序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇會計(jì)審計(jì)論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

企業(yè)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的目的就是為了確保會計(jì)工作的真實(shí)性與可靠性，企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，并制定相應(yīng)的管理規(guī)劃。企業(yè)若想加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督工作，則需要制定科學(xué)合理的經(jīng)營管理目標(biāo)。對于企業(yè)而言，經(jīng)營管理目標(biāo)并非簡單的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，而是一個復(fù)雜多樣的管理規(guī)劃，企業(yè)需要從自身的經(jīng)營狀況出發(fā)，制定出符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的合理目標(biāo)，其中，包括長期目標(biāo)與短期目標(biāo)。無論是長期目標(biāo)還是短期目標(biāo)，兩者都能給會計(jì)監(jiān)督帶來決定性作用。當(dāng)企業(yè)進(jìn)一步落實(shí)自身的經(jīng)營管理目標(biāo)后，企業(yè)就需要借助財(cái)務(wù)管理部門的力量開展信息的數(shù)字化管理，根據(jù)由上至下的原則，完成各個職能部門的任務(wù)分解工作，并進(jìn)行相應(yīng)的指標(biāo)考核。至此，會計(jì)工作人員可以根據(jù)每位員工的考核數(shù)據(jù)對企業(yè)日常工作展開有效監(jiān)督，使會計(jì)監(jiān)督的職能得以履行。

二、提升會計(jì)審計(jì)質(zhì)量與會計(jì)監(jiān)督的具體對策

一方面，會計(jì)審計(jì)工作人員配備是否合理，是提升會計(jì)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在；另一方面，企業(yè)制定科學(xué)合理的經(jīng)營管理目標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)會計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。若要將會計(jì)審計(jì)與會計(jì)監(jiān)督二者結(jié)合在一起，使之投入到企業(yè)會計(jì)管理工作中，則必須通過企業(yè)內(nèi)部控制管理體系來實(shí)現(xiàn)，能從根本上提升會計(jì)審計(jì)人員與會計(jì)監(jiān)督人員的工作貫徹力度，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)管理。

1.強(qiáng)化會計(jì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

會計(jì)審計(jì)質(zhì)量的提升離不開具有極高業(yè)務(wù)素養(yǎng)的會計(jì)審計(jì)人員，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)是提升審計(jì)質(zhì)量的根本前提，可以從三個方面進(jìn)行隊(duì)伍建設(shè)。首先，必須強(qiáng)化會計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，幫助會計(jì)審計(jì)人員從思想上樹立高度的責(zé)任感和責(zé)任意識，盡可能的將審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)成為一支具有極高思想政治素養(yǎng)、擁有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的隊(duì)伍。其次，企業(yè)要借助不同的途徑、不同的方式，有針對性的對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，通過不斷的鉆研學(xué)習(xí)，增強(qiáng)會計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平，培養(yǎng)其嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)及對國家宏觀調(diào)控政策的理論意識。最后，定期的開展合作交流活動，包括同行業(yè)之間的合作交流、國際之間的合作交流等，盡可能的豐富會計(jì)審計(jì)人員的知識與審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并將優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)借鑒到自身的會計(jì)審計(jì)工作中；企業(yè)也可以通過交流活動，廣招英才，引進(jìn)更多高素質(zhì)、高技術(shù)的審計(jì)人才加入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。

2.增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，落實(shí)會計(jì)監(jiān)督

增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，落實(shí)會計(jì)監(jiān)督，企業(yè)需要把互不相關(guān)的職能內(nèi)容分離開來，對于企業(yè)內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)的管理與貫徹執(zhí)行過程要進(jìn)行互相監(jiān)管、互相約束，完成企業(yè)人員的財(cái)產(chǎn)清查工作，并定期或不定期的對員工財(cái)產(chǎn)進(jìn)行抽查和審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部可以制定和執(zhí)行會計(jì)委派制，把負(fù)責(zé)完成會計(jì)監(jiān)督工作的有關(guān)人員同被監(jiān)督對象分離開來，使其與被監(jiān)督對象不具有某種程度上的利益關(guān)系，解除會計(jì)監(jiān)督工作人員的顧慮，使其更專注于會計(jì)監(jiān)督工作，確保監(jiān)督的公正性與客觀性。

3.通過會計(jì)審計(jì)的信息化平臺，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督

隨著我國信息技術(shù)水平的不斷發(fā)展，會計(jì)審計(jì)工作可以充分發(fā)揮電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的便捷作用，加強(qiáng)會計(jì)審計(jì)的信息化建設(shè)，使得審計(jì)數(shù)據(jù)信息更加的精確化和科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)會計(jì)審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新發(fā)展。通過會計(jì)審計(jì)的信息化平臺，改進(jìn)會計(jì)審計(jì)工作的開展方式，使審計(jì)工作更具技術(shù)含量，進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督的力度，利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)或IT審計(jì)等，從根本上提升會計(jì)審計(jì)質(zhì)量。

4.完善規(guī)章制度建設(shè)，提升會計(jì)監(jiān)督的地位

企業(yè)需要意識到自身實(shí)行會計(jì)監(jiān)督的重要意義，將違法亂紀(jì)現(xiàn)象扼殺在會計(jì)審計(jì)工作的萌芽時期，不應(yīng)該任由違法亂紀(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生后，再通過政府或社會機(jī)構(gòu)進(jìn)行查辦和監(jiān)管。會計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)該置于企業(yè)會計(jì)工作的首位，只有完善規(guī)章制度的建設(shè)，才能為會計(jì)監(jiān)督的順利進(jìn)行提供必要的法律保障。健全統(tǒng)一的會計(jì)制度，不僅可以滿足企業(yè)經(jīng)營管理活動所需，還能對會計(jì)審計(jì)、會計(jì)監(jiān)督的權(quán)責(zé)與權(quán)限進(jìn)行界定，使會計(jì)部門的職能更加明確。對于違反會計(jì)制度的企業(yè)和個人進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處，強(qiáng)化與會計(jì)制度相關(guān)的配套法律法規(guī)，提升會計(jì)監(jiān)督的地位，進(jìn)而提高會計(jì)審計(jì)質(zhì)量。

篇(2)

關(guān)鍵詞：會計(jì)責(zé)任；審計(jì)責(zé)任

隨著中國證券市場的進(jìn)一步完善和成熟，越來越多的投資人關(guān)注的是上市公司的會計(jì)報(bào)表而非報(bào)表以外的因素，并以此作為是否投資的依據(jù)。因此，會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性就成為投資者關(guān)注的重點(diǎn)。

