序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇企業(yè)所得稅的納稅籌劃范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】存貨；收入；折舊

一、前言

納稅籌劃，又被稱為稅收籌劃，稅務(wù)籌劃等，納稅籌劃在西方國(guó)家早已成為一個(gè)成熟、穩(wěn)定的行業(yè)，有相當(dāng)數(shù)量的從業(yè)人員，且專業(yè)化趨勢(shì)十分明顯。隨著我國(guó)改革開(kāi)放、引進(jìn)外資的深入，納稅籌劃才逐漸被人們所熟悉。一提起納稅籌劃，主要是指對(duì)所得稅的籌劃，所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一種稅收。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最重要的財(cái)務(wù)目標(biāo)就是追求稅后利潤(rùn)最大化。所得稅款的多少直接影響著稅后利潤(rùn)的大小。提前做好納稅籌劃，可以使企業(yè)在當(dāng)期或未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)受益，增大稅后利潤(rùn)，并有助于增加企業(yè)的資金來(lái)源，而且企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的所得稅納稅籌劃有利于規(guī)范其行為，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為更為合理、合法，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序的運(yùn)行。此外，籌劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)管理水平。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的實(shí)施策略

1.公司組織形式與所得稅納稅籌劃

新稅法規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)其業(yè)主所得征收個(gè)人所得稅。我國(guó)對(duì)不同的企業(yè)組織形式實(shí)行差別稅制，公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)課稅環(huán)節(jié)繳納公司稅，稅后利潤(rùn)以股息的形式分配給投資者，投資者又得繳納一次個(gè)人所得稅。而合伙制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不繳公司稅，只繳納各個(gè)合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。可見(jiàn)投資者能通過(guò)納稅規(guī)定上的“優(yōu)惠”而獲得節(jié)稅利潤(rùn)。投資者應(yīng)綜合考慮各個(gè)方面因素，確定是選擇合伙制還是公司制。設(shè)立子公司還是分公司，對(duì)于企業(yè)的納稅金額也有很大的影響。新所得稅法統(tǒng)一以法人為單位納稅。不是獨(dú)立法人主體的分支機(jī)構(gòu)可以匯總繳納所得稅。也就是說(shuō)，企業(yè)在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，設(shè)立的分公司可匯總納稅，設(shè)立的具有獨(dú)立法人資格的子公司，則要分別獨(dú)立繳納所得稅。如果組建的公司在初期階段處于虧損狀態(tài)的可能性比較大，那么組建分公司就更為有利，可以減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

2.企業(yè)銷售收入與所得稅納稅籌劃

企業(yè)銷售貨物取得收入有多種結(jié)算方式，不同的結(jié)算方式其收入的確認(rèn)時(shí)間有不同的標(biāo)準(zhǔn)。直接收款銷售以收到銷貨款或取得索取銷貨款憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間；賒銷和分期付款收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為收入確定的時(shí)間；訂貨銷售和分期預(yù)收款銷售，待交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。這樣，通過(guò)銷售方式結(jié)算的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，可以合理歸屬所得年度，以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。例如賒銷和分期付款結(jié)算方式，都以合同約定的日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。因此，企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中，當(dāng)應(yīng)收貨款一時(shí)無(wú)法收回或部分無(wú)法收回時(shí)，可以選擇賒銷或分期付款的結(jié)算方式，減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，以達(dá)到延緩納稅的目的。另外，如果企業(yè)產(chǎn)品的銷售對(duì)象是商業(yè)企業(yè)，對(duì)于以先銷售后付款為結(jié)算方式的銷售業(yè)務(wù)，可采用委托代銷結(jié)算方式，根據(jù)其實(shí)際收到的貨款分期計(jì)算銷項(xiàng)稅額，從而達(dá)到延緩納稅的目的。

3.固定資產(chǎn)折舊與所得稅納稅籌劃

固定資產(chǎn)折舊是成本的重要組成部分，按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)可選用的折舊方法包括年限平均法、雙倍余額遞減法及年數(shù)總和法等。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不一致的，則分?jǐn)偟礁髌诘墓潭ㄙY產(chǎn)的成本也存在差異，這最終會(huì)影響到企業(yè)稅負(fù)的大小。原稅法規(guī)定固定資產(chǎn)只能采用直線法（年限平均法）提取折舊，而新稅法中則規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限，或者采取加速折舊的方法。這就給企業(yè)所得稅納稅籌劃提供了新的空間。

4.存貨計(jì)價(jià)方法與所得稅納稅籌劃

新《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”只有符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)價(jià)方法才是合理的，所以企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法應(yīng)主要選取先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法二者中的一種。存貨計(jì)價(jià)方法的不同，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本的數(shù)額會(huì)有所不同，從而影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的確定。隨著存貨的價(jià)值的不斷轉(zhuǎn)化，一批存貨在一段時(shí)期內(nèi)會(huì)全部轉(zhuǎn)入企業(yè)的損益，無(wú)論存貨計(jì)價(jià)方式如何，整體期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額的總和是相同的，但在該期間內(nèi)前后各段時(shí)間實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額卻不相同，也就是說(shuō)，企業(yè)在該整個(gè)期間內(nèi)不同時(shí)段的應(yīng)納稅額會(huì)受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響，權(quán)衡財(cái)務(wù)管理中貨幣時(shí)間價(jià)值與機(jī)會(huì)成本等因素，企業(yè)應(yīng)選擇所得稅稅金支出現(xiàn)值最小的存貨計(jì)價(jià)方法。也就是說(shuō)：當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，存貨計(jì)價(jià)方法應(yīng)選擇加權(quán)平均法；當(dāng)物價(jià)走低時(shí)，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看，所得稅納稅籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收收入總量，甚至可能使國(guó)家的稅收收入總量增加。納稅籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理化，資源配置的逐步優(yōu)化，從整體和發(fā)展上看，國(guó)家的稅收收入也將同步增長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]閻靜.論企業(yè)所得稅納稅籌劃[M].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2009(3).

[2]王險(xiǎn)峰.新企業(yè)所得稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃[M].商業(yè)會(huì)計(jì),2009(10).

