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篇(1)

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；內(nèi)容；措施

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)涵

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指法定代表人在任職期內(nèi)對其所在部門、單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)該負(fù)有的責(zé)任。

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計機(jī)構(gòu)接受委托，依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，對黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位的財政收支、財務(wù)收支活動的真實(shí)性、合法性和效益性以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評價和鑒證行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是財務(wù)收支審計的深化，深在思路中，化在結(jié)果上。

2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而產(chǎn)生的，完善了干部管理監(jiān)督制度，給考核使用干部提供了參考依據(jù)，在嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)、維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、增強(qiáng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感和自我約束意識等方面起到了舉足輕重的作用。

二、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容

根據(jù)國家財政對事業(yè)單位管理的特點(diǎn)，對其黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容有以下幾個方面：

1.審查主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。重點(diǎn)審查事業(yè)單位綜合預(yù)算執(zhí)行及其結(jié)果是否達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)，具體考核指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率；經(jīng)費(fèi)自給率；人員經(jīng)費(fèi)占全部經(jīng)費(fèi)比率；公務(wù)費(fèi)占全部經(jīng)費(fèi)比率；社會貢獻(xiàn)率；資本保值增值率。

2.審查財務(wù)收支活動是否真實(shí)、合法、完整、有效。重點(diǎn)審查財政補(bǔ)助收入是否嚴(yán)格按照國家規(guī)定并按預(yù)算級次反映；各項(xiàng)收費(fèi)是否報經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的主管部門批準(zhǔn)，并按核定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；事業(yè)性收費(fèi)收入和經(jīng)營服務(wù)性收入是否分賬核算；應(yīng)存“財政專戶”的事業(yè)性收費(fèi)收入是否按規(guī)定繳存；經(jīng)營服務(wù)性收入是否依法繳納各項(xiàng)稅費(fèi)等。

3.審查資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)。重點(diǎn)審查任職初期和任職終結(jié)時的債權(quán)、債務(wù)；審查賬表、賬賬、賬證、賬實(shí)是否相符；各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)是否真實(shí)、完整、合法。

4.審查內(nèi)部控制制度是否健全。重點(diǎn)審查內(nèi)部控制制度是否建立、健全，執(zhí)行是否有效；是否能夠加強(qiáng)單位內(nèi)部管理、堵塞漏洞，提高資金使用效率和單位工作效率。

三、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序

審計機(jī)關(guān)組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程開始于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托的接受，終止于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告、審計意見書等法律文書的出具或送達(dá)。

1.編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案。審計機(jī)關(guān)在接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體要求編制工作方案，對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項(xiàng)做出具體規(guī)定。

2.進(jìn)行審計前調(diào)查。要求被審單位提供財政財務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制和其他有關(guān)情況；職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資料；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告等。

3.編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施方案。根據(jù)委托部門的要求、審計工作方案和審前調(diào)查結(jié)果，依據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則，在審計風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

4.送達(dá)審計通知書。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計三日前向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知書，并將該通知書抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

5.實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。收集與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)的資料：被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的報告；有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)和重大經(jīng)營決策事項(xiàng)情況等。

6.起草審計報告并征求被審計單位意見。現(xiàn)場審計結(jié)束后，由審計組負(fù)責(zé)起草審計報告，征求并充分考慮被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的正確意見，修正審計報告。

7.出具審計結(jié)果報告等法律文書。審計機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果制作經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告，報送本級政府主管部門及相關(guān)部門。同時向被審計單位出具審計報告，也可以抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

四、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法

1.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)部控制測評方法。內(nèi)部控制調(diào)查方法：通過詢問被審單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；檢查生成的文件和記錄；觀察被審單位正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制運(yùn)行情況等。

內(nèi)部控制調(diào)查記錄方法：運(yùn)用調(diào)查問卷法、文字表述法、流程圖法等方法對了解到的相關(guān)情況做適時記錄。

內(nèi)部控制測試方法：選取內(nèi)部控制測試的范圍和重點(diǎn)，運(yùn)用相互印證式的詢問、實(shí)地觀察、審查書面資料的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以確定內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行效果。

內(nèi)部控制評價方法：通過測試不同的控制程序和控制環(huán)節(jié)，可以確認(rèn)每個控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制是否存在和有效，有哪些弱點(diǎn)，從而確認(rèn)內(nèi)部控制是否可以信賴。

2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)質(zhì)性測試方法。實(shí)質(zhì)性測試的一般方法：對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基礎(chǔ)的財務(wù)審計而言，應(yīng)結(jié)合具體會計賬戶審計目標(biāo)，對不同的審計目標(biāo)采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǎǎ簩?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性進(jìn)行審計；對會計記錄完整性進(jìn)行審計；對會計賬戶真實(shí)性進(jìn)行審計等。

實(shí)質(zhì)性測試的特殊方法：根據(jù)復(fù)式記賬原理，借鑒西方國家先進(jìn)的審計理論和方法，對不同的賬戶根據(jù)其余額是借方還是貸方的方向性，采用審計測試矩陣，重點(diǎn)測試某個賬戶的借方高估或貸方低估，而不需要對每個賬戶借貸雙方均進(jìn)行測試，以減輕審計工作量，提高審計工作效率。

總之，為了深入領(lǐng)會全國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計會議精神，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，提高審計人員業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，強(qiáng)化對權(quán)力的制約和監(jiān)督，從而提高認(rèn)識，做到廉潔自律。

參考文獻(xiàn)：

[1]王德仲.事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容與方法[J].湖北審計，1998（10）.

