序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；收益

一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及影響風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，由于會(huì)受到各種不確定性因素或突發(fā)事件的影響，使得企業(yè)通過稅收籌劃得到的實(shí)際收益無法達(dá)到預(yù)期的期望值。這種風(fēng)險(xiǎn)具體可分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素

1.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（1）企業(yè)自身經(jīng)營活動(dòng)的多變性會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)會(huì)隨著大環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的改變，稅收籌劃方案從確定到實(shí)施需要一定的時(shí)間，如果這一期間正好發(fā)生一系列因素的變動(dòng)，勢(shì)必會(huì)影響著稅收籌劃方案的實(shí)施，因此企業(yè)必須時(shí)刻提高警惕應(yīng)對(duì)由此可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。這里所說的經(jīng)營環(huán)境變化包括來自企業(yè)外部和內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化。其中，外部環(huán)境的變化包括戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害、國民經(jīng)濟(jì)衰退等，這些變化都是企業(yè)無法預(yù)見或難以預(yù)料的。內(nèi)部環(huán)境的變化有企業(yè)因經(jīng)營不善，資金鏈斷裂等導(dǎo)致面臨破產(chǎn)清算、失去銷售市場(chǎng)等。這些變化可能使企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營受到影響，最終導(dǎo)致籌劃成本得不償失，整個(gè)籌劃方案的失敗。

2.稅收政策運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（1）稅收政策的變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。國家的稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性，它要跟隨一定時(shí)期國家的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)籌劃項(xiàng)目從期初的選擇到最終達(dá)到目的都需要一段時(shí)間，這期間，如果恰逢稅收政策發(fā)生變化，就有可能使最初設(shè)定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導(dǎo)致稅收籌劃無法達(dá)到預(yù)期收益。

（2）利用稅收政策操作不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。我國的稅收法律法規(guī)在內(nèi)容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動(dòng)時(shí)帶來了一定的操作風(fēng)險(xiǎn)，如果稍有理解偏差或?qū)Ψㄒ?guī)理解不透徹便會(huì)引發(fā)操作失誤，有時(shí)候往往籌劃人自認(rèn)為采取的行為符合國家的政策精神，但實(shí)際則不然，這便可能導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

二、稅收籌劃的收益及熱

（一）稅收籌劃收益的概念

稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業(yè)知識(shí)、綜合運(yùn)用國家的稅收政策開展稅收籌劃，給企業(yè)帶來的未來預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

（二）稅收籌劃收益的內(nèi)容

稅收籌劃的收益主要包括節(jié)稅金額、避免行政處罰、建立企業(yè)的良好信譽(yù)、現(xiàn)金流入收益、企業(yè)整體管理水平和核算水平的提高而使企業(yè)增加的收益等幾方面的內(nèi)容。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系

（一）計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)與收益的公式

根據(jù)諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者威廉.夏普教授的資本資產(chǎn)定價(jià)模型，經(jīng)濟(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR= RF+bV（式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；RR為風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；b為風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)；V為籌劃標(biāo)準(zhǔn)離差率。）

（二）確定公式中收益率的方法

1.無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率的確定方法

在稅收籌劃過程中，無風(fēng)險(xiǎn)收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：

（1）根據(jù)國債利率或同期銀行存款利率確定。企業(yè)開展稅收籌劃需要一定的的成本費(fèi)用支出，我們可以把這筆支出看成一項(xiàng)投資。針對(duì)這些支出，企業(yè)還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買理財(cái)產(chǎn)品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購買國債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來的收益可以認(rèn)定為無風(fēng)險(xiǎn)收益。當(dāng)企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)，如果所帶來的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來的收益，則由此推定企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是不存在風(fēng)險(xiǎn)的，即可以把國債的利率或同期銀行存款利率定為無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率。

（2）比較把籌劃方案的預(yù)期收益與實(shí)際收益，當(dāng)兩者相等時(shí)的收益率可確定為無風(fēng)險(xiǎn)收益率。

（3）借助無風(fēng)險(xiǎn)收益率的行業(yè)平均值來確定。同行業(yè)的企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)可能會(huì)計(jì)算出本企業(yè)的無風(fēng)險(xiǎn)收益值，將這些數(shù)值加權(quán)求平均值，便可得出稅收籌劃無風(fēng)險(xiǎn)收益率的行業(yè)平均值。

2.風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率的確定方法

在實(shí)際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因此，如何確定風(fēng)險(xiǎn)收益率顯得尤為重要。要想使計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)收益率盡量準(zhǔn)確，關(guān)鍵是怎樣確定風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)。筆者認(rèn)為可采取以下幾種方法：

（1）專家職業(yè)判斷或經(jīng)驗(yàn)值法。企業(yè)稅收籌劃人員（或稅收籌劃人員）會(huì)同有關(guān)資深稅務(wù)專家經(jīng)過多次研討與協(xié)商，憑借他們多年積累的工作經(jīng)驗(yàn)，加上職業(yè)判斷，進(jìn)行定性評(píng)議，定量分析，最終獲得收益系數(shù)。

（2）可以通過bi=（St-Sf）/ Vi 其中：St為目標(biāo)籌劃收益率；Sf為無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；V為籌劃標(biāo)準(zhǔn)離差率。

（3）用高低點(diǎn)法、散布圖法、回歸直線法，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)b。

四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但要從根本上消除這種風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的，我們只能樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確的評(píng)估、防范及控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（一）經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，力求使整體效益最大。可以通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的警惕性，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環(huán)節(jié)的失敗而造成企業(yè)整體利益的減少，從而導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃活動(dòng)的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標(biāo)，在開展任何籌劃活動(dòng)時(shí)必須緊緊圍繞這一總目標(biāo)進(jìn)行綜合分析，還要融合企業(yè)的戰(zhàn)略總方針，不能僅局限于個(gè)別稅種的某一環(huán)節(jié)，忽視全局，也不能僅著眼于開源節(jié)流。