篇(2)

關(guān)鍵詞　新企業(yè)所得稅；　納稅籌劃；　思路

2007年3月16日我國(guó)頒布了新《企業(yè)所得稅法》，2007年12月6日國(guó)務(wù)院公布了與之配套的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，并于2008年1月1日正式施行。新《企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，促進(jìn)了統(tǒng)一、規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境的建立。與此同時(shí)，新《企業(yè)所得稅法》還進(jìn)行了一系列的調(diào)整，適度降低了稅率，擴(kuò)大了稅前費(fèi)用扣除，將稅收優(yōu)惠政策從“以區(qū)域優(yōu)惠為主”調(diào)整為“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，以降低稅收負(fù)擔(dān)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展。新《企業(yè)所得稅法》的巨大變化必然對(duì)稅收籌劃的方式產(chǎn)生重大影響，原利用內(nèi)外資企業(yè)差異、地區(qū)稅率差異等進(jìn)行稅收籌劃的方式已不再適用。作為追求利益最大化的企業(yè)主體，必須盡快地尋找新的籌劃思路，有效降低稅負(fù)。另外，新《企業(yè)所得稅法》還設(shè)置了預(yù)約定價(jià)安排、提供關(guān)聯(lián)方資料義務(wù)、防范資本弱化等反避稅條款。并加大了處罰力度。對(duì)補(bǔ)征稅款加收利息作了明確規(guī)定，這就要求企業(yè)在作稅收籌劃尤其是轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)。必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，謹(jǐn)慎規(guī)劃，規(guī)避籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以稅率，要降低應(yīng)納稅額，應(yīng)先從降低稅率和應(yīng)納稅所得額入手，并充分利用稅收優(yōu)惠政策。

一、降低稅率

新企業(yè)所得稅法的稅率有四檔：基準(zhǔn)稅率25％和三檔優(yōu)惠稅率分別為10％、15％和20％(除直接減免稅額外)。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得(即預(yù)提所得稅)適用10％的優(yōu)惠稅率；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15％的優(yōu)惠稅率；小型微利企業(yè)適用20％的優(yōu)惠稅率。企業(yè)應(yīng)盡可能創(chuàng)造條件以滿足優(yōu)惠稅率的標(biāo)準(zhǔn)。

(一)設(shè)立自主創(chuàng)新型高新技術(shù)企業(yè)

《實(shí)施條例》提高了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。界定的首要條件是擁有“核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”，認(rèn)定的具體指標(biāo)有：研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占總收入的比例、科技人員占職工總數(shù)的比例等，體現(xiàn)了新稅法技術(shù)創(chuàng)新的導(dǎo)向。據(jù)此規(guī)定，企業(yè)所得稅籌劃的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)從籌劃高新企業(yè)的納稅地點(diǎn)轉(zhuǎn)移到自主創(chuàng)新、培養(yǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力上來(lái)，設(shè)立自己的研發(fā)機(jī)構(gòu)，組建穩(wěn)定的研發(fā)隊(duì)伍，自主開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)，制定中長(zhǎng)期研發(fā)計(jì)劃。這既符合企業(yè)的發(fā)展需求。又符合新稅法的立法精神。

(二)小型微利企業(yè)的籌劃

對(duì)小型微利企業(yè)的界定，新《企業(yè)所得稅法》改變了過(guò)去僅以年度應(yīng)稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)的做法，采用了應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額三個(gè)指標(biāo)相結(jié)合的方式。具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人。資產(chǎn)總額不超過(guò)1 000萬(wàn)元。因此，小型企業(yè)在設(shè)立時(shí)首先需認(rèn)真規(guī)劃企業(yè)的規(guī)模和人數(shù)，規(guī)模較大時(shí)，可考慮分立為兩個(gè)獨(dú)立的納稅企業(yè)；其次要關(guān)注年應(yīng)稅所得額，當(dāng)應(yīng)稅所得額處于臨界點(diǎn)時(shí)，需采用推遲收入實(shí)現(xiàn)、加大扣除等方法，降低適用稅率。

(三)預(yù)提所得稅的籌劃

《實(shí)施條例》規(guī)定預(yù)提所得稅仍維持原1 0％的優(yōu)惠稅率，外國(guó)政府、國(guó)際金融組織的貸款利息免征企業(yè)所得稅。因此，僅有股息、租金等間接所得的非居民企業(yè)在境內(nèi)不應(yīng)設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，或取得的間接所得應(yīng)盡量不與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生聯(lián)系，以享受優(yōu)惠稅率。

原稅法規(guī)定外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)或股息免征所得稅，但新《企業(yè)所得稅法》中將這些所得的稅率規(guī)定為10％，增加了稅收負(fù)擔(dān)。這部分非居民納稅人可以利用稅收協(xié)定進(jìn)行籌劃。根據(jù)新稅法的規(guī)定。同外國(guó)政府訂立的稅收協(xié)定與新稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定辦理，這意味可以利用我國(guó)和其他國(guó)家或地區(qū)的稅收協(xié)定合理避稅。如。目前我國(guó)香港、科威特等國(guó)家和地區(qū)與我國(guó)的稅收協(xié)定約定：對(duì)股息不征稅或適用不超過(guò)5％的預(yù)提所得稅稅率：美國(guó)、加拿大等國(guó)與我國(guó)簽訂的稅收協(xié)議對(duì)股息適用不超過(guò)10％的預(yù)提所得稅稅率。非居民企業(yè)可以通過(guò)在上述國(guó)家或地區(qū)注冊(cè)，租用郵筒或信托公司等方式規(guī)避部分稅收。

二、合理增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

新《企業(yè)所得稅法》放寬了成本費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍。從而擴(kuò)大了稅收籌劃的空間，成為新稅籌劃的重點(diǎn)。

(一)工資薪金籌劃

新《企業(yè)所得稅法》取消了計(jì)稅工資制度，規(guī)定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金。準(zhǔn)予在稅前扣除，即工資從限額扣除轉(zhuǎn)變?yōu)槿~扣除。當(dāng)然，相應(yīng)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額也提高了。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額215％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這意味著職工教育經(jīng)費(fèi)可全額扣除。盡可能多地列支工資薪金支出、擴(kuò)大稅前扣除應(yīng)是稅收籌劃的基本思想，可采用的措施有：1　提高職工工資，超支福利以工資形式發(fā)放；2　持內(nèi)部職工股的企業(yè)。把向職工發(fā)放的股利改為績(jī)效工資或年終獎(jiǎng)金；3　企業(yè)股東、董事等兼任管理人員或職工，將報(bào)酬計(jì)人工資；4　增加職工教育、培訓(xùn)I機(jī)會(huì)；建立工會(huì)組織，改善職工福利。在籌劃時(shí)應(yīng)注意職工工資需繳納個(gè)人所得稅，增加工資幅度時(shí)需權(quán)衡利弊，必要時(shí)可采用增加人數(shù)，提高退休金、住房公積金、增加職工福利等替代方案。

(二)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)籌劃

《實(shí)施條例》沒(méi)有區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額較以前的基本扣限2％和8％有所提高、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額較以前的5‰明顯提高，且可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)的部分宣傳完全可以不再通過(guò)廣告公司策劃，而是將自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品當(dāng)作禮品贈(zèng)送給客戶，以達(dá)到廣告的目的，同時(shí)又可降低成本。

新稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5％。即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)有所下降，且超支部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，因此籌劃時(shí)要特別關(guān)注業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額。實(shí)務(wù)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)部分內(nèi)容有時(shí)可以相互替代。一般情況下，外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品印有企業(yè)標(biāo)記，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；相反，企業(yè)因產(chǎn)品交易會(huì)、展覽會(huì)等發(fā)生的餐飲、住宿費(fèi)等也可以列為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。因此，可以適當(dāng)規(guī)劃廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支比例，當(dāng)其中某一項(xiàng)費(fèi)用超支時(shí)，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。例如，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能超過(guò)限額時(shí)，則應(yīng)以業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)名義列支。另外，企業(yè)可以通過(guò)改變經(jīng)營(yíng)方式，以自銷代替代銷、銷售公司分立等方式提高限額計(jì)算基礎(chǔ)。

(三)設(shè)立分公司的籌劃

新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定。在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅。這意味著不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)必須和總機(jī)構(gòu)、其他分支機(jī)構(gòu)合并納稅。合并納稅可以互相彌補(bǔ)虧損，從而減輕整個(gè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要到外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，可以先考慮設(shè)立分公司，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)初期發(fā)生虧損的可能性較大，合并納稅可使外地發(fā)生的虧損在總公司得到?jīng)_減，減輕了總公司的負(fù)擔(dān)。一旦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)走向正軌，產(chǎn)品打開(kāi)銷路，可以盈利時(shí)，應(yīng)考慮轉(zhuǎn)為子公司，在盈利時(shí)享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策。

(四)選擇會(huì)計(jì)政策

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況自主選擇會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法。例如。存貨的核算方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。因此，企業(yè)可以在通貨膨脹時(shí)采用加權(quán)平均法，提高當(dāng)期銷售成本。減少所得稅。同樣，折舊方法有直線法和加速折舊法兩種，在稅法允許的情況下，應(yīng)采用加速折舊法，使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當(dāng)于取得了一筆無(wú)息貸款。

三、降低收入

(一)推遲收入確認(rèn)的時(shí)間

新《企業(yè)所得稅法》根據(jù)銷售結(jié)算方式的不同，分別對(duì)收入確認(rèn)的時(shí)間作出了相應(yīng)的規(guī)定，一旦確認(rèn)收入。不管資金是否回籠，都要上繳稅款。所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況選擇適當(dāng)?shù)匿N售結(jié)算方式。避免先墊支稅款，同時(shí)盡量推遲確認(rèn)銷售收入，以達(dá)到延緩納稅的目的。例如，在簽訂銷售合同時(shí)選擇分期收款銷售商品就可以合法地在不同時(shí)期確認(rèn)收入，實(shí)現(xiàn)遞延納稅。當(dāng)然，部分資金被客戶較長(zhǎng)時(shí)間占用也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，需權(quán)衡利弊；賒銷產(chǎn)品時(shí)盡量不開(kāi)具銷售發(fā)票。等收到貨款時(shí)才開(kāi)具銷售發(fā)票并確認(rèn)收入。以免墊支稅款。企業(yè)還應(yīng)特別注意臨近年終所發(fā)生的銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的籌劃。比如，采用直接收款銷貨時(shí)，可通過(guò)推遲收款時(shí)間或推遲提貨單的交付時(shí)間。把收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)延至次年，獲得延遲納稅的利益。

(二)盡量投資免稅收入

企業(yè)對(duì)外投資時(shí)應(yīng)設(shè)法增加免稅收入或低稅收入，可以考慮購(gòu)買免稅的國(guó)債或進(jìn)行直接投資。新稅法規(guī)定來(lái)自于所有非上市企業(yè)以及連續(xù)持有上市公司股票12個(gè)月以上取得的股息、紅利收入，給予免稅，不再實(shí)行補(bǔ)稅率差的做法。這將刺激企業(yè)直接投資的熱情，同時(shí)也給居民企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到適用低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)提供了籌劃空間。

四、合理利用稅收優(yōu)惠政策

(一)選擇投資方向

新《企業(yè)所得稅法》稅收優(yōu)惠的方向主要是：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步、鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展和節(jié)能環(huán)保、促進(jìn)公益事業(yè)、照顧弱勢(shì)群體等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)政策來(lái)調(diào)整投資和經(jīng)營(yíng)決策，如多上一些技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能節(jié)水、環(huán)保、農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)等領(lǐng)域的項(xiàng)目。加大對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)的投入，充分享受稅法給予的節(jié)稅空間。

(二)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新

新《企業(yè)所得稅法》鼓勵(lì)自主技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠很多且力度大，主要規(guī)定有：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅：超過(guò)500萬(wàn)元的部分。減半征收；企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除50％，不再受增長(zhǎng)達(dá)10％的限制；企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)應(yīng)順勢(shì)而動(dòng)。充分利用這些優(yōu)惠政策。

(三)利用過(guò)渡期優(yōu)惠政策

新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定。原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率；原享受“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，繼續(xù)按原稅收相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的優(yōu)惠辦法享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算；西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行。因此，可繼續(xù)考慮在西部地區(qū)設(shè)立新企業(yè)，或通過(guò)與原企業(yè)合并的方式即“借殼”，以享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策。

(四)合理選擇就業(yè)人員

新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的。在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除”。如果企業(yè)在進(jìn)行組織設(shè)計(jì)時(shí)能將殘疾職工安排在合適的崗位上，就可以獲得減少稅負(fù)的好處。

五、其他方面

(一)納稅人身份的籌劃

新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅。”新稅法采用了注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地相結(jié)合的雙重標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)較易確定，因此籌劃的關(guān)鍵是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)一般以股東大會(huì)的場(chǎng)所、董事會(huì)的場(chǎng)所及行使指揮監(jiān)督權(quán)力的場(chǎng)所等來(lái)綜合判斷。《實(shí)施條例》將其定義為對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。外國(guó)企業(yè)要想避免成為中國(guó)的居民企業(yè)，就要注意不僅要在國(guó)外注冊(cè)，而且還要把實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在國(guó)外，比如股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議在外國(guó)舉行。在國(guó)外設(shè)立重大決策機(jī)構(gòu)等。

(二)間接抵免

篇(3)

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；納稅籌劃

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收由于具有無(wú)償性、強(qiáng)制性等特點(diǎn)，成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活的一個(gè)熱點(diǎn)。我國(guó)在2008年1月1日對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行了調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了《企業(yè)所得稅暫行條例》和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》“兩稅合并”，促進(jìn)了統(tǒng)一、規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境的建立。新《企業(yè)所得稅法》的實(shí)施，對(duì)于建筑企業(yè)的規(guī)定也有所變化，我們可以采取措施，對(duì)建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃。