篇(2)

針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)要求，把被審計對象所在單位與被審計者經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的情況查深、查透。重點(diǎn)要審查六個方面的內(nèi)容：一要審查被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，超預(yù)算是否經(jīng)過的審批；二要審大經(jīng)濟(jì)決策落實(shí)情況，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)決策的程序及是否存在由于決策失誤而造成的損失浪費(fèi)；三要審查單位資產(chǎn)管理情況，重點(diǎn)關(guān)注單位資產(chǎn)異常增減變化和保值增值情況；四要審查財務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法，重點(diǎn)關(guān)注有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫和擠占專項(xiàng)資金、亂發(fā)獎金補(bǔ)貼等違反財經(jīng)法規(guī)問題；五要審查被審計對象遵守國家財經(jīng)法紀(jì)和個人遵守廉政規(guī)定情況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在違規(guī)開支和利用職務(wù)便利占用財物、等行為；六要審查內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效，財務(wù)機(jī)構(gòu)人員配備是否到位、合理。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的局限性

（一）審計缺乏自主性，項(xiàng)目安排的科學(xué)性有待提高

根據(jù)《審計法》的規(guī)定，審計部門可以自行安排審計項(xiàng)目，然而目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須有黨委政府、組織人事等部門的委托才能進(jìn)行，審計部門成了組織人事部門的辦事機(jī)構(gòu)，審計缺乏自主性，陷入被動審計的局面。單位組織人事部門在任免領(lǐng)導(dǎo)干部時，審計部門是不參與的，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對時間的要求又比較高，從而實(shí)際工作中容易造成積壓任務(wù)，無法全面按時完成委托事項(xiàng)，無法保證審計質(zhì)量，也帶來了較大的審計風(fēng)險。另外，不少領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間比較長，只在離任后才接受審計，容易形成走過場的局面。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難，審計風(fēng)險較大

審計風(fēng)險是指審計人員做出錯誤審計結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在審計過程中，以人為審計的對象，必然伴隨著極大的風(fēng)險，如：審計過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實(shí)或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價難度大

在實(shí)際工作中，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要比評價其他審計項(xiàng)目困難得多。主要是因?yàn)槲覈形葱纬赏晟频慕?jīng)濟(jì)責(zé)任評價依據(jù)，審計評價的范圍難以界定，致使評價存在一定程度的片面性，而且前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分，對被審計人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評價，同樣也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價和界定增加了難度。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大多是由于各種原因在離任時才進(jìn)行的。但是，在程序上往往是“先離任，后審計”，這種滯后現(xiàn)象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前，領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性，同樣給離任前審計造成相對的難度。

（五）部門相互協(xié)調(diào)配合不夠，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用

紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計部門之間除每年例行的聯(lián)席會議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位，未能實(shí)現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運(yùn)作。

（六）審計技術(shù)滯后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對權(quán)力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強(qiáng)，審計機(jī)關(guān)經(jīng)過多年實(shí)踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是審計方法仍然相對單一，審計技術(shù)手段相對滯后。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大部分被審計單位電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的程度越來越高，而審計機(jī)關(guān)的計算機(jī)普及運(yùn)用、軟件開發(fā)及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)均相對滯后，與被審計單位極不對稱，審計工作仍以手工查賬為主，依靠內(nèi)控制度來開展測評、核對、盤點(diǎn)、函證等審計工作，審計方法與手段仍然缺乏剛性，其監(jiān)督力度難免大打折扣。

（七）審計主體綜合素質(zhì)欠缺

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一個兼容審計、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài)，對從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作人員，提出了更高的要求，除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力外，更要具備對事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的不確定性，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所處的行業(yè)不同，審計時的工作重點(diǎn)就不盡相同，這樣就要求審計人員有較高的綜合素質(zhì)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展時間不長，擁有較高綜合素質(zhì)的審計人員不多，在審計實(shí)施過程中多局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支等方面的審查，無法深層次的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督處于一個較低的層次。

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

（一）提高重視程度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計部門利用審計手段從財政財務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織人事部門考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任體現(xiàn)的是一種受托利益關(guān)系，反映了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)管理的需要，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同樣要突出中心、服務(wù)大局。在實(shí)際工作中力求將財務(wù)收支、目標(biāo)考核、民主測評結(jié)合起來，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任予以明確劃分，盡量規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。

（二）逐步做到離任必審、先審后離

如果離任不審就會職責(zé)不清，無法追究責(zé)任。如果先離后審，就會使審計流于形式，對離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力，同樣會帶來不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審，也必須按照先離后審再任命的組織程序，切實(shí)做到審計結(jié)果出來前不得完成實(shí)質(zhì)接工作，必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只要被審計單位和離任者本人能夠積極配合，審計工作就會處于主動地位。只有做到這一點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的作用才會進(jìn)一步凸顯。

（三）加大部門協(xié)作，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的科學(xué)性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的項(xiàng)目應(yīng)先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定，再由組織部門委托審計部門予以實(shí)施。既要充分滿足干部管理監(jiān)督工作的重點(diǎn)要求，考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點(diǎn)，又要考慮當(dāng)前審計機(jī)關(guān)的承受能力和現(xiàn)實(shí)條件，盡早提出委托建議。紀(jì)委、組織、監(jiān)察、人事、審計部門應(yīng)及時交換意見，共同參與年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的確定，合理安排審計資源，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項(xiàng)目有重點(diǎn)、有秩序地進(jìn)行，避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計走過場現(xiàn)象的發(fā)生。

篇(3)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；內(nèi)部控制評價

1.內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義和關(guān)系分析

1.1 內(nèi)部控制評價及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定義概述

所謂內(nèi)部控制評價，這是審計機(jī)關(guān)構(gòu)建，以及實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，包括相關(guān)的審查、測試、調(diào)查以及報告的動態(tài)過程，關(guān)系到組織的三大目標(biāo)的具體實(shí)現(xiàn)情況。

所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，則是在國家相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定下，相關(guān)的內(nèi)部設(shè)計機(jī)構(gòu)和人員對于審計對象的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的評價和監(jiān)督行為。

