序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇審計(jì)數(shù)據(jù)分析論文范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、信息化環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)

（一）信息化給計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來(lái)了較大挑戰(zhàn)。

當(dāng)今社會(huì)是個(gè)信息爆炸的時(shí)代，信息資訊已經(jīng)成為重要的生產(chǎn)要素、無(wú)形的資產(chǎn)和寶貴的社會(huì)財(cái)富，信息技術(shù)正以空前的影響力、傳播力和滲透力，不可阻擋地改變著社會(huì)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式和每個(gè)人的生活方式。在信息化環(huán)境下，一方面國(guó)家制定實(shí)施了一系列信息化發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃，超高速寬帶網(wǎng)絡(luò)、新一代移動(dòng)通信技術(shù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)仿真等新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，全面提升了國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化水平，國(guó)家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國(guó)家審計(jì)的信息化建設(shè)也必須努力適應(yīng)、快速跟進(jìn)；另一方面被審計(jì)單位不斷采用新技術(shù)，信息系統(tǒng)日趨復(fù)雜，數(shù)據(jù)量急劇增長(zhǎng)，要求管理者和被管理者、審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)對(duì)象所使用的工具手段必須處于同一個(gè)量級(jí)，才能相互適應(yīng)，形成有效的監(jiān)督制約關(guān)系。在這樣一種背景下，審計(jì)監(jiān)督的信息化成為把握住信息化的先機(jī)，搶占審計(jì)發(fā)展的突破點(diǎn)和制高點(diǎn)。

（二）信息化條件下的計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。信息化條件下，計(jì)算機(jī)審計(jì)不再是常規(guī)的簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)式審計(jì)，更加關(guān)注信息系統(tǒng)本本身，信息系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)等給審計(jì)人員帶來(lái)較大挑戰(zhàn)，需要審計(jì)人員除了具備常規(guī)的數(shù)據(jù)分析技能外，還要掌握的系統(tǒng)設(shè)計(jì)架構(gòu)、系統(tǒng)布局、網(wǎng)絡(luò)布局、軟硬件環(huán)境等各方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，通常情況下，能掌握上述一方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)就已經(jīng)很不容易，要系統(tǒng)全面地將上述知識(shí)全面掌握，難度非常大。由此可見(jiàn)，開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)非常大。

2.控制風(fēng)險(xiǎn)。信息化條件下的計(jì)算機(jī)審計(jì)更加關(guān)注在總體分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)的把控。數(shù)據(jù)分析的模式更傾向于“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)分析”。對(duì)于總體分析和系統(tǒng)分析來(lái)說(shuō)，對(duì)新消息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的控制測(cè)試尤為重要，也是一大難點(diǎn)。

3.組織風(fēng)險(xiǎn)。信息化條件下的大項(xiàng)目更多，為了整合資源，需要搭建大項(xiàng)目的組織模式，特別是數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的模式，需要將業(yè)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員有機(jī)整合，整合多部門(mén)、跨專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)挖掘和分析，在組織方式上提出了更高的要求。

4.審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。一是人才匱乏。信息化條件下的計(jì)算機(jī)審計(jì)需要既懂審計(jì)業(yè)務(wù)，又精通計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)核型人才。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)雖然通過(guò)計(jì)算機(jī)中級(jí)考試培養(yǎng)了大量計(jì)算機(jī)人才，但隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，各種新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備還是難以滿足信息化建設(shè)的需要。二是軟硬件環(huán)境相還有待加強(qiáng)。審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)金審工程一期和二期建設(shè)，基本搭建了適應(yīng)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)展的軟硬件環(huán)境，但審計(jì)機(jī)關(guān)的電子政務(wù)建設(shè)還是與財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)有一定差距。如審計(jì)機(jī)關(guān)未布置主流的ORACLE環(huán)境，對(duì)流行的空間地理技術(shù)等新技術(shù)不掌握，一定程度上制約和弱化了審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督能力。

二、信息化環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)的組織方式和主要內(nèi)容

（一）組織方式。

近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的財(cái)政大格局審計(jì)、社保資金審計(jì)和省長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，打破業(yè)務(wù)和行業(yè)界限，將審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部有機(jī)整合，“全國(guó)一盤(pán)旗”，嘗試搭建數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，提出了“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)分析”計(jì)算機(jī)審計(jì)思路，取得了較好效果。如有的特派辦創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)模式，探索構(gòu)建“特派辦級(jí)分析平臺(tái)、項(xiàng)目審計(jì)組級(jí)分析平臺(tái)、審計(jì)人員級(jí)分析平臺(tái)”的三級(jí)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。整合多部門(mén)、跨專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)，搭建特派辦級(jí)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)挖掘和分析；根據(jù)審計(jì)組的業(yè)務(wù)需求，組建審計(jì)組級(jí)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，開(kāi)展針對(duì)性的數(shù)據(jù)采集和分析；根據(jù)具體需求，針對(duì)特定數(shù)據(jù)，構(gòu)建審計(jì)人員級(jí)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，迅速完成個(gè)性化的數(shù)據(jù)分析。通過(guò)數(shù)據(jù)信息與業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的緊密結(jié)合，人力資源與設(shè)備資源的科學(xué)組合，業(yè)務(wù)骨干和計(jì)算機(jī)骨干的有效整合，以及審計(jì)延伸與數(shù)據(jù)分析時(shí)間的合理安排，增強(qiáng)了計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)審計(jì)工作支撐能力，強(qiáng)化了數(shù)據(jù)分析審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化率，大大提高了信息化審計(jì)能力。

（二）主要內(nèi)容。

1.開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)，探索信息系統(tǒng)審計(jì)的方式方法。圍繞安全性、有效性和經(jīng)濟(jì)性這三個(gè)著力點(diǎn)，研究建立信息技術(shù)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系，逐步探索開(kāi)展對(duì)電子政務(wù)項(xiàng)目和企事業(yè)單位信息系統(tǒng)的績(jī)效審計(jì)。

2. 拓展計(jì)算機(jī)審計(jì)的寬度和深度。計(jì)算機(jī)審計(jì)要向被審計(jì)單位管理領(lǐng)域和業(yè)務(wù)的核心技術(shù)環(huán)節(jié)滲透，關(guān)注數(shù)據(jù)產(chǎn)生的關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，在常規(guī)的數(shù)據(jù)式審計(jì)外，更加關(guān)注數(shù)據(jù)產(chǎn)生的真實(shí)性和合法性，研究和評(píng)估信息系統(tǒng)能否有效滿足管理需要，以促進(jìn)完善系統(tǒng)、提高管理水平，充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性、預(yù)防性的 “免疫系統(tǒng)”功能。

3. 占領(lǐng)信息技術(shù)高地，積極探索新技術(shù)的應(yīng)用和推廣。積極學(xué)習(xí)和研究被審計(jì)單位及行業(yè)廣泛應(yīng)用的地理信息系統(tǒng)（GIS）技術(shù)、全球定位系統(tǒng)（GPS）技術(shù)、自動(dòng)監(jiān)測(cè)技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)和方法，并探索運(yùn)用于審計(jì)，不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，提升信息化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力。

4. 加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)理論課題研究工作。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系和操作制度體系的建設(shè)，全面提升信息化建設(shè)理論研究水平。

篇(2)

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù) 審計(jì)信息化

近幾年，軍工科研單位的科研項(xiàng)目和固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目日益增多，項(xiàng)目審計(jì)力度也不斷加大。在應(yīng)對(duì)外部審計(jì)之前，一般都要先進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的預(yù)審，來(lái)減少外審可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在收集和準(zhǔn)備資料過(guò)程中，筆者發(fā)現(xiàn)存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

一是，原始數(shù)據(jù)和資料來(lái)源多樣且分散。來(lái)源于外部的，如國(guó)防科工局、集團(tuán)公司的相關(guān)文件（如項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的批復(fù)等），中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告、環(huán)境評(píng)測(cè)報(bào)告等。來(lái)源于內(nèi)部的，如本單位相關(guān)文件、會(huì)計(jì)賬簿、出入庫(kù)單據(jù)，以及各類(lèi)合同等。這些大量的數(shù)據(jù)資料以各種形式分散在財(cái)務(wù)、科技、建設(shè)、設(shè)備、檔案等部門(mén)以及項(xiàng)目課題組，收集匯總起來(lái)費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

二是，審計(jì)需要的數(shù)據(jù)重復(fù)提供率較高，且時(shí)間跨度較大。比如項(xiàng)目涉及多個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及固定資產(chǎn)臺(tái)賬、折舊和費(fèi)用攤銷(xiāo)數(shù)據(jù)等。相關(guān)人員每次都要重新從財(cái)務(wù)系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)內(nèi)導(dǎo)出歷年的明細(xì)賬、臺(tái)賬，并重新匯總統(tǒng)計(jì)，工作效率不高，影響審計(jì)的進(jìn)度。

三是，各部門(mén)原始數(shù)據(jù)與審計(jì)所需的數(shù)據(jù)不匹配。審計(jì)要求按照提供的模板填制相關(guān)的各類(lèi)財(cái)務(wù)決算表、盤(pán)點(diǎn)表、交付資產(chǎn)表等作為審計(jì)底稿的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。對(duì)此，需要轉(zhuǎn)化、加工后才能滿足審計(jì)的需要。

這些問(wèn)題往往牽制了內(nèi)部審計(jì)人員的時(shí)間和精力，效率低下，審計(jì)質(zhì)量難以提高。

筆者認(rèn)為，建立審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)（Data Warehouse，DW）①，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)，是解決以上問(wèn)題和提高審計(jì)效率的有效途徑。

