序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)稅務(wù)管理要求范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項重要會計活動之一，指的是企業(yè)在遵從稅法的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行優(yōu)化管理從而降低稅費的經(jīng)濟活動的總稱。在管理過程中能夠降低企業(yè)稅費負擔。稅務(wù)籌劃工作的開展是對企業(yè)各項經(jīng)營管理活動基于總體考量層面的人為規(guī)劃，在不違背法律的基礎(chǔ)上優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理活動，在這一過程中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效果最大化。

稅務(wù)籌劃活動的進行具有極強的目的性，目的在于使得納稅企業(yè)通過合理的企業(yè)管理活動優(yōu)化降低稅款繳納，在企業(yè)管理中是對整體經(jīng)營管理的一種深層次管理目標。納稅管理活動具有一定的超前性，對企業(yè)經(jīng)營活動與投資活動進行提前性考量，以此降低企業(yè)稅務(wù)支出，保障企業(yè)稅收。在當前企業(yè)之間競爭日益激烈的背景下對企業(yè)稅務(wù)籌劃的要求也隨之而增高。在稅務(wù)籌劃過程中，要求與企業(yè)發(fā)展中的實際情況相結(jié)合，基于當前企業(yè)的發(fā)展實際而進行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作。

二、稅務(wù)籌劃對企業(yè)經(jīng)營的作用分析

合理的稅務(wù)籌劃活動能夠顯著提升企業(yè)經(jīng)營效果，對企業(yè)作用效果顯著，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

1．實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置

企業(yè)通過有效的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟利益最大化，達成企業(yè)的基本經(jīng)營目標，符合企業(yè)的經(jīng)營初衷。同時對企業(yè)內(nèi)部資本流向進行動態(tài)化監(jiān)控，基于企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的考量，對企業(yè)內(nèi)部資金進行優(yōu)化配置。在企業(yè)優(yōu)化管理過程中，隨著經(jīng)營利潤的增加，企業(yè)的資本流入也隨之而增加，較強的資本流動性，更好地發(fā)揮企業(yè)勞動力與實物資產(chǎn)的價值，為企業(yè)發(fā)展提供基本物質(zhì)與人力條件。以此可促進企業(yè)更進一步地發(fā)展，擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模。在企業(yè)內(nèi)部資金流動方面起到了良好的循環(huán)效果。

因此，從整體上分析，稅務(wù)籌劃活動對企業(yè)的整體發(fā)展具有顯著作用，在企業(yè)內(nèi)部顯著促進了社會資源的流動，為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的支持與動力。

2．促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升

企業(yè)會計管理活動中進行稅務(wù)籌劃的驅(qū)動力為追求經(jīng)濟效益，企業(yè)利潤指的是企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的整體利潤中，扣除生產(chǎn)或者經(jīng)營過程中產(chǎn)生的成本之后剩下的經(jīng)濟效益。成本的重要構(gòu)成之一即為稅費，通過有效的稅務(wù)籌劃活動能夠降低企業(yè)繳納的稅款，從而增加企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)通過有效措施的運用能夠降低自身經(jīng)營成本，降低企業(yè)稅費，減少企業(yè)稅務(wù)負擔，緩解企業(yè)在資金方面的一些壓力，提升企業(yè)利潤空間，在激勵的市場競爭環(huán)境下，增加企業(yè)的市場競爭力。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動是在一定的原則下進行的，要求遵從合法性原則，符合相關(guān)法律條文的規(guī)定，堅持經(jīng)濟性原則，稅務(wù)籌劃活動達到良好經(jīng)濟性，要求稅務(wù)籌劃工作所產(chǎn)生的收益大于成本。

1．合法性原則

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項合法管理活動，在稅務(wù)籌劃過程中，要求遵從合法性原則，各項活動的開展要求符合相關(guān)法律條文的規(guī)定，在此基礎(chǔ)上作出企業(yè)的各項發(fā)展選擇。稅務(wù)籌劃活動具有較強的綜合性與復雜性，前提是了解經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法規(guī)定，要求企業(yè)會計人員詳細掌握納稅活動中的各項細節(jié)，尊重納稅活動的神圣性，在此基礎(chǔ)上進行合理稅務(wù)籌劃。

對企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展活動進行綜合性賬務(wù)管理，掌握企業(yè)稅款繳納的相關(guān)經(jīng)營項目，對此密切關(guān)注，并分析相關(guān)的稅法規(guī)定。結(jié)合稅法政策的具體規(guī)定與調(diào)整，減少對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動的不良影響，并制定企業(yè)政策發(fā)展要點，在不違背法律的基礎(chǔ)上制定適宜的稅務(wù)籌劃管理活動。

2．經(jīng)濟性原則

企業(yè)會計處理中，稅務(wù)籌劃活動進行會導致企業(yè)部分費用發(fā)生變化。在納稅行為恰當?shù)那疤嵯拢a(chǎn)生的稅務(wù)籌劃收益能夠抵消所產(chǎn)生的成本。但是在企業(yè)稅務(wù)籌劃管理活動不佳時，企業(yè)稅務(wù)籌劃可能難以達到理想效果，與稅務(wù)預期效果之間存在著一定差異，甚至出現(xiàn)難以抵消稅務(wù)籌劃成本的現(xiàn)象，使得稅務(wù)籌劃工作毫無意義。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動開展中，應(yīng)當堅持經(jīng)濟性原則，即企業(yè)稅務(wù)籌劃活動應(yīng)當達到良好的經(jīng)濟性，要求稅務(wù)籌劃工作所產(chǎn)生的收益大于成本。稅務(wù)籌劃活動應(yīng)當從企業(yè)長期發(fā)展角度進行，與企業(yè)一定時間的發(fā)展目標相契合。而實現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標的原因之一為稅務(wù)籌劃工作中風險的存在，在稅務(wù)籌劃過程中由于市場變動、稅收政策變動等一些不可控的因素，增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的風險。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動應(yīng)當遵照稅法的前提下合理進行，優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃，投資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃，優(yōu)化收入結(jié)算中的稅務(wù)籌劃，結(jié)合存貨計價方式進行稅務(wù)籌劃，優(yōu)化成本費用中的納稅籌劃，與企業(yè)實際發(fā)展活動相結(jié)合，提升企業(yè)會計管理人員的綜合素養(yǎng)，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。

1．遵照稅法的前提下合理進行稅務(wù)籌劃

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要求嚴格依照我國稅法的相關(guān)規(guī)定，進行合理的稅務(wù)籌劃，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，通過合理籌劃與有效管理提升企業(yè)運行中的經(jīng)濟效益。在保障國家稅收利益的同時，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，降低企業(yè)內(nèi)部稅費。

2．優(yōu)化收入結(jié)算中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)經(jīng)營過程中，由于銷售活動、貸款結(jié)算方式等的影響，企業(yè)結(jié)算中的實際確認時間與稅收繳納等存在一定的差異性。根據(jù)我國稅法當前的規(guī)定，在對直接銷售貨物的管理中，按照實際收到的貨物的標準進行管理，不管貨物是否發(fā)出。在交易行為中，將訂單交于購買方，由后者確定貨物收到時間。企業(yè)會計在管理中將其視作委托于銀行的付款方式。在貨物收到之后，結(jié)合貨物的實際經(jīng)營情況進行貨物管理。企業(yè)當天收入按照合同中約定的收款日規(guī)定進行計算，隨著當前多種銷售方式的出現(xiàn)，預售已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營中采用的常見方式之一，按照預售環(huán)節(jié)中的相關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理。由此在企業(yè)銷售管理中可以結(jié)合實際銷售活動進行籌劃，通過銷售活動的調(diào)節(jié)可合理規(guī)避一些稅收，增加企業(yè)經(jīng)營利潤。

3．優(yōu)化籌資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)的經(jīng)營活動的正常進行以及投資規(guī)模的擴大需要有一定的資金作為支持，因此企業(yè)需要進行籌資活動。企業(yè)籌資活動包括權(quán)益籌資與債務(wù)籌資，均需要有一定的資金成本。企業(yè)籌資方式包括企業(yè)借款、非金融機構(gòu)借款、銀行借款、企業(yè)既有收益等，籌資活動目的在于以最小的成本實現(xiàn)資金籌集目標。企業(yè)不同的籌資方式的稅后資金成本以及稅前成本有一定的差異性。這在我國稅法中有相應(yīng)體現(xiàn)，不同籌資方式采用了不同的資金成本列支方式，企業(yè)可基于此優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。

例如企業(yè)在選擇向銀行進行資金籌集方式時，雖然具有較高的費用與利息，在企業(yè)內(nèi)部具有較高的資本使用成本，但是選擇該種資金籌措方式能夠獲取良好的財務(wù)杠桿收益，同時可在稅前扣除貸款利息，因此在經(jīng)營過程中，降低了企業(yè)的貸款利率。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)當結(jié)合自身實際經(jīng)營情況以及稅務(wù)籌劃的實際需求而選擇適宜的資金籌措方式。

4．投資環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在傳統(tǒng)的經(jīng)營活動方式之外，經(jīng)常進行一些投資活動，與經(jīng)營活動共同構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營利益的重要部分之一。在投資活動中，通過不同的技術(shù)處理方式，稅款繳納數(shù)額也具有一定的差異性。

例如企業(yè)在對閑置庫房的管理過程中，通過不同的方式處理能夠得到不同的處理效果。若將閑置庫房出租，稅款繳納方式為，結(jié)合租金收取相應(yīng)比例的增值稅與房產(chǎn)稅；若將閑置庫房通過整改之后對外提供倉儲服務(wù)，在稅款征收上，則是對倉儲費用征收增值稅，在對房產(chǎn)稅的征收上，按照房產(chǎn)原定數(shù)額扣除一定金額再進行房產(chǎn)稅繳納。可見，在對企業(yè)閑置庫房的處理過程中，運用后一種處理方式能夠有效降低稅負，從而達到不同的節(jié)稅效果。因此，針對企業(yè)物資或者資產(chǎn)通過有效的稅務(wù)籌劃能夠降低企業(yè)稅費繳納。