宇通客車虛減資產(chǎn)、負(fù)債各1.35億元，河南華為會計(jì)師事務(wù)所為其出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。證監(jiān)會給予警告處罰并罰款30萬元。華為會計(jì)師事務(wù)所上訴，申辯自己不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，不應(yīng)受到法律制裁，并聲稱未發(fā)現(xiàn)錯弊是因?yàn)楸粚徲?jì)單位與銀行做了手腳，應(yīng)由被審計(jì)單位承擔(dān)全部責(zé)任。不管該案的判決結(jié)果如何，從中可看出：無論是社會公眾還是注冊會計(jì)師都在會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的認(rèn)識上存在誤區(qū)。其實(shí)，審計(jì)責(zé)任不能替代會計(jì)責(zé)任，同樣會計(jì)責(zé)任也不能替代、減免審計(jì)責(zé)任。特別值得注意的是當(dāng)注冊會計(jì)師審計(jì)失敗時，會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任同在。

一、存在的認(rèn)識誤區(qū)

（一）社會公眾的認(rèn)識誤區(qū)

會計(jì)信息的編報(bào)日益復(fù)雜以及會計(jì)信息的常常失真導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表的使用者完全依賴注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出正確的判斷和決策。如果會計(jì)報(bào)表里有重大錯報(bào)或漏報(bào)，但注冊會計(jì)師在審計(jì)時未發(fā)現(xiàn)，就肯定會給報(bào)表的使用者帶來損失。此時，會計(jì)報(bào)表的使用者往往將會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任混為一談，并且認(rèn)為審計(jì)過報(bào)表的注冊會計(jì)師就是會計(jì)報(bào)表質(zhì)量的當(dāng)然保證人，注冊會計(jì)師即要承擔(dān)會計(jì)責(zé)任同時又要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。從目前發(fā)生的訴訟案件來看，會計(jì)報(bào)表的使用者都是控告注冊會計(jì)師，而很少有控告造假的被審計(jì)單位。

（二）注冊會計(jì)師行業(yè)的認(rèn)識誤區(qū)

由于注冊會計(jì)師訴訟案件的增多，注冊會計(jì)師總是過分強(qiáng)調(diào)被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任從而以此來減輕自己的審計(jì)責(zé)任。

（三）被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)識誤區(qū)

被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)為會計(jì)報(bào)表經(jīng)過審計(jì)出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，那就意味著會計(jì)報(bào)表經(jīng)過了注冊會計(jì)師的確認(rèn)，一旦已審計(jì)過的會計(jì)報(bào)表被發(fā)現(xiàn)還存在重大錯報(bào)，被審計(jì)單位管理當(dāng)局常常以會計(jì)報(bào)表經(jīng)過審計(jì)為借口來推卸自己應(yīng)承擔(dān)的會計(jì)責(zé)任，而追究注冊會計(jì)師的責(zé)任。

二、存在認(rèn)識誤區(qū)的原因

（一）會計(jì)報(bào)表的使用者不理解會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

會計(jì)和審計(jì)職業(yè)在目標(biāo)上存在關(guān)聯(lián)性導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表的使用者不能區(qū)分理解會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。

審計(jì)與會計(jì)關(guān)系密切，它們都以會計(jì)資料（包括會計(jì)報(bào)表、憑證、賬簿等）作為工作對象。區(qū)別在于，會計(jì)強(qiáng)調(diào)收集和加工滿足使用者要求的信息；審計(jì)則強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和鑒定被審計(jì)單位所提供會計(jì)信息的合法性和公允性，以便為會計(jì)報(bào)表使用者的決策和判斷提供依據(jù)。這兩者的基本目標(biāo)一致，即都是為使用者提供有價值的會計(jì)信息。正是審計(jì)與會計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性使得那些使用錯誤的會計(jì)信息而造成了決策失誤的使用者，很難分辨這是屬于審計(jì)責(zé)任還是屬于會計(jì)責(zé)任。此外，會計(jì)造假以后，企業(yè)往往會陷入破產(chǎn)的境地，會計(jì)報(bào)表使用者也難以追究其責(zé)任，因此只有讓注冊會計(jì)師承擔(dān)全部責(zé)任。

注冊會計(jì)師充分履行審計(jì)責(zé)任，能幫助和促進(jìn)被審計(jì)單位充分履行會計(jì)責(zé)任。注冊會計(jì)師充分履行其審計(jì)責(zé)任，對在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的會計(jì)報(bào)表里存在的重大錯報(bào)和未披露事項(xiàng)調(diào)提請被審計(jì)單位調(diào)整和披露，注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位對有關(guān)問題的處理情況，形成不同的審計(jì)意見，出具不同類型的審計(jì)報(bào)告。這樣可以使被審計(jì)單位重視其會計(jì)責(zé)任，幫助和促使其充分履行會計(jì)責(zé)任。所以當(dāng)審計(jì)責(zé)任未充分履行時，會計(jì)信息的使用者便認(rèn)為注冊會計(jì)師既承擔(dān)會計(jì)責(zé)任又承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

注冊會計(jì)師遇到的法律訴訟源于社會公眾對該行業(yè)的過高期望，這種期望又源自社會公眾不了解審計(jì)活動的特性以及不了解在審計(jì)活動中注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位管理當(dāng)局雙方的責(zé)任。近年來，隨著審計(jì)失敗案例的增加，對注冊會計(jì)師懲罰力度的加大，但對于造假的企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人的處罰，遠(yuǎn)不及對注冊會計(jì)師的處罰力度，讓會計(jì)信息的使用者產(chǎn)生了錯誤的認(rèn)識，以為會計(jì)造假只需注冊會計(jì)師承擔(dān)責(zé)任。（二）注冊會計(jì)師未能充分履行審計(jì)責(zé)任

注冊會計(jì)師未能充分履行審計(jì)責(zé)任，甚至參與造假，導(dǎo)致審計(jì)失敗，又不愿承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，而過分強(qiáng)調(diào)會計(jì)責(zé)任。

