序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

歸結(jié)起來(lái)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本要素結(jié)構(gòu)模式的確立存在的主要問(wèn)題有：①由于對(duì)“收益（利潤(rùn)）”要素的認(rèn)識(shí)不同，人們往往只注重“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（業(yè)益）”結(jié)構(gòu)模式的理解與運(yùn)用，而忽略了“收入”和“費(fèi)用”要素及其關(guān)系。比如，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不單獨(dú)認(rèn)可“利潤(rùn)”要素，但美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不僅單獨(dú)設(shè)立了“全面收益”要素，而且細(xì)分了“收入”和“利得”、“費(fèi)用”和“損失”等要素。②無(wú)法解釋資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)益等要素與收入和費(fèi)用要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。對(duì)于資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)表現(xiàn)內(nèi)容要素之間的關(guān)系，人們的理解幾乎是一致的，但對(duì)于動(dòng)態(tài)與靜態(tài)內(nèi)容要素之間關(guān)系的看法卻相去甚遠(yuǎn)（因而多數(shù)著作干脆避而不談）。

上述問(wèn)題之所以存在，其根源在于：①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素建立在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其資金運(yùn)動(dòng)基礎(chǔ)上，從這個(gè)基礎(chǔ)入手建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素體系才能邏輯性地得出關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的若干正確觀點(diǎn)。而現(xiàn)行做法，卻是將會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中財(cái)務(wù)報(bào)表的具體內(nèi)容加以歸并而“確立”所需的“財(cái)務(wù)報(bào)表要素”。②財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容進(jìn)行的合理劃分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素及其變化規(guī)律體現(xiàn)著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)在的規(guī)律性，體現(xiàn)著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其資金運(yùn)動(dòng)的固有特征。認(rèn)識(shí)和把握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素，不能割裂企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其資金運(yùn)動(dòng)本身所具有的必然聯(lián)系。而現(xiàn)行的觀點(diǎn)，卻未能作到這點(diǎn)。③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素體系所具有的“系統(tǒng)”、“環(huán)境”、“等級(jí)秩序”、“結(jié)構(gòu)”等特征，決定了不同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素之間相關(guān)關(guān)系的必然性及其“有序性”。而現(xiàn)行的觀點(diǎn)，卻忽略了這點(diǎn)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本要素結(jié)構(gòu)模式的目的在于揭示企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其資金運(yùn)動(dòng)的基本規(guī)律，其直接作為賬戶(hù)、復(fù)式記賬等會(huì)計(jì)特有方法的理論基礎(chǔ)，因此，它是最基本、最重要的要素結(jié)構(gòu)模式。

確立基本要素結(jié)構(gòu)模式，應(yīng)該從企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的固有規(guī)律入手。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，主要包括資（本）金的進(jìn)入（如吸收投資和借款等籌資）與退出（如分派和償債等）和內(nèi)部營(yíng)運(yùn)使用。資（本）金進(jìn)入與退出企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（業(yè)益）要素發(fā)生變化，資金在企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)使用實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)不斷投入資金（發(fā)生費(fèi)用）和不斷收回新資金（取得收入）的過(guò)程，因而其在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為費(fèi)用和收入的變化。費(fèi)用發(fā)生與收入取得過(guò)程，同時(shí)也是消耗舊資產(chǎn)、產(chǎn)生新資產(chǎn)的過(guò)程，而且，費(fèi)用的發(fā)生與收入的形成，始于資產(chǎn)又歸于資產(chǎn)，因此，收入與費(fèi)用對(duì)比的結(jié)果（損益）僅僅表明資產(chǎn)的增減量。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本要素結(jié)構(gòu)模式對(duì)基本要素及其關(guān)系的揭示與表達(dá)，應(yīng)該包括以下方面：

a.企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始于會(huì)計(jì)期初已有的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。因此，會(huì)計(jì)期內(nèi)收入與費(fèi)用發(fā)生前（即會(huì)計(jì)期初）的基本要素及其關(guān)系為：

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益…………靜態(tài)結(jié)構(gòu)模式

b.期內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，就其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本要素的影響看，包括兩類(lèi)：涉及收入與費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和不涉及收入與費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在內(nèi)容上，涉及收入與費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要是：消耗資產(chǎn)（或產(chǎn)生債務(wù)）而形成費(fèi)用，取得收入而增加資產(chǎn)（或償付債務(wù)）；而不涉及收入與費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要是：企業(yè)發(fā)生籌資、償債及分派事項(xiàng)。會(huì)計(jì)期內(nèi)基本要素的變化關(guān)系為：

資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入…………動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)模式

動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)模式是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“動(dòng)態(tài)過(guò)程”的完整描述。由于“運(yùn)動(dòng)是絕對(duì)的，而靜止是相對(duì)的”，因此，動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)模式是揭示財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本要素關(guān)系的典型模式。換言之，其重要性要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于靜態(tài)結(jié)構(gòu)模式。在動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)模式中，“資產(chǎn)”、“負(fù)債”、“所有者權(quán)益”等要素，均以“變動(dòng)”的身份出現(xiàn)。如，資產(chǎn)要素是指“資產(chǎn)的變動(dòng)”，“負(fù)債要素”是指“負(fù)債的變動(dòng)”等，而不是所謂的“期初數(shù)”。收入、費(fèi)用要素本身屬動(dòng)態(tài)要素，意味著資金的“運(yùn)動(dòng)形式”。正因?yàn)楦鱾€(gè)要素以“動(dòng)態(tài)”出現(xiàn)，因此，資產(chǎn)與負(fù)債、資產(chǎn)與所有者權(quán)益、資產(chǎn)與費(fèi)用、資產(chǎn)與收入等要素之間在資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的相互依存關(guān)系，一目了然。

c.企業(yè)特定期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又止于會(huì)計(jì)期末已經(jīng)形成的新的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。會(huì)計(jì)期末根據(jù)收入與費(fèi)用相配比原則確定利潤(rùn)。由于該利潤(rùn)實(shí)質(zhì)上是“報(bào)告期內(nèi)除業(yè)主投入和業(yè)主派得外的一切權(quán)益上的變化”，因此，收入與費(fèi)用配比后的“差額”表現(xiàn)為“所有者權(quán)益（業(yè)益）”的一部分。此部分?jǐn)?shù)額，正好等于期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因收入和費(fèi)用變動(dòng)而導(dǎo)致的資產(chǎn)凈增（減）額。期末確認(rèn)企業(yè)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而導(dǎo)致的“所有者權(quán)益”變動(dòng)之后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本要素的關(guān)系復(fù)歸為以下形式（但數(shù)量已經(jīng)發(fā)生變化）：

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益…………靜態(tài)結(jié)構(gòu)模式

由于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)是其動(dòng)態(tài)表現(xiàn)與靜態(tài)表現(xiàn)的內(nèi)在結(jié)合，因此，揭示資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的要素結(jié)構(gòu)模式也必然地分為動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)模式和靜態(tài)結(jié)構(gòu)模式。靜態(tài)結(jié)構(gòu)模式揭示企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)在相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)下的存在規(guī)律，而動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)模式揭示企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)在絕對(duì)運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的變化規(guī)律。

由于資金運(yùn)動(dòng)存在的“動(dòng)態(tài)”特征，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本要素結(jié)構(gòu)模式也表現(xiàn)為一種變動(dòng)的“模式群”。在“時(shí)間觀念”上，基本要素結(jié)構(gòu)模式群涵蓋了期初、期內(nèi)、期末緊密銜接的全過(guò)程的資金運(yùn)動(dòng)；在“空間觀念”上，基本要素結(jié)構(gòu)模式群包容資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)內(nèi)容。在期初，靜態(tài)結(jié)構(gòu)模式表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的初始狀態(tài)，其揭示的要素?cái)?shù)量關(guān)系均是“期初數(shù)”，要素結(jié)構(gòu)模式實(shí)際上就是“期初資產(chǎn)＝期初負(fù)債＋期初所有者權(quán)益”。在期內(nèi)，動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)模式表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的變動(dòng)狀態(tài)，其揭示的要素?cái)?shù)量關(guān)系均是“變動(dòng)數(shù)”，要素結(jié)構(gòu)模式實(shí)際上就是“資產(chǎn)變動(dòng)＋費(fèi)用發(fā)生＝負(fù)債變動(dòng)＋所有者權(quán)益變動(dòng)＋收入取得”。在期末，新的靜態(tài)結(jié)構(gòu)模式所表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)意義與期初的結(jié)構(gòu)模式相同，但說(shuō)明的是新的數(shù)量關(guān)系。

2現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本要素結(jié)構(gòu)模式的分析

揭示資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用之間關(guān)系的模式是最基本的要素結(jié)構(gòu)模式。然而，國(guó)內(nèi)、外有關(guān)論著或教材，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本要素結(jié)構(gòu)模式的界定和理解尚存在不小差別，有的甚至是誤解。例如，美、英國(guó)等國(guó)的大學(xué)會(huì)計(jì)教材中，均以“資產(chǎn)＝權(quán)益”或“資產(chǎn)＝負(fù)債＋業(yè)益”作為“會(huì)計(jì)方程式（TheAccountingEquation）”。而我國(guó)則將“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”和“收入-費(fèi)用＝利潤(rùn)”都作為“會(huì)計(jì)方程式”。有的學(xué)者進(jìn)一步認(rèn)為，“由于收入是取得利潤(rùn)的基礎(chǔ)，是利潤(rùn)的增加因素；費(fèi)用（成本）是利潤(rùn)的減少因素，利潤(rùn)又是企業(yè)資金來(lái)源增加的一種渠道。因此，資產(chǎn)＝負(fù)債＋權(quán)益會(huì)計(jì)方程式與收入-費(fèi)用＝利潤(rùn)會(huì)計(jì)方程式，可以綜合為下列會(huì)計(jì)方程式：資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋權(quán)益＋收入”。

