序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇固定資產(chǎn)管理審計(jì)建議范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

首先對(duì)煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性進(jìn)行闡述，在此基礎(chǔ)上主要闡述了現(xiàn)階段煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)的主要問題。然后根據(jù)這些問題提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：

煤炭企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F83

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2012）24013401

1引言

近年來(lái)，我國(guó)的煤炭企業(yè)發(fā)展迅速，生產(chǎn)規(guī)模不斷壯大，效益也不斷提高。但是在發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)在內(nèi)部管理尤其是對(duì)于占企業(yè)總資產(chǎn)份額比較大的固定資產(chǎn)的管理，仍然不夠重視，內(nèi)部缺乏有效機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督、制約。如果煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理控制不到位，必然會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)管理松散混亂，造成國(guó)有固定資產(chǎn)的閑置、流失，從而相對(duì)增加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與發(fā)展后勁。

2煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題分析

2.1煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)固定資產(chǎn)管理不重視

目前，由于國(guó)家對(duì)煤炭企業(yè)的重視，煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層把大量的精力放在安全生產(chǎn)、技術(shù)改進(jìn)以及煤炭銷量上，而對(duì)于固定資產(chǎn)的管理則疏于管理，沒有把固定資產(chǎn)的管理納入整體的企業(yè)管理之中。由于領(lǐng)導(dǎo)層的忽視，導(dǎo)致煤炭企業(yè)很多固定資產(chǎn)年久失修或者提前被報(bào)廢，或者被盜丟失。領(lǐng)導(dǎo)層在核算企業(yè)效益的時(shí)候，往往忽略了固定資產(chǎn)的磨損和保養(yǎng)費(fèi)用，這樣就直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，由于領(lǐng)導(dǎo)層的忽視，企業(yè)員工對(duì)固定資產(chǎn)的使用也有很大的隨意性，且不注意日常的維護(hù)。

2.2固定資產(chǎn)管理制度不健全

煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度不健全，首先表現(xiàn)在管理固定資產(chǎn)的部門職位、職能劃分不明確，一些本屬于固定資產(chǎn)管理部門管轄的卻被其他部門管理，而且在管理部門內(nèi)部，各個(gè)崗位職能部室非常明確，對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、核算、使用保管、維修、調(diào)拔、處置、清查等核算管理之間的職能劃分混亂。

其次，煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的管理流程和考核制度不健全。煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者過(guò)于強(qiáng)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)對(duì)可變成本的控制，其大都認(rèn)為，可變成本的下降才能使經(jīng)濟(jì)效益上升，忽視了固定資產(chǎn)的可降空間。因此大多煤炭企業(yè)疏于對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行績(jī)效考核，甚至一些煤企沒有將固定資產(chǎn)的管理納入績(jī)效考核的范圍之內(nèi)。

2.3固定資產(chǎn)核算不規(guī)范

跟其他企業(yè)不同，煤炭企業(yè)大部分的固定資產(chǎn)在礦井下，這要求會(huì)計(jì)人員對(duì)礦井下的設(shè)備有所了解。但是在現(xiàn)實(shí)操作中，一方面，會(huì)計(jì)人員不可能對(duì)井下設(shè)備進(jìn)行跟蹤管理，因此經(jīng)常出現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的折舊時(shí)間常常對(duì)于設(shè)備的實(shí)際使用時(shí)間，這就導(dǎo)致固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)沒有合理分?jǐn)偟皆擁?xiàng)固定資產(chǎn)實(shí)際使用的期間內(nèi)。另一方面，一些井下設(shè)備已經(jīng)報(bào)廢或者嚴(yán)重的毀壞，但是由于會(huì)計(jì)人員不能對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的跟蹤了解，造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與現(xiàn)實(shí)價(jià)值的不符，從而不能為企業(yè)提供真實(shí)的、可靠的會(huì)計(jì)信息。

2.4內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全

煤炭企業(yè)一般都具有自己的審計(jì)部門，審計(jì)部門的經(jīng)常性核查和審計(jì)可以減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，在問題還小的時(shí)候發(fā)現(xiàn)并解決，并通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的核查起到防范的作用。在煤炭企業(yè)中，審計(jì)部門經(jīng)常性的核查對(duì)固定資產(chǎn)的保護(hù)起著重要的作用，但是在現(xiàn)實(shí)執(zhí)行中，內(nèi)部審計(jì)部門并沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用。

3煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的優(yōu)化完善措施

3.1實(shí)施固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制

針對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)固定資產(chǎn)的不重視，建議煤炭企業(yè)建立和實(shí)施固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，責(zé)成專門的領(lǐng)導(dǎo)主管固定資產(chǎn)的保養(yǎng)和維護(hù)，并將固定資產(chǎn)的完善以及使用的方便性作為該領(lǐng)導(dǎo)的考核和懲罰的依據(jù)。其次，建立專門的固定資產(chǎn)檢查小組，不定期的對(duì)固定資產(chǎn)的保養(yǎng)和維護(hù)進(jìn)行檢查監(jiān)督。以此來(lái)提高固定資產(chǎn)的使用年限。

3.2健全固定資產(chǎn)管理制度

財(cái)務(wù)部門要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作規(guī)范》處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加大財(cái)財(cái)務(wù)控制力度。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、修理、處置、報(bào)廢直至退出企業(yè)全過(guò)程，建立合理的核算、管理流流程，來(lái)維護(hù)資產(chǎn)實(shí)物的安全完整及賬務(wù)的及時(shí)準(zhǔn)確。

3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和設(shè)備管理部門之間的溝通協(xié)作

煤炭企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和設(shè)備管理部門之間的溝通協(xié)作，使固定資產(chǎn)核算人員能夠深入現(xiàn)場(chǎng)、深入井下來(lái)對(duì)井下的設(shè)備狀況進(jìn)行了解。以此做到賬面核算和實(shí)際發(fā)生的損耗一致。其次，設(shè)備管理部門應(yīng)該加強(qiáng)設(shè)備的管理力度，無(wú)論是井下還是井上設(shè)備都必須做到責(zé)任到人，只有責(zé)任到人，才能更好的與財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)核算人員溝通協(xié)作。只有這樣，才能提高固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，節(jié)約固定資產(chǎn)使用成本，降低原煤成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.4加強(qiáng)煤炭企業(yè)審計(jì)監(jiān)控力度

（1）加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

在現(xiàn)實(shí)操作中我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，審計(jì)的結(jié)果總會(huì)避讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，比如審計(jì)部門監(jiān)督到某些固定資產(chǎn)已經(jīng)到了報(bào)廢年限，但是公司仍在使用。因此，增加審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性勢(shì)在必得。煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)給予審計(jì)部門更大的權(quán)力，這樣可以預(yù)防財(cái)務(wù)主管屈從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的意志而聽之任之，當(dāng)然也可以使固定資產(chǎn)的管理更加合理。

（2）拓展內(nèi)部資產(chǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

首先，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度評(píng)審，建立嚴(yán)密、完善的控制體系，使審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性得到有效的發(fā)揮。其次，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益的均衡，以此來(lái)謀取更大的資產(chǎn)管理效益。

參考文獻(xiàn)

篇(2)

［關(guān)鍵詞］ 學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理 學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

2006年11月，天津大學(xué)違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬(wàn)元；2007年2月，南開大學(xué)校辦企業(yè)允公集團(tuán)總裁楊育麟貪污1.1億，另外，因楊擔(dān)任總裁期間管理失誤導(dǎo)致3億元債務(wù)；2007年3月，吉林大學(xué)財(cái)務(wù)處貼出通知，詳細(xì)介紹了吉大目前負(fù)債30億元，每年支付的銀行利息高達(dá)1.5億至1.7億元，資金入不敷出的情況日趨嚴(yán)峻。這三大財(cái)務(wù)事件暴露了高等學(xué)校內(nèi)部治理機(jī)制不完善，內(nèi)部控制效益低下，未能有效防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致發(fā)生巨額經(jīng)濟(jì)損失和陷入財(cái)務(wù)困境。本文結(jié)合實(shí)際，提出學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，分析了內(nèi)部審計(jì)在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用，強(qiáng)調(diào)學(xué)校應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，評(píng)價(jià)、改進(jìn)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性、有效性，有效防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

