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篇(1)

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 作用

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，全面推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制和防范風(fēng)險(xiǎn)管理是擺在我們面前的首要任務(wù)。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制是由董事會、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理基本目標(biāo)的一系列控制活動。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個過程，它由一個企業(yè)的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，以使其在該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)予以合理的保證。

二、內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

1.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要組成部分

一套完整有效的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)管理最有效和最基本的控制手段和方法。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制又是統(tǒng)一的、相輔相成的。由于在很多方面內(nèi)部審計(jì)的職能和目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部控制具有一致性，所以內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要的組成部分。

2.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，與內(nèi)部審計(jì)是密不可分的，因此，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。通過近些年開展的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建投資審計(jì)、內(nèi)部控制測試等項(xiàng)目，以及在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題、管理漏洞、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，都說明內(nèi)部審計(jì)工作對于完善內(nèi)控制度、強(qiáng)化公司治理、有效規(guī)避、減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮著廣泛的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用

1.在內(nèi)部控制過程中的作用

內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動和職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評價(jià),幫助企業(yè)堵塞管理漏洞，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過開展各類審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)控測試，對內(nèi)控體系建設(shè)起著非常重要的作用。具體表現(xiàn)如下：

（1）通過內(nèi)控測試評價(jià)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的健全性、科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。審計(jì)人員通過訪談被測試單位相關(guān)人員，查閱各項(xiàng)管理制度，檢查內(nèi)部控制過程中形成的文檔記錄，抽取測試樣本，觀察被測試單位的業(yè)務(wù)活動，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理、健全，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有效發(fā)揮作用。并針對內(nèi)控測試中發(fā)現(xiàn)的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，提出改進(jìn)意見和措施。

（2）通過公司層面測試評價(jià)企業(yè)的控制環(huán)境。良好的控制環(huán)境是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，直接影響內(nèi)部控制體系的執(zhí)行、公司經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過對公司控制環(huán)境中誠信與道德、管理理念與企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任分配、人力資源政策、反舞弊等十七個主題的測試，檢查分析被測試單位相應(yīng)主題的內(nèi)容是否全面、有效，是否遵循內(nèi)控關(guān)注的目標(biāo)。來促進(jìn)企業(yè)建立健全文化激勵機(jī)制和職業(yè)道德約束機(jī)制，以完善公司治理結(jié)構(gòu)。

（3）通過開展各類審計(jì)項(xiàng)目，監(jiān)督內(nèi)控制度的執(zhí)行。通過開展各類審計(jì)項(xiàng)目能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的問題，并提出改進(jìn)建議予以及時糾正，督促企業(yè)管理人員及員工遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。如：通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)對企業(yè)會計(jì)制度進(jìn)行監(jiān)督；通過固定資產(chǎn)投資審計(jì)，對企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策等制度進(jìn)行監(jiān)督；通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)對干部的監(jiān)督管理，規(guī)范干部言行防止腐敗問題的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)從各方面對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，防范于未然。

2.在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)范圍開展審計(jì)來識別風(fēng)險(xiǎn)、并對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評估，通過定量指標(biāo)和定性分析確定風(fēng)險(xiǎn)程度的大小，從而提出改進(jìn)意見來幫助公司有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)。

（1）通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、識別風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)人員長期立足于企業(yè)內(nèi)部，熟悉公司的業(yè)務(wù)流程和管理過程，他們通過各項(xiàng)審計(jì),收集到大量的第一手資料,從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問題，能夠有效的識別風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)等，對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，及時提出抵御風(fēng)險(xiǎn)的建議，以達(dá)到有效控制風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（2）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)主要從兩個方面評估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。一是評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。檢查企業(yè)目標(biāo)的完成情況，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，對管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)控制的措施進(jìn)行測試，從而評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。二是評價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略,確定風(fēng)險(xiǎn)容量、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性標(biāo)準(zhǔn),并制定風(fēng)險(xiǎn)防御方案。內(nèi)部審計(jì)職責(zé)是評價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式與公司活動的性質(zhì)是否適當(dāng)。是否正確認(rèn)識和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡關(guān)系,防止忽視風(fēng)險(xiǎn),片面追求收益或單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇。提請管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)決策、消除風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響從而促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)處于公司內(nèi)部，要充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能。通過審促進(jìn)內(nèi)控制度的完善，為企業(yè)發(fā)展、增加價(jià)值服務(wù)。使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮更為廣泛的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]五部委 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，財(cái)政部網(wǎng)站.

篇(2)

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；公司治理；戰(zhàn)略管理

受美國2002年出臺的薩班斯――奧克斯利法案（以下簡稱SOX法案）的影響，我國所有赴美上市及計(jì)劃赴美上市的企業(yè)必須按照美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，完善內(nèi)部控制體系、完成內(nèi)控評估報(bào)告。同時，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)遭受產(chǎn)品市場、要素市場和金融市場的價(jià)格沖擊越來越大，各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的擴(kuò)張效應(yīng)和聯(lián)動效應(yīng)越來越嚴(yán)重。因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成為現(xiàn)代企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的課題。

本文將在回顧內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展的基礎(chǔ)上，探討二者之間的關(guān)系，并結(jié)合寶鋼在內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的最佳實(shí)踐，提出整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)想，以期對我國企業(yè)的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)提供借鑒。

一、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的理論發(fā)展及其關(guān)系

（一）內(nèi)部控制理論的發(fā)展

20世紀(jì)70年代中期的“水門事件”引起了美國立法者和監(jiān)管團(tuán)體對內(nèi)部控制問題的重視。美國國會于1977年通過的《反國外腐敗法》是美國在公司內(nèi)部控制方面的第一個法案。1980年后，美國COSO委員會將“內(nèi)部控制”定義為“一個組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一個程序，以便為達(dá)到該組織的經(jīng)營目標(biāo)提供合理保障”。在COSO委員會制定的內(nèi)部控制框架中，把內(nèi)部控制活動分成五大組成部分，即：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。

2002年，美國成立的上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會（簡稱PCAOB）明確采用了COSO內(nèi)控框架作為內(nèi)控評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系。許多國家和地區(qū)的資本市場也采用了COSO內(nèi)控框架，有些國家和地區(qū)在參照該框架的基礎(chǔ)上建立了自己的內(nèi)控體系。

我國在2005年先后出臺了《上交所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深交所上市公司內(nèi)部控制指引》兩個文件。上述兩個文件參照了美國SOX法案的要求，在理論體系上和COSO內(nèi)控框架一脈相承。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展大致分為三個階段。第一階段：以“安全和保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。100多年前航運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施就是通過保險(xiǎn)把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。第二階段：以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著工業(yè)革命的發(fā)展，公司對業(yè)務(wù)管理和流程方面的內(nèi)部控制提出了要求。美國1977年的《反國外賄賂法》要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制；1992年的《COSO內(nèi)部控制綜合框架》提出以財(cái)務(wù)管理為主線的內(nèi)部控制系統(tǒng)。第三階段：以“風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合”為特征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐表明，僅靠內(nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。為此，COSO于2004年9月出臺了《COSO企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（簡稱ERM），提出了由三個維度構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。

我國國務(wù)院國資委于2006年《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡稱《指引》），標(biāo)志著我國中央企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作的啟動。

