序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇高校內控管理的重要性范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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關鍵詞：高校；風險清單；風險管理；內部控制

一、高校內部控制與風險管理的關系

1.高校內部控制和風險管理的定義高校內部控制是其內部治理的重要組成部分，由內部環境、風險分析和評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等活動構成，表現為與業務、財務相融合的組織管理結構、制度、程序和措施等，是高校為履行職責、實現目標、應對風險而實施的管理活動。高校的內控目標包括確保各項資金的安全運行，提高資金的使用效益，保障各項活動合法合規、資產安全完整、財務報告及相關信息真實完整，有效預防和防范舞弊腐敗，辦學服務效率和效果能得到提高。高校風險管理是指高校為實現相應的發展目標而面臨不確定性，通過目標設定、識別風險和評估等風險管理活動，將風險控制在可接受的范圍內，有利于提升管理和治理水平，同時減少對高校產生不利影響，從而提升管理水平，減少能對單位產生影響的不確定性因素。根據高校各個部門的職能和權力運行特點來看，風險多數集中在基建、資產管理、招聘、招生、科研等重點環節。2.高校內部控制和風險管理的關系高校內控和風險管理都是高校管理人員將經濟業務作為對象，以期將學校戰略與規劃落到實處，而實施的一系列動態并且靈活的治理過程的集合。高校的風險管理包括內部控制，內部控制以風險管理為出發點，其控制目標、控制活動等依據內外部環境的變化而進行相應變化。高校內控與風險管理的目標和職能有很大的相關性，比如控制環境、控制活動以及風險評估等都是兩者的相同內容。除此之外，高校風險管理包括風險反饋、目標制定等環節，內控是風險管理過程中的重要環節，而風險管理同時又覆蓋了內部控制，貫穿于整個管理過程。所以，風險管理和內部控制工作一般是同時進行的，兩者在運行過程中是統一并協同的。簡而言之，風險管理是內部控制的延伸，內部控制的本質和核心就是風險控制。內部控制以風險管理為出發點，內部控制的發展是一個漸進的過程，內部控制的核心始終是風險管理，其目標、內容隨著內部和外部環境的變化而變化，其本質就是風險控制。因此，高校的風險管理包括內部控制，是高校內部控制的延伸。風險意識和內控制度管理為完善高校控制系統提供了堅實基礎，也是防范風險和高校風險管理的基礎。高校的風險管理考慮的是整體的風險，而內部控制是單純風險的防范和控制。風險管理涵蓋了高校各個層面的發展戰略，其目標不僅是為了保護資產和經營活動的平穩運行，還包括積極利用機會，尋求更好的發展機會。在內部控制和風險管理相互融合的框架體系中，內部控制的目的主要是為了控制整體的、全面的風險。內部控制側重在控制手段上，風險管理側重在控制目標和風險控制上，兩者相互擴展和完善，最后建立一個完整的框架，實現控制風險的目標。兩者在內容和形式上的區別和側重，表明了有效整合的必要性。

二、高校內部控制與風險管理存在的問題

1.財務風險內控制度不健全風險內部控制體系是高校財務內部控制實施的關鍵。有效的工作體系是高校正常運營的保障，制度保障需要學校內部各部門積極配合。目前，高等院校在財務風險內控制度存在明顯不足，仍存在局限性和片面性，無法形成系統化、規范化、可操作的制度框架。而且，高校沒有制定完善的財務內控制度，且高校償債風險防范制度不健全，必然降低高校財務風險應對能力。2.財務流程不規范財務流程規范化是制度落實的關鍵環節，雖然在高校的財務管理過程中，有關部門都相繼出臺了許多管理辦法，但仍缺乏完善的財務業務流程。近年來一些高校內部也制定了相關流程，仍缺乏具體化的管控措施，辦理程序及責任不清晰，大大影響執行效果。在組織控制活動方面，高校對關鍵崗位風險點的把握不夠，缺乏對各個經濟業務環節進行流程化管理。3.風險評估機制缺失隨著高校的經營模式多樣化，高校的招生、教學、科研以及基本建設等環節的財務風險不斷增長。且近年來，高校資金來源逐漸呈多元化、復雜化趨勢，高校面臨的財務風險及考驗越來越多。多數高校長期受事業單位機制影響，財務風險管控意識不足，未能積極有效地制定和落實財務風險評估機制，缺少對經濟業務活動的風險監測和應對方案，導致應對業務和財務風險的能力不足。4.監督機制不完善高校的監管主要以內部監管為主，內部監管主要依靠紀檢和審計兩個部門，同時由于兩部門業務及人力資源限制，難以做到監督工作全面化。且兩部門的分工也容易造成內部財務管理監管的真空地帶。審計部門一般只是對采購項目、基礎項目建設、三公經費等重點內容進行審查，內控的監督及風險管理的范圍受到限制，從而導致內控的監督和管理措施落實不到位。

三、嵌入風險清單管理的高校內控建設優化機制

風險清單是指組織根據自身戰略、業務特點和風險管理要求，以表單形式進行風險識別、風險分析、風險應對、風險報告和溝通等管理活動的工具方法。其目標是使組織從整體上了解自身風險概況和存在的重大風險，明晰各相關部門的風險管理責任，規范風險管理流程，并為構建風險預警和風險考評機制奠定基礎。從單位層面和業務層面以風險清單為工具方法，按照應用環境創建、目標設定、風險識別、風險分析、風險應對、風險報告和溝通、評價與優化的程序，通過風險管理基本框架的構建，來優化高校內控建設，使其符合高校特點的同時具有更強的可操作性。其中風險識別、風險分析、風險應對為關鍵環節。在風險識別環節，首先，查找可能影響高校正常運行的要素，如業務流程、規章制度、信息系統、人員素質等；其次，對查找出的要素進行深入的風險分析活動，判別是否存在風險；最后，梳理風險點，建立全面的風險清單。在風險分析環節，鎖定識別出的單位和業務層面的關鍵風險點，對風險發生的可能性和風險后果的嚴重程度進行深入分析。風險發生的可能性分為高、中、低三個級別，“高”代表會影響高校的正常教學、科研等活動，對運營造成一定程度的影響；“中”代表能夠進行正常的教學、科研等活動，但會對財務活動造成一定程度的影響；“低”代表對財務活動造成的影響較小。風險發生對目標實現的影響程度可分為高、中、低三個級別，“高”代表常常會發生，“中”代表某些情況下會發生，“低”代表極少情況下會發生。結合這兩個標準，對各個風險點的總體風險度和風險等級進行分析和判斷。在確定風險等級后，根據風險的大小確定相應的風險應對措施。確定為高等級的風險，需要進一步分析各個風險產生的原因，采取有效的控制措施將其降低至可承受范圍內，并在后續的活動中持續關注該風險點的發展和動態；確定為中等級的風險，需要保持目前采取的控制措施，同時定期重新評估和分析風險；確定為低等級的風險，需要加強并堅持日常控制措施。

