序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇保險公司的內(nèi)部控制范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

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關(guān)鍵詞：財產(chǎn)險 保險公司 內(nèi)部控制 問題 建議

從某種程度上來說，內(nèi)部控制不但能使財產(chǎn)險保險公司提高管理效率，還能夠規(guī)避風(fēng)險，由此可見內(nèi)部控制的重要性。本文分析了保險公司的內(nèi)部控制問題，并且提出了一系列的措施，希望能為廣大的同行或相關(guān)工作提供一些參考。

一、財產(chǎn)險保險公司的內(nèi)部控制存在的問題

（一）沒有認識到內(nèi)部控制工作的重要性

一些財產(chǎn)險保險公司的領(lǐng)導(dǎo)只注重經(jīng)濟效益，沒有認識到內(nèi)部控制的重要性，同時對內(nèi)部控制工作的認識也不夠。這導(dǎo)致財務(wù)工作者在制定財務(wù)報告或者統(tǒng)計數(shù)據(jù)的時候，沒有一定的規(guī)范，所以數(shù)據(jù)的真實性和可靠性也有待考證。另外，保險公司內(nèi)部也沒有進行審查，也因此員工和領(lǐng)導(dǎo)只看重業(yè)務(wù)，沒有看重內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式和表面。

（二）責(zé)任沒有落實到位

一些財產(chǎn)險保險公司的領(lǐng)導(dǎo)沒有明確責(zé)任制，讓員工對自己的工作責(zé)任不清楚、不明白。因此當工作上出現(xiàn)問題的時候，員工和員工之間相互推諉，產(chǎn)生矛盾和糾紛。在我國，大部分財產(chǎn)險保險公司作為承擔內(nèi)部控制的主要部門是法律合規(guī)部門，但法律合規(guī)部門卻存在著嚴重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象，甚至還有一些保險公司的法律合規(guī)部門沒有履行其職責(zé)，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（三）沒有建立內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度會影響財產(chǎn)險保險公司日常運行和發(fā)展，甚至貫穿于保險公司的各個操作環(huán)節(jié)，很多保險公司都沒有建立合理、可行的內(nèi)部控制制度。還有一些保險公司雖然建立了管理制度，但是這些制度卻沒有發(fā)揮出重要的作用，也沒有在一定程度上影響到保險公司的經(jīng)營活動，更沒有建立風(fēng)險控制體系，因此跟不上外部競爭的需要。

（四）崗位人員的素質(zhì)有待提高

在財產(chǎn)險保險公司內(nèi)擔任內(nèi)部控制的人員，以及對內(nèi)部控制進行監(jiān)督的人員，素質(zhì)和能力都有待提高?；蛘咭恍┍ｋU公司為了節(jié)省財力和人力，不惜讓其他部門的人來兼任這個職位，這些人員因為對內(nèi)部控制的知識和經(jīng)驗都不夠，對財務(wù)工作也根本不了解，所以無法擔任起這個工作。

（五）內(nèi)部控制制度過于簡單和落后

我國國內(nèi)很多財產(chǎn)險保險公司的內(nèi)部控制目標都設(shè)置的過于簡單，制度要求也顯得過于隨意，因此工作人員產(chǎn)生了敷衍或者一筆帶過的心理，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮出它的作用。還有一些保險公司設(shè)置的內(nèi)控指標僅僅側(cè)重于靜態(tài)控制，過于單調(diào)，而且內(nèi)控的技術(shù)和手段都顯得比較落后，因此也就使內(nèi)部控制得不到真正的運用。

（六）沒有對內(nèi)部控制進行監(jiān)督

很多保險公司都沒有對內(nèi)部控制進行監(jiān)督，導(dǎo)致員工產(chǎn)生不正確的心態(tài)，為了謀求利益，或者是出于其他原因，所以進行不規(guī)范的操作。如果不設(shè)置監(jiān)督機制和操作規(guī)范，就等于是縱容內(nèi)部控制工作的違規(guī)。

二、如何構(gòu)建保險公司內(nèi)部控制制度

（一）建立內(nèi)部控制的目標

內(nèi)部控制需要保險公司全體員工共同來完成和實施，不管是領(lǐng)導(dǎo)，還是員工，都要落實到位。所以首先應(yīng)當讓員工的個人目標和企業(yè)的目標相結(jié)合，再把目標確立為，保險公司的經(jīng)營管理行為規(guī)范、行業(yè)規(guī)范、內(nèi)部管理制度、年度經(jīng)營目標、季度目標等。此外，還要將這些目標與員工激勵結(jié)合起來，在達到目標的同時，必須對員工實行一定的激勵，以提高員工的積極性。

（二）提高員工的素質(zhì)和水平

員工的素質(zhì)和水平關(guān)系到內(nèi)部控制實施的的效果，因此，必須要對員工進行有針對性的培訓(xùn)和交流講座，讓他們從根本上提高自己的綜合素質(zhì)與水平。另外，還要引進一些高素質(zhì)的管理人才，給予管理人員適當?shù)淖灾骺臻g，積極的引導(dǎo)他們發(fā)揮出自己的優(yōu)勢和長處，鼓勵員工將自己的目標和公司的目標相結(jié)合，這樣才能更有效的促進目標的實現(xiàn)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部，要加大內(nèi)部控制的宣傳力度，向員工普及內(nèi)部控制管理方面的知識，讓員工充分的認識到內(nèi)部控制工作的重要性，并以此來調(diào)動員工的積極性。另外，保險公司還要創(chuàng)造一個生動積極、活潑向上的企業(yè)環(huán)境，將內(nèi)部控制制度的思想和主旨貫穿于每一個細節(jié)中。同時，還要做好員工的激勵工作，以便帶動員工，提高員工的工作主動性。

（四）實施風(fēng)險防范措施

風(fēng)險是保險公司無法預(yù)料的，因此要在風(fēng)險發(fā)生之前，采取措施進行防范和控制，將損失降到最小。管理人員首先要正確的識別風(fēng)險，了解風(fēng)險，并且能夠評價和估量風(fēng)險事件對企業(yè)目標影響的程度，在此基礎(chǔ)上，還要對風(fēng)險評估的結(jié)果采取應(yīng)對的措施和手段，比如規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移等。另外，還要對風(fēng)險進行監(jiān)控，或者將風(fēng)險調(diào)整業(yè)績指標作為保險公司的績效標準。

（五）建立稽查制度

保險公司各個部門員工和內(nèi)控工作人員每一個季度都應(yīng)該進行一次全面稽查，而專項檢查則根據(jù)公司的需要不定期的舉行一次。工作人員在進行內(nèi)部常規(guī)稽查的時候，還需要對重點業(yè)務(wù)、重點部門、重點機構(gòu)、重點工作人員進行專項稽查。如果在稽查中發(fā)現(xiàn)有問題，要及時的向領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)負責(zé)人進行報告，并且督促其改進，將改進的結(jié)果用書面的實行上報。

（六）提高內(nèi)部控制工作的獨立性

由于財險保險公司的業(yè)務(wù)較多，工作也很復(fù)雜，因此風(fēng)險存在其中，尤其是一些成立不久的小型保險公司，這類公司因為成立的時間很短，業(yè)務(wù)可供提取分析的數(shù)據(jù)量不夠大，這就要求內(nèi)部控制工作人員必須運用豐富的經(jīng)驗進行熟練的操作。另外，還應(yīng)該建立一個獨立的內(nèi)部稽查系統(tǒng)，確立內(nèi)部稽查系統(tǒng)的獨立性，使之擺脫來自上級部門和其他部門的干涉和管轄，對董事會負責(zé)，接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。

三、財險保險公司內(nèi)部控制制度的意義及重要性

（一）規(guī)范保險公司的經(jīng)營行為

一部分保險公司的經(jīng)營行為存在一定的問題，其中主要有不合理的價格競爭、財務(wù)數(shù)據(jù)失真等，為了規(guī)范保險公司的經(jīng)營行為，必須從完善規(guī)則入手。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度、維持保險市場的秩序就顯得很有必要。通過強化保險公司的操作流程、建立明確的理賠制度、統(tǒng)一收付費等，能在一定程度上，讓保險公司的經(jīng)營行為得到了科學(xué)、合理的規(guī)范。

（二）提高保險公司的經(jīng)濟利益

保險公司通過內(nèi)部控制，充分利用計劃財務(wù)、業(yè)務(wù)管理、信息技術(shù)、承包處理、客戶服務(wù)等方面的規(guī)章制度，使保險公司各個部門都緊密配合，充分發(fā)揮其作用，以順利達到保險公司的經(jīng)營目標。此外，在保險公司內(nèi)部進行監(jiān)督和考核，還能反映出員工的業(yè)績狀況，通過獎懲制度，鼓勵員工努力奮進，從而提高了保險公司的經(jīng)營效益。

（三）降低保險公司的風(fēng)險

由于當前的經(jīng)濟形勢很復(fù)雜，市場經(jīng)濟變化不定，給保險行業(yè)帶來了一定挑戰(zhàn)和難度，保險公司通過內(nèi)部控制，能夠有效的降低風(fēng)險。它通過對公司面臨的風(fēng)險進行科學(xué)的評估，并且對風(fēng)險進行控制，從而滿足了被保險人不斷增加的保險需求。此外，建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)測機制，還能夠?qū)L(fēng)險扼殺在搖籃里，因此，內(nèi)部控制的意義重大。

（四）提高員工的水平

內(nèi)部控制還能夠在一定程度上提高員工的水平和能力，通過在制度上不斷的完善，管理上層層推進，全公司上下通力配合，能夠在一定程度上調(diào)動員工的積極性。同時，還能讓員工切實的意識到公司與每個人都是密切相關(guān)的，從而強化員工的競爭意識，讓各項規(guī)章制度扎根于每位員工的思想當中，落實在每位員工的行動上，間接的促進了公司的發(fā)展。

四、結(jié)束語

如今，保險行業(yè)市場變得日趨復(fù)雜，保險公司也將面臨更多的風(fēng)險，內(nèi)部控制作為保險公司的重要管理手段，能夠在一定程度上影響到保險公司的經(jīng)營和管理。所以保險公司必須建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，以促進自身的生產(chǎn)和發(fā)展。