（三）內(nèi)控體系建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的聯(lián)系和作用

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在差異。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中重要的組成部分之一，而內(nèi)控體系建設(shè)的動力則來自企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和管理。良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營結(jié)果的效率與效益，而這正是全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。此外，內(nèi)控體系建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展之間具有緊密的聯(lián)動作用，具體體現(xiàn)在以下兩個層面：

1.在理論框架層面，完整的內(nèi)控體系包括依據(jù)COSO內(nèi)控整體框架開展內(nèi)部控制的評審體系以及內(nèi)控自我評估體系；而目前國內(nèi)外較為認(rèn)可的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論框架是COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架。這兩個框架在理論基礎(chǔ)上具有繼承性和發(fā)展性。

2.在推進(jìn)工作的步驟層面，從國內(nèi)大型國有企業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的推進(jìn)步驟來看，以內(nèi)控先行、再逐步開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的做法是符合我國國情的。通過內(nèi)控體系建設(shè)，在組織架構(gòu)的完善、人員經(jīng)驗(yàn)的積累、內(nèi)控流程的記錄等方面做好準(zhǔn)備，可為公司未來開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理打下較為完善的基礎(chǔ)。

至于差異，從二者的框架結(jié)構(gòu)看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的三個目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個要素除了包括內(nèi)部控制的全部五個要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險(xiǎn)對策三個要素。從二者的實(shí)質(zhì)內(nèi)容看，內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于管理過程的各個方面。內(nèi)部控制主要通過防范性的視角去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于財(cái)務(wù)和運(yùn)營；而全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)通過前瞻性的視角去積極應(yīng)對企業(yè)內(nèi)外各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場、法律等領(lǐng)域。

二、寶鋼在內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)域的實(shí)踐

寶鋼股份是寶鋼集團(tuán)的核心子公司。公司從2005年增資擴(kuò)股后就著重于梳理內(nèi)部流程，推廣管理標(biāo)準(zhǔn)。2007年3月，由公司總經(jīng)理擔(dān)任組長的內(nèi)控評審項(xiàng)目開始啟動。

內(nèi)控項(xiàng)目工作范圍包括寶鋼股份總部以及下屬分子公司，資產(chǎn)規(guī)模和銷售收入合計(jì)占整個寶鋼股份合并報(bào)表范圍的80%以上。評審涉及寶鋼股份12大業(yè)務(wù)流程，梳理了各類大小流程300多個。在對12大流程風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)辨識的基礎(chǔ)上，逐步建立寶鋼股份上市公司內(nèi)部控制體系，編制公司流程內(nèi)控手冊，形成公司全面的內(nèi)控改進(jìn)點(diǎn)報(bào)告，建立公司層面基本內(nèi)控體系。并在前期工作的基礎(chǔ)上，開展內(nèi)控體系的自我評估工作，形成公司內(nèi)控自我評估報(bào)告。

在項(xiàng)目實(shí)施過程中，公司組織了多場內(nèi)控培訓(xùn)會，形成了全員內(nèi)控的企業(yè)文化。同時，公司對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)狠抓落實(shí)整改，并對各單位的問題匯總報(bào)告進(jìn)行整理；評審項(xiàng)目組還組織各單位把相關(guān)流程發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)和自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行對比分析，就同類問題開展自查自糾，以形成輻射效應(yīng)。此外，寶鋼股份還將內(nèi)控評審項(xiàng)目和常規(guī)審計(jì)工作相結(jié)合，在內(nèi)部審計(jì)工作中跟蹤檢查問題的整改情況。

三、寶鋼在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的實(shí)踐

寶鋼從2007年開始全力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，這既是資本市場的要求，也是寶鋼自身發(fā)展的需要。寶鋼集團(tuán)有限公司董事會確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)是：圍繞寶鋼的戰(zhàn)略目標(biāo)，在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制成為寶鋼經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的有機(jī)組成部分。公司具體實(shí)施情況包括以下幾個方面：

（一）以法人治理為基礎(chǔ)，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系

完善的法人治理是風(fēng)險(xiǎn)管理重要的內(nèi)部環(huán)境，也是風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的起點(diǎn)和保障，而董事會建設(shè)則是法人治理的核心。寶鋼作為國資委所屬中央企業(yè)中首批董事會試點(diǎn)企業(yè)，在完善董事會試點(diǎn)的過程中優(yōu)化董事會成員結(jié)構(gòu)，建立外部董事制度，不斷完善董事會運(yùn)作機(jī)制，初步形成了出資人、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營層之間各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的治理機(jī)制。

同時，寶鋼按照國資委《指引》的要求，構(gòu)建了業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三道防線。第一道防線建設(shè)：總部各職能部門和各子公司作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，是所管業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任者，公司明確了其各自相應(yīng)的職責(zé)。第二道防線建設(shè)：總部層面成立由分管副總經(jīng)理擔(dān)任組長的“全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組”，由系統(tǒng)運(yùn)行改善部作為風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合管理部門，對全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作進(jìn)行協(xié)調(diào)和推進(jìn)。第三道防線建設(shè)：審計(jì)部負(fù)責(zé)對風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)情況及工作效果進(jìn)行客觀、獨(dú)立的監(jiān)督評價(jià)。對各單位內(nèi)部控制的合理性、完整性、有效性、可靠性作出評價(jià)，及時發(fā)現(xiàn)流程中存在的問題，提出內(nèi)控完善的建議。

（二）與管控模式相結(jié)合，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和流程

寶鋼采取的是“戰(zhàn)略控制型”的管控模式，即總部通過對策略性、全局性業(yè)務(wù)進(jìn)行管控來確保戰(zhàn)略意圖的實(shí)現(xiàn)，對于具體執(zhí)行性業(yè)務(wù)則授權(quán)給各子公司來執(zhí)行，以確保整體運(yùn)作效率和響應(yīng)速度。

因此，寶鋼的風(fēng)險(xiǎn)管理體系分集團(tuán)公司和各子公司兩個層面推進(jìn)。集團(tuán)公司以兼并重組、子公司管控和輔業(yè)改制等重大決策、重要業(yè)務(wù)和流程的風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，通過推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)、推動內(nèi)控系統(tǒng)優(yōu)化，確定重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略、完善重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和報(bào)告機(jī)制、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的檢查監(jiān)督機(jī)制等措施，建立并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。各子公司則結(jié)合自身產(chǎn)業(yè)特征，從防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，重點(diǎn)推進(jìn)四項(xiàng)工作：1.建立風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系和工作機(jī)制；2.對重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估，形成重大風(fēng)險(xiǎn)清單，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域；3.針對重大風(fēng)險(xiǎn)涉及的重要業(yè)務(wù)流程和重大事件，評估、完善內(nèi)控體系，并落實(shí)為工作規(guī)范，制定管理制度，形成內(nèi)控手冊；4.針對可能發(fā)生重大突發(fā)事件的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，建立預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案。

（三）建立了財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及可能造成的損失可以通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析得到量化和預(yù)警

在應(yīng)急預(yù)案方面，在總部和子公司層面編制了一系列應(yīng)急預(yù)案，提高寶鋼處置突發(fā)事件、保障公共安全的能力，最大程度地預(yù)防和減少突發(fā)事件及其造成的損害。

四、整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)想

通過長期的工作實(shí)踐和思考分析，筆者認(rèn)為：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要和企業(yè)管理的多方面相結(jié)合，構(gòu)建整合的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。這不僅要考慮和內(nèi)控體系的融合，還必須與企業(yè)公司治理、戰(zhàn)略管理等系統(tǒng)相整合。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合系統(tǒng)如圖1所示：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)與公司治理系統(tǒng)進(jìn)行整合