3.貫徹成本效益原則，確保開展稅收籌劃產(chǎn)生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關(guān)系，保證所花費(fèi)的代價(jià)不能由此而產(chǎn)生的收益，力求實(shí)現(xiàn)收益最大化和成本最小化。任何企業(yè)開展稅收籌劃期望獲得稅收收益時(shí)，必然要事先為該籌劃方案的實(shí)施付出一定的成本費(fèi)用，也會(huì)存在因?yàn)檫x擇某一N籌劃方案而放棄其他方案產(chǎn)生一定的機(jī)會(huì)成本。因此，稅收籌劃活動(dòng)既要考慮其產(chǎn)生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。

（二）稅收政策運(yùn)用過程中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

1.明確劃清違法與合法的界限，確保開展的各種籌劃活動(dòng)必須依法進(jìn)行，使企業(yè)的稅收籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導(dǎo)向，不能因?yàn)槊つ孔非笫找孀畲蠡S意觸犯稅法的底線。

2.密切關(guān)注稅收政策的調(diào)整及經(jīng)營環(huán)境的變化，及時(shí)、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)新的、變動(dòng)的稅收政策，深刻領(lǐng)悟其內(nèi)涵，把握瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，具體問題具體分析，在開展稅收籌劃時(shí)可以做到靈活選擇實(shí)施方案。

3.力求搞好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，隨時(shí)了解當(dāng)?shù)氐亩愂照呒皩?shí)施細(xì)則，及時(shí)獲取有用的信息，避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4.聘請(qǐng)資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動(dòng)，提高稅收籌劃的權(quán)威性、可靠性，規(guī)避人為操作不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于那些復(fù)雜的、綜合性與專業(yè)性比較強(qiáng)的、與企業(yè)生死存亡關(guān)系較大的稅收籌劃項(xiàng)目，最好還是聘請(qǐng)有一定資質(zhì)的稅收籌劃專家，制定詳細(xì)、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

五、結(jié)論

篇(2)

［關(guān)鍵詞］稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

稅收籌劃是一項(xiàng)高級(jí)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，如同其他的財(cái)務(wù)決策一樣，其在制定和實(shí)施的過程中會(huì)受到各種主觀和客觀的不確定性因素的影響，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，充分認(rèn)識(shí)到引起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因，進(jìn)一步意識(shí)到并重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營乃至長(zhǎng)期發(fā)展非常重要。

一、稅收籌劃及稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃就是納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，通過對(duì)投資決策、經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)核算方法的合理選擇，選擇最優(yōu)的納稅方案，達(dá)到低稅負(fù)或滯延納稅時(shí)間的目的，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。稅收籌劃是一項(xiàng)高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程中不可避免地存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃如同其他的財(cái)務(wù)決策一樣，其在制定和實(shí)施的過程中可能會(huì)受到各種主觀和客觀不確定性因素的影響，導(dǎo)致其實(shí)施效果未達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，甚至可能由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，還需要為其偷稅行為承擔(dān)額外懲罰。這種實(shí)施結(jié)果與預(yù)期不一致情況出現(xiàn)的可能性即所謂的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也可以說是因稅收籌劃的失敗而導(dǎo)致的不良后果。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

1.納稅人進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)的短視性

由于企業(yè)目標(biāo)的短視性，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)容易鎖定稅收優(yōu)惠的有效期，而為了在優(yōu)惠期內(nèi)獲得稅收減讓或退免，企業(yè)往往會(huì)超出自身承受范圍來進(jìn)行這一類行為。而這些過度行為造成了企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃的混亂，導(dǎo)致企業(yè)正常業(yè)務(wù)難以協(xié)調(diào)和平衡，這樣不但不能達(dá)到節(jié)稅的目的，反而還可能葬送的企業(yè)的大好前程。例如：上海輪胎橡膠股份有限公司就是因?yàn)闉榱顺浞窒硎堋爸型夂腺Y企業(yè)增值稅退稅政策”而選擇把大量的輪胎銷售給自己的子公司，最終因?yàn)榻K端銷售無法得到真正的實(shí)現(xiàn)而導(dǎo)致企業(yè)瀕于破產(chǎn)。

2.進(jìn)行稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)

即納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度。這是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部約束條件。納稅人能夠擬出什么樣的稅收籌劃方案，選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實(shí)施稅收籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷、對(duì)稅收籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等。

從我國目前納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)來看，納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度并不高，構(gòu)成了納稅人稅收籌劃成功的內(nèi)部約束條件。受到業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的約束，納稅人即使有迫切的稅收籌劃愿望也難以落實(shí)為具體的籌劃行為，或雖然落實(shí)為具體的籌劃行為，卻難以達(dá)到預(yù)期的效果。

3.政府政策的不斷變化

這是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部約束條件。這也是納稅人最容易忽視的內(nèi)容，因?yàn)榧{稅人往往更關(guān)心內(nèi)部的涉稅行為，稅收籌劃就其本質(zhì)而言是合理合法的，符合法律的精神，但是由于稅法的變動(dòng)性，導(dǎo)致稅收籌劃成功與否具有很大的不確定性，從而決定了稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)的存在。

稅法一旦調(diào)整，稅收籌劃的依據(jù)可能消失或改變，籌劃的結(jié)果就完全可能與當(dāng)初進(jìn)行籌劃的預(yù)期相反。如果稅收政策或者成立條件發(fā)生變化, 就有可能使得原稅收籌劃方案, 由合法變成不合法, 或由合理變成不合理, 從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的成本高于收益的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于稅收籌劃而言，尤其是那些長(zhǎng)期性的稅收籌劃，必然會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。

三、重視和規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

納稅人稅收籌劃的目的是能獲得節(jié)稅收益，但是在獲得稅收籌劃收益激勵(lì)的同時(shí)，所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)卻沒有得到人們的足夠重視。正視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，可從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

稅收籌劃并不是萬能藥方，對(duì)于某些財(cái)務(wù)方面存在嚴(yán)重缺陷的企業(yè)，稅收籌劃的預(yù)期效果是要大打折扣的，于是也會(huì)產(chǎn)生稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于企業(yè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益出發(fā)，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的一個(gè)方面，在進(jìn)行稅收籌劃是一定要強(qiáng)調(diào)以較為完善的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范其會(huì)計(jì)核算，靈活設(shè)置科目，做到賬目清楚無誤、稅款計(jì)算申報(bào)無誤、納稅及時(shí)足額。這樣才能站在財(cái)務(wù)管理的高度，從全盤出發(fā)來進(jìn)行稅收籌劃，從而達(dá)到多方兼顧，整體效益最大化的目標(biāo)，以此排除企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的短視性及片面性。

