序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)風(fēng)險管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞:風(fēng)險;風(fēng)險管理;意義;舉措

一、風(fēng)險及風(fēng)險管理的概念

企業(yè)風(fēng)險指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響或者指對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)過程中有不利影響的某一事件發(fā)生的可能性;以能否為企業(yè)帶來盈利機(jī)會為標(biāo)志,將風(fēng)險分為純粹風(fēng)險(僅帶來損失一種可能性)和機(jī)會風(fēng)險(帶來損失和盈利的可能性并存),通過對風(fēng)險概念的解讀,不難發(fā)現(xiàn)風(fēng)險是把雙刃劍,其蘊(yùn)含著造成損失的可能性,又蘊(yùn)含著轉(zhuǎn)化為利益的機(jī)遇。

全面風(fēng)險管理指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略,制定風(fēng)險管理策略,在公司經(jīng)營管理的各個方面和業(yè)務(wù)過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險管理的基本流程,落實風(fēng)險理財措施,培育良好的風(fēng)險管理文化,建立健全風(fēng)險管理的組織體系、信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程和方法。主要內(nèi)容包括目標(biāo)確定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價和風(fēng)險應(yīng)對。

二、風(fēng)險管理對企業(yè)的意義

所有企業(yè)都是在有風(fēng)險因素的環(huán)境下經(jīng)營,而不是企業(yè)風(fēng)險管理使企業(yè)面臨風(fēng)險環(huán)境,企業(yè)風(fēng)險管理是使管理者能夠在充滿風(fēng)險的環(huán)境中更加有效的經(jīng)營。

風(fēng)險偏好指一個公司或企業(yè)在追求其目標(biāo)的過程中愿意接受的風(fēng)險的程度,是企業(yè)的風(fēng)險管理文化。必須充分考慮企業(yè)風(fēng)險偏好與戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合,才能使戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略方案得以落實。企業(yè)風(fēng)險管理提供了確認(rèn)和選擇不同的風(fēng)險反應(yīng)方案的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的風(fēng)險反應(yīng)方案包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險接受和風(fēng)險利用等四類,增加了企業(yè)風(fēng)險反應(yīng)決策速度,應(yīng)對環(huán)境的變化也將得心應(yīng)手;有效的風(fēng)險管理可能提高確認(rèn)潛在事項、評估風(fēng)險和明確反應(yīng)方案,最后減少經(jīng)營意外的出現(xiàn)次數(shù)以及減少相應(yīng)的成本或損失;而風(fēng)險管理也不單從單一風(fēng)險考慮對企業(yè)的影響,還將從企業(yè)整體考慮應(yīng)對風(fēng)險措施,避免由于過度重視單一風(fēng)險而給企業(yè)造成的機(jī)會損失。

企業(yè)的競爭不僅局限在資源擁有上,更多是強(qiáng)調(diào)資源效率,而企業(yè)總體風(fēng)險的更為明確的信息可以使企業(yè)管理者能夠更加有效的評估企業(yè)資源的分配,實現(xiàn)最佳組合,提高企業(yè)經(jīng)營效率,降低成本,降低損耗,促使企業(yè)生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行,創(chuàng)造安全穩(wěn)定的企業(yè)環(huán)境,保障企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險管理的舉措

(一)深化全員危機(jī)意識,統(tǒng)一企業(yè)風(fēng)險文化

《COSO:Enterprise Risk Management Framework》中強(qiáng)調(diào)企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)董事會、管理層和其他員工共同參與的一個過程,在很大程度上受各個層次員工的思想、行為等影響,所以提升全員危機(jī)意識、風(fēng)險意識,努力使意識印在腦海里,溶化在血液中,落實在行動上,將是推動企業(yè)風(fēng)險管理的保障,加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險文化的培育將是企業(yè)風(fēng)險管理的重要一步。

(二)全面改善內(nèi)部環(huán)境,提供風(fēng)險管理基礎(chǔ)

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是風(fēng)險管理要素的基礎(chǔ),為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu),內(nèi)部環(huán)境影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動的組織和風(fēng)險的識別、評估和執(zhí)行等等,還影響控制活動的設(shè)計與執(zhí)行、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動。內(nèi)部環(huán)境包括公司治理結(jié)構(gòu)、員工道德與勝任能力、人員培訓(xùn)、經(jīng)營模式、分配權(quán)利與職責(zé)方式等,只有改善內(nèi)部環(huán)境中不適應(yīng)的環(huán)節(jié),努力培育出與風(fēng)險管理運(yùn)作相適應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境,從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

(三)梳理經(jīng)營管理流程,識別標(biāo)識風(fēng)險節(jié)點(diǎn)

企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(包含項目部)應(yīng)該梳理所經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的所有流程,以流程為著手點(diǎn),以資金成本、時間成本、機(jī)會成本、直接損失、無形損失等等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行流程的再造與梳理,標(biāo)識出流程中的各個風(fēng)險節(jié)點(diǎn),如此一來不僅可以對成本進(jìn)行管控,而且還可以將風(fēng)險進(jìn)行掌握。

(四)評估業(yè)務(wù)風(fēng)險等級,建立預(yù)警反應(yīng)系統(tǒng)

在風(fēng)險節(jié)點(diǎn)的基礎(chǔ)上,根據(jù)風(fēng)險定性定量分析方法作出風(fēng)險坐標(biāo)圖,通過深入討論或者打分法對風(fēng)險進(jìn)行分級,并在坐標(biāo)圖中進(jìn)行區(qū)域的劃分,針對每一區(qū)域進(jìn)行風(fēng)險管理戰(zhàn)略的制定,是接受還是轉(zhuǎn)移,是利用還是規(guī)避;與此同時,應(yīng)該建立相應(yīng)的預(yù)警反應(yīng)系統(tǒng),即劃分風(fēng)險各階段的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),以指導(dǎo)具體風(fēng)險應(yīng)對措施的制定。

(五)行動方案執(zhí)行100%,確保控制活動100%

在風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)下,對風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險責(zé)任部門(人)、防控規(guī)則、具體應(yīng)對措施等進(jìn)行詳細(xì)的描述,使風(fēng)險防控方案可操作,風(fēng)險管理常態(tài)化;在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度、流程進(jìn)行操作,確保控制活動的落實,達(dá)到風(fēng)險防控、成本管控的良好效果。

(六)優(yōu)化整合業(yè)務(wù)風(fēng)險,統(tǒng)籌企業(yè)風(fēng)險管理

為避免業(yè)務(wù)部門過度風(fēng)險管理給企業(yè)帶來機(jī)會損失的可能性,風(fēng)險部門應(yīng)該從企業(yè)層面上總體把握分散于企業(yè)各層次及各部門的風(fēng)險暴露,以統(tǒng)籌考慮風(fēng)險對策,防止分部門分散考慮與應(yīng)對風(fēng)險,如將風(fēng)險割裂在市場、財務(wù)、工程、安全、質(zhì)量、人力資源、審計、預(yù)算等部門,并考慮到風(fēng)險事件之間的交互影響,防止兩種傾向:一是部門的風(fēng)險處于風(fēng)險偏好可承受能力之內(nèi),但總體效果可能超出企業(yè)的承受程度,因為個別風(fēng)險影響并不總是相加的,可能是相乘的;二是個別部門的風(fēng)險暴露超過其限度,但總體風(fēng)險水平還沒有超出企業(yè)的承受范圍,因為事件的影響有時有抵消的效果。因此,還能進(jìn)一步承受風(fēng)險,爭取更高回報與成長的空間。按照風(fēng)險組合與整體管理的觀點(diǎn)需要統(tǒng)一考慮風(fēng)險事件之間以及風(fēng)險對策之間的交互影響,統(tǒng)籌風(fēng)險管理方案。

四、結(jié)束語

如今在市場經(jīng)濟(jì)條件下,金融危機(jī)持續(xù)加深的背景下,企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境中存在著更多的不確定性,不確定性既表示風(fēng)險,也預(yù)示著機(jī)遇。企業(yè)風(fēng)險管理就是通過各要素有效地發(fā)揮其功能,幫助企業(yè)抓住機(jī)遇,將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi),促進(jìn)企業(yè)各類目標(biāo)的實現(xiàn),實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

參考文獻(xiàn):

[1]李三喜.風(fēng)險管理實務(wù)操作指南[M].北京:中國時代經(jīng)濟(jì)出版社,2010.

[2]安培培,劉成虎.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理再探[J].經(jīng)濟(jì)問題,2008.