風(fēng)險(xiǎn)管理功能與公司治理功能相耦合和良性互動是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與公司治理系統(tǒng)整合的目標(biāo)。美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)是“通過管理影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性來創(chuàng)造、保護(hù)和增強(qiáng)股東價(jià)值”。而公司治理則是董事會為了維護(hù)公司利害相關(guān)者的利益而對管理層提供指導(dǎo)、授權(quán)和監(jiān)督的過程。整合風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理就是在公司治理框架中加入風(fēng)險(xiǎn)管理的角色。在這種拓展的公司治理框架中，高管和風(fēng)險(xiǎn)主管應(yīng)當(dāng)直接承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，董事會則應(yīng)積極參與增值型的風(fēng)險(xiǎn)管理活動，如在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中對管理層進(jìn)行指導(dǎo)、授權(quán)和監(jiān)督等活動。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)與公司戰(zhàn)略管理系統(tǒng)相整合

風(fēng)險(xiǎn)管理功能與公司戰(zhàn)略管理功能相耦合，主要體現(xiàn)在圖2所示的戰(zhàn)略管理全過程中：

將戰(zhàn)略管理系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)相整合，有利于以較低的成本順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。公司治理確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和邊界，并為風(fēng)險(xiǎn)管理提供政策；而戰(zhàn)略管理則為風(fēng)險(xiǎn)管理提供資源與支持。公司實(shí)施不同的戰(zhàn)略，會引起不同的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。因此，不同的戰(zhàn)略模式將會導(dǎo)致在不同的領(lǐng)域配置風(fēng)險(xiǎn)管理的資源。

企業(yè)戰(zhàn)略管理的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的持續(xù)增長，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造路徑應(yīng)圍繞“股東價(jià)值客戶價(jià)值業(yè)務(wù)流程核心資源”這一路徑展開，該路徑表明企業(yè)長期股東價(jià)值的增長來自于客戶價(jià)值的增長。企業(yè)要獲得長期穩(wěn)定的客戶價(jià)值，必須具有高效、快捷和質(zhì)量可靠的業(yè)務(wù)流程，這些業(yè)務(wù)流程的價(jià)值創(chuàng)造能力又依賴于企業(yè)核心資源的研究與開發(fā)。這也是企業(yè)價(jià)值鏈的形成路徑，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)遵循這一路徑而展開。

總之，整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)該是由公司治理層面確定風(fēng)險(xiǎn)管理的政策；由高管確定風(fēng)險(xiǎn)管理的偏好；由戰(zhàn)略管理層確定風(fēng)險(xiǎn)管理流程、文件和模型；在應(yīng)用和基礎(chǔ)設(shè)施層面配備相應(yīng)自動控制裝置，以促進(jìn)事件的自動處理和報(bào)告的自動生成，并使用分析工具對這些事件及其組合與公司政策的相關(guān)性進(jìn)行分析，為決策者提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的信息。

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篇(3)

摘要:完善的內(nèi)部控制是衡量企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，電力企業(yè)面臨越來越嚴(yán)峻的競爭環(huán)境，建立完善的內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部控制體系成為電力企業(yè)健康發(fā)展的重要條件。然而，當(dāng)前電力企業(yè)的內(nèi)部控制還存在著領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制觀念淡薄、員工素質(zhì)低下、內(nèi)控制度不健全等等問題。如何解決這些問題，保證電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為當(dāng)前企業(yè)界關(guān)注的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞:電力企業(yè);內(nèi)部控制;措施

根據(jù)美國COSO委員會1992年在《內(nèi)部控制——整體框架》中提出的概念，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為提高營運(yùn)效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過程。隨著電力體制改革力度的不斷加大，我國電力企業(yè)面臨的競爭形勢越來越嚴(yán)峻，如何建立健全內(nèi)部控制制度，提高自身競爭力成為當(dāng)前電力企業(yè)面臨的主要問題。

一、電力企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于電力企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制

隨著現(xiàn)代市場體制和電力企業(yè)的深度改革，電力企業(yè)正在逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤白灾鹘?jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展”的市場主體。為了保證企業(yè)經(jīng)營機(jī)制順利轉(zhuǎn)變，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制以保證企業(yè)財(cái)務(wù)清晰、會計(jì)核算規(guī)范等等，完善處理電力企業(yè)內(nèi)部的利益分配關(guān)系，保證電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于電力企業(yè)提高競爭力

當(dāng)前，電力企業(yè)面臨的競爭形勢越來越嚴(yán)峻，電力企業(yè)要在激烈的市場競爭環(huán)境中占有一席之地，必須建立完善的內(nèi)部控制。完善的內(nèi)部控制可以使電力企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身優(yōu)勢以及存在的問題，使企業(yè)對自身有所知。然后，充分的發(fā)揮自身優(yōu)勢，解決存在的問題，使企業(yè)主動改變，這樣將有利于企業(yè)在市場競爭中占得先機(jī)，取得最終勝利。

(三)電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是國有資產(chǎn)管理的要求

電力企業(yè)是整個國民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，是國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用。當(dāng)前，幾乎所有的電力企業(yè)都是國有企業(yè)也即國家直接投資的，國家作為股東自然要求資產(chǎn)再投入運(yùn)營之后不斷地保值增值，而且還會采取措施防范國有資產(chǎn)的流失。國家要實(shí)現(xiàn)其對電力企業(yè)的監(jiān)督控制要求，必然會要求電力企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制。

(四)電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是國家法律的要求

鑒于電力企業(yè)的特殊性，國家修訂的《會計(jì)法》和審計(jì)準(zhǔn)則中都曾涉及電力企業(yè)建立內(nèi)部控制的問題。國家以法律的形式要求電力企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制，并進(jìn)一步地規(guī)范了電力企業(yè)會計(jì)核算行為和相關(guān)的信息披露。此外，國家還定期對電力企業(yè)進(jìn)行審查，以確保企業(yè)真正按照國家規(guī)定行事。國家對電力企業(yè)建立內(nèi)部控制的法律要求，在一定程度上推動了整個市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)員工風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，存在認(rèn)識上的誤區(qū)

目前，電力公司系統(tǒng)較大部分基層單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作雖建立健全了組織機(jī)構(gòu)并開展了大量的工作，但并沒有取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展和效果。原因在于缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，存在認(rèn)識上的誤區(qū)。主有表現(xiàn)在:(1)多數(shù)干部與員工對于風(fēng)險(xiǎn)管理工作還停留在“上級要我做”的階段，未真正理解內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)的真正意義;(2)認(rèn)為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層和財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門的事情，非全員參與的“過程”。目前，公司系統(tǒng)各基層單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作多是由財(cái)務(wù)部門牽頭組織設(shè)計(jì)和實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理工作多是由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭組織開展。因此存在一種錯誤的認(rèn)識，認(rèn)為普通員工參與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作是為財(cái)務(wù)部、內(nèi)部審計(jì)部做事，表現(xiàn)消極應(yīng)付，出現(xiàn)“搞形式”、“走過場”現(xiàn)象。

