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企業納稅風險防范精品(七篇)

時間:2023-10-10 15:56:35

序論:寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隱藏在內心深處的真相,好投稿為您帶來了七篇企業納稅風險防范范文,愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑,助力您的創作。

企業納稅風險防范

篇(1)

關鍵詞:小微企業納稅風險;財務制度建設

中圖分類號:F830 文獻標識碼:A

文章編號:1005-913X(2015)07-0152-01

“小微企業”是小型企業、微型企業、個體工商戶等經濟體的統稱。據統計,截至2013年底,全國各類企業總數為1 527.84萬戶,其中小微企業1 169.87萬戶,占企業總數76.57%,可見小微企業在國民經濟發展中的重要性不容忽視。小微企業是我國稅收的重要貢獻者,但近年來小微企業的納稅風險問題日益突出。納稅風險是企業的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益可能帶來的損失,具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素,結果就是企業多交了稅或者少交了稅。在小微企業中,納稅風險多數因少交稅而加大了企業損失。

一、小微企業納稅風險現狀

(一)納稅意識淡薄

小微企業資本少,經營規模有限,法人納稅意識淡薄,普遍偏好通過偷稅來減輕稅負、節約資金。目前,小微企業財務人員普遍具有“公司是我家,老板就是家長”的傳統觀念,在法人的授意與指使下,財務人員普遍采取偽造、變造記賬憑證,隱匿、擅自銷毀賬簿,或者在賬簿上多列支出、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或進行虛假納稅申報等偷稅手段來配合法人達到少交稅或不交稅的目的。

(二)對稅法及稅收政策把握不準

在小微企業日常經營過程中,很多財務人員主觀上并沒有偷稅的意愿,卻因為自身對相關稅法及稅收政策內容把握不準,不能及時跟進調整自己的涉稅業務,導致企業合法納稅行為變成違法,加大納稅風險。

(三)職業勝任能力不足

多數小微企業不設置專職財務人員,或即便設置,其業務水平也普遍較低,且絕大多數財務人員未受過系統化專業培訓,專業基礎知識掌握不足,工作僅限于做賬、編制報表、報稅的簡易模式,不具備財務核算能力,不能參與經營過程,實現計劃、監督、控制職能。因此,造成補繳稅款與罰款金額往往超過正常納稅水平,納稅成本加大、風險增加。

(四)小微企業內部控制缺位

當前,小微企業內控不健全,沒有貫穿企業各部門、例行到各業務領域、操作環節。現多數小微企業財務部門崗位設置權責不明,一人實現會計、出納、審核等多項職能,一人完成材料采購、保管、領用全過程。在經營管理上高度重視產品生產與營銷,忽略財務上納稅風險防范,內部審計制度缺失,導致納稅風險防控能力薄弱。

二、小微企業納稅風險的原因

(一)曲解納稅義務

小微企業財務人員普遍通過賬務處理配合法人調整納稅,主觀上認為納稅義務由賬務處理產生,與企業經營過程無關。從稅收法律關系視角思考,稅收法律關系的產生、變更與消滅由稅收法律事實決定。可見,企業納稅義務由企業經營過程的法律事實決定,財務人員的職責、作用是根據納稅義務發生事實正確核算、報繳稅款。賬務處理調整納稅無法改變納稅義務,反而會加大納稅風險,造成企業偷稅。

(二)稅法與稅收政策難于掌握

目前,我國現有的稅收法律、法規政出多門,部門規章和地方法規繁多,企業要應對國、地稅兩套征納系統,又因為對同一方面的要求在國、地稅規定標準不同,導致納稅人很難正確劃分業務類型、選擇正確計稅方法。加之,稅法多處界定不明確,導致財務人員很難準確理解把握,造成依據失真的會計信息計算的應納稅所得額不準、稅率選擇不當、使得稅款計算錯誤。現階段,我國不具備推進小微企業發展的稅收優惠的政策體系,大多數稅收優惠政策為法規中零散列示條款,形式為通知或補充規定。多數政策是為適應經濟發展制定的臨時規定,調整頻繁,缺乏規范性、系統性、穩定性,透明度低,導致小微企業財務人員對國家及地方出臺的一系列優惠政策不能及時、全面、準確掌握,不能有效運用到實際中。

(三)會計制度與所得稅稅法間存在差異

由于會計制度與稅法間的差異,在小微企業經常產生兩方面的問題:一是小微企業財務人員為彌補資金短缺,在實操中普遍不按照相應會計制度要求進行賬務處理,人為調節利潤實現時間,拖延納稅。如在賬務處理時隨意計提準備金,通過調低會計利潤減少預繳所得稅,匯算清繳時,據以不符合資產損失確認條件進行納稅調增申報。依稅法規定,企業繳納年度所得稅總額不變,一旦改變預繳時間,同樣要繳納滯納金。二是為避稅、減少工作量,小微企業財務人員普遍不計提壞賬準備、存貨跌價準備等,因此,導致虛增企業利潤與資產。如大量應收賬款長期掛賬,無法真實反映企業資產質量,導致利潤超額分配。即便計提折舊,在計提折舊時,小微企業財務人員大多按照稅法規定的最低折舊年限進行折舊以避免納稅調整,這樣操作不免會喪失納稅籌劃帶來的利益。

(四)小微企業財務制度建設缺失

小微企業內控中財務制度建設缺失是引起納稅風險產生的重要因素之一。賬務處理改變不了納稅,靠財務人員調賬進行納稅籌劃,失敗風險較大。財務人員脫離企業經營過程管理,對經營環節沒有明確的制度建設,無法從納稅義務產生的根源上做到節稅。財務人員有必要針對稅法中的爭議性問題,依據相應的制度建設參與到經營過程管理,做到納稅籌劃節稅。

三、小微企業納稅風險防范措施

篇(2)