1.2 內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)系分析

（1）內(nèi)部控制方法能夠在經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計中進(jìn)行有效的借鑒，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評價活動，這兩者存在相互促進(jìn)和相互統(tǒng)一的關(guān)系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有力的工具就是相關(guān)的內(nèi)部控制評價。對于內(nèi)部控制評價范圍來說，主要包括內(nèi)控制度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，內(nèi)部控制評價方法包括文件檢查、詢問、問卷調(diào)查和觀察等方面。內(nèi)部控制評價的缺陷判斷標(biāo)準(zhǔn)具有一定的科學(xué)性和客觀性；對于內(nèi)部控制評價的方式來說，主要包括重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)事前、事中以及事后的全過程控制。所以在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計過程中，可以在分析上述的基礎(chǔ)上，充分參考內(nèi)部控制的優(yōu)勢，進(jìn)行相關(guān)審前、審中以及審后的相似探討，利用好這種內(nèi)部控制評價的有力工具，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計的力度和深度能夠得以進(jìn)一步加強(qiáng)。

（2） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評價活動，其中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的七個主要內(nèi)容就包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，以及相關(guān)的執(zhí)行情況。另外，在相關(guān)的規(guī)定的要求下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中相關(guān)的績效評價的重要內(nèi)容就是內(nèi)部風(fēng)險控制問題。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，內(nèi)部控制評價結(jié)果能夠起到重要的參考作用。

2.基于內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)務(wù)探索

機(jī)關(guān)內(nèi)部審計部門已經(jīng)著手嘗試基于內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的探索，為了更好地使審計工作的集約效應(yīng)得以發(fā)揮，有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，力求能夠達(dá)到相互促進(jìn)的目的。

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計前的內(nèi)部控制

在這過程中，主要集中在相關(guān)的風(fēng)險收集、識別以及相關(guān)的制定審計方案的活動。在收集相關(guān)的內(nèi)控評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，對于重點(diǎn)的審計環(huán)節(jié)進(jìn)行有效設(shè)計，并且制定相關(guān)具體的審計計劃，以及包括相關(guān)的分派審計資源和相關(guān)的實(shí)施措施等。具體包括建立年度機(jī)關(guān)內(nèi)外部的風(fēng)險庫；收集相關(guān)的日常財務(wù)以及業(yè)務(wù)等內(nèi)控相關(guān)信息；通過相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)查問卷的發(fā)放活動，初步測試內(nèi)部控制的總體情況，在全面了解的基礎(chǔ)上，確立好相關(guān)的審計重點(diǎn)問題。

2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中的內(nèi)部控制問題

在此過程中，主要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的健全性、有效性和效益性測試與評價等問題。這個過程則是把內(nèi)控評價對于具體的審計實(shí)施進(jìn)行相互銜接的過程，為了更好地對經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計提供相關(guān)的參考，可以從內(nèi)部控制評價的效益性、有效性和健全性進(jìn)行逐步的深入評測。只有在內(nèi)部審計人員充分了解所負(fù)責(zé)的審計事項(xiàng)相關(guān)的流程以后，才能進(jìn)行深入調(diào)查，以及對于細(xì)節(jié)問題的關(guān)注。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作后期

在此過程中，應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制評價結(jié)果以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。一是，充分利用好內(nèi)部控制評價結(jié)果本身。內(nèi)部控制情況則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是審計報告中不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容。機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，應(yīng)該對于內(nèi)部控制評價中存在的缺陷問題進(jìn)行整改跟蹤，以及相關(guān)的更為深層次的評價，使得被審單位的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)得以關(guān)注；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中納入所有的評價結(jié)果以及建議。二是，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果評價來說，可以有效借鑒內(nèi)部控制評價結(jié)果的定性和定量的方法，能夠有效利用內(nèi)部控制評價中相關(guān)對于缺陷的判斷，進(jìn)行相關(guān)的定性和定量方法的處理。

3.下一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)部控制評價探討

第一，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及相關(guān)的內(nèi)部評價進(jìn)行統(tǒng)一考慮，處理好其整體與局部的關(guān)系。對于內(nèi)控評價來說，這不是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全部內(nèi)容，其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要組成部分，可以看做是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有力工具。在具體實(shí)踐中，我們應(yīng)該清楚了解這種辯證關(guān)系，盡量使得重復(fù)審計得以避免，合理分配審計內(nèi)容；利用合理的評價方法，進(jìn)行客觀定論。

第二，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中相關(guān)的內(nèi)部控制評價體系進(jìn)行研究，能夠更加體現(xiàn)出科學(xué)性和成熟性。今后應(yīng)該在建立內(nèi)部控制評價體系的先進(jìn)性上努力，進(jìn)一步健全評價體系。可以從以下方兩個方面思考：一是，不斷提高內(nèi)控自身評價體系水平，積極從信息、溝通和監(jiān)督、風(fēng)險評估、環(huán)境控制以及控制活動去探索，進(jìn)一步評價好被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量，把其作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一個重要組成部分；二是，在評價體系建立方面，應(yīng)該多多考慮相關(guān)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)的適應(yīng)性評審、控制制衡機(jī)制評價、內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及核心控制職能評價等多個方面。

參考文獻(xiàn)：

篇(4)

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管控模式 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 重點(diǎn)

當(dāng)企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)公司時，集團(tuán)公司總部需要對所屬企業(yè)實(shí)施有效的管控，而內(nèi)部審計是提升集團(tuán)公司管控力度的有效手段。因此，集團(tuán)管控模式的選擇，必然影響企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定位，進(jìn)而會影響到企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點(diǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵是對受托人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計與評價，可以概括為四個要素，根據(jù)重要性依次是：效果性、效率性、合法性、真實(shí)性。根據(jù)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一原則，企業(yè)管理者的受托責(zé)任內(nèi)容，不僅包括財務(wù)責(zé)任（財務(wù)活動的責(zé)任），而且還包括管理責(zé)任（企業(yè)運(yùn)營活動的責(zé)任）。