參考文獻：

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[3]楊廣帥.我國保險公司內(nèi)部控制建設(shè)問題分析[J].現(xiàn)代營銷，2012（6）：52-53

篇(2)

關(guān)鍵詞：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》　內(nèi)部控制　中國保險企業(yè)

面對已于2009年7月實施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，所有上市公司均急需建立一套合規(guī)的內(nèi)部控制機制以滿足《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，特別是在全球資本市場上加強對上市公司的監(jiān)管已經(jīng)是大勢所趨的情況下，中國上市保險公司若想站在世界的舞臺上、參與國際市場的競爭，就更應(yīng)該充分重視對自身內(nèi)控體系的建設(shè)。

一、健全我國保險企業(yè)內(nèi)控制度的必要性

保險公司的特殊性也決定了其必須建立完善的內(nèi)部控制機制。其目的主要有三：一是保證保險人的償付能力，防止保險經(jīng)營的失??；二是保證保險交易的公平性和公正性，防止利用保險進行欺詐：三是保證保險經(jīng)營的效率，提高被保險人的利益。對于保險公司而言，保險監(jiān)督是一種外在的、強制的監(jiān)督，而公司內(nèi)部控制則是內(nèi)部的、自覺的監(jiān)督。從要達到保險監(jiān)督的目的來看，外在的監(jiān)督只有通過公司的自我約束，才能真正發(fā)揮作用。自我約束是保險公司內(nèi)在的、對保證保險公司持續(xù)健康發(fā)展起決定性作用的層次，而自我約束能力又取決于及時、有效的內(nèi)控管理。因此，內(nèi)部控制管理與保險監(jiān)督管理相輔相成，共同形成對保險企業(yè)合規(guī)性經(jīng)營的促進。

二、當前我國保險企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

目前，我國保險公司的內(nèi)部控制是建立在授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)制度基礎(chǔ)上的分層次多級管理，并未明確內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，而是直接列出了內(nèi)部控制的內(nèi)容。即內(nèi)部控制還限定在業(yè)務(wù)項目如險種或部門層次上，缺乏采用內(nèi)部控制要素的觀念，按照業(yè)務(wù)循環(huán)或作業(yè)流程來設(shè)計動態(tài)的內(nèi)部控制機制，往往容易造成以下問題：

(一)保險公司疏于事前防范和事中控制

目前一些保險公司的領(lǐng)導(dǎo)管理層的內(nèi)部控制意識淡薄，認識簡單化。在實際操作中往往重視“亡羊補牢”式的事后監(jiān)督，而輕視“未雨綢繆”式的事前防范，更忽視“兵來將擋，水來土掩”式的動態(tài)事中控制，因此出現(xiàn)事故案件屢禁不止的現(xiàn)象。

(二)保險公司對業(yè)務(wù)流程的控制不足

有些保險公司的管理層認為規(guī)章制度既已制定，下面照章執(zhí)行即可；還有一些管理者把內(nèi)部控制與經(jīng)營管理對立起來，認為加強了內(nèi)部控制就會影響到業(yè)務(wù)的發(fā)展，把內(nèi)部控制與公司的發(fā)展和效益的提高對立起來，缺乏把內(nèi)控工作作為一項經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性工作加以重視的意識，對業(yè)務(wù)過程疏于監(jiān)控，錯失把可能出現(xiàn)的問題控制在源頭或消滅在萌芽狀態(tài)的良機。

(三)保險公司的公司內(nèi)部經(jīng)營管理過于放松

目前一些保險公司對內(nèi)部控制的認識還停留在內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制制度建設(shè)階段，甚至有人把內(nèi)控看作是一種復(fù)核機制，重會計數(shù)字核算控制，尚未把內(nèi)部控制作為管理的一種手段，將內(nèi)部控制的有效性僅僅體現(xiàn)在會計數(shù)字的準確性上，而忽視業(yè)務(wù)流程控制的“防微杜漸”機能。

三、新時期完善我國保險公司內(nèi)控機制的對策建議

(一)建立健全保險公司內(nèi)部會計系統(tǒng)和內(nèi)部審計控制

在會計制度框架內(nèi)建立適應(yīng)公司的統(tǒng)一會計政策，根據(jù)經(jīng)營管理的需要統(tǒng)一下級公司的核算口徑，明確財務(wù)會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的各條核算原則，同時建立內(nèi)部審計，主要有財務(wù)審計、經(jīng)營審計和管理審計。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)。

(二)完善全面預(yù)算和績效評估制度，建立健全業(yè)務(wù)流程體系

保險公司應(yīng)抓好預(yù)算體系的建立、預(yù)算的編制和審定、預(yù)算指標的下達及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實、預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)、預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控、預(yù)算差異的分析與調(diào)整、預(yù)算業(yè)績的考核等環(huán)節(jié)；公司還應(yīng)建立以核保、核賠、投資風(fēng)險控制為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制制度，堅持“雙人勘查、交叉復(fù)核、分級核損、終審歸案”的原則，防止假賠、騙賠案的發(fā)生。嚴格控制高風(fēng)險、低流動資產(chǎn)比例，加強資產(chǎn)負債匹配和現(xiàn)金流量管理。

(三)加強信息技術(shù)在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制方面的應(yīng)用

信息技術(shù)可以改變傳統(tǒng)模式下內(nèi)部控制偏重于檢查性和糾正性職能的弊端，實現(xiàn)內(nèi)部控制重心從適時控制向事前控制、實時控制轉(zhuǎn)移。保險公司應(yīng)盡快完成業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)的全國集中，并防止分支機構(gòu)在設(shè)定的權(quán)限范圍外可能出現(xiàn)的數(shù)據(jù)篡改和隱瞞。充分利用信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的“預(yù)警作用”：根據(jù)信息系統(tǒng)所涉及的業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險點、所采集的信息，設(shè)計所要控制的參數(shù)和預(yù)警指標，使系統(tǒng)實現(xiàn)自動的作業(yè)錯誤提示、業(yè)務(wù)舞弊防范和風(fēng)險預(yù)警。

(四)著力提高公司經(jīng)營管理的整體水平

保險公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其職、有序結(jié)合、分工明確和有效運作的組織保障。圍繞風(fēng)險控制和增進效益兩個目標，保險公司應(yīng)該加強內(nèi)控管理水平，增強競爭能力，在日益開放的經(jīng)營環(huán)境中立于不敗之地。首先，應(yīng)建立高效的風(fēng)險管理機制，嚴格控制經(jīng)營風(fēng)險；其次，運用高新技術(shù)手段和先進方法對風(fēng)險變動趨勢進行科學(xué)地預(yù)測，有效進行公司經(jīng)營風(fēng)險的控制和管理；最后，完善保險風(fēng)險內(nèi)部控制機制，對經(jīng)營風(fēng)險進行控制。

內(nèi)部控制是公司的自律機制，它的加強和完善是保險業(yè)發(fā)展到一定階段在管理方面的必然要求，并受到公司治理、保險監(jiān)管、企業(yè)文化、市場風(fēng)險和機會、技術(shù)發(fā)展等各方面因素的影響。因此，各保險公司應(yīng)積極探討在上述因素的制約下適合本公司的內(nèi)控機制，促進其保險經(jīng)營再上一個新臺階。

參考文獻

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篇(3)

關(guān)鍵詞：保險公司；財務(wù)風(fēng)險；問題；控制方法

一、保險公司進行財務(wù)風(fēng)險防控的重大意義

保險公司的財務(wù)狀況將直接影響著公司的整體運營和發(fā)展。而保險公司實行財務(wù)風(fēng)險防控工作，其目的就是對公司財務(wù)方面存在的問題和未來即將發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進行有效的控制和預(yù)防，從而確保保險公司的穩(wěn)定發(fā)展。保險公司有效實施財務(wù)風(fēng)險防控工作，對其自身的發(fā)展有著重大的意義。

(一)不斷提升保險公司的經(jīng)濟效益在保險公司內(nèi)部構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險防控體系，能夠明確劃分相關(guān)財務(wù)工作人員的具體工作職責(zé)，不斷規(guī)范財務(wù)風(fēng)險防控工作的具體流程，在減輕財務(wù)風(fēng)險防控工作的難度和強度的同時，進一步提升風(fēng)險防控工作的效率。所以，保險公司可以根據(jù)自身財務(wù)部門的實際狀況，在保證財務(wù)相關(guān)工作和財務(wù)風(fēng)險防控工作高質(zhì)量的前提條件下，不斷提升保險公司財務(wù)風(fēng)險的防控能力和風(fēng)險管理水準，在確保保險公司穩(wěn)定發(fā)展的同時，進一步提高公司的整體收益。

(二)提升保險公司的市場競爭力保險公司在實行財務(wù)風(fēng)險防控的工作中，應(yīng)充分結(jié)合公司的真實狀況，采用先進的科學(xué)技術(shù)手段，充分發(fā)揮信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢，構(gòu)建科學(xué)且完善的財務(wù)風(fēng)險防控體系，實現(xiàn)保險公司內(nèi)部信息及相關(guān)資源的共享和整合。與此同時，財務(wù)風(fēng)險防控體系的構(gòu)建也能對公司的相關(guān)財務(wù)工作進行監(jiān)督和控制，從而形成完整的防控工作體系，加強財務(wù)風(fēng)險的事前預(yù)測、事中控制和事后總結(jié)。進一步提升保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理水平，增強公司的市場競爭力。

(三)有助于公司戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)保險公司所制定的戰(zhàn)略目標，就是在一定的時間段內(nèi)實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標，并確保自身的經(jīng)營管理水平達到一定的水準，充分體現(xiàn)出公司的發(fā)展前景和設(shè)想。保險公司所經(jīng)營的業(yè)務(wù)往往涉及面是比較廣的，不僅僅只是有關(guān)保險的承保和理賠等業(yè)務(wù)，還包含一些投資和融資方面的業(yè)務(wù)。通過對其經(jīng)營的業(yè)務(wù)進行分析和探討，能夠發(fā)現(xiàn)一個共同的特點，這些業(yè)務(wù)都會涉及一定的財務(wù)風(fēng)險問題。在保險公司內(nèi)部開展財務(wù)風(fēng)險防控工作，能夠在一定程度上對相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險進行防范和控制，從而確保公司的利潤得到有效的提升，進而促進保險公司的穩(wěn)定發(fā)展與進步，有助于保險公司戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

