序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇信用管理行業(yè)現(xiàn)狀范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、我國(guó)信用管理的現(xiàn)狀

（一）信用的缺失造成了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的極大混亂和重大損失

在我國(guó)，由于信用制度的缺失，法律的不完善導(dǎo)致了不誠(chéng)信行為的大量存在，給社會(huì)和經(jīng)濟(jì)造成了巨大的損失。主要表現(xiàn)在：一是一些地方政府誠(chéng)信水平較低，公信力不夠，造成了社會(huì)運(yùn)行成本的高昂。如，政出多門，相互矛盾；政策易變，朝令夕改；政令不暢，有法不依；隨意性大，暗箱操作等致使政策缺少公信力。一些政府部門在統(tǒng)計(jì)政策分析中，搞“部門主義”，對(duì)諸如農(nóng)民工數(shù)量、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模、干部（含公務(wù)員）規(guī)模、財(cái)經(jīng)現(xiàn)象解讀等，在概念、口徑、重點(diǎn)、視角上都不盡一致，這就難免導(dǎo)致公眾對(duì)“官方信息”的懷疑，損害政府的公信力。另外，工作的公開(kāi)性、透明性、連續(xù)性和穩(wěn)定性不夠，致使工作缺乏科學(xué)性，更重要的是制定的政策不兌現(xiàn)，致使政府的威信下降。二是企業(yè)的誠(chéng)信水平低，造成了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成本的高昂。如上市公司違規(guī)操作、弄虛作假、虛報(bào)利潤(rùn)等行為屢禁不止，影響面也越來(lái)越廣；還有的諸如惡意逃廢銀行債務(wù)，虛假宣傳，虛假承諾，隨意毀約等。據(jù)商務(wù)部提供的數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)企業(yè)每年因信用缺失導(dǎo)致的直接和間接經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)6000億元，其中，因產(chǎn)品質(zhì)量低劣、制假售假，各類合同欺詐造成的各種損失達(dá)2000億元，各類企業(yè)的誠(chéng)信情況不容樂(lè)觀。2008年的“三鹿奶粉”事件對(duì)我國(guó)奶業(yè)造成了毀滅性的打擊，給整個(gè)國(guó)家的社會(huì)聲譽(yù)都造成了惡劣影響。三是一些居民的誠(chéng)信水平較低，欺瞞、作弊、造假、騙保、偷逃稅款等等，不一而足，造成了管理成本高昂。

（二）國(guó)家信用管理體系尚處在形成階段，與經(jīng)濟(jì)全球化的要求極不相稱

所謂的國(guó)家信用管理體系是一種社會(huì)機(jī)制，其具體作用于一國(guó)的市場(chǎng)規(guī)范，保證一國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從以原始支付手段為主流的市場(chǎng)交易方式向以信用交易為主流的市場(chǎng)交易方式進(jìn)行健康地轉(zhuǎn)變。這種機(jī)制創(chuàng)造了一種適應(yīng)并規(guī)范信用交易發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境，最直接地保證一國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走向成熟和全球化，并擴(kuò)大一國(guó)的市場(chǎng)規(guī)模。根據(jù)我國(guó)目前信用管理的現(xiàn)狀，對(duì)比世界范圍內(nèi)信用發(fā)達(dá)國(guó)家（如美國(guó)、德國(guó)等）信用管理體系發(fā)展水平可以看出，我國(guó)的信用管理體系發(fā)展水平與世界發(fā)展水平，以及發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)發(fā)展信用管理體系的要求相比，都有著巨大的差距。主要表現(xiàn)在：（1）征信數(shù)據(jù)的開(kāi)放和信用管理行業(yè)的發(fā)展水平都非常低；（2）信用管理有關(guān)系列法律的立法處于起步階段，如，國(guó)務(wù)院法制辦近日才公布的《征信管理?xiàng)l例（第二次征求意見(jiàn)稿）》，其2009年10月才第一次面向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，尚存在許多空白，執(zhí)法力度也非常小；（3）政府對(duì)信用交易和信用管理行業(yè)的監(jiān)督和管理，包括信用管理民間機(jī)構(gòu)的建立嚴(yán)重滯后；（4）信用管理正規(guī)教育和學(xué)科研究遲緩，且水平不高。

二、構(gòu)筑社會(huì)誠(chéng)信體系，夯實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)是信用經(jīng)濟(jì)，是法治經(jīng)濟(jì)。誠(chéng)信問(wèn)題不解決，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革就難以為繼。沒(méi)有一個(gè)完整的社會(huì)信用管理體系，社會(huì)誠(chéng)信資源不足，信用缺失嚴(yán)重，欺詐橫生，違法普遍，就不能建成一個(gè)和諧的社會(huì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系就不可能成功。但社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，信用制度建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，只有通過(guò)教育、輿論影響，制度和法制建設(shè)，改善社會(huì)管理，鑄造誠(chéng)信政府、誠(chéng)信企業(yè)、誠(chéng)信公民等多方面綜合構(gòu)建才能見(jiàn)到成效。

（一）努力構(gòu)建完善的法律保障體系

現(xiàn)代信用體系必須有完備的法律作基礎(chǔ)，從信息采集到傳播再到處罰力度等都需要有法可依，只有這樣才能確保信用信息的有效披露和權(quán)威性。在美國(guó)，有關(guān)誠(chéng)信方面的法律有10多部，對(duì)各種失信行為的懲罰，措施嚴(yán)厲、規(guī)定具體明確，一旦失信，寸步難行，甚至傾家蕩產(chǎn)。我們應(yīng)借鑒世界上信用管理較發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國(guó)實(shí)際，抓緊制定以失信懲戒機(jī)制為主要內(nèi)容的，涉及銀行有關(guān)立法和非銀行有關(guān)立法的法律法規(guī)體系，如，《社會(huì)信用信息實(shí)用條例》、《公平商業(yè)信用信息報(bào)告實(shí)用條例》等法律法規(guī)。要完善《民法》、《合同法》等現(xiàn)有法律中關(guān)于債權(quán)保護(hù)的法律規(guī)定，確保信用中債權(quán)人的權(quán)益不受侵犯，要對(duì)債務(wù)人的違約制定更加嚴(yán)厲的賠償和懲罰規(guī)則，完善《刑法》等有關(guān)法律對(duì)欺詐和非法侵占等惡意背信行為的相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)制債務(wù)人履行其償債義務(wù)；要嚴(yán)格規(guī)范涉及信用信息記錄、使用及評(píng)估活動(dòng)的機(jī)構(gòu)和組織的行為等。

(二)大力發(fā)展社會(huì)信用服務(wù)業(yè)

建立以信用信息系統(tǒng)為核心的社會(huì)誠(chéng)信體系，全面記錄和高效傳遞信用信息，通過(guò)拒絕交易形成全社會(huì)對(duì)失信者的聯(lián)防懲戒機(jī)制，是解決誠(chéng)信體系缺失的關(guān)鍵，也是西方發(fā)達(dá)國(guó)家建立社會(huì)誠(chéng)信體系的成功經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，在社會(huì)信用體系建設(shè)的初級(jí)階段，其核心任務(wù)是促進(jìn)信用服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，即通過(guò)獨(dú)立第三方的信用服務(wù)機(jī)構(gòu)為市場(chǎng)提供大量面向個(gè)人和企業(yè)、覆蓋社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活各個(gè)方面的信用服務(wù)。廣義的信用管理行業(yè)包括10個(gè)行業(yè)分支，其中，企業(yè)資信調(diào)查（工商誠(chéng)信）、消費(fèi)者個(gè)人信用調(diào)查、財(cái)產(chǎn)調(diào)查和評(píng)估、市場(chǎng)調(diào)查、資信評(píng)級(jí)5個(gè)屬于征信業(yè)務(wù)范疇。從而把交易中的失信者或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的失信行為，擴(kuò)大為失信方與全社會(huì)的矛盾，使得缺乏信用記錄或信用記錄差的個(gè)人在信用消費(fèi)、求職等諸方面都受到限制，最終對(duì)失信者產(chǎn)生強(qiáng)大的約束力和威懾力。只有信用服務(wù)行業(yè)得到全面健康地發(fā)展，才能形成失信懲戒機(jī)制的基本條件。在現(xiàn)階段，除要建立和明確統(tǒng)一的政府行業(yè)監(jiān)督管理部門外，要大力發(fā)展和鼓勵(lì)民間經(jīng)營(yíng)性信用服務(wù)機(jī)構(gòu)，特別是要大力發(fā)展信用管理民間機(jī)構(gòu)，如，信用管理行業(yè)協(xié)會(huì)、行業(yè)沙龍、專業(yè)基金等組織。

（三）嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)厲打擊失信行為，大幅提高失信成本

社會(huì)上當(dāng)失信得到的好處和利益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其付出的代價(jià)時(shí)，不守信用的人和企業(yè)就會(huì)越來(lái)越多，因此，要嚴(yán)格執(zhí)法，加大懲罰力度，提高失信成本，讓嚴(yán)重欺詐和失信行為受到法律制裁甚至刑法處罰。

各級(jí)司法機(jī)關(guān)和政府執(zhí)法部門以及民間信用服務(wù)機(jī)構(gòu)要根據(jù)違法失信記錄，充分利用各種信息網(wǎng)絡(luò)和大眾媒體，對(duì)公民、法人或其它組織的違法失信記錄予以披露，加大對(duì)各類企業(yè)、個(gè)人失信行為的處罰力度，對(duì)失信者進(jìn)行包括精神處罰、民事處罰、行政處罰甚至刑事處罰在內(nèi)的各種處罰。使不守誠(chéng)信的企業(yè)和個(gè)人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不僅名譽(yù)掃地，而且經(jīng)濟(jì)損失遠(yuǎn)大于其不當(dāng)所得。并且要規(guī)范銀行、工商企業(yè)、會(huì)計(jì)中介和個(gè)人提供的信用信息，對(duì)故意造成信息失真的行為做出相應(yīng)的處罰。另外，在建立社會(huì)信用體系的同時(shí)，也要注意保護(hù)企業(yè)的商業(yè)秘密和公民個(gè)人的隱私權(quán)。

（四）提高政府公信力，打造誠(chéng)信政府

人無(wú)信不立，業(yè)無(wú)信難興，政府無(wú)信必頹。公信力是政府的立身之本。在建設(shè)誠(chéng)信社會(huì)的進(jìn)程中，打造誠(chéng)信政府處于最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)和地位，要起到表率作用，只有不斷提高政府公信力，才能有效減少社會(huì)治理成本，優(yōu)化社會(huì)管理方式。為此，要切實(shí)做好以下工作。

一是依法行政，信息公開(kāi)。政府部門要切實(shí)兌現(xiàn)各項(xiàng)承諾，按照信息公開(kāi)要求，加大向社會(huì)公開(kāi)所掌握的信用信息力度，保障社會(huì)各界的知情權(quán)，監(jiān)督政府依法履責(zé)。

二是根據(jù)政府部門信用狀況，強(qiáng)化分類監(jiān)管。要在政策設(shè)計(jì)出臺(tái)、行政過(guò)程、人員晉升等環(huán)節(jié)建立完善信用機(jī)制，增加政府失信成本。

三是建立健全相關(guān)法律法規(guī)，用法律保障政府誠(chéng)信建設(shè)。

四是廣泛開(kāi)展誠(chéng)信宣傳教育，加強(qiáng)政府人員管理培訓(xùn)，提高誠(chéng)信意識(shí)，大力提高政府公信力。

篇(2)

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，一個(gè)完善的社會(huì)信用體系是發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必備要素。目前我國(guó)落后的信用體系已經(jīng)極大的阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此借鑒國(guó)外成功的經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建一個(gè)符合國(guó)情的信用體系是建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必由之路。

關(guān)鍵詞：信用；信用體系；

一．引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是以市場(chǎng)為資源配置的基礎(chǔ)性方式和主要手段的經(jīng)濟(jì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)承認(rèn)人們獨(dú)立利益及獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的合法性，并要求人們?cè)跒樽陨淼莫?dú)立利益而勞動(dòng)、主產(chǎn)、交易的過(guò)程中，不得靠侵害他人的權(quán)益和財(cái)產(chǎn)權(quán)利而牟取私利。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的這一基本規(guī)則之上，為了使交易活動(dòng)順利進(jìn)行．減少交易成本并提高生產(chǎn)和交易的效率，產(chǎn)生了交易各方相互提供信用的活動(dòng)。所謂信用，就是指一種以償還為條件的借貸關(guān)系。在債務(wù)人對(duì)債權(quán)人承諾償還的基礎(chǔ)上，使后者無(wú)須付現(xiàn)即可獲取商品、服務(wù)或貨幣等。

現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的交易都是以信用為中介的交易，從人們之間簡(jiǎn)單的買賣關(guān)系到國(guó)家發(fā)行貨幣，無(wú)時(shí)無(wú)處都需要信用作為中介，信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在的一個(gè)必須具備的要素。普遍的守信行為是交易能夠進(jìn)行．經(jīng)濟(jì)能夠運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，也是每一個(gè)企業(yè)立足于社會(huì)的必要條件。然而，信用是會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的。提供信用的一方授信失當(dāng)或接受信用的一方回避自己的償付責(zé)任時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)就發(fā)生了。為了控制這種風(fēng)險(xiǎn)。因此任何現(xiàn)代社會(huì)都需要有一整套嚴(yán)格的信用體系。只有在這一體系的基礎(chǔ)上建立起穩(wěn)定可靠的信用關(guān)系，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)才可能存在。一個(gè)沒(méi)有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制，就不會(huì)有信用制度．也就不可能形成社會(huì)信用體系。反過(guò)來(lái)講，如果沒(méi)有信用制度、信用體系，就不會(huì)形成保護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制，從而喪失市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。從某種意義上講，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)。構(gòu)建一個(gè)完善的社會(huì)信用體系就成為建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必由之路。

二．我國(guó)社會(huì)信用體系的現(xiàn)狀

1.信用及信托關(guān)系不發(fā)達(dá)。在市場(chǎng)交易活動(dòng)過(guò)程中，現(xiàn)金支付仍是主要形式，這使得社會(huì)額外承擔(dān)了巨額的流通費(fèi)用。消費(fèi)中的信用關(guān)系不發(fā)達(dá)，人們還不習(xí)慣也不太愿意超前消費(fèi)，不太習(xí)慣借貸消費(fèi)。信托關(guān)系也不發(fā)達(dá)，受人之托、代客理財(cái)還不規(guī)范，不能取得廣泛的信任。

2.信用工具太少。目前使用的很多信用卡只是代記卡，不是真正的信用卡。在美國(guó)等許多國(guó)家中學(xué)生都可以擁有信用卡，持卡者不需要先注入資金，可以預(yù)支，事后再付款，手續(xù)費(fèi)也很少。

3.缺乏信用中介體系。中國(guó)還沒(méi)有建立全國(guó)的征信網(wǎng)，只是在北京、上海、廣州等大城市初步建立起一些征信機(jī)構(gòu)。要建立全國(guó)征信網(wǎng)很難，因?yàn)榇嬖诘胤奖Ｗo(hù)主義干擾，全國(guó)征信機(jī)構(gòu)很難進(jìn)入；會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司的雇傭關(guān)系也妨礙了審計(jì)的公正執(zhí)行。建立信用中介體系就變得日漸重要。但信用中介不能僅僅發(fā)展征信公司，還需要建立更多相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、擔(dān)保中介機(jī)構(gòu)、資質(zhì)認(rèn)證機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等鑒證機(jī)構(gòu)。

4.信用服務(wù)不配套。中小企業(yè)向銀行貸款時(shí)常常缺乏征信機(jī)構(gòu)和擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供相關(guān)的信息和擔(dān)保，從而導(dǎo)致銀行惜貸。

5.相關(guān)法制不健全。中國(guó)目前尚無(wú)一部規(guī)范信用關(guān)系的《信用法》，更談不上建立信用法律體系。現(xiàn)行與信用有關(guān)的《合同法》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》等法律對(duì)失信懲罰的力度太輕，不能很好的起到規(guī)范信用關(guān)系的作用。

三．發(fā)達(dá)國(guó)家建設(shè)社會(huì)信用體系的經(jīng)驗(yàn)

由于我國(guó)信用體系發(fā)展起步晚，存在的問(wèn)題多，因此借鑒發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家建設(shè)社會(huì)信用體系的經(jīng)驗(yàn)將為我國(guó)建立與完善社會(huì)信用體系提供有益的幫助.