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是一個(gè)面向主題的、集成的、相對(duì)穩(wěn)定的、反映歷史變化的數(shù)據(jù)集合，用于支持管理決策功能。簡(jiǎn)單說(shuō)，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)就是為了保證數(shù)據(jù)查詢(xún)和分析的效率，按照主題將所有的數(shù)據(jù)分門(mén)別類(lèi)進(jìn)行存儲(chǔ)，需要的時(shí)候，可以按主題提取數(shù)據(jù)并作進(jìn)一步的分析處理。這和面向業(yè)務(wù)操作程序、高度結(jié)構(gòu)化、動(dòng)態(tài)的、適合日常操作計(jì)算的傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)有很大不同。

一、確定審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)需要的數(shù)據(jù)內(nèi)容

建立審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，可以先建立各個(gè)部門(mén)或主題的審計(jì)數(shù)據(jù)集市（Data Mart），以后再用幾個(gè)數(shù)據(jù)集市組成一個(gè)完整的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。數(shù)據(jù)集市是用來(lái)分析相關(guān)專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)問(wèn)題或功能目標(biāo)而做的專(zhuān)項(xiàng)的數(shù)據(jù)集合。業(yè)務(wù)人員按照各部門(mén)特定的需求復(fù)制、處理、加工數(shù)據(jù)，最終統(tǒng)一展現(xiàn)為有部門(mén)特點(diǎn)的數(shù)據(jù)集合。（1）本單位的基本情況，包括本單位組織結(jié)構(gòu)、人員構(gòu)成、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍規(guī)模、科研生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況，單位在行業(yè)中的地位、優(yōu)勢(shì)、特色，以及取得的各種榮譽(yù)和獎(jiǎng)勵(lì)等。（2）本單位目前執(zhí)行的各種法規(guī)制度和內(nèi)控制度。（3）歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括會(huì)計(jì)科目余額匯總表、明細(xì)科目、全年每張憑證的明細(xì)內(nèi)容；還可能包括基建賬目的會(huì)計(jì)科目余額匯總表和序時(shí)賬，以及固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、大修理基金的匯總表，分?jǐn)偟礁鱾€(gè)科研項(xiàng)目設(shè)備費(fèi)的分?jǐn)偯骷?xì)數(shù)據(jù)和分?jǐn)傄罁?jù)說(shuō)明；每年的管理費(fèi)用分?jǐn)偙砑捌涿骷?xì)表，以及對(duì)分?jǐn)傄罁?jù)進(jìn)行說(shuō)明，等等。（4）被審計(jì)項(xiàng)目的文件資料。（5）有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。如固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況表、原材料出入庫(kù)匯總表和入庫(kù)單、領(lǐng)料單明細(xì)表、固定資產(chǎn)采購(gòu)合同、進(jìn)口設(shè)備結(jié)算單、施工合同、施工圖、工程預(yù)結(jié)算書(shū)、設(shè)計(jì)變更、工程洽商及現(xiàn)場(chǎng)鑒證資料、單項(xiàng)工程質(zhì)量評(píng)定材料、竣工驗(yàn)收文件，中介機(jī)構(gòu)提供的工程結(jié)算審核報(bào)告、客戶(hù)名錄、招投標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)、各類(lèi)合同，等等。（6）接受外部檢查的資料。如審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和專(zhuān)項(xiàng)審核報(bào)告等以及稅務(wù)、財(cái)政、社保、環(huán)保、消防安全機(jī)構(gòu)、質(zhì)量體系、集團(tuán)公司等對(duì)單位各項(xiàng)檢查結(jié)果檢查的結(jié)論性意見(jiàn)。（7）內(nèi)部審計(jì)的資料。（8）所屬子公司和附屬單位的數(shù)據(jù)資料。總之，滿足審計(jì)需要的數(shù)據(jù)，眾多且龐雜。

二、建立和管理審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的建設(shè)是以現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的積累為基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)是一個(gè)工程，是一個(gè)過(guò)程。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建立不是一蹴而就的，一成不變的，需要平時(shí)不斷地收集和整理。根據(jù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的特點(diǎn)，數(shù)據(jù)內(nèi)容是歷史的、存檔的、歸納的、計(jì)算的數(shù)據(jù)。在管理中需要注意以下幾點(diǎn)：

1.傳統(tǒng)操作型數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)要抽取、凈化和轉(zhuǎn)換成“干凈”數(shù)據(jù)后才能進(jìn)入數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。源數(shù)據(jù)可能有很多與審計(jì)無(wú)關(guān)的信息，經(jīng)過(guò)凈化和轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)才是審計(jì)有用的數(shù)據(jù)。

2.數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的數(shù)據(jù)特性是歷史的、靜態(tài)的、定時(shí)添加的，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)已經(jīng)存在的數(shù)據(jù)不會(huì)改變，要定期持續(xù)對(duì)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行維護(hù)，產(chǎn)生的新數(shù)據(jù)要及時(shí)添加補(bǔ)充，單位若有新的規(guī)章制度也需添加進(jìn)去。

3.數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)里的數(shù)據(jù)和資料，一般可按年度來(lái)建立，跨年度的被審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)就可以方便地從各個(gè)年度數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中提取。

4.數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)里的數(shù)據(jù)是有時(shí)效性的，而被審計(jì)項(xiàng)目往往跨越幾個(gè)年度，不同時(shí)期所遵循實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)定也不盡相同。在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中要合理劃分不同時(shí)間區(qū)段。

5.遇審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的，只提供給有保密資質(zhì)的外審人員，并簽署保密協(xié)議；若外部審計(jì)單位沒(méi)有審計(jì)資質(zhì)，則需要?jiǎng)h除數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的信息后轉(zhuǎn)化為非密版本，即可按和非準(zhǔn)備兩套版本，根據(jù)不同需要提供不同的版本。

6.建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)需要各個(gè)部門(mén)的大力溝通配合共同建設(shè)。建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)之后，審計(jì)部門(mén)將所有收集來(lái)的審計(jì)相關(guān)信息存放在一個(gè)唯一的地方――數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)中的數(shù)據(jù)按照一定的方式組織，從而使得審計(jì)信息容易存取并且有使用價(jià)值，從而大大提高審計(jì)效率。

三、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)

數(shù)據(jù)的組織與管理是開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，有效的數(shù)據(jù)分析是審計(jì)效率與質(zhì)量的保證。有效利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，把所需的審計(jì)信息及時(shí)挖掘出來(lái)，加以整理歸納和重組，信息才能發(fā)揮作用，也是數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的根本任務(wù)。

訪問(wèn)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)常用手段有數(shù)據(jù)查詢(xún)和報(bào)表工具、在線分析（OLAP）工具、數(shù)據(jù)挖掘（Data Mining）工具等。源數(shù)據(jù)通過(guò)數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、裝載（ETL-Extract/ Transformation/Load），完成數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的查詢(xún)、決策分析和知識(shí)挖掘等操作。

1.在審前調(diào)查中，從數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中分析單位和項(xiàng)目的歷史數(shù)據(jù)，利用趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等辦法獲取重大財(cái)務(wù)信息變化情況，也可利用審計(jì)項(xiàng)目歷史檔案，分析帶有普遍性、規(guī)律性問(wèn)題作為確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。

2.填寫(xiě)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、自查報(bào)告時(shí)，內(nèi)審人員可以直接在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中提取有關(guān)數(shù)據(jù)。

3.向外部審計(jì)及時(shí)提供所需的各類(lèi)數(shù)據(jù)。

4.建立數(shù)據(jù)集市的部門(mén)可以方便利用自己的數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)授權(quán)后，還可以跨部門(mén)查詢(xún)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中其他數(shù)據(jù)，充分利用數(shù)據(jù)共享，協(xié)同工作。

5.單位所屬子公司建立各自的局部數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)后，在對(duì)子公司的監(jiān)管時(shí)可以先對(duì)其數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行分析，對(duì)有異常情況的數(shù)據(jù)重點(diǎn)加以關(guān)注和審核。

建立審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作的一部分，是審計(jì)信息化的深入應(yīng)用。面對(duì)日益復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，充分利用好數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，發(fā)揮數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)方便快捷的優(yōu)勢(shì)，有利于不斷提高審計(jì)質(zhì)量，提升內(nèi)部審計(jì)效率。

（作者為會(huì)計(jì)師）

參考文獻(xiàn)

[1] 趙寶華，阮文惠.高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[J].上海：計(jì)算機(jī)工程，2008（34）.

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篇(3)

黨的十八屆四中全會(huì)提出要推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)進(jìn)程，中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件《關(guān)于推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》又專(zhuān)門(mén)就推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)提出了具體指導(dǎo)意見(jiàn)，這是強(qiáng)化審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，建立符合審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)、分類(lèi)科學(xué)、權(quán)責(zé)一致的審計(jì)人員管理制度和職業(yè)保障機(jī)制，提升審計(jì)隊(duì)伍的政治素質(zhì)和審計(jì)工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計(jì)作用的重要舉措。實(shí)現(xiàn)審計(jì)職業(yè)化要有一支專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)高、技術(shù)精湛、能打硬仗的職業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍，如何建設(shè)這樣一支隊(duì)伍是當(dāng)前審計(jì)發(fā)展面臨的重要課題。

“功以才成，業(yè)由才廣”。為著眼培育“拿得出、打得響”的全國(guó)審計(jì)領(lǐng)軍人才，按照“服務(wù)發(fā)展、注重培養(yǎng)、引領(lǐng)牽頭、整體提升”的原則，樹(shù)立人才為本思想，制定出臺(tái)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)實(shí)施意見(jiàn)，細(xì)化培養(yǎng)計(jì)劃，強(qiáng)化保障機(jī)制，跟進(jìn)激勵(lì)措施，健全審計(jì)人員培養(yǎng)、成長(zhǎng)模式，推行跟蹤培育、師徒帶教、輪崗交流、分層培訓(xùn)機(jī)制，以實(shí)干精神適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念，著力打造一支具有良好政治素質(zhì)、對(duì)黨忠誠(chéng)、熱愛(ài)審計(jì)事業(yè)，具有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，堅(jiān)持依法審計(jì)，遵守法律法規(guī)，恪守職業(yè)道德，德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄取⑺刭|(zhì)高、業(yè)務(wù)精、紀(jì)律嚴(yán)、作風(fēng)優(yōu)的高層次、職業(yè)化審計(jì)人才隊(duì)伍和審計(jì)鐵軍。

