序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇高級(jí)審計(jì)培訓(xùn)范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

為進(jìn)一步提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)，推進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展，根據(jù)省審計(jì)廳《關(guān)于印發(fā)新形勢(shì)下加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)意見(jiàn)的通知》、市審計(jì)機(jī)關(guān)“審計(jì)能力提升年”活動(dòng)實(shí)施方案的要求，結(jié)合我局實(shí)際，現(xiàn)就高級(jí)職稱“三年推進(jìn)計(jì)劃”工作制定本實(shí)施方案。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

為保障高級(jí)職稱“三年推進(jìn)計(jì)劃”實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，市局成立高級(jí)職稱“三年推進(jìn)計(jì)劃”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組織領(lǐng)導(dǎo)各項(xiàng)工作，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)協(xié)調(diào)小組和指導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)、后勤保障和業(yè)務(wù)指導(dǎo)等各項(xiàng)具體工作：

三、指導(dǎo)分工

四、職責(zé)分工

（一）指導(dǎo)小組

指導(dǎo)小組負(fù)責(zé)掛鉤幫扶審計(jì)人員的高級(jí)職稱考試和申報(bào)評(píng)審工作，對(duì)擬取得高級(jí)審計(jì)師、高級(jí)工程師或高級(jí)會(huì)計(jì)師等資格的審計(jì)人員對(duì)照申報(bào)條件進(jìn)行模擬評(píng)審，針對(duì)不符合評(píng)審條件的薄弱環(huán)節(jié)，定期做好督促、幫扶和指導(dǎo)工作。

1.對(duì)照幫扶對(duì)象的“基本條件”，對(duì)擬參加高級(jí)審計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的審計(jì)人員在報(bào)名考試、培訓(xùn)學(xué)習(xí)、備考準(zhǔn)備、組織考試等方面在時(shí)間安排、項(xiàng)目安排等方面提出合理建議；

2.對(duì)照幫扶對(duì)象的“工作經(jīng)歷”條件，對(duì)擬申報(bào)高級(jí)職稱人員在擔(dān)任大中型審計(jì)項(xiàng)目、全國(guó)性行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目、專案審計(jì)等項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)或主審的安排等方面提出合理建議；

3.對(duì)照幫扶對(duì)象的“業(yè)績(jī)成果”條件，對(duì)擬申報(bào)高級(jí)職稱人員在爭(zhēng)創(chuàng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、撰寫(xiě)審計(jì)要情或?qū)ｎ}報(bào)告、審計(jì)方法創(chuàng)新或先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)推廣，執(zhí)筆制定審計(jì)操作規(guī)程、審計(jì)工作制度或?qū)徲?jì)發(fā)展規(guī)劃，以及主持或承擔(dān)上級(jí)下達(dá)的審計(jì)科研課題、政策研究課題、調(diào)查研究課題等方面進(jìn)行指導(dǎo)幫助；

4.對(duì)照幫扶對(duì)象“學(xué)術(shù)理論水平”條件，對(duì)擬申報(bào)高級(jí)職稱人員在審計(jì)或相關(guān)專業(yè)著作的撰寫(xiě)出版，以及在核心類或有國(guó)際統(tǒng)一刊號(hào)的報(bào)紙或期刊、省一級(jí)新聞出版部門(mén)認(rèn)定的有內(nèi)部刊號(hào)的報(bào)紙或期刊、調(diào)查報(bào)告等，做好修改、指導(dǎo)或推薦工作；

5.負(fù)責(zé)幫扶已取得高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)統(tǒng)計(jì)師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、高級(jí)工程師等高級(jí)職稱的審計(jì)人員申請(qǐng)轉(zhuǎn)評(píng)高級(jí)審計(jì)師工作。

篇(2)

今天真的非常的高興可以參加這次的競(jìng)聘，感謝領(lǐng)導(dǎo)們給我提供了這么一次公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)。2002年競(jìng)崗后，我繼續(xù)擔(dān)任財(cái)金審計(jì)科科長(zhǎng)，在此崗位上已超過(guò)8年。

2002年來(lái)，在局機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下、同志們的幫助下，先后參加了25個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，其中主審12項(xiàng);參與各種調(diào)查項(xiàng)目6項(xiàng)。在此期間，每年主審的本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)都能按時(shí)按質(zhì)的完成任務(wù)，并均取得了較好的業(yè)績(jī);2004年在省審計(jì)廳組織的全省國(guó)有糧食企業(yè)財(cái)務(wù)掛賬審計(jì)中，主審了對(duì)灌云縣糧食購(gòu)銷企業(yè)的審計(jì)，也取得了較好成績(jī)，并獲得了省先進(jìn)集體，與***同志一齊被評(píng)為先進(jìn)個(gè)人;2005年度所在科室完成的8個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，2個(gè)項(xiàng)目獲得了***市審計(jì)局優(yōu)秀項(xiàng)目，其中本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)項(xiàng)目獲三等獎(jiǎng)。2003年至2005年，在我局公務(wù)員考評(píng)中分別被評(píng)為優(yōu)秀、嘉獎(jiǎng)、嘉獎(jiǎng);2003年至2005年連續(xù)三年被市級(jí)機(jī)關(guān)黨委評(píng)為優(yōu)秀共-產(chǎn)-黨員。

2002年11月參加并通過(guò)了審計(jì)署、人事部統(tǒng)一組織的高級(jí)審計(jì)師資格考試，取得了由審計(jì)署、人事部審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試辦公室印發(fā)的高級(jí)審計(jì)師資格考試成績(jī)合格證書(shū);2003年10月參加并通過(guò)了省專業(yè)技術(shù)人員信息化素質(zhì)培訓(xùn)考試，由省專業(yè)技術(shù)人員職稱工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室頒發(fā)合格證書(shū);2004年4月11日參加并通過(guò)了人事部統(tǒng)一組織的全國(guó)職稱外語(yǔ)B級(jí)考試，取得了由人事部簽發(fā)的合格證書(shū);2004年5月參加省審計(jì)廳計(jì)算機(jī)應(yīng)用初級(jí)培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，取得省審計(jì)廳的結(jié)業(yè)證書(shū);2004年11月經(jīng)省審計(jì)廳和人事廳評(píng)審，取得了高級(jí)審計(jì)師職稱;2005年獲省審計(jì)廳2002-2004年度省優(yōu)秀審計(jì)論文三等獎(jiǎng)。

在這次機(jī)關(guān)中層干部競(jìng)爭(zhēng)上崗中，根據(jù)局制定的實(shí)施方案和現(xiàn)階段進(jìn)度部署，結(jié)合自我條件和情況我打算競(jìng)爭(zhēng)科長(zhǎng)崗位。我的承諾是：

一、加強(qiáng)思想建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員的應(yīng)有價(jià)值。在思想上，按照保持共-產(chǎn)-黨員先進(jìn)性的要求，樹(shù)立正確的榮辱觀，認(rèn)真扎實(shí)地開(kāi)展審計(jì)工作、與時(shí)俱進(jìn)地開(kāi)拓審計(jì)事業(yè)，為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義生產(chǎn)力和先進(jìn)文化的發(fā)展服務(wù)，為保障廣大人民群眾根本利益盡職。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行;促進(jìn)政府各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)，促進(jìn)政府職能依法、高效、有序;維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展;促使各部門(mén)、各單位以及各層次的經(jīng)濟(jì)主體自覺(jué)遵守市場(chǎng)規(guī)則，遵守國(guó)家的有關(guān)政策、制度、法規(guī)，從而使其經(jīng)營(yíng)管理行為合法化、合理化;進(jìn)一步加大審計(jì)執(zhí)法力度，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全和經(jīng)濟(jì)權(quán)益，懲治腐-敗，糾正違規(guī)違紀(jì)行為，保障人民群眾的根本利益。

二、加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。除了積極參與局統(tǒng)一進(jìn)行的法制化、規(guī)范化、制度化以及質(zhì)量控制和廉政建設(shè)等方面外，堅(jiān)持以自學(xué)為主，滿足開(kāi)展審計(jì)工作的需要。一是深入、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)與審計(jì)有關(guān)的各種法規(guī)，保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題引用法規(guī)完整、具體、準(zhǔn)確，對(duì)問(wèn)題的定性恰當(dāng)、確切;二是嚴(yán)格按照審計(jì)質(zhì)量控制辦法實(shí)施各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，保證每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)質(zhì)量得分在98分以上;三是不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，保證在任職期間內(nèi)，能用AO系統(tǒng)實(shí)施的做到百分之百的運(yùn)用，力求以最節(jié)約的審計(jì)資源或成本，取得最滿意的審計(jì)結(jié)果，承擔(dān)最低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇(3)

第一條 為加強(qiáng)對(duì)廣東海印永業(yè)(集團(tuán))股份有限公司(以 下簡(jiǎn)稱公司 )子公司的管理控制,規(guī)范公司內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制, 維護(hù)公司和投資者合法權(quán)益,促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展。根 據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》《中華人民共和國(guó)證券法》《深圳 , , , 《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制 證券交易所股票上市規(guī)則》 指引》等法律,法規(guī),規(guī)章及《公司章程》的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公 司的實(shí)際情況,制定本制度。 第二條 本制度所稱控股子公司指公司持有其 50%以上股份, 或者持有其股份在 50%以下但能夠?qū)嶋H控制的公司;參股公司 指公司持有其股份在 50%以下且不具備實(shí)際控制的公司。 第三條 加強(qiáng)對(duì)子公司的管理,旨在建立有效的控制機(jī)制, 對(duì)公司的組織,資源,資產(chǎn),投資和公司的運(yùn)作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制, 提高公司整體運(yùn)作效率和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。 第四條 公司依據(jù)對(duì)控股子公司資產(chǎn)控制和規(guī)范運(yùn)作要求, 行使對(duì)控股子公司重大事項(xiàng)管理,同時(shí)負(fù)有對(duì)控股子公司指導(dǎo), 監(jiān)督和相關(guān)服務(wù)的義務(wù)。 第五條 控股子公司在公司總體方針目標(biāo)框架下, 獨(dú)立經(jīng)營(yíng), 自主管理,合法有效地運(yùn)作企業(yè)法人資產(chǎn),同時(shí)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行公司對(duì)

控股子公司的各項(xiàng)制度規(guī)定。 第六條 公司的控股子公司同時(shí)控股其他公司的,該控股子 公司應(yīng)參照本制度,建立對(duì)其下屬子公司的管理控制制度。 第七條 對(duì)公司及其控股子公司下屬分公司,辦事處等分支 機(jī)構(gòu)的管理控制,應(yīng)比照?qǐng)?zhí)行本制度規(guī)定。

第二章 董事,監(jiān)事,高級(jí)管理人員的委派和職責(zé)