2.提高企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)高度

企業(yè)應(yīng)樹立稅收籌劃意識(shí), 用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。要做到這一點(diǎn), 尤其需要企業(yè)的高管人員正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。企業(yè)各類人員也應(yīng)各司其職, 整體安排企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投融資等事項(xiàng),設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅方案, 積極主動(dòng)地開展全方位、多層次的稅收籌劃。 企業(yè)開展稅收籌劃要遵循合法、成本收益及綜合利益最大化等原則, 這是企業(yè)進(jìn)行稅籌劃成功的基本前提。同時(shí), 要注意防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn), 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制, 以有效地遏制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。總之，稅收籌劃必須圍繞經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。

提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。確立法制觀念，認(rèn)真選擇，避免籌劃手段選擇上的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的規(guī)則決定了依法籌劃是稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收法規(guī)是進(jìn)行籌劃工作的前提，一項(xiàng)違法的稅務(wù)籌劃，無論其成果如何顯著，注定是要失敗的。這就要求企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠信納稅，辦理稅務(wù)登記，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，完整、真實(shí)和及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，準(zhǔn)確計(jì)算稅金、按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3.加強(qiáng)稅收籌劃的專業(yè)性

稅收籌劃的理想狀態(tài)應(yīng)該是這樣的：針對(duì)每一個(gè)企業(yè)的具體情況，比如根據(jù)其規(guī)模、運(yùn)行情況和相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，合理規(guī)劃出最適合該企業(yè)的納稅方案。最重要的是，這種籌劃應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的，應(yīng)該隨著國家宏觀環(huán)境的變化，隨著政府出臺(tái)的相關(guān)政策的變化以及企業(yè)自身的發(fā)展變化，實(shí)時(shí)做出納稅規(guī)劃的調(diào)整。而只有這種動(dòng)態(tài)的稅收籌劃，才能符合中央提出的建設(shè)和諧社會(huì)的宗旨，才是最合理的一種方法。結(jié)合國外實(shí)踐，企業(yè)一般都在內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)研究機(jī)構(gòu)，或通過專門的機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢和稅收籌劃。這種經(jīng)驗(yàn)在國內(nèi)值得借鑒，是可以大力發(fā)展的一種模式。

提高稅收籌劃人員素質(zhì)。稅收政策是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化的，因此進(jìn)行稅務(wù)籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。這也要求不斷增強(qiáng)籌劃人員素質(zhì)，使他們對(duì)稅收政策有很好的了解，同時(shí)也可避免籌劃具體執(zhí)行上的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求籌劃的決策者和執(zhí)行者必須夠“專心”，一方面要提高籌劃工作的專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)使用或聘用專業(yè)化的籌劃團(tuán)隊(duì)，優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮；另一方面要給予籌劃隊(duì)伍足夠的信任，盡量減少對(duì)籌劃具體操作的人為干擾，使籌劃人員能專心開展工作，從而將籌劃執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通

由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致。能否得到當(dāng)?shù)刂饔^稅務(wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能都順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段之一。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。進(jìn)一步加強(qiáng)征納雙方的交流與合作，還有利于整個(gè)稅收籌劃的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張中秀：《納稅籌劃寶典》 機(jī)械工業(yè)出版社.，2002

[2]何鳴昊：《稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其控制》企業(yè)理財(cái)，2007

[3]侯婉霞：《淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制》知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2008

[4]郭英武：《合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃.提高財(cái)務(wù)管理效益》經(jīng)濟(jì)理論研究，2008，(3)

[5]韓曉翠：《稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用》財(cái)會(huì)通訊，007，(12)

[6]馬 慧：《稅務(wù)籌劃淺談》中國管理信息化，2007，(01)

[4]胡子昂：《如何提高企業(yè)稅收籌劃的有效性》商業(yè)時(shí)代，2008，(06)

篇(3)

    建立合法的稅收籌劃觀念,以合法的稅收籌劃方式,合理安排經(jīng)營活動(dòng)。只有合法性,才是稅收籌劃經(jīng)得起檢查、考驗(yàn)并最終取得成功的關(guān)鍵。

    二、準(zhǔn)確把握

    全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例,深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神,使稅收籌劃活動(dòng)遵循立法精神,才能避免避稅之嫌。

    既然稅收籌劃方案主要來自不同的投資、經(jīng)營、籌資方式下的稅收規(guī)定的比較,因此,對(duì)與投資、經(jīng)營、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例的全面了解,就成為稅收籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同的納稅方案,并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而做出對(duì)納稅人最有利的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測(cè)多種納稅方案,稅收籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行。

    三、關(guān)注稅法變動(dòng)

    成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢(shì)、國家規(guī)定的非稅收的獎(jiǎng)勵(lì)等非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的影響,綜合衡量稅收籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國稅制建設(shè)還不很完善,稅收政策變化較快,納稅人必須通曉稅法,在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí),應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)檎甙l(fā)生變化后往往有溯及力,原來是稅收籌劃,政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅。因此,要能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)稅法變動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。

    四、保持賬證完整

    稅收籌劃是否合法,首先必須通過納稅檢查,而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄,如果企業(yè)不能依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證或記錄不健全,稅收籌劃的結(jié)果可能無效或打折扣。

篇(4)

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)分析

稅收籌劃是指在合法的條件下，通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地減輕稅負(fù)的行為。稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)納稅職能，是稅法賦予納稅人的權(quán)利所致，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益的內(nèi)在要求。稅收籌劃的目的在于實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最低化。其手段以具體的法律條款為依據(jù)，并在稅法規(guī)范和允許的范圍內(nèi)實(shí)施與運(yùn)用。因此，納稅人如果能精通稅法、知道自己該繳什么稅，不該繳什么稅成為精明的納稅人，將給企業(yè)帶來很好的收益。選擇最輕的納稅行為是納稅人的基本權(quán)利。房地產(chǎn)企業(yè)也同樣有權(quán)利選擇最輕的納稅行為。