美、英等國(guó)均以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋業(yè)益”結(jié)構(gòu)模式為基礎(chǔ)，來(lái)闡述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序中各種方法的建立與運(yùn)用，但卻未將“全面收益＝（收入-費(fèi)用）＋利得-損失”等作為“會(huì)計(jì)方程式”。經(jīng)分析得出的主要原因可能是：①以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋業(yè)益”為依據(jù)闡述復(fù)式記賬等方法的理論基礎(chǔ)，已經(jīng)可以得出合理而完整的解釋?zhuān)尤肫渌皶?huì)計(jì)方程式”也許會(huì)“多此一舉”。②“全面收益＝（收入-費(fèi)用）＋利得-損失”結(jié)構(gòu)模式只能說(shuō)明收益（利潤(rùn)）與收入、費(fèi)用等的量化關(guān)系，而并不能揭示其在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上的內(nèi)在聯(lián)系。

在如何完整揭示財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象所具有的內(nèi)在規(guī)律方面，我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者的研究成就明顯地超過(guò)了西方學(xué)者。這不僅與我國(guó)學(xué)者的研究方法、研究角度有關(guān)，也與我國(guó)學(xué)者的價(jià)值觀念相關(guān)。但遺憾的是，我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者卻未能全面揭示兩個(gè)“會(huì)計(jì)方程式”之間的固有關(guān)系，也無(wú)法提供“綜合會(huì)計(jì)方程式”成立的充分理由。不少學(xué)者將“資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入”理解為“期末資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋期初所有者權(quán)益＋收入”，實(shí)際上是一種誤解。

篇(2)

根據(jù)工作方案，公司對(duì)本次專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)作出如下組織部署：成立規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦會(huì)室，由辦公室負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目實(shí)施，x月31日以前，由財(cái)務(wù)部組織召開(kāi)動(dòng)員會(huì)議，向各區(qū)域財(cái)務(wù)部和各子公司財(cái)務(wù)部傳達(dá)深證局發(fā)[20xx]109號(hào)文《關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深入開(kāi)展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的通知》中的文件精神，以及公司的工作要求，范文之整改報(bào)告:財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作自查報(bào)告。

二、自查階段

本階段的工作內(nèi)容是公司全體財(cái)務(wù)人員先通過(guò)學(xué)習(xí)了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的相關(guān)規(guī)章制度，認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的重要性和必要性，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求;有了認(rèn)識(shí)之后，根據(jù)《關(guān)于填報(bào)〈深圳轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查問(wèn)卷〉的通知》以及《關(guān)于深圳轄區(qū)上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作常見(jiàn)問(wèn)題的通報(bào)》中的內(nèi)容逐條進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并確定整改計(jì)劃。

三、整改提高階段

本階段的主要工作是落實(shí)整改措施，提升公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

四、自查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及整改措施

依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，公司逐項(xiàng)對(duì)照《調(diào)查問(wèn)卷》和《常見(jiàn)問(wèn)題通報(bào)》進(jìn)行了認(rèn)真、全面地自查。自查情況：

1、財(cái)務(wù)人員和機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況

1.1主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人情況

主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名，董事會(huì)決議聘任。主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未在其它單位兼職，不存在人事關(guān)系在其他單位情況，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項(xiàng)。

1.2會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置情況

會(huì)計(jì)崗位設(shè)置合理，符合內(nèi)部牽制要求。制定了崗位輪換制度，并按要求執(zhí)行。盡管公司有回避制度，但未制定專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員任用回避制度。

整改措施：在財(cái)務(wù)人員管理制度中，增加關(guān)健崗位財(cái)務(wù)人員任用回避制度。

責(zé)任人：財(cái)務(wù)部

整改期限：10月15號(hào)以前

1.3會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)制度培訓(xùn)情況

公司有安排會(huì)計(jì)人員定期或不定期參加企業(yè)內(nèi)外部各種專(zhuān)題培訓(xùn)，包括參加新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等內(nèi)部和外部的相關(guān)培訓(xùn)和講座。公司制定了《員工外出培訓(xùn)管理規(guī)范》，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員遵照?qǐng)?zhí)行，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項(xiàng)。

2、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性情況

2.1會(huì)計(jì)憑證編制及管理情況

篇(3)

【關(guān)鍵詞】 農(nóng)業(yè)銀行 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 經(jīng)濟(jì)案件 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

在農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部，其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作包括會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以及會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算等方面的內(nèi)容。會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，也是銀行內(nèi)部管理的重要基礎(chǔ)。近年來(lái)，農(nóng)業(yè)銀行高度重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，制定一系列管理制度約束會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德和技能培訓(xùn)。但是，在農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中，仍然存在著一些問(wèn)題需要加以完善。

1 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀及對(duì)策

目前，我國(guó)農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作雖然已經(jīng)得到發(fā)展和完善，但是仍然存在著以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

1.1 農(nóng)業(yè)銀行的部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視程度不夠

近年來(lái)，隨著各個(gè)商業(yè)銀行之間以及同一個(gè)同樣不同支行之間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)難度在不斷加大，各種考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)在不斷提高。大部分銀行領(lǐng)導(dǎo)都十分重視經(jīng)營(yíng)，輕視管理，將絕大部分精力都用于完成各項(xiàng)指標(biāo)上，認(rèn)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作無(wú)關(guān)緊要，只要在任期間沒(méi)有出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件就可以對(duì)此不管不問(wèn)了。在銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)，將大部分時(shí)間和精力都用于應(yīng)付日常工作和扭虧為盈，對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作沒(méi)有給予足夠重視，直接造成銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作被不同程度削弱。

1.2 銀行會(huì)計(jì)人員配備不足

根據(jù)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要求，縣市支行的會(huì)計(jì)部門(mén)必須要按照轄屬范圍內(nèi)的5-7個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)中，配有專(zhuān)職監(jiān)管員一人，其內(nèi)勤坐班主任必須要切實(shí)履行監(jiān)管員的職責(zé)。省市地區(qū)的管理行必須要配有一名到兩名專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)管人員，并且要配備多名兼職監(jiān)管人員。對(duì)于那些日均會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)量在50筆以上的基層營(yíng)業(yè)所，按照要求都要配有專(zhuān)職的內(nèi)勤主任，而那些業(yè)務(wù)量雖小但是卻必須的基層單位，在條件具備的情況下，也需要配有專(zhuān)職的內(nèi)勤主任。雖然條件和要求十分明確，但是在效益和業(yè)績(jī)的考量下，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部許多支行都未足額配置有關(guān)人員，甚至個(gè)別支行所配備的財(cái)務(wù)監(jiān)管人員根本不具備任何從事財(cái)務(wù)監(jiān)管的條件和資格。

1.3 部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待于提升

在農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中，人員素質(zhì)不高、技能較差，是制約著工作的一個(gè)重要因素。近年來(lái)，農(nóng)業(yè)銀行通過(guò)高校招聘和社會(huì)招聘，選拔了大批高素質(zhì)人才充實(shí)到各級(jí)工作崗位上。但是，以前在對(duì)人員招聘過(guò)程中，標(biāo)準(zhǔn)較差、手續(xù)不全、把關(guān)不嚴(yán)，造成招聘進(jìn)入人員的素質(zhì)和能力難以適應(yīng)形勢(shì)和業(yè)務(wù)發(fā)展需要。僅從農(nóng)業(yè)銀行當(dāng)前會(huì)計(jì)人員實(shí)際素質(zhì)和能力來(lái)看，許多會(huì)計(jì)人員在上崗之前，沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的、正規(guī)的、專(zhuān)業(yè)的技能培訓(xùn)，不僅缺少普通高等院校財(cái)會(huì)、金融知識(shí)教育，而且還缺少必要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作知識(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)方面的新思想、新知識(shí)和新要求掌握甚少，難以及時(shí)更新和補(bǔ)充新知識(shí)。甚至有的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有接受相應(yīng)的從業(yè)職業(yè)道德教育，導(dǎo)致以前在農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)案件。

1.4 對(duì)于會(huì)計(jì)核算基本制度落實(shí)不到位

在農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中，會(huì)計(jì)核算基本制度是必須要遵循的基本準(zhǔn)則。雖然從總行到省分行，再到各個(gè)支行，都頒布和實(shí)施了許多關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面的各種制度和要求，在具體工作中也會(huì)制定具體的實(shí)施細(xì)則和辦法。但是，百密總有一疏，極個(gè)別會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，有章不循、有據(jù)不依，嚴(yán)重違反會(huì)計(jì)工作操作規(guī)程，給一些犯罪行為提供可乘之機(jī)。

2 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提升完善對(duì)策

2.1 要提高對(duì)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視程度

要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的是一項(xiàng)嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性、政策性都很強(qiáng)的工作，是整個(gè)銀行中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都要把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作列入領(lǐng)導(dǎo)的重要日事議程，要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，要當(dāng)做重點(diǎn)工作來(lái)抓，要一手抓業(yè)務(wù)，一手抓管理，要對(duì)于銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門(mén)人力、物力和財(cái)力等方面，都給予重點(diǎn)保障，要對(duì)于會(huì)計(jì)部門(mén)所開(kāi)展的相關(guān)基礎(chǔ)工作都給予支持，要能夠確保會(huì)計(jì)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中能夠依法行使職權(quán)，要對(duì)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)案件給予嚴(yán)厲懲處，確保相關(guān)財(cái)經(jīng)會(huì)計(jì)制度得以落實(shí)。

