序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇銀行整改報(bào)告范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、解放思想強(qiáng)管理，科學(xué)謀劃抓機(jī)遇。

20**年，是我國發(fā)展進(jìn)程中極不平凡的一年。我們戰(zhàn)勝了罕見的低溫雨雪冰凍災(zāi)害和汶川特大地震災(zāi)害，譜寫了感天動(dòng)地的英雄凱歌，給我們子孫后代留下了寶貴的精神財(cái)富。我們成功舉辦了北京第29屆奧運(yùn)會(huì)和北京20**年殘奧會(huì)，實(shí)現(xiàn)了中華民族的百年夢(mèng)想。我們圓滿完成了神舟七號(hào)載人航天飛行，實(shí)現(xiàn)了空間技術(shù)發(fā)展具有里程碑意義的重大跨越。我們克服國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境重大變化的不利影響，加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，保持了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的良好勢(shì)頭。2009年，在***總行的正確領(lǐng)導(dǎo)和地方政府的關(guān)心指導(dǎo)下，在各兄弟部門的大力支持配合下，我們始終堅(jiān)持“****中心工作，在服務(wù)中發(fā)展銀行信貸事業(yè)”、堅(jiān)持解放思想強(qiáng)管理，科學(xué)謀化抓機(jī)遇，認(rèn)真落實(shí)李興智行長在2009年分行工作會(huì)和李忠錄副行長在2009年全行信貸工作會(huì)議上的講話精神，搶抓機(jī)遇，謀求發(fā)展；調(diào)整思路，優(yōu)化結(jié)構(gòu)；強(qiáng)化管理，防范風(fēng)險(xiǎn)。為2009年各項(xiàng)工作再創(chuàng)新高而奮斗。在信貸工作上，要求嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，搶抓機(jī)遇。繼續(xù)穩(wěn)定和優(yōu)化存量信貸資產(chǎn)，積極培育和發(fā)展優(yōu)質(zhì)授信客戶。2009年我們信貸工作，要緊緊把握宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的變化，密切關(guān)注授信企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，嚴(yán)控不良率，認(rèn)真做好存量信貸資產(chǎn)的經(jīng)營工作；牢牢抓住國家“擴(kuò)內(nèi)需，保增長”的投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的契機(jī)，培育和發(fā)展一批優(yōu)質(zhì)授信客戶；進(jìn)一步強(qiáng)化客戶經(jīng)理培訓(xùn)和隊(duì)伍建設(shè)工作，切實(shí)完善客戶經(jīng)理的進(jìn)入和退出機(jī)制。以“為民解憂”為要事，以“適應(yīng)形勢(shì)”為主題，以“求真務(wù)實(shí)”為要求，以“開拓創(chuàng)新”為動(dòng)力，以“群眾滿意”為標(biāo)準(zhǔn)，以“自身建設(shè)”為手段，在“新”字上做文章，在“實(shí)”字上下功夫，在“嚴(yán)”字上抓管理；牢固樹立“以民為本，以情為民，以苦為榮，以助為樂，以實(shí)為上，以德為政”的工作宗旨，奮發(fā)努力,拼搏進(jìn)取,為分行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作取得了新進(jìn)展而努力奮斗，為著眼于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會(huì)做出積極貢獻(xiàn)。

二、并于貸款增長乏力，市場份額持續(xù)縮小的問題。

內(nèi)部因素：20**年-20**年，**發(fā)展銀行當(dāng)時(shí)業(yè)務(wù)發(fā)展良好，市場份額占比較大。20**年-20**年**發(fā)展銀行引進(jìn)國際戰(zhàn)略投資者進(jìn)行資產(chǎn)重組，業(yè)務(wù)發(fā)展受到很大影響，失去了部分原有的市場；2007年重組成功后，與戰(zhàn)略投資者的磨合有一個(gè)過程，業(yè)務(wù)發(fā)展一般；20**年上半年，受國家宏觀調(diào)控政策影響，貸款有所萎縮；20**年下半年，貸款環(huán)境有所改善，我行貸款總體規(guī)模上升很快。

外部因素：20**年**省股份制商業(yè)銀行只有交通銀行、**發(fā)展銀行、中信銀行、光大銀行4家，**發(fā)展銀行當(dāng)時(shí)業(yè)務(wù)發(fā)展良好，市場份額占比較大。后來隨著上海浦發(fā)銀行、招商銀行、興業(yè)銀行、民生銀行等4家股份制銀行入駐**，整個(gè)市場得到進(jìn)一步細(xì)分，再加上后入駐的幾家商業(yè)銀行貸款規(guī)模增幅很快，造成前幾家股份制商業(yè)銀行的貸款規(guī)模在整個(gè)市場的占比進(jìn)一步縮小。

三、關(guān)于個(gè)人住房按揭貸款風(fēng)險(xiǎn)不容忽視的問題。

截至二00八年年末，我行個(gè)貸余額14.3億元，較年初下降0.72億元，累計(jì)發(fā)放貸款10.65億元，累計(jì)收回貸款11.37億元，不良貸款余額1.**億元，較年初下降不良貸款0.**億元,全年累計(jì)收回不良貸款0.41億元，通過訴訟收回現(xiàn)金0.14億元。針對(duì)20**年住房按揭新增不良貸款0.27億元的現(xiàn)狀，分析新增不良貸款形成的原因,我行采取了以下有效措施:

（一）對(duì)無實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的按揭逾期加大催收力度，利用電話催收，上門催收和律師函等方式，僅今年兩個(gè)月已收回不良貸款260萬元(含分類上調(diào))，及時(shí)化解信貸風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)因樓盤不能按時(shí)交房,引起借款人出現(xiàn)斷供的不良貸款,通過催收尚不能歸還貸款的借款人，及時(shí)對(duì)借款人提訟，運(yùn)用法律手段收回貸款，目前已有多戶在商議還款事項(xiàng)。

（三）繼續(xù)執(zhí)行對(duì)重點(diǎn)戶、大戶的督辦制度、律師月度溝通制度，及時(shí)掌握案件進(jìn)度并制定清收方案，推動(dòng)案件的清收盤活進(jìn)程。

四、關(guān)于小企業(yè)貸款依然偏低、加強(qiáng)小企業(yè)授信工作落實(shí)的問題。

根據(jù)豫銀監(jiān)局通股字（2009）1號(hào)監(jiān)管通報(bào)，結(jié)合我行客戶群結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)占比較低的現(xiàn)狀，**發(fā)展銀行**分行2009年將以發(fā)展中小企業(yè)為重點(diǎn)工作，具體工作計(jì)劃如下：

（一）成立以營銷、服務(wù)中小企業(yè)為職責(zé)的中小企業(yè)銀行部。

（二）三月份將在全省全面推廣**發(fā)展銀行總行為中小企業(yè)量身定做的“好融通”產(chǎn)品，該產(chǎn)品非常適合中小企業(yè)的融資需求。

（三）擬在洛陽、平頂山、焦作、南陽等市設(shè)立中小企業(yè)銀行部駐洛陽、平頂山、焦作、南陽辦事處，每處配備相應(yīng)的客戶經(jīng)理和結(jié)算人員，專職為當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)提供融資、結(jié)算服務(wù)。

（四）計(jì)劃全年向全省中小企業(yè)授信10億元，著力改善中小企業(yè)融資難問題。

五、關(guān)于理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)的問題。

截至2009年2月28日，我分行尚存理財(cái)產(chǎn)品2類，涉及客戶634戶，存量6538.7萬元。其中“薪+薪4號(hào)B款”出現(xiàn)浮虧，涉及客戶311戶，存量3233.9萬元。截至2月23日該產(chǎn)品平均凈值已達(dá)到0.9078，較**年2月29日平均凈值0.7914增加了0.1164。

自**年四季度以來我行進(jìn)一步完善各項(xiàng)理財(cái)業(yè)務(wù)管理制度和規(guī)范，增強(qiáng)貫徹力度，建立了投訴機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急體系，印發(fā)了《關(guān)于**分行建立理財(cái)產(chǎn)品投訴風(fēng)險(xiǎn)重大事項(xiàng)報(bào)告制度的通知》、《關(guān)于成立**分行理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)急處理小組的通知》、《**分行證券基金代銷業(yè)務(wù)危機(jī)應(yīng)急處理方案（試行）》、《關(guān)于做好客戶維護(hù)及防范投訴風(fēng)險(xiǎn)的緊急通知》、《“薪+薪4號(hào)B款”理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案》、《關(guān)于下發(fā)〈**發(fā)展銀行**分行理財(cái)業(yè)務(wù)操作管理規(guī)程（暫行）〉的通知》等一系列文件，并及時(shí)監(jiān)督執(zhí)行情況，能夠?qū)Ω黝愅对V事件進(jìn)行快速反應(yīng)和及時(shí)處理。

加強(qiáng)了營銷人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高了理財(cái)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)，**年**分行又有27人取得AFP資格認(rèn)證，使我行持有AFP認(rèn)證資格的理財(cái)人員達(dá)到了56人。

細(xì)化了產(chǎn)品售后服務(wù)，對(duì)現(xiàn)有全部理財(cái)客戶造冊(cè)登記，細(xì)分類型，分類落實(shí)到我行專職理財(cái)人員名下專人進(jìn)行回訪和一對(duì)一維護(hù)服務(wù)，及時(shí)掌握客戶的心理動(dòng)態(tài)，有效地控制了風(fēng)險(xiǎn)，減少投訴，獲得了客戶的認(rèn)可。