1 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)定義

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因?yàn)闆]有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準(zhǔn)確和及時(shí)的繳納稅款，從而引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查、調(diào)整、處罰等等。最后導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的損失。

稅收籌劃給房地產(chǎn)企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，必然也會(huì)帶來非常大的風(fēng)險(xiǎn)。惡性避稅在美國呈現(xiàn)蔓延之勢(shì)，使得政府損失稅收達(dá)100多億美元。購買避稅方案的公司因此也受到牽連一補(bǔ)繳稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司進(jìn)行行政處罰使得公司社會(huì)聲譽(yù)降低。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，房地產(chǎn)企業(yè)的交易行為越來越復(fù)雜，另外，稅收政策的變化也越來越多，稅收征管的力度越來越大，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)正在逐步升級(jí)。稅收籌劃不僅僅是技術(shù)問題，而是帶有很強(qiáng)政策性的工作。如果操作不對(duì)的話，不但不能達(dá)到目的，反而要遭受處罰和制裁，會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)造成很大的損失。所以不論是中介機(jī)構(gòu)還是納稅人自己進(jìn)行稅收籌劃，不僅要考慮到稅收籌劃帶來的收益，更要清醒看到稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)來源

2.1 政策選擇和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)納稅人對(duì)于政策的選擇正確是否正確存在著不確定性。這種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)政策精神的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致的。也就是說，房地產(chǎn)企業(yè)單方面認(rèn)為自己所采取的納稅行為是符合國家的政策的，但是實(shí)際上并不符合國家的政策。政策變化性風(fēng)險(xiǎn)是指稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化做出相應(yīng)的變化。這也給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是指房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用不到位或在稅收籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠，稅收籌劃中顧此失彼，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

2.3 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不是一成不變的，經(jīng)營活動(dòng)的變化要求稅收籌劃方案隨之發(fā)生改變。這樣已經(jīng)計(jì)劃好的稅收籌劃可能已經(jīng)不適合。所以經(jīng)營活動(dòng)的變化很可能影響稅收籌劃方案的實(shí)施。

2.4 執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅收的執(zhí)法情況有很大的相關(guān)性。稅收?qǐng)?zhí)法力度大，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就較大。

2.5 收益小于成本風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的目的是獲得利益，如果稅收籌劃收益小于成本，房地產(chǎn)企業(yè)就達(dá)不到稅收籌劃的目的。

2.6 遵從風(fēng)險(xiǎn)。遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的經(jīng)營行為沒有隨著稅收政策的變動(dòng)而發(fā)生相應(yīng)的變化，最終導(dǎo)致企業(yè)未來利益受到損失。總之，遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)沒能掌握最新的稅收政策，并且未能根據(jù)最新的稅收政策調(diào)整自己的納稅行為所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要原因是企業(yè)缺乏外部組織機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)納稅行為的審查。遵從風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)中最大的一種風(fēng)險(xiǎn)。

2.7 核算風(fēng)險(xiǎn)。核算風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因?yàn)闆]有準(zhǔn)確核算稅金，最終導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。例如:企業(yè)沒能正確核算會(huì)計(jì)規(guī)定和稅收政策的差異、企業(yè)缺乏內(nèi)部控制措施等等，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供了不真實(shí)的納稅數(shù)據(jù)和信息。

2.8 員工風(fēng)險(xiǎn)。員工風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因?yàn)槿说脑蚨鴮?dǎo)致未來利益損失的不確定因素。例如:稅務(wù)管理崗位員工頻繁變動(dòng);員工豐富經(jīng)驗(yàn)未能被書面留存;員工缺乏責(zé)任心，導(dǎo)致企業(yè)未按規(guī)定及時(shí)申報(bào)納稅。員工風(fēng)險(xiǎn)是所有納稅風(fēng)險(xiǎn)的根本風(fēng)險(xiǎn)，它是最難控制和管理的。

2.9 信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指外界因企業(yè)稅務(wù)違規(guī)行為而對(duì)企業(yè)信譽(yù)的懷疑并導(dǎo)致其未來收益損失的不確定因素。例如:企業(yè)因欠稅問題被稅務(wù)機(jī)關(guān)公告;企業(yè)因偷稅問題被媒體報(bào)道，使得合作伙伴突然中止談判。對(duì)企業(yè)來講，信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的后果和影響可能是深遠(yuǎn)的、無法計(jì)量的。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

3.1 樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先房地產(chǎn)企業(yè)自身應(yīng)做到建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。完整、真實(shí)和及時(shí)的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅款。

3.2 提高稅收籌劃設(shè)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，有效降低和防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 樹立正確的納稅意識(shí)和稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。把納稅籌劃與偷逃稅區(qū)別開來。

3.4 堅(jiān)持成本效益分析。房地產(chǎn)企業(yè)不論是內(nèi)部設(shè)立專門的部門進(jìn)行稅收籌劃還是聘請(qǐng)外部專家專門從事稅務(wù)籌劃工作，都要耗費(fèi)一定的人力、物力、財(cái)力。只有當(dāng)稅收籌劃方案的收益大于支出時(shí)，該籌劃才是成功的。

3.5 關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變形、復(fù)雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟(jì)情況的變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟啤Ｆ髽I(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后作出正確決策。

3.6 力求整體效益最大化。籌劃時(shí)，不能僅僅緊盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果。優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小，而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

3.7 加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系合作。稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)具有專業(yè)性和復(fù)雜性、時(shí)效性等特性，有時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)僅憑自己的力量很難設(shè)計(jì)出具體方案。尋找一個(gè)專注于稅收政策研究和咨詢的中介機(jī)構(gòu)就會(huì)顯得非常重要。

3.8 及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)。由于稅收政策有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)。所以房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部的確認(rèn)。在這樣的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)一致。

4 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制步驟

4.1 建立風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。建立風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境包括建立風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)，主要取決于企業(yè)管理層的納稅文化和要求。如果企業(yè)管理層更傾向于避稅的話，可以肯定地說，該企業(yè)的整體納稅風(fēng)險(xiǎn)是很大的。企業(yè)管理層在建立書面納稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)時(shí)，應(yīng)明確以下幾點(diǎn):一是企業(yè)應(yīng)遵守國家稅收政策規(guī)定，照章納稅。二是企業(yè)應(yīng)積極爭(zhēng)取與企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠三是企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)必須設(shè)置稅務(wù)部門及其各級(jí)負(fù)責(zé)人。