第八條 公司派往子公司的董事,監(jiān)事,重要高級(jí)管理人員 及股權(quán)代表實(shí)行委派制,其任職按各子公司章程的規(guī)定執(zhí)行。 第九條 控股子公司除可委派董事,監(jiān)事及股權(quán)代表外,原 并委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或副總裁 則上由公司委派出任董事長(zhǎng)或總裁, 等重要高級(jí)管理人員;參股公司根據(jù)情況委派董事,監(jiān)事或高級(jí) 管理人員及股權(quán)代表。 第十條 派往子公司擔(dān)任董事,監(jiān)事,高級(jí)管理人員的人選 必須符合《公司法》和各子公司章程關(guān)于董事,監(jiān)事及高級(jí)管理 人員任職條件的規(guī)定。同時(shí),應(yīng)具有五年以上工作經(jīng)歷,具備一 定的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)管理等方面的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。 第十一條 董事,監(jiān)事及重要高級(jí)管理人員的委派程序: (一)由公司總裁辦公會(huì)議推薦提名人選; (二)報(bào)董事長(zhǎng)最終審批; (三)公司人力資源部以公司名義辦理正式推薦公文; (四)提交控股子公司,參股公司股東大會(huì)(股東會(huì)) ,董事

會(huì)審議,按控股子公司,參股公司章程規(guī)定予以確定; (五)報(bào)公司人力資源部備案。 第十二條 公司派往各控股子公司,參股公司的董事,監(jiān)事, 重要高級(jí)管理人員及股權(quán)代表具有以下職責(zé): (一) 依法行使董事, 監(jiān)事, 高級(jí)管理人員義務(wù), 承擔(dān)董事, 監(jiān)事,高級(jí)管理人員責(zé)任; (二) 督促控股子公司,參股公司認(rèn)真遵守國(guó)家有關(guān)法律, 法規(guī)之規(guī)定,依法經(jīng)營(yíng),規(guī)范運(yùn)作; (三) 協(xié)調(diào)公司與控股子公司,參股公司間的有關(guān)工作; (四) 保證公司發(fā)展戰(zhàn)略,董事會(huì)及股東大會(huì)決議的貫徹執(zhí) 行; (五) 忠實(shí), 勤勉, 盡職盡責(zé), 切實(shí)維護(hù)公司在控股子公司, 參股公司中的利益不受侵犯; (六) 定期或應(yīng)公司要求向公司匯報(bào)任職控股子公司,參股 公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況, 及時(shí)向公司報(bào)告 《重大信息內(nèi)部報(bào)告制度》 所規(guī)定的重大事項(xiàng); (七) 列入控股子公司,參股公司董事會(huì),監(jiān)事會(huì)或股東大 會(huì)(股東會(huì))的審議事項(xiàng),應(yīng)事先與公司溝通,酌情按規(guī)定程序 提請(qǐng)公司總裁辦公會(huì)議,董事會(huì)或股東大會(huì)審議。 (八)承擔(dān)公司交辦的其它工作。 第十三條 公司派往控股子公司,參股公司的董事,監(jiān)事, 重要高級(jí)管理人員及股權(quán)代表應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律, 行政法規(guī)和公 司章程,對(duì)公司和任職公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù),不得利用

職權(quán)為自己謀取私利,不得利用職權(quán)收接受別人的賄賂賂或者其他非法收 入,不得侵占任職公司的財(cái)產(chǎn),未經(jīng)公司同意,不得與任職公司 訂立合同或者進(jìn)行交易。上述人員若違反本條之規(guī)定造成損失 的,應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任,涉嫌犯罪的,依法追究法律責(zé)任。 第十四條 公司委派的董事應(yīng)征求公司的意見(jiàn),在任職公司 的董事會(huì)上對(duì)有關(guān)議題發(fā)表意見(jiàn),行使表決權(quán)。控股子公司,參 股公司股東大會(huì) (股東會(huì)) 有關(guān)議題經(jīng)公司研究決定投票意見(jiàn)后, 由公司董事長(zhǎng)委派股權(quán)代表出席控股子公司, 參股公司股東大會(huì) (股東會(huì)) ,股權(quán)代表應(yīng)依據(jù)公司的指示,在授權(quán)范圍內(nèi)行使表 決權(quán)。 第十五條 派往控股子公司,參股公司的董事,監(jiān)事,高級(jí) 因工作需要也可 管理人員或股權(quán)代表原則上從公司職員中產(chǎn)生, 向社會(huì)招聘,但須先聘為公司職員后方可派往控股子公司,參股 公司。 第十六條 公司委派的董事,監(jiān)事,高級(jí)管理人員或股權(quán)代 表在任職期間,應(yīng)于每年度結(jié)束后 1 個(gè)月內(nèi),向公司總裁提交年 度述職報(bào)告,在此基礎(chǔ)上按公司考核管理辦法進(jìn)行年度考核,連 續(xù)兩年考核不符合公司要求者,公司將提請(qǐng)控股子公司,參股公 司董事會(huì),股東大會(huì)(股東會(huì))按其章程規(guī)定程序給予更換。

第三章 財(cái)務(wù)管理

第十七條 控股子公司財(cái)務(wù)運(yùn)作由公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部歸口管

理。控股子公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo),監(jiān)督。 第十八條 控股子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由公司委派。控股子公司 不得違反程序更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,如確需更換,應(yīng)向公司報(bào)告,經(jīng) 公司同意后按程序另行委派。 第十九條 控股子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司章 程規(guī)定,參照公司財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定,制定其財(cái)務(wù)管理制 度并報(bào)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部備案。 第二十條 控股子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部根據(jù)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 建立會(huì)計(jì)賬簿,登記會(huì)計(jì)憑證,自主收支,獨(dú)立核算。 第二十一條 控股子公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理制度的規(guī) 定,做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,負(fù)責(zé)編制全面預(yù)算,對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn) 行核算,監(jiān)督和控制,加強(qiáng)成本,費(fèi)用,資金管理。 第二十二條 控股子公司日常會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中采用的 變更等應(yīng)遵循公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其有 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì), 關(guān)規(guī)定。 第二十三條 公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)控制度適用控 股子公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備事項(xiàng)的管理。 第二十四條 控股子公司應(yīng)當(dāng)按照公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表和 對(duì)外披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的要求, 以及公司財(cái)務(wù)資金部對(duì)報(bào)送內(nèi)容 和時(shí)間的要求,及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和提供會(huì)計(jì)資料,其財(cái)務(wù)報(bào)表 同時(shí)接受公司委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)。 第二十五條 控股子公司向公司報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料 主要包括:資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表,損益報(bào)表,現(xiàn)金流量報(bào)表,財(cái)務(wù)分析

報(bào)告,營(yíng)運(yùn)報(bào)告,產(chǎn)銷量報(bào)表,向他人提供資金及提供擔(dān)保報(bào)表 等。 第二十六條 公司委派的參股公司董事,監(jiān)事,高級(jí)管理人 員或股權(quán)代表應(yīng)負(fù)責(zé)于每一個(gè)季度結(jié)束后 1 個(gè)月內(nèi),向公司報(bào) 送任職參股公司該季度的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告等, 或應(yīng)公司 要求及時(shí)報(bào)送最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表。 第二十七條 控股子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向公司總裁,財(cái) 務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部報(bào)告資金變動(dòng)情況。 第二十八條 控股子公司根據(jù)其公司章程和財(cái)務(wù)管理制度的 規(guī)定安排使用資金。控股子公司負(fù)責(zé)人不得違反規(guī)定向外投資, 向外借款或挪作私用,不得越權(quán)進(jìn)行費(fèi)用簽批,對(duì)于上述行為, 制止無(wú)效的可以直接 控股子公司財(cái)務(wù)人員有權(quán)制止并拒絕付款, 向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。 第二十九條 控股子公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不得隱瞞其收入和利 潤(rùn),私自設(shè)立帳外帳和小金庫(kù)。 第三十條 對(duì)控股子公司存在違反國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),公司 和控股子公司財(cái)務(wù)制度情形的,應(yīng)追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任,并按 國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律,公司和控股子公司有關(guān)處罰條款進(jìn)行處罰。 第三十一條 控股子公司應(yīng)當(dāng)妥善保管財(cái)務(wù)檔案, 保存年限 按國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定執(zhí)行。

