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篇(1)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問題；對策

一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人在任職期間對所在企業(yè)或部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行的職責(zé)、義務(wù)是否執(zhí)行了國家有關(guān)法律法規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以從源頭上對腐敗進(jìn)行預(yù)防及治理，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)和自我約束意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及原因

1.審計(jì)缺乏計(jì)劃性，項(xiàng)目開展相對滯后。因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大都開展于領(lǐng)導(dǎo)離職或提任之后，審計(jì)部門臨時(shí)受托開展業(yè)務(wù)，沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于整個(gè)任職期間，形成了審歸審、用歸用，審計(jì)部門只是走形式的一種現(xiàn)象，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的效率和效果， 起不到監(jiān)督作用， 也不能效地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部， 達(dá)不到警示和震懾作用。

2.審計(jì)缺乏獨(dú)立性。顧名思義，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是由內(nèi)審部門開展的一項(xiàng)審計(jì)工作，審計(jì)部只是公司的一個(gè)職能部門，被審對象則是公司的主要負(fù)責(zé)人，從層次上來說，缺乏獨(dú)立性。又由于審計(jì)部門人員與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相互都比較熟悉，所以不可避免地會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響。也可能因?yàn)樽陨砝娴脑颍麄冞€要與其它部門交道，或需要求人辦事，這其中就可能包括被審計(jì)單位，這也很容易使審計(jì)人員產(chǎn)生麻痹思想而簡化了相關(guān)程序， 對企業(yè)已發(fā)生的變化不能引起足夠的重視，形成思維定勢，影響審計(jì)的效果。

3.審計(jì)缺乏聯(lián)動(dòng)性。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)一般是由審計(jì)部門獨(dú)立完成，而審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)也相對單一。雖然有的集團(tuán)公司將審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合為一個(gè)部門，但在開展業(yè)務(wù)時(shí)仍然是各負(fù)其責(zé)、各施其職，且與審計(jì)涉及的組織、人事、管理、等部門之間也缺乏聯(lián)動(dòng)，所以在審計(jì)對象的確定、審計(jì)任務(wù)的實(shí)施、審計(jì)報(bào)告審查、審計(jì)結(jié)果落實(shí)、審計(jì)問題的處罰等問題上缺乏交流與溝通，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失去意義。

4.審計(jì)信息片面或失真。一是從已審計(jì)過的離任領(lǐng)導(dǎo)來看，一般任職的期限長，少則三五年，多則十幾年，涉及的會(huì)計(jì)資料繁多、財(cái)務(wù)人員更換頻繁，對以往的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不了解，加之審計(jì)工作量大，審計(jì)工作時(shí)間短，所以我們在審查時(shí)多以近三年的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況作為審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注，而對以往年度只作為審查事項(xiàng)需要追溯時(shí)的抽查范圍，不會(huì)詳細(xì)審計(jì)。二是歷屆領(lǐng)導(dǎo)離任后，都會(huì)涌現(xiàn)一些由于厲害關(guān)系而阿諛奉承或惡意誹謗的評(píng)價(jià)，所以對領(lǐng)導(dǎo)的測評(píng)表上的分?jǐn)?shù)就顯得不是尤其重要。這樣做就容易使任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得不到全面的、徹底的審查，而是“蜻蜓點(diǎn)水”，影響審計(jì)質(zhì)量。

5.審計(jì)業(yè)務(wù)開展受限。一是新領(lǐng)導(dǎo)接任后，他認(rèn)為前任領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)調(diào)離，再對他進(jìn)行審計(jì)只不過是履行一種程序，意義不大；如果離任者升遷，職位高于現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)，審出問題可能對自己不利，所以不會(huì)主動(dòng)積極地配合審計(jì)人員的工作。二是被審計(jì)者認(rèn)為自己已經(jīng)升遷，審計(jì)只不過是走走過場，審好審壞都沒多大關(guān)系；或是離任者被調(diào)離時(shí)本身就存在著各種不好的情緒，所以就更不愿意配合審計(jì)人員的調(diào)查工作，使審計(jì)業(yè)務(wù)開展受限。

6.審計(jì)評(píng)價(jià)不盡詳實(shí)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后， 通過對資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制的完成情況及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況的審核， 能夠比較客觀公正地評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)營實(shí)績。但從實(shí)際情況來看，由于被審領(lǐng)導(dǎo)離職或提任后，可能已成為審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或更高層次的領(lǐng)導(dǎo)，也可能由于被審領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)人員之間存在著復(fù)雜的人際關(guān)系，致使審計(jì)人員在做出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)只談優(yōu)點(diǎn)，不提缺點(diǎn)，或夸大業(yè)績，縮小問題。不能為人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核時(shí)提供詳實(shí)可靠的依據(jù)。

7.審計(jì)人員對待任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意識(shí)有待轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往開展于領(lǐng)導(dǎo)離任以后，所以不少的審計(jì)人員存在著可審可不審的意識(shí)，他們認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)離任，時(shí)局已成定勢，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只不過是做形式，走過場，審與不審都一個(gè)樣。所以在這種心理前提下進(jìn)行的審計(jì)難以發(fā)揮審計(jì)作用。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)對策