4.2 評(píng)估納稅風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估納稅風(fēng)險(xiǎn)就是對(duì)企業(yè)具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和明確責(zé)任人，是企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。需要考慮以下幾步：一是理清企業(yè)有哪些具體經(jīng)營行為；二是分析具體經(jīng)營行為的涉稅問題；三是分析涉稅問題的納稅風(fēng)險(xiǎn)；四是設(shè)置和納稅風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的工作崗位及責(zé)任人。

篇(5)

［關(guān)鍵詞］稅收籌劃；節(jié)約稅款；最大；稅收利益

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）36-0136-01

1 對(duì)企業(yè)稅收籌劃的理性認(rèn)識(shí)

稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排,盡可能地節(jié)約稅款,以獲得最大的稅收利益。企業(yè)開展稅收籌劃,只有在符合稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,不能采取非法手段減少或消除納稅義務(wù)。其基本特征為：合法性、籌劃性、目的性、綜合性。

2 煤炭企業(yè)稅收籌劃的基本途徑

2.1 直接利用稅收優(yōu)惠政策

(1)企業(yè)所得稅。對(duì)于煤炭企業(yè)來說,企業(yè)所得稅是涉稅金額最大,涉稅范圍最廣的稅種。每年年終決算時(shí),煤炭企業(yè)都會(huì)集中力量進(jìn)行全方面的企業(yè)所得稅匯算清繳。

第一,研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠。為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。煤炭企業(yè)每年都會(huì)制訂科技項(xiàng)目計(jì)劃,下?lián)艿礁鞯V處。

第二,殘疾職工工資的l00%加計(jì)扣除。各礦處成立一個(gè)專門機(jī)構(gòu)安置本礦所有的殘疾人,就可以套用稅收優(yōu)惠政策加計(jì)扣除。

第三,綜合利用資源減按90％計(jì)入收入總額。綜合利用資源,是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入。鮑店煤礦和興隆莊煤礦都有相關(guān)的業(yè)務(wù)。

第四,稅額抵免優(yōu)惠。企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。各礦處機(jī)電科根據(jù)專用設(shè)備臺(tái)賬逐一篩選符合優(yōu)惠條件的專用設(shè)備,年底申報(bào)納稅調(diào)整。

(2)增值稅。以煤矸石、煤泥為燃料生產(chǎn)的電力和熱力自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50％的政策。煤炭企業(yè)下屬的子公司華聚能源股份有限公司就是利用煤泥生產(chǎn)電力和熱力,享受稅收優(yōu)惠政策。

(3)房產(chǎn)稅。①老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)。專門為老年人提供休閑、娛樂場(chǎng)所的地方,免房產(chǎn)稅。②從2001年1月1日起,對(duì)按照政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房,包括企業(yè)向職工出租的單位自有住房,例如，向職工公寓收取的租金,暫免房產(chǎn)稅。

(4)城鎮(zhèn)土地使用稅。①煤炭企業(yè)設(shè)立的醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與公司其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。②對(duì)煤炭企業(yè)的矸石山、排土場(chǎng)用地,防排水溝用地,礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地,炸藥庫庫房外安全區(qū)用地,向社會(huì)開放的公園及公共綠化帶用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。③對(duì)煤炭企業(yè)的塌陷地、荒山,在利用之前,暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅。④對(duì)煤炭企業(yè)的報(bào)廢礦井占地,經(jīng)煤炭企業(yè)申請(qǐng),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核,可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.2 納稅期的遞延

利用延期納稅籌劃,是指在合法、合理的情況下,使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。延期繳納本期稅收并不能減少納稅絕對(duì)總額,但相當(dāng)于得到一筆無息貸款,可以增加本期的現(xiàn)金流量,有更多的資金擴(kuò)大流動(dòng)資本,用于資本投資。在其他條件相同的情況下,延期納稅的項(xiàng)目越多,本期繳納的稅收就越少,納稅遞延期越長(zhǎng),現(xiàn)金流量也越大,可用于擴(kuò)大流動(dòng)資本和進(jìn)行投資資金也越多,因而相對(duì)節(jié)減的稅收也越多。

應(yīng)稅務(wù)局要求,每月在《山東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)》自行申報(bào)納稅,申報(bào)系統(tǒng)中已經(jīng)明確指明各稅種的申報(bào)截止時(shí)間。可以選擇所有的稅種作為遞延項(xiàng)目,在每一個(gè)稅種的最后一天申報(bào)納稅,這樣可以大大減少現(xiàn)金流量,合理節(jié)稅。

2.3 利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法

一是,利用商品交易進(jìn)行籌劃。即關(guān)聯(lián)企業(yè)間商品交易采取壓低定價(jià)或抬高定價(jià)的策略,轉(zhuǎn)移收入或利潤,以實(shí)現(xiàn)從整體上減輕稅收負(fù)擔(dān)。二是,利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)進(jìn)行籌劃。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)時(shí),通過高作價(jià)或低作價(jià)甚至不作價(jià)的方式收取勞務(wù)費(fèi)用,從而使關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的利潤根據(jù)需要進(jìn)行轉(zhuǎn)移,達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。三是,利用租賃機(jī)器設(shè)備。四是,利用管理費(fèi)用等進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

2.4 利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法

(1)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。存貨計(jì)價(jià)的方法有多種,不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)貨物的期末庫存成本、銷售成本影響不同,繼而影響到當(dāng)期應(yīng)稅所得額的大小。如在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下,采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會(huì)降低。從稅務(wù)籌劃的角度,在企業(yè)處于不同的盈虧狀態(tài)下,可以根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇最有利于稅務(wù)籌劃的存貨計(jì)價(jià)辦法,對(duì)發(fā)出存貨的成本進(jìn)行籌劃。