根據(jù)受托責(zé)任的基本內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容包括財務(wù)審計和管理審計。《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施細(xì)則》（2006年）提出企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容包括財務(wù)審計、績效評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價，績效評價分為財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價。在這些審計內(nèi)容中，各部分所獲得的審計重視程度是不一樣的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將更多審計資源投入到該責(zé)任的審計工作中，從而更加客觀的評價受托責(zé)任的履行情況，突出重點(diǎn)，防止以偏賅全。

相對集團(tuán)所屬企業(yè)的管理者而言，管控制模式所搭建的集團(tuán)公司和所屬企業(yè)之間的權(quán)力責(zé)任分配框架，便是受托責(zé)任來源之一，體現(xiàn)出企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、戰(zhàn)略管控模式對企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響

戰(zhàn)略管控模式是指以追求集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和協(xié)同效應(yīng)為目標(biāo)而對所屬企業(yè)采取的管理模式，主要特點(diǎn)是“抓大放小”，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃、體系建設(shè)、資產(chǎn)投資和績效考核，并審批所屬企業(yè)運(yùn)營規(guī)劃和經(jīng)營預(yù)算等。作為相對獨(dú)立的業(yè)務(wù)單元，各企業(yè)享有高度的經(jīng)營自，也要制定自己的經(jīng)營規(guī)劃，并提出相應(yīng)的戰(zhàn)略舉措、資源需求及實(shí)施方案，但運(yùn)營規(guī)劃應(yīng)與集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃和方針政策保持一致，且重大決策要上報集團(tuán)公司審批。

由此可見，在戰(zhàn)略管控模式下，企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任是貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定和落實(shí)企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略，推動集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)，即管理責(zé)任的主要部分是戰(zhàn)略責(zé)任。

三、在戰(zhàn)略管控模式下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點(diǎn)應(yīng)該是戰(zhàn)略責(zé)任

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點(diǎn)常常不能體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計實(shí)踐中，有的審計側(cè)重于財務(wù)狀況和經(jīng)營成果審計，有的側(cè)重于財務(wù)收支審計，還有的側(cè)重于考核指標(biāo)審計，缺乏深層次的審計，使審計內(nèi)容重點(diǎn)不突出，而且與年度財務(wù)審計有較大的重合度。在戰(zhàn)略責(zé)任導(dǎo)向下，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的任務(wù)就是評估企業(yè)管理者在貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定落實(shí)企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略過程中，運(yùn)營戰(zhàn)略制定是否科學(xué)，是否與集團(tuán)公司戰(zhàn)略保持一致，各項(xiàng)戰(zhàn)略宣貫是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在實(shí)際操作中，不但要重視財務(wù)審計和運(yùn)營績效審計等，還需要加強(qiáng)以下四個方面：

（一）運(yùn)營戰(zhàn)略制定的審計

運(yùn)營戰(zhàn)略審計主要是審核企業(yè)是否在集團(tuán)總體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，制定了適合本企業(yè)的運(yùn)營戰(zhàn)略。審計內(nèi)容包括：戰(zhàn)略分析是否科學(xué)和全面，宏觀環(huán)境和行業(yè)形勢的分析是否充分，機(jī)會、威脅、優(yōu)勢、劣勢等各種因素的判斷是否合理；社會、環(huán)境、資源、文化等社會責(zé)任是否被充分考慮；戰(zhàn)略方案選擇標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)，是否充分考慮了影響路徑依賴、風(fēng)險偏好、競爭者反應(yīng)等戰(zhàn)略因素；戰(zhàn)略方案內(nèi)容是否有合適的戰(zhàn)略舉措和行動路徑，企業(yè)資源是否能有效支持戰(zhàn)略舉措實(shí)施；戰(zhàn)略目標(biāo)是否與集團(tuán)公司保持一致，運(yùn)營規(guī)劃已經(jīng)上報集團(tuán)公司并獲得批準(zhǔn)；

（二）戰(zhàn)略貫徹與落實(shí)的審計

通過定期審核企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，評價運(yùn)營戰(zhàn)略管理的效果，發(fā)現(xiàn)存在的問題及原因，提出改進(jìn)建設(shè)。審計內(nèi)容包括：審查戰(zhàn)略實(shí)施過程是否沿著戰(zhàn)略目標(biāo)和階段目標(biāo)的方向進(jìn)行；戰(zhàn)略控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行，當(dāng)發(fā)生目標(biāo)和舉措偏離時，是否進(jìn)行了有效的戰(zhàn)略控制，戰(zhàn)略控制行為是否遵循了既定策略，是否考慮了有關(guān)制約因素；根據(jù)形勢發(fā)展，是否及時進(jìn)行了適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整，并及時上報集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

（三）戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)的審計

在企業(yè)中，戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)包括組織體系、制度體系、企業(yè)文化等，是企業(yè)運(yùn)行的根基，是戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的重要保重。審計內(nèi)容包括：主要是檢查和評價企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)架構(gòu)是否適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略需求；體系架構(gòu)是否能夠隨著戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，及時完善現(xiàn)有戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)。

總之，作為評價企業(yè)管理者履行受托責(zé)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，要與管控模式、主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任保持一致，重點(diǎn)審計集團(tuán)戰(zhàn)略的貫徹情況和企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略的制定和落實(shí)情況。

參考文獻(xiàn)：

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[2]論我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”內(nèi)涵演變[J].財會通訊，2012

篇(5)

