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篇(1)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 中小企業(yè) 財稅管理

企業(yè)財稅是企業(yè)中發(fā)展資金鏈的核心，所以財稅計算與企業(yè)資金命脈有關(guān)，更與企業(yè)的形勢走向有關(guān)，甚至決定著企業(yè)的一切，所以對財稅計算的控制以及管理是中小企業(yè)未來發(fā)展形勢走向的必然性、客觀性要求。中小企業(yè)是一個融合著眾多中等以及小型公司的企業(yè)群，在社會中占據(jù)重要地位，對社會經(jīng)濟(jì)有著特殊的影響。但是在中小企業(yè)中，由于體制方面的不足，發(fā)展以及管理仍然是非常不健全的，內(nèi)部責(zé)任歸屬混亂，牽制條例實施度很弱，這將是造成中小企業(yè)之中的財稅不能合理計算的基礎(chǔ)因素。此外，會計核算不嚴(yán)謹(jǐn)，對財稅工作缺乏分析，也是導(dǎo)致財稅計算在中小企業(yè)之中不能科學(xué)計算，最終致使發(fā)展出現(xiàn)弊端的一大誘因。對中小企業(yè)的體制進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)財稅計算或者財務(wù)監(jiān)管在中小企業(yè)之中的問題是非常多的，本文針對財稅計算或者財務(wù)監(jiān)管在中小企業(yè)之中的問題實施分析，詳細(xì)解決措施以及探討如下。

一、財稅計算或者財務(wù)監(jiān)管在中小企業(yè)之中的問題

財稅計算或者財務(wù)監(jiān)管在中小企業(yè)之中的問題較多，例如：內(nèi)部責(zé)任歸屬、牽制條例實施度很弱；會計核算不嚴(yán)謹(jǐn)；對財稅工作缺乏分析；對財務(wù)、資產(chǎn)以及資金的管控雜亂無章；財稅的內(nèi)控程度低，管理者的家族化；對財務(wù)計算的監(jiān)督體制也較為缺乏等。

1.內(nèi)部責(zé)任歸屬、牽制條例實施度很弱。中小企業(yè)有著多種特性，例如：人員少、資金量少、管理弱等，企業(yè)之中的職位常會出現(xiàn)“一人多職”的現(xiàn)象，財務(wù)以及會計、出納常都是一人兼職；財稅票據(jù)混合一起，不分管，無保管企業(yè)之中的空白憑證的管理條例；內(nèi)部責(zé)任歸屬、牽制條例等實施度很弱；記賬憑證不科學(xué)等，這些都會使財產(chǎn)損失，導(dǎo)致中小企業(yè)破產(chǎn)。

2.會計核算不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)內(nèi)部對管理條款等的編制并不重視，更無財稅計算監(jiān)理制度，由于缺乏監(jiān)督，致使會計工作懶散，嚴(yán)謹(jǐn)度低。縱然一些中小企業(yè)之中設(shè)置并規(guī)劃了審計部門，但是應(yīng)盡職能并未發(fā)揮，受賄現(xiàn)象屢次發(fā)生，更有私吞財產(chǎn)現(xiàn)象，以虛假的發(fā)票謀私利。

3.對財稅工作缺乏分析，對財務(wù)、資產(chǎn)以及資金的管控雜亂無章。中小企業(yè)中絕大部分無管理理念，由于無管理意識，不知道財稅內(nèi)控的重要性，因此輕視對財稅計算的控制，對財稅工作缺乏分析，對財務(wù)、資產(chǎn)以及資金的管控雜亂無章，最終導(dǎo)致漏洞頻現(xiàn)，例如：資金鏈出問題、財務(wù)困難、資金緊張、工作懶散、管理不力等。

4.財稅的內(nèi)控程度低，管理者的家族化。財稅計算的管控在中小型企業(yè)之中，不僅有資金管理類的管控，還有收入規(guī)劃、分配類的管控。此外，還有企業(yè)計劃類的管控、預(yù)算類的管控、成本管控、財務(wù)分析管控等，但是在中小型企業(yè)之中，這些并不完善，只是片面的做出管理。再加上中小型企業(yè)中的“家族化”現(xiàn)象嚴(yán)重，常導(dǎo)致制度無力、決策失衡、管理失效、制度漏洞等問題。