篇(2)

風(fēng)險溝通是在風(fēng)險感知的基礎(chǔ)上形成了對公眾心理狀態(tài)具有調(diào)節(jié)功能的一種風(fēng)險管理模式，其屬于風(fēng)險管理中的一個特殊的領(lǐng)域。而風(fēng)險感知是有研究學(xué)者提出的一種風(fēng)險管理概念，他主要講的是將一種風(fēng)險事件解釋為一信號，信號本身的性質(zhì)與傳播條件都會對受眾的心里產(chǎn)生一定的影響，并對這個信號進(jìn)行選擇性的接受和解釋。社會大眾往往都是憑借著對風(fēng)險事件的情況進(jìn)行知覺方面的判斷，這種在對風(fēng)險縫隙和判斷過程中采用知覺進(jìn)行判斷的方式我們將其稱為風(fēng)險感知。因此，在風(fēng)險信號和公眾對風(fēng)險信號的認(rèn)知之間經(jīng)歷的過程有著三個方面的因素會參與到影響社會公眾的知覺判斷。一個是風(fēng)險本身所具備的特征；其次是受眾不同的特征；最后一個是上述兩者相互作用所共同產(chǎn)生的一種作用。風(fēng)險事件往往會引起公眾心理方面的變化，事件突發(fā)會引發(fā)恐慌現(xiàn)象，但是公眾心理的變化情況并不是非理性和無控制的，產(chǎn)生心理變化主要是根據(jù)這個事件是否與自身的利益相掛鉤。因此，有效的處理好公眾的情緒問題與準(zhǔn)確科學(xué)的處理風(fēng)險數(shù)據(jù)是同等重要的。在了解了公眾的風(fēng)險感知與制定有針對性的方案和處理好風(fēng)險的物理性危害同等重要。

二、企業(yè)風(fēng)險管理中的風(fēng)險溝通體系

（一）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險溝通體系

首先，企業(yè)風(fēng)險溝通需要對企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)過程中各種風(fēng)險進(jìn)行全面的感知。根據(jù)本企業(yè)的風(fēng)險管理程序，對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，但是這種風(fēng)險評估和傳統(tǒng)意義上的評估是完全不相同的，盡管在對企業(yè)的風(fēng)險識別過程中，面臨的風(fēng)險是一致的，但是傳統(tǒng)的分先識別和評估主要是在掌握和了解了風(fēng)險的類型和嚴(yán)重程度之后所進(jìn)行的，而風(fēng)險溝通中所需要了解的這些風(fēng)險主要是了解這些風(fēng)險信息在傳遞過程中是否及時給企業(yè)帶來的影響。也就是說，在風(fēng)險溝通過程中，其關(guān)注的重點(diǎn)是信息傳遞后所帶來的后果，因此，在溝通中的風(fēng)險感知應(yīng)該注意定位角度，找準(zhǔn)對象，應(yīng)用到具體的企業(yè)，企業(yè)的結(jié)構(gòu)組織、員工的專業(yè)素質(zhì)、信息系統(tǒng)的完善與否、管理者的態(tài)度以及企業(yè)的文化等因素都是影響風(fēng)險信息傳遞的重要因素，任何一方面的存在問題，都會對信息的傳遞產(chǎn)生負(fù)面影響，這就要求企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理過程中，對每一個影響因素盡可能的掌握和了解，并對可能出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行提前預(yù)測和處理，實時關(guān)注溝通渠道的通暢，全面感知企業(yè)的異常情況，為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險溝通體系的建立奠定基礎(chǔ)。其次，建立企業(yè)內(nèi)部參與者之間的伙伴關(guān)系是體系建設(shè)的關(guān)鍵。對于企業(yè)風(fēng)險管理的所有參與者而言，對企業(yè)面臨的不同風(fēng)險有著自己不同的觀點(diǎn)和看法。由于工作崗位、專業(yè)知識以及責(zé)任的不同，導(dǎo)致了不同的參與者對風(fēng)險管理的理解和側(cè)重的角度有所差異。對于企業(yè)的管理者來說，其側(cè)重的風(fēng)險意識主要是企業(yè)面臨的總體風(fēng)險；而對于每一個部門來說，更關(guān)心企業(yè)風(fēng)險是否會給本部門帶來影響；而落實到每一個員工的身上之后，他們主要關(guān)心的風(fēng)險是與自己切身利益相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險。所以，從不同的出發(fā)點(diǎn)出發(fā)，側(cè)重的風(fēng)險類型是一樣的。因此，企業(yè)風(fēng)險管理過程中要充分的認(rèn)識到這種差異性的原因和背后隱藏的含義，在溝通過程中要及時采取措施，創(chuàng)造一個開放、公平的溝通平臺，才能夠讓企業(yè)所有的參與者都能積極主動的參與到風(fēng)險管理中來，這樣做的好處是既可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，同時還能夠?qū)崿F(xiàn)各種風(fēng)險信息的快速傳遞，有利于企業(yè)風(fēng)險管理的良性動態(tài)循環(huán)。最后，在企業(yè)風(fēng)險管理中實行真正的雙向溝通模式。雙向溝通模式是企業(yè)風(fēng)險溝通的重要手段和工作，在這里之所以說雙向溝通模式是一種工具，是因為它所依托的主要是彼此之間的信任和良好的伙伴關(guān)系。只有這兩個因素在溝通過程中真正做到位，才能真正的實現(xiàn)雙向溝通，這個模式才能執(zhí)行，否則這個模式只是停留在口頭上。在企業(yè)風(fēng)險溝通機(jī)制建設(shè)過程中，雙向溝通模式受到多方面因素的影響，例如：管理者的態(tài)度、企業(yè)文化、職工的專業(yè)素質(zhì)等，一旦處理不好這些因素，都會對雙向溝通模式產(chǎn)生重要的影響。因此，在實現(xiàn)雙向溝通模式的過程中，一定要及時處理好各種影響因素，保證雙向溝通模式的順利開展，同時在實現(xiàn)過程中還需要結(jié)合本企業(yè)的實際情況，靈活的進(jìn)行調(diào)整，這樣才能達(dá)到風(fēng)險溝通的目的。

（二）企業(yè)外部風(fēng)險溝通體系

對于企業(yè)外部風(fēng)險溝通體系，信任問題是首先要解決的問題。企業(yè)在經(jīng)營過程中，最終目的是為了實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，而外部利益的參與者也是抱著同樣的目的來進(jìn)行合作的，雙方在追求利益最大化的過程中必然會產(chǎn)生矛盾，矛盾產(chǎn)生的主要原因就是在于彼此的不信任。雙方在合作過程中，都想獲得對方足夠的信息，而這種行為在經(jīng)濟(jì)活動中存在著嚴(yán)重的信息不對稱的現(xiàn)象，也就是說外部利益的相關(guān)者無法完全獲得企業(yè)內(nèi)部的信息，而企業(yè)也無法獲取外部的信息，雙方都處在這種信息不對稱的環(huán)境中，都封閉了自己的信息試圖獲取另一方的信息，這就形成了雙方之間的堤防，相互之間的不信任。這就要求企業(yè)在外部風(fēng)險溝通體系建設(shè)中，首先應(yīng)該重點(diǎn)解決與外部利益相關(guān)者相互信任的問題。企業(yè)在經(jīng)營過程中，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化本身沒有問題，但是要注意的是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)追求自身的經(jīng)濟(jì)效益最大化，要采用合理的手段獲取。盡管信息不對稱現(xiàn)象是一種必然的現(xiàn)象，但企業(yè)在與外部利益相關(guān)者合作過程中，應(yīng)該在不違反本企業(yè)商業(yè)機(jī)密的基礎(chǔ)上，盡量多的向外部公開信息，以開放的姿態(tài)獲取外部企業(yè)的信任。同時，企業(yè)還應(yīng)該注重維護(hù)本企業(yè)的聲譽(yù)和形象，以誠實守信的態(tài)度與外部企業(yè)開展合作，在外部利益相關(guān)者心理建立起堅實的信任基礎(chǔ)。一旦這種基礎(chǔ)建立之后，上述企業(yè)將內(nèi)部風(fēng)險溝通機(jī)制就能全面盤活，同時，在采取了相應(yīng)的措施之后，以更高的效率與外部利益相關(guān)者進(jìn)行風(fēng)險溝通。就全面的風(fēng)險感知來說，企業(yè)通過建立良好的信任關(guān)系之后，就需要積極主動地獲取外部企業(yè)的風(fēng)險因素，快速分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，為企業(yè)風(fēng)險管理贏取時間。信任是相互的，外部企業(yè)在收集本企業(yè)的相關(guān)信息時，企業(yè)應(yīng)該以平等的心態(tài)對待外部企業(yè)的這種行為，以一種和諧的方式實現(xiàn)雙方的和諧發(fā)展，從而能夠很好的在本企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)雙向的風(fēng)險溝通模式，縮小因為信息不對稱而帶來的各種溝通障礙，使企業(yè)能夠更好的進(jìn)行風(fēng)險管理和溝通。

三、結(jié)語

篇(3)

（一）在風(fēng)險環(huán)境分析中的作用。風(fēng)險環(huán)境是指影響組織經(jīng)營目標(biāo)不能實現(xiàn)的經(jīng)營環(huán)境，包括內(nèi)部風(fēng)險環(huán)境和外部風(fēng)險環(huán)境。外部環(huán)境因素主要包括法律、政治和經(jīng)濟(jì)等環(huán)境因素；內(nèi)部環(huán)境因素主要有：企業(yè)的風(fēng)險偏好與風(fēng)險文化、誠信與道德價值、管理理念與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)劃分等，其次是企業(yè)設(shè)定經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃的基礎(chǔ)。由于經(jīng)營環(huán)境是風(fēng)險的根源，因此內(nèi)部審計應(yīng)從著眼于風(fēng)險轉(zhuǎn)到著眼于經(jīng)營環(huán)境，通過對經(jīng)營環(huán)境（包括一般環(huán)境和社會環(huán)境、創(chuàng)業(yè)環(huán)境、內(nèi)部審計應(yīng)用環(huán)境和組織環(huán)境等）的分析，以進(jìn)一步評估組織的“固有風(fēng)險”和“剩余風(fēng)險”，并通過對企業(yè)各項環(huán)境因素變化的分析，將分析結(jié)果以審計報告的形式反映給管理層，以便管理層更加有效地管理風(fēng)險。正是由于內(nèi)部審計熟悉企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、并具有相對獨(dú)立的職能地位，可以全面客觀的判斷企業(yè)的固有風(fēng)險、評價企業(yè)目標(biāo)的有效性和可行性。

（二）在風(fēng)險事件識別活動中的作用。風(fēng)險管理框架ERM要求識別出所有可能發(fā)生并對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的重要狀況，該步驟非常重要，因為未被識別的事件不會在風(fēng)險回應(yīng)中得到處理，可能導(dǎo)致意外風(fēng)險的發(fā)生。內(nèi)部審計針對現(xiàn)有環(huán)境與經(jīng)營過程，通常以各種類型的戰(zhàn)略或各種形式的商業(yè)活動為基礎(chǔ)的模板，觀察同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的經(jīng)營情況及整個市場的經(jīng)營風(fēng)險水平，同時，內(nèi)部審計人員以其專業(yè)知識和技術(shù)，獨(dú)立地推斷潛在的重大風(fēng)險。因此，在風(fēng)險事件識別活動中。內(nèi)部審計人員要判斷管理層是否完全識別了單位的所有風(fēng)險。

