序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇中小企業(yè)稅收籌劃范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：會計(jì)準(zhǔn)則；稅收籌劃；中小企業(yè)

市場競爭越發(fā)激烈下，中小企業(yè)生存發(fā)展的壓力也不斷增加，對于中小企業(yè)而言，合理壓縮各項(xiàng)成本支出也變得越發(fā)重要。納稅成本是中小企業(yè)成本支出體系中的基本構(gòu)成，為了進(jìn)行納稅支出的壓縮，很多中小企業(yè)都將稅收籌劃作為了首要選擇。從實(shí)際效用上來看，稅收籌劃雖然可以幫助中小企業(yè)進(jìn)行納稅支出的控制，但其對中小企業(yè)會計(jì)工作以及稅務(wù)工作開展的要求相對較高，探尋出中小企業(yè)更好進(jìn)行稅收籌劃的一般性策略也變得越發(fā)必要。

一、中小企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃是現(xiàn)階段中小企業(yè)節(jié)稅的重要手段之一，盡管中下企業(yè)的業(yè)務(wù)類型相對單一，稅收籌劃工作開展上的難度相對較小，但稅收籌劃本身應(yīng)當(dāng)遵循的原則相對較多，中小企業(yè)者也需要對稅收籌劃工作開展進(jìn)行更多思考。現(xiàn)階段，越來越多的中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃嘗試，中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的實(shí)際水平與能力卻并未明顯提升，很多中小企業(yè)的稅收籌劃工作開展中也暴露出了系列問題和不足，提升中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的正向影響也變得越發(fā)緊迫。

二、新會計(jì)準(zhǔn)則對中小企業(yè)稅收籌劃的影響

經(jīng)濟(jì)全球化趨勢越發(fā)明顯下，新會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)運(yùn)而生，新會計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)對國內(nèi)企業(yè)會計(jì)工作的開展產(chǎn)生了很大影響，中小企業(yè)也不例外，且相應(yīng)稅收籌劃工作開展也受到了明顯影響。例如，新會計(jì)準(zhǔn)則中細(xì)化出來的新會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對于企業(yè)傳統(tǒng)會計(jì)工作開展理念及思路形成了很大沖擊，一些既有的稅收籌劃工作開展方式也需要進(jìn)行不斷調(diào)整與優(yōu)化。另一方面，在新會計(jì)準(zhǔn)則的影響下，企業(yè)會計(jì)人員在稅收籌劃工作開展中需要對系列要求予以兼顧，并確保稅收籌劃工作在開展上符合新會計(jì)準(zhǔn)則及稅法要求，這很容易在無形中增加中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的壓力。

三、新會計(jì)準(zhǔn)則下中小企業(yè)會計(jì)稅收籌劃更好進(jìn)行的建議

（一）樹立正確的稅收籌劃理念

新會計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)雖然在側(cè)面上增加了中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的壓力，但對于中小企業(yè)而言，其需要對這種外部因素變動進(jìn)行較好感知并嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行稅收籌劃工作的開展。對于中小企業(yè)而言，正確的稅收籌劃理念首先要與稅法及相關(guān)要求間保持一致，其次則要真正地有利于中小企業(yè)納稅成本控制。建議中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)的會計(jì)人員對新會計(jì)準(zhǔn)則及稅法進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，并結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r及綜合發(fā)展實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃工作開展的相關(guān)規(guī)劃，確保稅收籌劃工作在開展上能夠得到較好規(guī)范。不僅如此，中小企業(yè)內(nèi)的財(cái)會人員作為稅收籌劃工作開展的主體時(shí)，其對于稅收籌劃需要有一個(gè)更為全面的認(rèn)識，并對稅收籌劃工作開展的正向影響有一個(gè)精準(zhǔn)掌握，一旦中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的理念能夠較好樹立，稅收籌劃工作開展上的完善程度便會不斷增加。

（二）多元化稅收籌劃工作開展方法

中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的方式方法對最終稅收籌劃成效具有直接影響，中小企業(yè)想要在新會計(jì)準(zhǔn)則下進(jìn)行稅收籌劃工作的更好開展就需要在方式方法端進(jìn)行調(diào)整。會計(jì)電算化技術(shù)十分成熟且應(yīng)用上越發(fā)廣泛，中小企業(yè)財(cái)會工作開展中可以對會計(jì)電算化技術(shù)進(jìn)行一定程度運(yùn)用，在此基礎(chǔ)上，財(cái)會人員則要在稅收籌劃工作開展中對計(jì)算機(jī)及會計(jì)電算化技術(shù)進(jìn)行一定的運(yùn)用嘗試，從而在提升稅收籌劃工作開展效率的同時(shí)為中小企業(yè)稅收籌劃工作開展提供一個(gè)新的選擇。除將電子計(jì)算機(jī)與相關(guān)技術(shù)引入并應(yīng)用到稅收籌劃工作開展中外，中小企業(yè)也要在人才視角下進(jìn)行稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的打造，通過定期對財(cái)會人員進(jìn)行培養(yǎng)，使得財(cái)會人員可以更為嫻熟地對稅收籌劃工作開展中出現(xiàn)的問題予以應(yīng)對和解決，這也能夠持續(xù)性地提升中小企業(yè)稅收籌劃工作開展能力并將稅收籌劃工作引向正軌。