四、嵌入風險清單管理的高校內控建設優化措施

1.改善高校內部控制環境，增強風險防范意識高校風險管理是一個循序漸進的過程，成功與否主要在于高校管理人員和員工能否認知到風險管理重要性。高校管理人員必須充分認識到內部控制和風險管理的重要性，并且在制度體系構建上足夠重視，落實責任，進而全面推行風險管理和崗位責任相融合，全員、全過程、全方位提高內控管理水平。特別是增強教職工風險意識，使大家在高校日常經營活動中認識到自己在風險管理中的職責，實現對風險的精準預測和有效控制，從根源上確保高校各項活動的有序推進。高校的內部控制環境，包括人員道德觀念、能力素質、組織架構、人事制度及管理理念等，是高校風險管理的基礎。一方面，需要重視人員的能力和素質培訓，提高業務水平和能力，進一步提高財會人員的綜合素質，加強溝通，創造和諧向上的工作氛圍。另一方面，不斷完善人事管理等有關制度，在人員聘用、培訓、晉升等環節強化道德價值操守和風險管理意識，創造良好的管理控制環境，有利于促進高校自身的安全和穩定發展。2.健全財務內部控制制度，建設高校風險管理和預警體系高校應當基于自身需求，建立完善的內控制度，規范和控制經濟業務活動，防范財務風險。高校管理層需要根據自身的辦學特點和風險狀況，對財務內控制度不斷進行梳理并修訂。同時對財務業務的主要流程和環節進行優化，加強制度建設，逐步建立起全面、系統的財務內控制度。另一方面，高校可以設立專門的內控管理部門，從總體上規劃各項內部管理工作，從而確保有效發揮其功能和作用。以風險管理為導向的內部控制，最為關鍵的是風險防范。建立健全風險預警體系是高校內部控制與風險管理工作的重要舉措。首先，構建全員、全面、全過程的風險管理體系，將財務風險預警不僅運用到高校投融資等工作中，還要落實到高校教學、科研、招生、就業等各個方面。其次，結合高校自身特點，不斷收集并分析各種影響風險發生的信息，對高校發展與運營過程中存在的潛在風險因素進行動態追蹤，實現事前、事中、事后的全過程監控，建立起動態的風險預警體制機制。最后，不斷優化風險分析評估制度，完善高校風險預警機制，建立風險管理的長效機制，提高風險管理的效率與效果。3.多方位梳理完善業務財務流程，加強內部信息溝通高校在業務財務的規范化管理方面，要覆蓋所有的業務財務流程，精細把控各個環節流程。利用流程化管理手段，將業務的各個處理流程細化，再分解到歸口部門，以明確各個部門崗位的職責權限。同時為了有效提升內控制度的執行力，規范權力的運行，利用內部授權審批制度來實現制衡。隨著風險管理和財務內控的積極推進，高校在對財務業務流程進行調整時，還需要考慮自身情況，重點關注借款、日常報銷、績效獎勵、差旅費的審批流程、基礎建設款項的審批、經費劃撥審批，及一些其他特殊業務的處理流程。不斷建立完善通暢的溝通機制，加強內部信息交流，特別是注重跨級溝通，實現上下級之間的平等雙向溝通。具體可以通過以下手段來建立健全信息溝通機制：第一，建立內部開放式的信息系統，使員工能夠第一時間反映相關情況，管理人員能夠及時做出處理和反饋，從而為各級職能和教學部門提供有效參考；第二，建立投訴和投訴人保護制度，同時應給予適當的獎勵；第三，成立內部小組，完善內部監督機制，定期召開通報會，分析錯弊風險。同時，財務部門相關負責人應定期向學校管理層匯報工作開展情況，貫徹落實《高等學校財務制度》中的要求，從而將財務風險降到最低。4.強化內部監督機制，建立科學的內部控制評價機制運行有效的內部控制體系的建設和實施，離不開健全有效的內部監督機制。與此同時，監督和評價的結果也可以改進風險管理。因此，內控監管和評價制度的完善就成為關鍵。其中的首要工作是基于學校發展規劃設立內控整體目標，把風險管理理念與高校業務活動進行融合，將內控目標、風險管理以及管理機制融合為一體，深入剖析流程，讓高校各項工作更規范。另外，還需要通過自我評價、定期評估等方式對各個部門和崗位落實已分解職責的情況進行檢查與評價，使高校內部控制能夠接地氣，能夠真落實，能夠有實效。高校通過內部、外部監督相結合的方式，依靠內部審計、紀檢等進行常規和專項監察，同時借助外部審計機構、公眾監督等，對學校的經濟業務活動進行系統全面的審查。風險管理機構的設立是風險管理工作實施的基礎，需要不斷對風險管理機構、內控評價和監管制度進行優化和完善。深入調研學校的真實情況，制定高校內部控制整體目標，有效融合風險管理與高校業務活動，將風險管理、內控目標以及內部管理機制融為一體。同時，加強風險管理評估，根據實際情況，細分落實部門和崗位職責，檢查評價控制情況。在高校的管理過程中實施全過程控制，實現內部控制與風險管理的有效融合。

五、結語

在高校的內部控制與風險管理工作中，運用風險清單的管理方法，將這兩種工作結合在一起，通過對風險的規劃、識別與評價，將內部控制與風險管理融合，從而更好地預防、規避和控制風險。同時，不斷更新風險管理理念，樹立風險管理意識，構建完善的風險預警體系和內部控制監督制度。在此基礎上，將風險管理貫穿到高校教學科研、財務收支、業務管理、經營活動等各個領域，從而提高風險管理工作的質量和風險防范能力，規范高校的經濟活動，促進高校的可持續和高質量發展。

參考文獻

1.財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見（財會〔2015〕24號）.

2.管理會計應用指引第702號――風險清單（財會〔2018〕38號）.

3.黃韜.高校財務管理內部控制的探討.中央財經大學學報，2015（S2）.

4.歐陽瑞聰.財務風險管控視角下的高校內部控制.財會學習，2017（02）.

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關鍵詞：高校 財務會計管理 問題 對策

在當前的市場經濟環境下，我國高校運作模式發生了根本性的改變。與此同時，高校也在不斷對其管理制度與管理內容進行著改革與充實。現今，就大多數的高校而言，其財務會計管理工作依然存在著若干不足。通過對其進行深入全面的挖掘，才能夠進一步給出具體有效的解決對策，從而有利于高校財務會計管理工作逐漸趨于完善，做到與時俱進。

一、高校財務會計管理中的主要問題

1.工作人員綜合素質有待提升。

現今，在高校從事財務會計工作的大多數人員在專業知識、技能、知識結構以及創新意識等綜合素質上表現出一定的缺陷。這些不足在很大程度上制約著高校財務會計管理的正常開展，同時不能滿足當前高校財務會計工作復雜化與多樣化的需求。在高校各項管理中，財務會計工作的所擔當的責任非常大，起著重要作用。但是，就當前的現狀而言，部分會計人員不僅創新觀念、知識結構狹窄、工作經驗不足，特別是一些老員工不熟悉現代化的會計辦公軟件。此外，高校對于會計工作人員缺乏應有的重視，導致其在職業道德素養、相關法律知識儲備上存在一定的問題，從而對整個財務會計工作帶來不利影響。

2.內控制度不健全。

相比于現代化企業，高校財務會計管理在內部控制上表現出嚴重滯后。其財務會計內控工作還只限于會計控制以及風險控制這兩個方面。在內控制度建設，即相關內容、范圍以及高校財務管理適應性上存在著較大的問題，從而導致其不能滿足當前高校財務會計管理需求。此外，部分高校在財務會計內部控制上過于形式化，忽視了實踐性。雖然高校已經開始重視內控制度建設，但是其出發點較為片面，僅是為了應付上級管理機構的檢查與監督。故而，在財務會計內控管理上，高校表現出較弱的執行力，缺乏相關的配套制度與措施。

3.財務會計管理模式單一。

現今，就我國大多數高校而言，普遍存在著財務會計管理模式單一這一問題，使得在一定程度上降低了財務會計管理工作的有效性。很多高校主要采用兩種財務會計管理模式。分別為：主要采取統一管理方式，同時適當應用集中管理輔助；主要采取統一管理方式，同時適當應用分級管理輔助。其中，前一種管理模式的缺點為：權利過于集中，不利于財務會計工作人員積極性的發揮。后一種管理模式的缺點為：容易導致松散式管理，造成溝通不暢問題，影響財務會計工作效率。