一、建筑企業(yè)納稅籌劃的必要性和可行性

納稅籌劃是指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法和國(guó)際稅收慣例的規(guī)定，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排，在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化和企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的。從定義中，我們可以看出納稅籌劃具有事前籌劃的原則。在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，必須做到與現(xiàn)行的稅收法規(guī)不沖突。納稅人可以根據(jù)已經(jīng)知道的稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在這個(gè)框架下，調(diào)整納稅人自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇最佳的稅務(wù)方案，獲得最大的經(jīng)濟(jì)行為。對(duì)于稅收行為，如果沒(méi)有進(jìn)行事先的籌劃，若經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生再進(jìn)行安排，也就失去了所謂的納稅籌劃的意義。（1）對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)進(jìn)行納稅籌劃的必要性。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于所得稅不能稅前抵扣，而是在企業(yè)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上繳納的，在企業(yè)的各項(xiàng)稅收中，占的比重較大，因此，對(duì)于建筑企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃有著重要的意義。受到金融危機(jī)的影響，我國(guó)建筑企業(yè)受到以下影響：一是金融危機(jī)使得人民幣升值、物價(jià)上漲、勞動(dòng)力價(jià)格也在上漲，而建筑企業(yè)的成本中，原材料的成本占有很大的比重，加之勞動(dòng)力的成本也在上漲，使得建筑企業(yè)的總成本在增大，在收入一定的情況下，企業(yè)的利潤(rùn)減少，有些企業(yè)甚至出現(xiàn)虧損；二是企業(yè)受到資金的影響，招標(biāo)方不能按照約定的合同來(lái)支付款項(xiàng)，導(dǎo)致建筑企業(yè)無(wú)法和分包公司、材料供應(yīng)商及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，進(jìn)而影響工程的進(jìn)度，有些項(xiàng)目因?yàn)閲?yán)重缺乏資金，出現(xiàn)停工現(xiàn)象，影響社會(huì)的和諧發(fā)展。為了減少建筑企業(yè)的稅收成本，增加建筑企業(yè)資金的流動(dòng)性，提高建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行納稅稠糊是非常必要的。（2）建筑企業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃的可行性。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于工程施工量大，工程項(xiàng)目復(fù)雜，不僅使用了大量的固定資產(chǎn)，而且固定資產(chǎn)的價(jià)值都很高、種類也相對(duì)繁多，這中間比較重要的固定資產(chǎn)包括但不限于房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、辦公設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備，這些資產(chǎn)的總額占到所有資產(chǎn)總值的三分之一還要多。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)所，這么多的固定資產(chǎn)，相對(duì)來(lái)說(shuō)，計(jì)提的折舊也是很多，為了獲得固定資產(chǎn)折舊的抵稅效應(yīng)，我們可以對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行納稅籌劃。《企業(yè)所得稅》對(duì)于固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的規(guī)定，也為我們進(jìn)行納稅籌劃提供了可能性。

二、建筑企業(yè)納稅籌劃的方法

（1）稅法規(guī)定的企業(yè)折舊方法為直線法。但是同時(shí)也規(guī)定，企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或者企業(yè)的固定資產(chǎn)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的話，確實(shí)需要采用加速折舊的，可以采用加速折舊的方法或者縮短折舊年限的方法。從這個(gè)規(guī)定，我們可以看出稅法上對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊規(guī)定的計(jì)提方法有直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)綜合法。直接法也就是我們所說(shuō)的年限平均法，是指對(duì)固定資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，在考慮企業(yè)固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值的基礎(chǔ)上，每年計(jì)提相等的折舊額。雙倍余額遞減法是指對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)，我們?cè)谟?jì)提折舊的時(shí)候不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，采用固定的折舊率（即：雙倍的直線法折舊率）乘以每期期初固定資產(chǎn)原值與累計(jì)折舊差額的余額作為本期應(yīng)該計(jì)提的折舊額。年數(shù)總和法是指在考慮企業(yè)固定資產(chǎn)凈殘值的基礎(chǔ)上，采用固定資產(chǎn)的原價(jià)與預(yù)計(jì)凈殘值的差額乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于固定資產(chǎn)金額比較大，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提，我們應(yīng)該重視。在固定資產(chǎn)使用年限一定的情況下，不管采用的是直線法計(jì)提折舊還是采用加速折舊的方法計(jì)提折舊，我們所要計(jì)提的折舊總額是一樣的，也是說(shuō)在使用年限內(nèi)的折舊總額是一個(gè)固定的數(shù)值，不會(huì)因?yàn)槲覀儾捎玫恼叟f方法而改變。但是采用不同的折舊方法還是影響我們每年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅的，當(dāng)某一年份，我們計(jì)提的折舊比較多的時(shí)候，我們繳納的企業(yè)所得稅就比較少，我們知道加速折舊可以使企業(yè)在開(kāi)始年度少繳納企業(yè)所得稅，這種情況要是不考慮資金的時(shí)間價(jià)值，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)毫無(wú)意義。但是資金時(shí)間是客觀存在的，我們?yōu)榱双@得資金的使用價(jià)值，有必要采用加速折舊的方法，這就相當(dāng)于企業(yè)依法從國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款，對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)是很重要的。經(jīng)過(guò)計(jì)算，我們比較了雙倍余額遞減法計(jì)提折舊和年數(shù)總和法計(jì)提折舊，對(duì)所得稅的影響，我們發(fā)現(xiàn)雙倍余額法對(duì)于應(yīng)納稅所得額的降低比年數(shù)總和法的效果更好。（2）折舊的計(jì)提要考慮折舊年限的選擇。稅法對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊年限有明確的規(guī)定。例如，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。對(duì)于企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，最低的折舊年限不得低于稅法規(guī)定的折舊年限的60%，若是企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)是已經(jīng)使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限是折舊年限與已使用年限差額的60%。為了達(dá)到縮短折舊年限的目的，建筑企業(yè)就要努力使企業(yè)的固定資產(chǎn)符合稅法規(guī)定的加速折舊條件，這樣企業(yè)就可以多計(jì)提折舊，減少企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）對(duì)于影響折舊額的固定資產(chǎn)凈殘值的考慮。稅法對(duì)于企業(yè)的凈殘值的規(guī)定是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況下，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。稅法同時(shí)規(guī)定，企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的凈殘值一旦估定，就不得變更。對(duì)于折舊額來(lái)說(shuō)，凈殘值越大，企業(yè)計(jì)提的折舊額就相對(duì)較少，進(jìn)而企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得就增大，企業(yè)當(dāng)期的所得稅額就增大。所以，對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該盡量低估企業(yè)固定資產(chǎn)的凈殘值，使企業(yè)當(dāng)期的折舊額變大，對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其固定資產(chǎn)的數(shù)額比較大，固定資產(chǎn)報(bào)廢后的凈殘值也一般不為零，因此，我們要合理估計(jì)企業(yè)固定資產(chǎn)的凈殘值。