（三）在風(fēng)險評估中的作用。風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計通常要求采用風(fēng)險評級和計分的方法進(jìn)行風(fēng)險評估，并根據(jù)量化的風(fēng)險水平排定優(yōu)先次序，盡量找出風(fēng)險存在的根本原因，以尋求最好的解決方案。對難以客觀量化的風(fēng)險事件，則采用主觀估計風(fēng)險發(fā)生的可能性，此時，內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷顯得尤為重要，其可以幫助管理者做出比較正確的選擇。可見，在風(fēng)險評估中，內(nèi)部審計人員需要從客觀的角度分析風(fēng)險的假設(shè)條件、計算方法的適當(dāng)性來評價風(fēng)險，以向管理層提供專業(yè)意見。

（四）在風(fēng)險反映和控制活動中的作用。對于經(jīng)過識別和評估后的風(fēng)險，企業(yè)都要經(jīng)過風(fēng)險與收益的權(quán)衡。ERM將風(fēng)險反映分為三類：可接受風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險和減少風(fēng)險。規(guī)避風(fēng)險超出了企業(yè)的風(fēng)險偏好，企業(yè)不能接受且無法經(jīng)濟(jì)有效地加以抑制，則須放棄該項目或計劃從而避免風(fēng)險帶來負(fù)面影響。對于大部分風(fēng)險，需要企業(yè)采取一定的行動，轉(zhuǎn)移或分散風(fēng)險，以達(dá)到企業(yè)可接受的水平。為此，企業(yè)需要對其風(fēng)險加以控制，即將不可接受的“固有風(fēng)險”轉(zhuǎn)化為可接受的“剩余風(fēng)險”，由于控制活動本身的復(fù)雜性，內(nèi)部審計人員通常采用分析性程序和詳細(xì)測試，評估控制活動的有效性，使風(fēng)險得以管理。因此，在風(fēng)險反映和控制活動中，內(nèi)部審計人員通過分析、評估風(fēng)險回避的合理性、減少風(fēng)險措施的有效性，以降低組織承受的風(fēng)險。

（五）在風(fēng)險信息溝通和風(fēng)險管理系統(tǒng)監(jiān)控中的作用。風(fēng)險管理涉及企業(yè)各個職能主體，是各管理部門共同承擔(dān)企業(yè)的綜合風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計從評價各部門內(nèi)部控制制度入手，在各領(lǐng)域查找管理漏洞，以獨(dú)立第三方的身份驗證信息的準(zhǔn)確性和及時性，幫助企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險的管理與協(xié)調(diào)。為此，內(nèi)部審計人員需要采用風(fēng)險監(jiān)控方式，將經(jīng)營計量系統(tǒng)記錄的業(yè)績與計劃和預(yù)算中的預(yù)期業(yè)績以及同一時期的競爭者業(yè)績進(jìn)行比較，來判斷風(fēng)險環(huán)境中新的風(fēng)險和變化，便于管理者及時做出反應(yīng)。可見，在風(fēng)險信息溝通和風(fēng)險管理系統(tǒng)監(jiān)控中，內(nèi)部審計人員通過審計報告以向董事會和審計委員會傳遞風(fēng)險是否得到有效管理的信息，保證單位對風(fēng)險的管理是一直有效的。

二、風(fēng)險導(dǎo)向型審計在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮作用的基本途徑

篇(4)

【關(guān)鍵詞】鋼鐵企業(yè) 風(fēng)險管理 應(yīng)對策略

一、風(fēng)險與風(fēng)險管理

風(fēng)險是一個事項將會發(fā)生并給目標(biāo)實現(xiàn)帶來負(fù)面影響的可能性。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。

風(fēng)險不以企業(yè)的意志為轉(zhuǎn)移，獨(dú)立于企業(yè)意志之外而客觀存在。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中面臨著各式各樣的風(fēng)險，并且隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和生產(chǎn)力的提高，還會不斷產(chǎn)生新的風(fēng)險。只要風(fēng)險存在，就有發(fā)生損失的可能，這也是我們研究風(fēng)險管理的根源。事物總是處于變動和變化之中，這些變化必然會引起風(fēng)險的變化。風(fēng)險管理就是利用風(fēng)險在一定條件下具有可變化的特性，引導(dǎo)風(fēng)險向有利于企業(yè)的方向發(fā)展變化。但企業(yè)只能采取風(fēng)險管理的辦法降低風(fēng)險發(fā)生的頻率和損失幅度，而不能徹底消除風(fēng)險。

其實在亞洲金融危機(jī)后，世界各國就已經(jīng)意識到風(fēng)險管理的重要性，并紛紛建立了各種風(fēng)險管理機(jī)制，但風(fēng)險管理卻難以真正地融入企業(yè)日常經(jīng)營管理，以至于無法充分發(fā)揮作用。究其原因，可能是企業(yè)對風(fēng)險及風(fēng)險管理認(rèn)識不到位。良好的風(fēng)險管理有利于降低生產(chǎn)成本、降低融資成本、改進(jìn)管理重點(diǎn)、提高利潤質(zhì)量等。

二、鋼鐵企業(yè)面臨的主要風(fēng)險

鋼鐵企業(yè)面臨的風(fēng)險總體上可以分為兩大類，一是行業(yè)風(fēng)險，二是經(jīng)營風(fēng)險。行業(yè)風(fēng)險對所有鋼鐵企業(yè)都會產(chǎn)生影響，可以理解為對企業(yè)產(chǎn)生直接影響的外部因素，企業(yè)要對行業(yè)風(fēng)險有清醒的認(rèn)識。經(jīng)營風(fēng)險是特定企業(yè)獨(dú)有的風(fēng)險，是企業(yè)所面對的所有風(fēng)險中可控性最強(qiáng)的風(fēng)險，是風(fēng)險管理的核心。經(jīng)營風(fēng)險一般包括：市場風(fēng)險、政治風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律/合規(guī)性風(fēng)險、項目風(fēng)險、信用風(fēng)險、產(chǎn)品風(fēng)險、流動性風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險。各種風(fēng)險對鋼鐵企業(yè)的影響程度各不相同，下面主要論述行業(yè)風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和環(huán)境風(fēng)險。

1.由于金融危機(jī)和近年來的產(chǎn)能快速擴(kuò)張，鋼鐵企業(yè)面臨較高的行業(yè)風(fēng)險

影響鋼鐵行業(yè)風(fēng)險的因素主要有三個，一是鋼鐵行業(yè)所處的生命周期階段，二是鋼鐵行業(yè)的波動性，三是鋼鐵行業(yè)的集中程度。我國鋼鐵行業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，特別是近年來的產(chǎn)能快速增長，已經(jīng)出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的跡象，特別是2008年金融危機(jī)以來，大部分鋼鐵企業(yè)實際產(chǎn)量低于產(chǎn)能，鋼鐵行業(yè)利潤率持續(xù)在低水平徘徊，市場競爭更加激烈，企業(yè)之間出現(xiàn)挑釁性價格競爭，這是成熟期開始的重要標(biāo)志，如果產(chǎn)能過剩繼續(xù)發(fā)展，出現(xiàn)惡性價格競爭，鋼鐵行業(yè)將進(jìn)入衰退性，鋼鐵企業(yè)風(fēng)險將進(jìn)一步加大。由于受國際鐵礦石價格和國際經(jīng)濟(jì)形勢的影響，鋼鐵行業(yè)呈現(xiàn)較強(qiáng)波動性，特別是2008年末，鋼鐵價格下滑，幅度之大，超出預(yù)期。我國鋼鐵行業(yè)集中度低，也增加了行業(yè)風(fēng)險。

2.由于近年利率、匯率、鋼鐵產(chǎn)品和原材料價格大幅波動，鋼鐵企業(yè)面臨較大的市場風(fēng)險

一般認(rèn)為，與鋼鐵企業(yè)直接相關(guān)的市場風(fēng)險主要有，利率風(fēng)險，匯率風(fēng)險和價格風(fēng)險。由于流動性過剩，我國面臨較大的通貨膨脹壓力，今年以來，央行6次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率，也是2010年以來的第12次上調(diào)，大型金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率達(dá)到21.5%的歷史高位。同時央行自2010年10月以來4次加息。這些都加大的鋼鐵企業(yè)的融資成本，提高了鋼鐵企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。自2005年人民幣匯率制度改革以來，人民幣處于長期升值趨勢，從理論上說，這將導(dǎo)致我國出口的鋼鐵產(chǎn)品國際價格競爭優(yōu)勢減弱，加大了鋼鐵企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。我國鋼鐵行業(yè)集中度低，長期銷售協(xié)議少，競爭激烈，鋼鐵產(chǎn)品價格波動大，也加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

3.鋼鐵行業(yè)的特點(diǎn)，決定鋼鐵企業(yè)具有較高的操作風(fēng)險

操作風(fēng)險是指由于員工、生產(chǎn)經(jīng)營過程、基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)等對運(yùn)營有影響的各種失誤而導(dǎo)致的風(fēng)險。除了一般企業(yè)普遍面對的操作風(fēng)險，如欺詐等，鋼鐵企業(yè)還有自身獨(dú)特的操作風(fēng)險。

鋼鐵生產(chǎn)是一個由采礦、焦化、燒結(jié)、球團(tuán)、煉鐵、煉鋼、軋鋼及相應(yīng)配套工藝構(gòu)成的工業(yè)長流程生產(chǎn)過程。在鋼鐵生產(chǎn)過程中包括高溫、高壓、高粉塵作業(yè)，而爐窖、管道與大型機(jī)械縱橫交錯，存在各種危險因素，屬于高危險的行業(yè)之一。而且鋼鐵生產(chǎn)資產(chǎn)較集中，作業(yè)環(huán)境差，易燃、易爆、有毒物質(zhì)多，事故發(fā)生率高，一旦發(fā)生意外事故所導(dǎo)致的直接損失和間接損失可能非常巨大。