二、保險公司財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)及防控工作中存在的主要問題

(一)財務(wù)風(fēng)險意識不高當前，保險公司財務(wù)管理人員的財務(wù)風(fēng)險管理意識不高，沒有足夠重視保險理賠過程中的相關(guān)風(fēng)險問題，也沒有充分結(jié)合自身公司的實際情況，在公司的財務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作中執(zhí)行全方位的工作體系，沒有對事前可能存在的風(fēng)險進行識別和制定有效的預(yù)防措施進行防范。由于保險公司沒有提前制定出詳細的事前預(yù)防風(fēng)險計劃，當財務(wù)風(fēng)險一旦發(fā)生的時候，就會給保險公司帶來巨大的損失和一些不利的影響。除此之外，保險公司在具體的理賠過程中，由于缺乏相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險意識，普遍存在一些不應(yīng)該賠付資金的情況，嚴重影響公司的整體經(jīng)濟效益。

(二)保險公司的戰(zhàn)略目標不夠清晰保險公司的戰(zhàn)略目標就是公司未來發(fā)展的方向。如若保險公司對自身的發(fā)展沒有一個正確的認識，那么所制定的戰(zhàn)略目標就可能和公司的發(fā)展軌跡不相符，進而影響到公司的生存和進步。當前，我國的保險公司在戰(zhàn)略目標的制定過程中主要存在的問題就是盲目跟隨其他公司的戰(zhàn)略目標。一些保險公司沒有充分結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，為了提升市場競爭力，盲目地擴大公司的發(fā)展規(guī)模，開展大規(guī)模的籌資工作，其結(jié)果就是公司的內(nèi)部管理現(xiàn)狀滿足不了規(guī)模擴大后的需求，將公司的經(jīng)營管理推入到極難的境地，大大增加了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

(三)缺乏完善的內(nèi)部控制體系目前，我國多數(shù)保險公司的內(nèi)部控制體系還不夠完善，主要體現(xiàn)如下，第一，保險公司的管理人員和員工都沒有意識在內(nèi)部控制的重要作用，使得公司的部分管理工作缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制和監(jiān)督。第二，公司的內(nèi)部控制工作執(zhí)行得不是特別的到位，內(nèi)部控制制度往往只是流于形式，不能充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。從當前多數(shù)保險公司的發(fā)展現(xiàn)狀來分析，缺乏相應(yīng)的問責(zé)制度，相關(guān)管理人員的分工不是特別的明確和合理，不能充分發(fā)揮不同崗位不同員工的強項，使得公司的內(nèi)部控制制度失去了相應(yīng)的作用。

三、保險公司加強財務(wù)風(fēng)險防控的措施

(一)提升管理人員的財務(wù)風(fēng)險意識保險公司加強財務(wù)風(fēng)險防控工作，首先就是提升公司管理人員的財務(wù)風(fēng)險意識，并做好財務(wù)相關(guān)工作的分配工作和細節(jié)，將財務(wù)風(fēng)險的防控工作具體落實到位。與此同時，保險公司需要加強財務(wù)風(fēng)險防控的宣傳工作，不斷增加員工的財務(wù)風(fēng)險防范意識，當財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時，相關(guān)財務(wù)人員能夠及時采取有效的措施進行風(fēng)險防范，以便規(guī)避一定的財務(wù)風(fēng)險。除此之外，保險公司在面臨行業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展的壓力下，需要樹立全方位的財務(wù)風(fēng)險防控意識，構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)管理體系，還需要充分結(jié)合保險公司自身的實際發(fā)展情況，對公司的財務(wù)管理制度和風(fēng)險防范制度進行規(guī)范。比如，保險公司需要構(gòu)建相應(yīng)的約束機制，從公司的財務(wù)管理內(nèi)部和外部全方位的約束和控制財務(wù)管理工作，以此加強公司的財務(wù)風(fēng)險防控工作，確保對公司的財務(wù)工作實施有效的監(jiān)督和控制，合理的規(guī)避一定的財務(wù)風(fēng)險問題，進一步解決公司運營過程中出現(xiàn)的一些問題。

篇(4)

償付能力對于財產(chǎn)保險公司安全經(jīng)營具有重要意義，保險企業(yè)自身對其重視程度也日益加大。而如何通過加強內(nèi)部控制，提高財險公司償付能力也成為各界關(guān)注的重點。財產(chǎn)保險公司的償付能力是指企業(yè)在財產(chǎn)保險標的物出現(xiàn)時的賠付能力：不僅包括一般保險事故發(fā)生時，還包括發(fā)生超常損失時，財產(chǎn)保險公司的賠償能力。由于財產(chǎn)保險公司償付能力是保險公司抗擊風(fēng)險、良好經(jīng)營的重要保障，大多數(shù)財產(chǎn)保險公司對償付能力都非常重視，我國保監(jiān)會對于財產(chǎn)保險公司的償付能力充足率也有嚴格的監(jiān)管要求。多數(shù)財產(chǎn)保險公司為提高本公司償付能力，滿足保監(jiān)會的監(jiān)管要求，多采用增資擴股或引進戰(zhàn)略投資者的形式。但是，解決償付能力問題，增資是治標，加強內(nèi)控才是治本，只有保險公司內(nèi)控管理能力改善，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)充分調(diào)整，投資能力明顯提升，各部門形成共同的經(jīng)營危機意識時，償付能力問題才能獲得根本改變。否則，即使通過增資暫時提高了償付能力，經(jīng)營不善依然會拖累保險公司再次陷入償付能力危機。因此，建立以償付能力為核心的內(nèi)部控制體系，以加強償付能力的內(nèi)部管理是眾多財產(chǎn)保險公司的當務(wù)之急。因此，本文擬利用AHP模糊評價方法，構(gòu)建以償付能力為核心的內(nèi)部控制評價體系，并進行權(quán)重賦值，以期對財產(chǎn)公司的償付能力內(nèi)部控制體系的完善提出建議。

二、基于償付能力為核心的財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制評價指標體系構(gòu)建

保險公司償付能力內(nèi)部控制評價指標體系是對保險公司償付能力內(nèi)部管理預(yù)警的一種重要方法，其基本原理是根據(jù)保險公司的組織架構(gòu)、財務(wù)報表和業(yè)務(wù)報表等信息，及時地統(tǒng)計、分析公司的償付能力內(nèi)部控制現(xiàn)狀，根據(jù)一些指標的異常情況，對財產(chǎn)保險公司償付能力內(nèi)部控制進行評價，并就如何提高償付能力內(nèi)控水平提出建議。筆者根據(jù)COSO的內(nèi)部控制框架和《保險公司償付能力管理規(guī)定》，并借鑒歐盟償付能力監(jiān)管標準Ⅱ構(gòu)建償付能力內(nèi)部控制指標體系，利用AHP模糊分析方法和主成分分析方法對各項權(quán)重進行賦值。

（一）AHP模糊分析方法簡介 層次分析法（The Analytical Hiemrchy Process，簡稱AHP）是一種定性和定量分析相結(jié)合的決策方法，是模仿人們對復(fù)雜決策問題的思維、判斷過程進行構(gòu)造的，這種方法將決策者的思維過程數(shù)量化，將復(fù)雜的問題分解為數(shù)個層次，逐個因素通過兩兩比較的方式確定層次中諸因素相對重要性的總排序。

（二）COSO內(nèi)部控制框架簡介 內(nèi)部控制要素是內(nèi)部控制理論實施的基本條件和保證。根據(jù)《內(nèi)部控制——整體框架》建立的內(nèi)部控制框架理論，內(nèi)部控制要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。

（三）基于AHP的財產(chǎn)保險公司償付能力內(nèi)部控制評價指標體系構(gòu)建 利用層次分析法構(gòu)建財產(chǎn)保險償付能力內(nèi)部控制指標體系，重點是構(gòu)造以償付能力為核心的內(nèi)部控制指標的遞階層次結(jié)構(gòu)，具體如下：

第一層：目標層。只有一個元素，就是決策問題的預(yù)定目標，為“以償付能力為核心的內(nèi)部控制評價”；

第二層：準則層。財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制框架的五大要素：控制環(huán)境，風(fēng)險識別和評估，控制活動，信息與溝通和監(jiān)控；

第三層：子準則層。準則層中的每個因素包含的評價標準又構(gòu)成子準則，它受準則層的支配，構(gòu)成準則層的評價標準。

（1）控制環(huán)境的評價標準，具體有以下幾點：

一是管理層是否樹立了償付能力管理觀念。建立保險企業(yè)償付能力內(nèi)部控制體系，首先要在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險管理觀念。從評價的角度考量，判斷管理層是否樹立了償付能力管理觀念的主要標準包括，公司章程中是否強調(diào)了管理層在償付能力管理中的職責(zé)和各部門在償付能力管理中的作用；公司是否建立了規(guī)范的內(nèi)部控制標準，并對員工進行了相關(guān)培訓(xùn)；在上級管理人員與下屬之間是否通過正式和非正式的交流保證員工對償付能力風(fēng)險管理的堅持等。

二是保險公司的組織架構(gòu)是否突出了償付能力的內(nèi)部控制。為強調(diào)償付能力在內(nèi)部控制中的意義，組織架構(gòu)中應(yīng)突出以下幾點：組織對市場變化做出快速反應(yīng)，組織架構(gòu)應(yīng)有利于管理層與員工的溝通，并提高內(nèi)部控制效率，因此扁平化的組織架構(gòu)應(yīng)更適于償付能力的控制；董事會和各風(fēng)險責(zé)任部門充分發(fā)揮了其在償付能力風(fēng)險管理中的作用；保險公司的審計委員會直接隸屬于董事會，在審計委員會的崗位設(shè)置中專設(shè)償付能力審計崗位。