2.2 要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)

在人員上崗之前，要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本制度和相關(guān)法律法規(guī)，提高他們的法制觀念和制度意識(shí)。農(nóng)業(yè)銀行各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)要固定學(xué)習(xí)時(shí)間，坐班主任要充分利用學(xué)習(xí)時(shí)間，組織所有人員認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)制度，掌握新規(guī)定、新形勢(shì)、新要求，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員更好勝任本職工作。要定期對(duì)各個(gè)基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)人員開(kāi)展職業(yè)道德守則學(xué)習(xí)和教育，加強(qiáng)在職培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)管理實(shí)踐操作技能。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)典型，樹(shù)立先進(jìn)，快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)查處，做到賞罰分明。

2.3 要建立和完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員有效監(jiān)管機(jī)制

（1）要做好銀行內(nèi)部監(jiān)管人員隊(duì)伍建設(shè)，嚴(yán)格按照要求，足額配置監(jiān)管員，特別是要把那些勇于承擔(dān)、敢于負(fù)責(zé)、堅(jiān)持原則、善于擔(dān)責(zé)的人員，及時(shí)充實(shí)到銀行的監(jiān)督管理隊(duì)伍中去，并且要在實(shí)際監(jiān)督管理者，賦予他們?cè)诼氊?zé)范圍內(nèi)的監(jiān)督權(quán)、調(diào)查權(quán)、處罰權(quán)、管理權(quán)。（2）要善于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是對(duì)于重要環(huán)節(jié)和重要崗位，風(fēng)險(xiǎn)大問(wèn)題多的單位，都要加大監(jiān)管的力度，要能夠及時(shí)將隱患消除，把疏漏之處堵塞。（3）對(duì)于那些違反了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理要求的人員，必須要依照《中國(guó)農(nóng)業(yè)工作人員違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度的處理辦法》給予嚴(yán)厲處理，絕不留情。但是，對(duì)于那些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作搞得好的單位，也可以進(jìn)行必要的通報(bào)表彰獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)工作積極性，扎扎實(shí)實(shí)推動(dòng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作發(fā)展。

2.4 要建立完善銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理制度

（1）要能夠嚴(yán)格按照農(nóng)行總行“三鐵”標(biāo)準(zhǔn)要求，著力建立健全銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，重點(diǎn)是要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存、密押、空白憑證、有價(jià)單證、業(yè)務(wù)印章管理，要嚴(yán)格實(shí)行坐班主任坐班制度，要明確銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)出納的崗位責(zé)任制。（2）要高度重視核對(duì)賬務(wù)工作，必定要徹底清理核對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部賬務(wù)不符和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，真正做到內(nèi)外帳、賬實(shí)、賬款、賬賬、帳據(jù)、帳表完全相符，完成“三鐵”目標(biāo)任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

篇(4)

自查報(bào)告是一個(gè)單位或部門(mén)在一定的時(shí)間段內(nèi)對(duì)執(zhí)行某項(xiàng)工作中存在的問(wèn)題的一種自我檢查方式的報(bào)告文體。下面就讓小編帶你去看看財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查總結(jié)報(bào)告范文5篇，希望能幫助到大家!

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告1觀云村轄6個(gè)村民小組，1589戶(hù)，共5109人左右，兩委班子成員共12名。

根據(jù)來(lái)賓鎮(zhèn)政府的安排，觀云村村財(cái)務(wù)經(jīng)組織村兩委自糾自查，現(xiàn)將結(jié)果報(bào)告如下：

一、個(gè)人方面

作為一名村會(huì)計(jì)，我始終嚴(yán)格要求自己，不斷學(xué)習(xí)，提高思想認(rèn)識(shí)，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)黨在農(nóng)村的各項(xiàng)政策及措施，始終保持清醒的頭腦。我還主動(dòng)學(xué)習(xí)其他多種知識(shí)及技能。目的是為了提高自己的業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，以便更好的干好本職工作。在工作中，自己按照發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開(kāi)放要有新局面，各項(xiàng)工作要有新舉措的要求，在工作中能夠堅(jiān)持原則、秉公辦事、顧全大局，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。

二、財(cái)務(wù)狀況：

(一)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)審批程序執(zhí)行。村委員會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)于農(nóng)民關(guān)心的土地補(bǔ)償費(fèi)的發(fā)放，工程項(xiàng)目的開(kāi)支等根據(jù)規(guī)定都召開(kāi)了相關(guān)的會(huì)議，進(jìn)行民主決策。在清查過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)除會(huì)計(jì)外的其他人代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。

(二)建立日常財(cái)務(wù)收支管理制度。重視日常財(cái)務(wù)收支管理，為了加強(qiáng)這一管理，我們建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就能做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。

(三)建立民主理財(cái)監(jiān)督管理制度。以民主日活動(dòng)為載體，切實(shí)加強(qiáng)村務(wù)、政務(wù)公開(kāi)工作。村民對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，由財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)生的收支情況進(jìn)行通報(bào)，解答群眾提出的疑問(wèn)，并將結(jié)果按時(shí)上墻公布，切實(shí)加強(qiáng)了村務(wù)、財(cái)務(wù)公開(kāi)工作，做到了政務(wù)公開(kāi)一事一公開(kāi)，財(cái)務(wù)公開(kāi)一票一公開(kāi)。使兩公開(kāi)的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。

(四)做好村級(jí)財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)工作。我能夠立足崗位，認(rèn)真完成好本職工作。村財(cái)務(wù)總是村民關(guān)注的焦點(diǎn)，我對(duì)村務(wù)公開(kāi)一直很重視，每次民主理財(cái)結(jié)束后，我都將各項(xiàng)收支整理好，讓村民監(jiān)督。

三、存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

近年來(lái)，鎮(zhèn)政府推出了村級(jí)會(huì)計(jì)任職及工作的種種制度，使我村財(cái)務(wù)工作取得了一定的發(fā)展。同時(shí)，也應(yīng)該看到，我村財(cái)務(wù)管理還存在一定的問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在：報(bào)賬不及時(shí)。由于各方面原因，我村財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目、款額，與鎮(zhèn)政府對(duì)接不夠及時(shí)。經(jīng)此次自糾自查我村兩委會(huì)還應(yīng)在以下幾個(gè)方面多下功夫：

第一、加強(qiáng)村級(jí)資產(chǎn)管理，努力控制非生產(chǎn)性支出;

第二，及時(shí)報(bào)賬，做到與鎮(zhèn)政府財(cái)政所及時(shí)、有效對(duì)接;

第三，積極做好富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移工作，為農(nóng)民增加收入，維護(hù)我村穩(wěn)定。

在今后的工作中，我將更加努力勤奮工作，鞏固已經(jīng)取得的成績(jī)，發(fā)揚(yáng)我村制度建設(shè)等方面的優(yōu)勢(shì)，克服缺點(diǎn)和不足，以勤奮務(wù)實(shí)、開(kāi)拓進(jìn)取的工作態(tài)度，為我村的建設(shè)和發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告2根據(jù)鎮(zhèn)政府的安排，盧溝村財(cái)務(wù)經(jīng)村兩委自查，現(xiàn)將自查結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況：

盧溝村共8個(gè)生產(chǎn)小組，510戶(hù)，共2100人左右，兩委班子成員共8名。村里無(wú)村辦集體企業(yè)。

二、財(cái)務(wù)狀況：

根據(jù)鎮(zhèn)政府具體安排，結(jié)合我村實(shí)際情況，村兩委主要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行了財(cái)務(wù)檢查：

1、在財(cái)務(wù)審批程序方面，村委員會(huì)都能?chē)?yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)于農(nóng)民關(guān)心的土地補(bǔ)償費(fèi)的發(fā)放，工程項(xiàng)目的開(kāi)支等根據(jù)規(guī)定都召開(kāi)了相關(guān)的會(huì)議，按照4+2+1工作法進(jìn)行決策。

在清查過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)除會(huì)計(jì)外的其他人代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。

2、民主理財(cái)監(jiān)督管理情況：以民主日活動(dòng)為載體，切實(shí)加強(qiáng)村務(wù)、政務(wù)公開(kāi)工作，民主理財(cái)小組發(fā)揮了監(jiān)督作用。

村理財(cái)小組成員由3人組成，不定期召開(kāi)民主理財(cái)會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，由財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)生的收支情況進(jìn)行通報(bào)，解答群眾提出的疑問(wèn)，并將結(jié)果按時(shí)上墻公布，切實(shí)加強(qiáng)了村務(wù)、財(cái)務(wù)公開(kāi)工作，做到了政務(wù)公開(kāi)一事一公開(kāi)，財(cái)務(wù)公開(kāi)一票一公開(kāi)。使兩公開(kāi)的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。

3、各項(xiàng)收入、支出清查結(jié)果：就村委員會(huì)2011年的收入、支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)清查。

集體的主要資金來(lái)源財(cái)是鎮(zhèn)政府補(bǔ)貼村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金。我村支出大于收入，主要的支出項(xiàng)目是生產(chǎn)性開(kāi)支和非生產(chǎn)性開(kāi)支。