一般情況下，如果注冊會計(jì)師簽發(fā)的是保留意見、否定意見、無法表示意見這三種意見類型，會計(jì)信息的使用者是不會追究注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任的，當(dāng)然也不會要求注冊會計(jì)師承擔(dān)會計(jì)責(zé)任。但如果簽發(fā)的是無保留意見而會計(jì)報(bào)表里又存在重大錯報(bào)，就表明審計(jì)失敗了。造成審計(jì)失敗的原因在于：不遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則這一專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；部分注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。由于會計(jì)造假的手段越來越隱蔽，如果沒有足夠的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和判斷分析能力，會計(jì)信息里存在的重大錯報(bào)有時很難發(fā)現(xiàn)；由于自身利益的驅(qū)動，少數(shù)注冊會計(jì)師缺乏誠信的職業(yè)道德也是造成審計(jì)失敗的原因。由于注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管部門對注冊會計(jì)師處罰力度的加劇，因此注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所盡可能的推卸自身承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，以逃脫法律的制裁。

三、對策

（一）加大宣傳力度，讓社會公眾理解會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

注冊會計(jì)師行業(yè)管理部門應(yīng)讓社會公眾對審計(jì)活動的局限性和審計(jì)職責(zé)有基本的了解，讓報(bào)表使用人理解并接受審計(jì)意見只能合理確信而非絕對保證，當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)失敗時應(yīng)正確認(rèn)識會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。

注冊會計(jì)師行業(yè)管理部門必須充分發(fā)揮其影響力，更多的承擔(dān)起宣傳與溝通的職責(zé)。特別是對會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的理解。

注冊會計(jì)師行業(yè)應(yīng)充分利用財(cái)經(jīng)信息媒體向社會公眾宣傳會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別。首先，兩者的責(zé)任內(nèi)容不同。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，被審計(jì)單位管理當(dāng)局負(fù)有的會計(jì)責(zé)任包括：建立健全本單位的內(nèi)部控制；保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整；保證提交審計(jì)的會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性與合法性。審計(jì)責(zé)任是注冊會計(jì)師對委托人應(yīng)盡的義務(wù)，是審計(jì)職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見負(fù)責(zé)。其次，承擔(dān)責(zé)任的主體不同。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人是會計(jì)報(bào)表質(zhì)量的保證人，而審計(jì)責(zé)任的主體是會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師。再次，所適用的法律不同。不充分履行會計(jì)責(zé)任，編制虛假的會計(jì)信息按照《會計(jì)法》承擔(dān)法律責(zé)任；而不充分履行審計(jì)責(zé)任導(dǎo)致審計(jì)失敗則按照《注冊會計(jì)師法》承擔(dān)法律責(zé)任。無論管理當(dāng)局的會計(jì)報(bào)表是否經(jīng)過注冊會計(jì)師的審計(jì)，會計(jì)報(bào)表的質(zhì)量永遠(yuǎn)由編制者負(fù)責(zé)。當(dāng)審計(jì)失敗出現(xiàn)時，會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任同在。

（二）完善相關(guān)法律

把會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任明確寫進(jìn)《注冊會計(jì)師法》。

（三）注冊會計(jì)師要誠信執(zhí)業(yè)

1、堅(jiān)持誠實(shí)守信，恪守獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德原則。注冊會計(jì)師行業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)條件下信用體系的重要組成部分，其生存的資本就是自身的誠信。誠信具體體現(xiàn)為在執(zhí)業(yè)時保持獨(dú)立的、客觀的態(tài)度、公正的立場這三個基本原則。

2、嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則這一專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。雖然司法界和審計(jì)界在對審計(jì)準(zhǔn)則的地位的認(rèn)識上仍存在分歧，但近年來國內(nèi)發(fā)生的一些重大審計(jì)案件，大都是由注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)時不遵守審計(jì)準(zhǔn)則要求造成的。注冊會計(jì)師只有嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告，才能最大程度避免審計(jì)失敗。

3、重視注冊會計(jì)師的職業(yè)后續(xù)教育，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。只有通過持續(xù)不斷的、系統(tǒng)、正規(guī)、制度化的職業(yè)后續(xù)教育，才能確保執(zhí)業(yè)所必需的專業(yè)勝任能力。應(yīng)當(dāng)重視并加強(qiáng)后續(xù)教育學(xué)習(xí)，規(guī)范注冊會計(jì)師接受后續(xù)教育的方式和時間要求。

4、當(dāng)審計(jì)失敗案例發(fā)生時，會計(jì)行業(yè)監(jiān)管部門既要加大對注冊會計(jì)師的處罰力度，同時也應(yīng)加大對企業(yè)會計(jì)信息造假者的處罰力度。讓注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位管理當(dāng)局分別承擔(dān)審計(jì)責(zé)任與會計(jì)責(zé)任，并受到法律的制裁。

參考文獻(xiàn)：

1、曾志華.淺談注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任[J].湖南財(cái)經(jīng)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào),2005(11).

篇(3)

1.現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。

企業(yè)自發(fā)展以來至目前為止，大多企業(yè)都沒有建立健全的獨(dú)立的會計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。一直以來，企業(yè)的會計(jì)審計(jì)工作都是由企業(yè)的高層管理人員來進(jìn)行的，這種會計(jì)審計(jì)方式雖然能夠充分利用企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息，保證了信息的準(zhǔn)確性與可靠性，但是，這種會計(jì)審計(jì)方式對于要完成的企業(yè)高層管理人員來說，存在很大的壓力，進(jìn)而降低企業(yè)會計(jì)審計(jì)的工作效率與質(zhì)量。會計(jì)審計(jì)對于一個企業(yè)來說是具有特殊意義的，會計(jì)審計(jì)這項(xiàng)工作不僅要求工作人員具有良好的專業(yè)理論技術(shù)，同時還要具備較高的專業(yè)技能，企業(yè)需要設(shè)立一個獨(dú)立的會計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能有效提高企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息的利用率，保證了信息的準(zhǔn)確性與可靠性，增強(qiáng)會計(jì)審計(jì)的工作效率與質(zhì)量。

2.現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)審計(jì)缺乏建立健全的審計(jì)體系。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的會計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定完善的審計(jì)體系，不僅能夠有效增強(qiáng)會計(jì)審計(jì)工作人員的專業(yè)理論知識與技能，還能有效規(guī)范會計(jì)審計(jì)的工作順利進(jìn)行，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與可靠性，提高會計(jì)審計(jì)的工作效率與質(zhì)量。然而，在現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)審計(jì)實(shí)際工作過程中，會計(jì)審計(jì)的相關(guān)體系并不規(guī)范，審計(jì)工作與管理工作內(nèi)容相互混合，工作職責(zé)分配不明確，工作人員責(zé)任意識薄弱，很大程度上制約了會計(jì)審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

3.現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)審計(jì)人員缺乏專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能。