關鍵詞:營改增;房地產;涉稅風險

在我國財稅改革歷史上,共有過三次重大財稅改革,而營改增是我國三次重大財稅改革中最重大的一次。營改增是我國“十二五”規劃提出的重點稅制改革方案,2012年首次在上海進行試點,2015年將房地產產業納入營改增試點范圍,2016年5月營改增試點全面推向全國全行業。但是由于營改增后增值稅的核算難度遠遠大于營業稅的核算難度,因此營改增后存在諸多的營業稅涉稅風險。根據以往研究發現,涉稅風險主要包括進項稅額扣除中的涉稅風險、特殊業務未做視同銷售處理的涉稅風險、取得價外費用中隱含的涉稅風險、轉讓自行開發房地產時地價款扣除的涉稅風險。這些風險是如何形成的且如何去規避這些風險是當下營改增后房地產業管理實踐與理論研究的重點課題。本文試圖基于房地產業營改增的基本梳理,著重探討營改增后房地產業面對的增值稅風險是怎樣的,如何規避這些風險。

一、房地產業“營改增”概述

營改增對房地產業的影響非常大,既有積極影響又有消極影響,其中積極影響體現在稅負減少、業務整合、納稅籌劃等,由于增值稅是價外稅,營業稅是價內稅,根據以往研究計算可知,營改增前后的平衡率是56%,即如果房地產企業的毛利率在56%以下,那么營改增會降低企業的稅負,增加企業利潤,但如果房地產企業的毛利率在56%以上,那么營改增將會為企業帶來稅負的增加,經研究機構測算我國大部分房產企業毛利率均在56%以下。且根據測算,原來的營業稅、城建稅、教育費附加和土地增值稅等綜合稅率為14.97%,而營改增后的綜合稅率為14.49%。因此營改增降低了房地產產業的稅負成本。消極影響主要體現于財務報表,例如增值稅抵扣是在取得增值稅發票后進行的,而增值稅發票是工程結算時取得,折舊需要房地產企業墊付大量資金,房地產是一個資金密集型產業,墊付資金對其而言具有巨大挑戰性。實際上,營改增對產業的最最直接的利益主要體現于可以進行稅負抵扣和避免重復征稅兩個方面。

二、“營改增”后房地產業增值稅涉稅風險

(一)進項稅額扣除中的涉稅風險

房地產業是一個資金密集型產業,涉及到眾多領域的增值稅發票,而進項稅額可以抵扣,但是在增值稅抵扣時容易形成五方面風險。一是房地產業的建筑工人、拆遷補償費用等無法取得增值稅發票,不得抵扣。二是在開發階段,從小規模納稅人購買的原材料,如石料、土、砂石等,以及房地產自己生產的石灰、瓦、磚等,這些均不能進行增值稅抵扣;采用“甲供材”模式或者清包方式支付施工單位的費用(如設備費用、土建工程施工費、臨時設施、三通一平的施工費)均不能進行抵扣;在開發階段支付給政府部門的報批報建費不能抵扣,主要包括招投標管理費、拆遷管理費、散裝水泥集資費、消防配套設施費、人防報建費、交易中心手續費、標底編制費、質檢費、安檢費等。三是期間費用中娛樂服務和居民日常服務、餐飲服務、貸款服務、購進的旅客運輸服務的費用均不能抵扣進項稅額。此外,在建筑期間的交際支出、出差支出等均不能抵扣。四是非正常損失,在材料等運輸過程中的非正常損失不得抵扣;五是過渡期間營改增之前交易的材料,在營改增之后取得增值稅發票不得抵扣。

(二)特殊業務未做視同銷售處理的涉稅風險

增值稅核算中有諸多情況需要做視同銷售處理,否則容易少抵扣增值稅。一是將購買的貨物、委托生產的貨物、自產的貨物用于贈送、分配、投資,將委托生產的貨物、自產的貨物用于個人消費或者集體福利,將代銷貨物用于出售,均視同銷售處理。二是將固定資產作為入股資本需要繳納增值稅,視同銷售;固定資產(自建房產)轉化為投資性房地產,視同銷售;但是在營改增前以固定資產進行利潤分配是不需要繳納營業稅的。因此,一些視同銷售的情況,如果不及時繳納增值稅,會產生稅款滯納金。

(三)取得價外費用中隱含的涉稅風險

價外費用的內容很多,主要是指企業銷售商品、提供勞務過程中發生的除價款之外的各種性質的收費,它主要包含看房費、訂金等,以及代其他部門收取的一些費用,如煤氣費印花稅、電視初裝費等。首先,如看房費、訂金等價外費用是否要征收增值稅,目前沒有明確的規定,但是可以通過相關法律進行抵扣,例如《房地產所得稅法》中有規定,只要是以簽訂合同為前提,就可以將其納入銷售收入。因此,通常這些價外費用是不征收增值稅的。其次,如煤氣費印花稅、電視初裝費等代收費用,若以房地產名義收取,則需要繳納增值稅,若以委托方名義收取,則不征收增值稅。

(四)轉讓自行開發房地產時地價款扣除的涉稅風險

國家相關文件規定,房地產銷售額的計算需要扣除當期允許扣除的土地價款,當期允許扣除的土地價款主要是當期銷售房地產項目建筑面積與房地產項目可供銷售建筑面積之比,再乘以支付的土地價款。但是現實中經常會以返還的形式進行扣除,因此在財政稅票上的金額不能作為扣除土地價款的計算依據,而需要扣除返還的土地出讓金。所以轉讓自行開發房地產時地稅價款存在少繳納增值稅的風險。

三、“營改增”后房地產業涉稅風險防范措施

(一)強化票據管理,完善稅務籌劃

增值稅與營業稅相比,有兩個顯在的好處,一是避免了重復征稅,二是可以進行進項稅額抵扣。避免重復增稅的原因是由于增值稅以增值額為計稅基礎,但是這一基礎是通過進項稅額抵扣實現的。因此,票據管理成為了防范涉稅風險的重中之重。一是對上交票據嚴格把關,嚴禁不合格票據報銷;二是注重供應商的選擇,盡量少與小規模納稅人合作,多與農業相關的產品供應商合作,因為增值稅對農產品具有一定的優惠政策;三是簽訂合同時,要嚴格把控發票取得時間,減少票據時間延遲導致企業資金墊付。其次,要完善稅務籌劃,一是由于房地產業是資金與勞動密集型產業,墊付金額大,生產周期長,因此企業必須與當地納稅部門交流溝通,減少納稅申報時間;二是重點關注當地、產業等不同領域、地域的優惠政策,盡一切可能靠攏產業政策,享受政策納稅優惠;三是對銷售環節進行納稅籌劃,例如裝修的增值稅稅率是6%,房產的增值稅稅率是11%,如果不進行分離將會從高征收,因此在銷售時要分離。