1.加強(qiáng)審計(jì)的計(jì)劃性。人事部門在對擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察期間，審計(jì)部門則應(yīng)介入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，被審領(lǐng)導(dǎo)離任之前，做出合理、有效、真實(shí)的審核評(píng)價(jià)意見。切實(shí)避免出現(xiàn)“事前不見，事中不靠邊，事后瞪起眼”，充當(dāng)事后諸葛亮，提供一些時(shí)過境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計(jì)報(bào)告。

2.改善審計(jì)環(huán)境，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。一是改變內(nèi)審部門與被審對象之間的隸屬關(guān)系，將內(nèi)審部門設(shè)在更高一級(jí)的層次，直接在集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。二是在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，實(shí)行以外部審計(jì)為主，內(nèi)審配合的方式。外部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)人員與被審計(jì)單位的管理層不存在行政上的依附關(guān)系，不需看領(lǐng)導(dǎo)的眼色行事，只需對國家、社會(huì)和法律負(fù)責(zé)，因而可以保證審計(jì)的獨(dú)立性、強(qiáng)制性、權(quán)威性和公證作用。內(nèi)審的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)人員對本單位業(yè)務(wù)、流程熟悉，能保障審計(jì)業(yè)務(wù)少走彎路，增強(qiáng)時(shí)效性。

3.建立聯(lián)審制度。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)審制度是指由審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)、法律等部門的主要負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干共同組成審計(jì)小組，開展審計(jì)業(yè)務(wù)的一種制度。建立聯(lián)審制度，不僅可以避免審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象，還可以對審計(jì)查出的問題群策群力，共同探討，促進(jìn)審計(jì)意見的落實(shí)和整改等，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率和效果。

4.推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括實(shí)行年薪制及股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的企業(yè)（包括試點(diǎn)企業(yè)）在任期內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)前的審計(jì)、任期屆滿連任時(shí)的審計(jì)，以及任職時(shí)間較長、上級(jí)企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計(jì)。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一方面可以科學(xué)的確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，對審計(jì)的部門、內(nèi)容、重點(diǎn)可以做到心中有數(shù)。而且根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃，將年度預(yù)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程審計(jì)等與任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來，可以避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。另一方面可以增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及早采取措施，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，也為領(lǐng)導(dǎo)干部考核及時(shí)提供依據(jù)，較好地發(fā)揮了審計(jì)的預(yù)警和預(yù)防功能。

5.堅(jiān)持“先審后離”、“先審后提”的原則。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要?jiǎng)澢咫x任者對本企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)完成情況及遵紀(jì)守法情況應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，也是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職前必要的考察和評(píng)價(jià)的途徑之一。如果在沒有審計(jì)前就對其進(jìn)行任免，便會(huì)使前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)之間責(zé)任不清，出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，企業(yè)存在的各類經(jīng)濟(jì)問題也得不到及時(shí)的解決，歷史遺留問題層出不窮。所以我們應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”、“先審后提”的原則，將審計(jì)關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的各種問題，切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)職能，推薦出優(yōu)秀的決策者，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

6.正確做出審計(jì)評(píng)價(jià)，保證審計(jì)結(jié)論的客觀、公正。客觀、公正、全面、準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在。所以審計(jì)評(píng)價(jià)必須做到有據(jù)可查，實(shí)事求是，不能憑空想象或夸大其詞。目前，內(nèi)部審計(jì)部門在對查出的問題進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，通常能夠做到事實(shí)清楚、證據(jù)充分；但對任期內(nèi)的業(yè)績評(píng)價(jià)，不是照抄被審計(jì)單位提供的工作總結(jié)，就是直接引用被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的述職報(bào)告，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的公正性。因此，只有做出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)才能規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，客觀地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)所取得的成績和存在的問題，為人事部門的考核提供真實(shí)可靠的依據(jù)。

7.審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變意識(shí)，提高自身素質(zhì)。無論是離任審計(jì)還是任中審計(jì)，無論是先審后離還是先離后審，審計(jì)人員都應(yīng)本著盡職盡責(zé)、客觀公正的態(tài)度開展審計(jì)業(yè)務(wù)，遵守職業(yè)道德，增強(qiáng)法制觀念和敬業(yè)精神。同時(shí)應(yīng)認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種綜合性的審計(jì)工作，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對多門知識(shí)的涉獵，而不能局限于某一方面的專業(yè)知識(shí)，只有不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，才能確保任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

篇(2)

關(guān)鍵詞　內(nèi)部　經(jīng)濟(jì)責(zé)任　審計(jì)　內(nèi)涵　問題　對策

中圖分類號(hào)：F239.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵

1、內(nèi)部審計(jì)是指部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，依照國家或部門、單位指定的法律、政策、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核，查明其合法性、合規(guī)性和效益性，并提出建議和意見，以加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

2、加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展，對于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。