科學(xué)合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項(xiàng)目。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾較為突出,必須根據(jù)工作需要和審計機(jī)關(guān)承受能力,按照“積極穩(wěn)妥、量力而行”的原則做好各項(xiàng)統(tǒng)籌。一是加強(qiáng)項(xiàng)目計劃管理。以重點(diǎn)單位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)不足作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點(diǎn),采取多種形式處理好項(xiàng)目數(shù)量與質(zhì)量關(guān)系,監(jiān)督關(guān)口前移,及時發(fā)現(xiàn)和解決不足,化解離任審計相對集中給審計部門帶來的壓力。二是加強(qiáng)審計對象安排。根據(jù)被審計單位資金運(yùn)行狀況及資產(chǎn)規(guī)模情況,制定分類別分級別管理辦法,突出三個重點(diǎn),即資金掌控大的單位且領(lǐng)導(dǎo)任職時間較長的,群眾反映較大或有舉報等線索的,工作成績突出、擬選拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部。三是加強(qiáng)審計信息管理。積極研發(fā)具有信息存取、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計淺析淺析等功能于一體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理系統(tǒng),將以往審計發(fā)現(xiàn)不足、倡議采納情況及其他審計成果納入其中,便于審前調(diào)查開展及審計成果淺析淺析運(yùn)用。

創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計思路和方式策略。一是在審計思路上,應(yīng)逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變,充分體現(xiàn)被審計單位行業(yè)特色和對象特點(diǎn)。二是在審計方式上,要不斷提高審計工作透明度,積極推行審計公示,在審計進(jìn)點(diǎn)會議上公開審計范圍和審計內(nèi)容,公開審計組成員和聯(lián)絡(luò)方式,在一定范圍內(nèi)公開審計結(jié)果和整改結(jié)果,接受輿論的監(jiān)督。三是在審計策略上,要靈活運(yùn)用多種策略開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計、效益審計、固定資產(chǎn)審計相結(jié)合,審計查賬與審計調(diào)查相結(jié)合,審計核查與個別談話相結(jié)合,本級審計與延伸審計、后續(xù)審計相結(jié)合,緩解人少事多的矛盾,降低審計成本,提高審計效率。

逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足,應(yīng)探索新形勢下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容和策略,劃清現(xiàn)任責(zé)任與歷史責(zé)任、直接責(zé)任與主管責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限,逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹(jǐn)慎、全面衡量的原則,可以嘗試從以下指標(biāo)入手:任期內(nèi)執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力,任期內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效果,財政財務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)不足應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,重大經(jīng)濟(jì)決策及效益情況,國有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況,專項(xiàng)資金管理使用效益情況,個人廉潔自律情況等。

注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計成果應(yīng)服務(wù)于內(nèi)部規(guī)范管理,力求做到查出一個不足,完善一項(xiàng)制度,堵塞一方漏洞。二是審計成果應(yīng)服務(wù)反腐倡廉工作,對審計發(fā)現(xiàn)的違法亂紀(jì)典型不足和線索,一查到底,追究責(zé)任。

三是審計成果應(yīng)服務(wù)干部培訓(xùn)和選拔。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告納入干部檔案,作為考察評價的依據(jù),同時將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計列入黨校培訓(xùn)內(nèi)容,提高領(lǐng)導(dǎo)依法行政和規(guī)范管理的水平。

編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作范本。

一是規(guī)范審計工作依據(jù),將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)法律法規(guī)編制成冊,便于查找和學(xué)習(xí)。二是規(guī)范審計操作程序,對審前調(diào)查、實(shí)施方案、審前公告、入戶審計、匯總?cè)∽C、底稿編制、撰寫報告、征求意見、出具報告、整改落實(shí)等流程作出明細(xì)規(guī)定。三是規(guī)范審計范圍和內(nèi)容,按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、 企業(yè),分類確定審計范圍、審計內(nèi)容和審計重點(diǎn)。四是規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價策略,對領(lǐng)導(dǎo)干部任期重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和實(shí)施程序做出“規(guī)范、較規(guī)范、不規(guī)范”的評價;對財務(wù)報表真實(shí)性按真實(shí)程度做出“真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)”的評價,對財務(wù)合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴(yán)重違法行為”的評價等。五是規(guī)范責(zé)任界定,對存在的不足、引用的法律法規(guī)和界定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行匯總歸類,編印成參考對照表,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定得到了基本統(tǒng)一。六是規(guī)范相關(guān)文書格式,按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)分類制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計文書寫作格式,對不足分類和定性明確衡量標(biāo)準(zhǔn),使審計報告、結(jié)果報告、審計專報等文書格式達(dá)到規(guī)范和統(tǒng)一。

篇(6)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；年度財務(wù)收支審計；綜合分析

對于經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作來講，盡管其同年度財務(wù)的收支審計在審計方向、計劃、重點(diǎn)內(nèi)容、評估模式等方面存在區(qū)別，然而，在審計的方法及流程上存在一定的共同性。從本質(zhì)上來看，財務(wù)的收支審計工作也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的一部分，反之，經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計就是對企業(yè)責(zé)任負(fù)責(zé)人履行職能情況的審計工作，同時也對企業(yè)的財政收入及支出進(jìn)行審核。兩種審計共同具有確保財政收入及支出合理、合法、高效的監(jiān)管作用。假如可以將兩種審計結(jié)合起來，就能夠防止重復(fù)審核的麻煩，增快審計效率。以下簡要論述了兩種審計進(jìn)行結(jié)合的相關(guān)內(nèi)容，目的在于進(jìn)一步提高審計質(zhì)量及效率，縮減企業(yè)審計成本，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，提升企業(yè)市場競爭能力。