六、關(guān)于表外業(yè)務(wù)拉動(dòng)明顯，存款穩(wěn)定性有待加強(qiáng)問題。

（一）為了防范市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和政策性風(fēng)險(xiǎn)，我分行已經(jīng)加強(qiáng)了對(duì)表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制，在分行信貸管理部實(shí)行表外業(yè)務(wù)總額度控制，對(duì)各經(jīng)營單位分配額度，月末、季末考核，同時(shí)對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行專人審核審批，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格控制，保證表外業(yè)務(wù)的真實(shí)性、有效性、合規(guī)性。

（二）在防范風(fēng)險(xiǎn)，控制規(guī)模的前提下，分行管理部加強(qiáng)指導(dǎo)作用，鼓勵(lì)各經(jīng)營單位資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整，在業(yè)績考核中均衡調(diào)配，鼓勵(lì)結(jié)算資金的留存和流轉(zhuǎn)，從而監(jiān)控企業(yè)資金流向，以期了解企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況，在防范市場風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)有所控制，對(duì)“做存款”現(xiàn)象，堅(jiān)決予以杜絕，一旦查出，嚴(yán)懲不怠。

七、加強(qiáng)個(gè)人信貸管理，尤其是個(gè)人住房按揭貸款管理，保證各項(xiàng)措施落實(shí)到位的問題。

（一）健全個(gè)貸管理制度，規(guī)范操作流程。

自20**年，總、分行相繼出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化個(gè)人信貸業(yè)務(wù)流程的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范消費(fèi)信貸管理的緊急通知》、《關(guān)于**分行個(gè)人信貸業(yè)務(wù)檔案管理辦法》、《廣發(fā)**分行個(gè)人信貸業(yè)務(wù)貸后管理實(shí)施細(xì)則》、《**發(fā)展銀行**分行二手房按揭款實(shí)施細(xì)則》、《關(guān)于個(gè)貸引入律師見證及中介服務(wù)的通知》及《**分行關(guān)于個(gè)貸訴訟若干問題的規(guī)定》等相關(guān)文件，進(jìn)一步完善了我行零售貸款的管理制度，規(guī)范了零售貸款業(yè)務(wù)操作，有效防范了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）利用征信信息，降低違約風(fēng)險(xiǎn)。

在審查、審批環(huán)節(jié)，充分利用個(gè)人征信系統(tǒng)，對(duì)信息記錄差、有潛在風(fēng)險(xiǎn)的申請(qǐng)人堅(jiān)決拒絕辦理個(gè)人住房按揭貸款，有效地規(guī)避了潛在風(fēng)險(xiǎn)，防范惡意騙貸情況的發(fā)生。

（三）加大清收力度，化解存量風(fēng)險(xiǎn)。

1、強(qiáng)化個(gè)貸逾期的催收力度，對(duì)催收無果的借款人及時(shí)提訟，及早化解風(fēng)險(xiǎn)。

2、對(duì)抵質(zhì)押物的足值狀況要求支行進(jìn)行全面自查，分行對(duì)不良貸款的抵質(zhì)押物的足值狀況進(jìn)行重點(diǎn)抽查，防范抵押物市場價(jià)值波動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3、強(qiáng)化支行與律師的溝通，要求支行對(duì)律師及不良客戶施加壓力，緊盯案件進(jìn)展，想方設(shè)法以最快的速度化解風(fēng)險(xiǎn)；

4、對(duì)重點(diǎn)戶、大戶實(shí)行督辦制度，及時(shí)掌握案件進(jìn)度并制定清收方案，以推動(dòng)案件的清收盤活進(jìn)程。

（四）加強(qiáng)不良責(zé)任認(rèn)定與處罰。

20**年我行已將零售貸款業(yè)務(wù)納入業(yè)績考核系統(tǒng)，同個(gè)人收入掛鉤，強(qiáng)化了考核和不良責(zé)任的認(rèn)定與處罰。

（五）建立個(gè)貸管理系統(tǒng)。

根據(jù)總行全行集中式個(gè)人業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)上線工作的安排，2月份我行個(gè)貸業(yè)務(wù)已全部上線，目前該系統(tǒng)正在試運(yùn)行中，該系統(tǒng)的上線將會(huì)是我行的貸后管理水平再上一個(gè)新臺(tái)階。

八、高度重視個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，加大宣傳和正確引導(dǎo)，維護(hù)金融秩序安定的問題。

分行每日理財(cái)咨詢，每周將產(chǎn)品收益情況以電話或短信的形式告知客戶，讓客戶做到心中有數(shù)。

**分行嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管部門和總行的規(guī)章制度，在目前市場態(tài)勢(shì)不明朗的情況下，嚴(yán)格要求營銷人員按規(guī)銷售，杜絕不當(dāng)營銷和錯(cuò)誤營銷。

在今后的業(yè)務(wù)發(fā)展中，我行將加強(qiáng)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的管理水平和制度的執(zhí)行力，進(jìn)一步提高理財(cái)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在新發(fā)產(chǎn)品上注重正確宣傳引導(dǎo)，做好客戶溝通和服務(wù)，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)。

九、改善單一的存款增長模式，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)步增長。

我行一直鼓勵(lì)儲(chǔ)蓄存款的營銷力度，在政策、人力、資源上予以傾斜，從而改善存款結(jié)構(gòu)，科學(xué)調(diào)配資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)比例，提高我行在市場中的競爭力。

我行2009年的發(fā)展將以銀監(jiān)局監(jiān)管建議為主導(dǎo)：抓機(jī)遇，謀求發(fā)展；調(diào)整思路，優(yōu)化結(jié)構(gòu)；強(qiáng)化管理，防范風(fēng)險(xiǎn)。

一、端正經(jīng)營指導(dǎo)思想，把科學(xué)發(fā)展觀貫徹落實(shí)到本行經(jīng)理工作中，正確處理規(guī)模擴(kuò)張與風(fēng)險(xiǎn)防范，業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險(xiǎn)控制，短期利益和長期利益的關(guān)系，將利潤最在化建立在風(fēng)險(xiǎn)可控和管理水平不斷提高的基礎(chǔ)上。

二、在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，要保持依法合規(guī)的經(jīng)營意識(shí)，嚴(yán)格制行國家政策、法律法規(guī)和外部監(jiān)管制度，規(guī)范執(zhí)行每一項(xiàng)規(guī)章制度和操作流程，嚴(yán)防各類操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，分行領(lǐng)導(dǎo)班子和分行管理部門要徹實(shí)履行起管理職責(zé)，加大對(duì)操作環(huán)節(jié)規(guī)范管理的監(jiān)督和檢查指導(dǎo)。

三、加強(qiáng)完善激勵(lì)約束機(jī)制，建立科學(xué)的業(yè)績考核體系，調(diào)整和優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。

四、要定期化、制度化、發(fā)現(xiàn)問題，立即采取措施，制定相應(yīng)的檢查監(jiān)督制約機(jī)制，嚴(yán)格制行違規(guī)違紀(jì)責(zé)任追究制度，杜絕經(jīng)營管理人員為了經(jīng)營業(yè)績違規(guī)經(jīng)營的現(xiàn)象，保證各項(xiàng)制度落實(shí)到期實(shí)處，堅(jiān)決禁止不符合規(guī)章制度的各種做法。

十、基于內(nèi)部控制環(huán)境的國有商業(yè)銀行公司治理機(jī)制再造

1、組織再造：建立科學(xué)的委托關(guān)系

我國國有商業(yè)銀行實(shí)行的是一級(jí)法人制度下的層層授權(quán)式的經(jīng)營體制，從而形成了較長的委托鏈條。一方面所有者很難對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)乃至各級(jí)經(jīng)理人員進(jìn)行有效監(jiān)督約束；另一方面造成信息傳遞遲緩、扭曲、監(jiān)督效率降低、導(dǎo)致成本過高。公司化改造之后的國有商業(yè)銀行將成為由國家資本、若干戰(zhàn)略出資人和眾多中小股東共同組成股份有限公司，通過組織再造，建立科學(xué)的委托關(guān)系，明確所有者、經(jīng)營者的權(quán)、責(zé)、利并形成有效互動(dòng)。由股東組成的股東大會(huì)是銀行真正的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會(huì)作為股東大會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，擁有決策權(quán)，對(duì)重大方針政策進(jìn)行決策；銀行的高層經(jīng)理人則由董事會(huì)聘任、負(fù)責(zé)日常的經(jīng)營管理。在執(zhí)行層面上，通過組織再造，力求各崗位管理人員和雇員各有其位、各司其職，建立扁平化組織結(jié)構(gòu)和科學(xué)的委托關(guān)系，控制道德風(fēng)險(xiǎn)和降低成本。

2、制度再造：導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)——利益分配機(jī)制

公司治理的核心是導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)——利益分配機(jī)制，對(duì)企業(yè)為誰服務(wù)，由誰控制，風(fēng)險(xiǎn)和利益如何在各利益集團(tuán)中分配等一系列問題進(jìn)行制度安排。按照委托——理論，人不僅有著自己的利益，而且具有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傾向。因此，在企業(yè)合約體中，經(jīng)營者與所有者在利益函數(shù)方面往往是不一致的。因此必須建立起風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡機(jī)制，讓所有者和經(jīng)營者雙方都承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，在利益與風(fēng)險(xiǎn)的約束和平衡下，努力工作，創(chuàng)造價(jià)值。具體而言，對(duì)國有商業(yè)銀行經(jīng)營者來說，努力工作可以得到附加收入，提高經(jīng)營者個(gè)人在社會(huì)市場上的聲譽(yù)；對(duì)所有者來說，努力工作，不僅可以不斷提高公司未來現(xiàn)金流折現(xiàn)價(jià)值，而且可以得到當(dāng)期的現(xiàn)金流收益。