一、學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)――《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》指出：“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”

根據(jù)以上定義，結(jié)合學(xué)校的特點(diǎn)，學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理是為實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)德、智、體等全面發(fā)展的社會(huì)主義人力資源，發(fā)展科學(xué)技術(shù)文化的總體目標(biāo)提供合理保證，具體包括對(duì)運(yùn)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)的可靠性及法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。

（二）學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

不論學(xué)校規(guī)模大小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)中的重要風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理必須以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義應(yīng)該是廣義的，是指導(dǎo)致學(xué)校發(fā)生資產(chǎn)損失、財(cái)務(wù)困境等不利財(cái)務(wù)事件的可能性。資產(chǎn)損失指資產(chǎn)被盜、貪污挪用、意外事故導(dǎo)致?lián)p失等，財(cái)務(wù)困境是指一個(gè)學(xué)校處于經(jīng)常性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)（例如銀行借款本息、商業(yè)信用等），導(dǎo)致正常運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響，而被迫采取改正行動(dòng)的境況。財(cái)務(wù)困境可以通過(guò)若干方法解決，比如，（1）出售主要資產(chǎn)；（2）減少資本支出及研究與開發(fā)費(fèi)用；（3）與銀行和其他債權(quán)人談判進(jìn)行債務(wù)重組。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在籌資、投資、資產(chǎn)管理、資金使用等方面。

（三）學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理有助于識(shí)別學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和特征，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)奠定基礎(chǔ)；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取定性、定量或定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行評(píng)估，可以合理判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小及發(fā)生后影響程度的大小；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，針對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征及影響，采取科學(xué)的方法進(jìn)行深入分析，能夠提出回避、接受、降低、分擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)定義及其在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)定義

王曉霞在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)》一書中，給出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)定義為：“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行以測(cè)試企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)（RMIS）、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計(jì)活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過(guò)程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)――《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》指出：“風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。”“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，審查和評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。”“風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。”綜合以上觀點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可定義為：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員站在獨(dú)立、客觀的角度，圍繞組織風(fēng)險(xiǎn)，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，從組織整體層次到職能層次，對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性、有效性，風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

1.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以協(xié)助學(xué)校建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，能夠從機(jī)制、制度方面強(qiáng)化對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。目前學(xué)校還沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，沒有實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立可以起到前瞻性作用，能夠提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的合理建議，使最高管理層認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的意義和重要性，促使其建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施規(guī)范管理。當(dāng)學(xué)校已經(jīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和管理過(guò)程時(shí)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有效性和充分性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告、提出建議，能夠協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的完善，有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員可以從學(xué)校整體出發(fā)，從全局考慮，從獨(dú)立、客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議學(xué)校管理層采取措施防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員能以獨(dú)特的身份調(diào)控學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)策略，防范宏觀決策帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員采取獨(dú)特的技術(shù)手段，檢查、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)人員可以采取調(diào)查、取證、分析等手段評(píng)價(jià)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，測(cè)定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)度，以判斷學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否適當(dāng)、監(jiān)控報(bào)告是否充分有效，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析是否全面、防范措施是否完善；對(duì)管理層自我評(píng)估進(jìn)行測(cè)試，檢查其依據(jù)是否準(zhǔn)確；評(píng)估與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)并與有關(guān)管理層進(jìn)行溝通；評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式與學(xué)校活動(dòng)性質(zhì)是否適當(dāng)。

4.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員提供客觀的風(fēng)險(xiǎn)管理建議直接報(bào)告給學(xué)校最高決策層，能夠引起高層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。

5.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)W(xué)校預(yù)算管理進(jìn)行評(píng)估，促進(jìn)學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按預(yù)算使用資金，提高資金使用效率和效益。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立、客觀、公正地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，獨(dú)立客觀的監(jiān)督學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助學(xué)校實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)學(xué)校的終極目標(biāo)。規(guī)模較大的學(xué)校可以以校為單位成立學(xué)校理事會(huì)，小規(guī)模學(xué)校（特別是公立中小學(xué)校）可以以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為單位成立學(xué)校理事會(huì)，理事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)公立中小學(xué)校也可以由縣級(jí)教育行政部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)向?qū)W校（大規(guī)模）或鄉(xiāng)鎮(zhèn)（小規(guī)模學(xué)校）下派專職或兼職內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)審職責(zé)，實(shí)行對(duì)下進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，對(duì)上進(jìn)行職能報(bào)告的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，這種方式必須進(jìn)一步提升縣級(jí)教育行政部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位，確保獨(dú)立性。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，確保實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的專業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員是否具有較高的專業(yè)勝任能力，專業(yè)水平高低，是保障內(nèi)審工作質(zhì)量的必要條件。學(xué)校高層管理者、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育，為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)內(nèi)審領(lǐng)域先進(jìn)的審計(jì)理念、技術(shù)、方法提供各種保障，不斷促進(jìn)內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力提高。只有永遠(yuǎn)保持專業(yè)水平的先進(jìn)性，才能有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，才能不斷改進(jìn)完善學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，合理防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）使用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效性。先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)已經(jīng)得到實(shí)踐證明是合理的、有效的、科學(xué)的，能夠從內(nèi)審角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議。可以使用的技術(shù)有：（1）風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估（CSA）。CSA是一種預(yù)防性審計(jì)工具，即針對(duì)硬性控制也針對(duì)柔性控制，是針對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行的咨詢業(yè)務(wù)，可以評(píng)估旨在減緩風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)控制以及有關(guān)政策和規(guī)程的全面遵循情況，可以采取協(xié)調(diào)性小組討論會(huì)（專題研討班）、問卷調(diào)查、管理人員分析三種方法。專題研討班可以采取：“目標(biāo)-風(fēng)險(xiǎn)-控制-剩余風(fēng)險(xiǎn)-評(píng)估”的形式，強(qiáng)調(diào)列舉阻止實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的的壁壘、障礙、威脅和風(fēng)險(xiǎn)，接著對(duì)控制進(jìn)行檢查，以確定控制過(guò)程是否足以對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，其目的是確定嚴(yán)重的剩余風(fēng)險(xiǎn)；（2）頭腦風(fēng)暴法。針對(duì)問題，把能想到的一切主意集中起來(lái)，通過(guò)一群人的交流，來(lái)激發(fā)新思想產(chǎn)生；（3）德爾菲法。采用函調(diào)方式，分別向有關(guān)專家提出問題，之后將專家的意見整理、歸納，并反饋給有關(guān)專家，再次征求意見，然后再次綜合反饋，這樣多次重復(fù)，得到比較一致的意見；（4）抽樣技術(shù)；（5）共同研討法；（6）系統(tǒng)分析法。

（四）確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域，揭示風(fēng)險(xiǎn)暴露，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：籌資、投資、固定資產(chǎn)管理、資金管理及使用。

1.籌資。學(xué)校應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。吉林大學(xué)陷入30億元債務(wù)困境，說(shuō)明加強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理舉足輕重。學(xué)校債務(wù)須經(jīng)最高層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以分析學(xué)校的資產(chǎn)負(fù)債率、還本能力、還息能力，揭示債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否達(dá)到警戒狀態(tài)。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的分析既要看比率的大小，又要分析預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債率的變化；對(duì)于還本、還息能力分析應(yīng)重點(diǎn)分析預(yù)期所有者（各級(jí)政府等投資者）是否不斷增加償還債務(wù)本息的投入；可以分析利息保障倍數(shù)（預(yù)計(jì)不含利息費(fèi)后的結(jié)余/利息），利息保障倍數(shù)至少為1，越高還息風(fēng)險(xiǎn)越小。