(二)強化內部會計人員培訓

以上四種風險涉及到的會計核算非常復雜,因此強化內部會計人員培訓是一個非常重要的防范措施。一是對財務人員的專業知識和稅法知識進行定期培訓,了解增值稅的核算方式和財務風險潛在點,將風險潛在點進行歸納總結;二是轉變財務人員的觀念,營業稅核算是簡單化、統一化的核算方式,而增值稅核算是復雜化的核算方式,財務人員不能再以懶散、簡單的工作態度對待票據核銷,好的財務人員可以在營改增后減少企業的稅負成本,而不稱職的財務人員則可能高于原來的稅負成本;三是增值稅納稅申報采用互聯網電算化,必須強化內部財務人員計算機應用能力,快捷、準確的填報納稅信息。

四、結語

營改增作為我國有史以來最大的財稅改革,對原來征收營業稅的產業具有重大影響。房地產作為我國十年來驅動經濟發展的重要產業之一,固然也不例外。但是營改增后將會帶來一系列的風險,如何去規避這些風險是當下需要思考的問題。本文基于四種涉稅風險,提出了兩種防范措施,但是限于房地產業營改增實踐依據不足,本文并不能很詳細以實踐數據支持理論推演,期望后續研究可以進一步深入探討。

參考文獻:

[1]馮秀娟.“營改增”后房地產業增值稅涉稅風險及防范[J].財會月刊:上,2016(9):73-75.

[2]盛立中.房地產業營改增下的利好和風險預防[J].城市開發,2016(5):36-37.

篇(3)

【關鍵詞】房地產;稅收籌劃;風險分析

稅收籌劃是指在合法的條件下,通過對經營活動的事先籌劃和安排,盡可能地減輕稅負的行為。稅收籌劃的經濟納稅職能,是稅法賦予納稅人的權利所致,是市場經濟條件下企業維護自身合法權益的內在要求。稅收籌劃的目的在于實現稅收負擔最低化。其手段以具體的法律條款為依據,并在稅法規范和允許的范圍內實施與運用。因此,納稅人如果能精通稅法、知道自己該繳什么稅,不該繳什么稅成為精明的納稅人,將給企業帶來很好的收益。選擇最輕的納稅行為是納稅人的基本權利。房地產企業也同樣有權利選擇最輕的納稅行為。

1 房地產企業稅收籌劃風險定義

稅收籌劃風險是指房地產企業涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規的有關規定,使得房地產企業沒有準確和及時的繳納稅款,從而引發稅務機關對企業進行檢查、調整、處罰等等。最后導致房地產企業經濟利益的損失。

稅收籌劃給房地產企業帶來經濟利益的同時,必然也會帶來非常大的風險。惡性避稅在美國呈現蔓延之勢,使得政府損失稅收達100多億美元。購買避稅方案的公司因此也受到牽連一補繳稅款、稅務機關對公司進行行政處罰使得公司社會聲譽降低。隨著經濟全球化進程的加快,房地產企業的交易行為越來越復雜,另外,稅收政策的變化也越來越多,稅收征管的力度越來越大,房地產企業面臨的納稅風險正在逐步升級。稅收籌劃不僅僅是技術問題,而是帶有很強政策性的工作。如果操作不對的話,不但不能達到目的,反而要遭受處罰和制裁,會給房地產企業造成很大的損失。所以不論是中介機構還是納稅人自己進行稅收籌劃,不僅要考慮到稅收籌劃帶來的收益,更要清醒看到稅收籌劃的風險。

2 房地產企業稅收籌劃風險來源

2.1 政策選擇和政策變化風險。政策選擇風險是指對納稅人對于政策的選擇正確是否正確存在著不確定性。這種風險產生的原因是房地產企業對政策精神的認識不足導致的。也就是說,房地產企業單方面認為自己所采取的納稅行為是符合國家的政策的,但是實際上并不符合國家的政策。政策變化性風險是指稅收政策隨著經濟形勢的變化做出相應的變化。這也給稅收籌劃帶來風險。

2.2 操作風險。操作風險是指房地產企業對有關稅收優惠政策的運用不到位或在稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,稅收籌劃中顧此失彼,導致稅收籌劃失敗。

2.3 經營風險。房地產企業的生產經營活動不是一成不變的,經營活動的變化要求稅收籌劃方案隨之發生改變。這樣已經計劃好的稅收籌劃可能已經不適合。所以經營活動的變化很可能影響稅收籌劃方案的實施。

2.4 執法風險。稅務風險與稅收的執法情況有很大的相關性。稅收執法力度大,稅收籌劃的風險就較大。

2.5 收益小于成本風險。房地產企業稅收籌劃的目的是獲得利益,如果稅收籌劃收益小于成本,房地產企業就達不到稅收籌劃的目的。

2.6 遵從風險。遵從風險是指企業的經營行為沒有隨著稅收政策的變動而發生相應的變化,最終導致企業未來利益受到損失。總之,遵從風險是指企業沒能掌握最新的稅收政策,并且未能根據最新的稅收政策調整自己的納稅行為所產生的風險。主要原因是企業缺乏外部組織機構對企業納稅行為的審查。遵從風險是所有企業納稅風險中最大的一種風險。

2.7 核算風險。核算風險是指企業因為沒有準確核算稅金,最終導致企業利益的損失。例如:企業沒能正確核算會計規定和稅收政策的差異、企業缺乏內部控制措施等等,最終導致會計核算系統提供了不真實的納稅數據和信息。

2.8 員工風險。員工風險是指企業因為人的原因而導致未來利益損失的不確定因素。例如:稅務管理崗位員工頻繁變動;員工豐富經驗未能被書面留存;員工缺乏責任心,導致企業未按規定及時申報納稅。員工風險是所有納稅風險的根本風險,它是最難控制和管理的。

2.9 信譽風險。信譽風險是指外界因企業稅務違規行為而對企業信譽的懷疑并導致其未來收益損失的不確定因素。例如:企業因欠稅問題被稅務機關公告;企業因偷稅問題被媒體報道,使得合作伙伴突然中止談判。對企業來講,信譽風險的后果和影響可能是深遠的、無法計量的。