三是人力資源管理政策中是否強調(diào)了償付能力管理：在人力資源管理的諸多環(huán)節(jié)中，有幾個環(huán)節(jié)對于財險公司的償付能力管理尤為重要，包括：招聘環(huán)節(jié)是否招聘到勝任償付能力管理能力的人才；是否有針對償付能力的內(nèi)部培訓(xùn)機制；在人才績效評價的過程中，是否考慮了償付能力的管理因素，即如果員工在償付能力內(nèi)部控制某個環(huán)節(jié)有缺失，則影響其考評成績等。

（2）風(fēng)險識別與評估評價。償付能力風(fēng)險評估包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析兩個步驟。對于風(fēng)險識別與評估的評價，理論上也應(yīng)從此兩方面考量。但是，在評價以償付能力為核心的風(fēng)險識別與評估過程中，筆者認為，財務(wù)指標的表現(xiàn)是財產(chǎn)保險公司的風(fēng)險識別與評估是否優(yōu)秀最關(guān)鍵的指標：財務(wù)指標表現(xiàn)良好，則說明財險公司償付能力風(fēng)險控制和評價過程效果好；反之亦然。而基于財產(chǎn)保險公司與人身保險公司在財務(wù)衡量指標上的差異，筆者選擇了七個財務(wù)指標作為衡量財產(chǎn)保險公司償付能力風(fēng)險識別和評估的標準，并采用主成分分析法測算了相關(guān)系數(shù)。

（3）控制活動評價。以突出償付能力的管理為標準，財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制活動的評價應(yīng)關(guān)注以下幾點：

一是基本控制程序是否得到正確設(shè)計和運用：包括不相容職責(zé)是否分離，權(quán)力和責(zé)任間是否互相監(jiān)督，彼此制約和管理文件與會計文件是否有嚴格的控制程序。

二是財務(wù)控制、保險資金運用控制等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是否獲得良好控制：如未償賠款準備金負債作為保證財險公司償付能力重要因素的保證，在以償付能力為核心的內(nèi)部控制體系中，應(yīng)得到特別重視；同時，由于保險公司是典型的負債經(jīng)營模式，其保險資金如何運用，企業(yè)是否建立了專門投資部門進行運作，資金運用風(fēng)險是否得到良好的控制，對于財險公司償付能力充足率，也有著至關(guān)重要的影響。

（4）信息與溝通評價。在完整的償付能力內(nèi)部控制體系中，高效的信息與溝通機制的建立非常重要。為進行良好的償付能力內(nèi)部控制，管理層首先需要獲得有效信息，因此，財險公司中是否建立了專門的信息搜集部門是第一個評價關(guān)鍵；在獲得信息基礎(chǔ)上，能否及時分析、加工和整理，形成有價值的償付能力評價報告是第二個評價要件；同時，是否建立了信息系統(tǒng)并保證信息系統(tǒng)安全也十分重要；最后，財產(chǎn)保險公司是否通過工作計劃、總結(jié)和電子郵件等形式與員工進行溝通，在正常的溝通渠道外，是否建立了補充的員工溝通渠道，財產(chǎn)保險公司是否按時、規(guī)范地向保監(jiān)會等管理部門上報償付能力管理報告對于評價財險公司的信息與溝通同樣必要。

（5）監(jiān)控評價。良好有效的自我監(jiān)督機制是保險公司償付能力內(nèi)部控制體系正常運行的重要保障。目前，很多企業(yè)都建立了自我評估系統(tǒng)，由管理部門和職員共同進行，關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效，用結(jié)構(gòu)化的方法開展評估活動。因此，筆者認為，評價財險公司償付能力監(jiān)控有效性的首要標準是財險公司涉及償付能力的各個部門是否存在某種形式的自我評估系統(tǒng)；同時，是否建立了內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門是否獨立于其他各部門，內(nèi)部審計人員是否具有專業(yè)資質(zhì)是評價財險公司內(nèi)部監(jiān)控有效性的另一個關(guān)鍵。

三、判斷矩陣構(gòu)建

根據(jù)上述分析，可以按以下步驟構(gòu)造判斷矩陣：

（一）判斷尺度確定 判斷尺度是表示要素Bi對Bj的相對重要性的數(shù)量尺度，即Bij的數(shù)量形式，建立判斷尺度如表1所示。

（二）建立判斷矩陣并計算各指標權(quán)重 具體如下：

（1）準則層各指標的權(quán)重計算。根據(jù)前述判斷尺度，首先利用專家智能構(gòu)造準則層判斷矩陣，共包括控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評價、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控五大元素。運用兩兩比較方法，對各相關(guān)元素進行兩兩比較評分，專家組對其打分的結(jié)果構(gòu)成兩兩比較判斷矩陣，如表2所示。

通過矩陣規(guī)范化與計算，準則層對應(yīng)的特征向量歸一化為：

W=（0.1043，0.3314，0.2016，0.1492，0.2135）T

經(jīng)計算最大特征值λmax為5.2755，一致性比率CR=O.0615

可見，風(fēng)險識別和評價、控制活動與監(jiān)控對財產(chǎn)保險償付能力的影響最大，應(yīng)作為財險公司監(jiān)管和內(nèi)部管理的重點。

（2）子準則層各指標權(quán)重計算。經(jīng)專家賦值計算，控制環(huán)境的關(guān)鍵評價因素包括償付能力管理觀念的樹立，注重償付能力管理的組織架構(gòu)，注重償付能力管理的人力資源管理政策，權(quán)重為：

W（31）=（0.1042，0.6372，0.2583）T。

經(jīng)計算最大特征值λmax為3.0385，一致性比率CR=O.0332

評價財產(chǎn)保險公司風(fēng)險識別與評估的七大財務(wù)指標包括凈資產(chǎn)比率、賠付率、投資收益率、再保險率、成本率、資產(chǎn)凈利率和流動比率等。為準確衡量七項財務(wù)指標在風(fēng)險識別和評估中的權(quán)重，筆者選取2011年10家財產(chǎn)保險公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，利用SPSS統(tǒng)計軟件的主成分分析方法分析其貢獻率，得出7大因素衡量財險公司償付能力的相關(guān)系數(shù)：

W（32）=（0.576，-0.423， 0.362，0.433， -0.521，0.239，0.491）T。

涉及償付能力內(nèi)部控制評價的第三項指標控制活動包括基本控制程序的設(shè)計運用和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制，其權(quán)重為：

W=（0.2500，0.7500） T。

經(jīng)計算最大特征值λmax為2，一致性比率CR=O.0000

在評價財產(chǎn)保險公司償付能力信息與溝通的過程中，信息搜集部門的設(shè)計和運作，償付能力評價報告的形成，信息系統(tǒng)的建立和信息安全的保障，內(nèi)部信息溝通機制的建立，外部信息溝通機制的建立，經(jīng)計算，其權(quán)重為：

W=（0.0788， 0.4021， 0.2446， 0.1372， 0.1372） T。

經(jīng)計算最大特征值λmax為5.0331，一致性比率CR=O.0074

評價以償付能力為核心的內(nèi)部控制體系中的監(jiān)控系統(tǒng)，自我評估系統(tǒng)的建立與健全以及內(nèi)部審計部門的建立和內(nèi)部審計人員的素質(zhì)兩大關(guān)鍵要素，經(jīng)計算其權(quán)重為：

W=（0.7500，0.2500）T

經(jīng)計算最大特征值λmax為2，一致性比率CR=O.0000

四、結(jié)論

建立以償付能力為核心的財產(chǎn)保險內(nèi)部控制評價體系，首先能夠幫助財產(chǎn)保險公司內(nèi)部管理者和監(jiān)管部門對于企業(yè)的償付能力進行總體評價；其次，借助評價體系，管理者可以了解企業(yè)內(nèi)部影響償付能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是哪些，目前企業(yè)在哪些環(huán)節(jié)還有缺陷，應(yīng)如何加強；最后，對償付能力的內(nèi)部控制進行評價，能夠提升財險公司企業(yè)內(nèi)部對償付能力管理的重視程度，并使每名員工了解身處企業(yè)償付能力管理的哪個環(huán)節(jié)，在償付能力內(nèi)部控制中應(yīng)履行哪些職責(zé)。

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篇(5)

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)險保險公司 內(nèi)部控制 治理結(jié)構(gòu)

由于市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財產(chǎn)險保險公司和資本市場的合作逐漸增多，增強公司內(nèi)部控制成為當下財產(chǎn)險保險公司需要面臨的重要問題。內(nèi)部控制體系包括：公司董事會、各部門經(jīng)理、全體工作人員。內(nèi)部控制的內(nèi)容有：承保、銷售、理賠、投資、償付能力等方面的控制內(nèi)容。內(nèi)部控制的目的是：保障公司經(jīng)濟效益任務(wù)的達成和公司財務(wù)報告的正確性、可信性。目前財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部控制存在著建造動力的不足；在認識上存在不足；職工分工不明確，缺乏健全的績效考核制度等方面的問題。改善財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部控制存在的這些問題，可以通過加強員工的內(nèi)部控制意識，建立企業(yè)內(nèi)部控制文化；制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制目標；加強財產(chǎn)險保險公司自身的組織結(jié)構(gòu)等一些措施。有效的提高財產(chǎn)險保險公司員工之間執(zhí)行內(nèi)部控制的效率，從而保障財產(chǎn)險保險公司在當下市場經(jīng)濟發(fā)展的形勢下穩(wěn)定的發(fā)展。