(二)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制體系存在矛盾

2008 年初，公司系統(tǒng)在認(rèn)真研究企業(yè)實(shí)施ERP(Enterprise Resources Planning 企業(yè)資源規(guī)劃)建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，充分論證公司信息化基礎(chǔ)和承載能力的前提下，做出了實(shí)施ERP 建設(shè)的重大戰(zhàn)略部署，開始全面啟動公司ERP 工程建設(shè)，并在幾個試點(diǎn)的省、市級、縣級公司實(shí)現(xiàn)了成功上線。ERP 實(shí)行的是流程化管理，強(qiáng)調(diào)企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享，ERP 系統(tǒng)的實(shí)施需要對原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和設(shè)計(jì)，改變企業(yè)原來的組織結(jié)構(gòu)，打破企業(yè)職能部門的條塊分割，相應(yīng)地要求企業(yè)內(nèi)部控制體系也隨之作出適應(yīng)性變化。然而，公司控制系統(tǒng)目前仍然以管理部門進(jìn)行職能分工，這就造成了ERP 系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程已按生產(chǎn)與管理程序進(jìn)行設(shè)計(jì)，流程責(zé)任人負(fù)責(zé)管控其所屬各控點(diǎn)，然而，各控點(diǎn)責(zé)任人卻隸屬其他部門管轄的現(xiàn)象。業(yè)務(wù)流程管理與部門人事管理出現(xiàn)交叉，容易產(chǎn)生一些矛盾，產(chǎn)生管理“踢皮球”的問題。

(三)缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

作為一個企業(yè)應(yīng)該有良好的風(fēng)險(xiǎn)評估信息披露系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，只有這樣才能把企業(yè)的投資和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系中，沒有意識到電力企業(yè)由于日益激烈的競爭，各種不確定的市場因素普遍存在，電力企業(yè)面臨許多客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)。對電力企業(yè)面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)的忽視也即風(fēng)險(xiǎn)意識的淡薄，使電力企業(yè)在運(yùn)營過程中會遭遇更多的風(fēng)險(xiǎn)，無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，影響企業(yè)的發(fā)展甚至危及企業(yè)的生存。

(四)內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行效果不夠

電力企業(yè)具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)，其內(nèi)容制度的健全與否關(guān)系著電力企業(yè)成敗的命運(yùn)。近年來，盡管國家對電力企業(yè)財(cái)務(wù)制度頒布過一系列的法律法規(guī)予以規(guī)范，但仍有部分電力企業(yè)沒有按照法律規(guī)定行事，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，造成電力企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)、有法不依的現(xiàn)象。另一方面，內(nèi)部控制制度不健全還引發(fā)企業(yè)會計(jì)信息失真問題。會計(jì)信息一旦失真對企業(yè)經(jīng)營者而言將會面臨更多的決策風(fēng)險(xiǎn)，對外界投資者而言將會面臨更多的投資風(fēng)險(xiǎn)。總之，控制制度不健全違背了內(nèi)部控制的要求，要發(fā)揮內(nèi)部控制的作用必須建立健全的內(nèi)部控制制度。

三、加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制的措施

(一)高度重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，營造良好氛圍

各級管理層要按照國家電網(wǎng)公司在2009 年初提出的依法從嚴(yán)治企的各項(xiàng)要求，提高認(rèn)識，牢固樹立依法治企、規(guī)范經(jīng)營的意識，高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率與風(fēng)險(xiǎn)等方面的關(guān)系。加大企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全文化的引導(dǎo)和灌輸，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)職業(yè)道德、內(nèi)控意識的培養(yǎng);規(guī)范員工行為，使其深刻認(rèn)識內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、意義、方法和途徑;明確各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的考核機(jī)制，進(jìn)一步鞏固風(fēng)險(xiǎn)管理初始階段的成果，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理和經(jīng)營安全的企業(yè)目標(biāo)。

(二)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行

1.全面梳理，保證管理機(jī)制、內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)管理制度的一致

公司系統(tǒng)要結(jié)合ERP 系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題，認(rèn)真分析原因，全面查找內(nèi)部管理機(jī)制與內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)相矛盾的方面，并在符合內(nèi)部控制要求的前提下，進(jìn)一步完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度，使內(nèi)部管理機(jī)制、內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)管理制度之間達(dá)成一致，促使公司逐步形成業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作服從處理流程的工作規(guī)范。

2.落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行

由相關(guān)管理單位負(fù)責(zé)人兼任各業(yè)務(wù)流程責(zé)任人，使每一管理層級工作職責(zé)與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致，并把流程執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任人的崗位考核、晉升直接掛鉤，以此強(qiáng)化中層管理人員的職責(zé)。另一方面，對業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任明確納入每一崗位職責(zé)進(jìn)行考核，以此落實(shí)內(nèi)控責(zé)任制，將內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任最終落實(shí)到每個責(zé)任崗位和責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)全過程控制。這樣內(nèi)部控制執(zhí)行才能真正落到實(shí)處，達(dá)到控制的目標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制日常化、規(guī)范化的管理和監(jiān)控，收到控制的良好效果。

轉(zhuǎn)貼于 。(三)逐步建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效化解風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國很多電力企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識在許多方面還存在不足，在主觀意識上沒有認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)自身的重要性，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)方面還存在一些滯后性。然而，我國電力企業(yè)要想完善其內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)不可或缺，電力企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，做到時時進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，事事想到風(fēng)險(xiǎn)存在。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系具體可以從以下幾個方面進(jìn)行:首先，建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)是整個企業(yè)進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。電力企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立與之適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。通過組織機(jī)構(gòu)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)制度以保證企業(yè)在日后行事時有法可依，有章可循。同時，電力企業(yè)借助風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)可以及時分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和所處的風(fēng)險(xiǎn)階段，及時不斷地調(diào)整企業(yè)的應(yīng)對策略，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此外，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以有效地保證電力企業(yè)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的存在，使有關(guān)部門及時做好準(zhǔn)備，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

(四)大力開展內(nèi)部控制評價(jià)，促進(jìn)和推動風(fēng)險(xiǎn)管理整體工作

供電企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)是開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效方法，內(nèi)部審計(jì)部門科學(xué)有效地對電網(wǎng)企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià)，可以有效地檢查基建、生產(chǎn)、營銷等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)的設(shè)置是否合理，執(zhí)行是否有效，幫助企業(yè)建立預(yù)警機(jī)制，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。公司系統(tǒng)各單位要充分發(fā)揮審計(jì)職能，將內(nèi)部控制評價(jià)作為開展風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)的重要手段，全面開展企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)活動，促進(jìn)和推動公司系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全和有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的在控與可控。

綜上所述，建立健全的內(nèi)部控制雖然是國家對電力企業(yè)提出的一項(xiàng)要求，要保證切實(shí)地符合國家預(yù)期，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，僅僅靠國家單方面的強(qiáng)調(diào)要求是不夠的，還需要電力企業(yè)自身的參與配合。而且電力企業(yè)要想建成一流企業(yè)，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的約束，努力防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1]楊洪梅.發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，(3).

[2]何昌君.電力行業(yè)審計(jì)中應(yīng)該注意的環(huán)節(jié)[J].中國審計(jì)信息與方法，2008，(5).