3 房地產企業稅收籌劃風險防范

3.1 樹立風險防范意識。首先房地產企業自身應做到建立健全內部會計核算系統。完整、真實和及時的對經濟活動進行反映,準確計算稅金,按時申報,足額繳納稅款。

3.2 提高稅收籌劃設計人員的業務素質。加強稅收政策的學習,有效降低和防范房地產企業稅收籌劃風險。

3.3 樹立正確的納稅意識和稅務籌劃風險意識。把納稅籌劃與偷逃稅區別開來。

3.4 堅持成本效益分析。房地產企業不論是內部設立專門的部門進行稅收籌劃還是聘請外部專家專門從事稅務籌劃工作,都要耗費一定的人力、物力、財力。只有當稅收籌劃方案的收益大于支出時,該籌劃才是成功的。

3.5 關注稅收政策的變化趨勢。由于企業經營環境的多變形、復雜性及不確定事件的發生,稅法常隨經濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業在進行納稅籌劃時,應充分收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況,在實施納稅籌劃時,充分考慮籌劃方案的風險,然后作出正確決策。

3.6 力求整體效益最大化。籌劃時,不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低,而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優化選擇的結果。優化選擇的標準不是稅收負擔最小,而是在稅收負擔相對較小的情況下,企業整體利益最大。

3.7 加強與中介機構的聯系合作。稅收籌劃方案的設計具有專業性和復雜性、時效性等特性,有時房地產企業僅憑自己的力量很難設計出具體方案。尋找一個專注于稅收政策研究和咨詢的中介機構就會顯得非常重要。

3.8 及時與稅務機關協調。由于稅收政策有相當大的彈性空間,稅務機關在稅收執法上擁有較大的自由裁量權。所以房地產企業稅收籌劃的合法性需要稅務行政執法部的確認。在這樣的情況下,房地產企業應及時與稅務機關協調一致。

4 房地產企業稅收籌劃風險控制步驟

4.1 建立風險控制環境。建立風險控制環境包括建立風險控制策略和目標,主要取決于企業管理層的納稅文化和要求。如果企業管理層更傾向于避稅的話,可以肯定地說,該企業的整體納稅風險是很大的。企業管理層在建立書面納稅風險控制策略和目標時,應明確以下幾點:一是企業應遵守國家稅收政策規定,照章納稅。二是企業應積極爭取與企業相關的稅收優惠三是企業和分支機構必須設置稅務部門及其各級負責人。

4.2 評估納稅風險。評估納稅風險就是對企業具體經營行為涉及的納稅風險進行識別和明確責任人,是企業納稅風險管理的核心內容。需要考慮以下幾步:一是理清企業有哪些具體經營行為;二是分析具體經營行為的涉稅問題;三是分析涉稅問題的納稅風險;四是設置和納稅風險相關的工作崗位及責任人。

篇(4)

1.在稅收政策方面存在的風險相關稅收政策的出臺與執行都有一定的時效性,如果稅收籌劃過程中不把握稅收政策的時效性,那么涉稅風險必然存在。目前,我國規定稅收稅種可以根據不同的納稅人采取不同的納稅與計稅方法,優惠的稅收政策只有符合規定特征或條件的納稅人才能享有。優惠的稅收政策能夠給企業某項稅收優惠或利益增加,但同時也會限制企業的生產經營活動,大大降低企業生產經營的靈活性。優惠的稅收政策不是一成不變的,優惠稅收政策根據社會經濟的發展水平和人們的生活水平發生相應的變化,相關稅收政策、稅收措施發生變化,這使企業稅收籌劃的難度加大,甚至導致企業稅收籌劃失敗。

2.在企業經營信譽方面存在的風險現代經濟社會中,企業經營的信譽在企業生產經營活動中發揮著重要作用。稅收籌劃在信譽方面的風險表現在企業不確定的稅收籌劃使企業承擔名譽損失與信用危機。企業一旦被認定為逃稅偷稅或信譽黑戶,這會使企業成為稅務機關稽查工作的重點對象,嚴格苛刻的稅收活動反而增大企業稅收應付成本,信譽損失危害到與其他企業的合作,最終影響企業的生產經營活動和其市場份額。

3.在法律方面存在的風險稅收籌劃措施方案在設計制定過程中可能存在著法律方面的風險,主要是承擔法律相關責任的不確定性。稅收籌劃是依據國家的相關法律法規來進行的,通過稅收政策中的法律等漏洞與相關的優惠稅收政策來達到企業減稅的目的。由于優惠稅收政策有一定的特征條件,企業要想享受優惠稅收政策來減少稅負,這就需要符合特征條件,并限制了企業的生產經營。企業在稅收籌劃過程中不能夠很好地把握合理避稅的度,這導致很多企業的避稅行為成為逃稅偷稅,而偷稅逃稅需要企業納稅人承擔相關的法律承認,逃稅偷稅嚴重的話還要承擔刑事責任,另外,還要補齊應繳稅款與相關罰款。

4.在行政執法方面存在的風險相關稅務機關行政執法上的偏差導致企業稅收籌劃實施過程中的風險,涉稅風險影響企業的稅收籌劃,嚴重的話導致稅收籌劃失敗。稅務機關與企業納稅人的法律地位相同,但在稅收法律上的權利與義務不同,兩者是管理者與被管理者的對等關系,因此,稅務機關對企業納稅籌劃方案、合理性、通過率以及利益多少等都有一定的認定權。另外,稅務機關的行政執法人員的素質參差不齊,這導致出現稅收政策偏差問題。

二、稅收籌劃中涉稅風險的防范策略

(一)稅收籌劃要合理,以防涉稅風險

稅收籌劃工作有一定的復雜性,為了保證稅收籌劃的合理科學性,企業的經營戰略應包括防范涉稅風險的控制防范措施,并提高企業經營管理者籌劃意識,規劃統籌、協調企業的財務風險與稅務風險管理,使企業在國家法律法規下正常地進行經營管理活動。

(二)完善稅收籌劃的風險管理機制,評估納稅,降低涉稅風險率

納稅指標可從稅務機關對納稅人納稅的稅負指標以往的判斷計算中得到,主要包括企業納稅人的成本、利益、資產累計、費用以及收入等會計信息。企業要充分了解稅務機關的納稅指標,并把企業的收入、成本、利潤以及資產等控制在合理安全的范圍內,設置合理的財務風險與稅務風險預警值,保證企業稅收籌劃的合理性。根據納稅指標的預警值,企業合理調整稅收籌劃措施,評估納稅,從而減少稅收籌劃中的涉稅風險。