三、對(duì)于建筑企業(yè)的借款費(fèi)用的納稅籌劃

稅法對(duì)于借款費(fèi)用的處理的規(guī)定主要有兩種，一種是費(fèi)用化借款費(fèi)用；另一種是資本化借款費(fèi)用。對(duì)于費(fèi)用化的借款費(fèi)用可以在企業(yè)計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅的時(shí)候進(jìn)行扣除；對(duì)于資本化的借款費(fèi)用，借款費(fèi)用必須隨著有關(guān)資產(chǎn)分期扣除，對(duì)于借款金額比較大的建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，其發(fā)生的借款費(fèi)用最好是在項(xiàng)目完工后確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，這樣可以在計(jì)算所得稅的時(shí)候，稅前扣除，減少企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]翟繼光，張曉冬．新稅法下企業(yè)納稅籌劃[M]．北京：電子工業(yè)出版社，2008

[2]程靜茹，馬旭萍，李文寧．新所得稅法下建筑施工企業(yè)的納稅籌劃[J]．交通財(cái)會(huì)．2010（8）

篇(4)

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);企業(yè)所得稅;統(tǒng)籌規(guī)劃;現(xiàn)狀;措施

一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅統(tǒng)籌規(guī)劃的意義

（一）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化

房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅的統(tǒng)籌規(guī)劃，減少企業(yè)的稅務(wù)支出，也就是減少一些不必要支出，以此來(lái)增加稅后利潤(rùn)。與此同時(shí)，現(xiàn)在國(guó)家在稅收方面有很多優(yōu)惠政策和優(yōu)惠活動(dòng)，企業(yè)積極參與這些活動(dòng)，充分利用稅收優(yōu)惠的條件，盡量避免不必要的開(kāi)支，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中要趨利避害，從而在企業(yè)的收入一定的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

（二）有利于樹(shù)立企業(yè)的良好形象

統(tǒng)籌規(guī)劃有一個(gè)最主要的前提和特征，就是合法性，這和非法偷稅逃稅的行為有著本質(zhì)的區(qū)別，是在法律法規(guī)允許的范圍之內(nèi)對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌。所以，企業(yè)在日常的運(yùn)營(yíng)中進(jìn)行稅務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃，是主動(dòng)和偷稅逃稅的行為劃清界限，因此，企業(yè)對(duì)所得稅進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃有利于樹(shù)立企業(yè)的良好形象。

（三）有利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)能力和經(jīng)營(yíng)管理水平

進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃工作是需要做很多準(zhǔn)備工作的，在統(tǒng)籌之前，企業(yè)肯定要對(duì)國(guó)家的稅收政策進(jìn)行全面的了解和分析，尤其是要了解企業(yè)所得稅的特點(diǎn)、起征點(diǎn)、減免稅和計(jì)稅等問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)和分析，這樣才能制定出適合企業(yè)自身的企業(yè)所得稅的統(tǒng)籌規(guī)劃的方案，還可以在此基礎(chǔ)上改良企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理方式，進(jìn)而整體的提升企業(yè)的財(cái)務(wù)能力，增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理水平。

二、我國(guó)房地產(chǎn)所得稅統(tǒng)籌規(guī)劃的現(xiàn)狀

現(xiàn)在我國(guó)許多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了統(tǒng)籌規(guī)劃對(duì)公司整體經(jīng)濟(jì)效益和提高財(cái)務(wù)管理水平的必要性和重要性，所以采取了一定的措施，但是，這些企業(yè)由于對(duì)統(tǒng)籌規(guī)劃的認(rèn)識(shí)不夠深入，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行所得稅的統(tǒng)籌規(guī)劃工作時(shí)還是存在問(wèn)題。

（一）對(duì)稅收的籌劃認(rèn)識(shí)不到位

一些房地產(chǎn)企業(yè)把對(duì)納稅進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃錯(cuò)誤的理解成了和政府的征稅部門搞好關(guān)系，爭(zhēng)取通過(guò)人情關(guān)系來(lái)達(dá)到減免稅收的目的，這是十分不可取的，甚至可以說(shuō)是違法犯罪的行為，應(yīng)該堅(jiān)決杜絕;還有部分的房地產(chǎn)企業(yè)在征稅部門征稅的時(shí)候謊報(bào)企業(yè)的收入，以此來(lái)減免稅收，比如說(shuō)：一些企業(yè)把自身旗下的租賃出去的房產(chǎn)、銷售出去的車位等計(jì)入到公司自己的小金庫(kù)中，在對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行報(bào)告的時(shí)候不列入其中，以此來(lái)達(dá)到減少企業(yè)實(shí)際收入數(shù)目的目的。實(shí)際上，這樣的做法從嚴(yán)格意義上來(lái)講，屬于偷稅逃稅行為，和統(tǒng)籌規(guī)劃有著本質(zhì)的區(qū)別，因此，企業(yè)對(duì)統(tǒng)籌規(guī)劃的認(rèn)識(shí)存在一定的誤區(qū)。

（二）統(tǒng)籌規(guī)劃的人員專業(yè)性不高

對(duì)企業(yè)的所得稅進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃是國(guó)家在經(jīng)過(guò)分析研究之后所提出的稅收優(yōu)惠政策，因此其專業(yè)性不容忽視。我國(guó)多數(shù)企業(yè)的稅收方面的相關(guān)工作都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)完成的，但是，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平參差不齊，尤其是在統(tǒng)籌規(guī)劃方面，對(duì)細(xì)節(jié)和內(nèi)涵不能理解的非常透徹，因此把握的不是很好，所以，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平也對(duì)統(tǒng)籌規(guī)劃方案的制定有很大的影響。

三、統(tǒng)籌規(guī)劃的策略指導(dǎo)

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅等于應(yīng)繳納所得稅乘以適用稅率，還等于收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目所得的值乘以適用稅率。其中，需要解釋的是，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是指在計(jì)算企業(yè)所得稅之前準(zhǔn)予扣除的企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、費(fèi)用、支出、稅金等項(xiàng)目。一般情況下，房地產(chǎn)行業(yè)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目比較少，所以能夠享受到的稅收優(yōu)惠也較少，因此，房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅的統(tǒng)籌規(guī)劃就要從增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和減少收入的總額這兩個(gè)方面入手。

（一）收入總額的統(tǒng)籌規(guī)劃

根據(jù)我國(guó)的針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的規(guī)定可知，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所開(kāi)發(fā)的工程項(xiàng)目在滿足以下幾個(gè)條件之后，才能算作正式完工。第一點(diǎn)是開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的竣工證明材料已經(jīng)上報(bào)房地產(chǎn)管理部門進(jìn)行備案;第二點(diǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)所開(kāi)發(fā)的工程項(xiàng)目已經(jīng)投入使用;第三點(diǎn)是所開(kāi)發(fā)的工程項(xiàng)目已經(jīng)取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。上述所列舉的這三個(gè)條件，其中有一個(gè)不滿足，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品就算作未竣工，那么就可以以計(jì)算毛利率的方式來(lái)預(yù)繳企業(yè)所得稅，毛利率相對(duì)來(lái)說(shuō)是要比企業(yè)所得稅低的。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的資金情況，在條件允許的情況之下，通過(guò)推遲工程竣工文件的審批來(lái)達(dá)到合法延遲納稅的目的，以此來(lái)緩解企業(yè)的資金壓力。

