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工程結算審計重點精品(七篇)

時間:2023-06-18 10:39:22

序論:寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隱藏在內心深處的真相,好投稿為您帶來了七篇工程結算審計重點范文,愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑,助力您的創作。

工程結算審計重點

篇(1)

一項分包工程管理是否到位,效果好壞,很大程度卜取決于分包工程合同管理水平。審計發現,有些分包工程合同管理混亂,既無安排專人負責,又無合同管理臺賬。特別是一些大型分包工程,工程規模大,單位工程多,合同管理若不及時跟上,事過境遷,極易引起糾紛和出現管理漏洞。分包工程合同常見的主要有;某些條款違背與業主的主合同。某項目部我方與某分包單位的防腐保溫工程分包合同,主合同優惠下浮率為工程造價的3.3%,而分包合同為2%,審計予以調整為3.3%。合同工程涵蓋面不夠。如某項目部部分分包合同工程內容與分包結算工程內容不一致,結算工程內容超出分包合同工程內容。分包合同的主要條款不準確。如某項目部安裝工程分包合同規定使用1990年河南省安裝估價表,而結算采用1997年估價表,缺少必要的補充條款。事后補簽合同,有失客觀真實。有些分包工程管理跟不上,只管干活搶進度,不能及時簽定合同,但已經形成了合同事實,某些敏感的經濟條款放到工程干完再談,非常被動,達不到預期的分包目的,經濟上遭受損失,雙方極易引起扯皮和發生經濟糾紛,有的出現工程款超付現象,給造成不應有的損失。

二、工程量核對是分包工程結算審計重點

工程量是組成工程造價的基本要素,工程造價準確程度主要取決于工程量的精度。平地起高樓,關鍵在基礎,分包工

程結算造價計算是否準確,首要的是工程量計算的精度。工程量的審計辦法,根據需要和具備的工作條件,可采用全面審查法,即按圖紙及統一的工程量計算規則,按預、結算編制的程序和項目要求逐項逐條計算、匯總,然后與分包結算的工程量相比較。適用于工程結構比較簡單、規模較大、造價較高的項目,如金屬油罐制安、防腐、保溫工程等。在某項目部設備、管道保溫工程中分包工程結算重復計算工程量,管道保冷用成型瓦塊,結算書又計算制作工程量36立方米,多計造價6萬元。某項目部土建工程分包結算審計中,采用全面審查法,審減加氣砼墻18.6立方米、珍珠巖26.96立方米、天棚砂漿抹砼596.02平方米,審減造價8.28萬元。造粒塔防腐審減玻璃鋼底漆、膩子、貼玻璃布、面漆各99.4平方米,氯磺化底漆、膩子、面漆各303.6平方米,氯磺化中間漆一道9653.3平方米,660花崗巖板砌筑8.5平方米,審減造價14.04萬元。重點抽查法,根據需要選擇單位工程中具有舉足輕重的分部分項工程進行計算,可大大節省審計工作時間。適用于大型復雜、單位價格較低的項目審計,如裝置給排水管道溝槽土方工程,可以重點計算核對DN≥200mm的管道溝槽土方工程量,便可達到工程量復核的目的。

具體采用什么,要視具體情況,該繁的不能怕繁,能夠簡化的才能簡化,要靈活運用。如果各方面條件允許,還是應當盡量選擇全面審查法。在進行工程量前應仔細閱讀分包工程合同,搞清工程范圍和,具備工程施工圖紙、工程技術聯系單、設計變更單、現場簽證單等技術資料,索要分包工程結算工程量計算清單,配套的預算定額及估價表,主材價格表,配套的費用定額;所提供的施工圖紙及技術資料應當是最高版次的。

要把技術聯系單、設計變更單、現場簽證單的客觀真實性作為審計的重點。幾年來的分包結算審計工作實踐,筆者認為,要擠干分包結算中的水分,防止工程造價虛增,確實降低工程成本,各種變更單證、現場技術簽證費用的計算顯得格外重要。尤其是在一些設計深度不夠、規模較大、結構復雜的工程項目施工中,設計變更十分頻繁;現場突發事件的概率大大增加,各種技術經濟簽證不可避免。這樣,勢必增加工程費用支出,提高工程造價。審計中發現部分分包結算設計變更單、現場簽證單審批手續不完備,僅有一人簽字審批,缺少監督約束機制,缺乏客觀真實性。首先,各種變更、簽證的簽字審批手續應當真實完備。其簽字審批程序必須經施工技術員、施工(科)隊長、項目負責人三方簽字齊全并加蓋簽發部門公章。其次,對于較大的變更費用必須有設計部門的變更為依據,同時還要進一步查對施工驗收記錄,實地勘察設計變更的部位,以此判別設計變更的真偽。

三、符合性審計是分包工程結算審計的主要切入點

篇(2)

引言

為了促進建筑工程的項目投資控制系統的優化,我們要進行其建筑工程造價環節的優化,確保其建筑工程造價系統的優化,確保其實際工作的穩定開展,確保其綜介運行效益的提升,以滿足審場經濟的發展需要。

1、建筑工程跟蹤審計的作用

工程造價控制的項目啟動前控制表現在對項目前期可行性研究、設計階段控制、投資決策控制;進行時控制則表現在施工階段投資控制、施工監督控制;竣工后控制則表現在竣工后項目結算控制。覆蓋了項目從決策到竣工的全局,其優越性是使整個項目過程都受到監控,避免在實施過程中出現因缺少監督產生的問題。