5．結(jié)合存貨計價方式進行稅務(wù)籌劃

在對庫存商品及存貨管理中具有多種計價方式，不同的計價方式對期末成本計算具有一定影響，在存貨計價管理過程中，要求結(jié)合企業(yè)的實際計價方式進行。在了解當前新會計準則的基礎(chǔ)上，綜合性處理相關(guān)會計數(shù)據(jù)，在對會計信息處理時，綜合運用加權(quán)平均法、先進先出法、后進先出法等方法進行。庫存商品及存貨價格處于一個變動狀態(tài)，在存貨管理過程中，要求基于實際價格變動進行管理。企業(yè)會計處理過程中可以結(jié)合多期發(fā)展成本理念，妥善處理由于期末存貨而產(chǎn)生的成本問題，在存貨管理中可以適當降低期末存貨量，降低企業(yè)稅前收益，以此實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要求同時結(jié)合納稅管理方案與企業(yè)既定的會計標準，及時調(diào)整企業(yè)會計處理中的相關(guān)內(nèi)容，按照發(fā)展性的原則進行合理納稅。

6．優(yōu)化成本費用中的納稅籌劃

在成本費用管理過程中，需要繳納的稅款為收入所得扣除成本資金，按照增值率或者增稅率對增值的金額進行稅務(wù)征收。在企業(yè)會計管理中，容易出現(xiàn)納稅金額已經(jīng)超過計算臨界值的現(xiàn)象，要求企業(yè)對此進行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)產(chǎn)品成本。在企業(yè)合法經(jīng)營的同時，優(yōu)化企業(yè)稅收管理，降低稅費負擔。當前企業(yè)大量運用了固定資產(chǎn)折舊的處理方式，要求企業(yè)管理中針對不同的管理環(huán)節(jié)綜合靈活采用雙倍極遞減法、年數(shù)總和法等進行折舊。

結(jié)合稅務(wù)籌劃的實際要求進行成本費用管理，在企業(yè)會計處理中，對成本費用進行必要的折舊處理，靈活運用雙倍余額遞減法，要求企業(yè)會計處理過程中，能夠?qū)Υ诉M行準確了解，明晰加速折舊中的費用分攤，以此提升企業(yè)經(jīng)營利潤。

7．與企業(yè)實際發(fā)展活動相結(jié)合

要求企業(yè)會計在進行稅務(wù)籌劃過程中，與企業(yè)實際經(jīng)營活動結(jié)合在一起。要求納稅活動具有較強的準確性，同時在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)當與企業(yè)的利益分配、投資活動開展等有效結(jié)合在一起，以此促進企業(yè)投資決策。

在稅務(wù)籌劃過程中不能只注重眼前的稅負降低，而是應(yīng)當與企業(yè)的長遠發(fā)展有效結(jié)合在一起，考慮稅務(wù)籌劃中可能對企業(yè)所造成的最終影響。避免納稅行為局限于某一個層面，要求從企業(yè)的實際經(jīng)營現(xiàn)狀出發(fā)，進行更為高效地處理，以此優(yōu)化稅收管理過程。結(jié)合企業(yè)當下經(jīng)營過程中面臨的一些實際困難，而優(yōu)化稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理的合理性與高效性，對企業(yè)成本費用等進行有效分析，降低企業(yè)成本中的酌量成本，以此優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

8．提升企業(yè)會計管理人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)會計管理活動中，為了達到良好的稅務(wù)籌劃效果，要求企業(yè)會計人員具有良好的專業(yè)素養(yǎng)，在工作開展過程中充分掌握企業(yè)經(jīng)營活動所涉及的相關(guān)稅目，在掌握稅法相關(guān)法律的前提下，能夠準確預測稅款繳納的發(fā)展方向。對企業(yè)的經(jīng)營活動進行稅務(wù)風險等級劃分與對比，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅款繳納中存在的問題，并及時予以解決。企業(yè)會計部門將企業(yè)稅費繳納、企業(yè)經(jīng)營活動與不同部門有效聯(lián)系，在遵照稅法的前提下進行稅款繳納。針對企業(yè)稅款繳納中出現(xiàn)的不同危險等級做出相應(yīng)的處理方式，在企業(yè)內(nèi)部對員工進行培訓，提升企業(yè)職工的綜合素養(yǎng)。在稅務(wù)籌劃過程中，要求會計人員掌握金融、法律以及稅務(wù)等多種綜合層面的專業(yè)知識，同時對企業(yè)當下以及未來一段時間的發(fā)展情況有一定認知與了解，統(tǒng)籌企業(yè)當下發(fā)展與未來一段時間的發(fā)展，從整體發(fā)展階段層面進行稅務(wù)籌劃，并加強企業(yè)不同部門之間的協(xié)調(diào)，以此優(yōu)化企業(yè)納稅工作。

9．加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)當加強與相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的有效溝通，與經(jīng)營地所在的稅務(wù)機關(guān)建立良好溝通方式，就企業(yè)實際的經(jīng)營活動與稅務(wù)機關(guān)進行有效協(xié)商、交流與問詢，在企業(yè)業(yè)務(wù)開展的初期階段即進行有效的稅務(wù)籌劃管理。通過有效溝通管理及時掌握企業(yè)應(yīng)當繳納的稅款，對企業(yè)經(jīng)營活動中的稅務(wù)繳納有清醒而宏觀的認知。將企業(yè)對稅法的實際解讀與實際稅款繳納有效結(jié)合，將理論應(yīng)用到實踐活動之中，通過與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的有效溝通，將對當?shù)囟惙ǖ慕庾x運用到營業(yè)活動實際稅款繳納活動之中。

例如在轉(zhuǎn)讓定價稅款繳納中，稅款的征收與具體項目以及所在地之間有一定聯(lián)系，在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)中，與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的有效溝通非常有必要。通過與不同地區(qū)稅務(wù)部門之間的溝通判斷轉(zhuǎn)讓定價是否合理，優(yōu)化企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價等經(jīng)營管理活動。

篇(2)

關(guān)鍵詞：

企業(yè)稅務(wù)風險是指因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補繳稅款、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。

當前，世界經(jīng)濟格局正發(fā)生日益不斷的巨變，企業(yè)面對政府政策的變動和日益復雜的內(nèi)外部環(huán)境，必須適時提高企業(yè)整體風險管理水平。而稅務(wù)風險管理是企業(yè)風險管理不可或缺的一環(huán)。大到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策，小到日常經(jīng)營活動，稅務(wù)風險管理對企業(yè)的影響已越來越大。管理好稅務(wù)風險，不僅可以提高戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策的效率，而且可以為企業(yè)省稅，規(guī)避稅務(wù)風險。相反，如果在戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策初期對稅務(wù)風險考慮不足，有可能造成各種難以彌補的稅務(wù)損失。在日常經(jīng)營管理活動中，稅務(wù)風險管理水平欠缺，可能導致企業(yè)在納稅計算、申報等方面出現(xiàn)錯誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)損失，甚至損害企業(yè)的形象。因此進一步完善稅務(wù)風險管理內(nèi)控體系，不僅是企業(yè)高效運營的推進器，而且是大企業(yè)享受稅務(wù)機關(guān)所給予的優(yōu)惠待遇的基礎(chǔ)。

一、 大企業(yè)稅務(wù)風險管理的現(xiàn)狀

國家稅務(wù)總局在2008年的機構(gòu)改革中組建了大企業(yè)稅務(wù)管理司（以下簡稱大企業(yè)司），并于2009年5月5日頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》（以下簡稱指引），大企業(yè)稅務(wù)管理司的宗旨是提高企業(yè)的納稅遵從度。其主要職責包括以下兩個方面：一是服務(wù)方面的職責：

評價和指導企業(yè)建立稅務(wù)風險管理機制；建立與大企業(yè)之間的直接溝通渠道，回應(yīng)大企業(yè)的訴求；建立稅務(wù)機關(guān)上下級之間、不同部門和不同地區(qū)間的協(xié)調(diào)機制。做好溝通的紐帶工作，為大企業(yè)提高辦稅效率。二是管理方面的職責：制定與大企業(yè)稅收管理有關(guān)的工作規(guī)程與技術(shù)標準；建設(shè)和維護大企業(yè)管理信息平臺；組織開展對大企業(yè)的稅源分析、納稅評估；組織和指導省、市兩級進行必要的日常檢查、反避稅調(diào)查和稅務(wù)審計；根據(jù)評估和日常檢查結(jié)果與稽查部門共同制定重點檢查方案，并組織協(xié)調(diào)省、市大企業(yè)處參與重點檢查。

《指引》從以下五個方面對大企業(yè)管理稅務(wù)風險提出了指導意見：

1．引導大企業(yè)合理管理稅務(wù)風險，建立風險管理系統(tǒng)，提高企業(yè)自我的稅務(wù)遵從水平；

2．大企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特征設(shè)置稅務(wù)管理崗位，并明確崗位職責；

3．大企業(yè)應(yīng)全面持續(xù)地進行風險識別和評估，同時列出了企業(yè)應(yīng)重點識別的內(nèi)外部稅務(wù)風險因素；

4．大企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風險管理信息與內(nèi)外部溝通制度，確保稅務(wù)信息的收集和傳遞、管理層與稅務(wù)部門的溝通和反饋以及企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的及時溝通；

5．稅務(wù)總負責人和企業(yè)內(nèi)控部門應(yīng)做好監(jiān)督工作。同時企業(yè)可以委托中介機構(gòu)對企業(yè)稅務(wù)風險管理相關(guān)的內(nèi)控有效性進行評估，出具評估報告。