由于現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作的特殊性，會計(jì)審計(jì)這項(xiàng)工作不僅要求工作人員具有良好的專業(yè)理論技術(shù)，同時還要具備較高的專業(yè)技能，才能保證會計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量。然而，大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)的會計(jì)審計(jì)工作人員均缺乏專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能，企業(yè)也沒有對相關(guān)工作人員進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)，大多會計(jì)審計(jì)人員證件不齊全，很大程度上制約了會計(jì)審計(jì)工作的順利完成。另一方面，大對數(shù)現(xiàn)代企業(yè)至今仍使用傳統(tǒng)的會計(jì)審計(jì)方式，大大降低了會計(jì)審計(jì)的效率與質(zhì)量。

二、現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)審計(jì)的相關(guān)措施

1.現(xiàn)代企業(yè)建立健全獨(dú)立的會計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

企業(yè)的高層管理人員要加強(qiáng)對會計(jì)審計(jì)的重視，設(shè)立完善、獨(dú)立的會計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，肯定會計(jì)審計(jì)工作人員的工作質(zhì)量與效率，對會計(jì)審計(jì)工作進(jìn)行合理的干預(yù)，為會計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員提供良好的工作環(huán)境，使會計(jì)審計(jì)部門的職能得到最大程度的發(fā)揮。

2.現(xiàn)代企業(yè)建立健全完善的會計(jì)審計(jì)體系。

現(xiàn)代企業(yè)要建立健全完善的會計(jì)審計(jì)體系，首先要保證會計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性，避免部門與部門之間職責(zé)分配不清以及相互推卸責(zé)任的情況發(fā)生。其次是要運(yùn)用完善的體系制度對工作人員進(jìn)行規(guī)范管理，提高工作人員的責(zé)任意識，科學(xué)合理地進(jìn)行工作分配，保證會計(jì)審計(jì)工作順利完成。

3.增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能。

會計(jì)審計(jì)對于一個企業(yè)來說是具有特殊意義的，會計(jì)審計(jì)這項(xiàng)工作不僅要求工作人員具有良好的專業(yè)理論技術(shù)，同時還要具備較高的專業(yè)技能，才能有效提高企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息的利用率，保證了信息的準(zhǔn)確性與可靠性，增強(qiáng)會計(jì)審計(jì)的工作效率與質(zhì)量。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對會計(jì)審計(jì)工作人員定期進(jìn)行專業(yè)、有針對性的相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)理論知識與技能。審計(jì)人員自身要增強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)與技能意識，通過規(guī)范的相關(guān)程序拿到相關(guān)證件，提升自身的工作能力與專業(yè)水平。此外，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形式創(chuàng)新會計(jì)審計(jì)方法，提高會計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量與效率。

三、結(jié)束語

篇(4)

當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)一體化的形成與發(fā)展，促使我國與國際市場間的經(jīng)濟(jì)往來不斷增多，國際市場的形成與發(fā)展，促使我國企業(yè)不斷的走向國際化。在此過程中，開放的市場為企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐漸增多，與之相應(yīng)的，企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作的對象就隨著壯大、審計(jì)的內(nèi)容不斷增多。因而，面對企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的形勢，會計(jì)審計(jì)工作在處理業(yè)務(wù)的過程中，所要顧忌的因素就隨之增多，這不僅給企業(yè)會計(jì)審計(jì)帶來了挑戰(zhàn)，也增加了企業(yè)會計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化審計(jì)的對策

（一）制定完善的會計(jì)審計(jì)原則當(dāng)前，由于會計(jì)審計(jì)工作的環(huán)境發(fā)生了變化，要想實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化審計(jì)，就需要制定完善的會計(jì)審計(jì)原則，以適應(yīng)當(dāng)前會計(jì)審計(jì)工作的發(fā)展。這就需要政府部門要充分發(fā)揮自身的主體作用，結(jié)合當(dāng)前會計(jì)審計(jì)工作發(fā)展的實(shí)際狀況，根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)部門的實(shí)際需求，制定與其相適應(yīng)的審計(jì)原則[2]。在此基礎(chǔ)上，政府還要充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，在實(shí)施會計(jì)審計(jì)原則的過程中，要隨時掌握其發(fā)展的動態(tài)，如果發(fā)現(xiàn)不完善或者無法符合當(dāng)前會計(jì)審計(jì)工作實(shí)際需求的地方，就要及時采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，并制定與之相適應(yīng)的法律條款，以確保此原則的實(shí)施效果。與此同時，作為應(yīng)用此原則的對象，會計(jì)行業(yè)自身也要提高認(rèn)識，將其有效的應(yīng)用于實(shí)際的審計(jì)工作中，以從實(shí)踐中檢驗(yàn)理論，并促進(jìn)自身的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)會計(jì)審計(jì)工作的有效性，推進(jìn)會計(jì)審計(jì)信息化的進(jìn)程。

（二）加大會計(jì)審計(jì)人才的培養(yǎng)力度，并加強(qiáng)對其的管理首先，要加強(qiáng)對現(xiàn)有會計(jì)審計(jì)人員的培養(yǎng)。審計(jì)工作信息化的實(shí)現(xiàn)效果直接受到審計(jì)人員專業(yè)能力的影響，因此，企業(yè)在重視發(fā)展、重視審計(jì)信息化的過程中，要加大對審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，從而使其掌握相關(guān)的技術(shù)知識，全面提高現(xiàn)有會計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)能力。其次，要積極的引進(jìn)相關(guān)專業(yè)的人才，并與開設(shè)相關(guān)專業(yè)的高等院校合作，對口接應(yīng)相關(guān)人才，以更新企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作的知識，增強(qiáng)審計(jì)工作的活力，從而推進(jìn)審計(jì)信息化的進(jìn)程。最后，要加強(qiáng)對會計(jì)審計(jì)人員的管理，制定完善的獎罰體系，在提高會計(jì)審計(jì)人員工作積極性的基礎(chǔ)上，提升會計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)道德，從而確保會計(jì)審計(jì)信息化的順利前行[3]。

（三）強(qiáng)化企業(yè)以及會計(jì)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識會計(jì)審計(jì)工作所存在的風(fēng)險(xiǎn)不僅給企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患，如果發(fā)生嚴(yán)重事件，會計(jì)審計(jì)人員還需要承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，因此，強(qiáng)化企業(yè)以及設(shè)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識、加強(qiáng)其安全防范能力是實(shí)現(xiàn)會計(jì)審計(jì)信息化的保障。在實(shí)際工作中，企業(yè)要摒除以效率和利益為先的思想，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放在審計(jì)工作的首位，這樣才能做到有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，從根本上實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。