（三）逐漸提升稅收籌劃的全面性

中小企業(yè)稅收籌劃工作在開展上需要盡可能地對生產(chǎn)經(jīng)營性活動開展進(jìn)行涵蓋，提升稅收籌劃的全面性對中小企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的減輕更是具有很大意義。提升稅收籌劃的全面性要求中小企業(yè)對稅收籌劃事宜有一個(gè)清晰而全面的認(rèn)識，中小企業(yè)自身也需要根據(jù)稅收籌劃工作開展實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃基本制度的確立，從而為具體工作開展提供更好的指導(dǎo)與規(guī)范。不僅如此，中小企業(yè)需要對稅收籌劃工作內(nèi)容進(jìn)行一定劃分，股權(quán)投資、收入確認(rèn)時(shí)間、資產(chǎn)變動以及存貨相關(guān)稅收籌劃工作在開展上存在一些差異，企業(yè)也可以從這些不同層面進(jìn)行稅收籌劃工作的開展。借助對稅收籌劃進(jìn)行的合理規(guī)劃與分割，中小企業(yè)便可以對將稅收籌劃工作開展的實(shí)際范圍，特別是影響范圍進(jìn)行不斷擴(kuò)大，這也能夠促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃能力的不斷提升。更為重要的是，稅收籌劃全面性的提升能夠?qū)⒍愂栈I劃本身的層次性進(jìn)行不斷多元，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性活動的開展并不穩(wěn)定，稅收籌劃工作在開展上的層次性不斷增加也能夠?qū)⑸a(chǎn)經(jīng)營性活動開展的不穩(wěn)定影響予以較好沖淡。

篇(2)

稅收是國家以滿足社會公共需要為本質(zhì)，以法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序?yàn)橐罁?jù)，借由公共權(quán)力強(qiáng)制行使的一種財(cái)政特殊分配關(guān)系，具有無償性、固定性和強(qiáng)制性，任何企業(yè)和個(gè)人都無法避免。對一個(gè)企業(yè)而言，在收入、成本、費(fèi)用一定的前提下，企業(yè)的盈利收益與其依法所需納稅金額的差值就是企業(yè)的稅后凈利潤。在依法治國的方針下，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，任何偷稅逃稅抗稅避稅行為都是違法不可取的，因而為了提高自身收益，企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，尤其是中小企業(yè)。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)基于國家政策法規(guī)，以提升自身生產(chǎn)和收益為目標(biāo)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，對企業(yè)投資、經(jīng)營和生產(chǎn)活動等方面進(jìn)行籌劃安排工作，最大限度地縮小企業(yè)稅款開支，達(dá)到企業(yè)整體經(jīng)營收益的最大化。合理完善的企業(yè)稅收籌劃體制，切實(shí)可行的企業(yè)稅收籌劃策略，對于我國中小企業(yè)來說有著決定性的意義。對于中小企業(yè)來說，進(jìn)行稅收籌劃主要有三個(gè)方面的意義。第一，為了盡量減少納稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，可以進(jìn)行合法合理地稅收籌劃，從而直接獲取經(jīng)濟(jì)利益。第二，企業(yè)借由合法合理的稅收籌劃，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的會計(jì)稅收水平，提升企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)體的整體專業(yè)素質(zhì)，完善健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。第三，企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人員必然具備專業(yè)的稅收籌劃知識，足以了解掌握國家稅收政策，在國家政府審查前能夠適時(shí)地過濾清除企業(yè)納稅方面的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)的自我省察能力，提升企業(yè)的整體收益水平。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的漏洞

稅收籌劃在我國屬于新興邊緣學(xué)科，不少大型企業(yè)的稅收籌劃體制都不算完全，而中小企業(yè)因財(cái)務(wù)人員知識儲備的低下，對稅收籌劃的認(rèn)識不夠客觀全面，往往存在錯(cuò)誤思想，將稅收籌劃看作是減少納稅，甚至是避免納稅，或者錯(cuò)誤地將稅收籌劃視作財(cái)務(wù)的會計(jì)核算，無法全面掌握稅收籌劃的資料，因而無法正確進(jìn)行稅收籌劃工作，使得企業(yè)承擔(dān)較大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和稅務(wù)違法的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)收益帶來負(fù)面影響。此外，中小企業(yè)由于經(jīng)營模式和經(jīng)營理念的不同，將稅收籌劃形式化，沒有真正落實(shí)，因而沒有充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃策略

