序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了一篇保險(xiǎn)業(yè)信用缺失研究范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

保險(xiǎn)業(yè)信用缺失研究:我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)信用缺失問(wèn)題研究

【摘要】近十幾年來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，保險(xiǎn)客戶不斷增多，保險(xiǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，保險(xiǎn)企業(yè)迅速壯大。但是隨著保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和保險(xiǎn)業(yè)從業(yè)人員數(shù)量的劇增，隨之而來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，各種問(wèn)題也日益凸顯，例如：如何穩(wěn)步推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，如何提升營(yíng)銷人員的隊(duì)伍建設(shè)，如何防范加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控等，其中比較嚴(yán)重的問(wèn)題就是保險(xiǎn)行業(yè)整體面臨的誠(chéng)信缺失問(wèn)題，使得保險(xiǎn)行業(yè)的對(duì)外形象收到了社會(huì)的質(zhì)疑，同時(shí)也侵犯到了消費(fèi)者的利益。從國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)踐來(lái)看，信用缺失現(xiàn)象十分突出，并呈現(xiàn)出日益發(fā)展的趨勢(shì)，也已成為制約保險(xiǎn)發(fā)展的重要問(wèn)題，急需加以正視并解決。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)業(yè) 信用缺失 誠(chéng)信原則

保險(xiǎn)信用作為社會(huì)信用體系的重要組成部分，主要指的是在保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以最大誠(chéng)信為基礎(chǔ)，在法律條文與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)共同作用的原則下，體現(xiàn)出保險(xiǎn)業(yè)的職業(yè)道德，能夠使保險(xiǎn)合同順利履行的一種規(guī)范制度近十幾年來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，保險(xiǎn)客戶不斷增多，保險(xiǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，保險(xiǎn)企業(yè)迅速壯大。但是隨著保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和保險(xiǎn)業(yè)從業(yè)人員數(shù)量的劇增，隨之而來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈。這樣的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制使得很多保險(xiǎn)信用缺失問(wèn)題日益凸顯，以至于發(fā)生各種各樣的合同糾紛，從而使得保險(xiǎn)行業(yè)的對(duì)外形象收到了社會(huì)的質(zhì)疑，同時(shí)也侵犯到了消費(fèi)者的利益。

一、保險(xiǎn)誠(chéng)信缺失的原因分析

（一）社會(huì)信用基礎(chǔ)薄弱

保險(xiǎn)市場(chǎng)誠(chéng)信危機(jī)頻發(fā)，關(guān)鍵的原因在于我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)相對(duì)薄弱。在一個(gè)具有良好社會(huì)信用基礎(chǔ)的國(guó)家當(dāng)中，必然有一套完善健全的社會(huì)信用管理體制制約市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，良好的社會(huì)管理體制會(huì)從根本上保證那些誠(chéng)實(shí)守信者的合法權(quán)益，誠(chéng)信的經(jīng)營(yíng)者將受到法律制度的保護(hù)，將會(huì)獲得更多交易和盈利的機(jī)會(huì)，失信經(jīng)營(yíng)者將受到嚴(yán)厲的懲治，付出失信代價(jià)。所以，如果信用體系不完備或者缺少，就會(huì)導(dǎo)致社會(huì)信用基礎(chǔ)的薄弱，沒(méi)有制度去規(guī)范和制約經(jīng)營(yíng)行為。本應(yīng)由政府通過(guò)立法、定規(guī)矩，加強(qiáng)市場(chǎng)秩序的規(guī)范化、法制化的管理，正處于起步發(fā)展階段，導(dǎo)致我國(guó)誠(chéng)信的保障機(jī)制、懲罰機(jī)制和監(jiān)管機(jī)制大量缺乏。

另外，我國(guó)行業(yè)協(xié)會(huì)并不發(fā)達(dá)，與保險(xiǎn)誠(chéng)信缺失也有著密不可分的關(guān)系，行業(yè)協(xié)會(huì)未能起到規(guī)范、控制和約束行業(yè)信用的作用。現(xiàn)階段，我國(guó)信用消費(fèi)市場(chǎng)前景廣闊，誠(chéng)信主要基于人的倫理道德要求。當(dāng)人們?cè)诶娴尿?qū)使下，去追求自身利益最大化的同時(shí)，就可能出現(xiàn)自私自利的行為，產(chǎn)生違反誠(chéng)實(shí)信用原則的道德風(fēng)險(xiǎn)。所以在我國(guó)，信用消費(fèi)的觀念和習(xí)慣還需要進(jìn)一步培養(yǎng)，保險(xiǎn)業(yè)仍將面臨很大挑戰(zhàn)。

（二）保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理體制有待規(guī)范

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)雖然也根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展從自身體制和機(jī)制方面做出了一些必要的調(diào)整，但是仍然存在保險(xiǎn)行業(yè)體質(zhì)不健全、保險(xiǎn)監(jiān)管力度不夠、保險(xiǎn)公司內(nèi)控不嚴(yán)格等問(wèn)題。一些保險(xiǎn)公司考慮公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益比較少，忽視了信用的重要性，在公司經(jīng)營(yíng)時(shí)往往只能看到眼前利益。在面對(duì)上級(jí)公司或者監(jiān)管部門的考核時(shí)搞“上有政策、下有對(duì)策”。在對(duì)員工的管理上缺乏教育和培養(yǎng)，對(duì)于從業(yè)人員違反規(guī)章制度多收保費(fèi)以獲取更多獎(jiǎng)金等欺詐和蒙騙客戶的行為，公司監(jiān)管不力，客戶出險(xiǎn)后，敷衍了事，推脫責(zé)任，導(dǎo)致公司名譽(yù)和客戶利益受損。

（三）忽視保險(xiǎn)營(yíng)銷人員的素質(zhì)培養(yǎng)

按照《保險(xiǎn)法》有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)營(yíng)銷人員在保險(xiǎn)公司從業(yè)必須具有從業(yè)資格證書(shū)，但是實(shí)際上，各家保險(xiǎn)公司急需可以用的人才來(lái)推廣自己的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，擴(kuò)充保險(xiǎn)量，公司在招聘人員時(shí)對(duì)國(guó)家規(guī)定沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，通過(guò)簡(jiǎn)單的支付傭金和激勵(lì)營(yíng)銷來(lái)擴(kuò)充自己的營(yíng)銷人員隊(duì)伍，但是這些不具備保險(xiǎn)從業(yè)資格又沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)的人員流入保險(xiǎn)公司后，由于他們?nèi)狈ΡｋU(xiǎn)基本知識(shí)，很容易出現(xiàn)不規(guī)范行為以及不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

二、應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)中誠(chéng)信缺失現(xiàn)狀的對(duì)策研究

（一）加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)的思想教育與宣傳

隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展，對(duì)于保險(xiǎn)從業(yè)人員的要求越來(lái)越高，保險(xiǎn)業(yè)也需要注入新鮮血液，需要更多高素質(zhì)人才加入。目前，很多經(jīng)濟(jì)類院校己經(jīng)置保險(xiǎn)專業(yè)或開(kāi)設(shè)保險(xiǎn)學(xué)課程，通過(guò)對(duì)在校學(xué)生的保險(xiǎn)專業(yè)教育，實(shí)踐性教學(xué)，研究保險(xiǎn)理論知識(shí)，采取與國(guó)際接軌的人才培養(yǎng)模式，從而培養(yǎng)出更多、更優(yōu)秀的國(guó)際型保險(xiǎn)人才。

通過(guò)廣度與深度的宣傳和教育學(xué)習(xí)，使保險(xiǎn)業(yè)在廣大公眾中樹(shù)立良好社會(huì)形象，在提升民眾保險(xiǎn)消費(fèi)的理性度的同時(shí)，也能讓民眾在文明健康安全的環(huán)境中進(jìn)行保險(xiǎn)消費(fèi)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，形成企業(yè)自律機(jī)制

