序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務(wù)內(nèi)控制度論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞:財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)控制度

一、企業(yè)內(nèi)控制度定義

截止到目前，最為經(jīng)典的企業(yè)內(nèi)部控制制度定義或許就是由美國準(zhǔn)則委員會制定的定義：“內(nèi)部控制是指企業(yè)在其經(jīng)營過程中，為了保證經(jīng)營活動效率、有效支配可用資源、完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部實行的管理、組織與調(diào)節(jié)。”然而，在2008年，關(guān)于內(nèi)控概念中國的財政部也做出了有些相似的定義，該定義說明內(nèi)部控制是為了完成企業(yè)的既定目標(biāo)而貫穿在整個企業(yè)所實施的管理工作。作為一個有效的內(nèi)控制度，應(yīng)該要有以下五點：一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)控制度就好比一座大樓，而至關(guān)重要的地基角色則由控制環(huán)境扮演。一個完整的控制環(huán)境應(yīng)該包括該企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和文化環(huán)境等。二是評估風(fēng)險。評估風(fēng)險主要指的是企業(yè)可以及時并且有效的分析當(dāng)目標(biāo)達到時所可能發(fā)生的風(fēng)險，而且能夠預(yù)測出可能發(fā)生的變化以及這些所可能發(fā)生的變化對企業(yè)財務(wù)帶來的影響。三是控制措施。控制措施是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險的預(yù)測和評估而做出的正確的反應(yīng)，并制定好科學(xué)合理的應(yīng)對措施，進而努力把財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失最小化。四是監(jiān)督。主要指的對企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)進行有效的監(jiān)督，對內(nèi)部控制制度的缺陷不足可以及時發(fā)現(xiàn)，從而可以及時對人員部署進行調(diào)整，從而最大限度的保證內(nèi)部控制制度的運行有效性。五是溝通信息。主要指的是在企業(yè)內(nèi)控的過程中要根據(jù)具體的實際情況而適時建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，要做到對信息的準(zhǔn)確掌握，能夠保證準(zhǔn)確及時的對企業(yè)內(nèi)部與內(nèi)部之間以及企業(yè)內(nèi)部與外部之間進行信息溝通。

二、基于財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控制度設(shè)立步驟

(一)完備的籌資內(nèi)控制度要建立

企業(yè)通過債務(wù)融資來獲得生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，而當(dāng)債務(wù)到期，企業(yè)卻因無力償還債務(wù)而陷入財務(wù)困境，這樣的情況所出現(xiàn)的可能性指的就是企業(yè)財務(wù)活動中出現(xiàn)的籌資風(fēng)險。企業(yè)為了減少加權(quán)平均資本成本，所以通常無論是籌集生產(chǎn)擴張還是日常經(jīng)營所需的資金都大多會比較偏向選擇通過債務(wù)籌資的方式，而這樣就會使得企業(yè)的資產(chǎn)負債率大幅度的提升，企業(yè)就很有可能會在資金不足所以無力償還其本該償還的到期債務(wù)的情況下，而陷入嚴重的財務(wù)危機，有些危機甚至嚴重到直接宣告該企業(yè)破產(chǎn)。因此，控制好企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險中的籌資風(fēng)險，要以企業(yè)的籌資活動為出發(fā)點，制定好合理的籌資政策，并加強對企業(yè)的籌資活動進行專業(yè)規(guī)范的有效管理。以下幾點可以作為制定建立與企業(yè)籌資政策相關(guān)的內(nèi)部控制制度的參考：一是建立債務(wù)狀況分析部門和資本結(jié)構(gòu)分析部門，從而對企業(yè)現(xiàn)有的債務(wù)狀況可以進行高效準(zhǔn)確的分析。二是建立相應(yīng)的債務(wù)籌資方式分析部門，并對其部門人員進行專業(yè)培訓(xùn)，進而可以更有效的確定企業(yè)的具體籌資方式。

(二)完備的投資內(nèi)控制度要建立

企業(yè)財務(wù)活動中出現(xiàn)的投資風(fēng)險主要是指企業(yè)利用各種資產(chǎn)來進行適合的投資，但是被投資的企業(yè)卻可能經(jīng)營管理不善導(dǎo)致企業(yè)無法收到當(dāng)初的預(yù)期收益，或者因為市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，本企業(yè)的正常經(jīng)營受到嚴重的影響，從而企業(yè)遭受損失的可能性。在對外投資方面，因企業(yè)單方面一味追求高收益，因此忽視可能與此相伴出現(xiàn)的高財務(wù)風(fēng)險，所以在被投資的企業(yè)一旦經(jīng)營等方面會出現(xiàn)問題，自身企業(yè)就會遭受巨大損失。在對內(nèi)投資方面，如果企業(yè)采取經(jīng)驗主義，用以往的經(jīng)驗來大概的進行實質(zhì)的購買以及投資，而不是以企業(yè)自身經(jīng)營的實際情況來具體確定固定資產(chǎn)的需求量就可能會致使企業(yè)因投資不夠而限制了其自身的發(fā)展，也可能走上了另一個相反面，那就是企業(yè)對某個項目投資過度，最終使得自己失去了向其他投資收益更高的項目投資的機會。因而，綜上述兩個方面來看，企業(yè)必須要嚴格管理其投資活動，對其相關(guān)的投資程序以及有關(guān)的投資程序要好好專研和遵守。為了可以更好地對投資項目的可行性以及收益性分析，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項目決策部門；為了可以更好地對企業(yè)的投資決策過程進行有效監(jiān)督，企業(yè)要設(shè)立投資決策的有關(guān)監(jiān)督部門；為了更好地對企業(yè)的投資項目進行后期的管理和有效監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項目管理部門。

(三)完備的資金管理內(nèi)控制度要制定

流動性風(fēng)險是指企業(yè)為了籌集在經(jīng)濟活動中缺少的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物而所做的一些措施和行動，造成企業(yè)受到損失的可能性。可以說，企業(yè)在沒有辦法的情況下，會不得不通過一些成本比較高的籌資方式來籌集資金，或者會通過資產(chǎn)變現(xiàn)的方式來獲得所需的資金，而往往進行變現(xiàn)的資產(chǎn)的價錢都會很低。無論是哪種方式，都將會給企業(yè)帶來巨大損失。這樣看來，流動性風(fēng)險的出現(xiàn)，主要是因為企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)缺乏合理性。為了可以實現(xiàn)利益最大化，為了可以盡可能地實現(xiàn)經(jīng)濟擴張，大大增加企業(yè)在市場的占有率，企業(yè)可能會往往不考慮自身實際情況，不把宏觀的經(jīng)濟情況和自身所處發(fā)展的階段結(jié)合，只是一味的對固定資產(chǎn)進行投資，而且投資還不斷的增加，并且手中還持有大量的存貨，而為了增加銷售額，就只能通過賒賬銷售的方式，這樣就導(dǎo)致大量資金被占用，大量應(yīng)收賬款出現(xiàn)，進而企業(yè)的經(jīng)營和受益都收到嚴重影響。一方面，因為只是一味過分的希望銷售額增加，所以漸漸對客戶的經(jīng)營狀況和信用情況都忽視了要進行詳細的調(diào)查，這樣就造成商品銷售給了那些信用十分低，不能按期完成付款的客戶，以至于大量的應(yīng)收賬款都不能及時的收回。另一方面，因為企業(yè)的資金被大量的應(yīng)收賬款占據(jù)，所以致使企業(yè)本可以用那些資金用于更多的投資和更好地生產(chǎn)經(jīng)營，但卻因為應(yīng)收賬款，所以無法實現(xiàn)。因而，綜上，企業(yè)必須要以資金管理活動作為出發(fā)點來制定有關(guān)于資金使用和籌集方面的一些內(nèi)部控制制度，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的流動性風(fēng)險進行有力的控制，對到期債務(wù)企業(yè)可以有充足足夠的資金去償還，并且對企業(yè)的正常經(jīng)營無絲毫影響。為了達到這些目的，可以有以下的具體措施,主要就是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一些有幫助的部門，并且對每個部門的工作人員都要進行嚴格的培訓(xùn)。現(xiàn)金預(yù)算編制部門要做到對企業(yè)的現(xiàn)金流量表進行專業(yè)的編制。而現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行部門則要以現(xiàn)金預(yù)算作為依據(jù)，對企業(yè)的資金使用進行分配。現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門則要做到對企業(yè)資金的使用過程進行強有力的監(jiān)督，要確保企業(yè)所有資金的規(guī)范化，保證其資金都是用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，必須防止管理人員挪用或者濫用企業(yè)資金而給自身企業(yè)帶來巨大損失的現(xiàn)象出現(xiàn)。而客戶信用調(diào)查和分析部門則要對客戶的信用狀況進行專業(yè)的分析，以防企業(yè)的應(yīng)收賬款等不能夠如期償還。