三、存在的問(wèn)題：

近年來(lái)，鎮(zhèn)政府推出了村級(jí)會(huì)計(jì)委托制、民主理財(cái)制、村級(jí)兩委交叉任職等措施，取得了明顯的成效。但是，我村財(cái)務(wù)管理還存在一定的問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在：報(bào)賬不及時(shí)。由于各方面原因，我村財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目、款額，與鎮(zhèn)政府對(duì)接不夠及時(shí)。

四、對(duì)策：

通過(guò)這次清理工作，村兩委對(duì)財(cái)務(wù)管理都很重視，在審批權(quán)限、審批程序上都能堅(jiān)持執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，在財(cái)務(wù)決策上發(fā)揮了民主監(jiān)督作用，但是我們所做的與鎮(zhèn)黨委政府要求的還很遠(yuǎn)，經(jīng)此次自查我村兩委會(huì)還應(yīng)在以下幾個(gè)方面多下功夫：

1、加強(qiáng)村級(jí)資產(chǎn)管理，努力控制非生產(chǎn)性支出。

2、及時(shí)報(bào)賬，做到與鎮(zhèn)政府財(cái)政所及時(shí)、有效對(duì)接。

3、建立征用地臺(tái)帳，及時(shí)登記耕地變動(dòng)情況，理順往來(lái)關(guān)系。

4、積極做好富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移工作，為農(nóng)民增加收入，維護(hù)我村穩(wěn)定。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告3一、工作組織部署階段

根據(jù)工作方案，公司對(duì)本次專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)作出以下組織部署：成立規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活開(kāi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦會(huì)室，由辦公室負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目實(shí)施，7月31日之前，由財(cái)務(wù)部組織召開(kāi)動(dòng)員會(huì)議，向各區(qū)域財(cái)務(wù)部和各子公司財(cái)務(wù)部傳達(dá)深證局發(fā)[2010]109號(hào)文《關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深進(jìn)展開(kāi)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的通知》中的文件精神，和公司的工作要求，范文之整改報(bào)告:財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作自查報(bào)告。

二、自查階段

本階段的工作內(nèi)容是公司全體財(cái)務(wù)職員先通過(guò)學(xué)習(xí)了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的相干規(guī)章制度，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的重要性和必要性，把握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求;有了熟悉以后，根據(jù)《關(guān)于填報(bào)〈深圳轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查問(wèn)卷〉的通知》和《關(guān)于深圳轄區(qū)上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作常見(jiàn)題目的通報(bào)》中的內(nèi)容逐條進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)題目并確定整改計(jì)劃。

三、整改進(jìn)步階段

本階段的主要工作是落實(shí)整改措施，提升公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，進(jìn)步會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

四、自查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)題目及整改措施

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相干規(guī)定，公司逐項(xiàng)對(duì)比《調(diào)查問(wèn)卷》和《常見(jiàn)題目通報(bào)》進(jìn)行了認(rèn)真、全面地自查。自查情況：

1、財(cái)務(wù)職員和機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況

1.1主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人情況

主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名，董事會(huì)決議聘任。主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未在其它單位兼職，不存在人事關(guān)系在其他單位情況，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項(xiàng)。

1.2

會(huì)計(jì)職員崗位設(shè)置情況

會(huì)計(jì)崗位設(shè)置公道，符合內(nèi)部牽制要求。制定了崗位輪換制度，并按要求執(zhí)行。雖然公司有躲避制度，但未制定專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)職員任用躲避制度。

整改措施：在財(cái)務(wù)職員管理制度中，增加關(guān)健崗位財(cái)務(wù)職員任用躲避制度。

責(zé)任人：財(cái)務(wù)部

整改期限：10月15號(hào)之前

1.3

會(huì)計(jì)職員專(zhuān)業(yè)制度培訓(xùn)情況

公司有安排會(huì)計(jì)職員定期或不定期參加企業(yè)內(nèi)外部各種專(zhuān)題培訓(xùn)，包括參加新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)、會(huì)計(jì)職員繼續(xù)教育等內(nèi)部和外部的相干培訓(xùn)和講座。公司制定了《員工外出培訓(xùn)管理規(guī)范》，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)職員遵照?qǐng)?zhí)行，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項(xiàng)。

2、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性情況

2.1會(huì)計(jì)憑證編制及管理情況

會(huì)計(jì)憑證由專(zhuān)人保管。有部份原始單據(jù)未附在記賬憑證后單獨(dú)裝訂寄存的情況(主要是銀聯(lián)簽購(gòu)單、售卡申請(qǐng)表等)，主要是出于便于查詢(xún)及管理保存的角度斟酌。自查中發(fā)現(xiàn)，存在少許自制原始憑證保管不完全、部份憑證或賬簿打印裝訂不夠及時(shí)的情況。

整改措施：總部財(cái)務(wù)部制定記賬憑證附件要求，規(guī)范自制原始憑證格式。未及時(shí)完成憑證裝訂的賬簿打印的分店在10月15日之前全部整改終了。各公司財(cái)務(wù)部嚴(yán)格依照公司制度的規(guī)定執(zhí)行，財(cái)務(wù)部不定期進(jìn)行抽查。一旦發(fā)現(xiàn)憑證原始單據(jù)不齊全或憑證、賬簿未及時(shí)裝訂的，將作為會(huì)計(jì)工作質(zhì)量題目進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告4根據(jù)____證監(jiān)局《關(guān)于開(kāi)展規(guī)范上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的通知》(廈證監(jiān)發(fā)〔20____〕18號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“通知”)精神和要求，為切實(shí)加強(qiáng)新華都購(gòu)物廣場(chǎng)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平、提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，公司制訂了《關(guān)于開(kāi)展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的工作方案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《工作方案》”)，并成立專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組。根據(jù)上述文件規(guī)定和工作方案的安排，本次專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)時(shí)間為20____年4月至10月，分為三個(gè)階段，4月至6月為公司自查自糾階段、7月至9月為實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)檢查階段、10月為整改提高階段。

截至本自查報(bào)告日，公司完成了自查自糾的階段性工作，形成了《新華都購(gòu)物廣場(chǎng)股份有限公司關(guān)于開(kāi)展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的自查報(bào)告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《自查報(bào)告》”)，并經(jīng)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和第三屆董事會(huì)第三次會(huì)議審議通過(guò)。現(xiàn)將本次專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的組織開(kāi)展情況、自查內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及擬訂的整改措施等報(bào)告如下：

一、專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)組織與開(kāi)展情況

(一)專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的組織

1、公司根據(jù)《通知》精神，成立了以周文貴董事長(zhǎng)為組長(zhǎng)的專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組。

2、按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則，實(shí)行公司總部與子公司的分級(jí)管理：公司總部負(fù)責(zé)實(shí)施方案的制定、布署、組織檢查及制度完善工作;

各子公司負(fù)責(zé)本單位規(guī)范化的具體實(shí)施。

3、由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行對(duì)照檢查。

公司其他部門(mén)人員配合、協(xié)助本次專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展。

4、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)自查工作進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。

(二)專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展

1、各獨(dú)立核算單位依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定，對(duì)《____上市公司規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)調(diào)查表》所列的自查事項(xiàng)進(jìn)行逐條對(duì)照，全面、深入地查找存在的問(wèn)題，分析原因;

在自查自糾過(guò)程中，邊查邊改，對(duì)可以馬上解決的，立即整改;對(duì)一時(shí)難以解決的問(wèn)題報(bào)告總部，經(jīng)確認(rèn)后統(tǒng)一整改。

2、自查自糾期間，審計(jì)委員會(huì)指派內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采取審閱資料、現(xiàn)場(chǎng)走訪、約談相關(guān)人員，對(duì)公司自查進(jìn)行指導(dǎo)、督促、形成工作記錄。

3、各獨(dú)立核算單位自查結(jié)束后，公司抽調(diào)骨干力量組成小組進(jìn)行抽查。

4、制度梳理：根據(jù)最新指引文件，結(jié)合公司實(shí)際情況對(duì)公司現(xiàn)有制度進(jìn)行修訂、完善，對(duì)公司缺少的制度，加以制定。

使公司的規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作更有成效。

二、自查工作的內(nèi)容

依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，公司逐項(xiàng)對(duì)照《調(diào)查問(wèn)卷》進(jìn)行了認(rèn)真、全面的自查。公司在財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)和人員配置、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性、資金管理和控制、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度建設(shè)和執(zhí)行、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和控制、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理和控制等方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為規(guī)范，同時(shí)按相關(guān)文件的要求也存在一定不足之處需進(jìn)一步加以完善，公司為此提出整改措施、整改期限和整改責(zé)任人，認(rèn)真加以落實(shí)。

三、自查結(jié)果及整改措施

(一)財(cái)務(wù)人員和機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況

1、公司依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員。

2、公司按照國(guó)家《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求和公司章程的規(guī)定，選聘主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理方面具有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力。

3、公司對(duì)主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有明確的崗位職責(zé)和考核制度。

主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為公司經(jīng)營(yíng)班子成員。

4、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人事關(guān)系均在本公司，未在本公司以外的其他單位領(lǐng)取薪酬。

主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與控股股東、實(shí)際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、不存在親屬關(guān)系，未在其他單位(上市公司母公司、子公司以及參股公司以外的主體)兼職。

5、公司依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，配備會(huì)計(jì)人員。

崗位職責(zé)和考核制度明確，崗位設(shè)置符合內(nèi)部牽制要求。現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員均具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