(2)固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃。采用直線法計(jì)提折舊,在折舊期間折舊費(fèi)用均衡地在企業(yè)收益中扣除,企業(yè)所得稅的繳納同樣比較均衡。采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)提折舊,在折舊期間折舊費(fèi)用會(huì)隨著時(shí)間的推移而逐年減少,企業(yè)所得稅會(huì)隨著時(shí)間的推移而逐年上升。從稅務(wù)籌劃的角度出發(fā),為獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值,應(yīng)盡量采用加速折舊法。同時(shí)需要注意的是,稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊規(guī)定了最低的折舊年限,稅務(wù)籌劃不能突破關(guān)于折舊年限的最低要求。

2.5 子公司和分公司的稅收權(quán)衡

子公司具有法人資格,依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任；分公司不具有法人資格,其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),使其不具有法人資格,且不實(shí)行獨(dú)立核算,則可由總公司匯總納稅。這樣可以實(shí)現(xiàn)總公司調(diào)節(jié)盈虧,合理進(jìn)行稅收籌劃。

當(dāng)總公司贏利,分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí),應(yīng)當(dāng)選擇總分公司模式。根據(jù)稅法規(guī)定,分公司是非獨(dú)立納稅人,其虧損可以由總公司的利潤彌補(bǔ),緩解稅收壓力。當(dāng)總公司虧損,分支機(jī)構(gòu)可能贏利時(shí),應(yīng)當(dāng)選擇母子公司模式。子公司不需要承擔(dān)母公司的虧損,可以自我積累資金求得發(fā)展,不會(huì)增加總公司稅收負(fù)擔(dān)。

3 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

一是加強(qiáng)培訓(xùn)各礦處稅務(wù)專管員稅法知識(shí),熟悉法律法規(guī)、稅收、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等各方面專業(yè)知識(shí)。稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相結(jié)合,正確處理會(huì)計(jì)賬務(wù)。注意處理日常業(yè)務(wù)索取發(fā)票時(shí),一定不能出現(xiàn)發(fā)票漏項(xiàng)、發(fā)票缺章、發(fā)票沒有清單、清單格式不正確等一些細(xì)小的錯(cuò)誤。

篇(6)

關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃顧名思義，是企業(yè)在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱“合理避稅”。稅收籌劃是指企業(yè)在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)前進(jìn)行合理規(guī)劃，選擇合適的方案以達(dá)到“稅收利益最大化”的一種企業(yè)理財(cái)行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最輕，還要兼顧稅后利潤最大化等目標(biāo)，提高企業(yè)整體利潤水平。稅收籌劃有利于農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)提高財(cái)務(wù)規(guī)劃能力，合理降低經(jīng)營中的稅收負(fù)擔(dān)，降低現(xiàn)金支出，優(yōu)化現(xiàn)金流，從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障運(yùn)營安全。

二、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要是由企業(yè)外部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)環(huán)境變化等，導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，從而給企業(yè)帶來一定的損失。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)多來源于企業(yè)外部，企業(yè)難以對(duì)外部因素實(shí)施有效控制，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)稅收規(guī)劃造成的消極影響也很難確定。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下方面。1.稅收法律風(fēng)險(xiǎn)目前，我國還沒有稅收的基本法，稅法中的相關(guān)規(guī)定比較抽象和寬泛，使得地方稅務(wù)部門很難嚴(yán)格參照?qǐng)?zhí)行，只能根據(jù)自身在長(zhǎng)期征稅管理過程中形成的地方稅收征收細(xì)則來實(shí)施管理，這一現(xiàn)象使得地方法規(guī)的效力高于上位法，從而導(dǎo)致稅收中存在一定的混亂。再者，現(xiàn)在的稅收法規(guī)與一些司法解釋過于繁雜，甚至存在矛盾，導(dǎo)致企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)難以做出準(zhǔn)確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個(gè)，形成了有法難依的尷尬局面。2.稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險(xiǎn)稅收自由裁量權(quán)是法律賦予稅務(wù)部門的權(quán)利，稅務(wù)部門在實(shí)際操作執(zhí)行過程中面對(duì)的企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況多種多樣，難以做出統(tǒng)一的裁決，因此在執(zhí)法過程中必須為稅務(wù)部門保留一定的自由裁量權(quán)。自由裁量權(quán)允許稅務(wù)部門在法律法規(guī)授權(quán)的范圍內(nèi)，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況選擇適用條款，提高稅務(wù)行政效率。稅收自由裁量權(quán)在為稅務(wù)部門提供工作便利的同時(shí)也可能帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，這主要是由于稅務(wù)員知識(shí)和素質(zhì)水平不一導(dǎo)致的。其一，稅務(wù)員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權(quán)扭曲正常執(zhí)法行為，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)；其二，稅務(wù)員可能受到自身知識(shí)水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時(shí)做出錯(cuò)誤判斷，使農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務(wù)員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)難以享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；其四，稅務(wù)員也可能受到上級(jí)稅收任務(wù)的影響，在執(zhí)法過程中過于嚴(yán)格，從而影響農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施。此外，也有一些稅務(wù)部門為增加收入，對(duì)不合法的稅收籌劃沒有進(jìn)行事先公示而直接在事后收取罰款，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

三、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

由上文可見，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須積極采取措施進(jìn)行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實(shí)施，達(dá)到稅收籌劃的目標(biāo)和效果。農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)做好以下方面。首先，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹立稅收籌劃觀念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過合法的稅收籌劃活動(dòng)降低企業(yè)運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業(yè)在稅收法規(guī)的約束下，以合法納稅為前提實(shí)施籌劃活動(dòng)，企業(yè)須知，合法納稅是義務(wù)和根本，稅收籌劃是合法的經(jīng)營手段，有利于企業(yè)利潤的增長(zhǎng)。其次，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員需要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃帶來的凈利潤的增長(zhǎng)是有一定限度的，也就是說，稅收籌劃的規(guī)劃空間不是無限擴(kuò)張的，企業(yè)不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過度依賴稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)利潤增長(zhǎng)。企業(yè)必須樹立合法納稅的觀念，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃只是一項(xiàng)可以提高企業(yè)收益的技術(shù)，企業(yè)要在守法的基礎(chǔ)上利用稅收籌劃技術(shù)獲取更高的利潤。此外，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員還要建立系統(tǒng)的籌劃觀念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要公司各個(gè)部門的協(xié)調(diào)與配合來共同完成。某一部門的疏忽可能導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃安排的失敗，因此，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到最優(yōu)的利潤水平。

四、結(jié)論

隨著農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作成為企業(yè)經(jīng)營管理中重要的一環(huán)，積極了解并防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)十分必要。目前，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃主要包括系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，其中系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收法律風(fēng)險(xiǎn)和稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，而非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，本文提出了針對(duì)性的防范措施，包括樹立企業(yè)稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)、化解稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部籌劃機(jī)制、建立籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。通過合理的預(yù)防與調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]李潔.淺析中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].電子商務(wù),2010,10:43-44.