二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題

（一）審計(jì)時(shí)間問題。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實(shí)際操作中，大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)。這種先離任后審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。

（二）審計(jì)對象問題。

當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴(yán)格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作雖然很重要，但也只是走過場而已，而大部分員工對領(lǐng)導(dǎo)干部公開贊揚(yáng)的多，而客觀批評(píng)的卻很少或不敢，使審計(jì)人員有時(shí)難以掌握真實(shí)情況，使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計(jì)走過場”的心理定勢，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的權(quán)威性，更難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

（三）審計(jì)項(xiàng)目問題。

看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；看重問題明細(xì)，忽視任期效益，看重問題羅列，忽視責(zé)任劃分。財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，審計(jì)質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雷同于常規(guī)審計(jì)，影響了審計(jì)效果。

（四）審計(jì)方法標(biāo)準(zhǔn)問題。

目前主要采取了查閱、設(shè)舉報(bào)箱、公告審計(jì)、座談等方法。賬外審計(jì)方法上下功夫不夠，使審計(jì)的問題難以查深查透，審計(jì)質(zhì)量無法提高。不同單位、不同行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和政績評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致在認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分時(shí)特別的個(gè)人責(zé)任劃分時(shí)審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)者往往存在分歧。

三、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議與對策

（一）先審后離。

針對領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)監(jiān)督滯后、審計(jì)結(jié)果難以有效運(yùn)用以及審計(jì)任務(wù)相對集中等問題，今后應(yīng)認(rèn)真貫徹“先審后離”制度，積極推行任中審計(jì)。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的主動(dòng)性。開展任中審計(jì)后，可以科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)哪些部門（單位），審計(jì)哪些內(nèi)容，審計(jì)哪些重點(diǎn)事先都可以做到心中有數(shù)，改變了離任審計(jì)被動(dòng)、盲目的弊端。而且，按照年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來，避免了重復(fù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果互用和資料共享節(jié)約了審計(jì)成本，提高了審計(jì)效率。

（二）定期審計(jì)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作政策性強(qiáng)、涉及面廣、時(shí)間跨度長、情況復(fù)雜、要求很高，內(nèi)審部門不可能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對一個(gè)部門的全部重要指標(biāo)進(jìn)行審核和作出評(píng)價(jià)。因此，必須突出重點(diǎn)，對其進(jìn)行定期審計(jì)。有重點(diǎn)地對重點(diǎn)部門（單位）進(jìn)行定期審計(jì)。對財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)額和政資金分配權(quán)較大的、群眾反映問題較多的部門的領(lǐng)導(dǎo)干部定期安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，掌握基本情況。并通過定期審計(jì)，將這些部門的基本情況、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和有關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分類匯總，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫。對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施監(jiān)控，使審計(jì)人員能夠全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握被審計(jì)單位的資金流向和基本情況，分析審核其合法性、合理性和效益性，并對照檢查其內(nèi)控制度、行業(yè)政策和發(fā)展?fàn)顩r、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)態(tài)管理。

（三）確定審計(jì)重點(diǎn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容不但包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具體完成情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況的審計(jì)。在內(nèi)容上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，主要包括：第一，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，重點(diǎn)審計(jì)合法性和真實(shí)性；第二，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等，重點(diǎn)審計(jì)效益性。

（四）開展有效審計(jì)方法。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除使用審計(jì)的一般方法外，還可以運(yùn)用一些特殊的方法：一是“看”，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計(jì)疑問，從而確定審計(jì)重點(diǎn)；二是“問”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為對有關(guān)人員進(jìn)行詢問，全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三是“訪”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四是“談”，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開座談會(huì)，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。

（五）發(fā)揮審計(jì)成果。

篇(3)

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管控模式 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 重點(diǎn)

當(dāng)企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)公司時(shí)，集團(tuán)公司總部需要對所屬企業(yè)實(shí)施有效的管控，而內(nèi)部審計(jì)是提升集團(tuán)公司管控力度的有效手段。因此，集團(tuán)管控模式的選擇，必然影響企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定位，進(jìn)而會(huì)影響到企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是對受托人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)與評(píng)價(jià)，可以概括為四個(gè)要素，根據(jù)重要性依次是：效果性、效率性、合法性、真實(shí)性。根據(jù)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一原則，企業(yè)管理者的受托責(zé)任內(nèi)容，不僅包括財(cái)務(wù)責(zé)任（財(cái)務(wù)活動(dòng)的責(zé)任），而且還包括管理責(zé)任（企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的責(zé)任）。

根據(jù)受托責(zé)任的基本內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)。《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（2006年）提出企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，績效評(píng)價(jià)分為財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)和管理績效定性評(píng)價(jià)。在這些審計(jì)內(nèi)容中，各部分所獲得的審計(jì)重視程度是不一樣的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將更多審計(jì)資源投入到該責(zé)任的審計(jì)工作中，從而更加客觀的評(píng)價(jià)受托責(zé)任的履行情況，突出重點(diǎn)，防止以偏賅全。