(三)建立健全稅收法律法規

企業通過稅收優惠政策與稅收方面的法律漏洞來實現減少稅負,這在一定程度上完善了稅收方面的法律法規,并使企業加深了對稅收政策的認識,嚴格清楚界定稅收籌劃的性質,做好稅收調控來進行企業投資經營等活動,而國家通過稅收經濟調控功能來實現國家稅務的正常運行。另外,為了完善稅收法律,大力支持合理的企業稅收籌劃,國家可用優惠的稅收政策來引導企業合理稅收籌劃,減少稅務機關的法律權限,加強稅法執行力度,促使企業合理避稅,保障其正常健康發展。

(四)提高稅務機關行政執法人員的職業素質,建立健全企業所得稅制度

提高稅務機關行政執法人員的職業素質,減少稅收政策的偏差,從而使企業依據稅收政策的稅收籌劃行為更加合理、科學。政府建立健全企業所得稅制度,方便了稅務機關征收稅務工作的開展,利于使企業經營所得的稅收分配更加合理,避免了企業經營資源的浪費,協調、統一經濟發展區域的稅收標準,促使納稅企業所在區域的經濟貿易的發展,從而大力提高企業經濟效率。

三、結束語

篇(5)

關鍵詞:建安企業 稅務風險 防范與管控

企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善,面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環境,建安大型企業如何進行稅務風險管理,以期達到最大限度地降低稅收成本,提高效益的目的,就成為擺在企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業稅務管理面臨的突出矛盾是,一方面大型建安企業組織結構龐大,經營業務多樣,經營活動復雜,管理難度大;另一方面稅務管理力量相對薄弱,管理資源缺乏,管理環節滯后。目前許多大型建安企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系,一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度,但都偏重財務報表目標,而不太重視涉稅合規目標。《中央企業全面風險管理指引》及《企業內部控制規范》,重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標,稅務合規方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業點多面廣,稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業稅務風險管理現狀及分析

1.建安企業產品施工的特殊性給建安企業稅務風險管理帶來難度

建安企業具有經營分布點多、面廣,在其提供勞務和建造產品上具有跨區域、工程項目周期長和成本核算程序復雜,各施工地納稅環境差異大,稅務風險管理難度高。多數大型建安企業跨省、跨國經營,企業需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區域的稅務機關對稅法關于建安企業政策規定的理解和執行差異很大,這就額外增加了建安企業擔負稅務風險的系數,給企業內部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執法不規范以及稅企信息溝通不及時,不可避免地增加建安企業的涉稅風險

稅收政策執行偏差的可能性在我國是客觀存在的,這就大大增加了企業的稅務風險。國家對建安企業外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策,各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施,導致企業執行難度大,稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業營業收入的1%加征個人所得稅;四川等地方稅務局按2%預征企業所得稅,以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策,以減少稅務風險。

3.大型建安企業的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大,主要來源于企業管理層的納稅意識和觀念不夠正確,相關內部風險防范制度缺失或不夠健全,經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面

在施工企業的各項經營活動中,從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素,加上施工企業層層轉包分包,對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄,這樣就可能增加涉稅風險。建安企業是完全市場競爭下的微利企業,我公司一年完成了近30億的施工產值,完成的營業利潤也只有近2500萬元, 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰,企業的稅務風險很容易轉化為直接利益損失,這樣不僅會吞噬企業利潤,阻礙商業目標的實現,還會給企業形象帶來負面影響。

4.建安企業稅務管理力量相對薄弱,管理資源缺乏,管理環節滯后,企業稅務管理人員的專業素質有待提高

大型建安企業點多面廣,有的只是在總部設置專門的稅務管理機構,有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構,只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員,相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任,他們面對我國稅法及其相關法規的不斷變化,缺少涉稅輔導及稅法后續教育,對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差,這從某種意義上說也在增加企業的稅收負擔。

二、大型建安企業防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識,加強稅務風險管理文化建設

企業應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念,按照《征管法》及其《實施細則》規定,辦理稅務登記,準確計算稅金,按時申報、足額繳納稅款,規范納稅公平參與市場競爭。在企業內部營造稅務風險管理環境,增強員工的稅務風險管理意識,將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合,建立有效的激勵約束機制,并把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來,將其作為企業文化建設的一個重

要組成部分,形成全面有效的企業內部風險管理體系。企業的稅務風險管理與防范是一個系統的工程,構建企業稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制,把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中,以形成既擁有風險管理防御能力,又有戰略管理規劃,使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。稅務風險管理由企業管理層負責督導并參與決策,管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容,促進企業內部管理與外部監管的有效互動。

2.管理環節前移,變事后管理為事前管理和事中監督,提前發現和預防稅務風險,做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對,重在事前防范,做好“曲突徙薪”式的工作,這不僅有利于控制風險,也為公司經營提供了通過稅務籌劃創造價值的可能性和空間。建安企業應全面、系統、持續地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息,查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險、分析和描述風險發生的可能性和條件,評估風險對企業實現稅務管理目標的影響程度,從而確定風險管理的優先順序和策略。對于監控和分析到的風險,應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作,要實行動態管理。可根據需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。

3.強化企業信息管理建設,制定稅務風險管理控制流程,明確風險控制點

企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度,明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序;建立和完善稅法的收集和更新系統,及時匯編本企業適用的稅法并定期更新;企業應根據業務特點和成本效益原則,將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作,建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業可以利用計算機系統和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統,有效的信息系統能確保企業內、外部及各施工地點信息通暢,能確保企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務部門與企業管理層的溝通和反饋,發現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度是否健全、是否合理與科學,從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度,就不能從源頭上控制防范稅務風險,也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業應結合內控管理體系建設,不斷完善企業稅務風險管理制度。一是加強內部控制,即“不相容崗位相互分離、制約和監督”;二是“利用計算機系統和網絡技術,對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制”;三是制度流程不是一成不變的,建安公司業務和稅收規定都是不斷變化的,制度流程也要及時進行修訂完善。