目前，大企業(yè)稅務(wù)風險調(diào)查子系統(tǒng)已經(jīng)建成，企業(yè)的稅務(wù)風險管理水平乃至企業(yè)的稅務(wù)風險高低將會被評級。風險較低的企業(yè)不需要檢查，部分企業(yè)會被要求進行自查，根據(jù)自查結(jié)果，稅務(wù)機關(guān)會進行重點檢查。對風險較高的企業(yè)則有可能進行稅務(wù)稽查。

2011年7月13日，國稅總局了《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》（以下簡稱管理規(guī)程），《管理規(guī)程》以“以納稅人的需求為導向，提高針對性的納稅服務(wù)；以風險為導向，實施科學高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化管理。”為原則，從遵從引導、遵從管控、遵從應(yīng)對、遵從保障四個方面對各級稅務(wù)機關(guān)防范稅收風險、提高企業(yè)稅法遵從度給出了指引。進一步明確了大企業(yè)稅收服務(wù)和管理的新方向，《管理規(guī)程》貫穿了“稅收服務(wù)”的理念，而不再是一味的“稅收管理”。

據(jù)觀察，其實很多大企業(yè)在日常經(jīng)營活動中已經(jīng)引入稅務(wù)風險管理。很多外商投資企業(yè)基于公司在全球?qū)?nèi)部控制的要求，已經(jīng)設(shè)有專門的稅務(wù)部門，并制定了稅務(wù)管理方面的程序文件，有的集團每年要花費巨資以保持較高的稅務(wù)風險管理水平。民營企業(yè)應(yīng)注意在這方面加強學習，努力縮短與先進企業(yè)的差距，而國有企業(yè)也有提高稅務(wù)風險管理的愿望和迫切性

二、 大企業(yè)如何應(yīng)對國家稅務(wù)總局對稅務(wù)風險管理的要求

《指引》不僅為企業(yè)提高稅務(wù)風險管理水平提供了正確的方向，同時也給企業(yè)帶來了機遇和挑戰(zhàn)。一方面，企業(yè)可就已出現(xiàn)的重要涉稅問題向大企業(yè)司反映，在法律許可的范圍內(nèi)尋求大企業(yè)司的溝通和協(xié)助；另一方面，建立與大企業(yè)司的直接聯(lián)系，及時反映企業(yè)遇到的政策和實施方面的問題。

作為大企業(yè)，大都涉及業(yè)務(wù)面廣、交易類型多、稅源供應(yīng)大、跨區(qū)跨境頻繁，是稅務(wù)機關(guān)重點關(guān)注的對象。如大企業(yè)未建立和實施有效的稅務(wù)風險管理，稅務(wù)機關(guān)就會采取相應(yīng)的稅收管理措施。從稅務(wù)機關(guān)的角度考慮，當企業(yè)對稅務(wù)風險管理越重視和投入，其稅務(wù)遵從度理應(yīng)較高，稅收管理的風險就越低。當企業(yè)內(nèi)部風險控制系統(tǒng)不完善，管理層不夠重視時，產(chǎn)生稅務(wù)違規(guī)的概率就會相對較高。為確保稅源不致流失，針對風險較高的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)就會啟動深入的稅務(wù)檢查甚至是稽查。

面對機遇和挑戰(zhàn)，大企業(yè)應(yīng)認真評估自身的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)與《指引》要求存在的差距，從而制定相應(yīng)的行動策略。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)指定專職人員與大企業(yè)司或大企業(yè)處進行及時有效的溝通，盡早解決發(fā)生的重要涉稅問題，密切跟進新稅收政策的頒布。為了加強大企業(yè)稅務(wù)風險管理，大企業(yè)可以考慮從以下幾方面建立全面的稅務(wù)風險管理：

1．制定合理有效的稅務(wù)工作規(guī)劃。

2．在各項經(jīng)營活動中全面考慮稅收因素。企業(yè)應(yīng)遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風險應(yīng)對策略，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風險控制點，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務(wù)風險所涉及的管理職責與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險。

3．準確核算稅務(wù)事項，企業(yè)涉稅事項的會計處理必須要符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)的要求，納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定。

4．及時、完整地進行納稅申報和報告。

5．妥善保存和管理稅務(wù)賬簿憑證以及報備資料。

6．建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系確保稅務(wù)職能和流程 得到有效執(zhí)行。董事會負責確定企業(yè)稅務(wù)風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務(wù)風險管理監(jiān)督評價審計報告。企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部稅務(wù)風險管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責任制。建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

7．適當利用中介機構(gòu)的能力和經(jīng)驗，借助他們的稅務(wù)知識。

《管理規(guī)程》頒布以后，大企業(yè)應(yīng)主動與稅務(wù)機關(guān)的大企業(yè)管理部門溝通，獲取更多的稅收政策的相關(guān)信息，同時積極反映稅收法規(guī)在執(zhí)行中遇到的問題；進一步考慮分析簽訂稅收遵從協(xié)議的利弊及對自身稅務(wù)風險的影響；大企業(yè)在根據(jù)《指引》制定內(nèi)部風險管理機制的同時，應(yīng)參考《管理規(guī)程》設(shè)置適當?shù)膬?nèi)部稅務(wù)監(jiān)控指標。

企業(yè)稅務(wù)風險管理是企業(yè)整體管理的一部分，應(yīng)該把稅務(wù)風險管理融入到企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系中，并且予以有效的執(zhí)行。

三、 關(guān)于國家稅務(wù)局建立大企業(yè)稅務(wù)風險評估系統(tǒng)的一點建議

《指引》和《管理規(guī)程》的相繼頒布，表明大企業(yè)司或大企業(yè)處在大企業(yè)稅務(wù)風險管理方面已經(jīng)邁出了堅實的步伐，而且充分體現(xiàn)了“稅收服務(wù)”的理念。大企業(yè)稅務(wù)風險管理是建立在稅務(wù)風險評估基礎(chǔ)之上的，因此筆者認為建立有效的稅務(wù)風險評估系統(tǒng)顯得尤其重要，建議大企業(yè)司或大企業(yè)處在建立和完善稅務(wù)風險評估系統(tǒng)時，應(yīng)充分考慮以下因素對稅務(wù)風險評估系統(tǒng)的影響：

1．企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境不同，其稅務(wù)風險必然不同；

2．企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的變動必然影響其稅務(wù)風險；

3．對企業(yè)采取的征管措施不同，可能影響評估數(shù)據(jù)的正確性，進而影響風險應(yīng)對策略；

4．由于我國正處于經(jīng)濟變革時期，為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，稅務(wù)法規(guī)變化快，稅收政策的變化比較頻繁，對企業(yè)進行風險評估時，應(yīng)剔除國家稅收政策法規(guī)的變化對企業(yè)造成的影響；

5．稅收執(zhí)法風險的影響；

6．稅收計劃任務(wù)考核方式的合理性；

7．納稅評估所依據(jù)的信息渠道不暢，現(xiàn)有的數(shù)據(jù)庫信息不充分；

篇(3)

摘 要 稅務(wù)支出是供電公司經(jīng)營中一項重要的成本，隨著我國稅務(wù)管理要求的提高，企業(yè)納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務(wù)管理工作難度有所增加。本文對供電企業(yè)稅務(wù)管理的狀況進行了分析，提出了改進其稅務(wù)籌劃管理的一些建議。

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 稅務(wù) 籌劃管理

一、稅務(wù)籌劃管理對供電企業(yè)財務(wù)的重要意義

隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)盈利環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經(jīng)濟主體經(jīng)營競爭壓力日益增大。稅收是企業(yè)經(jīng)營中一項必然的成本支出，是企業(yè)收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，預先對企業(yè)經(jīng)營活動進行規(guī)劃，以達到節(jié)約稅負支出、進而增加利潤的目的是企業(yè)普遍采取的一種財務(wù)管理方式，即所說的稅務(wù)籌劃，而我國稅務(wù)管理也越來越嚴格，對企業(yè)納稅事項的監(jiān)控要求逐步提高，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃是需要思考的重要問題。

供電企業(yè)進一步加強稅務(wù)籌劃不僅是應(yīng)對納稅環(huán)境變化的應(yīng)時之舉，更是促進企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務(wù)籌劃管理最直接的效果就是降低稅負負擔，通過合理避稅、利用稅收優(yōu)惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節(jié)省下的稅務(wù)支出，從而降低稅收在企業(yè)經(jīng)營成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務(wù)籌劃管理也是對企業(yè)經(jīng)營活動的一種調(diào)整，稅務(wù)籌劃使企業(yè)在財務(wù)決策前更細致的思考企業(yè)業(yè)務(wù)活動如何開展才是最合理有效的，從而規(guī)范其經(jīng)營行為，調(diào)整不適合納稅利益最大化的活動，促進業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，并實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與節(jié)約，提高運作效率。第三，稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，要提高稅務(wù)籌劃水平，勢必要對企業(yè)會計核算、成本管理進行改進，從而規(guī)范了企業(yè)財務(wù)核算與管理基礎(chǔ)工作，促進整體管理水平的提高。

二、供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題分析

很多供電企業(yè)雖然都有進行稅務(wù)籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問題，與不斷變化的稅務(wù)籌劃環(huán)境不相適應(yīng)。

（一）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)管理環(huán)境不夠完善

供電企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，首要的就是良好的基礎(chǔ)管理環(huán)境保障。而從實際中看來，一是企業(yè)稅務(wù)籌劃管理思想還走不出以往的誤區(qū)。企業(yè)領(lǐng)導或財務(wù)人員在稅務(wù)籌劃中總會把管理的目標單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導致其稅務(wù)籌劃計劃內(nèi)容涉及逃稅、漏稅等違反規(guī)定的方法利用，使企業(yè)遭受稅務(wù)處罰的同時，更容易對企業(yè)的社會聲譽與形象產(chǎn)生較大的負面影響，整體結(jié)果是得不償失。二是稅務(wù)籌劃組織與人員的基礎(chǔ)保障力比較低。目前很多供電企業(yè)財稅管理組織建設(shè)比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務(wù)管理人員由財務(wù)管理人員兼任的現(xiàn)象普遍的存在，一方面財務(wù)人員可能對稅務(wù)管理不大熟習，稅務(wù)籌劃知識也比較欠缺，影響稅務(wù)管理水平，另一方面受時間、精力的限制，財務(wù)人員可能無法進行全面的稅務(wù)籌劃研究，降低籌劃效果，有時甚至不進行稅務(wù)規(guī)劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務(wù)籌劃管理的效率難以保障。企業(yè)財會信息化水平不高，加大了稅務(wù)籌劃管理的工作量和人工成本，同時也使稅務(wù)籌劃人員與企業(yè)會計及其他業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系較為微弱，信息溝通不及時不充分，影響稅務(wù)籌劃管理的質(zhì)量。