二、完善高校財務會計管理的具體措施

1.加強人才引入與培養建設，全面提升財務會計人員素質水平。

為了滿足當前高校財務會計管理工作的需要，跟上時展步伐，高校財務會計工作人員需要具備較高的綜合素質。尤其在會計信息化高速發展的當下，高校財務會計管理已然成為集高科技、高標準為一體系統化管理工程。故而，高校一定要充分重視自身財務會計人才建設，全面提升人員的綜合素質。借助人才引入、人員教育與培訓等途徑來不斷充實與壯大現有的人才隊伍。首先，應借鑒現代化企業的招聘機制，優化高校的應聘機制。從招聘渠道、待遇、發展空間等多個層面加以創新，從而吸引社會優秀財務會計人員進入高校管理系統。其次，需要加大培訓教育力度，通過各項培訓活動來提升財務會計人員的信息化技術水平、金融知識、風險管理等。此外，還要關注職業道德建設，全面提升財務會計人員的職業素養。

2.強化財務會計內控制度建設。

具高校財務會計管理工作而言，內部控制制度建設起著關鍵性作用，直接影響到整個管理的完善與否以及執行效果。因此，必須要從各個方面來加強高校的財務會計內控制度建設。高校的管理繼續必須充分認知到這項工作的重要性，在學校內部樹立財務會計內控意識，從而為工作展開創造良好氛圍。具體而言，高校在財務內控制度建設上，需要做到以下幾點：第一，學校管理層要起到表率作用，嚴格遵守內控管理的各項規章制度，確定這些制度得到切實執行。第二，學校需要強化工作人員的內控意識，使其明確財務會計內控的價值，進而增強財務會計管理的協調性、配合度以及積極性。

3.創新財務會計管理模式。

當前保守的、單一式的高校財務會計管理模式存在一定的弊端。為此，高校應當摸索出創新型財務會計管理模式對其加以完善與綜合，使得上面提及的兩種模式充分發揮其優勢，同時去除其劣勢。對高校財務會計管理模式進行創新的目標應集中在統一高校財政、創建一體化平臺以及動態控制資金應用上。高校財務會計的集中管理有助于資源的統一分配、規劃，起到資源優化整合作用，對其自身的財務會計管理起到積極作用。此外，就財務會計工作內容而言，為了滿足其多樣化的需要，借助信息技術、數字化技術搭建一體化平臺非常必要。再者，在動態控制資金方面，需要構建完善的結算中心，便于資金的安全管理與運轉，有效降低資金風險。

三、結語

總之，基于當前形勢下高校財務會計管理中存在的問題展開全面挖掘，有助于得到有效的解決對策，從而夯實與完善高校財務會計管理工作，為高校的健康、持續發展提供保障作用。

參考文獻：

[1]楊杰.淺析高校財務會計管理存在的問題及對策[J].湖北函授大學學報,2014,09:19-20.

[2]羅曉方.高校財務會計管理存在的問題和對策分析[J].北方經貿,2014,09:158.

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關鍵詞：內部控制；職業高中；財務

在我國當前加快技術轉型的大局下，加快職業教育是為我國提供動力的重要舉措。2014年，國務院下發了《關于加快發展現代職業教育的決定》。教育部等六部門印發了《現代職業教育體系建設規劃(2014—2020年)》(以下簡稱《規劃》)。這些相關政策頒布表明我國對職業高中等職業院校的高度重視，同時也為現代職業高中等職業院校發展提供了政策指引。為加快發展現代職業教育體系，職業高中等職業院校受到了國家財政以及相關政策的傾斜，職業高中規模不斷擴大，經費日益充裕。同時，為加快現代職業教育，職業高中也加大了學校基礎設施建設。高收入與高支出使得職業高中財務管理日益復雜化。這些趨勢使得職業高中財務管理顯得尤為重要，只有良好的財務管理才能保證職業高中資金安全，降低職業高中財務風險。2014年1月1日起，我國行政事業單位正式開始施行《行政事業單位內部控制規范(試行)》，財政部以政策法規的方式強調內部控制在各單位的重要性，職業高中也在此規范的執行范圍之內。當前我國職業高中在財務管理存在著財務意識淡薄、監督機制匱乏、財務管理體制落后等問題，面對職業高中面臨的各項財務管理問題，職業高中應從內部控制要素出發，加強職業高中財務管理，促進職業高中健康、有效運轉。

一、職業高中財務管理現狀

(一)財務管理意識淡薄

當前職業高中的主要籌資方式依然是財政撥款，再加上國家對職業教育的政策扶持，職業高中獲得了國家大量的撥款。長期的低成本、無償撥款使得職業高中財務管理意識淡薄，職業高中財務部門忽略對資金的開支把控，缺乏必要的風險控制意識。財務管理意識的淡薄極大地影響了財務管理的效率。職業高中財務管理的有效運行離不開管理人員的重視，可以說，職業高中對財務管理工作的重視程度直接影響決定著財務管理工作效率的高低。內部控制理論認為，內部環境是有效控制的核心環節，只有良好的內部控制環境才能保證內控效率。在內部控制視角下，職業高中財務管理的環境由學校管理層控制，學校管理層直接決定了財務管理所處的環境及財務管理工作的效率。由于資金來源的單一性與無償性，不少職業高中管理層尚未認識到職業高中財務管理的重要性，對職業高中財務管理缺乏正確的認識，同時對內部控制下的財務管理缺乏必要的認識。當前，不少職業高中管理者對內部控制下的財務管理的認識有偏差，僅僅認為其是上級對下級的工作要求。這種錯誤的觀點直接導致職業高中財務管理內部控制觀念確實，影響財務管理工作人員對財務管理工作把控的積極性。

(二)財務管理工作缺乏科學性

由于對財務管理工作的不夠重視，可以看到，目前不少職業高中財務管理面臨著嚴峻形勢，甚至有財務危機的情況發生。第一，盡管當前職業高中得到了大量國家財政支持，但不少職業高中盲目進行基礎設施建設，缺乏對整個項目進行合理規劃與評估，再加上對財務管理的把控較弱，導致職業高中資產負債率迅速增加，職業高中在債務到期時不按期償還債務。第二，預算管理在職業高中正常運行中起著重要作用，預算管理能幫助管理者把握未來資金流向，嚴格控制成本，保證職業高中各項目有序開展。但當前不少職業高中對預算不夠重視，預算管理僅僅是流于形式，缺乏科學方法的指導，甚至部分職業高中的預算工作直接被忽視。失去了預算工作的有效指導，職業高中各項工作的開展盲目性與隨意性大大增加，預算超額的情況時有發生，導致部分職業高中不堪重負。第三，財務支出把控不嚴。當前，職業高中在財務支出上有較大的自，而不少職業高中在財務支出上隨意性較大，對支出的把控不夠嚴密。出現不少支出與實際不符的情況，這種情況大大增加了職業高中財務管理工作的風險。

(三)缺乏財務管理工作中的內控制度指引

我國在2012年下發了《行政事業單位內部控制規范》，并在2014年開始在行政事業單位中開始執行，說明我國對各單位內部控制的重視性進一步提高。雖然內部控制理念在我國引入較早，且相關部門已意識到內部控制的重要性，但內部控制一直缺乏必要的具體制度來指導內部控制工作。2012年頒布的內部控制規范雖對事業單位性質內部控制提供了一定的政策指導，但其具體制度偏重政企單位，職業高中等高校在性質以及運行上有一定的特殊性，有一些適合政企單位的內部控制制度并不適合職業高中內部控制工作。當前并沒有針對高校的具體內部控制條例，職業高中在內部控制時缺乏必要的政策制度指導。內部控制規范在職業高中內部控制時的指導性與可操作性不高，使得內部控制在職業高中財務管理工作中的作用大大降低。只有完善各項內部控制制度，才能使職業高中在財務管理內部控制中有章可循，保證內部控制最大程度上發揮其在財務管理工作中的作用。