第四章 經(jīng)營(yíng)及投資決策管理

第三十二條 控股子公司的經(jīng)營(yíng)及發(fā)展規(guī)劃必須服從和服務(wù) 于公司的發(fā)展戰(zhàn)略和總體規(guī)劃,在公司發(fā)展規(guī)劃框架下,細(xì)化和 完善自身規(guī)劃。 第三十三條 控股子公司應(yīng)依據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)策略和風(fēng)險(xiǎn)管 理政策,接受公司督導(dǎo)建立起相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,風(fēng)險(xiǎn)管理程序。 第三十四條 公司管理層根據(jù)公司總體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,在充分考 慮控股子公司業(yè)務(wù)特征,經(jīng)營(yíng)情況等基礎(chǔ)上,向控股子公司下達(dá) 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo),由控股子公司經(jīng)營(yíng)管 理層分解,細(xì)化公司下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),并擬定具體的實(shí)施方案, 報(bào)公司總裁審批后執(zhí)行。 第三十五條 控股子公司應(yīng)完善投資項(xiàng)目的決策程序和管理 制度,加強(qiáng)投資項(xiàng)目的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制,投資決策必須制度化, 程序化。在報(bào)批投資項(xiàng)目之前,應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行前期考察調(diào)查, 可行性研究,組織論證,進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估,做到論證科學(xué),決策規(guī) 范,全程管理,實(shí)現(xiàn)投資效益最大化。 第三十六條 控股子公司的對(duì)外投資應(yīng)接受公司市場(chǎng)拓展部 的業(yè)務(wù)指導(dǎo),監(jiān)督。 第三十七條 公司市場(chǎng)拓展部應(yīng)對(duì)公司投資控股,參股的公 司,逐個(gè)建立投資業(yè)務(wù)檔案,加強(qiáng)對(duì)控股,參股公司的跟蹤管理 和監(jiān)督。 第三十八條 控股子公司的重大合同(涉及金額超過(guò)控股子 公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn) 30%的) ,在按審批程序提交公司 董事長(zhǎng),董事會(huì)或股東大會(huì)審議前,由公司法律事務(wù)部,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部,市場(chǎng)拓展部對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行會(huì)審,在合同簽署后報(bào)送公司 行政辦公室備案。 第三十九條 控股子公司進(jìn)行金額超過(guò)其最近一期經(jīng)審計(jì)的 凈資產(chǎn) 30%的對(duì)外投資,資產(chǎn)的購(gòu)買和處置等交易行為,應(yīng)經(jīng)過(guò) 控股子公司股東大會(huì)(股東會(huì))審議。控股子公司在召開(kāi)股東大 會(huì)(股東會(huì))之前,應(yīng)按審批程序提請(qǐng)公司董事長(zhǎng),董事會(huì)或股 東大會(huì)審議并派員參加控股子公司股東大會(huì)(股東會(huì)) 。 若上述應(yīng)經(jīng)控股子公司股東大會(huì) (股東會(huì)) 審議的交易事項(xiàng), 其交易金額不超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的 10%,須經(jīng)公 司董事長(zhǎng)審批; 若上述交易金額超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資 產(chǎn)的 10%,不超過(guò)股份公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的 30%,須 若上述交易金額超過(guò)公司最近一期經(jīng)審計(jì)的 經(jīng)公司董事會(huì)審議; 凈資產(chǎn)的 30%,須經(jīng)公司股東大會(huì)審議。 第四十條 控股子公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易,應(yīng)遵照公司《關(guān)聯(lián) 交易管理制度》 ,經(jīng)過(guò)控股子公司董事會(huì)或股東大會(huì)(股東會(huì)) 審議,并經(jīng)公司董事會(huì)或股東大會(huì)審議。控股子公司在召開(kāi)股東 大會(huì)(股東會(huì))之前,應(yīng)提請(qǐng)公司董事會(huì)或股東大會(huì)審議該關(guān)聯(lián) 交易議案,并派員參加控股子公司股東大會(huì)(股東會(huì)) 。公司董 事會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí),關(guān)聯(lián)董事應(yīng)當(dāng)回避表決。公司股東大 會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí),關(guān)聯(lián)股東應(yīng)當(dāng)回避表決。 第四十一條 控股子公司的對(duì)外擔(dān)保,應(yīng)遵循《深圳證券交 易所股票上市規(guī)則》《公司章程》 , ,經(jīng)過(guò)控股子公司的董事會(huì)或 股東大會(huì)(股東會(huì))審議,并經(jīng)公司董事會(huì)或股東大會(huì)審議。控股子公司在召開(kāi)股東大會(huì)(股東會(huì))之前,應(yīng)提請(qǐng)公司董事會(huì)或 股東大會(huì)審議該擔(dān)保議案,并派員參加控股子公司股東大會(huì)(股 東會(huì)) 。 第四十二條 在經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)中由于越權(quán)行事給公司和控股 子公司造成損失的,應(yīng)對(duì)主要責(zé)任人員給予批評(píng),警告,直至解 除其職務(wù)的處分,并且可以要求其承擔(dān)賠償責(zé)任。

第五章 重大信息報(bào)告

第四十三條 控股子公司應(yīng)依照公司《重大信息內(nèi)部報(bào)告制 度》的規(guī)定,及時(shí),準(zhǔn)確,真實(shí),完整地報(bào)告制度所規(guī)定的重大 信息,及時(shí)向董事會(huì)秘書(shū)報(bào)送董事會(huì)決議,股東大會(huì)(股東會(huì)) 決議等重要文件, 通報(bào)可能對(duì)公司股票及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn) 生重大影響的事項(xiàng),確保公司能按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息 披露管理辦法》 , 《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》 的規(guī)定, 及時(shí), 公平地披露所有對(duì)公司股票及其衍生品種交易價(jià)格可能產(chǎn)生較 大影響的信息。 第四十四條 公司委派的參股公司董事,監(jiān)事,高級(jí)管理人 員或股權(quán)代表, 應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司董事會(huì)秘書(shū)報(bào)告任職參股公司發(fā) 生或可能發(fā)生的可能對(duì)公司股票及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較 大影響的事項(xiàng)。 第四十五條 控股子公司應(yīng)建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度和審議程 序,及時(shí)向公司財(cái)務(wù)總監(jiān),總裁,董事長(zhǎng)報(bào)告重大業(yè)務(wù)事項(xiàng),重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)以及其他可能對(duì)公司股票及衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生 重大影響的信息, 并嚴(yán)格按照授權(quán)規(guī)定將重大事項(xiàng)報(bào)董事會(huì)或股 東大會(huì)審議。 第四十六條 公司委派的參股公司董事,監(jiān)事,高級(jí)管理人 員或股權(quán)代表,應(yīng)當(dāng)在每一個(gè)季度結(jié)束后 1 個(gè)月內(nèi),向公司總 裁報(bào)送該季度的任職參股公司情況報(bào)告, 內(nèi)容包括任職參股公司 的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,財(cái)務(wù)狀況,日常管理工作等內(nèi)容。參股公司的 重大情況應(yīng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)總監(jiān),總裁,董事長(zhǎng)報(bào)告。

第六章 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與檢查制度

第四十七條 公司定期或不定期實(shí)施對(duì)控股子公司的審計(jì)監(jiān) 由公司內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)工作制度開(kāi)展內(nèi)部 督, 審計(jì)工作。 第四十八條 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括:財(cái)務(wù)審計(jì),經(jīng)濟(jì)效益 審計(jì),工程項(xiàng)目審計(jì),重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì),制度審計(jì)及單位負(fù)責(zé) 人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。 第四十九條 控股子公司在接到審計(jì)通知后,應(yīng)當(dāng)做好接受 審計(jì)的準(zhǔn)備,并在審計(jì)過(guò)程中給予主動(dòng)配合。 第五十條 經(jīng)公司批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)控股子 公司后,控股子公司必須認(rèn)真執(zhí)行。 第五十一條 公司對(duì)控股子公司的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)施檢查制度, 具體工作由公司內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)。 第五十二條 檢查方法分為例行檢查和專項(xiàng)檢查:

(一)例行檢查主要檢查控股子公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范性,獨(dú) 立性,財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度的合規(guī)性。 (二) 專項(xiàng)檢查是針對(duì)控股子公司存在問(wèn)題進(jìn)行的調(diào)查核實(shí), 主要核大資產(chǎn)重組情況,章程履行的情況,內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè) 置情況,董事會(huì),監(jiān)事會(huì),股東大會(huì)(股東會(huì))會(huì)議記錄及有關(guān) 文件,債務(wù)情況及重大擔(dān)保情況,會(huì)計(jì)報(bào)表有無(wú)虛假記載等。

第七章 行政事務(wù)管理

第五十三條 控股子公司行政事務(wù)由公司行政辦公室歸口管 理。 第五十四條 控股子公司及其控股的其他公司應(yīng)參照公司的 并報(bào)公司行政辦公室備 行政管理文件逐層制訂各自的管理規(guī)定, 案。 第五十五條 控股子公司的重大合同,重要文件,重要資料 等,應(yīng)按照公司《檔案管理制度》的規(guī)定,向公司行政辦公室報(bào) 備,歸檔。 第五十六條 控股子公司公務(wù)文件需加蓋公司印章時(shí),應(yīng)根 據(jù)用印文件涉及的權(quán)限,按照公司《印鑒使用管理制度》規(guī)定的 審批程序?qū)徟? 持印鑒使用審批表到行政辦公室印章管理人處 蓋章。 第五十七條 控股子公司未經(jīng)公司同意不得在其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所中

使用公司的商標(biāo)及圖形標(biāo)記。 第五十八條 控股子公司的企業(yè)視覺(jué)識(shí)別系統(tǒng)和企業(yè)文化應(yīng) 與公司保持協(xié)調(diào)一致。在總體精神和風(fēng)格不相悖的前提下,可以 具有自身的特點(diǎn)。 第五十九條 控股子公司 VI 系統(tǒng)參照公司 VI 手冊(cè)規(guī)定(包 括名片,信紙,信封,LOGO,展版等)實(shí)施,費(fèi)用自行負(fù)責(zé)。為 保持和統(tǒng)一公司形象,控股子公司應(yīng)按集團(tuán)公司 VI 手冊(cè)規(guī)定規(guī) 劃門(mén)面,招牌,接待區(qū)等。 第六十條 控股子公司做形象或產(chǎn)品宣傳時(shí)如涉及公司名稱 或介紹,應(yīng)交由公司行政辦公室審稿。 第六十一條 控股子公司開(kāi)辦時(shí)的工商注冊(cè)工作由公司法律 事務(wù)部協(xié)助辦理,之后的年審等工作由控股子公司自行辦理,并 將經(jīng)年審的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件交由公司行政辦公室和法律事務(wù)部 存檔。 第六十二條 控股子公司有需要法律審核的事務(wù)時(shí),可請(qǐng)求 法律部協(xié)助審查。

第八章 人力資源管理

第六十三條 控股子公司人力資源事宜由公司人力資源部歸 口管理。 第六十四條 控股子公司高級(jí)管理人員備選人員由公司負(fù)責(zé) 招聘,其他人員由控股子公司自行招聘。

第六十五條 控股子公司直接與員工簽訂勞動(dòng)合同。需單立 社會(huì)保險(xiǎn)賬戶的,由控股子公司直接辦理,報(bào)公司人力資源部備 案。 第六十六條 控股子公司的職稱評(píng)定由其人力資源部門(mén)辦 理,部門(mén)主管以上管理人員職稱報(bào)公司人力資源部備案。 第六十七條 控股子公司人力資源部門(mén)應(yīng)安排組織新員工入 職引導(dǎo)培訓(xùn),內(nèi)容包括公司背景,發(fā)展歷程,業(yè)績(jī),組織架構(gòu), 公司的制度規(guī)范等。 第六十八條 控股子公司可自行組織員工培訓(xùn),控股子公司 每年初向公司人力資源部提交培訓(xùn)計(jì)劃,年終提交培訓(xùn)實(shí)施總 結(jié),如需參加公司組織的培訓(xùn),應(yīng)及時(shí)與公司人力資源部確認(rèn)。 第六十九條 控股子公司招聘人員入職手續(xù)及員工離職手續(xù) 由控股子公司辦理和審批。 控股子公司每月向公司人力資源部匯 , 總上月《新進(jìn)人員統(tǒng)計(jì)表》《離職人員統(tǒng)計(jì)表》及《轉(zhuǎn)正人員統(tǒng) 計(jì)表》 。 第七十條 控股子公司獨(dú)立進(jìn)行考勤,考勤規(guī)定應(yīng)盡量與公 司保持一致。薪資政策應(yīng)以公司的薪資政策為參考,結(jié)合當(dāng)?shù)赝?行業(yè)水平制定,并報(bào)公司人力資源部備案。 第七十一條 控股子公司須每月向公司人力資源部提供上月 《人事系列報(bào)表》(表樣由公司人力資源部提供),以便公司人力 資源部統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。 第七十二條 為保證公司整體人事政策和制度的一致性,控 股子公司應(yīng)根據(jù)公司人事政策和制度建立其各項(xiàng)人事管理制度,并經(jīng)公司人力資源部確認(rèn)后實(shí)施。