相對集團(tuán)所屬企業(yè)的管理者而言，管控制模式所搭建的集團(tuán)公司和所屬企業(yè)之間的權(quán)力責(zé)任分配框架，便是受托責(zé)任來源之一，體現(xiàn)出企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、戰(zhàn)略管控模式對企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響

戰(zhàn)略管控模式是指以追求集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和協(xié)同效應(yīng)為目標(biāo)而對所屬企業(yè)采取的管理模式，主要特點(diǎn)是“抓大放小”，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃、體系建設(shè)、資產(chǎn)投資和績效考核，并審批所屬企業(yè)運(yùn)營規(guī)劃和經(jīng)營預(yù)算等。作為相對獨(dú)立的業(yè)務(wù)單元，各企業(yè)享有高度的經(jīng)營自，也要制定自己的經(jīng)營規(guī)劃，并提出相應(yīng)的戰(zhàn)略舉措、資源需求及實(shí)施方案，但運(yùn)營規(guī)劃應(yīng)與集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃和方針政策保持一致，且重大決策要上報(bào)集團(tuán)公司審批。

由此可見，在戰(zhàn)略管控模式下，企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任是貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定和落實(shí)企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略，推動(dòng)集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)，即管理責(zé)任的主要部分是戰(zhàn)略責(zé)任。

三、在戰(zhàn)略管控模式下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)該是戰(zhàn)略責(zé)任

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)常常不能體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計(jì)實(shí)踐中，有的審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果審計(jì)，有的側(cè)重于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還有的側(cè)重于考核指標(biāo)審計(jì)，缺乏深層次的審計(jì)，使審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，而且與年度財(cái)務(wù)審計(jì)有較大的重合度。在戰(zhàn)略責(zé)任導(dǎo)向下，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)就是評(píng)估企業(yè)管理者在貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定落實(shí)企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略過程中，運(yùn)營戰(zhàn)略制定是否科學(xué)，是否與集團(tuán)公司戰(zhàn)略保持一致，各項(xiàng)戰(zhàn)略宣貫是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在實(shí)際操作中，不但要重視財(cái)務(wù)審計(jì)和運(yùn)營績效審計(jì)等，還需要加強(qiáng)以下四個(gè)方面：

（一）運(yùn)營戰(zhàn)略制定的審計(jì)

運(yùn)營戰(zhàn)略審計(jì)主要是審核企業(yè)是否在集團(tuán)總體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，制定了適合本企業(yè)的運(yùn)營戰(zhàn)略。審計(jì)內(nèi)容包括：戰(zhàn)略分析是否科學(xué)和全面，宏觀環(huán)境和行業(yè)形勢的分析是否充分，機(jī)會(huì)、威脅、優(yōu)勢、劣勢等各種因素的判斷是否合理；社會(huì)、環(huán)境、資源、文化等社會(huì)責(zé)任是否被充分考慮；戰(zhàn)略方案選擇標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)，是否充分考慮了影響路徑依賴、風(fēng)險(xiǎn)偏好、競爭者反應(yīng)等戰(zhàn)略因素；戰(zhàn)略方案內(nèi)容是否有合適的戰(zhàn)略舉措和行動(dòng)路徑，企業(yè)資源是否能有效支持戰(zhàn)略舉措實(shí)施；戰(zhàn)略目標(biāo)是否與集團(tuán)公司保持一致，運(yùn)營規(guī)劃已經(jīng)上報(bào)集團(tuán)公司并獲得批準(zhǔn)；

（二）戰(zhàn)略貫徹與落實(shí)的審計(jì)

通過定期審核企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，評(píng)價(jià)運(yùn)營戰(zhàn)略管理的效果，發(fā)現(xiàn)存在的問題及原因，提出改進(jìn)建設(shè)。審計(jì)內(nèi)容包括：審查戰(zhàn)略實(shí)施過程是否沿著戰(zhàn)略目標(biāo)和階段目標(biāo)的方向進(jìn)行；戰(zhàn)略控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行，當(dāng)發(fā)生目標(biāo)和舉措偏離時(shí)，是否進(jìn)行了有效的戰(zhàn)略控制，戰(zhàn)略控制行為是否遵循了既定策略，是否考慮了有關(guān)制約因素；根據(jù)形勢發(fā)展，是否及時(shí)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整，并及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

（三）戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)的審計(jì)

在企業(yè)中，戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)包括組織體系、制度體系、企業(yè)文化等，是企業(yè)運(yùn)行的根基，是戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的重要保重。審計(jì)內(nèi)容包括：主要是檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)架構(gòu)是否適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略需求；體系架構(gòu)是否能夠隨著戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，及時(shí)完善現(xiàn)有戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)。

總之，作為評(píng)價(jià)企業(yè)管理者履行受托責(zé)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要與管控模式、主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任保持一致，重點(diǎn)審計(jì)集團(tuán)戰(zhàn)略的貫徹情況和企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略的制定和落實(shí)情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]王奇杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究：文獻(xiàn)綜述與展望[J].財(cái)會(huì)通訊，2009