二、內部控制下的職業高中財務工作重點

(一)控制環境

內部控制下的職業高中財務管理工作應從內部控制的基本結構，即控制環境、會計系統與控制系統三方面著手。其中控制環境是首要前提，控制環境是內控工作的根基，控制環境的好壞直接影響著內部控制的效果。控制環境的建設需要各項規章制度作為依托，營造良好嚴格的內部控制氛圍。財務工作的控制環境包括多個方面，包括資金審核、財務收支審核、授權審批審核、財務人員聘用制度等。職業高中管理者應在內部控制規范的基礎上結合職業高中日常運營特點，制定各項政策法規。人是控制環境中最重要的要素，職業高中控制環境的建設首先要對人的行為進行約束與管理。具體來說，職業高中各個財務人員以及管理人員要加強財務內部控制制度的了解，加強制度的執行力度。將全體成員的活動納入控制活動管理范圍內，構建良好的控制環境。

(二)會計系統

內部控制結構中，會計系統是保證企業各項資產安全、保證會計數據真實、有效的必要手段。會計系統涵蓋各項方法、措施以及程序。職業高中內部控制下的會計系統建設應考慮到相互牽制原則、協調配合原則、程式定位原則以及成本效益原則。相互牽制原則下，任何一項財務活動必須經至少兩個以上獨立人員辦理且相互審核。協調配合原則下，財務管理各項工作辦理需要相應工作人員的配合，以減少內部消耗。程式定位原則下，職業高中財務管理工作各個崗位的責任與義務需要明確，以保證財務管理人員能有效完成工作職責。成本效益原則下，職業高中財務管理工作要在保證工作效率的前提下，最大程度上降低工作成本。上述原則的有效實施離不開職業高中科學的會計業務流程。在會計業務流程中，會計憑證控制、會計帳簿控制以及財務報告控制是內部控制的重點領域。

(三)控制程序

控制程序是職業高中財務管理內部控制的各項政策與程序的總和，它能指導財務管理人員各項工作的有序開展，保證職業高中各項管理目標的實現。控制程序設計應簡潔、完整，方便財務管理人員執行。職業高中內部控制的控制程序應把握以下幾個方面：第一，財務機構控制。職業高中應根據學校財務工作的復雜程度設置財務機構。財務機構控制應注意財務機構內部的監督體制，做好監督與被監督的工作。同時財務機構以及各分支機構的授權應明晰，分支機構的授權不應過大，以免造成各項財務損失。第二，授權批準制度。職業高中中各項涉及資金的工作需要嚴格把關，加強授權與批準工作。對各項涉及資金工作的處理應制定一定的處理流程與制度，保證員工在規定的范圍及權限內履行各項工作。任何與未通過審核與授權的業務不得進行處理。各審核人員同時要保證自身獨立性，明確崗位權限和義務。第三，職務分工控制。職務分控控制下，同一財務人員不能兼任其他財務管理工作，使得各個財務工作人員能夠相互制約，避免各項舞弊與掩飾行為。此外，一項經濟業務的處理需要多個員工經手，從多角度進行分工控制。第四，預算控制。在當前教育改革背景下，職業高中資金來源更加多元化，基礎設施建設與支出增加，職業高中的預算工作顯得尤其重要。職業高中的預算控制需要在職業高中上一年度預算完成情況基礎上進行編制，保證預算資金的嚴格控制。第五，風險控制。財務管理工作的風險不可避免，職業高中應建立風險預警系統，定期對各風險進行識別，例如定期核對，不定期抽查等，保證全面有效控制風險。

三、內部控制視角下職業高中財務管理工作建議

(一)提高財務管理工作中的內控意識

內部控制工作在職業高中財務工作中的有效開展離不開各參與人員內控意識的提高，職業高中需要在學校內部采取多種形式組織職工學習我國內部控制的各項制度規范，將內部控制理念深入到每個職工身上。職業高中的管理者更是應當以身作則，在內部控制上發揮先鋒模范作用。內控意識的提高一方面可以推行各項內控工作在職業高中財務管理中開展，另一方面可以提高內控對各職工的約束性。同時，加強職工內部控制理論知識的學習，營造全校良好的內部控制氛圍。作為職業高中的財務管理人員更是應當不斷深入了解各項內控制度，從自身做起，強化財務工作的法律意識與責任意識。

(二)科學有效進行財務管理工作

當前職業高中財務管理工作應在財務管理基本理論以及各項科學方法的基礎上開展。預算管理、資金管理以及收支管理是職業高中財務管理的三個重點環節。對于預算管理，職業高中財務部門應采用科學的計算方法對職業高中下一年支出進行評估，對各項預算進行細分，嚴格審核各項預算的執行與收支情況，最大程度上提高資金的利用率。對于收支管理，職業高中財務管理人員首先應遵循的原則是收支平衡，避免支出過多而入不敷出的情況，對各項收入支出情況存檔管理，保證各項信息透明。此外，職業高中管理層還需按照內部控制的基本結構，控制環境、會計系統以及控制程序對財務管理活動進行全方位、多角度的控制，保證內控活動在職業高中有效實施。

(三)完善高校財務管理內控制度

我國出臺的《行政事業單位內部控制規范》為內部控制工作提供了政策指引，但有關職業高中內控管理的相關制度并不明晰，因此，職業高中在內控管理上需要根據內部控制相關理論建立適合自身狀況的各項內控制度。完整的內控制度才能保證內控工作“有法可依，有章可循”。學校管理者應組織相關人員學習、調研不同高校的內控制度，及時探討，制定適合高校內控工作的各項制度，保證內控工作有效運行。在具體財務管理的內控制度上，要強化預算控制、資金控制、報銷控制、收支控制、資產控制與項目控制的各項制度，保證各項工作在內部控制的嚴密網下進行。此外，職業高中應建立審計部門，對職業高中財務活動情況進行定期與不定期的審計，做好監督工作。

四、結論

我們職業高中不斷改革以及職業高中落后的財務管理工作及理念客觀上要求職業高中財務管理工作進行全面的改革，以解決職業高中財務管理工作中凸顯的各種問題。將內部控制工作引入到職業高中財務管理工作之中有助于職業高中各項財務管理工作規范化、有序化，提高財務管理的效率，保證職業高中持續、健康發展。

參考文獻：

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篇(4)

高校資產是高校得以生存發展的物質基石，因此，高校資產管理工作成為了高校管理工作的重點環節，如何實現科學有效的管理，提高資產的工作效率和力度，實現增值保值，是當前高校提高管理水平亟需解決的問題。

一、高校資產管理現狀及存在的主要問題

1.管理制度不健全，部分資產損毀流失

一是在高校資產的分配使用過程中，往往資產使用人與資產管理員不一致，又加之資產定期清查盤點制度不健全，對固定資產的損毀、流失查究責任執行力度不強，導致使用人在使用過程中保管和維護意識淡薄，致使部分資產損壞嚴重。二是由于資產管理制度不完善，在校內部人員發生工作調動時，由于資產移交不及時，形成了資產管理部門登記的使用人、存放地點、使用單位等信息與實際使用情況不相符的漏洞，導致少數人員離職后將其原使用資產據為己有，造成固定資產的流失。三是由于產權關系不明晰，使各部門將資產的所有權和使用權混為一體，出現了部分只有資產使用權的單位或個人將資產私自對外出租、出借，甚至占為己有的現象。同時，由于資產使用單位存在管理水平、領導重視度以及責任明確度的差異，都使資產流失存在極大的隱患。