（二）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的統(tǒng)籌規(guī)劃

政府在征收企業(yè)所得稅之前，先要對(duì)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目進(jìn)行劃分，房地產(chǎn)企業(yè)就要充分在這上面做文章。要綜合對(duì)固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和利息費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，在法律允許的范圍之內(nèi)，增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目個(gè)數(shù)，達(dá)到減少企業(yè)所得稅的目的。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文主要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃這一課題做了具體的分析，分析了我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)目前進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃的現(xiàn)狀，并且提出了具體的解決方案。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃是在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行，因此，企業(yè)一定要嚴(yán)守法律這道門檻，不能越軌，在此基礎(chǔ)上爭(zhēng)取企業(yè)利益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]張翠鳳.房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2010（6）：30-31.

篇(5)

摘要 納稅籌劃指的是納稅人在不違反國(guó)家稅法和各項(xiàng)政策的前提下，采取各種措施，充分利用稅法對(duì)自己有利的條款進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的策劃、調(diào)整，從而形成完整的納稅操作方案的活動(dòng)。新企業(yè)所得稅法在優(yōu)惠政策、稅率等方面都與原來(lái)的企業(yè)所得稅之間存在差異，所以企業(yè)應(yīng)該對(duì)納稅籌劃的思路進(jìn)行創(chuàng)新。文章針對(duì)新企業(yè)所得稅相關(guān)內(nèi)容提出了企業(yè)納稅籌劃的思路和方法，以期能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 企業(yè)所得稅 稅率

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生的影響是非常大的，企業(yè)所得稅也成為我國(guó)稅收中主要的組成部分。新企業(yè)所得稅法在優(yōu)惠政策、稅率等方面都與原來(lái)的企業(yè)所得稅之間存在差異，所以企業(yè)應(yīng)該對(duì)納稅籌劃的思路進(jìn)行創(chuàng)新，采用科學(xué)的方法進(jìn)行納稅籌劃。

一、納稅籌劃和新企業(yè)所得稅法概述

納稅籌劃指的是納稅人在不違反國(guó)家稅法和各項(xiàng)政策的前提下，采取各種措施，充分利用稅法對(duì)自己有利的條款進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的策劃、調(diào)整，從而形成完整的納稅操作方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的的活動(dòng)。納稅籌劃具有以下特征：第一，合法性。指的是納稅籌劃是在法律許可的情況下進(jìn)行的合理納稅，是充分利用稅法知識(shí)的結(jié)果。第二，專業(yè)性。在企業(yè)納稅籌劃中往往是由專業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的，尤其是稅務(wù)會(huì)計(jì)必須跟進(jìn)的工作。第三，籌劃性。企業(yè)可以通過(guò)事前的籌劃，從而確定納稅方案，選擇稅費(fèi)較低的方案。

新企業(yè)所得稅法與原來(lái)相比，在優(yōu)惠政策、稅率等方面都做了一定的調(diào)整。從優(yōu)惠政策來(lái)說(shuō)，新企業(yè)所得稅法中優(yōu)惠政策有三個(gè)特點(diǎn)：從地域優(yōu)惠轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠；實(shí)施節(jié)能環(huán)保等產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策；對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中需要扶持的產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠。在稅率調(diào)整方面，新企業(yè)所得稅法中將內(nèi)外資企業(yè)原來(lái)的 33%的法定稅率下調(diào)到25%，將非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所的適用稅率調(diào)整到20%，對(duì)于一些微型企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況的不同也制定了相應(yīng)的優(yōu)惠稅率。

二、新企業(yè)所得稅背景下納稅籌劃的思路和方法

1.充分利用稅收減免政策

在新稅法中確定了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收新格局，在一些國(guó)家重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目中稅收減免幅度比較大，所以企業(yè)可以利用這項(xiàng)政策，在選擇投資項(xiàng)目的時(shí)候，在其他條件相同的情況下，可以優(yōu)先考慮擁有稅收減免政策的項(xiàng)目。例如，食品加工企業(yè)在投資中可以將著眼點(diǎn)放在農(nóng)林牧漁等項(xiàng)目中，從而可以不繳稅或者是少繳稅。又如，生產(chǎn)企業(yè)可以在購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備的時(shí)候選擇一些節(jié)能節(jié)水、環(huán)保的設(shè)備，利用稅額抵免減輕企業(yè)的稅負(fù)。

2.納稅人身份的籌劃

在新企業(yè)所得稅法中對(duì)居民和非居民企業(yè)的納稅義務(wù)做了新的規(guī)定，采用實(shí)際管理機(jī)構(gòu)和注冊(cè)地相結(jié)合的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷企業(yè)是居民企業(yè)，還是非居民企業(yè)。所以企業(yè)應(yīng)該積極利用這些政策，籌劃企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地，因?yàn)榉蔷用衿髽I(yè)承擔(dān)的納稅義務(wù)是有限的，主要承擔(dān)的是境內(nèi)的所得稅，所以要想外資企業(yè)要比避免成為居民企業(yè)就需要在國(guó)外注冊(cè)，同時(shí)將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)置在國(guó)外，從而減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

3.積極創(chuàng)造適用稅率的條件

在新稅法中規(guī)定企小型企業(yè)是20%的稅率，而高新技術(shù)企業(yè)是15%稅率，所以企業(yè)為了降低自己的稅費(fèi)應(yīng)該創(chuàng)造一些滿足優(yōu)惠稅率的條件。例如，可以設(shè)立高新技術(shù)企業(yè) ，而高新技術(shù)企業(yè)的最主要認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)該具有相應(yīng)的技術(shù)和一定的技術(shù)投入比例。所以企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)該將高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃的重點(diǎn)從納稅地點(diǎn)轉(zhuǎn)移到培養(yǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力上面，致力于組建自己的隊(duì)伍，做好自己產(chǎn)品的研發(fā)，從而滿足稅率適用條件。

4.改善企業(yè)工資的發(fā)放形式

在新企業(yè)所得稅中對(duì)計(jì)稅工資取消，在稅前可以將企業(yè)工資全部扣除，所以在稅收籌劃中就可以盡可能多的支列工資支出，從而擴(kuò)大稅前的支出，降低稅收，具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該從以下方面進(jìn)行：合理調(diào)整企業(yè)員工工資，將企業(yè)員工其他的福利以工資的形式發(fā)放；對(duì)持有企業(yè)股份的員工發(fā)放工資可以將股利改為年終獎(jiǎng)或者是績(jī)效工作；增加企業(yè)職工教育和培訓(xùn)費(fèi)用；在企業(yè)增加職工工資的時(shí)候應(yīng)該對(duì)員工個(gè)人所得稅的繳納進(jìn)行相應(yīng)的考慮。