一、我國財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問題

（一）我國保險公司內(nèi)部控制的演進和現(xiàn)狀

我國保險公司內(nèi)部控制的演進是隨著相關(guān)制度的頒布而逐步完善。1997年中國人民銀行了第一個行政制度《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，隨后，中國保險監(jiān)督管理委員會了一系列的政策法規(guī)，于1999年了第一個真正完善可執(zhí)行的行政制度《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，2004年了《保險資金運用風(fēng)險控制指引（試行）》，這些政策的施行，為財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部控制建設(shè)給予了管理參考，對資金運用和中介機構(gòu)的內(nèi)部控制給予了全面的執(zhí)行規(guī)范。從2007年起，全國范圍內(nèi)的財產(chǎn)險保險公司都開始向中國保險監(jiān)督管理委員會提交了內(nèi)部控制自我評估報告。就目前保險行業(yè)相對比來說，內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展比較緩慢的是財產(chǎn)保險，但是隨著政策的不斷完善，財產(chǎn)保險行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)也將得提高，在中國保險監(jiān)督管理委員會對政策制度不斷完善的過程中，財產(chǎn)保險行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)也將不斷改進，逐漸建造成適合我國保險經(jīng)營管理的內(nèi)部控制體制。

（二）我國財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部控制建造存在的問題

1、財產(chǎn)險保險公司員工在內(nèi)部控制的認識上存在不足

財產(chǎn)險保險公司員工在內(nèi)部控制工作上造成的損失，將有可能給公司帶來極大的影響。對于某些財產(chǎn)險保險公司下級分公司的員工，其內(nèi)部控制制度并沒有對員工產(chǎn)生相應(yīng)的制約作用，使得財務(wù)工作者在制定財務(wù)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)缺乏規(guī)范的職業(yè)執(zhí)行基準，其報告數(shù)據(jù)沒有正確性和可信性。另外公司內(nèi)部和外部審查考核體制并沒有對其公司員工發(fā)揮實際的作用，使得大部分財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部員工之間還沒有清楚的意識到內(nèi)部控制的作用意義，在其內(nèi)部控制的認識上存在不足。特別是基層分公司，存在輕內(nèi)控、重業(yè)務(wù)的情況，往往把業(yè)績做為員工的重要判斷指標，而內(nèi)部控制則被邊緣化、忽略化，長此以往，致使內(nèi)部控制往往虛于表面，落不到實處，造成內(nèi)部控制工作的不到位、不全面。

2、職工分工不明確，職責(zé)不清

財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部缺乏獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，沒有明確界定職工崗位的職責(zé)要求，各部門存在崗位空缺的現(xiàn)象，沒有相應(yīng)建立規(guī)范職工的管理體制。在職工的績效考核問題上，普遍都停留在傳統(tǒng)的年度考核模式上，由于職工崗位界定不明確以及各部門之間的崗位空缺，使得職工之間的業(yè)績考核缺乏完善的考核體制，缺少針對內(nèi)部控制的專門的考核制度。從而使得職工分工不明確，職責(zé)不清，各部門、各崗位之間缺少的系統(tǒng)協(xié)作精神、工作的連貫性。

3、缺少完善的規(guī)范員工工作的責(zé)任體制

財產(chǎn)險保險公司沒有完善的規(guī)范員工執(zhí)行工作的責(zé)任體制，對于員工工作上的失誤造成公司經(jīng)濟損失的行為，并沒有建立其完善的責(zé)任體制。大部分責(zé)任體制普遍都是表面形式化，在對其員工的行為問題沒有進行實質(zhì)性的檢查和引導(dǎo)；在對查出的問題沒有進行實際處理和引導(dǎo)改善；在對規(guī)范員工工作的責(zé)任體制上，責(zé)任體制并沒有完全適用于處理員工基礎(chǔ)工作失誤的問題，導(dǎo)致小問題不斷累積引發(fā)出大問題，給公司造成嚴重的經(jīng)濟損失。這些原因促使財產(chǎn)險保險公司員工在執(zhí)行工作中，沒有具體的制約其執(zhí)行工作行為的約束，另外，各個部門沒有重視其責(zé)任體制的重要性，為了個人的利益，不顧公司的整體利益，從而使得財產(chǎn)險保險公司缺乏完善的規(guī)范員工工作的責(zé)任體制。

4、內(nèi)部控制體系不健全，制度建設(shè)落后于業(yè)務(wù)發(fā)展

控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動這三個因素影響財產(chǎn)險保險公司各項業(yè)務(wù)執(zhí)行過程，信息、溝通、監(jiān)控這三個因素影響著財產(chǎn)險保險公司各個操作環(huán)節(jié)。大部分財產(chǎn)險保險公司在控制管理上建立了許多管理制度，但是這些制度并沒有發(fā)揮到實際的財產(chǎn)險保險公司經(jīng)營活動過程中去，并沒有在財產(chǎn)險保險公司各個部門有效的實施，并沒有建造成全方位的風(fēng)險防范控制體系，這些內(nèi)部控制體系的不完善，使得制度建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展進程。

5、問責(zé)機制不夠健全

主要表現(xiàn)為問責(zé)機制不當，部分公司存在“收入上移，風(fēng)險下放”的現(xiàn)象，致使基層員工缺乏相應(yīng)的保障，心態(tài)失橫，甚至進行違規(guī)操作，致使犯罪。并且現(xiàn)今部分財產(chǎn)險保險公司對基礎(chǔ)工作的問責(zé)機制缺乏，問責(zé)機制只存在于總公司中，更加縱容了基礎(chǔ)工作的違規(guī)情況。

二、加強我國財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部控制的建議

（一）加強員工的內(nèi)部控制意識，建立企業(yè)內(nèi)部控制文化

員工是內(nèi)部控制進行的主要實施載體，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標重要組成部分。財產(chǎn)險保險公司應(yīng)該積極調(diào)動員工共同參與、共同建設(shè)公司內(nèi)部控制目標的達成。在財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部，應(yīng)該大力宣傳內(nèi)部控制的企業(yè)文化思想，讓全部員工充分體會到內(nèi)部控制對公司的重要性，以及內(nèi)部控制對公司經(jīng)濟效益的重要作用。全面構(gòu)造一個積極主動，富有創(chuàng)造性的企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍，將內(nèi)部控制的主旨思想和理論思維全面覆蓋到全體員工執(zhí)行工作的每個環(huán)節(jié)中，強化內(nèi)部控制執(zhí)行標準的操作體制，從而有效的加強員工的內(nèi)部控制意識，建立企業(yè)內(nèi)部控制文化。同時，重視基層公司內(nèi)部控制的作用，做后相應(yīng)的規(guī)劃與激勵制度。

（二）制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制目標

內(nèi)部控制是影響經(jīng)濟效益是否能達成和影響公司穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵要素之一。有效的將財產(chǎn)險保險公司各個部門之間的控制目標進行綜合管理，改善以往各部門之間內(nèi)部控制目標不一致不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。將財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部的控制目標規(guī)范為：構(gòu)造健全的適合當代市場經(jīng)濟發(fā)展需求的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)；運用科學(xué)的發(fā)展觀解決公司執(zhí)行機制上的問題；檢查和處理員工工作上的欺詐、舞弊問題。有效的避免風(fēng)險隱患的發(fā)生，從而制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制目標。

（三）健全的規(guī)范員工工作的責(zé)任體制

責(zé)任體制是財產(chǎn)險保險公司員工之間相互監(jiān)督工作的規(guī)范體制。財產(chǎn)險保險公司應(yīng)該全面建設(shè)與執(zhí)行責(zé)任體制，，加強員工基礎(chǔ)工作規(guī)范的執(zhí)行與對未執(zhí)行規(guī)范的責(zé)任追究，要明確管理部門、各部門員工和業(yè)務(wù)管理崗位的工作職責(zé)，以便在發(fā)生問題時可以具體追查其責(zé)任。另外，要加強規(guī)范工作人員對核保權(quán)和核賠權(quán)等工作的管理，對違規(guī)的員工必須依據(jù)相關(guān)責(zé)任體制引導(dǎo)員工改善問題，培養(yǎng)員工自主規(guī)范工作的意識，針對工作人員的工作職位的不同執(zhí)行不同的規(guī)范責(zé)任體制，將其違反制度規(guī)定的工作行為責(zé)任進行規(guī)范和引導(dǎo)，從而建立完善的財產(chǎn)險保險公司規(guī)范員工責(zé)任體制。

（四）加強員工的職業(yè)素質(zhì)水平

員工的職業(yè)素質(zhì)水平是內(nèi)部控制管理實施的基礎(chǔ)。利用科學(xué)的管理模式，為內(nèi)部控制管理員工的職業(yè)素質(zhì)和服務(wù)水平提供了優(yōu)越的環(huán)境，為防止和解除風(fēng)險建立了牢固的基礎(chǔ)。另外財產(chǎn)險保險公司應(yīng)該實施一定的激勵約束機制，將核心工作人員的短期行為長期化，從而促進其核心工作人員更關(guān)注公司長遠的發(fā)展，從本質(zhì)上解除弱化內(nèi)部控制的動機，從而有效的加強員工的綜合素質(zhì)水平。

（五）完善問責(zé)機制

應(yīng)正確處理好管理層與員工之間的關(guān)系，設(shè)置相對合理的激勵制度，明確基層員工的利益分配，提高基層員工愛崗敬業(yè)的忠誠度，建立完善的問責(zé)機制，問責(zé)機制不能流于形式或者只局限于精神層面，應(yīng)落到實處，將責(zé)任明確至負責(zé)工作個人，做到有規(guī)必依，違規(guī)必處，

篇(6)

保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的公司，其所面臨的風(fēng)險管理問題，特別是公司財務(wù)風(fēng)險的識別、防范以及控制必然成為其管理的核心。從對A公司財務(wù)風(fēng)險管理評價情況看，A公司風(fēng)險管理體系逐步完善，財務(wù)內(nèi)部控制體系合理有效，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制健全，資本結(jié)構(gòu)合理且償付能力穩(wěn)定，需要注重的是投資風(fēng)險的識別及防范與控制。A公司財務(wù)風(fēng)險管理對我國保險企業(yè)來說，應(yīng)構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系，加強財務(wù)內(nèi)部控制，建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，從優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略高度來規(guī)劃再融資行為，積極提高保險資金的使用效率。