(四)完善的受益分配內(nèi)控制度要制定

受益分配風(fēng)險是指企業(yè)由于為了滿足股東過分對收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金不充足，或者長期對股東和員工應(yīng)得的受益都進行不足的分配，以至于大大降低了員工和股東的積極性，從而企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動受到嚴重的影響。而企業(yè)之所以不能合理正確制定受益分配政策，是因為不能對未來的籌資和投資進行正確的預(yù)測。當(dāng)無法準(zhǔn)確預(yù)計未來投資需要的資金的金額以及投資具體時間時，企業(yè)往往就會采取經(jīng)驗主義，單單僅憑主管經(jīng)驗就草率對企業(yè)的股利分配做出決定，在這種情況下，為了個人的利益，就會很有可能多獲得股利，進而使得企業(yè)自身可用的內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金減少。在股利分配完畢后，企業(yè)需要投資，卻發(fā)現(xiàn)所需資金不足，最終無奈只能通過外部籌資的方式來獲得其投資所需的資金，如果此路也不行，就只能放棄或許本可以贏得大好受益的投資機會。只能通過籌集外部資金來獲得企業(yè)的投資資金，這樣就會使企業(yè)的成本大大增加，而改變企業(yè)的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也大大增加了。根據(jù)以上論述，說明我們要以受益分配活動為出發(fā)點，對相關(guān)的受益分配政策進行制定，對內(nèi)控制度不斷進行完善，既可以保證企業(yè)擁有足夠的內(nèi)部自己去進行所需的投資，又可以讓企業(yè)不會因股利過分分配過少，而是企業(yè)的股價下跌。

三、內(nèi)控制度在財務(wù)風(fēng)險控制中的意義

內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中最重要一點的意義就在于建設(shè)內(nèi)部控制制度是能夠保證對財務(wù)風(fēng)險的控制。對企業(yè)日常活動中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)危機進行超前的管理和控制是財務(wù)風(fēng)險管理的重點。所有生存經(jīng)營活動的順利實施，經(jīng)營效率的穩(wěn)定性、會計信息的可靠性、財產(chǎn)的安全性等的提高都需要完備的內(nèi)部控制體系來保證。而這些也正好是財務(wù)風(fēng)險管理要求實現(xiàn)的一種最基本的模式。因而，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險事故的出現(xiàn)的一種長期有效的機制就是內(nèi)部控制。四、結(jié)束語財務(wù)風(fēng)險的高低很大程度上取決于企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效，有效性的程度。內(nèi)部控制的不好的的結(jié)果會直接表露在財務(wù)風(fēng)險上。因而，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，必須要樹立良好的財務(wù)風(fēng)險觀念，建立完備的內(nèi)控機制，同時也需要企業(yè)外部有關(guān)因素的協(xié)同和合作，最后還要在實踐中不斷的對控制策略和方法進行創(chuàng)新。唯有如此，我們才可以極大降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，保證在激烈的市場競爭中企業(yè)可以立于不敗之地。

作者:鄒宏燕 單位:廣州市新凱公寓管理有限公司

參考文獻：

[1]王彤.強化和完善高校內(nèi)部控制，有效防范財務(wù)風(fēng)險[N].濟南職業(yè)學(xué)院學(xué)報，2013

篇(2)

關(guān)鍵詞：高校；后勤；財務(wù)；管理

一、引言

高校后勤是高校的重要組成部分，為學(xué)校教書育人、管理育人、服務(wù)育人提供了非常重要的后勤保障。此外，高校后勤也具有服務(wù)育人、管理育人、環(huán)境育人的功能，但隨著高校后勤社會化工作的不斷推進，市場機制的引入，后勤服務(wù)運行機制發(fā)生了很大的變化，后勤的工作存在著復(fù)雜化、多元化，一些高校后勤財務(wù)管理工作還不能完全適應(yīng)當(dāng)今形勢發(fā)展的需要，并且還出現(xiàn)了一些突出的問題，不利于高校后勤財務(wù)管理工作的深入開展，同時也關(guān)系到大學(xué)校園的和諧與穩(wěn)定，對高校事業(yè)的發(fā)展也造成了一定的影響。

二、高校后勤財務(wù)的現(xiàn)狀

高校后勤財務(wù)屬于學(xué)校的二級財務(wù)，其職能與學(xué)校一級財務(wù)相同，認真貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)方面的政策、法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，履行財務(wù)監(jiān)督，堅持原則，秉公辦事，保證財、物的安全，為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的管理和決策提供可靠的數(shù)據(jù)。

目前，高校后勤具備保障服務(wù)性及經(jīng)營效益性兩個主要職能。保障服務(wù)性主要涉及到：飲食、公寓、水電暖、修繕、校園綠化、物業(yè)、通信、校醫(yī)院等；經(jīng)營服務(wù)性主要涉及到：超市、招待所、餐廳、商鋪門面出租等。因此，后勤財務(wù)部門需要理清上述各種財務(wù)關(guān)系，規(guī)范財務(wù)的管理與核算，保障國有資產(chǎn)的保值與增值，只有這樣才能為高校的教學(xué)、科研、師生生活提供有力的后勤保障。

自高校實施后勤社會化改革以來，多數(shù)高校后勤財務(wù)管理實行總經(jīng)理負責(zé)制，下屬各部門采用部門負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任制，高校后勤設(shè)立財務(wù)室、財務(wù)部或財務(wù)科，實行“統(tǒng)一管理、逐級審批、集中核算”的財務(wù)管理體系，即統(tǒng)一的財會政策、統(tǒng)一的收支計劃、統(tǒng)一的規(guī)章制度、統(tǒng)一的財務(wù)人員管理。如今，多數(shù)高等學(xué)校后勤會計核算執(zhí)行《高等學(xué)校財務(wù)制度》，按照收付實現(xiàn)制的原則進行核算，在業(yè)務(wù)上接受校財務(wù)處的指導(dǎo)和校審計部門及審計師事務(wù)所的審計與監(jiān)督。