1.美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)。

美國(guó)是世界信用交易額最高的國(guó)家，也是信用管理行業(yè)最發(fā)達(dá)的國(guó)家。因此，對(duì)美國(guó)的社會(huì)信用體系框架進(jìn)行分析有助于我們認(rèn)識(shí)成熟的社會(huì)信用制度的基本狀況。

(1)完備的信用法律體系。在20世紀(jì)60年代末至80年代期間，美國(guó)在原有信用管理法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定與信用管理相關(guān)的法律，經(jīng)過(guò)不斷完善，目前已形成了比較完整的框架體系。美國(guó)基本信用管理的相關(guān)法律框架是以《公平信用報(bào)告法(FairCreditReportingAct)，簡(jiǎn)稱（FCRA）》為核心的一系列法律。其他和信用行業(yè)比較密切的法律包括：《平等信用機(jī)會(huì)法(EqualCreditOpportunityAct)》、《公平信用結(jié)賬法(FairCreditBillingAct)》、《信用卡發(fā)行法(CreditCardIssuanceAct)》、《公平信用和貸記卡公開(kāi)法(FairCreditandChargeCardDisclosureAct)》、《信用修復(fù)機(jī)構(gòu)法(CreditRepairOrganizationAct)》、《格雷姆—里奇—比利雷法(Gramm—Leach—BlileyAct)》等等。上述法案，構(gòu)成了美國(guó)國(guó)家信用法律體系，而且?guī)缀趺恳豁?xiàng)法律都隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的變化進(jìn)行了若干次修改。

(2)發(fā)達(dá)的信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。美國(guó)有許多專門從事征信、信用評(píng)級(jí)、商賬追收、信用管理等業(yè)務(wù)的信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。美國(guó)的信用中介機(jī)構(gòu)都是由私人部門所有，一般來(lái)說(shuō)，每一家信用中介機(jī)構(gòu)都是以一種核心業(yè)務(wù)(如消費(fèi)者信用報(bào)告、資信評(píng)級(jí)、商賬追收等)為主，同時(shí)提供咨詢和增值信息服務(wù)。在個(gè)人資信服務(wù)領(lǐng)域，主要是Equifax，Expefian／TRW和TransUnion三家最為主要的信用報(bào)告服務(wù)機(jī)構(gòu)，這三家公司都建有覆蓋全國(guó)范圍的數(shù)據(jù)庫(kù)，包含超過(guò)1.7億消費(fèi)者的信用記錄。同時(shí)每年提供5億份以上的信用報(bào)告；在企業(yè)征信領(lǐng)域，鄧白氏(Dun&Bradstreet)是全世界最大、歷史最悠久和最有影響的公司，在很多國(guó)家建立了辦事處或附屬機(jī)構(gòu)。鄧白氏建有自己的數(shù)據(jù)庫(kù)，該數(shù)據(jù)庫(kù)涵蓋了超過(guò)全球5700萬(wàn)家企業(yè)的信息；在資信評(píng)級(jí)行業(yè)，目前美國(guó)國(guó)內(nèi)主要有穆迪投資者服務(wù)公司(Moody)、標(biāo)準(zhǔn)普爾公司(StandardandPoor’s)、菲奇公司(Fitch)和達(dá)夫公司(Duff&Phelps)，它們基本上主宰了美國(guó)的資信評(píng)級(jí)市場(chǎng)。

(3)市場(chǎng)主體較強(qiáng)的信用意識(shí)。市場(chǎng)主體主要是指參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的政府﹑企業(yè)和個(gè)人等。在美國(guó)，信用交易十分普遍，缺乏信用記錄或信用記錄歷史很差的企業(yè)很難生存和發(fā)展，而信用記錄差的個(gè)人在信用消費(fèi)、求職等諸多方面都會(huì)受到很大制約。因此，不論是企業(yè)還是普通的消費(fèi)者，都有很強(qiáng)的信用意識(shí)。美國(guó)的企業(yè)中普遍建立了信用管理制度，在較大的企業(yè)中都有專門的信用管理部門，為有效防范信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一般不愿與沒(méi)有資信記錄的客戶打交道。由于信用交易與個(gè)人的日常生活密切相關(guān)，美國(guó)的消費(fèi)者都十分注重自身的信用狀況，并會(huì)定期向信用信息局查詢自己的信用報(bào)告，盡可能避免在信用局的報(bào)告中出現(xiàn)自己的負(fù)面信息。

(4)政府和行業(yè)協(xié)會(huì)相結(jié)合的管理體制。美國(guó)的信用行業(yè)的管理基本是建立在行業(yè)自律基礎(chǔ)上的，因此政府在對(duì)信用行業(yè)管理中所起的作用有限，但美國(guó)的有關(guān)政府部門和法院仍然起到信用監(jiān)督和執(zhí)法的作用，其中聯(lián)邦貿(mào)易委員會(huì)是對(duì)信用管理行業(yè)的主要監(jiān)管部門，司法部、財(cái)政部貨幣監(jiān)理局和聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)等在監(jiān)管方面也發(fā)揮著重要作用。同時(shí)在對(duì)信用行業(yè)管理中，行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)揮了非常大的作用。不論是資信評(píng)級(jí)、征信、個(gè)人資信、收帳都建有自己的行業(yè)協(xié)會(huì)。這些行業(yè)協(xié)會(huì)是一種行業(yè)的自律管理部門，面對(duì)從業(yè)者進(jìn)行一些培訓(xùn)工作。同時(shí)它也是企業(yè)和政府機(jī)構(gòu)聯(lián)系的紐帶，比如這個(gè)行業(yè)面臨什么問(wèn)題，或者企業(yè)有什么司法建議等，通過(guò)它，可以把大家的意見(jiàn)更好地表達(dá)出來(lái)。

2.歐洲大陸國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)。

法國(guó)、德國(guó)和比利時(shí)等一些歐洲國(guó)家的社會(huì)信用體系同美國(guó)存在一定差別。

(1)信用信息服務(wù)機(jī)構(gòu)是被作為中央銀行的一個(gè)部門建立，而不是由私人部門發(fā)起設(shè)立。在法國(guó)，法國(guó)中央銀行的信用局部以每月為間隔向銀行采集它們向公司客戶發(fā)放超過(guò)50萬(wàn)法郎的信息。在比利時(shí)，信用信息辦公室根據(jù)一個(gè)記錄有關(guān)分期付款協(xié)議、消費(fèi)信貸、抵押協(xié)議、租賃和公司借款中的不履約信息的皇家條令建立起來(lái)，并作為比利時(shí)中央銀行(比利時(shí)國(guó)家銀行NationalBankofBelgium)的一個(gè)部門。

(2)銀行需要依法向信用信息局提供相關(guān)信用信息。在比利時(shí)、德國(guó)和法國(guó)這些國(guó)家，商業(yè)銀行向中央銀行建立的信用風(fēng)險(xiǎn)辦公室或信用信息局提供所要求的信息是一種強(qiáng)制行為。比如，在德國(guó)銀行和金融服務(wù)機(jī)構(gòu)被要求向德國(guó)聯(lián)邦銀行(GermanFederalBank)的中央報(bào)告辦公室報(bào)告負(fù)債總額達(dá)到或超過(guò)300萬(wàn)德國(guó)馬克的借款者的詳細(xì)資料。

(3)中央銀行承擔(dān)主要的監(jiān)管職能。以比利時(shí)、德國(guó)和法國(guó)為代表的一些歐洲國(guó)家，由于信用信息局被作為中央銀行的一部分，因而對(duì)信用信息局的監(jiān)管通常主要由中央銀行承擔(dān)，有關(guān)信息的搜集與使用等方面的管制制度也由中央銀行提供并執(zhí)行。

四．構(gòu)建我國(guó)社會(huì)信用體系的建議

通過(guò)對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家社會(huì)信用體系的分析，結(jié)合中國(guó)的國(guó)情，構(gòu)建我國(guó)社會(huì)信用體系可以有以下幾個(gè)方面：

1.加快信用立法。完備的信用法律體系是信用行業(yè)健康規(guī)范發(fā)展的基礎(chǔ)和必然要求。我國(guó)可以從兩方面推進(jìn)信用立法工作：一是應(yīng)充分借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家在信用管理方面的法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上以比較完備的行政管理規(guī)定的形式頒布，盡早為信用中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展奠定制度框架。二是抓緊研究、率先出臺(tái)與信用行業(yè)直接相關(guān)的基本法，如可先出臺(tái)《信用報(bào)告法》，對(duì)信用行業(yè)的管理定下基本的制度框架，以促進(jìn)信用行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。

2.加快信用數(shù)據(jù)庫(kù)的建立。對(duì)信用的評(píng)價(jià)主要是建立在信用歷史記錄基礎(chǔ)上，因此，功能完善的信用數(shù)據(jù)庫(kù)就成為建立社會(huì)信用體系必備的基礎(chǔ)設(shè)施。各國(guó)的信用中介機(jī)構(gòu)一般都建有自己的信用數(shù)據(jù)庫(kù)，記錄企業(yè)或個(gè)人的相關(guān)信用信息。目前我國(guó)的信用中介機(jī)構(gòu)一般也都建立了自己的信用資料數(shù)據(jù)庫(kù)，但數(shù)據(jù)庫(kù)規(guī)模普遍偏小，在這種情況下，一方面要鼓勵(lì)信用中介機(jī)構(gòu)注重自身信用數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，另一方面政府有關(guān)部門要建立行業(yè)或部門的數(shù)據(jù)庫(kù)，待條件成熟時(shí)，可將自建數(shù)據(jù)庫(kù)中的部分內(nèi)容提供給信用中介機(jī)構(gòu)或與信用中介機(jī)構(gòu)共享，為我國(guó)信用行業(yè)的發(fā)展提供支持。

3.建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞迷u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。目前美國(guó)金融機(jī)構(gòu)普遍應(yīng)用“個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分模型”和“消費(fèi)信貸電腦審批系統(tǒng)”。一般情況下，銀行在接到申請(qǐng)人的貸款申請(qǐng)后，會(huì)要求申請(qǐng)人提供個(gè)人財(cái)務(wù)狀況等個(gè)人基本資料，并通過(guò)Internet獲取信用歷史報(bào)告，然后將這些資料輸入電腦，通過(guò)內(nèi)部評(píng)分系統(tǒng)立即得出申請(qǐng)人所得的分?jǐn)?shù)，從而決定是否向申請(qǐng)人發(fā)放貸款。該過(guò)程的理論基礎(chǔ)實(shí)際是“5C”原則：品德（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、擔(dān)保品（Collateral）和行業(yè)環(huán)境（ConditionofBusiness）。借鑒國(guó)外將客戶信用能力數(shù)字化的趨勢(shì)，我國(guó)應(yīng)基于“5C”原則建立起信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，運(yùn)用電腦評(píng)分方式對(duì)申請(qǐng)貸款者的信用進(jìn)行數(shù)字化，其主要內(nèi)容包括申請(qǐng)人的職業(yè)狀況、收入、居住情況、個(gè)人信用記錄、個(gè)人財(cái)務(wù)指標(biāo)等根據(jù)預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)申請(qǐng)人資料的各項(xiàng)指標(biāo)分別評(píng)分，最后匯總進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

4.促進(jìn)信用中介機(jī)構(gòu)的建立與規(guī)范發(fā)展。由于信用中介機(jī)構(gòu)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)信用交易方面的重要性，信用中介機(jī)構(gòu)本身的信用就成為各國(guó)建立社會(huì)信用體系過(guò)程中必須解決的問(wèn)題。我國(guó)的信用中介機(jī)構(gòu)還剛剛起步，直到1999年,我國(guó)才成立首家資信公司——上海資信有限公司，2000年8月成立首家全國(guó)性的專業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)——聯(lián)合資信評(píng)估有限公司。目前我國(guó)的中介機(jī)構(gòu)都是采取公司制的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)方式，但由于還處于發(fā)展的初級(jí)階段，市場(chǎng)需求不足，業(yè)務(wù)量相對(duì)較少，特別是政府對(duì)信用信息的利用程度低。由于競(jìng)爭(zhēng)激烈，從制度上保障信用中介機(jī)構(gòu)能夠客觀、公正、獨(dú)立的運(yùn)營(yíng)是亟待解決的問(wèn)題。就信用中介機(jī)構(gòu)的管理來(lái)看，根據(jù)我國(guó)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和別國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于企業(yè)征信咨詢類機(jī)構(gòu)可以采取通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勝劣汰的方式，使其業(yè)務(wù)逐步向有規(guī)模、有影響的征信公司集中；但是對(duì)于資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)和個(gè)人信用信息征信咨詢機(jī)構(gòu)建議通過(guò)比較明確的進(jìn)入退出機(jī)制的辦法加以規(guī)范。

5.政府對(duì)信用行業(yè)的管理。政府對(duì)信用行業(yè)的監(jiān)管是建立健康的信用體系的保證。政府的監(jiān)管主要分為兩類：一類是以中央銀行為監(jiān)管主體，另一類是以完善的法律法規(guī)為基礎(chǔ)。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，政府對(duì)信用行業(yè)的管理方式與該國(guó)信用管理法律體系的狀況密切相關(guān)。法律法規(guī)越完善，政府的直接管理職能就相對(duì)弱化，信用行業(yè)的發(fā)展也比較規(guī)范；法律法規(guī)不健全，政府或中央銀行的直接管理職能就更為重要一些，信用行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r更容易受政府行為的影響。我國(guó)信用行業(yè)的發(fā)展只有十幾年的歷史，由于相關(guān)的法律法規(guī)缺乏，因此，在加快立法進(jìn)程的同時(shí)，還需要政府對(duì)該行業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的管理和監(jiān)督。當(dāng)前，需要確立該行業(yè)的監(jiān)管主體，改變長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的信用行業(yè)多頭監(jiān)管與無(wú)人監(jiān)管并存的狀況，而且單一監(jiān)管主體的確立有助于信用管理法律法規(guī)的推出。

6.加快信用體系的試點(diǎn)工作。國(guó)家應(yīng)該選擇幾個(gè)條件較好的省市進(jìn)行綜合試點(diǎn)。綜合試點(diǎn)要特別注重探索部門間的聯(lián)合、協(xié)調(diào)以及信息資源共享、營(yíng)造市場(chǎng)信用環(huán)境、完善信用制度、制定信用標(biāo)準(zhǔn)、轉(zhuǎn)變政府職能、加強(qiáng)信用管理系統(tǒng)等方面的經(jīng)驗(yàn),以便在全國(guó)推廣。例如，上海市從1999年7月開(kāi)始率先啟動(dòng)了個(gè)人信用征集試點(diǎn)，2001年10月又啟動(dòng)了企業(yè)聯(lián)合征信系統(tǒng)的建設(shè)，隨著2002年3月28日企業(yè)聯(lián)合征信系統(tǒng)的正式開(kāi)通，上海市將初步形成以中小企業(yè)為主要群體包括個(gè)人和企業(yè)征信在內(nèi)的社會(huì)信用體系。截至目前，上海市社會(huì)信用體系數(shù)據(jù)庫(kù)已匯集240萬(wàn)個(gè)個(gè)人信用記錄和48.7萬(wàn)個(gè)工商企業(yè)信用記錄，已為社會(huì)出具個(gè)人信用報(bào)告14.5萬(wàn)份，已具備為社會(huì)出具企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)信用報(bào)告的服務(wù)功能。

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心課題組:《建立我國(guó)社會(huì)信用體系的政策研究》[J],《經(jīng)濟(jì)研究參考》,2002.17

篇(3)

關(guān)鍵詞:企業(yè)信用政策;選擇;評(píng)價(jià)





tentative research on the choice and evaluation of corporate credit policy 

xu hong

(school of accounting, anhui university of finance and economics, bengbu, anhui 233041, china)

abstract: corporate credit policy is the strategic guiding line for enterprises to conduct credit management and prevent credit risks. this paper, through analyzing the connotation and evaluation methods of corporate credit policy, researches on the traditional npv-based credit policy evaluation methods with comparisons of its advantages and disadvantages. as to how construct a sound system of enterprise credit evaluation, the paper, in addition to proposes a new thinking of corporate credit policy by borrowing option game, according to the practical situations of future uncertainty and asymmetry information enterprises are faced with.

key words: corporate credit policy; choice; evaluation

一、 信用政策概述及其選擇和評(píng)價(jià)意義

(一)信用政策概述 

企業(yè)信用政策(credit policy)是指在特定的市場(chǎng)環(huán)境下,公司權(quán)衡了與應(yīng)收賬款有關(guān)的效益和成本之后,依此指導(dǎo)公司信用管理部門處理賒銷業(yè)務(wù)與收賬措施所制定的一系列的配套政策的總稱。具體分為三種類型:保守型信用政策、穩(wěn)健型信用政策和激進(jìn)型信用政策。信用政策制定的目標(biāo)是要在賒銷收益率和應(yīng)收賬款持有成本二者之間進(jìn)行權(quán)衡,進(jìn)而采取科學(xué)且有效的措施,保證應(yīng)收賬款的流動(dòng)性,并最終使公司的效益和價(jià)值得到最大程度的提高。通常情況下,信用政策包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度和現(xiàn)金折扣政策[1]。