三、總結(jié)

篇(5)

[關(guān)鍵詞]審計(jì)獨(dú)立性注冊會計(jì)師公眾監(jiān)督

隨著經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)的漸漸分離，企業(yè)的所有人將其企業(yè)交由經(jīng)理人來管理經(jīng)營，所有人則對經(jīng)理人的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價和考核，而所有人獲得關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要手段則是看其財(cái)務(wù)報(bào)表。因此所有人必須聘請會計(jì)師來審計(jì)其企業(yè)或公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，以斷定其是否真實(shí)可靠。按照J(rèn)ensenandMeckling的產(chǎn)權(quán)理論和理論的觀點(diǎn)，審計(jì)服務(wù)的本質(zhì)是所有者和債權(quán)人為了減少經(jīng)理人的人的成本所付出的一種監(jiān)督成本。前幾年發(fā)生的美國的安然事件以及我國的瓊民源、紅光實(shí)業(yè)、銀廣夏、大慶聯(lián)誼等惡性造假事件，引發(fā)了一系列有關(guān)關(guān)注冊會計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性受到影響、喪失職業(yè)道德的探討。

一、被審計(jì)單位直接委托事務(wù)所審計(jì)是造成注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性受到影響的外在原因

目前，在我們國家，很多上市公司的審計(jì)是被審計(jì)單位直接委托事務(wù)所來對其經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)的。原本是企業(yè)的所有人基于了解自己企業(yè)的業(yè)績的需要而對其審計(jì)，因此應(yīng)由企業(yè)所有人來委托事務(wù)所對自己的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，但是目前我們國家很多上市公司的股東是分散開來的，如果要每年由其集合起來商定聘請哪個事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，其成本過于昂貴，因此都簡化成由企業(yè)的經(jīng)理人來決定委托誰來審計(jì)自己經(jīng)營的公司。由此以來，被審計(jì)單位反而成了委托人，聘請哪個事務(wù)所、以及支付事務(wù)所審計(jì)的費(fèi)用也是由其來決定的，被審計(jì)單位反倒成了事務(wù)所的衣食父母。這種委托模式對注冊會計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性造成了很大影響，表現(xiàn)在：

1.事務(wù)所在經(jīng)濟(jì)利益上依賴于被審計(jì)單位。被審計(jì)單位自己來選擇聘請哪個事務(wù)所來進(jìn)行審計(jì)，由于其在審計(jì)業(yè)務(wù)這個買賣交易中屬于買者，處于主動地位，使得注冊會計(jì)師這個賣者處于被動地位，由此便會使其獨(dú)立性受到影響，如果其堅(jiān)持保持獨(dú)立性，很可能保不住自己的飯碗，其代價過于昂貴，在面對造假的收益與保持獨(dú)立性的成本時，很可能會選擇前者。

2.事務(wù)所之間容易形成惡性競爭，注冊會計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性受到影響。現(xiàn)在的大小事務(wù)所存在的不少，由于其都屬于審計(jì)業(yè)務(wù)這個交易的賣方，有可能為了招攬生意而造成惡性競爭，過度的市場競爭將會使審計(jì)市場的競爭結(jié)構(gòu)和手段變的復(fù)雜，審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員可能用不正當(dāng)?shù)氖侄螤幦幦】蛻簦讵?dú)立性方面做出讓步。

二、注冊會計(jì)師行業(yè)自身的缺陷是導(dǎo)致其獨(dú)立性受到影響的內(nèi)在原因

對于我國的注冊會計(jì)師行業(yè)，其自身行業(yè)存在一些缺陷，是其獨(dú)立性受到影響的內(nèi)在因素。

1.注冊會計(jì)師自身的素質(zhì)不高。大多數(shù)注冊會計(jì)師對其一貫所審計(jì)的行業(yè)較熟，但往往換一行業(yè)則不熟悉，在業(yè)務(wù)上不熟練，造成很多該發(fā)現(xiàn)的問題沒有發(fā)現(xiàn)。比如近幾年基金公司發(fā)展的比較迅速，很多注冊會計(jì)師在對其進(jìn)行審計(jì)時，由于對該行業(yè)不清楚，造成審計(jì)成了走走形式，沒有認(rèn)真仔細(xì)的核實(shí)其收入、成本的核算等。另外，很多注冊會計(jì)師在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的差錯后，面對被審計(jì)單位給予的利益誘惑無法抗拒，并且其考慮到造假后被發(fā)現(xiàn)而受懲處的幾率很小，因此“權(quán)衡利弊”，也會在獨(dú)立性方面做出讓步。

2.事務(wù)所的管理模式不合理。目前，我們國家的很多事務(wù)所，管理比較混亂，對自己的員工的激勵措施不夠，無法留住優(yōu)秀人才。隨著“四大”在中國的安營扎寨，其對國內(nèi)的事務(wù)所沖擊甚大，使國內(nèi)的事務(wù)所的發(fā)展空間受到了限制。國內(nèi)的很多事務(wù)所，會計(jì)師在其工作時間一般都不長，工作1年～2年便會跳槽到企業(yè)或其他待遇更高的所里，究其原因便是對員工的激勵措施不當(dāng)，而且長時間的無報(bào)酬的加班是家常便飯，晉升又是難上加難，很多會計(jì)師便形成了“跳一槽，升一職”的慣性思維。3.缺乏完善的法律制度。在我國，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則被當(dāng)作行業(yè)規(guī)范，出現(xiàn)的很多案件中，由于其判決都需要較高的專業(yè)知識和較準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，因此很多法官都很難判決，專業(yè)性質(zhì)的法官更是少之又少，因此對于會計(jì)師造假的懲處方面的法律便難以落實(shí)，使其成了表面文章。

4.監(jiān)管體制沒有力度，注冊會計(jì)師舞弊被查處的風(fēng)險(xiǎn)較低。目前，注冊會計(jì)師法尚不完善，行業(yè)自律監(jiān)管力不從心。對注冊會計(jì)師而言，其被查處的風(fēng)險(xiǎn)比較低，造假被發(fā)現(xiàn)而受懲罰的成本比較低，因此很可能在保持獨(dú)立性方面做出讓步。