（二）稅務(wù)籌劃計劃的執(zhí)行過程存在較大的偏差

稅務(wù)籌劃方案與計劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執(zhí)行才能充分的體現(xiàn)，出現(xiàn)偏差的原因首先可能是稅務(wù)籌劃人員所制定的方案不符合業(yè)務(wù)活動實際情況，而使最終企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃計劃的結(jié)果不僅未增加收益，反而產(chǎn)生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務(wù)籌劃人員經(jīng)驗或能力不足，二是缺乏對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全方位了解與分析，導致計劃差錯。其次的原因在于具體執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的部門及人員，他們對籌劃方案沒有真正掌握其操作重點，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執(zhí)行效果損失，或者主觀上不配合稅務(wù)籌劃管理部門工作，實際工作中各行其是，未達到相互之間必要的協(xié)調(diào)，而使稅務(wù)計劃在各個環(huán)節(jié)的有效銜接上難以實現(xiàn)，導致籌劃方案無法正常的發(fā)揮應(yīng)有的效果。

（三）稅務(wù)籌劃管理缺少健全的風險管理體系

稅務(wù)籌劃是一項風險性較大的管理工作，既要應(yīng)對稅收法律、政策、稅務(wù)處罰等企業(yè)外來風險的挑戰(zhàn)，也要考慮內(nèi)部操作與經(jīng)營活動變化等企業(yè)內(nèi)部因素的影響，而當前供電企業(yè)稅務(wù)籌劃風險管理建設(shè)卻難以滿足稅務(wù)籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務(wù)籌劃風險識別與評價體系。供電企業(yè)由于風險管理意識相對比較淡薄，內(nèi)部風險管理系統(tǒng)性比較低，稅務(wù)籌劃管理人員沒有對企業(yè)潛在的風險因素進行分析與歸類，缺少識別管理，從而也難以對如何發(fā)現(xiàn)這些風險進行指標評價與風險閾值范圍的事先把握，因此風險檢測無法開展。其次，風險防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風險預測與識別，稅務(wù)籌劃管理人員很少對可能風險提出預防的措施安排及發(fā)生時的減輕降低措施，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃風險出現(xiàn)時措手不及，對意外出現(xiàn)的抵抗力極差，導致重大的經(jīng)濟損失。第三，稅務(wù)籌劃管理的后續(xù)評價與改進機制也比較欠缺。供電企業(yè)很多時候持續(xù)改進的思想不到位，本期稅務(wù)籌劃方案順利執(zhí)行完畢后就認為打到了預期的目標，很少對稅務(wù)籌劃管理工作的質(zhì)量與效率進行考核評價，無法及時發(fā)現(xiàn)管理工作中不合理之處，而將未加以改進的稅務(wù)籌劃管理經(jīng)驗在以后經(jīng)營期間簡單復制，造成管理的僵化，也構(gòu)成隱性的管理風險。

三、改進供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的建議

通過以上分析我們看到，供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理遠遠沒有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴重影響了稅務(wù)籌劃目標的實現(xiàn)。針對以上問題，本文提出以下幾個方面的建議供參考。

（一）重視稅務(wù)籌劃管理環(huán)境建設(shè)，鞏固管理基礎(chǔ)保障

首先，正確的稅務(wù)籌劃思想是保障供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作健康有序開展的基礎(chǔ)。企業(yè)要以領(lǐng)導層的正確把握為前提，走出錯誤思想的誤區(qū)，把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)守法經(jīng)營的建設(shè)重點來抓，為企業(yè)樹立稅務(wù)籌劃管理的正確方向。稅務(wù)管理負責人要保持與領(lǐng)導層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財務(wù)人員之間進行傳達，從而使企業(yè)全體人員都能形成正確的管理意識。其次，強化稅務(wù)籌劃管理組織建設(shè)。企業(yè)要保障稅務(wù)籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨立上入手，設(shè)置必要的機構(gòu)專門負責稅務(wù)管理工作，減少財會與稅務(wù)管理的混雜，從而保證稅務(wù)人員有足夠的時間與精力進行稅務(wù)規(guī)劃，開展籌劃管理，提高稅務(wù)管理的效率。第三，逐步提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)水平。要對派遣的稅務(wù)負責人的業(yè)務(wù)能力進行嚴格的考核，同時注重人員的稅務(wù)素質(zhì)培訓與教育，多開展稅務(wù)知識講座及各種形式的培訓活動，使稅務(wù)管理有充分的人員隊伍保障。第四，以企業(yè)信息系統(tǒng)為媒介，提高稅務(wù)籌劃管理的技術(shù)應(yīng)用水平，促進管理工作高效率的實現(xiàn)，同時加強部門之間的信息交流渠道建設(shè)，形成稅務(wù)籌劃管理與企業(yè)財務(wù)管理、經(jīng)營管理等活動的相互連接的網(wǎng)絡(luò)體系，提高稅務(wù)籌劃管理人員獲得各種信息的能力。

（二）加強稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督，保障執(zhí)行質(zhì)量

對于稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定后，要組織管理、財會部門的人員進行會議研討，對籌劃方案的質(zhì)量進行評價，然后再貫徹實施，從基礎(chǔ)上消除方案執(zhí)行不暢的可能。其次，要加強各部門稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督與檢查。一方面，企業(yè)可以要求各執(zhí)行部門每月將稅務(wù)籌劃計劃的執(zhí)行情況進行總結(jié)，形成書面報告，由稅務(wù)管理人員進行評價，并將評價結(jié)果及執(zhí)行意見上報管理層，再由管理層反饋給執(zhí)行部門，由其對執(zhí)行工作進行相應(yīng)的調(diào)整。另一方面，企業(yè)要要求稅務(wù)籌劃管理部門進行不定期的抽查管理，以便能夠動態(tài)的掌握各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門稅務(wù)籌劃方案的實際執(zhí)行過程中的質(zhì)量與效率，及時提出意見糾正執(zhí)行的偏差，保障正確籌劃方案的預期效果實現(xiàn)。

（三）健全稅務(wù)籌劃風險管理體系，提高風險抵抗能力

供電企業(yè)要將稅務(wù)籌劃風險管理納入企業(yè)日常管理工作日程中來，建立健全風險控制體系。首先，完善稅務(wù)籌劃風險預測與識別機制，稅務(wù)管理人員要對企業(yè)內(nèi)外部的可能風險因素進行全方位的分析，充分識別出潛在管理風險，根據(jù)環(huán)境變化與經(jīng)營發(fā)展趨勢做好預測，選擇適當?shù)娘L險評價指標測算出一定的風險防范閾值范圍。其次，強化稅收籌劃風險防范與控制。在風險預測與識別的基礎(chǔ)上，針對各種風險因素制定相應(yīng)的防范措施，加強事前控制。以風險閾值為依據(jù)，對超出標準的風險采取及時的控制手段，以盡量降低風險影響，或?qū)崿F(xiàn)風險的轉(zhuǎn)移，減少企業(yè)經(jīng)營受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續(xù)評價與持續(xù)改進機制。企業(yè)要樹立持續(xù)改進意識，將稅務(wù)籌劃管理作為持久工作，在每期結(jié)束后，對稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行質(zhì)量與結(jié)果進行專門的考核，對管理人員的工作效率進行評價，良好的經(jīng)驗不斷保持，管理教訓要引以為戒，在后期管理中加大改進力度，從而實現(xiàn)籌劃管理的良性循環(huán)。

參考文獻：

[1]鄭超.電網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃研究.會計之友(上旬刊).2008(11).

[2]朱涉世.芻議電網(wǎng)企業(yè)在新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃.財經(jīng)界.2010(3).

篇(4)

一、企業(yè)稅務(wù)管理的意義

所謂稅務(wù)管理就是根據(jù)國家制定的規(guī)章制度來建立企業(yè)的稅收政策，從而對企業(yè)的稅務(wù)工作進行有效的規(guī)范。企業(yè)的稅負成本主要是企業(yè)的重要外資成本，其風險較高，因此對企業(yè)的稅負成本需要進行合理的控制，保證其風險性的降低，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟收益。目前，企業(yè)的稅務(wù)管理工作在執(zhí)行的過程之中會出現(xiàn)諸多問題，為了保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性，就要對工作的目標進行明確。通常，這項工作有三方面的目標：稅務(wù)籌劃、規(guī)避風險和準確繳稅。因此，企業(yè)的稅收管理政策要與企業(yè)的發(fā)展情況和企業(yè)特點相符，保證企業(yè)擁有規(guī)范的稅務(wù)行為，并且對稅務(wù)管理的方式不斷的進行改進和優(yōu)化，從根本上確保企業(yè)的經(jīng)濟收益。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

1.工作人員素質(zhì)不夠，缺少認識

通常，企業(yè)對資金的重視高于產(chǎn)品的價值，所以對稅務(wù)的管理也會有所忽視，進而對資金的使用方式和資金來源無法進行明確的劃分。此外，企業(yè)稅務(wù)管理人員對會計核算等工作也沒有足夠的關(guān)心，沒有與其它工作人員進行及時的溝通和交流，對稅務(wù)管理的重要性認識程度不高。并且由于大部分企業(yè)在稅務(wù)管理方面沒有采用專門的管理人員，通常是以企業(yè)內(nèi)部的人員進行兼職，這導致了企業(yè)的稅務(wù)管理沒有一個固定的模式，并且對稅務(wù)管理的認識和理解也不足夠。在稅務(wù)管理的過程中只是進行簡單的記賬工作，對資金的管理不夠及時有效，從而出現(xiàn)資金遺漏等問題。此外相關(guān)的工作部門對這項工作的管理也比較寬松和簡單，對管理人員的素質(zhì)要求不夠嚴格，從根本上影響了企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展。