2.投資。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注校辦產(chǎn)業(yè)、工程建設(shè)、閑置資金的投資，應(yīng)注重投資效益分析，如新建學(xué)生宿舍是否有效改善了學(xué)生住宿狀況，籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)的未來(lái)收益如何。閑置資金應(yīng)投資于國(guó)債等收益穩(wěn)定、風(fēng)險(xiǎn)較小的項(xiàng)目，不要投資于股票等高風(fēng)險(xiǎn)投資，天津大學(xué)發(fā)生違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬(wàn)元就是巨大教訓(xùn)。高校依托先進(jìn)技術(shù)籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)，內(nèi)審人員必須對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，可以采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量等技術(shù)。工程建設(shè)項(xiàng)目是否有充分的數(shù)據(jù)支持項(xiàng)目申請(qǐng)，是否進(jìn)行招投標(biāo)，是否納入資本預(yù)算，在建工程支出控制是否完善。

3.固定資產(chǎn)管理。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)的采購(gòu)、保管和使用。內(nèi)審人員應(yīng)重點(diǎn)審查評(píng)價(jià)資產(chǎn)采購(gòu)的控制制度是否完善，采購(gòu)是否進(jìn)行競(jìng)價(jià)選擇；資產(chǎn)保管制度是否健全，記錄是否規(guī)范；哪些資產(chǎn)經(jīng)常使用，哪些資產(chǎn)不需用，各類資產(chǎn)的年使用次數(shù)及使用效率。確定對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物控制、固定資產(chǎn)處理的控制是否恰當(dāng)，以判斷其是否足以防范固定資產(chǎn)管理及使用方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4．資金管理及使用。應(yīng)注意資金（現(xiàn)金、銀行存款等）實(shí)物接觸控制不當(dāng)、盜用及錯(cuò)誤處理資金、潛在舞弊和違規(guī)、支出未經(jīng)授權(quán)或?qū)徟⑽窗匆?guī)定用途使用資金等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及暴露。如兩免一補(bǔ)、中職、高教的助學(xué)金專款專用，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理控制是否健全有效，是否按國(guó)家規(guī)定的用途使用，效益如何。

5.樹立預(yù)防為主的理念，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)。學(xué)校高層應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參加重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的預(yù)測(cè)、規(guī)劃等重要會(huì)議，使內(nèi)審人員以獨(dú)立的視野分析各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供合理建議。對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防范，避免學(xué)校可能遭受經(jīng)濟(jì)損失。

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篇(3)

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)XX公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的資產(chǎn)管理，明確資產(chǎn)使用與管理的責(zé)權(quán)關(guān)系，規(guī)范資產(chǎn)管理程序，確保資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)-資產(chǎn)管理》和省國(guó)資委有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱的資產(chǎn)管理，主要包括流動(dòng)資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、無(wú)形資產(chǎn)管理、長(zhǎng)期投資管理以及資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)處置管理等。

第三條公司及各全資子公司、控股子公司未經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，不得以資產(chǎn)對(duì)外提供擔(dān)保，或?qū)ο揞~以上的資產(chǎn)進(jìn)行處置或?qū)Y產(chǎn)損失進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第四條本制度適用于公司本部、分公司以及各全資子公司的資產(chǎn)管理行為。

第二章資產(chǎn)管理組織體系與職責(zé)分工

第五條公司財(cái)務(wù)部為資產(chǎn)管理統(tǒng)一歸口管理部門，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂公司資產(chǎn)管理制度和配套的資金管理辦法、應(yīng)收票據(jù)管理辦法、應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)各類資產(chǎn)的價(jià)值管理，建立公司資產(chǎn)臺(tái)賬；

（三）負(fù)責(zé)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)（指各種有價(jià)證券）、應(yīng)收票據(jù)的管理，參與各類應(yīng)收款項(xiàng)管理與債權(quán)清理；

（四）負(fù)責(zé)組織或協(xié)助公司辦公室、XX部定期進(jìn)行固定資產(chǎn)、存貨的盤點(diǎn)與賬實(shí)相符核對(duì)工作；

（五）負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)登記工作；

（六）負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估工作；

（七）負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置與損失財(cái)務(wù)核銷的審查；

（八）其他與資產(chǎn)管理相關(guān)的工作。

第六條公司辦公室為固定資產(chǎn)實(shí)物歸口管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂公司固定資產(chǎn)管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，建立公司本部固定資產(chǎn)的臺(tái)賬，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查分公司、子公司建立本單位固定資產(chǎn)的實(shí)物臺(tái)賬；

（三）負(fù)責(zé)定期或不定期組織開展固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作；

（四）根據(jù)財(cái)務(wù)部的通知，負(fù)責(zé)組織本部門與各分公司、子公司等具體保管使用單位開展固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符核對(duì)工作；

（五）負(fù)責(zé)本部門管理的固定資產(chǎn)的處置與損失財(cái)務(wù)核銷的申報(bào)工作，對(duì)分公司、子公司的固定資產(chǎn)的處置與損失財(cái)務(wù)核銷申請(qǐng)進(jìn)行審查；

（六）其他與固定資產(chǎn)相關(guān)的實(shí)物管理工作。

第七條XX部為存貨實(shí)物管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂存貨管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)組織本部存貨實(shí)物臺(tái)賬，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查各分公司、子公司建立存貨實(shí)物臺(tái)賬；

（三）負(fù)責(zé)定期或不定期組織開展存貨盤點(diǎn)工作；

（四）根據(jù)財(cái)務(wù)部的通知，負(fù)責(zé)組織本部門與各分公司、子公司等實(shí)物具體保管單位開展存貨的賬實(shí)相符盤點(diǎn)核對(duì)工作；

（五）其他與存貨相關(guān)的實(shí)物資產(chǎn)管理工作。

第八條XX部為知識(shí)產(chǎn)權(quán)類無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利歸口管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂無(wú)形資產(chǎn)管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、技術(shù)成果、、單獨(dú)購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件等無(wú)形資產(chǎn)的管理，建立無(wú)形資產(chǎn)臺(tái)賬；

（三）對(duì)外部單位侵犯前述無(wú)形資產(chǎn)的行為，采取相應(yīng)的保護(hù)措施；

（四）負(fù)責(zé)科研設(shè)備等資產(chǎn)的實(shí)物管理，建立科研設(shè)備資產(chǎn)臺(tái)賬，并入公司辦公室固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬；

（五）協(xié)助公司辦公室和/或財(cái)務(wù)部定期或不定期組織開展的科研設(shè)備資產(chǎn)盤點(diǎn)與賬實(shí)相符盤點(diǎn)核對(duì)工作；

（六）其他與無(wú)形資產(chǎn)管理相關(guān)的工作。

第九條XX部為長(zhǎng)期投資權(quán)利歸口管理單位，履行下列管理職責(zé)：

（一）擬訂投資管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)建立公司長(zhǎng)期投資臺(tái)賬；

（三）負(fù)責(zé)長(zhǎng)期投資的可研論證、股權(quán)管理等；

（四）負(fù)責(zé)長(zhǎng)期投資的處置與損失財(cái)務(wù)核銷的審查與申報(bào)；

（五）負(fù)責(zé)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、土地使用權(quán)的管理，建立相應(yīng)的管理臺(tái)賬；

（六）其他與長(zhǎng)期投資管理相關(guān)的工作。

第十條審計(jì)部為資產(chǎn)管理監(jiān)督檢查單位，負(fù)責(zé)履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）對(duì)資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）管理單位的資產(chǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（二）對(duì)資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）管理單位的資產(chǎn)管理活動(dòng)存在的問題，提出改進(jìn)意見，并對(duì)違規(guī)責(zé)任人提出處罰建議；

（三）其他與資產(chǎn)管理審計(jì)監(jiān)督相關(guān)的工作。

第三章流動(dòng)資產(chǎn)管理

第十一條流動(dòng)資產(chǎn)的管理，包括對(duì)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)和其他各種債權(quán)、存貨的管理。

第十二條貨幣資產(chǎn)管理，應(yīng)嚴(yán)格按現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算制度和總經(jīng)理辦公會(huì)制定的公司資金管理辦法執(zhí)行。嚴(yán)格現(xiàn)金保管制度，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。

第條子公司購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)，超過(guò)子公司“三重一大”決策權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)由公司相應(yīng)的決策機(jī)構(gòu)按照“三重一大”確定的權(quán)限決策同意后方可執(zhí)行。