3、文化再造：構(gòu)建良好的公司治理文化

盡管國有商業(yè)銀行已經(jīng)制定了一系列規(guī)章制度并開始有意識(shí)地培育自身的企業(yè)文化，但單純靠規(guī)章制度的“硬約束”是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，國有商業(yè)銀行必須根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求對(duì)文化建設(shè)進(jìn)行重新定位，從借鑒和發(fā)展的角度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立由上至下的公司治理文化，形成“軟約束”。公司治理文化是股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理人員、重要員工等公司利益相關(guān)者及其代表，在參與公司治理過程中逐步形成的有關(guān)公司治理的理念、目標(biāo)、哲學(xué)、道德倫理、行為規(guī)范等及其治理實(shí)踐。培育良好的國有商業(yè)銀行公司治理文化，構(gòu)建一種公正合規(guī)、誠實(shí)守信、廉潔正直、提倡良好的職業(yè)道德的企業(yè)文化，成為國有銀行加快發(fā)展的重要任務(wù)。

十一、基于外部控制環(huán)境的國有商業(yè)銀行公司治理機(jī)制再造

1、市場環(huán)境再造：建立和完善資本市場激勵(lì)約束機(jī)制

國有商業(yè)銀行通過股份制改造并最終發(fā)行上市，其經(jīng)營發(fā)展的狀況就能夠通過資本市場有效地反映出來。市場價(jià)值的變化會(huì)對(duì)商業(yè)銀行產(chǎn)生很大的壓力，促使商業(yè)銀行加強(qiáng)經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，改善公司治理績效。一方面，資本市場的強(qiáng)制性信息披露機(jī)制、法人治理要求等對(duì)國有商業(yè)銀行的法人治理產(chǎn)生很大的促進(jìn)作用。另一方面，國有商業(yè)銀行外部市場環(huán)境再造有賴于資本市場的完善，要建立和完善資本市場激勵(lì)約束機(jī)制，建立起更加靈活地進(jìn)入和退出機(jī)制。

2、法律環(huán)境再造：規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)防范和利益保障體系

公司治理涉及諸多法律問題，必須由國家通過法律加以規(guī)范，從這個(gè)意義上說，公司治理水平高低取決于國家法律法規(guī)的質(zhì)量。對(duì)國有商業(yè)銀行而言，法律環(huán)境的再造包括三個(gè)層面：一是明確國有商業(yè)銀行公司治理必須遵循的法律法規(guī)守則，以及董事和經(jīng)理人員必須承擔(dān)的法律責(zé)任；二是在符合法律法規(guī)框架下制定公司政策，確保經(jīng)營者在良好的公司治理結(jié)構(gòu)下開展經(jīng)營；三是加快制定保障中小股東利益的法規(guī)。此外，還可以建立健全刑事訴訟機(jī)制和民事賠償機(jī)制，提高商業(yè)銀行的違規(guī)成本。

3、監(jiān)管環(huán)境再造：實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審慎監(jiān)管

商業(yè)銀行的金融監(jiān)管包括本國央行監(jiān)管和國際監(jiān)管，它構(gòu)成商業(yè)銀行外部公司治理的核心。當(dāng)前，隨著金融國際化和國際金融市場的一體化，國際化銀行的監(jiān)管以及銀行業(yè)監(jiān)管的國際協(xié)調(diào)已經(jīng)成為一種客觀要求。根據(jù)巴塞爾委員會(huì)提出的原則，商業(yè)銀行必須在股份制改造和構(gòu)建科學(xué)的公司治理機(jī)制的同時(shí)，強(qiáng)化監(jiān)管約束。目前我國銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管工作重心已經(jīng)由合規(guī)性監(jiān)管向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管轉(zhuǎn)移，以提高銀行審慎監(jiān)管的有效性，這將有助于確保國有商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健、高效運(yùn)行，提高防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。

十二、我們商業(yè)銀行內(nèi)部控制還存在一些迫切需要解決的重大問題。

近年來，通過商業(yè)銀行自身的努力，中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善。內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)明顯增強(qiáng)，內(nèi)控環(huán)境得到改善，尚未出現(xiàn)大面積違規(guī)的現(xiàn)象；按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，商業(yè)銀行調(diào)整和完善組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)，新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，目前大多數(shù)商業(yè)銀行均建立了資產(chǎn)負(fù)債比例控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度、貸款質(zhì)量五級(jí)分類制度和審慎的會(huì)計(jì)制度，風(fēng)險(xiǎn)控制措施逐步完善；管理信息系統(tǒng)不斷升級(jí)，信息容量不斷增大，支持了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需求；銀行普遍建立了相對(duì)獨(dú)立的統(tǒng)一管理、下查一級(jí)的內(nèi)部稽核體系，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不斷增強(qiáng)，對(duì)規(guī)章制度合理性和經(jīng)營活動(dòng)合規(guī)性的反饋、糾正機(jī)制正在形成。

一是銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善。近年來，銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)雖發(fā)生了很大變化，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相比仍相差甚遠(yuǎn)，主要表現(xiàn)在符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)尚未完全確立，與之相適應(yīng)的自我約束和自我發(fā)展機(jī)制也需要進(jìn)一步完善。股份制商業(yè)銀行雖初步建立了現(xiàn)代銀行制度的基本框架，但卻不同程度地存在著公司治理架構(gòu)不健全、決策執(zhí)行體系構(gòu)造不合理、監(jiān)督機(jī)制有效性不足等問題。所有這些，都在一定程度上限制了銀行內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

二是銀行內(nèi)控文化尚未得到真正的建立。內(nèi)部控制是一個(gè)需要董事會(huì)、高級(jí)管理層和各級(jí)工作人員共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過程。隨著銀行監(jiān)管力度的加大和商業(yè)銀行的改革與發(fā)展，銀行內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到了增強(qiáng)。但內(nèi)控文化并未在銀行從上到下真正形成，特別是基層機(jī)構(gòu)的部分工作人員還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。這些都將增大銀行發(fā)現(xiàn)和防止失誤的難度，加大出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性。

三是控制分散與控制不足并存。控制分散表現(xiàn)為規(guī)章制度數(shù)量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合：控制不足表現(xiàn)為有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部門之間的銜接不充分。

四是部分基層機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況不容樂觀，有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在。

篇(2)

國際金融危機(jī)后，商業(yè)銀行改進(jìn)公司治理、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的要求越來越高，也對(duì)內(nèi)審工作提出了新的要求。但從目前的情況來看，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作還存在不少問題，這些問題影響內(nèi)部審計(jì)的有效性。

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足。現(xiàn)行體制下，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門普遍面向經(jīng)營管理層而不是直接向“三會(huì)”負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)人員與被審計(jì)單位的各種利益有著密切的聯(lián)系，審計(jì)人員獨(dú)立性較差，所做出的審計(jì)意見和處理決定也因管理體制上的影響而得不到有效的執(zhí)行。

2.內(nèi)部審計(jì)制度化、規(guī)范化進(jìn)展緩慢。審計(jì)工作的計(jì)劃制定、目標(biāo)確立、報(bào)告渠道、程序設(shè)計(jì)、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督等缺乏專業(yè)而完善的標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，缺少清晰的報(bào)告路線和通暢的溝通制度。同時(shí)，未賦予審計(jì)部門足夠的處罰權(quán)或處罰建議權(quán)，審計(jì)執(zhí)行效果不理想。

3.內(nèi)部審計(jì)人員力量不足，審計(jì)質(zhì)量有待提高。內(nèi)審人員占員工總數(shù)比例不足1%，與發(fā)達(dá)國家5%的比例差距較大，內(nèi)審人員素質(zhì)也有待提高。內(nèi)部審計(jì)還以事后監(jiān)督為主，對(duì)事前分析和事中監(jiān)控重視不夠，工作內(nèi)容覆蓋面也不夠，無法滿足商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)控、提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。

4.內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改及糾正處理不到位。多數(shù)機(jī)構(gòu)重于操作流程表面，后續(xù)整改不到位，表現(xiàn)為個(gè)別問題整改不徹底、個(gè)別機(jī)構(gòu)整改率較低、追蹤審計(jì)不及時(shí)等。

5.內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督的溝通機(jī)制存在缺陷。目前銀行機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等信息的公開披露欠缺。銀行主動(dòng)與外部審計(jì)單位溝通交流的意識(shí)不強(qiáng)，未完全建立與監(jiān)管當(dāng)局、審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、審計(jì)和稅務(wù)等相關(guān)部門的溝通機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)缺少戰(zhàn)略性。

提高內(nèi)部審計(jì)有效性的幾點(diǎn)思考和建議：

總體來看，內(nèi)部審計(jì)工作只有在總體風(fēng)險(xiǎn)控制框架下，以合規(guī)型審計(jì)和價(jià)值增值型審計(jì)“雙輪驅(qū)動(dòng)”為主，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的飛躍。

內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持“重大、重點(diǎn)和實(shí)效”原則，要注重做好以下四個(gè)方面的工作：

1.內(nèi)部審計(jì)不能簡單地做監(jiān)管政策的“二傳手”。一要主動(dòng)研究監(jiān)管要求和監(jiān)管規(guī)則，提高監(jiān)審協(xié)調(diào)工作的主動(dòng)性、預(yù)見性。二要努力提升政策敏感度，積極統(tǒng)籌資源，整合信息，協(xié)調(diào)內(nèi)外，在推動(dòng)落實(shí)監(jiān)管要求、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控和依法合規(guī)經(jīng)營等方面發(fā)揮功能。三要介入產(chǎn)品研發(fā)、制度修訂和產(chǎn)品完善階段，增加內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值發(fā)掘和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避功能。