在項目中,存在的問題是否涉及建設項目全過程。在建設前期決策階段存在相關手續文件是否未進行審批。在設計階段設計單位存在是否未按設計規范要求設計,設計方案不周全、不細致等問題,是否會直接導致在施工階段存在很多設計變更,延長建設時間的隱患,而增加建設成本。在工程施工階段施工單位存在借用資質承攬工程、不按合同規定配備工程管理人員,施工中是否存在不按規范操作、不按設計施工等問題,導致工程存在較大的安全隱患。在竣工結算過程中,項目因未按規定編制竣工財務決算報表,導致無法開展竣工決算審計的事項等。以上這些問題必須通過全過程跟蹤審計才能及時發現,進而及時提出審計意見,以便各方進行整改。

2、建設項目工程造價全過程跟住審計的內答

2.1、事前跟蹤審計內容

跟蹤審計在事前控制中要發揮應有作用,需要及時將相關審計工作落實到位。事前跟蹤審計卞要內容包括:1)建設項目的審批文件要齊全。包括項目建議書、建設用地批準、建設規劃和施工許可、環保影響評估報告、概算批復、消防批準等。2)要審查招投標程序和相關結果的合法性。3)要對建設項目的合同及相關條款進行審計,要與招標文件和投標書保持一致性。

2.2、事中跟蹤審計內容

事中審計監督內容主要包括:1)對施工力一履行合同隋況進行檢查要核查相關單位履行合同有無違法分包轉包工程行為,要對變更、增補或者終止合同情況進行檢查。2)要對概算執行情況進行檢查。概算是成木控制的重要指標,施工方如果超出概算購置資產,或者其他擠占虛列工程成木行為,都是違法行為。審計監管要對此進行有效控制。3)要對現場簽證和設計變更等內容的真實性、合理性、合規性、完整性進行檢查。4)要對設備材料價格進行有效審核控制。建設用設備材料的購進,其價格的真實性、適中睦,要進行核實。對設備和材料不能正常使用的,要進行針對性分析,明確責任關系。5)建設單位要有完善的

內控制度,管理要規范利學,人員配置要合理,工作要有實效性。像工程簽證、驗收、材料價格控制、費用支出報銷制度等各個控制環節都要正常運轉,確保建設資合法使用。

2.3、事后跟蹤審計內容

工程浩價事后梓制內容主要包括:1)要對工程量進行核查。工程竣工后,施工單位要用工程量進行工程結算,審計人員要對施工單位旱報的工程量進行重點審查,對那些多計入的工程量要堅決清理。2)要對設備和材料價格進行審查。建設用設備和材料單價是不是合理,不能只看發票,要防止施工單位以劣充好,蓄意抬高材料價格。3)對隱蔽工程記錄和設計變更的相關材料進行真偽核查。隱蔽工程需要現場簽證,事后補簽證或者虛假記錄都是審計的審點。

3、工程造價中跟蹤審計運行中存在的主要問題

3.1、審計人員角色定位不清晰,審計深度難以把握

建筑工程項目全過程跟蹤審計主要是進行監督、咨詢和建議,從而使得項目中存在的不足之處得到相應的改善,進一步的完善項目管理機制。為了達到這個目的,需要相關的審計人員提前介入工程項目中。作為第三者(區別于建設管理方、項目施工的審計監督方)全程參與建設項目的關鍵環節和全過程,但是不會實際參與羨慕管理、施工和監理工作,只是起到一個監督的作用,發現問題需要與建設單位進行溝通,不能直接干涉建設項目工作,同時需要向上級反映。

3.2、工程造價跟蹤審計中對于審計人員的綜合素質要求是非常高的,工程造價審計與財務審計存在著很大的區別。工程造價審計必須是注冊造價工程師、造價員,他們需要熟練的掌握工程經濟和技術;財務審計基本上是以注冊會計師、審計師為主。在建設項目審計中,兩者之間的工作是相互配合的,從而才能使得使建設項目審計不留死角,審計過程中不會出現問題。

3.3、相關配套法律規范、行業規定尚不完善

全過程跟蹤審計是一種新的的審計方式,審計人員需要承擔更大的風險和責任,所以一套完善的法律法規作為標準對其進行約束是非常有必要的。到目前為止,雖然已經有相關的關于審計機關對國家投資建設項目審計的授權涵蓋建設全過程的法律法規,但是這些規定還不是很完善。對于跟蹤審計法定內容等要件都沒有明確的進行規定。所以造成了中介機構的不同人員對于跟蹤審計的認識存在很大的差異,當中介機構犯了錯誤,但是也沒有國家規定進行責任界定,從而使得中介機構不是很重視跟蹤審計的服務和質量,使跟蹤審計沒有發揮應有的作用。

4、解決對策

4.1、協調好跟蹤審計與其他專業監督的關系

在進行全過程跟蹤審計時,需要國家的審計部門和建設單位的審計部分進行完美的配合,同時建設單位還需要聘請專業的社會審計、財務監理、工程監理等專業機構和人員進行全過程的監督。國家審計部門與這些專業監督單位或機構之間需要相互配合,需要審計部門對專業監督單位進行再監督的工作,主要是對過程中的各個環節進行監督,同時,在對這些專業監督單位的工作進行評估之后,可以合理的利用他們的工作成果。

4.2、加強跟蹤審計人員的培訓,提升專業技能

進行工程項目全過程審計的時候,其涉及的范圍也是非常的廣泛,在跟蹤審計過程中需要我們的審計人員審核招標文件,主要是對文件中的綜合單價、措施費、檢驗檢測費審核。細化到綜合單價中的人材機、管理和利潤,以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計人員要有造價審核及編制能力,同時專業知識必須過硬,對于國家的招投標和造價政策要時時掌握。對于這種情況,就需要定期的審計人員進行培訓,在項目上配備足夠的專業人員。同時還要運用先進的信息化手段,運用計算機輔助審計運用的水平。