第十三條應(yīng)收票據(jù)的管理，按照總經(jīng)理辦公會(huì)制定的公司應(yīng)收票據(jù)管理辦法執(zhí)行，加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的收、付、承兌和貼現(xiàn)管理，確保票據(jù)安全。

第十四條應(yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)的管理，按照總經(jīng)理辦公會(huì)制定的公司應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)加大應(yīng)收賬款的回收力度，建立應(yīng)收款項(xiàng)管理臺(tái)賬，落實(shí)清欠責(zé)任制、明確具體責(zé)任人人，防范和降低呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

第十五條存貨的管理，按照總經(jīng)理辦公會(huì)制定的公司存貨管理辦法執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)存貨的計(jì)價(jià)、采購(gòu)、驗(yàn)收保管、定額管理和領(lǐng)用管理。存貨庫(kù)存必須合理、適度，存貨具體保管單位應(yīng)當(dāng)和存貨實(shí)物管理部門、財(cái)務(wù)部定期稽核和盤點(diǎn)，保證賬賬、賬實(shí)、賬表相符。

第四章固定資產(chǎn)管理

第十六條固定資產(chǎn)管理包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等的管理。

第十七條對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理與分級(jí)管理相結(jié)合的方式，即：公司辦公室歸口管理全公司的固定資產(chǎn)，具體管理公司本部的固定資產(chǎn)；分公司、子公司（的相關(guān)職能部門）具體管理本單位的固定資產(chǎn)。

第十八條公司有關(guān)具體管理使用單位需要進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建、技術(shù)改造與修理和改擴(kuò)建工程項(xiàng)目投資的，按照應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算編制要求，向公司投資管理部門提出下一年度投資計(jì)劃和投資預(yù)算申報(bào)，經(jīng)投資管理部門組織篩選后，嚴(yán)格按公司股東會(huì)批準(zhǔn)的投資計(jì)劃與投資預(yù)算執(zhí)行。

公司及各子公司固定資產(chǎn)零星購(gòu)置和技術(shù)改造與修理，必須在公司股東會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)執(zhí)行，不得突破。確因特殊原因需追加預(yù)算，須報(bào)公司股東會(huì)審批。

第十九條公司及各子公司固定資產(chǎn)購(gòu)建、技術(shù)改造與修理應(yīng)根據(jù)公司采購(gòu)管理制度的規(guī)定，對(duì)達(dá)到必須招標(biāo)數(shù)額的項(xiàng)目實(shí)行招標(biāo)；對(duì)未達(dá)到必須招標(biāo)數(shù)額的項(xiàng)目，按照總經(jīng)理辦公會(huì)制定的非招標(biāo)管理方式管理辦法的規(guī)定選擇相關(guān)非招標(biāo)方式采購(gòu)。

第二十條基建項(xiàng)目、改擴(kuò)建項(xiàng)目、技改工程應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，增加固定資產(chǎn)。

第二十一條公司及各子公司應(yīng)定期組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的毀損、盤虧及待報(bào)廢固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因并按照公司資產(chǎn)處置及損失財(cái)務(wù)核銷的相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)?zhí)幹谩?/p>

第二十二條總經(jīng)理辦公會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定具體的固定資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確固定資產(chǎn)的投資計(jì)劃與投資預(yù)算的申報(bào)、投資項(xiàng)目的篩選、投資計(jì)劃與投資預(yù)算的決策審批、資產(chǎn)的添置與驗(yàn)收、資產(chǎn)的領(lǐng)用（使用）保管、投資后評(píng)價(jià)、賬實(shí)相符盤點(diǎn)與報(bào)廢（損失）處置和核銷等內(nèi)控管理流程并嚴(yán)格執(zhí)行。

第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資管理

第二十三條公司長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)行統(tǒng)一決策、分級(jí)管理，即公司按照《“三重一大”決策制度實(shí)施辦法》的規(guī)定，由公司負(fù)責(zé)集中決策，各子公司經(jīng)公司批準(zhǔn)后，方可履行對(duì)外投資職能。

第二十四條公司長(zhǎng)期投資必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投入與產(chǎn)生的效益測(cè)算、收益回籠、立項(xiàng)審批與投資決策、投資處置和監(jiān)督檢查等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)投資收益的最大化。

第二十五條公司長(zhǎng)期股權(quán)投資涉及到實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目立項(xiàng)后按照公司規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，再按照上述長(zhǎng)期投資決策審批程序履行報(bào)批手續(xù)。

第二十六條各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金不足或者資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到70%的，不得對(duì)外開展長(zhǎng)期投資活動(dòng)。

第二十七條公司對(duì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目實(shí)行信息化管理和跟蹤監(jiān)督管理，投資管理部門要及時(shí)向公司匯報(bào)投資進(jìn)度、經(jīng)營(yíng)狀況、收益實(shí)現(xiàn)等情況，定期對(duì)投資項(xiàng)目開展投資后評(píng)價(jià)，對(duì)投資造成重大損失的，要及時(shí)查明原因、分清責(zé)任，提出處理或處置建議。

第二十八條總經(jīng)理辦公會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定具體的投資資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確長(zhǎng)期股權(quán)的投資計(jì)劃與投資預(yù)算的申報(bào)、投資項(xiàng)目的篩選、投資計(jì)劃與投資預(yù)算的決策審批、立項(xiàng)審批與投資決策、投資后評(píng)價(jià)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓處置等內(nèi)控管理流程并嚴(yán)格執(zhí)行。

第六章無(wú)形資產(chǎn)管理

第二十九條無(wú)形資產(chǎn)的管理包括專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、技術(shù)成果以及單獨(dú)購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件等的管理。

第三十條公司根據(jù)生產(chǎn)需要購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)納入預(yù)算管理。

第三十一條公司接受以無(wú)形資產(chǎn)投資或用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)根據(jù)公司資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行公允的評(píng)估。

第三十二條執(zhí)行公司或子公司的任務(wù)，或主要利用公司或子公司的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的專利或技術(shù)成果，屬于職務(wù)專利或職務(wù)技術(shù)成果，其專利申請(qǐng)權(quán)和專利的所有權(quán)、專有技術(shù)的所有權(quán)，以及專利和專有技術(shù)的使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)歸公司或子公司所有。直接參加專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)開發(fā)、研制等工作的員工依法享有署名權(quán)。

執(zhí)行公司或子公司的任務(wù)或主要利用公司或子公司的物質(zhì)技術(shù)條件完成的，并由公司各子公司承擔(dān)責(zé)任的咨詢方案和標(biāo)準(zhǔn)、手冊(cè)、科技論文、技術(shù)報(bào)告等各類文件是職務(wù)作品，其著作權(quán)歸公司或各子公司所有。直接參加文件編制的員工享有署名權(quán)。

第三十三條公司與外單位協(xié)作共同研究開發(fā)所形成的專利權(quán)、技術(shù)成果、著作權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)，為合作各方所共有，合同另有規(guī)定的按照約定確定其權(quán)屬。

第三十四條總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)本制度確定的原則，制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確無(wú)形資產(chǎn)的投資計(jì)劃、投資預(yù)算及其他相關(guān)管理流程。

第七章資產(chǎn)評(píng)估管理

第三十五條公司及子公司在發(fā)生對(duì)外股權(quán)收購(gòu)、合并分立、股權(quán)比例變動(dòng)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其他影響公司權(quán)益等行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

第三十六條進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司采購(gòu)管理制度規(guī)定的方式和程序確定評(píng)估機(jī)構(gòu)。

資產(chǎn)評(píng)估合同由公司財(cái)務(wù)部與中介機(jī)構(gòu)簽訂。

第三十七條財(cái)務(wù)部收到評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后，對(duì)評(píng)估報(bào)告無(wú)異議的，應(yīng)將報(bào)告副本一份送投資管理部門。

第八章資產(chǎn)處置與損失財(cái)務(wù)核銷管理

第三十八條本制度所稱的資產(chǎn)處置是指導(dǎo)公司對(duì)擁有所有權(quán)、使用權(quán)的法人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、出售、轉(zhuǎn)換、報(bào)廢等行為。