2.企業(yè)產(chǎn)權(quán)混亂

在執(zhí)行稅務(wù)管理的工作中，企業(yè)沒有一個明確的責任統(tǒng)一，從而缺少了對稅務(wù)工作的制約。由于企業(yè)管理層對這項工作的不重視，管理的不完善，致使管理的權(quán)利和應(yīng)該執(zhí)行的義務(wù)都不夠明確。降低了企業(yè)稅務(wù)管理的工作質(zhì)量。

3.稅務(wù)制度存在缺陷

目前，多數(shù)企業(yè)在稅務(wù)制度方面還不夠完善，致使企業(yè)的稅務(wù)管理缺少規(guī)范的工作流程。由于企業(yè)所存在的特殊性，不完善的制度會導致企業(yè)在納稅的過程中出現(xiàn)一些稅務(wù)問題，然而這些問題沒有明確的責任劃分，找不到相應(yīng)的負責人，進而對企業(yè)稅務(wù)管理的影響更加嚴重。

4.法律觀念薄弱、執(zhí)行力低

由于對企業(yè)稅務(wù)管理的不重視，工作人員專業(yè)素質(zhì)的低下，導致企業(yè)稅務(wù)管理的執(zhí)行力度低下，缺少對責任的承擔。并且相關(guān)部門之間沒有相應(yīng)的工作溝通，導致工作銜接不上。還有一部分企業(yè)在納稅方面沒有科學合理的規(guī)劃，在稅務(wù)規(guī)劃的過程中沒有參照相關(guān)的法律法規(guī)，在目標無法實現(xiàn)的情況下，企業(yè)會采用透水、漏稅等方式進行目標的達成，進一步降低了企業(yè)稅務(wù)管理的質(zhì)量。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化對策

1.建立完善的稅務(wù)責任體制，提高工作人員素質(zhì)

為了從根本上改善企業(yè)的稅務(wù)管理體系，企業(yè)首先要加強對稅務(wù)管理人員的篩選，建立一個專門的稅務(wù)管理團隊。確保其有相應(yīng)的專業(yè)知識，對稅務(wù)管理工作有一定的工作經(jīng)驗和工作能力。確保稅務(wù)工作有效的進行。此外，還要加強對稅務(wù)責任的明確，建立完善的責任體制。在日常的工作之中強調(diào)對稅務(wù)管理的要求，不斷對企業(yè)的稅務(wù)制度進行調(diào)整，確保其與國家制度能夠相互適應(yīng)。對稅務(wù)管理人員還要進行定期的考核，確定其具備相應(yīng)的工作能力，加強其工作的責任感。

2.優(yōu)化稅務(wù)制度

在目前的稅務(wù)法律法規(guī)之中缺少對企業(yè)會計工作的規(guī)定，從而使其無法達到真正的要求，進而導致企業(yè)經(jīng)濟活動之中所產(chǎn)生的諸多問題。由于稅務(wù)管理的制度不夠完善，會計的工作也受到了一定的影響，這就需要企業(yè)對稅務(wù)制度進行不斷的優(yōu)化和完善，國家也要制定更加全面的法律法規(guī)，用法律的手段制約企業(yè)的稅務(wù)管理工作。

3.對企業(yè)稅務(wù)管理進行整體加強

從整體入手，加強企業(yè)日常的稅務(wù)管理工作，進行定期的編制以及對現(xiàn)金的合理預算工作。確保企業(yè)收支安排的合理，對企業(yè)的資金狀況進行明確的反應(yīng)，避免資金的浪費，從根本上加強企業(yè)稅務(wù)管理工作。

篇(5)

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)風險定義;稅務(wù)風險成因分析;稅務(wù)風險管理

企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)的納稅行為不符合稅法規(guī)定,造成企業(yè)應(yīng)納稅而未納稅或少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑法處罰及聲譽損害等風險。當今大企業(yè),特別是上市公司,把防范和控制稅務(wù)風險作為稅收管理的一項重要內(nèi)容,同時,防范和控制稅務(wù)風險也是優(yōu)化大企業(yè)稅收服務(wù)的基本要求,為了引導大企業(yè)防范和控制稅務(wù)風險,實現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)零風險,全面實施大企業(yè)稅務(wù)風險管理顯得尤為重要,現(xiàn)就稅務(wù)風險成因及風險管理進行探討。

一、大企業(yè)稅務(wù)風險成因分析

第一,政策執(zhí)行不到位。大企業(yè)財務(wù)人員注重對財務(wù)會計知識的學習、培訓,能夠?qū)Χ喾N經(jīng)營業(yè)務(wù)會計上處理的得心應(yīng)手,但對稅收政策的理解難免不夠準確、不夠深入,對稅收政策的了解不夠及時,出現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確、該享受的稅收優(yōu)惠政策未享受的情況。大企業(yè)經(jīng)營形式多種多樣,有些行業(yè)過時的規(guī)定仍在運行,加之稅收政策的復雜性,致使稅企雙方在稅收政策的認識、把握和執(zhí)行上存在差異易造成企業(yè)對稅法有自己的看法,而稅務(wù)機關(guān)卻做出不同的解釋,由此產(chǎn)生納稅風險。

第二,內(nèi)部控制不力。大企業(yè)組織機構(gòu)龐大,財務(wù)核算方面一般比較及時、準確、規(guī)范、納稅行為通常比較規(guī)范。但由于企業(yè)內(nèi)部管理觀念和方式的不同,部分企業(yè)的稅務(wù)管理相對比較薄弱,在實際操作中,納稅遵從常常有差異。

第三,溝通協(xié)調(diào)不夠。大企業(yè)負責人一般重點關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營目標和財務(wù)報告目標,在分析財務(wù)管理中的涉稅內(nèi)容與稅務(wù)機關(guān)的溝通有所欠缺,容易忽略一些具體的涉稅業(yè)務(wù),從而造成納稅風險。

二、大企業(yè)稅務(wù)風險管理的具體內(nèi)容

第一,建立大企業(yè)稅務(wù)風險管理機構(gòu)。負責日常稅收征管及稅收輔導工作,辦理納稅申報、稅務(wù)復核、發(fā)票認證,稅收宣傳,稅務(wù)審計評估,使企業(yè)通過內(nèi)控制度體系防范規(guī)避稅務(wù)風險。

第二,實施專業(yè)化分類管理。依據(jù)信息化管理手段,對不同行業(yè)、不同企業(yè)的橫向數(shù)據(jù)分析,對同企業(yè)不同時期的縱向數(shù)據(jù)分析,可以及時發(fā)現(xiàn)問題,防范稅務(wù)風險。

第三,建立大企業(yè)稅收核算風險預防機制。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、工藝流程、財務(wù)狀況,制定適合于本企業(yè)的各個稅種的管理和核算模式,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)涉稅事項以稅收政策為依據(jù),予以標準化列示,成為辦理涉稅事項的操作指南。

第四,以加強宣傳溝通為途徑,建立大企業(yè)稅務(wù)風險溝通機制。通過稅務(wù)部門對企業(yè)的稅務(wù)政策宣傳、輔導培訓,督促大企業(yè)按照稅法要求核算納稅,將征后審核變?yōu)檎髑肮芾?從而使企業(yè)自我糾正。

篇(6)

1.跨區(qū)域經(jīng)營布局，主管稅務(wù)機關(guān)多元化

廣投集團經(jīng)營主要集中在廣西，目前已經(jīng)向區(qū)外貴州、江西、甘肅、內(nèi)蒙、四川等省份發(fā)展，并延伸至東南亞、香港等境外，這種跨區(qū)域經(jīng)營布局使得廣投集團面臨多地稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管，由于稅收管轄權(quán)不明確而引起稅務(wù)機關(guān)之間的爭議時有發(fā)生。

2.關(guān)聯(lián)交易較為頻繁，公允價格難以衡量

隨著廣投集團規(guī)模的擴大，母子公司間及母公司控制的子公司間的關(guān)聯(lián)交易相當頻繁和普遍，如何確定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格并取得稅務(wù)機關(guān)的認可成為企業(yè)需要重點關(guān)注的問題。

3.財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較高，依法納稅和維權(quán)意識較強

廣投集團擁有眾多具有會計、審計和稅務(wù)等專業(yè)注冊資格或中高級職稱的管理人才，一些企業(yè)還聘請稅務(wù)師事務(wù)所擔任稅務(wù)顧問，依法納稅和維權(quán)意識較強，具備一定的稅收籌劃能力。

二、集團稅務(wù)管理存在的問題

近幾年來，廣投集團不斷發(fā)展壯大，業(yè)務(wù)擴張到多個領(lǐng)域，在日常經(jīng)營過程中顯露出來的稅務(wù)管理問題越來越多，這對廣投集團的稅務(wù)管理工作提出了更高的要求。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)廣投集團的稅務(wù)管理工作主要存在以下問題：

1.對稅務(wù)風險的認識不足，防控措施被動并停留在表層

主要表現(xiàn)在：各企業(yè)風險把控能力不足，對中介依賴程度過高，不易于打造集團自己的稅務(wù)風險管理團隊；缺乏系統(tǒng)化控制稅務(wù)風險的機制，應(yīng)對稅務(wù)風險的方式比較被動，經(jīng)營中很少主動去規(guī)避稅務(wù)風險。

2.各所屬企業(yè)獨立開展稅務(wù)管理工作，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)管理