建立審計(jì)崗位準(zhǔn)入從業(yè)資格選拔制度。國(guó)家許多專(zhuān)業(yè)技術(shù)領(lǐng)域（財(cái)經(jīng)、衛(wèi)生等領(lǐng)域）均設(shè)置了準(zhǔn)入門(mén)檻與各級(jí)資質(zhì)考核認(rèn)證辦法，以會(huì)計(jì)崗位為例，會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，報(bào)考會(huì)計(jì)從業(yè)資格證也有相應(yīng)的門(mén)檻設(shè)置，從業(yè)者持證期間必須按照要求參加繼續(xù)教育并接受年檢，會(huì)計(jì)人員的職稱(chēng)晉升都有相應(yīng)等級(jí)的全國(guó)統(tǒng)一考試。這些制度為審計(jì)人員準(zhǔn)入選拔制度構(gòu)建提供了參考。可以考慮將審計(jì)崗位準(zhǔn)入從業(yè)資格選拔制度納入到《基層建設(shè)先進(jìn)單位考核評(píng)比辦法》“雙爭(zhēng)”扣分條款，若兩年內(nèi)在審計(jì)崗位不能取得審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)證書(shū)即調(diào)離審計(jì)崗位，為審計(jì)后備力量?jī)?chǔ)備保證質(zhì)量。

強(qiáng)化審計(jì)人員“爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)”和看齊意識(shí)。要樹(shù)立“爭(zhēng)第一創(chuàng)一流有紅旗就扛”的意識(shí)，堅(jiān)守政治信仰，保持高昂斗志，進(jìn)一步提升干事創(chuàng)業(yè)的積極性。要對(duì)比先進(jìn)找差距，變壓力為動(dòng)力，增強(qiáng)憂患意識(shí)，提高競(jìng)爭(zhēng)能力。要爭(zhēng)當(dāng)審計(jì)工作尖兵，把發(fā)現(xiàn)案件線索、查處重大違規(guī)問(wèn)題、廉潔從審、撰寫(xiě)審計(jì)信息、計(jì)算機(jī)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等內(nèi)容作為奮斗目標(biāo)，爭(zhēng)當(dāng)審計(jì)能手，爭(zhēng)做復(fù)合型人才。以審計(jì)事項(xiàng)為單位做好調(diào)查記錄，作為審計(jì)方案編制依據(jù)，把好調(diào)查了解關(guān)；嚴(yán)格按照審計(jì)相關(guān)規(guī)定實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，把好審計(jì)實(shí)施關(guān)；做到審計(jì)結(jié)果事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)客觀公正，建議切實(shí)可行，把好審計(jì)報(bào)告關(guān)。著力營(yíng)造“比學(xué)趕超、奮勇?tīng)?zhēng)先”的工作氛圍，保持好銳意進(jìn)取的勇氣、敢為人先的銳氣、蓬勃向上的朝氣，激發(fā)審計(jì)人員不斷奮進(jìn)、積極向上、開(kāi)拓進(jìn)取。

建立審計(jì)“慕課”教育移動(dòng)APP平臺(tái)。圍繞貨幣資金安全、政府采購(gòu)、基本建設(shè)和資產(chǎn)票據(jù)等財(cái)經(jīng)重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域，開(kāi)設(shè)審計(jì)大講堂，由實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)業(yè)務(wù)骨干輪流擔(dān)當(dāng)主講人，充分發(fā)揮“傳幫帶”。從慕課平臺(tái)的互動(dòng)性、課程資源規(guī)劃、授課形式、呈現(xiàn)效果、發(fā)展趨勢(shì)入手，做好“慕課”在線教育。開(kāi)設(shè)《如何防范貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)》、《零星工程造價(jià)審計(jì)》等精品課程，把握好內(nèi)部審計(jì)核心資源，打造先進(jìn)的審計(jì)數(shù)據(jù)與教育APP軟件，設(shè)立審計(jì)教育網(wǎng)校，為審計(jì)人員構(gòu)建高水平的自學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育平臺(tái)。

構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)人力資源管理模式。針對(duì)基建項(xiàng)目和采購(gòu)活動(dòng)資金量大、技術(shù)要求高、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，進(jìn)一步完善審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)人力資源內(nèi)外部專(zhuān)家?guī)臁徲?jì)法律法規(guī)資源庫(kù)，加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位（審計(jì)署特派辦、省市審計(jì)局、公安局審計(jì)室等單位）的溝通聯(lián)系和人員交流合作，解決好內(nèi)部審計(jì)人才與外部審計(jì)資源的整合利用，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)資源庫(kù)的管理，引入優(yōu)質(zhì)的基建、采購(gòu)、信息化、船艇、特種設(shè)備造價(jià)審計(jì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為我所用，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

建立標(biāo)準(zhǔn)化“云審計(jì)”現(xiàn)場(chǎng)平臺(tái)應(yīng)用。利用云計(jì)算理念和技術(shù)構(gòu)建“公共云審計(jì)中心”，通過(guò)數(shù)據(jù)采集、信息溝通、質(zhì)量控制等功能，提供服務(wù)于審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)審計(jì)技術(shù)和資料，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的云存儲(chǔ)和審計(jì)資源的協(xié)同共享，高層次、多維度地掌握被審計(jì)單位的各項(xiàng)信息，將審計(jì)組織方式由傳統(tǒng)模式向“矩陣式、多層級(jí)、聯(lián)動(dòng)聯(lián)網(wǎng)”組織管理模式轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步拓展審計(jì)內(nèi)容與范圍，在提高審計(jì)工作效率、提升審計(jì)成果應(yīng)用水平、推動(dòng)審計(jì)整改落實(shí)等發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督效能。探索組建強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)師職業(yè)化人才，提升審計(jì)隊(duì)伍的整體數(shù)據(jù)分析能力。

基于職業(yè)化視角的審計(jì)職業(yè)保障制度體系。推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是審計(jì)制度改革的重要內(nèi)容和未來(lái)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的發(fā)展方向，也是全面推進(jìn)依法治國(guó)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的必然要求，隨著審計(jì)事業(yè)的快速發(fā)展和審計(jì)制度改革的不斷深入，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)成為重要課題。審計(jì)人員不僅要會(huì)核查會(huì)計(jì)賬目，更要能透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會(huì)審數(shù)據(jù)，更能通過(guò)數(shù)據(jù)找到規(guī)律；不僅要精通財(cái)務(wù)，更要熟悉相關(guān)政策規(guī)定；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更善于推動(dòng)解決問(wèn)題，研究制定審計(jì)人才職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，建立健全激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化軍地有機(jī)整合、資源優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的人才合作培養(yǎng)機(jī)制，全方位、多渠道培養(yǎng)人才；加大復(fù)合型人才建設(shè)力度，加強(qiáng)政策法規(guī)、計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)、工程、法律等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，加大任職代職交流，創(chuàng)造多崗位鍛煉機(jī)會(huì)，進(jìn)一步拓寬視野，豐富閱歷。

建立定期內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)和績(jī)效考評(píng)機(jī)制。加強(qiáng)各單位內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)小組建設(shè)和建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，制定采購(gòu)、基建等項(xiàng)目操作規(guī)程及指南，明確審計(jì)工作目標(biāo)、權(quán)限、職責(zé)及工作流程。指導(dǎo)開(kāi)展貨幣資金、票據(jù)、固定資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，為本單位領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，嚴(yán)格把關(guān)，監(jiān)督本單位經(jīng)費(fèi)合理、合規(guī)、合法使用，并做好審計(jì)資料裝訂歸檔和每季度的數(shù)據(jù)上報(bào)工作。通過(guò)設(shè)立審計(jì)服務(wù)中心、每周審計(jì)知識(shí)告知、審計(jì)調(diào)研論文評(píng)比、參加國(guó)家審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試等方式，整合和優(yōu)化審計(jì)資源，打造審計(jì)業(yè)務(wù)品牌，探索建立以崗位為基礎(chǔ)、職業(yè)能力為導(dǎo)向、工作實(shí)績(jī)?yōu)橹攸c(diǎn)，同時(shí)注重職業(yè)道德和職業(yè)水平的審計(jì)人才績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系。

構(gòu)建以勝任力為導(dǎo)向的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系。采取參加專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，開(kāi)展交叉審計(jì)、審計(jì)人員上課學(xué)習(xí)、審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研、以會(huì)代訓(xùn)交流審計(jì)案例、赴外總隊(duì)學(xué)習(xí)交流等方式方法，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制和審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核機(jī)制，運(yùn)用壓力傳遞機(jī)制和考核評(píng)估機(jī)制，積極培育和樹(shù)立審計(jì)先進(jìn)典型，增強(qiáng)吸引力、感染力和說(shuō)服力，觸動(dòng)思想、激蕩心靈、凝聚共識(shí)。溝通協(xié)調(diào)地方會(huì)計(jì)師事務(wù)所，參加社會(huì)項(xiàng)目審計(jì)，拓展審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)視野和職業(yè)歷練。利用審計(jì)信息網(wǎng)和審計(jì)微信共享群平臺(tái)互動(dòng)，對(duì)審計(jì)人員感興趣的內(nèi)容進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，對(duì)審計(jì)工作中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入討論，探索新形勢(shì)下強(qiáng)化審計(jì)工作的新方法、新途徑。積極開(kāi)展基建、采購(gòu)等審計(jì)檔案質(zhì)量互評(píng)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響審計(jì)工作進(jìn)一步深化的瓶頸問(wèn)題，有效解決在工作中遇到的實(shí)際困難。