第九章 績(jī)效考核和激勵(lì)約束制度

第七十三條 為更好地貫徹落實(shí)公司董事會(huì)既定的發(fā)展戰(zhàn) 略,逐步完善控股子公司的激勵(lì)約束機(jī)制,有效調(diào)動(dòng)控股子公司 高層管理人員的積極性,促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展,公司應(yīng)建立對(duì) 各控股子公司的績(jī)效考核和激勵(lì)約束制度。 第七十四條 對(duì)年實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)以上的控股子公司高層管理 人員,實(shí)施以目標(biāo)利潤(rùn)為綜合指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效考核的管理制度,對(duì) 其履行職責(zé)情況和績(jī)效進(jìn)行考評(píng)。 第七十五條 對(duì)年實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)以下的控股子公司高層管理 人員的績(jī)效考核和激勵(lì)約束辦法, 對(duì)其履行職責(zé)情況和績(jī)效進(jìn)行 考評(píng)。 第七十六條 控股子公司應(yīng)建立指標(biāo)考核體系,對(duì)高層管理 人員實(shí)施綜合考評(píng), 依據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)完成的情況和個(gè)人考評(píng)分值實(shí) 施獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。 第七十七條 控股子公司中層及以下員工的考核和獎(jiǎng)懲方案 由控股子公司管理層自行制定,并報(bào)集團(tuán)公司人力資源部備案。

第十章 附 則

篇(4)

一、內(nèi)部審計(jì)調(diào)查的統(tǒng)計(jì)結(jié)果

(一)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成立時(shí)間長(zhǎng)，所在公司資產(chǎn)規(guī)模大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成立于20世紀(jì)80年代的占被調(diào)查企業(yè)的76.19％，其所在企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模都在5億元以上，擁有的子公司和分公司數(shù)量最多達(dá)到17家。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)雖然成立時(shí)間長(zhǎng)，但審計(jì)人員數(shù)量少，內(nèi)審人員最多為8人，最少為1人，平均人數(shù)為3人，人員配備數(shù)量與企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、分支機(jī)構(gòu)數(shù)量明顯不配比；從年齡構(gòu)成來(lái)看，30―40歲的審計(jì)人員比例不足40％；從專業(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)看，有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景的人員比例達(dá)到67.86％，說(shuō)明知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一；從學(xué)歷程度來(lái)看，學(xué)歷水平整體偏低，本科及本科以上學(xué)歷的人員比例不足30％，高素質(zhì)人才缺乏，幾乎沒(méi)有持有CPA或CIA資格證的內(nèi)審人員。

(三)內(nèi)部審計(jì)的日常業(yè)務(wù)范圍有限　被調(diào)查企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的日常業(yè)務(wù)主要以財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)為主，沒(méi)有或很少提供內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估和咨詢服務(wù)。而且，約40％的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)表示存在內(nèi)審?fù)獍F(xiàn)象。可以說(shuō)，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)還停留在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的查錯(cuò)糾弊階段，以事后審計(jì)為主。

(四)內(nèi)部審計(jì)制度不健全　被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)雖然每年都要制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，但近一半的企業(yè)沒(méi)有制定詳細(xì)的業(yè)務(wù)執(zhí)行手冊(cè)，沒(méi)有或很少為內(nèi)審人員制定后續(xù)培訓(xùn)計(jì)劃。這種狀況的存在反映了內(nèi)部審計(jì)工作缺乏明確詳盡的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，也沒(méi)有制定相關(guān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度；內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)更新速度趕不上企業(yè)發(fā)展需要，甚至缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)的動(dòng)力，難以保證內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果。

(五)內(nèi)部審計(jì)管理多為總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)管理模式　審計(jì)報(bào)告的上級(jí)主管部門(mén)都為高級(jí)管理層(總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān))，在這種管理模式下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有或很少參加公司涉及投融資、戰(zhàn)略發(fā)展等重要決策的高層會(huì)議，說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的組織地位不高，沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)，高管層對(duì)其重視程度不夠。

(六)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果不佳　雖然內(nèi)部審計(jì)部門(mén)普遍認(rèn)為被審計(jì)單位比較或非常配合審計(jì)工作，但審計(jì)報(bào)告提出的建議被采納情況不夠理想或發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)事件得以落實(shí)的不多。而且，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有或很少利用內(nèi)部審計(jì)的工作，這從一個(gè)側(cè)面說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)工作還沒(méi)有得到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的認(rèn)同，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不容樂(lè)觀。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的制度環(huán)境分析

(一)國(guó)有企業(yè)所有者缺位，公司治理結(jié)構(gòu)難以發(fā)揮實(shí)效　我國(guó)從1986年開(kāi)始對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行改革，1994年進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度的試點(diǎn)，目前，國(guó)有企業(yè)已經(jīng)建立了公司治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)的各項(xiàng)制度也日趨完善，但要真正讓各項(xiàng)治理機(jī)制之間形成相互依賴、相互制衡的關(guān)系，尚需時(shí)日。國(guó)有資本最終所有者是全體公民，中央和地方分別成立國(guó)資委作為國(guó)有資本出資人代表執(zhí)行財(cái)產(chǎn)管理權(quán)，扮演的是股東的角色，但并不是國(guó)有資本的真正所有者，他們只是人。這些人在目標(biāo)函數(shù)、行為方式等方面與真正所有者不一致或者不完全一致，大股東參與公司經(jīng)營(yíng)或監(jiān)督的作用無(wú)法發(fā)揮，形成人缺位。國(guó)有企業(yè)實(shí)際控制人是管理層，與所有者之間存在利益函數(shù)的差異、信息不對(duì)稱等問(wèn)題。雖然國(guó)資委根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)國(guó)有企業(yè)派出監(jiān)事會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)和高級(jí)管理層，但實(shí)際收效甚微，難以發(fā)揮必要的監(jiān)督作用。國(guó)有企業(yè)大股東人格主體虛位，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職合一以及內(nèi)部人控制問(wèn)題，使得公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。國(guó)有企業(yè)的這種治理現(xiàn)狀也成為阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的環(huán)境障礙。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立一直存在是所有權(quán)監(jiān)督還是管理層監(jiān)督的爭(zhēng)論。從委托的角度看，引發(fā)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能需求的終極原因是初始委托人(所有者)而不是人(經(jīng)理人)。但在實(shí)際操作中，內(nèi)部審計(jì)工作直接受制于總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)，實(shí)施的是管理層監(jiān)督的內(nèi)容。即在多層委托關(guān)系下，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有對(duì)第一層關(guān)系即所有者和經(jīng)理人之間的關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督，而是對(duì)高級(jí)經(jīng)理人與下級(jí)經(jīng)理人之間的關(guān)系實(shí)施監(jiān)督控制，其服務(wù)的主體是高管層，而不是所有者。

(二)外部監(jiān)管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不充分，監(jiān)管力度有待加強(qiáng)　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制從建立到發(fā)展一直都在接受外部監(jiān)管層的指導(dǎo)，如1985年、1995年和2003年審計(jì)署的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定、1999年新修訂的《會(huì)計(jì)法》、2006年新修訂的《審計(jì)法》等。縱覽相關(guān)法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定，不難發(fā)現(xiàn)，這些規(guī)定呈現(xiàn)出兩個(gè)特征：其一原則性強(qiáng)，但缺乏可操作性；其二對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制缺乏系統(tǒng)、全面的認(rèn)識(shí)。如對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織地位的界定模糊，審計(jì)署的規(guī)定只要求“在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作”；確定的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍僅限于財(cái)務(wù)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，沒(méi)有明確內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能，沒(méi)有強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的價(jià)值增值，也沒(méi)有強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與董事會(huì)、高級(jí)管理層和股東進(jìn)行有效溝通，不符合目前內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的國(guó)際趨勢(shì)；對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的配置條件、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的簽署資格沒(méi)有明確的規(guī)定。法律法規(guī)的缺憾使得企業(yè)高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)組織地位不高，沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)；缺乏對(duì)內(nèi)審人才的選聘機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和后續(xù)教育機(jī)制，留不住人才；把內(nèi)部審計(jì)定位于防錯(cuò)糾弊、事后審計(jì)，即使有人才也沒(méi)有用武之地；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)。

另外，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)雖然成立時(shí)間早，但直到2003年才開(kāi)始借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律管理，并陸續(xù)出臺(tái)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南以及具體準(zhǔn)則，這也在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策研究

(一)完善國(guó)有企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)　制度環(huán)境的改善是改變內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的根本。從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度

看，國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化是一個(gè)漫長(zhǎng)的、充滿了各種矛盾和利益沖突的制度選擇和優(yōu)化的復(fù)雜過(guò)程。就內(nèi)部審計(jì)的外部監(jiān)管而言，首先，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行健全和完善，包括明確內(nèi)部審計(jì)的隸屬關(guān)系和組織地位；擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍，強(qiáng)調(diào)其增值功能；對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告簽字人的簽署資格在從業(yè)年限、職稱或資格等方面進(jìn)行確定；對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的設(shè)立條件在管理制度、內(nèi)部審計(jì)師的配置等方面進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。盡快制定《內(nèi)部審計(jì)法》，讓內(nèi)部審計(jì)走上依法審計(jì)的道路。其次，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的行業(yè)監(jiān)管，除了繼續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定，還應(yīng)該定期或不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，成立內(nèi)部審計(jì)技術(shù)專家小組，對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)。

篇(5)

下面就我縣提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量工作情況做簡(jiǎn)要匯報(bào)，不妥之處，請(qǐng)大家指正。

強(qiáng)化一個(gè)理念

統(tǒng)一全局思想，強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)。全局上下從思想上凝聚力量，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量就是審計(jì)生命線這一理念，樹(shù)立審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。以爭(zhēng)進(jìn)入全市第一梯隊(duì)為目標(biāo)，全方位推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量工作。

推行三項(xiàng)措施

1、優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。通過(guò)事業(yè)編招聘考試和高學(xué)歷人才戰(zhàn)略引進(jìn)專業(yè)對(duì)口、學(xué)歷高、年富力強(qiáng)的人員，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，我局近年新進(jìn)的7名30歲以下人員中，研究生學(xué)歷人員5人；同時(shí)我局積極鼓勵(lì)在職審計(jì)人員參加審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等中高級(jí)技術(shù)職稱和考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試，目前我局具有審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等中高級(jí)技術(shù)職稱人員18人，占全局人員的近80%。

2、加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。把每月最后一周周五下午定為審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)時(shí)間，要求無(wú)出縣審計(jì)任務(wù)及特殊情況人員全部參加，集中學(xué)習(xí)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)、方法制度等業(yè)務(wù)知識(shí)，通過(guò)學(xué)習(xí)，使審計(jì)人員對(duì)下達(dá)審計(jì)通知書(shū)到出具正式審計(jì)報(bào)告的審計(jì)流程中每個(gè)環(huán)節(jié)工作加以規(guī)范，從源頭上把控審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。