[2]論我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”內(nèi)涵演變[J].財(cái)會(huì)通訊，2012

篇(4)

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)

一、前言

當(dāng)前，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理體制上有主管預(yù)算單位、二級(jí)預(yù)算單位、三級(jí)預(yù)算單位，不同級(jí)次的預(yù)算單位在發(fā)展其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)也有著不同的情況。主管預(yù)算單位由于經(jīng)費(fèi)充足、人員較多，可以有足夠的實(shí)力在單位內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。到了二級(jí)預(yù)算單位，三級(jí)預(yù)算單位就有可能會(huì)由于種種因素的制約而不能建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

另外，事業(yè)單位在其直屬上的政府部門的不同也是造成事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展不平衡的原因。國務(wù)院、中央部委和省（市）政府、地區(qū)（市）政府、縣（市、區(qū)）政府和鄉(xiāng)政府六個(gè)層級(jí)中，所屬行政單位的級(jí)別不同，也預(yù)示著該事業(yè)單位的職能范圍不同，其內(nèi)部機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重視程度和發(fā)展程度也有所差異。所屬政府部門越高的事業(yè)單位其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度的發(fā)展程度也越高，隨著所屬政府部門級(jí)別的降低，事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度和發(fā)展程度持遞減的趨勢。全文希望通過找出事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的問題，并加以解決，從而提高我國事業(yè)單位的審計(jì)水平。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的問題

事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程存在的問題，主要是以事業(yè)單位個(gè)體為著眼點(diǎn)，分析內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在操作過程中面臨以下方面問題：

1.部分事業(yè)單位無章可循，有的事業(yè)單位有章不循。

由于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等,內(nèi)部審計(jì)工作只能完全按照審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來實(shí)施,使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計(jì)章程、工作規(guī)范指南等,但在實(shí)際工作中沒有遵照執(zhí)行,形同虛設(shè)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制未有效開展。

健全、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的前提。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量也缺乏有效的保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制，是指審計(jì)人員運(yùn)用有效的方法，對審計(jì)項(xiàng)目從計(jì)劃到報(bào)告全過程的監(jiān)督的活動(dòng)，是審計(jì)機(jī)關(guān)自身的一種自律行為，目的是為了強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量。通過對審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)過程的質(zhì)量控制，可以確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障審計(jì)效果。在實(shí)踐中，問題主要有以下幾方面：

（1）質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定而無具體的操作方法和內(nèi)容，有的單位未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法。

（2）審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)部三級(jí)復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，特別是審計(jì)組長、部門負(fù)責(zé)人復(fù)核流于形式。如審計(jì)組長對審計(jì)人員的審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)不能及時(shí)進(jìn)行復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人不能及時(shí)對審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

3. 組織部門安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)時(shí)間短，工作量過于集中。

在實(shí)施事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，組織部門通常對審計(jì)的質(zhì)量提出了較高的要求，但是由于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不足、人員任命時(shí)間集中等因素，組織部門通常在一次審計(jì)委托中下達(dá)多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，有的甚至將本單位所有負(fù)責(zé)人人員的調(diào)動(dòng)的審計(jì)計(jì)劃同時(shí)下發(fā)，造成了審計(jì)的高要求與審計(jì)實(shí)施時(shí)間不足之間矛盾突出。

三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程的對策與措施

根據(jù)上面存在的問題，筆者認(rèn)為只有采取健全事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度體系的對策，才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。具體措施如下：

1、 健全事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)范。

各事業(yè)單位可以根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都有章可循。有條件的大型事業(yè)單位，比如高校、醫(yī)院還可以制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范，當(dāng)然所有的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上。

特別是基于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，對內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計(jì)工作的考核，可由內(nèi)部審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計(jì)機(jī)構(gòu)三方打分，互相監(jiān)督。對于內(nèi)部審計(jì)人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人考評(píng)。

2、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制主要通過對審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)過程的質(zhì)量控制，確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障審計(jì)效果。審計(jì)方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，結(jié)合審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)專長進(jìn)行科學(xué)，明確每個(gè)崗位、每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，力求做到人事相宜、各展其才。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好三級(jí)復(fù)核之外，還應(yīng)明確審計(jì)取證的范圍、規(guī)范審計(jì)取證的方法和明確審計(jì)取證的責(zé)任。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制主要是確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。

3、實(shí)施項(xiàng)目管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常制度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理，是指審計(jì)主體通過科學(xué)的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的周期、任務(wù)、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)強(qiáng)度，保障審計(jì)任務(wù)的完成質(zhì)量。我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動(dòng)復(fù)雜等因素造成了審計(jì)任務(wù)集中和審計(jì)時(shí)間不足的突出矛盾，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理則可以有效緩解這項(xiàng)矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分與審計(jì)、人事、財(cái)會(huì)、紀(jì)檢部門溝通，共同商定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定要考慮到內(nèi)部審計(jì)部門的任務(wù)承受能力和時(shí)效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目均衡分配。

四、結(jié)束語

綜上所述，通過內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才能完善事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，也是規(guī)避當(dāng)前事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要，內(nèi)部控制管理越有效，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低，相對的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量就越好。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐政旦等著.審計(jì)研究前沿[M].上海:上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2008.10.