近些年來，一些高校對后勤財務(wù)的監(jiān)督實行會計委派制，即由學(xué)校財務(wù)部門向后勤財務(wù)部門委派會計工作人員進行會計核算。相關(guān)委派人員的福利待遇歸屬于學(xué)校，獨立于后勤。執(zhí)行后勤會計委派制使學(xué)校對后勤的財務(wù)管理由間接管理從而轉(zhuǎn)變成為直接管理，使后勤的經(jīng)濟事項更加規(guī)范化、有序化、制度化，同時，還促使了后勤財會隊伍統(tǒng)一化的領(lǐng)導(dǎo)，這有利于增強后勤財務(wù)隊伍的整體性意識。盡管教育部、財政部等六部門制定了《關(guān)于進一步加快高等學(xué)校后勤社會化改革的意見》，同時提出了后勤社會化改革的指導(dǎo)思想，明確了社會化改革的目標(biāo)，部署了社會化改革的步驟，但目前大部分高等學(xué)校后勤并沒有完全按照社會化、企業(yè)化進行管理，也由于原有的后勤財務(wù)管理水平限制，高等學(xué)校后勤在財務(wù)管理上還存在一些比較突出的問題。

三、高校后勤財務(wù)管理的存在的問題

1、內(nèi)控制度尚不健全

（1）內(nèi)控制度的制定不夠系統(tǒng)、全面。有些高校后勤的管理者認為后勤只是學(xué)校的一個部門而已，沒有必要制定全面系統(tǒng)的內(nèi)控制度，就只注重了參照學(xué)校制訂的內(nèi)控制度，在后勤內(nèi)控制度制訂時，只考慮了某些重要領(lǐng)域的內(nèi)控制度，而忽略了其他次要方面的內(nèi)控制度，從而使內(nèi)控制度在制訂上缺乏系統(tǒng)性和全面性，這樣不利于管理者從全局上從對整個后勤進行把握和監(jiān)督。

（2）內(nèi)控制度的設(shè)置不完善，流于形式。大多數(shù)高校后勤內(nèi)控制度的設(shè)置不夠完善，在一定程度上存在著職責(zé)分工不清，權(quán)限設(shè)置不明，個別領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)控制度過程的重視，而只是注重內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果和事后的責(zé)任追究，缺乏對內(nèi)控制度的執(zhí)行力，只是流于表面形式。

2、固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清晰。高校后勤實際管理的固定資產(chǎn)包括學(xué)校資產(chǎn)和后勤資產(chǎn)兩部分，學(xué)校資產(chǎn)是由學(xué)校計財處進行賬務(wù)處理的，后勤集團只進行管理和使用；后勤資產(chǎn)是在后勤賬上進行賬務(wù)處理的。在實際的固定資產(chǎn)管理中存在著職責(zé)不明確，資產(chǎn)不實，家底不清等現(xiàn)象，有一些資產(chǎn)處在管與不管的邊緣，這對固定資產(chǎn)本身的管理非常不利，有可能造成國有資產(chǎn)的損壞和流失。

3、財務(wù)管理目標(biāo)導(dǎo)向不明確。高校后勤自提出社會化改革以來，財務(wù)管理的目標(biāo)不單純是師生服務(wù)質(zhì)量最優(yōu)化，其利潤最大化等也是后勤所追求的目標(biāo)。從目前的實際情況來看，個別單位把利潤最大化放在了重要位置，把為師生提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)放在了次要的位置，違背了高校后勤社會化改革的初衷，有時損害了師生的利益，師生對此意見很大，這樣是不明智的；有些單位還是沿用改革前的財務(wù)管理目標(biāo)，重視了對師生提供的服務(wù)，而沒有講求利潤，導(dǎo)致了微利經(jīng)營，甚至有的虧損經(jīng)營，使后勤員工的福利待遇有所減少，從而降低了后勤員工的工作積極性，這樣也是不明智的。

4、利潤分配不合理。高校后勤的職工分為在編人員和非在編人員，在編人員大多數(shù)為原來的“小機關(guān)、多實體”模式下的人員，享受高校事業(yè)單位人員待遇；非在編人員是編制以外的職工，占高等學(xué)校職工隊伍的一大部分，為學(xué)校的建設(shè)和后勤的發(fā)展貢獻了非常重要的力量，有效地減輕了高等學(xué)校用工嚴重不足的壓力，隨著近些年來我國大學(xué)辦學(xué)規(guī)模的逐步擴大，非在編人員已經(jīng)成為高等學(xué)校隊伍中的一個很重要的群體。在編人員的工資福利待遇按照職稱、職級參照高校機關(guān)人員的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，崗位、薪級等工資是遵照國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，標(biāo)準(zhǔn)確定后，一般不再變動，因此，在收益分配上，在編人員的工資沒有與責(zé)任、勞動貢獻掛鉤，分配上存在著平均主義。非在編人員的工資待遇一般參照社會上同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，與在編人員的差別非常大，他們存在著非常嚴重的“同工不同酬”現(xiàn)象，這不能體現(xiàn)勞動者按照多勞多得，貢獻大小等取得報酬的原則。

5、財務(wù)人員的財會專業(yè)素質(zhì)不高。高校后勤財務(wù)工作是一項專業(yè)技術(shù)性很強、工作思路很嚴謹?shù)墓ぷ鳎虼耍瑳]有一定的財會專業(yè)知識、經(jīng)濟法律常識，缺乏廉潔意識的人員很難勝任后勤財務(wù)的核算管理工作。目前，高校后勤財務(wù)管理人員與財務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)整體偏低，業(yè)務(wù)水平不高，體現(xiàn)在實際的財務(wù)工作中，有較強的工作隨意性，存在著領(lǐng)導(dǎo)咋說我咋辦的工作行為，為此，在一定程度上，削弱了后勤財務(wù)管理的科學(xué)性、合理性、嚴肅性、合規(guī)性，從而使財務(wù)管理和核算職能不能得到有效的發(fā)揮。

四、高校后勤財務(wù)管理的建議

1、完善內(nèi)控制度，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。高校后勤內(nèi)控制度是高校后勤內(nèi)部各級管理層共同實施的，旨在保證后勤服務(wù)工作的有效運行，確保國有資產(chǎn)安全完整與有效使用的相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理體系。高校后勤要完善財務(wù)機構(gòu)，建立健全相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，特別是要建立崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度；加強與相關(guān)部門的溝通，做好對內(nèi)控制度的宣傳工作，營造良好的內(nèi)控制度環(huán)境。后勤領(lǐng)導(dǎo)干部要提高對內(nèi)控制度的重視程度，做到“事前預(yù)防、事中控制、事后治理”，不拘泥于內(nèi)控制度的形式，加大對內(nèi)控制度的執(zhí)行力，同時，根據(jù)后勤的實際情況，不斷地制定、修改和完善適合自己的內(nèi)控制度，并確保內(nèi)控制度的有效運行，只有這樣，才能保證高校后勤的健康、可持續(xù)發(fā)展。

2、做好固定資產(chǎn)的全面管理工作。加強對后勤固定資產(chǎn)的全面管理，有利于提高高校后勤的保障能力，對于保障學(xué)校事業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。因此，后勤與學(xué)校固定資產(chǎn)管理部門要做好固定資產(chǎn)的全面清查工作，建立起完善的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，固定資產(chǎn)使用部門要建立臺賬，并將每一個固定資產(chǎn)責(zé)任到人，同時，定期做好固定資產(chǎn)的申購、管理、盤點、調(diào)撥、報廢等相關(guān)工作，并確保固定資產(chǎn)的各項手續(xù)齊全，保證固定資產(chǎn)的完備，避免固定資產(chǎn)的流失，使固定資產(chǎn)得到保值或增值。