保險(xiǎn)公司作為保險(xiǎn)市場(chǎng)的主要經(jīng)營(yíng)者，其內(nèi)部的內(nèi)控制度嚴(yán)格與否，直接影響到整個(gè)保險(xiǎn)市場(chǎng)的信用體系。保險(xiǎn)公司應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度來(lái)規(guī)范員工的行為，通過(guò)制定和執(zhí)行內(nèi)控制度，可以嚴(yán)格規(guī)范工作人員的行為，減少其隨意性對(duì)于公司信用的影響。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)不必要的損失，保證各項(xiàng)工作有章可循，有利于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)建立有效的信用管理體制，從而預(yù)防企業(yè)信用缺失給保險(xiǎn)消費(fèi)者帶來(lái)的危害。

（三）轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)體制，構(gòu)建保險(xiǎn)誠(chéng)信企業(yè)文化

隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)的服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)水平己經(jīng)成為保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的關(guān)鍵所在。保險(xiǎn)公司應(yīng)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)體制，進(jìn)行體制改革，建立更適合保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)方向，改革績(jī)效考核機(jī)制、改革保險(xiǎn)營(yíng)銷員的收入制度，加大對(duì)保險(xiǎn)從業(yè)人員的道德培養(yǎng)，嚴(yán)格規(guī)范展業(yè)行為規(guī)范，樹(shù)立起誠(chéng)信的公眾形象，建立長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)理念。

在服務(wù)內(nèi)容方面，也應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，提高全員服務(wù)意識(shí)，改進(jìn)優(yōu)化保險(xiǎn)服務(wù)手續(xù)，提升辦事效率，及時(shí)為客戶提供保險(xiǎn)合同上所載明的保險(xiǎn)功能及服務(wù)項(xiàng)目。在理賠方面，簡(jiǎn)化辦理手續(xù)，提升理賠速度，查找問(wèn)題，改進(jìn)服務(wù)，及時(shí)為客戶兌現(xiàn)理賠承諾，維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，從而提升保險(xiǎn)公司的誠(chéng)信度，有助于建立良好的誠(chéng)信企業(yè)文化，樹(shù)立良好的企業(yè)形象。

保險(xiǎn)業(yè)信用缺失研究:區(qū)塊鏈對(duì)于解決保險(xiǎn)業(yè)信用危機(jī)的作用

【摘要】近幾年，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展與居民保險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，呈現(xiàn)了迅猛的發(fā)展趨勢(shì)。與此同時(shí)，保險(xiǎn)的投訴率也在明顯上升，信用危機(jī)成了保險(xiǎn)業(yè)繼續(xù)向上發(fā)展的瓶頸問(wèn)題，其中一點(diǎn)就表現(xiàn)為保險(xiǎn)人市場(chǎng)的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而近幾年興起的區(qū)塊鏈技術(shù)具有去中心化信用、不可篡改、可編程等特點(diǎn)可以幫助傳統(tǒng)保險(xiǎn)業(yè)與新興互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)突破原有發(fā)展瓶頸，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)在我國(guó)的快速健康發(fā)展。本文通過(guò)闡述現(xiàn)階段保險(xiǎn)業(yè)信用危機(jī)現(xiàn)狀、區(qū)塊鏈技術(shù)特點(diǎn)以及保險(xiǎn)業(yè)信用危機(jī)存在的各種的問(wèn)題對(duì)應(yīng)的區(qū)塊鏈解決方案，為未來(lái)區(qū)塊鏈更好的應(yīng)用于保險(xiǎn)業(yè)提供解決方案。

【關(guān)鍵詞】區(qū)塊鏈 保險(xiǎn)業(yè) 信用危機(jī)

一、中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)信用危機(jī)現(xiàn)狀

近幾年，保險(xiǎn)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)，結(jié)構(gòu)調(diào)整成效顯現(xiàn)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)能力明顯提升。與此同時(shí)，保險(xiǎn)的投訴率卻也是出于一個(gè)上升趨勢(shì)。作為以最大誠(chéng)信為基本原則的保險(xiǎn)行業(yè)信用危機(jī)頻發(fā)，關(guān)鍵是缺少一個(gè)穩(wěn)定適用的信用機(jī)制。

（一）保險(xiǎn)業(yè)整體發(fā)展情況

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)，2016年前三季度原保險(xiǎn)保費(fèi)收入規(guī)模超2015年全年水平，同比增長(zhǎng)32.18%；保險(xiǎn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，服務(wù)國(guó)家“一帶一路”戰(zhàn)略和保障民生能力增強(qiáng)；賠付支出平穩(wěn)增長(zhǎng)，2016年前三季度壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)給付金額超2015年全年水平，同比增長(zhǎng)31.64%；外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)增速快于行業(yè)水平，市場(chǎng)份額同比略有增加；由于2016年金融環(huán)境復(fù)雜多變，保險(xiǎn)資金運(yùn)用收益率下降，經(jīng)營(yíng)效益有所下降；保險(xiǎn)公司從業(yè)人員大幅度增加，截至2016年3季度末，保險(xiǎn)公司職工人數(shù)109.27萬(wàn)人，較年初增加6.81萬(wàn)人，增長(zhǎng)6.6%；保險(xiǎn)公司簽訂了委托協(xié)議的保險(xiǎn)銷售從業(yè)人員628.13萬(wàn)人，較年初增加156.83萬(wàn)人，增長(zhǎng)33.3%。？q？

（二）2012～2016年保險(xiǎn)消費(fèi)投訴情況

數(shù)據(jù)來(lái)源：2012～2016年《中國(guó)保監(jiān)會(huì)關(guān)于保險(xiǎn)消費(fèi)投訴情況的通報(bào)》。

如圖1所示，2012～2016年保險(xiǎn)公司合同糾紛投訴量總體呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，其中理財(cái)/給付月平均投訴量與退保糾紛月平均投訴量在2016年有較大幅度下降。如圖2所示，在2012～2016年保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)糾紛的投訴量變化中，違法違規(guī)數(shù)量明顯下降，這與中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的整治政策不無(wú)關(guān)系，而合同糾紛在近五年呈現(xiàn)比較緩慢的上升趨勢(shì)。總體來(lái)看，隨著保險(xiǎn)體量的上升，保險(xiǎn)業(yè)快速發(fā)展的勢(shì)頭，保險(xiǎn)消費(fèi)的投訴數(shù)量也在隨之上升。不僅是個(gè)人，保險(xiǎn)公司也常在再保險(xiǎn)過(guò)程中出現(xiàn)信任問(wèn)題。保險(xiǎn)公司對(duì)于被保險(xiǎn)人的承包方式由于是采用抽樣體檢與抽樣生調(diào)，因此被保險(xiǎn)人中頻繁出現(xiàn)有逆選擇等違背誠(chéng)信原則的現(xiàn)象。由此看來(lái)，信用危機(jī)嚴(yán)重阻礙了保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

（三）傳統(tǒng)保險(xiǎn)業(yè)信用危機(jī)具體問(wèn)題表現(xiàn)

1.保險(xiǎn)關(guān)系人中保險(xiǎn)人不誠(chéng)信。為完成其業(yè)務(wù)量與提高個(gè)人收益，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員片面夸大其某些產(chǎn)品的優(yōu)越功能，對(duì)條款進(jìn)行扭曲與遺漏解釋，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏充足的解釋，致使被保險(xiǎn)人在索賠時(shí)與保險(xiǎn)人產(chǎn)生爭(zhēng)議與沖突。此外，由于保險(xiǎn)人缺少對(duì)投保人充分的信息披露，使得被保險(xiǎn)人與保險(xiǎn)人之間信息嚴(yán)重不對(duì)稱，投保人無(wú)法對(duì)是否投保做出最準(zhǔn)確的判斷，從而使得保險(xiǎn)行業(yè)在人們心目中的聲譽(yù)嚴(yán)重下滑。

2.保險(xiǎn)關(guān)系人中投保人不誠(chéng)信。一些投保人為了謀取個(gè)人利益、降低投保成本，如實(shí)告知義務(wù)沒(méi)有得到履行，或在投保條件都不符合時(shí)，提供虛假信息參與投保，使保險(xiǎn)公司在是否承保的決策中難以根據(jù)投保標(biāo)的的風(fēng)險(xiǎn)狀況做出判斷；更有甚者，部分保險(xiǎn)消費(fèi)者為獲取額外收益而進(jìn)行保險(xiǎn)欺詐，刻意偽造保險(xiǎn)事故與相關(guān)的證明、數(shù)據(jù)、資料，故意夸大損失程度，由此形成了一系列的道德風(fēng)險(xiǎn)。