4.3、建立健全相關法律法規

跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創新,為了使跟蹤審計能健康運行,確保跟蹤審計有法可依,依法實施,使這一模式能更好地為工程建設項目服務,需要建立一套完善的跟蹤審計的規章制度,制定跟蹤審計實施辦法,健全審計程序和審計規范,以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等,為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導,使各部門各司其職,工作到位不越位,相互配合,協調運轉,使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道。

篇(3)

1、固定接納法。為削減審計風險,工程結算送審資料的接納應當由固定有關人員或參審人員按照有關準則接納。接納資料時,應當仔細清點資料,逐項檢查報送資料的簽章是否完整,并出具簽收回執清單。

2、全部檢查法。對工程結算資料應當進行全部了解。關于工程前期文件資料,要點檢查建設單位是不是按照基本建設程序處理各種手續;關于招投標文件和施工合同或協議,要點把握造價斷定的根據;關于施工圖和竣工圖,要點檢查圖紙的設計變更是不是契合規劃變更需求和有效的變更程序;關于施工管理、質量保證和檢驗鑒定以及工程竣工驗收文件資料,檢查資料是不是完整、實在和合法;關于工程結算書,應當全部檢查。

3、勘測法。指審計人員深入施工現場,對照施工圖、竣工圖和工程結算書,對工程量進行實地測量;對制品、半制品和設備器件的數量、標準、類型、生產廠家、品牌等進行逐個核實并記載取證,以便于結算審核。

4、開挖法。對于通過周密取證后有重大疑點的隱蔽工程,可以采用破除開挖的辦法核實工程量和有關工程現實情況。此辦法能夠直接驗證隱蔽工程的真實性,但作業量大,存在審計風險,通常選用隨機抽樣定點開挖,減少不必要的修復費用。

5、查詢法。關于需求核實的工程量和價款,審計人員能夠經過問詢建設、監理等單位的有關知情人員,了解和證明工程施工工序、辦法、機械臺班及工程量、工程價款的實在性。初審通常不宜直接向施工方了解狀況。

6、全部審計法。工程造價審計首先有必要根據現場勘測的數據,聯系結算資料,按照核算規矩及有關規則,對工程量進行全部審計。其次,對單價、設計變更、工程量簽證及各項取費等進行詳細檢查。

7、詢價法。為了斷定報價實在性和合理性,審計人員能夠選用詢價法進行市場查詢。這就需求審計人員有必要查閱資料并聯系現場勘測狀況,將需求詢價的制品、半制品和設備器件的數量、標準、類型、生產廠家、品牌等記載清楚,以備詢價時滿意答復商家的發問,獲得商家的信任,然后了解到實在的資料報價信息。

二、工程結算審計技巧

1、仔細研討合同、招投標文件等有關資料

結算審計前仔細研討建設工程施工合同、招標文件、投標文件等有關資料,仔細琢磨,關于合同條款明確的要求簽訂合同各方進行說明,再根據有關結算辦法和計價規范進行結算審計作業。

2、提高工程量審計結算的準確度

工程量既是工程結算的根底,也是結算審核的要點。工程量的結算審計是工程結算審計最為重要的因素,影響著工程結算審計作業的準確性,因而,對工程量審計的準確度就顯得尤為重要。要做到工程量審核最大程度的準確,關鍵要做到以下三點:在審計工程項目中,審計人員首先要以施工圖、竣工圖和現場簽證為根據,對全部工程項目設計和施工要有一個系統的、完整的概念;其次,要深入現場,根據施工圖、竣工圖等資料,進行實地測量,核實圖紙和現場實際是不是吻合或采用其他技術手段進行現場勘測;最終,根據工程量計算規則、施工規范和相關辦法,一項一項按次序進行核對。在結算審計時,要根據建設工程施工合同規定的時間、當地的建設設備、材料市場的采價,做好工程結算審計的工作。

3、加強資料與實地的聯系,隱蔽資料仔細酌量

首先審計人員要深入施工現場了解情況,進行實地勘測,檢查核實工程量。特別是隱蔽工程,能夠聯系簽證資料,再實地檢查狀況,在審查過程中,發現問題及時到施工現場進行核實,并找到基建第一線的建設單位管理人員、技術人員了解狀況,把握較多的有關資料。其次審計人員要注意資料的實時報價。審計人員不只是訂閱定額站定期的材料信息,還要經過其他途徑了解有關材料報價信息。關于定額中未的新材料,則要深入了解該材料的市場報價及各廠家的產品質量、型號、參數等,把握信息,然后做到審計時有理有據。

4、提高審計人員的整體素質。

當今社會,經濟和科技迅猛發展,只有樹立一支高素質、高水平的專業隊伍,才能面對日益激烈的競爭。因而,只有樹立一支高高素質、高水平的專業審計隊伍隊,才能把握工程結算審計的準確性,降低審計風險。首先,審計人員要有積極主動的心態,在結算審計前,做好足夠的準備作業。能夠經過剖析審計資料,現場勘測,做好核實工程量的前期準備工作。工程量的增減直接關系到發包方和承包方的利益,因而會使結算審計工程量核對工作多次反復進行。在結算審計時,有些施工單位沒有到達預期的意圖,常常胡攪蠻纏,對此審計人員必定要經過擺事實、講道理等方法,嚴厲地拒絕他們的無理需求。審計人員必定要有良好的心態,以禮待人,戰勝各種困難,做好工程量的結算審計工作。要培養審計人員對公平公平、依法審計、腳踏實地、以理服人等結算審計基本原則。其次,在結算審計工作中,審計人員要有堅決的態度,堅持結算審計的基本原則,不受建設方或施工方的影響,更不受其他人員的情面關系的攪擾,對工程結算審計成果做到真實合法、公平公正。最終,審計人員要精通已有業務知識,學習新規范、新技術。要進一步提高專業素質,就有必要了解國家和當地管理部門對結算審計的有關規則和文件內容;了解與本項目有關的方案、合同、現場材料等項目實施根據;明確工程結算審計目標,把握科學的工程量核算辦法;了解建設造備、材料的報價和市場供給狀況,把握信息價的改變信息。只要這樣才干做到精通業務,依法進行結算審計。