3、明確后勤財務(wù)管理目標(biāo)。高校后勤財務(wù)管理的目標(biāo)決定著后勤財務(wù)管理的基本方向，它是后勤經(jīng)濟活動的出發(fā)點和歸屬，是評價后勤經(jīng)濟活動是否合理的標(biāo)尺。高校后勤提供的服務(wù)具有公益性，要堅持服務(wù)育人、管理育人、環(huán)境育人的教育理念，要為師生的教學(xué)、科研、生活提供有力的后勤保障。高校后勤的主要服務(wù)對象是特殊群體―師生，所以就要站在師生的角度考慮問題，先保證服務(wù)質(zhì)量，完善服務(wù)體系，再去抓經(jīng)濟效益。因此，高校后勤財務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)是服務(wù)最優(yōu)化第一，成本最低化、利潤最大化第二。

4、改進后勤薪金管理制度，充分調(diào)動后勤職工工作的積極性。想要更好地為高校提供優(yōu)質(zhì)的后勤保障服務(wù)，后勤的收益分配要公平，做到消滅平均主義，實行以崗定薪，按勞、技能、知識價值進行分配。首先，要打破界限、統(tǒng)一身份，按照崗位無論在編職工、非在編職工一律簽訂勞動用工合同；其次，要實現(xiàn)同工同酬，做到公平、公正、合理，規(guī)范用工行為，保障每一位勞動者的權(quán)益；再次，在編人員退休以后要實行“老人老辦法”的福利待遇，對于非在編人員要執(zhí)行勞動合同的相關(guān)規(guī)定。

5、提高后勤財會隊伍的整體素質(zhì)、增強財務(wù)管理意識。高校后勤事業(yè)的發(fā)展需要有具備功底非常強的的財會人員隊伍，財會人員要提高整體素質(zhì)，不僅要注重日常的基礎(chǔ)會計工作，還要注重提高后勤的財務(wù)管理意識、法律法規(guī)意識。

（1）強化后勤財會人員的法制意識。高校后勤財務(wù)人員要認真學(xué)習(xí)相關(guān)財會法律法規(guī)知識，從而增強法律意識，履行相關(guān)的財務(wù)手續(xù)。同時，還要全面加強后勤財會人員的自身職業(yè)道德修養(yǎng)，要堅決抵制腐敗行為，反對“”、嚴格執(zhí)行“八項規(guī)定”、踐行“三嚴三實”，勇于敢于制止違反財經(jīng)法律法規(guī)的不良行為，從而保證高校后勤的財產(chǎn)安全。

（2）加強后勤財會人員對理論知識的學(xué)習(xí)。后勤財務(wù)部門要定期組織財會人員參加會計人員職業(yè)道德素質(zhì)培訓(xùn)、會計人員專業(yè)技能培訓(xùn)、會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)等，使后勤財會人員具備扎實的會計專業(yè)知識，并運用到后勤實際工作中，從而提高后勤的財務(wù)基礎(chǔ)工作和管理水平。

篇(3)

一、目前銀行內(nèi)控建設(shè)中存在的問題

1.真正意義上的商業(yè)銀行運行體制尚未完全建立，包括內(nèi)控建設(shè)在內(nèi)的體制改革并未到位，約束機制不健全，傳統(tǒng)的經(jīng)營意識和行為方式還有較大的慣性，在同業(yè)競爭日趨激烈的情況下，冒險違規(guī)經(jīng)營而視風(fēng)險控制為羈絆的想法和做法依然存在。

2.內(nèi)控系統(tǒng)的建立和執(zhí)行都需要成本，所以在宏觀考慮體系建設(shè)和具體內(nèi)控制度的設(shè)計上必然要考慮其適當(dāng)?shù)亩龋骖櫣ぷ餍屎徒?jīng)濟效益，當(dāng)內(nèi)控建設(shè)還沒有完全達到這個要求時，容易被以強調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展為名，使一些內(nèi)控制度落實不到位。

3.部分從業(yè)人員特別是基層行的從業(yè)人員，素質(zhì)不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，知識結(jié)構(gòu)陳舊，對內(nèi)部控制認識不清晰，意識淡薄，在推動內(nèi)控建設(shè)的過程中缺乏主動性和積極性。

但是也應(yīng)該看到，通過各類風(fēng)險的暴露和一系列金融案件的發(fā)生，商業(yè)銀行的各級管理層對加強內(nèi)部控制已形成了一定的共識，加強了這方面的研究，并形成了相關(guān)理論基礎(chǔ)，法規(guī)制度體系建設(shè)和內(nèi)部控制的基本框架已初步形成。論文百事通同時國外商業(yè)銀行經(jīng)過長期積累而形成的現(xiàn)代管理理論與方法以及內(nèi)控建設(shè)方面取得的成果成為我們可供借鑒的經(jīng)驗和教訓(xùn)。特別是近年來，各級金融機構(gòu)在防范金融風(fēng)險、提高管理水平的實踐中也已積累了一定的寶貴經(jīng)驗，這些因素為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)提供了有利的現(xiàn)實條件。

二、完善銀行內(nèi)控管理的措施

1.樹立防患于未然的意識。內(nèi)部控制要由事后補救向事前防范轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險預(yù)警和快速反應(yīng)機制。要在各級人員當(dāng)中牢固樹立起防患于未然的內(nèi)部控制意識，抓內(nèi)控、防風(fēng)險、保安全不僅在領(lǐng)導(dǎo)而且要在全體職工中經(jīng)常灌輸。當(dāng)發(fā)現(xiàn)端倪時就要敲警鐘，使所有人員始終繃緊風(fēng)險這根弦，同時要把內(nèi)部控制的建設(shè)作為衡量各級領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績的重要指標(biāo)，加強對基層的檢查和考核，防止出現(xiàn)上、下級對內(nèi)控重視程度不對稱，下級執(zhí)行上級指示時發(fā)生敷衍了事、走形式的現(xiàn)象。

2.重視制度設(shè)計和體系建設(shè)。內(nèi)部控制系統(tǒng)主要包括設(shè)計、執(zhí)行、評價、改進四個環(huán)節(jié)，制度設(shè)計作為這個循環(huán)系統(tǒng)中的起點和基礎(chǔ)，有著重要的作用，要使內(nèi)部控制落實在各項業(yè)務(wù)制度之中，實現(xiàn)從“人治”向“法治”的轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行應(yīng)對內(nèi)控制度進行充分研究，建立起全面的內(nèi)控制度體系。通常情況下，一個完整的商業(yè)銀行內(nèi)控制度的框架至少應(yīng)該涵蓋以下系統(tǒng)，如授權(quán)管理系統(tǒng)、人事監(jiān)察系統(tǒng)、安全保衛(wèi)系統(tǒng)、財會核算系統(tǒng)、授信管理系統(tǒng)、資金計劃系統(tǒng)、清算風(fēng)險系統(tǒng)、中間業(yè)務(wù)系統(tǒng)、柜員操作服務(wù)系統(tǒng)、計算機風(fēng)險系統(tǒng)等，同時在對內(nèi)控制度的制定、評價、修改都要在程序上予以明確，要規(guī)范程序，明確權(quán)限，以增強制度的嚴肅性與統(tǒng)一性。基層行在建立自己的內(nèi)控制度體系時，應(yīng)充分考慮統(tǒng)一性和可操作性的問題，既要與上級行的制度建設(shè)協(xié)調(diào)一致又要結(jié)合自己的特點制定出具體的業(yè)務(wù)工作流程和崗位職責(zé)、實現(xiàn)崗位、工序間的制約。較好的辦法是在對上級制定的制度進行歸納和整理的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身經(jīng)營管理特點進行補充和完善，從而形成符合自身需要的、操作性強的內(nèi)控制度體系。論文百事通