(二)信用政策選擇及評(píng)價(jià)的意義

信用管理工作在國(guó)外通常被視為一個(gè)企業(yè)的生命,一個(gè)完善、有效的信用管理體制和政策可以為企業(yè)帶來(lái)較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。信用管理是現(xiàn)代公司管理的核心內(nèi)容之一,而信用政策則是企業(yè)信用管理工作的核心。“不賒銷是等死,賒銷是找死”,這是國(guó)內(nèi)許多公司所處的一個(gè)尷尬的局面。一方面在以買方市場(chǎng)為主導(dǎo)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中,信用交易已成為公司獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段和經(jīng)營(yíng)方式;另一方面,由此帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)造成大量的應(yīng)收賬款被拖欠,變成壞賬造成公司流動(dòng)資金緊張,經(jīng)濟(jì)損失越來(lái)越多。賒銷使得銷售與風(fēng)險(xiǎn)并存且同向增長(zhǎng),如何擺脫這個(gè)尷尬局面,保證公司持續(xù)健康發(fā)展,建立一套規(guī)范、有效的信用管理機(jī)制勢(shì)在必行。而企業(yè)在選擇信用政策類型時(shí),必須綜合考慮企業(yè)的自身情況,包括所在行業(yè),市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況以及企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和所處的階段,制定出一套適合自身的信用政策,因?yàn)樾庞谜叩暮脡闹苯雨P(guān)系到應(yīng)收賬款的回收,影響企業(yè)的資產(chǎn)狀況,甚至影響企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。通過(guò)制定并實(shí)施一套完善可行的信用政策,同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況不斷對(duì)企業(yè)現(xiàn)行信用政策進(jìn)行評(píng)價(jià)并及時(shí)做出調(diào)整,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠獲得擴(kuò)大銷售與控制風(fēng)險(xiǎn)之間的最優(yōu)平衡從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

二、我國(guó)企業(yè)信用政策的現(xiàn)狀及問(wèn)題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信用銷售被越來(lái)越廣泛的應(yīng)用,因此,企業(yè)的信用管理和信用政策也越來(lái)越重要。企業(yè)的信用政策建設(shè)包括兩個(gè)方面,一方面是對(duì)其他企業(yè)的信用進(jìn)行管理,力求在達(dá)到企業(yè)銷售最大化的同時(shí)將信用風(fēng)險(xiǎn)降至最低,并提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面是企業(yè)自身的信用管理,從而樹(shù)立企業(yè)在市場(chǎng)中的良好形象,提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)處在一個(gè)飛速發(fā)展的時(shí)期,而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理卻相對(duì)滯后,因此存在一系列的信用問(wèn)題:

(一)缺少專門的信用管理部門

我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有設(shè)立專門的部門來(lái)負(fù)責(zé)信用政策的制定與實(shí)施,而基本上由銷售部門和財(cái)務(wù)部門來(lái)負(fù)責(zé)。由于兩個(gè)部門在職能和利益上有很大不同,往往出現(xiàn)分工不清、相互推諉,影響到企業(yè)的信用政策的執(zhí)行。(二)信用政策制定時(shí)存在盲目性

由于事先對(duì)信用政策的成本收益缺乏周密的考慮,可能使企業(yè)的信用政策過(guò)于寬松或過(guò)于嚴(yán)格,前者雖然擴(kuò)大了銷售業(yè)績(jī),但有可能因應(yīng)收賬款的問(wèn)題而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。后者雖然降低了企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)但同時(shí)使企業(yè)喪失了應(yīng)有的市場(chǎng)份額,從而制約了企業(yè)的發(fā)展。同時(shí),由于我國(guó)存在著嚴(yán)重的“信息不對(duì)稱”現(xiàn)象,也沒(méi)有權(quán)威的企業(yè)的信用等級(jí)評(píng)估機(jī)構(gòu),企業(yè)收集到的客戶信息不充分、不完整,并且對(duì)信用政策的實(shí)施效果缺少及時(shí)的分析和綜合評(píng)價(jià),嚴(yán)重影響到企業(yè)信用政策的效果。

(三)信用管理方法和技術(shù)相對(duì)落后

大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有很好地運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。缺乏對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè),信用額度的確定過(guò)于隨意以及缺乏專業(yè)化的回收賬款方法。

(四)忽視了自身信用建設(shè)

大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為信用政策是對(duì)其他企業(yè)的信用評(píng)估,忽視了自身信用政策的建設(shè)與管理,結(jié)果使企業(yè)形象受損,降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

因此,我國(guó)的信用政策建設(shè)及信用管理現(xiàn)狀相對(duì)滯后,極大地影響了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、信用政策方法的選擇

我國(guó)信用管理的研究直到20世紀(jì)90年代中期才開(kāi)始,經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展和完善,已經(jīng)建立相當(dāng)完善的理論體系,現(xiàn)在主要從事建立相關(guān)模型和分析行業(yè)特定背景。

企業(yè)信用政策選擇的方法包括:定量分析和定性分析法。定量分析法是找出信用政策改變時(shí)收益與成本的變化并進(jìn)行評(píng)估,若收益大于成本,則可采用新的信用政策,反之,則不能采用。定量分析的方法有凈現(xiàn)值法(npv);定性分析法則主要依賴經(jīng)驗(yàn)和判斷來(lái)決定,主要考察行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)素質(zhì)、管理狀況等影響企業(yè)信用政策的因素,綜合判斷后從而決定采用何種信用政策。定性分析法常用的有5c信用評(píng)分法和信用評(píng)分法。　(一)凈現(xiàn)值法(npv)

公司信用政策方法選擇是成本與收益權(quán)衡的結(jié)果,是多個(gè)變量因素一起變化而求得最優(yōu)解的結(jié)果。多個(gè)變量因素主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、信用額度、現(xiàn)金折扣政策等。斯蒂芬·a·羅斯等在其著作《公司理財(cái)》中提出使用置存成本和機(jī)會(huì)成本來(lái)定量分析公司信用政策[2],建立了公司信用決策的基本決策模型:

npv=h*p0*q0/(1+rb)-(c0*q0)

其中:npv為提供信用時(shí)的凈現(xiàn)值, h*p0*q0/(1+rb)為實(shí)施信用政策帶來(lái)的增量收入現(xiàn)值,(c0*q0)為實(shí)施信用政策可能帶來(lái)的成本與損失現(xiàn)值。p為銷售單價(jià),c為單位成本,q為銷售量。

由此得出公司信用決策的基本確定方法:

npv=信用政策帶來(lái)的增量收入現(xiàn)值-信用政策可能帶來(lái)的成本與損失現(xiàn)值

若npv>0,說(shuō)明該信用政策是可行的,信用政策管理執(zhí)行帶來(lái)凈現(xiàn)值,為公司創(chuàng)造了價(jià)值;反之,則是不可行的。凈現(xiàn)值法的優(yōu)點(diǎn)是:(1)使用現(xiàn)金流量。公司可以直接使用項(xiàng)目所獲得的現(xiàn)金流量,相比之下,利潤(rùn)包含了許多人為的因素。在資本預(yù)算中利潤(rùn)不等于現(xiàn)金。(2)凈現(xiàn)值包括了項(xiàng)目的全部現(xiàn)金流量,其它資本預(yù)算方法往往會(huì)忽略某特定時(shí)期之后的現(xiàn)金流量。如回收期法。(3)凈現(xiàn)值對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行了合理折現(xiàn),有些方法在處理現(xiàn)金流量時(shí)往往忽略貨幣的時(shí)間價(jià)值。如回收期法、會(huì)計(jì)收益率法。

但是傳統(tǒng)的凈現(xiàn)值法也有其局限性:(1)對(duì)于一項(xiàng)信用政策,決策者只有兩種選擇,npv值>0,該政策可行;npv值<0,該政策不可行。(2)該項(xiàng)信用政策若是可行的,在可預(yù)期的壽命中將一直執(zhí)行下去,并不考慮若出現(xiàn)不利情況可以停止或隨情況的發(fā)展進(jìn)行調(diào)整。(3)未來(lái)收益是可以預(yù)測(cè)的。(4)忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的一些現(xiàn)實(shí)情況 (諸如未來(lái)不確定性、信息不對(duì)稱等),無(wú)法對(duì)由于企業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目的投資而產(chǎn)生的各種發(fā)展機(jī)會(huì)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)價(jià),容易低估項(xiàng)目本身的價(jià)值。

(二)5c信用評(píng)分法

5c理論是企業(yè)信用分析理論的基礎(chǔ),它是一種定性的確定一個(gè)公司的信用是否符合信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的分析方法,是西方國(guó)家銀行業(yè)衡量信貸客戶的一種比較普遍的評(píng)價(jià)方法。它主要是從影響信用的五個(gè)方面進(jìn)行分析:品行(character)、能力(capacity)、資本(capital)、抵押(collateral)和環(huán)境(condition);

企業(yè)的品行是企業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的行為和作風(fēng)。但是在人才流動(dòng)頻繁的今天,根據(jù)企業(yè)前任管理者的行為作出的企業(yè)品行等級(jí)評(píng)價(jià)往往不能反映企業(yè)現(xiàn)在的狀況;

企業(yè)的能力是一個(gè)長(zhǎng)期的管理行為的體現(xiàn),單憑某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上企業(yè)的能力來(lái)評(píng)價(jià)該企業(yè)的信用等級(jí)不合適;

企業(yè)的資本評(píng)價(jià)可能由于獲得的資料不完整而使作出的信用等級(jí)評(píng)價(jià)不全面;

企業(yè)的抵押評(píng)價(jià)則由于很難得到真實(shí)的信息而使信用等級(jí)評(píng)價(jià)失之偏頗;

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境評(píng)價(jià)則由于大家所處的宏觀環(huán)境大體相同,因此在信用等級(jí)評(píng)價(jià)方面意義不大。

因此,由5c信用評(píng)分法評(píng)價(jià)出來(lái)的企業(yè)的信用等級(jí)在理論上來(lái)說(shuō)有相對(duì)的科學(xué)性,但在我國(guó)目前的情況下,實(shí)際操作起來(lái)有一定的難度。

(三)信用評(píng)分法

主要通過(guò)對(duì)企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)等特征進(jìn)行分析和模擬,從而預(yù)測(cè)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。比較著名的是altman的z計(jì)分模型。該模型是建立在單變量度量指標(biāo)比率水平和絕對(duì)水平基礎(chǔ)上的多變量模型,可以較好的區(qū)分破產(chǎn)企業(yè)和非破產(chǎn)企業(yè)。其他模型還有神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型等。信用評(píng)分法由于不摻雜個(gè)人主觀意見(jiàn),是一種比較客觀的方法。但在我國(guó),由于財(cái)安信息真實(shí)性問(wèn)題和財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)范問(wèn)題,在實(shí)際中使用很容易產(chǎn)生偏差。另外,目前我國(guó)對(duì)于信用評(píng)分法尚未進(jìn)行比較科學(xué)的檢驗(yàn),有關(guān)參數(shù)能否適用還需論證。

四、完善的信用政策評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

構(gòu)建完善的企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系,應(yīng)著重研究建立新的信用評(píng)價(jià)方法。近年來(lái)期權(quán)定價(jià)理論的出現(xiàn)及其在投資決策領(lǐng)域方面的應(yīng)用在這方面彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的凈現(xiàn)值評(píng)價(jià)方法的不足。一般實(shí)物期權(quán)方法主要應(yīng)用于不確定環(huán)境下的投資決策,強(qiáng)調(diào)不確定性環(huán)境下的管理靈活性(managerial flexibility)的價(jià)值,同時(shí)它也克服了npv方法中的無(wú)法避免的另一個(gè)難題:不可逆性[3]。實(shí)物期權(quán)評(píng)價(jià)方法所考察的不僅僅只是項(xiàng)目自身的凈現(xiàn)金流價(jià)值,而且還考慮了的項(xiàng)目的外部管理方面的重要因素,尤其是管理者經(jīng)營(yíng)靈活性對(duì)項(xiàng)目?jī)r(jià)值的影響[4]。通過(guò)將項(xiàng)目眾多的經(jīng)營(yíng)靈活性以各種各樣的實(shí)物期權(quán)形式展現(xiàn)出來(lái),使得項(xiàng)目的真實(shí)價(jià)值表現(xiàn)為兩個(gè)部分,一部分是表現(xiàn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)因素的凈現(xiàn)金流價(jià)值,另一部分則是表現(xiàn)決策者管理因素的經(jīng)營(yíng)靈活性的期權(quán)溢價(jià),也即項(xiàng)目投資實(shí)物期權(quán)的價(jià)值構(gòu)成[5]。在我國(guó)的實(shí)物期權(quán)方法應(yīng)用研究中,多是對(duì)b-s模型和二項(xiàng)式模型的應(yīng)用擴(kuò)展,但無(wú)法滿足復(fù)雜多變的項(xiàng)目投資領(lǐng)域。也沒(méi)有考慮投資決策之間的策略互動(dòng)關(guān)系。在我國(guó),由于市場(chǎng)的非理性、期權(quán)和二板市場(chǎng)的未開(kāi)放、行業(yè)及企業(yè)信息的不透明,使得實(shí)物期權(quán)方法的評(píng)估準(zhǔn)確性大打折扣。因此,就我國(guó)現(xiàn)階段來(lái)說(shuō),實(shí)物期權(quán)方法在項(xiàng)目投資評(píng)估領(lǐng)域只能起到對(duì)npv法的補(bǔ)充輔助作用,主要是提供不確定性價(jià)值的參考[6-7]。

現(xiàn)實(shí)中非對(duì)稱信息是一種非常普遍的現(xiàn)象,市場(chǎng)參與雙方一方擁有另一方所沒(méi)有的信息就是非對(duì)稱信息。多數(shù)情況下,非對(duì)稱信息會(huì)導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)而使市場(chǎng)出現(xiàn)逆向選擇,不利于市場(chǎng)的發(fā)展[8]。對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而言,無(wú)論是企業(yè)、同行還是客戶,信息在其決策中顯得尤其重要,非對(duì)稱信息帶來(lái)的問(wèn)題也就額外突出[9]。由于信息不對(duì)稱及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中復(fù)雜博弈關(guān)系的存在,使得企業(yè)的合法權(quán)益屢屢受到侵害、企業(yè)之間由于無(wú)序的競(jìng)爭(zhēng)常常陷入混亂狀態(tài)、企業(yè)與客戶之間由于信息不對(duì)稱使得企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)大幅度增加[10]。“信息不對(duì)稱”現(xiàn)象的存在是導(dǎo)致企業(yè)與客戶之間及企業(yè)之間糾紛產(chǎn)生的主要原因。而博弈論在對(duì)未來(lái)不確定性和信息不對(duì)稱時(shí)企業(yè)之間復(fù)雜關(guān)系進(jìn)行分析時(shí)則克服了傳統(tǒng)方法的局限性。

期權(quán)博弈方法是一般實(shí)物期權(quán)方法的新發(fā)展,它是以傳統(tǒng)凈現(xiàn)值評(píng)價(jià)方法為基礎(chǔ),將實(shí)物期權(quán)評(píng)價(jià)方法和博弈理論結(jié)合起來(lái),研究不確定情形下企業(yè)之間技術(shù)創(chuàng)新投資的策略互動(dòng),以解決企業(yè)所面臨的等待以獲得期權(quán)價(jià)值和搶先投資以獲得先動(dòng)優(yōu)勢(shì)的沖突。這種方法具備了實(shí)物期權(quán)評(píng)價(jià)方法和博弈理論的優(yōu)點(diǎn)。期權(quán)博弈思想廣泛的應(yīng)用于投資決策領(lǐng)域,而企業(yè)信用政策與投資領(lǐng)域在評(píng)價(jià)方法上具有共通性,因此,基于期權(quán)博弈視角進(jìn)行企業(yè)信用政策制定及評(píng)價(jià)也是可行的,可在傳統(tǒng)的凈現(xiàn)值評(píng)價(jià)模型的基礎(chǔ)上既考慮一般實(shí)物期權(quán)方法所強(qiáng)調(diào)的管理靈活性價(jià)值又考慮進(jìn)博弈論所強(qiáng)調(diào)的決策制定中的戰(zhàn)略價(jià)值,而如何以非對(duì)稱信息為主線,利用期權(quán)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論及博弈理論等理論工具,對(duì)企業(yè)的信用政策決策問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)分析及研究,尚需建立一個(gè)模型。該模型可以從信息不對(duì)稱下企業(yè)同行之間博弈關(guān)系和信息不對(duì)稱下企業(yè)客戶之間博弈關(guān)系兩個(gè)方面分別討論,并進(jìn)一步進(jìn)行量化和敏感性分析。