5.銷售結(jié)算方式籌劃

在新企業(yè)所的稅法中針對(duì)不同的計(jì)算方式，對(duì)收取確認(rèn)時(shí)間做出了相應(yīng)的規(guī)定，只要收入確定，就需要上繳稅款。所以企業(yè)有必要對(duì)結(jié)算方式進(jìn)行籌劃和選擇，避免出現(xiàn)墊支稅款的行為。企業(yè)可以在銷售中選擇分期付款的方式 ，從而實(shí)現(xiàn)不同時(shí)期的收入確認(rèn)，遞延納稅，企業(yè)也可以在直接后款銷貨的時(shí)候?qū)⑹湛顣r(shí)間推遲，將確認(rèn)收入時(shí)間推延到下一年，從而獲得延遲納稅利益。

6.減少納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是為了降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但是納稅籌劃也是有風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)應(yīng)該必須要對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管具體要求有了解，對(duì)新稅法進(jìn)行全面深入的研究，保證納稅籌劃的合法性。另外，企業(yè)聘用具有專業(yè)知識(shí)的人員進(jìn)行納稅籌劃，保證納稅籌劃的專業(yè)性和可靠性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大利益。

三、結(jié)論

納稅籌劃是當(dāng)前企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)的有效措施，在新企業(yè)所得稅背景下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的有效性首先需要對(duì)稅法以及地方征稅相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行全面了解，提高企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)，研究和探討有效的納稅籌劃方法，同時(shí)要對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)防工作，從而降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張靜偉，白羽.新企業(yè)所得稅環(huán)境下納稅籌劃的研究.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2012（02）.

篇(6)

論文關(guān)鍵詞：納稅籌劃，企業(yè)所得稅，籌劃策略

 

一、納稅籌劃的含義

什么是“納稅籌劃”？到目前為止，還難以找到一個(gè)非常權(quán)威的、被普遍接受的定義，但其定義至少應(yīng)表述出以下幾層意思：一是納稅籌劃必須是不違反稅法的；二是納稅籌劃是事先進(jìn)行的計(jì)劃；三是納稅籌劃的目的應(yīng)是納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化。

有關(guān)“納稅籌劃”的概念，國(guó)內(nèi)外的學(xué)者也有相應(yīng)的論述：

國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局（InternationalBureauofFiscalDocumentation,IBFD）在其《國(guó)際稅收詞典》（IBFD:InternationalTaxG1ossary,Amsterdam1988）中對(duì)納稅籌劃是這樣表述的：“納稅籌劃，是指納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)”。

美國(guó)南加州W.B.梅格斯博士在與別人合著的《會(huì)計(jì)學(xué)》中講道：“人們合理而又合法的安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納盡可能低的稅收。他們使用的方法可稱之為納稅籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃的目標(biāo)所在”。另外，他還講道：“在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量的少繳所得稅，這個(gè)過(guò)程就是納稅籌劃”。

張中秀在其主編的《公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃》一書(shū)中從“納稅籌劃”所包含的方法上給出了納稅籌劃的定義。他指出：“納稅籌劃是指納稅人通過(guò)非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為”。可以用公式表示：納稅籌劃=避稅籌劃+節(jié)稅籌劃+轉(zhuǎn)嫁籌劃。

綜合以上幾層意思，我們可以對(duì)“納稅籌劃”下這樣一個(gè)定義：納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。企業(yè)納稅籌劃主要是基于這樣一個(gè)意圖，就是站在納稅人的角度，在守法的前提下，謀求最大限度的“省稅”。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃目標(biāo)

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實(shí)行的，它把原國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來(lái)，形成了現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。它克服了原來(lái)按企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的不同分設(shè)稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)”的原則，實(shí)現(xiàn)了稅制的簡(jiǎn)化和高效，并為進(jìn)一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎(chǔ)。

1、企業(yè)所得稅納稅籌劃的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化

有效開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅籌劃的關(guān)鍵問(wèn)題，是正確定位企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標(biāo)。納稅籌劃目標(biāo)，是指通過(guò)納稅籌劃要達(dá)到的經(jīng)濟(jì)利益狀況。它決定了納稅籌劃的范圍和方向籌劃策略，是納稅籌劃應(yīng)當(dāng)首先解決的關(guān)鍵問(wèn)題。因此，將企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標(biāo)應(yīng)定義為：在法律認(rèn)可且符合立法意圖的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。這種定位，既克服了節(jié)稅目標(biāo)的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問(wèn)題，是企業(yè)定義其企業(yè)所得稅納稅籌劃目標(biāo)的正確選擇。

2、企業(yè)所得稅納稅籌劃的派生目標(biāo)是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

如果說(shuō)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是企業(yè)所得稅納稅籌劃的第一個(gè)目標(biāo)，那么，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)所得稅納稅籌劃的第二個(gè)目標(biāo)，也是稅后利潤(rùn)最大化這一稅收籌劃根本目標(biāo)的派生目標(biāo)。因此，在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，為了實(shí)現(xiàn)日常稽查涉稅零風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，企業(yè)必須要強(qiáng)化其內(nèi)部管理制度，尤其要著重健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造平穩(wěn)、有序的內(nèi)部稅收籌劃環(huán)境，以備順利通過(guò)稽查部門的日常檢查。由于目前我國(guó)企業(yè)對(duì)稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的問(wèn)題，所以稅收籌劃需要把規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)納入進(jìn)來(lái)。這使得企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)更具有實(shí)際操作意義。

三、企業(yè)所得稅籌劃策略

根據(jù)我國(guó)稅法法規(guī)的相關(guān)規(guī)定中對(duì)稅率、減免內(nèi)容、法定扣除項(xiàng)目等的一系列規(guī)定，主要可從以下幾個(gè)方面開(kāi)展稅務(wù)籌劃：

1、合理利用企業(yè)的組織形式開(kāi)展稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅法合并后，遵循國(guó)際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨(dú)立核算的標(biāo)準(zhǔn)不再適用，同時(shí)規(guī)定不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨(dú)立納稅和匯總納稅，會(huì)對(duì)總機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過(guò)選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇論文提綱怎么寫。其中，子公司是具有獨(dú)立法人資格，能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體；而分公司是不具有獨(dú)立法人資格，需要由總公司承擔(dān)法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體。企業(yè)采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機(jī)構(gòu)盈虧、分支機(jī)構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。選擇方案具體見(jiàn)表2-1。

 