2.資產利用率低，資源難以共享

一是在高校內部，各院系往往追求“小而全”的模式，不從學校大局考慮，以方便自己使用為出發點購置資產。在資產購置過程中，相關部門很少對購置申請進行可行性研究，造成了部分資產的重復購置或使用效率低下。二是部分資產在緊急需求時，往往采取臨時突擊式采購，應急之用后便長時間閑置，不能充分發揮固定資產的使用價值。這種現象最為明顯的表現在購置一些大型教學科研設備方面，如一些儀器設備在專業調整或科研項目完成后便長期閑置不用，致使資產的無形損失加大，形成資產變相流失。

3.重投入、輕管理，缺乏有效內控管理

一是由于高校內部分單位領導缺乏財務知識，對單位的固定資產存在片面的認識，購置后便“不聞不問”，管理意識淡薄，只偏重于對現金、銀行存款的使用管理，形成了重貨幣資金、輕固定資產，重購入、輕管理，只抓“財”、不管“物”的狀況，造成了財產的流失。二是高校普遍不計提固定資產折舊，也不需要進行成本核算，財務部門只記固定資產總賬，導致了對資產管理和教育成本核算的重要性認識不足。

二、 加強高校資產管理的措施與對策

1.提高認識，完善固定資產的管理制度

要充分認識固定資產管理工作的重要性，確保國有資產的安全完整，并發揮其最大的經濟效用，對高校發展具有深遠的現實意義。抓好固定資產管理工作，先要從源頭抓起，完善固定資產的各項管理制度。一要按照“統一領導，集中管理，分級負責”的原則，明晰產權關系，實施資產使用全過程“閉環”管理。從資產的計劃預算到采購配置，從驗收登記到投入使用，從發揮使用價值到報廢回收，使每個環節都做到責任明確，管理到位，有據可查，并在保證國有資產安全與完整的前提下，力求資產使用效益最大化。二要加強固定資產購置、變動及報廢處理等相關制度建設，規范操作程序，明確審批程序，任何單位和個人不得隨意購置、變動和處置學校的固定資產。三要建立科學合理的固定資產監管機制，將監督管理的責任落實到具體的部門及個人，使固定資產管理部門、核算部門、審計部門以及使用單位和個人進一步明確各自的職責。四要堅持固定資產日常使用維護、維修制度，加強固定資產使用過程中保養，提高其使用質量，延長其使用壽命。

2.抓好基礎，定期開展固定資產清查

定期開展固定資產的清查工作是做好資產管理工作的前提，也是資產管理的一項重要的基礎性工作。一要至少每半年對資產進行局部清查一次，具體可由資產管理部門根據工作需要組織相關單位資產管理員對其單位資產進行清查。為促進資產管理水平的整體提升，局部清查中資產管理部門也可以抽查日常管理較差的單位，通過“以物對賬、以帳核物”式的清查，明確固定資產現有狀況，從而實現資產管理工作的規范性、可靠性和有效性。二要在每個年度對固定資產開展全面清查，對盤盈盤虧的固定資產按規定進行處理，做到賬物、賬卡、賬實相符。 三要在資產清查的基礎上，進一步規范日常操作，把好資產入賬、變動、報廢、處置等關口，避免出現錯記漏記、帳物不符的情況。

3.以人為本，加強固定資產管理人員素質培養

高素質的管理人員是提升高校固定資產管理水平的決定性因素。資產管理人員一要業務精，要有一定的會計業務基礎，并通過各種渠道進行培訓學習，不斷提高管理水平；二要制度嚴，要建立并嚴格遵守獎懲制度，提高管理人員的工作積極性；三要效率高，要充分利用信息網絡系統，加強固定資產全過程管理，逐步實現固定資產管理的科學化、規范化和高效化。

篇(5)

高校內部審計要踐行促進高校法制建設的增值路徑，首要任務就是建章立制，推進內部審計工作的規范化建設。首先是要建立健全與審計業務直接相關的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學校中心開展工作，因此要結合學校實際制定各項審計業務管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內部“會診”制、審前調查操作規程、審計組長崗位目標責任制、委托社會審計相關辦法等。同時要建立高校審計聯動機制，一是要建立審計工作聯席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學性、審計實施順利及審計結果運用。二是要建立審計公告制度，規范審計公告的程序、形式和內容，真正履行審計監督與服務并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責任追究制度，形成督查機制。四要建立內部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負責人進行經濟責任審計，在一定年限內完成一輪審計，實現審計對象全覆蓋。

二、優化高校內部審計資源配置

高校內部審計資源是高校內部審計正常履行職能、提供增值服務的基礎保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統籌考慮風險、重要性水平和審計目標等因素，對審計資源科學有效地加以配置，促進高校內部審計價值實現。高校內部審計機構要依據風險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學校各部門、領域的風險系數，根據高風險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風險領域和關鍵控制點上，放棄低風險環節得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內部審計機構也要依據重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業判斷科學合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內部審計機構還要依據審計目標來分配審計資源。按審計目標分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務收支審計、預決算審計等側重于真實性、合法性審計目標，一般不能直接增加經濟效益，一定程度上促進規范管理;內部控制審計、管理效益審計、風險管理審計等則側重于效益性審計目標，能直接增加經濟效益，促進被審計單位和學校可持續發展。可以說等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經濟效益一般要大于真實性、合法性審計。

三、加強高校內部審計質量控制

高校內部審計質量是內審機構發揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構質量和項目質量兩方面上下功夫，確保高校內部審計質量能滿足內審增值服務職能的要求。

1.高校內部審計機構質量控制。

實現獨立機構的設置，實行向校長報告的工作負責制，配置合理數量、合理知識結構及綜合素質過硬的專職內審人員，提供系統性長期性的后續教育和培訓機會，使得內審人員的能力和資質與內審工作的要求相匹配。利用高校特有的學術優勢，建設“研究式”內部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學的理論指導審計，以先進的技術實施審計，以專家型的審計隊伍創新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環。

2.高校內部審計項目質量控制。

審計質量是審計工作的生命線，要確立“質量至上”的理念。針對高校機構運行特點，合理選擇內部審計增值點，加強貫穿審計準備階段、審計實施階段和審計完結階段的質量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質量控制。要建立和執行審計立項相關制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關鍵節點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標、審計范圍和審計內容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據、審計工作底稿和審計復核的質量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應用觀察、詢問、函證、監盤、審核、計算、分析性復核等方法收集和整理充分有效的證據，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設置審核環節，落實審計承諾制度，在此基礎上形成客觀的審計評判;要規范審計工作底稿編制的格式和內容，建立多級審查機制。在審計完結階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質量控制。可出具審計報告征求意見稿在相關范圍內限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據充分、表述完整、評價客觀、定性準確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結果運用水平，確保審計價值的最大化。

四、內部審計工作向廣度深度拓展

高校內部審計為學校提供增值服務，這種增值型價值可分為批判型、建設型和防護型三種形式。在各種審計形態中，財務收支審計、干部經濟責任審計側重于批判型，內部控制審計則側重于建設型和防護型。高校內部審計職能的設置上不能僅僅考慮就事論事式的財務審計或專項審計，要強調制度層面的干預，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內容和著力點從貨幣財產收支等物性的標準轉移到人及其經濟行為的合規性、經濟性、效益性以及其行為產生的經濟價值。高校內部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強高校領導干部經濟責任審計。

全面推進高校領導干部、學院二級單位(部門)、下屬企業的主要負責人的經濟責任審計，關注領導干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學發展觀，權力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規范化以及個人廉潔自律。實務操作中，緊緊地圍繞內部管理領導干部崗位職責，檢查單位(部門)的預算執行、國有資產采購和管理、內部控制建立和執行等情況，關注領導干部有關目標責任完成、重要經濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經濟責任審計力度，建立和推行離任經濟事項交接實施辦法，提高經濟責任審計的規范性和有效性。