基于我國中小企業(yè)稅收籌劃漏洞的分析，可以從企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作、納稅管理工作、稅企關(guān)系的建立、稅收工作的統(tǒng)籌安排以及對國家稅收優(yōu)惠政策的充分利用五個(gè)方面研究中小企業(yè)的稅收籌劃策略。

（一）財(cái)務(wù)管理

作為中小企業(yè)稅收籌劃工作的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)要注意建立良好的財(cái)務(wù)管理制度。完善企業(yè)的會計(jì)賬簿，落實(shí)好企業(yè)的會計(jì)核算工作，避免出現(xiàn)企業(yè)因財(cái)務(wù)賬目的混亂而無法全面進(jìn)行征收審核工作的現(xiàn)象。嚴(yán)格區(qū)分不同的稅種稅率和免征項(xiàng)目，消除國家審計(jì)部門制定的以高計(jì)算征稅的現(xiàn)象。通過這些現(xiàn)象的避免，有效加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，降低其涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，最終達(dá)到企業(yè)收益的最大化。

（二）納稅管理

納稅管理工作是企業(yè)稅收籌劃的直接接收對象。做好企業(yè)納稅管理工作，有效消除政府稅收審計(jì)部門對進(jìn)行的企業(yè)的稅收罰款、稅收滯納金、稅收保全等懲罰措施，減少企業(yè)除國家規(guī)定稅收外的多余支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收零風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，避免國家稅收審計(jì)部門的亂征稅現(xiàn)象導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，對中小企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)收益有積極促進(jìn)作用。

（三）稅企關(guān)系

建立良好的稅企關(guān)系，是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，進(jìn)而降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的又一可行手段。試想，中小企業(yè)經(jīng)過經(jīng)常性的納稅輔導(dǎo)之后，能夠全面熟悉了解稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整自身企業(yè)的稅收管理工作，避免稅收懲罰現(xiàn)象。同時(shí)，良好的稅企關(guān)系也可以在中小企業(yè)和國家稅收審查部門之間搭建起彼此信任的橋梁，稅收審查部門會相應(yīng)地減少對中小企業(yè)的納稅檢查工作，中小企業(yè)就能夠盡量避免稅收籌劃的失誤現(xiàn)象，減少稅收懲罰。

（四）統(tǒng)籌安排

中小企業(yè)容易過度關(guān)注企業(yè)的眼前利益，忽略企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，不能最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的全面統(tǒng)籌安排工作，可以讓企業(yè)管理者意識到企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的愿景，有機(jī)結(jié)合企業(yè)的長短期目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的最大化。

（五）稅收優(yōu)惠

篇(3)

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

Abstract:Theenterprisetaxrevenuepreparationisnotnewlyemergingthings,hastheverylonghistoryinWesterncountryoneself,“thebarbarismrefusespaymentoftaxes,theignorancetosmuggle,themuddledtaxevasion,aknowingcardcarryonthetaxrevenuepreparation”theview,makesthepeopletohavemanydaydreamstothetaxrevenuepreparation.AlongwiththetaxrevenuepreparationintheMultinationalcorporationandthedomesticMajorindustry''''suniversalapplication,taxrevenuepreparationthishad“thegoldcontent”theconcepthasbroughttomoreandmoreChineseSmallandmedium-sizedenterpriseattention.Somesmallandmedium-sizedenterprisesusedownfinancialtalentedpersonortherequesttaxaffairsagentorganizationstartedthetaxrevenuepreparationaspectattempt.However,becausethesmallandmedium-sizedenterpriseinaspectsandtheMultinationalcorporationandtheMajorindustryandsoonscale,fund,personnelquality,financingchannelhastheverybigdifference,howaimedatownsituationtocarryonthereasonabletaxrevenuepreparationwasstilladifficultproblem.

keyword:Smallandmedium-sizedenterprise;Taxrevenuepreparation;Binuclear

引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計(jì)核算不健全，賬證不完整，會計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的一個(gè)組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第一、正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)賬冊、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟疲湫拚螖?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來說，可以獲得機(jī)會成本的選擇收益。

4、在會計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會計(jì)處理方法。會計(jì)準(zhǔn)則允許對不同的會計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ取Ｄ貌牧系挠?jì)價(jià)來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會不同。對于一個(gè)企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)一定要考慮自身個(gè)性因素，因地、因事、因時(shí)慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

篇(4)

由于中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必然要對國家相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行研究,以順應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢。因此,中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案選擇時(shí),除了要遵循成本效益原則外,還應(yīng)該順應(yīng)國家的相關(guān)政策及經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢進(jìn)行方案的優(yōu)選,進(jìn)而改善其中小企業(yè)的經(jīng)營方式。