三、對影響會計(jì)師獨(dú)立性的因素的改進(jìn)措施

1.注冊會計(jì)師自覺提高自身的能力。注冊會計(jì)師應(yīng)該完善自己的綜合素質(zhì)，在各個行業(yè)都要了解其業(yè)務(wù)流程。在審計(jì)業(yè)務(wù)之前，提前參加培訓(xùn)，關(guān)注被審計(jì)單位所在行業(yè)的流程，收入、成本的核算等，清楚其基本操作后，再去有針對性的審計(jì)則容易的多，而且也比較容易發(fā)現(xiàn)問題。

2.事務(wù)所完善其對員工的激勵措施。目前，我國在向國際趨同，會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則都在向國際趨同，那么對員工的管理也應(yīng)借鑒國外的好的經(jīng)驗(yàn)。在事務(wù)所工作比較忙于奔波，工作比較累，因此各個事務(wù)所在待遇方面應(yīng)加強(qiáng)對員工的激勵。很多優(yōu)秀人才因不滿自己的薪酬，而向四大進(jìn)軍，這在另一方面也阻礙了國內(nèi)的所的發(fā)展。國內(nèi)的很多所出現(xiàn)了員工免費(fèi)加班的情況，這樣的待遇想留住優(yōu)秀人才很難，而且注冊會計(jì)師在面對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)利益時，作出讓步也可想而知。

3.完善相關(guān)專業(yè)方面的法律制度。依法治理行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境，給注冊會計(jì)師獨(dú)立執(zhí)業(yè)提供法律保障。

4.確認(rèn)協(xié)會、證監(jiān)會、財(cái)政部、審計(jì)署在注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)督中的職能與分工，建立完善的監(jiān)管體系，加大事務(wù)所和會計(jì)師違規(guī)被查處的風(fēng)險(xiǎn)，也就是加大其違規(guī)成本，使其違規(guī)成本大于其即得利益，增加注冊會計(jì)師違規(guī)的民事賠償范圍，在外在因素上促使其保持獨(dú)立性。

5.逐漸改變審計(jì)委托模式。由現(xiàn)在的被審計(jì)單位委托事務(wù)所審計(jì)改為有證監(jiān)會來公開招標(biāo)聘請事務(wù)所來對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，各個地方可以設(shè)立審計(jì)委員會，其對證監(jiān)會負(fù)責(zé)。由證監(jiān)會向被審計(jì)單位收取審計(jì)費(fèi)用，避免事務(wù)所與被審計(jì)單位有直接的利益接觸，從客觀方面來保持注冊會計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性。

總之，對于影響會計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性的因素，要從外在的影響和注冊會計(jì)師的自身加強(qiáng)兩個方面來避免，改變我國現(xiàn)在注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性受到影響的現(xiàn)狀。

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篇(6)

引言

當(dāng)人們充滿幸福的迎接21世紀(jì)到來的時候，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制方面也頗感喜悅，但在此同時也感覺到了其隱藏的細(xì)微變化。曾經(jīng)在深圳北京等地相繼發(fā)生過虛假會計(jì)報(bào)表與虛假驗(yàn)貨案件，更有一些上市的公司發(fā)生過一些虛構(gòu)欺詐的財(cái)務(wù)報(bào)表事件，在這一連串的案件中，人們不得不反思公司的內(nèi)部治理與內(nèi)部審計(jì)的問題，在完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)問題上做出了詳細(xì)的探討。

1 公司治理與內(nèi)部審計(jì)二者之間的關(guān)系

1.1 內(nèi)部審計(jì)是一種治理機(jī)制 公司治理作為制度安排，包括了諸多的治理機(jī)制。對于治理機(jī)制而言，它可以為公司章程對投資者做出保護(hù)的相關(guān)規(guī)定，也可以是相應(yīng)的法律法規(guī)。亦或是市場之間的競爭機(jī)制與人為的設(shè)計(jì)制度。在現(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部審計(jì)有著極其重要的作用，董事會行使職責(zé)離不開內(nèi)部審計(jì)，而他的審計(jì)成果也被外部審計(jì)有所依賴。所以，內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部諸多事項(xiàng)的助手，進(jìn)而確定為是一種治理機(jī)制。

1.2 內(nèi)部審計(jì)的作用

1.2.1 內(nèi)部審計(jì)對公司股東監(jiān)督經(jīng)營者非常有利 在現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)中，它主要包括兩方面，一方面為管理審計(jì)，一方面為財(cái)務(wù)審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)能夠很好的來降低的成本與交易的成本，這充分的表現(xiàn)在財(cái)務(wù)會計(jì)信息確認(rèn)方面與經(jīng)營領(lǐng)域方面都得到了充分的發(fā)揮。

1.2.2 內(nèi)部審計(jì)對公司內(nèi)部的經(jīng)營管理非常有利 對于在監(jiān)督方面而言，內(nèi)部控制即使起到了一定的作用，但是從系統(tǒng)有效性來看，完全需要一個處理在運(yùn)行中出現(xiàn)的問題并將其反饋給最高經(jīng)營管理者的部門，最后使內(nèi)部控制可以保證效率，而面對這些問題，內(nèi)部審計(jì)可以很好的對內(nèi)部控制進(jìn)行控制與考核，它完全可以有效的對內(nèi)部控制做出細(xì)致的評價。

1.2.3 內(nèi)部審計(jì)對創(chuàng)造公司的價值非常有利 對于內(nèi)部審計(jì)而言，它遠(yuǎn)不止在監(jiān)督方面、制衡方面起到保證的作用，而且它可以詳細(xì)的對公司的所有任務(wù)進(jìn)行審查，充分利用到這一優(yōu)勢，就可以將咨詢服務(wù)的技能做到完全的發(fā)揮，對提高公司價值的途徑做出詳細(xì)的研討，也能充分的提高公司的治理價值。

2 分析我國公司治理環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)存在的一些問題

2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定位模式不正確 因?yàn)槲覈诮?nèi)部審計(jì)制度時，別個國家已經(jīng)建立很久，所以我國相對較晚，并且對于國外的一些經(jīng)驗(yàn)我國采取時也出現(xiàn)了許多的不一致，這時就進(jìn)一步導(dǎo)致在我國公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)多種模式同時存在的局面，并且機(jī)構(gòu)的定位模式也做得不正確。

2.2 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢不明顯 在以前的內(nèi)部審計(jì)中，特點(diǎn)表現(xiàn)為處理事件是單一的以及事后的。但在目前公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)則應(yīng)該突破這些傳統(tǒng)的方式，在公司里人們在交流與探討以及會議等許多事項(xiàng)中都要應(yīng)用到計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。并且隨著計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，內(nèi)部的審計(jì)問題也逐漸從單一轉(zhuǎn)變成多項(xiàng)。