五、結(jié)論

綜上所述,我國(guó)對(duì)于企業(yè)信用管理的研究還不成熟,信用管理理論還有待進(jìn)一步的研究,而現(xiàn)實(shí)又要求我們必須加快研究進(jìn)程。建立一套科學(xué)完整的現(xiàn)代企業(yè)的信用政策及評(píng)價(jià)體系,對(duì)改善企業(yè)的信用狀況,優(yōu)化市場(chǎng)信用環(huán)境,提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量,促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展將產(chǎn)生重大作用。傳統(tǒng)的信用政策評(píng)價(jià)方法已不適用。應(yīng)用期權(quán)博弈方法進(jìn)行信用政策評(píng)價(jià)的相關(guān)影響變量,找尋二者結(jié)合點(diǎn),從新的角度構(gòu)建基于期權(quán)博弈的企業(yè)信用政策評(píng)價(jià)體系。

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篇(4)

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè) 財(cái)務(wù)信用 社會(huì)責(zé)任績(jī)效 行為治理

一、引言

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)能否建立起一套先進(jìn)的財(cái)務(wù)信用管理制度，提高自身的信用形象、信用地位，增強(qiáng)信用實(shí)力和信用風(fēng)險(xiǎn)控制能力，是決定每個(gè)企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，也是擺在民營(yíng)企業(yè)面前的迫切而又艱巨的任務(wù)。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信用普遍存在很多問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)信用行為缺乏嚴(yán)格的控制對(duì)策，導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的信用風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)，并在很大程度上影響了經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。其原因有兩方面：一是維系市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中信用的制度和道德體系尚未建成和未形成有效的信息共享機(jī)制，社會(huì)監(jiān)督和約束乏力；二是企業(yè)信用行為激勵(lì)及懲罰控制機(jī)制還未建立，企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于收益，易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。因此，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理，建立國(guó)家信用管理體系，健全企業(yè)信用管理部門和信用管理制度，國(guó)家經(jīng)濟(jì)得以良好運(yùn)行的基礎(chǔ)和保障具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。信用風(fēng)險(xiǎn)管理大師奧爾特曼（Altman）1967年，奧爾特曼（Altman） 首次將在Z值模型中提到財(cái)務(wù)信用，并率先將逐步多元判別分析法（Stepwise multiple discriminant）。狹義的財(cái)務(wù)信用僅指企業(yè)是否對(duì)外提供客觀、真實(shí)、合法、有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 綜上觀點(diǎn)作者認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)信用體現(xiàn)企業(yè)在能力和道德的雙重約束兩方面，即是企業(yè)財(cái)務(wù)履約能力和企業(yè)財(cái)務(wù)履約愿望。目前鑒于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的規(guī)模考慮，他們的財(cái)務(wù)信用所體現(xiàn)的范圍基本的應(yīng)該包括以下三種形式：企業(yè)銷售中的財(cái)務(wù)信用分析；銀行信貸中的財(cái)務(wù)信用分析；經(jīng)營(yíng)管理行為中的財(cái)務(wù)信用分析。 從企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的角度劃分，財(cái)務(wù)信用的內(nèi)容包括以下三個(gè)方面：第一，資本信用。企業(yè)在進(jìn)行投融資活動(dòng)中按章程的規(guī)定繳納投資款和分配利益和按期歸還本息等形成的資本信用。第二，商業(yè)信用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中生產(chǎn)銷售優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，按時(shí)供貨，按期付款所形成的商業(yè)信用。第三，管理信用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，產(chǎn)品管理服務(wù)質(zhì)量和履行合同、協(xié)議 ，按期足額繳納各種稅費(fèi)，對(duì)待員工以人為本的態(tài)度等形成的管理信用。總之，企業(yè)的財(cái)務(wù)信用是在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中逐漸形成的，良好的財(cái)務(wù)信用能為企業(yè)的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，為企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，反之差的財(cái)務(wù)信用則會(huì)讓企業(yè)出現(xiàn)融資困難，產(chǎn)品滯銷，資金周轉(zhuǎn)速度慢等經(jīng)營(yíng)績(jī)效下降的問(wèn)題。

二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信用與社會(huì)責(zé)任的案例分析

（ 一 ）民營(yíng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行現(xiàn)狀 屈芳（2012）通過(guò)河南社會(huì)責(zé)任發(fā)展中心在河南日?qǐng)?bào)的“河南民營(yíng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任調(diào)查報(bào)告”數(shù)據(jù)顯示：河南民營(yíng)企業(yè)89%的企業(yè)均有社會(huì)責(zé)任工作開(kāi)展，這些充分顯示了河南民營(yíng)企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任工作的重視和良好的社會(huì)責(zé)任履行的組織基礎(chǔ)。通過(guò)河南社會(huì)責(zé)任研究中心的調(diào)查報(bào)告也說(shuō)明以下方面變化：一是民營(yíng)企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知理念逐步加強(qiáng)，但在社會(huì)責(zé)任認(rèn)識(shí)上的偏差應(yīng)有正確引導(dǎo)；二是民營(yíng)企業(yè)在對(duì)員工的社會(huì)保障制度和素質(zhì)教育培訓(xùn)等方面有了不斷保障和完善。目前 73%以上的民營(yíng)企業(yè)重視與顧客及社會(huì)消費(fèi)者的關(guān)聯(lián)，尤其對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和安全信息公示的重視程度加大。調(diào)查還顯示，河南省85%以上的民營(yíng)企業(yè)積極投身社會(huì)公益事業(yè)，并參與過(guò)救災(zāi)扶貧捐贈(zèng)活動(dòng)。但是數(shù)據(jù)也顯示，民營(yíng)企業(yè)對(duì)認(rèn)識(shí)社會(huì)責(zé)任信息的披露和環(huán)境績(jī)效管理認(rèn)識(shí)不足，編寫和社會(huì)責(zé)任報(bào)告的企業(yè)只有4.3%的比例，且專業(yè)度較低。

（ 二 ）企業(yè)財(cái)務(wù)信用行為實(shí)踐分析 本文以某民營(yíng)企業(yè)公司為例（下稱ABC公司）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)材料為基本依據(jù)進(jìn)行案例分析。ABC公司是一家發(fā)展了20多年的民營(yíng)有限責(zé)任公司，作為中國(guó)礦產(chǎn)行業(yè)的旗幟型企業(yè)，是我國(guó)主要礦產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)和出口基地之一，遠(yuǎn)銷美、俄、德、英、法、日、韓等國(guó)家和地區(qū)，被地方認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。通過(guò)了ISO9001：2000標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量體系認(rèn)證、ISO14001：2004環(huán)境管理體系認(rèn)證和GB∕T28001-2001職業(yè)健康安全認(rèn)證。企業(yè)產(chǎn)品通過(guò)了歐洲等國(guó)家和中國(guó)商檢局等國(guó)際著名商檢機(jī)構(gòu)的檢驗(yàn)。企業(yè)產(chǎn)品主要銷往國(guó)內(nèi)大型礦產(chǎn)企業(yè)，與國(guó)內(nèi)實(shí)力雄厚的礦產(chǎn)企業(yè)建立了長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。企業(yè)通過(guò)自主設(shè)計(jì)研發(fā)的礦產(chǎn)技術(shù)新工藝經(jīng)行業(yè)協(xié)會(huì)鑒定達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平，被評(píng)為“國(guó)家科學(xué)技術(shù)一等獎(jiǎng)”。 其獨(dú)創(chuàng)生產(chǎn)工藝，被列入國(guó)家火炬開(kāi)發(fā)計(jì)劃，生產(chǎn)出的產(chǎn)品，企業(yè)幾十年來(lái)累計(jì)向國(guó)家納稅6.7億元，為國(guó)家創(chuàng)匯3.37億美元。在多年的發(fā)展過(guò)程中，逐步形成了以礦產(chǎn)品的生產(chǎn)、研發(fā)為主導(dǎo)產(chǎn)品的循環(huán)經(jīng)濟(jì)格局，并堅(jiān)持產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新以適應(yīng)市場(chǎng)需求，進(jìn)一步提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，先后被國(guó)家和地方評(píng)為納稅先進(jìn)企業(yè)、科技進(jìn)步企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)及環(huán)境保護(hù)標(biāo)榜企業(yè)等榮譽(yù)。企業(yè)不僅在經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面體現(xiàn)出很高的信譽(yù)，而且全力建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型企業(yè)，積極支持社會(huì)公益；堅(jiān)持“以人為本”的管理理念，重視安全生產(chǎn)，不斷改善職工生活，在追求公司發(fā)展的同時(shí)重視員工的進(jìn)步。未來(lái)實(shí)現(xiàn)以礦產(chǎn)品為主的品種、質(zhì)量、成本、研發(fā)、節(jié)能、環(huán)保、效率、服務(wù)等各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到國(guó)際一流水平。

ABC企業(yè)多年發(fā)展中的財(cái)務(wù)信用行為分析過(guò)程可以通過(guò)以下形式： 企業(yè)銷售中的財(cái)務(wù)信用分析；銀行信貸中的財(cái)務(wù)信用分析；經(jīng)營(yíng)管理行為中的財(cái)務(wù)信用分析。

（1）企業(yè)銷售行為中的財(cái)務(wù)信用——應(yīng)收賬款管理分析。應(yīng)收賬款是由于賒銷產(chǎn)生的，賒銷是一種信用交易，是一種信用交易行為。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是信用經(jīng)濟(jì)，在一整套嚴(yán)格的信用管理體系基礎(chǔ)上建立起的穩(wěn)定可靠的信用關(guān)系是其存在的基礎(chǔ)。對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是一筆很大的流動(dòng)資產(chǎn)，與貨幣資金相比較，其流動(dòng)性差、成本高、風(fēng)險(xiǎn)大，是企業(yè)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的重要數(shù)據(jù)。應(yīng)收賬款的余額、所占資產(chǎn)比重、賬齡結(jié)構(gòu)、周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)決定了資產(chǎn)質(zhì)量的高低，應(yīng)收賬款管理成效對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)占有著重要的地位。ABC企業(yè)2010年應(yīng)收賬款規(guī)模和賬齡分析及回收情況分析如下表（1）：

從表（1）可見(jiàn)：截至2010年12月31日，公司一年以內(nèi)到期的應(yīng)收賬款占比為92.44%，均為信用期內(nèi)未結(jié)算貨款，賬齡超過(guò)三年的應(yīng)收款項(xiàng)占比為2.58%，比例很少，大量應(yīng)收賬款無(wú)法回收的可能性很小。2010年A企業(yè)應(yīng)收賬款年末余額共約9290萬(wàn)元，其中未到期應(yīng)收賬款約8496萬(wàn)元，占9.15%壞賬準(zhǔn)備約16.9萬(wàn)元，逾期3年以上的應(yīng)收賬款約239萬(wàn)元，占2.58%，說(shuō)明該企業(yè)應(yīng)收賬款收回情況很好，在同行業(yè)中處于較高水平，該企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，一方面通過(guò)自主研發(fā)、校企聯(lián)合等方式使企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力獲得了全方位提升，堅(jiān)持產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，以適應(yīng)市場(chǎng)需求，進(jìn)一步提高公司競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面在不斷擴(kuò)大銷售渠道的，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率、增加市場(chǎng)份額的同時(shí)制定良好的信用政策和比較完整的應(yīng)收賬款制度，主要表現(xiàn)有：對(duì)客戶進(jìn)行認(rèn)真的考察、放賬控制嚴(yán)格、對(duì)賬及時(shí)、對(duì)賬手續(xù)完善、考核措施執(zhí)行到位等。ABC企業(yè)主要債務(wù)人的應(yīng)收賬款余額分析。2010年12月31日A企業(yè)主要債務(wù)人均為國(guó)內(nèi)實(shí)力雄厚的國(guó)有知名大型礦產(chǎn)企業(yè)，品牌過(guò)硬，實(shí)力雄厚，盡管金額大，總計(jì)為5668萬(wàn)元，尤其債務(wù)最多的企業(yè)為2044萬(wàn)元，占到占33.15%，但這些企業(yè)具有很大生產(chǎn)規(guī)模及相應(yīng)大的原材料需求，是A企業(yè)多年的主要客戶，經(jīng)過(guò)分析判斷不存在較大的信用風(fēng)險(xiǎn)。由此也說(shuō)明民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中逐漸關(guān)注客戶履行社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)信用等方面的信息。通過(guò)調(diào)研ABC企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度得知ABC企業(yè)的管理制度比較完善，調(diào)研中認(rèn)為管理制度完善的員工有55%，認(rèn)為基本完善的有30%，認(rèn)為不夠完善的有15%。對(duì)“應(yīng)收賬款管理制度”的調(diào)研顯示：ABC企業(yè)建立了比較完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，企業(yè)銷售部門和財(cái)務(wù)部門之間有緊密而有效的配合，財(cái)務(wù)部門記賬的同時(shí)主動(dòng)向銷售部門提供購(gòu)貨單位的欠款情況，形成有效的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，避免了部門之間互相推諉。從源頭上控制應(yīng)收賬款，制定科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政策，建立了規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度和必要的應(yīng)收賬款監(jiān)察制度，從而有效的管理企業(yè)應(yīng)收賬款。ABC企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析。ABC企業(yè)針對(duì)不同客戶制定了完善信用政策，對(duì)于信譽(yù)較差的客戶通過(guò)催索欠款或訴諸法律來(lái)維護(hù)自身合法權(quán)益，從而使結(jié)算資金逐年下降，資金便于周轉(zhuǎn)。該企業(yè)最近6年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率值變動(dòng)情況是從財(cái)務(wù)報(bào)表資料顯示2005-2010年該企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的趨勢(shì)是徘徊上升的，其年平均周轉(zhuǎn)率速度有13.31次.該指標(biāo)表明該企業(yè)收帳速度快，平均收賬期短，壞帳損失少，資產(chǎn)流動(dòng)快，償債能力強(qiáng)。

（2）銀行信貸行為中的財(cái)務(wù)信用分析——財(cái)務(wù)報(bào)表分析。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的方法和過(guò)程，旨在評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，依據(jù)企業(yè)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)狀況做出的正確的判斷和決策。本文主要采用財(cái)務(wù)信用分析的主要分析方法：財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，現(xiàn)金流量?jī)攤芰Ψ治觯|(zhì)量分析和以營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)分析模型驗(yàn)證其財(cái)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)。ABC企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 結(jié)合對(duì)企業(yè)信用考察分析時(shí)，應(yīng)分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，主要從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表入手，對(duì)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)權(quán)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)報(bào)酬率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，本文主要從ABC企業(yè)連續(xù)兩年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析償債能力、資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力這三個(gè)方面進(jìn)行分析。

由表（2）分析可知ABC企業(yè)在2010年較2009年流動(dòng)比例、速動(dòng)比率各指標(biāo)值均有所下降。流動(dòng)比率保持在1.50以上，平均1.75，符合其行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，速動(dòng)比率在1以上，也符合經(jīng)驗(yàn)判斷的標(biāo)準(zhǔn)，說(shuō)明該企業(yè)其償債能力比較好，不存在資不抵債的風(fēng)險(xiǎn)；由表（2）分析可知公司在2009和2010年負(fù)債比率指標(biāo)值存在較小的變化、資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)值存在較大變化，2010年該值有所下降，資產(chǎn)負(fù)債率降越低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之降低。資產(chǎn)負(fù)債率處在30%到40%之間，接近40%，而且變化較為穩(wěn)定，該公司財(cái)務(wù)信用水平也穩(wěn)定。由表（2）分析可知公司在近年的存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率基本處于穩(wěn)定，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變化較大，2010年該指標(biāo)值有所下降。流動(dòng)比率和速動(dòng)比率在2009年處在一個(gè)較高的水平，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2010年有所下降，這些可能是導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降的部分原因，也許是第2010年企業(yè)保持了較高存貨，或者是保持了較高的現(xiàn)金資產(chǎn)水平，但該企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效績(jī)表現(xiàn)較好。由表2分析可知公司在2009和2010年銷售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)報(bào)酬率各指標(biāo)值變化較小，2010年較2009年有所下降但均處于行業(yè)正常水平，該企業(yè)各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)均處在較好的水平，獲利能力較為穩(wěn)定。