篇(4)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 信息化 發(fā)展目標(biāo)

一、審計(jì)信息化發(fā)展的現(xiàn)狀

（一）外部現(xiàn)狀

上個(gè)世紀(jì)90年代，隨著我國(guó)改革開(kāi)放和科技興國(guó)戰(zhàn)略的實(shí)施，信息技術(shù)在重要行業(yè)得到了快速應(yīng)用和普及，審計(jì)遇到了“打不開(kāi)電子賬、進(jìn)不了電子門(mén)”的困惑。1998年，審計(jì)署向國(guó)務(wù)院匯報(bào)建設(shè)審計(jì)信息化工程，在總理和相關(guān)部門(mén)的關(guān)心和支持下，1999年籌備，2000年申報(bào)金審工程。2002年7月，國(guó)家發(fā)改委批復(fù)一期工程，投資1.928億元，建設(shè)期2年，建設(shè)中央本級(jí)應(yīng)用系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、機(jī)房設(shè)施等內(nèi)容。經(jīng)過(guò)兩年建設(shè)和一年試運(yùn)行，2005年11月，通過(guò)國(guó)家發(fā)改委組織的竣工驗(yàn)收。2006年7月，審計(jì)署報(bào)送金審二期工程，建設(shè)規(guī)模覆蓋中央本級(jí)和29個(gè)省市。2007年4月，國(guó)家發(fā)改委批復(fù)金審二期工程項(xiàng)目建議書(shū)，總投資7.6億元，建設(shè)期3年，建設(shè)任務(wù)是完善和推廣一期成果、建設(shè)二期系統(tǒng)，建設(shè)內(nèi)容包括標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、應(yīng)用系統(tǒng)、信息資源、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、機(jī)房設(shè)施等。2007年12月、2008年7月，國(guó)家發(fā)改委分別批復(fù)了金審二期工程中央本級(jí)可研報(bào)告和初步設(shè)計(jì)，二期中央本級(jí)投資2.38億元。

除了審計(jì)署推進(jìn)的金審工程外，稅務(wù)部門(mén)在全國(guó)推行中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)，海關(guān)系統(tǒng)除了已有的“H883”系統(tǒng)系外，“電子口岸”計(jì)劃已于 2002 年正式啟動(dòng)，甚至一些規(guī)模不大的行政事業(yè)性單位都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算乃至業(yè)務(wù)管理信息化，可以看出審計(jì)信息化在國(guó)家政府機(jī)關(guān)，特別是審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)展比較早、比較快，并且已經(jīng)較為成熟，相對(duì)于國(guó)家政府機(jī)關(guān)，企事業(yè)單位的審計(jì)信息化發(fā)展較為落后，基本還停留在“手工審計(jì)”階段，審計(jì)手段既單一又落后，已經(jīng)無(wú)法滿足信息化發(fā)展的需要。即使部分企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)，也僅限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行抽樣和審核，所能提供的審計(jì)服務(wù)比較有限。

（二）企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀

河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠作為一家成熟的工業(yè)企業(yè)，一貫重視企業(yè)信息化可以為企業(yè)帶來(lái)的幫助。然而，財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等領(lǐng)域信息化建設(shè)如火如荼的同時(shí)，審計(jì)部門(mén)的工作還停留在手工作業(yè)階段，極大的影響了審計(jì)的工作效率和效果。特別是河南煙草重組之后，生產(chǎn)廠審計(jì)部門(mén)的一項(xiàng)重要任務(wù)就是開(kāi)展多經(jīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目，以往都是根據(jù)企業(yè)要求或者人力資源部的需要，開(kāi)展事后審計(jì)，無(wú)法真正起到對(duì)多經(jīng)企業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，在事前、事中審計(jì)過(guò)程中存在盲區(qū)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策支持無(wú)法起到事前謀劃、事中參考的作用。

2010年鄭州廠提出了“突出數(shù)字管理，強(qiáng)化持續(xù)改進(jìn)，努力打造行業(yè)標(biāo)志性卷煙加工基地”的目標(biāo)，就是要用“數(shù)字”來(lái)說(shuō)話，而對(duì)審計(jì)工作而言，就是要推進(jìn)審計(jì)信息化工作。河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在相關(guān)會(huì)議上多次提出了審計(jì)信息化及遠(yuǎn)程審計(jì)的構(gòu)想，企業(yè)負(fù)責(zé)人在中心組學(xué)習(xí)等會(huì)議上也多次強(qiáng)調(diào)審計(jì)信息化建設(shè)的重要性。“數(shù)字管理”的目標(biāo)要求和領(lǐng)導(dǎo)的殷切希望，這些都成為我廠推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的助推器。

基于以上諸多原因，河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠邀請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家到廠進(jìn)行了四次專(zhuān)題論證會(huì)議，同時(shí)對(duì)省外同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)，如紅塔集團(tuán)和紅云紅河集團(tuán)的審計(jì)信息化狀況進(jìn)行了實(shí)地考察和分析，在大量前瞻性的探索和嘗試下，為進(jìn)一步利用信息科技為審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)，強(qiáng)化和充分體現(xiàn)審計(jì)的服務(wù)和監(jiān)督職能，提高審計(jì)工作效率，提升服務(wù)質(zhì)量，鄭州卷煙廠與相關(guān)單位共同研究，致力于開(kāi)發(fā)鄭州卷煙廠審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程全方位的監(jiān)控管理。

二、審計(jì)信息化發(fā)展的目標(biāo)

（一）審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)總體目標(biāo)

1、構(gòu)建審計(jì)管理信息一體化平臺(tái)

借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、應(yīng)用軟件技術(shù)，構(gòu)建能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)具有過(guò)程監(jiān)管、全面監(jiān)管、及時(shí)預(yù)警、輔助決策功能的信息平臺(tái)，通過(guò)對(duì)所有被審計(jì)對(duì)象的逐步全面聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)的業(yè)務(wù)信息采集、預(yù)警評(píng)價(jià)指標(biāo)定義和智能化執(zhí)行、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)模型定義和智能化執(zhí)行等功能，構(gòu)建企業(yè)資金走向哪里，監(jiān)督緊跟到哪里；資金使用到哪里，績(jī)效評(píng)估開(kāi)展到哪里的新型監(jiān)管平臺(tái)。

2、建立新型內(nèi)部審計(jì)管理體系

基于煙草行業(yè)的特性，建立以審計(jì)質(zhì)量為核心，審計(jì)多樣性為根本，審計(jì)獨(dú)立性為先導(dǎo)，審計(jì)問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)程序?yàn)橹骶€，審計(jì)工具為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)文檔管理為依托的內(nèi)部審計(jì)管理體系。

3、實(shí)現(xiàn)審計(jì)預(yù)警、審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)一體化

審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)無(wú)縫銜接，實(shí)現(xiàn)信息的交換及傳遞，保證系統(tǒng)的統(tǒng)一。審計(jì)管理系統(tǒng)是以審計(jì)計(jì)劃、跟蹤和預(yù)警審計(jì)項(xiàng)目流程為主線，旨在規(guī)范審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)成果。實(shí)現(xiàn)的主要功能包括：人員及單位信息管理、審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)項(xiàng)目管理、日常同級(jí)審計(jì)管理、審計(jì)報(bào)告管理、審計(jì)成果報(bào)表管理和數(shù)據(jù)分析、審計(jì)檔案管理、審計(jì)辦公管理、審計(jì)資源管理（法規(guī)庫(kù)、審計(jì)方法、案例等）、綜合查詢(xún)、系統(tǒng)管理等功能。

4、提高審計(jì)部門(mén)工作效率和效果

通過(guò)對(duì)河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)建設(shè)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象自動(dòng)的遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)采集、智能預(yù)警、職能分析，自動(dòng)化形成審計(jì)線索，一方面，實(shí)現(xiàn)了對(duì)被審計(jì)對(duì)象的全面核查；另一方面，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)重點(diǎn)自動(dòng)篩選；同時(shí)，通過(guò)預(yù)警指標(biāo)和分析模型的不斷完善，能夠促成審計(jì)疑點(diǎn)的過(guò)程化發(fā)現(xiàn)。從而提高了審計(jì)部門(mén)的工作效率，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化了審計(jì)成效。

（二）審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)

1、總體建設(shè)目標(biāo)

通過(guò)審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)的實(shí)施，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的職能；進(jìn)一步提高工作效率和業(yè)務(wù)質(zhì)量；進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范管理；進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)資源的優(yōu)化與配置。最終達(dá)到審計(jì)工作管理規(guī)范化、審計(jì)數(shù)據(jù)安全集中化、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程智能化、審計(jì)監(jiān)控預(yù)警動(dòng)態(tài)化及全面審計(jì)工作網(wǎng)絡(luò)化。

2、分項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)

在審計(jì)工作管理方面：實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)成果、審計(jì)檔案及合同管理的全面管理，使審計(jì)工作在可視化的信息應(yīng)用平臺(tái)上相互協(xié)作、高效管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效支持。

在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展方面：實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)無(wú)障礙采集、審計(jì)項(xiàng)目合理分工、審計(jì)程序規(guī)范有效、靈活應(yīng)用并不斷沉淀審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、運(yùn)用輔助工具快速定位審計(jì)疑點(diǎn)，全面助力內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的開(kāi)展。

在審計(jì)模式創(chuàng)新方面：實(shí)現(xiàn)由單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中審計(jì)相結(jié)合；由單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合；向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、審計(jì)計(jì)劃制定和項(xiàng)目審計(jì)相結(jié)合的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。

在人員能力提升方面：通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施，培養(yǎng)一批既精通業(yè)務(wù)，又熟練掌握計(jì)算機(jī)輔助工具的雙棲人才；培養(yǎng)審計(jì)管理和審計(jì)作業(yè)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)思維，適應(yīng)被審計(jì)單位信息化建設(shè)給審計(jì)工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)；培養(yǎng)審計(jì)人員靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)、直接采用審計(jì)模型沉淀經(jīng)驗(yàn)，提高工作能力，開(kāi)展更加深入的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