2.加強高校基建工程重點領域的審計。

高校結合自身的實際情況，加大對基建工程重點領域的審計監督。對建設工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監督、評價。著力做好重點環節的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當依托社會審計開展建設項目全過程審計的經驗，對受托中介機構審計質量進行評價，努力提高基建工程審計質量。

3.拓展專項資金審計和審計調查。

高校設有多個職能部門和學院，以及各個經濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內審部門要為各個組織提供監督、簽證、咨詢、評價等增值服務，必須實行借助專項資金審計和審計調查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎。專項審計調查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內審項目立項制度，關注學校師生關心的熱點、高校管理工作的難點、學校發展的關鍵點等方面，比如各類學生活動專項經費審計調查、科研經費審計調查、學科建設經費審計調查、實驗室建設經費審計調查、研究生培養經費審計調查、對外投資審計調查等。

4.著力抓好審計整改落實。

高校內部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發現的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復出現、屢審屢犯的問題，切實地將任務分解到位。

5.探索構建信息系統審計。

探索搭建高校內部審計信息系統，對于資料管理、功能應用、系統設置等進行合理的功能設計與功能組合，建設在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質量、審計項目管理、提高人員素質和加強審計工作自身監管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結論，加強審計質量監督、促進審計管理，實現審計工作規范、推動方法創新，提升審計業務能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領域、實現過程監督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關部門利用好網絡資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現各子系統之間的資源整合。

五、有效管理審計沖突

審計主體和客體之間目標沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內部審計管理要在強調審計監督職能的同時，更重視服務、咨詢職能，構建和諧審計環境。首先是要轉變觀念，從過去單一的監督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎上，注重平衡報告審計結果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規合理效益性審計事實做出正面評價;要建設審計人員兼容心理，要學會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創建和諧審計環境，這是實現內部審計價值最大化的人文條件。

六、構建高校內部審計績效評價體系

篇(6)

關鍵詞：科研經費管理；設計與應用

隨著社會的不斷進步發展與信息化時代的來臨，教育科研工作在社會中逐漸占有十分重要的地位，由此而來的經費管理逐漸成為各高校科研項目管理中的重要環節之一，無論是學校還是國家都對科研經費管理工作制度作出了相應的要求。作為國家科學研究的重要力量，我國各高校都十分重視并認真落實國家關于科研經費管理工作制度的相關政策和規定，在不斷改善科研管理基礎條件的同時，其學校科研水平和質量也將大幅度提升。

一、現代高校科研經費管理工作制度的設計

（一）項目管理與校級項目管理

項目管理分為縱向項目管理與橫向項目管理。縱向項目管理是指從國家以及政府等地撥款資助的研究項目。高校科研人員需要在各級政府科研管理部門申請縱向項目，在獲得政府批準立項后，才會納入本學校科研管理流程。橫向項目則是指學校與企業之間合作的項目，其納入科研管理流程與縱向項目管理流程相同。校級項目管理流程雖然與縱向項目管理類似，但在縱向項目管理的基礎上增加了申辦流程，學校采用填寫申報書的方式，通過專家評審并邀請本學校專家開展評審工作，批準后將直接納入到校內立項登記[1]。

（二）科研經費管理

在現代高校中，科研經費管理是科研管理的核心任務之一。高校經費管理人員將結合本校實際情況，對科研項目的預算進行登記，并對到款經費進行確認、管理，針對各校本身科研經費管理的復雜性需求，設計相應的流程：項目經費管理部門結合項目的不同類型以及學校的政策設置各類經費的預算分配比例，學校財務系統將最新到款信息同步到科研系統中，校內科研人員可以采取在線認領項目經費的方式領取科研經費，院科研秘書確保在線認領項目經費的準確性，項目負責人完成項目執行，科研經費管理部門監督管理等，最后學校實現了科研項目立項、經費轉賬審批、預算指標分配以及項目決算等科研業務流程。

二、現代高校科研經費管理工作制度應用中存在的主要問題

（一）科研經費的預算與支出標準不夠科學

我國高校科研經費管理工作制度中存在的問題，不僅要從學校的實際具體情況出發，更要從國家相關政策的客觀方面分析。從學校和個人主觀而言，科研經費預算編制是比較復雜的系統工程，預算編制的前瞻性必然受到編制人員對預算的認識以及科目的理解等影響。根據調查顯示，現代高校科研經費預算與支出標準不夠科學，主要由于學校內部分項目負責人對科研經費預算的重要性與嚴肅性認識的不夠充分以及校內部分負責人缺乏對科研預算編制充分的了解，從國家政策客觀角度而言，國家現行財務開支標準的調整時常跟不上經濟社會快速發展的實際情況，而且目前科研經費預算科目與高校會計體系無法適應，必然導致現代科研經費管理工作制度在應用中存在問題[2]。

（二）科研經費撥款和項目結賬的管理不夠完善

在科研經費撥款和項目結賬等方面，雖然近些年政府相關部門不斷在科研經費管理方面進行改善和完善，但是科研項目研究經費撥款依然存在問題。部分高校科研項目首批財政撥款資金到賬滯后項目起始日期較長，致使學校科研項目由于實施周期被擠壓而影響項目完成的質量。另外，學校科研項目管理也存在不結賬的現象，由于學校在科研項目結題驗收時缺乏對科研經費實際使用過程中的差異進行分析，未充分關注后續支出的內容，科研項目結題與結賬脫節，嚴重影響了科研經費的使用效率[3]。

（三）投入科研經費機制與信息平臺不夠健全

就目前國家投入科研經費方式而言，多數政府部門是按照項目類型確定科研經費的資助程度，并沒有對其按照項目研究的難易程度以及工作量等因素進行區分。就學校科研主管部門而言，其對經費預算執行實效重視的程度不夠，并沒有將校內科研項目研究成果與預算執行情況相結合進行綜合性評估。另外，我國尚未建立完整統一的科研項目信息共享的平臺，由此導致政府各級與各部門之間缺乏有效的信息溝通，致使科研經費投入機制與信息平臺不夠健全。

三、完善現代高校科研經費管理政策與制度問題的對策

（一）加強對科研經費預算實行分類、動態的科學管理

完善現代高校科研經費管理政策與制度問題，首先要對科研經費預算實行動態、分類的科學管理。根據《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）、《關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案的通知》（國發[2014]64號）等相關文件精神，高校應理清科研經費項目分類，對科研項目預算實行分類、動態的科學管理。高校應加強科研項目財務管理信息化建設，分析科研項目預算與會計核算科目之間的對應關系，并將兩者進行綁定，實現科研支出的規范化控制；運用財務軟件的預算管理功能，對項目經費實行支出科目預算指標額度控制，在網絡平臺項目預算執行情況對照表，促使項目負責人自覺按預算用款；在網絡平臺建立科研經費信息管理模塊，整合科研項目信息、財務收支信息等資料，實現科研與財務部門數據資源的共享，達到雙方信息的及時溝通，解決長期以來科研項目與經費管理兩張皮的現象，便于對科研活動從預算申報到結題整個過程的動態全程跟蹤，方便項目負責人查詢和各類統計報表的生成和分析，提高科研經費管理的科學化、精細化水平。[4]