二、促進(jìn)中小企業(yè)之中有關(guān)財稅方面的管理內(nèi)控得以強(qiáng)化的措施

之所以要對中小企業(yè)之中的財稅計算實施內(nèi)控，是因為內(nèi)部控制對中小企業(yè)之中的財稅計算很具意義，能促進(jìn)中小企業(yè)中的各種方針、條例的實施，能減少資產(chǎn)金額的損失量或者浪費量，能規(guī)避漏逃稅款等不法行為。

1.樹立對財稅的正確內(nèi)控觀、認(rèn)知觀。任何一個中小企業(yè)若想取得經(jīng)營發(fā)展，都需要各種方針以及條例作為后方支撐，并且企業(yè)只有對財稅計算進(jìn)行良好、穩(wěn)固、科學(xué)控制，方可使企業(yè)中的方針以及條例等政策得到執(zhí)行，進(jìn)而才可使財務(wù)得以維持一個良好的形勢或者狀況，進(jìn)而使員工的工資以及福利受到保證，最終使企業(yè)得以朝著更好的方向以及形勢前進(jìn)。因此要樹立對財稅的正確內(nèi)控觀、認(rèn)知觀，提升對財稅實施內(nèi)部控制的力度。

2.創(chuàng)建完整的財稅相關(guān)體系，創(chuàng)建責(zé)任、牽制條例。倘若企業(yè)之中的財稅計算出現(xiàn)弊端，那么經(jīng)濟(jì)將會因此大量的損失，例如，簽字報銷不合格等現(xiàn)象，這將會使企業(yè)走向虧損的邊緣，將會使不法人員變本加厲，增長僥幸心理，最終發(fā)生違規(guī)違法狀況，致使企業(yè)效益下滑。因此要創(chuàng)建完整的財稅相關(guān)體系，創(chuàng)建責(zé)任、牽制條例，對財稅計算所實施的內(nèi)部控制理念予以更新，進(jìn)而使財稅計算在中小企業(yè)之中得以完善發(fā)展。倘若企業(yè)之中的財稅計算得以穩(wěn)固、健全控制，那么會計工作者將會嚴(yán)于律己，進(jìn)而減少虧損與違規(guī)行為，最終使企業(yè)之中的資金額減少損失量，促進(jìn)資金量、利潤度在中小企業(yè)之中的提升。

3.開展學(xué)習(xí)制度。開展學(xué)習(xí)制度，促進(jìn)中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展，規(guī)避“家族化”現(xiàn)象，客觀對待員工，展開集體型的學(xué)習(xí)，提升對財稅內(nèi)控的認(rèn)知力度。若中小企業(yè)之中有關(guān)財稅方面的管理內(nèi)控得以強(qiáng)化，那么“鉆漏洞”、“偷取利益”的現(xiàn)象將會受到遏制，不法分子將不會再猖狂，企業(yè)中的財務(wù)將會走上正軌，社會也會因此增加安定度。

三、結(jié)語

本文分析了財稅計算或者財務(wù)監(jiān)管在中小企業(yè)之中的問題，并提出了促進(jìn)中小企業(yè)之中的財稅核對以及財稅計算得以管控的措施。要想促進(jìn)中小企業(yè)之中有關(guān)財稅方面的管理內(nèi)控得以強(qiáng)化，必須樹立正當(dāng)?shù)呢敹悆?nèi)控觀、認(rèn)知觀，提升對財稅實施內(nèi)部控制的力度，創(chuàng)建完整的財稅監(jiān)控體系，創(chuàng)建責(zé)任、牽制條例，對財稅計算所實施的內(nèi)部控制理念予以更新，開展學(xué)習(xí)制度，促進(jìn)中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇(2)

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；存在問題；解決措施

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.117

1 中國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

1.1 個體經(jīng)營模式，決策缺乏責(zé)任意識和風(fēng)險意識

在我國的中小企業(yè)中，經(jīng)營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營，從而導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營權(quán)利和企業(yè)所有權(quán)相結(jié)合的不良情況。所有者具有資金優(yōu)勢，但是在企業(yè)管理方面缺乏工作經(jīng)驗，無法充分的考慮企業(yè)的實際發(fā)展情況，所有者的個人管理能力成為影響企業(yè)財務(wù)管理的唯一因素，容易造成決策武斷性和任意性，決策結(jié)果缺乏專業(yè)性和全面性的考慮，決策缺乏責(zé)任意識和風(fēng)險意識。