3、分步實(shí)施

結(jié)合企業(yè)發(fā)展的需求，統(tǒng)籌資金、管理等諸多因素，鄭州卷煙廠審計(jì)信息化即審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)分兩步實(shí)施，第一步首先要建立在線監(jiān)控審計(jì)系統(tǒng)和合同管理系統(tǒng)兩個(gè)系統(tǒng)。

在線監(jiān)控審計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的免疫系統(tǒng)，針對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，利用建模引擎，構(gòu)建分析模型、監(jiān)控方法和預(yù)警指標(biāo)等業(yè)務(wù)模型。可以實(shí)現(xiàn)查詢(xún)分析、結(jié)構(gòu)分析、圖形分析、趨勢(shì)分析，以及跨數(shù)據(jù)集的多維分析和基于分析結(jié)果的再分析。監(jiān)控預(yù)警結(jié)果能夠以多種方式通知，能夠確認(rèn)為審計(jì)疑點(diǎn)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供強(qiáng)大的支持。

合同管理系統(tǒng)，專(zhuān)注于企業(yè)的業(yè)務(wù)管理過(guò)程，以資金管理為核心、以合同管理為主線，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、統(tǒng)計(jì)分析和查詢(xún)等多種手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理，幫助企業(yè)把合同審批、合同履行、資金收付、合同變更、發(fā)票、合同資料等管理得更具條理性和統(tǒng)籌性。使以往繁瑣混亂的合同管理變得輕松愉快，繁多拖沓的收付款管理變得及時(shí)到位。 圖文并茂的合同、收付款數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，為企業(yè)決策者提供了強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。

4、建設(shè)藍(lán)圖

河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠審計(jì)支持系統(tǒng)要考慮及建設(shè)的內(nèi)容有諸多方面，我們從實(shí)際出發(fā)，可以從若干個(gè)方面分別入手，分開(kāi)考慮，綜合建設(shè)，必將能合理有序的達(dá)到建設(shè)目標(biāo)。總結(jié)起來(lái)在系統(tǒng)建設(shè)的藍(lán)圖就是：一、建設(shè)一個(gè)平臺(tái)。搭建系統(tǒng)管理平臺(tái)，在系統(tǒng)管理平臺(tái)中，包括業(yè)務(wù)設(shè)置、權(quán)限設(shè)置、系統(tǒng)設(shè)置3個(gè)部分。可以完成審計(jì)人員在進(jìn)行工作時(shí)關(guān)于審計(jì)系統(tǒng)的初始設(shè)置工作，如組織機(jī)構(gòu)管理，系統(tǒng)用戶(hù)管理，角色管理，流程配置和其他系統(tǒng)設(shè)置管理。二、整合一批資源。在系統(tǒng)中整合有效資源，包括OA辦公、在線監(jiān)控、合同管理、審計(jì)數(shù)據(jù)管理。三、規(guī)劃一批流程。按照實(shí)際業(yè)務(wù)配置在線審批、合同審核、工程審核等業(yè)務(wù)流程，以及相關(guān)權(quán)限，使各個(gè)系統(tǒng)用戶(hù)可以在各自權(quán)限范圍內(nèi)完成審核流程中各個(gè)環(huán)節(jié)工作。四、展示一個(gè)門(mén)戶(hù)。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)全部信息的展現(xiàn)平臺(tái)，不同權(quán)限的審計(jì)人員就可以快速瀏覽審計(jì)信息、審計(jì)新聞、部門(mén)公告等審計(jì)內(nèi)外部動(dòng)態(tài)，通過(guò)個(gè)人辦公進(jìn)行工作查看和實(shí)時(shí)處理。五、輔助領(lǐng)導(dǎo)決策。系統(tǒng)提供綜合查詢(xún)模塊預(yù)置了強(qiáng)大的搜索引擎，可以進(jìn)行多條件、精確到模糊、簡(jiǎn)單到復(fù)雜的進(jìn)行查詢(xún)，輔助領(lǐng)導(dǎo)決策。

參考文獻(xiàn)：

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篇(5)

【論文摘要】：隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用,會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中的新問(wèn)題不斷的出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢(shì)了，由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。通過(guò)分析,筆者從內(nèi)控基本規(guī)范、職能控制、安全控制、內(nèi)部審計(jì)幾個(gè)方面進(jìn)行了簡(jiǎn)單論述。

會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱(chēng)基于它本身的特點(diǎn),與手工會(huì)計(jì)相比,具有運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大、高度數(shù)據(jù)共享、檢索查詢(xún)速度快捷、制作報(bào)表容易、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)。它的使用,可以節(jié)約會(huì)計(jì)人員的大量人力、物力和時(shí)間。控制與會(huì)計(jì)是不可分割的。內(nèi)部控制是單位在會(huì)計(jì)工作中為維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)完整性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱(chēng)。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響

會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對(duì)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1．控制對(duì)象發(fā)生改變

電算化條件下，內(nèi)部控制的控制對(duì)象由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)的控制。在一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分取消，原來(lái)在核算過(guò)程中所需要履行的程序，有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成。

2．控制方式發(fā)生改變

會(huì)計(jì)電算化條件下，內(nèi)部控制的控制方式發(fā)生改變，由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大變化。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人機(jī)控制并重。

3．安全控制的難度加大

電算化條件下，安全控制的難度加大。首先，原始憑證數(shù)字化使數(shù)據(jù)容易涂改。數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使得各種數(shù)據(jù)高度集中，存儲(chǔ)方式是信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在介質(zhì)上。因此，在技術(shù)上對(duì)電子數(shù)據(jù)的非法修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪一個(gè)是業(yè)務(wù)記錄的原件。其次，難免受非法侵?jǐn)_。網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境，在這個(gè)環(huán)境中一切信息在理論上都是可以被訪問(wèn)到的，除非它們?cè)谖锢砩蠑嚅_(kāi)連接。因此，網(wǎng)絡(luò)下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)難免遭受非法訪問(wèn)甚至黑客或病毒的侵?jǐn)_。

二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

1.系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和使用不當(dāng)

首先，目前，在我國(guó)許多電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是用戶(hù)單位的財(cái)務(wù)人員和協(xié)作單位的計(jì)算機(jī)人員合作開(kāi)發(fā)的，這就存在著開(kāi)發(fā)和使用脫節(jié)的問(wèn)題，使得設(shè)計(jì)出來(lái)的系統(tǒng)存在許多問(wèn)題，不能反映企業(yè)的實(shí)際情況。其次，隨著電算化水平的提高和系統(tǒng)功能的強(qiáng)大，對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)水平和操作能力的要求越來(lái)越高，在崗的財(cái)務(wù)人員雖然經(jīng)過(guò)一系列計(jì)算機(jī)和電算化的培訓(xùn)，但與實(shí)際操作水平還有一定差距，這在一定程度也限制了ERP的推廣與應(yīng)用。21寫(xiě)作秘書(shū)網(wǎng)

2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性風(fēng)險(xiǎn)

安全性風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種情況：統(tǒng)密碼被非法竊取和盜用，會(huì)計(jì)人員甚至有的外部人員未經(jīng)授權(quán)瀏覽、修改甚至破壞會(huì)計(jì)資料，舞弊的手段更加隱蔽；由于計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)存在物理性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其他非人為原因?qū)?dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理的不準(zhǔn)確；存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的磁盤(pán)、磁帶等，經(jīng)過(guò)修改、擦除和拷貝均不留痕跡同時(shí)這些磁性物質(zhì)容易損壞，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的丟失。

3.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使得內(nèi)部稽核和審計(jì)的難度加大

如果要對(duì)公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，則必須考慮以下事項(xiàng)：是否使公司機(jī)密內(nèi)部資料暴露和泄密，傷害公司的競(jìng)爭(zhēng)能力，使公司蒙受不必要的損失；對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審核，審核人員不僅要精通會(huì)計(jì)知識(shí)還需要對(duì)所要審核會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)比較了解和具備處理復(fù)雜電腦數(shù)據(jù)的能力，為此進(jìn)行的培訓(xùn)大幅增加了審核所需的時(shí)間和成本。

三、加強(qiáng)電算化條件下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部控制的目的是保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,防止違法和舞弊行為,保護(hù)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資安全完整,防止財(cái)產(chǎn)流失,避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn)從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。強(qiáng)化電算化內(nèi)部控制,尤為重要。

1.加強(qiáng)制度宣傳，培養(yǎng)職業(yè)道德素質(zhì)

制度重要性的宣傳力度，提高員工尤其是管理人員的認(rèn)識(shí)，注重會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。通過(guò)法律做引導(dǎo)，督促企業(yè)健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平，當(dāng)前應(yīng)加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)的宣傳力度，提高全社會(huì)、各業(yè)尤其是管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。注重會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)尤為重要。職業(yè)道德教育還要和崗位責(zé)任制考核結(jié)合起來(lái)，定期考評(píng)，將評(píng)估結(jié)果存入技術(shù)檔案，作為晉升專(zhuān)業(yè)職務(wù)條件之一，以使會(huì)計(jì)人員自覺(jué)用職業(yè)道德約束自己。

2.建立健全的會(huì)計(jì)檔案管理制度

由于計(jì)算機(jī)具有的特點(diǎn)，制定完善的會(huì)計(jì)檔案管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)各類(lèi)會(huì)計(jì)資料的存儲(chǔ)。要保管好存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的介質(zhì)。所有會(huì)計(jì)資料必須有會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員的簽字才能存檔；建立健全的會(huì)計(jì)檔案管理制度。部審計(jì)是保障內(nèi)部控制的重要手段。這就要求企業(yè)內(nèi)部必須建立一個(gè)不依附任何職能部門(mén)的，相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，受公司最高層直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，更清楚了解內(nèi)部控制措施是否夠保證為單位提供真實(shí)可行的財(cái)務(wù)信息。

3.加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制

為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行安全,避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患,企業(yè)應(yīng)防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各項(xiàng)資源,以保證各項(xiàng)資源的正確性。可制定內(nèi)部操作制度,禁止非電腦操作人員操作公司電腦;設(shè)置操作權(quán)限,根據(jù)工作的需要應(yīng)對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)人員的操作進(jìn)行權(quán)限控制;設(shè)置接觸與操作的日志控制。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展,公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo),包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等,并針對(duì)公司的特定狀況,制定出加強(qiáng)內(nèi)部控制的辦法。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

在會(huì)計(jì)電算化中，由于是人機(jī)對(duì)話的特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面：對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

綜上所述，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這樣才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。任何工作都要與時(shí)俱進(jìn)，會(huì)計(jì)電算化作為一種比較先進(jìn)的會(huì)計(jì)事物工作模式，同樣需要與時(shí)俱時(shí)，在實(shí)踐中不斷改進(jìn)完善，更好的為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]王向青.會(huì)計(jì)電算化發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題及其發(fā)展思路[J].中州大學(xué)學(xué)報(bào)，2006(4).