     4.配備專業的稅務人員

由于稅務管理的專業性、政策性和復雜性,稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高,配備合理的崗位和人員,是公司有效管理稅務風險的必要條件,要讓專業的人,做專業的事。企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓,不斷提高其業務素質和職業道德水平。一般來說,稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規,這是最基本的專業能力;其次要熟悉建安企業財務、會計處理,因為納稅處理基本以會計處理為基礎;最后,還要熟悉建安企業業務以及整體經營戰略,不熟悉業務就無法深刻理解某些相關的稅收規定, 不把握經營戰略則難以發揮稅務的事前籌劃、規劃作用。另外,這些人員還必須具有很強的學習能力,稅收政策不斷變動,要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力,確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法,對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合分析評定、核實,從而做出定性、定量判斷,進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力,因不熟悉稅法規定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發生,從而導致企業被稅務違法處罰風險增大。因此企業應借鑒稅務機關的納稅評估方法,通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況,財務報表和企業所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況,進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面,采取手工和計算機軟件相結合的辦法,深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動,詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點,分別采取相應措施,降低企業納稅風險。

6.建立良好的稅企關系,進行有效的信息溝通

在現代市場經濟條件下, 稅收具有財

政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構, 擴大就業機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣,國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間,對政策法規的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可,減少涉稅風險。

7.加強稅收法規學習,準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善,稅收政策變化較快,許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性,這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習,掌握稅收法律政策變動的情況,審時度勢,用足用準國家稅收政策,降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述,大型建安企業產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性,企業管理層應充分認識到建安企業稅務風險管理的重要性,不斷增強員工的稅務風險管理意識,對稅務風險進行科學合理的控制,使企業隨著稅務風險管理體系的不斷完善,在防范稅務風險的同時降低企業整體風險,從根本上解決稅務風險問題,從而降低納稅遵從成本,為企業創造最大利潤。

參考文獻:

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[2]梁露松,企業稅務風險防范,企業稅務,2010,(6)

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關鍵詞:企業;稅務風險;風險防范

現代企業具有越來越復雜的交易模式和交易行為,我國的稅收法規政策也越來越細化,再加上稅務機關越來越高的征管力度和征管技術,因此企業在經營過程中面臨的稅務問題越來越多。企業的經營本身存在著很強的趨利性,所以在具體的稅務工作中很容易因為稅務問題而引發稅務風險,從而影響到企業的正常經營。鑒于此,企業應該對稅務風險予以高度重視,并且積極地采取有效措施規避稅務風險。

1.企業稅務風險的內涵和基本因素

1.1企業稅務風險的內涵

由于涉稅行為而引發的各種風險就是所謂的企業稅務風險,通常來講,企業的稅務風險主要包括兩個方面的內容:首先,企業的涉稅行為與我國的稅收法規的規定不相符合,存在應納稅而少納稅或者不納稅的行為,這樣企業就需要面臨聲譽受損、刑責、加收滯納金、罰款、補稅等各種風險;其次,企業的經營行為沒有準確的適用稅法,沒有對相關稅收政策進行很好的運用,因此存在著多繳納稅款的問題,這樣企業就在經營中承擔了不必要的稅收負擔[1]。

1.2企業稅務風險的基本因素

首先,稅收政策遵從方面的風險。企業稅收政策遵從方面的風險主要包括以下幾種:第一,稅收政策改變形成的風險:如果企業的稅收人員沒有對新的稅收法規進行及時的了解和掌握,就會導致出現濫用、錯用稅務法規的問題,從而使企業面臨稅務風險;第二,不規范的稅務行政執法形成的風險:由于我國稅務部門的自由裁量權比較大,再加上受到稅務行政執法人員個人素質的影響,因此經常會出現不規范的稅務執法行為,使企業面臨稅務風險。

其次,納稅金額核算方面的風險。企業納稅金額核算方面的風險主要包括以下幾種:第一,納稅人會由于不明確的稅收法規界限而很難有效地劃分納稅業務,這樣就會導致企業面臨稅務風險;第二,會計人員由于受到不明晰的稅收法規的影響,因此很難準確地理解和把握稅法,或者采用失真的會計信息對稅額進行計算,這樣就會導致計算的稅基出現錯誤,或者選擇了錯誤的稅率,使企業面臨稅務風險[2]。

最后,稅務籌劃方面的風險。企業利用稅務籌劃可以獲得節稅利益,然而也有可能會導致出現相應的風險。如果企業在進行稅務籌劃的時候無視這些風險的存在,就有可能因為稅務籌劃活動失敗而不得不面對稅務風險。

2.企業防范稅務風險的必要性

稅收的無償性和強制性與企業追求最大利益的經營目的之間本身就存在著天然矛盾,所以在法律所允許的范圍內,企業應采取有效措施盡可能的降低稅負,只有這樣才能夠實現稅后利益的最大化。在降低稅負的具體操作行為、方式和動因等方面,企業通常都會出現各種不確定因素,這是導致企業面臨稅務風險的直接根源。這些不確定因素在企業的理財、投資和經營等活動中都有所涉及,所以企業必須高度的重視對稅務風險的防范和控制。

首先,防范稅務風險可以使企業對稅務風險進行有效規避。在生產經營過程中企業如果及時的發現稅收存在的問題,并且采取有效措施加以解決,就能夠提升企業的管理水平,并且使企業的稅負實現合理合法的降低,更為關鍵的是能夠使企業實現利益最大化[3]。其次,防范稅務風險能夠有效地降低企業的經濟損失。對企業實施稅務審計,嚴格控制納稅風險,企業就能夠實現依法納稅,并且不會受到稅務機關的經濟處罰。

再次,防范稅務風險能夠使企業避免出現不必要的信用損失。稅務機關可能會將出現稅務問題的企業認定為漏稅、偷稅,這樣就會極大地影響到企業的信用,并且嚴重地損害企業的納稅信用,而通過防范稅務風險可以使企業的納稅風險得到有效的降低,從而使企業的納稅信用得到維護。

第四,稅務風險有可能導致企業管理層出現人員受損或者變動的情況,甚至會導致公司法人和其他相關責任人面臨刑事責任。而防范稅收風險可以使企業的稅務風險得以有效降低,并且能夠防止相關管理人員出現錯誤,使管理層受到的稅務風險的影響得以減小或消除。最后,防范稅務風險還可以將良好的稅企關系營造出來,使征納稅之間的關系更加和諧。