篇(7)

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收法律；風(fēng)險(xiǎn)控制

自“營改增”在全國地區(qū)全面貫徹以后，我國中小企業(yè)的納稅環(huán)境也發(fā)生了較大的變化，同時(shí)也給稅收籌劃活動(dòng)帶來了較多的操作空間。為了合理降低自身的稅負(fù)，我國很多中小企業(yè)都開始著手進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。事實(shí)上，較多中小企業(yè)確實(shí)通過稅收籌劃活動(dòng)取得了顯著收益。但由于稅收籌劃活動(dòng)涉及的內(nèi)容比較多，導(dǎo)致這項(xiàng)活動(dòng)并沒有在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮作用，甚至還會(huì)帶來一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，就有必要對(duì)我國中小企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)的基本現(xiàn)狀進(jìn)行深入全面的探討與分析，并充分明確稅收籌劃活動(dòng)開展的有效路徑。

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的意義

在我國多數(shù)企業(yè)發(fā)展中，積極開展稅收籌劃活動(dòng)都具有較為突出的戰(zhàn)略意義。第一，這項(xiàng)活動(dòng)的合理開展，可以有效降低企業(yè)的納稅壓力。當(dāng)前我國很多企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，稅收成本比較高。而稅收籌劃活動(dòng)能夠顯著降低企業(yè)所需要繳納的稅金，降低企業(yè)的納稅成本，可以將節(jié)省下來的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。第二，這項(xiàng)活動(dòng)的全面貫徹，也會(huì)不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平。這主要是因?yàn)槎愂栈I劃活動(dòng)本身就具有較強(qiáng)的專業(yè)性與系統(tǒng)性，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求比較高。因此在稅收籌劃活動(dòng)深入開展的過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平也會(huì)得到顯著提升。第三，這項(xiàng)活動(dòng)的科學(xué)進(jìn)行，也能夠避免節(jié)稅引發(fā)的稅法風(fēng)險(xiǎn)。我國部分企業(yè)為了節(jié)省稅收成本，出現(xiàn)了盲目節(jié)稅的情況。雖然降低了稅負(fù)水平，但也帶來了法律風(fēng)險(xiǎn)。但科學(xué)的稅收籌劃活動(dòng)，能夠在法律規(guī)定的范圍內(nèi)合理節(jié)稅，避免出現(xiàn)稅法風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

結(jié)合當(dāng)前我國中小企業(yè)的實(shí)際情況來看，大部分企業(yè)都已經(jīng)開展了稅收籌劃活動(dòng)。雖然這些稅收籌劃活動(dòng)取得了較為顯著的成效，但是仍然存在一定的不足，以下進(jìn)行全面的探討。第一，有部分企業(yè)對(duì)于稅收籌劃活動(dòng)的重視程度不高，并沒有將其納入到戰(zhàn)略體系中。這主要是因?yàn)楹芏嘀行∑髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者自身文化水平并不算太高，同時(shí)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理和財(cái)務(wù)理論體系的認(rèn)知水平也存在不足，最終也就無法正確認(rèn)知稅收籌劃活動(dòng)。第二，稅收籌劃的進(jìn)行必須要充分重視稅法法律的調(diào)整。但是當(dāng)前我國很多中小企業(yè)對(duì)于稅法調(diào)整的認(rèn)知存在一定的滯后性，無法依托于稅法優(yōu)惠和法律限制等內(nèi)容，針對(duì)性開展稅收籌劃活動(dòng)，也就很難取得較好的成效。第三，很多中小企業(yè)都認(rèn)為稅收籌劃活動(dòng)是財(cái)務(wù)部門的工作，使得其他部門在稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行過程中，參與度顯著不足。這種情況也導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)無法得到其他部門支持和通力合作。而單靠財(cái)務(wù)部門也很難推動(dòng)稅收籌劃活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部的全面貫徹，必須要在后續(xù)時(shí)間里進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整。第四，我國中小企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，也面臨較為突出的風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，稅收籌劃活動(dòng)在進(jìn)行過程中，本身就存在較多的風(fēng)險(xiǎn)。如果沒有針對(duì)性控制風(fēng)險(xiǎn)，那么就很容易導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。而結(jié)合我國中小企業(yè)在這方面的實(shí)際情況來看，大部分企業(yè)都沒有構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的完備控制體系，很難防范各類風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。一旦這些風(fēng)險(xiǎn)全面爆發(fā)，就會(huì)給企業(yè)帶來非常顯著的負(fù)面影響。第五，我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平還比較有限，很難滿足稅收籌劃的人才要求。這主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身規(guī)模比較小，同時(shí)在人才培養(yǎng)方面也不重視，甚至還有部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還由家族成員擔(dān)任。在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員就很難推動(dòng)稅收籌劃活動(dòng)的全面開展。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃的開展路徑