篇(5)

機(jī)制不完善是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接原因

高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是獨(dú)立存在的一項(xiàng)活動(dòng)，它與審計(jì)委派人、被審計(jì)人等都存在著十分緊密的配合關(guān)系，從而形成了一個(gè)有機(jī)的審計(jì)配合機(jī)制。但是，在實(shí)際工作中這種配合機(jī)制并不完善，有些方面矛盾十分突出。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)配合機(jī)制上的矛盾主要表現(xiàn)是：

（一）審計(jì)主體關(guān)系不明

在實(shí)際工作中，審計(jì)部門與審計(jì)委派人的關(guān)系主要是指審計(jì)部門與組織人事、紀(jì)律檢查等部門的關(guān)系。在處理這方面的關(guān)系上，一些組織人事、紀(jì)檢部門對于委派審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)并無規(guī)范的操作流程和檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，各高校委派審計(jì)辦法和形式也不盡相同，并且目標(biāo)并不十分明確。

（二）審計(jì)查證不易落實(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查證配合包括：1.被審計(jì)單位配合、被審計(jì)人本人的配合以及審計(jì)機(jī)關(guān)與其他執(zhí)法機(jī)關(guān)的配合。目前，由于高校對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不夠以及對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不恰當(dāng)，致使被審計(jì)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是找問題，而不是對他們的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行指正、保護(hù)被審計(jì)者，被審計(jì)單位和被審計(jì)人本人無論是否有問題，都不愿積極配合審計(jì)工作。一些部門在提供資料方面，能推則推，能拖則拖；有些甚至不愿交出一些重要的、關(guān)鍵的資料。2.審計(jì)部門與其他執(zhí)法機(jī)關(guān)配合，包括紀(jì)檢、監(jiān)察以及公、檢、法機(jī)關(guān)的配合。由于學(xué)校審計(jì)的內(nèi)部性決定了要取得這些部門的配合更是難上加難；還有就是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對于發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)的問題，往往是由審計(jì)部門向其學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門移交，移交后紀(jì)檢監(jiān)察部門是否及時(shí)查處，其查處結(jié)果如何，并未向?qū)徲?jì)部門及時(shí)通報(bào)。

行為不規(guī)范是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要原因

（一）權(quán)力集中、不利審計(jì)

高校實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)是要保證審計(jì)的有效性，即通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促使學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行實(shí)現(xiàn)合理性、合法性和有效性的要求。這也是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及全體教職工對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望和要求，實(shí)質(zhì)上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是整個(gè)學(xué)校內(nèi)部控制體系的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)就是為了完成學(xué)校的內(nèi)部控制目標(biāo)服務(wù)，通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控體系在執(zhí)行過程中存在的問題，最終保證學(xué)校整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理體系及學(xué)校內(nèi)部控制目標(biāo)的順利完成。高校由于其事業(yè)單位的身份性質(zhì)決定了其內(nèi)控體系沒有企業(yè)健全，在具體的實(shí)施過程中也沒有企業(yè)的剛性強(qiáng)。在實(shí)際工作中，學(xué)校的內(nèi)控體系是薄弱的，因而，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以形成有力的支持和配合機(jī)制。在某種意義上說，審計(jì)工作就是為了審計(jì)而審計(jì)，很難發(fā)揮其應(yīng)有的效用。主要表現(xiàn)在：首先，管理控制體系中權(quán)力過分集中，導(dǎo)致整體功能的削弱和下降。主要反映在單位管理控制系統(tǒng)中主要領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人手中權(quán)力過分集中，而在管理環(huán)節(jié)本身無法得到有效監(jiān)控。其次，管理控制體系中缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致了管理目標(biāo)的偏離。在我國高校現(xiàn)行管理體制中，缺乏有效的統(tǒng)一協(xié)調(diào)機(jī)制，也是造成管理控制體系脆弱的一個(gè)方面。從形式上看，整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理體系實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各級(jí)二級(jí)院系分級(jí)管理的基本原則。但是在實(shí)際工作中這一原則并沒有真正落到實(shí)處，一些高校二級(jí)院系或產(chǎn)業(yè)部門存在各自為政的狀況，一些部門往往從自身利益角度出發(fā)不考慮整個(gè)學(xué)校發(fā)展的大局，造成整個(gè)學(xué)校上下不能形成統(tǒng)一的整體，缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致了學(xué)校整體管理目標(biāo)的偏離。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性與學(xué)校內(nèi)控體系薄弱性的矛盾的存在，實(shí)質(zhì)上是學(xué)校內(nèi)控體系與學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)要求不相適應(yīng)的問題，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是學(xué)校整體工作中的一部分，是保持學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康、持續(xù)發(fā)展的最后一道防線。