3、走出去引進(jìn)來(lái)。一是向榜樣學(xué)習(xí)。2018年，全局赴豐寧縣審計(jì)局開(kāi)展學(xué)習(xí)交流。圍繞革新審計(jì)理念、規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面深入展開(kāi)學(xué)習(xí)交流，通過(guò)學(xué)習(xí)交流，解決自身審計(jì)工作中存在的差距和不足。二是派遣審計(jì)干部參加上級(jí)組織的各類審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從專業(yè)知識(shí)方面提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。兩年來(lái)，參加審計(jì)署組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)3人次，參加省審計(jì)廳組織的計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)和主審綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)3人。三是積極參與上級(jí)組織的審計(jì)項(xiàng)目，從具體實(shí)戰(zhàn)方面增強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。兩年來(lái)，先后參與上級(jí)組織的國(guó)有企業(yè)、扶貧資金、自然資源資產(chǎn)等審計(jì)項(xiàng)目9項(xiàng)、33人次，參加審計(jì)項(xiàng)目同志服從安排、兢兢業(yè)業(yè)、克服困難，圓滿完成審計(jì)任務(wù)，得到了市局和被審計(jì)單位的一致好評(píng)。四是邀請(qǐng)市局主要業(yè)務(wù)科室領(lǐng)導(dǎo)來(lái)我局進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)專題講座，面對(duì)面為我局業(yè)務(wù)人員答疑解惑。

創(chuàng)新三項(xiàng)活動(dòng)

1、開(kāi)展以“向經(jīng)典致敬，與時(shí)代同行”為主題的項(xiàng)目競(jìng)賽活動(dòng)。根據(jù)年初制定的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，將全局審計(jì)人員分成5個(gè)審計(jì)組，每組一個(gè)參賽項(xiàng)目，全部由新進(jìn)審計(jì)2-3年的年輕同志當(dāng)主審，組織、安排審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；由有經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干當(dāng)組員兼業(yè)務(wù)指導(dǎo)，配合和指導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目的具體業(yè)務(wù)的開(kāi)展。各組把“成熟”的項(xiàng)目拿到機(jī)關(guān)大會(huì)上“亮相”，評(píng)委對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)打分，排出名次，同時(shí)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目均進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，對(duì)優(yōu)秀項(xiàng)目頒發(fā)證書(shū)，以此作為年度干部考核評(píng)先的條件。截至目前，此項(xiàng)活動(dòng)已開(kāi)展了2期，起到了以工作煉隊(duì)伍、以老人帶新人、以評(píng)比促質(zhì)量的效果。  

2、每一季度組織全局審計(jì)人員開(kāi)展一次“項(xiàng)目會(huì)診”活動(dòng)。根據(jù)定期召開(kāi)例會(huì)總結(jié)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，搜集在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的困難、拿不準(zhǔn)的新問(wèn)題，每季度開(kāi)展一次“會(huì)診”，共同探討和研究解決方法和途徑，集思廣益，共同商討對(duì)策。對(duì)于一些實(shí)在拿不準(zhǔn)的新問(wèn)題，積極報(bào)請(qǐng)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行答疑解惑，直至消化理解。

篇(6)

一、問(wèn)題的提出

在公共受托責(zé)任演變到第三個(gè)階段時(shí)，學(xué)術(shù)界將政府審計(jì)提升到參與國(guó)家治理的高度，李金華審計(jì)長(zhǎng)認(rèn)為：政府審計(jì)是國(guó)家治理的免疫系統(tǒng)，國(guó)家治理大系統(tǒng)視角下政府審計(jì)承擔(dān)的職能必須依靠職業(yè)化的隊(duì)伍去實(shí)現(xiàn)。因此，對(duì)審計(jì)人員職業(yè)化水平的要求同樣體現(xiàn)在很多方面，主要有：知識(shí)結(jié)構(gòu)上，對(duì)財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)的全面掌握，法律、經(jīng)濟(jì)知識(shí)的基本了解；在能力結(jié)構(gòu)上，專業(yè)能力、溝通能力、組織能力、創(chuàng)新能力成為擔(dān)負(fù)相關(guān)政府審計(jì)職務(wù)的必要條件；在思維層次上，不僅是按照既定程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目的簡(jiǎn)單慣性思維方式，而且要善于挖掘?qū)徲?jì)信息，從中發(fā)現(xiàn)體制性、傾向性等深層次問(wèn)題的關(guān)鍵線索，并進(jìn)行預(yù)測(cè)，提出行之有效的建議。

二、陜西省政府審計(jì)現(xiàn)有能力建設(shè)活動(dòng)情況

（一）知識(shí)背景

根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的反映，雖然行政單位調(diào)入或者接納軍轉(zhuǎn)干部在政府審計(jì)人員準(zhǔn)入占有一定比例上，但是都屬于政策性、命令性的非可控因素，所以此處在分析其知識(shí)背景時(shí)不予討論。我們需要討論的是經(jīng)過(guò)大學(xué)教育后，通過(guò)公務(wù)員考試進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的人員職業(yè)能力。據(jù)調(diào)查，全國(guó)開(kāi)設(shè)審計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)校共有46家，對(duì)比開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的486家，所占比例不到十分之一，陜西省的話，僅僅西安郵電學(xué)院1所，另外，在開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)專業(yè)的院校中，除了南京審計(jì)學(xué)院、立信審計(jì)學(xué)院等以審計(jì)為背景的院校外，其他綜合類或理工類大學(xué)的審計(jì)課程只占到所有學(xué)分的1.87%―4.38%，大約3-7個(gè)學(xué)分，在此基礎(chǔ)上，實(shí)踐課大約只有20%的學(xué)時(shí)，這種以審計(jì)學(xué)課程作為會(huì)計(jì)專業(yè)補(bǔ)充的觀念，導(dǎo)致在職前教育上注重審計(jì)理論的講授與考核，實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)薄弱，無(wú)法滿足勝任現(xiàn)代審計(jì)工作的需要，正因?yàn)閮煞N專業(yè)能量之間的巨大差別，才致使政府審計(jì)從業(yè)人員專業(yè)背景單一，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)堪憂。

（二）培訓(xùn)實(shí)況

針對(duì)在職人員， 陜西省審計(jì)廳擁有專門(mén)的培訓(xùn)中心，此種培訓(xùn)中心，作為在職教育領(lǐng)域的新興力量，區(qū)別于社會(huì)或外界中以營(yíng)利為目的存在的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，而是占用事業(yè)單位編制，歸政府部門(mén)或各部委管轄。從機(jī)構(gòu)屬性和發(fā)展程度上論，培訓(xùn)中心既有其優(yōu)勢(shì)所在，也會(huì)暴漏出一些問(wèn)題：不足之處是需要單位的培訓(xùn)條件支持，包括培訓(xùn)需求分析、培訓(xùn)過(guò)程監(jiān)管和培訓(xùn)效果評(píng)估，否則容易流于形式。另外，陜西省審計(jì)廳的在職培訓(xùn)分為兩類：第一類服務(wù)于職稱或資格鑒定考試，第二類是專業(yè)能力之外的關(guān)鍵能力，這種培訓(xùn)雖然有擴(kuò)展職員執(zhí)業(yè)能力的用意，但是據(jù)調(diào)查，這類包括金融審計(jì)、投資審計(jì)、IT審計(jì)在內(nèi)的新型審計(jì)知識(shí)，培訓(xùn)往往以專家講座的形式展開(kāi)，除此之外，培訓(xùn)監(jiān)管過(guò)程不力，并不存在任何有效的培訓(xùn)考核或評(píng)價(jià)。

（三）工作監(jiān)督

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，大量政府審計(jì)人員的職業(yè)能力是在工作過(guò)程中形成的，工作經(jīng)歷是職業(yè)能力培養(yǎng)的隱型途徑，工作過(guò)程的監(jiān)管（審計(jì)業(yè)務(wù)流程指導(dǎo)書(shū)、審計(jì)質(zhì)量控制辦法、審計(jì)結(jié)果公告制度等）對(duì)審計(jì)職業(yè)能力培養(yǎng)的促進(jìn)作用，因此在調(diào)查過(guò)程中，筆者特意關(guān)注了我省政府審計(jì)機(jī)關(guān)工作監(jiān)督制度設(shè)計(jì)和實(shí)施情況：我國(guó)在指導(dǎo)審計(jì)行為中，并沒(méi)有硬性的量化指標(biāo)，審計(jì)質(zhì)量的控制重形式、輕實(shí)質(zhì)，審計(jì)準(zhǔn)則以程序、形式規(guī)范為主，忽視內(nèi)在質(zhì)量和損益。

三、現(xiàn)有能力建設(shè)活動(dòng)局限性分析與方案選擇

系統(tǒng)性的缺失是職業(yè)能力建設(shè)體系難以發(fā)揮作用的根本原因，具體表現(xiàn)在：

（1）為了提高政府工效率，建設(shè)現(xiàn)代政府、服務(wù)型政府，我國(guó)曾做過(guò)許多管理制度上的改革性嘗試。但是這種程度的審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)僅僅是作為其他政府制度改革的副產(chǎn)品，客觀上促進(jìn)和引導(dǎo)了職業(yè)能力的提升。

（2）在擴(kuò)展培訓(xùn)內(nèi)容和形式的同時(shí)，卻沒(méi)有改善審計(jì)培訓(xùn)的系統(tǒng)管理和效果考核，這種割裂了審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)子系統(tǒng)之間聯(lián)系的做法，導(dǎo)致審計(jì)培訓(xùn)對(duì)職業(yè)能力提升的作用顯微，對(duì)國(guó)家審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)難以形成合力作用。

（3）在行政能力建設(shè)借助公務(wù)員制度趨于完善的同時(shí)，將審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)等同于政府審計(jì)培訓(xùn)，因此增加培訓(xùn)內(nèi)容、豐富培訓(xùn)形式成為職業(yè)能力建設(shè)的主要手段。

因此政府審計(jì)職業(yè)能力的建設(shè)是指集中多元化建設(shè)。政府審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，從上述的建設(shè)情況的局限性分析來(lái)看，我省總體上缺乏缺乏完整的體系架構(gòu)對(duì)其進(jìn)行規(guī)劃和控制，因此本文從系統(tǒng)化的角度全面考慮，在尋求政府審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)與各個(gè)子系統(tǒng)之間銜接點(diǎn)的同時(shí)，設(shè)計(jì)一套行之有效的職業(yè)能力建設(shè)體系來(lái)對(duì)其進(jìn)行科學(xué)管理，通盤(pán)解決現(xiàn)有問(wèn)題。

四、陜西省政府審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)體系設(shè)計(jì)