二、基于生命周期的中小企業(yè)稅收籌劃

(一)中小企業(yè)導(dǎo)入期的稅收籌劃

導(dǎo)入期的中小企業(yè)產(chǎn)品的用戶少,銷量小,生產(chǎn)成本高,使得凈利潤較低。企業(yè)規(guī)模非常小,企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是擴(kuò)大市場份額,因此,這個(gè)時(shí)期中小企業(yè)應(yīng)主要投資于研究與開發(fā)和技術(shù)改進(jìn),提高產(chǎn)品的質(zhì)量,這就需要投入大量的資金,形成生產(chǎn)能力來開拓市場。因此,其資金來源主要通過借款等籌資方式來取得。導(dǎo)入期的中小企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)應(yīng)該是最大限度的減少稅收負(fù)擔(dān),進(jìn)而節(jié)約成本,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。該時(shí)期的稅收籌劃應(yīng)該主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:

1、組織形式、注冊地點(diǎn)的選擇。

(1)在組織形式上,中小企業(yè)的組織形式主要有有限責(zé)任公司與合伙企業(yè)、一人有限責(zé)任公司與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。不同的組織形式稅法的規(guī)定不同,有限責(zé)任公司如果企業(yè)創(chuàng)造利潤則要交企業(yè)所得稅,將利潤分配給股東,股東還要交個(gè)人所得稅;合伙企業(yè)只需交個(gè)人所得稅;一人有限責(zé)任公司要交企業(yè)所得稅;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要交個(gè)人所得稅。因此,中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇對其有利的組織形式以減少稅負(fù)。

(2)在注冊地點(diǎn)的選擇上,國家對西部大開發(fā)地區(qū)、保稅區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等地區(qū)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策,因此,中小企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來選擇稅負(fù)較低的地區(qū)作為企業(yè)的注冊地點(diǎn),進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

2、經(jīng)營項(xiàng)目的選擇。中小企業(yè)可以選擇如科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目,節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)、資源綜合利用項(xiàng)目,宣傳、文化項(xiàng)目,從事國家稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目、軟件、集成電路、動漫產(chǎn)業(yè)等具有國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)營項(xiàng)目。

3、籌資方式的選擇。導(dǎo)入期的中小企業(yè)需要大量的資金投入,而該時(shí)期的中小企業(yè)又存在資金不足的問題,因此,應(yīng)該主要通過外部籌資來滿足其資金的不足。雖然向銀行借款,利息能夠減少一部分稅負(fù),但是由于處于導(dǎo)入期,再加上中小企業(yè)自身的特點(diǎn),存在向銀行借款難的問題。因此,中小企業(yè)可以根據(jù)自身的項(xiàng)目特點(diǎn)來吸收直接投資或者引入風(fēng)險(xiǎn)投資,這樣的籌資方式不需要還本付息,減輕了企業(yè)的償債壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),另外,吸收投資或者風(fēng)險(xiǎn)投資能夠增加企業(yè)的資本,增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力,并能盡快形成企業(yè)的生產(chǎn)能力,有利于企業(yè)的快速發(fā)展,減輕了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

4、人員的選擇。國家稅收政策對雇用殘疾人員以及吸納、安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的企業(yè)有優(yōu)惠政策,因此,導(dǎo)入期的中小企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)所從事的經(jīng)營項(xiàng)目等聘用殘疾人員和下崗失業(yè)人員來從事其相應(yīng)的工作,這樣既解決了這些特殊人群的就業(yè)問題又為企業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)。

(二)中小企業(yè)成長期的稅收籌劃

成長期的中小企業(yè)產(chǎn)品處于高速發(fā)展階段,銷售節(jié)節(jié)攀升,市場擴(kuò)大,出現(xiàn)需求大于供應(yīng)的情況,此時(shí)產(chǎn)品價(jià)格最高,單位產(chǎn)品的凈利潤也最高,表現(xiàn)為經(jīng)營活動中大量貨幣資金回籠。但是,企業(yè)的生產(chǎn)能力出現(xiàn)不足,需要向大批量生產(chǎn)轉(zhuǎn)換,為了擴(kuò)大市場份額,企業(yè)仍需要大量追加投資,而僅靠經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額可能無法滿足所需投資,必須籌集必要的外部資金作為補(bǔ)充。因此,該時(shí)期的稅收籌劃重點(diǎn)應(yīng)該是在銷售、籌資、投資方式上來進(jìn)行籌劃,以減少稅收負(fù)擔(dān)。

1、銷售方式的稅收籌劃。不同的銷售方式稅法有不同的規(guī)定,例如,商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。商業(yè)折扣如果在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額,可按照折扣后的金額計(jì)稅;而現(xiàn)金折扣本質(zhì)上是企業(yè)的一種融資行為,其折扣額不得從銷售額中扣除,應(yīng)全額計(jì)稅。因此,如果僅從稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā),商業(yè)折扣的銷售方式優(yōu)于現(xiàn)金折扣的銷售方式。