4.鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)大進(jìn)大出，廢棄物多，環(huán)境風(fēng)險大

鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)過程中排放的廢水、粉塵、煙塵和二氧化硫直接影響人民群眾的生活質(zhì)量。隨著人民群眾物質(zhì)文化水平提高，對環(huán)境的要求也在逐步提高，迫使企業(yè)增加環(huán)保方面的投入。首鋼和重鋼更是投入巨資進(jìn)行了搬遷，遠(yuǎn)離人民生活積聚區(qū)，減輕環(huán)保壓力。隨著國家的環(huán)保政策越來越嚴(yán)格，鋼鐵企業(yè)將面臨越來越大的環(huán)境風(fēng)險。

三、鋼鐵企業(yè)主要風(fēng)險應(yīng)對策略

1.建立良好的企業(yè)風(fēng)險管理文化

風(fēng)險管理應(yīng)被為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要組成部分，融合到企業(yè)文化和價值觀。一個組織的整體文化對于企業(yè)的成功至關(guān)重要，它的風(fēng)險文化將決定企業(yè)如何成功地進(jìn)行風(fēng)險管理。只有將風(fēng)險管理看做是日常業(yè)務(wù)的重要組成部分，才有可能會形成強(qiáng)有力的風(fēng)險文化，才能進(jìn)行真正有效的風(fēng)險管理。

2.明確風(fēng)險管理責(zé)任機(jī)構(gòu)或設(shè)立專門的風(fēng)險管理崗位

由于逐步認(rèn)識到風(fēng)險管理對企業(yè)生存和發(fā)展所具有的重要作用，很多企業(yè)特別是大型企業(yè)設(shè)立了專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)―風(fēng)險管理委員會，或設(shè)立專職的首席風(fēng)險總監(jiān)。為了加強(qiáng)央企風(fēng)險管理，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會以國資發(fā)改革[2006]108號印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)的通知》，第四十六條規(guī)定，具備條件的企業(yè)，董事會可下設(shè)風(fēng)險管理委員會。專職的機(jī)構(gòu)或崗位，從不同角度建立起包括日常監(jiān)管、運(yùn)營規(guī)劃和危機(jī)管理在內(nèi)的風(fēng)險管理支持架構(gòu)，從資源和體制上保證了企業(yè)風(fēng)險管理的效果。

3.梳理風(fēng)險管理流程，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險管理程序

企業(yè)風(fēng)險管理需要對企業(yè)各種風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)一、集中的識別、排序和控制，需要建立科學(xué)的風(fēng)險管理流程，保證企業(yè)風(fēng)險管理工作的有序性和有效性。風(fēng)險管理流程主要有四個步驟：

一是風(fēng)險識別，其目的在于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險，為企業(yè)風(fēng)險評估提供依據(jù)。它要求企業(yè)有效地建立風(fēng)險信息收集與管理系統(tǒng)，廣泛、持續(xù)地收集與企業(yè)各種風(fēng)險和風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)外初始信息，并識別出可能發(fā)生的風(fēng)險。

二是風(fēng)險評估，是對所識別的風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險評估，其目的在于評價所識別出的各種風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的影響程度和風(fēng)險價值，給出風(fēng)險控制的優(yōu)先次序等。

三是制定風(fēng)險應(yīng)對策略，就是根據(jù)內(nèi)外條件，對所識別出的各種風(fēng)險，按照所給出的優(yōu)先次序，圍繞企業(yè)目標(biāo)與戰(zhàn)略，確定風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度和風(fēng)險管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補(bǔ)償和風(fēng)險控制等風(fēng)險管理工具，確定風(fēng)險管理所需要的人力與物力資源的配置原則。這是風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，決定著企業(yè)風(fēng)險控制的成本與效率。企業(yè)應(yīng)該定期總結(jié)和分析所制定的風(fēng)險管理策略的合理性和有效性，對不適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理策略進(jìn)行及時的修正或調(diào)整。

四是風(fēng)險管理的監(jiān)督檢查，企業(yè)應(yīng)該以重大風(fēng)險、重大事件、重大決策和重要管理與業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對上述各項風(fēng)險管理工作實施情況進(jìn)行監(jiān)督，并且采取有效的方法對其有效性進(jìn)行檢驗。根據(jù)監(jiān)督和檢驗結(jié)果，對所存在的問題或缺陷加以改進(jìn)。

四、風(fēng)險管理的局限性

不管設(shè)計和運(yùn)行得多么好，有效的企業(yè)風(fēng)險管理只能向管理當(dāng)局和董事會提供有關(guān)主體目標(biāo)實現(xiàn)的合理保證。目標(biāo)的實現(xiàn)受到風(fēng)險管理過程中固有的局限的影響，包括決策過程中的決策者判斷可能有缺點(diǎn)，由于類似簡單差錯或錯誤等導(dǎo)致故障的存在。此外，風(fēng)險控制可能會通過兩個或多個人的串通而被繞過，而且管理當(dāng)局有能力凌駕于企業(yè)風(fēng)險管理過程，還有就是需要考慮風(fēng)險應(yīng)對的相關(guān)成本效益。企業(yè)最高管理層要對風(fēng)險管理的局限性有充分的認(rèn)識，不能認(rèn)為進(jìn)行了風(fēng)險管理就可以高枕無憂，防止出現(xiàn)依賴過度風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)

[]李勝.全面財務(wù)風(fēng)險管理研究[D].湘潭大學(xué):湘潭大學(xué), 2005.

篇(5)

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；小微企業(yè)；風(fēng)險意識；成本效益；內(nèi)部控制

關(guān)于風(fēng)險管理，多數(shù)人都會聯(lián)系到大中型企業(yè)管理中的管理內(nèi)容，其實，風(fēng)險管理存在與否與企業(yè)規(guī)模無關(guān)，只要是企業(yè)就需要進(jìn)行風(fēng)險管理。企業(yè)的風(fēng)險管理能力，尤其是抵抗風(fēng)險的能力，決定著企業(yè)的生死存亡。小微企業(yè)雖然規(guī)模小、資源有限，但其實是一個完整的組織，風(fēng)險管理也是其企業(yè)管理中相當(dāng)重要的內(nèi)容。

一、小微企業(yè)風(fēng)險管理概述

2004年9月美國反虛假財務(wù)報告委員會的發(fā)起人委員會（簡稱COSO）頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》，明確了風(fēng)險管理就是一個管理過程，旨在識別潛在事項并對其進(jìn)行風(fēng)險管理，使其在主體的風(fēng)險容量內(nèi)為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。我國財政部于2018年8月頒布了《管理會計應(yīng)用指引第700號———風(fēng)險管理》（財會〔2018〕22號），其中第二條規(guī)定：風(fēng)險管理是指企業(yè)為實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評估、預(yù)警和應(yīng)對等管理活動的過程。無論是美國的還是我國的企業(yè)風(fēng)險管理的概念，都突出了風(fēng)險管理的過程屬性，即識別、評估、應(yīng)對的閉環(huán)過程，也突出了風(fēng)險管理的目標(biāo)屬性，保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。由此可以得出，小微企業(yè)風(fēng)險管理是小微企業(yè)為了企業(yè)生存發(fā)展目標(biāo)，對不確定性事件進(jìn)行合理應(yīng)對的管理過程。

（一）小微企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

目前，小微企業(yè)風(fēng)險管理的水平參差不齊，管理水平高的，風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)的各項經(jīng)營管理流程之中，管控有重要節(jié)點(diǎn)，有主有次，輕重不同；管理差的，基本上處于被動接受風(fēng)險結(jié)果的狀態(tài)。部分企業(yè)成立時缺少風(fēng)險管理，隨著企業(yè)的發(fā)展能夠逐漸完善風(fēng)險管理體系，逐漸做大做強(qiáng)，有些則相反，成立之初，風(fēng)險管理就已經(jīng)建立了，但沒有隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，處于停滯狀態(tài)。一部分企業(yè)雖然有著比較完善的風(fēng)險管理制度，但處于紙上談兵，根本沒有落地，多數(shù)企業(yè)雖然制度不完善，但已經(jīng)成制度的部分執(zhí)行落實得很徹底。

（二）小微企業(yè)風(fēng)險管理的重要性

風(fēng)險管理可以促進(jìn)小微企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，能夠幫助小微企業(yè)了解應(yīng)對其面臨的各類不確定事件，規(guī)避風(fēng)險，掌握機(jī)會，合理調(diào)配自身的資源，平衡成本與效益，盡量減少經(jīng)營意外和損失。對于小微企業(yè)更為重要的是，能夠使小微企業(yè)充分利用有限資源，順利渡過初創(chuàng)期，完成從生存到發(fā)展的飛躍。

二、小微企業(yè)風(fēng)險管理存在的問題

雖然小微企業(yè)的風(fēng)險管理水平不一，但無論是處在何種狀態(tài)的小微企業(yè)，在風(fēng)險管理上都存在著諸多問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）風(fēng)險管理意識分寸掌握不合理

在小微企業(yè)中，風(fēng)險管理意識或不足或過強(qiáng)，對風(fēng)險的環(huán)境、目標(biāo)、事件、評估、應(yīng)對、控制、溝通及監(jiān)督不夠深入全面，低估或高估風(fēng)險時有發(fā)生。低估風(fēng)險容易造成被動局面，被迫接受高風(fēng)險帶來的后果，產(chǎn)生重大損失；高估風(fēng)險則會浪費(fèi)人力、物力、時間等各項資源，成本費(fèi)用增加，甚至?xí)虼隋e失機(jī)會，限制企業(yè)發(fā)展。特別是當(dāng)面臨高利潤、大金額、長期收益或是可樹立良好企業(yè)形象的項目，企業(yè)更容易弱化風(fēng)險意識，面臨被動接受風(fēng)險的局面。