1.2 市場競爭壓力較大，中小企業(yè)抗風(fēng)險能力弱

目前我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出繁榮的局面，其中的中小企業(yè)的數(shù)量眾多，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，發(fā)展歷史較短，生產(chǎn)規(guī)模小，生產(chǎn)鏈不夠完善，不少企業(yè)仍貫徹著經(jīng)驗主義的經(jīng)營理念，這在很大程度上造成中小企業(yè)在面對激烈市場競爭時較差的抗風(fēng)險能力。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮不斷推進(jìn)，國外企業(yè)的涌入也對中小企業(yè)的發(fā)展帶來危機(jī)。

1.3 經(jīng)營方式的靈活性和易變性

中小企業(yè)小規(guī)模、專業(yè)化的生產(chǎn)模式，便于上下級之間的任務(wù)和直接管理，對企業(yè)內(nèi)部的整體控制具有較強(qiáng)的優(yōu)勢，可以實現(xiàn)控制的可行性、實用性、有效性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定。

2 中小企業(yè)財務(wù)管理方面存在的問題

2.1 企業(yè)管理體制陳舊

當(dāng)今我國企業(yè)的管理體制參差不齊，大型企業(yè)管理機(jī)制更新速度比較快，引起新思路多，能達(dá)到較為完善的地步。中小企業(yè)存在的問題之一就是管理體制陳舊與落后，造成管理財務(wù)情況混亂。企業(yè)內(nèi)部的會計核算機(jī)構(gòu)及基本的崗位設(shè)置不健全，執(zhí)行人員和監(jiān)督人員之間的權(quán)責(zé)不明確，出納會計和賬務(wù)核對人員的職能交叉，會計核算中要求的相互監(jiān)督不到位，崗位任命不科學(xué)。

2.2 現(xiàn)代企業(yè)制度比較落后

我國中小企業(yè)因為財力和物力低下，往往沒有能力在制度上打好基礎(chǔ)，財務(wù)制度落后。企業(yè)的財務(wù)制度貫徹著經(jīng)驗主義的經(jīng)營理念，采用簡單核算方式，財務(wù)管理水平無法提高，在很大的程度上限制著企業(yè)科學(xué)化財務(wù)管理模式的形成；企業(yè)財務(wù)核算無法適應(yīng)市場的變化，可能造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3 企業(yè)內(nèi)部各項管理規(guī)章制度混亂

很多中小型企業(yè)沒有自己完整的規(guī)章制度，沒有自己完整的獎懲措施，出了錯誤找不到相應(yīng)的責(zé)任人，導(dǎo)致最后相互推諉。企業(yè)在生產(chǎn)，供應(yīng)，銷售和財務(wù)約束上沒有任何章法，這些都是制度不完善造成的漏洞。

3 改進(jìn)中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

3.1 建立一個全新的管理體制，發(fā)揮國家監(jiān)督作用

科學(xué)管理體制的建立，既是增加國民經(jīng)濟(jì)和加強(qiáng)政府稅務(wù)管理的保障，也是提高小微企業(yè)的資產(chǎn)利用效率、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該樹立長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目光，認(rèn)識到企業(yè)財稅管理對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義建立有效有規(guī)劃的激勵機(jī)制和監(jiān)督體系，強(qiáng)化對中小型企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)常化，明確投資者和經(jīng)營者兩者之間質(zhì)的差別。國家加強(qiáng)監(jiān)督，國家政策法律要不斷更新與改進(jìn)，政策要從外部把握，企業(yè)要從內(nèi)部警戒，員工要從自身素質(zhì)考量，這樣國家企業(yè)員工三者之間的利益才能更加完善的制衡。

3.2 加企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理，建立健全管理規(guī)章制度

結(jié)合中華人民共和國法律和企業(yè)本身的規(guī)定強(qiáng)制約束企業(yè)員工和領(lǐng)導(dǎo)，促使中小型企業(yè)整個體系沿著正確的經(jīng)營軌道健康良性的發(fā)展。中小型企業(yè)因為結(jié)構(gòu)混亂，常常導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督管理不夠，所以如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理也是一項必不可少的任務(wù)。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職能作用，不能為了自身的利益進(jìn)行阻攔，企業(yè)內(nèi)部管理也是企業(yè)發(fā)展不可缺少的后盾，要把企業(yè)管理理論與企業(yè)發(fā)展實踐經(jīng)驗相結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)管理的科學(xué)化，可行化，規(guī)范化。所以好的機(jī)制也是企業(yè)成功必不可少的利器，企業(yè)要在這方面扎穩(wěn)腳跟。