2.3 內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位二者發(fā)生矛盾 在一個特定的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)揮效果直接決定于管理層對其的態(tài)度與看法，如果內(nèi)部審計(jì)要想增加在企業(yè)中的價值就一定要得到管理層的信任，不然是會有讓自己失望的結(jié)果。

3 完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)探討

3.1 完善目前存在的法律 在如今，內(nèi)部審計(jì)與公司治理存在割裂的狀態(tài)，在《上市公司治理準(zhǔn)則》中很少有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的問題，所以對于一些法律準(zhǔn)則而言，應(yīng)該對完善公司的治理與內(nèi)部審計(jì)方面的問題哦有明確的規(guī)定，所以在《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》都應(yīng)該有大部分對內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行要求。

3.2 完善公司的治理

3.2.1 對于我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整要進(jìn)一步加快 對于實(shí)現(xiàn)國有股的減持，公司要以穩(wěn)妥并且積極的措施來實(shí)現(xiàn)這方面，這樣我國的上市公式就會以全新的面貌展現(xiàn)在大家的眼前，集多種經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，成為了多元化的投資主體，這樣就將內(nèi)部審計(jì)的作用完全的進(jìn)行發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)就真正成為了公司管理信息的一個必不可少的部分。

3.2.2 對于建立獨(dú)立董事制度要進(jìn)一步加快與推行 依據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》與《上市公司章程指引》兩個法規(guī)所提出來的要求，在公司中一些制度要盡快的實(shí)施，例如完成獨(dú)立的董事聘任制度，在此基礎(chǔ)上還需建立上市公司審計(jì)委員會，該委員會的成員主要為獨(dú)數(shù)的董事成員，通過此次文員會貫穿上市公司內(nèi)部與外部的審計(jì)力量，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)有更多的機(jī)會來參與上市公司的內(nèi)部管理。

3.2.3 對上市公司內(nèi)部審計(jì)主管的培訓(xùn)要進(jìn)行加強(qiáng) 對于上市公司內(nèi)部主管的培訓(xùn)，建議證監(jiān)部門應(yīng)該加以重視，并將其盡快的列入到職業(yè)培訓(xùn)與教育的行列。

3.2.4 對內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的定位 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，方法科學(xué)與積極有效的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)極大的促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)揮。

3.2.5 對內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與水平進(jìn)行提高 內(nèi)部審計(jì)人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)以及可塑性與他們的來源是密不可分的，更明確地說也就是他們的來源直接決定了他們的素質(zhì)。另外，要對內(nèi)部審計(jì)人員的組成結(jié)構(gòu)加以重視。

4 總結(jié)

篇(7)

[關(guān)鍵詞]會計(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任責(zé)任界定

一、提高認(rèn)識,加強(qiáng)管理,正確引導(dǎo)輿論

1.企業(yè)應(yīng)端正思想,認(rèn)真履行會計(jì)責(zé)任

社會審計(jì)雖然已經(jīng)法定化,但仍未被企業(yè)所正確的認(rèn)識。企業(yè)沒有意識到自己自始至終應(yīng)負(fù)有的會計(jì)責(zé)任。無論是我國相關(guān)法規(guī)還是國際慣例,都明確規(guī)定審計(jì)責(zé)任不科代替性、審計(jì)責(zé)任從未具有減輕或免除會計(jì)責(zé)任得功能。新《會計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性合法性負(fù)有責(zé)任”,因此企業(yè)必須走出認(rèn)識誤區(qū),明確單位負(fù)責(zé)人為責(zé)任主體。對造成會計(jì)信息失真的會計(jì)人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),要采取措施進(jìn)行處罰;克服轉(zhuǎn)嫁會計(jì)責(zé)任的僥幸心理,嚴(yán)格按照《會計(jì)法》等進(jìn)行會計(jì)核算,并提供真實(shí)、完整、合法的會計(jì)資料,積極主動配合注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作。

2.注冊會計(jì)師也應(yīng)認(rèn)識到審計(jì)工作的特殊性

注冊會計(jì)師服務(wù)的對象不僅是某個會計(jì)主體,而是社會上眾多的利益相關(guān)者。審計(jì)人員要抱著對社會公眾高度負(fù)責(zé)的態(tài)度,不斷提高自己的精神境界與道德水平。無論是企業(yè)還是會計(jì)師事務(wù)所,都要提高正確界定審計(jì)責(zé)任和會計(jì)責(zé)任重要性的認(rèn)識,只有這樣才能具有強(qiáng)烈的責(zé)任心和良好的職業(yè)道德。對違規(guī)審計(jì)的注冊會計(jì)師,應(yīng)按情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。后果嚴(yán)重的,應(yīng)取消該會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)資格,追究注冊會計(jì)師的刑事責(zé)任。

3.協(xié)調(diào)社會公眾的認(rèn)識

現(xiàn)階段的審計(jì)理論和實(shí)務(wù)仍是有一定差距的,社會公眾應(yīng)提高自身素質(zhì),對會計(jì)、審計(jì)的局限性有所理解,認(rèn)識到審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)的是“合理保證”,而非“絕對保證”,這樣才能合理使用會計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告,當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)失敗時才能正確認(rèn)識會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。

二、建立健全公司治理機(jī)制

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要制度,也是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的基本規(guī)范,內(nèi)部控制制度的核心是內(nèi)部牽制,具有保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、保證會計(jì)資料的正確可靠的作用,有助于會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的界定。因此要健全董事會機(jī)制,嚴(yán)格實(shí)行經(jīng)理層與董事會分設(shè)、經(jīng)理層由董事會授權(quán)的制度,避免產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象。切實(shí)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)并且建立科學(xué)的管理模式,日常會計(jì)業(yè)務(wù)處理及會計(jì)檔案管理每一環(huán)節(jié)的人員之間要分工科學(xué),職責(zé)明確,形成既能相互協(xié)作又能相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制,這樣就能減少作弊的可能性,優(yōu)化了會計(jì)環(huán)境,從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加快審計(jì)機(jī)構(gòu)的改革步伐,確保其獨(dú)立性

目前我國審計(jì)職能相對單一,完全是按照國家對國有企業(yè)的要求進(jìn)行常規(guī)性工作,與我國公司監(jiān)管環(huán)境的變化、經(jīng)營管理的需要、公司治理結(jié)構(gòu)的改善及國際化發(fā)展的要求不相適應(yīng),審計(jì)改革非常迫切。