3.保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)人和投保人及有關(guān)關(guān)系人不誠(chéng)信。某些人為獲得超出正常收益的~外收益，通過(guò)做偽造保單、私自挪用保費(fèi)、更改保險(xiǎn)合同等手段欺騙被保險(xiǎn)人與投保人，還通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品的增值功能進(jìn)行虛假宣傳，對(duì)保險(xiǎn)合同中的免責(zé)條款沒(méi)有履行及時(shí)說(shuō)明的義務(wù)，甚至對(duì)投保人進(jìn)行錯(cuò)誤的引導(dǎo)。更有甚者還隱瞞與合同相關(guān)的重要表述，嚴(yán)重?fù)p害了被保險(xiǎn)人的利益。

（四）互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)信用危機(jī)具體表現(xiàn)

1.信息安全問(wèn)題。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，數(shù)據(jù)的公開(kāi)性與共享性已經(jīng)成為大趨勢(shì)，但數(shù)據(jù)公開(kāi)也伴隨著許多爭(zhēng)議，因?yàn)楣_(kāi)與分享數(shù)據(jù)會(huì)造成用戶隱私、個(gè)人信息等內(nèi)容被泄露與非法利用，也為不發(fā)機(jī)構(gòu)利用數(shù)據(jù)進(jìn)行非法保險(xiǎn)運(yùn)作創(chuàng)造了條件。互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)可以以低成本獲得大量的數(shù)據(jù)資料，同時(shí)保險(xiǎn)管理成本也得以降低，但是因?yàn)榧夹g(shù)缺陷導(dǎo)致客戶的信息被竊取、利用以及其他非法操作也不在少數(shù)。同時(shí)，保險(xiǎn)產(chǎn)品的理賠與銷售兩個(gè)過(guò)程在時(shí)間和空間上分離，這就為保險(xiǎn)欺詐提供可乘之機(jī)。如在圖3的消費(fèi)者對(duì)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查中可以看出保險(xiǎn)詐騙與個(gè)人信息泄露占據(jù)較大比例。

數(shù)據(jù)來(lái)源：楊鑫《我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)運(yùn)行及監(jiān)管問(wèn)題研究》。

2.市場(chǎng)監(jiān)管問(wèn)題。由于互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)是隨著大數(shù)據(jù)的興起剛剛發(fā)展起來(lái)的新型產(chǎn)業(yè)，相關(guān)法律法規(guī)的無(wú)法滿足保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展與監(jiān)管的需要。近些年國(guó)務(wù)院與保監(jiān)會(huì)也對(duì)互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)提出了許多針對(duì)性的整治文件，但是沒(méi)有成立明確的市場(chǎng)監(jiān)管部分與機(jī)構(gòu)，具體的問(wèn)題也沒(méi)有清晰的法律條文解釋，這就使得保險(xiǎn)市場(chǎng)的市場(chǎng)機(jī)制無(wú)法準(zhǔn)確的發(fā)揮作用，市場(chǎng)準(zhǔn)入與退出機(jī)制也沒(méi)有得到很好的界定與限制，所以在近幾年互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)的迅猛發(fā)展中，市場(chǎng)監(jiān)管的缺陷也被暴露無(wú)遺。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)特點(diǎn)

區(qū)塊鏈技術(shù)最先由比特幣創(chuàng)始人在比特幣白皮書(shū)中以“工作量證明鏈”的形式提出，是一種將數(shù)據(jù)區(qū)塊按照時(shí)間順序以鏈條式組成特定數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，并以密碼學(xué)方式保證的不可篡改和不可偽造的去中心化共享總賬，能夠安全存儲(chǔ)簡(jiǎn)單的、有先后關(guān)系的、能在系統(tǒng)內(nèi)驗(yàn)證的數(shù)據(jù)。有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.去中心化。區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)的驗(yàn)證、記賬、存儲(chǔ)、維護(hù)和傳輸?shù)冗^(guò)程均是基于分布式系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，采用純數(shù)學(xué)方法而非中心機(jī)構(gòu)來(lái)建立分布式節(jié)點(diǎn)間的信任關(guān)系，這樣就避免了過(guò)去傳統(tǒng)的中心式管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了去中心化分布系統(tǒng)。

2.時(shí)序數(shù)據(jù)。區(qū)塊鏈采用帶有時(shí)間戳的鏈?zhǔn)絽^(qū)塊結(jié)構(gòu)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)，從而為數(shù)據(jù)增加了時(shí)間維度，具有極強(qiáng)的可驗(yàn)證性和可追溯性，可以避免數(shù)據(jù)被篡改以及數(shù)據(jù)丟失。

3.可編程。區(qū)塊鏈技術(shù)提供靈活的腳本代碼系統(tǒng)，用戶可以自行創(chuàng)建高級(jí)的智能合約、貨幣或其他去中心化應(yīng)用。

4.加密與授權(quán)。區(qū)塊鏈技術(shù)借助非對(duì)稱密碼學(xué)原理對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，同時(shí)利用分布式系統(tǒng)各節(jié)點(diǎn)的工作量證明等共識(shí)算法形成的強(qiáng)大算力來(lái)抵御外部攻擊、保證區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)不可篡改和不可偽造，具有較高的安全性。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)于解決保險(xiǎn)業(yè)信用危機(jī)的作用分析

（一）區(qū)塊鏈應(yīng)用于保險(xiǎn)業(yè)原理分析

區(qū)塊鏈不需要第三方的信任機(jī)制介入，而是點(diǎn)對(duì)點(diǎn)自組織網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建、不可篡改的加密賬本和分布式共識(shí)機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)去中心化信任的全網(wǎng)記賬和共同公證。不可篡改、可追溯等優(yōu)越性，使得記錄于區(qū)塊鏈上的數(shù)據(jù)信息具有高度的安全性和可靠性，網(wǎng)絡(luò)交易各方可以享有一高度安全、深度信任的交易環(huán)境。當(dāng)保險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)，基于區(qū)塊鏈技術(shù)的智能合約即自動(dòng)執(zhí)行，啟動(dòng)保險(xiǎn)理賠程序，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)劃款賠付，消除了從中牟利的可能性。作為一種有效的量化管理工具，區(qū)塊鏈可建立一整套自動(dòng)化管理體系，推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)尤其是新興互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)跨入新的發(fā)展階段。

（二）區(qū)塊鏈技術(shù)特點(diǎn)對(duì)于保險(xiǎn)的具體應(yīng)用

區(qū)塊鏈技術(shù)會(huì)改變消費(fèi)者與保險(xiǎn)公司間的交互方式，進(jìn)而為保險(xiǎn)業(yè)帶來(lái)極大轉(zhuǎn)變。將部分?jǐn)?shù)字化的書(shū)面交易完全轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字化交易，同時(shí)避免道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇給保險(xiǎn)業(yè)帶來(lái)的信用危機(jī)。

區(qū)塊鏈可以實(shí)現(xiàn)無(wú)人工操作憑借保險(xiǎn)條件自動(dòng)激活相應(yīng)過(guò)程，降低了管理成本與失誤率。如在旅游保險(xiǎn)中，旅程開(kāi)始保單自動(dòng)“激活”，旅程結(jié)束后保單自動(dòng)“失效”，未按照提前設(shè)定的時(shí)間完成旅程則啟動(dòng)索賠算法程序；在家庭財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)中，當(dāng)檢測(cè)到異常事故時(shí)，自動(dòng)觸發(fā)索賠；在醫(yī)療保險(xiǎn)中，若護(hù)士或醫(yī)生助理將病人檔案和檢查結(jié)果呈遞至一個(gè)包含該病人所有健康記錄的受信賬本中，索賠就將被觸發(fā)，同時(shí)索賠信息將被立即存檔。

不同于傳統(tǒng)的中心化記賬方案，區(qū)塊鏈沒(méi)可以單獨(dú)記錄賬目的節(jié)點(diǎn)，去中心化的特點(diǎn)避免了發(fā)生造假賬的可能性，也同時(shí)保證了賬目數(shù)據(jù)的安全性。另外，存儲(chǔ)在區(qū)塊鏈上的交易信息是公開(kāi)的，但是賬戶身份信息是高度加密的，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)才可以訪問(wèn)，保證了數(shù)據(jù)的安全和用戶的隱私。時(shí)間序列特點(diǎn)可以有效避免信息被更改的問(wèn)題，并且可信的不可篡改的數(shù)據(jù)，可以自動(dòng)執(zhí)行設(shè)定的規(guī)則和條款。