（二）企業(yè)實際控制人對風(fēng)險管理不夠重視

小微企業(yè)因為規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡單，企業(yè)決策基本上都是由其實際控制人做出的，是實際控制人的一言堂。如果實際控制人在實際管理中風(fēng)險偏好過于激進(jìn)或者懈怠風(fēng)險管理，會使整個企業(yè)對于風(fēng)險管理都是不重視的，員工也不太可能會主動防范風(fēng)險。除此以外，實際控制人可能因為自身素質(zhì)的限制，把企業(yè)管理重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)上，對風(fēng)險管理不重視。

（三）財務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力不足

在小微企業(yè)中，財務(wù)負(fù)責(zé)人要全面負(fù)責(zé)財務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)控、預(yù)算等工作，要統(tǒng)籌公司的成本費(fèi)用與利潤，收入與稅金、資金的關(guān)系，要求財務(wù)負(fù)責(zé)人具有滿足這些工作的專業(yè)能力、理論基礎(chǔ)和實踐經(jīng)驗。但在實際中，一部分小微企業(yè)因為人力資源制度、發(fā)展空間的限制，不能留住具備完全勝任能力的財務(wù)負(fù)責(zé)人，現(xiàn)任的財務(wù)負(fù)責(zé)人存在專業(yè)知識不全面、實踐經(jīng)驗欠缺、專業(yè)能力不足等問題，在風(fēng)險控制、溝通和監(jiān)督中，很難起到專業(yè)性的引領(lǐng)和橋梁作用，嚴(yán)重阻礙了小微企業(yè)的風(fēng)險管理。

（四）風(fēng)險管理不成體系，風(fēng)險管理重點(diǎn)不突出

小微企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境導(dǎo)致了小微企業(yè)在風(fēng)險管理時零星操作，風(fēng)險管理制度不完善、不成體系，很難把握住風(fēng)險管理的重點(diǎn)，樣樣風(fēng)險都想防范，樣樣都不能把握的合理、恰到好處。小微企業(yè)可能會忽略那些高風(fēng)險、較大可能性發(fā)生的不確定事件，把人力、物力、財力、時間等資源浪費(fèi)在低風(fēng)險的事物上，形成了風(fēng)險管理的空白區(qū)域，未做到風(fēng)險管理的全面性、融合性、平衡性和重要性，存在舞弊或喪失機(jī)會的可能。

（五）風(fēng)險管理內(nèi)容的分類管理上關(guān)系處理不妥當(dāng)

目前階段，多數(shù)小微企業(yè)面臨的核心問題依舊是生存，因此風(fēng)險管理也是圍繞生存這個戰(zhàn)略核心去開展的。因此，戰(zhàn)略風(fēng)險管理必然成為主體，優(yōu)先級最先，而財務(wù)風(fēng)險管理、市場風(fēng)險管理、運(yùn)營風(fēng)險管理、法律風(fēng)險管理這四項風(fēng)險管理是輔助。在小微企業(yè)的實際經(jīng)營管理過程中，很少有把企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險管理放在首位的，有的甚至是缺失的，其他四項風(fēng)險管理缺少了根本的服務(wù)目標(biāo)，基于此的風(fēng)險管控措施必然是不到位的，管控效果有限，會出現(xiàn)本末倒置、喧賓奪主的情況，不但不能促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，反而與企業(yè)管理目標(biāo)背道而馳，最終事與愿違。

三、加強(qiáng)小微企業(yè)風(fēng)險管理的措施

提高小微企業(yè)的風(fēng)險管理水平，要從最基礎(chǔ)的風(fēng)險管理意識入手，在此基礎(chǔ)上，完善制度，抓重點(diǎn)，保根本，促落地。

（一）選人用人培訓(xùn)人，形成全員的風(fēng)險意識

只有在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險管理氛圍，樹立全員風(fēng)險意識，小微企業(yè)的風(fēng)險管理工作才能得到保證。第一，要注重風(fēng)險管理關(guān)鍵人的意識培養(yǎng)。風(fēng)險管理關(guān)鍵人包括企業(yè)實際控制人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，這些人決定公司發(fā)展的走向，對各項業(yè)務(wù)都有引領(lǐng)帶頭作用，更有監(jiān)督核查的責(zé)任，他們的風(fēng)險意識強(qiáng)了，企業(yè)的風(fēng)險管理水平就上去了。尤其企業(yè)實際控制人和財務(wù)負(fù)責(zé)人，企業(yè)實際控制的風(fēng)險偏好、風(fēng)險容量和風(fēng)險容限，決定著企業(yè)的風(fēng)險偏好、風(fēng)險容量和風(fēng)險容限，因此要特別加強(qiáng)實際控制人風(fēng)險意識的培養(yǎng)，做好員工的榜樣。財務(wù)負(fù)責(zé)人是各項業(yè)務(wù)流程的交匯監(jiān)督人，是企業(yè)風(fēng)險管理的第二道防線，他的風(fēng)險意識越強(qiáng)，對于企業(yè)實際控制人的建議影響力就越強(qiáng)，風(fēng)險管理的效果也越明顯。第二，嚴(yán)格把控關(guān)鍵風(fēng)險管理人員的選用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)要任用重用那些具備以下素質(zhì)的優(yōu)秀人才：一是專業(yè)基礎(chǔ)知識過硬；二是熟悉公司業(yè)務(wù)實操；三是經(jīng)驗豐富，熟知風(fēng)險管理的要點(diǎn)；四是懂經(jīng)營管理，能做好實際控制人的參謀；五是要有前瞻性；六是要有職業(yè)道德，；七是要有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。第三，通過對所有崗位人員的專業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)引導(dǎo)實現(xiàn)加強(qiáng)風(fēng)險管理的全員培訓(xùn)。在專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)引導(dǎo)中，讓所有員工樹立起風(fēng)險意識。一方面培訓(xùn)內(nèi)容要有針對性，符合崗位職責(zé)內(nèi)容，預(yù)先給關(guān)鍵崗位的關(guān)鍵人打好預(yù)防針，強(qiáng)化風(fēng)險管理的關(guān)鍵點(diǎn)和重點(diǎn)，為該人員風(fēng)險管理意識形成打下良好基礎(chǔ)；另一方面在執(zhí)業(yè)引導(dǎo)中，要突出風(fēng)險管理關(guān)鍵人物的帶頭作用，促進(jìn)全員風(fēng)險管理意識的形成。

（二）建立并落地風(fēng)險管理制度

在小微企業(yè)管理中比較突出的特點(diǎn)就是靈活多變，實用性強(qiáng)，因此，小微企業(yè)需要首先建立起一個風(fēng)險管理的制度框架，隨后逐步完善，添加更為具體詳實的內(nèi)容。在制度的制定過程中，最關(guān)鍵部分是流程表單的制定，要通過和具體的業(yè)務(wù)部門如采購、生產(chǎn)制作、服務(wù)、倉儲運(yùn)輸、銷售、售后、人力資源、法務(wù)等部門的溝通協(xié)調(diào)，制定出易實施操作、方便控制的業(yè)務(wù)流程，每個流程都要有對應(yīng)的表單，其填制、審核傳遞流程要與業(yè)務(wù)流程一致，在表單中體現(xiàn)部門、人員的分工、職責(zé)、權(quán)限，這樣既保證了財務(wù)數(shù)據(jù)的完整、真實、可靠，又保證了內(nèi)控措施的有效執(zhí)行，使得風(fēng)險管理落到實處。在風(fēng)險管理制度落地時要減少管理層凌駕和人員串通。減少管理層凌駕最好的辦法就是盡量避免“特批”，“特批”的存在會讓已經(jīng)制定好的制度、流程失效，正常的風(fēng)險管理狀態(tài)被破壞，更讓被特批的人，形成僥幸心理，風(fēng)險管理制度就形同虛設(shè)了。人員串通在小微企業(yè)更容易形成，因為在小微企業(yè)中一人多崗多責(zé)更普遍存在，因此除了簡單的道德約束，還要在流程設(shè)計中減少不相容崗位，形成互相監(jiān)督。

（三）堅持成本效益原則，抓住重點(diǎn)

在企業(yè)管理中風(fēng)險總是無處不在的，即使風(fēng)險管理體系全面的企業(yè)也難以做到識別并應(yīng)對所有風(fēng)險，尤其是在小微企業(yè)里，資源有限，要把有限的資源投入到企業(yè)的發(fā)展中去，因此，風(fēng)險管理一定要堅持成本效益原則，合理應(yīng)對風(fēng)險。所謂合理應(yīng)對，就是將風(fēng)險高可能性大的不確定性事件作為風(fēng)險管理的重點(diǎn)，高風(fēng)險就意味著發(fā)生后損失大，可能性大就是易發(fā)生，這是風(fēng)險管理流程中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。比如在合同風(fēng)險管理中，合同審核時發(fā)現(xiàn)客戶方存在較多的應(yīng)付賬款訴訟，那么這個客戶的授信就要限制，不然應(yīng)收可能就不能回收，這是個高概率高風(fēng)險事件，是風(fēng)險管理的重點(diǎn)。對于低風(fēng)險可能性小的不確定事件采取忽略的態(tài)度，因為一旦發(fā)生企業(yè)也承擔(dān)得起后果。對于風(fēng)險高可能性小和風(fēng)險低可能性大的不確定事件，就要看企業(yè)的風(fēng)險承受力、風(fēng)險偏好，也就是機(jī)會與風(fēng)險的選擇，要求企業(yè)用收益率、損失率的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)線來控制。