2、籌資方式的稅收籌劃。企業(yè)的籌資方式主要有權(quán)益和債務(wù)兩種,中小企業(yè)發(fā)行股票在我國受到很多限制,利用留存收益和吸收投資不符合中小企業(yè)處于成長期的特點(diǎn);發(fā)行債券一般適用于大公司,處于成長期的中小企業(yè)由于資金實(shí)力不雄厚和競爭力不強(qiáng),所以也不適合采用商業(yè)信用。因此,此階段的中小企業(yè)的籌資方式適合采用向銀行借款和融資租賃等方式進(jìn)行資金的籌集。根據(jù)稅法的規(guī)定,利息可以在稅前扣除,因此中小企業(yè)如果選擇向銀行借款,就有利息抵稅的效應(yīng),可以減少企業(yè)的所得稅。稅法規(guī)定,以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。因此,融資租賃的固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)也可以稅前扣除,減少企業(yè)的所得稅。利息和固定資產(chǎn)折舊稅前扣除的金額取決于支付利息的金額和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值以及固定資產(chǎn)的折舊方法,通過二者的比較,即可選出稅負(fù)較輕的籌資方式。當(dāng)然,這是僅從稅收的角度考慮的。在實(shí)際工作中,中小企業(yè)還應(yīng)該綜合考慮負(fù)債的杠桿效應(yīng)、綜合資金成本、銀行是否愿意借款以及融資租賃的租賃費(fèi)是否高于借款利息等相關(guān)的問題,進(jìn)而做出選擇。3、投資方式的稅收籌劃。(1)企業(yè)可以通過對固定資產(chǎn)投資來減輕稅負(fù)。首先,根據(jù)稅法的規(guī)定,購置的固定資產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票的,增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣。其次,如果中小企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。另外,固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊可以在稅前扣除。因此,企業(yè)通過對固定資產(chǎn)的投資不但可以減輕稅收負(fù)擔(dān),而且還可以滿足企業(yè)處于成長期擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的要求。

(2)企業(yè)可以通過對無形資產(chǎn)的投資來減輕稅負(fù)。稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。處于成長期的中小企業(yè)需要進(jìn)行產(chǎn)品的擴(kuò)大生產(chǎn),因此可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況考慮滿足上述條件的無形資產(chǎn)投資,進(jìn)而減輕企業(yè)的稅負(fù)。

(三)中小企業(yè)成熟期的稅收籌劃

成熟期的中小企業(yè)銷售額和市場份額、盈利水平都比較穩(wěn)定,現(xiàn)金流量也比較容易預(yù)測,前期進(jìn)行的投資已經(jīng)進(jìn)入投資回收期,獲得了一定的投資回報(bào),但是導(dǎo)入期和成長期的外部借入的資金需要進(jìn)行償還,以此來保持企業(yè)良好的資信程度。另外,此階段的企業(yè)開始把資金投資在其他領(lǐng)域以期望開拓新的成長機(jī)會和形成新的可持續(xù)競爭優(yōu)勢,并以此創(chuàng)造新的增長機(jī)遇。因此,此階段的中小企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)是投資領(lǐng)域、投資分回利潤的稅收籌劃。

1、投資領(lǐng)域的稅收籌劃。稅法對國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等屬于免稅收入,不交企業(yè)所得稅;國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一至第三年免征企業(yè)所得稅,第四至第六年減半征收企業(yè)所得稅。因此,中小企業(yè)要認(rèn)真分析稅法的立法精神,在投資決策時(shí)仔細(xì)權(quán)衡,投資那些稅法優(yōu)惠的項(xiàng)目或領(lǐng)域,充分享受稅法給予的節(jié)稅空間。

2、投資分回利潤的稅收籌劃。根據(jù)稅法的規(guī)定,投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的,如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損,其分回的利潤可先彌補(bǔ)虧損,彌補(bǔ)虧損后仍有余額的,再按照規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。可先用需要補(bǔ)稅的投資收益直接彌補(bǔ)虧損;彌補(bǔ)后還有虧損的,再用不需要補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)虧損;彌補(bǔ)后有盈余的,不再補(bǔ)稅。按照稅法的規(guī)定計(jì)算,通常情況下,中小企業(yè)應(yīng)先用稅率低的企業(yè)分回的利潤彌補(bǔ)虧損,可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)然,如果被投資企業(yè)適用的所得稅稅率相同,則無論先用哪家企業(yè)的分回利潤彌補(bǔ)虧損,稅負(fù)都不變。因此,中小企業(yè)可根據(jù)投資分回利潤的實(shí)際情況,選擇對自己有利的方式計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅進(jìn)行稅收籌劃。

(四)中小企業(yè)衰退期的稅收籌劃

篇(5)