（一）以公眾需求為導(dǎo)向的雙向遞增式職業(yè)能力認(rèn)證體系

政府審計(jì)起源于公共受托責(zé)任，公共受托責(zé)任的演變引起的政府審計(jì)職能提升轉(zhuǎn)化為對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)化水平需求，復(fù)合型人才和知識(shí)結(jié)構(gòu)成為現(xiàn)代政府審計(jì)勝任免疫系統(tǒng)角色的必要條件，因此職業(yè)能力認(rèn)證體系服務(wù)于復(fù)合人才和知識(shí)結(jié)構(gòu)的形成是以公眾對(duì)政府審計(jì)轉(zhuǎn)型的需求為導(dǎo)向建立的。

1、職業(yè)能力認(rèn)證等級(jí)上，避免模仿一般行業(yè)的職稱評(píng)定體系

關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)類（三級(jí)職業(yè)能力）的認(rèn)證包括助理審計(jì)師、審計(jì)師和高級(jí)審計(jì)師，這三個(gè)等級(jí)的差別在于專業(yè)能力的級(jí)別上，審計(jì)綜合管理類和高級(jí)審計(jì)管理及咨詢類職業(yè)資格將審計(jì)人員的綜合能力、管理能力、跨專業(yè)職業(yè)能力納入評(píng)價(jià)體系中，核心專業(yè)也不局限于財(cái)經(jīng)范圍。

2、職業(yè)能力認(rèn)證條件上，開(kāi)辟非財(cái)經(jīng)類專業(yè)的審計(jì)人才資格通道

本文設(shè)計(jì)出國(guó)家審計(jì)職業(yè)能力需求等級(jí)，其中梯形的最右邊是非財(cái)經(jīng)專業(yè)晉級(jí)通道。也就是說(shuō)，沒(méi)有財(cái)經(jīng)背景的專業(yè)人才在國(guó)家審計(jì)崗位上同樣可以憑借自身專業(yè)知識(shí)進(jìn)行任職資格的升級(jí)，只要達(dá)到原領(lǐng)域的相應(yīng)級(jí)別，就可以申請(qǐng)國(guó)家審計(jì)行業(yè)的相同資格等級(jí)認(rèn)證，影響其薪酬和晉升。

（二）建立以業(yè)務(wù)能力為核心的多維度職業(yè)能力評(píng)價(jià)體系

1、側(cè)重業(yè)務(wù)能力的雙重評(píng)價(jià)模式

雙重評(píng)價(jià)指針對(duì)行政能力和業(yè)務(wù)能力的共同評(píng)價(jià)模式，在評(píng)價(jià)總得分中給予兩者不同的權(quán)重來(lái)完成職業(yè)能力評(píng)價(jià)的整個(gè)過(guò)程。基于政府審計(jì)職業(yè)化注重業(yè)務(wù)屬性的特點(diǎn)，本文認(rèn)為應(yīng)該加大業(yè)務(wù)能力性指標(biāo)在評(píng)價(jià)體系中的占比。扭轉(zhuǎn)政府審計(jì)以行政能力主導(dǎo)的公務(wù)員式管理，注重和強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)能力是政府審計(jì)職業(yè)化管理的重要目的。

2、業(yè)務(wù)能力評(píng)價(jià)的一級(jí)要素權(quán)重分析

政府審計(jì)人員行政能力評(píng)價(jià)可以借助公務(wù)員管理機(jī)制進(jìn)行，在此前提下，業(yè)務(wù)能力評(píng)價(jià)成為我們需要分析的重要方向。政府審計(jì)師的職業(yè)能力是指政府審計(jì)師必須從事政府審計(jì)職業(yè)的專門(mén)技術(shù)和能力，并在專業(yè)技能范圍內(nèi)承攬、接受并進(jìn)行政府審計(jì)工作業(yè)務(wù)，由此而衍生出職業(yè)能力研究中的兩個(gè)方法：功能要素法和結(jié)果分析法，本文針對(duì)業(yè)務(wù)能力的評(píng)價(jià)也是依據(jù)該結(jié)論的兩個(gè)方面展開(kāi)：一是政府審計(jì)職業(yè)投入資源的度量，包括專業(yè)背景、技術(shù)職稱、工作經(jīng)驗(yàn) 培訓(xùn)成果；二是在真實(shí)職業(yè)環(huán)境中政府審計(jì)人員承擔(dān)相應(yīng)角色的工作狀態(tài)的度量，包括工作數(shù)量、質(zhì)量、難度以及最終效果。

考慮到業(yè)務(wù)能力的分解層級(jí)和構(gòu)成要素較多，本文采用層次分析法對(duì)其進(jìn)行權(quán)重劃分，首先是構(gòu)成業(yè)務(wù)能力的一級(jí)要素：投入性要素和產(chǎn)出性要素。本文采用層次分析法根據(jù)84份問(wèn)卷結(jié)果進(jìn)行先加權(quán)再構(gòu)建判斷矩陣，得到了業(yè)務(wù)能力評(píng)價(jià)得分的計(jì)算公式：業(yè)務(wù)能力得分=39.15%投入性要素+60.85%產(chǎn)出性要素。由此看來(lái)，業(yè)務(wù)能力評(píng)價(jià)更注重產(chǎn)出性元素，這也與政府審計(jì)的增值性作用相符。

在業(yè)務(wù)能力評(píng)價(jià)中確定了投入性要素和產(chǎn)出性要素的比重后，還需對(duì)此進(jìn)行再次細(xì)分，本文將根據(jù)前文闡述的觀點(diǎn)將投入性元素分為：審計(jì)知識(shí)、審計(jì)技能、審計(jì)素養(yǎng)，產(chǎn)出型元素分為工作數(shù)量、工作質(zhì)量、科研成果。其中，審計(jì)知識(shí)、審計(jì)技能、審計(jì)素養(yǎng)分別為B11、B12、B13，根據(jù)17份問(wèn)卷結(jié)果，我們進(jìn)行加權(quán)后構(gòu)建判斷矩陣，如表4-1：

表4-1業(yè)務(wù)能力評(píng)價(jià)的投入性要素判斷矩陣

[B1 B11 B12 B13 W W01 B11 1 0.24 0.42 0.4666 0.1251 B12 4.17 1 3.13 2.3532 0.6308 B13 2.36 0.32 1 0.9107 0.2441 ]

并根據(jù)公式 做一致性檢驗(yàn)，其中最大特征根=3.0362，一致性指標(biāo)CI=0.0181，平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI=0.52，CR=0.0348

最后，結(jié)合總排序計(jì)算二級(jí)要素相對(duì)于業(yè)務(wù)能力的權(quán)重（表4-2），并進(jìn)行合并一致性檢驗(yàn)：

表4-2 業(yè)務(wù)能力評(píng)價(jià)要素層次排序

[業(yè)務(wù)能力一級(jí)要素 B1 B2 各二級(jí)要素相對(duì)于業(yè)務(wù)能力A的權(quán)重 0.3915 0.6085 二級(jí)要素 B11 0.1251 0.0490 B12 0.6308 0.2470 B13 0.2441 0.0956 B21 0.1262 0.0768 B22 0.5574 0.3392 B23 0.3164 0.1925 ]

計(jì)算結(jié)果0244

政府審計(jì)職業(yè)能力評(píng)價(jià)體系是建立在這些因素的權(quán)重劃分上完成的，接下來(lái)的工作是在此基礎(chǔ)上細(xì)化和設(shè)計(jì)相應(yīng)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，即可以包括定性指標(biāo)，也可以包括定量指標(biāo)，只有全面客觀地說(shuō)明審計(jì)人員在工作中的實(shí)際表現(xiàn)，才能為審計(jì)人員的工資核發(fā)，職業(yè)上升等提供依據(jù)，創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下的人才發(fā)展平臺(tái)，引導(dǎo)和激勵(lì)審計(jì)人員職業(yè)能力的主動(dòng)性建設(shè)。

（三）建立以人才對(duì)接為基礎(chǔ)的三位一體執(zhí)業(yè)能力培養(yǎng)體系

在前文中我們提到政府審計(jì)職業(yè)能力的培養(yǎng)主要有三種方式：職前教育、在職培訓(xùn)、工作經(jīng)歷，其中職業(yè)教育和在職培訓(xùn)屬于顯性培養(yǎng)，工作經(jīng)歷屬于隱性培養(yǎng)。所謂的三位一體就是要建立高校教育、職業(yè)培訓(xùn)、工作監(jiān)督之間關(guān)于政府審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)方面的緊密關(guān)系，促使學(xué)習(xí)型人才與職場(chǎng)式人才的對(duì)接，共同服務(wù)于審計(jì)職業(yè)化管理目標(biāo)。

1、職前教育上，注重系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)容的多樣性和實(shí)踐性

審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)和職業(yè)能力的形成具有系統(tǒng)性，審計(jì)人員只有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)性、啟發(fā)性、開(kāi)發(fā)性的學(xué)習(xí)才能夠比較完整地掌握一門(mén)技能或技術(shù)，經(jīng)調(diào)查，對(duì)審計(jì)職業(yè)能力的形成具有奠基性作用的仍是大學(xué)教育 。另外，講授法在我國(guó)比較普遍 。研討法和案例分析法最初經(jīng)常出現(xiàn)在西方課堂上；案例教學(xué)是以比較經(jīng)典的審計(jì)案例為切入口，經(jīng)過(guò)分析總結(jié)，形成對(duì)審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)的補(bǔ)充性建議。經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展和引進(jìn)，這幾種方法已經(jīng)成為我國(guó)大學(xué)審計(jì)課堂上比較實(shí)用和新型的教育方式。

2、在職培訓(xùn)上，開(kāi)展培訓(xùn)需求分析和效果考核制度

新建設(shè)體系要求在選取相關(guān)指標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行培訓(xùn)需求分析。審計(jì)綜合管理與咨詢層應(yīng)側(cè)重于管理理念的灌輸和宏觀格局的構(gòu)建，多采用密集小班的方式討論學(xué)習(xí)；審計(jì)管理和監(jiān)督層應(yīng)側(cè)重政策理解能力、新技術(shù)應(yīng)用能力和人際關(guān)系協(xié)調(diào)能力，可交叉采用演講、討論等多種培養(yǎng)方式。一線審計(jì)業(yè)務(wù)層應(yīng)注重審計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和研究，尤其是理論架構(gòu)的建立，為審計(jì)科研提供最新實(shí)務(wù)信息。對(duì)效果的考核制度設(shè)計(jì)是保證培訓(xùn)質(zhì)量的重要手段。對(duì)培訓(xùn)效果的考核應(yīng)該關(guān)注五個(gè)方面的問(wèn)題：一是指標(biāo)體系制定是否合理？二是考核制度是否涵蓋培訓(xùn)過(guò)程的始終？三是評(píng)價(jià)主體是否代表了具有一定審計(jì)專業(yè)水準(zhǔn)的評(píng)委隊(duì)伍？四是評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)方便總結(jié)反饋？五是如何落實(shí)和改進(jìn)培訓(xùn)成效？