ABC企業(yè)以獲得利潤(rùn)時(shí)的現(xiàn)金流入和盈利的連續(xù)性作為企業(yè)盈利質(zhì)量分析的標(biāo)準(zhǔn)，具體分析的兩個(gè)指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例。該指標(biāo)反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中實(shí)際收到的現(xiàn)金比例。該指標(biāo)越接近1，說(shuō)明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中應(yīng)收賬款所占比重越小，盈利質(zhì)量越高。因?yàn)槿绻麘?yīng)收賬款比例較高，不僅會(huì)增加企業(yè)的管理成本也會(huì)增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生壞賬的可能性，從而影響債務(wù)的償還。該企業(yè)在2009年至2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率分別為：120.00%、133.98%，兩個(gè)會(huì)計(jì)期間累計(jì)未收回主營(yíng)業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金1.15億元，2010年較2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金收入和凈利潤(rùn)均有所下降，其原因可能是原材采購(gòu)成本增加，車間設(shè)備修理費(fèi)、技術(shù)研發(fā)費(fèi)、工資性費(fèi)用等增加所致，但該公司盈利質(zhì)量還是較高的，未收回資金較少，不存在較大風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的比例，它反映了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中實(shí)際收到的現(xiàn)金所占的比例。在分析該指標(biāo)時(shí)，考慮一些非付現(xiàn)費(fèi)用的存在，如折舊、攤銷等項(xiàng)目。這些非付現(xiàn)項(xiàng)目使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)減小，相應(yīng)地就增大了該指標(biāo)的比例。因此在計(jì)算該指標(biāo)時(shí)，在分母中將非付現(xiàn)費(fèi)用加以還原，得出指標(biāo)值接近1，說(shuō)明企業(yè)盈利質(zhì)量比較高。營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)分析模型是企業(yè)進(jìn)行信用分析的又一個(gè)重要模型，這個(gè)模型從1981年開(kāi)始在國(guó)外開(kāi)始廣為應(yīng)用。對(duì)ABC企業(yè)采用營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)分析模型分析企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和信用額度。由于使用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和比率可以直接在財(cái)務(wù)報(bào)表中獲得，因此它較為實(shí)用。能好的表現(xiàn)企業(yè)的實(shí)力狀況，并可確切地計(jì)算出一個(gè)信用限額。 營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)是營(yíng)運(yùn)資本和自有資本之和的平均值，是衡量公司規(guī)模大小的尺度，它亦可作為制定信用限額的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于衡量信用風(fēng)險(xiǎn)有很大功效。在計(jì)算該企業(yè)信用額度方面具有很強(qiáng)的作用。營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)分析模型的計(jì)算過(guò)程主要分為三步：營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)計(jì)算、資產(chǎn)負(fù)債表比率計(jì)算以及計(jì)算信用額度。其最大的貢獻(xiàn)在于它提供了一個(gè)計(jì)算信用額度的思路：對(duì)于不同風(fēng)險(xiǎn)下的評(píng)估值，給一個(gè)比例，按照比例和營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)確定賒銷額度，見(jiàn)表（3）所示。從表（3）可以看出，該模型在營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的計(jì)算上考慮了該企業(yè)當(dāng)前的償債能力和凈資產(chǎn)能力。流動(dòng)比率和速動(dòng)比率衡量公司的流動(dòng)性；短期債務(wù)凈資產(chǎn)比率和債務(wù)凈資產(chǎn)比率衡量公司的資本結(jié)構(gòu)。可以看到，該評(píng)估值綜合考慮了資產(chǎn)流動(dòng)性和負(fù)債水平兩個(gè)最能反映公司償債能力的因素。評(píng)估值越大，說(shuō)明該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況越好，風(fēng)險(xiǎn)越小。不同評(píng)估值下對(duì)應(yīng)的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的不同比例。根據(jù)不同評(píng)估值的對(duì)應(yīng)的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)比例，企業(yè)評(píng)估值越小，信用風(fēng)險(xiǎn)越大。營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)分析模型給與其越小的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)比例，作為計(jì)算賒銷額度的依據(jù)，該企業(yè)評(píng)估值為0.69，風(fēng)險(xiǎn)程度為有限，對(duì)應(yīng)的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)比例是20。營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)百分比等級(jí)應(yīng)該根據(jù)公司的銷售政策和公司當(dāng)前整體賒銷水平不斷進(jìn)行調(diào)整。

（3）ABC企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為中的財(cái)務(wù)信用分析。ABC企業(yè)堅(jiān)持“質(zhì)量第一，顧客至上”的宗旨，“學(xué)習(xí)、研究、創(chuàng)新”的進(jìn)取理念，創(chuàng)造美好生活，服務(wù)和諧社會(huì)，堅(jiān)持以人為本，尊重個(gè)性、關(guān)心成長(zhǎng)，此外，該企業(yè)在為國(guó)家創(chuàng)造稅收、為股東創(chuàng)造巨額利潤(rùn)的同時(shí)，也在不斷思考、探索實(shí)踐著企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。多年來(lái)，公司為修路、助學(xué)、扶貧、再就業(yè)等各種社會(huì)公益事業(yè)中累計(jì)捐（贈(zèng)）資1000余萬(wàn)元，受到了社會(huì)各界的廣泛贊譽(yù)。該企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程與不同利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)信用可以相互影響和轉(zhuǎn)化中建立起來(lái)，財(cái)務(wù)信用關(guān)系的利益相關(guān)者對(duì)其的信任會(huì)影響其他利益主體對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信用的評(píng)價(jià)。尤其是企業(yè)與員工之間的信賴，因?yàn)閱T工群體相對(duì)于企業(yè)整體處于弱勢(shì)地位，這種財(cái)務(wù)信用將更容易受到其他利益相關(guān)者的信任。

（ 三 ）基于財(cái)務(wù)信用視角下的企業(yè)社會(huì)責(zé)任 民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)信用是幫助其贏得發(fā)展機(jī)會(huì)的重要手段。企業(yè)從原始資本的取得到成長(zhǎng)資金的籌集都與財(cái)務(wù)信用緊密相連。通過(guò)分析該企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)信用建立的途徑及其對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任發(fā)展的有著重要作用，可以得到以下啟示：（1）應(yīng)收賬款管理是銷售信用行為控制的重要部分。從以上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，基于健全企業(yè)財(cái)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度而言，該企業(yè)把應(yīng)收賬款管理作為信用管理的一個(gè)組成部分，對(duì)應(yīng)收賬款采用全程信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立客戶資信信息管理制度和社會(huì)資信評(píng)價(jià)制度和信用政策決策制度，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。（2）民營(yíng)企業(yè)高管人員的素質(zhì)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信用的建立具有重要作用。通過(guò)觀察公司的幾份不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表上所顯示出來(lái)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變化來(lái)了解該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。財(cái)務(wù)報(bào)表的分析的結(jié)論包含了確定授信額度、評(píng)估還款能力、放款、預(yù)測(cè)未來(lái)盈利趨勢(shì)等一些重要的來(lái)自高管的決策信息。所以由于目前民營(yíng)企業(yè)高管人員的素質(zhì)等問(wèn)題，對(duì)認(rèn)識(shí)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的重要作用理解的局限，所以民營(yíng)企業(yè)管理者作為企業(yè)的內(nèi)部控制人，應(yīng)及時(shí)對(duì)外披露企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，不隱瞞、不虛報(bào)企業(yè)的真實(shí)業(yè)績(jī)，把個(gè)人信用轉(zhuǎn)化為企業(yè)信用，最終形成具有企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念指導(dǎo)下的完善財(cái)務(wù)信用體系。（3）企業(yè)財(cái)務(wù)信用的建立納入社會(huì)責(zé)任培養(yǎng)機(jī)制，以影響利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信用的評(píng)價(jià)。民營(yíng)企業(yè)對(duì)不同利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)信用可以相互影響和轉(zhuǎn)化。信用是在長(zhǎng)期博弈的過(guò)程中建立的，取得財(cái)務(wù)信用關(guān)系的利益相關(guān)者會(huì)影響其他利益主體對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信用的評(píng)價(jià)。相對(duì)于其他利益相關(guān)者，企業(yè)與員工之間的財(cái)務(wù)信用最容易建立。該企業(yè)在為國(guó)家創(chuàng)造稅收、為股東創(chuàng)造巨額利潤(rùn)的同時(shí)，也在不斷思考、探索實(shí)踐著企業(yè)的社會(huì)責(zé)任價(jià)值。多年來(lái)公司在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的同時(shí)，履行社會(huì)責(zé)任行為，為修路、助學(xué)、扶貧、再就業(yè)等各種社會(huì)公益事業(yè)中累計(jì)捐（贈(zèng)）資1000余萬(wàn)元，受到了社會(huì)各界的廣泛贊譽(yù)。因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)注重員工的薪酬、福利以及獎(jiǎng)勵(lì)制度的設(shè)計(jì)及實(shí)施，及時(shí)兌現(xiàn)對(duì)員工的承諾，在實(shí)施員工激勵(lì)計(jì)劃中嚴(yán)格執(zhí)行其中的獎(jiǎng)勵(lì)措施。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)員工進(jìn)行信用培訓(xùn)，將企業(yè)財(cái)務(wù)信用納入企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行行為規(guī)范中，最終形成企業(yè)財(cái)務(wù)信用的有效認(rèn)知，使其他利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的信任進(jìn)一步加深。（4）將財(cái)務(wù)信用視為成本高的無(wú)形資產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)獲得更多融資。民營(yíng)企業(yè)通常規(guī)模較小，資金有限，缺乏國(guó)有企業(yè)同銀行和政府的天然聯(lián)系，融資渠道狹窄，很難獲得發(fā)展所需資金，更應(yīng)該靠企業(yè)良好的財(cái)務(wù)信用和經(jīng)營(yíng)績(jī)效來(lái)發(fā)行股票和發(fā)行債券來(lái)獲得更多資金。民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信用在獲取收益的同時(shí)也需付出信用成本包括管理層努力的成本和企業(yè)利用其他資源的成本。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)信用視為具有成本的無(wú)形資產(chǎn)，將其放置于企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益中進(jìn)行考慮，并基于成本收益分析后再做出財(cái)務(wù)信用承諾，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)分析財(cái)務(wù)信用的收益率，而不能盲目利用財(cái)務(wù)信用獲取資金。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)信用行為管理與社會(huì)責(zé)任管理

（一）建立企業(yè)信用管理體系 經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉（2003）認(rèn)為，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種以信用交易為主的信用經(jīng)濟(jì)，信用資本的性質(zhì)與價(jià)值量將會(huì)形響到企業(yè)的財(cái)務(wù)與融資決策行為。信用信息共享為降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大信貸規(guī)模提供了一個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施.而有效的失信懲戒機(jī)制在其中起著關(guān)健作用。目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)信用狀況令人堪憂，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失問(wèn)題嚴(yán)重危害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的建立和規(guī)范。因此，我國(guó)應(yīng)盡快建立包含有效的守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制的信用信息共享體系，而企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理和社會(huì)責(zé)任管理系統(tǒng)建設(shè)都是保持信用經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行所必要的內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失已成為制約國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大“瓶頸”，所以要加快建立我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用機(jī)制和社會(huì)責(zé)任管理系統(tǒng)，在信息不完全的情況下，形成有效的財(cái)務(wù)信用機(jī)制，落實(shí)社會(huì)責(zé)任管理的監(jiān)督和約束。

（二）嚴(yán)格企業(yè)財(cái)務(wù)信用行為控制 完善企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理制度。目前的法律制度中，還應(yīng)當(dāng)出臺(tái)一部完整的、系統(tǒng)的規(guī)范信用活動(dòng)的專門法律，完善財(cái)務(wù)信用法規(guī)、制度。一方面企業(yè)需要加強(qiáng)自身制度建設(shè)，提高企業(yè)人員素質(zhì)；二是規(guī)范政府行為，改善市場(chǎng)環(huán)境、人文環(huán)境和法律環(huán)境，以及保護(hù)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)等來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)信用。開(kāi)展財(cái)務(wù)信用評(píng)估，對(duì)財(cái)務(wù)信用好的企業(yè)加以記錄，并通過(guò)媒體宣傳，樹(shù)立良好的社會(huì)形象，形成聲譽(yù)激勵(lì)；應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)信用好的企業(yè)降低借款利率，提高現(xiàn)金折扣率等，形成價(jià)格激勵(lì)；對(duì)財(cái)務(wù)信用好的企業(yè)擴(kuò)大授信額度，增強(qiáng)企業(yè)融資能力，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展；政府要獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)信用好的企業(yè)，促使其不斷發(fā)展。

（三）建立社會(huì)責(zé)任管理體系 民營(yíng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信用管理應(yīng)加強(qiáng)引導(dǎo)和監(jiān)管，防止企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)變化的需要， 盲目地、過(guò)大的進(jìn)行投資， 引發(fā)社會(huì)環(huán)境污染等不良社會(huì)信用問(wèn)題，應(yīng)有效的監(jiān)督企業(yè)項(xiàng)目按期運(yùn)營(yíng)， 投入資金在一定時(shí)期內(nèi)回流， 杜絕企業(yè)為彌補(bǔ)投資缺口而形成的財(cái)務(wù)信用具有很長(zhǎng)的周期，使財(cái)務(wù)信用膨脹，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信用做出準(zhǔn)確的評(píng)級(jí)。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)信用管理要求，結(jié)合自身特點(diǎn)，正確選擇財(cái)務(wù)信用評(píng)級(jí)方法，建立健全與企業(yè)財(cái)務(wù)信用的管理制度相適應(yīng)的社會(huì)責(zé)任管理系統(tǒng)，形成我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信用治理機(jī)制，使企業(yè)間的交易能得到規(guī)范和約束，使失信成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于守信成本、守信收益遠(yuǎn)高于失信收益，在事前就起到遏制企業(yè)失信動(dòng)機(jī)的作用。

建立適合民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信用為基礎(chǔ)的社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系是當(dāng)前一項(xiàng)緊迫的任務(wù)。對(duì)于我國(guó)財(cái)務(wù)信用理論發(fā)展的局限和實(shí)踐中的復(fù)雜問(wèn)題，政府作為社會(huì)責(zé)任系統(tǒng)的主要指導(dǎo)者，應(yīng)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，并給予民營(yíng)企業(yè)支持和優(yōu)惠幫助。財(cái)務(wù)信用還將涉及到更多需要解決的問(wèn)題，，還需要對(duì)財(cái)務(wù)信用理論模型進(jìn)行深入的探討；對(duì)于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信用存在的問(wèn)題及控制措施，還需要結(jié)合實(shí)際情況以及國(guó)家的相關(guān)政策進(jìn)行更深入的研究。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信用的要求越來(lái)越高，政府著力改善并強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理，建立社會(huì)責(zé)任管理體系，對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康運(yùn)行具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

*本文系上海工程技術(shù)大學(xué)教學(xué)建設(shè)項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：K201203001、201203002）；山西省留學(xué)回國(guó)人員科研項(xiàng)目“應(yīng)用型人才培養(yǎng)與高校治理結(jié)構(gòu)”（項(xiàng)目編號(hào)：2012-24）及上海市教委創(chuàng)新項(xiàng)目“跨組織環(huán)境合作對(duì)企業(yè)環(huán)境績(jī)效影響的研究”（項(xiàng)目編號(hào)：14YS114）的階段性成果

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篇(5)

網(wǎng)上支付作為一項(xiàng)近幾年迅速發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)，相應(yīng)的政策與法規(guī)的出臺(tái)明顯滯后于市場(chǎng)的發(fā)展，這成為企業(yè)進(jìn)入該領(lǐng)域的最大風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，我國(guó)雖已加強(qiáng)相關(guān)的法律法規(guī)的制訂工作，相繼出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)電子簽名法》、《電子認(rèn)證服務(wù)管理辦法》、《電子支付指引(第一號(hào))》、《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》和《電子銀行安全評(píng)估指引》等法律法規(guī)，但在網(wǎng)上支付領(lǐng)域，相關(guān)政策與法律還存在空白以及需完善之處。我國(guó)有必要進(jìn)一步加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的制定工作，并進(jìn)一步健全和完善相應(yīng)的法規(guī)制度。筆者認(rèn)為，在網(wǎng)上支付工具方面，立法的重點(diǎn)應(yīng)明確利用網(wǎng)上支付工具進(jìn)行違法交易所要承擔(dān)的法律責(zé)任，明確法定的電子貨幣發(fā)行人、合理的貨幣識(shí)別制度以及電子貨幣使用中各方隱私權(quán)保護(hù)制度等法律問(wèn)題。而作為金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的中央銀行則要結(jié)合我國(guó)國(guó)情并借鑒國(guó)外發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)監(jiān)管。同時(shí)，針對(duì)在網(wǎng)上支付過(guò)程中出現(xiàn)的新事物與新情況，及時(shí)制定相應(yīng)的規(guī)定或出臺(tái)新的制度，彌補(bǔ)舊制度的不足之處，確保我國(guó)電子商務(wù)良性發(fā)展。