3.完善法人治理結(jié)構(gòu)，推進組織制度創(chuàng)新，增強組織控制力度。商業(yè)銀行應(yīng)建立起產(chǎn)權(quán)清晰、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，建立決策層、管理層、經(jīng)營層、監(jiān)督層、保障層的組織機構(gòu)。通過良好治理機制的建立，從運行體制上保障內(nèi)部控制的健康實施。組織機構(gòu)設(shè)置上應(yīng)減少管理層次，縮短管理半徑，完善一級法人制度，強化一級分行的調(diào)控職能，明確二級分行的經(jīng)營主導(dǎo)地位。要制定科學(xué)民主的決策程序，健全法人授權(quán)體系，各級經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)在各自職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。建立內(nèi)部控制的檢查評價機制和處罰機制，強化稽核部門在組織體系中的地位和作用。在基層行應(yīng)該按照扁平化管理的要求，通過民主決策、合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)、調(diào)整內(nèi)部機構(gòu)的職責(zé)范圍等手段，以達到充分發(fā)揮各部門的配合協(xié)調(diào)和互相制約作用。

4.健全和完善內(nèi)部稽核監(jiān)督體系。稽核監(jiān)督部門在組織體系上應(yīng)當(dāng)具有獨立性，在處理與被稽核監(jiān)督對象的關(guān)系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權(quán)威性，能夠有通暢的渠道讓其真實反映發(fā)現(xiàn)的問題，起到監(jiān)督制衡作用。同時應(yīng)根據(jù)實際情況，擴大內(nèi)部稽核監(jiān)察工作的范圍、內(nèi)容和權(quán)限，緊緊圍繞怎樣提高金融資產(chǎn)質(zhì)量，防范金融風(fēng)險等問題開展績效稽核，稽核監(jiān)察的內(nèi)容要由單一的合規(guī)性稽核監(jiān)督，擴大為風(fēng)險稽核、效益稽核、人事稽核、制度稽核。

篇(4)

一、公路事業(yè)單位財務(wù)管理存在的風(fēng)險分析 

（一）財務(wù)管理意識較差 

現(xiàn)階段公路事業(yè)單位缺乏現(xiàn)金流控制，對于現(xiàn)金的使用，沒有統(tǒng)一的調(diào)度和整體的規(guī)劃，內(nèi)部資本管理的控制體質(zhì)不全面，二級經(jīng)濟實體多頭開戶現(xiàn)象普遍，沒有得到有效的根治，這將影響到單位統(tǒng)籌基金循環(huán)，減緩資金有效運作的速度，增加資本機會成本；超現(xiàn)金范圍支付，一些公路事業(yè)單位存在公款挪用、隨意消費等風(fēng)險問題；事業(yè)單位的坐支現(xiàn)象也很普遍，由于地理位置原因，部分單位與開戶銀行的距離較遠，而銀行的核定現(xiàn)金庫存又很小。相關(guān)業(yè)務(wù)操作累計下來的現(xiàn)金支付票據(jù)數(shù)量繁多，需要理清的金額總量大，而一些費用支出又必須以現(xiàn)金的形式，這就會與前面提到的現(xiàn)金庫存限額問題沖突，從而發(fā)生矛盾，導(dǎo)致現(xiàn)金庫存不足的問題出現(xiàn)，為解決這樣的問題出現(xiàn)，公務(wù)事業(yè)單位單位采取用現(xiàn)金收入頂替現(xiàn)金直接支出，財務(wù)管理意識較差，給現(xiàn)金管理乃至財務(wù)管理增加了風(fēng)險。 

（二）預(yù)算分析不夠全面 

我國公路事業(yè)單位普遍存在全面預(yù)算管理相對缺失的情況，全面預(yù)算管理風(fēng)險體現(xiàn)在財務(wù)計劃的編制與資金的實際實用存在比較明顯的差距，公路事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算內(nèi)容主要包括人員的薪酬支出，相關(guān)業(yè)務(wù)操作的經(jīng)費支出中，在實際預(yù)算制定過程中，大部分公路事業(yè)單位并不能很好的結(jié)合當(dāng)期經(jīng)濟計劃與實際資源配置情況進行全面的財務(wù)預(yù)算管理，相關(guān)資金計劃的制定往往根據(jù)往年的經(jīng)驗進行粗略估算，沒有結(jié)合公路事業(yè)單位所涉及的所有業(yè)務(wù)進行相對全面的預(yù)算管理，而且隨著財政撥款定額的不斷調(diào)整，公路事業(yè)職能的變化要求全面預(yù)算管理水平應(yīng)該穩(wěn)步提升，全面預(yù)算管理工作的缺失造成公路事業(yè)單位在實際職能的履行中可能出現(xiàn)與計劃資金規(guī)模不符的情況。 

（三）信息建設(shè)水平較低 

公路事業(yè)單位的財務(wù)管理工具落后，信息化程度不高，在財務(wù)管理過程中效率低下，主要表現(xiàn)在公路事業(yè)單位資金管控技術(shù)簡陋，具體原因主要因為管理者對財務(wù)管理系統(tǒng)了解不夠深入，在建設(shè)方面沒有明確方向，具體到建設(shè)具有哪些功能的信息系統(tǒng)不確定，對于遇到的問題不知所措。對于傳統(tǒng)的公路事業(yè)單位，管理者在日常的財務(wù)管理過程中，管理方式較為原始，接受新鮮事物慢，對于管理工具的轉(zhuǎn)變需要一個循序漸進的適應(yīng)過程，而新的管理模式在于實際工作內(nèi)容結(jié)合時存在未知的問題多種多樣，又要一一解答，這樣那樣的問題就使得新的管理模式和管理工具在實際工作中無用武之地，難以被廣泛接受和認可。 

（四）內(nèi)部控制有待完善 

首先，有些部門領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識比較單薄，重發(fā)展、輕管理，甚至缺乏對內(nèi)控知識的基本了解，單位內(nèi)控制度可有可無，導(dǎo)致本單位內(nèi)控建設(shè)明顯落后。其次還有這樣的情況，許多公路事業(yè)單位不是沒有內(nèi)控制度，而是內(nèi)控制度的執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制目標(biāo)無法實現(xiàn)。公路事業(yè)單位的財務(wù)管理工作一般都有各自的內(nèi)部控制規(guī)范，可是相關(guān)人員并不清楚甚至有的明明知道卻沒有人去執(zhí)行，內(nèi)控制度成為了一種擺設(shè)。有些部門對許多財務(wù)事項的運作與管理僅是按照慣例以及人情風(fēng)俗，他們往往會關(guān)注自己本崗位的“前輩們”是如何處理、如何解決問題的，他們會想“別人甚至領(lǐng)導(dǎo)都沒有去按照內(nèi)控制度執(zhí)行，我又何必多此一舉、自找麻煩呢”，人人都觀望，人人都忽視，長此下去就很容易產(chǎn)生預(yù)算外財務(wù)管理不符內(nèi)控規(guī)定的問題。 