第三十九條公司建立資產(chǎn)處置的分級(jí)審批制度，即20萬(wàn)元以上的由公司董事會(huì)審議決策；20萬(wàn)以下的，屬于公司本部或分公司的，由總經(jīng)理辦公會(huì)決策，屬于子公司的，由子公司董事會(huì)決策。

第四十條資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正的原則，處置掛牌價(jià)或招標(biāo)價(jià)應(yīng)當(dāng)以涉及標(biāo)的的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)。

第四十一條總經(jīng)理辦公會(huì)制定資產(chǎn)處置管理辦法，進(jìn)一步明確資產(chǎn)處置管理決策程序、職責(zé)部門、管理權(quán)限和工作流程。

第四十二條本制度所稱的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷是指按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)預(yù)計(jì)發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的事實(shí)損失，對(duì)其賬面余額進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷的行為。

第四十三條公司資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷做到事實(shí)清楚、程序完整、責(zé)任明確，遵循客觀性原則、謹(jǐn)慎性原則和責(zé)任清晰原則，按照發(fā)生損失單位提出核銷報(bào)告并提交相關(guān)依據(jù)、有關(guān)部門提出審核意見、財(cái)務(wù)部進(jìn)行復(fù)核并提出復(fù)核意見、公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過(guò)后提交董事會(huì)決策、法定代表人和主管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的程序進(jìn)行。

其中對(duì)于公司單筆或單項(xiàng)資產(chǎn)損失1000萬(wàn)元以上的，由公司董事會(huì)履行核銷審核確認(rèn)程序后還應(yīng)當(dāng)向公司股東會(huì)提出核銷申請(qǐng)。

第四十四條總經(jīng)理根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定公司資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷管理辦法，明確具體工作規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任，落實(shí)職能部門、崗位和人員的權(quán)限范圍和相應(yīng)的責(zé)任，加強(qiáng)指導(dǎo)、監(jiān)督與管理，強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制，保障公司資產(chǎn)安全。

第九章監(jiān)督、檢查與違規(guī)處罰

第四十五條財(cái)務(wù)部及各資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）歸口管理部門可以根據(jù)資產(chǎn)管理的需要，對(duì)公司本部、各分公司、子公司的實(shí)物資產(chǎn)管理情況進(jìn)行定期和不定期檢查。

審計(jì)部可以根據(jù)資產(chǎn)內(nèi)控管理的需要，對(duì)公司本部、各分公司、子公司的實(shí)物資產(chǎn)管理進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并向公司報(bào)告。

第四十六條資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）歸口管理單位有下列情況之一，由財(cái)務(wù)部或相關(guān)職能部門提出處罰意見，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，按照公司相關(guān)責(zé)任追究規(guī)章制度的規(guī)定給予處分；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任：

（一）因?qū)?shí)物（權(quán)利）資產(chǎn)管理不善，導(dǎo)致價(jià)值受損或?qū)嵨镞z失或權(quán)利喪失的；

（二）不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準(zhǔn)程序或者超越權(quán)限、擅自轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)的；

（三）故意隱匿應(yīng)當(dāng)納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)，或者向中介機(jī)構(gòu)提供虛假資料，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失真，或者未經(jīng)評(píng)估就進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、造成資產(chǎn)流失的；

（四）與對(duì)方當(dāng)事人串通，低價(jià)轉(zhuǎn)讓或高價(jià)受讓相關(guān)資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失的；

篇(4)

一、市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位做好財(cái)務(wù)管理的重要意義

所謂的財(cái)務(wù)管理指的是在一個(gè)統(tǒng)一的整體目標(biāo)下，對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置與投資、資本的融資、經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)行以及利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的管理。對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，單位內(nèi)的款項(xiàng)主要是來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款，涉及許多專項(xiàng)資金。對(duì)市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)來(lái)說(shuō)，涉及的專項(xiàng)資金有很大一部分是應(yīng)用于城市設(shè)施的維護(hù)與保養(yǎng)上，在財(cái)政開支上就會(huì)涉及諸多明細(xì)科目。從當(dāng)前來(lái)看，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展正處于上升階段，各項(xiàng)市場(chǎng)機(jī)制的建設(shè)還不夠完善，而此時(shí)深化行政事業(yè)單位的體制改革，強(qiáng)化單位的財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理的效率，不僅有利于順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向與規(guī)律，還有利于提高財(cái)政專項(xiàng)資金撥款的使用效率，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)浪費(fèi)的現(xiàn)象，提高財(cái)務(wù)資金使用的透明化，從而促進(jìn)單位工作能夠順利地開展。

二、市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位財(cái)務(wù)管理存在的不足之處

1.單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱

從當(dāng)前來(lái)看，許多行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與市場(chǎng)環(huán)境的變化下已經(jīng)著手改革，完善單位的內(nèi)部控制與管理制度。但由于改革的步伐較為緩慢，再加上對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不夠全面，管理的模式較為單一，市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位在開展財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作時(shí)，仍不夠規(guī)范，對(duì)于財(cái)政的基礎(chǔ)性工作，如憑證的管理、票據(jù)的管理等工作上存在著諸多的不足，效率較低。在推動(dòng)城市化的過(guò)程中，市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位發(fā)揮著重要的作用，但由于單位內(nèi)部分領(lǐng)導(dǎo)與管理層的財(cái)務(wù)意識(shí)較為薄弱，存在重業(yè)績(jī)、輕管理的思想，認(rèn)為只需要將財(cái)政的調(diào)撥資金用到實(shí)處就可以了，對(duì)國(guó)家相關(guān)的財(cái)政法規(guī)不夠了解，沒有建立一套適合本單位的財(cái)務(wù)管理思維模式。因此在開展工作的時(shí)候，容易遇到各項(xiàng)麻煩，增加單位的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)久以往，容易造成市政養(yǎng)護(hù)設(shè)施單位財(cái)務(wù)管理工作的混亂。

2.存在資金浪費(fèi)現(xiàn)象，資金使用效率較低

我國(guó)行政事業(yè)單位的資金來(lái)源主要是國(guó)家的財(cái)政撥款，對(duì)市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位來(lái)說(shuō)，其資金的來(lái)源有很大一部分來(lái)自于財(cái)政的支持。由于單位內(nèi)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)較為薄弱，因此在開展設(shè)施養(yǎng)護(hù)工作時(shí)，對(duì)資金的使用缺乏一個(gè)詳細(xì)的、全面的預(yù)算計(jì)劃，從而弱化了對(duì)資金的管理能力，進(jìn)而容易造成資金使用效率的低下、浪費(fèi)。而在市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位中，專項(xiàng)資金若得不到專用，對(duì)專項(xiàng)資金專項(xiàng)管理能力低下，往往會(huì)造成后記賬而預(yù)先領(lǐng)款的行為，從而導(dǎo)致交叉用款、混亂用款以及超預(yù)算用款等問題的出現(xiàn)，增加財(cái)政資金的負(fù)擔(dān)。加之，由于對(duì)資金管理能力的弱化，容易造成資金浪費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)，進(jìn)而無(wú)法發(fā)揮出資金運(yùn)營(yíng)的最大作用，在一定程度上也會(huì)影響到市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部的管理，不利于市政各項(xiàng)工作的順利開展。