5、采用科學的結算審核和復核方法

工程結算審計的不同階段具有不同的特點,因此要采用不同的審計方法。一般的工程,結算審核階段應采用全面審查法,全面了解工程結算的材料和逐項審核。在復核階段可以采用重點審查法,重點把握工程造價的依據和審查資料的完整性、合法性。對于存在疑點的工程項目,要進行重點復核,參照圖紙等再一次檢查工程的質量,核實工程量。另外,針對工程的造價的問題,可以采用詢問法,一方面對施工、監理等單位的知情人士進行詢問,了解工程的施工過程、方法及工程量、工程款是否真實可靠。另一方面,結算審計人員可以去市場調查詢問各種工程用品的真實價格,從而有利于確定工程造價的合理性和真實性。另外,在進行工程結算審計工作時,可以根據具體工程的特點,采用合理、靈活的審計方法,并把多種結算審計方法相結合,加快審計進程,提高審計的質量,從而取得令人滿意的結算審計效果。

篇(4)

【關鍵詞】:工程項目;竣工結算;審計問題

【導言】:審計作為一種對經濟行為進行監督、檢查的工作,在市場經濟中起著至關的作用。經過不斷的完善和發展,至今己形成了一套比較完備的科學體系。工程項目竣工結算審計,是以規定的計算規則,在準確計算工程量的基礎上以國家及地方定額站頒發的預算定額(或消耗量標準)、費用定額、設計文件、變更費用及簽證為依據,對施工單位所做的工程竣工結算進行審計,是對基本建設項目竣工結算編制及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行審計監督和評價的過程,是一種事后的審計監督,是全過程審計的最后一步,是控制項目成本的關鍵一關,因此竣工結算審計在審計中具有重要地位。

1、審計前期準備工作

1.1整理竣工資料

竣工資料是做好審計工作的重要依據,因此要準備好竣工資料,主要包括投標文件、工程合同、補充協議、設計變更通知單等相關的證明材料。

1.2熟悉竣工圖紙

竣工圖紙是審計結算過程中的重要依據,因此要全面熟悉竣工圖紙的內容,避免審計的失誤。

1.3了解計算包含的范圍

在竣工計算審查工作中,要對審查計算的范圍有全面的了解,從而很好的掌握工程的內容。

1.4清所采用的單位估價表

在竣工結算審計工作中要對工程的性質有詳細的理解,熟悉工程項目的定價等資料。

1.5深入現場,掌握工程實況

為提高結算準確率,除了審核施工資料,還要深入現場進行全面了解,避免存在重復施工項目,審計中發現問題也可及時核對。

2、工程竣工結算審計要點

2.1確定合理的審計方法

由于不同的工程項目的要求不同,所以要選擇適合的審計方法,保證計算審計工作的正確性與高效性。審計方法主要包括全面審查法、重點審查法、分解對比審查法,標準預算審查法。全面審查法適合工程量小,工藝簡單的工程。此結算方法可提高審查工作效率,具有全面性和具體性的特點,避免竣工結算中出現的錯誤,但也有一定的缺點,如耗費的時間較多。重點審查法實際上是對工程中的重點項目進行審查,這種審查方法符合工程量大和施工復雜的工程,如建筑工程中的門窗等。分解對比審查法主要是把工程進行分解,最后進行分別審查結算,如果發現某一部分有錯誤,可以進行重新審查,效率比較高。

2.2工程量的審核

建筑工程造價結算審計與工程量有很大的關系,工程量越大工程造價就越高,在審查的過程中要按照規定的圖紙和相關的工程量進行科學、規范的審查,避免審查工作中出現漏算、重算和錯算情況的發生,認真進行竣工核對,為竣工結算提供真實的依據確保數據信息準確性,從而選擇合適的結算方法,在審查時要注意結算單位的一致性,注意施工列出的細目與預算定額中的工程細目是否一致,避免審查過程中的錯誤。

2.3工程單價價款的審核

在工程單價價款的審核過程中,要確定相關內容是否正確,材料和設備的單價依據是否準確及都市工程單價價款審核的重要內容,也是工程審核過程中不能忽視的一部分,因此審核過程中也要重視工程單價價款的審核,避免出現紕漏。

2.4簽證、設計變更及洽商的審核

在簽證、設計變更及洽商的審核的過程中首要確保簽證與洽商質量的真實性與合法性,避免簽證、補充協議與招標文件之間發生不必要的沖突。認真核實竣工圖紙的真實性,從而確定施工項目的可靠性,如果簽證表述不清,用詞不準確等在一定程度上增加了結算審核的難度,嚴重的還會造成經濟損失。有些施工單位會在簽證上弄虛作假,以少報多。還有一些施工單位為了提高自身的利潤會在施工過程中偷工減料,導致施工中出現亂簽證的現象,為了避免上述現象就要嚴格把關,明確責任,杜絕簽證項目的盲目簽證。在審核現場簽證過程中要做到以下幾點:首先要避免盲目簽證,由于很多施工單位在施工過程中,不熟悉相關的管理規定,存在虛報預算定額的現象,導致很多簽證不符合工作流程,出現很多盲目簽證的項目。其次要審核現場簽證是否手續齊全,是否存在相關負責人漏簽的現象。最后要審核現場、項目是否清晰,如果在審查的過程中只存在金額,沒有工程項目內容和數量,就不能作為工程結算的憑證。