2.注重研判風(fēng)險(xiǎn)，在總體風(fēng)險(xiǎn)控制框架下，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，前瞻性揭示風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理能力與經(jīng)營發(fā)展能力得到提升。在今后一個(gè)時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注以下方面的風(fēng)險(xiǎn)；一是關(guān)注信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整效果和銀行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型過程中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整；二是要關(guān)注經(jīng)營轉(zhuǎn)型和業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中的風(fēng)險(xiǎn)，保障創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型發(fā)展的質(zhì)量與速度；三是要關(guān)注新資本協(xié)議的實(shí)施和應(yīng)用情況，推動(dòng)新資本協(xié)議實(shí)施的升級(jí)和深化，加強(qiáng)資本管理；四是關(guān)注各項(xiàng)業(yè)務(wù)落實(shí)監(jiān)管要求和制度有效性情況，規(guī)范經(jīng)營行為。

3.實(shí)現(xiàn)“雙輪驅(qū)動(dòng)”，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改革中的合規(guī)性、價(jià)值增值性作用。在機(jī)構(gòu)改革的進(jìn)程中，應(yīng)更加重視業(yè)務(wù)的合規(guī)性，要密切關(guān)注依法合規(guī)經(jīng)營情況，促進(jìn)增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。強(qiáng)化對(duì)內(nèi)審問題的整改，普遍性、整體性問題要從機(jī)制上進(jìn)行整改，要建立審計(jì)整改落實(shí)情況的回檢機(jī)制，以內(nèi)審強(qiáng)管理、強(qiáng)內(nèi)控。要加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的審計(jì)評(píng)價(jià)，促進(jìn)銀行向現(xiàn)代金融企業(yè)轉(zhuǎn)型。

4.堅(jiān)持方法技術(shù)的創(chuàng)新。技術(shù)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)思想、提供多樣審計(jì)服務(wù)和產(chǎn)品的關(guān)鍵因素，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐重點(diǎn)在于方法技術(shù)的不斷創(chuàng)新。要充分利用好信息技術(shù)力量，持續(xù)完善非現(xiàn)場審計(jì)體系，大力推動(dòng)非現(xiàn)場審計(jì)方法技術(shù)的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)由“現(xiàn)場審計(jì)為主”向“現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)并重”的轉(zhuǎn)變和由“支持審計(jì)項(xiàng)目為主”向“支持審計(jì)項(xiàng)目與持續(xù)監(jiān)測(cè)并重”的轉(zhuǎn)變。

篇(3)

【關(guān)鍵詞】 上市銀行； 內(nèi)部控制； 自我評(píng)價(jià)； 信息披露

一、引言

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是目前我國上市公司的法定責(zé)任，按規(guī)定實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是上市公司審計(jì)監(jiān)管的必然要求，同時(shí)也是有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率的重要方法。

中國人民銀行早在2002年4月就頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，2008年6月，財(cái)政部同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)五部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月，五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，至此，我國基本建立了內(nèi)部控制制度體系，而內(nèi)部控制信息披露也由自愿性披露變?yōu)榱藦?qiáng)制性披露。這一規(guī)范明確要求上市公司應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。

良好的內(nèi)部控制信息披露不僅提升財(cái)務(wù)報(bào)告決策的有用性，而且還影響利益相關(guān)者的利益。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的基本建立是否意味著上市商業(yè)銀行具有高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息披露呢？本文選取了16家上市銀行2009—2011年內(nèi)部控制信息披露情況進(jìn)行分析，通過比較《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》出臺(tái)前后上市商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的總體狀況、具體內(nèi)容、評(píng)價(jià)依據(jù)等方面的變化，來檢驗(yàn)相關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施效果和力度，找出上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

二、我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)現(xiàn)狀分析

（一）報(bào)告披露的總體狀況

截至目前，我國共有16家上市商業(yè)銀行，涵蓋了銀行的主要類別，包括5家國有商業(yè)銀行（工、農(nóng)、建、中、交）、3家城市商業(yè)銀行（北京、南京、寧波）和8家股份制銀行（民生、浦發(fā)、平安（深發(fā)）、招商、興業(yè)、華夏、中信、光大）。近三年上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的總體披露情況如表1。

2009年我國上市商業(yè)銀行共有14家，均披露了相關(guān)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息，但其中只有2家（深發(fā)和寧波）正式了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；出具外部審核意見和內(nèi)部審核意見的銀行數(shù)量也僅為2家和1家，其他12家僅在年報(bào)中簡要說明了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息。2010年和2011年，16家上市商業(yè)銀行均正式了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，大多請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了審核并出具評(píng)價(jià)意見報(bào)告。但出具監(jiān)事會(huì)或獨(dú)立董事會(huì)意見的銀行仍然較少。由此看出，在《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引出臺(tái)》之前，我國上市商業(yè)銀行自愿披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的積極性普遍不高。從2010年開始，正式內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告已成為一種必然趨勢(shì)。披露狀態(tài)得到極大改善，但仍然缺乏要求監(jiān)事會(huì)或獨(dú)立董事出具相關(guān)意見的意識(shí)。

（二）報(bào)告內(nèi)容的具體分析

2009年有14家上市商業(yè)銀行，2010年、2011年分別有16家上市商業(yè)銀行，正式公布了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告共34份，具體內(nèi)容如表2。

在責(zé)任主體方面，2009年正式內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的銀行僅為深圳發(fā)展銀行和寧波銀行。寧波銀行表述是將董事會(huì)作為決策層，并沒有明確說明內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的責(zé)任主體，深發(fā)展的報(bào)告中也沒有相關(guān)責(zé)任主體的表述內(nèi)容。而2010年有13家銀行明確說明了以董事會(huì)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的責(zé)任主體，直至2011年，16家上市銀行均明確表明了以董事會(huì)為責(zé)任主體。

在評(píng)價(jià)范圍和評(píng)價(jià)依據(jù)方面，2009年明確披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍和依據(jù)的銀行分別有10家和13家，2010年增加到14家披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍、16家全部披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依據(jù)，到2011年15家披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍、16家全部披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依據(jù)。

在評(píng)價(jià)程序和方法方面，2009年各大銀行均未披露具體的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)程序和方法，2010年也僅有1家銀行對(duì)此進(jìn)行了披露，至2011年，披露的銀行增加到13家，占比為81.3%，說明在2010年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引頒布之后，各大銀行開始嘗試采用具體的評(píng)價(jià)程序和方法，并對(duì)此進(jìn)行了披露，但仍有部分銀行缺乏對(duì)此的披露。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引明確指出各企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括五大要素：（1）內(nèi)部環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3）控制活動(dòng)；（4）信息與溝通；（5）內(nèi)部監(jiān)督。上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)也理應(yīng)按這五個(gè)基本要素進(jìn)行評(píng)價(jià)。2011年具體披露了五要素的銀行數(shù)由2010年的8家增加到了11家，各大銀行雖然在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)具體內(nèi)容上越來越趨向于統(tǒng)一按照基本規(guī)范的要求，但仍有部分銀行沒有對(duì)內(nèi)部控制五要素進(jìn)行披露。

在董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制真實(shí)性聲明方面，2009年僅有10家銀行披露了相關(guān)信息，2010年有14家銀行對(duì)董事會(huì)聲明作了相應(yīng)表述，2011年所有上市銀行均發(fā)表董事會(huì)聲明。

在缺陷認(rèn)定方面，2009年各銀行均未詳細(xì)披露各項(xiàng)缺陷及認(rèn)定情況，2010年僅有2家披露了缺陷認(rèn)定情況，2011年上升到13家，仍有部分銀行未對(duì)其具體缺陷認(rèn)定情況進(jìn)行說明。

首先，從總體上來看，自2010年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引出臺(tái)之后，各上市銀行對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的披露內(nèi)容更加完善、詳細(xì)和具體，并表現(xiàn)出越來越統(tǒng)一的趨勢(shì)。從近三年的自我評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，2009年和2010年各銀行的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容不盡相同，有的對(duì)五要素進(jìn)行了詳盡的披露，而有的根本沒有提及。至2011年，各大銀行出具的報(bào)告內(nèi)容表現(xiàn)出逐漸統(tǒng)一的趨勢(shì)，大部分報(bào)告中完整地包括了責(zé)任主體、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)程序及方法、董事會(huì)聲明、缺陷認(rèn)定等。

其次，各銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的格式越來越規(guī)范。在2010年披露的16家報(bào)告中，僅有4家報(bào)告的格式具有可比性；在2011年披露的16家報(bào)告中，僅有8家報(bào)告是嚴(yán)格按照《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的要求來披露相關(guān)評(píng)價(jià)信息，即分別按照董事會(huì)聲明、評(píng)價(jià)工作的總體情況、評(píng)價(jià)范圍、程序和方法、內(nèi)部控制措施、缺陷及認(rèn)定、整改情況、有效性認(rèn)定這8個(gè)部分進(jìn)行說明，并附有相關(guān)簽章及日期。

此外，16家銀行披露的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中無一例外都得出了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效的結(jié)論，雖然有少數(shù)銀行提到存在一些缺陷，但由于認(rèn)為構(gòu)成實(shí)質(zhì)影響而沒有詳細(xì)披露。可以看出，上市商業(yè)銀行在自愿披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息時(shí)，都會(huì)盡可能選擇對(duì)其有利的信息進(jìn)行披露，且大多內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告流于形式，缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依據(jù)的比較

如何去判斷一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效，在關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)或者控制缺陷，是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)依據(jù)應(yīng)該考慮的事情。如何合理、準(zhǔn)確、全面地去判斷一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是否健全有效，需要一個(gè)恰當(dāng)?shù)囊罁?jù)。目前我國上市商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)眾多。如圖1所示。