（三）區(qū)塊鏈對(duì)于避免投保人風(fēng)險(xiǎn)的作用

在現(xiàn)在的保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中，保險(xiǎn)公司和投保人的糾紛時(shí)有發(fā)生，而問(wèn)題的關(guān)鍵都在于對(duì)投保人的個(gè)人信息缺乏一個(gè)真實(shí)可信的數(shù)據(jù)采集和存儲(chǔ)手段。隨著國(guó)家系統(tǒng)性工程的推進(jìn)，如果能夠?qū)⒏鄼?quán)威的數(shù)據(jù)引入并存儲(chǔ)在區(qū)塊鏈上，將成為伴隨每一個(gè)人的數(shù)字身份，這上面的數(shù)據(jù)具備真實(shí)可信、無(wú)法篡改的特點(diǎn)，對(duì)于投保人的風(fēng)險(xiǎn)管理將帶來(lái)莫大的益處。目前國(guó)內(nèi)首個(gè)運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)為核心的網(wǎng)絡(luò)互助平臺(tái)同心互助，在傳統(tǒng)互助平臺(tái)基礎(chǔ)上，借助區(qū)塊鏈技術(shù)，實(shí)現(xiàn)去中心化信息共享，創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)全面透明化運(yùn)作。

引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)后，可以將不同保險(xiǎn)公司與保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)之間的數(shù)據(jù)打通，相互借鑒，可以提高核保、核賠的準(zhǔn)確性和效率。例如在醫(yī)保中，如果能在區(qū)塊鏈上查詢到投保人所有的就診記錄，甚至直系親屬的就診記錄，對(duì)于投保人當(dāng)前的身體狀況、患病史、家族病史就有了一手的資料，有效地杜絕帶病投保。

保險(xiǎn)業(yè)信用缺失研究:河北農(nóng)村信用社深入發(fā)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的必要性研究

摘要：當(dāng)前，河北農(nóng)村信用社保險(xiǎn)業(yè)務(wù)雖然取得了一定的進(jìn)展，但與傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)相比，其所占的收入比重仍然偏低。本文將從主客觀因素出發(fā)，在對(duì)信用社外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)自身優(yōu)勢(shì)的研究基礎(chǔ)上，最終得出當(dāng)前河北農(nóng)村信用社促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的有序、深入開(kāi)展，可謂“正當(dāng)其時(shí)，必利其行”的研究結(jié)論。

2003年，國(guó)務(wù)院?jiǎn)?dòng)了深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)工作，把農(nóng)村信用社交由省級(jí)政府負(fù)責(zé)管理。2004年10月，河北正式啟動(dòng)了農(nóng)村信用社深化改革的具體工作。經(jīng)過(guò)一年多的籌備，河北農(nóng)村信用社（省級(jí)聯(lián)社）于2005年6月29日正式成立。該機(jī)構(gòu)將在省委省政府和相關(guān)機(jī)構(gòu)的授權(quán)下對(duì)全省的農(nóng)村信用社履行管理職能。截止到2011年，河北農(nóng)村信用社在全省11個(gè)區(qū)市設(shè)立了3個(gè)市級(jí)聯(lián)社、8個(gè)辦事機(jī)構(gòu)、154個(gè)縣級(jí)聯(lián)社以及4919個(gè)村鎮(zhèn)服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，基本涵蓋了全省所有的行政區(qū)域。改組后的河北農(nóng)村信用社取得了長(zhǎng)足發(fā)展，營(yíng)業(yè)收入與存貸款規(guī)模逐年提高與擴(kuò)大。2011年，河北農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入403億元，貸款余額3620億元，存款余額5678億元，年增長(zhǎng)率均超過(guò)了5%，信貸結(jié)構(gòu)與盈利能力有了較大改觀[1]。

自2006年起，河北農(nóng)村信用社開(kāi)始發(fā)展以保險(xiǎn)為主的中間業(yè)務(wù)，并取得了一定的業(yè)績(jī)。截至2010年，河北農(nóng)村信用社保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的收入總額超過(guò)8億元，比2009年的6.8億元增長(zhǎng)了近20%。但需要看到的是，與信用社傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)相比，的中間業(yè)務(wù)占信用社總收入的比重仍舊偏低，只有2.9%左右；較之與農(nóng)行等同等機(jī)構(gòu)來(lái)看，8億元的收入更只是農(nóng)業(yè)銀行總收入的7.2%，這與存貸款規(guī)模居于全省第一的農(nóng)村信用社地位極不相稱[2][3]。

大力發(fā)展以保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為主的中間業(yè)務(wù)，努力提高收入在總收入的份額比重，已經(jīng)成為了眾多國(guó)內(nèi)外先進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展共識(shí)。河北農(nóng)村信用社深入促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，也將是未來(lái)實(shí)現(xiàn)自我跨越式發(fā)展的必然選擇與必由之路。從主客觀角度來(lái)看，主要因素如下：

1 客觀因素分析——信用社的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境研究

隨著我國(guó)金融改革的深入以及農(nóng)村金融市場(chǎng)的不斷開(kāi)放，農(nóng)村的金融競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。2007年，外資銀行巨頭匯豐銀行正式在湖南農(nóng)村開(kāi)辦了第一家外資村鎮(zhèn)銀行。同年12月底，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行也開(kāi)始實(shí)施了深度擴(kuò)展農(nóng)村市場(chǎng)的發(fā)展戰(zhàn)略，大量增設(shè)其在農(nóng)村的服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)。基于以上的背景下，農(nóng)村信用社的發(fā)展環(huán)境受到了日益嚴(yán)重的競(jìng)爭(zhēng)威脅，面臨著空前的競(jìng)爭(zhēng)壓力與挑戰(zhàn)。本部分從客觀因素出發(fā)，通過(guò)利用邁克爾·波特的五力模型，來(lái)對(duì)農(nóng)村信用社的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境予以深入分析，來(lái)最終說(shuō)明當(dāng)前河北農(nóng)村信用社深入發(fā)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的必要性。

1.1 同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)者

2007年，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行重新回歸國(guó)內(nèi)的農(nóng)村金融市場(chǎng)，并開(kāi)始大量增設(shè)在農(nóng)村地區(qū)的營(yíng)業(yè)服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)。與此同時(shí)，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行也不甘落后，也迅速的開(kāi)展了在農(nóng)村金融市場(chǎng)上的“圈地運(yùn)動(dòng)”。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截止到2011年底，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行在全國(guó)縣域的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)達(dá)1.2萬(wàn)個(gè)，首次超過(guò)了城市的綜合服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，占到了全行網(wǎng)點(diǎn)總數(shù)的54%左右；縣域涉農(nóng)貸款總額也突破1萬(wàn)億元，增速連續(xù)四年超過(guò)了100%，[4]這些都無(wú)疑給嚴(yán)重依賴農(nóng)村貸、存業(yè)務(wù)的農(nóng)村信用社帶來(lái)了空前的競(jìng)爭(zhēng)壓力。同樣，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在河北省范圍內(nèi)也已建立了10個(gè)二級(jí)市級(jí)分行，151個(gè)縣級(jí)支行，僅2012年一年的貸款數(shù)額累計(jì)即達(dá)到305億元[5]。面對(duì)同行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，河北農(nóng)村信用社只有在不斷鞏固傳統(tǒng)貸存業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，不斷挖掘新的利潤(rùn)與業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中鞏固自身的市場(chǎng)地位，實(shí)現(xiàn)良性快速的可持續(xù)發(fā)展。

1.2 潛在競(jìng)爭(zhēng)者

2001年11月，我國(guó)正式加入了WTO貿(mào)易合作組織，國(guó)內(nèi)的金融市場(chǎng)也隨之開(kāi)放。根據(jù)WTO的相關(guān)協(xié)議，我國(guó)應(yīng)逐漸取消外資銀行的地域經(jīng)營(yíng)限制，并承諾在5年的金融保護(hù)期后，允許外資銀行在內(nèi)地獨(dú)立開(kāi)設(shè)金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，享受與本地企業(yè)同等的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)權(quán)利，這意味著我國(guó)的金融市場(chǎng)將徹底的對(duì)外開(kāi)放。