篇(6)

論文關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)管理；資金；機(jī)制創(chuàng)新

高校財(cái)務(wù)管理是指在高校范圍內(nèi)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系的工作，重點(diǎn)是對(duì)高校資金籌集、分配、使用、結(jié)算等過(guò)程的管理，它是高校管理工作的重要組成部分。近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和高等教育體制改革的不斷深入，對(duì)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了巨大的影響。為了能在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益雙豐收，高校財(cái)務(wù)管理必須適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高校管理的要求，加快改革和創(chuàng)新。

一、我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題表征

1.預(yù)算管理乏力

預(yù)算是高校財(cái)務(wù)管理的核心，是合理利用資金，最大可能地節(jié)約資金的基礎(chǔ)和前提。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第十三條明確規(guī)定：各高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校內(nèi)部管理的需要，制定嚴(yán)格的預(yù)算編制（包括預(yù)算調(diào)整）和審批程序，并確定科學(xué)的預(yù)算編制方法。任何部門(mén)和個(gè)人都不得以任何理由超越權(quán)限、違反規(guī)程，影響學(xué)校預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行。然而目前我國(guó)高校的財(cái)務(wù)預(yù)算卻存在諸多問(wèn)題。首先，缺乏科學(xué)的預(yù)算編制。編制程序不夠透明且缺乏科學(xué)的預(yù)算方法，現(xiàn)行的預(yù)算只是在經(jīng)費(fèi)使用上的簡(jiǎn)單歸集，沒(méi)有采用全面預(yù)算的概念，編出來(lái)的預(yù)算可行性和執(zhí)行的效果都不明顯，不能夠客觀體現(xiàn)學(xué)校工作重點(diǎn)和發(fā)展方向，而且一直沿用“基數(shù)加增長(zhǎng)”的分配辦法，該方法雖簡(jiǎn)便易行，卻不符合公平、規(guī)范和透明的原則，由此造成了編制質(zhì)量和效果不高。其次，預(yù)算的執(zhí)行存在很多漏洞。在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中約束力弱化，缺乏健全的控制機(jī)制，往往出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)重人情，輕原則，更改預(yù)算，不進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和可行性論證等現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算失靈或成為橡皮預(yù)算致使預(yù)算成為一種形式。

2.經(jīng)費(fèi)管理混亂

一是經(jīng)費(fèi)利用存在違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。近年來(lái)在高等教育規(guī)模的快速擴(kuò)張和高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源及使用的市場(chǎng)行為逐漸增多的背景下，加上一些人員道德和素質(zhì)低下，導(dǎo)致校園腐敗和職務(wù)犯罪案件居高不下，這嚴(yán)重影響了高校的聲譽(yù)，阻礙其健康發(fā)展。二是經(jīng)費(fèi)使用的合理性遭到質(zhì)疑。經(jīng)費(fèi)的使用往往不分輕重緩急，盲目安排資金支出項(xiàng)目，急需解決的問(wèn)題沒(méi)有得到很好的解決，從而導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出資金不足與資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象并存的特點(diǎn)。三是科研經(jīng)費(fèi)利用過(guò)程中問(wèn)題突出。隨著科技的發(fā)展，高校科研經(jīng)費(fèi)占高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的比例越來(lái)越大，同時(shí)問(wèn)題也越來(lái)越多，如與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出比重較大；經(jīng)常用一些科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置固定資產(chǎn)等，致使科研經(jīng)費(fèi)的使用方向不明確，資金流失嚴(yán)重。

3.內(nèi)外審計(jì)不力

（1）內(nèi)部審計(jì)不力。內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立，還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見(jiàn)。但是目前某些高校缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)控，只注重經(jīng)費(fèi)的籌措，對(duì)資金的使用監(jiān)管力度不夠，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完全流于形式。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，由于受人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較少以及高校決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠等因素影響，審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量和利用率一直不高。

（2）外部審計(jì)不到位。外部審計(jì)是由專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。目前我國(guó)高校的外部審計(jì)工作很不到位，從機(jī)構(gòu)方面來(lái)說(shuō)，一是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)良莠不齊，水平低下；政府審計(jì)和CPA審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一，審計(jì)過(guò)程中矛盾和沖突時(shí)有發(fā)生；二是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)審部門(mén)實(shí)行的監(jiān)督和控制措施勢(shì)必影響外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。加上監(jiān)控的程度和方式不當(dāng)，就會(huì)影響外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立審計(jì)。從外部審計(jì)人員的素質(zhì)方面來(lái)說(shuō)，外部審計(jì)工作者不夠“貼心”。由于缺乏直接的經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，他們便很難像內(nèi)部審計(jì)人員那樣全心全意為本單位考慮，并且可能責(zé)任心、認(rèn)真程度不夠強(qiáng)，影響審計(jì)質(zhì)量。

4.財(cái)務(wù)分析薄弱

財(cái)務(wù)分析是指運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料對(duì)高校一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評(píng)價(jià)，以求得對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識(shí)。目前，多數(shù)高校財(cái)務(wù)分析工作比較薄弱。一是高校財(cái)務(wù)分析意識(shí)淡薄，只重視預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算，忽視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，使得財(cái)務(wù)分析仍處于待運(yùn)行階段，進(jìn)而導(dǎo)致高校教育資金管理松散，利用效率較低。二是財(cái)會(huì)分析方法不夠完善。目前諸多高校財(cái)務(wù)分析仍以比較分析法為主，且主要針對(duì)學(xué)校整體的大收大支進(jìn)行歷年縱向比較分析（因缺乏外校數(shù)據(jù)無(wú)法進(jìn)行橫向比較），而對(duì)可以解決比較分析法許多弱點(diǎn)的趨勢(shì)分析法、動(dòng)態(tài)分析法及因素分析法則基本不用，對(duì)高校許多專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)源及許多特殊性項(xiàng)目支出很少單列進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

5.融資能力較低

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，高校在籌集、調(diào)度及合理運(yùn)用資金等方面面臨許多復(fù)雜的問(wèn)題。首先，大部分高校籌資融資意識(shí)淡薄，消費(fèi)型占據(jù)主導(dǎo)地位，只注重財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥款和學(xué)生學(xué)費(fèi)收入，對(duì)“開(kāi)源”重視不夠，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)狀況失衡，綜合財(cái)力不斷下降，形成了高校財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，融資知識(shí)匱乏。對(duì)于一些現(xiàn)代的融資方式接受困難；某些校辦企業(yè)，由于管理不力、缺乏觀念創(chuàng)新等原因，導(dǎo)致低效率運(yùn)營(yíng)，抑或賠本經(jīng)營(yíng)；有些高校為了擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，常常不顧一切盲目建設(shè)或?qū)x器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，教育資源浪費(fèi)嚴(yán)重，造成資金大量流失，使本來(lái)經(jīng)費(fèi)就匱乏的高校更是捉襟見(jiàn)肘。再次，融資渠道狹窄。主要依賴(lài)于政府的財(cái)政撥款、學(xué)生的學(xué)費(fèi)等。高校的自我融資能力不夠強(qiáng)，融資渠道的多元化體系沒(méi)有形成。

二、高校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題解析

1.高校財(cái)務(wù)管理制度缺位

首先，預(yù)算制度存在缺陷。預(yù)算涵蓋面窄，沒(méi)有涵蓋全部資金收支，這必然會(huì)影響到學(xué)校對(duì)資金的綜合利用，容易造成賬外賬和國(guó)有資產(chǎn)的流失等問(wèn)題；預(yù)算缺乏長(zhǎng)期規(guī)劃，大多數(shù)高校進(jìn)行的是年度預(yù)算，同時(shí)某些高校的預(yù)算還缺乏有效的監(jiān)督制度。其次，高校財(cái)務(wù)分析制度不完善。缺乏有效合理的財(cái)務(wù)分析制度，財(cái)務(wù)分析能力欠佳。再次，資金管理制度不完善。作為財(cái)務(wù)管理最主要的方面，長(zhǎng)期以來(lái)一直處于被忽視的狀態(tài)，使得該方面的管理缺乏規(guī)范和必要的制度保證，導(dǎo)致自覺(jué)籌資意識(shí)不強(qiáng)，籌資能力低下。