（二）法制滯后、無章可循

現(xiàn)行高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，即任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是高等教育發(fā)展到一定時(shí)期的產(chǎn)物，其發(fā)展模式也是仿照政府審計(jì)的模式來進(jìn)行的。特別是隨著國家教育體制改革的深入，績效審計(jì)也被引入高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生，主要是由于高校社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益增多，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行最容易受市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制和規(guī)則不完善的制約和影響，社會(huì)亟須對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行有一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)機(jī)制。這也充分說明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的適時(shí)性和超前性。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，也必須依照法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定進(jìn)行。到目前為止，我國對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的立法建制工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)建設(shè)的滯后性，主要表現(xiàn)在立法觀念、立法形式、立法內(nèi)容滯后等方面。而高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)建設(shè)的滯后性主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的完整性、科學(xué)性、針對性、實(shí)用性滯后等方面，從而使高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與法律規(guī)定、評(píng)價(jià)系統(tǒng)建設(shè)滯后性也存在一定的矛盾。

（三）功能局限、期望過高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種審計(jì)方式，是對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部履行其職責(zé)行為的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。從其本質(zhì)上說，這種監(jiān)督是一種行政性監(jiān)督，它與學(xué)校內(nèi)其他經(jīng)濟(jì)管理及監(jiān)督部門相比，具有明顯的局限性。這種局限性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，監(jiān)督手段的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是運(yùn)用檢查評(píng)價(jià)等手段達(dá)到監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。其局限性主要在于審計(jì)監(jiān)督無法對領(lǐng)導(dǎo)干部履行責(zé)任的行為進(jìn)行直接干預(yù)，無法對不稱職的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行組織處理。第二，查證方法的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是運(yùn)用對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料的檢查，對財(cái)產(chǎn)實(shí)物的盤點(diǎn)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一般性調(diào)查等方法進(jìn)行。審計(jì)人員無法向司法人員那樣對當(dāng)事人采取強(qiáng)制措施或到現(xiàn)場實(shí)地搜查。審計(jì)查證方法無論是從搜集證據(jù)的查證力度上和技術(shù)措施上都無法與司法部門相比。第三，查證內(nèi)容的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要對領(lǐng)導(dǎo)干部的決策、管理、財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)，而且還要對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間有無失職瀆職、貪污受賄及其他經(jīng)濟(jì)犯罪進(jìn)行審查。領(lǐng)導(dǎo)干部貪污受賄行為，往往不會(huì)在所在單位的會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)實(shí)物中反映出來，而審計(jì)檢查則主要是圍繞著被審計(jì)單位的相關(guān)資料和財(cái)產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行，對于有些貪污受賄案件，審計(jì)人員無法進(jìn)行查證。盡管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在技術(shù)、方法、內(nèi)容等方面存在著諸多局限，但是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及職工對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望卻過高，人們不僅將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為查證領(lǐng)導(dǎo)干部全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的主要方法，而且也將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為查證違法犯罪活動(dòng)的重要方式；人們不僅將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為有效維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，而且也將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為反腐倡廉的一項(xiàng)重要舉措。這顯然對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期望值過高。

篇(6)

一、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的必要性

(一)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是合理利用審計(jì)資源的有效保證從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，資源是有限的、稀缺的。目前，審計(jì)工作中最大的問題就是審計(jì)任務(wù)繁重和審計(jì)資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分省市審計(jì)機(jī)關(guān)在安排完成好同級(jí)財(cái)政審計(jì)及署定、自定項(xiàng)目后，已沒有更多的人員及時(shí)間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所以，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)合理安排人力、物力和財(cái)力，從而有效利用審計(jì)資源。

(二)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是政府改革的要求新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起，表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時(shí)展的需要。龐大的公共開支導(dǎo)致財(cái)政危機(jī)是一種普遍的行政現(xiàn)象，同時(shí)效率低下、成本過高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對政府的信任危機(jī)，因此尋找高效率、低成本的政府運(yùn)行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組成部門應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要，在提升管理水平，特別是在降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本上要多下工夫。

(三)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本有利于成本意識(shí)的強(qiáng)化按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，如果一個(gè)項(xiàng)目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出，那么該項(xiàng)目就是不經(jīng)濟(jì)的，不值得做，審計(jì)也是如此。然而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，成本意識(shí)非常淡薄，這不利于審計(jì)經(jīng)費(fèi)的合理使用。如果要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上樹立成本意識(shí)，就需要在降低其審計(jì)成本方面多做努力。

二、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的有效途徑

(一)正確運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義來看，其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性；從審計(jì)界對財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的定義和內(nèi)容看，財(cái)政審計(jì)是對本級(jí)與下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)是對各級(jí)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的全部內(nèi)容和目標(biāo)，它首先從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)人手，運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，搜集整理相關(guān)資料，形成全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的切入點(diǎn)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也可充分利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果資料，避免重復(fù)審計(jì)，減少審計(jì)工作量，緩解審計(jì)人員不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾，從而達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的目的。