篇(4)

關(guān)鍵詞:電力企業(yè);內(nèi)部控制;措施

一、電力企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于電力企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制

隨著現(xiàn)代市場體制和電力企業(yè)的深度改革,電力企業(yè)正在逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤白灾鹘?jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展”的市場主體。為了保證企業(yè)經(jīng)營機(jī)制順利轉(zhuǎn)變,企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制以保證企業(yè)財(cái)務(wù)清晰、會計(jì)核算規(guī)范等等,完善處理電力企業(yè)內(nèi)部的利益分配關(guān)系,保證電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于電力企業(yè)提高競爭力

當(dāng)前,電力企業(yè)面臨的競爭形勢越來越嚴(yán)峻,電力企業(yè)要在激烈的市場競爭環(huán)境中占有一席之地,必須建立完善的內(nèi)部控制。完善的內(nèi)部控制可以使電力企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身優(yōu)勢以及存在的問題,使企業(yè)對自身有所知。然后,充分的發(fā)揮自身優(yōu)勢,解決存在的問題,使企業(yè)主動改變,這樣將有利于企業(yè)在市場競爭中占得先機(jī),取得最終勝利。

(三)電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是國有資產(chǎn)管理的要求

電力企業(yè)是整個國民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),是國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用。當(dāng)前,幾乎所有的電力企業(yè)都是國有企業(yè)也即國家直接投資的,國家作為股東自然要求資產(chǎn)再投入運(yùn)營之后不斷地保值增值,而且還會采取措施防范國有資產(chǎn)的流失。國家要實(shí)現(xiàn)其對電力企業(yè)的監(jiān)督控制要求,必然會要求電力企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制。

(四)電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是國家法律的要求

鑒于電力企業(yè)的特殊性,國家修訂的《會計(jì)法》和審計(jì)準(zhǔn)則中都曾涉及電力企業(yè)建立內(nèi)部控制的問題。國家以法律的形式要求電力企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制,并進(jìn)一步地規(guī)范了電力企業(yè)會計(jì)核算行為和相關(guān)的信息披露。此外,國家還定期對電力企業(yè)進(jìn)行審查,以確保企業(yè)真正按照國家規(guī)定行事。國家對電力企業(yè)建立內(nèi)部控制的法律要求,在一定程度上推動了整個市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)員工風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng),存在認(rèn)識上的誤區(qū)

目前,電力公司系統(tǒng)較大部分基層單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作雖建立健全了組織機(jī)構(gòu)并開展了大量的工作,但并沒有取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展和效果。原因在于缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識,存在認(rèn)識上的誤區(qū)。主有表現(xiàn)在:(1)多數(shù)干部與員工對于風(fēng)險(xiǎn)管理工作還停留在“上級要我做”的階段,未真正理解內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)的真正意義;(2)認(rèn)為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層和財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門的事情,非全員參與的“過程”。目前,公司系統(tǒng)各基層單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作多是由財(cái)務(wù)部門牽頭組織設(shè)計(jì)和實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,風(fēng)險(xiǎn)管理工作多是由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭組織開展。因此存在一種錯誤的認(rèn)識,認(rèn)為普通員工參與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作是為財(cái)務(wù)部、內(nèi)部審計(jì)部做事,表現(xiàn)消極應(yīng)付,出現(xiàn)“搞形式”、“走過場”現(xiàn)象。

(二)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制體系存在矛盾

2008年初,公司系統(tǒng)在認(rèn)真研究企業(yè)實(shí)施ERP(EnterpriseRes中國整理ourcesPlanning企業(yè)資源規(guī)劃)建設(shè)的經(jīng)驗(yàn),充分論證公司信息化基礎(chǔ)和承載能力的前提下,做出了實(shí)施ERP建設(shè)的重大戰(zhàn)略部署,開始全面啟動公司ERP工程建設(shè),并在幾個試點(diǎn)的省、市級、縣級公司實(shí)現(xiàn)了成功上線。ERP實(shí)行的是流程化管理,強(qiáng)調(diào)企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享,ERP系統(tǒng)的實(shí)施需要對原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和設(shè)計(jì),改變企業(yè)原來的組織結(jié)構(gòu),打破企業(yè)職能部門的條塊分割,相應(yīng)地要求企業(yè)內(nèi)部控制體系也隨之作出適應(yīng)性變化。然而,公司控制系統(tǒng)目前仍然以管理部門進(jìn)行職能分工,這就造成了ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程已按生產(chǎn)與管理程序進(jìn)行設(shè)計(jì),流程責(zé)任人負(fù)責(zé)管控其所屬各控點(diǎn),然而,各控點(diǎn)責(zé)任人卻隸屬其他部門管轄的現(xiàn)象。業(yè)務(wù)流程管理與部門人事管理出現(xiàn)交叉,容易產(chǎn)生一些矛盾,產(chǎn)生管理“踢皮球”的問題。

(三)缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

作為一個企業(yè)應(yīng)該有良好的風(fēng)險(xiǎn)評估信息披露系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),只有這樣才能把企業(yè)的投資和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系中,沒有意識到電力企業(yè)由于日益激烈的競爭,各種不確定的市場因素普遍存在,電力企業(yè)面臨許多客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)。對電力企業(yè)面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)的忽視也即風(fēng)險(xiǎn)意識的淡薄,使電力企業(yè)在運(yùn)營過程中會遭遇更多的風(fēng)險(xiǎn),無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制,影響企業(yè)的發(fā)展甚至危及企業(yè)的生存。

(四)內(nèi)部控制制度不健全,執(zhí)行效果不夠

電力企業(yè)具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn),其內(nèi)容制度的健全與否關(guān)系著電力企業(yè)成敗的命運(yùn)。近年來,盡管國家對電力企業(yè)財(cái)務(wù)制度頒布過一系列的法律法規(guī)予以規(guī)范,但仍有部分電力企業(yè)沒有按照法律規(guī)定行事,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不規(guī)范,造成電力企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)、有法不依的現(xiàn)象。另一方面,內(nèi)部控制制度不健全還引發(fā)企業(yè)會計(jì)信息失真問題。會計(jì)信息一旦失真對企業(yè)經(jīng)營者而言將會面臨更多的決策風(fēng)險(xiǎn),對外界投資者而言將會面臨更多的投資風(fēng)險(xiǎn)。總之,控制制度不健全違背了內(nèi)部控制的要求,要發(fā)揮內(nèi)部控制的作用必須建立健全的內(nèi)部控制制度。

三、加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制的措施

(一)高度重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),營造良好氛圍

各級管理層要按照國家電網(wǎng)公司在2009年初提出的依法從嚴(yán)治企的各項(xiàng)要求,提高認(rèn)識,牢固樹立依法治企、規(guī)范經(jīng)營的意識,高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范,處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率與風(fēng)險(xiǎn)等方面的關(guān)系。加大企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全文化的引導(dǎo)和灌輸,強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識,加強(qiáng)職業(yè)道德、內(nèi)控意識的培養(yǎng);規(guī)范員工行為,使其深刻認(rèn)識內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、意義、方法和途徑;明確各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé),建立風(fēng)險(xiǎn)管理的考核機(jī)制,進(jìn)一步鞏固風(fēng)險(xiǎn)管理初始階段的成果,形成風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制,提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果,實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理和經(jīng)營安全的企業(yè)目標(biāo)。

(二)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行

1.全面梳理,保證管理機(jī)制、內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)管理制度的一致

公司系統(tǒng)要結(jié)合ERP系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題,認(rèn)真分析原因,全面查找內(nèi)部管理機(jī)制與內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)相矛盾的方面,并在符合內(nèi)部控制要求的前提下,進(jìn)一步完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度,使內(nèi)部管理機(jī)制、內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)管理制度之間達(dá)成一致,促使公司逐步形成業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作服從處理流程的工作規(guī)范。