二、對公路事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險的規(guī)避建議 

（一）提高財務(wù)管理重視程度 

為了有效控制財務(wù)管理風(fēng)險，首先應(yīng)該提高公路事業(yè)單位對于財務(wù)管理工作的重視程度，從財務(wù)計劃的編制、資金使用效率的監(jiān)督、相關(guān)財務(wù)文檔的記錄工作都應(yīng)該得到整個公路事業(yè)單位的重視，讓整個事業(yè)單位中的資金資源能夠得到最大化的利用效率，對于能夠積極配合財務(wù)管理工作的部門予以獎勵，出現(xiàn)財務(wù)管理操作不當(dāng)，給單位增加財務(wù)風(fēng)險的部門或個人予以通報批評或經(jīng)濟上的處罰，還可以通過對資金的年度、季度預(yù)算管理，把預(yù)算管理與下級經(jīng)營單位業(yè)績考核結(jié)合，形成預(yù)算的剛性約束機制。要時刻以資金預(yù)算管理為指導(dǎo)，不得私自進行沒有通過預(yù)算的經(jīng)濟活動。同時還要建立嚴格的審批制度，所有資金必須按計劃支付，杜絕資金的隨意支出。通過健全的預(yù)算管理體制和嚴格的審批程序，讓公路事業(yè)單位的績效性得到不斷的提高，以此適應(yīng)國家經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，與國家經(jīng)濟共同進步。 

篇(5)

論文摘要：隨著中國經(jīng)濟改革的不斷深入，國際國內(nèi)市場的開拓與發(fā)展壯大，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險也就越來越成為制約經(jīng)濟發(fā)展、影響社會穩(wěn)定的一個重要因素，如何控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險也就成為當(dāng)前必須加以解決的一個重要課題。

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生于企業(yè)發(fā)展的各個階段。經(jīng)營風(fēng)險主要包括市場風(fēng)險和收益風(fēng)險；財務(wù)風(fēng)險主要包括支付風(fēng)險和資產(chǎn)風(fēng)險。在籌辦初期，企業(yè)存在創(chuàng)業(yè)的風(fēng)險，如何規(guī)劃企業(yè)的未來與發(fā)展方向?qū)Q定企業(yè)的命運；在企業(yè)投產(chǎn)后的經(jīng)營過程中，各種各樣的風(fēng)險更是隱藏其中，資金風(fēng)險、市場營銷風(fēng)險、新產(chǎn)品開發(fā)風(fēng)險等，任何一環(huán)的疏忽和紕漏都會給企業(yè)帶來極大的危害；在企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動中，授權(quán)風(fēng)險、決策風(fēng)險、內(nèi)部牽制風(fēng)險等，都對企業(yè)管理與控制提出了較高的要求，規(guī)避風(fēng)險，防患于未然成為當(dāng)今企業(yè)必須高度重視的問題。

一個企業(yè)的贏利能力與其防范風(fēng)險的能力是相輔相成的，沒有規(guī)避風(fēng)險、控制風(fēng)險的能力，就不可能有贏利能力。這主要是因為：在市場經(jīng)濟條件下，資本追逐利潤，利潤伴隨風(fēng)險；利潤越高，風(fēng)險越大。要想贏利就必須學(xué)會控制風(fēng)險。

國際國內(nèi)的諸多實例表明，企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生與集聚，最終會給企業(yè)帶來致命的災(zāi)難。美國能源巨擘安然公司在一系列的會計造假事件中轟然倒下了；創(chuàng)建于1763年有著輝煌歷史的巴林銀行，毀在了一個失控的盲目進行期貨炒作的里森手里；2004年12月，中國航油（新加坡）股份有限公司在石油衍生產(chǎn)品的交易中以5.5億美元的巨額虧損而宣告破產(chǎn)。

這些血的教訓(xùn)令人震驚，而其中暴露出來經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險更是發(fā)人深省。企業(yè)要生存要發(fā)展，必然會出現(xiàn)風(fēng)險。問題是面對風(fēng)險我們應(yīng)該怎么辦？是在制度上下工夫，吸取教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗，把漏洞補牢，還是只顧查處事件，追究責(zé)任，忽視從制度上堵塞漏洞，致使問題重復(fù)出現(xiàn)？一個肯定的回答是，面對風(fēng)險，必須全面加以分析，進行風(fēng)險的評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險防范對策，將風(fēng)險掌控在可控范圍之內(nèi)。

那么，究竟如何防范和控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險呢？

首先，企業(yè)必須全面分析經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險，并對風(fēng)險進行評估容忍度的確認，建立規(guī)范的風(fēng)險監(jiān)控體系。

在風(fēng)險管理框架中，由于要針對不同的目標(biāo)分析其相應(yīng)的風(fēng)險，因此目標(biāo)的制定自然就成為風(fēng)險管理流程的首要步驟，并將其確認為風(fēng)險管理框架的一部分。按照現(xiàn)代管理學(xué)之父德魯克的理論，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在以下8個領(lǐng)域確定目標(biāo)：即市場營銷、創(chuàng)新、人力資源、財務(wù)資源、實物資源、生產(chǎn)力、社會責(zé)任、利潤需求等。

企業(yè)的目標(biāo)是由相應(yīng)的機構(gòu)和部門去實現(xiàn)的，這些部門也就成為風(fēng)險監(jiān)控體系的組成部分。在企業(yè)目標(biāo)與相應(yīng)目標(biāo)的風(fēng)險確認后，定期地進行風(fēng)險測評成為風(fēng)險監(jiān)控的重要過程。風(fēng)險的測評，不僅要有測評結(jié)論，還必須對今后的控制提出前瞻性提示和防范措施。

其實，建立風(fēng)險管理制度，從制度上控制和規(guī)范風(fēng)險的發(fā)生。

建立風(fēng)險管理制度，就是建立公司內(nèi)部控制制度。企業(yè)的內(nèi)控，就是要通過制訂流程、執(zhí)行流程、監(jiān)控流程，來控制“不同人的行為”可能帶來的風(fēng)險，保證風(fēng)險可知、可控、可承受。目前，國內(nèi)有眾多的公司在美國上市，根據(jù)2002年7月30日美國國會通過的薩班斯法案，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度成為在美上市的必備條件。

如何建立一套適應(yīng)公司風(fēng)險防范的內(nèi)控制度呢？以下五點原則是必須遵守的：

1．相互牽制原則。企業(yè)每項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督；在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務(wù)要相互分離控制。

2．協(xié)調(diào)配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。

3．程序定位原則。企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。

4．成本效益原則。實行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益。

5．層次效益原則。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點，合理設(shè)置內(nèi)控層次（或人員），明確各個層次的職責(zé)權(quán)限，強化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。

如今，國內(nèi)各公司正競相推廣和實施企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制構(gòu)成公司風(fēng)險管理的一個重要組成部分。企業(yè)風(fēng)險管理的框架中包含內(nèi)部控制，對管理層來說是一個豐富的概念集合和管理工具。以往我們許多企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生并非是沒有制度，而是企業(yè)經(jīng)營者違規(guī)操作。所以內(nèi)控制度還必須規(guī)范這種違規(guī)操作的行為，從根本上實現(xiàn)內(nèi)部控制的管理作用。

再次，建立風(fēng)險應(yīng)急機制，一旦風(fēng)險發(fā)生，應(yīng)采取最有力的措施，將風(fēng)險控制在最低限度內(nèi)，減少損失，保證企業(yè)的根本利益。

這種現(xiàn)象的發(fā)生是我們所不愿看到的，但又是必須考慮的問題。我們在前兩個方面的努力是為了控制風(fēng)險的發(fā)生，但如果出現(xiàn)控制的失敗，風(fēng)險就必然會發(fā)生，這個時候我們必須有相應(yīng)的應(yīng)急措施，將風(fēng)險重新加以控制，其結(jié)果是要將損失減少到最低的范圍，保證企業(yè)的根本利益不受損害。

以上三方面的工作是我們控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險必須加以努力和完善的重要部分。

在風(fēng)險的控制和管理中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者處于風(fēng)險控制的核心，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險意識、自覺遵守內(nèi)控制度的決心和行為影響著企業(yè)風(fēng)險控制的成敗。