二、建立富有效率的社會(huì)信用體系

網(wǎng)上支付是基于Internet的一種結(jié)算方式，不同于傳統(tǒng)“一手交錢，一手交貨”的物品交易，由于網(wǎng)上交易的雙方互不見(jiàn)面，交易的真實(shí)性不容易考察和驗(yàn)證。信用問(wèn)題成為網(wǎng)上交易中最為突出的問(wèn)題之一，也是產(chǎn)生其他一系列問(wèn)題的主要根源，因此從某種程度上可以說(shuō)信用問(wèn)題決定著網(wǎng)上支付的發(fā)展。在今年3月份，中國(guó)電子商務(wù)協(xié)會(huì)頒布了《中國(guó)企業(yè)電子商務(wù)誠(chéng)信基本規(guī)范》。雖然這類信用體系的出現(xiàn)，對(duì)于加強(qiáng)我國(guó)整體的信用建設(shè)是有建設(shè)性的作用。但總體來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)的信用體系發(fā)育程度還較低，社會(huì)化信用體系尚不健全，信用心理不健康，在我國(guó)還未形成一種“違規(guī)失信，處處制約；誠(chéng)實(shí)守信，路路暢通”的社會(huì)氛圍。筆者認(rèn)為要促進(jìn)網(wǎng)上支付的發(fā)展需構(gòu)建完善的社會(huì)信用體系，該社會(huì)信用體系應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：信用數(shù)據(jù)的開(kāi)放和信用管理行業(yè)的發(fā)展；使用信用的規(guī)范和失信懲罰機(jī)制的建立和完善；政府對(duì)信用交易和信用管理行業(yè)的監(jiān)督和管理；信用管理教育和研究的發(fā)展等。在目前，我國(guó)需要盡快完善數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，建立健全個(gè)人資信檔案，不僅包括個(gè)人的銀行信用信息，還應(yīng)包括個(gè)人支付電話、水、電、燃?xì)獾裙檬聵I(yè)費(fèi)用的信息，建立與整合各個(gè)省份的企業(yè)征信系統(tǒng)，并將企業(yè)征信系統(tǒng)進(jìn)行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，相關(guān)的企事業(yè)單位與個(gè)人都可以共享這些信息；實(shí)施資信評(píng)估制度，增強(qiáng)社會(huì)信用力量，為社會(huì)提供高質(zhì)量的信用服務(wù)；建立懲罰制度，通過(guò)立法來(lái)警示、阻嚇一些信用缺失行為。三、建立統(tǒng)一的安全認(rèn)證體系

作為網(wǎng)上支付的主力軍，國(guó)內(nèi)的各大商業(yè)銀行都開(kāi)設(shè)了自己的網(wǎng)站，并提供具有支付功能的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。但這些網(wǎng)上銀行互不相連，缺乏統(tǒng)一性，主要表現(xiàn)在以下方面：第一，技術(shù)不統(tǒng)一問(wèn)題。我國(guó)大部分的網(wǎng)上銀行是采用SSL(安全套階層)協(xié)議進(jìn)行安全控制；但也有些銀行則采用SET(安全電子交易)協(xié)議。這種缺乏統(tǒng)一規(guī)劃的先天不足，給未來(lái)的網(wǎng)上銀行整合增加難度，也帶來(lái)了安全上的隱患。第二，跨行支付問(wèn)題。目前各開(kāi)辦網(wǎng)上銀行的商業(yè)銀行均只接受自己銀行提供的支付工具，這就使得在不同銀行開(kāi)戶的收付雙方無(wú)法完成跨行的網(wǎng)上支付。第三，統(tǒng)一身份認(rèn)證工作問(wèn)題。為了保證網(wǎng)上交易的安全性，各商業(yè)銀行推出了電子證書(shū)以便交易時(shí)進(jìn)行安全認(rèn)證。在1999年建立CFCA(中國(guó)金融論證中心)時(shí)，央行就對(duì)各商業(yè)銀行表達(dá)了統(tǒng)一電子證書(shū)的意愿，但直到現(xiàn)在，真正使用CFCA證書(shū)的商業(yè)銀行屈指可數(shù)。針對(duì)這些問(wèn)題，筆者認(rèn)為，要保證網(wǎng)上支付的安全性，建立統(tǒng)一的安全認(rèn)證體系己成當(dāng)務(wù)之急。各方的認(rèn)證機(jī)構(gòu)必須統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，還有必要建立全國(guó)統(tǒng)一的網(wǎng)上支付資金清算中心，主要承擔(dān)跨行之間的網(wǎng)上支付信息的交換和網(wǎng)上支付資金清算的職能，這樣不僅可以解決跨行支付的問(wèn)題，還可以進(jìn)行信息共享，節(jié)約社會(huì)資源。只有國(guó)家出面建設(shè)統(tǒng)一公用的認(rèn)證中心，才能起到認(rèn)證中心公正、權(quán)威的作用，才能避免各方各自為政造成市場(chǎng)的混亂。在目前的情況下筆者建議可以先由CFCA牽頭，讓現(xiàn)有各商業(yè)銀行的數(shù)字證書(shū)可以相互通用，相互認(rèn)可。同時(shí)逐漸整合各大商業(yè)銀行的數(shù)字證書(shū)，逐步達(dá)到統(tǒng)一數(shù)字證書(shū)的目標(biāo)，并通過(guò)加強(qiáng)我國(guó)CFCA的身份認(rèn)證的技術(shù)和后臺(tái)管理，進(jìn)一步方便各商業(yè)銀行統(tǒng)一證書(shū)的維護(hù)與管理。

四、實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上支付工具多樣化

作為網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)載體的網(wǎng)上支付工具，是網(wǎng)上支付的主要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上支付的必要條件。在傳統(tǒng)的銀行支付結(jié)算中，具有各種多樣的支付結(jié)算工具如支票、匯票、本票、匯兌、委托收款、托收承付、銀行卡等，可以根據(jù)不同情況選擇不同的支付方式，互聯(lián)網(wǎng)上的支付系統(tǒng)應(yīng)是對(duì)現(xiàn)有支付手段的模仿。而在目前我國(guó)的網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)中，主要支付工具是銀行卡與郵局匯款。在國(guó)外還常用電子支票、電子現(xiàn)金以及其他各種電子貨幣作為網(wǎng)上支付工具。但在我國(guó)電子支票基本上還是處于空白，對(duì)于電子現(xiàn)金以及其他各種電子貨幣，由于沒(méi)有相應(yīng)的立法保證以及人們受傳統(tǒng)觀念的影響，更是無(wú)從談起。

理想的支付系統(tǒng)要求具有一定的開(kāi)放性、靈活性，它應(yīng)該在不同的支付條件下支持不同的支付模型。逐步豐富網(wǎng)支付工具，可吸引更多的消費(fèi)者方便地使用網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)，從而有力地促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展。按照我國(guó)目前的信用狀況，可在網(wǎng)上推行電子保付支票、電子商業(yè)匯票等，將商業(yè)信用和銀行信用結(jié)合起來(lái)。同時(shí)結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，大力推廣移動(dòng)支付、手機(jī)錢包、電話支付等支付工具，擴(kuò)大用戶基礎(chǔ)，滿足個(gè)性化要求。在我國(guó)金融體系發(fā)展成熟后，再推出如電子現(xiàn)金、電子支票以及其他形式的網(wǎng)上支付工具，方便網(wǎng)上交易，促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展。

[摘要]我國(guó)電子商務(wù)和網(wǎng)上交易近年來(lái)取得了較大的發(fā)展，然而網(wǎng)上支付成為我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的瓶頸之一。因此，解決網(wǎng)上支付問(wèn)題是發(fā)展電子商務(wù)的必要環(huán)節(jié)。這一問(wèn)題應(yīng)從法律法規(guī)、社會(huì)信用體系、銀行系統(tǒng)、網(wǎng)上支付工具以及第三方支付平臺(tái)等方面著手進(jìn)行解決。

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)網(wǎng)上支付現(xiàn)狀及對(duì)策

參考文獻(xiàn)：

[1]姜永波等.電子商務(wù)中的網(wǎng)上支付問(wèn)題討論[J].中國(guó)科技信息，2005，(8).

篇(6)

[關(guān)鍵詞] 征信 信用信息 商業(yè)秘密

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是信用經(jīng)濟(jì)，信用是維護(hù)和保障市場(chǎng)交易正常進(jìn)行的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)交易、提高效率的重要因素。但是信用已成為我國(guó)目前最稀缺的資源，失信現(xiàn)象普遍存在，嚴(yán)重影響我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，對(duì)信用進(jìn)行法律保護(hù)已成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的迫切需求。信用能夠在經(jīng)濟(jì)和法律領(lǐng)域最終得以貫徹，其首要保障就是建立符合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)信用征信法律制度。其中，對(duì)企業(yè)信用信息進(jìn)行征集、制作并且最終在信息平臺(tái)予以公布，是信用征信法律制度的核心。但是，在征信過(guò)程中，對(duì)企業(yè)信用信息進(jìn)行采集、分析和公布必然會(huì)和企業(yè)的商業(yè)秘密產(chǎn)生沖突。如何在建立高效的企業(yè)征信法律制度過(guò)程中，同時(shí)又能完善保護(hù)企業(yè)的商業(yè)秘密，是企業(yè)征信立法中必須解決的問(wèn)題。

一、企業(yè)信用征信和商業(yè)秘密含義

1.企業(yè)信用征信含義

企業(yè)信用征信，是指企業(yè)信用征信機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)企業(yè)信用的相關(guān)信息進(jìn)行采集、加工，提供有關(guān)企業(yè)信用狀況的調(diào)查、評(píng)估或者評(píng)級(jí)報(bào)告等征信產(chǎn)品的活動(dòng)。其中，企業(yè)信用征信機(jī)構(gòu)是指依法設(shè)立的、專門從事企業(yè)信用征信的營(yíng)利性法人機(jī)構(gòu)。

隨著市場(chǎng)交易支付方式的多元化，尤其是信用交易量的擴(kuò)大，由于發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系的市場(chǎng)主體之間的信息經(jīng)常處于不對(duì)稱的情況，很容易出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)。為避免信用風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體最大化利益追求的目的，企業(yè)資信調(diào)查機(jī)構(gòu)，即企業(yè)信用征信機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，為企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和政府部門提供專業(yè)化信息咨詢和服務(wù)，使得企業(yè)征信業(yè)蓬勃發(fā)展起來(lái)。

企業(yè)征信服務(wù)無(wú)論對(duì)于國(guó)家宏觀信用管理體系的建設(shè)，還是對(duì)于企業(yè)微觀信用管理來(lái)說(shuō),都具有非常重要的意義。沒(méi)有完善的企業(yè)征信服務(wù),企業(yè)間的信用交易行為就無(wú)法順利進(jìn)行，也不可能建立一個(gè)正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。其作用主要體現(xiàn)為:一是能夠增強(qiáng)企業(yè)間信用信息的透明度,降低交易成本;二是有利于建立企業(yè)信用的記錄、監(jiān)督和約束機(jī)制;三是有助于為企業(yè)的交易和信用管理決策提供信息和評(píng)估支持;四是為金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)間的合作提供資信信息方面的支持;五是為整個(gè)國(guó)家社會(huì)信用體系的建立和完善奠定基礎(chǔ)。

國(guó)外商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度比較高的國(guó)家其企業(yè)征信法律制度是比較成熟的，美國(guó)作為世界信用交易額最高的國(guó)家，也是信用征信最發(fā)達(dá)的國(guó)家，它建立了一套完整的與信用管理相關(guān)的法律體系。因此，凡是國(guó)家信用管理體系運(yùn)轉(zhuǎn)良好和市場(chǎng)信用交易健康增長(zhǎng)的國(guó)家稱為“征信國(guó)家”。然而令人遺憾的是我國(guó)目前在信用方面的法律法規(guī)還基本上處于空白狀態(tài)，市場(chǎng)主體在提供或需求信用信息時(shí)無(wú)法可依，權(quán)利無(wú)從保障，導(dǎo)致我國(guó)信用缺失嚴(yán)重，經(jīng)濟(jì)損失慘重，尤其對(duì)于企業(yè)征信數(shù)據(jù)加工和公開(kāi)是企業(yè)征信立法最為薄弱的環(huán)節(jié)。我國(guó)尚無(wú)信用信息公開(kāi)法律制度，致使企業(yè)征信結(jié)構(gòu)面臨信息瓶頸制約，嚴(yán)重影響了征信業(yè)的發(fā)展。

同時(shí)，在向透明的商業(yè)文化轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，我們又面臨著這樣一個(gè)問(wèn)題必須解決:企業(yè)信用征集調(diào)查是否會(huì)侵犯企業(yè)的商業(yè)秘密？公開(kāi)企業(yè)信用信息，和企業(yè)商業(yè)秘密需要隱秘保護(hù)，二者是矛盾的，因此我們必須在了解商業(yè)秘密的真正內(nèi)涵的前提下，在法律上界定企業(yè)信用信息的范圍，使得二者在企業(yè)信用征信體系建設(shè)中形成一個(gè)平衡和諧的局面。

2.企業(yè)商業(yè)秘密簡(jiǎn)析

根據(jù)我國(guó)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第10條之規(guī)定，商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，具有實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息。國(guó)家工商行政管理局制定的《關(guān)于禁止侵犯商業(yè)秘密行為的若干規(guī)定》第25條第5款將其細(xì)化為“設(shè)計(jì)、程序、產(chǎn)品配方、制作工藝、制作方法、管理訣竅、客戶名單、貨源情報(bào)、產(chǎn)銷策略、招投標(biāo)中的標(biāo)底及標(biāo)書(shū)內(nèi)容等信息。”由于征信行為本身就是對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行收集并公開(kāi)的活動(dòng)，很可能會(huì)涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，如貿(mào)易記錄等，當(dāng)這些經(jīng)營(yíng)信息符合商業(yè)秘密的條件時(shí)，企業(yè)要維持自己的商業(yè)秘密，那么維權(quán)和信息公開(kāi)相互矛盾，沖突不斷。

征信機(jī)構(gòu)可以收集公開(kāi)企業(yè)信息的范圍應(yīng)如何界定，首先決定于商業(yè)秘密的范圍界定。但是，我國(guó)現(xiàn)行立法對(duì)于商業(yè)秘密的定義不明確，使得企業(yè)征信舉步為艱。商業(yè)秘密該如何進(jìn)行保護(hù)?