其中：A表示《內(nèi)部控制基本規(guī)范》；B表示《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》；C表示《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》；D表示《上交所、深交所內(nèi)部控制指引》；E表示其他相關(guān)法規(guī)。

從圖1看出，各銀行的內(nèi)部控制自評(píng)依據(jù)眾多，導(dǎo)致內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)工作以及出具的報(bào)告更是千差萬別，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。這樣，一方面會(huì)使得上市銀行出具的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告缺乏橫向可比性；另一方面，不同評(píng)價(jià)依據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)認(rèn)定會(huì)有所區(qū)別，由此可能導(dǎo)致同一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)用不同的評(píng)價(jià)依據(jù)會(huì)產(chǎn)生不同的評(píng)價(jià)結(jié)論。在統(tǒng)計(jì)中甚至還發(fā)現(xiàn)個(gè)別銀行沒有說明其具體的評(píng)價(jià)依據(jù)，這也影響了其內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可信賴性。

三、存在問題的成因分析

通過對(duì)近三年我國上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的比較分析可以發(fā)現(xiàn)，2010年作為一個(gè)分水嶺，在此之前，大部分銀行并沒有獨(dú)立公布內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，而是作為年度財(cái)務(wù)報(bào)告的一部分進(jìn)行披露，且大部分內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告名稱不一致，缺乏較為統(tǒng)一的格式和規(guī)范，評(píng)價(jià)內(nèi)容較為單一，各銀行均未披露自評(píng)工作的程序和方法，也沒有對(duì)相應(yīng)的缺陷認(rèn)定進(jìn)行描述。此外，評(píng)價(jià)工作依據(jù)的法律法規(guī)眾多，缺乏較為統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

（一）上市商業(yè)銀行自愿如實(shí)披露評(píng)價(jià)信息的動(dòng)力不足

一方面，根據(jù)《評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，上市商業(yè)銀行應(yīng)該積極主動(dòng)出具符合規(guī)定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并如實(shí)描述存在的相關(guān)內(nèi)部控制缺陷，同時(shí)提出切實(shí)可行的整改措施，但是從上面的近三年各銀行出具的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告來看，當(dāng)前各銀行都盡可能選擇對(duì)其有利的信息進(jìn)行披露，普遍得出了其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效的結(jié)論，報(bào)告明顯缺乏實(shí)質(zhì)性價(jià)值。同時(shí)，其提出的整改措施大多數(shù)情況下只是為了滿足證監(jiān)會(huì)和證券交易所的要求，流于形式，缺乏實(shí)際執(zhí)行效用。另一方面，在評(píng)價(jià)內(nèi)容上，很多銀行都只是將前一年的報(bào)告進(jìn)行簡單更新，明顯表現(xiàn)出比披露財(cái)務(wù)信息更加缺乏自愿性和主動(dòng)性。

（二）各上市商業(yè)銀行間內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息缺乏可比性

1.評(píng)價(jià)依據(jù)不統(tǒng)一

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依據(jù)是判斷內(nèi)部控制是否存在不足和缺陷的標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)依據(jù)的選擇對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的結(jié)論的形成具有直接影響。從近三年各上市銀行的自評(píng)報(bào)告情況來看，其對(duì)評(píng)價(jià)的法律依據(jù)的選擇仍然存在很大差異。

2.評(píng)價(jià)內(nèi)容不統(tǒng)一

頒布《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的目的之一就是要建立一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，便于各企業(yè)統(tǒng)一實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，為各利益相關(guān)者作出決策提供準(zhǔn)確及時(shí)的內(nèi)部控制信息。但通過上面分析內(nèi)容來看，雖然《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》出臺(tái)已有三年，但各銀行的評(píng)價(jià)內(nèi)容仍然表現(xiàn)出明顯的差異。2011年未披露評(píng)價(jià)程序和方法的銀行占比為18.8%，未按照五要素標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行披露的銀行占比為31.25%，未披露相應(yīng)整改措施的銀行比例更是高達(dá)75%。這種披露狀況明顯與《評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定相去甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致當(dāng)前銀行間的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息缺乏可比性，利益相關(guān)者很難據(jù)此判斷其內(nèi)部控制的真實(shí)狀況。

3.報(bào)告格式不規(guī)范

目前我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的隨意性比較大，報(bào)告名稱不統(tǒng)一，披露形式不一致，有的詳細(xì)按照各點(diǎn)分類說明，有的簡略地以幾段話進(jìn)行概括說明，既有參照《評(píng)價(jià)指引》的要求進(jìn)行全面披露，也有按照自己特有的評(píng)價(jià)體系進(jìn)行說明。各銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告格式的混亂必然加劇了內(nèi)部信息可比性的缺乏。

（三）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的有效性缺乏實(shí)質(zhì)性關(guān)注

《評(píng)價(jià)指引》要求各企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的最終目的一方面是為了根據(jù)已發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷持續(xù)改進(jìn)，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率；另一方面為外部利益相關(guān)者投資決策等提供及時(shí)可靠的依據(jù)。通過以上的比較分析可以發(fā)現(xiàn)，上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的有效性即評(píng)價(jià)結(jié)果的利用效率缺乏內(nèi)外部的持續(xù)關(guān)注。

從內(nèi)部來看，各銀行普遍選擇迎合監(jiān)管部門形式上的披露形式為主，極少或不披露其缺陷，且縱觀各銀行的整改措施基本上都缺乏實(shí)踐意義的建議，導(dǎo)致內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與整改措施脫節(jié)，缺乏整改與完善的長效機(jī)制，大大降低了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的有效性。2011年僅有3家銀行在其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露如何有效利用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程與評(píng)價(jià)結(jié)果，因而其內(nèi)部管理層首先對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的效果缺乏實(shí)質(zhì)上的關(guān)注。從外部市場來看，包括機(jī)構(gòu)投資者、個(gè)人投資者、債權(quán)人等在內(nèi)的各方利益相關(guān)者由于受其自身知識(shí)結(jié)構(gòu)與周圍大環(huán)境的影響，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息是否真實(shí)有效的需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)業(yè)績的需求。

（四）對(duì)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)外部監(jiān)管不夠充分

從銀行內(nèi)部來說，監(jiān)事會(huì)及其下設(shè)機(jī)構(gòu)是對(duì)內(nèi)部控制及其信息披露負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的職能部門，而在當(dāng)前情況下，監(jiān)事會(huì)實(shí)際上往往只是簡單地評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制的三性，2011年只有1家銀行單獨(dú)出具了監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意見，監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事的內(nèi)部監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮；從外部市場監(jiān)管來說，強(qiáng)有力的外部監(jiān)管力度可以在很大程度上保證公司所披露信息的真實(shí)性，促使公司提高所披露的內(nèi)部控制信息質(zhì)量，但在我國當(dāng)前狀況下，各銀行的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作流于形式的背后充分反映了市場監(jiān)管中存在的問題。到目前為止，關(guān)于違反內(nèi)部控制信息規(guī)定行為的處理各監(jiān)管部門也沒有給予明確的規(guī)定。

四、相應(yīng)的對(duì)策及建議

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)在我國還處于起步階段，企業(yè)對(duì)其運(yùn)用還處于探索時(shí)期，加之內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)存在固有缺陷，企業(yè)在運(yùn)用過程中暴露出很多問題。根據(jù)前文第三部分對(duì)現(xiàn)存問題的分析，以及第四部分實(shí)證檢驗(yàn)中對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告有效性水平影響因素的回歸分析，本文提出以下建議：

（一）完善相關(guān)制度規(guī)定，統(tǒng)一內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

涉及上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的規(guī)定很多，諸如《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《上交所內(nèi)部控制指引》和《深交所內(nèi)部控制指引》等等，但對(duì)內(nèi)部控制各個(gè)方面的規(guī)定都不盡一致。這種不一致一方面會(huì)造成上市公司選擇上的困擾；另一方面上市公司可能會(huì)根據(jù)其自身的情況，選擇對(duì)自己有利的規(guī)定來評(píng)價(jià)披露內(nèi)部控制實(shí)施情況，而規(guī)避一些不利的披露規(guī)定，不利于投資者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況真實(shí)全面地了解，而且，這種多選擇的情況必然導(dǎo)致企業(yè)出具的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告形式與內(nèi)容也各不相同，缺乏可比性。利益相關(guān)者尤其是其中的投資者將無法判定企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的真實(shí)性，從而不利于投資的有效決策。因此，應(yīng)該進(jìn)一步完善各項(xiàng)法規(guī)制度規(guī)定，統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立一套適合我國資本市場的內(nèi)部控制信息披露指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。

（二）完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，建立有效的內(nèi)控考核機(jī)制

為了內(nèi)部控制信息披露各項(xiàng)工作的順利開展，各上市銀行應(yīng)盡快完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制是一系列的過程，貫穿了銀行業(yè)務(wù)的整個(gè)過程，隨著業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜化，加上信息技術(shù)的飛速發(fā)展，內(nèi)部控制的目標(biāo)和范圍都發(fā)生了巨大的變化，上市銀行要充分利用現(xiàn)代化的信息處理程序，加強(qiáng)信息的收集、加工和處理過程，使銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能得到信息系統(tǒng)的充分支持。同時(shí)，銀行還要建立一套合理有效的激勵(lì)考核機(jī)制，嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲分明，為內(nèi)控能有效地實(shí)施建立一個(gè)良好的環(huán)境。

（三）明確和加強(qiáng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告實(shí)質(zhì)上的責(zé)任