2.落實(shí)責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行

由相關(guān)管理單位負(fù)責(zé)人兼任各業(yè)務(wù)流程責(zé)任人,使每一管理層級工作職責(zé)與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致,并把流程執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任人的崗位考核、晉升直接掛鉤,以此強(qiáng)化中層管理人員的職責(zé)。另一方面,對業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任明確納入每一崗位職責(zé)進(jìn)行考核,以此落實(shí)內(nèi)控責(zé)任制,將內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任最終落實(shí)到每個責(zé)任崗位和責(zé)任人,實(shí)現(xiàn)全過程控制。這樣內(nèi)部控制執(zhí)行才能真正落到實(shí)處,達(dá)到控制的目標(biāo),才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制日常化、規(guī)范化的管理和監(jiān)控,收到控制的良好效果。

(三)逐步建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,有效化解風(fēng)險(xiǎn)

目前,我國很多電力企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識在許多方面還存在不足,在主觀意識上沒有認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)自身的重要性,在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)方面還存在一些滯后性。然而,我國電力企業(yè)要想完善其內(nèi)部控制,風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)不可或缺,電力企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),做到時時進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,事事想到風(fēng)險(xiǎn)存在。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系具體可以從以下幾個方面進(jìn)行:首先,建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)是整個企業(yè)進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。電力企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況,建立與之適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。通過組織機(jī)構(gòu)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)制度以保證企業(yè)在日后行事時有法可依,有章可循。同時,電力企業(yè)借助風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)可以及時分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和所處的風(fēng)險(xiǎn)階段,及時不斷地調(diào)整企業(yè)的應(yīng)對策略,以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此外,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以有效地保證電力企業(yè)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的存在,使有關(guān)部門及時做好準(zhǔn)備,降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

(四)大力開展內(nèi)部控制評價(jià),促進(jìn)和推動風(fēng)險(xiǎn)管理整體工作

篇(5)

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 內(nèi)控現(xiàn)狀 解決措施

電力企業(yè)是整個國民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，是國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用。當(dāng)前，電力企業(yè)面臨的競爭形勢越來越嚴(yán)峻，電力企業(yè)要在激烈的市場競爭環(huán)境中占有一席之地，必須建立完善的內(nèi)部控制，保證電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。

1、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的必要性

內(nèi)部控制是由企業(yè)全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。實(shí)施內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理是公司應(yīng)對日益復(fù)雜的外部經(jīng)營環(huán)境，推進(jìn)“四化”工作，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康發(fā)展的客觀要求。近年來，國資委和財(cái)政部高度重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提出了一系列加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的配套監(jiān)管措施。企業(yè)構(gòu)建一個完整科學(xué)的內(nèi)控管理體系，能幫助企業(yè)提高自身管理水平，保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2、當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

完善的內(nèi)部控制是衡量企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，近年來電力企業(yè)大力推進(jìn)“兩個轉(zhuǎn)變”，加強(qiáng)“四化”工作，在企業(yè)內(nèi)部控制管理方面的嘗試取得了較好的成果。但總體來看，內(nèi)控管理現(xiàn)狀對比國際最佳實(shí)踐、國資委《指引》和財(cái)政部《內(nèi)控規(guī)范》等監(jiān)管要求，仍存在一些不足：

2.1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識有待加強(qiáng)，公司風(fēng)險(xiǎn)管理文化需要進(jìn)一步培育

由于長期的計(jì)劃管理體制和自然壟斷的業(yè)務(wù)屬性，電力企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄、責(zé)任意識和大局意識不強(qiáng)，對形勢的發(fā)展變化缺乏敏感性和危機(jī)感。部分員工存在一種錯誤的認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層和財(cái)務(wù)部門的事情，非全員參與的“過程”，表現(xiàn)消極應(yīng)付，出現(xiàn)“搞形式”、“走過場”現(xiàn)象。

2.2、內(nèi)控制度還不夠健全，內(nèi)部控制執(zhí)行力有待強(qiáng)化

企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，部分單位尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織保障體系，公司層級的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制信息系統(tǒng)尚未建立，專業(yè)人才不足，相關(guān)制度有待完善。目前電力企業(yè)初步建立了統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)，但在執(zhí)行過程中，有的單位自我約束力差，有令不行，有禁不止，內(nèi)控流程和內(nèi)控制度流于形式，重大風(fēng)險(xiǎn)和重要流程的內(nèi)控措施沒有落實(shí)，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)；有的單位企業(yè)內(nèi)部管理“閉門造車”各干各的，互不聯(lián)系，各自為政，企業(yè)的各個部門不能很好的配合，致使企業(yè)內(nèi)部控制制度作用發(fā)揮的不好。另外，缺乏對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督措施，有的單位建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于現(xiàn)今企業(yè)管理制度的制約，不能充分發(fā)揮其監(jiān)管的職能，使得企業(yè)的監(jiān)管措施形同虛設(shè)。

2.3、風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，風(fēng)險(xiǎn)協(xié)調(diào)應(yīng)對機(jī)制有待健全

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，競爭不斷加劇，電力企業(yè)能否在越來越大的壓力下對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)與持續(xù)發(fā)展的重要因素。但由于在電力體制改革以前，作為國家的壟斷性產(chǎn)業(yè)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般是生產(chǎn)上的安全，經(jīng)營管理上的風(fēng)險(xiǎn)一般沒有過多的考慮，企業(yè)依賴長期的行業(yè)優(yōu)勢及重生產(chǎn)輕經(jīng)營的傳統(tǒng)理念，造成了對市場分析的缺乏，沒有及時的建立完整的系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，及完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)解決措施，且部分單位風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告不及時，風(fēng)險(xiǎn)隱患的處置效率較低、公司跨部門、跨專業(yè)、系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)協(xié)調(diào)應(yīng)對機(jī)制有待健全。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施和具體做法

3.1、重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，提高人員內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理意識

企業(yè)要加大企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全文化的引導(dǎo)和灌輸，及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)職業(yè)道德、內(nèi)控意識的培養(yǎng)；通過網(wǎng)頁、簡報(bào)、專刊、知識競賽等形式，多角度、全方位開展宣傳內(nèi)部控制工作，培育良好的內(nèi)控文化；采取多種培訓(xùn)形式開展內(nèi)部控制以及專業(yè)知識的培訓(xùn)，以提高員工工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

3.2、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)精益化管理

建立覆蓋全流程的內(nèi)部控制系統(tǒng)和內(nèi)控手冊，制定、完善企業(yè)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程。各專業(yè)部門在日常工作中加強(qiáng)精益化管理，不斷完善各項(xiàng)管理制度，優(yōu)化完善業(yè)務(wù)流程，實(shí)施業(yè)務(wù)端到端的全流程設(shè)計(jì)與管理，跨部門流程通過明確部門之間的管理界面及職責(zé)，實(shí)現(xiàn)橫向分段管理；跨層級流程通過上下級之間設(shè)置流程接口，實(shí)現(xiàn)縱向分級管理，確定分業(yè)務(wù)、分單位的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制要求和控制措施；將風(fēng)險(xiǎn)管控措施固化在工作流程中，將工作職責(zé)落實(shí)到崗位，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制充分融合到日常經(jīng)營管理流程之中，形成有效的工作機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制，積極預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生。