首先，要求商業(yè)秘密具有實(shí)用性純屬畫蛇添足。事實(shí)上，實(shí)用性只是應(yīng)用技術(shù)與基礎(chǔ)理論的根本區(qū)別，而不是概念的必要構(gòu)成。因?yàn)椋転闄?quán)利人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益本身就是商業(yè)秘密具有實(shí)用性的具體表現(xiàn)。因此，將實(shí)用性與給權(quán)利人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益納入一個(gè)概念之內(nèi)，不符合界定法律概念的基本準(zhǔn)則。并且，在確定何謂商業(yè)秘密時(shí)不僅要考查其能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益性，還有考察其實(shí)用性，在司法操作中很難用具體的標(biāo)準(zhǔn)去衡量，這會(huì)帶來(lái)范圍界定的混亂，使得企業(yè)征信無(wú)從下手。

其次，要求商業(yè)秘密須經(jīng)權(quán)利人采取保密措施是商業(yè)秘密的充分條件還是必要條件需要進(jìn)一步探討。當(dāng)一項(xiàng)企業(yè)信息已經(jīng)滿足了其他的構(gòu)成要件下，還要考查它是否被權(quán)利人采取了保密措施來(lái)最終確定其是否屬于商業(yè)秘密，會(huì)產(chǎn)生這樣一個(gè)問(wèn)題。當(dāng)權(quán)利人對(duì)自己的技術(shù)信息或經(jīng)營(yíng)信息有保密意思，而由于各種合理的原因還未來(lái)得及或沒(méi)有采取保密措施時(shí)，這項(xiàng)信息能否算作商業(yè)秘密。筆者認(rèn)為，權(quán)利人對(duì)自己的技術(shù)信息或經(jīng)營(yíng)信息有保密意思而且該項(xiàng)技術(shù)信息或經(jīng)營(yíng)信息已經(jīng)符合了商業(yè)秘密的其他構(gòu)成要件，那么，該項(xiàng)技術(shù)信息或經(jīng)營(yíng)信息應(yīng)該在一定范圍被視為商業(yè)秘密是無(wú)可非議的。因此，當(dāng)保密意思和保密措施相分離時(shí)，采取保密措施這一要件應(yīng)該是判定商業(yè)秘密的充分條件而非充分必要之條件。

那么，商業(yè)秘密的法律概念應(yīng)該如何科學(xué)界定,從而合法合理解決企業(yè)信用信息開(kāi)放和商業(yè)秘密保護(hù)之矛盾，是征信立法當(dāng)務(wù)之急需要解決的問(wèn)題。筆者認(rèn)為,德國(guó)法律在界定商業(yè)秘密所采取的理念值得借鑒。根據(jù)德國(guó)聯(lián)邦法院和學(xué)者對(duì)商業(yè)秘密的概括,其概念是指所有人有保密意思;具有正當(dāng)利益的所有與營(yíng)業(yè)有關(guān)的并且尚未公開(kāi)并采取的資信。因此，從法律上應(yīng)認(rèn)為商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,并且權(quán)利人具有保密意思的技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息。只有明確界定了商業(yè)秘密的含義,才能解決公開(kāi)于秘密的矛盾,促進(jìn)征信公司信用數(shù)據(jù)的收集利用法律化、程序化和市場(chǎng)化。

商業(yè)秘密不僅能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，有時(shí)甚至構(gòu)成了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)商業(yè)秘密給予保護(hù),已經(jīng)成為各國(guó)的普遍做法。同時(shí),信用日益成為企業(yè)的重要無(wú)形資產(chǎn),一個(gè)企業(yè)信用的良好與否,往往可以給企業(yè)帶來(lái)巨額利益或覆滅性的打擊。對(duì)企業(yè)信用信息進(jìn)行公開(kāi)和交換,可以增加市場(chǎng)交易的透明度，減少信息不對(duì)稱的負(fù)面影響,迎合了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。但是，對(duì)企業(yè)的商業(yè)秘密也必須進(jìn)行良好的保護(hù)，以滿足企業(yè)私權(quán)神圣不可侵犯的法律精神。因此，如何平衡企業(yè)商業(yè)秘密保護(hù)和企業(yè)信用信息調(diào)查之間的關(guān)系,是企業(yè)征信法律制度構(gòu)建必須解決的問(wèn)題。

同時(shí)，在選擇平衡角度時(shí)候，筆者認(rèn)為應(yīng)該界定征信機(jī)構(gòu)所能夠收集的信息范圍和公開(kāi)界限是關(guān)鍵。

二、企業(yè)征信范圍的界定

企業(yè)征信和企業(yè)商業(yè)秘密沖突解決第一要素,筆者認(rèn)為是首先通過(guò)征信立法對(duì)征信范圍和信用信息開(kāi)放范圍做出規(guī)定,讓社會(huì)對(duì)二者各自的領(lǐng)域有明確認(rèn)識(shí),對(duì)其矛盾的解決做到有法可依,有據(jù)可查。

1.企業(yè)征信范圍標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)信用征信通常會(huì)由征信機(jī)構(gòu)通過(guò)合法手段獲取企業(yè)的信用信息，經(jīng)過(guò)一定的技術(shù)處理，將之形成征信數(shù)據(jù)，最后通過(guò)一定平臺(tái)予以公布,即征信數(shù)據(jù)開(kāi)放。這里所謂信用信息，是指法人或其他組織在信用交易活動(dòng)中形成的履行義務(wù)的記錄及相關(guān)數(shù)據(jù)。其信息主要來(lái)源于以下幾個(gè)方面:工商行政管理部門及稅務(wù)部門、商業(yè)銀行、法院、公安等政府部門、官方公報(bào)及數(shù)據(jù)庫(kù)、報(bào)紙、雜志等新聞出版物及商業(yè)互聯(lián)網(wǎng)站以及其他信息提供機(jī)構(gòu)。

筆者認(rèn)為應(yīng)該通過(guò)相關(guān)立法對(duì)信用信息所覆蓋的內(nèi)容進(jìn)行界定，從而使得信用信息和企業(yè)商業(yè)秘密各自的界限涇渭分明。對(duì)于企業(yè)征信信息內(nèi)容，筆者認(rèn)為在立法中應(yīng)以以下幾個(gè)方面作為標(biāo)準(zhǔn)衡量:品德（企業(yè)的愿意履行其付款承諾的可能性）、能力（企業(yè)的支付能力、償還能力或服務(wù)費(fèi)的能力）、資本（企業(yè)財(cái)務(wù)狀況）、抵押（企業(yè)用其資產(chǎn)對(duì)其承諾的付款進(jìn)行的擔(dān)保）、情況（能夠?qū)ζ髽I(yè)的償付能力產(chǎn)生影響的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般趨勢(shì)。

以上標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)企業(yè)信息性質(zhì)不同，具體量化為以下方面。

(1)企業(yè)基本情況:名稱、住所、法定代表人、類型、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本等; 企業(yè)報(bào)請(qǐng)政府審批、核準(zhǔn)、登記、認(rèn)證、年檢的結(jié)果。

(2)企業(yè)涉訴記錄信息:對(duì)企業(yè)發(fā)生法律效力的民事、刑事、行政訴訟判決或裁定和商事仲裁裁決記錄。

(3)企業(yè)行政記錄信息:對(duì)企業(yè)發(fā)生法律效力的責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或執(zhí)照、較大數(shù)額罰款、沒(méi)收等重大行政處罰的記錄；（信用中心披露被征信企業(yè)因偷稅漏稅、走私騙匯、逃廢銀行債務(wù)、經(jīng)濟(jì)詐騙等違法活動(dòng)而受到刑事、行政處罰的信息應(yīng)當(dāng)包括被處罰企業(yè)的名稱、法定代表人、主要責(zé)任人、違法事項(xiàng)、處罰日期和具體處罰）特殊披露;企業(yè)的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況;企業(yè)用工情況;企業(yè)的納稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況;企業(yè)報(bào)請(qǐng)政府機(jī)關(guān)審批、核準(zhǔn)、登記、認(rèn)證時(shí)提交的有關(guān)資料;企業(yè)法定代表人及董事、高級(jí)管理人員的工作經(jīng)歷、學(xué)習(xí)經(jīng)歷等基本情況。

2.征信數(shù)據(jù)開(kāi)放標(biāo)準(zhǔn)

征信數(shù)據(jù)是調(diào)查數(shù)據(jù)及其數(shù)理統(tǒng)計(jì)結(jié)果，征信數(shù)據(jù)是制作征信產(chǎn)品的原材料，是開(kāi)展信用管理服務(wù)的基礎(chǔ)性條件。全面開(kāi)展征信服務(wù)，征信行業(yè)的從業(yè)機(jī)構(gòu)必須能夠合法地取得各種真實(shí)的企業(yè)和個(gè)人信用信息、行業(yè)及社會(huì)數(shù)據(jù)，并在法律規(guī)范下對(duì)經(jīng)過(guò)處理的信息進(jìn)行公開(kāi)和公正的報(bào)告。

建立界定數(shù)據(jù)開(kāi)放范圍的法律或法規(guī)，對(duì)必須保密和保護(hù)的數(shù)據(jù)加以明確，對(duì)于必須開(kāi)放的數(shù)據(jù)從法律上強(qiáng)制公開(kāi)，同時(shí)對(duì)征信數(shù)據(jù)的采集、加工、傳播過(guò)程和經(jīng)營(yíng)方式做全面規(guī)范，以促進(jìn)和保證信用管理行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。

世界上各征信國(guó)家都有相關(guān)法律明確規(guī)范征信數(shù)據(jù)的開(kāi)放和使用，即由法律規(guī)定哪些數(shù)據(jù)可以被征信公司合法和公開(kāi)地取得，哪些數(shù)據(jù)需要保密而不能被征用。在界定數(shù)據(jù)開(kāi)放范圍的同時(shí)，西方征信國(guó)家的法律也強(qiáng)制性地要求掌握征信數(shù)據(jù)的機(jī)構(gòu)和企業(yè)必須向社會(huì)開(kāi)放其數(shù)據(jù)源。

鑒于西方的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)征信立法首要任務(wù)應(yīng)該是出臺(tái)關(guān)于“界定數(shù)據(jù)開(kāi)放范圍”的法律或法規(guī)。一是要由法律界定可以開(kāi)放的有關(guān)征信數(shù)據(jù),即:由法律規(guī)定何種征信數(shù)據(jù)可以公開(kāi)地取得，反之確定必須保密的或自愿公開(kāi)的數(shù)據(jù);二由法律規(guī)定是否有必要限制征信產(chǎn)品的傳播范圍。例如，歐盟規(guī)定，歐洲的消費(fèi)者個(gè)人信用調(diào)查報(bào)告只可以在歐盟國(guó)家范圍內(nèi)使用;三是保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性。凡有義務(wù)公開(kāi)征信數(shù)據(jù)的企業(yè)、個(gè)人都應(yīng)保證其提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性，并按規(guī)定保持原始數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)連續(xù)性。四是立法要強(qiáng)制性規(guī)定掌握征信數(shù)據(jù)的機(jī)構(gòu)和企業(yè)必須向社會(huì)開(kāi)放有關(guān)征信數(shù)據(jù)。立法明確界定有義務(wù)公開(kāi)征信數(shù)據(jù)的政府部門和企業(yè)，界定應(yīng)公開(kāi)的征信數(shù)據(jù)之范圍,并以立法形式向社會(huì)公布,依法對(duì)壟斷征信數(shù)據(jù)或拒絕公開(kāi)征信數(shù)據(jù)的行為進(jìn)行懲戒;五是規(guī)范征信機(jī)構(gòu)的行為。征信從業(yè)人員和機(jī)構(gòu)必須依法收集、整理和使用征信數(shù)據(jù),對(duì)惡意篡改征信數(shù)據(jù)和提供虛假信用報(bào)告者,以我國(guó)《合同法》之相關(guān)規(guī)定給予法律制裁。

與此同時(shí),當(dāng)征信機(jī)構(gòu)在進(jìn)行征信數(shù)據(jù)開(kāi)放時(shí),應(yīng)遵循以下要求:

首先，信用中心披露企業(yè)信用信息應(yīng)當(dāng)將每個(gè)企業(yè)的信用記錄單獨(dú)披露，不得將不同企業(yè)的同類信息集中披露。信用中心披露企業(yè)信用信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)平等披露，對(duì)所有企業(yè)信息的公開(kāi)披露應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)披露。

其次，政府機(jī)關(guān)工作人員未經(jīng)批準(zhǔn)不得將本機(jī)關(guān)掌握或通過(guò)信用中心獲得的企業(yè)信用信息公開(kāi)披露或者提供給其他單位或者個(gè)人。

最后，對(duì)企業(yè)信息披露必須有法定時(shí)間的限制。比如，企業(yè)被注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的記錄為5年等。

三、企業(yè)征信與商業(yè)秘密保護(hù)的平衡

不少發(fā)達(dá)國(guó)家的信用管理法律并不涉及企業(yè)的商業(yè)秘密保護(hù)問(wèn)題，其根本原因在于“一方面是由于其他相關(guān)法律對(duì)于企業(yè)商業(yè)秘密的保護(hù)已頗為完善;另一方面，發(fā)達(dá)國(guó)家的政府和社會(huì)都認(rèn)為企業(yè)是一個(gè)小社會(huì)，如果一個(gè)企業(yè)的商業(yè)秘密被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、消費(fèi)者或媒體所泄漏，只能說(shuō)明企業(yè)自身管理不善”。但我國(guó)目前商業(yè)秘密的法律保護(hù)并不完善，企業(yè)征信尚未為社會(huì)所廣泛接受，有些企業(yè)甚至對(duì)征信調(diào)查懷有抗拒心理，依照現(xiàn)有的法律對(duì)商業(yè)秘密進(jìn)行保護(hù)不能盡善盡美，同時(shí)又無(wú)法兼顧調(diào)整信息公開(kāi)的范圍和程序。因此，在征信法規(guī)中對(duì)商業(yè)秘密保護(hù)問(wèn)題另行做出規(guī)定實(shí)屬必要。

根據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第10條，經(jīng)營(yíng)者以盜竊、利誘、脅迫或者其他不正當(dāng)手段獲取權(quán)利人的商業(yè)秘密;披露、使用或者允許他人使用以前項(xiàng)手段獲取的權(quán)利人的商業(yè)秘密;違反約定或者違反權(quán)利人有關(guān)保守商業(yè)秘密的要求，披露、使用或者允許他人使用其所掌握的商業(yè)秘密，均構(gòu)成侵犯商業(yè)秘密行為。從我國(guó)的上述規(guī)定來(lái)看，構(gòu)成侵犯商業(yè)秘密行為的關(guān)鍵在于行為人對(duì)商業(yè)秘密的獲取是否通過(guò)正當(dāng)手段;對(duì)商業(yè)秘密的披露、使用是否違反其所負(fù)義務(wù)。

首先,由于企業(yè)有較完善的組織機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度，其自我保護(hù)能力優(yōu)于自然人。如果在收集企業(yè)信息的過(guò)程中，企業(yè)征信機(jī)構(gòu)是合法合乎程序進(jìn)行的，未采取任何不正當(dāng)手段,卻獲取了企業(yè)的“商業(yè)秘密”，只能說(shuō)明企業(yè)對(duì)自己的信息保護(hù)不足，使之可以通過(guò)公共渠道被獲取。因?yàn)槌蔀樯虡I(yè)秘密的條件之一是權(quán)利人對(duì)該秘密采取了保密措施。如果相關(guān)信息未經(jīng)權(quán)利人采取保密措施，則該信息并不能成為商業(yè)秘密。因此，只要企業(yè)征信機(jī)構(gòu)是以合法方式采集企業(yè)信息的，則被征信企業(yè)便不能主張企業(yè)征信機(jī)構(gòu)侵犯了其商業(yè)秘密。

其次，平衡、協(xié)調(diào)商業(yè)秘密保護(hù)和企業(yè)征信活動(dòng)，除了要求企業(yè)征信機(jī)構(gòu)在收集企業(yè)信息過(guò)程中必須采用合法方式之外，還必須強(qiáng)調(diào)征信企業(yè)“內(nèi)控制度”的完善。征信企業(yè)對(duì)于經(jīng)授權(quán)取得的被征信企業(yè)的商業(yè)秘密必須采取嚴(yán)格的保密措施，同時(shí)承擔(dān)保密義務(wù)，非經(jīng)權(quán)利人書(shū)面同意，不得擅自在征信產(chǎn)品中使用或向社會(huì)公眾公開(kāi)。如《上海市企業(yè)信用征信管理試行辦法》第8條規(guī)定:“征信機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)合法途徑采集企業(yè)信用信息，不得以騙取、竊取、脅迫或者其他不正當(dāng)手段采集企業(yè)信用信息”；第12條規(guī)定:“征信機(jī)構(gòu)對(duì)涉及商業(yè)秘密的企業(yè)信用信息負(fù)有保密義務(wù)，不得向任何單位或者個(gè)人提供，但法律、法規(guī)另有規(guī)定或者被征信企業(yè)同意提供的除外”。這兩條規(guī)定分別從企業(yè)征信機(jī)構(gòu)獲取信息的方式和獲取商業(yè)秘密后的保密義務(wù)做了規(guī)范。

因此，在征信法律法規(guī)中對(duì)企業(yè)征信機(jī)構(gòu)的行為做出規(guī)范，可以一定程度上達(dá)到保護(hù)商業(yè)秘密的目的。當(dāng)然更關(guān)鍵的是要和《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》及國(guó)家工商行政管理局的《關(guān)于禁止侵犯商業(yè)秘密行為的若干規(guī)定》相結(jié)合。企業(yè)征信機(jī)構(gòu)主要采集企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的信用交易記錄，正常情況下并不涉及企業(yè)的商業(yè)秘密，因此企業(yè)信用信息開(kāi)放與企業(yè)商業(yè)秘密保護(hù)之間應(yīng)該可以找到平衡點(diǎn)。平衡兩者的關(guān)鍵在于規(guī)范征信機(jī)構(gòu)采集、使用企業(yè)信息的方式。