表2-1 分支機(jī)構(gòu)組織形式選擇方案

稅率選擇

優(yōu)惠稅率

非優(yōu)惠稅率

盈利

子公司

分公司

虧損

篇(7)

企業(yè)所得稅問(wèn)題

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種直接稅，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有重要影響，內(nèi)容廣泛、計(jì)算復(fù)雜。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的基數(shù)，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為應(yīng)納稅額乘以相應(yīng)的稅率后，減去減免稅額和免抵稅額所得，而應(yīng)納稅額以應(yīng)稅收入為基礎(chǔ)，扣除不征稅收入、免稅收入及各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用后的余額構(gòu)成。企業(yè)所得稅納稅籌劃也以其為切入點(diǎn)，進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。納稅籌劃的理解，分為兩個(gè)層面，其一是針對(duì)納稅人而言，即企業(yè)或個(gè)人在上繳稅款方面的籌劃，其二是針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，即征收稅款方面的籌劃。本文講述的是前者，即納稅人的稅務(wù)籌劃。

一、企業(yè)納稅籌劃的必然性

（一）企業(yè)追求利潤(rùn)最大化

企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃由股東財(cái)富最大化決定，通過(guò)制定稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略，找出適合自身的節(jié)稅途徑，在充分考慮企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境和發(fā)展目標(biāo)繼承上，合理配置資金，實(shí)現(xiàn)利益最大化。追求利潤(rùn)最大化的根本目標(biāo)使得企業(yè)增加收入、降低成本。在收入不變的前提下，稅金作為凈收入的抵減項(xiàng)，減少了股東收益，與企業(yè)目標(biāo)相悖，因此，納稅籌劃是企業(yè)生存、發(fā)展、盈利所必須的。

（二）法律具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性、強(qiáng)制性

符合法律規(guī)范是稅務(wù)籌劃的首要特征，是企業(yè)開(kāi)展任何經(jīng)營(yíng)、投資、分配等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須遵循的原則，要減少稅負(fù)，需使籌劃具有合法性，而非偷稅、漏稅等違法亂紀(jì)行為。當(dāng)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，若少交或不交稅款，必將受到法律處罰，合理合法及時(shí)的納稅籌劃，既降低企業(yè)成本費(fèi)用，增加凈利，增強(qiáng)企業(yè)活力，提高效益，又使企業(yè)遵紀(jì)守法。

（三）納稅是義務(wù)，納稅籌劃是權(quán)利

在法律的基礎(chǔ)上，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃無(wú)可厚非，這是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極的態(tài)度，對(duì)各種籌劃方案對(duì)比分析，根據(jù)測(cè)算的預(yù)期效果找出最適用方案，使凈利潤(rùn)達(dá)到最大化。

二、企業(yè)所得稅籌劃存在的問(wèn)題

企業(yè)所得稅稅收籌劃的理論及實(shí)踐是在具體環(huán)境中開(kāi)展的，無(wú)論是稅收政策、稅收?qǐng)?zhí)行環(huán)節(jié)，還是籌劃意識(shí)、管理層決策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，都存在各種問(wèn)題。

（一）偏重稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的強(qiáng)化

當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間被普遍定義為管理與被管理、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，而稅法體制的不完善、不健全甚至是漏洞，使得納稅人不通過(guò)合法手段進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃，而是偏重于稅收機(jī)關(guān)放寬標(biāo)準(zhǔn)，由此引起一系列行賄受賄問(wèn)題，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律允許之外放寬了某些企業(yè)的納稅限額，使合理的納稅籌劃變?yōu)橥刀悺⒙┒悾瑒t不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)良好氛圍的形成和稅收調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)人員運(yùn)作稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)

在節(jié)稅意識(shí)方面，部分企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作存在理解誤區(qū)，將納稅籌劃和非法逃避稅款混為一談，或者心存偷稅漏稅的僥幸心理；會(huì)計(jì)人員技術(shù)水平參差不齊，素質(zhì)低的財(cái)會(huì)人員不按照準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量業(yè)務(wù)活動(dòng)，出現(xiàn)賬實(shí)不符、出具虛假會(huì)計(jì)報(bào)告的情況屢見(jiàn)不鮮。扭曲了納稅籌劃合法性特征，不僅使會(huì)計(jì)人員和主管人員面臨受到法律制裁的風(fēng)險(xiǎn)，還使企業(yè)形象受損，得不償失。另外，我國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)籌劃人員的水平還有待提高。

（三）企業(yè)所得稅制度有待調(diào)整

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程速度的提升，國(guó)內(nèi)稅法變化速度驚人，各種稅收條款在短短幾年內(nèi)發(fā)生不斷的變更，根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展出臺(tái)相應(yīng)的解釋公告，若不加注意，對(duì)該稅種相關(guān)法律制度的使用就會(huì)出現(xiàn)偏差的情況。近幾年我國(guó)的稅法立法水平有所提高，但仍然需要因時(shí)制宜、因地制宜。再者，稅法對(duì)偷稅、漏稅、騙稅等涉稅案件打擊力度偏輕，不利于構(gòu)建和諧社會(huì)。

四、實(shí)施企業(yè)所得稅納稅籌劃的改進(jìn)意見(jiàn)

（一）加快稅收法律法規(guī)的完善

企業(yè)所得稅稅收籌劃最直接的影響來(lái)自經(jīng)濟(jì)制度環(huán)境，必須因時(shí)制宜地修訂稅收政策。一方面，國(guó)家需對(duì)已發(fā)現(xiàn)的有關(guān)稅法存在歧義和不恰當(dāng)之處進(jìn)行修訂，防止企業(yè)的理解和稅務(wù)機(jī)關(guān)的運(yùn)用出現(xiàn)偏差的情況，為企業(yè)、稅務(wù)部門、稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供一個(gè)判斷是非的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供正確的導(dǎo)向作用。另一方面，規(guī)范法律責(zé)任，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅違法亂紀(jì)行為，使違法企業(yè)或稅務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任，加大不正當(dāng)?shù)耐刀惵┒惤?jīng)濟(jì)行為的成本，增強(qiáng)其依法籌劃的自覺(jué)性，構(gòu)建良好的市場(chǎng)風(fēng)氣。

（二）營(yíng)造穩(wěn)定的稅收行政環(huán)境

首先，稅務(wù)行政人員要對(duì)企業(yè)所得稅政策法規(guī)及其變動(dòng)非常熟悉，便于指導(dǎo)納稅人依法繳納所得稅，引導(dǎo)正確的籌劃方式，做好征管查處工作。其次，作為人民的公仆，稅務(wù)機(jī)關(guān)自身也要嚴(yán)格自律，保證執(zhí)法的公平公正，不貪贓枉法，營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境。嚴(yán)禁貪污受賄現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保做到不偏不倚，大公無(wú)私。

（三）規(guī)范企業(yè)所得稅稅收籌劃工作