3.3、建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效化解各種風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)因其內(nèi)外環(huán)境條件變化而面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過程也就是對它的所有風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌管理的過程，需要將所有風(fēng)險(xiǎn)明確納入風(fēng)險(xiǎn)管理體系的風(fēng)險(xiǎn)范圍，要將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，做到時時進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，事事想到風(fēng)險(xiǎn)存在。企業(yè)要設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，建立內(nèi)部控制工作聯(lián)系制度，組建內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施業(yè)務(wù)組，從公司高層、中層、基層等不同層面，在安全、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、法律、運(yùn)營等不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、運(yùn)作，開展本專業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作。開展各層次、各部門參與的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理教育，普及風(fēng)險(xiǎn)管理知識，提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，增強(qiáng)識別與管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.4、完善企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)考核機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控制度有效執(zhí)行

檢查考核和評價(jià)是內(nèi)部會計(jì)控制的重要一環(huán)，應(yīng)由電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門具體負(fù)責(zé)。對企業(yè)管理控制，通過會計(jì)控制進(jìn)行調(diào)查和評價(jià)的內(nèi)部審計(jì)職能，可以客觀評價(jià)制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度。運(yùn)用檢查、考核與評價(jià)手段，其目的在于督促電力企業(yè)各級管理主體切實(shí)認(rèn)真地執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度，企業(yè)要明確各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的考核機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，保障內(nèi)部會計(jì)控制落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理和經(jīng)營安全的企業(yè)目標(biāo)。

企業(yè)定期組織開展內(nèi)部控制評價(jià)工作，對內(nèi)部控制流程的合理性、內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性等各方面開展評價(jià)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施，保障內(nèi)部控制制度的有效遵守。

篇(6)

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；控制；實(shí)施

風(fēng)險(xiǎn)管理策略是指公司依據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)解決具體目標(biāo)、所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程、所需手段、條件等資源，以及風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的應(yīng)對措施和危機(jī)處理計(jì)劃等，并明確責(zé)任部門或責(zé)任人[1]。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需求和收益

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)

（1）保障國家有關(guān)法律法規(guī)、公司規(guī)章制度和各項(xiàng)決策部署得到有效貫徹執(zhí)行；（2）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制，確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與集團(tuán)公司總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；（3）不斷優(yōu)化現(xiàn)有管理體系和內(nèi)控流程，提高經(jīng)營活動的效率和效果；（4）強(qiáng)化規(guī)章制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制機(jī)制，確保內(nèi)、外部信息溝通真實(shí)可靠；（5）形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的收益

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理對風(fēng)險(xiǎn)、資本和盈利性之間的依存關(guān)系進(jìn)行管理；對公司的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略進(jìn)行合理化，可以產(chǎn)生二個方面的主要收益：（1）增加機(jī)構(gòu)效率。風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)（CRO）的任命和企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的設(shè)立為各部門有效工作提供自上而下的協(xié)調(diào)，更好處理風(fēng)險(xiǎn)之間的依存關(guān)系，提高效率；（2）改善風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。全面風(fēng)險(xiǎn)管理從企業(yè)整體的角度來看待總損失、政策異議、風(fēng)險(xiǎn)事件、主要的風(fēng)險(xiǎn)敞口和早期預(yù)警指標(biāo)。這點(diǎn)可以采取簡明的風(fēng)險(xiǎn)管理指示板形式，將公司主要風(fēng)險(xiǎn)信息及時、簡明、清楚地表示出來。

二、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容

1.企業(yè)治理風(fēng)險(xiǎn)管理

對企業(yè)治理“硬”的要求是企業(yè)應(yīng)構(gòu)建適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制，“軟”的要求但卻是最重要的方面是風(fēng)險(xiǎn)融入企業(yè)的文化中。這一點(diǎn)和所有的文化問題一樣，涉及的一個關(guān)鍵因素是執(zhí)行問題，即管理層能否做到“釘是釘，鉚是鉚”。高級管理層的決定和行動對員工行為的影響比任何紙上的規(guī)定作用更大[2]。

2.部門管理

部門管理與風(fēng)險(xiǎn)控制之間的關(guān)系是企業(yè)總體業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)文化的主要驅(qū)動力。如何構(gòu)建良好的業(yè)務(wù)單位和風(fēng)險(xiǎn)管理的健康關(guān)系，獲取并維護(hù)好業(yè)務(wù)單位的信任和支持，把風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)融入部門管理中，并幫助他們實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成功的前提。

三、實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1.推行職業(yè)道德規(guī)范

企業(yè)采取以下措施推行職業(yè)道德規(guī)范：（1）建立高層管理人員的職業(yè)道德規(guī)范。企業(yè)應(yīng)制定《高層管理人員職業(yè)道德規(guī)范》，并使其與國家的相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)章程、企業(yè)精神與宗旨、企業(yè)核心經(jīng)營管理哲學(xué)等保持一致，成為企業(yè)對各層管理人員，特別是高層管理人員的主要道德準(zhǔn)則。同時企業(yè)還應(yīng)制定《高層管理人員職業(yè)道德建設(shè)制度》，將對高層管理人員職業(yè)道德規(guī)范的宣傳作為職業(yè)道德建設(shè)的重要工作。企業(yè)最高負(fù)責(zé)人是企業(yè)職業(yè)道德的倡導(dǎo)者，具有表率作用。

2.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)和手段。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略相一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營效率及效果相平衡的原則，定期全面梳理業(yè)務(wù)流程，制定風(fēng)險(xiǎn)解決的內(nèi)控方案，針對公司風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各項(xiàng)管理和業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施，確保有效管控風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控措施一般包括內(nèi)控崗位授權(quán)、內(nèi)控報(bào)告、內(nèi)控批準(zhǔn)、內(nèi)控責(zé)任、內(nèi)控審計(jì)檢查、內(nèi)控考核評價(jià)、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、企業(yè)法律顧問、重要崗位權(quán)力制衡等制度。

3.績效考核

績效考核所采取的措施主要包括下幾點(diǎn)：（1）企業(yè)注重建立以績效為標(biāo)準(zhǔn)的激勵機(jī)制，針對同層次的員工，制訂相應(yīng)考核和評價(jià)辦法，包括《總班子年度績效考核辦法》、《高層管理人員績效考核辦》、《中層及以下管理人員考核辦法》、《員工考核辦法》相關(guān)制度。（2）企業(yè)通過與高層管理人員簽訂業(yè)績合同的方式，高層管理人員應(yīng)完成的主要任務(wù)作為關(guān)鍵績效指標(biāo)，并此進(jìn)行考核。績效指標(biāo)的選擇和目標(biāo)值的確定應(yīng)注重短與長期相結(jié)合，具體明確，重點(diǎn)突出，覆蓋高層管理人的主要工作內(nèi)容。（3）企業(yè)將績效考核作為員工薪酬、獎懲、升降及用的依據(jù)，使激勵機(jī)制與約束機(jī)制相結(jié)合，達(dá)到權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一[3]。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)

第一，應(yīng)大力培育和塑造全員參與、企業(yè)特色鮮明的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，在各個層面營造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。第二，應(yīng)營造合規(guī)經(jīng)營的制度文化環(huán)境。將風(fēng)險(xiǎn)管理文化融于企業(yè)文化建設(shè)的全過程中，在相關(guān)政策和制度文件中明確規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)要求和內(nèi)容，在各層面營造風(fēng)險(xiǎn)管理文化的氛圍。第三，應(yīng)建立各級管理人員和業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度，采取外部專家培訓(xùn)、內(nèi)部交流學(xué)習(xí)等多種途徑和形式，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識、流程的培訓(xùn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制培訓(xùn)工作納入集團(tuán)本部及各控股企業(yè)年度培訓(xùn)工作計(jì)劃。

結(jié)論

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉守偉.對企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識[J].鐵路采購與物流，2010（08）.