集團內(nèi)多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理工作由會計核算人員兼任，主要職責在于會計核算和稅費繳納，在稅務(wù)管理工作上缺乏溝通，沒有形成一個統(tǒng)一協(xié)調(diào)的納稅管理機制，即使是一些普遍存在的問題，也常因信息溝通不暢而難以被企業(yè)自我發(fā)現(xiàn)。

3.國家稅收政策更新快，員工稅務(wù)風險意識和稅務(wù)知識跟不上發(fā)展的要求

目前，我國新一輪稅制改革正在進行中，整個稅法體系不斷完善，一些稅收法律、法規(guī)、規(guī)章都在頻繁變動中，部分負責稅務(wù)工作的員工缺乏系統(tǒng)地培訓，沒有及時掌握稅收政策的變化對企業(yè)的影響；或者由于工作經(jīng)驗不足，稅務(wù)風險意識淡薄，對稅收政策沒有了解透徹，容易造成企業(yè)多繳、少繳稅款的情形發(fā)生。

4.對重大涉稅事項管控不到位，部分稅務(wù)籌劃存在涉稅風險

一些企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)稽查時，出于對考核的擔心等因素的影響，往往不及時甚至不愿意主動向集團總部報告，使得集團總部不能及時協(xié)助各企業(yè)解決問題，造成損失進一步擴大；還有一些企業(yè)自行進行稅收籌劃，由于專業(yè)水平有限，忽略了某些潛在的稅務(wù)風險。

5.稅收優(yōu)惠政策研究不足，未能充分實現(xiàn)降本增效部分企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策不熟悉或理解不到位，未能積極爭取享受稅收優(yōu)惠，尤其是一些不常用的稅收政策，如專項資金除、專用設(shè)備所得稅優(yōu)惠以及地方性的優(yōu)惠政策等等，往往容易被企業(yè)忽略，喪失開源節(jié)流的機會。

三、集團稅務(wù)標準化管理工作的實施

1.搭建集團稅務(wù)標準化管理框架體系

(1)控制環(huán)境

①實行集團總部、二級平臺企業(yè)（簡稱平臺企業(yè)）、三級及以下基層企業(yè)（簡稱基層企業(yè)）協(xié)同管理的三級體系三級管理體系充分體現(xiàn)了廣投集團所倡導的“集團化、專業(yè)化、差異化”的管理指導思想，充分發(fā)揮了平臺企業(yè)作為集團各業(yè)務(wù)板塊管理機構(gòu)的作用，彌補了當前集團股權(quán)層級過多和某些基層稅務(wù)管理人員專業(yè)水平較低的缺陷，更能適應(yīng)集團戰(zhàn)略發(fā)展的需要。②建立不同層級的稅務(wù)管理專業(yè)團隊集團總部需設(shè)立專職稅務(wù)管理人員，各所屬企業(yè)設(shè)立專職或指定專人負責稅務(wù)管理工作，專人專崗，職責明確，對稅務(wù)工作實施更為規(guī)范化、專業(yè)化、系統(tǒng)化的管理，充分地參與各企業(yè)全過程的稅務(wù)管理工作，對各企業(yè)的納稅成本和納稅風險能較好地實施控制。③制訂涉稅員工培訓計劃由于稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的不斷變化，各企業(yè)必須對涉稅員工進行持續(xù)的后續(xù)教育，確保其及時、熟練掌握最新的稅法規(guī)定。在方式上，廣投集團通過聘請專家為財務(wù)人員開展專項知識培訓，或通過召開專題研討會的方式交流管理經(jīng)驗，并鼓勵各企業(yè)積極參加集團外部如納稅人俱樂部、中華會計網(wǎng)校、稅務(wù)機關(guān)等組織開展的各種專業(yè)培訓。④倡導誠信納稅管理理念，優(yōu)化企業(yè)納稅風險管理的環(huán)境誠信納稅文化的培養(yǎng)可以為企業(yè)建立和完善納稅風險管理提供良好的基礎(chǔ)和環(huán)境，廣投集團將此作為企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分，積極倡導遵紀守法、誠信納稅的納稅風險管理理念，增強全體員工的納稅風險管理意識。

(2)風險評估

廣投集團對稅務(wù)風險的評估遵循風險控制原則，運用稅務(wù)風險管理理念，通過內(nèi)部評估和外部評估兩種方式分析識別自身存在的稅務(wù)風險，明確風險等級，安排相應(yīng)應(yīng)對措施。具體方式如下：第一，集團總部或平臺企業(yè)定期或不定期地組織各企業(yè)開展稅務(wù)風險測評，依據(jù)測評結(jié)果有針對性地檢查自身存在的問題；第二，鼓勵各企業(yè)主動聘請稅務(wù)師事務(wù)所或稅務(wù)主管機關(guān)對企業(yè)涉稅事項進行日常或?qū)ｍ棇彶椋皶r發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風險，采取相應(yīng)的防范與控制措施。

(3)控制活動

①統(tǒng)一規(guī)范日常涉稅事項廣投集團依據(jù)國家目前的財稅政策，組織各企業(yè)對各項日常涉稅業(yè)務(wù)流程進行全面梳理后，對普遍存在卻又容易出現(xiàn)問題的一些涉稅事項進行了規(guī)范，如稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、資產(chǎn)損失管理、稅務(wù)檔案管理、稅收減免、捐贈、關(guān)聯(lián)交易等，重點關(guān)注各環(huán)節(jié)的涉稅風險點，不斷優(yōu)化管理流程。②建立重大涉稅事項監(jiān)測機制各企業(yè)財務(wù)部應(yīng)積極參與對外投資、并購重組、經(jīng)營模式的改變、重大資產(chǎn)處置、重要合同簽訂等重大經(jīng)營決策，并研究和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風險。對于特別重大事項，應(yīng)及時報告集團總部財務(wù)部，由集團總部財務(wù)部進行稅務(wù)風險評估和指導，并對后續(xù)操作進行監(jiān)控。③加強稅務(wù)會計管理一是要求會計人員加強學習，掌握稅收法規(guī)與會計準則對于同一涉稅業(yè)務(wù)處理上存在的差異，在對涉稅業(yè)務(wù)進會計處理時必須充分考慮到相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，從稅務(wù)稽查的角度考慮和解決問題，從根本上杜絕由于會計核算失誤帶來的涉稅風險；二是要求稅務(wù)管理人員在本年度會計核算結(jié)賬前必須對涉稅事項進行稽核，如發(fā)現(xiàn)問題需及時進行調(diào)賬或申請補退稅，涉及以前年度賬務(wù)調(diào)整的，稅務(wù)事項相應(yīng)追溯到以前年度，正確計繳、申報稅款，從此前發(fā)生的一些案例分析，我們發(fā)現(xiàn)由于未執(zhí)行年度結(jié)賬前的稅務(wù)稽核程序而導致企業(yè)多繳、少繳企業(yè)所得稅的情形屢見不鮮。④納稅申報實行三級復核管理，不相容崗位相分離各項稅費的計算、申報和繳納由稅務(wù)會計完成，且必須經(jīng)稅務(wù)主管、財務(wù)經(jīng)理、總會計師三級復核簽批后才能對外報出，納稅申報表必須歸檔備查。

(4)信息與溝通

①利用廣投財務(wù)網(wǎng)，建立稅收法規(guī)庫和案例庫，及時最新稅收政策，實現(xiàn)信息和經(jīng)驗共享廣投財務(wù)網(wǎng)是廣投集團為加強整個集團的財務(wù)信息溝通和交流而建立的一個信息平臺，在廣投財務(wù)網(wǎng)上建立法規(guī)庫和案例庫較文檔式的法規(guī)匯編更便于信息的保存和及時傳遞共享。同時，鼓勵各平臺企業(yè)建立更具本行業(yè)特點，針對性更強的行業(yè)稅收法規(guī)庫和案例庫。②組建專家委員會，集中力量解決整個集團的疑難稅收問題為了充分發(fā)揮集體的力量，廣投集團在2013年成立了財務(wù)專家委員會，下設(shè)稅務(wù)專家組，并從各企業(yè)中挑選了一批優(yōu)秀的稅務(wù)管理人員，通過開展課題研究和答疑等方式及時解決了各企業(yè)稅務(wù)方面的疑難雜癥。③全方位地開拓稅務(wù)咨詢渠道，盡可能地避免稅務(wù)爭端由于稅法涉及面廣、內(nèi)容復雜、且不斷進行更新，容易導致納稅人、執(zhí)法人理解存在差異，造成各種爭端。針對這一難題，廣投集團拓展了稅務(wù)咨詢渠道：鼓勵各企業(yè)聘請不同的稅務(wù)顧問并共享資源，重大涉稅事項力爭取得較為全面、準確的意見；聘請稅務(wù)方面的權(quán)威老師授課并請求解答疑難問題；與主管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員溝通，或通過正式行文的方式尋求主管稅務(wù)機關(guān)的幫助，力爭取得書面批復；進入國家稅務(wù)總局網(wǎng)站書面提問，爭取得到官方的權(quán)威解答作為最終的納稅依據(jù)。④完善稅企爭議的處理與協(xié)調(diào)方法，強化稅企溝通的能力面對稅務(wù)稽查要做好事前、事中、事后控制工作：檢查前進行自查，發(fā)現(xiàn)有問題及時補繳稅款，減少滯納金和罰款；在檢查過程中，集團總部和平臺企業(yè)需積極協(xié)助被檢查企業(yè)合理合法處理好稅收爭議，特別是在對一些稅法規(guī)定比較模糊的事項進行處理時，需要增加政策解讀與溝通、外部專家答疑、啟動行政復議等環(huán)節(jié)，改變單一的稅企關(guān)系路徑依賴；檢查工作完成后，被檢查企業(yè)應(yīng)及時將檢查報告報送至集團總部，對于一些普遍存在的問題，集團總部應(yīng)及時進行規(guī)范。