［關(guān)鍵詞］

保險企業(yè);財務(wù)風(fēng)險管理;A公司

對保險企業(yè)而言，通過財務(wù)分析可以感知風(fēng)險、分析風(fēng)險。因此，保險公司應(yīng)利用財務(wù)分析加強財務(wù)風(fēng)險管理，對其財務(wù)風(fēng)險進行有效的管理和規(guī)避。［1］

1、A公司財務(wù)風(fēng)險管理實踐

一般保險公司的財務(wù)活動可分為籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等，這些財務(wù)活動從不同角度反映了公司在日常經(jīng)營中的支付能力、盈利能力及運營狀況?；谪攧?wù)分析視角，本文從籌資風(fēng)險管理、投資風(fēng)險管理、運營風(fēng)險管理三個方面分析A公司財務(wù)風(fēng)險管理情況。

1.1籌資風(fēng)險管理對于保險公司來說，資金的主要來源是資本金以及保險費收入。在保險公司的資金來源中，負債所占的比重較大，其籌資風(fēng)險主要來源于保險費收入帶來的債務(wù)。基于財務(wù)分析視角，保險公司的籌資風(fēng)險可以從公司的償債能力方面來衡量。具體的評估指標主要有:資產(chǎn)負債率及償付能力充足率。根據(jù)表1所示，2015年A公司的資產(chǎn)負債率較前幾年有所降低，說明其債務(wù)負擔有所減輕，長期償債風(fēng)險減小。高負債率通常會給公司造成較大的財務(wù)風(fēng)險，A公司適當削減了債務(wù)資本比率，優(yōu)化了公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)。償付能力方面主要是分析其償付能力充足率，具體指標的分析如表2所示。根據(jù)表2可知，2015年A保險公司償付能力充足率為205.1%，相比前幾年有較大幅度的提高，原因在于2015年A公司進行了權(quán)益融資，進一步補充了資本金及營運資金，使集團的償債風(fēng)險有所減小。

1.2投資風(fēng)險管理投資風(fēng)險是投資效果偏離收益目標的可能性。結(jié)合財務(wù)分析，公司的投資風(fēng)險可以用盈利能力來衡量，衡量指標主要有:總投資收益率、凈投資收益率、總資產(chǎn)報酬率。A公司投資收益指標的分析如表3所示。2015年，A公司的總投資收益率為5%，與上年持平，但凈投資收益率有所增加。2014年和2015年的收益水平較2013年有大幅度的提升，但收益的提升往往伴隨著風(fēng)險的加大。A公司近兩年在投資方面獲得了較大收益，說明它在投資方面承受的風(fēng)險也較大。

1.3運營風(fēng)險管理保險公司作為一個經(jīng)營“風(fēng)險”的公司，現(xiàn)金流量在其日常營運中的重要性不言而喻。對于A公司這個企業(yè)來說，更要有足夠的現(xiàn)金流作為保證，因此，基于公司現(xiàn)金流量表的分析可以對公司的運營風(fēng)險作出較好的識別。主要衡量指標為:資產(chǎn)的經(jīng)營現(xiàn)金流量回報率、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤的比率、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量對負債比率。A公司營運風(fēng)險指標分析如表4所示。由表4分析可知，2015年A公司資產(chǎn)的經(jīng)營現(xiàn)金流量回報率較2014年有較大幅度的下降，說明A公司集團資金的經(jīng)營收現(xiàn)水平有所下降，其資產(chǎn)綜合管理水平降低。同時，2015年A公司經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤的比率較2014年也有所降低，說明公司盈利質(zhì)量降低，利潤的實現(xiàn)程度低。另外，A公司2015年經(jīng)營現(xiàn)金流量對負債比率也有所降低，說明公司短期償債風(fēng)險有所增加?？偟膩碚f，2015年A公司集團受業(yè)務(wù)發(fā)展的影響，本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流減少，短期運營風(fēng)險有所增加。

2、A公司財務(wù)風(fēng)險管理評價

據(jù)上述分析可知，A公司財務(wù)風(fēng)險管理水平較好，在公司規(guī)模不斷擴大的同時逐步加強了財務(wù)風(fēng)險管理，取得了一些成效。

2.1風(fēng)險管理體系逐步完善A公司成立二十多年來，一直將風(fēng)險管理視為經(jīng)營管理活動和業(yè)務(wù)活動的核心內(nèi)容之一，逐步建立起與業(yè)務(wù)特點相結(jié)合的全面風(fēng)險管理體系。根據(jù)上文的分析，可以看出A公司的資產(chǎn)負債率一直較高，超出理論的合理水平，但是最近幾年A公司的發(fā)展勢頭強勁，說明A公司注重風(fēng)險管理與發(fā)展并舉。而先進全面的風(fēng)險管理機制為公司持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供了保障，為公司戰(zhàn)略有效實施奠定了堅實的基礎(chǔ)。除此之外，公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員對公司財務(wù)風(fēng)險管理理念的關(guān)注和認知始終保持明確清晰，并通過自身的影響力將其滲透到公司的各個層面，有效做到上傳下達，為全面風(fēng)險管理體系的建設(shè)和完善起到了激勵和領(lǐng)導(dǎo)作用。

2.2財務(wù)內(nèi)部控制體系合理有效A公司注重財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并以公司的風(fēng)險管理體系為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代化的風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)為輔助，將財務(wù)內(nèi)部控制理念滲透到員工的日常經(jīng)營活動中，從而基本建立了合理有效的財務(wù)內(nèi)控體系，使得A公司內(nèi)控管理中心各部門形成目標統(tǒng)一、高效配合的合作模式，同時，也有效促進了風(fēng)險管控三道防線之間的聯(lián)動與運作，減少或規(guī)避了公司的財務(wù)風(fēng)險損失。另外，在A公司的財務(wù)內(nèi)部控制體系的推動下，A公司的財務(wù)風(fēng)險管理文化進一步加強，尤其是對于地方子公司，更是加強了對各個環(huán)節(jié)的控制，提高了員工的應(yīng)對風(fēng)險的素質(zhì)。

2.3財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制健全在逐步完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系的指導(dǎo)下，A公司建立了較為健全的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，即以公司財務(wù)信息化為基礎(chǔ)，利用財務(wù)指標度量其財務(wù)狀況偏離預(yù)警線的強弱程度并發(fā)出財務(wù)警戒信號。在健全的財務(wù)預(yù)警機制的指導(dǎo)下，A公司以公司的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃以及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù)，選擇重點檢測財務(wù)指標并確定財務(wù)危機警戒標準，并采用比例分析法、數(shù)學(xué)模型法等對財務(wù)指標進行綜合分析及預(yù)測，監(jiān)測財務(wù)狀況的變化及可能發(fā)生的財務(wù)危機，并及時警示有關(guān)負責(zé)人員，分析和報告本公司發(fā)生財務(wù)危機的原因，對公司財務(wù)運行存在的潛在問題，提出有效的防范措施。［2］健全的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制幫助A公司有效規(guī)避了潛在的財務(wù)風(fēng)險，保障了其經(jīng)營活動的健康發(fā)展。

2.4資本結(jié)構(gòu)合理，償付能力穩(wěn)定A公司在業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的現(xiàn)階段，在不斷調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的同時也在不斷調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，從而做到了有效合理配置資源并保持償付能力穩(wěn)定。在當前激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下，保險公司生存的空間更為狹窄，此時充足的償付能力首當其沖地成為其生存和發(fā)展的必要保障。［3］因此，充足的償付能力是保險公司自身所要追求的目標與方向之一。另外，A公司在再融資的同時注重了資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，保持了償付能力的穩(wěn)定性，從而促使其實現(xiàn)公司價值的最大化。

2.5注重投資風(fēng)險的識別、防范和控制保險公司的投資風(fēng)險主要存在于保險資金的運用過程中，正確的投資決策是投資風(fēng)險管理的關(guān)鍵所在，而合適的投資決策準則是重中之重?；诖耍珹公司首先確定了保險資金投資決策準則。然后結(jié)合資金的來源、運用特點，按照負債類型要和相應(yīng)類型的資產(chǎn)相匹配的原則來制定投資方向、選擇投資工具、確定投資比例，以此減少業(yè)務(wù)開展的盲目性，增加了投資的安全性。［4］另外，通過恰當?shù)耐顿Y組合，利用投資資產(chǎn)的多樣化，分散了非系統(tǒng)風(fēng)險，并且保證了投資的多元化，同時提高了隨時滿足短期債務(wù)以及應(yīng)對解決突發(fā)事件的能力，加強了對投資的事前、事中、事后控制。

3、A公司財務(wù)風(fēng)險管理對我國保險企業(yè)的啟示

A公司形成了較為完善的財務(wù)風(fēng)險管理組織體系，我國其他保險企業(yè)可以從以下方面進行借鑒。

3.1構(gòu)建全面的風(fēng)險管理體系構(gòu)建全面的風(fēng)險管理體系可以促進保險公司穩(wěn)定經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。通過制定全面風(fēng)險管理戰(zhàn)略、營造風(fēng)險管理的文化氛圍和建立全面風(fēng)險管理流程，能進一步優(yōu)化風(fēng)險管理體系。

3.1.1制定全面風(fēng)險管理戰(zhàn)略制定全面風(fēng)險管理戰(zhàn)略是構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系的第一步。風(fēng)險管理戰(zhàn)略包括風(fēng)險管理的風(fēng)險偏好設(shè)置與目標定位。風(fēng)險偏好設(shè)置決定了公司在風(fēng)險決策中的行為特征。而全面風(fēng)險管理目標定位并不在于完全規(guī)避風(fēng)險，而在于與風(fēng)險共存，特別是作為保險公司，承擔一定的風(fēng)險是其存在的前提。

3.1.2營造風(fēng)險管理的文化氛圍，實施全面風(fēng)險管理公司文化是公司持續(xù)發(fā)展的人文力量，全面風(fēng)險管理體系離不開風(fēng)險管理的文化氛圍。先進的風(fēng)險管理文化對于風(fēng)險管理體系作用的發(fā)揮能起到事半功倍的效果，反之，滯后的風(fēng)險管理文化則會呈倍數(shù)縮小風(fēng)險管理體系的作用。營造風(fēng)險管理的文化氛圍，才能不斷提高公司全面風(fēng)險管理的水平。在此基礎(chǔ)上重視公司文化的評估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚公司文化的建設(shè)成果，并針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，確定影響公司文化建設(shè)的不利因素，分析其更深層次的影響因素，及時釆取相應(yīng)措施加以應(yīng)對。