（四）堅持戰(zhàn)略風(fēng)險管理戰(zhàn)略風(fēng)險管理是企業(yè)維持經(jīng)營方向

正確最根本的保證，一旦戰(zhàn)略風(fēng)險管理出現(xiàn)問題，就會讓企業(yè)發(fā)展方向發(fā)生偏離，甚至南轅北轍。因此，小微企業(yè)一定要形成不定期復(fù)盤經(jīng)營情況的制度、傳統(tǒng)甚至是習(xí)慣，觀察內(nèi)外環(huán)境是否變化，尤其是國家法律法規(guī)對于產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的影響，財政、稅收、人力資源政策對企業(yè)的扶植力度，科學(xué)技術(shù)特別是計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對于本企業(yè)的影響，企業(yè)自身是否與市場發(fā)展程度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、科技水平、國家政策相適應(yīng)。運(yùn)營風(fēng)險管理、財務(wù)風(fēng)險管理、市場風(fēng)險管理和法律風(fēng)險管理四項管理要服務(wù)于戰(zhàn)略風(fēng)險管理。當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略偏向于擴(kuò)張時，運(yùn)營風(fēng)險管理就會偏重于公司內(nèi)外的資源能否滿足企業(yè)擴(kuò)張需要帶來的各類風(fēng)險管理，市場風(fēng)險管理就會注重于預(yù)防市場變動對于企業(yè)擴(kuò)張帶來的不利影響；財務(wù)風(fēng)險管理就會突出資金籌措的風(fēng)險管理、稅務(wù)籌劃、擴(kuò)張前后資產(chǎn)獲利能力。同時運(yùn)用管理會計的風(fēng)險預(yù)警分析和管理工具，輔助戰(zhàn)略風(fēng)險管理，法律風(fēng)險管理的焦點(diǎn)在投融資過程中涉及到的企業(yè)合規(guī)風(fēng)險。如果戰(zhàn)略偏向于收縮，運(yùn)營風(fēng)險管理就會偏重于公司內(nèi)外資源過剩處理的各類風(fēng)險管理，財務(wù)風(fēng)險管理、市場風(fēng)險管理和法律風(fēng)險管理也會相應(yīng)變化。當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略穩(wěn)定時，四項輔助風(fēng)險管理突出的就是防激進(jìn)求穩(wěn)定。

（五）推行風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制措施，促進(jìn)風(fēng)險管理落地

無論是風(fēng)險管理還是內(nèi)部控制管理，其目的都是為降低企業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，兩者目的一致，采取管控的八要素也是相似的，而且判斷一個企業(yè)風(fēng)險管理水平高低，就是要看其內(nèi)部控制是否完備。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，尤其通過推行風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制措施，可提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平。風(fēng)險管理導(dǎo)向是把風(fēng)險管理要素融入到內(nèi)部控制中來，在業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行內(nèi)部控制，把風(fēng)險管理的制度設(shè)計與內(nèi)部控制過程有機(jī)地結(jié)合起來，在風(fēng)險管理成本與效益平衡性原則下，合理應(yīng)對，使風(fēng)險管理真正落到實處。如商務(wù)洽談環(huán)節(jié)，首先，看合同雙方經(jīng)濟(jì)背景實力，這決定著話語權(quán)，也決定了項目風(fēng)險的主要承擔(dān)方。其次，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司實際控制人對洽談起著關(guān)鍵作用，決定了合同項目風(fēng)險大小和可能性。最后，博弈過程也是合同風(fēng)險形成的過程，就商務(wù)洽談風(fēng)險管理的關(guān)鍵。把握住了整個洽談的業(yè)務(wù)過程的關(guān)鍵點(diǎn)，便抓住了風(fēng)險導(dǎo)向管控的關(guān)鍵點(diǎn)，商務(wù)洽談的風(fēng)險管理自然落地了。

四、結(jié)語

小微企業(yè)的風(fēng)險管理，核心在于負(fù)責(zé)風(fēng)險管理的關(guān)鍵崗、關(guān)鍵人、關(guān)鍵事，充分發(fā)揮企業(yè)實際控制人的風(fēng)險守門人作用，在財務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)引領(lǐng)中，各部門各崗位，全員風(fēng)險管理的氛圍中，開展小微企業(yè)的風(fēng)險管理。考慮到成本效益原則，不強(qiáng)求面面俱到，但一定要抓住重點(diǎn)，合理應(yīng)對，保證戰(zhàn)略風(fēng)險管理的根本，落實風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制，就能做好小微企業(yè)風(fēng)險管理，防患于未然。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫芳城,曾玲,鐘廷勇.CEO財務(wù)專長、職業(yè)生涯關(guān)注與企業(yè)風(fēng)險[J].金融經(jīng)濟(jì)學(xué)研究,2020(03):152-160.

[2]沈淳.企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理與風(fēng)險防范[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2019(05):45-46.

[3]王建明.新形勢下企業(yè)戰(zhàn)略管理會計新探[J].納稅,2020(08):113-114.

[4]胡文娟.試論目標(biāo)導(dǎo)向下企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理[J].財經(jīng)界,2020(10):104-105.

篇(6)

國際金融危機(jī)后，世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入調(diào)整期，增長速度明顯放緩。我國市場下滑的同時使得各類企業(yè)的發(fā)展步履維艱，而企業(yè)也面臨著錯綜復(fù)雜的風(fēng)險與難以應(yīng)對的挑戰(zhàn)。在這樣的環(huán)境與背景下，企業(yè)必須將經(jīng)營重點(diǎn)置于風(fēng)險管理工作上，在關(guān)注外部風(fēng)險的同時，更需要對內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程管理進(jìn)行嚴(yán)格而科學(xué)的管控，如此才能在激烈的市場競爭中獲取一席之地，并實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理對于抵抗風(fēng)險的重要性，以流程管理為視角，對企業(yè)風(fēng)險管理模式的構(gòu)建進(jìn)行分析與討論，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，對于企業(yè)的生存與發(fā)展具有較強(qiáng)的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：

流程管理；企業(yè)；風(fēng)險管理模式；構(gòu)建

企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理是以吸納業(yè)務(wù)流程重組、流程再造思想與工具為支撐要素，采用綜合性的方法強(qiáng)化組織戰(zhàn)略，旨在強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作的精細(xì)性與規(guī)范化的一種管理方式。對其進(jìn)行合理運(yùn)用可以降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高企業(yè)內(nèi)外部響應(yīng)速度，最終鞏固企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力。以業(yè)務(wù)流程為入手點(diǎn)，將風(fēng)險管理有效融入流程環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)與企業(yè)現(xiàn)有管理框架的耦合，是構(gòu)建基于流程管理方式下企業(yè)風(fēng)險管理模式的主要途徑，同時也是充分發(fā)揮風(fēng)險管理工作有效性的必要手段。

一、流程管理概念綜述

流程管理是一種綜合性與系統(tǒng)性較強(qiáng)的管理方法。流程可以看作是一種路線圖，主要涵蓋以完成某項工作為目標(biāo)，相關(guān)數(shù)據(jù)、信息、資料在不同單位、部門、人員之間傳遞的網(wǎng)絡(luò)。流程管理的中心是規(guī)范化的流程構(gòu)造，以該流程構(gòu)造為核心，將各項工作任務(wù)分配到各部門或各崗位，以績效體系為載體，對考核工作實施與落實，將目標(biāo)與激勵成功傳導(dǎo)至企業(yè)各層次，使每位員工均明確自身崗位職責(zé)，從而推動流程的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。與此同時，將系統(tǒng)性的工作進(jìn)行流程化處理，可以清楚而詳細(xì)地將若干作業(yè)項目和它們的關(guān)聯(lián)人員及其相互工作關(guān)系進(jìn)行描述，進(jìn)而實現(xiàn)目標(biāo)的精細(xì)化管控。流程管理包括流程梳理、流程優(yōu)化、流程固化三個階段。流程梳理是對企業(yè)現(xiàn)行完整業(yè)務(wù)內(nèi)容與活動過程的摸底展現(xiàn)，在對企業(yè)流程體系進(jìn)行規(guī)劃與調(diào)整的同時，可以為企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)全面流程管理思想普及和手段落實提供不竭動力；流程優(yōu)化是在流程梳理的基礎(chǔ)之上，具有選擇性地運(yùn)用流程管理理念及信息技術(shù)工具對重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域及關(guān)鍵流程進(jìn)行深層次的分析與優(yōu)化；流程固化則聚焦于將經(jīng)過分析優(yōu)化的新業(yè)務(wù)流程，借助制度、標(biāo)準(zhǔn)、信息系統(tǒng)等多種形式提高管理工作的規(guī)范性與顯性化。

二、構(gòu)建基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理模式的可行性與現(xiàn)實意義

企業(yè)內(nèi)部的一系列業(yè)務(wù)流程集成了企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展，而所有單體業(yè)務(wù)流程中的活動或“子流程”是這些業(yè)務(wù)的支撐要素。基于此，要想推動企業(yè)穩(wěn)定而高效的運(yùn)營，需要以流程為著手點(diǎn)，提高其運(yùn)作效率。現(xiàn)階段，市場競爭愈發(fā)激烈，經(jīng)過不斷地迭代演變，風(fēng)險管理已經(jīng)成為大型企業(yè)內(nèi)部管理不可或缺的組成部分，特別是在實際業(yè)務(wù)流程中融入風(fēng)險管理思想與手段之后，業(yè)務(wù)流程經(jīng)歷了綜合性與系統(tǒng)性的設(shè)計與改造，突破了以往各種“信息孤島”的狀態(tài)，從而初步構(gòu)建了以流程管理為基礎(chǔ)的企業(yè)風(fēng)險管理模式。