3.3 加強(qiáng)人才培訓(xùn)工作，規(guī)范會計人員職業(yè)道德

防止財務(wù)會計人員為了利益的誘惑或者為了其他目的造假賬，造壞賬，才是企業(yè)管理人員和決策者應(yīng)該重要考慮的東西。促進(jìn)人才培訓(xùn)，需要國家加強(qiáng)對財務(wù)部門在崗人員的從業(yè)資格和職業(yè)道德審查，通過專業(yè)院校和會計機(jī)構(gòu)的輔導(dǎo)，進(jìn)行人才數(shù)量和質(zhì)量的保證，從整體提高我國小微企業(yè)的會計部門執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時企業(yè)要做好在崗培訓(xùn)工作，利用人才作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財稅管理的保障，適時調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略方案和財務(wù)計劃，抓住機(jī)遇，發(fā)展自身。

中小型企業(yè)推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，構(gòu)造社會主義市場經(jīng)濟(jì)的主體促進(jìn)社會穩(wěn)定的中堅力量。我國作為發(fā)展中國家，中小型企業(yè)不僅可以解決我國面臨的巨大就業(yè)壓力，還可以促進(jìn)落后地區(qū)改變現(xiàn)狀。中小企業(yè)應(yīng)狠抓財務(wù)管理，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能和作用，促進(jìn)自身的發(fā)展。

篇(3)

財務(wù)外包

20世紀(jì)90年代末期，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)。然而，絕大多數(shù)公司因為人力和財力的限制，并不具備完備的財會能力，無法獨立地完成本企業(yè)的財會工作。出于成本控制和工作效能優(yōu)化角度，越來越多的中小企業(yè)通過委托，將會計核算、記賬、報稅等一系列的工作交給記賬公司打理，自身只設(shè)立出納人員，負(fù)責(zé)日常的貨幣收支業(yè)務(wù)和財產(chǎn)保管等工作。

會計外包的趨勢促進(jìn)了從事會計記賬公司的興起。從事傳統(tǒng)財務(wù)服務(wù)的會計師事務(wù)所紛紛開辟了代賬業(yè)務(wù)。王久立也在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中走出了體系，創(chuàng)辦了自己的記賬公司，主要從事中小企業(yè)的稅務(wù)顧問和審計工作。截至2003年底，公司客戶飽有量超過100戶。為了更好地服務(wù)客戶，提高送、取票據(jù)的效率，王久立按照傳統(tǒng)的做法區(qū)域性地服務(wù)客戶，前后在北京開設(shè)了包括金融街和CBD在內(nèi)的4個辦公場所。然而，不斷攀升的成本抵消了業(yè)務(wù)規(guī)模增長帶來的利潤。與此同時，北京的記賬公司已由2000年的不足200家發(fā)展到了上千家，競爭開始白熱化；而相對“富礦區(qū)”的二三線市場，則苦于地域因素?zé)o法涉足。如果沒有突破創(chuàng)新，公司的境遇如同逆水行舟。

《世界是平的》一書向世人展示了外包的魅力。對于成長期的中小企業(yè)來講，創(chuàng)始人通常是核心的研發(fā)人員、舉足輕重的銷售市場人員或者頂級的技術(shù)工程師，在財稅方面大都不擅長管理或不具有比較優(yōu)勢。選擇財務(wù)外包，則可以幫助企業(yè)將資源集中在效率高、效益好、有發(fā)展前途的業(yè)務(wù)中，同時也最大限度地利用外包商在財務(wù)專業(yè)技能上的優(yōu)勢。

傳統(tǒng)財務(wù)外包主要是將整個財務(wù)管理活動根據(jù)企業(yè)的需要分解成若干模塊如總賬核算、往來賬款管理、工資核算、固定資產(chǎn)管理、報表系統(tǒng)、納稅申報等模塊，將這些模塊中的部分外包給專業(yè)的機(jī)構(gòu)來處理。

會計師事務(wù)所+IT技術(shù)=在線會計服務(wù)