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；所得稅

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-02

為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要的生力軍，中小企業(yè)要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)控管理，降低各項(xiàng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。由于所得稅是每個(gè)納稅人必須繳納的稅負(fù)較高的重要稅種，同時(shí)所得稅相比其他稅種存在較大的籌劃空間，對所得稅進(jìn)行合理的籌劃對減輕企業(yè)稅負(fù)，降低企業(yè)的成本有著顯著的效果，因此，所得稅的稅收籌劃在我國受到越來越廣泛的關(guān)注。2008年1月1日起施行的新稅法對原有企業(yè)所得稅制度和相關(guān)政策進(jìn)行了重大調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了《企業(yè)所得稅暫行條例》與《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》“兩稅合并”。 統(tǒng)一后的新企業(yè)所得稅法在稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等方面較前均有很多明顯的差異。納稅籌劃的基本手段是充分運(yùn)用國家出臺的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。國家之所以出臺這些稅收優(yōu)惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵的行為，如果納稅人不進(jìn)行納稅籌劃，對國家的稅收優(yōu)惠政策視而不見，那么，國家出臺稅收優(yōu)惠政策就達(dá)不到其預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)了。

一、稅收籌劃的概念

在我國，納稅籌劃還是一個(gè)比較新的概念，雖然目前對納稅籌劃的定義還并不統(tǒng)一，但是其內(nèi)涵是基本一致的：“納稅籌劃就是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，針對納稅人自身的特點(diǎn)，在不違反稅法的前提下，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動進(jìn)行事先安排的過程。”納稅籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍，將會對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生非常重要的影響。

二、中小企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性

1.降低企業(yè)需要繳納的稅負(fù)

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的就是為了少繳稅金，降低稅負(fù)。依法納稅是企業(yè)必須履行的義務(wù)，作為經(jīng)濟(jì)活動中的主體，企業(yè)如果想實(shí)現(xiàn)效益最大化就必須做到盡量減少經(jīng)營過程中的成本，使之達(dá)到最小化。

2.取得資金時(shí)間價(jià)值

通過正確的籌劃方式推遲稅款繳納的時(shí)間，并在該時(shí)段內(nèi)充分利用資金以獲取更多的利益。

3.加速實(shí)現(xiàn)利益最大化

每個(gè)企業(yè)經(jīng)營的最終目的都是獲取經(jīng)濟(jì)利益，依法降低稅負(fù)只是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的手段之一，而不是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，所以在進(jìn)行籌劃活動時(shí)要著眼于企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和根本目標(biāo)。

4.促進(jìn)國家稅收法規(guī)的修正和完善

之所以能夠進(jìn)行稅收籌劃原因在于存在可以籌劃的空間，有些是國家給與的稅收優(yōu)惠，同時(shí)也存在因稅法方面的不健全因素。國家機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)普遍使用的籌劃方式來發(fā)現(xiàn)稅法中存在的漏洞以便修正和完善稅收法規(guī)，實(shí)現(xiàn)稅收征管制度的改革。

5.增加國家的稅收

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃并不僅僅有利于企業(yè)自身利益的增加，也不意味著國家稅收的減少，相反在長遠(yuǎn)利益上看會是國家的稅收增加。在依法進(jìn)行籌劃的同時(shí)合理利用國家對于中小企業(yè)實(shí)施的優(yōu)惠政策，避免多繳稅款，減少企業(yè)的成本費(fèi)用，是企業(yè)擁有更多的投資機(jī)會，這樣一方面提高了企業(yè)的收益；另一方面又增加了國家的稅收。只有企業(yè)順應(yīng)了國家的產(chǎn)業(yè)政策才能享受稅收優(yōu)惠，因此這也促進(jìn)了國家產(chǎn)業(yè)政策的有效施行，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在獲得經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也獲得了社會效益，推動社會主義市場經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展。

三、中小企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本著眼點(diǎn)

由于企業(yè)所得稅稅收籌劃具有合法性、籌劃性、風(fēng)險(xiǎn)性、方式多樣性、綜合性及專業(yè)性的特點(diǎn)，企業(yè)可以從不同的角度進(jìn)行稅收籌劃，比如可以從企業(yè)生命周期角度進(jìn)行稅收籌劃，也可以從稅種的角度進(jìn)行稅收籌劃。但是不管從什么角度，企業(yè)主要通過以下兩個(gè)方面進(jìn)行稅收籌劃：

1.縮小稅基

稅基是計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，應(yīng)納稅額與稅基保持正比，在稅率保持不變的前提下，縮小稅基，降低應(yīng)納稅額。在企業(yè)實(shí)際操作中有的費(fèi)用是限額抵扣的，企業(yè)可以使抵扣額最大化，從而降低企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)，比如企業(yè)繳納的職工福利費(fèi)，企業(yè)可以在不超過工資薪金總額14%的限額內(nèi)扣除，對于缺乏流動資金的中小企業(yè)而言，少繳納的稅款相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款，增加了現(xiàn)金流入量。