1.企業(yè)風(fēng)險管理與流程管理的目標(biāo)一致企業(yè)要想充分發(fā)揮風(fēng)險管理的功能作用，使之成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的支撐，首要任務(wù)是強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險點(diǎn)的控制與管理，并提高其有效性。而流程管理在關(guān)注業(yè)務(wù)流程風(fēng)險點(diǎn)的同時，還需要對流程成本、效益、質(zhì)量等因素進(jìn)行綜合性考慮。以此看來，企業(yè)風(fēng)險管理與流程管理在管理方法與關(guān)注點(diǎn)方面存在一定程度的差異，然而兩者具有高度的目標(biāo)一致性，且均統(tǒng)一于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，服務(wù)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.流程管理是企業(yè)風(fēng)險管理實現(xiàn)顯性化的導(dǎo)向企業(yè)要想提高風(fēng)險管理工作的可操作性與科學(xué)性，就必須將風(fēng)險管理與流程有效地融合起來，構(gòu)建以業(yè)務(wù)流程管理為基礎(chǔ)支撐的風(fēng)險管理模式，將錯綜復(fù)雜的風(fēng)險管理活動進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使其以流程輸入、輸出為導(dǎo)向，提高其動態(tài)化與層次性，同時以業(yè)務(wù)流程中無數(shù)個“工作流”為支撐要素，將關(guān)鍵控制點(diǎn)推送到業(yè)務(wù)流程中，將風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程有效融合，進(jìn)而提高風(fēng)險管理的顯性化。

3.業(yè)務(wù)流程是企業(yè)開展風(fēng)險管理的基礎(chǔ)支撐作為一種循環(huán)流程，企業(yè)風(fēng)險管理主要包括業(yè)務(wù)分析、業(yè)務(wù)流程梳理、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、提出風(fēng)險控制策略、實施風(fēng)險管控、管控效果反饋與改進(jìn)等環(huán)節(jié)，因此其屬于一種業(yè)務(wù)流程為支撐要素，以信息系統(tǒng)為平臺，切實實施風(fēng)險預(yù)警、監(jiān)控與管理改進(jìn)的閉環(huán)管理模式。其工作的開展與進(jìn)行主要以企業(yè)各業(yè)務(wù)流程為依托，通過對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行辨識，構(gòu)建風(fēng)險識別、分析、管控、改進(jìn)等多環(huán)節(jié)為一體的風(fēng)險管理框架，進(jìn)而以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)的風(fēng)險管控機(jī)制，實現(xiàn)企業(yè)各業(yè)務(wù)重要運(yùn)營活動與運(yùn)營單元的安全管控。由此可見，企業(yè)風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程管理具有極為緊密的聯(lián)系，企業(yè)開展風(fēng)險管理需要以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)支撐。

三、流程管理視角下企業(yè)風(fēng)險管理模式構(gòu)建的相關(guān)措施

要想構(gòu)建并實施以流程管理為基礎(chǔ)要素的企業(yè)風(fēng)險管理模式，并提高其科學(xué)性與顯性化，就必須將企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理框架設(shè)計作為風(fēng)險管理的頭緒，采取由上而下或自下而上的互動方式梳理企業(yè)目標(biāo)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)流程，推動并實現(xiàn)每一層業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)總戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。最終將風(fēng)險管理流程框架與具體業(yè)務(wù)風(fēng)險管理流程有機(jī)結(jié)合起來，并在該體系中對風(fēng)險點(diǎn)與關(guān)鍵流程管理環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)描述，如此可以將流程管理有效的融入到企業(yè)風(fēng)險管理工作中，提高風(fēng)險管理工作的可行性與顯性化。

1.確立基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理的“三道防線”為了構(gòu)建基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理模式框架，首要任務(wù)是確立企業(yè)風(fēng)險管理的“三道防線”，為實現(xiàn)基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理顯性化創(chuàng)造有效的基礎(chǔ)條件。以大型施工企業(yè)為例，第一道防線是經(jīng)營部與采購部，主要涉及工作包括招投標(biāo)、預(yù)決算、材料采購、設(shè)備采購等，施工企業(yè)需要注意招投標(biāo)工程項目的前期評估和預(yù)測，并強(qiáng)化對招投標(biāo)報價風(fēng)險的控制，對合同進(jìn)行科學(xué)化管理，同時需要構(gòu)建有效的成本管理與分析系統(tǒng)；而關(guān)于預(yù)決算過程，施工企業(yè)需要對工程施工的所有影響因素進(jìn)行充分的考慮，對其中的風(fēng)險因素進(jìn)行分析，提前做好應(yīng)對措施；在材料與設(shè)備采購方面，施工企業(yè)需要通過證件檢查與取樣試驗的方式，保證其使用性能與質(zhì)量，避免材料與設(shè)備質(zhì)量問題造成工程施工出現(xiàn)安全與質(zhì)量問題。第二道防線是工程部與安監(jiān)部。主要包括分包管理、質(zhì)量控制、施工協(xié)控、設(shè)備安監(jiān)、安全文明等工作，施工企業(yè)需要認(rèn)清合法分包的界限，及時、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睾炗喓贤Ω鳝h(huán)節(jié)委托授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格審查；在質(zhì)量控制過程中，施工企業(yè)需要針對風(fēng)險源與事故多發(fā)工序進(jìn)行嚴(yán)格控制，規(guī)范施工工藝與操作行為，及時處理質(zhì)量問題與安全隱患；而對施工中的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行定期的安全監(jiān)督與檢查極為必要，可以有效防止機(jī)械設(shè)備故障造成的工程安全與質(zhì)量問題；與此同時，強(qiáng)化企業(yè)全體員工的安全意識，可以從根本上降低施工風(fēng)險出現(xiàn)的概率。第三道防線是財務(wù)部與辦公室。針對施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工結(jié)算等階段，對施工直接成本與間接成本進(jìn)行嚴(yán)格的決算與把控，并竭力在合同審查中為施工企業(yè)爭取更多的經(jīng)濟(jì)利益；辦公室需要加強(qiáng)行政、人事、信息等方面的管理，規(guī)范行政制度，強(qiáng)化企業(yè)員工的崗位責(zé)任心，防止信息泄露，充分發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險控制的輔助作用。

2.流程管理視角下企業(yè)風(fēng)險管理體系設(shè)計企業(yè)需要以全部業(yè)務(wù)流程的構(gòu)成情況為邏輯架構(gòu)，并將其視為風(fēng)險管理工作的骨架與脈絡(luò)，在基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理體系設(shè)計過程中，首要任務(wù)是打破傳統(tǒng)職能部門與組織機(jī)構(gòu)的流程組織方式，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的頂層結(jié)構(gòu)明確定義，并以分層方式對指導(dǎo)框架進(jìn)行細(xì)化，對一層進(jìn)行完善以后，才允許進(jìn)行下一層指導(dǎo)框架的處理與構(gòu)建。在基于流程管理的風(fēng)險管理體系中，各單位的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程與職責(zé)、業(yè)務(wù)流程圖及目錄梳理成果等是構(gòu)成體系的基本要素與支撐，對企業(yè)各部門的主要業(yè)務(wù)職責(zé)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行了集中反映；在該體系中，企業(yè)需要以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與規(guī)章制度作為牽引動力，為該體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn)注入源源不竭的推動力量；與此同時，企業(yè)要想構(gòu)建基于流程管理的風(fēng)險管理模式，還需要對國際上流程框架的案例進(jìn)行充分參考與借鑒，例如ERP模型、APQC模型等，借助這些案例，企業(yè)可以對價值鏈為線索的流程組織方式理解得更充分。

3.基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理模式的精細(xì)化分析以體系設(shè)計的角度來看，業(yè)務(wù)流程梳理是構(gòu)建基于流程管理企業(yè)風(fēng)險管理模式的必要條件。如圖1所示，首先對企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程的性質(zhì)與涉及的領(lǐng)域進(jìn)行分析與參考，從流程的始端對風(fēng)險進(jìn)行辨識評估和內(nèi)控診斷，對業(yè)務(wù)流程框架進(jìn)行確定。然后需要對該框架實施風(fēng)險分析與缺陷認(rèn)定，建立起風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程的接口，并在這個過程中對重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行確定和明確，而后需要對風(fēng)險信息與業(yè)務(wù)流程一一對應(yīng)的關(guān)系進(jìn)行繪制，最終編制出“風(fēng)險—流程控制矩陣”。企業(yè)的部門管理者、業(yè)務(wù)復(fù)雜人或業(yè)務(wù)骨干均需要參與到業(yè)務(wù)梳理中來，形成一個負(fù)責(zé)流程梳理工作的團(tuán)隊，該團(tuán)隊需要任用不同的人才負(fù)責(zé)相應(yīng)層次的業(yè)務(wù)梳理與描述，并擴(kuò)展業(yè)務(wù)梳理的覆蓋面與范圍，保證覆蓋到所有業(yè)務(wù)活動。提高該模式的精細(xì)化需要構(gòu)建詳細(xì)的流程細(xì)化模型，主要包括：規(guī)范合理的主流程模型、子流程模型、具體操作流程模型、各項模板及相關(guān)指導(dǎo)文件、其中各流程模型包含的責(zé)任主體及參與單位。提高基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理工作的精細(xì)化，有助于企業(yè)提高風(fēng)險管理工作的規(guī)范性與科學(xué)化。