3.企業防范稅務風險的有效對策

3.1要樹立稅務風險觀念,并且形成科學的風險預警機制

首先,企業要具備依法誠信納稅的意識,并且不斷的完善自身的內部會計核算系統,這樣才能夠及時、真實、完整的反饋自身的經濟活動,對各種稅金進行準確的計算,做到按時申報,對稅款進行足額繳納。其次,企業在對經濟合同進行簽訂的時候需要對對方的納稅資信情況和納稅主體資格進行嚴格審查,從而有效地避免對方轉嫁稅務風險的問題;要認真的推敲各項合同條款,避免出現涉稅業務錯誤涉稅歧義,從而對稅務風險進行盡量分散;企業應該從整體上樹立納稅風險意識,而不是單純的認為稅務風險防范是稅務部門的事情[4]。最后,企業應該通過對各種先進網絡設備的利用將快捷、科學的稅收籌劃預警系統建立起來,從而實時監控稅收籌劃中的各種風險。企業的稅收籌劃預警系統應該要實現以下幾個方面的功能:第一,收集信息:企業要通過該系統對企業自身的生產經營情況、稅務行政執法情況、市場競爭情況、稅收政策變動情況等信息進行收集,在經過分析和比較之后對企業的稅務風險進行準確的判斷;第二,風險控制:如果在稅收籌劃工作中出現了潛在風險,這時候企業利用該系統還可以將導致風險產生的根源尋找出來,從而有針對性地制定有效的措施預防稅務風險的發生。

3.2加強企業涉稅人員的業務水平

防范稅務風險的基礎就是加強企業涉稅人員的業務水平,因此企業要積極的通過各種渠道使業務和財務部門中的各種涉稅人員認真地學習和了解各項稅收業務政策、稅收法律法規,從而能夠掌握各種稅務知識,這樣企業就可以更好地維護自身的合法權益,并且對稅收風險進行規避。除此之外,企業還要做好對稅務籌劃人員的培訓工作,除了要讓稅務籌劃人員掌握企業生產經營管理情況之外,同時還要掌握相關的稅收法律法規,從而使稅收籌劃人員在控制稅收風險中的重要作用發揮出來。

3.3形成合法化的涉稅工作流程

首先,企業必須要對稅務管理報告進行定期編制。稅務管理報告主要包括以下幾個方面的內容:第一,稅務預測:稅務預測的前提是預計管理層采取的措施以及預期不變的稅務環境,其能夠將預期稅務狀況的稅務報表體現出來。第二,稅務工作計劃報告:稅務工作計劃報告主要是說明一年中的稅務工作的衡量標準、工作內容和目標設定。第三,年度實際納稅報告:企業利用年度實際納稅報告能夠更好地分析運營中存在的稅務風險點,并且還會形成針對稅務風險點的防范和控制措施[5]。其次,形成例外情況報告制度。例外情況報告的主要作用就是說明出現的非常規稅務事件,比如企業受到的稅務政策變更稅法變更的影響,企業未來盈利預期受到的出口退稅率調整,在例外情況報告中需要對這些問題對企業的影響程度進行準確的分析和判斷,從而能夠有利于企業防范稅務風險。

3.4貫徹和執行成本效益原則

企業通過稅收籌劃能夠實現節稅的目的,在具體的籌劃過程中企業必須嚴格遵循成本收益原則,除了要對稅務籌劃的直接成本進行考慮之外,同時還要充分的考慮到所放棄的稅務籌劃方案中的可能收益,并且將其作為機會成本加以衡量。成功的、正確的稅務籌劃方案中的收益必然高于支出、稅務籌劃節約的稅負必然高于聘請外部籌劃的費用,這一點是企業在進行稅務籌劃時必須要注意到的。企業還可以針對顯性的稅務籌劃成本,反復與中介機構進行磋商,從而能夠有效地降低費用。

4.結語

由于受到各種因素的影響,很多企業目前仍然面臨較大的稅務風險,因此企業要想規避各種稅務風險,必須高度重視稅務風險的防范工作。通過對我國企業稅務風險的分析,筆者認為企業應從以下幾個方面做好防范稅務風險的工作:樹立稅務風險觀念,形成科學的風險預警機制;加強企業涉稅人員的業務水平;建立和完善合法化的涉稅工作流程;對成本效益原則予以貫徹執行,從而有效的防范各種稅務風險,確保企業實現利益最大化。

參考文獻:

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[4]張帆.基于內部控制的企業稅務風險防范探討[J].改革與開放.2011(12).

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關鍵詞:稅收;風險;管理

中圖分類號:F279.23文獻標識碼:A 文章編號:1001-828X(2012)03-00-01

一、企業稅收風險管理的概念

企業稅收風險是指企業的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規而導致企業未來利益的可能損失,具體表現為企業涉稅行為引起的納稅不準確性,其結果主要有兩種情況:一是企業少交了稅,存在觸犯國家相關法律法規可能受到懲戒或者處罰的風險;一是企業未享受到應該享受的稅收優惠政策,多繳納稅款的風險。

2006年6月國務院國有資產監督管理委員會下達《中央企業全面風險管理指引》,標志著我國企業風險管理有了指導性的管理性文件。2011年末,國務院國有資產監督管理委員會又下發《關于2012年中央企業開展全面風險管理工作有關事項的通知》,意味著我國對于企業風險管理開始全面鋪開。根據2009年5月5日國家稅務總局下發的《大企業稅務風險管理指引(試行)》(以下簡稱“指引”)中對稅務風險管理的解釋,可將企業稅務風險管理定義為:企業為避免其因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險,而采取風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

二、企業稅收風險存在的原因和現狀

(一)企業稅收風險意識不足

雖然目前我國企業雖然能夠意識到納稅申報是企業應盡的義務,但是大部分企業仍沒有納稅的主動性和自覺性,而是處于國家權威的強制性之下,對于納稅申報是應付和不得已為之。被動的態度可能使企業無法從整體上把握企業各項交易適用的稅收政策,導致企業納稅金額不準確或者適用政策依據錯誤,沒有盡到依法納稅的義務導致逃稅,或者無意識的多繳稅加重企業稅收負擔或沒有享受應得的稅收優惠;另外,稅收風險意識不強導致企業對于自身權益不明,可能由于對于稅務機關的迎合,導致企業在利益受損時缺乏維權意識,相關權益未能享受,產生稅收風險。