從公司治理結(jié)構(gòu)來看，董事會(huì)是決策和評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，經(jīng)理層是執(zhí)行機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督機(jī)構(gòu)，核心是董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)的定位、分工和職權(quán)劃分問題。盡管在《上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》中規(guī)定公司監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見，且董事會(huì)及其全體成員是企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任主體，對(duì)內(nèi)部控制制度的建立、實(shí)施、監(jiān)督完善負(fù)責(zé)，應(yīng)保證內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露信息的真實(shí)完整。長期以來，上市商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的過程中，對(duì)內(nèi)部控制責(zé)任主體的概念實(shí)際上比較模糊，呈現(xiàn)出各種不同的責(zé)任主體。此外，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的勤勉程度也沒有像預(yù)期理論那樣與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)質(zhì)量呈正相關(guān)，這些都表明當(dāng)前我國上市商業(yè)銀行的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)質(zhì)量并沒有負(fù)擔(dān)起應(yīng)有的實(shí)質(zhì)上的責(zé)任。

（四）規(guī)范缺陷及改進(jìn)措施的披露，加強(qiáng)信息與溝通機(jī)制建設(shè)

信息與溝通是準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地收集與企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營管理信息，在企業(yè)各級(jí)層次之間進(jìn)行有效傳遞的過程，是良好內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制以及在企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以幫助實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確流暢的信息與溝通，提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)不僅要建立向下的溝通渠道，還應(yīng)該有向上的、橫向的以及對(duì)外界的信息溝通渠道。

內(nèi)部控制缺陷信息，往往是上市公司獨(dú)自掌握而投資者不了解的信息，并且這部分信息投資者很難從其他途徑獲得，主要依賴于上市公司的公開披露，對(duì)于我國上市商業(yè)銀行來說，披露真實(shí)完整的內(nèi)部控制缺陷及整改信息，有助于投資者和其他利益相關(guān)者作出正確決策，穩(wěn)定和提升投資者的信心，應(yīng)當(dāng)受到高度重視。

具體來說，一方面，銀行內(nèi)部應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)質(zhì)上的關(guān)注，除了披露內(nèi)部控制缺陷及相應(yīng)整改意見外，還應(yīng)提及其固有缺陷，提升報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)性與有效性；另一方面，進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)，繼續(xù)細(xì)化內(nèi)部控制缺陷分級(jí)的具體標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)應(yīng)盡量進(jìn)行定量衡量。只有將強(qiáng)制性的外部監(jiān)管與自身的重視雙向結(jié)合，建立穩(wěn)固的內(nèi)部控制整改與完善的長效機(jī)制，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的實(shí)施目的。

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關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)測(cè)評(píng)估：預(yù)警

中圖分類號(hào)：F832.0　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1003-9031(2007)10-0()84-03

金融穩(wěn)定是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)條件。隨著金融業(yè)開放程度不斷擴(kuò)大和金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，金融創(chuàng)新和金融工具層出不窮，區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出更具隱蔽性、復(fù)雜性、聯(lián)動(dòng)性和綜合性等特征。區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)一旦暴露，對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。如果處理不好，將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)大面積擴(kuò)散和蔓延，甚至有可能長期拖累區(qū)域經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。2003年新修訂的《中國人民銀行法》明確賦予人民銀行維護(hù)金融穩(wěn)定的職能，而實(shí)際執(zhí)行中，由于缺乏良好的制度框架和必要的手段和措施，人民銀行分支機(jī)構(gòu)在維護(hù)區(qū)域金融穩(wěn)定方面處于較為被動(dòng)的位置。本文從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和危機(jī)應(yīng)對(duì)的角度對(duì)構(gòu)建區(qū)域金融穩(wěn)定工作機(jī)制提出了若干對(duì)策建議。

一、建立金融穩(wěn)定綜合評(píng)價(jià)體系。增強(qiáng)區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的科學(xué)性、有效性和前瞻性

區(qū)域金融穩(wěn)定評(píng)價(jià)體系的基本設(shè)計(jì)思路是：從銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)等四個(gè)方面設(shè)計(jì)57個(gè)量化指標(biāo)及12個(gè)金融穩(wěn)定預(yù)警監(jiān)測(cè)指標(biāo)，然后利用層次分析法，通過下層指標(biāo)計(jì)算出上層指標(biāo)值，最后計(jì)算得出區(qū)域金融穩(wěn)定綜合評(píng)價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值。用金融穩(wěn)定綜合評(píng)價(jià)體系來監(jiān)測(cè)區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)有這樣幾點(diǎn)好處：一是可考慮根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的時(shí)間系列指標(biāo)的線性分析結(jié)果，推導(dǎo)出各風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的權(quán)重，拚棄由經(jīng)驗(yàn)法或?qū)＜掖蚍址ǖ贸鲲L(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重的基本思想，從理論基礎(chǔ)方法上完善金融穩(wěn)定評(píng)估體系。二是根據(jù)經(jīng)濟(jì)決定金融的理論，在風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選擇上要著重考慮區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長速度、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)以及各經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)行為等一系列指標(biāo)對(duì)區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響程度，并將其作為主要判斷標(biāo)準(zhǔn)，站在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的高度分析金融運(yùn)行的質(zhì)量。_=三是通過根據(jù)過去時(shí)間序列指標(biāo)，預(yù)測(cè)近、中、遠(yuǎn)期區(qū)域金融穩(wěn)定狀況值及風(fēng)險(xiǎn)因素，增強(qiáng)了預(yù)警功能。為制定區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)管理政策提供了決策參考。

二、建立金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)診斷和糾正機(jī)制。重點(diǎn)關(guān)注潛在風(fēng)險(xiǎn)較高金融機(jī)構(gòu)

當(dāng)前區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)暴露較多的機(jī)構(gòu)主要是城市商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社等地方性法人金融機(jī)構(gòu)，可考慮將地方高風(fēng)險(xiǎn)的法人金融機(jī)構(gòu)作為風(fēng)險(xiǎn)診斷和糾正機(jī)制的首選對(duì)象。對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示可引起金融機(jī)構(gòu)對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)問題的關(guān)注，從外部增加機(jī)構(gòu)改善經(jīng)營的壓力。金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)診斷機(jī)制，其設(shè)計(jì)可分為以下幾個(gè)步驟。

第一步，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選取。其核心指標(biāo)包括資本風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和制度風(fēng)險(xiǎn)等5類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

第二步，確定各個(gè)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)提示臨界值。按照國際標(biāo)準(zhǔn)和專家的經(jīng)驗(yàn)判斷，確定每一個(gè)指標(biāo)值對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的臨界值，即提示區(qū)間。以資本充足率為例，由于海南沒有參加改革，資本充足率的安全臨界點(diǎn)設(shè)為0％而不是8％，并以4％的幅度作為提示界限，即資本充足率每下降4％，其對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度提高一個(gè)檔次。

第三步，數(shù)據(jù)處理及風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量。首先對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行判斷，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)以及得分。農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)定根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的綜合得分進(jìn)行評(píng)定，評(píng)定的級(jí)別劃分為一級(jí)提示(輕微)、二級(jí)提示(較嚴(yán)重)、三級(jí)提示(嚴(yán)重)，分別用藍(lán)色、黃色、紅色表示。風(fēng)險(xiǎn)提示機(jī)制的建立可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的嚴(yán)重與否按月或按季進(jìn)行提示。

第四步，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示函的同時(shí)，另可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)隱患程度的高低，要求金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行整改。在基層央行獲取單個(gè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)信息較為充分的情況下，可以逐漸將風(fēng)險(xiǎn)提示機(jī)制的覆蓋范圍擴(kuò)展到銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和證券業(yè)等各行業(yè)的金融機(jī)構(gòu)。

為促使金融機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)診斷機(jī)制的重視，應(yīng)建立整改情況通報(bào)制度和高管人員約見談話制度等配套制度。基層央行對(duì)已發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示函的金融機(jī)構(gòu)。應(yīng)要求其進(jìn)行整改。對(duì)于多次要求其整改而整改不到位的金融機(jī)構(gòu)高管人員，基層央行可對(duì)其高管人員進(jìn)行約見談話，限期整改。同時(shí)，基層央行可將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)評(píng)估的情況通報(bào)其行業(yè)監(jiān)管部門，建議監(jiān)管部門對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的金融機(jī)構(gòu)采取行動(dòng)措施，并根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)隱患的嚴(yán)重狀況和性質(zhì)可向其上級(jí)主管單位或地方政府進(jìn)行情況通報(bào)。快速糾正機(jī)制的建立和實(shí)施有助于基層央行在金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)隱患初發(fā)期及時(shí)化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估報(bào)告制度。動(dòng)態(tài)掌握金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)狀況

為解決基層央行收集銀行、證券和保險(xiǎn)業(yè)等行業(yè)監(jiān)管信息的困難，增強(qiáng)金融穩(wěn)定部門獲取區(qū)域內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)信息的能力，有必要建立金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估報(bào)告制度，直接從金融機(jī)構(gòu)獲取第一手風(fēng)險(xiǎn)管理信息。

金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)報(bào)告制度是基于金融機(jī)構(gòu)對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一種制度，其主要內(nèi)容可以包括：(1)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)狀況。結(jié)合監(jiān)管部門現(xiàn)行監(jiān)管指標(biāo)體系，就銀行業(yè)、證券業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)設(shè)計(jì)專門報(bào)表擇取反映業(yè)務(wù)量和盈利能力、流動(dòng)性變化的指標(biāo)納入其中，要求金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確填制，對(duì)異動(dòng)情況作出分析。(2)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解。包括金融機(jī)構(gòu)報(bào)告期內(nèi)所發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)、突發(fā)事件。以及有關(guān)部門報(bào)告的情況、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件處置情況等。(3)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和創(chuàng)新發(fā)展。包括法人金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)情況。各金融機(jī)構(gòu)報(bào)告期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)、內(nèi)部控制制度變化情況，金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)創(chuàng)新對(duì)本機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營的影響，向客戶宣傳金融產(chǎn)品、業(yè)務(wù)及投資風(fēng)險(xiǎn)等情況。(4)金融機(jī)構(gòu)檢查監(jiān)督和整改情況。包括報(bào)告期內(nèi)金融機(jī)構(gòu)接受有關(guān)管理部門和系統(tǒng)內(nèi)的檢查監(jiān)督情況，如檢查部門、檢查頻率、檢查內(nèi)容、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題以及整改結(jié)果。(5)風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估。金融機(jī)構(gòu)對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)影響因素的相對(duì)重要性的排隊(duì)以及下階段擬采取的對(duì)策。