（二）加強科研項目經費結題與結賬的管理

完善現代高校科研經費管理政策與制度問題，加強科研項目結題結賬的管理十分重要。國發[2014]11號文件中在第五點第十八條改進項目結轉結余資金管理辦法中明確指出，項目在研期間，年度剩余資金可以結轉下一年度繼續使用；項目完成任務目標并通過驗收，且承擔單位信用評價好的，項目結余資金按規定在一定期限內由單位統籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況報項目主管部門；未通過驗收和整改后通過驗收的項目，或承擔單位信用評價差的，結余資金按原渠道收回。高校在科研項目管理系統中，應建立“項目是否結題”“項目是否結賬”標示，并根據項目審計報告關注項目后續支出的時間、內容及范圍。高校財務在科研項目的預算管理過程中，應加強對暫付款的管理，根據科研預算設立明細科研暫付款科目并將其納入預算管理額度控制的范疇，做到預算、決算的執行進度與項目資金變動相關聯，解決科研項目長期以來存在的預算額度不足無法沖賬或結題調賬的現象。

（三）建立科研項目間接經費統籌管理模式

完善現代高校科研經費管理政策與制度問題，建立科研項目間接經費統籌管理模式尤為重要。國發[2014]11號文件在第五點第十七條完善間接費用和管理費用管理辦法中明確指出間接費用用于補償項目承擔單位為項目實施所發生的間接成本和績效支出，項目承擔單位應當建立健全間接費用的內部管理辦法。高校應根據科研項目的不同類型、結合不同的學科特點，統籌考慮間接費用在學校、項目承擔院系、項目課題組之間的分配，制定合理的比例分配政策，使學校、院系的公共投入得到合理的補償，又能調動科研項目負責人的積極性。高校通過建立科研項目間接經費統籌管理模式，既解決了學校投入科研成本的補償問題，又解決了長期以來一線科研人員承擔縱向項目的績效支出問題，體現其人才價值，激發人員活力。

四、結語

科研管理作為學校以及國家十分重視的研究型活動，其科研經費管理工作制度的設計以及應用顯得尤為重要。以往我國各高校在科研經費管理工作制度應用過程中存在諸多問題，本文在解決問題的過程中加強了對國家關于科研經費管理工作制度相關政策和規定的重視程度，結合國務院2014年11號文件、2014年64號文件的精神，針對高校實際情況完善現代高校科研經費管理政策與制度問題，具有實際參考價值。

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篇(7)

一、高校財務管理內部控制審計的重要性

高校財務管理內部控制審計工作的開展，有助于推進高校健康發展，提高高校資金使用效率，輔助開展高校內部管理工作，規范內部經濟活動，并對相關活動進行監督。審計質量具體指的是審計水平的高低，由審計結果的好壞決定。審計質量的高低會影響審計目標的實現，并且對于社會經濟的發展與穩定也會產生一定的影響。審計質量在整個審計工作的過程中都具有重要作用。審計工作人員專業水平的高低、審計工作中人力以及物力的投入情況以及審計工作人員與被審計事業單位之間的獨立性都會影響最終的審計質量。因此審計質量并不能用單一的一項工作來表征，更多的情況指的是審計工作的全過程。但在實際工作中，由于影響審計質量的因素較多，審計工作人員對于審計業務工作的理解也存在一定的偏差，因此在具體工作的開展中需要明確審計質量標準，從而實現提升審計質量的目標，在做好風險防控的同時確保利益的最大化。

（一）輔助內部活動開展

內部審計可以為內部管理工作提供服務，尤其是側重財務管理內部的審計工作，為高校管理者提供服務。日常工作側重審查、核實及分析等財務內容，保證管理決策與經濟活動的順利實施與開展，切實達到輔助高校內部活動開展、提高內部管理的實效性，實現推進高校健康發展的目的。

（二）規范內部經濟活動

高校內部審計工作涉及較多內容，審計范圍較為廣泛，而且工作類型較多，呈現出較強的綜合性。這項監督工作開展時，需要根據法律法規審查內部項目實施情況，還需要根據相關內部要求開展審計工作，制定出高效可行的規范制度，同時監督與評價高校的經濟活動。

（三）實現高校內部監督

高校內部審計與外部審計之間存在密切聯系，但也有較為明顯的區別。內部審計是在高校管理層領導下開展的，屬于高校內部管理活動之一，作用于高校內部審查管理。內部審計活動開展時，需要結合高校實際情況制定監督管理組織活動，提高內部管理工作的實效性。

二、高校財務管理內部控制審計的問題分析

高校財務管理內部控制審計工作開展時，受到一些因素影響，造成實際落實效果不理想。就當前情況來說，財務管理內部控制審計存在一些共性問題，先將其總結歸納如下：

（一）內部審計機構不健全

高校財務內部審計機構設置不合理，體現為機構設置不合理、人數數量不足、缺少專業審計人員等，實際中經常出現審計部門與其他部門共同辦公的情況。體現為高校不重視審計工作，即便設置審計部門，審計工作開展時還需要從其他部門借調人員；加上審計技術落后，內部審計工作開展時需要耗費大量時間與精力，影響到審計工作開展的效率。同時，高校內部審計工作給管理層提供輔助，但高校采取以校長為主的行政管理模式，審計業務受高校領導管理，具體接受國家審計部門的管理。審計工作開展后要將相關內容匯報給領導，造成內部審計工作獨立性不足，影響到相關工作的高效開展。

（二）缺少內控審計人才

高校內部缺少完善的財務管理系統，造成財務管理工作質量不理想。雖然高校有自己的內部財務管理制度，但普遍側重資金審批管理，缺少內部控制、預算管理等方面的內容。尤其是在高校服務職能不斷增加的背景下，對財務人員的業務水平要求不斷提高，但實際中忽視對財務人員的培養。高校日常財務管理工作開展時，主要工作人員為傳統型核算類財務人員。這類財務人員的日常工作以記賬、核算等工作為主，不會主動去業務一線了解情況。同時，業務人員本身以專技專崗為主，也就是只了解自己崗位知識與技能，對于其他崗位內容不了解，根本不了解財務活動的流程。這些問題最直接的成因就是缺少足夠數量的業財融合人才，這類人才的缺失，直接阻礙了業財融合工作的推進。

（三）信息化建設不足

高校推進財務管理內部控制審計建設時，需要搭建相應的信息處理平臺，通過信息化建設提高財務部門與其他部門之間的信息交流的通暢性。就當前情況來說，高校業財融合信息化建設時，存在一些共性問題：財務部門與其他部門之間有著獨立的信息系統，系統之間缺少聯系，不利于信息共享；同時，信息系統開發時間、側重點存在差別，很多情況下無法整合，影響信息服務共享，不利于業財融合信息化建設。

（四）預算約束力不足，財會基礎相對薄弱

當前部分高校內部缺少完善的內控制度，不能有效約束財務預算管理工作。尤其是開展財務資金預算編制工作時，存在不規范的行為，造成實際執行難度較大。高校進行項目管理時，存在挪用或不合理使用資金的情況，甚至出現擅自挪用專用資金的情況，影響到高校內部財政資金管理效率。同時，高校開展內部財務管理時制度不夠完善，時常出現財務管理不規范的情況，表現為審批憑證時不嚴格，如財政稅收信息不同步、報銷使用假發票或過期發票。此外，會計核算時存在科目名稱不統一的情況，引發諸多問題，甚至處理會計業務時出現錯誤情況。

三、高校財務管理高效開展內部控制審計工作的策略

高校開展財務管理內部控制審計工作時，需要綜合考慮各方面因素，需要制定合適的審計方案，打破傳統審計思維的限制，進一步提高財務內部審計工作的實效性。具體可以采用以下措施：

（一）設置獨立的審計部門，完善內部審計控制制度

要想提高高校內部審計工作的實效性，需要設置獨立的審計部門。針對當前高校內部審計部門獨立性不強的情況，通常審計部門人員由財務會計人員兼任，直接影響到審計部門職能作用的發揮。這種審計權威性不足，通過獨立設置內部審計部門，可以提高審計部門的地位，合理規劃其職能，安排領導專門負責，實現推進審計工作獨立發展的目標。同時，需要對內部審計控制制度進行完善，進一步提高風險防范意識。高校經濟活動運作時面臨一定風險，內部審計工作不僅僅是內部控制，還可以一定程度完善內部審計控制制度，需要視高校情況完善相應的審計制度。制定完善的內部控制制度，需要嚴格按照審計操作流程進行，依據相應法律法規審查高校內部管理是否符合相關要求，進一步提高高校財務管理工作抵御風險的能力。