(二)合理利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要根據(jù)本級(jí)人民政府的指令、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)或同級(jí)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行立項(xiàng)；在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，作為被審計(jì)單位的國有企業(yè)及國有控股企業(yè)都經(jīng)過了社會(huì)審計(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度報(bào)表社會(huì)審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點(diǎn)。鑒于此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)充分利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果，資源、成果共用，減少重復(fù)，避免浪費(fèi)，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本。

(三)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是干部管理制度改革和強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的結(jié)合點(diǎn)，其中內(nèi)部審計(jì)所處的地位尤其重要。第一，部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接進(jìn)行審計(jì)，或由社會(huì)審計(jì)組織或上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。如果國家審計(jì)機(jī)關(guān)將部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)交給單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必然能節(jié)約國家審計(jì)資源，節(jié)約審計(jì)成本。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為外部審計(jì)，合理利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，也可以提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本。

篇(7)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對措施

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見風(fēng)險(xiǎn) 

自世紀(jì)八十年代起，我國開始推行對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。近年來，隨著該項(xiàng)工作的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)審計(jì)逐漸進(jìn)入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任并對其實(shí)施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括對單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實(shí)性、合法性和效益型，以及對其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行相關(guān)審計(jì)[1]。

受到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計(jì)制度、審計(jì)成本和審計(jì)能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，總的來說，是指審計(jì)方面在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中受到各種因素的影響而對被審計(jì)對象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實(shí)情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)會(huì)計(jì)資料、人員活動(dòng)記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計(jì)工作的失敗，發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，對企業(yè)的經(jīng)營情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動(dòng)我國審計(jì)工作的順利開展，提高審計(jì)水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因 

（一）審計(jì)體制存在缺陷

    由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國發(fā)展時(shí)間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國的審計(jì)體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)應(yīng)相對獨(dú)立，沒有經(jīng)濟(jì)利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計(jì)結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體制主要是強(qiáng)制性委托，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏相對獨(dú)立性，造成了審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國內(nèi)缺乏明確的審計(jì)法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）審計(jì)手段較為落后

    在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段方面，我國仍然采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法，不能突出審計(jì)的重點(diǎn)，僅僅單純的采取抽樣審計(jì)復(fù)合審計(jì)等基礎(chǔ)方法，通過統(tǒng)計(jì)企業(yè)賬目、證書、會(huì)計(jì)表格等內(nèi)容匯總成為審計(jì)報(bào)告，并在過程中允許一定的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，以均衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本，必然會(huì)造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在企業(yè)內(nèi)部控制測評(píng)方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員水平不達(dá)標(biāo)

    作為造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要主觀因素，我國審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀要求，知識(shí)水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅需要審計(jì)人員具有審計(jì)、經(jīng)濟(jì)評(píng)估和會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也需要審計(jì)人員具有法律、工程、機(jī)械等方面的知識(shí)，對工作人員的知識(shí)水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國相關(guān)從業(yè)人員往往知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計(jì)結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施 

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評(píng)審

    內(nèi)部控制制度評(píng)審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一。因此在實(shí)際工作中要加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計(jì)對象的的審計(jì)力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩部分，這兩個(gè)組成部分系統(tǒng)的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行控制。對會(huì)計(jì)控制實(shí)行符合性測試，能夠使實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間以及范圍更加明確，有效的提高審計(jì)的效率，降低相應(yīng)的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對管理控制的評(píng)審能夠有效識(shí)別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計(jì)模式于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，將極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率，達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）改進(jìn)審計(jì)手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)間長，具體工作事項(xiàng)多，同時(shí)相關(guān)部門對于審計(jì)結(jié)果的要求急，因此改進(jìn)審計(jì)手段提高審計(jì)工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計(jì)與實(shí)際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實(shí)際考察，增加審計(jì)線索的來源渠道。制定審計(jì)公開制度，加強(qiáng)審計(jì)工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報(bào)的情況。其次是有效利用審計(jì)結(jié)果，進(jìn)步的過程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)誤并加以改進(jìn)，因此應(yīng)充分利用以前年度審計(jì)的結(jié)果，了解審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，參考其對現(xiàn)行審計(jì)程度的價(jià)值，找尋審計(jì)的切入點(diǎn)和重點(diǎn)。最后是加強(qiáng)審計(jì)的結(jié)合性，做到查一級(jí)聯(lián)系兩級(jí)，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實(shí)際，通過豐富的審計(jì)資料對審計(jì)對象進(jìn)行徹底的審查，給予其公證全面的評(píng)審結(jié)果。

（三）強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作屬于具有較高風(fēng)險(xiǎn)性的工作，需要相應(yīng)的審計(jì)人員具備極高的政治素養(yǎng)，良好的職業(yè)道德以及專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)人員的職業(yè)道德水平直接關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作的結(jié)果，因此應(yīng)提高相關(guān)審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，提高審計(jì)人員的責(zé)任心，加大對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)力度，從政治思想，道德理念，業(yè)務(wù)能力以及現(xiàn)代化科技使用能力等方面進(jìn)行嚴(yán)格培養(yǎng)，努力構(gòu)建一支廉潔，嚴(yán)謹(jǐn)，高效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍，來適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的需要。

參考文獻(xiàn)：

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