3、結算審計中需要注意的事項

3.1材料價格計取

由于建筑工程是施工周期比較長,具有很多不確定的因素,材料的市場價格會存在變化的現象,導致材料在采購的過程中存在價格不一的現象,如果在竣工審計的過程中沒有明確材料的型號和材質,就會提高竣工審計結算的難度。在竣工結算審計過程中,大多數采用市場價進行計算,所以會與預算造價存在一定的偏差。為了避免上述情況的發生,審計工作人員要進行市場調查,全面了解建筑材料的r格,及時與各方進行溝通,從而避免審計過程中的矛盾。

3.2結算審核的責任心

由于工程竣工結算審計是一項比較復雜繁瑣的工作,如果在工作過程中缺乏耐心與責任心就會出現錯誤,有時會漏掉審查的項目,嚴重的會造成一定的經濟損失,因此在審計的過程中需要具有一定的責任心。

3.3提高專業人員的素養

想要做好竣工計算工作,審核人員需要具備良好的職業素養與道德素養,不僅要擁有專業的知識,更要全面了解竣工結算的每個環節,熟悉相關的法律規定,做好相關的審計工作,避免結算過程中出現少算、漏算的現象,具有研究的精神,不斷總結自己工作的經驗,提高自身的思想修養,堅決抵制建筑市場中的“吃、拿、卡、要”的惡劣行為,是工程竣工結算得到有效的保證。

結束語

工程項目竣工結算審計工作關系到了投資方和施工方的切身利益,應該進一步分析結算審計和審計機構中存在的問題,并擴大現代新型審計方式的應用范圍,提高相關人員素質。

【參考文獻】:

[1]沈琳.對建筑工程竣工結算審核工作若干問題的探討[J].安徽冶金科技職業學院學報.2015(02)

篇(5)

一、扎實做好審前準備工作

(一)竣工驗收前以書面形式下發工作聯系函,催促施工單位按時提供完善齊全的竣工結算書和相關結算資料。

(二)認真審核送審資料的完整性、合規性,針對工程特點制定審核計劃,形成審計思路,按步驟有效推進。

(三)為確保審計質量,深入現場對照資料與實物進行核對、實測實量,或組織工程現場工程師、監理進行審前摸底會議,對工程整體有個感性認識,充分了解實施過程的具體情況。

二、工程結算審計質量控制措施

(一)在招標前期工程量清單編制階段,嚴格按照 “四個統一”來編制工程量清單,項目特征描述一定要全面準確。對于重點工程的招標控制價,嚴格實行委托編制內部二級復核機制,即委托有資質的造價咨詢單位編制清單及控制價,跟蹤審計和項目公司成本控制專業人員實行二級審核,確保招標控制價的準確無誤、公平、合理、合規、合法性。

(二)在招標文件中明確約定投標單位在報價前,對清單項目特征描述有質疑的應及時與招標單位聯系,使問題在招標過程中予以解決,減少不必要的結算糾紛。

(三)在評標過程中重點把關商務標報價部分,對存在的不平衡報價項目進行逐一分析,對商務標中的含糊問題,要求投標單位書面澄清或承諾,以規避投標單位 “低價中標,高價結算”的現象。

(四)施工過程中堅持深入一線,全面了解和掌握工程現場情況,各分部工程的構造做法及施工工藝,將重點部位、容易引起爭議的隱蔽工程留取影像及書面資料;例如:工程施工過程中吊筋、加強筋是否完全按圖紙結構說明中施工;馬蹬筋的施工要求與定額計算規則是否相符;構造柱施工設置是否與結構說明完全相符等,留取完整詳實的現場勘查資料,并就現場的施工做法對照投標書、施工圖紙進行比對確定是否一致,是否存在偷工減料的現象,保證現場隱蔽工程施工資料的真實性、準確性和完整性。

三、簽證變更的合理審查

嚴把簽證變更審查關,嚴格控制“低價中標,高價決算”的不平衡報價法,核查其合理性,分清出現簽證和變更的責任歸屬究竟是施工單位還是建設單位的責任;審查變更或簽證與原預算或結算是否存在重復或多算的地方,變更的手續是否合理合規等。

四、合同及工程進度款的審查

(一)合同審查,重點審查合同條款的完整性,合同金額與招標金額是否一致,合同是否明確具體的工程內容,是否明確合同約定外工程結算調整的條件、計價方式和計算依據,工程進度款支付是否明確規定付款時間、控制節點及付款比例,是否明確索賠程序,索賠的支付、爭議的解決方式,合同范本以外部分,合同附件是否齊全,特別是與工程造價有關的附件是否齊備;是否與招標文件約定一致。

(二)工程進度款審查:施工過程中,是否按合同約定的形象進度或控制界面達到了付款節點,嚴格控制進度節點預算審核工作,避免出現進度款超付現象的發生。

五、結算審核

在進行結算審核時,由于清單描述不清楚造成的結算矛盾,合同有約定的按合同約定執行。合同無約定的,本著實事求是的原則,以施工圖紙、設計變更、現場簽證為準。

六、復核的主要方法

(一)一般采用全面審核和重點審核的辦法,仔細審查工程量的計算是否符合工程量計算規則,有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等,特別對于價值較高或占投資比例較大的分項工程,如:砌體、鋼筋砼結構及內外裝飾等項目的工程量核定。