2.降低稅率

由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在差別，國家為鼓勵企業(yè)投資于偏遠(yuǎn)地區(qū)或是引導(dǎo)投資，對不同的地區(qū)不同的行業(yè)以及不同組織形式的企業(yè)采用差別稅率對待，中小企業(yè)在成立時(shí)應(yīng)考慮國家提供的稅收優(yōu)惠政策，選擇最有利于企業(yè)發(fā)展的地區(qū)行業(yè)或組織形式。

四、中小企業(yè)所得稅籌劃的幾種常見方式

1.利用納稅人的規(guī)定進(jìn)行籌劃

新稅法規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。這一新變化對外資企業(yè)影響非常大，如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè)，不能像過去那樣僅在境外注冊即可，必須確保不符合“實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)”。外資企業(yè)要利用好這一政策，選擇納稅身份，以達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.期間費(fèi)用的籌劃

存在扣除標(biāo)準(zhǔn)的一般用以下籌劃方式：（1）應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的比例進(jìn)行扣除，從而避免納稅調(diào)整引起的企業(yè)稅負(fù)的增加。限額列支的費(fèi)用有業(yè)務(wù)招待費(fèi)（發(fā)生額的60%，最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分）；公益性捐贈支出（符合相關(guān)條件，不超過年度利潤總額12%的部分）等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握這類科目的列支標(biāo)準(zhǔn)，避免把不屬于此類費(fèi)用的項(xiàng)目列入此類科目多納所得稅，也不要為了減少納稅將屬于此類費(fèi)用的項(xiàng)目列人其他項(xiàng)目，以防造成偷逃稅款而被罰款等嚴(yán)重后果。（2）對不同費(fèi)用的核算范圍進(jìn)行區(qū)分，使費(fèi)用在稅法允許抵扣的范圍內(nèi)得到充分的抵扣。（3）合理轉(zhuǎn)化費(fèi)用扣除，把有標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，提高扣除項(xiàng)目的總額，減少應(yīng)納稅所得額。

3.注冊地的籌劃

為了進(jìn)一步改善我國地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不平衡，國家對不同地區(qū)的稅收政策有所傾斜，實(shí)行區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)可以選擇到稅率相對較低的地區(qū)進(jìn)行注冊，雖然這種區(qū)域優(yōu)惠政策并不是專門針對中小企業(yè)而制定，但是很多優(yōu)惠政策都適用于中小企業(yè)，由于注冊資金和經(jīng)營規(guī)模的限制，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況和發(fā)展趨勢，盡可能地享受國家提供的優(yōu)惠政策。

4.投資企業(yè)性質(zhì)的籌劃

對重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，國家給予以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)的選擇時(shí)，應(yīng)充分利用優(yōu)惠政策，對于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，力爭使企業(yè)的經(jīng)營符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，享受相關(guān)優(yōu)惠策。

5.企業(yè)組織形式的籌劃

新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)行的是法人所得稅制，企業(yè)有不同的組織形式，不同的組織形式對是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時(shí)，選擇設(shè)立子公司還是分公司會對企業(yè)所得稅負(fù)產(chǎn)生影響。因此，公司在設(shè)立下屬公司時(shí)，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式，決定是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司。創(chuàng)業(yè)初期有限的收入不足抵減大量的支出的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為分公司，而能夠迅速實(shí)現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，還可以減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

6.適當(dāng)縮短攤銷期限

以后年度需要分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期要適當(dāng)縮短，例如長期待攤費(fèi)用等的攤銷應(yīng)在稅法允許范圍內(nèi)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用扣除，遞延納稅時(shí)間。

7.充分利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

新的《企業(yè)所得稅法》改變了原來的稅收優(yōu)惠格局，實(shí)行“以行業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項(xiàng)目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準(zhǔn)確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過程。

五、結(jié)語

綜上所述，納稅籌劃是一個(gè)企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志。它是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動，需要具有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時(shí)還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。

篇(6)

    關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

abstract: the enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. along with the tax revenue preparation in the multinational corporation and the domestic major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more chinese small and medium-sized enterprise attention. some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. however, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the multinational corporation and the major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.

    key word: small and medium-sized enterprise; tax revenue preparation; binuclear

引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計(jì)核算不健全，賬證不完整，會計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的一個(gè)組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第一、正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)賬冊、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟疲湫拚螖?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來說，可以獲得機(jī)會成本的選擇收益。

4、在會計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會計(jì)處理方法。會計(jì)準(zhǔn)則允許對不同的會計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ取Ｄ貌牧系挠?jì)價(jià)來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會不同。對于一個(gè)企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)一定要考慮自身個(gè)性因素，因地、因事、因時(shí)慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

篇(7)