6、公司《財(cái)務(wù)管理制度》依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，對(duì)會(huì)計(jì)人員的離職交接做了規(guī)定，會(huì)計(jì)人員離職交接嚴(yán)格按制度中的規(guī)定辦理。

7、會(huì)計(jì)人員的工作崗位實(shí)行有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，但尚未形成書(shū)面制度。

整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位實(shí)行有計(jì)劃地輪換作出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。

8、公司重視會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員自行參加各類(lèi)會(huì)計(jì)職稱(chēng)及執(zhí)業(yè)資格考試。

公司按照國(guó)家《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，每年組織會(huì)計(jì)人員參加財(cái)政部門(mén)組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，最低不少于24課時(shí);并不定期多次以外派人員參加培訓(xùn)、向外聘請(qǐng)專(zhuān)家學(xué)者到公司講座、以及公司內(nèi)部的培訓(xùn)等多形式對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

9、會(huì)計(jì)人員任用實(shí)際采取了回避，但尚未形成書(shū)面制度。

整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)人員任用回避原則作出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。

(二)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的規(guī)范性

1、公司根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及公司財(cái)務(wù)管理制度的要求，記帳憑證所附的原始憑證合法有效單據(jù)齊全，部分由母公司開(kāi)具的發(fā)票清單因量較大另行裝訂與每月的憑證一起存放。

2、采購(gòu)業(yè)務(wù)記賬憑證后通常附有增值稅發(fā)票、應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)貨清單、商品驗(yàn)收單、進(jìn)價(jià)變更單、用款申請(qǐng)單、付款銀行回單。

原始單據(jù)齊全。.

3、記賬憑證的編制：在憑證的編號(hào)上，采用按照發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的`先后順序編號(hào)，對(duì)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩張以上記賬憑證時(shí)，采取分?jǐn)?shù)編號(hào);

“摘要”填寫(xiě)對(duì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明;將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的全部會(huì)計(jì)科目，按照先借后貸的順序記入“會(huì)計(jì)科目”欄中的“一級(jí)科目”和“二級(jí)及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄;憑證分別由有關(guān)人員簽章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4、憑證的審核：為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在記賬前由財(cái)務(wù)經(jīng)理(或?qū)徍巳藛T)對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，主要審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，審核其項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全;

審核科目是否正確;憑證金額是否正確。

5、公司各科目的明細(xì)賬由記賬憑證自動(dòng)過(guò)入系統(tǒng)。

6、公司使用用友NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)，記帳憑證每日打印每月裝訂成冊(cè)，總賬、明細(xì)賬按年打印并訂裝。

7、公司單體財(cái)務(wù)報(bào)表是由系統(tǒng)自動(dòng)生成，在編制單體財(cái)務(wù)報(bào)表前都與集團(tuán)內(nèi)有關(guān)企業(yè)先進(jìn)行對(duì)賬。

8、公司每月編制合并報(bào)表，合并范圍內(nèi)各主體對(duì)于同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的具體核算原則一致，母公司系通過(guò)對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)制作賬務(wù)處理范例而達(dá)成。

9、公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更實(shí)際履行董事會(huì)審批程序，但尚未形成書(shū)面制度。

整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更須履行董事會(huì)審批程序作出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。

10、對(duì)公司會(huì)計(jì)政策變更需履行哪些審批程序尚未形成書(shū)面制度。

整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)政策變更須履行的審批程序

出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。

(三)資金管理和控制情況

1、公司制定了資金管理的相關(guān)制度，貨幣資金日常管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)公司資金的統(tǒng)籌、融資及預(yù)付款的審批。

對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、技改基建、風(fēng)險(xiǎn)投資等審批權(quán)限分別集中于股東大會(huì)及董事會(huì)。

2、資金管理嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不超越權(quán)限審批。

3、公司資金管理業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人與控股股東、實(shí)際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不構(gòu)成親屬關(guān)系;

出納人員與控股股東、實(shí)際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不構(gòu)成親屬關(guān)系，與上市公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不構(gòu)成親屬關(guān)系。

4、公司按照《支付結(jié)算辦法》和《銀行賬戶(hù)管理辦法》開(kāi)設(shè)和管理銀行賬戶(hù)，不存在以個(gè)人名義開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，財(cái)務(wù)由專(zhuān)人編制銀行余額調(diào)節(jié)表，公司開(kāi)通了網(wǎng)上銀行支付功能，支付、審核權(quán)限符合《支付結(jié)算辦法》、《銀行賬戶(hù)管理辦法》和內(nèi)部控制要求。

資金的支付審批、復(fù)核與執(zhí)行崗位分離;資金的保管、記錄與盤(pán)點(diǎn)清查崗位分離;出納人員未兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

5、收付原始單據(jù)由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖或轉(zhuǎn)賬付訖字樣。

銀行收支憑證由專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，出納人員均有核對(duì)收付款憑證。

6、公司禁止開(kāi)據(jù)加蓋銀行預(yù)留印鑒的空白票據(jù)。

7、公司財(cái)務(wù)印鑒有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、法人代表章、發(fā)票專(zhuān)用章分人管理，避免印鑒保管風(fēng)險(xiǎn)。

8、公司日常票據(jù)主要有支票和銀行承兌匯票。

銀行承兌匯票設(shè)置票據(jù)登記簿管理。支票領(lǐng)用人在支票存根簽名，

9、個(gè)別子公司作廢票據(jù)能及時(shí)注明作廢字樣，但仍由出納保管備查，4月起改由會(huì)計(jì)保管備查。

(四)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況

1、公司根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定制訂《財(cái)務(wù)管理制度》。

公司的財(cái)務(wù)管理制度下設(shè)十三個(gè)章節(jié)，包括總則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、流動(dòng)資產(chǎn)管理、非流動(dòng)資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化、股利政策、內(nèi)部審計(jì)、事務(wù)管理等內(nèi)容。同時(shí)制訂了有關(guān)費(fèi)用、收入、固定資產(chǎn)等十二項(xiàng)的內(nèi)控制度。公司財(cái)務(wù)管理制度能有效地保障公司及全體股東的合法利益，保證公司的資產(chǎn)安全。

2、公司財(cái)務(wù)管理制度實(shí)行由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制定及修改，由總經(jīng)理審定，董事會(huì)批準(zhǔn)的分級(jí)審核制度。

3、公司統(tǒng)一制定下屬子公司的財(cái)務(wù)管理制度，統(tǒng)一制定下屬子公司的會(huì)計(jì)政策，并督促其按財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)政策執(zhí)行。

4、公司對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正需履行的審批程序未作出相關(guān)規(guī)定。

整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正須履行的審批程序作出明確規(guī)定。

整改計(jì)劃：在20____年7月10日前

整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。

(五)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和控制情況

1、公司使用用友NC版財(cái)務(wù)軟件，模塊運(yùn)行正常，基本能滿(mǎn)足公司目前的運(yùn)營(yíng)需要。

2、公司財(cái)務(wù)信息軟件系統(tǒng)日常的管理和維護(hù)由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)，數(shù)據(jù)庫(kù)每周備份一次;

系統(tǒng)服務(wù)器由信息部專(zhuān)人負(fù)責(zé)維護(hù)，技術(shù)問(wèn)題由用友公司負(fù)責(zé)處理，公司購(gòu)買(mǎi)軟件系統(tǒng)的合同條款里明確規(guī)定了專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的維護(hù)人員不得泄漏公司財(cái)務(wù)信息。

3、公司對(duì)用友NC軟件系統(tǒng)訪問(wèn)及操作權(quán)限根據(jù)不同的職責(zé)與崗位進(jìn)行了設(shè)置。

不屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的人員無(wú)法訪問(wèn)及獲取財(cái)務(wù)信息。

4、公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在結(jié)賬后進(jìn)行“反結(jié)賬”操作時(shí)需要履行向總部財(cái)務(wù)總監(jiān)申請(qǐng)及審批程序。

(六)母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理和控制情況

1、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的管理情況

子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理為子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司任命，其對(duì)母公司負(fù)責(zé);子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的考核由子公司進(jìn)行初評(píng)，母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行復(fù)評(píng)，最終由母公司總裁確認(rèn)。

子公司其余財(cái)務(wù)人員的招聘、任免均由母公司負(fù)責(zé)。母公司對(duì)子公司一般財(cái)務(wù)人員的任職資格要求與母公司一致，須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。母公司不定期組織對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。

2、母公司對(duì)子公司的資金管理情況

子公司每日下班前須向母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)送《資金日?qǐng)?bào)表》，每周一報(bào)送《周資金收支預(yù)算及執(zhí)行情況表》;每月、每年均需報(bào)送月資金預(yù)算及執(zhí)行情況表、年資金預(yù)算及執(zhí)行情況表，便于母公司了解子公司的資金管理及運(yùn)營(yíng)情況;由母公司負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排資金需求。

母公司不允許下屬子公司之間發(fā)生日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的資金往來(lái)，子公司對(duì)外拆借資金、對(duì)外擔(dān)保和大額對(duì)外投資等須經(jīng)母公司批準(zhǔn);母公司對(duì)子公司實(shí)行全面預(yù)算管理。

子公司開(kāi)立銀行賬戶(hù)須經(jīng)母公司審批。

四、自查總結(jié)