2004年，中國著名的互聯(lián)網(wǎng)公司攜程在納斯達(dá)克上市。這讓王久立受到了深深的啟發(fā)，覺得記賬公司的行業(yè)形態(tài)和旅行社很貼近――每天都會面對來自四面八方的散客的無數(shù)零碎化需求。而攜程網(wǎng)利用在線模式削減了航空票務(wù)網(wǎng)點的駐店成本，將客戶需求集中在線處理并進(jìn)行產(chǎn)品的動態(tài)管理。王久立想，可不可效仿攜程，將傳統(tǒng)的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合,解決遠(yuǎn)程辦公和異地經(jīng)營的問題――會計人員可以通過互聯(lián)網(wǎng)接收客戶的票據(jù)信息，在統(tǒng)一的辦公地點記賬；同時，客戶也可以通過傳真或網(wǎng)絡(luò)把票據(jù)信息傳給會計師事務(wù)所。這樣會所就能為更多、更遠(yuǎn)的客戶提供服務(wù)。

但是，借助當(dāng)時傳統(tǒng)的記賬軟件很難支撐王久立的新想法。當(dāng)時，傳統(tǒng)的C/S結(jié)構(gòu)（C/S代表的是傳統(tǒng)意義上的擁有客戶端和服務(wù)器端的網(wǎng)絡(luò)軟件或系統(tǒng)）的記賬軟件很難達(dá)到預(yù)期效果，王久立又尋求過一些小公司B/S（B/S代表的是服務(wù)器端由Web服務(wù)器發(fā)放，客戶端由瀏覽器接收的系統(tǒng)）架構(gòu)平臺，收效仍然不理想。2005年，在得到金蝶、用友的戰(zhàn)略合作支持后，王久立開始著手自主研發(fā)基于互聯(lián)網(wǎng)操作的財務(wù)在線運營平臺（SaaS型在線財務(wù)系統(tǒng)），并成立了名為“華財在線”的在線財稅服務(wù)公司。

華財在線的產(chǎn)品投放市場后，客戶可以通過自身的接口，利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行在線記賬，更可以將外包模應(yīng)所對應(yīng)的原始會計票據(jù)進(jìn)行上傳，委托給華財在線的專屬客戶經(jīng)理進(jìn)行電子憑證處理，從而全面實現(xiàn)賬務(wù)、憑證、報表等會計業(yè)務(wù)日常處理及財務(wù)分析。和傳統(tǒng)會計軟件相比，在線會計有便捷憑證管理、自動同步處理、實時提供報表、報表自動、強(qiáng)大跟蹤分析能力的特點。可以解決異地財務(wù)人員操作、節(jié)省大量的憑證遞送成本、便于保存和調(diào)閱查找往期的數(shù)據(jù)。

作為財務(wù)外包的高級形式，華財在線的這種網(wǎng)絡(luò)財務(wù)外包模式很快得到了市場的認(rèn)可。以北京一家餐飲老字號為例，這家擁有4家分店連鎖機(jī)構(gòu)，各個門店每天打烊后都要各自記賬，然后將票據(jù)分頭遞送給總部匯總。由于各店的做賬標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一，企業(yè)往往不能精確地進(jìn)行成本收益的核算。在發(fā)生了一次票據(jù)丟失事件之后，企業(yè)決定將財務(wù)外包給專業(yè)的財稅機(jī)構(gòu)。華財在線在了解客戶的需求之后，為客戶量身定制了解決方案。設(shè)計了線上虛擬處理中心，為每家門店都配備一個票據(jù)上傳端口，當(dāng)日憑證當(dāng)日掃描上傳給虛擬處理中心，避免遞送過程中的遺失。針對餐飲企業(yè)的營業(yè)時間特點，華財在線于T＋1日的上午8點集中處理前日傳單。等企業(yè)十點半上班時，已經(jīng)可以看到整理好的賬務(wù)。華財在線根據(jù)企業(yè)每年年初的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行月度的分解執(zhí)行，還會在線監(jiān)測所有分店的異常財務(wù)數(shù)據(jù)。自2008年初次合作至今，這家企業(yè)已經(jīng)成為了黏性最高的客戶之一。

在線業(yè)務(wù)推出之后，王久立如愿將華財在線的服務(wù)范圍輻射到了全國，并先后在全國服務(wù)外包基地城市上海、杭州、大連、天津、南京、南通等地設(shè)立業(yè)務(wù)代表處。目前，華財在線的客戶飽有量超過2000家，員工人數(shù)近300人。