(5)監(jiān)督與反饋

①各企業(yè)每年年底前自查，集團總部或平臺級企業(yè)對部分企業(yè)進行重點抽查各企業(yè)在年底前完成對本企業(yè)稅務(wù)管理工作的全面檢查，檢查內(nèi)容包括稅費計算的準確性、相關(guān)單據(jù)的真實性和合法性、稅收優(yōu)惠的享受程度、與稅務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制風險等等；集團總部或平臺企業(yè)定期或不定期對部分企業(yè)進行重點抽查。②各企業(yè)報送上年度稅務(wù)工作總結(jié)及外聘中介機構(gòu)出具的涉稅報告各企業(yè)要對上年度的稅務(wù)管理工作進行全面總結(jié)，并由平臺企業(yè)匯總后上報至集團財務(wù)部。報告內(nèi)容包括但不限于集團稅務(wù)管理制度的遵從情況、上年度納稅情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部和外部稅務(wù)檢查情況、享受稅收優(yōu)惠情況、稅收籌劃、潛在風險和應(yīng)對措施等。如企業(yè)聘請了稅務(wù)顧問提供涉稅服務(wù)，還應(yīng)將稅務(wù)顧問出具的上年度日常審核報告、所得稅匯算清繳審核報告及其他專項涉稅報告一并報送。集團總部和平臺企業(yè)對各所屬企業(yè)上報的資料進行分析，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理工作中存在的問題，并制訂相應(yīng)的防范與控制措施。③審計部依法對涉稅事項進行審計集團審計部在對被審計單位進行審計時，應(yīng)關(guān)注被審計單位的稅費繳納情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時要求被審計單位進行整改。

2.編制集團稅務(wù)標準化操作手冊

為了進一步細化納稅管理的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，廣投集團在上述所建立起來的稅務(wù)標準化管理框架體系基礎(chǔ)上，結(jié)合各行業(yè)的特點及時編制稅務(wù)標準化操作手冊，從操作層面規(guī)范各企業(yè)的稅務(wù)管理行為，提高稅務(wù)管理的專業(yè)化水平。廣投集團所編制的標準化操作手冊主要具有如下幾個特點：

(1)以重點行業(yè)為試點分階段有序推進

廣投集團利用同行業(yè)企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)和稅收政策上有諸多相似之處的特點，采取了分行業(yè)編制稅務(wù)標準化操作手冊的方法，并以鋁業(yè)、電力和房地產(chǎn)三個重點行業(yè)作為第一期的試點單位，充分利用各行業(yè)一線稅務(wù)人員的工作實踐經(jīng)驗，并發(fā)揮集團財務(wù)專家委員會中資深稅務(wù)專家的作用，組成以集團財務(wù)部人員為主的“行業(yè)稅務(wù)標準化手冊編制小組”，共同完成操作手冊的編制。

(2)綜合稅務(wù)管理和分稅種稅務(wù)管理相結(jié)合

廣投集團的稅務(wù)標準化操作手冊主要分為兩大部分：綜合稅務(wù)管理和分稅種稅務(wù)管理。綜合稅務(wù)管理致力于從流程上對一些重點涉稅業(yè)務(wù)進行規(guī)范，將流程圖、制度、職位說明書等工具融合在一起，提高各企業(yè)在執(zhí)行過程中的行為標準化程度，這一部分主要包括了稅務(wù)登記管理、納稅申報管理、發(fā)票管理、資產(chǎn)損失稅務(wù)管理、企業(yè)重組涉稅管理、稅務(wù)檔案管理、稅收減免管理、稅務(wù)稽查管理等主要涉稅流程；分稅種稅務(wù)管理則是以稅種作為主線，充分結(jié)合本行業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)及財務(wù)核算特點來分類收集、整理相關(guān)稅收政策，并從征稅范圍、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅時間、申報期限、稅收減免等稅收要素入手進行深入剖析，還將稅收法規(guī)地方性差異、納稅計算、賬務(wù)處理等細節(jié)流程貫穿于具體執(zhí)行過程，逐步實現(xiàn)集團稅收政策的標準化，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上促進企業(yè)對納稅風險的防范。

(3)重視特殊和疑難涉稅事項的標準化管理

除了日常業(yè)務(wù)以外，各企業(yè)在工作中偶爾還會碰到一些特殊和疑難的涉稅事項，如企業(yè)重組業(yè)務(wù)、碳減排銷售收入、合作建房等等，這些業(yè)務(wù)雖然發(fā)生的頻率較低，但是涉稅金額往往較大，如果處理不當會給企業(yè)留下巨大的稅務(wù)風險隱患，廣投集團在編制操作手冊時將其單獨作為一個章節(jié)，分別對這些問題進行詳細解讀，在集團內(nèi)形成一個統(tǒng)一的處理模式。

四、結(jié)束語

篇(7)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風險管理；防控措施

近日，國家稅務(wù)總局啟動了金稅工程四期建設(shè)，不僅僅是稅務(wù)方面，還將非稅業(yè)務(wù)納入管理范疇，實現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控，我國正向“以數(shù)治稅”時期邁進。面對日益嚴峻的監(jiān)管環(huán)境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務(wù)風險管理已成為企業(yè)管理的一項重要工作，它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負負擔，降低經(jīng)營風險，還能夠有效提升企業(yè)的管理能力，促進企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

一、稅務(wù)風險管理的定義

稅務(wù)風險管理是企業(yè)風險管理的一部分，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，涉稅事項存在于每個環(huán)節(jié)，這也意味著稅務(wù)風險無處不在。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略經(jīng)營目標和自身發(fā)展特點，合理安排產(chǎn)銷活動，有效控制可控因素，以降低企業(yè)稅務(wù)風險為導向，制定和執(zhí)行風險應(yīng)對策略，在合法合規(guī)的前提下使企業(yè)稅負最小化，這就是稅務(wù)風險管理。公司的稅收風險主要涉及以下兩個方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國家稅法的相關(guān)規(guī)定，或者未能按時充分足額向地方政府合規(guī)繳納企業(yè)稅款，而受到地方稅務(wù)機關(guān)的行政處罰或直接遭受企業(yè)財務(wù)和商譽雙重損失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業(yè)知識水平較低，既不能準確充分利用國家稅收優(yōu)惠有關(guān)政策，也沒有科學合理的稅務(wù)計劃，從而造成多繳稅收，增加了企業(yè)財務(wù)的負擔。

二、加強企業(yè)稅務(wù)風險管理的意義

（一）有利于降低企業(yè)財務(wù)負擔。稅收是企業(yè)重要的經(jīng)營成本支出和管理事項，所有經(jīng)營活動都離不開稅收。企業(yè)稅收管理通過積極響應(yīng)國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并將其運用到生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，能夠有效降低稅費，節(jié)約經(jīng)營成本，降低財務(wù)負擔，從而提高利潤，促進企業(yè)快速發(fā)展。（二）有利于規(guī)避企業(yè)涉稅風險。隨著當前中國資本市場的繁榮與快速發(fā)展，眾多不同行業(yè)和不同公司規(guī)模的企業(yè)以及組織管理機構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公司內(nèi)部的資金與市場競爭也越來越活躍。為在這個新的市場經(jīng)濟中占有一席之地，很多公司都通過多樣化的經(jīng)營發(fā)展策略來壯大企業(yè)規(guī)模，這也擴大了公司的涉稅風險種類，從而增加了公司涉稅業(yè)務(wù)的復雜程度。重視稅收風險管理可以使公司在一定程度上減少并規(guī)避涉稅風險，為公司健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。（三）有利于節(jié)約企業(yè)財務(wù)費用。資金是企業(yè)經(jīng)營的血液，充足的資金是企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的重要保障。加強稅務(wù)風險管理，合理進行納稅籌劃，科學安排稅款繳納時點，在合規(guī)的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報率更高的項目之中，提高資金的使用效率，實現(xiàn)資金的時間價值。