為了更好明確中小企業(yè)稅收籌劃的開展措施，這里也以A企業(yè)為例，全面探索了稅收籌劃在A企業(yè)的開展路徑。第一，稅收籌劃準(zhǔn)備工作。A企業(yè)在開展稅收籌劃工作之前，先搜集了現(xiàn)行稅法法律內(nèi)容，同時(shí)也組建了專項(xiàng)稅收籌劃的隊(duì)伍。在此過程中，A企業(yè)也將稅收籌劃納入到戰(zhàn)略體系中，給稅收籌劃活動(dòng)的全面貫徹提供了較好的支撐。第二，稅負(fù)分析。A企業(yè)稅收籌劃人員結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等各類資料，對(duì)于企業(yè)近五年的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)與分析，同時(shí)還要搜集同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)稅負(fù)情況。在這個(gè)過程中，稅收籌劃人員發(fā)現(xiàn)在“營改增”以后，企業(yè)稅負(fù)水平出現(xiàn)明顯上升。這也說明了企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)存在顯著不足，沒有取得預(yù)期效果。第三，制定稅收籌劃方案。在明確A企業(yè)稅負(fù)水平的基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員就可以結(jié)合我國現(xiàn)行的稅法法律，以及稅收籌劃的相關(guān)理論，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的稅收籌劃方案。在具體制定的稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，A企業(yè)的籌劃人員也比較重視自身開展的各類涉稅業(yè)務(wù)，同時(shí)還出具了不同涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃的詳細(xì)方向，最終形成了最優(yōu)化的稅收籌劃方案。第四，稅收籌劃方案的貫徹。在稅收籌劃方案制定完成以后，A企業(yè)就開始在企業(yè)內(nèi)部全面貫徹。在這個(gè)過程中，A企業(yè)相關(guān)人員非常注意方案的細(xì)節(jié)內(nèi)容，充分保證各項(xiàng)細(xì)節(jié)指令可以得到較好的貫徹實(shí)施，提高稅收籌劃方案的最終成效。第五，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制。在稅收籌劃方案執(zhí)行過程中，也會(huì)面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)。因此A企業(yè)還結(jié)合自身稅收籌劃方案的實(shí)際情況，制定了相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。與此同時(shí)，A企業(yè)還記錄了每次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的經(jīng)驗(yàn)，使得稅收籌劃方案變得更加完整。第六，稅收籌劃的評(píng)價(jià)。在稅收籌劃方案完成以后，A企業(yè)還進(jìn)行了階段性籌劃方案效果的全面評(píng)價(jià)與分析，充分展示稅收籌劃方案的實(shí)施效果。通過評(píng)價(jià)結(jié)果，就可以明確稅收籌劃方案存在的問題，并進(jìn)行積極的改善與調(diào)整。

四、我國中小企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的保障措施

（一）充分重視稅收籌劃活動(dòng)對(duì)于我國各個(gè)中小企業(yè)來說，應(yīng)該能夠在后續(xù)時(shí)間里不斷提高領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，并能夠逐步將其納入到企業(yè)戰(zhàn)略體系中，充分降低稅收籌劃活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部遇到的障礙。這也需要中小企業(yè)應(yīng)該積極召開稅收籌劃的高層會(huì)議，同時(shí)還要在會(huì)議上積極引入同行業(yè)成功企業(yè)的真實(shí)案例，讓各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者直觀感受到稅收籌劃帶來的收益。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該在平時(shí)做好稅收籌劃的內(nèi)部宣傳，并在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中逐步建立稅收籌劃的文化氛圍，給稅收籌劃活動(dòng)的后續(xù)開展提供較為完善的環(huán)境支撐。

（二）掌握稅收法律調(diào)整動(dòng)向我國中小企業(yè)在以后還要積極關(guān)注稅法法律的調(diào)整，同時(shí)還要針對(duì)調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行深入分析。對(duì)于企業(yè)來說，可以關(guān)注本行業(yè)的稅法調(diào)整內(nèi)容，并根據(jù)政府部門制定的稅收優(yōu)惠內(nèi)容，展開全面的稅收籌劃。在這個(gè)過程中需要注意的是，稅收籌劃活動(dòng)本身就具有一定的超前性，因此企業(yè)的稅收籌劃人員也應(yīng)該加強(qiáng)自身對(duì)于本行業(yè)的了解水平，做好行業(yè)稅法調(diào)整的預(yù)測(cè)，同時(shí)還要積極關(guān)注行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境的變化，使得稅收籌劃的內(nèi)容也具有較好的預(yù)測(cè)性與前瞻性，提前感知稅法的調(diào)整方向，使得稅收籌劃方案可以取得更好的效果。

（三）加強(qiáng)各部門的合作交流企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)并不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，同時(shí)也需要其他各個(gè)部門之間進(jìn)行通力合作，才可以取得較好的成效。因此中小企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，也應(yīng)該做好不同部門之間的合作與交流。對(duì)于財(cái)務(wù)部門來說，一定要加強(qiáng)自身跟銷售部門、采購部門等主體的聯(lián)系，同時(shí)還要搜集企業(yè)的實(shí)時(shí)銷售數(shù)據(jù)信息，給稅收籌劃活動(dòng)的開展提供戰(zhàn)略數(shù)據(jù)支撐。除此之外，企業(yè)還可以考慮充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等信息模塊的作用，真正突破稅收籌劃活動(dòng)存在的信息孤島問題，使得各個(gè)部門都可以參與到稅收籌劃活動(dòng)中，充分保證稅收籌劃的效果。

（四）積極控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的過程中，不可避免會(huì)遇到較多的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，不僅無法取得稅收籌劃的預(yù)計(jì)效果，還有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受更大的損失。因此企業(yè)一定要做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制，避免這些風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)。在這個(gè)過程中，中小企業(yè)也應(yīng)該先對(duì)自身開展稅收籌劃活動(dòng)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行全面分析，比如誠信風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)就可以構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的甄別與分析，在風(fēng)險(xiǎn)超過閾值以后，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，避免各類風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。

（五）切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)稅收籌劃活動(dòng)的專業(yè)性是非常強(qiáng)的，因此我國中小企業(yè)也應(yīng)該逐步拉起一支高素質(zhì)稅收籌劃人員隊(duì)伍。一方面，企業(yè)應(yīng)該積極通過外部招聘，補(bǔ)充高素質(zhì)人才。事實(shí)上，在當(dāng)前我國高校不斷貫徹?cái)U(kuò)招戰(zhàn)略的背景下，我國社會(huì)行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境中的高素質(zhì)人才數(shù)量與比例都得到了顯著提升。因此企業(yè)花費(fèi)較低的成本，就可以吸收較多稅收籌劃方面的高素質(zhì)人才。另一方面，企業(yè)還要在平時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的培訓(xùn)活動(dòng)。這也需要企業(yè)組織開展一些稅收籌劃的固定培訓(xùn)教育活動(dòng)，同時(shí)還要在培訓(xùn)中解決稅收籌劃人員平時(shí)參與工作過程中遇到的各類問題，不斷提高他們的綜合素質(zhì)水平。