通過(guò)此次專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展與自查，公司董事、高級(jí)管理人員和財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)公司存在的問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)并認(rèn)真進(jìn)行分析和反思，提出了整改方案及措施，規(guī)范了公司的運(yùn)作水平，增強(qiáng)了公司財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識(shí)，提高了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)。公司將以此為契機(jī)進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作運(yùn)行體制，形成促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范開(kāi)展的長(zhǎng)效機(jī)制，提高公司規(guī)范運(yùn)作意識(shí)和治理水平。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告5為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，堵塞資金安全管理的漏洞，根據(jù)區(qū)財(cái)政局《關(guān)于開(kāi)展全區(qū)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查的通知》的精神，結(jié)合2011年5月區(qū)審計(jì)局關(guān)于審計(jì)區(qū)環(huán)保局2009年和2010年預(yù)算執(zhí)行狀況的審計(jì)處理意見(jiàn)，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平，我局開(kāi)展了規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的檢查，現(xiàn)將檢查的組織開(kāi)展?fàn)顩r、自查狀況、以及整改狀況匯報(bào)如下:

一、組織開(kāi)展?fàn)顩r

為使我局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作落到實(shí)處，確保會(huì)計(jì)工作信息質(zhì)量的真實(shí)、完整和國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全。我局成立了以局長(zhǎng)彭平為組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)胡銘祥為副組長(zhǎng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。確定了檢查的主要目標(biāo)，并要求各部門(mén)要以高度的職責(zé)心，緊緊圍繞會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查的目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)范，全面安排部署，采取有力措施，自查面要到達(dá)100%，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、自查狀況

1、嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，依法建帳。

2、原始憑證的格式、資料、填制方法、貼合會(huì)計(jì)制度的要求，并嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付的報(bào)賬要求，明確了財(cái)務(wù)收支審批程序、記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，業(yè)務(wù)金額無(wú)論大小，務(wù)必由經(jīng)手人填制，科室負(fù)責(zé)人證明，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后方可報(bào)支。

因此充分地明確了職責(zé)，做到了相互制約，公開(kāi)透明。使各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以有序進(jìn)行。

3、記賬憑證資料、填制方法、所附原始憑證等貼合會(huì)計(jì)制度的'要求，字跡清楚，裝訂整齊。

4、加強(qiáng)了單位財(cái)務(wù)印簽的管理。

財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與法人代表私章分開(kāi)放置，做到既相互配合，又相互制約。

5、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等按照規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，業(yè)務(wù)往來(lái)單位需調(diào)閱有關(guān)資料時(shí)，務(wù)必經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后，并辦理相關(guān)登記手續(xù)方可調(diào)閱。

6、不存在賬外設(shè)賬行為。

7、對(duì)兩個(gè)下屬單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理每年堅(jiān)持內(nèi)審。

篇(5)

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；重要性；規(guī)范性

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）017-000-01

會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)就是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，在經(jīng)濟(jì)管理工作中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是重要的基礎(chǔ)，在企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是量化的主體，會(huì)計(jì)工作無(wú)法離開(kāi)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛度發(fā)展，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性不斷的被顯示出來(lái)，企業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，必須要建立適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相結(jié)合，施加有效的措施，使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到改善，充分發(fā)揮其作用為企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理提供幫助。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要包括會(huì)計(jì)核算工作、會(huì)計(jì)管理服務(wù)工作，另外會(huì)計(jì)資料的整理、會(huì)計(jì)電算化、對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員進(jìn)行配備和管理、對(duì)會(huì)計(jì)工作流程進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理等工作都屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

我認(rèn)為確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性是做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作最關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，也是建設(shè)誠(chéng)信社會(huì)的需要。國(guó)家制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)資料則需要符合其規(guī)定，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，對(duì)這個(gè)過(guò)程進(jìn)行記錄的資料和對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行反映的資料都屬于會(huì)計(jì)資料，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中會(huì)計(jì)資料質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。

會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、賬簿等都屬于會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)憑證是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況和完成情況進(jìn)行記錄的憑證，還有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確的書(shū)面證明也屬于會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)憑證的填制和審核是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是書(shū)面文件，是企業(yè)單位將經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)相關(guān)狀況向國(guó)家報(bào)告的形式，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)候要根據(jù)相關(guān)法定要求進(jìn)行，它是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)，是由賬頁(yè)形成的，賬頁(yè)有一定的格式，并且相互關(guān)聯(lián)，對(duì)企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠全面的進(jìn)行分類(lèi)，并進(jìn)行登記，能夠?qū)⒔?jīng)濟(jì)活動(dòng)反映出來(lái)，使會(huì)計(jì)資料主要的載體，是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分。其它會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)人員崗位制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、稽核制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度等，這些制度在會(huì)計(jì)資料中也是非常重要的。

會(huì)計(jì)資料中記錄的信息是重要的社會(huì)資源，它必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)，從而保證會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量。如果以不真實(shí)，甚至虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)的話，使會(huì)計(jì)信息沒(méi)有可信度，對(duì)使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)，損害相關(guān)人員的利益，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)的秩序的遭到破壞。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的建設(shè)越來(lái)越重視，制定相關(guān)的制度和規(guī)章，使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到規(guī)范，但是，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作還存在著很多薄弱環(huán)節(jié)，使得會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，主要原因有：1.社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的清潔力度不夠，存在著嚴(yán)重的 “誠(chéng)信”缺失現(xiàn)象；2.是相關(guān)財(cái)政法規(guī)制度不完善，處罰措施和力度均不到位；3.會(huì)計(jì)教育體制落后，會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高，沒(méi)有進(jìn)行合理的培訓(xùn)。有的企業(yè)單位聘用非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的人員從事會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，這些人員并不十分了解會(huì)計(jì)工作，只是按照以前的會(huì)計(jì)人員工作方式進(jìn)行工作，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠重視。主要表現(xiàn)在：一些單位因?yàn)閮?nèi)部管理松弛，會(huì)計(jì)人員變動(dòng)頻繁，隨意調(diào)整、無(wú)證上崗、持證離崗的情況時(shí)有發(fā)生。會(huì)計(jì)工作整體質(zhì)量下降，服務(wù)意識(shí)不夠而削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，記賬隨意性大，會(huì)計(jì)信息失真；會(huì)計(jì)人員對(duì)基礎(chǔ)工作的重要性認(rèn)識(shí)不到位責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)原始單據(jù)的審核把關(guān)不嚴(yán)，將不合法、不規(guī)范，甚至手續(xù)不全的原始單據(jù)作了報(bào)銷(xiāo)，導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后不能及時(shí)入賬，反映財(cái)務(wù)情況不真實(shí)、不完整；單位內(nèi)部的管理混亂導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理失控，很少進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，造成實(shí)物與賬面不符，從而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重；新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度實(shí)施后，多數(shù)單位未按規(guī)定要求建立健全同步財(cái)務(wù)管理制度；會(huì)計(jì)電算化不夠普及等。這些問(wèn)題的存在會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作起到削弱作用，使會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行受到影響，無(wú)法發(fā)揮出會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的職能作用，還會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序造成影響，不利于企業(yè)單位進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)造成不好的影響。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量好壞直接影響著一個(gè)單位的管理與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的結(jié)果，因此，我們要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的建設(shè)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作加強(qiáng)建設(shè)，首選要將宣傳的力度加大，讓會(huì)計(jì)各個(gè)領(lǐng)域都滲透會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，讓企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。從會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作開(kāi)始做起，不斷的規(guī)范會(huì)計(jì)工作；對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度要不斷加大，對(duì)各違紀(jì)違規(guī)的行為要加大檢查力度，在監(jiān)督中融入服務(wù)概念，對(duì)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作加大檢查，制定相關(guān)的制度，使得會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能夠遵循相關(guān)規(guī)范科學(xué)的發(fā)展。最后還需要對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的方式要科學(xué)合理，采用培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合的方式有很大的作用，能夠使會(huì)計(jì)從業(yè)人員不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，能夠全面的理解會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化。對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，還需要注意對(duì)其職業(yè)道德進(jìn)行教育，對(duì)其業(yè)務(wù)能力進(jìn)行培訓(xùn)，真正做到愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信。提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員和治理者的素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，不斷提高自身覺(jué)悟和修養(yǎng)，防止在工作中出現(xiàn)不必要的誤差，從根源上提高跨積基礎(chǔ)工作的質(zhì)量。

篇(6)

關(guān)鍵詞：高等院校；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；問(wèn)題

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）36-0178-02

引言

高等院校是中國(guó)的非盈利組織，國(guó)家提出要大力發(fā)展政府及非盈利組織會(huì)計(jì)改革，提高科學(xué)文化水平。以目前情況來(lái)看，中國(guó)高等院校的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作逐步完善并得以規(guī)范，但由于人們的觀念以及體制機(jī)制等方面因素的影響，一些高等院校在人員的素質(zhì)程度、會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督、內(nèi)部控制方面等方面仍然存在一系列問(wèn)題。為了進(jìn)一步促進(jìn)高等院校的健康發(fā)展，應(yīng)該正視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問(wèn)題，采取有效的完善措施。

一、高等院校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)存在的問(wèn)題

（一）憑證的填制審核不規(guī)范

在一些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中，憑證是一個(gè)重要的組成部分。原始憑證分為自制憑證和外來(lái)憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該在日常的核算中對(duì)原始憑證的合法性進(jìn)行審核，但在目前情況下這種審核經(jīng)常草草了事；一些記賬憑證上面的摘要記錄得也不太清楚，以至于不知道資金的具體用途和流向，另外，會(huì)計(jì)科目有時(shí)候選擇得也不太準(zhǔn)確，處理的賬務(wù)程序也很隨意，這就導(dǎo)致了錯(cuò)賬時(shí)有發(fā)生；最后，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不足，判斷能力差，在很多情況下會(huì)造成會(huì)計(jì)報(bào)表不真實(shí)的情況。