2007年，匯豐銀行即在我國(guó)的湖北農(nóng)村地區(qū)首次開(kāi)辦了村鎮(zhèn)外資銀行，并于2008年在張家口市尚義縣的農(nóng)村地區(qū)開(kāi)設(shè)了小額信貸試驗(yàn)基金，為進(jìn)一步進(jìn)駐河北乃至全國(guó)的農(nóng)村金融市場(chǎng)打下了發(fā)展基礎(chǔ)。由此不難看出，對(duì)于河北的農(nóng)村信用社來(lái)說(shuō)，外資銀行已顯然成為了一個(gè)不可忽視的潛在競(jìng)爭(zhēng)者。面對(duì)外資銀行雄厚的資金實(shí)力、完善的金融服務(wù)、一流的技術(shù)水平，河北的農(nóng)村信用社將會(huì)面臨與承受空前的競(jìng)爭(zhēng)壓力[6]。

1.3 替代品的威脅

隨著我國(guó)金融改革的不斷深化與金融市場(chǎng)的不斷開(kāi)放，國(guó)有大型銀行與金融機(jī)構(gòu)紛紛進(jìn)行了自上而下的業(yè)務(wù)重組與管理改革，逐步向市場(chǎng)中推出了各類金融產(chǎn)品與服務(wù)，以滿足不同目標(biāo)顧客的需求，金融衍生品與替代品變得層出不窮。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)的資金需求者不光可以從銀行或農(nóng)村信用社中獲取資金支持，還可以從證券市場(chǎng)、股票市場(chǎng)，甚至是國(guó)際金融市場(chǎng)上獲得自身所需的資金，選擇范圍大大擴(kuò)展，這對(duì)長(zhǎng)期以來(lái)嚴(yán)重依賴存、貸業(yè)務(wù)的農(nóng)村信用社來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一個(gè)巨大的威脅。

1.4 資金供應(yīng)者的議價(jià)能力

2008年，河北第一家村鎮(zhèn)銀行在張北縣成立。在隨后的2010年，由中國(guó)建設(shè)銀行牽頭建設(shè)的另一家村鎮(zhèn)銀行——河北豐寧建信村鎮(zhèn)銀行也順利成立。村鎮(zhèn)銀行的成立，無(wú)疑為農(nóng)村資金所有者又提供了另一個(gè)選擇平臺(tái)。加之以前的農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和郵政儲(chǔ)蓄銀行等金融機(jī)構(gòu)在河北農(nóng)村地區(qū)開(kāi)辦了大量的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，更使得農(nóng)村資金供應(yīng)者的選擇范圍大大拓展，議價(jià)能力有了很大提高。這就直接導(dǎo)致了當(dāng)前農(nóng)村信用社吸納存款的能力逐步下降，攬存規(guī)模逐步縮小，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)逐步消失。

1.5 目標(biāo)客戶的議價(jià)能力

在金融市場(chǎng)改革與開(kāi)放之前，農(nóng)村信用社在農(nóng)村的金融市場(chǎng)中長(zhǎng)期占據(jù)著壟斷地位，服務(wù)水平與經(jīng)營(yíng)能力與一直飽受目標(biāo)客戶的詬病。如在服務(wù)水平上，很多農(nóng)村信用社的電子化水平仍不是很高，許多操作仍需紙質(zhì)單據(jù)傳送與審核，這就直接導(dǎo)致了信用社在辦理存貸等手續(xù)時(shí)過(guò)于繁瑣，降低了自身的服務(wù)效率與目標(biāo)客戶的滿意度。在經(jīng)營(yíng)能力上，由于長(zhǎng)期依賴傳統(tǒng)的存、貸業(yè)務(wù)，農(nóng)村信用社在對(duì)保險(xiǎn)、辦理匯兌承兌等中間業(yè)務(wù)上一直持消極態(tài)度，始終把其作為 “次要業(yè)務(wù)”來(lái)實(shí)施開(kāi)展。但隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的不斷發(fā)展，農(nóng)民對(duì)金融產(chǎn)品與服務(wù)的需求開(kāi)始不斷多樣化，加之很多金融機(jī)構(gòu)紛紛進(jìn)駐農(nóng)村金融市場(chǎng)，目標(biāo)客戶的議價(jià)能力有所提高。隨著農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)短板與目標(biāo)顧客的需求矛盾日益凸顯，農(nóng)村信用社的服務(wù)與金融改革迫在眉睫。

本部分基于邁克爾.波特的五力模型，從同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)、潛在競(jìng)爭(zhēng)者、替代品威脅、資金供應(yīng)者的議價(jià)能力、目標(biāo)顧客的議價(jià)能力等5個(gè)方面分析了當(dāng)前河北農(nóng)村信用社的微宏觀競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)。由以上的分析不難得出，當(dāng)前河北農(nóng)村信用社的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)不容樂(lè)觀，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)在當(dāng)前的市場(chǎng)格局中逐步喪失，來(lái)自內(nèi)外部的競(jìng)爭(zhēng)壓力也不斷顯現(xiàn)。在此種客觀條件下，河北農(nóng)村信用社只有認(rèn)真分析當(dāng)前的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，不斷進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理改革，努力發(fā)展以保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為主的中間業(yè)務(wù)，完善自身的產(chǎn)品服務(wù)體系，才能在未來(lái)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，取得跨越式發(fā)展。

2 主觀因素分析——保險(xiǎn)業(yè)務(wù)益處研究

除了受客觀競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境影響之外，從主觀角度來(lái)看，河北省農(nóng)村信用社保險(xiǎn)業(yè)務(wù)具有的很多益處，具體表現(xiàn)在：

首先，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)具有風(fēng)險(xiǎn)小、成本低、派生性強(qiáng)、業(yè)務(wù)量大、附加值高、收益穩(wěn)定等諸多優(yōu)點(diǎn)，農(nóng)村信用社保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不僅可以大大增加自身的營(yíng)業(yè)收入，拓寬營(yíng)業(yè)范圍，降低營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，還能充分提高人員與網(wǎng)點(diǎn)的利用率，最大限度上回收了網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)與人工培訓(xùn)成本，增強(qiáng)了自身的經(jīng)營(yíng)能力與抗風(fēng)險(xiǎn)能力，有利于河北農(nóng)村信用社的持續(xù)健康發(fā)展[7]。

其次，產(chǎn)品與服務(wù)的本質(zhì)在滿足需求。農(nóng)村信用社開(kāi)發(fā)的各類金融產(chǎn)品與服務(wù)，根本上仍是不斷滿足目標(biāo)客戶的多樣化金融需求。因此，從服務(wù)客戶的角度來(lái)看，農(nóng)村信用社保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可以在很大程度上豐富自身的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，延伸了金融產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)鏈條，有效的滿足了目標(biāo)顧客的日益增長(zhǎng)的多樣化需求，有利于提高顧客的滿意度與忠誠(chéng)度，穩(wěn)定并發(fā)展了農(nóng)村信用社在目標(biāo)市場(chǎng)中的市場(chǎng)份額與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

最后，農(nóng)村信用社保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可以實(shí)現(xiàn)信用社與保險(xiǎn)公司的良性合作，帶來(lái)“1+1>2”的雙贏效果，為目標(biāo)客戶帶來(lái)“一站式”服務(wù)的同時(shí)，也提高了信用社的知名度與美譽(yù)度。

通過(guò)以上的主客觀因素分析，不難看出，農(nóng)村信用社深入發(fā)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不僅是穩(wěn)住并擴(kuò)大農(nóng)村金融市場(chǎng)份額，發(fā)揮競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的必然選擇，也是提高自身營(yíng)業(yè)收入，贏取綜合效益最大化的必由之舉，因此，當(dāng)前河北農(nóng)村信用社促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的有序、深入開(kāi)展，可謂正當(dāng)其時(shí)，必利其行。