2.領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

首先，缺乏理財(cái)意識(shí)。受以前“等、靠、要”思想的影響，在開(kāi)拓市場(chǎng)、廣辟財(cái)源方面缺乏進(jìn)取精神。高校后勤化改革力度不夠，開(kāi)支巨大，許多支出既不合理，也不合法。其次，效益意識(shí)不強(qiáng)。忽視成本核算、盲目投資，使得校辦企業(yè)效益低下，大量的經(jīng)費(fèi)白白浪費(fèi)。再次，缺乏債務(wù)債權(quán)意識(shí)。應(yīng)付款掛賬幾年甚至幾十年不清理，影響了資金運(yùn)轉(zhuǎn)。這些意識(shí)的缺乏或落后是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)很多問(wèn)題的重要原因。第四，責(zé)任意識(shí)不高。教育部、財(cái)政部就聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見(jiàn)》一文，要求高校健全財(cái)務(wù)工作經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。但一些高校領(lǐng)導(dǎo)缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，使得財(cái)產(chǎn)管理混亂、責(zé)任不到位，問(wèn)責(zé)意識(shí)不強(qiáng)。 轉(zhuǎn)貼于

3.財(cái)務(wù)管理滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展

無(wú)論在理念還是在體制機(jī)制、核算方法等方面都嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。這種滯后主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，財(cái)務(wù)管理理念落后。由于長(zhǎng)期以來(lái)受上撥下用、多撥多用、少撥少用的財(cái)務(wù)核算和經(jīng)費(fèi)分配管理體制的影響，目前高校財(cái)務(wù)管理的效益意識(shí)淡薄、經(jīng)營(yíng)管理理念落后，自我籌資意識(shí)跟不上，這嚴(yán)重滯后于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。其次，財(cái)務(wù)管理體制滯后。目前高校財(cái)務(wù)管理體制仍是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”或“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”。但其在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下還需要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和考核和激勵(lì)制度。再次，高校財(cái)務(wù)核算方法滯后。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算工作僅是靠簡(jiǎn)單的收付來(lái)實(shí)現(xiàn)，歷來(lái)沒(méi)有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。但現(xiàn)在高校的財(cái)務(wù)管理卻涉及到融資，還貸核算，資金的使用成本核算等類(lèi)似企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，這必定需要現(xiàn)代的、科學(xué)的財(cái)務(wù)核算方法。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

1.實(shí)施全面預(yù)算機(jī)制

高校預(yù)算應(yīng)實(shí)行大口徑的全面預(yù)算管理，形成全方位的收支計(jì)劃管理，轉(zhuǎn)變思想觀念，對(duì)編制預(yù)算的思路、方法作相應(yīng)調(diào)整，并按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定和要求，編制科學(xué)合理、切實(shí)可行的預(yù)算。在預(yù)算編制方面，首先采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，引入企業(yè)管理理念，從預(yù)算源頭上改變?cè)瓉?lái)“基數(shù)+增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法，推行零基預(yù)算；可根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，采用適當(dāng)?shù)念A(yù)算方法，在制定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)以公平為前提，扶持重點(diǎn)工作，兼顧學(xué)校的實(shí)際支出水平使預(yù)算具有可操作性。其次在預(yù)算編制中增加對(duì)債務(wù)預(yù)算的附注說(shuō)明。隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大，貸款金額逐漸增多，防范高校的高貸款風(fēng)險(xiǎn)已成為當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)建立科學(xué)有效的債務(wù)預(yù)算管理機(jī)制和科學(xué)的決策、預(yù)警和報(bào)告機(jī)制，將高校債務(wù)收支納入預(yù)算管理范圍內(nèi)。

在預(yù)算執(zhí)行方面，首先建立規(guī)范預(yù)算調(diào)整制度，提高預(yù)算管理水平。預(yù)算是朝前思考的過(guò)程，包括對(duì)未來(lái)各種可能前景的認(rèn)識(shí)和思考。由于內(nèi)外環(huán)境或者自然條件發(fā)生變化，預(yù)定的預(yù)算與實(shí)際情況發(fā)生較大偏差，導(dǎo)致繼續(xù)執(zhí)行預(yù)算將會(huì)對(duì)高校正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利影響時(shí)，就應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行修訂甚至變更，這樣可以提高預(yù)算的水平。其次建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核。高校在設(shè)立績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與其初設(shè)定的預(yù)算內(nèi)容相適應(yīng)，具有科學(xué)性、整體性、可行性和可比性，預(yù)算績(jī)效考核要從經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和項(xiàng)目投資評(píng)價(jià)三方面考慮，績(jī)效指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)遵循短期效益與長(zhǎng)期效益相結(jié)合、定量和定性相結(jié)合的原則。

2.加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)有效管理

首先加強(qiáng)法制化建設(shè)，做到經(jīng)費(fèi)管理公開(kāi)透明。這是杜絕腐敗現(xiàn)象滋生的有效措施。多元的費(fèi)用來(lái)源容易產(chǎn)生各種問(wèn)題，所以需要接受監(jiān)督。這不僅涉及公眾的知情權(quán)問(wèn)題，而且也關(guān)系到高校經(jīng)費(fèi)管理的法治化問(wèn)題。同時(shí)，司法機(jī)關(guān)應(yīng)協(xié)助高校建立健全各項(xiàng)反腐倡廉規(guī)章制度，對(duì)可能誘發(fā)職務(wù)犯罪的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出監(jiān)管建議，對(duì)資金管理等提供法律跟蹤服務(wù)。其次要提高經(jīng)費(fèi)的利用效率。做到專(zhuān)款專(zhuān)用，合理有效利用每項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。從學(xué)校的全局和發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，正確處理好主要矛盾和次要矛盾、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和當(dāng)前利益、關(guān)鍵問(wèn)題和一般問(wèn)題的關(guān)系，有計(jì)劃、有目的、分階段地合理安排各項(xiàng)資金，使資金使用結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。再次應(yīng)該合理控制科研經(jīng)費(fèi)的支出。特別是對(duì)一些數(shù)額較大、難以控制的勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，完善科研經(jīng)費(fèi)的效率評(píng)估與考核，科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)之后，應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，同時(shí)要建立健全科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)它的控制。

3.加大財(cái)務(wù)監(jiān)控力度

（1）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。高校內(nèi)部控制可以理解為高校為了提高經(jīng)濟(jì)管理效率、保證管理信息質(zhì)量真實(shí)可靠、維護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循以及發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等，而實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。[9]高校內(nèi)部控制對(duì)于有效、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中的不確定性，并采取措施實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)具有十分重要的意義。首先要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。高校內(nèi)部控制離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，以監(jiān)督檢查內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性為主線，發(fā)現(xiàn)管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，從而提出合理化建議。隨著內(nèi)部審計(jì)職能的拓展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)定位于以服務(wù)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制。其次，實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為了確保高校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在國(guó)家法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)正常進(jìn)行，保證教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)人員完成監(jiān)督檢查后就要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)施有效的評(píng)價(jià)可以加強(qiáng)和完善內(nèi)部監(jiān)控的實(shí)施。

（2）嚴(yán)格外部審計(jì)。首先要選擇具有較高職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的外部審計(jì)人員，在選擇外包單位時(shí)，應(yīng)特別強(qiáng)調(diào)外審人員的職業(yè)道德、責(zé)任心和思想素質(zhì)，使其不僅要考慮自身的利益，也要把委托單位的利益視為己任。其次，要明確外部審計(jì)工作的職責(zé)，做到職權(quán)分明，以免造成審計(jì)的工作重復(fù)。還需要制定一些相應(yīng)的規(guī)章制度以對(duì)外部審計(jì)人員進(jìn)行一些必要的約束，作為領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)重視外部審計(jì)工作，使審計(jì)工作規(guī)范化、程序化。

（3）協(xié)調(diào)內(nèi)、外關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、程序、方法上存在不少相通相近之處，同時(shí)二者也具有一些交叉的職責(zé)，因而內(nèi)外部審計(jì)可以通過(guò)溝通與合作，加強(qiáng)各審計(jì)主體的溝通與交流，促進(jìn)審計(jì)信息公開(kāi)透明，建立協(xié)調(diào)的關(guān)系，加強(qiáng)彼此的聯(lián)系，共享工作成果，減少重復(fù)審計(jì)，提高工作效率，共同維護(hù)組織的整體利益。

4.提高財(cái)務(wù)分析能力

增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的意識(shí)。充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)分析活動(dòng)的重要性，將其提到與財(cái)務(wù)預(yù)算和會(huì)計(jì)核算同等重要的地位。改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法，建立完善的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。將客觀的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決策支持信息，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的使用價(jià)值。加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系建設(shè)。財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系是財(cái)務(wù)分析的最重要一環(huán)，通過(guò)指標(biāo)體系建設(shè)能發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理和高校整體管理中的問(wèn)題，為決策者提供必要的信息，從而為以后的財(cái)務(wù)管理工作提供必要的參考和指正。所以應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系，推進(jìn)財(cái)務(wù)分析可靠、有效地進(jìn)行。

篇(7)

【論文摘要】文章就縣級(jí)政府采購(gòu)中存在的政府采購(gòu)的范圍窄、規(guī)模小、采購(gòu)單位意識(shí)不強(qiáng)、政府采購(gòu)行為不規(guī)范、政府采購(gòu)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)人才相對(duì)匱乏等問(wèn)題進(jìn)行了分析,并有針對(duì)性地提出了相關(guān)建議。

一、政府采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)政府采購(gòu)的范圍窄、規(guī)模小

近幾年來(lái),我縣的政府采購(gòu)范圍,依照《中華人民共和國(guó)采購(gòu)法》要求,涉及到貨物、服務(wù)二大領(lǐng)域,而規(guī)模最大的工程類(lèi)采購(gòu)還沒(méi)有納入政府集中采購(gòu)之中。以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析,貨物類(lèi)的采購(gòu)基本集中在辦公用品等項(xiàng)目上,服務(wù)類(lèi)的采購(gòu)項(xiàng)目主要是公務(wù)用車(chē)的定點(diǎn)加油、維修和保險(xiǎn)等項(xiàng)目上,采購(gòu)品種單一,采購(gòu)規(guī)模小,總體采購(gòu)量可塑性不大,難以發(fā)揮政府采購(gòu)整體優(yōu)勢(shì),以致納入政府采購(gòu)與不納入政府采購(gòu)差異性不大。