筆者認(rèn)為，在企業(yè)征信法律制度構(gòu)建中，要想平衡征信與商業(yè)秘密的沖突，必須從以下方面考慮。

首先，出臺(tái)信用數(shù)據(jù)使用和管理法律法規(guī)，對(duì)從信用數(shù)據(jù)開(kāi)放到企業(yè)商業(yè)秘密保護(hù)等各方面做出明確的法律規(guī)定。其中立法要解決的幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是:(1)明確信用專業(yè)機(jī)構(gòu)可以采集和使用的信用信息范圍。（2)界定與政府信用信息相關(guān)的國(guó)家秘密、與企業(yè)信用信息相關(guān)的商業(yè)秘密，并明確對(duì)國(guó)家秘密、商業(yè)秘密特殊信用信息的保護(hù)措施。（3)明確政府部門及其相關(guān)機(jī)構(gòu)信用信息公開(kāi)的內(nèi)容、范圍和具體方式。(4)對(duì)信用專業(yè)機(jī)構(gòu)采集和使用信用信息的權(quán)利與義務(wù)做出明確規(guī)定。

其次，我們?cè)谡餍帕⒎ㄖ写_立信息公開(kāi)制度的同時(shí)，對(duì)商業(yè)秘密的保護(hù)也應(yīng)做出規(guī)定:(1)在立法總則中專門強(qiáng)調(diào)征信活動(dòng)當(dāng)事人依法保護(hù)商業(yè)秘密，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。(2)對(duì)信用信息的采集和使用從前提條件、使用人使用范圍等方面加以限制。(3) 征信手段必須合法、正當(dāng)，要在國(guó)家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)以合法的手段開(kāi)展征信活動(dòng)，不能采取盜竊、詐騙、奪取等非法手段。(4)信息采集限于對(duì)客觀事實(shí)的描述和記載，并確保信息來(lái)源渠道的真實(shí)性與合法性。(5)對(duì)于征信過(guò)程中侵害商業(yè)秘密造成的損害，有關(guān)責(zé)任人要承擔(dān)民事責(zé)任。

社會(huì)無(wú)信不穩(wěn)，企業(yè)無(wú)信不利，只有完善企業(yè)征信法律體系和企業(yè)商業(yè)秘密保護(hù)法律制度，才能減少市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交易風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)創(chuàng)嶄新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。

參考文獻(xiàn):

[1]國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)研究所《建立我國(guó)社會(huì)信用體系的政策研究》課題組:我國(guó)企業(yè)征信業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀、問(wèn)題與政策建議.中國(guó)工商管理研究,2001年第6期第20頁(yè)

[2]李希慧劉斯凡:侵犯商業(yè)秘密罪的立法缺陷及其彌補(bǔ).河南省政法管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2003年第3期第22頁(yè)

篇(7)

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理

一、我國(guó)中小企業(yè)的總體概況

根據(jù)國(guó)家計(jì)委、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委和財(cái)政局四部委共同修訂的新《中小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)》,中型企業(yè)年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬(wàn)元以上;低于5000萬(wàn)元以下的均為小型企業(yè)。按此新的劃分標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,據(jù)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、國(guó)務(wù)院信息化工作辦公室、信息產(chǎn)業(yè)部統(tǒng)計(jì)截至2008年我國(guó)中小企業(yè)已超過(guò)4200萬(wàn)家,占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%。隨著我國(guó)入世與國(guó)際接軌,中小企業(yè)的發(fā)展前途將不可限量。中小企業(yè)在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加社會(huì)就業(yè)和提供國(guó)家稅收新的稅源方面起著重要的作用,可見(jiàn)中小企業(yè)在國(guó)家整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要的地位,并對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有巨大支撐作用。

中小企業(yè)就其發(fā)展而言,還存在一些獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),主要體現(xiàn)在:一是經(jīng)營(yíng)決策權(quán)和所有權(quán)往往統(tǒng)一且高度集中,這樣有利于節(jié)約所有者的監(jiān)督成本,又有利于企業(yè)快速做出決策、樹(shù)立明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和體現(xiàn)強(qiáng)烈的追求利潤(rùn)最大化的優(yōu)勢(shì);二是由于其自身規(guī)模小,人、財(cái)、物等資源相對(duì)有限,因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)的初始資本主要來(lái)源于個(gè)人積累及向親朋好友借款,主要為內(nèi)源型融資,資本額少且比較分散,加上外部融資能力的限制,尤其是銀行貸款難,使得中小企業(yè)所承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也比較大;三是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中運(yùn)用財(cái)務(wù)管理思想的意識(shí)比較薄弱,沒(méi)有實(shí)現(xiàn)通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行監(jiān)督控制和激勵(lì),從而達(dá)到保證管理者目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化的目標(biāo)。

二、我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的必要性

一是有利于完善企業(yè)內(nèi)部管理制度。通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題,采取強(qiáng)有力的措施及時(shí)加以糾正,進(jìn)而完善企業(yè)的內(nèi)部管理制度。二是有利于降低企業(yè)籌資成本。籌資對(duì)企業(yè)順利地開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起著重要作用,企業(yè)籌資的渠道很多,如何選擇合理的籌資渠道,有效降低籌資成本,都與財(cái)務(wù)管理的好壞密切相關(guān)。三是有利于提高企業(yè)投資收益率。財(cái)務(wù)管理在投資決策和執(zhí)行階段作用很大,決策階段財(cái)務(wù)管理可幫助找到好的投資項(xiàng)目;執(zhí)行階段搞好財(cái)務(wù)管理可以實(shí)施有效的監(jiān)督,保證投資的預(yù)期收益得以實(shí)現(xiàn)。

三、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

(一)大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營(yíng)性質(zhì),投資者就是經(jīng)營(yíng)者,其大部分又不是財(cái)務(wù)人員出身,而且以業(yè)務(wù)為主,其決策通常以業(yè)務(wù)判斷為標(biāo)準(zhǔn),缺乏全局的財(cái)務(wù)理念,財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。同時(shí)一些經(jīng)營(yíng)者,也普遍存在重技術(shù)輕管理和重銷售輕理財(cái)現(xiàn)象,忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用,不知道財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。

(二)大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全

中小企業(yè)一般很少設(shè)立完善的、切合實(shí)際的規(guī)章制度,包括財(cái)務(wù)崗位職責(zé)管理制度、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰制度、財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)與考核制度,主要靠經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)驗(yàn)判斷,主觀性、隨意性較大,缺乏科學(xué)根據(jù),很容易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)普遍不高,財(cái)務(wù)管理工作重視不夠

我國(guó)中小企業(yè)由于其自身具有家族化的特點(diǎn),在企業(yè)經(jīng)營(yíng)初期,企業(yè)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員往往由企業(yè)決策者十分信任親戚或朋友來(lái)?yè)?dān)當(dāng),這些人的素質(zhì)很難勝任企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作,使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。另外,企業(yè)普遍注重對(duì)科研技術(shù)人員的培養(yǎng),而對(duì)管理人員的素質(zhì)提高重視不夠,會(huì)計(jì)人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動(dòng)地處理日常事務(wù),卻很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研深層次的管理問(wèn)題,對(duì)介入財(cái)務(wù)管理心有余而力不足,因而這些財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)能力和個(gè)人素質(zhì)上都不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂等諸多問(wèn)題出現(xiàn)。

(四)融資困難,資金嚴(yán)重不足

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的初始資本主要來(lái)源于個(gè)人積累及向親朋好友借款,主要為內(nèi)源型融資,資本額少,相比之下在各種融資方式中,銀行信貸是重要的資金來(lái)源,但由于我國(guó)證券市場(chǎng)相對(duì)不夠發(fā)達(dá),上市門檻高,中小企業(yè)信用等級(jí)普遍較低,資信度相對(duì)較差,導(dǎo)致只有極少數(shù)的中小企業(yè)在資本市場(chǎng)能融資且銀行對(duì)其授信額度受到較大控制。再加上近年來(lái)銀行從自身利益出發(fā)通常不愿開(kāi)展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)和中小企業(yè)缺乏能夠參與的直接金融,導(dǎo)致我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)融資難度大大高于大型企業(yè)或外資企業(yè)所面臨融資難、擔(dān)保難的現(xiàn)狀。

四、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的原因分析

第一,企業(yè)所有權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)不分管理者專業(yè)水平差。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一于企業(yè)的投資者,正是經(jīng)營(yíng)者這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)。在這些企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重,企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

第二,融資難成中小企業(yè)心頭之痛。由于長(zhǎng)期受傳統(tǒng)體制的影響,中小企業(yè)融資和獲取資金難一直是長(zhǎng)期困擾制約中小企業(yè)發(fā)展與生存的瓶頸問(wèn)題。主要因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身質(zhì)素不高,產(chǎn)權(quán)制度不明晰;財(cái)務(wù)制度不健全,財(cái)務(wù)賬目透明度不高;財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真,銀行與中小企業(yè)信息不對(duì)稱;中小企業(yè)整體素質(zhì)不高;自身實(shí)力有限,固定資產(chǎn)數(shù)額較少等。同時(shí),法律和金融扶持不足,體現(xiàn)銀行業(yè)普遍強(qiáng)化了信貸管理,以規(guī)避貸款風(fēng)險(xiǎn)為第一原則,相對(duì)于大型企業(yè),中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)大,因此銀行對(duì)中小企業(yè)貸款在同等數(shù)額上必須投入更多的人力、物力和財(cái)力,貸款成本高使銀行缺少對(duì)中小企業(yè)貸款的利益驅(qū)動(dòng)。再者由于證券市場(chǎng)發(fā)育滯后,廣大中小企業(yè)很難通過(guò)發(fā)行股票或債券直接融資,而民間借貸目前還處于非法階段,既缺乏法律保障,又有很高的融資成本,滿足不了大量中小企業(yè)的資金需求。

第三,項(xiàng)目論證缺乏科學(xué)性。由于中小企業(yè)自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大,所以它們總是抱有盡快收回投資的短期目標(biāo),而很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。同時(shí)中小企業(yè)投資具有盲目性,投資方向也難以把握。

五、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策研究

(一)完善中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境

完善中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境主要體現(xiàn)在政府方面,同時(shí)也應(yīng)由政府來(lái)實(shí)施。主要體現(xiàn)在政府應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn),建立健全中小企業(yè)發(fā)展的法律保障體系,以消除對(duì)中小企業(yè)的歧視政策,徹底改變由于金融政策缺陷給中小企業(yè)帶來(lái)的不公正待遇。

(二)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,健全監(jiān)管機(jī)制

建立健全完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,在材料采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售建立一套規(guī)范體系,形成制度化,從源頭上堵塞漏洞,要定期或不定期對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查,督促財(cái)務(wù)人員按照國(guó)家稅收,財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提拆舊,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,提供完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料,為正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,打下良好的基礎(chǔ)。同時(shí),必須明確企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管在企業(yè)管理中的重要作用,必須保證內(nèi)部監(jiān)管的獨(dú)立性和權(quán)威性,不能停留于形式。要健全監(jiān)管機(jī)制,規(guī)范監(jiān)管行為,提高監(jiān)管隊(duì)伍的素質(zhì),保護(hù)監(jiān)管者的合法權(quán)益,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行全程監(jiān)管,只有這樣,企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度才能確保落到實(shí)處。

(三)樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心理念

從財(cái)政部門來(lái)說(shuō),一要從普法的高度,加大對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)制度等會(huì)計(jì)法律法規(guī)的宣傳力度,大力營(yíng)造“學(xué)法、知法、守法”的會(huì)計(jì)社會(huì)氛圍,并建立企業(yè)負(fù)責(zé)人學(xué)法守法的監(jiān)督考核長(zhǎng)效機(jī)制;二要完善對(duì)中小企業(yè)主財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)主財(cái)務(wù)和企業(yè)管理知識(shí)的培訓(xùn),促使中小企業(yè)主轉(zhuǎn)變觀念,在思想上提高對(duì)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理重要性和必要性的再認(rèn)識(shí),確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位,重視財(cái)務(wù)預(yù)算和營(yíng)運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)控制等工作,從大局把握企業(yè)經(jīng)營(yíng),提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次。同時(shí),要提高財(cái)務(wù)管理水平,中小企業(yè)還應(yīng)聘請(qǐng)和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。這些財(cái)務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對(duì)企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄,其工作重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)已有資金的控制、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、對(duì)企業(yè)的投資、籌資進(jìn)行合理的管理上,應(yīng)能從較高的理論角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系活動(dòng),為改善經(jīng)營(yíng)管理提出合理化的意見(jiàn)和建議。

(四)改變理模式,引進(jìn)科學(xué)管理人才和先進(jìn)管理理念

中小企業(yè)必須培養(yǎng)、引進(jìn)、選拔高素質(zhì)的人才,要讓家族外人才擔(dān)任財(cái)務(wù)管理崗位,要意識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中所發(fā)揮的重要作用,接受先進(jìn)的管理思想,讓財(cái)務(wù)管理人才的付出得到應(yīng)有的回報(bào)。同時(shí)中小民營(yíng)企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位,一定要摒棄任人唯親的陳舊觀念,打破人員身份界限,引進(jìn)科學(xué)的用人機(jī)制和先進(jìn)的管理理念。要大力引進(jìn)一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體水平,要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)和職業(yè)道德、法律法規(guī)教育,提高其綜合素質(zhì),增強(qiáng)其監(jiān)督意識(shí),規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為。而培養(yǎng)企業(yè)整個(gè)員工的綜合素質(zhì),只有企業(yè)全體員工共同努力,才能改善管理狀況,搞好財(cái)務(wù)管理工作,提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力,以便企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)久不敗,促進(jìn)企業(yè)健康持久發(fā)展。

(五)提高企業(yè)信用等級(jí),拓寬融資渠道,樹(shù)立新的融資觀念

中小企業(yè)資難問(wèn)題表面上看是融資渠道狹窄,深層原因則與企業(yè)的信用有很大的關(guān)系。有些中小企業(yè)在資金籌集時(shí)遇到了一定的困難,主要是這些企業(yè)平時(shí)不注重自身的信用形象,在日常的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中損壞了自身信用,在社會(huì)上的信用度很低,或者這些中小企業(yè)在信貸時(shí)找不到合適的擔(dān)保單位,不能及時(shí)足額地籌到資金,影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此,企業(yè)必須建立企業(yè)內(nèi)部信用機(jī)制,要樹(shù)立起守信用的意識(shí),把企業(yè)信用和產(chǎn)品質(zhì)量放在同一重要高度來(lái)對(duì)待。一方面,民營(yíng)企業(yè)要加強(qiáng)自我信用控制能力,應(yīng)從自身找原因,認(rèn)真對(duì)待和提高本企業(yè)資信狀況,增加企業(yè)信息的及時(shí)性和真實(shí)性,改革長(zhǎng)久以來(lái)在社會(huì)上留下的弄虛作假、誠(chéng)信缺失的印象,要認(rèn)真對(duì)待并及時(shí)歸還銀行貸款,為自己的貸款提供真實(shí)合法的擔(dān)保,樹(shù)立良好的信用狀況;另一方面,要提高中小企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的防范能力,以優(yōu)化企業(yè)信用管理機(jī)制,提升企業(yè)信用管理水平。只有這樣,我國(guó)中小企業(yè)才能拓寬融資渠道,籌集更多的企業(yè)急需資金,解決企業(yè)的資金需求。同時(shí),中小企業(yè)還應(yīng)積極創(chuàng)新中小企業(yè)融資方式,樹(shù)立創(chuàng)新觀念。充分利用金融工程技術(shù)創(chuàng)新傳統(tǒng)的融資方式,為中小企業(yè)的信用狀況提供內(nèi)部或外部的保證,從而在一定程度上降低了信用風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而增強(qiáng)了企業(yè)的融資能力。不過(guò),創(chuàng)新也應(yīng)當(dāng)與中小企業(yè)自身的融資能力、成長(zhǎng)特征等結(jié)合起來(lái),只要新的融資方式可以促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,那么它就是一種創(chuàng)新的融資方式。具體來(lái)說(shuō),股市就是探索更多的融資渠道的關(guān)鍵點(diǎn),因?yàn)樗梢砸?guī)范和監(jiān)督證券交易以協(xié)助不同中的小企業(yè)直接籌集資金。此外,對(duì)一些發(fā)展良好且具有高信譽(yù)中小企業(yè),可以批準(zhǔn)其發(fā)行短期債券。再者,對(duì)于那些沒(méi)有資格發(fā)行證券的企業(yè)來(lái)說(shuō),特別是高新技術(shù)企業(yè),企業(yè)投資基金是一個(gè)很好的資金來(lái)源。

六、結(jié)束語(yǔ)

總之,隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)全球化的形成,我國(guó)的中小企業(yè)將面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。只有通過(guò)積極扶持中小企業(yè),加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制,簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,規(guī)范會(huì)計(jì)秩序,才能強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

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