3.缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員

在國(guó)家財(cái)務(wù)體制改革的推動(dòng)下，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的要求越來(lái)越高，這就需要有更高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)負(fù)責(zé)單位內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理工作，做好融資、投資、運(yùn)營(yíng)以及分配的決策。一方面，在信息技術(shù)的發(fā)展下，財(cái)務(wù)管理信息化水平的提高，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用程度也大大提升，這就需要具備計(jì)算機(jī)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)以及管理學(xué)知識(shí)的綜合型人才來(lái)適應(yīng)這些工作。但就當(dāng)前來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位缺乏專業(yè)的、高素質(zhì)的復(fù)合型財(cái)務(wù)人員;另一方面，從當(dāng)前來(lái)看，市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位在其內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的構(gòu)成上有著明確的限制，由于人員的配置不夠合理，一些市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位在職能分配上存在不合理之處，特別是在財(cái)務(wù)管理方面上，更是存在較大漏洞。財(cái)務(wù)管理部門的職能劃分不明確，職責(zé)界限較為模糊，一些財(cái)務(wù)管理工作甚至由其他部門的管理人員來(lái)兼任，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)處理以及會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確的問題。所以，對(duì)單位內(nèi)部來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問題與缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才息息相關(guān)。而財(cái)務(wù)部門的管理工作不規(guī)范，缺乏有效的管理體系，則容易造成財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理工作的開展沒有規(guī)則可循，這就容易影響到市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位其他工作的開展。

4.缺乏完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理與內(nèi)部控制中，健全合理的監(jiān)督機(jī)制是保障財(cái)務(wù)管理工作得以健康運(yùn)行的重要保障之一。為此，這就需要單位內(nèi)部健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，特別是要做好內(nèi)部審計(jì)工作。然而，就市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位來(lái)說(shuō)，雖然單位內(nèi)部配備有基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理審計(jì)崗位，能夠開展單位的內(nèi)部審計(jì)工作。但是，從實(shí)際運(yùn)行來(lái)看，單位的內(nèi)部審計(jì)崗位發(fā)揮的作用微乎其微。市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)的審計(jì)人員往往缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)專業(yè)審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠全面，因此其無(wú)法對(duì)單位的會(huì)計(jì)事項(xiàng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)開展合理的審計(jì)活動(dòng)，也就無(wú)法較好的完成相關(guān)的任務(wù)。再加上審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)與流程不夠了解，還會(huì)影響其審計(jì)判斷，想要開展合理的審計(jì)就更無(wú)從談起了。所以說(shuō)，市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的不完善，會(huì)嚴(yán)重影響到審計(jì)的效率。

三、優(yōu)化市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位財(cái)務(wù)管理工作的措施

1.加強(qiáng)單位的資產(chǎn)管理與貨幣資金管理

首先，單位內(nèi)的管理人員要轉(zhuǎn)變?cè)械墓芾砝砟睿匾晫?duì)單位內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的人員要有明確的權(quán)責(zé)意識(shí)，相互監(jiān)督，從而提高對(duì)固定資產(chǎn)管理的效率;其次，市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位還可以建立健全一個(gè)資產(chǎn)清查制度，以定期或不定期對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保賬實(shí)相符，賬證相符，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，保證各項(xiàng)資產(chǎn)與設(shè)備的完整性;再次，對(duì)單位內(nèi)部的大宗物品的管理還需要提高其規(guī)范性要求。特別是對(duì)市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位來(lái)說(shuō)，開展城建養(yǎng)護(hù)工作時(shí)，需要購(gòu)買各類材料與設(shè)施，對(duì)此需要保證采購(gòu)過(guò)程的透明化，并嚴(yán)格按照預(yù)算編制的計(jì)劃來(lái)采購(gòu)各項(xiàng)所需要的物資，從而將專項(xiàng)資金用到實(shí)處，發(fā)揮資金的作用;最后，市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位還需要加強(qiáng)對(duì)貨幣資產(chǎn)的管理，在銀行賬戶上要提高規(guī)范性的要求。在票據(jù)管理上，對(duì)于各項(xiàng)收支的款項(xiàng)要嚴(yán)格按照規(guī)定辦理銀行賬戶，并對(duì)收支情況進(jìn)行記錄，來(lái)嚴(yán)格核實(shí)各項(xiàng)票據(jù)的使用是否合理。同時(shí)，在單位內(nèi)的票據(jù)管理上，還需要加強(qiáng)票據(jù)管理的統(tǒng)一性，將各項(xiàng)票據(jù)由專業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行購(gòu)買與保管，對(duì)于票據(jù)剩余的部分，則應(yīng)該進(jìn)行蓋章作廢，不再使用，也要避免出現(xiàn)其他人違規(guī)使用的行為出現(xiàn)。市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位需要不斷加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，重視對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金以及外來(lái)款項(xiàng)資金的管理，嚴(yán)格按照資產(chǎn)現(xiàn)金的使用范圍，來(lái)提高對(duì)資金的管理力度，從而提高單位內(nèi)財(cái)務(wù)管理的效率。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金的使用效率

首先，需要提高市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位財(cái)務(wù)管理對(duì)預(yù)算編制的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制的作用及其在資金管理的重要性地位。在開展單位內(nèi)的預(yù)算工作時(shí)，應(yīng)該要有一個(gè)充分的準(zhǔn)備，安排充足的編制時(shí)間，并給予預(yù)算編制者合理的期限，來(lái)綜合的考慮一項(xiàng)養(yǎng)護(hù)工作開展需要的資金以及各階段的資金使用情況，從而得到一個(gè)較為科學(xué)、合理的預(yù)算計(jì)劃;其次，在編制資金的使用計(jì)劃時(shí)，預(yù)算編制人需要不斷的聽取各個(gè)部門給出的建議，收集好各個(gè)部門的資料，在整理匯總后交給領(lǐng)導(dǎo)審核，并且在單位內(nèi)開展探討，以此不斷修正預(yù)算編制計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的內(nèi)外統(tǒng)籌，進(jìn)而健全預(yù)算管理機(jī)制;最后，在預(yù)算編制完成后，還要提高預(yù)算編制的執(zhí)行力，要嚴(yán)格按照預(yù)算編制的內(nèi)容開展工作，嚴(yán)厲禁止隨意的變動(dòng)預(yù)算項(xiàng)目，一旦遇見需要調(diào)整預(yù)算或增加支出的項(xiàng)目，則要按照相關(guān)的程序遞交材料，并且交由相關(guān)部門逐一進(jìn)行審批。

3.建立健全財(cái)務(wù)管理體制

首先，對(duì)市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位的領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，需要樹立一個(gè)正確的財(cái)務(wù)管理理念，明確財(cái)務(wù)管理在單位內(nèi)部管理中的重要地位與重要性，從而根據(jù)單位內(nèi)的實(shí)際需要，健全財(cái)務(wù)管理體制;其次，要強(qiáng)化市政設(shè)施單位內(nèi)部的成本管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)成本的控制，在設(shè)施設(shè)備的使用上，要堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展理念，節(jié)約資源，提高單位的效益;最后，要構(gòu)建單位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)單位可能會(huì)遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要有一個(gè)及時(shí)的預(yù)警機(jī)制，并不斷強(qiáng)化市場(chǎng)化的觀念，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。

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[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位 內(nèi)部控制制度 對(duì)策 建議

內(nèi)部控制,是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整.保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)是在行政事務(wù)管理的實(shí)踐中創(chuàng)造的,并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.財(cái)政經(jīng)費(fèi)的基本支出缺乏有效控制

專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)必須按照核定的項(xiàng)目專款專用,不得移用、挪用,逐步建立國(guó)庫(kù)集中支付和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)制度。加強(qiáng)對(duì)住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)的管理。單位在調(diào)整住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)額時(shí),必須經(jīng)財(cái)政部門審核后才能報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。未經(jīng)市級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算中心審核的,核算中心可以中止辦理托收;不納入會(huì)計(jì)核算中心的單位,超出核定數(shù)部分不得列支。單位的支出預(yù)算核定后,包干年度內(nèi)不做調(diào)整,增人不增支,減人不減支。單位一般性增支要在年初核定的預(yù)算內(nèi)自行消化,徹底改變“一年預(yù)算,預(yù)算一年”的現(xiàn)象。各部門單位要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)核算和財(cái)務(wù)管理,制定分級(jí)定額包干和限額控制等支出管理辦法,健全經(jīng)費(fèi)審批程序。