四、A企業(yè)構(gòu)建基于業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險管理思路及措施

我國大型施工企業(yè)A企業(yè)開展了全企業(yè)范圍內(nèi)的風(fēng)險管理流程，在確定了業(yè)務(wù)流程框架以后，按照重點(diǎn)風(fēng)險排序，企業(yè)將物資采購選定為重大風(fēng)險進(jìn)行管理控制。企業(yè)將“基于業(yè)務(wù)流程”作為控制采購風(fēng)險的入手點(diǎn)，圍繞業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對制度設(shè)計、職權(quán)行使與監(jiān)管等方面的風(fēng)險進(jìn)行了排查與控制。第一步，該企業(yè)工作組針對物資流程，對其現(xiàn)狀與環(huán)節(jié)進(jìn)行了摸底，明確了流程設(shè)計中的不足與缺陷，與物資采購負(fù)責(zé)與監(jiān)管部門協(xié)同合作，依照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》與企業(yè)運(yùn)營實際情況，對物資采購制度與流程規(guī)范進(jìn)行了完善與優(yōu)化，提高物資采購的可行性、合理性與科學(xué)性；第二步，依照流程節(jié)點(diǎn)對物資采購的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行明確，例如：采購方案的制訂與選擇、與供應(yīng)商的合作、招投標(biāo)或比價采購、合同的簽訂、貨物的檢查與試驗、貨款的支付等；第三步，對業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)依據(jù)所涉及的崗位進(jìn)行風(fēng)險辨識分析，對其中可能存在的物資采購風(fēng)險進(jìn)行排查，例如：招投標(biāo)或比價采購過程中暗箱操作、審批流程存在缺陷、材料取樣試驗不嚴(yán)格等；第四步，充分結(jié)合定性與定量分析的方法，對物資采購風(fēng)險發(fā)生的可能性進(jìn)行分析，依據(jù)崗位工作重要性和控制金額兩個因素對物資采購風(fēng)險的影響程度進(jìn)行描述與確定；第五步，制訂物資采購風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)物資采購風(fēng)險發(fā)生的概率與影響程度，進(jìn)行分值的劃分，依照從高到低的順序，將風(fēng)險發(fā)生概率與影響程度依照1、2、3、4、5五個等級進(jìn)行歸類；第六步，鼓勵所有崗位人員評價物資采購風(fēng)險重要性，而后編制物資采購風(fēng)險排序表，進(jìn)而繪制如圖2所示的風(fēng)險重要性水平圖譜。圖譜中，黑色區(qū)域（A）的風(fēng)險等級為高危風(fēng)險，A企業(yè)需要及時采取針對性措施予以防范、解決；灰色區(qū)域（B）為中等風(fēng)險，A企業(yè)需要對此提高重視程度，并掌握其實時動態(tài)；白色區(qū)域（C）為低等級風(fēng)險，通常情況下為企業(yè)可以接受的風(fēng)險。依據(jù)物資采購風(fēng)險重要性水平圖譜，A企業(yè)可以高效、高質(zhì)量地完成物資采購工作的風(fēng)險控制。

五、結(jié)論

構(gòu)建基于流程管理的企業(yè)風(fēng)險管理模式具有較強(qiáng)的綜合性與復(fù)雜性，該模式邏輯架構(gòu)層次分明，具有較強(qiáng)的精細(xì)化與規(guī)范化，對于細(xì)化分析業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險環(huán)節(jié)與操作，凸顯關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)具有較強(qiáng)的可操作意義。同時可以將具體的風(fēng)險因素的排查與風(fēng)險控制點(diǎn)的管控落實到相應(yīng)部門，明確崗位“權(quán)、責(zé)、利”的科學(xué)分配，最終使業(yè)務(wù)流程成為橋梁，提高風(fēng)險管理工作的固化與顯性化，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王鋒.財務(wù)風(fēng)險在經(jīng)營活動中的定位[J].中國商貿(mào)，2015（，4）：35-36.

[2]王怡文，柯柏成.美國企業(yè)高階管理階層對風(fēng)險管理觀念之剖析[J].中國內(nèi)部審計，2015（，1）：58-60.

[3]杜放，馮家杰.我國企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀、問題及對策探析[J].物流技術(shù)，2014（，23）：103-105.

[4]程強(qiáng)，顧新.基于COSO風(fēng)險管理的知識鏈知識轉(zhuǎn)化風(fēng)險防范研究[J].圖書館學(xué)研究，2015（，5）：45-48，34.

篇(7)

在現(xiàn)代金融企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，通過內(nèi)部審計工作對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查、評價以及檢查內(nèi)控的合法性、有效性以及適當(dāng)性，可以促進(jìn)其規(guī)劃組織目標(biāo)的進(jìn)一步實現(xiàn)。在進(jìn)行金融企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，由于金融企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了一定的變化，由此導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險種類不斷增多。如何進(jìn)一步通過內(nèi)部審計工作，完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系，成為內(nèi)部審計工作發(fā)展中的重要事項之一。

1.內(nèi)部審計工作對企業(yè)環(huán)境變化分析的作用。金融企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計控制工作的過程中，如何檢驗企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性以及監(jiān)控力度，是進(jìn)行內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一。內(nèi)部審計的水平，直接關(guān)系著整個企業(yè)的運(yùn)作水平、抗風(fēng)險能力。因此，內(nèi)部審計工作，在金融企業(yè)風(fēng)險管理中，發(fā)揮著管理與協(xié)同的作用。利用內(nèi)部審計的工作，可以實現(xiàn)實時識別金融企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的監(jiān)管目標(biāo)，提高企業(yè)防范風(fēng)險的能力。內(nèi)部審計工作對企業(yè)環(huán)境變化分析的作用，重點(diǎn)體現(xiàn)在其可以上至企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，下至企業(yè)的人員配備工作。內(nèi)部審計工作對企業(yè)環(huán)境變化的分析工作，是從客觀的角度，對金融企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行較為細(xì)致的分析與管理。以金融企業(yè)經(jīng)營的實際利益為基本點(diǎn)，對金融企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行進(jìn)一步的評價與辨別，合理的確定風(fēng)險防范的有效建議與措施。內(nèi)部審計部門通過與相關(guān)部門的溝通與合作，進(jìn)而科學(xué)的評估風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)決策的合理性以及有效性。

2.內(nèi)部審計工作對金融企業(yè)風(fēng)險管理的顧問與咨詢作用。在金融企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計部門是獨(dú)立于企業(yè)管理部門的一個部門。這一獨(dú)立性，是企業(yè)內(nèi)部審計工作可以在正常的環(huán)境下進(jìn)行的必備條件。獨(dú)立于管理部門的內(nèi)部審計人員，在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，可以保持相對客觀的立場，認(rèn)真的分析存在風(fēng)險的假設(shè)條件，并按照正常的審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，科學(xué)的作出審計風(fēng)險的評估，并可以直接上報到董事會。因此，內(nèi)部審計控制的有效性，可以有效的規(guī)避各個部門之間的行為，確保內(nèi)部審計目標(biāo)的真實性，對金融企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)揮顧問與咨詢作用。

二、內(nèi)部審計在金融企業(yè)風(fēng)險管理中的問題及其質(zhì)量控制措施

1.內(nèi)部審計在金融企業(yè)風(fēng)險管理中的問題。在金融企業(yè)風(fēng)險管理工作中，內(nèi)部審計工作的觀念不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計還是停留在過去控制導(dǎo)向的位置，無法及時的完成向現(xiàn)代審計工作的轉(zhuǎn)變，致使金融企業(yè)內(nèi)部審計工作，在一定程度上，被動的承受審計風(fēng)險。在進(jìn)行內(nèi)部審計工作的過程中，不能很好的將企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)、評估風(fēng)險以及管理風(fēng)險等事項的發(fā)展目標(biāo)完成，風(fēng)險評估速錄不清晰，無法將全面的審計報告與制定的審計計劃與風(fēng)險管理工作聯(lián)系在一起，對金融企業(yè)的風(fēng)險管理工作造成了不利的影響。其次，部分企業(yè)沒有將內(nèi)部審計工作與自身的風(fēng)險管理工作有效的結(jié)合在一起，無法達(dá)到內(nèi)部審計工作與風(fēng)險管理工作的有機(jī)結(jié)合。因此，對金融企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制也無法進(jìn)行一定的監(jiān)督，內(nèi)部審計工作失去了一定的存在的意義。

2.內(nèi)部審計在金融企業(yè)風(fēng)險管理中質(zhì)量控制措施。

2.1轉(zhuǎn)變工作觀念，強(qiáng)化內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的地位。不斷的實踐經(jīng)驗表明，企業(yè)所面臨的金融風(fēng)險，是企業(yè)面向未來發(fā)展的必經(jīng)關(guān)卡，風(fēng)險管理工作直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展策略以及經(jīng)營目標(biāo)。因此，以風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)與核心的內(nèi)部審計工作，是金融企業(yè)發(fā)展中不可或缺的。企業(yè)的管理中，應(yīng)在實踐工作中，轉(zhuǎn)變工作觀念，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢職能，促進(jìn)企業(yè)管理決策的科學(xué)、合理化的發(fā)展。在日常工作中，內(nèi)部審計部門要把參與風(fēng)險管理計入內(nèi)部審計工作制度，使內(nèi)部審計人員可以清晰的了解企業(yè)面臨的風(fēng)險，將風(fēng)險評估工作對企業(yè)內(nèi)部控制的評估達(dá)到科學(xué)發(fā)展的目標(biāo)。

2.2將金融風(fēng)險管理工作融入內(nèi)部審計工作中。企業(yè)風(fēng)險管理，是金融企業(yè)發(fā)展中，無法避免的一項工作，因為企業(yè)風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，存在于企業(yè)經(jīng)營的各個細(xì)節(jié)中。內(nèi)部審計工作無法在一次工作中將企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行全面的檢查和評價。因此，應(yīng)將金融風(fēng)險管理工作融入內(nèi)部審計工作中，增強(qiáng)風(fēng)險意識，將風(fēng)險審計的觀念以及方法，切實的貫徹實施到具體的工作中，科學(xué)的評價企業(yè)審計范圍內(nèi)存在的風(fēng)險。為企業(yè)管理者進(jìn)行重大的投資、債務(wù)重組以及重點(diǎn)項目的評估活動提供有價值的建議。此外，內(nèi)部審計工作，必須做出必要的風(fēng)險評價，明確管理者前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及企業(yè)應(yīng)采取的必要措施。為金融企業(yè)的未來的持續(xù)發(fā)展，做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

三、結(jié)語