指導(dǎo)老師：馮文麗，單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)。

保險(xiǎn)業(yè)信用缺失研究:出口企業(yè)對(duì)出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范

一、企業(yè)在出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)

（一）保障率不足風(fēng)險(xiǎn)

保障率不足風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)開(kāi)展出口信用保險(xiǎn)會(huì)遇到的一種基本風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)是出口信用保險(xiǎn)的一項(xiàng)基本原則。一般來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司會(huì)根據(jù)對(duì)進(jìn)口客戶的獨(dú)立資信調(diào)查結(jié)果給予50%～90%的理賠率，客戶資信越高，理賠率越高；反之，理賠率越低。因此，企業(yè)投保出口信用保險(xiǎn)后，并不能保證防范100%的收匯風(fēng)險(xiǎn)，只能防范理賠率范圍以內(nèi)的應(yīng)收外匯賬款的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)自身也必須加強(qiáng)對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，尤其是低理賠率的客戶，說(shuō)明保險(xiǎn)公司從專業(yè)的評(píng)定角度將其確認(rèn)為高風(fēng)險(xiǎn)客戶，企業(yè)在與其開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，必須從結(jié)算方式、結(jié)算周期、業(yè)務(wù)量上綜合考慮，以求將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。關(guān)于保障率不足的風(fēng)險(xiǎn)，有些企業(yè)會(huì)陷入一種認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，認(rèn)為只要采取組合措施，就可以100%規(guī)避保障率不足的風(fēng)險(xiǎn)。比如，國(guó)內(nèi)某企業(yè)向中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司對(duì)一境外客戶的出口合同申請(qǐng)出口信用保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司在其批準(zhǔn)的循環(huán)額度內(nèi)為其核定了70%的理賠率，該企業(yè)以為將剩余的30%部分再通過(guò)其他措施得到保障后就可以沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)了，于是要求國(guó)外客戶必須先提供30%的L/C結(jié)算方式，剩余部分再采用出口信用保險(xiǎn)合同規(guī)定的結(jié)算方式。其實(shí)，這是一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，一旦該客戶真的發(fā)生了收匯風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司按已發(fā)貨未收匯總額的70%給予投保企業(yè)理賠后，企業(yè)將會(huì)把包括L/C結(jié)算方式在內(nèi)的應(yīng)收未收的外匯賬款的權(quán)益全部轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。

（二）額度失控風(fēng)險(xiǎn)

額度失控風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)開(kāi)展出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)可能會(huì)遇到的最重要的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)出口信用保險(xiǎn)時(shí)，一般是根據(jù)本單位以前年度的出口額度向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)一個(gè)總的出口信用保險(xiǎn)額度。如果企業(yè)的出口客戶較多，并且結(jié)算方式與風(fēng)險(xiǎn)程度各不相同，還可以在總的信用保險(xiǎn)額度內(nèi)針對(duì)不同的客戶分別為每一個(gè)客戶申請(qǐng)一個(gè)不同的可循環(huán)使用的出口信用保險(xiǎn)額度和理賠率。在這種情況下，取得出口信用保險(xiǎn)額度后，就需要對(duì)每一個(gè)客戶的實(shí)際發(fā)貨未收匯額度進(jìn)行控制。一旦超過(guò)出口信用保險(xiǎn)額度發(fā)貨，超額部分發(fā)生的逾期不能收匯的損失將完全由企業(yè)自己承擔(dān)。例如國(guó)內(nèi)某出口企業(yè)，在向歐洲某客戶出口自己的產(chǎn)品時(shí)，向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)了結(jié)算期為150天、理賠率為90%、在1年內(nèi)可循環(huán)使用的出口信用保險(xiǎn)額度。獲得出口信用保險(xiǎn)額度后，由于該公司業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的疏忽，在發(fā)貨時(shí)放松了對(duì)出口信用保險(xiǎn)額度的控制，最后實(shí)際發(fā)貨比出口信用保險(xiǎn)額度多出了近百萬(wàn)歐元。結(jié)果該客戶突然宣布破產(chǎn)，根據(jù)規(guī)定，保險(xiǎn)公司只對(duì)該公司出口信用保險(xiǎn)額度內(nèi)的出口收匯給予90%的理賠，超額發(fā)貨部分不予理賠。后來(lái)，保險(xiǎn)公司考慮到與該企業(yè)的長(zhǎng)期合作關(guān)系，才對(duì)超額發(fā)貨部分給予了不超過(guò)50%的理賠。由此可見(jiàn)，這種額度失控風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，帶給企業(yè)的損失將是巨大的。

（三）申報(bào)延時(shí)風(fēng)險(xiǎn)

申報(bào)延時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也是投保出口信用保險(xiǎn)的企業(yè)必須重點(diǎn)防范的風(fēng)險(xiǎn)之一。其主要出現(xiàn)在以下兩個(gè)環(huán)節(jié)：一是對(duì)境外客戶發(fā)貨后不及時(shí)向保險(xiǎn)公司申報(bào)發(fā)貨信息，提報(bào)發(fā)貨發(fā)票、發(fā)貨提單等單據(jù)；二是當(dāng)境外客戶出現(xiàn)收匯逾期時(shí)，不及時(shí)向保險(xiǎn)公司反饋客戶已經(jīng)發(fā)生逾期收匯的信息。由于申報(bào)不及時(shí)，不能使保險(xiǎn)公司迅速跟蹤調(diào)查客戶的信息，可能導(dǎo)致?lián)p失的擴(kuò)大。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制失效風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)投保出口信用保險(xiǎn)之后很容易放松對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制，認(rèn)為投保之后風(fēng)險(xiǎn)就完全轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司了。其實(shí)，出口信用保險(xiǎn)只是規(guī)避出口收匯風(fēng)險(xiǎn)的一種防范手段，其發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、促進(jìn)出口作用的大小與企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制體系密不可分。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)自身的收匯風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制完善，再輔之以出口信用保險(xiǎn)，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率就小，出口信用保險(xiǎn)就越能起到幫助企業(yè)擴(kuò)大出口的作用；反之，作用就越小。

（五）分散投保、效率低下風(fēng)險(xiǎn)

由于對(duì)關(guān)聯(lián)公司的出口不能投保出口信用保險(xiǎn)，國(guó)內(nèi)一些通過(guò)設(shè)立境外銷售子公司來(lái)擴(kuò)大海外銷售的大公司，一般采用境外公司直接在當(dāng)?shù)赝侗Ｐ庞帽ｋU(xiǎn)的辦法，但由于信用保險(xiǎn)具有政策保障性，不同的境外國(guó)家其出口信用保險(xiǎn)政策不同，其保險(xiǎn)費(fèi)率與理賠程序也不同，由境外公司分散投保很容易導(dǎo)致投保成本高和理賠效率低等問(wèn)題。

二、企業(yè)對(duì)出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度

建立一套行之有效的應(yīng)收外匯賬款內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度是企業(yè)防范出口信用風(fēng)險(xiǎn)、最大限度地發(fā)揮出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的出口促進(jìn)作用的重要保障。對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，一套完善的內(nèi)部應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)控制制度包括：開(kāi)發(fā)新客戶前的綜合調(diào)查、結(jié)算方式與結(jié)算賬期的合理選擇、投保額度的合理申請(qǐng)、發(fā)貨后的動(dòng)態(tài)跟蹤調(diào)查等。只有將企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)控制制度和出口信用保險(xiǎn)有效地結(jié)合起來(lái)，才能最大限度地發(fā)揮出口信用保險(xiǎn)的保障作用與出口促進(jìn)作用。

（二）加強(qiáng)出口信用保險(xiǎn)額度的綜合管理

具體來(lái)說(shuō)，可以采取以下幾種措施加強(qiáng)內(nèi)部控制：一是建立出口信用保險(xiǎn)額度統(tǒng)一管理制度，如可以由財(cái)務(wù)部門的收匯崗位集中管理。二是建立多級(jí)審核制，即在發(fā)貨時(shí)由發(fā)貨人員、財(cái)務(wù)人員、部門經(jīng)理等多級(jí)審核，通過(guò)多設(shè)審核閘口防止超限額發(fā)貨情況的發(fā)生。三是建立專門的出口信用保險(xiǎn)額度使用臺(tái)賬制度，逐筆登記限額內(nèi)的出口發(fā)貨情況。四是建立出口信用保險(xiǎn)額度使用情況動(dòng)態(tài)檢查制度，每一筆發(fā)貨之前都應(yīng)仔細(xì)檢查未收匯余額是否還在額度之內(nèi)，對(duì)于超過(guò)出口信用保險(xiǎn)額度的，必須立即跳閘。五是建立出口信用額度使用情況定期分析制度，按周、按月編報(bào)分客戶的出口信用保險(xiǎn)額度使用情況分析報(bào)表。