3、工作監(jiān)督上，建立政府審計(jì)全面質(zhì)量監(jiān)控體系

科學(xué)的工作監(jiān)督制度對(duì)職業(yè)能力提升具有重大影響與作用，質(zhì)量監(jiān)控體系作為工作監(jiān)督制度的重要部分，是需要我們進(jìn)行流程再造和持續(xù)改進(jìn)的關(guān)鍵點(diǎn)。國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)中關(guān)于質(zhì)量管理的資料很多，本文歸納后根據(jù)PCDA循環(huán)認(rèn)為可以將質(zhì)量監(jiān)控進(jìn)行四個(gè)層次的劃分：政府審計(jì)質(zhì)量策劃、政府審計(jì)質(zhì)量控制、政府審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)、政府審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)。

篇(7)

（一）相關(guān)概念界定

1.審計(jì)人員。會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常把員工劃分為5個(gè)等級(jí)：A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)、D級(jí)以及合伙人，A級(jí)通常指的是工作年限在兩年以內(nèi)的員工，B級(jí)是工作年限在兩年以上、五年以內(nèi)的員工，一般指的是助理經(jīng)理，C級(jí)和D級(jí)屬于管理層，為經(jīng)理及高級(jí)經(jīng)理級(jí)別，而合伙人通常為一個(gè)分所的最高管理人員，屬于高級(jí)管理人員的范疇（李婭，2012）。本文所界定的審計(jì)人員是指入職一般在五年以內(nèi)，承擔(dān)具體審計(jì)工作的工作人員，大多數(shù)擔(dān)任審計(jì)助理的角色，即普通審計(jì)人員，也就是國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所劃分的員工等級(jí)里面的A級(jí)和B級(jí)員工。審計(jì)人員由于入職時(shí)間較短，經(jīng)驗(yàn)往往不夠豐富。剛開(kāi)始只是承擔(dān)著如詢證函、抽憑等基礎(chǔ)審計(jì)工作，但隨著級(jí)別的提升，也會(huì)逐漸轉(zhuǎn)向收入、費(fèi)用等關(guān)鍵項(xiàng)目以及審計(jì)報(bào)表的草稿擬定等關(guān)鍵審計(jì)工作。普通審計(jì)人員工作的好壞決定著審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，直接影響著股東、債權(quán)人、政府、管理層等利益相關(guān)者的利益，進(jìn)而決定著所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名聲和競(jìng)爭(zhēng)力。審計(jì)人員有著重要的責(zé)任與義務(wù)，是各會(huì)計(jì)師事務(wù)所甚至國(guó)家應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)培養(yǎng)的對(duì)象。

2.審計(jì)人員的特征。本文所研究的審計(jì)人員是工作經(jīng)驗(yàn)相對(duì)來(lái)說(shuō)不足，大都承擔(dān)的是抽憑等比較具體的審計(jì)工作，工作量大，工作內(nèi)容較為繁瑣，參與不同的審計(jì)業(yè)務(wù)需要進(jìn)駐不同的審計(jì)單位，可能會(huì)經(jīng)常出差，工作地點(diǎn)變動(dòng)較為頻繁。另外，審計(jì)人員承擔(dān)不同審計(jì)客戶的審計(jì)工作時(shí)，可能會(huì)歸屬于不同的項(xiàng)目組，員工歸屬較為靈活，這是審計(jì)人員的行為特征。而審計(jì)人員作為知識(shí)型員工，其必定會(huì)有知識(shí)型員工的特點(diǎn)，鄭耀洲（2006）總結(jié)了知識(shí)員工的特點(diǎn)：內(nèi)在激勵(lì)；涉及整個(gè)任務(wù)；創(chuàng)造、革新和合成；同行認(rèn)可；政治上和組織上的單純；道德感、責(zé)任感和正直的內(nèi)化；崇尚精英，蔑視傳統(tǒng)。綜合知識(shí)型員工的特點(diǎn)和審計(jì)人員的行為特征，可以得出審計(jì)人員的心理特點(diǎn)：內(nèi)在激勵(lì)；涉及整個(gè)任務(wù)；崇尚精英；具有不同的需求層次；具有職業(yè)培訓(xùn)的強(qiáng)烈欲望。

（二）理論基礎(chǔ)

1.公平理論。公平理論是美國(guó)心理學(xué)家亞當(dāng)斯于1960年代首先提出的，主要討論報(bào)酬公平性對(duì)員工積極性的影響，員工通過(guò)兩個(gè)方面的比較來(lái)判斷其所獲報(bào)酬的公平性，即橫向比較和縱向比較（周三多等，2009）。所謂橫向比較，就是將自己與別人相比較來(lái)判斷自己所獲報(bào)酬的公平性，并據(jù)此做出反應(yīng)。以下列公式來(lái)說(shuō)明：

Qp/Ip=Qx/Ix

其中，Qp：自己對(duì)所獲報(bào)酬的感覺(jué)；Qx：自己對(duì)別人所獲報(bào)酬的感覺(jué)；Ip：自己對(duì)所投入量的感覺(jué)； Ix：自己對(duì)別人所投入量的感覺(jué)。

如果覺(jué)得報(bào)酬是公平的，他可能會(huì)因此而保持工作的積極性和努力程度；如果Qp/Ip>Qx/Ix，則說(shuō)明該員工得到了過(guò)高的報(bào)酬或者付出的努力較少。在這種情況下，他一般不會(huì)要求減少報(bào)酬，而有可能會(huì)自覺(jué)地增加投入量，但過(guò)一段時(shí)間就會(huì)通過(guò)高估自己的投入而對(duì)高報(bào)酬心安理得，其產(chǎn)出便會(huì)恢復(fù)到原先的水平；如果Qp/Ip

員工對(duì)比報(bào)酬的參照物除了別人外，還可以是自己。當(dāng)員工剛進(jìn)入某個(gè)組織并不太了解組織中其他員工的信息時(shí)，參照物只可能是自己過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，或者是組織所做出的許諾或是對(duì)自我價(jià)值的估價(jià)。這個(gè)時(shí)候員工會(huì)根據(jù)自己目前所獲得的報(bào)酬與自己目前的投入量的比值和自己過(guò)去所獲報(bào)酬與自己過(guò)去的投入量的比值的大小，改變其相應(yīng)的工作積極性和努力程度。

公平理論在會(huì)計(jì)師事務(wù)所激勵(lì)制度的應(yīng)用分析。對(duì)于A和B兩個(gè)不同的審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)滿足QA/IA=QB/IB，即各自得到的報(bào)酬與投入量的比率應(yīng)該相當(dāng)，付出的越多，得到的回報(bào)也應(yīng)越多。當(dāng)然這里的回報(bào)或者說(shuō)報(bào)酬不僅包括物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)還應(yīng)包括精神獎(jiǎng)勵(lì)。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，審計(jì)人員會(huì)拿自己的努力程度與同事相比較，如果其感到公平，會(huì)激發(fā)工作的積極性，提高工作效率；如果審計(jì)人員覺(jué)得不公平，自己受到了不公正待遇，其會(huì)降低努力程度，致使工作效率低下。

經(jīng)過(guò)實(shí)踐證明，公平理論對(duì)于發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性、提高其工作熱情，降低員工的離職率都有很好的保障作用，也就是說(shuō)公平理論在實(shí)際工作中如果領(lǐng)導(dǎo)能給予充分的認(rèn)識(shí)，并能將其有效的貫徹實(shí)施，定能給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員帶來(lái)很強(qiáng)的激勵(lì)效果，從而提高工作效率，增加事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)收益，實(shí)現(xiàn)事務(wù)所的價(jià)值增值。因此，將公平理論運(yùn)用在審計(jì)人員的自助式薪酬菜單中很有意義。

2.期望理論。V?弗魯姆的期望理論認(rèn)為：只有當(dāng)人們預(yù)期到某一行為能給個(gè)人帶來(lái)有吸引力的結(jié)果時(shí)，個(gè)人才會(huì)采取這一特定行為。人們對(duì)于工作的態(tài)度取決于以下三種聯(lián)系的判斷：努力――績(jī)效、績(jī)效――獎(jiǎng)賞以及獎(jiǎng)賞――個(gè)人目標(biāo)的聯(lián)系。期望理論的基礎(chǔ)是自我利益。期望理論的核心是雙向期望，管理者期望員工的行為，員工期望管理者的獎(jiǎng)賞。期望理論的假設(shè)是管理者知道什么對(duì)員工最有吸引力。在該理論的指導(dǎo)下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將組織的戰(zhàn)略目標(biāo)與審計(jì)人員的個(gè)人目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)與審計(jì)人員個(gè)人目標(biāo)的雙贏，只有這樣，才能既達(dá)到管理者的預(yù)期，又達(dá)到審計(jì)人員的預(yù)期。具體做法為：先將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的未來(lái)一段時(shí)期要實(shí)現(xiàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)告知審計(jì)人員，在此基礎(chǔ)上讓審計(jì)人員明確工作目標(biāo)的預(yù)期；然后根據(jù)審計(jì)人員的特征以及工作的性質(zhì)設(shè)定適當(dāng)難度的工作目標(biāo)，并幫助其實(shí)現(xiàn)該工作目標(biāo)；最后在審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)該工作目標(biāo)時(shí)，給予符合審計(jì)人員期望的激勵(lì)，使得激勵(lì)效果實(shí)現(xiàn)最大化。綜上可知，在對(duì)審計(jì)人員設(shè)計(jì)薪酬菜單時(shí)，加入獲知組織的發(fā)展前景這一因素是很有必要的。