四、根據(jù)區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的特征。建立重點(diǎn)行業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制

經(jīng)濟(jì)泡沫的形成與區(qū)域主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)迅猛增長以及對(duì)短期資金的嚴(yán)重依賴有密切的關(guān)系，因此，關(guān)注區(qū)域主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的投資增長速度及信貸融資比例等指標(biāo)對(duì)防范銀行風(fēng)險(xiǎn)有重大的意義。在新一輪經(jīng)濟(jì)增長周期中，各區(qū)域房地產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)度占相當(dāng)比例，對(duì)銀行信貸融資的依賴度較大。為此，有必要建立房地產(chǎn)業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)評(píng)估指標(biāo)體系。對(duì)區(qū)域房地產(chǎn)市場定期進(jìn)行監(jiān)測(cè)評(píng)估，揭示其金融風(fēng)險(xiǎn)狀況。房地產(chǎn)業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系包括四個(gè)方面：(1)房地產(chǎn)市場情況，包括全區(qū)域和重點(diǎn)城市的房地產(chǎn)投資情況、房地產(chǎn)供求、房地產(chǎn)價(jià)格等情況。(2)房地產(chǎn)開發(fā)融資結(jié)構(gòu)、房地產(chǎn)信貸規(guī)模及信貸資產(chǎn)質(zhì)量等房地產(chǎn)金融指標(biāo)體系。(3)結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)商

資金來源結(jié)構(gòu)、開發(fā)成本、利潤以及居民家庭負(fù)債情況的專題調(diào)查，著重分析房地產(chǎn)價(jià)格上漲的因素以及對(duì)銀行資產(chǎn)安全性的影響。(4)通過建立人民銀行與省統(tǒng)計(jì)局價(jià)格監(jiān)測(cè)中心、發(fā)改廳、建設(shè)廳、國土資源廳等政府部門的房地產(chǎn)金融聯(lián)席會(huì)議制度，借助公開媒體，向社會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。

五、建立重點(diǎn)企業(yè)定點(diǎn)聯(lián)系機(jī)制。掌握金融風(fēng)險(xiǎn)的微觀主體運(yùn)行情況

當(dāng)前信貸資金向大企業(yè)集中的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。為有效防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，基層央行可選擇區(qū)域內(nèi)各銀行貸款規(guī)模前10位的企業(yè)作為重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。并利用征信體系了解其貸款銀行及貸款規(guī)模、還款情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況。在此基礎(chǔ)上，再通過信貸主銀行定期獲取企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)情況，并以信貸主銀行為中介，采取走訪、座談等形式直接了解企業(yè)經(jīng)營的情況，著重了解企業(yè)經(jīng)營狀況對(duì)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的影響。具體內(nèi)容包括：(1)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制、股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。主營業(yè)務(wù)情況，主導(dǎo)產(chǎn)品的市場份額和市場競爭力以及產(chǎn)品的創(chuàng)新能力。(2)企業(yè)半年和年度的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)負(fù)債情況，銷售收入、營業(yè)收入和費(fèi)用以及盈利情況和經(jīng)營前景預(yù)測(cè)。(3)報(bào)告期企業(yè)重大經(jīng)營事項(xiàng)，包括企業(yè)重大投資決策、主要股東股權(quán)異動(dòng)、高級(jí)管理人員的任免以及重大戰(zhàn)略決策、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)。

篇(5)

近日，有媒體報(bào)道稱，互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)整治或延期一年。“在今年6月底各地金融局或金融辦完成分類處置后，還留有12個(gè)月供整改類平臺(tái)繼續(xù)向合規(guī)轉(zhuǎn)型，2018年6月，將作為最后期限接受監(jiān)管驗(yàn)收，若還未整改完就將被取締。”

對(duì)此，網(wǎng)貸之家研究中心總監(jiān)于百程告訴《投資者報(bào)》記者，按照之前互金專項(xiàng)整治的要求，到目前為止該項(xiàng)工作事實(shí)上已延期，但具體延期時(shí)間尚未有官方信息。

那么，延期對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)來說是利還是弊呢？于百程認(rèn)為，總體看，延期能使平臺(tái)更加從容地進(jìn)行整改，避免因?yàn)闀r(shí)間倉促導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。但對(duì)于一些問題多、整改不積極的平臺(tái)來說，則會(huì)因?yàn)閱栴}拖延時(shí)間延長而聚集更大的風(fēng)險(xiǎn)。

整治尚在進(jìn)行中

去年4月，國務(wù)院組織14部委召開電視會(huì)議，宣布在全國范圍內(nèi)啟動(dòng)有關(guān)互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域的專項(xiàng)整治工作，為期一年。當(dāng)時(shí)確定的工作時(shí)間表是：2016年4～7月底進(jìn)行摸底排查；2016年8～11月底實(shí)施清理整頓；2016年12月底～2017年3月進(jìn)行總結(jié)驗(yàn)收。

同年10月，隨著《通知》的下發(fā)，17部委聯(lián)手公布了“1+N”整治方案。不過，今年3月底，有媒體報(bào)道稱，因?yàn)楣ぷ髁看蟆f(xié)調(diào)有難度等原因，互聯(lián)網(wǎng)金融專項(xiàng)整治仍處于清理整頓階段，這意味著互金領(lǐng)域的整治工作節(jié)奏已經(jīng)實(shí)質(zhì)性放緩。

目前，多方消息均稱，該項(xiàng)工作延期的可能性比較大，但具體延期多久尚不清楚。

《投資者報(bào)》記者多方查閱各地的實(shí)際整治情況，但并未得到明確的信息。同樣，目前并未有哪些平臺(tái)公開報(bào)道已完成整改工作，基本都還在進(jìn)程中。

以紅嶺創(chuàng)投為例，記者了解到，今年以來，紅嶺創(chuàng)投每周向深圳金融辦發(fā)送整改進(jìn)度報(bào)告，每月向中國互聯(lián)網(wǎng)金融協(xié)會(huì)發(fā)送整改進(jìn)度報(bào)告。目前，該平臺(tái)3月份大額標(biāo)的已經(jīng)停發(fā)，銀行資金存管在金融辦領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)下進(jìn)展順利。該平臺(tái)坦言，對(duì)于一些歷史遺留問題的解決耗時(shí)較長，目前正在加緊公司內(nèi)部團(tuán)隊(duì)整頓，著重促進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型以及加快不良資產(chǎn)的處置速度。

記者還發(fā)現(xiàn)，有一些省份針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)出臺(tái)了整改、備案管理等方案。例如江蘇省就召集平臺(tái)研討合規(guī)整治要求、擬定相關(guān)備案登記管理辦法等，為平臺(tái)主動(dòng)進(jìn)行合規(guī)改造爭取時(shí)間，優(yōu)化整治效果。

除了整改延期問題，業(yè)內(nèi)人士還十分關(guān)心去年8月24日，銀監(jiān)會(huì)的《網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理暫行辦法》中提到的一年過渡期，希望知道過渡期結(jié)束后是否會(huì)按時(shí)“一刀切”。目前業(yè)界比較一致的愿望是，該過渡期能如整改事項(xiàng)一樣，有延期的消息傳來。

平臺(tái)合規(guī)為何遇阻

盡管整改與合規(guī)目前有著不同的時(shí)間限制，但其實(shí)雙方的內(nèi)容相輔相成。目前看，此類工作進(jìn)展緩慢，也確實(shí)是由于問題與難點(diǎn)太多，尚需時(shí)日解決。

于百程分析認(rèn)為，一是平臺(tái)數(shù)據(jù)眾多，業(yè)務(wù)類型多元，但監(jiān)管方人力有限，導(dǎo)致監(jiān)管上難度高。二是“十三條紅線”對(duì)具體事實(shí)的認(rèn)定方式需要進(jìn)一步明確，各地理解依然有差異。三是具體到業(yè)務(wù)層面的整改，比如借款人大額標(biāo)的問題等，其業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型整改時(shí)間會(huì)比較長。

談及目前整改合規(guī)的難點(diǎn)，廣州互聯(lián)網(wǎng)金融協(xié)會(huì)會(huì)長方頌指出，關(guān)鍵問題仍在于業(yè)務(wù)限額轉(zhuǎn)型和資金存管兩個(gè)方面。

方頌告訴《投資者報(bào)》記者，首先，限額令下，很多平臺(tái)紛紛轉(zhuǎn)向消費(fèi)金融，但是消費(fèi)金融對(duì)風(fēng)控和技術(shù)研發(fā)能力要求很高，也需要投入大量的人力，在這方面小平臺(tái)難以與大平臺(tái)競爭。

“其次是銀行資金存管。雖然目前有20多家銀行開展網(wǎng)貸存管業(yè)務(wù)，但是每家銀行對(duì)接入的平臺(tái)在股東背景、平臺(tái)運(yùn)營能力、壞賬率等方面都有一定的要求。方頌說，在這種情況下，一些沒有股東背景和特色業(yè)務(wù)，風(fēng)控能力較弱的網(wǎng)貸平臺(tái)將會(huì)被淘汰。