2.固定資產(chǎn)管理比較薄弱

由于財(cái)政預(yù)決算的約束軟化,財(cái)權(quán)分散,政府收入結(jié)構(gòu)不合理,由財(cái)政集中控制的以稅收為主體的收入占整個(gè)政府性收入比重較低,各單位部門自行控制的預(yù)算外收入(非稅收入)則較高,各級(jí)財(cái)政內(nèi)收入非集中的狀況,使得本該納入財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一管理的各單位固定資產(chǎn)購(gòu)建,呈現(xiàn)出明顯的“單位制度”的特色,由于缺失了對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一(較全面的)預(yù)決算這樣一個(gè)重要的部分,集中的科學(xué)規(guī)范的財(cái)政預(yù)決算很難實(shí)現(xiàn),現(xiàn)行的財(cái)政預(yù)決算不能反映整個(gè)政府的收支情況,固定資產(chǎn)購(gòu)建條塊分割,苦樂不均,資源配置不合理。目前地方財(cái)政及部門因購(gòu)建固定資產(chǎn)引起的負(fù)債困境的主要原因是,事權(quán)超出了應(yīng)有的范圍,對(duì)支出缺乏應(yīng)有的控制,以及應(yīng)有的事權(quán)超出了實(shí)際財(cái)力的范圍,出現(xiàn)地方財(cái)政支出的溢出現(xiàn)象,同時(shí)為吃飯財(cái)政所困。

3.崗位設(shè)置不夠合理

實(shí)行和完善內(nèi)部控制,首先要從本單位的組織結(jié)構(gòu)開始,主要包括:確定單位的組織形式,明確相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系,以及為每個(gè)組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。根據(jù)內(nèi)部控制的要求,單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。事業(yè)單位崗位設(shè)置管理制度將與收入分配制度改革緊密結(jié)合。不同類別、不同等級(jí)的崗位與崗位工資一一對(duì)應(yīng),依據(jù)崗位管理、崗位聘用等實(shí)行績(jī)效工資。

5.預(yù)算控制比較薄弱

隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn),預(yù)算控制得到了一定程度加強(qiáng),但仍較薄弱。主要表現(xiàn)為:一是最高管理層不重視,缺乏必要的預(yù)算管理機(jī)制。單位預(yù)算是全方位的,但相當(dāng)多的部門負(fù)責(zé)人,沒有認(rèn)識(shí)到預(yù)算的必要性和重要性,認(rèn)為預(yù)算編制可有可無(wú),即便有預(yù)算,也不按預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算成為應(yīng)付工作的形式。二是預(yù)算編制還比較粗糙。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)財(cái)政下達(dá)數(shù)、上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定,大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目,預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。三是預(yù)算剛性不夠。預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng),資金使用缺乏預(yù)見性,削弱了預(yù)算的約束控制力。

二、強(qiáng)化我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

1.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部控制是機(jī)關(guān)事業(yè)單位的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng),涉及組織、人事和財(cái)務(wù)管理等多方面。在我國(guó)現(xiàn)行體制下,如何協(xié)調(diào)好機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部管理是能否實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素。因此,一方面財(cái)政、審計(jì)、人民銀行、紀(jì)檢等部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)調(diào);另一方面要實(shí)現(xiàn)對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部的有效管理也需要組織、人事部門的參與和配合。一般而言,內(nèi)部控制制度建設(shè)包括兩個(gè)方面:一是健全的機(jī)構(gòu);二是內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間的科學(xué)分工與牽制。目前,完善機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度必須解決兩個(gè)問題:設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu);推行職務(wù)不兼容制度,杜絕管理人員交叉任職。

2.強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)

會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有效運(yùn)行離不開一個(gè)健全、有效的內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保證資產(chǎn)的安全和完整,確保有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,更具有舉足輕重的作用。只有建立健全會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制,才能提高會(huì)計(jì)的分析決策能力,為管理者提供所需的經(jīng)濟(jì)信息,更好地實(shí)現(xiàn)其管理和決策的職能;才能防止浪費(fèi)和舞弊行為,保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性;才能建立科學(xué)的崗位責(zé)任制,協(xié)調(diào)各部門的工作,強(qiáng)化管理,提高管理水平及管理人員素質(zhì);才能利于審計(jì)及其他部門開展工作,推動(dòng)現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展;才能提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量,增強(qiáng)各種信息輸出和財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度、可靠性。

3.完善全面預(yù)算控制

全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、內(nèi)部資源配置的效用最大化的有效手段。通過(guò)實(shí)施預(yù)算管理,可以使整個(gè)企業(yè)在紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有所保障,科學(xué)合理地對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算管理,能使效率大大提升,也使得效益事半功倍。內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的中樞神經(jīng)系統(tǒng),能夠合理保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的可靠性、安全性和效果性。行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項(xiàng)目,建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范預(yù)算的編制、審定和執(zhí)行程序,需要調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目,應(yīng)及時(shí)采取調(diào)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行。

4.事業(yè)單位應(yīng)大力推行內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制是企業(yè)有效組織經(jīng)營(yíng),進(jìn)行管理及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有序開展的必要保證。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試,可以評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、遵循性和有效性,能針對(duì)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)提出相應(yīng)改進(jìn)建議,促使企業(yè)以合理的成本促進(jìn)有效控制,達(dá)到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況的目的。內(nèi)部審計(jì)在當(dāng)前企業(yè)轉(zhuǎn)機(jī)建制過(guò)程中,應(yīng)抓住時(shí)機(jī),認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),研究和探討審計(jì)工作的新方法、新思路,拓寬視野,盡快消除舊的思維方式和工作模式,跳出常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)局限,向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)一步延伸。

內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的一項(xiàng)管理措施,但它的建立、實(shí)施需要外部的推動(dòng)、督促。事業(yè)單位要根據(jù)其具體情況,按照內(nèi)部控制制度的基本原則,制定出適合本單位的內(nèi)部控制制度,同時(shí)要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度辦事,才能確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的安全,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

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關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)部控制 對(duì)策 趨勢(shì)

中圖分類號(hào):F270文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)03-157-02

企業(yè)集團(tuán)這一概念起初是由日本提出和廣泛使用的,企業(yè)集團(tuán)是由眾多獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立的企業(yè)形成的具有相對(duì)穩(wěn)定核心層的經(jīng)營(yíng)聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的產(chǎn)物。目前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制還存在諸多問題與漏洞。比如:內(nèi)部控制乏力;激勵(lì)與約束機(jī)制沒有有效地跟進(jìn);集團(tuán)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)沒有得到統(tǒng)一;集團(tuán)內(nèi)部控制缺少協(xié)調(diào)機(jī)制;集團(tuán)內(nèi)部信息交流不暢;等等。

一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制發(fā)展的對(duì)策

1.建立集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)事會(huì)監(jiān)督制度。企業(yè)集團(tuán)的雙重身份決定了建立集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)事會(huì)監(jiān)督制度的必要性。集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)事會(huì)應(yīng)履行下列職責(zé):檢查成員企業(yè)貫徹執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)規(guī)章制度的落實(shí)情況;檢查成員企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的其他資料,驗(yàn)證其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性;檢查子公司落實(shí)發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)效益、投資回報(bào)、國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。例如:在中國(guó)南方航空集團(tuán)中,南方航空股份公司作為核心企業(yè),與其屬下北方新疆分公司及控股的物流公司等分別處于不同的管理層次,各自的財(cái)務(wù)決策權(quán)也不相同,導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)決策的多層次化。因此,中國(guó)南方航空集團(tuán)在確定母公司主導(dǎo)地位的基礎(chǔ)上,必須充分考慮不同行業(yè)、地區(qū)、管理層次的企業(yè)的不同情況,合理處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系,最大限度地減少集團(tuán)內(nèi)部矛盾,真正調(diào)動(dòng)集團(tuán)各層次成員企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性,保證企業(yè)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的順利實(shí)施。