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 企業(yè)所得稅 稅收籌劃

一、引言

稅收籌劃是企業(yè)在合法合理的范圍內(nèi)，納稅人通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒舆M(jìn)行事先籌劃和安排，以達(dá)到合理節(jié)稅和利益最大化的目的。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)若想在競爭激烈的市場環(huán)境中存活，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放到“節(jié)流”，即控制企業(yè)支出上，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。全國財(cái)政決算顯示中國2015年企業(yè)所得稅收入為27133.87億元，占全國稅收總收入的21.72%，是中小企業(yè)的主要稅負(fù)，且中小企業(yè)面臨融資難，資金流轉(zhuǎn)不足等問題，加之部分企I稅收籌劃意識不強(qiáng)，使企業(yè)營運(yùn)資金少，故研究企業(yè)所得稅的稅收籌劃問題就勢在必行。通過研究本課題，可以使中小企業(yè)通過遞延納稅等方式在合法合理的范圍內(nèi)延期納稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，從而擴(kuò)增當(dāng)年現(xiàn)金流量、增強(qiáng)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力，提高企業(yè)競爭力；并且可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營者提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)銷售量，擴(kuò)大市場份額。

二、實(shí)證研究

（一）提出假設(shè)

假設(shè)1：企業(yè)規(guī)模與企業(yè)所得稅費(fèi)用成正相關(guān)關(guān)系。企業(yè)規(guī)模越大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越小，利潤總額增長的越穩(wěn)定，所交的所得稅費(fèi)用也越多。因此，企業(yè)規(guī)模與企業(yè)所得稅費(fèi)用成正相關(guān)關(guān)系；假設(shè)2：公司成長性與企業(yè)所得稅費(fèi)用成正相關(guān)關(guān)系。公司成長性越高，短時(shí)間內(nèi)企業(yè)收入增長越快，從而導(dǎo)致企業(yè)所繳所得稅大幅度上升，所以公司成長性與企業(yè)所得稅成正相關(guān)關(guān)系；假設(shè)3：盈利能力與企業(yè)所得稅費(fèi)用成正相關(guān)關(guān)系。盈利能力越強(qiáng)的企業(yè)收益越高，從而繳納的所得稅費(fèi)用越多，所以盈利能力與企業(yè)所得稅費(fèi)用成正相關(guān)關(guān)系；假設(shè)4：資產(chǎn)負(fù)債率與企業(yè)所得稅費(fèi)用成負(fù)相關(guān)關(guān)系。當(dāng)企業(yè)舉債較多時(shí)，具有較強(qiáng)的抵稅作用，因而交的所得稅費(fèi)用越少；假設(shè)5：固定資產(chǎn)密度與企業(yè)所得稅費(fèi)用成負(fù)相關(guān)關(guān)系。一般來說，在會計(jì)估計(jì)（固定資產(chǎn)的折舊方法）一定的情況下，固定資產(chǎn)越多，折舊額越多，所繳納的所得稅費(fèi)用就越少。

（二）變量設(shè)定

表1

（三）建立模型

ITi=β0+β1SIZEi+β2GRi+β3ROAi+β4LEVi+β5CAPi+βControli+εi

（四）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本文所選樣本為中小企業(yè)板上所有企業(yè)（828家）的數(shù)據(jù)，剔除數(shù)據(jù)不完整和特殊行業(yè)（ST）的樣本，最終參與實(shí)證研究的樣本數(shù)據(jù)為729家，運(yùn)用SPSS軟件進(jìn)行相關(guān)性分析和回歸分析，對本文提出假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證。

數(shù)據(jù)來源于國泰安數(shù)據(jù)庫（http：//）中中小企業(yè)板財(cái)務(wù)報(bào)表。

（五）結(jié)論分析

（一）Pearson相關(guān)性分析

表2 相關(guān)性分析結(jié)果

**. 在.01 水平（雙側(cè)）上顯著相關(guān)，N=729

同時(shí)，表2顯示模型中各自變量之間的相關(guān)系數(shù)均不大于0.6，因此變量之間不存在明顯多重共線性，可以直接進(jìn)行多元線性回歸。

（二）多元線性回歸分析

對自變量之間以及因變量與自變量的Pearson相關(guān)性分析只是對變量之間關(guān)系的初步比較，確切的研究結(jié)論還需要進(jìn)行多元線性回歸分析，因此本文對實(shí)證模型進(jìn)行了多元線性回歸分析。

表3 回歸分析結(jié)果

從表3中可得以下結(jié)論：

公司規(guī)模、公司成長性、盈利能力、資產(chǎn)負(fù)債率、固定資產(chǎn)密度的變量系數(shù)分別為239800000、8504797.383、282500000、-636374

76.361、-83176766.637，且sig值分別為0.000、0.194、0.023、0.158、0.110，所以假設(shè)一、三成立，假設(shè)二、四、五不成立。

綜上，相關(guān)影響因素中公司規(guī)模和盈利能力與所得稅費(fèi)用的相關(guān)性較強(qiáng)。

三、對中小企業(yè)稅收籌劃建議

針對以上實(shí)證結(jié)果，我們提出如下建議：