開鑫金服總經(jīng)理周治翰表示，在此情況下，如果接下淼惱治能考慮行業(yè)的實(shí)際情況而進(jìn)行延期，對(duì)于企業(yè)來說是一個(gè)利好，因?yàn)楸O(jiān)管部門是在呵護(hù)行業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展，避免“一刀切”解決問題。

在他看來，互聯(lián)網(wǎng)金融專項(xiàng)整治是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，并且在整治過程中又出現(xiàn)了很多新業(yè)務(wù)，各地還出臺(tái)了有地方特色的監(jiān)管規(guī)定。延期有利于更從容地應(yīng)對(duì)新問題，也為行業(yè)消化一些有地方特色的監(jiān)管規(guī)定提供了時(shí)間窗口。

行業(yè)分化加劇

周治翰對(duì)《投資者報(bào)》記者表示，以監(jiān)管制度較為完善的網(wǎng)貸行業(yè)為例，各平臺(tái)都在按照小額分散、銀行存管、信息披露等相關(guān)規(guī)定積極推進(jìn)。在合規(guī)程度有明顯改善的情況下，當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)面臨的更大挑戰(zhàn)是如何向合規(guī)要求發(fā)展。即平臺(tái)在合規(guī)之后，更需要?jiǎng)?chuàng)新出好的業(yè)務(wù)模式，突破發(fā)展瓶頸。

他也指出，“互聯(lián)網(wǎng)金融整治包括很多業(yè)態(tài)，且網(wǎng)貸整治也不僅限于存管和資產(chǎn)限額。合規(guī)是本輪專項(xiàng)整治的本質(zhì)要求，在這個(gè)前提下，各地會(huì)有各自的時(shí)間規(guī)劃，各平臺(tái)按照規(guī)定執(zhí)行即可。相信有意愿繼續(xù)發(fā)展的平臺(tái)都希望能夠被認(rèn)定為合規(guī)類，也都會(huì)積極配合一步步完成合規(guī)改造。”

未來隨著整改延期的消息落實(shí)下來，相應(yīng)地整改細(xì)則也將一一公布，屆時(shí)未完成整改的平臺(tái)將何去何從？

篇(6)

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量評(píng)估；指標(biāo)體系

根據(jù)新《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)是“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)”，“以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)審的價(jià)值增值功能。本文從價(jià)值增值的角度出發(fā)，運(yùn)用平衡計(jì)分卡方法，探討構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的現(xiàn)實(shí)意義

1.開展質(zhì)量評(píng)估有利于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展

近幾年內(nèi)部審計(jì)的理念、目標(biāo)等隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展而不斷變化，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型逐漸被提上日程。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估過程中，通過借鑒國內(nèi)外標(biāo)桿銀行的最佳內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)內(nèi)審管理經(jīng)驗(yàn)，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的有效途徑。在商業(yè)銀行內(nèi)部宣傳正確的內(nèi)審理念、工作開展方式、科學(xué)的進(jìn)行內(nèi)審分工，將內(nèi)審由單純的“監(jiān)督評(píng)價(jià)”職能向“確認(rèn)和咨詢”職能轉(zhuǎn)變，進(jìn)而推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

2.質(zhì)量評(píng)估有助于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程，提高人員專業(yè)勝任能力

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是規(guī)范內(nèi)審工作、提高內(nèi)審效率的重要途徑，科學(xué)的質(zhì)量評(píng)估可以督促審計(jì)工作人員遵循工作制度，引導(dǎo)內(nèi)審人員尋找差距并不斷改進(jìn)，改善內(nèi)審工作流程，創(chuàng)新審計(jì)方法，整合商業(yè)銀行內(nèi)部資源，降低和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)為商業(yè)銀行增加價(jià)值是內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估的一個(gè)重點(diǎn)，通過評(píng)估過程中對(duì)內(nèi)審人員的考核與評(píng)價(jià)，有利于培養(yǎng)一支高素質(zhì)、高效能的專業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)建

1.財(cái)務(wù)角度

（1）審計(jì)節(jié)約費(fèi)用占預(yù)算比例。通過內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用的節(jié)約，一方面可以直接節(jié)約銀行營運(yùn)成本，另一方面，可以發(fā)現(xiàn)其他部門潛在的成本節(jié)約，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)費(fèi)用、信貸營銷成本等。

（2）挽回?fù)p失占審計(jì)費(fèi)用比例。“糾錯(cuò)查弊”是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的一項(xiàng)重要職能，通過糾正違規(guī)違紀(jì)、挽回經(jīng)濟(jì)損失，預(yù)防或減少銀行損失，充分體現(xiàn)審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)性。

（3）審計(jì)建議采納數(shù)量。審計(jì)建議是內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)檢查情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上提出的，有效的、被采納的審計(jì)建議能提高商業(yè)銀行運(yùn)作效率，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）被審計(jì)單位整改率。內(nèi)部審計(jì)檢查的目的是“以檢查促整改”，檢查后被查單位的問題整改率體現(xiàn)了通過審計(jì)檢查促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營的效果。

（5）重大審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題比例。審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度，能反映出商業(yè)銀行運(yùn)營中存在的問題，檢查發(fā)現(xiàn)的問題的越嚴(yán)重，說明審計(jì)工作為經(jīng)營管理做出的貢獻(xiàn)越大。

2.顧客角度

（1）董事會(huì)對(duì)內(nèi)審的滿意度。通過該指標(biāo)反映商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)董事會(huì)的貢獻(xiàn)程度，評(píng)價(jià)內(nèi)審工作在降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)控制度有效性等方面發(fā)揮的作用。董事會(huì)的滿意度越高，則內(nèi)部審計(jì)對(duì)董事會(huì)的貢獻(xiàn)越大。

（2）審計(jì)報(bào)告簽批層級(jí)。內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)將出具的審計(jì)報(bào)告報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)班子簽批，報(bào)告對(duì)象的級(jí)別越高，代表內(nèi)審獨(dú)立性越高，審計(jì)工作的客觀性越強(qiáng)。

（3）審計(jì)委員會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)工作開展的范圍、流程等均受審計(jì)委員會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度影響，這也影響著審計(jì)工作的質(zhì)量和績效。審計(jì)委員會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度越高，內(nèi)審工作開展流程就會(huì)越嚴(yán)密。

（4）管理層對(duì)內(nèi)審的滿意度。該指標(biāo)旨在通過管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的滿意度調(diào)查，反映內(nèi)部審計(jì)在工作開展過程中，對(duì)業(yè)務(wù)制度改進(jìn)、經(jīng)營效率的提高、經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面的作用，高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審工作的滿意度越高，表示內(nèi)部審計(jì)工作的貢獻(xiàn)度越高，發(fā)揮的作用越大。

（5）客戶主動(dòng)咨詢項(xiàng)目數(shù)量占總審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量的比例。客戶主動(dòng)咨詢項(xiàng)目可以從側(cè)面體現(xiàn)審計(jì)工作的開展中，高級(jí)管理層、其他業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可程度。

（6）被審計(jì)單位滿意度。通過被審計(jì)單位的反饋和滿意度測(cè)評(píng)，查看審計(jì)人員在現(xiàn)場工作開展過程中的紀(jì)律、問題檢查定性、發(fā)現(xiàn)問題的認(rèn)可程度等。

3.內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程角度

（1）審計(jì)工作開展情況

①審計(jì)計(jì)劃完成率。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在每年年初將審計(jì)計(jì)劃報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，然后根據(jù)計(jì)劃內(nèi)容逐項(xiàng)開展，審計(jì)工作實(shí)施具有強(qiáng)制性。

②審計(jì)制度的健全性。該指標(biāo)主要評(píng)價(jià)制度、辦法的制定與完善，健全的制度體系能為審計(jì)人員提供工作指導(dǎo)和實(shí)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)。

③后續(xù)審計(jì)問題整改率。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，應(yīng)在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)檢查問題的整改情況、建議落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤，確保審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題得到徹底糾正。

（2）審計(jì)準(zhǔn)備階段

①審計(jì)立項(xiàng)書的規(guī)范性。該指標(biāo)反映審計(jì)部門項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)的規(guī)范程度，是否經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等。

②審計(jì)組組成的合規(guī)性。審計(jì)項(xiàng)目組成員是否存在違反審計(jì)人員回避規(guī)定、人員數(shù)量是否合規(guī)、人員組成是否科學(xué)等。

③審計(jì)通知書的規(guī)范性。審計(jì)通知書是審計(jì)檢查組進(jìn)入被查單位前，通知被查單位接受審計(jì)的書面文件。在部分負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，加蓋單位公章后，審計(jì)通知應(yīng)在進(jìn)入現(xiàn)場前3日通知被審計(jì)單位。該指標(biāo)主要評(píng)價(jià)審計(jì)通知書的規(guī)范程度。

（3）審計(jì)實(shí)施階段

①審計(jì)方案的規(guī)范性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)開展的項(xiàng)目需編制審計(jì)方案，內(nèi)容完整、規(guī)范，指導(dǎo)審計(jì)現(xiàn)場檢查步驟和方法，實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)。

篇(7)

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響，個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確，法律意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。

（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的方法落后。會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,多層級(jí)多部門對(duì)同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率；會(huì)計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù), 在會(huì)計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員的再監(jiān)督，會(huì)計(jì)檢查流于形式，“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）從加強(qiáng)教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。有針對(duì)性地、分層次地開展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn), 將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式, 努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃，使思想教育經(jīng)常化、規(guī)范化，通過培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習(xí)慣。

（2）改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用。

（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。

商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對(duì)銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測(cè)，推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺(tái)之間、上下級(jí)行之間交易信息共享的及時(shí)性問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢(shì)，提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評(píng)判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍，加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；