一、經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計及財政的收支審計內(nèi)容及目的

對于財務(wù)的收支審計來講，其對財會核算的科學(xué)性、合理性，相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)的完善、高效性及財政資料的準(zhǔn)確性都具有監(jiān)管與評估的功能。其主要的目的在于對企業(yè)的財產(chǎn)經(jīng)濟(jì)及法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行維護(hù)，對企業(yè)的運(yùn)營管理工作進(jìn)行改進(jìn)，從而增加企業(yè)的資金收入。財務(wù)的收支審計工作重點(diǎn)在于對企業(yè)的整體財務(wù)情況進(jìn)行分析與審核。相對來講，經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作主要任務(wù)在于公平、客觀的對企業(yè)管理責(zé)任人在工作時的工作狀態(tài)、工作業(yè)績及相應(yīng)責(zé)任進(jìn)行評價，為相關(guān)部門及其他部門的考核提供數(shù)據(jù)參考。

二、將經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作與年度財務(wù)的收支審計工作結(jié)合起來的意義

（一）對年度審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行維護(hù)的基礎(chǔ)

企業(yè)的審計部門在創(chuàng)建年度審計工作標(biāo)準(zhǔn)期間，都會把下屬部門的該年財務(wù)收入及支出標(biāo)準(zhǔn)劃分到審計的范圍內(nèi)，依照審計流程高效進(jìn)行審計工作。然而，經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計與之存在區(qū)別，因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)責(zé)人的變更及離職都是由主管部分負(fù)責(zé)的，因?yàn)楦鞣N各樣因素，審計部門在創(chuàng)建年度的審計標(biāo)準(zhǔn)時，不會將當(dāng)年經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作劃分到審計范圍中，從而導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作存在一定的不確定性，對企業(yè)整體安排審計內(nèi)容，整合審計資源產(chǎn)生影響。假如可以在年度的財務(wù)收入及支出審計工作期間，同經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作結(jié)合在一起，全面思考經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計內(nèi)容及目的，就能夠預(yù)防發(fā)生重復(fù)審計的情況，減少了審計資源的消耗，如果主管人員向?qū)徲嫴块T委托對企業(yè)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，就能夠借用財務(wù)的收支審計結(jié)論與底稿進(jìn)行參考，從而加快了審計的速率，增強(qiáng)了審計的效率。

（二）增強(qiáng)審計工作時效及效率的前提

經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作通常為員工離職的審計，因?yàn)閷徲嫴块T很難對當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容進(jìn)行確定，同時，主管人員在進(jìn)行干部提升及罷免時都?xì)w屬集中時段，經(jīng)常向?qū)徲嫴课械慕?jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容很多。同時，經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作需要出具審計報告的時間同企業(yè)負(fù)責(zé)人離職的時間不可以間隔過長，不然就喪失了審計的價值。部分責(zé)任人的工作時間少則2—3年，多則5—6年，想要在短期內(nèi)對人員工作期間的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計，并且確保審計質(zhì)量合乎標(biāo)準(zhǔn)，對責(zé)任人進(jìn)行公證、客觀的評估，就經(jīng)常需要審計從業(yè)人員將所有的審計內(nèi)容暫時放下，對審計的資源進(jìn)行集中，從事經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作。而假如可以在企業(yè)年度財務(wù)的收支審計工作期間就做好該方面的資料收集、底稿編訂等工作，就能夠全面進(jìn)行借鑒，從而增強(qiáng)審計工作的效率。例如：對某企業(yè)的責(zé)任人在工作期間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作。因?yàn)樵撈髽I(yè)的責(zé)任人工作時間長達(dá)6年，假如依照傳統(tǒng)的審計方法，就需要3—4個人耗費(fèi)近半個月的時間才可以完成全部工作。而如果更改審計方法后，審計從業(yè)人員就可以先查看該企業(yè)6年期間財務(wù)的收入與支出審計報告表及審計的底稿，通過分析、探討，挑選出對經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作有幫助的內(nèi)容，然后同企業(yè)多年的資產(chǎn)情況、運(yùn)營指標(biāo)進(jìn)行比對、分析，梳理重大的決定及事項(xiàng)，進(jìn)而在審計從業(yè)人員還沒對該企業(yè)實(shí)施現(xiàn)場審計工作之前，就先做好準(zhǔn)備工作，同時全面掌握該企業(yè)的運(yùn)營特征，明確了審計內(nèi)容的工作重點(diǎn)及范圍。進(jìn)而大大減少了審計前期的調(diào)查時間，降低了被審計企業(yè)需要出示資料的數(shù)量。在進(jìn)入該企業(yè)以后，依據(jù)審計的方案有條理的進(jìn)行現(xiàn)場的審計工作，防止發(fā)生重復(fù)審計的情況，增強(qiáng)了審計的工作效率。以下是某企業(yè)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計單獨(dú)數(shù)據(jù)及年度財務(wù)的收支審計結(jié)合生成的審計效率比對表，詳見表1。

表1 某企業(yè)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及年度財務(wù)收支審計表

審計流程 沒有結(jié)合的審計項(xiàng)目 二者結(jié)合的審計項(xiàng)目 節(jié)省的時間

審計前調(diào)查 5天 2天 3天

現(xiàn)場審計 6天 3天 3天

需要審計人數(shù) 6人 3人 3人

（三）增強(qiáng)審計結(jié)果應(yīng)用的需求

原企業(yè)責(zé)任人在離開崗位的同時，也到新企業(yè)進(jìn)行工作，只要保證經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作沒有存在較大的違背我國相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的行為，沒有在重大事件出現(xiàn)決策錯誤的現(xiàn)象，沒有損耗企業(yè)資源或者占主導(dǎo)責(zé)任的情況出現(xiàn)，那么，經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計內(nèi)容對責(zé)任人在原企業(yè)工作的評估就是有效的。而任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作流程較為繁瑣，不但要同離職的責(zé)任人互換意見，同時也要同原企業(yè)互換建議，原責(zé)任人則以自己離開崗位為由，對經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作較不關(guān)注，經(jīng)常出現(xiàn)推遲、延期等情況，而新任命的責(zé)任人又認(rèn)為以前責(zé)任人出現(xiàn)的問題同自身沒有關(guān)聯(lián)，對以往問題的配合度較差，也缺少審計的熱情。假如可以在年度財務(wù)的收入與支出審計工作中依照經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，發(fā)覺大型經(jīng)濟(jì)問題，因?yàn)樨?zé)任人還沒有離開企業(yè)，就能夠?qū)徲嫿ㄗh進(jìn)行落實(shí)，發(fā)揮審計的作用，保證企業(yè)健康發(fā)展。