篇(6)

關(guān)鍵詞：村級，經(jīng)濟責(zé)任審計

 

近年來，審計機關(guān)不斷拓寬經(jīng)濟責(zé)任審計的覆蓋，從已經(jīng)普及至縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，又延伸至加強對村干部參與農(nóng)村經(jīng)濟活動的監(jiān)督與約束上，積極推行村級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，取得了明顯成效。但審計中發(fā)現(xiàn)的問題，需引起重視并加以解決。一、存在的問題

（一）會計基礎(chǔ)薄弱。一是賬簿登記不規(guī)范，賬賬、賬表不符。二是原始憑證要素不符，記賬憑證與原始憑證金額不符或沒有原始憑證。三是賬目混亂，無依據(jù)進行賬記調(diào)整。

（二）財政財務(wù)核算不規(guī)范。一是違規(guī)收費時有發(fā)生，違規(guī)收入不入賬形成賬外收入。二是賬外列支、白條支出較為普遍。三是往來款項不及時清理，導(dǎo)致往來戶頭多，且往來單位金額不一致。

（三）擠占挪用專用資金。一是一些村委將上級撥入的扶貧款、專項資金不單獨核算。二是征地補償費未實行專戶管理且使用不規(guī)范。三是改制企業(yè)上繳的凈資產(chǎn)及剝離資金未及時上繳市級財政專戶。

（四）資產(chǎn)管理不到位。一是少數(shù)集體資產(chǎn)長期游離賬外，存在管理風(fēng)險。二是建設(shè)工程管理及核算不規(guī)范，手續(xù)不全，未經(jīng)審計便自行結(jié)算。三是固定資產(chǎn)核算不合規(guī)，存在不入賬和報廢銷賬。

二、存在問題的原因分析

（一）財經(jīng)法規(guī)知識宣傳學(xué)習(xí)不到位，領(lǐng)導(dǎo)干部法制觀念不強。一些村干部平時不注重對財經(jīng)法規(guī)及有關(guān)政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，自身缺乏財經(jīng)知識和基本的財務(wù)知識，對一些違規(guī)違紀(jì)問題認識不夠，管理職能、服務(wù)職能和工作職責(zé)沒有充分發(fā)揮。造成違反程序行事、不經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置資產(chǎn)；亂收費、亂攤派；在資金管理和運用方面存在擠占挪用或滯留專項資金、賬外設(shè)賬等現(xiàn)象。

(二) 財政財務(wù)管理水平不高，財務(wù)人員責(zé)任心不強。少數(shù)村級財務(wù)人員的財經(jīng)法規(guī)意識淡薄，對執(zhí)行財務(wù)管理制度意識不強，往往是被動的做賬、做報表，村干部叫怎么做就怎么做，對于一些明知是不符合財經(jīng)法規(guī)的不加以制止，做“好好先生”，未能真正履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。畢業(yè)論文，村級。以致會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計核算不規(guī)范，隨意性較大；納稅意識薄弱，對取得的資產(chǎn)出租收入從不繳納有關(guān)稅費。畢業(yè)論文，村級。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，監(jiān)督制約機制乏力。一是一些村部財務(wù)管理不規(guī)范，不能有效控制財務(wù)收支。會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；重大事項沒有實行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時辦理清點、交接手續(xù)等。二是雖然建立了規(guī)章制度，但有章不循，如業(yè)務(wù)招待費，有關(guān)部門三令五申嚴格控制招待費，但在執(zhí)行過程仍然超范圍超標(biāo)準(zhǔn)列支。三是資產(chǎn)不實，資產(chǎn)管理混亂。添置的固定資產(chǎn)入賬不及時，未對固定資產(chǎn)進行定期不定期的清查盤點，時常出現(xiàn)有賬無物，有物無賬的混亂狀態(tài)。少數(shù)單位的資產(chǎn)長期游離在賬外，對外長期投資的本息未按規(guī)定收回，一些應(yīng)收未收的資產(chǎn)未及時催收，由于人動，極易造成“人走賬不清”，“新官不理舊賬”。

三、建議及對策

（一）強化學(xué)習(xí)，不斷增強財經(jīng)法紀(jì)意識。對于存在的問題，整改得到不到位，是否還會復(fù)發(fā)，其執(zhí)行在于業(yè)務(wù)人員，但關(guān)鍵還是看領(lǐng)導(dǎo)認識到位不到位，貫徹有力不有力，因此必須扎實開展領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)法紀(jì)教育。村級領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自覺加強財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，增強財務(wù)管理意識，嚴格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，不斷改進和提高財務(wù)管理的水平和能力。財務(wù)人員應(yīng)認真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，進一步提高自身素質(zhì)，強化財經(jīng)法規(guī)意識，增強依法理財能力。另外，會計管理部門在會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)過程中要加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對普遍存在的問題開展有針對性的培訓(xùn)教育，加強財務(wù)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，履行法定監(jiān)督職責(zé)，促進和規(guī)范財務(wù)收支行為。

（二）加強監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)行為。應(yīng)全面清理整頓原有的各項內(nèi)控制度，找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，培育自我約束自控能力。畢業(yè)論文，村級。畢業(yè)論文，村級。特別是加強工程建設(shè)項目的管理，規(guī)范建設(shè)程序，工程款支付和核算。畢業(yè)論文，村級。加強財務(wù)安全管理，確定財務(wù)的安全完整、保值增值。畢業(yè)論文，村級。專項資金切實做到專戶核算，專款專用，杜絕擠占挪用，保障財政專項資金安全，提高財政專項資金使用效益。另外，建議各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)部門加強對村級日常經(jīng)費支出的合理、合法進行監(jiān)督，特別是對工程項目管理，固定資產(chǎn)采購等方面，對監(jiān)督結(jié)果在村級范圍內(nèi)公開，接受群眾監(jiān)督。

（三）培植財源，從嚴控制政府性負債。一方面各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟形勢，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際，因地制宜，挖掘傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，不斷壯大農(nóng)村經(jīng)濟，努力實現(xiàn)富民、富村、富鄉(xiāng)的目標(biāo)。另一方面要做好節(jié)流工作，正確處理好負債與建設(shè)的關(guān)系，應(yīng)合理安排制訂建設(shè)計劃，不能通過加重農(nóng)民負擔(dān)和增加鄉(xiāng)村負債搞建設(shè)，更不能以破壞生態(tài)環(huán)境為代價。

（四）健全監(jiān)管，注重審計成果轉(zhuǎn)化。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運情況如何，是衡量這項工作成敗的關(guān)鍵。有關(guān)部門要充分利用審計成果，將執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)工作的好壞，作為考核任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)之一，鄉(xiāng)級干部管理部門應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果報告所列問題，與被審計的村干部進行談話，予以誡勉，督促整改。切實規(guī)范和制約村級領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運行，全面推進政務(wù)公開、村務(wù)公開、黨務(wù)公開，健全農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源各項管理制度，做到用制度管權(quán)、管事、管人。

篇(7)

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險管理 措施

金融是經(jīng)濟的核心，而銀行又是金融的核心，商業(yè)銀行的財務(wù)危機會直接影響到整個金融業(yè)的安全，乃至影響國家經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。商業(yè)銀行的經(jīng)營管理只有牢固樹立財務(wù)風(fēng)險意識，建立科學(xué)合理全面的財務(wù)危機預(yù)警機制，及時有效的識別和化解危機，才能優(yōu)化自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提升經(jīng)營管理水平和競爭力。