（二）監(jiān)管機(jī)制不健全，資產(chǎn)的所有者資格缺失

1.現(xiàn)如今，中國(guó)政府的財(cái)政部門(mén)是中國(guó)高等院校資金的主要供應(yīng)者，國(guó)家對(duì)高等院校的投資并不從中分享利益，而是給以高等院校充分的自主使用權(quán)，充分下放了資金的使用權(quán)與管理權(quán)，并且不參與高等院校的財(cái)務(wù)管理工作。其實(shí)目前中國(guó)高等院校在充分爭(zhēng)取國(guó)家投入資金的同時(shí)，卻沒(méi)有提高國(guó)家投入資金的使用效率，所以在一些管理體制，特別是資金的使用管理方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)缺乏有效的控制和監(jiān)督，這在一定程度上也導(dǎo)致了一些現(xiàn)象的發(fā)生。另外，在固定資產(chǎn)的核算方面，由于高等院校固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方式、折舊的計(jì)提，核算方法還不健全，存在一些固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。

2.財(cái)務(wù)部門(mén)的一些干部對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作沒(méi)有盡到相應(yīng)的責(zé)任，在資產(chǎn)的核算過(guò)程中，對(duì)于一系列的賬務(wù)審核只是走走過(guò)場(chǎng)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范并不受到重視，很多日常會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題不能夠及時(shí)解決。總而言之，會(huì)計(jì)監(jiān)督體系很不健全。

（三）管理人員重視程度不高，人員素質(zhì)不高

1.會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)不高。高等院校財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)煩瑣，加之人員數(shù)量有限，所以在繁重的工作任務(wù)下集中學(xué)習(xí)的時(shí)間比較少，這就造成了財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)低下，職業(yè)、法律意識(shí)淡薄，紀(jì)律懈怠，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性認(rèn)識(shí)度不高，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的不規(guī)范。

2.會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)不足。高等院校的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育常常流于形式，除了應(yīng)對(duì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試外，就沒(méi)有受到其他相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和進(jìn)修，特別是對(duì)于一些新出臺(tái)的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法規(guī)根本不了解，高等院校會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的缺失對(duì)于整個(gè)會(huì)計(jì)工作的展開(kāi)起著很大的阻礙作用。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部控制體系薄弱

目前，高等院校并未對(duì)內(nèi)部控制予以高度重視，內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要工作，部分高等院校即使根據(jù)相關(guān)規(guī)定做出了相應(yīng)較為健全的內(nèi)部控制管理制度，但在執(zhí)行力方面存在執(zhí)行不力、監(jiān)督不到位的問(wèn)題。高校規(guī)模的擴(kuò)大導(dǎo)致高校資金流量增大，再加上院校財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)和管理任務(wù)加重，學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為失控現(xiàn)象與日俱增，很多高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制形同虛設(shè)，內(nèi)部控制制度缺失和執(zhí)行不力不強(qiáng)，這在一定程度上給學(xué)校造成不好聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)上的損失。高等院校往往只重視固定資產(chǎn)采購(gòu)，在驗(yàn)收、使用監(jiān)管和報(bào)廢清繳等環(huán)節(jié)管理不嚴(yán)，同時(shí)還存在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審核不嚴(yán)格的問(wèn)題。

二、高等院校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)完善措施

（一）建立績(jī)效考評(píng)機(jī)制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

1.高等院校的領(lǐng)導(dǎo)必須意識(shí)到績(jī)效考評(píng)是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中一個(gè)重要組成部分。設(shè)置考評(píng)小組，每個(gè)崗位設(shè)立自己的工作職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，比如說(shuō)憑證的填制、審核分開(kāi)進(jìn)行，此外，還可根據(jù)員工平時(shí)的工作態(tài)度、出勤率，利用評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制設(shè)置考核指標(biāo)。

2.健全財(cái)務(wù)部門(mén)組織結(jié)構(gòu)，明確各崗位責(zé)任制。高等學(xué)校一個(gè)健全的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的保障。隨著高等院校的急速發(fā)展，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作也不斷出現(xiàn)新的難題、所以對(duì)會(huì)計(jì)工作的展開(kāi)需要提出新的要求，同時(shí)也要應(yīng)對(duì)新的業(yè)務(wù)，各個(gè)院校可以依據(jù)每個(gè)學(xué)校的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)量的大小的不同設(shè)置二級(jí)科室，確定各個(gè)科室的不同職能崗位的具體分工，具體到每個(gè)人的權(quán)限，具體明確細(xì)化各崗位的工作職責(zé)，另外需要特別注意的是在確定崗位分工時(shí)要堅(jiān)持不相容崗位相分離的原則。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確定資產(chǎn)的所有者地位

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，一方面應(yīng)嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則，根據(jù)內(nèi)部和外部管理部門(mén)的需要，定期以各種報(bào)表等形式相互傳遞相關(guān)信息，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的審核機(jī)制，在一些基礎(chǔ)會(huì)計(jì)方面要更加謹(jǐn)慎地去執(zhí)行相應(yīng)的措施；另一方面建立健全資金集中管理、對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料和初始數(shù)據(jù)真實(shí)、有用、可靠的判斷而言，建立成本核算的內(nèi)部控制體系是十分必要的。同時(shí)，國(guó)家作為高等院校的重要投資者也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)高校的財(cái)務(wù)資金管理，明確財(cái)產(chǎn)的所有者地位，加大對(duì)高等院校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)管程度。

2.在高等院校固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，要不斷學(xué)習(xí)國(guó)家關(guān)于固定資產(chǎn)的新會(huì)計(jì)制度，應(yīng)把固定資產(chǎn)的價(jià)值扣除其預(yù)計(jì)凈殘值的余值，在預(yù)計(jì)可使用年限內(nèi)，選擇科學(xué)合理的方法進(jìn)行計(jì)提折舊，并且將各個(gè)月的折舊金額計(jì)入相關(guān)的支出或成本中，并且要在相應(yīng)的收入中得到補(bǔ)償，實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符，進(jìn)而加強(qiáng)高等院校固定資產(chǎn)的管理。

（三）提高人員職業(yè)素養(yǎng)

1.人才是一個(gè)企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展的源泉，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的自身職業(yè)素養(yǎng)的提高，做好財(cái)務(wù)工作的宣傳，不斷地發(fā)揮良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督與職業(yè)服務(wù)職能。作為財(cái)務(wù)工作者，首先應(yīng)該具備的就是良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，進(jìn)而再去加強(qiáng)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。由于目前財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)普遍偏低，大部分只是停留在會(huì)計(jì)從業(yè)資格方面，具有會(huì)計(jì)師職稱(chēng)的不多，并且高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)更是少之又少。工作壓力的繁重，還有全國(guó)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的難度較大，在工作的時(shí)候很難集中精力去準(zhǔn)備考試，所以很多財(cái)務(wù)人員都選擇放棄，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員整體職稱(chēng)比較低下，這同樣也是財(cái)務(wù)人員報(bào)酬偏低的一個(gè)映射。

2.針對(duì)于高等院校而言，應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行積極向上的引導(dǎo)，建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，不斷加強(qiáng)自身的職業(yè)素養(yǎng)學(xué)習(xí)，利用業(yè)余時(shí)間積極參加全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)考試，多掌握會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制意識(shí)，一定要加強(qiáng)這種意識(shí)，盡量避免貪污現(xiàn)象發(fā)生，加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的學(xué)習(xí)、稽核和管理，并時(shí)刻關(guān)注銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否相符，如不相符，應(yīng)當(dāng)盡快查明原因，還有一些權(quán)限問(wèn)題，在及時(shí)處理實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，相關(guān)人員要相互監(jiān)督，建立不相容崗位相分離制度。同時(shí)，還應(yīng)健全費(fèi)用支出的審批制度、會(huì)計(jì)憑證審核制度，會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格履行有關(guān)憑證審核、復(fù)核的職責(zé)，在做一些賬務(wù)處理時(shí)，要依據(jù)事實(shí)、合法的原始憑證辦理會(huì)計(jì)核算，盡量去避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)不規(guī)范的問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員在在基礎(chǔ)工作的執(zhí)行過(guò)程中要以身作則，養(yǎng)成良好的財(cái)會(huì)人員應(yīng)有的職業(yè)道德和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，盡量能夠引領(lǐng)他人共同提升。同時(shí)在遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度原則的前提下，要根據(jù)實(shí)際情況出發(fā)，真正掌握國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策并靈活運(yùn)用這些相關(guān)政策法規(guī)，促使高等院校的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不斷前進(jìn)和發(fā)展，進(jìn)一步地去創(chuàng)新。此外，財(cái)務(wù)高等院校財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)通過(guò)相關(guān)的部門(mén)網(wǎng)站、學(xué)院辦公系統(tǒng)等宣傳平臺(tái)讓教職員工、學(xué)生了解會(huì)計(jì)法規(guī)，學(xué)院的財(cái)務(wù)制度，報(bào)銷(xiāo)的相關(guān)規(guī)定、報(bào)銷(xiāo)流程、財(cái)務(wù)部門(mén)的工作動(dòng)態(tài)等。