(二)還要審查工程項目是否按圖完成,有無取消部分后結算仍計價現象。

(三)善于總結分析結算資料,收集造價的材料價格信息資料,找出同類工程造價及消耗的規律性,整理出用途不同、結構形式不同的工程造價、工料消耗指標,采取分析對比審查辦法;還可采取分組計算審查法,利用工程量間具有相同或相似計算基礎關系,判斷其它分項工程量計算的準確程度等等,以保證工程造價量的準確性。

(四)結算審計除了核定工程量外還應對定額套用及費用標準進行審計,避免高套定額和不合理取費現象,清單計價工程還要仔細核對實際竣工資料中的項目施工內容與原投標項目內容是否完全相符。

七、創新結算工作思路

爭議問題采取主動出擊各個擊破的方針,多方咨詢省、市級造價主管部門,尋找有力依據,采用多輪談判的方式解決爭議問題;其次,采取會議確認機制,達成共識后及時形成會議紀要,作為結算依據。

八、掌握計價信息

要及時了解和掌握各地的補充定額、規定調整的計價文件等信息,并能吃透精神,聯系具體實際,正確運用。

九、學法用法

應學習和掌握必要的法律知識,主動把握索賠起因,根據索賠程序,利用索賠技巧,合理規避索賠風險。

十、今后內審工作思路

(一)基建項目有它獨有的特性,不能孤立的審計某個環節,各個環節應環環相扣,不能將它的各個程序相互顛倒,要根據各階段的不同特點,有針對性地開展審計,做到有的放矢。

(二)工程結算審計是一項專業性很強的工作,審計人員專業能力不足,會在很大程度上限制控制措施的實際效果。要真正達到內部審計的目的,必須立足實踐,按照基本建設程序和規范,全過程參與,做到對基建項目了如指掌,提出行之有效的建議和意見,降低審計風險,發揮內部審計的最佳潛能,收到明顯的成效,真正達到深挖內潛,降本增效的目的。

(三)內部審計要拓展外延豐富內涵,前置建設項目投資效果的控制視線,重點關注對投資收益影響比例較高的投資決策和前期規劃初步設計階段。

(四)樹立“促進整改,服務管理,體現價值”的審計理念,用審計的眼光看問題,用辯證的思維處理問題,在先進中提煉亮點,在短板中總結教訓,提出指導建議。

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引言

工程造價結算是一項專業性強、涉及面廣、技術復雜且綜合運用能力突出的工作,為了保障工程在造價結算時的清晰和透明度,加強工程造價結算的審計工作尤為重要,就目前工程造價結算過程中存在的問題及對策分析如下。

一、竣工時結算審計的重要性

竣工結算審計,評價和監督基本建設項目竣工結算編制經濟活動的真實合法性,施工單位和建設單位的切身利益和其有緊密的聯系,投資效益的好壞和工程造價的高低也都受此影響。評價和辦理竣工結算和固定資產投資效益的重要依據是竣工結算審計,也是整體建設工程中的關鍵部分。項目建設實行審計制度可以防止不符合國家法規、企業標準的行為發生,監督項目實施活動,以此來提高工作效率和項目的經濟效益。

二、結算審計常見的問題

(一)、結算價高于中標價

在建設工程現階段的招標投標過程中,無論是施工單位的投標報價還是標底的編制,均以施工圖預算為基礎,或者就是施工圖預算,因此,施工圖設計的深度及質量的好壞,竣工結算價直接決定著是否超過施工圖預算價,即中標價。而當前一些設計單位和設計人員以追求經濟利益為目的,只重速度,不重質量,工作不深入,不細致,圖紙標注不清晰。盡管投標之前有圖紙答疑,但往往建設工程急于開工建設,在投標之前沒有足夠的時間將發現的問題妥善解決,致使有相當一部分施工內容沒有在投標報價中,留下的活口太大,因此設計變更自然而頻頻發生。

(二)、現場簽證管理混亂

由于是在施工現場進行的,現場簽證人為因素較多,難以管理,因此漏洞比較多: (1)利用施工過程中的簽證,在施工單位低價中標后,巧立名目,弄虛作假,鉆建設單位不熟悉的空子,有意扭曲規定的界限含義,爭得簽證。例如:臨時設施費用,定額中已包括這部分的費用,而施工單位去利用建設單位不熟悉定額,從人工、材料上騙得簽證;應由施工單位承擔在施工過程中的水、電費,但是一些施工單位卻讓建設單位支付。(2)建設單位駐工地代表中,有些業務素質差,不熟悉有關規定和預算,不應簽證的項目盲目簽證,由施工單位填寫了本應由甲方填寫的簽證單,建設單位既不審核,也不調查。簽證單一經簽訂,即為結算時的依據,增加了結算審計人員難度。(3)建設單位工地負責人法律意識淡薄,與施工單位互相利用,弄虛作假,損公肥私的事情時有發生,嚴重地影響了結算造價。

(三)、難以界定工程建筑質量

工程建筑質量的難以界定一般體現在以下幾個方面:難以核實和確定材料價格的真實價格、隱蔽工程的真實性和設計變更的合理性。如在審計某小區的內部道路弱電工程中,所用穿線管材在設計圖紙中表明的是硬質PVC 管,而實際工程中所運用的是塑料制品。但施工單位送審的資料顯示的則是HDPE 材料,要求以更高的價格結算。審計因為是隱蔽工程,材料單價和使用管材也在簽證時也沒有具體確認,給審計帶來了一系列困難。