一、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險概述

風(fēng)險是指在不確定的環(huán)境中，財產(chǎn)、收入等遭受損失的可能性或者是獲得收益的不確定性。對于商業(yè)銀行來說，財務(wù)風(fēng)險主要是銀行在其正常經(jīng)營過程中，由于缺乏對相關(guān)因素的預(yù)測和分析，以及宏觀環(huán)境的變化、自身經(jīng)營管理活動的失誤等難以預(yù)料的因素，導(dǎo)致預(yù)期收益與實際收益存在一些差異，從而使產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的幾率增大，或造成較為嚴重的經(jīng)濟損失。財務(wù)風(fēng)險是不可避免的，它是一種客觀存在的經(jīng)濟現(xiàn)象，商業(yè)銀行經(jīng)營和管理應(yīng)該提高財務(wù)風(fēng)險的防范意識、加強風(fēng)險管理、建立健全財務(wù)風(fēng)險防范體系，采用科學(xué)的方法和有效的措施控制財務(wù)風(fēng)險，使商業(yè)銀行能夠靈活地應(yīng)對如此激烈的市場競爭。

二、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)

（一）內(nèi)控風(fēng)險

內(nèi)控制度不夠完善。首先內(nèi)控制度在設(shè)計上還是不夠科學(xué)，或者存在業(yè)務(wù)流程制定的不夠規(guī)范不易于執(zhí)行的情況。有些制度只是粗略制定了一些皮毛的東西，其實用性并不強，只是形同虛設(shè)而已。而針對一些新業(yè)務(wù)的開展，內(nèi)部控制制度在制定時缺乏全面的考慮，甚至沒有相關(guān)制度來規(guī)范，使得一些新業(yè)務(wù)品種在試辦過程中面臨著較大的風(fēng)險。其次，在電算化管理方面，也缺乏一套規(guī)范的內(nèi)控制度和有效的監(jiān)督控制系統(tǒng)，一旦有人利用電腦作案，也會造成較大的影響。

（二）流動性風(fēng)險

流動性風(fēng)險是指因市場成交量不足或缺乏愿意交易的對手，導(dǎo)致未能在理想的時點完成買賣的風(fēng)險。對于商業(yè)銀行而言，其主要面臨的流動性風(fēng)險表現(xiàn)為存量信貸資產(chǎn)的不可流動性，只能等待借款期滿，借款人償還本息。

（三）市場風(fēng)險

市場風(fēng)險是指因市場價格的不利變動而導(dǎo)致的表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險。根據(jù)導(dǎo)致市場風(fēng)險因素的不同，可以將市場風(fēng)險劃分為利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、股票及黃金商品價格風(fēng)險。

由于市場風(fēng)險受到多種因素的影響，當(dāng)政治、經(jīng)濟、意外事件等同時反映到市場上，短時間內(nèi)銀行面臨的環(huán)境就會發(fā)生劇烈的變化，市場風(fēng)險相對于其他風(fēng)險隱蔽性更強，危害程度也更高，很容易引發(fā)銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險。

（四）信用風(fēng)險

在銀行業(yè)中，借貸主要由商業(yè)銀行來經(jīng)營，會生產(chǎn)顯著利潤，但是也可能導(dǎo)致?lián)p失。借貸是風(fēng)險最高的活動，因為在發(fā)放貸款時，銀行承擔(dān)任何全部或部分貸款的本金和利息的非恢復(fù)風(fēng)險，這種類型的風(fēng)險，根據(jù)銀行業(yè)務(wù)的特點，被稱為信用風(fēng)險或債務(wù)人的破產(chǎn)或違約風(fēng)險，是指債務(wù)人或交易對手未能履行合同規(guī)定的義務(wù)或信用質(zhì)量發(fā)生變化，從而給銀行帶來損失的可能性。

三、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險防范的主要措施

（一）構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險控制體系

構(gòu)建完善的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制體系，從源頭上遏制財務(wù)風(fēng)險。為防范財務(wù)風(fēng)險，我國銀行要結(jié)合自身發(fā)展的需要，結(jié)合業(yè)務(wù)管理模式，建立起決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層相互聯(lián)系而又相互制衡的風(fēng)險管理組織架構(gòu)。完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，使內(nèi)部控制制度延伸、覆蓋財務(wù)會計工作的各個環(huán)節(jié)，形成全面、有效、規(guī)范的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系。同時，對已有的內(nèi)部控制制度進行深入調(diào)查研究，重新進行評估，若存在已落后于業(yè)務(wù)發(fā)展、不合時宜的制度應(yīng)及時進行調(diào)整、更新、完善；對尚未有制度規(guī)范的新業(yè)務(wù)及時制定相關(guān)制度，以規(guī)范新業(yè)務(wù)，促進新業(yè)務(wù)更好的應(yīng)用與發(fā)展。

（二）加強對財務(wù)工作的日常監(jiān)督檢查

及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，起到防患于未然的作用，降低財務(wù)風(fēng)險。實行稽核派駐制度，將商業(yè)銀行中業(yè)務(wù)素質(zhì)高的并具備內(nèi)審資格的業(yè)務(wù)骨干充實到稽核隊伍中并采取直管方式，履行稽核審計職能，保持稽核獨立性，提高稽核工作水平。銀行應(yīng)隨時監(jiān)控各項指標(biāo)，對風(fēng)險信號及時識別、評價，例如應(yīng)收的賬款增大，呆賬、壞賬等增多，成本上升等問題，就應(yīng)該及時分析原因，制定切實可行的風(fēng)險管理策略，積極采取措施，使損失降到最低的水平。在財務(wù)風(fēng)險防范中，必須及時對分析資料和防范措施進行檢查和評估，建立財務(wù)風(fēng)險檔案，為以后防止類似風(fēng)險再發(fā)生提供參考依據(jù)。

（三）建立有效的市場風(fēng)險控制機制

在市場風(fēng)險管理方面，要積極主動地參照巴塞爾新資本協(xié)議要求，建立及時有效的市場風(fēng)險分析報告機制、重大市場風(fēng)險應(yīng)急機制、新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)中的市場風(fēng)險管理機制，清晰有效地劃分銀行賬戶和交易賬戶，建立相應(yīng)的市場風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和控制方法。

（四）加強信用風(fēng)險管理

按照巴塞爾新資本協(xié)議要求，借鑒國際先進銀行信用風(fēng)險管理的成功經(jīng)驗，不斷強化信用風(fēng)險管理的制度建設(shè)。具體而言，當(dāng)前要嚴格執(zhí)行貸款三查制度，加大對“假權(quán)證、假報表、假按揭、假注冊資本”等“四假”問題的查處力度。加強集團客戶的授信管理，繼續(xù)加強監(jiān)測銀行資金違規(guī)流入股市和房市，防止資本市場風(fēng)險向銀行體系傳遞和蔓延。同時，繼續(xù)建立和完善區(qū)域房地產(chǎn)市場監(jiān)控體系，并積極開展房地產(chǎn)貸款壓力測試。

四、結(jié)論

綜上所述，我國商業(yè)銀行在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險上還存在許多的局限性，包括外部的和內(nèi)部的，因此，需要政府有關(guān)部門進行相應(yīng)政策的制定，同時也需要商業(yè)銀行自身不斷的自我完善。只有在面對激烈的市場競爭時，正視現(xiàn)實，客觀分析和識別財務(wù)風(fēng)險，采取相應(yīng)的措施來預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險，才能提高我國商業(yè)銀行在其在行業(yè)中的競爭力，從而獲得長遠的發(fā)展。

參考文獻：

[1]聶慧.中國商業(yè)銀行財務(wù)危機預(yù)警機制研究[J].東方企業(yè)文化，2013，（2）：195-195.