（四）建立健全的內(nèi)控制度

1.高等院校應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，制定會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的一系列處理程序，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立和完善會(huì)計(jì)工作交接辦法和會(huì)計(jì)檔案保管工作，有效的控制會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告的使用情況。同時(shí)應(yīng)健全高校會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，完善收支預(yù)算制度，堅(jiān)持事前、事中、事后監(jiān)督的合理運(yùn)用，建立財(cái)務(wù)清查制度和內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

2.強(qiáng)化高校內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督，財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的指導(dǎo)和檢查，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行檢查還應(yīng)通過(guò)各高等院校定期或不定期相互抽查的方式進(jìn)行，會(huì)計(jì)核算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的不合規(guī)、不真實(shí)的情況要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理、糾正。這不僅有利于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，保障高等院校資產(chǎn)的安全，而且還能有效的預(yù)防經(jīng)濟(jì)貪污與腐敗的行為發(fā)生。要加強(qiáng)高等院校內(nèi)部審計(jì)，由于高等院校審計(jì)部門(mén)是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的核心，所以高等院校內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督管理工作中存在的問(wèn)題，定期地進(jìn)行改正，還應(yīng)給予相應(yīng)的處罰，力求把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。

結(jié)論

高等院校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是一個(gè)很重要的部分，完善高等院校的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，這不僅有利于提高會(huì)計(jì)工作信息質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作效率，還能規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理，這對(duì)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的提高起著至關(guān)重要的作用。完善的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作為高等院校的健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支撐和服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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篇(7)

關(guān)鍵詞:企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，各大企業(yè)在政策扶持、自主創(chuàng)新、完善管理等方面均有很大進(jìn)步和發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立，已成為企業(yè)管理的一個(gè)重要部分。但是，當(dāng)前很多企業(yè)還輕視這個(gè)問(wèn)題，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生存及發(fā)展的重要性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作得不到順利開(kāi)展。因此，如何采取方法和手段加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就成為當(dāng)務(wù)之急。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)視角下企業(yè)內(nèi)部控制的作用

(一)對(duì)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全有積極作用

企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)資金及資產(chǎn)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。例如，企業(yè)可以制定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，以此來(lái)監(jiān)督審查企業(yè)的資本收入和支出，對(duì)企業(yè)物資的各個(gè)環(huán)節(jié)，從采購(gòu)、測(cè)量、存儲(chǔ)，到檢查核實(shí)，再到后期的記錄保存流程，進(jìn)行全面地控制，從而為保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整安全提供保障。可以說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)工作。

(二)對(duì)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高資金利用率有重要作用

除了上述作用外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的另一個(gè)重要作用是幫助企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本，提高資金利用率，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。例如，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)一個(gè)更精確的計(jì)算，企業(yè)財(cái)務(wù)人員及時(shí)檢查庫(kù)存數(shù)量，對(duì)庫(kù)存供應(yīng)和需求的情況進(jìn)行更詳細(xì)的科學(xué)分析，并與市場(chǎng)需求相結(jié)合，發(fā)展更準(zhǔn)確的采購(gòu)計(jì)劃。這可以減少庫(kù)存占用的資金數(shù)額，提高資金周轉(zhuǎn)率，從而提高資金利用率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

此外，在實(shí)際工作中，往往會(huì)由于一些人為的主觀原因造成會(huì)計(jì)信息的失真。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制則能通過(guò)制定會(huì)計(jì)稽核、復(fù)核的內(nèi)部控制制度，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，有效的消除人為造成會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題。由此，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確也有促進(jìn)作用。

綜合上述，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以說(shuō)對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要作用。但在實(shí)際工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍暴露出許多不足之處，主要存在企業(yè)管理層重視程度低導(dǎo)致工作得不到順利開(kāi)展、內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致執(zhí)行力不強(qiáng)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱導(dǎo)致監(jiān)管不力等一系列問(wèn)題，嚴(yán)重影響著企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展。為此，必須全面分析這些問(wèn)題并采取有效措施加以改進(jìn)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)視角下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

(一)對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致工作得不到順利開(kāi)展

在實(shí)踐中，許多企業(yè)當(dāng)前對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不到位，這可以說(shuō)是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的一個(gè)重要問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在以下幾個(gè)方面體現(xiàn)出對(duì)此普遍認(rèn)識(shí)不足：首先，一些企業(yè)認(rèn)為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是可有可無(wú)的，或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度可以取代內(nèi)部控制制度的作用，這種想法導(dǎo)致在現(xiàn)實(shí)中各項(xiàng)工作不能全面開(kāi)展。其次，有的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，并沒(méi)有把制度落到實(shí)處，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期計(jì)劃目標(biāo)，因而發(fā)揮不了內(nèi)部控制應(yīng)有的重要作用。總體而言，我們對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還缺乏認(rèn)識(shí)，重視程度不夠，并不能很好地保證內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。

(二)內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致執(zhí)行力不強(qiáng)

雖說(shuō)我國(guó)多數(shù)企業(yè)建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是制度不夠健全、不夠合理規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作得不到有效的執(zhí)行。首先，有的企業(yè)完全忽略了事前防范的重要性，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的問(wèn)題，并不能做到事前預(yù)防、不能在合理的時(shí)間內(nèi)加以解決，使得各相關(guān)工作得不到有效執(zhí)行下去。其次，即使一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度比較合理，也沒(méi)有長(zhǎng)期有效地實(shí)施。我們可以說(shuō)，沒(méi)有一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度作為實(shí)施保障，員工不僅會(huì)缺乏約束力，也不能對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)，更失去了貫徹執(zhí)行的動(dòng)力。

(三)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)督作用不力

在實(shí)踐中，有的企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作還十分薄弱，主要是在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)核算工作填補(bǔ)比較隨意、會(huì)計(jì)人員缺乏敬業(yè)精神和業(yè)務(wù)素養(yǎng)、人員配備不合理等方面存在許多不足，這是當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的關(guān)鍵問(wèn)題。同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒(méi)有很好的發(fā)揮。例如，一些員工為了不違背上級(jí)的意思或者由于不敢違背他們的意思，而在違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定的條件下開(kāi)展工作，這完全影響和制約了會(huì)計(jì)職能的充分發(fā)揮。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)視角下企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

針對(duì)上述種種問(wèn)題，筆者認(rèn)為要有效改善這個(gè)現(xiàn)狀，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)視角下企業(yè)內(nèi)部控制，有效保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作順利地開(kāi)展，需從以下幾方面著手：

(一)提高認(rèn)識(shí)，有效強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，全面強(qiáng)化意識(shí)并提高重視程度，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化和持續(xù)發(fā)展是非常重要和必要的。企業(yè)應(yīng)該大力宣傳并嚴(yán)格貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。對(duì)于企業(yè)的管理人員，應(yīng)該讓他們認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作及企業(yè)發(fā)展的重要作用和影響。對(duì)于企業(yè)的員工，可以開(kāi)展培訓(xùn)課程等來(lái)加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，讓所有員工了解公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不只是管理人員的責(zé)任，而是每個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)與全體員工的共同責(zé)任。

(二)健全制度，不斷加大企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

可以說(shuō)，要有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量，一個(gè)重要的且行之有效的對(duì)策就是建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度包含了各方面內(nèi)容，其中尤為關(guān)鍵的就是做好事前防范工作，即需要建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使所有部門(mén)達(dá)到相互制約、相互影響，確保各部門(mén)是相互促進(jìn)、環(huán)環(huán)相扣的。其次，需要做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作事中和事后的監(jiān)督和控制，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)工作程序的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的監(jiān)察，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)察作用。

(三)強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能

為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用，就必須不斷提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的整體質(zhì)量。首先，企業(yè)應(yīng)該提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度的合理化和規(guī)范化，科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員的合理分配，從而確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作全面有序地進(jìn)行。其次，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)教育，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，促使他們嚴(yán)格按照制度把工作落到實(shí)處。再次，企業(yè)應(yīng)制定明確的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)于在實(shí)際工作中表現(xiàn)突出的工作人員要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)和鼓勵(lì)，促使他們?cè)诠ぷ魃习l(fā)揮更大的潛能；反之，對(duì)于沒(méi)有按規(guī)范要求執(zhí)行工作甚至是對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害的員工必須給予一定的處罰，特別是對(duì)于為了迎合上級(jí)而違規(guī)操作的員工要給予嚴(yán)厲懲罰，以此來(lái)不斷加大執(zhí)行力度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。

(四)加強(qiáng)教育，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，可以說(shuō)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員為主體的內(nèi)部控制，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)至關(guān)重要，應(yīng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。首先，企業(yè)應(yīng)充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的積極性性和動(dòng)力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)及教育，以此來(lái)配合工作的開(kāi)展。其次，企業(yè)應(yīng)注意以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)為核心，端正財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作作風(fēng)，嚴(yán)厲打擊諸如貪污舞弊等一系列的違法現(xiàn)象，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提高法律依據(jù)和保障。最后，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的再教育，促使他們不斷完善自己、突破自己、創(chuàng)新自己。通過(guò)以上措施，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員將更有效地開(kāi)展工作，更有效地避免工作失誤，從而將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作做得更好。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制，它能夠有效地保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作順利開(kāi)展，也關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。我們相信，通過(guò)提高企業(yè)管理層及員工的認(rèn)識(shí)、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的教育，提高整體素質(zhì)，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況將得到實(shí)質(zhì)性改善，企業(yè)效益將會(huì)大大提高，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉克強(qiáng).內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),2008