（三）建立定期申報(bào)制度

企業(yè)一旦獲得保險(xiǎn)公司對(duì)出口客戶的循環(huán)授信額度并正式開(kāi)始發(fā)貨，就必須建立定期申報(bào)制度。定期申報(bào)制度包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：一是定期申報(bào)對(duì)授信客戶的出口發(fā)貨信息，提交發(fā)票、提單等出口單據(jù)；二是一旦發(fā)現(xiàn)出口客戶出現(xiàn)收匯逾期的情況，立即向保險(xiǎn)公司申報(bào)客戶的逾期信息；三是一旦客戶的逾期超過(guò)一定期限，必須及時(shí)向保險(xiǎn)公司進(jìn)行理賠申請(qǐng)。

（四）對(duì)終端客戶進(jìn)行集中綜合授信管理

通過(guò)設(shè)立境外公司擴(kuò)大出口的企業(yè)，可以通過(guò)選擇國(guó)內(nèi)的保險(xiǎn)公司申請(qǐng)對(duì)終端客戶進(jìn)行綜合授信管理。目前，國(guó)內(nèi)已經(jīng)有大型出口企業(yè)采用這一投保模式，即通過(guò)國(guó)內(nèi)母公司的總授信額度向境外銷售公司的所有重要終端客戶分別申請(qǐng)一個(gè)子額度，當(dāng)終端客戶發(fā)生收匯風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司統(tǒng)一理賠。這樣操作不但可以降低綜合投保成本，還可以提高理賠效率。

（五）選擇合理的結(jié)算方式與賬期

投保出口信用保險(xiǎn)并不能完全分散出口收匯風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)在出口業(yè)務(wù)上，還必須選擇合理的結(jié)算方式，嚴(yán)格控制結(jié)算賬期。投保前與投保后應(yīng)采用一樣嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，而不能在投保后就放松控制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)控制措施必須到位，在投保時(shí)，才能盡量爭(zhēng)取到高的理賠率。

（六）與保險(xiǎn)公司建立客戶信息資源共享機(jī)制

企業(yè)投保出口信用保險(xiǎn)之后，應(yīng)該與保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)客戶信息資源的共享。企業(yè)及時(shí)將了解到的客戶資訊信息告知給保險(xiǎn)公司，同時(shí)應(yīng)向保險(xiǎn)公司隨時(shí)了解其掌握的客戶最新的資訊信息。通過(guò)建立信息互通機(jī)制，可以將客戶可能發(fā)生的收匯風(fēng)險(xiǎn)降到最低，同時(shí)企業(yè)與保險(xiǎn)公司之間也可以實(shí)現(xiàn)共贏。

責(zé)編：險(xiǎn)峰

保險(xiǎn)業(yè)信用缺失研究:短期出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算探討

信用保險(xiǎn)，特別是短期出口信用保險(xiǎn)政策性金融工具在我國(guó)出口全局作用越來(lái)越突出，利用政策性金融工具來(lái)管理本企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大業(yè)務(wù)的出口企業(yè)越來(lái)越多。但是許多企業(yè)對(duì)投保短期出口信用保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)核算處理過(guò)程存在困惑，本文擬對(duì)此進(jìn)行探討。

企業(yè)投保出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)階段

信用保險(xiǎn)整個(gè)業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，我國(guó)信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)階段與國(guó)際上ECA成員業(yè)務(wù)處理過(guò)程大體相同，分為五個(gè)基本階段。

(1)申請(qǐng)信用保險(xiǎn)階段。目前我國(guó)信用保險(xiǎn)投保階段和國(guó)際通行過(guò)程基本一致，首先企業(yè)需就自身情況與擬投保買家情況等相關(guān)信息提交投保申請(qǐng)書(shū)，SINOSURE受理后與出口企業(yè)簽訂短期出口信用保險(xiǎn)單。該保險(xiǎn)單相當(dāng)于SINOURE與企業(yè)簽訂的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)關(guān)系形式上的總合同，表明雙方建立了業(yè)務(wù)關(guān)系，一般不表示實(shí)質(zhì)意義的信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

(2)買家資信調(diào)查階段。投保階段企業(yè)與SINOSURE建立保險(xiǎn)業(yè)務(wù)關(guān)系后，企業(yè)需要就其打算投保的客戶向SINOSURE申請(qǐng)資信調(diào)查。資信調(diào)查的目的是為SINOSURE了解企業(yè)買家客戶情況，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，滿足企業(yè)投保需求提供信息保障。

(3)信用限額審批階段。投保企業(yè)就擬與其客戶采用的交易支付方式，以及信用期限，一個(gè)付款周期最大后付款金額等情況提供給SINOSURE。通常支付方式包括信用證(L／C)、付款交單(D／P)、承兌交單(D／A)、賒銷(OA)等形式，付款的信用期限一般是一年之內(nèi)(超過(guò)一年屬于中長(zhǎng)期信用保險(xiǎn)，不在本文探討之列)。SINOSURE根據(jù)買家信用記錄、信用能力、業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)摿Φ戎T多因素，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)需求情況確定信用限額。值得注意的是不是企業(yè)提出申請(qǐng)的限額情況SINOSURE都能滿足，關(guān)鍵要視企業(yè)客戶信用綜合情況而定。信用限額可以循環(huán)使用，一筆貨款收匯后，其占用的限額自動(dòng)空缺出來(lái)，轉(zhuǎn)為覆蓋下一筆業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款。信用限額即SINOSURE賠償?shù)淖畲箢~度。

(4)出運(yùn)申報(bào)階段。限額批復(fù)成功后，企業(yè)就SINOSURE批復(fù)的信用限額項(xiàng)下的出運(yùn)在報(bào)關(guān)出境后向SINOSURE申報(bào)。SINOSURE受理錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)后，申報(bào)項(xiàng)下的出運(yùn)相關(guān)收匯風(fēng)險(xiǎn)由SINOSURE承擔(dān)。

(5)追賬與賠付階段。如果企業(yè)投保信用保險(xiǎn)項(xiàng)下的貨款未按時(shí)收回，不管是買家破產(chǎn)、拖欠、拒付以及政治風(fēng)險(xiǎn)等情況，只要符合保險(xiǎn)條款規(guī)定，SINOSURE承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)SINOSURE還會(huì)接受企業(yè)委托追賬。

信用保險(xiǎn)各階段會(huì)計(jì)處理探討

企業(yè)投保出口信用保險(xiǎn)的目的是管理信用風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大業(yè)務(wù)、獲得融資便利以及損失彌補(bǔ)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)獲得這些“收益”就必須付出成本費(fèi)用。除通常意義的保險(xiǎn)費(fèi)外，按照國(guó)際慣例，有些環(huán)節(jié)企業(yè)還必須另外付費(fèi)，而在我國(guó)有些環(huán)節(jié)企業(yè)得到的是免費(fèi)的服務(wù)。因此總的原則是如果企業(yè)有費(fèi)用付出或收益流入都必須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這些費(fèi)用與收益流入的額度計(jì)算確認(rèn)比較容易，科目與明細(xì)科目設(shè)置相對(duì)較生疏。

(1)申請(qǐng)信用保險(xiǎn)階段相關(guān)會(huì)計(jì)處理。國(guó)際上ECA成員通常對(duì)出具保險(xiǎn)單收取一定的工本費(fèi)與服務(wù)費(fèi)，在我國(guó)SINOURE目前對(duì)此基本采取免費(fèi)政策。如果獲得的是免費(fèi)的服務(wù)，企業(yè)可以不進(jìn)行賬務(wù)處理；如果發(fā)生費(fèi)用要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，在獲得業(yè)務(wù)憑證后作會(huì)計(jì)處理，這些費(fèi)用支付一般用人民幣，借記“管理費(fèi)用――信用保險(xiǎn)申請(qǐng)費(fèi)”，貸記“銀行存款”。