(四)、錯套、高套工程定額

就是將該項目的定額子目在某一個工程項目的造價過程中用其他的高檔的定額子目套用,從而讓整個工程的造價結算偏高。高套、錯套工程定額的方式主要有:分小檔類或提高檔類套用定額、跨專業高套定額、以不合理計量單位來高套定額以及按照施工標準來套用定額。在很多工程領域這幾類套用定額的現象都出現,帶來了十分的不便給工程造價結算審計工作。再加上對于一些高套和錯套工程定額的手段很多的結算審計人員了解的程度還不夠,這樣無形給整個造價結算帶來難題。

三、工程造價結算審計管理的對策

(一)、做好工程結算審計的前期工作

在工程造價結算中針對目前存在的問題,結算審計人員對工程結算審計的前期工作應該及時做好。在一些施工方的圖紙交底、招標現場以及施工過程中,結算審計人員針對這些活動中的一些隱蔽工程驗收、施工現場的測查以及協調會進行全方位的了解,應該積極地參與進來,并且做出具體的造價評估和分析。另外,施工方應該定期與有關審計結算人員取得聯系,并且在項目中針對出現的額外成本提供具體的資料,對這些材料結算審計人員及時進行具體的調查工作。

(二)、正確套用定額單價和計算工程量

高套額定是審計中一般常有的問題,解決這一問題的關鍵點額是正確套用定額單價。審計人員必須要熟練掌握則是定額編制依據及其內涵界定,熟悉實際施工內容,分清費用定額中的詳細指標,嚴防低工程項目高套定額子目。有的承包商為了省去重復計算費用,則用綜合的價格將其分成幾個具體的字母來進行計算。此外,還要特別留意實際施工工序,工藝與定額中所有的圖集是否保持一致。如果存有差異,應按照相關規定來調整定額,所要換算的定額必須是允許換算的部分。定額補充要和當地工程造價管理部門的規章制度及定額編制的規范相對應。重視定額字母概念界定的清晰性,如果出現概念性的錯誤,就是極其容易出現套錯現象。總之,在進行定額單價審計中要牢記以下兩方面原則:(1)質量大于形式;(2)盡量做到切合實際,前提是在不違背定額及有關法規。只有這樣,才能保證正確套用定額單價。

(三)、審核工程簽證及費用和取費標準的合理性

取費標準審計的前提是審查雙方簽訂的施工合同或協議,了解施工企業的各項運行資料及合同條款的合法性。仔細研究用定額及相關取費文件,避免項目之間的交叉取費及用低項目高額套取定額的現象。重點審核費率,相應的定額就要對照在相應的建筑工程,遵守其法律定性,最后還要高度重視小工程的取費審計。有些小工程不能及時重視審核取費標準,用簡單的合同甚至是口頭協議來解決取費審計問題,使取費標準約定形成不夠明確。審計人員要對施工單位的《取費等級證書》要重點檢驗,從嚴把握取費等相關問題。

(四)、將工程量作為審核重點

工程造價是在工程量的基礎上計算出來,為了避免在工程結算審計時出現相關問題,在結算審計過程中應該將工程量作為審核的重點。工程量計算的準確與否直接關系到整個工程的投資,因此對整個造價嚴格核實出正確的實際工程量具有重要的意義。依照實際驗收的工程量和工程的圖紙,結算審計人員要認真結合工程量預算的定額說明以及具體計算規則,進行核實已經計算出來的工程造價。對于一些加簽的工程量,為了確保多簽的工程量情況屬實,結算審計人員應該要求施工方拿出具體的材料和證明,避免出現工程量上報虛假的情況。

(五)、掌握結算審計的各項費用

在結算審計過程中,結算審計人員要熟練掌握結算審計的各項費用。結算審計人員要對現行定額、工程估價表和預算軟件有足夠的了解,將每一個工程量的計算在結合公司的各項規章制度,都準確地計量出來,并且具體到每一個費用定額的具體說明,使得每一個定額子目都是在一個清晰、真實的狀態下擬定出來。如:施工機械的油費、材料的采購價格等,要認真到工程造價中的每一個細節,保障在這些施工過程中的成本開支不會出現高套或者錯套定額的情況。

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關鍵詞:工程結算;審計

1審前準備工作

竣工結算審計,是在承包商上報竣工結算基礎上進行的。在進行審計前,應考慮各項影響因素,做好充分準備工作。

(1)審查工程建筑各級批文,如可行性研究報告和批復,申請立項書和批復,設計、規劃、土地、計劃等部門審批,工程招投標過程和工程施工中文件往來。

(2)查看施工合同和協議。了解計算取費標準和調整取費標準的依據。

(3)查看竣工圖紙和竣工結算書和施工組織設計或施工方案。

2審計內容

2.1審核竣工結算編制依據

編制依據主要包括:工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單;工程施工合同或施工協議書;施工圖預算或招標投標工程的合同標價;設計交底及圖紙會審記錄資料;設計變更通知單及現場施工變更記錄;經建設單位簽證認可的施工技術組織措施;預算外各種施工簽證或施工記錄;合同中規定的定額,材料預算價格,構件、成品價格;國家或地區新頒發的有關規定。審計時要審核編制依據是否符合國家有關規定,資料是否齊全,手續是否完備,對遺留問題處理是否合規。