（二）強化預算績效監管，提高內部審計的實效性

對預算績效的監管力度進行強化，通過必要的監督和管理，對可能存在的預算問題進行及時的檢查和預防，針對典型、具體的問題，進行針對性研究，確立切實可行的處理措施，保證績效目標的實現。隨著科學技術的不斷創新，經濟水平也在不斷提升，現代信息化水平和能力也在不斷進步，各高校為了緊跟時展也在不斷加強對信息化辦公系統的應用。而將信息系統運用到每個預算績效管理程序中，只需一個簡單實用的小程序，就能及時將高校所有部門員工聯系在一起，相互溝通和交流，進行信息傳遞等，不再受時間和地域的限制，便于預算績效的監管和實施。此外，隨著現代化信息系統的應用，預算績效的每一個工作流程都清晰可見，同時每個人都有自己明確的職能和任務要求，不僅可提升工作效率，而且使整個操作流程清晰、透明化。高校需要持續強化會計基礎工作管理，對財務管理制度進行完善，需要依據國家要求與自身情況對財務管理制度進行完善，切實發揮財務管理推進高校健康發展的作用。高校由財會部門統一對收支業務進行辦理，強化資金歸口管理，全面落實與執行“收支兩條線”的管理規定，避免出現截留、挪用等情況，有效預防資金體外循環風險。做好收入分析，建立對賬制度，科學合理分析收支業務，判斷資金往來是否存在異常，與銀行及財政部門定期對賬。做好資金安全防控管理，制定風險預警制度，對資金的撥付進行審批，保證重大專項的資金需求，這類資金使用需要經過評估論證，推行聯簽制度審核資金用途。開展專項資金管理，提高資金使用的安全性，監管項目資金使用，判斷是否滿足規定，避免出現擅自更改資金用途的情況，定期檢查專項資金的使用情況。

（三）論證預算的可行性，強化資金使用績效考核

高校除了基本財政撥款外，還需要發揮自身資源優勢，進行多渠道融資，同時爭取更多的基金項目，開展校企合作，實現多途徑、多渠道籌措高校發展經費的目標。結合高校整體發展戰略規劃，對預算目標進行科學編制，確保支出預算編制與資金收入預算相吻合。避免實際管理資金時出現預算項目無法順利開展的情況，從根本上避免重復建設與資源浪費問題。實際中執行資金預算時，需要跟蹤、督促與檢查預算項目進行情況，避免出現違規操作，提高預算支出執行的及時性。經過充分論證后才能調整預算項目，整個過程按照程序與權限開展。高校需要依據實際情況構建資金支出評價體系，主要包括基本支出、項目支出、部門支出等。全面分析資金投入與使用情況，分析資金使用是否科學合理、預算執行進度是否滿足需求、資金使用率高效與否等。高校需要定期清理存量資金，摸清存量后進行分類處理。對項目進展情況進行評估，準確估算資金的需求量，調劑不需要按照原用途使用的結轉結余資金，推動高校健康發展。

（四）完善財務分析制度，改善傳統財務組織

1.完善財務分析制度高校開展財務分析與評價工作時，需要完善規章制度。當前部分高校受成本因素影響，會選擇讓財務人員身兼多職，其需要在完成日常財務工作的基礎上開展財務審計、財務分析等工作，工作效率可想而知。因此，要想切實發揮財務分析與評價的積極作用，需要改善上述情況，成立專門的財務分析部門，利用專業人士開展相關分析工作，搜集更多的財務信息，結合實際情況制定完善的財務分析制度，提高財務分析工作質量。2.改善傳統財務組織高校要及時調整傳統財務組織架構，滿足財務分析工作的需求。高校可以根據具體情況劃分不同的財務部門，側重管理不同的財務工作，提高財務分析工作的實效性。第一，通過戰略財務，財務分析工作人員主動參與到高校戰略層面規劃中，共同參與制定投資決策，降低風險。第二，財務分析人員參與到投資決策中，實現財務分析與投資工作的融合，給投資決策工作提供足夠的資料參考，改善傳統工作下兩者相脫離的情況，提高投資決策的實效性。第三，搭建財務分析體系，全面分析投資涉及的各個層面，通過信息化手段實現快速高效的處理相關數據，提高財務會計工作的質量，主動參與到高校投資決策中，這樣才能真正實現財務部門的轉型升級。3.提高財務分析人員素質高校管理層要明白投資決策中財務分析的必要性，意識到提高財務人員分析能力的重要性，日常工作中主動參與到投資工作中。通過種種有效措施，促使財務人員全面了解高校運營情況，顯著提高財務分析工作的質量，發揮財務服務高校發展的作用。以此為基礎，投資決策時充分發揮財務分析工作的優勢。高校可以提高對財務分析工作的重視度，提高對財務人員的招聘門檻。提高財務人員專業素養，選擇合適的考核方式，了解財務工作者的真實水平，鼓勵員工入職后繼續學習、培訓，不斷提高知識儲備能力。同時，要依據實際情況打造高素質的財務人員隊伍。依據財會工作需求及投資要求，建立合適的財務工作隊伍，大幅度提升財務分析質量，改善傳統財務工作，實現高效利用財務資源的目標。高校投資決策時運用財務分析，主動搜索相關內容，制定切實合理的激勵措施，嚴格考查財務人員的日常表現，充分尊重財務人員的工作，持續調整與完善財務人員薪酬分配制度。

（五）轉變內部審查方法，擴大內部審計范圍

審計是一項必要且重要的工作，做好審計工作能夠及時幫助發現財務日常工作中存在的問題，并且能夠根據高校的具體情況給出相應的改進建議和對策，從而進一步提升資金的利用率，促進高校的進一步發展。但在實際工作中，受到制度、人員等因素的影響，審計工作在開展過程中也會遇到一定的困難。因此加大對當前審計工作中存在問題的研究力度，做好審計風險的防范，對于進一步提升審計工作的質量水平具有非常重要的實際意義。高校開展內部審計工作時，主要通過審查財務收支的方式判斷資金是否平衡。隨著內部審計工作的深入開展，審心放在會計材料真實性方面，進一步提高審查高校經濟活動的效益性。審查財務數據中存在的不實信息，通過創新內部審計部門以提高審計的實效性，審查數據的真實性與合法性，確保各項管理制度的實施，提高高校經濟活動的實效性。高校開展經濟活動時，需要內部審計部門高效開展監督審計工作，嚴格審計重點項目，參與各類活動并發揮審計職能。審計工作開始前需要做好準備工作，審計時需要逐項審計，實現事前預防、事后監督。同時，雖然高校內部審計范圍廣泛，但要打破傳統審計方式的限制，實現整體層面監督與把控經營活動，增強審計效果的目標，避免出現高校資產流失情況。

結語

總之，高校開展財務管理內部審計工作時，需要強化財務預算管理、內部審計及財務分析等工作順利開展。這就需要高校財務管理工作者制定完善的財務管理制度，提高資金使用效益，進一步提高財務管理人員的專業性，高效開展財務管理工作。尤其是當前高效規模不斷擴大，高效經營活動支出不斷增加，切實發揮財務管理內部審計工作的作用，建立高素質的審計隊伍，意識到財務內部審計工作的重要性，發揮其監督管理職能并提高風險防御能力，達到推進高校可持續健康發展的目的。

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