三、企業(yè)稅務(wù)風險管理存在的問題

（一）管理層稅務(wù)風險管理意識淡薄。長期以來，由于稅收“無償性”和“強制性”的基本特征已經(jīng)根深蒂固，企業(yè)管理層普遍認為稅收支付是一種必要的財務(wù)支出。在實現(xiàn)公司價值最大化的戰(zhàn)略目標要求指導下，管理層通過更新?lián)Q代機器降低制作成本，通過減少雇傭工人降低勞動力成本，通過批量采購原材料降低生產(chǎn)成本，但卻很少能夠意識到通過納稅籌劃降低稅費，進而減少經(jīng)營成本。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，管理層只關(guān)注財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)，不重視稅務(wù)的風險防控，沒有對稅務(wù)風險進行識別與評估，只有在稅務(wù)風險爆發(fā)時才進行處理，缺乏完善的稅務(wù)風險管理體系，這也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務(wù)風險管理相脫節(jié)的表現(xiàn)。同時，大部分企業(yè)沒有積極主動地關(guān)注，了解所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，只是被動地接受財務(wù)部按照出臺的相關(guān)規(guī)定計算得到的應(yīng)繳稅額，這很有可能導致企業(yè)多繳稅款，增加企業(yè)的財務(wù)負擔。（二）稅務(wù)風險管理人員能力有限。企業(yè)稅務(wù)風險的大小一定程度上受稅務(wù)風險管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務(wù)風險管理人員會主動請教專業(yè)人員，學習稅務(wù)相關(guān)知識并運用到實際工作之中，合理地管理企業(yè)的稅務(wù)事項，最優(yōu)化企業(yè)納稅方式，力求降低稅費，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。但現(xiàn)階段，很多企業(yè)忽視了會計和稅法是兩個不同的領(lǐng)域，模糊了這兩個部門的職責，為減少管理成本，甚至讓財務(wù)人員兼任稅務(wù)專員。即使是在大企業(yè)，很多稅務(wù)管理人員也缺乏專業(yè)的培訓和必要的經(jīng)驗交流，無法實時了解稅收政策和涉稅事項的處理流程，對稅務(wù)風險的認識局限于管理發(fā)票、核對賬目、定期進行納稅申報和匯算清繳，認為企業(yè)的稅務(wù)風險主要在財務(wù)部門，這也間接導致了多種問題和風險的產(chǎn)生。（三）企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控機制不夠健全。當前，很少有企業(yè)將稅務(wù)風險納入到內(nèi)部控制制度中，大部分企業(yè)都沒有意識到稅務(wù)風險管理的重要性。事實上，企業(yè)稅收內(nèi)控機制是監(jiān)控稅收風險的“防火墻”，企業(yè)想要有效控制稅務(wù)風險，建設(shè)一個完善的內(nèi)部控制機制是必不可少的。目前大部分企業(yè)的內(nèi)控機制都存在這樣或那樣的問題，如稅收內(nèi)控制度不規(guī)范，稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置不科學，沒有定期開展稅收風險分析與評估，稅收風險分析評估控制措施的設(shè)定、監(jiān)督和改進舉措欠缺規(guī)范，缺乏高水平的績效考評制度等，這些問題會使公司的稅務(wù)事項不能得到專業(yè)有效的處理，進而引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風險。（四）稅務(wù)風險管理信息溝通機制不夠完善。及時有效的信息溝通是企業(yè)稅務(wù)風險管理的必要條件，稅務(wù)風險在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中均無法避免，因此稅務(wù)風險管理不單單是財務(wù)部門和稅務(wù)部門的責任，還需將企業(yè)內(nèi)部的各業(yè)務(wù)部門和外部的稅務(wù)機關(guān)聯(lián)結(jié)起來，共享稅務(wù)信息，讓企業(yè)各相關(guān)人員都能夠有效地識別、評估和監(jiān)控各項稅務(wù)風險。但在實踐中，許多企業(yè)過分注重“商業(yè)保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營信息，致使企業(yè)的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象。而且，由于企業(yè)內(nèi)部每個人扮演的角色不同、職能不同，對同一事項的認知自然也就存在差異，如果不能夠進行有效的溝通，就容易使事情處理最終結(jié)果與預期產(chǎn)生偏差，導致企業(yè)做出錯誤的決策，從而產(chǎn)生稅務(wù)風險。（五）企業(yè)外部環(huán)境不夠穩(wěn)定。近年來，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，但經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定性稍顯不足，變化較大，這對于企業(yè)的稅務(wù)風險管理會造成一定的影響，約束性標準也會存在適應(yīng)性變化問題。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法系統(tǒng)規(guī)范性不足，會導致企業(yè)稅務(wù)風險的出現(xiàn)。面臨復雜而又競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境，國家會根據(jù)不同情況做出宏觀調(diào)控，在相關(guān)稅收政策上不斷做出調(diào)整，以適應(yīng)變化發(fā)展著的社會。頻繁變化的外部環(huán)境，給企業(yè)稅務(wù)工作的開展增加了難度，它不僅要求企業(yè)要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應(yīng)該能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況去預測可能發(fā)生的稅務(wù)風險，并對企業(yè)所處的環(huán)境和政策做出綜合分析，甚至不同地區(qū)的稅收政策解讀與應(yīng)用也會有所區(qū)別，這些條件都可能給企業(yè)造成稅務(wù)風險。

四、企業(yè)稅務(wù)風險管理防控措施

（一）強化稅務(wù)風險管理意識。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收政策也為適應(yīng)千變?nèi)f化的市場環(huán)境而不斷優(yōu)化。對于企業(yè)來說，不穩(wěn)定的環(huán)境意味著稅務(wù)風險越來越多，這就要求企業(yè)應(yīng)強化稅務(wù)風險防范意識。企業(yè)可以先把管理層和財稅部門作為重點關(guān)注對象，向其灌輸稅收風險管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對稅收風險理念的重視程度。之后再自上而下弘揚企業(yè)納稅文化，安排企業(yè)內(nèi)部所有員工定期進行必要的稅務(wù)風險防控培訓，爭取讓“稅務(wù)思維”深入人心，把稅收風險管理理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程、各環(huán)節(jié)。各個部門之間相互牽制、相互監(jiān)督，在企業(yè)的日常運營過程中降低稅務(wù)風險，以風險管理理念的常態(tài)化保障企業(yè)決策的科學化。（二）建立稅務(wù)人員培訓機制。企業(yè)一旦違反稅法，不僅需要補足稅款和繳納滯納金，還會影響納稅信用評級，甚至可能會面臨刑罰，后果非常嚴重。這就對稅務(wù)人員提出了較高要求，如果稅務(wù)人員對我國稅法不夠了解，就可能因處理不恰當或不及時導致企業(yè)遭受損失。因此，加強稅務(wù)風險管理人員的培訓是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險的必要條件。公司要為稅務(wù)管理人員提供各種培訓機會，提高其綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，比如可以通過聘請外部專家到公司進行稅務(wù)知識系統(tǒng)培訓、對最新稅務(wù)政策進行詳細解讀等。同時，企業(yè)應(yīng)建立合適的考核和獎懲機制，利用獎懲機制讓稅務(wù)人員重視稅務(wù)風險管理，調(diào)動他們主動學習的積極性，提高風險防范意識和處理能力，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風險。（三）設(shè)置專門的稅務(wù)風險管理部門。在過去的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)往往會因考慮到管理成本而使會計人員兼任稅務(wù)專員，職責不清晰，專業(yè)程度也不夠高，難免會有疏漏之處。由于國家出臺的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項目范圍愈廣，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)風險管理部門，培養(yǎng)出一支專業(yè)的團隊，能夠及時調(diào)整分析企業(yè)的涉稅問題，開展稅務(wù)風險識別與評估，在不違背國家法律法規(guī)的前提下，進行合理的納稅籌劃，提前制定風險應(yīng)對策略，最大限度降低企業(yè)的稅務(wù)風險。同時，稅務(wù)風險管理部門還應(yīng)執(zhí)行稅務(wù)風險監(jiān)督檢查和自查自糾工作，及時排查稅務(wù)風險的盲點及死角，把對企業(yè)的不利影響降到最低。（四）完善企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控機制。企業(yè)要想有效地實現(xiàn)稅務(wù)風險管理控制，就應(yīng)該以行業(yè)特點和最新稅收政策為準繩，根據(jù)自身發(fā)展的實際情況完善企業(yè)的稅務(wù)風險控制機制，例如通過《企業(yè)發(fā)票管理辦法》《企業(yè)稅收管理制度》等條例對日常的基礎(chǔ)性稅務(wù)事項提出具體的標準和流程，規(guī)范企業(yè)的涉稅行為，從企業(yè)內(nèi)部的管理工作開始，將企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)部防控制度滲透到點點滴滴之中，科學構(gòu)建高效運行預防機制，加強日常稅務(wù)風險防控。此外，合理利用財務(wù)指標構(gòu)建稅務(wù)風險分析模型，識別企業(yè)風險隱患，適時提供涉稅風險警示，并通過有效的信息反饋及時進行糾正和補救，化解不必要的稅務(wù)風險。（五）健全稅務(wù)風險信息溝通機制。企業(yè)應(yīng)該重視建設(shè)內(nèi)部各機構(gòu)之間、內(nèi)部與外部的信息溝通交流機制，高效的溝通質(zhì)量是有效降低企業(yè)稅務(wù)風險的保證。稅務(wù)風險存在于企業(yè)的各項涉稅活動之中，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，當市場環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)辦人員對稅務(wù)知識了解有限時，就可能導致最終結(jié)果與預期存在差異，稅務(wù)風險也就產(chǎn)生了。此時，只有具備高效的信息溝通機制才能及時地將信息匯總到企業(yè)的稅務(wù)風險管理部門，專業(yè)人員會對該稅務(wù)風險進行識別評估，并提出風險應(yīng)對方案。同時，我國的稅務(wù)征管具有一定的彈性，不同區(qū)域之間具體的稅務(wù)征收管理方式對政策的解讀不太一致，所以應(yīng)加強與外部稅務(wù)機關(guān)的溝通，對于一些稅法規(guī)定模糊和不確定的事項應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產(chǎn)生的稅務(wù)風險。（六）建立常態(tài)化的稅務(wù)風險自查機制。稅收管理的核心就是科學合理減少稅收成本、降低稅務(wù)風險，使企業(yè)整體稅負最小化。在夯實稅收日常基礎(chǔ)工作的同時，建立常態(tài)化的稅務(wù)風險自查機制，主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。企業(yè)可以將風險評估時確認的風險進行登記分類，根據(jù)風險程度實施對應(yīng)的風險自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機，認真分析稅收管理薄弱環(huán)節(jié)，深入查找改進突破點，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機制，提升稅收風險管控意識，切實做好企業(yè)稅務(wù)風險管理。除此之外，企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務(wù)管理專業(yè)人才，對企業(yè)的監(jiān)督檢查機制進行改進，以便其發(fā)揮更好的作用，更好地管理企業(yè)的稅務(wù)風險。總地來說，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，稅務(wù)風險管理也同樣重要，尤其是在當今競爭日趨激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)要想謀求長遠發(fā)展，就必須強化稅務(wù)風險意識，加強對稅務(wù)人員的培訓，培養(yǎng)出一支專業(yè)的稅務(wù)風險管理團隊，完善內(nèi)部控制機制和信息溝通機制，規(guī)范各種稅務(wù)行為，將稅務(wù)風險防控思維滲入到企業(yè)管理的方方面面，從思想意識、內(nèi)控體制、業(yè)務(wù)人員等多個維度出發(fā)，形成合力，構(gòu)建完善的稅務(wù)風險管理體系，有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻：

［1］蘇小青.淺析企業(yè)稅務(wù)管理與風險防范措施［J］.全國流通經(jīng)濟，2021（27）.

［2］李佳.我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析及改進建議［J］.納稅，2021.15（28）.

［3］袁艷.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收風險防范策略探究［J］.納稅，2021.15（29）.