2.進(jìn)一步完善內(nèi)部控制法規(guī)。內(nèi)部控制要達(dá)到以下基本目標(biāo):在相互制約與協(xié)調(diào)配合的原則下實(shí)行不兼容職務(wù)分離;堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及作弊行為,保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整;確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。在對(duì)外投資方面,要制定《集團(tuán)公司對(duì)外投資管理制度》。規(guī)定集團(tuán)財(cái)務(wù)部是集團(tuán)對(duì)外投資的核算和監(jiān)督的主管部門,負(fù)責(zé)對(duì)聯(lián)營(yíng)、合資項(xiàng)目的立項(xiàng)、投資和停業(yè)、解體等審批管理。各子公司及直屬單位在辦理聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)時(shí)必須進(jìn)行可行性論證和經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)測(cè),并要吸收財(cái)務(wù)人員參加,掌握投資方的資信和資產(chǎn)情況。凡不具備聯(lián)營(yíng)、合資經(jīng)營(yíng)條件的不得立項(xiàng)。具備聯(lián)營(yíng)、合資條件的,由主辦部門辦理申請(qǐng)立項(xiàng)手續(xù);在資產(chǎn)處置方面,要制定《集團(tuán)公司流動(dòng)資金管理制度》、《集團(tuán)公司固定資產(chǎn)管理制度》等一系列的資產(chǎn)管理制度,對(duì)每類資產(chǎn)的處置都做出明確的規(guī)定;在資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策方面,要制定《集團(tuán)公司資金使用管理制度》,規(guī)定各單位的所有收入和支出一律入賬,不允許發(fā)生賬外資金,各單位的所有資金都要納入資金預(yù)算收支安排。資金預(yù)算安排必須經(jīng)過(guò)集體討論:年度資金預(yù)算報(bào)母公司董事會(huì)審定;季度資金預(yù)算報(bào)經(jīng)理辦公會(huì)審定;月度資金預(yù)算報(bào)主管經(jīng)理審批。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。集團(tuán)公司應(yīng)設(shè)立審計(jì)部,它是一個(gè)獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu),在某種意義上講,是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。它負(fù)責(zé)集團(tuán)所有單位的內(nèi)部審計(jì)工作,包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)。要按照《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》精神,結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況,制定《集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》,并據(jù)此開展獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)工作:圍繞真實(shí)、合法、效益的目標(biāo),對(duì)集團(tuán)各單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行合規(guī)審計(jì);對(duì)離任的領(lǐng)導(dǎo)開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);圍繞改善經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制制度,開展專項(xiàng)審計(jì)。

4.實(shí)施內(nèi)部控制報(bào)告制度。企業(yè)集團(tuán)可以要求各成員企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制報(bào)告制度,該報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容:經(jīng)營(yíng)者建立內(nèi)部控制制度的責(zé)任;評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度有效性的依據(jù);對(duì)有效性的評(píng)價(jià);指出本單位內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié),予以描述;建議及實(shí)施審核等,減少總部與成員企業(yè)之間信息不對(duì)稱的程度。總部可以總結(jié)并推廣經(jīng)營(yíng)中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),同時(shí)對(duì)報(bào)告進(jìn)行分析并作出評(píng)估,建立起有效的激勵(lì)機(jī)制。

5.構(gòu)建激勵(lì)與約束機(jī)制。按照先約束后激勵(lì)的獎(jiǎng)懲思路,建立行之有效的激勵(lì)機(jī)制。市場(chǎng)是千變?nèi)f化的,公司的高效益不一定是內(nèi)部控制制度執(zhí)行得好的反映,公司的低效益也不一定就是內(nèi)部控制制度失靈的結(jié)果。但為了降低風(fēng)險(xiǎn)和成本,通過(guò)激勵(lì)與約束的獎(jiǎng)懲機(jī)制會(huì)使公司損失盡可能地減小:如企業(yè)集團(tuán)根據(jù)經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部控制的業(yè)績(jī)給予一定的股權(quán)。通過(guò)這一激勵(lì)作用,在經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離的情況下,使經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)與所有者目標(biāo)趨同,從而為內(nèi)部控制營(yíng)造良好的制度環(huán)境。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

環(huán)境的變化和管理理論的不斷發(fā)展,要求內(nèi)部控制理論必須隨之發(fā)展。筆者將對(duì)內(nèi)部控制的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)作如下分析:

1.知識(shí)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了內(nèi)部控制理論基本原則的根本改變。傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論的基本原則是:控制的目的是要使一切都在管理人員的掌握之中,所有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有條不紊地進(jìn)行;要實(shí)現(xiàn)每一人和每一物在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候處在恰當(dāng)?shù)奈恢蒙稀Ｔ?1世紀(jì)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜,而且很不穩(wěn)定,其變化難以預(yù)測(cè);多樣化的顧客需求和多變的市場(chǎng),要求企業(yè)活動(dòng)的內(nèi)容與方式及時(shí)調(diào)整。這些應(yīng)對(duì)環(huán)境變化的調(diào)整是難以從歷史經(jīng)驗(yàn)中找到現(xiàn)成答案的。因此,未來(lái)的內(nèi)部控制應(yīng)著眼于增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力和學(xué)習(xí)能力,實(shí)行權(quán)變控制和分權(quán)控制。

2.信息與交流在內(nèi)部控制中的地位更加重要。發(fā)達(dá)國(guó)家非常強(qiáng)調(diào)企業(yè)的信息與交流。首先是保證信息的完整性、可靠性和可獲性,并且信息應(yīng)能夠前后連貫一致。其次是信息系統(tǒng)應(yīng)受到安全保護(hù)和獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)審,防止突發(fā)事件,特別注意有效地控制電子信息系統(tǒng)和信息技術(shù)的使用。另外,注重建立有效的交流渠道,確保相關(guān)信息的正確傳達(dá)。企業(yè)能否收集到大量及時(shí)的內(nèi)部和外部信息;能否實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速地傳遞和交流;能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新,將成為企業(yè)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下內(nèi)部控制的重中之重。

3.控制活動(dòng)已被當(dāng)作企業(yè)日常工作的不可分割的一部分,而不是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的額外補(bǔ)充。有效的內(nèi)控系統(tǒng)能夠迅速采取應(yīng)變措施,避免不必要的成本,明確定義各經(jīng)營(yíng)級(jí)別的控制活動(dòng),強(qiáng)調(diào)適當(dāng)?shù)穆殭?quán)分離,識(shí)別和盡力縮小有潛在利益沖突的地方,并遵從謹(jǐn)慎性的和獨(dú)立性進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)審。

4.控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的效果影響更大,并升華為企業(yè)文化。知識(shí)經(jīng)濟(jì)使企業(yè)的內(nèi)部控制成為一門藝術(shù)。人力資源成為企業(yè)一切控制的核心要素,人的主觀能動(dòng)性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度。企業(yè)員工對(duì)工作環(huán)境有更高的要求,傾向于更寬松和更有自的工作方式。因此,企業(yè)要減少管理層次,豐富工作內(nèi)容,留給員工更多的自主空間,注重對(duì)工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)成為可行的控制方式,主動(dòng)建立和加強(qiáng)良性的控制環(huán)境,引導(dǎo)、激勵(lì)員工正確地履行責(zé)任,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo),將控制環(huán)境逐漸與企業(yè)文化融合。一方面要求企業(yè)管理層負(fù)責(zé)促進(jìn)在機(jī)構(gòu)中建立一種企業(yè)文化,向各級(jí)人員強(qiáng)調(diào)和說(shuō)明內(nèi)控的重要性;另一方面企業(yè)中的所有員工都需要理解他們?cè)趦?nèi)控程序中的作用,并在程序中充分發(fā)揮自己的作用。

5.非正式組織和非正式制度的作用將得到足夠的重視。知識(shí)經(jīng)濟(jì)將企業(yè)的層級(jí)結(jié)構(gòu)變成了網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),組織的網(wǎng)絡(luò)化、扁平化、分權(quán)化和柔性化使資訊和知識(shí)的傳播由原來(lái)的直線式變?yōu)榘l(fā)散式,非正式組織成為越來(lái)越重要的傳播渠道。各個(gè)動(dòng)態(tài)工作單元在根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行自主決策時(shí),更多地依賴于小組成員的個(gè)人判斷和相互溝通,這里非正式制度發(fā)揮著十分重要的作用。這意味著,企業(yè)的非正式組織和非正式制度應(yīng)當(dāng)納入未來(lái)的內(nèi)部控制體系。

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