(二)采購(gòu)單位意識(shí)不強(qiáng)

出現(xiàn)采購(gòu)單位政府采購(gòu)意識(shí)不強(qiáng)這種情況的原因:一方面是由于《政府采購(gòu)法》實(shí)施時(shí)間不久,宣傳力度不夠,而原先出臺(tái)的制度又缺乏剛性,對(duì)采購(gòu)人沒(méi)有法律約束力,我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn),全縣14處鄉(xiāng)鎮(zhèn)除了車(chē)輛購(gòu)置通過(guò)政府采購(gòu)?fù)?其余事項(xiàng)基本上都是自行采購(gòu)。另一方面是由于沒(méi)有編制政府采購(gòu)預(yù)算,有些單位政府采購(gòu)項(xiàng)目的實(shí)施往往是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算,想買(mǎi)什么就買(mǎi)什么,想什么時(shí)候買(mǎi)就什么時(shí)買(mǎi),很難體現(xiàn)集中采購(gòu)的計(jì)劃性和規(guī)模效應(yīng)。

(三)政府采購(gòu)行為不規(guī)范

在采購(gòu)過(guò)程中,采購(gòu)行為尚欠規(guī)范,不依法采購(gòu)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。主要表現(xiàn)為:一是把關(guān)不嚴(yán)。有的縣直單位不按程序申報(bào),“先斬后奏”,搞既成事實(shí),政府采購(gòu)部門(mén)不便追究,只有默許;二是采購(gòu)方式選擇隨意性大。政府采購(gòu)部門(mén)由于自身原因?qū)Σ糠謱?zhuān)業(yè)設(shè)備缺乏認(rèn)識(shí)了解,只好口頭批復(fù)由單位自行采購(gòu),而沒(méi)有形成有效的書(shū)面控制,從而使得有關(guān)單位在已批復(fù)自采項(xiàng)目的基礎(chǔ)上,擅自擴(kuò)大自采范圍或增加自采數(shù)額。三是采購(gòu)程序不嚴(yán)密。在采購(gòu)活動(dòng)中,擅自簡(jiǎn)化采購(gòu)程序,縮短采購(gòu)周期,不按規(guī)定采購(gòu)信息,搞區(qū)域保護(hù)和行業(yè)封鎖。四是招標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)不規(guī)范。招標(biāo)、投標(biāo)運(yùn)作有的不完全符合法定程序的要求,在評(píng)標(biāo)與定標(biāo)過(guò)程中,民主評(píng)議不足,公開(kāi)不夠,程序不嚴(yán)密等。

(四)政府采購(gòu)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)人才相對(duì)匱乏

目前,政府采購(gòu)管理隊(duì)伍的政策水平、思想理念、理論素養(yǎng)及專(zhuān)業(yè)管理能力整體素質(zhì)還有待進(jìn)一步提高。集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)雖然配備了素質(zhì)較高的人員,不斷增加人員編制。但是,由于從業(yè)時(shí)間短,對(duì)政府采購(gòu)所必備和掌握的有關(guān)知識(shí)和技能仍有待提高,所承辦政府采購(gòu)工作也有不規(guī)范之處,創(chuàng)新不夠。

二、規(guī)范和完善政府采購(gòu)的建議

(一)強(qiáng)化意識(shí)更新觀念

1·政府采購(gòu)的根本目標(biāo)是節(jié)約成本、治理腐敗、規(guī)范管理。目前,有些人認(rèn)為“節(jié)約了多少資金”、“完成了多少政府采購(gòu)”是衡量政府采購(gòu)工作的唯一標(biāo)準(zhǔn),考核工作時(shí)作為重要指標(biāo),總結(jié)成效時(shí)大力褒獎(jiǎng)。眾所周知:上述指標(biāo)僅是政府采購(gòu)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益的具體體現(xiàn),而非根本目的,治理腐敗、規(guī)范管理才是最終目標(biāo)。

2·政府采購(gòu)是促進(jìn)財(cái)政支出優(yōu)化的重要手段。規(guī)范政府采購(gòu)行為對(duì)改善公共支出管理具有重要作用。實(shí)踐證明:在公共資源配置過(guò)程中,依靠道德和相互監(jiān)督不能杜絕和腐敗現(xiàn)象,而公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的引入大大降低了合謀的概率。

(二)規(guī)范運(yùn)作,提高效益

1·規(guī)范運(yùn)作是根本。規(guī)范運(yùn)作必須做到“兩制定、兩公布”:第一是制定并公布《縣級(jí)政府采購(gòu)辦法》及《實(shí)施細(xì)則》,并用專(zhuān)欄、媒體詳細(xì)公布政府采購(gòu)的范圍、目錄、方法、程序和門(mén)檻價(jià)。第二是制定并公布《縣級(jí)政府采購(gòu)(下轉(zhuǎn)第50頁(yè))(上接第90頁(yè))招標(biāo)投標(biāo)辦法》。凡達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)起點(diǎn)金額的項(xiàng)目必須按照法定程序?qū)嵭泄_(kāi)招標(biāo)。對(duì)招標(biāo)投標(biāo)的程序(市場(chǎng)調(diào)查——招標(biāo)公告——制作標(biāo)書(shū)——評(píng)標(biāo)——決標(biāo)——簽約)以文件的形式固定下來(lái),并在新聞媒體上公布。

2·提高效益是關(guān)鍵。第一要造就高素質(zhì)干部隊(duì)伍。加強(qiáng)廉政建設(shè),教育工作人員不為名所動(dòng),不為利所惑,常在河邊走就是不濕鞋。第二要借助專(zhuān)家智慧提升采購(gòu)質(zhì)量。建立采購(gòu)評(píng)審專(zhuān)家?guī)?做到公開(kāi)征集,嚴(yán)格審核,擇優(yōu)選用,專(zhuān)業(yè)齊全,素質(zhì)權(quán)威。在立項(xiàng)源頭、采購(gòu)流程、現(xiàn)場(chǎng)管理、履約驗(yàn)收各個(gè)環(huán)節(jié)上充分發(fā)揮專(zhuān)家智慧,全方位提升采購(gòu)質(zhì)量。

3、運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高采購(gòu)效益。從標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品入手,公開(kāi)招標(biāo)確定供應(yīng)商和協(xié)議價(jià)目錄,并上網(wǎng)公示協(xié)議商品和價(jià)格,查詢(xún)展示樣品,網(wǎng)上定購(gòu),網(wǎng)上通知協(xié)議供應(yīng)商送貨上門(mén),縮短采購(gòu)周期,提高采購(gòu)效益。

(三)健全制度,強(qiáng)化管理

1·建立審批制度,強(qiáng)化資金控制。各單位根據(jù)工作需要和財(cái)力情況,向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)申報(bào)年度采購(gòu)計(jì)劃,財(cái)政部門(mén)根據(jù)資金支付能力,并區(qū)分輕重緩急提出意見(jiàn),上報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)后實(shí)施。

2·建立操作制度,強(qiáng)化規(guī)范運(yùn)作。依據(jù)《政府采購(gòu)法》、《招投標(biāo)法》、《合同法》等法律法規(guī),結(jié)合縣情制定《縣級(jí)政府采購(gòu)操作規(guī)程》,明確采購(gòu)機(jī)構(gòu)、采購(gòu)單位、資金管理部門(mén)、供應(yīng)商的責(zé)任和義務(wù),并實(shí)行相互牽制制度。

3·建立核算制度,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。政府采購(gòu)應(yīng)單獨(dú)核算,實(shí)行“三專(zhuān)”,即設(shè)立專(zhuān)戶(hù),由國(guó)庫(kù)集中支付;安排專(zhuān)人,實(shí)行“四分開(kāi)”:授權(quán)人員與批準(zhǔn)人員分開(kāi),批準(zhǔn)人員與執(zhí)行人員分開(kāi),執(zhí)行人員與會(huì)計(jì)人員分開(kāi),會(huì)計(jì)記錄人員與出納人員分開(kāi),有效堵塞管理中的漏洞;建立專(zhuān)賬,統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算。

4·建立保證金制度,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建立投標(biāo)保證金制度和履約保證金制度,有效防止“串標(biāo)”、“流標(biāo)”現(xiàn)象和“豆腐渣”工程。增強(qiáng)投標(biāo)單位、中標(biāo)單位的“主人翁”意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),把政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)降到最低線。

(四)深入研究,積累經(jīng)驗(yàn)

1·逐步完善政府采購(gòu)管理辦法。對(duì)于實(shí)踐中探索出的具有創(chuàng)意新穎、操作可行、方法系統(tǒng)、實(shí)踐有效的政府采購(gòu)管理辦法要善于歸納、總結(jié)、推廣,逐步完善縣級(jí)政府采購(gòu)管理辦法。

2·健全采購(gòu)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu),制定切實(shí)可行的崗位責(zé)任制;強(qiáng)化內(nèi)部稽核,做到相互牽制、相互監(jiān)督,鏟除滋生腐敗的土壤。

3·公布招標(biāo)結(jié)果接受社會(huì)監(jiān)督。從分散采購(gòu)到集中采購(gòu),人們最擔(dān)心的問(wèn)題是會(huì)不會(huì)出現(xiàn)分散腐敗轉(zhuǎn)化為集中腐敗,為了消除人們的疑慮,必須將采購(gòu)機(jī)構(gòu)、采購(gòu)人員、采購(gòu)項(xiàng)目、招標(biāo)結(jié)果向社會(huì)公布,接受所有供應(yīng)商和社會(huì)的監(jiān)督,杜絕不良行為的產(chǎn)生。

【參考文獻(xiàn)】

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