2.2審核工程量

(1)工程量是決定工程造價的主要因素,核定施工工程量是工程竣工結算審計的關鍵。審計的方法可以根據施工單位編制的竣工結算中的工程量計算表,對照圖紙尺寸進行計算來審核,也可以依據圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程,如基礎工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結構等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎土方,清單計價中按基礎詳圖的界面面積乘以對應長度計算,不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復列項的項目。四是重點審核容易重復計算的項目。對于無圖紙的項目要深入現場核實,必要時可采用現場丈量實測的方法。

(2)審核材料用量及價差。材料用量審核,主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數量是否準確,列入直接費的材料是否符合預算價格。材料代用和變更是否有簽證,材料總價是否符合價差的規定,數量、實際價格、差價計算是否準確,并應在審核工程項目材料用量的基礎上,依據預算定額統一基價的取費價格,對照材料耗用時的實際市場價格,審核退補價差金額的真實性。

(3)審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內容是否符合設計及質量要求,其中設計要求中包含了工程造價的成份達到或符合設計要求,也就達到或符合設計要求的造價。因此,作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結算的前提。目前,在很多建設項目中隱蔽工程沒有驗收記錄,到竣工結算時,施工企業才找有關人員后補記錄,然后列入結算。有的甚至沒有發生也列入結算,這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄,不僅存在嚴重質量隱患,而且使工程造價提高,并且存在嚴重腐敗現象,因此,在審宣隱蔽工程的價款時,一定要嚴格審查驗收記錄手續的完整性、合法性。驗收記錄上除了監理工程師及有關人員確認外,還要加蓋建設單位公章并注明記錄日期,防止事后補辦記錄或虛假記錄的發生,為竣工結算減少糾紛掃平道路,有效地控制工程造價。審查設計變更簽證。設計變更應由原設計單位出具設計變更通知單和修改圖紙,設計、校審人員簽字并加蓋公章,并經建設單位、監理工程師審查同意。重大的設計變更應經原審批部門審批,否則不應列入結算。在審查設計變更時,除了有完整的變更手續外,還要注意工程量的計算,對計算有誤的工程量進行調整,對不符合變更手續要求的不能列入結算。

(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應執行的定額標準相符,工程預算所列各分項工程預算定額與設計文件是否相符,工程名稱、規格。計算單位是否一致。正確把握預算定額套用,避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。

(5)審核工程類別。對施工單位的資質和工程類別進行審核,是保證工程取費合理的前提,確定工程類別,應按照國家規定的規范認真核對。

(7)審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準,應按合同要求或項目建設期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關規定。在審查時,應審查各項費率、價格指數或換算系數是否正確,價差調整計算是否符合要求,并在核實費用計算程序時要注意以下幾點:①各項費用計取基數,如安裝工程間接費等是以人工費為基數,這個人工費是定額人工費與人工合調整部分之和。②取費標準的確定與地區分類工程類別是否相符。③取費定額是否與采用的預算定額相配套。④按規定有些簽證應放在獨立費用中,是否放在定額直接出中取的費計算。⑤有無不該計取的費用。⑥結算中是否按照國家和地方有關調整結算文件規定計取費用。⑦費用計列是否有漏項。⑧材料正負差調整是否全面、準確。⑨施工企業資質等級取費項目有無掛靠高套現象。⑩有無隨意調整人工費單價。

(8)審查附屬工程。在審核竣工結算時,對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程,應分別審核,防止施工費用的混淆、重復計算。

(9)防止各種計算誤差。工程竣工結等是一項非常細致的工作,由于結算的子項目多,工作量大,內容繁雜,不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差,但很多誤差都是多算。因此,必須對結算中的每一項進行認真核算,做到計等橫平豎直。防止因計算誤差導致工程價款多計或少計。搞好竣工結算審查工作,控制工程造價,不僅需要審查人員具有較高的業務素質和豐富的審查經驗,還需要具有良好的職業道德和較高思想覺悟,同時也需要建設單位、監理工程師及施工單位等方面人員的積極配合。出據的資料要真實可靠,只有這樣,才能使工程竣工結算工作得以順利進行,減少雙方糾紛;才能全面真實地反映建設項目合理的工程造價,維護建設單位和施工單位各自的經濟利益,使目前我國的建筑市場更加規范有序地運行。2.3審核施工企業資質

嚴格審核施工企業的資質,對掛靠、無資質等級及無取費證書的施工企業,應降低綜合單價或審計確定綜合單價及造價。

2.4審核工程合同

工程合同審計是投資審計的一項重要內容,必須仔細查閱相關文件資料是否齊全、合法合規。

當雙方對合同文件有異議時,國內合同按國內合同文件順序解釋,國際工程,按照FIDIC合同文件順序解釋,特別是按FIDIC條款訂合同,索賠費用應重點審計。

3審計方法

審查結算方法有多種,在審計前,通過收集資料,經過論證,采取合理審查方法,可達到事半功倍的效果。

(1)逐項審查法,也稱全面審查法。優點是全面、細致,審計質量高,效果好。缺點是工作量大,時間長,國內單價合同和國際合同條件下工程可采用此法。

(2)標準預算審查法。目前,因我國各地區采用標準不相同,這種方法使用范圍較少,現在,在發達地區,利用這種方法,又快又準,是一項有效的方法。

(3)重點審查法。這種方法,主要適應于國內總價合同,審計重點放在變更和索賠上,特別是重點突出,審計時間短,效果好。同時,還可以利用對比審查法,“篩選”審查法,手冊審查法等手段做為補充,以保證審計的準確性。

4審計步驟

(1)做好審計前準備工作。①熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件;②了解審計范圍和采用標準;③明確采用單價和調整原則。

(2)選擇合適審計方法,按相應內容計算。

由于工程規模不一,合同訂立時間不一,施工企業不同,應對不同情況,采用不同審計方法進行審計。

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