納稅意識缺乏和風險意識不科學,使企業沒有把稅收風險貫穿于企業生產經營全過程,在生產經營過程各個環節中缺乏對稅收風險的通盤考慮,企業對于稅收風險的防范缺乏整體性和協調性,企業各個業務部門又缺乏統籌成體系的稅收風險監控,沒有相應的風險預防配合,增加了企業的稅收風險。

(二)企業核算與稅收政策不符

1.財務核算與稅收政策客觀差異造成。企業進行各項交易的核算,由于交易本身的在進行財務核算時,可能受各種商業交易行為和交易模式本身的特點影響,造成財務核算與稅收政策計稅不同,影響納稅準確性,導致未來交易收益損失不確定性。特別是當企業稅務部門沒有參與企業重要交易的過程,僅在交易完成后進行稅務核算,同時企業并沒有適當的風險控制機制去評估和監控交易過程中的納稅影響,可能造成稅收風險。例如:企業在對外捐贈貨物、原材料時,通常按貨物或原材料成本計支出,漏計銷項稅,但是按照增值稅條例,應按公允價值計算銷項稅;企業用自產產品對外交換生產資料,可能按產品成本直接出庫,未計主營業務收入,同時未按公允價值計銷項稅;企業對外采購辦公用品、汽油僅取得普通發票,未能取得增值稅專用發票,少抵扣進項稅額。2007年新企業會計準則出臺以來,部分交易會計核算方式與稅法規定之間的差距已經不復存在,但是部分企業仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對于企業來講,偶爾發生的交易和復雜程度較高的交易,例如:兼并、資產重組等,越容易發生稅收風險;經常發生的日常交易行為,如:材料采購、商品銷售等,財務核算與稅收政策越不容易出現差異。

2.稅收政策的變化或地方文件的界定模糊。現階段,我國尚沒有也不可能制定統一的、明細的、應對任何實際情況稅收基本法和操作指南,現有的稅收法律、法規層次較多,部門規章和地方性法規、文件、通知眾多,企業面臨國稅地稅兩套征管系統完成納稅義務,國地稅的規定也可能不盡相同,或者界定模糊、矛盾也偶有發生,因此納稅人員無法正確劃分業務種類或采用正確的稅收方法等,這些都會給企業帶來稅務風險。

(三)企業缺乏稅收風險預警機制

部分企業都沒有專門的稅收部門,更沒有建立稅收風險控制和預警機制,導致稅收風險。要對企業的稅收風險進行監控和防范,需要建立和完善稅收風險預警機制,對稅收風險進行因素分析,對稅收的風險要素、風險環節、風險時期、風險來源進行系統的梳理,才能找準風險控制關鍵點。部分企業由于缺乏完善的稅收風險預警機制,無法對生產經營各流程進行監控,對各環節無法有效的參與控制,對于風險和認定和評估準確性不高,影響稅收風險預警與控制能力。

三、加強企業稅收風險管理的措施

(一)提高企業稅收風險意識

企業首先要樹立依法誠信納稅意識,健全完善企業財務會計核算體系,對企業各項交易和經濟活動真實、完整、及時的進行核算和反映,準確計算、及時申報、足額繳納稅款,健康參與市場競爭。在對交易活動進行調查和合同簽訂時,要重點關注對方的納稅主體資格,嚴格審查對方納稅資信情況,了解對方稅收信用等級,防止對方轉嫁稅務風險,認真推敲合同條款,防止稅收漏洞,額外負擔稅額,盡量化解稅收風險。要提高企業涉稅人員的業務素質,樹立稅收風險意識。加強財務會計人員、企業業務人員的業務、稅收法律法規、各類稅收政策的培訓,使企業財務、涉稅人員意識到提高稅收風險意識的重要性,提高運用稅法武器維護企業權益,強化企業對納稅風險的規避意識與防范能力,同時也促進企業整體抗風險能力的提高。

(二)增加稅收政策熟悉程度

增加企業業務人員、財務會計核算人員、涉稅人員對稅收法律法規、政策的了解,相關人員要密切關注稅收政策的變化,樹立法治觀念,避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風險。要熟悉稅收法規政策相關規定,特別是與自身經營項目相關的內容要重點掌握,在進行核算、涉稅籌劃時必須以相關法律法規為前提,在進行涉稅核算時即要符合企業利益又要遵守稅法及相關政策規定,既不偷逃稅款,也不放棄本應享受的稅收優惠。

(三)建立稅收風險控制體系

1.建立專門的風險管理部門。根據《大企業稅務風險管理指引(試行)》,企業應當設置專門的風險管理機構,該管理機構應與財務部門平行,配備專門的專業稅務人員。企業應當優化自身稅務風險內控體系,完善自身內控制度,降低稅務風險。從職能上看,專門的稅收風險管理機構應當從風險管理機構設置、稅收風險識別、稅收風險應對策略、信息和溝通這幾個方面來開展工作,規范企業風險,為企業防范稅務風險。企業也可采用委托和分包的形式,將這部分工作職能委托給社會中介機構進行。

2.形成稅收風險控制機制。在企業內部建立有效的涉稅風險防范機制,避免因制度缺陷而導致涉稅風險的增加。要結合企業特定的管理構架、業務特點進行,不能照搬照用或沿襲他人制度,形成系統的稅收風險機制。在制定制度之前,要對企業進行充分的考察、分析,在機制試行中,要隨時根據實際情況進行調整,結合輔導制度,將稅務風險納入日常管理中,而且需要在機制方面構建一整套完善的系統,在日常經營管理和業務流程中實現對稅務風險的有效管理,盡量使企業的稅收風險與其他風險防范制度化。

四、結論

在企業運營過程中,各種主客觀因素可能導致企業進行交易核算時與稅收政策不一致,形成稅收風險,使企業遭受現實或者未來利益損失。企業要不斷預防和防范稅收風險,需要提高企業稅收風險意識,增加相關人員稅收政策熟悉程度,建立稅收風險控制體系,不斷化解企業可能遇到的稅收風險,促進企業健康發展。

參考文獻:

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