3.1.3建立全面風(fēng)險管理流程全面的風(fēng)險管理流程主要包括風(fēng)險的識別、防范和控制。首先，風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。只有正確判別出自身所面臨的風(fēng)險，人們才能夠更加主動地采取適當有效的方法對風(fēng)險進行防范和控制。其次，風(fēng)險防范則是采取預(yù)先防范措施，得以減小損失發(fā)生的可能性以及損失程度。全面的風(fēng)險管理流程離不開風(fēng)險控制，即采取各種措施減小風(fēng)險事件發(fā)生的可能性或者減少風(fēng)險事件發(fā)生時帶來的損失。

3.2加強財務(wù)內(nèi)部控制保持合理充足的現(xiàn)金流不僅需要健全的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，更需要健全的財務(wù)內(nèi)部控制。

3.2.1財務(wù)內(nèi)部控制是保險公司生存與發(fā)展的基石財務(wù)內(nèi)部控制是強化保險公司財務(wù)管理的重要組成部分，保險公司的籌資、投資、營運活動都離不開財務(wù)內(nèi)部控制。在復(fù)雜多變的市場條件下，保險公司處于風(fēng)險旋渦中，更需要合理的組織、安排和控制好資金的流動與安全，因此需要一套系統(tǒng)的財務(wù)控制體系。財務(wù)內(nèi)部控制作為強化管理的一種手段，必然在經(jīng)營管理中得到體現(xiàn)和發(fā)展，從而使得保險公司在激烈的市場競爭中以生存求發(fā)展，以效益為本，更好地防范風(fēng)險。

3.2.2加強財務(wù)內(nèi)部控制有利于提升財務(wù)風(fēng)險管控能力作為保險公司生存和發(fā)展的基石，財務(wù)內(nèi)部控制為財務(wù)管理提供組織保證、體系保證、方法保證以及質(zhì)量保證，從而有效降低保險公司財務(wù)風(fēng)險。同時，保險公司應(yīng)當根據(jù)其保險業(yè)務(wù)流程以及財務(wù)內(nèi)部控制的需要，建立合理、有效的財務(wù)組織架構(gòu)，科學(xué)設(shè)置公司內(nèi)設(shè)機構(gòu)、分支機構(gòu)以及崗位職責(zé)，明確各崗位的責(zé)任分工，建立安全實用、能夠覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，盡可能使各項業(yè)務(wù)活動自動化、流程化、信息化，減少或消除人為干預(yù)和操作的失誤，為財務(wù)內(nèi)部控制提供技術(shù)保障和有效的系統(tǒng)支持。財務(wù)內(nèi)部控制制度是公司內(nèi)部控制制度的有機組成部分，財務(wù)內(nèi)控制度的完善能夠有效提高公司財務(wù)管理能力，提升財務(wù)風(fēng)險管控能力，進而促進保險公司的持續(xù)健康發(fā)展，推動公司競爭力和經(jīng)濟效益的顯著提升。

3.3建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系合理的現(xiàn)金流是一個公司生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，而健全的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系更有利于公司及早識別保險公司的資金流風(fēng)險，從而降低公司的營運風(fēng)險。作為保險公司可以從兩個方面來建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。

3.3.1正確選擇財務(wù)預(yù)警指標在財務(wù)預(yù)警體系選擇的關(guān)鍵問題上，保險公司對于財務(wù)預(yù)警指標應(yīng)從定性和定量兩個方面考慮。一方面，定性指標可以直接反映公司生產(chǎn)經(jīng)營的變化，主要受經(jīng)濟環(huán)境、本行業(yè)特征、國內(nèi)外市場狀況、公司經(jīng)營方式以及管理水平等方面的影響，是影響公司穩(wěn)定發(fā)展不可忽視的因素;另一方面，定量指標主要反映的是公司的財務(wù)狀況及其發(fā)展狀況，其中包括公司的償債能力、資產(chǎn)運營能力、獲利能力以及發(fā)展?jié)摿Φ确矫?。?］因此，保險公司在指標選取時需要綜合考慮各指標之間的相互關(guān)聯(lián)性，特別應(yīng)注意的是定量指標與定性指標之間的相互補充，以便使其更好地反映公司財務(wù)狀況。

3.3.2加強公司信息化管理建立財務(wù)預(yù)警體系主要在于它的及時性，因此大量準確及時的信息為財務(wù)預(yù)警體系的有效運行提供了基礎(chǔ)，所以公司應(yīng)不斷加強信息化管理。通過建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的計算機輔助管理體系，配備專業(yè)人員進行信息的收集和處理，以此確保公司財務(wù)信息的準確性和有效性，從而實現(xiàn)公司財務(wù)風(fēng)險管理智能化，提高公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的科學(xué)性，并為公司財務(wù)預(yù)警體系的構(gòu)建提供技術(shù)支持。

3.4從優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略高度來規(guī)劃再融資行為在中國保險市場快速發(fā)展的階段，基于實現(xiàn)金融綜合化經(jīng)營的戰(zhàn)略需要，在滿足保險資金投資股權(quán)、上市公司再融資規(guī)范的前提下，保險公司更應(yīng)從優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略高度提前規(guī)劃公司的再融資行為。［6］

3.4.1確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)作為經(jīng)營風(fēng)險的金融機構(gòu)，保險公司存在其特殊性質(zhì)。一方面，保險公司是負債經(jīng)營;另一方面，保險公司的股權(quán)資本有自身的獲利要求。此類特殊性使得保險公司的資本結(jié)構(gòu)受到了監(jiān)管機構(gòu)和股東利益最大化要求的雙重限制。［7］因此保險公司需要根據(jù)自身實際確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，使其既能夠維持保險公司的財務(wù)穩(wěn)定性、滿足監(jiān)管要求的償付能力，同時又能夠?qū)崿F(xiàn)股東的利益最大化。

3.4.2合理選擇再融資方式我國上市保險公司在選擇再融資方式時所考慮的主要是融資額大小、門檻高低以及融資的難易程度等因素，因此股權(quán)融資成為我國上市保險公司再融資的首選。雖然股權(quán)融資對改善股權(quán)結(jié)構(gòu)確實具有一定的作用，但是單一的股權(quán)融資并沒有考慮到公司在資本結(jié)構(gòu)方面的差異，不符合財務(wù)管理理論關(guān)于最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的融資原則。再融資對公司的持續(xù)發(fā)展有著極大的推動力，因此，我國保險公司應(yīng)合理選擇再融資方式，從優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略高度來規(guī)劃再融資行為，有效提高公司償付能力、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，從而實施有效的風(fēng)險管理。

3.5積極提高保險資金的使用效率保險公司投資風(fēng)險的控制工作中，比較常見的控制策略包括對建立合理的投資比例、拓寬資金運用渠道這兩個方面。

3.5.1建立合理的投資比例在現(xiàn)階段的條件下，保險公司應(yīng)引入合理的投資比例，以一定的風(fēng)險水平為前提條件，從而實現(xiàn)投資回報率的最大化。［8］保險公司自身屬于經(jīng)營風(fēng)險的公司，組合模式下的投資對保險公司的財務(wù)風(fēng)險進行抵消、對沖處理能夠有助于整個收益水平的均衡發(fā)展，從而實現(xiàn)收益要素與財務(wù)風(fēng)險要素的均衡。因此，建立合理的投資比例有利于保險公司降低自身投資風(fēng)險，從而降低財務(wù)風(fēng)險。

3.5.2拓寬資金運用渠道目前我國保險資金仍主要運用在銀行存款、債券等領(lǐng)域，資金的增值主要通過國債利息收入以及銀行存款利率為途徑來實現(xiàn)，抵押貸款、股票投資比重仍較小。因此，面臨我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟條件，保險公司應(yīng)該擴大投資渠道，在現(xiàn)行政策允許的投資條件下，合理分配國債、抵押貸款以及股票投資等的投資比例，提高資金的使用效率。保險公司財務(wù)風(fēng)險管理是一個連續(xù)的動態(tài)過程。我國的保險公司在經(jīng)歷了市場化改革之后，呈現(xiàn)出巨大的發(fā)展?jié)摿?。面對不斷發(fā)展成熟的保險市場，我國保險公司更應(yīng)注重財務(wù)風(fēng)險的識別、防范、控制，不斷提高抗風(fēng)險能力。A公司的財務(wù)風(fēng)險管理有一定優(yōu)勢，我國其他保險公司可借鑒A公司的實踐，從財務(wù)分析的視角入手，構(gòu)建風(fēng)險管理體系，進一步提高公司財務(wù)風(fēng)險的管理能力，以促進我國保險行業(yè)的進一步發(fā)展和繁榮。

參考文獻:

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篇(7)

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險公司；會計；財務(wù)核算；方案

財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，是理論和實踐中一直被關(guān)注的焦點。中國的保險行業(yè)國內(nèi)業(yè)務(wù)恢復(fù)極快，通過30多年的發(fā)展，保險公司從1979年的1家迅速發(fā)展到2010年的146家，保費收入平均每年增長超過20%。本文對財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理風(fēng)險進行分析，通過深入分析風(fēng)險在金融管理產(chǎn)生的成因，提出相應(yīng)的解決方案和對策，以幫助財產(chǎn)保險公司控制風(fēng)險和研究財務(wù)管理，促進保險公司不斷改善他們的財務(wù)管理水平，確保保險行業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟和社會中發(fā)揮“助推器”的“穩(wěn)定器”的獨特功能。

一、我國財產(chǎn)保險公司會計核算的基本內(nèi)容與特點

我國企業(yè)會計的基本內(nèi)容眾多，主要包括收付和結(jié)算支付方式；資本增加或減少；債權(quán)和債務(wù)；處理費用的收入、支出；財務(wù)結(jié)果的檢查和確認。作者在這里基于保險公司，結(jié)合其特點，選擇一些主要內(nèi)容和特點，分別描述了會計的相關(guān)知識。