1.大力推進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所徹底地脫鉤改制,打破地區(qū)和部門封鎖,同時為了更好地保證審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé),從體制上理順審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門的關(guān)系,切實(shí)解決審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi),審計(jì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)參照軍隊(duì)模式,由國家預(yù)算安排,逐級系統(tǒng)下?lián)?系統(tǒng)管理。

2.適當(dāng)?shù)恼咭龑?dǎo),促使中介機(jī)構(gòu)之間的合并或聯(lián)合,實(shí)現(xiàn)大型化和規(guī)模化,從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變。公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理的審計(jì)體制。

四、加強(qiáng)監(jiān)督力度,增強(qiáng)法規(guī)建設(shè)

1.強(qiáng)化行業(yè)治理,完善監(jiān)管體系

審計(jì)監(jiān)管是一個連續(xù)的過程,而政府監(jiān)管是離散的,因此政府監(jiān)管體制要與自律制度相結(jié)合。行業(yè)協(xié)會組織是自律監(jiān)管的主要執(zhí)行者,這要求我國的注冊會計(jì)師協(xié)會在體制和職能上有所轉(zhuǎn)變,真正成為注冊會計(jì)師利益的代表者,形成政府監(jiān)管與行業(yè)自律相互補(bǔ)充、有機(jī)結(jié)合的監(jiān)管體系。監(jiān)管機(jī)構(gòu)要加大人力、財(cái)力的投入,注重對審計(jì)報(bào)告的核實(shí),特別是上市公司和國有大型企業(yè),增加對財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的抽查數(shù)量,一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為嚴(yán)懲不貸。

2.加快相關(guān)法律法規(guī)的建立和完善

相關(guān)的法律法規(guī)要對審計(jì)責(zé)任和會計(jì)責(zé)任的概念、內(nèi)容、方法等表述進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范,把會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任明確寫進(jìn)《注冊會計(jì)師法》,要避免自成體系或相互矛盾。同時要加大處罰力度,避免只有極少數(shù)涉及巨額損失的審計(jì)案件才會被司法部門處理的現(xiàn)象。此外法律部門應(yīng)建立獨(dú)立的審計(jì)鑒定人名冊制度和具體案件的鑒定人三方選任制度,借助獨(dú)立人士的專業(yè)技能,來鑒定審計(jì)報(bào)告是否虛假。

五、加強(qiáng)會計(jì)和審計(jì)從業(yè)人員的管理培訓(xùn)

提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì),提高實(shí)踐能力等綜合素質(zhì)。只有這樣注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)才能提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)自己的合法權(quán)益。

1.積極推行會計(jì)人員委派制,增強(qiáng)抗干擾能力

在委派制還難以推行的地區(qū)和單位,應(yīng)改變過去那種任人唯親的制度,切實(shí)做到唯才是用,任用具有從業(yè)資格的會計(jì)人員,依法保障本企業(yè)會計(jì)人員參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)的權(quán)利,促進(jìn)會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的提高。與此同時要對會計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行有效的職業(yè)道德教育,采用道德教育與典型案例相結(jié)合的方式,這樣可以增加從業(yè)人員對職業(yè)道德規(guī)范的感性認(rèn)識,增強(qiáng)教育的效果。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員管理,推動執(zhí)業(yè)實(shí)現(xiàn)人格化

審計(jì)機(jī)構(gòu)要重點(diǎn)抓好審計(jì)人員的管理工作,切實(shí)做到經(jīng)常教育、嚴(yán)格管理、加強(qiáng)監(jiān)督、預(yù)先防范。審計(jì)人員入職時必須具備一定的教育背景和專業(yè)知識、專業(yè)經(jīng)驗(yàn),缺乏這些就無法提供服務(wù),更無法提供高質(zhì)量的服務(wù)。審計(jì)人員入職后還必須接受后續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力。職業(yè)人格化一方面,一方面使社會公眾容易理解和接受,良好的職業(yè)形象還將使注冊會計(jì)師避免成為社會信用缺失的“替罪羊”;另一方面,將執(zhí)業(yè)理念、道德觀念和行為準(zhǔn)則融入到人格化的職業(yè)形象中,只有注冊會計(jì)師產(chǎn)生使命感、榮譽(yù)感、緊迫感,巨大的感召力和導(dǎo)向作用才會最大限度的驅(qū)使注冊會計(jì)師對職業(yè)信譽(yù)的追求,最終轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù),由此形成注冊會計(jì)師的自我行為約束機(jī)制。超級秘書網(wǎng)

3.培訓(xùn)工作人員充分運(yùn)用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),提高工作能力

電算化會計(jì)系統(tǒng)處理和提供會計(jì)信息具有穩(wěn)定性、及時性和可靠性,這就要求審計(jì)必須采用現(xiàn)代化的信息處理工具加快信息處理的速度,從而提高審計(jì)質(zhì)量。長遠(yuǎn)來看,利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)不但有效降低審計(jì)成本,更能提高工作能力,使審計(jì)職業(yè)健康發(fā)展之道。審計(jì)工作運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),可以把審計(jì)人員從繁瑣的數(shù)字運(yùn)算、法規(guī)查證中解放出來,空出寶貴的審計(jì)工時去有效、有方向的防范實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn),改進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),加快審計(jì)速度,擴(kuò)大審計(jì)范圍,提高審計(jì)效率,從而在確保審計(jì)工作質(zhì)量的前提下切實(shí)降低審計(jì)成本,完成手工審計(jì)不可能完成的審計(jì)工作。因此我們必須加快審計(jì)人員的培訓(xùn),審計(jì)工作的電算化,積極開發(fā)專業(yè)審計(jì)軟件,解決會計(jì)軟件向?qū)徲?jì)軟件傳輸數(shù)據(jù)的問題,實(shí)現(xiàn)會計(jì)軟件、審計(jì)軟件的一體化。

六、結(jié)論

會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的混同具有牽涉各方經(jīng)濟(jì)利益、相關(guān)制度安排失效、二者密切關(guān)聯(lián)、審計(jì)固有局限等多種深層原因,非會計(jì)界單方面所能解決,同時,會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的界定又關(guān)乎各方利益,具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。因此,會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的科學(xué)界定和合理承擔(dān)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,迫切需要相關(guān)的學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界、法律界及有關(guān)主管部門充分協(xié)調(diào)、共同解決。總之,要想嚴(yán)格界定會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任,并不容易。我們只有盡量完善各種制度、體制,以求得公平與公正,保護(hù)注冊會計(jì)師和事務(wù)所的合法權(quán)益促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。

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