3.團(tuán)隊(duì)激勵(lì)理論。約瑟夫?F?斯坎倫于1938年針對(duì)團(tuán)體激勵(lì)提出的薪酬計(jì)劃中提到團(tuán)隊(duì)激勵(lì)的思想，團(tuán)隊(duì)激勵(lì)的目的是通過(guò)團(tuán)隊(duì)中各成員的協(xié)作與努力來(lái)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，以團(tuán)體整體作為激勵(lì)的對(duì)象，來(lái)實(shí)現(xiàn)1+1>2的效果。一個(gè)沒(méi)有受到激勵(lì)的團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)整體的業(yè)績(jī)最好情況是各成員的業(yè)績(jī)相加之和，最差情況是1+1=0甚至為負(fù)數(shù)；如果給予該團(tuán)隊(duì)相應(yīng)的激勵(lì)，則很可能實(shí)現(xiàn)整體業(yè)績(jī)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于各部分業(yè)績(jī)之和的效果。審計(jì)人員在從事具體的審計(jì)工作時(shí)，往往隸屬于某個(gè)特定的審計(jì)項(xiàng)目組。在審計(jì)項(xiàng)目組這個(gè)團(tuán)隊(duì)里與其他同事協(xié)商合作，共同實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織目標(biāo)。如果只針對(duì)審計(jì)人員個(gè)人激勵(lì)，則會(huì)出現(xiàn)信息共享、相互交流和溝通的意愿降低等問(wèn)題，致使團(tuán)隊(duì)沒(méi)有生機(jī)與活力，協(xié)作能力和工作效率顯著下降。所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)項(xiàng)目組達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)時(shí)，除了個(gè)人激勵(lì)外，還要將項(xiàng)目組作為一個(gè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行激勵(lì)，來(lái)達(dá)到鼓舞項(xiàng)目組士氣的效果，使其以更加積極向上的態(tài)度工作。

4.馬斯洛的需求層次理論。行為科學(xué)認(rèn)為，人的各種行為都是由一定動(dòng)機(jī)引起的，而動(dòng)機(jī)又產(chǎn)生于人們本身存在的需要。人都是為達(dá)到一定目標(biāo)和需要而行動(dòng)的。在此基礎(chǔ)上，馬斯洛將人的需求劃分為五級(jí)，從下到上依次是生理的需要、安全的需要、社交的需要、尊重的需要以及自我實(shí)現(xiàn)的需要。其中，前四種需要一般是針對(duì)A級(jí)審計(jì)人員而言的，剛參加工作或者工作年限在兩年以內(nèi)，主要通過(guò)這四個(gè)層面的需要滿足匱乏性的需求；最高層次的需要，即自我實(shí)現(xiàn)的需要，主要針對(duì)B級(jí)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)的，匱乏性的需求基本上得到滿足，為了充分發(fā)揮其潛能實(shí)現(xiàn)自我，便產(chǎn)生了自我實(shí)現(xiàn)的需要這一超越性需求。

二、文獻(xiàn)回顧

（一）審計(jì)人員流失的原因綜述

目前一些學(xué)者將會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人才流失的原因歸結(jié)為兩個(gè)方面，一是社會(huì)因素，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)人員的高素質(zhì)要求以及當(dāng)今不景氣的就業(yè)形勢(shì)使得相當(dāng)數(shù)量的審計(jì)工作者將會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為進(jìn)入更高層次領(lǐng)域的行業(yè)就業(yè)的跳板；二是會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身的因素，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所片面追求業(yè)務(wù)的發(fā)展，滿足不了審計(jì)人員的工作生活需求，造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高離職率，員工的忠誠(chéng)度降低。這嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展與進(jìn)步，對(duì)提高我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)水平、聲譽(yù)以及國(guó)際化造成了不利的影響。王宏鍵（2012）的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員的工作生活質(zhì)量包括工作任務(wù)、工作環(huán)境、社會(huì)與心理與其離職傾向顯著負(fù)相關(guān)。我們認(rèn)為，造成我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員高流動(dòng)率的主要原因是會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有將組織績(jī)效與員工個(gè)人的需求結(jié)合起來(lái)以建立起相應(yīng)的薪酬管理機(jī)制，單純地把審計(jì)人員作為一項(xiàng)費(fèi)用加以扣除而不是作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一項(xiàng)資產(chǎn)加以培養(yǎng)，忽視了審計(jì)人員的需求以及自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。胡春暉等（2010）認(rèn)為以知識(shí)蘊(yùn)涵為特點(diǎn)的人力資本已經(jīng)成為企業(yè)乃至國(guó)家的最核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)以及國(guó)家的發(fā)展取決于其知識(shí)化的程度，企業(yè)和國(guó)家為了獲得戰(zhàn)略上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)會(huì)競(jìng)相爭(zhēng)奪優(yōu)秀的人才。綜上所述，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是審計(jì)人才之間的競(jìng)爭(zhēng)，為了事務(wù)所的長(zhǎng)期發(fā)展，實(shí)現(xiàn)員工自我價(jià)值和事務(wù)所價(jià)值的雙贏，必須建立起相應(yīng)的薪酬管理機(jī)制來(lái)滿足審計(jì)人員的需求，而我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然建立了相應(yīng)的激勵(lì)制度，但依舊存在著許多問(wèn)題，比如物質(zhì)激勵(lì)單一、缺乏差別激勵(lì)和團(tuán)隊(duì)激勵(lì)等，滿足不了審計(jì)人員各方面的需求。而薪酬菜單作為薪酬管理機(jī)制的一個(gè)重要方向，可以從員工的特點(diǎn)和各自不同的需求出發(fā)，為員工設(shè)計(jì)出一套合理的自助菜單，供審計(jì)人員自由選擇。

（二）薪酬菜單的演進(jìn)

傳統(tǒng)的薪酬激勵(lì)手段單一，不能吸引和激勵(lì)現(xiàn)代企業(yè)的員工，時(shí)代價(jià)值觀與員工隊(duì)伍的變化，以及相關(guān)管理理論與實(shí)踐的發(fā)展促使了自助式薪酬菜單的產(chǎn)生。自助式薪酬概念由美國(guó)密歇根大學(xué)John E. Tropman博士于1990年提出，并在其著作《薪酬方案》一書(shū)中將薪酬細(xì)分為五大類十種成分，以薪酬等式的形式表現(xiàn)出來(lái)：

整體薪酬（TC）=基本工資（BP）+附加工資（AP）+間接工資（IP）+工作用品補(bǔ)貼（WP）+額外津貼（PP）+晉升機(jī)會(huì)（OA）+發(fā)展機(jī)會(huì)（OG）+心理收入（PI）+生活質(zhì)量（QI）+私人因素（X）

國(guó)外學(xué)者對(duì)自助式薪酬菜單的研究大致分為兩類：經(jīng)濟(jì)報(bào)酬和非經(jīng)濟(jì)報(bào)酬、傳統(tǒng)報(bào)酬和非傳統(tǒng)報(bào)酬。無(wú)論哪種分類，其菜單總體上還是以貨幣性薪酬為主（劉秀麗等，2012），沒(méi)有考慮到員工不同時(shí)期的不同需求。自助式薪酬理念作為一個(gè)新的思想在我國(guó)尚處于引進(jìn)階段，對(duì)此研究的學(xué)者有很多，他們針對(duì)員工的不同需要，設(shè)計(jì)相應(yīng)的自助式薪酬菜單。比如馬繼兵、劉秀麗等針對(duì)研發(fā)人員的特點(diǎn)設(shè)計(jì)出符合研發(fā)人員需求的自助式薪酬菜單，楊旭華則根據(jù)銷售人員的自身需求設(shè)計(jì)出銷售人員的自助式薪酬菜單，以更好地滿足銷售人員的個(gè)性化需求。但對(duì)審計(jì)人員設(shè)計(jì)自助式薪酬菜單的研究卻很少，審計(jì)人員的狀態(tài)決定著審計(jì)工作的質(zhì)量以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展前景。根據(jù)審計(jì)人員的特點(diǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的自助式薪酬菜單供審計(jì)人員自主選擇，以吸引和留住會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人才迫在眉睫。

三、審計(jì)人員自助式薪酬菜單設(shè)計(jì)

審計(jì)人員所在的生活環(huán)境、所處的年齡層次、性別、個(gè)人情緒智力的差異，使得他們產(chǎn)生了不同的需求，在設(shè)計(jì)審計(jì)人員的自助式薪酬菜單時(shí)，必然要考慮到這種差異。筆者在劉秀麗設(shè)計(jì)的研發(fā)人員自助式薪酬菜單的基礎(chǔ)上，保留了審計(jì)人員和研發(fā)人員作為知識(shí)型員工相同的需求要素，結(jié)合審計(jì)人員的特點(diǎn)，將公平理論、期望理論、團(tuán)隊(duì)激勵(lì)理論以及馬斯洛的需求層次理論運(yùn)用其中，設(shè)計(jì)出了一套符合審計(jì)人員需求的自助式薪酬菜單。如表1所示。

其中，經(jīng)濟(jì)性薪酬主要是指基本工資、個(gè)人出差補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金福利、各種保險(xiǎn)等經(jīng)濟(jì)性回報(bào)，主要滿足審計(jì)人員生理的需求和安全的需求。為了激發(fā)審計(jì)項(xiàng)目組團(tuán)隊(duì)的士氣，我們將團(tuán)隊(duì)激勵(lì)理論運(yùn)用其中，增加了團(tuán)隊(duì)收益分享這一薪酬要素。非經(jīng)濟(jì)性薪酬主要指的是審計(jì)人員對(duì)工作帶來(lái)的歸屬感與滿足感的認(rèn)知，滿足的是歸屬和愛(ài)的需求、尊重的需求以及自我實(shí)現(xiàn)的需求。其中，歸屬與愛(ài)的需求中的帶薪假是對(duì)公平理論的一種運(yùn)用，眾所周知，審計(jì)工作有其忙季和淡季，為了使審計(jì)人員在忙季的時(shí)候全身心的投入到工作中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮在業(yè)務(wù)清閑的時(shí)候準(zhǔn)予員工帶薪假，這也是期望理論的一個(gè)體現(xiàn)。需要說(shuō)明的是，在滿足這五個(gè)層次的需求的自助式薪酬要素里面，都有參與職業(yè)培訓(xùn)這一個(gè)要素。因?yàn)檠芯堪l(fā)現(xiàn)“想嘗試新工作以培養(yǎng)其他方面的特長(zhǎng)”被列為知識(shí)型員工離職的眾多原因之首，審計(jì)工作的繁瑣和枯燥可能會(huì)使審計(jì)人員放棄當(dāng)前的工作轉(zhuǎn)向其他行業(yè)，因此在每個(gè)需求層面都增加職業(yè)培訓(xùn)這一要素以豐富審計(jì)工作，提升審計(jì)人員的活力，提高工作效率。職業(yè)培訓(xùn)包括技能培訓(xùn)、管理能力培訓(xùn)、溝通能力培訓(xùn)、網(wǎng)頁(yè)制作、交際能力培訓(xùn)等方面的培訓(xùn)，審計(jì)人員可以根據(jù)自身的需求層次選擇不一樣的職業(yè)培訓(xùn)。另外，我們可以看出，通過(guò)職業(yè)培訓(xùn)比如溝通能力的培訓(xùn)和交際能力的培訓(xùn)可以促使審計(jì)人員在與被審計(jì)單位交流的過(guò)程中節(jié)約時(shí)間，提高審計(jì)工作效率。換句話說(shuō)，職業(yè)培訓(xùn)可以同時(shí)使員工價(jià)值和組織價(jià)值提升，達(dá)到雙贏。