1.保費收入的會計。作為保險公司，合同只有涉及一定的風(fēng)險轉(zhuǎn)移才可以作為保險合同。養(yǎng)老金和養(yǎng)老金的衍生產(chǎn)品，沒有任何真正的保險風(fēng)險轉(zhuǎn)移和其他政策甚至不能作為保險合同。自2007年以來，我國保險公司需要根據(jù)部門的收入確認保險合同的內(nèi)容。同時，保險合同的類型和性質(zhì)不同，保費收入測量方法也不同。測試原理和確認保費收入一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，這也是在2007年對保險公司新準則的一個新的要求。這個規(guī)定，使保險合同的保險公司保費收入緊密結(jié)合，更真實的反映保險公司的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。此外，當前我國保險公司開始引入公允價值會計計量的主要工具。測量模型早期在確?？煽啃缘那疤嵯?，強調(diào)相關(guān)性，給出更充分的本質(zhì)，大大提高金融信息和相關(guān)水平。

2.對會計制度的規(guī)定。不允許在我國保險公司對外借貸。對保險公司來說，債務(wù)是由各種各樣的儲備組成。其中比例最大數(shù)量最大的債務(wù)為“精算儲備”，同時它也是一個重要的內(nèi)容，保險公司的信息披露，直接反映保險公司的償付能力和盈利能力。2007年前，我們的國家在保險儲備制度方面并非完美無缺，表現(xiàn)為保險公司償付能力無法獲得公眾的信任。新準則以來，保險公司需要對“留出一個保護區(qū)”、“未決賠款準備金”、“長期健康保險負債”、“壽險責(zé)任準備金”進行公布。同時，為了更現(xiàn)實的反應(yīng)由保險人承擔賠付保險金責(zé)任，當前的許多保險公司“引入充足性測試”的理念，使保費收入計算更精確的和真實。

3.關(guān)于投資回報的合計。對保險公司來說，主要的投資可以分為四類，相關(guān)的會計核算、保險公司現(xiàn)行的會計模式和投資回報特點，不僅可以更準確地反映會計和投資收益，可以更清楚地反映了保險資金的投資盈虧。

4.關(guān)于會計成本的弊端。保險公司費用，主要包括保險費用，保險營銷和間接傭金，以及保險賠償?，F(xiàn)在，我們國家保險公司在會計期間的費用方向，通常是“費用化”處理，成本恰好是計入當期損益。對此，作者認為，要建立科學(xué)、統(tǒng)一的測量方法和標準，為了使信息披露由保險公司更有可比性。

二、當前我國財產(chǎn)保險公司會計核算風(fēng)險點分析

1.資金風(fēng)險

（1）“核保賠制度”不詳細、不夠系統(tǒng)。造成保險公司經(jīng)常出現(xiàn)適應(yīng)賠款，反向承銷等現(xiàn)象；其次，保險資金運用的方式較為單一、狹窄的通道。基本在證券交易、銀行存款等；此外，保險公司通常能取得集中形式的基金的管理，但存在這種現(xiàn)象的賬戶開設(shè)了分支機構(gòu)，銀行存款保險公司相對分散，并影響貸款。直接導(dǎo)致了保險公司對資金集中管理部門和分散的矛盾共存。同時保險公司和有業(yè)務(wù)關(guān)系的銀行增加很多資本成本和財務(wù)費用，這種現(xiàn)象已經(jīng)成為最優(yōu)秀的保險公司的資本管理問題和風(fēng)險。

（2）準備風(fēng)險儲備基金。風(fēng)險保險公司，另一個點是儲備基金是不夠的。在日常經(jīng)營的保險公司，通常是提前收取保險費，事故發(fā)生后，被保險人或者受益人履行其責(zé)任保險按照保險合同。按照保險合同實施保險責(zé)任，因此，保險公司同時負責(zé)保險費等一般會計特定的“儲備”，以防突然意外保險。但保險公司往往是不當或不足的，從而影響到未來的保險公司償付能力，甚至是直接面對客戶的合同要求。同時，保險公司無法展現(xiàn)真實的財務(wù)狀況。

2.人員方面風(fēng)險

（1）保險公司員工缺乏風(fēng)險控制的意識。在保險公司，員工通常有一個特定的任務(wù)評估的壓力。為了應(yīng)對這些壓力，從業(yè)者通常在完成第一年任務(wù)指標，甚至為了適應(yīng)市場的變化和完成任務(wù)，經(jīng)常采取一些不當或非法手段，保險公司在銷售的過程中將面臨很多金融風(fēng)險，如稅收風(fēng)險、監(jiān)管風(fēng)險、法律風(fēng)險、違規(guī)風(fēng)險等。在中國保險監(jiān)督管理委員會的網(wǎng)站經(jīng)常發(fā)現(xiàn)許多保險公司和公司高管處罰通知。進一步說明了保險公司員工缺乏風(fēng)險管理意識的普遍性。

（2）財務(wù)報告的風(fēng)險。保險公司的財務(wù)報告分析財務(wù)狀況以及保險公司評價償債能力是一個重要的基礎(chǔ)。保險公司潛在的重大事項在其日常操作，應(yīng)披露其財務(wù)報告（例如損失等），讓客戶、監(jiān)管機構(gòu)和其他保險公司利益相關(guān)者及時知道。但許多保險公司往往采取一定的手段來掩飾。然而，一旦出現(xiàn)情況，在未來無法繼續(xù)隱藏，保險公司的風(fēng)險將是巨大的，會對金融穩(wěn)定有一個顯著的影響。

三、財產(chǎn)保險公司會計財務(wù)核算方案探析

1.加強資金核算和控制。為了防范風(fēng)險，保險公司應(yīng)加強會計和控制基金。具體方法有以下兩個方面：首先，保險公司應(yīng)采取兩條線的資金管理，即現(xiàn)金和銀行存款控制系統(tǒng)控制系統(tǒng)。它是法律特定的控制要點。主要是正確現(xiàn)金支付；現(xiàn)金結(jié)算和銀行存款是適當和及時的。資本儲存是安全的，記錄是完整的；資本是否合規(guī)，真實與否，核算銀行存款收據(jù)和付款是合法的和正確的，銀行賬戶記錄是清楚、真實和可靠的。第二，保險公司應(yīng)

該做好一個工作的預(yù)算和結(jié)算資金。在事先預(yù)算的基礎(chǔ)上，要做好結(jié)算工作。

2.加強預(yù)算控制。預(yù)算控制，實際上是基于公司的資源配置規(guī)劃和它的決策目標，通過金融手段來量化，成為保險公司內(nèi)部管理和操作的指導(dǎo)標準。全面預(yù)算管理是保險公司內(nèi)部控制的一個重要形式，包括預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算、評估、監(jiān)管、等。保險公司在特定的預(yù)算控制，可以參考每個分支的業(yè)務(wù)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)的特點，成本控制、預(yù)算控制等整體?；诒ｋU公司發(fā)展計劃，根據(jù)其長期發(fā)展目標確定的年度預(yù)算，并實現(xiàn)它的分支或分支機構(gòu)，明確責(zé)任，樹枝間的關(guān)系和自我評價、控制和調(diào)整。此外，保險公司的預(yù)算管理要以人為本，在預(yù)算的制定，在動員員工的主動性，積極性和創(chuàng)造性，以確保決策的目標是高效、有序?qū)嵤?。分支或分支機構(gòu)在面對預(yù)算目標時，可以參考公司預(yù)算目標和指導(dǎo)原則，充分考慮自身的經(jīng)營特點和經(jīng)營范圍，向總部提交完成任務(wù)指標或不能完成的原因。

3.加強內(nèi)部審計工作的會計工作，有效預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險。保險公司應(yīng)加強內(nèi)部審計工作的會計工作，有效預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計是一個保險公司的內(nèi)部控制和財務(wù)監(jiān)督。保險公司應(yīng)加強內(nèi)部審計工作的使用，為會計進行有效控制，確保各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，真正的信任。保險公司內(nèi)部審計部門的設(shè)置和人員的選擇，應(yīng)該給其完全獨立，確保真正的、有效的內(nèi)部審計結(jié)果。同時，內(nèi)部審計工作應(yīng)根據(jù)保險公司的內(nèi)部控制模式的選擇或相應(yīng)的審計控制模型。保險公司內(nèi)部審計工作包括以下具體內(nèi)容：

第一、合規(guī)審計。應(yīng)當審查內(nèi)部控制機制是否符合保險公司與國家法律、法規(guī)，以及有關(guān)政策，已經(jīng)上市的保險公司在保險公司是符合證券監(jiān)管局和其他證券監(jiān)管部門對上市公司的要求。

第二、系統(tǒng)（綜合）審計。保險公司的內(nèi)部審計工作應(yīng)通過保險公司經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。因此，在某種意義上，可以說，從業(yè)者的保險公司不僅是內(nèi)部審計的主體，它的對象。需要負責(zé)的工作來實現(xiàn)控制，其工作過程和結(jié)果將監(jiān)督與約束公司內(nèi)部控制機制和其他人員。內(nèi)部審計工作是相當于保險公司部門鏈接，部門和崗位在公司通過內(nèi)部審計，成為限制對方，有縱橫交錯連接，相互協(xié)調(diào)，共同作用的一個統(tǒng)一的整體。

四、結(jié)束語

財務(wù)管理是一切管理活動的基礎(chǔ)，也是保險公司管理的一個重要的部分。同時，財務(wù)管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，和保險公司，只有不斷提高自身盈利能力，以充分發(fā)揮其社會穩(wěn)定器。但是在現(xiàn)代經(jīng)濟社會，保險市場主體不斷建立，競爭是越來越激烈，一些保險公司抓住市場，爭奪客戶，通常只關(guān)注市場規(guī)模，忽視了盈利能力和效率。在這種情況下，分析財產(chǎn)保險公司會計財務(wù)會計方案是非常必要的。

參考文獻：