篇(7)

摘 要：如今，內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)策略的一個高頻詞，內(nèi)控管理是現(xiàn)代企業(yè)在面對不確定因素環(huán)境下應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的重要管理手段和制度的安排。風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)在面對外部環(huán)境發(fā)展變化時的創(chuàng)新過程。最初的時候，這兩者是相互分開的，但是隨著企業(yè)的發(fā)展，他們由獨(dú)立演進(jìn)發(fā)展到了統(tǒng)一發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 融合策略

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合基礎(chǔ)

以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的兩大核心目標(biāo)是運(yùn)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)的時候深入剖析各種風(fēng)險(xiǎn)因素，在確定風(fēng)險(xiǎn)因素以后制定相應(yīng)的運(yùn)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。

對于風(fēng)險(xiǎn)的管理，企業(yè)建立了內(nèi)控體系，為了高效率地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理體系。要構(gòu)建完善的體系，在信息化的時代，會計(jì)信息的內(nèi)部管理也非常重要。會計(jì)信息的完整性、真實(shí)性、有用性直接關(guān)系到了企業(yè)決策的效率。規(guī)范企業(yè)各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為非常重要，才能如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況，有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。實(shí)行內(nèi)部管理，很重要的是要正確做到內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，很多企業(yè)過于重視內(nèi)部監(jiān)督而忽視了事后結(jié)果的監(jiān)督，忽略了事前事后監(jiān)督的重要性，導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有達(dá)到預(yù)期的效果。要想改變這樣的局面，企業(yè)必須著眼于現(xiàn)實(shí)，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展內(nèi)部活動監(jiān)督。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的具體過程。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是以現(xiàn)實(shí)改善組織經(jīng)驗(yàn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的過程，它是企業(yè)為達(dá)到某種目標(biāo)的一種手段。一般來說，組織內(nèi)部控制由風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通五大因素組成。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制到最小化的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)資產(chǎn)的完整性，有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)活動的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿于企業(yè)的各個階段，各個經(jīng)營活動的，需要各個崗位的工作人員齊心協(xié)力，共同對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有著相同的手段。在企業(yè)的實(shí)踐中我們可以看出，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都可以采用風(fēng)險(xiǎn)評估的方式去實(shí)現(xiàn)。在coso報(bào)告中我們看到，風(fēng)險(xiǎn)評估是對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)加以分析，從而更好地區(qū)分處理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)下，企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估的順序主要是：識別風(fēng)險(xiǎn)——分析風(fēng)險(xiǎn)——管理風(fēng)險(xiǎn)——控制風(fēng)險(xiǎn)。但是在風(fēng)險(xiǎn)管理的背景下，企業(yè)應(yīng)該先明確組織目標(biāo)，然后再圍繞該目標(biāo)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，這樣就可以了解到風(fēng)險(xiǎn)的不利影響，從而可以改善相應(yīng)的措施。

(三)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是相同的。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的核心目的都是提供合理的保證。對于內(nèi)部控制來說，由于受到成本等許多不確定因素的影響，導(dǎo)致了合理的保證只在企業(yè)董事和管理層，內(nèi)部控制的根本目標(biāo)是防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而不是解決已經(jīng)發(fā)生了的風(fēng)險(xiǎn)。對于風(fēng)險(xiǎn)管理來說，主要的工作是找出影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的因素并采取相應(yīng)的措施加以解決。終上所述，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)起著很重要的作用。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別

（一）兩者的側(cè)重點(diǎn)不同。內(nèi)部控制是以制度機(jī)制為側(cè)重點(diǎn)，要通過制定、完善、實(shí)施相關(guān)的制度來達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。而風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)在于市場的交易，以市場的交易來達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。另一方面，內(nèi)部控制以會計(jì)控制為切入點(diǎn)，重視會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的完整性和決策的有用性。一般來說，內(nèi)部控制只局限于財(cái)務(wù)等少數(shù)職能部門，沒有滲透于企業(yè)管理過程，但是風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，即戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，所以風(fēng)險(xiǎn)管理包含了內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制只是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個組成部分。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及到的風(fēng)險(xiǎn)存在于不同的范圍。Coso報(bào)告指出，內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的所有風(fēng)險(xiǎn)，而不僅僅是企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還包括了外部風(fēng)險(xiǎn)。但是風(fēng)險(xiǎn)管理不同，巴塞爾委員會指出，風(fēng)險(xiǎn)管理著重于實(shí)現(xiàn)對特定業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略評審，從而對同一個行業(yè)不同企業(yè)間的風(fēng)險(xiǎn)、收益比較風(fēng)險(xiǎn)來促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理融合策略

（一）完善內(nèi)部控制規(guī)范體系。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全可實(shí)施，監(jiān)事會對董事會建立實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常活動，全體人員廣泛參與內(nèi)部控制活動的具體實(shí)施。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該全員、全面地開展，不斷提升企業(yè)的管理水平，防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營價(jià)值，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的目標(biāo)。

（二）調(diào)整優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評價(jià)科學(xué)合理性提供保證。內(nèi)部控制和評估與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)之間相互影響，企業(yè)內(nèi)部控制及評價(jià)以企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，又以企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為依據(jù)，因此，調(diào)整優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評價(jià)的科學(xué)性和合理性至關(guān)重要。

（三）加大內(nèi)部控制的自我評價(jià)力度。在西方國家，上市企業(yè)的內(nèi)部控制工作傾向于控制自我評價(jià)狀態(tài)，要求上市企業(yè)落實(shí)好內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督評價(jià)工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制所存在的不足時，及時采取措施加以彌補(bǔ)和糾正，從而保證內(nèi)部控制工作高效率進(jìn)行。所以，上市企業(yè)通過開展內(nèi)部控制自我評價(jià)工作，有助于規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營程序及內(nèi)部審計(jì)程序，還有效地控制了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更大的動力。

（四）全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程。企業(yè)全面預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核組成。預(yù)算編制是管理業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)，主要以理清預(yù)算管理思路，以明確管理目標(biāo)為切入點(diǎn)；預(yù)算執(zhí)行作為全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵，影響著預(yù)算管理的質(zhì)量，主要以事前預(yù)測和事中控制和事后監(jiān)督為切入點(diǎn)；預(yù)算考核作為全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)活動的保障，貫穿了整個預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程。通過考核可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的不足，然后再有針對性地執(zhí)行有效措施加以糾正，從而保障業(yè)務(wù)活動高效展開。

結(jié)語：

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)價(jià)值必須重視的兩個重要因素，不論是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還是基層工作者，都應(yīng)看到這兩者的重要性，把兩者結(jié)合起來，并且充分參透其中的內(nèi)涵，把企業(yè)逐漸做大做強(qiáng)，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將到最低，實(shí)現(xiàn)收益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)內(nèi)控管理中的信息化建設(shè)和政府監(jiān)管部門的作用[J]．中國總會師，2012（6）.