三、將經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作同財務(wù)的收支審計工作結(jié)合起來的方法

（一）在設(shè)定審計項(xiàng)目期間二者兼顧

審計部門應(yīng)全面思考財務(wù)的收支審計工作與經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作發(fā)展需要，進(jìn)行統(tǒng)一安排，合理組織，將經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作及財務(wù)的收支審計工作共同劃分到審計項(xiàng)目的計劃管理內(nèi)容中。將審計工作計劃進(jìn)行統(tǒng)籌安排，盡可能保證一次審計，多種用途，防止出現(xiàn)再次審計的情況。在每年的年初，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計內(nèi)容安排時，同干部管理企業(yè)主動商討，確定當(dāng)年經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計內(nèi)容，將其劃分到審計標(biāo)準(zhǔn)中。對部分突然安排的內(nèi)容，也需要進(jìn)行重點(diǎn)選取，集中力量進(jìn)行突破，切不可將力量進(jìn)行平均。同時，在對財務(wù)的收支審計內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃時，需要同經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計規(guī)劃結(jié)合在一起，依據(jù)審計內(nèi)容的需求，對部分有關(guān)企業(yè)、部門進(jìn)行有針對性的安排財務(wù)收支審計工作，為后續(xù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）設(shè)定審計內(nèi)容時互相融入

審計部門在對財務(wù)開展收支審計工作時，應(yīng)嚴(yán)格遵照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的方案進(jìn)行審計，全面思考將來經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作的標(biāo)準(zhǔn)及需求。在設(shè)定財務(wù)收入及支出審計內(nèi)容期間，將責(zé)任審計需求的相關(guān)數(shù)據(jù)，包含會計信息的準(zhǔn)確性、經(jīng)濟(jì)活動的合理性、營利性的確定與評估、控制標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)的情況、行業(yè)的發(fā)展、領(lǐng)導(dǎo)的廉政等情況，有針對性的書寫到審計的方案內(nèi)。當(dāng)審計完成后，盡快依照企業(yè)創(chuàng)建資料數(shù)據(jù)庫。對被審計企業(yè)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評估、審計的結(jié)果和結(jié)論都可以當(dāng)做以后開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容之一。如果需要對某領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行責(zé)任審計，僅需要對平時沒有審計的內(nèi)容進(jìn)行審核，再結(jié)合歷年財務(wù)收支審計的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行綜合評定即可，從而提高工作效率。另外，在開展經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注同財務(wù)收入與支出審計相關(guān)的流程、內(nèi)容、方法等不同處，創(chuàng)建責(zé)任審計同收入審計相融合的標(biāo)準(zhǔn)，找尋一審多用的審計方法。

（三）對審計的資料互相應(yīng)用

因?yàn)閮煞N審計的形式是基于會計有關(guān)信息的分析與掌握的檢查層面上。相關(guān)工作人員在日常，就需要將財務(wù)的收支審計內(nèi)容進(jìn)行分類、整理，包含審計的報告、審計的建議、審計的決定等，每人創(chuàng)建一個檔案，為以后的責(zé)任審計奠定基礎(chǔ)。想要增強(qiáng)審計的工作效率，減少審計的資源損耗，那么，經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作就需要同財務(wù)的收支審計結(jié)合在一起，全面應(yīng)用以往財務(wù)收支的審計結(jié)果。但凡收錄到財務(wù)的收支審計內(nèi)容中的項(xiàng)目，除了相應(yīng)的補(bǔ)充以外，不可以進(jìn)行重復(fù)審計。基于當(dāng)前審計人員數(shù)量不足的層面上，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作時，審計部門應(yīng)全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計及社會審計的功能。審計部門需要重點(diǎn)做好關(guān)鍵企業(yè)的審計工作，而降部分企業(yè)交給相應(yīng)的升級部門進(jìn)行內(nèi)部審計。利用審計的信息對企業(yè)的運(yùn)營情況進(jìn)行評價。還可以將部分企業(yè)交由社會自身的審計團(tuán)隊(duì)進(jìn)行審計工作，并給予監(jiān)督及指導(dǎo)。

四、總結(jié)

總而言之，經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計工作同財務(wù)的收支審計工作之間存在密切的關(guān)聯(lián)。在現(xiàn)實(shí)工作中，相關(guān)審計從業(yè)人員應(yīng)對二者的審計方法、模式、內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致的分析，將二者結(jié)合起來，從而提高審計質(zhì)量及效率，縮減企業(yè)審計成本，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，提升企業(yè)市場競爭能力。因此，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及財務(wù)收支審計的結(jié)合進(jìn)行探討是值得相關(guān)工作人員深入思考的事情。

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篇(7)

【關(guān)鍵詞】財務(wù)審計 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 管理審計

目前我國在會計財務(wù)審計上主要包括財務(wù)審計、管理審計以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在審計中發(fā)揮了重要作用，為我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了穩(wěn)定的環(huán)境。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這些基本的審計制度在我國作用愈加明顯。傳統(tǒng)財務(wù)審計是客觀真實(shí)地評價會計工作的合法性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則是明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)與廉政，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