(2)資信調(diào)查階段的費(fèi)用與會(huì)計(jì)處理。SINOSURE資信調(diào)查在全球范圍內(nèi)是委托ECA機(jī)構(gòu)成員操作，在資信調(diào)查過(guò)程中國(guó)外受托方要花費(fèi)人工費(fèi)、信息費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，因此SINOSURE一般應(yīng)向企業(yè)收取資信調(diào)查費(fèi)(一般為人民幣支付)。費(fèi)用支付后，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為，借記“管理費(fèi)用――資信調(diào)查費(fèi)”，貸記“銀行存款”。

(3)信用限額審批階段費(fèi)用與會(huì)計(jì)處理。信用限額是在對(duì)買家客戶信用能力綜合評(píng)定的額度，預(yù)示著我國(guó)企業(yè)在不高于限額載明支付方式風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上能與該買家客戶交易的最大安全額度，雖然限額評(píng)估有時(shí)存在偏頗或不科學(xué)的瑕疵，但總體上限額提現(xiàn)為我國(guó)出口企業(yè)的資源。如果某一企業(yè)申請(qǐng)了限額，由于業(yè)務(wù)談判破裂，或放棄投保不用，會(huì)導(dǎo)致限額閑置，但有可能我國(guó)其他企業(yè)需要利用信用保險(xiǎn)對(duì)同一買家出口，卻無(wú)法獲得。這樣會(huì)導(dǎo)致矛盾。因此國(guó)際通行做法是對(duì)信用限額申請(qǐng)不用，ECA機(jī)構(gòu)成員要收取信用限額閑置費(fèi)。同時(shí)國(guó)際通行做法是對(duì)信用限額申請(qǐng)也會(huì)收取申請(qǐng)費(fèi)。我國(guó)企業(yè)如果要支付所提費(fèi)用(一般為人民幣支付)，其會(huì)計(jì)核算為，借記“管理費(fèi)用――信用限額申請(qǐng)費(fèi)”、“管理費(fèi)用――信用限額空置費(fèi)”，貸記“銀行存款”。

(4)出運(yùn)申報(bào)階段保險(xiǎn)費(fèi)用與會(huì)計(jì)處理。企業(yè)限額項(xiàng)下的出運(yùn)申報(bào)成功后。相應(yīng)應(yīng)收賬款就納入保險(xiǎn)法律關(guān)系中，投保企業(yè)會(huì)得到SINOSURE的保費(fèi)付款通知書(shū)。企業(yè)可以用世界通行貨幣或本國(guó)貨幣付款，我國(guó)企業(yè)一般可以根據(jù)自身實(shí)際情況以人民幣或幾大世界主要貨幣支付保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)費(fèi)支付有每一筆申報(bào)及時(shí)付款，預(yù)先支付或年度最低保險(xiǎn)費(fèi)等多種方式。不同方式下的會(huì)計(jì)處理方式有一足區(qū)別。具體包括：一是企業(yè)按逐筆申報(bào)及時(shí)繳納保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)處理。該方式下每一筆保險(xiǎn)費(fèi)可以直接歸集到每一筆業(yè)務(wù)費(fèi)用中，不存在攤銷處理，較為簡(jiǎn)單，借記“管理費(fèi)用――保險(xiǎn)費(fèi)”，貸記“銀行存款”。二是企業(yè)以預(yù)交保費(fèi)方式支付保費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。該方式下，業(yè)務(wù)過(guò)程分為預(yù)先繳費(fèi)時(shí)和出運(yùn)申報(bào)實(shí)際發(fā)生保費(fèi)時(shí)兩個(gè)過(guò)程。預(yù)繳保費(fèi)時(shí)，借記“預(yù)付賬款――預(yù)交保險(xiǎn)費(fèi)”，貸記“銀行存款”。企業(yè)申報(bào)出運(yùn)實(shí)際發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，借記“管理費(fèi)用――保險(xiǎn)費(fèi)”，貸記“預(yù)付賬款――預(yù)交保險(xiǎn)費(fèi)”。有些企業(yè)認(rèn)為實(shí)際產(chǎn)生保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)貸方引入待攤費(fèi)用科目來(lái)核算，筆者認(rèn)為應(yīng)以簡(jiǎn)明、清晰為準(zhǔn)。如果預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)不足抵扣，企業(yè)追繳時(shí)，借記“管理費(fèi)用――保險(xiǎn)費(fèi)”，貸記“銀行存款”。如果結(jié)算時(shí)企業(yè)收到剩余退款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“預(yù)付賬款一預(yù)交保險(xiǎn)費(fèi)”。三是企業(yè)以年度最低保險(xiǎn)費(fèi)交納方式支付保費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。此支付方式雖然和前一種情況一樣都是企業(yè)在先把一定款項(xiàng)轉(zhuǎn)移到對(duì)方戶頭。但是性質(zhì)不一樣，前面情況是預(yù)付性質(zhì)，對(duì)企業(yè)是資產(chǎn)，對(duì)方則是負(fù)債。而最低保費(fèi)繳納方式對(duì)企業(yè)是不能退回的，是需要攤銷的費(fèi)用，而對(duì)方則是實(shí)現(xiàn)或?qū)⒁獙?shí)現(xiàn)的收益，不構(gòu)成其負(fù)債。企業(yè)年初支付最低保費(fèi)時(shí)，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用――年度最低保險(xiǎn)費(fèi)”，貸記“銀行存款”。企業(yè)實(shí)際出運(yùn)申報(bào)時(shí)，借記“管理費(fèi)用――保險(xiǎn)費(fèi)”，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用――年度最低保險(xiǎn)費(fèi)”。當(dāng)最低保費(fèi)額不足，企業(yè)需要補(bǔ)交時(shí)，借記“管理費(fèi)用――保險(xiǎn)費(fèi)”，貸記“銀行存款”。當(dāng)企業(yè)最終申報(bào)產(chǎn)生保險(xiǎn)費(fèi)低于最低保險(xiǎn)費(fèi)，對(duì)方不退還，對(duì)企業(yè)是損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。

(5)追賬與賠付階段的會(huì)計(jì)處理。如果信用保險(xiǎn)項(xiàng)下的款項(xiàng)出現(xiàn)未按期收回狀況時(shí)，企業(yè)應(yīng)按保險(xiǎn)合同條款向SINOSURE書(shū)面通報(bào)可能損失情況，SINOSURE經(jīng)過(guò)，調(diào)查后給予企業(yè)賠付。在賠付實(shí)際支付前，一般企業(yè)須將債權(quán)委托給SINOSURE代為追賬。追賬費(fèi)用與追回款按照保險(xiǎn)合同條款規(guī)定的權(quán)益比例分配。當(dāng)企業(yè)與SINOSURE相關(guān)賠付處理完畢，收到賠付款通知書(shū)(一般以通行的外幣計(jì)價(jià)和支付)，表明SINOSUE已經(jīng)確定賠付相應(yīng)的金額給企業(yè)。這時(shí)SINOSURE構(gòu)成對(duì)企業(yè)的應(yīng)付款。企業(yè)會(huì)計(jì)分錄為，借記“應(yīng)收賬款――信用保險(xiǎn)賠款”，貸記“外匯應(yīng)收賬款”。企業(yè)收到賠款通知書(shū)到實(shí)際收到賠款一般有一定間隔時(shí)間，所以要分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)收到賠款的銀行水單后，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款――信用保險(xiǎn)賠款”。當(dāng)信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)追賬完結(jié)后，一般會(huì)發(fā)生追賬費(fèi)用和追賬收入(即追回款)，費(fèi)用與金額的分配按照保險(xiǎn)合同條款與公式計(jì)算確認(rèn)。對(duì)于發(fā)生的費(fèi)用納入營(yíng)業(yè)外支出。追回款納入營(yíng)業(yè)外收入核算更為妥當(dāng)。追賬費(fèi)用分錄為，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“其他應(yīng)付款”。追賬收入分錄為，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。當(dāng)實(shí)際支付費(fèi)用與收到追回款時(shí)分錄分別為，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”；借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款”。