一、財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用上的相同點(diǎn)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動變得井然有序，一些以往的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)越來越少，各企業(yè)間和平競爭，共同發(fā)展。同時，由此帶來的企業(yè)財務(wù)收支審計工作深度就不斷提升。隨著計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，企業(yè)獲得信息的途徑變得高效快捷，由此提高了信息的可靠性，從財務(wù)收支審計來看就是財務(wù)信息的實(shí)時性以及可靠性都大幅度提升。目前我國企業(yè)的財務(wù)審計已經(jīng)實(shí)現(xiàn)向管理審計和效益審計延伸。受當(dāng)今市場環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是提高自身競爭力的根本保障，只有企業(yè)內(nèi)部管理工作得到改善，經(jīng)濟(jì)效益才能有所提升，于是就需要將企業(yè)財務(wù)收支轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲嬇c效益審計，以此滿足企業(yè)在市場環(huán)境中的競爭需求，方便企業(yè)內(nèi)部控制管理。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以看做是一種針對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計監(jiān)督制度，該種審計方式不僅針對財務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計，還對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行分析，是一種對事又對人的雙重審計方式。實(shí)際審計過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更加偏向于對人的審計，其根本目的是實(shí)現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督，讓領(lǐng)導(dǎo)干部在有效的約束中提高其工作效益。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有較強(qiáng)的政策性及強(qiáng)制性，審計范圍較廣，兼容審計、組織人事、國資監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察和財政監(jiān)督等綜合性監(jiān)督方式。為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效展開，國家相關(guān)部門建立了而專門針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的制度，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供了有力支持，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法制化。除此之外相關(guān)部門還制定了科學(xué)有效的管理制度，使得審計過程中不同部門在各司其職的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了工作上的協(xié)力合作，有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的順利展開。

從以上陳述不難看出，財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用都是建立穩(wěn)定的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，明確全體工作人員的共同責(zé)任，促進(jìn)全員參與，共同作業(yè)。審計工作的各個環(huán)節(jié)都必須執(zhí)行到位，審計調(diào)查的科學(xué)性、審計方案的可行性、審計信息的準(zhǔn)確性、審計成果的轉(zhuǎn)化都必須在有效監(jiān)督管理下進(jìn)行，保證審計工作合理有效，實(shí)際提高企業(yè)的效率與競爭力。

二、財務(wù)審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的不同點(diǎn)

（1）審計目的落腳點(diǎn)不同。財務(wù)審計的主要目的是對財務(wù)審計對象與財務(wù)相關(guān)的工作進(jìn)行真實(shí)性與合理性分析，確定其是否符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，為建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，保障國民生活水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要針對領(lǐng)導(dǎo)個人，通過該審計工作客觀真實(shí)的評價領(lǐng)導(dǎo)干部在過去一段時間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，從狹義上來說可以看做是對領(lǐng)導(dǎo)干部的績效考評。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠真實(shí)反映領(lǐng)導(dǎo)干部在審計期間是否出現(xiàn)不真實(shí)或違背相關(guān)規(guī)章制度的行為，并需要對其所作所為承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還能夠克制領(lǐng)導(dǎo)干部以公謀私行為，為其日后的發(fā)展提供參考依據(jù)，若在審計中發(fā)現(xiàn)情節(jié)比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違法行為將依法對其進(jìn)行制裁。

（2）審計內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同。根基相關(guān)部門的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要指相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)在其領(lǐng)導(dǎo)部門所進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動（主要包括該部門的財政支出以及財政收入、企業(yè)部門的資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)濟(jì)損益等）的真實(shí)性以及有效性進(jìn)行判斷，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，判斷該領(lǐng)導(dǎo)干部的行為是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，且該干部在任職期間是否存在的現(xiàn)象，最后綜合評價該領(lǐng)導(dǎo)干部對企業(yè)的實(shí)際影響。財務(wù)審計則是將審計側(cè)重點(diǎn)放在各單位的財務(wù)支出以及財務(wù)收入上，在內(nèi)容上更加廣泛，且責(zé)任的承擔(dān)由整個審計對象部門來承擔(dān)，即使明確到部門人員也有主次之分，從這方面來看與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計區(qū)別較大。

（3）審計方法不同。財務(wù)審計過程中的審計方法主要有兩種，一種是對各種書面材料的審查，主要包括審計對象部門過去一段時間的各種會計財務(wù)憑證以及工作過程中的各項(xiàng)報告記錄。書面資料的審計方法多種多樣，主要包括核對法、審閱法、分析法、比較法、抽查法等，驗(yàn)證書面資料的真實(shí)性，并通過對這些資料的審計了解相關(guān)部門在過去一段時間內(nèi)的經(jīng)營狀況。另一種是對過去一段時間審計對象的實(shí)際工作進(jìn)行審計。實(shí)際審計過程中通常將兩種審計方法相結(jié)合，從而真實(shí)有效的反映審計對象的工作狀況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則是在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，對相關(guān)責(zé)任人的重大決策及主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審計與核實(shí)，體現(xiàn)廉政、有效、可靠的工作方式。

三、審計項(xiàng)目互動，資源共享

財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任在存在一定的異同，實(shí)際審計過程中都具自己獨(dú)特的優(yōu)勢，因此在實(shí)際運(yùn)用過程中可以將二者結(jié)合，在審計過程中實(shí)現(xiàn)互動，共享審計資源。在審計過程中充分利用現(xiàn)有的審計資料，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)審計重點(diǎn)內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域，在財務(wù)審計過程中可以對項(xiàng)目中的重要責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，實(shí)現(xiàn)資源有效共享，通過對財務(wù)的一次審計能夠得到多項(xiàng)成果。另外還可通過將任期績效評價工作與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作結(jié)合起來，起到良有效的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

四、結(jié)束語

財務(wù)審計以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是我國經(jīng)濟(jì)審計中的兩種重要形式，對企業(yè)的發(fā)展以及市場經(jīng)濟(jì)秩序的建立有重要意義。實(shí)際審計過程中必須明確二者之間的區(qū)別與聯(lián)系，合理有效的利用兩種審計方法的作用，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：