在業(yè)務(wù)量達(dá)到一定規(guī)模之后，王久立還在內(nèi)部管理上進(jìn)行了進(jìn)一步優(yōu)化，將代賬工序的流程化處理，每個人負(fù)責(zé)一本賬的不同部分，在不同崗位的協(xié)作下完成整本賬。“流水線作業(yè)”的辦法大大提高了工作效率、同時還降低了人力成本。

2005年，財政部修改了記賬的管理辦法，進(jìn)一步明確在法律上記賬作為一種服務(wù)的方式，受到國家的保護(hù)。2006年，國家稅務(wù)總局發(fā)表了關(guān)于個體工商戶建賬的管理辦法，在這中小企業(yè)里面絕大部分是個體工商戶，但是個體工商戶沒有能力建賬。所以這意味著代賬公司的巨大市場。

代賬的長尾

華財在線服務(wù)的企業(yè)當(dāng)中，有相當(dāng)多處于創(chuàng)業(yè)時期的中小企業(yè)。華財在線的代賬業(yè)務(wù)看起來很小很基礎(chǔ)，但引發(fā)的長尾需求卻非常可觀。伴隨著企業(yè)成長期，還會產(chǎn)生諸如審計、年檢、稅務(wù)、投顧甚至上市指導(dǎo)等附加值更高的財稅需求。更重要的是，代賬使得華財在企業(yè)的草創(chuàng)就階段就得以建立起雙方的合作伙伴關(guān)系，以專業(yè)服務(wù)贏得企業(yè)的信任，為后續(xù)合作的深度和廣度打下良好基礎(chǔ)。

為了增加客戶黏性，華財在線希望在企業(yè)的創(chuàng)業(yè)階段就成為其財稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的不二選擇。基于這種考慮，華財在線和中關(guān)村海淀園、望京電子城、杭州蕭山輕紡城、南通如皋軟件園等高新科技園區(qū)、創(chuàng)業(yè)孵化器等保持密切的聯(lián)系，并以創(chuàng)業(yè)配套服務(wù)機(jī)構(gòu)的身份進(jìn)駐園區(qū)。

篇(4)

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅管理；經(jīng)濟(jì)性分析；問題；解決策略

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-01

一、引言

從經(jīng)濟(jì)性角度分析，企業(yè)納稅管理主要任務(wù)就是使得企業(yè)盡最大努力節(jié)約稅收成本，使得稅收支出縮減到最低。根據(jù)調(diào)查歸納就可以知道，我國企業(yè)納稅成本支出主要包括按照國家規(guī)定，必須上繳的稅金，還有與之相關(guān)的人力物力財力。那么由于納稅管理出現(xiàn)失誤而導(dǎo)致的稅收支出我們主要考慮到兩個方面，一個是企業(yè)未按照我國相關(guān)稅收法律法規(guī)，定期定時繳納稅金，有意或者是無意的偷逃稅金等一系列的不正確納稅行為從而受到了主觀稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款，補(bǔ)交稅費并且還要繳納相應(yīng)的滯納金，這一經(jīng)濟(jì)性的支出是企業(yè)沒有做好納稅管理的顯性稅收支出。另一個方面主要是企業(yè)應(yīng)該享受國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，但是由于自身納稅管理水平比較低，沒有享受，給企業(yè)造成了稅收支出的隱形成本。做好企業(yè)納稅管理工作，將能很好的避免上述兩種不應(yīng)該的稅收成本支出。企業(yè)通過建立相應(yīng)的納稅管理體系和風(fēng)險控制系統(tǒng)不但會提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，還能夠提高企業(yè)對外部風(fēng)險的防控能力。

二、從經(jīng)濟(jì)性角度分析企業(yè)納稅管理存在的問題

（一）企業(yè)納稅管理觀念意識不正確，重視度不夠

企業(yè)涉稅事項是重要的經(jīng)營業(yè)務(wù)之一，是任何企業(yè)避不開也繞不過的重要經(jīng)濟(jì)事項。但是由于我國稅政事項發(fā)展歷史制約，一些企業(yè)經(jīng)營管理者也沒有認(rèn)識到稅務(wù)管理對于企業(yè)的重要意義，也沒有安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)涉稅事宜。對于企業(yè)稅務(wù)關(guān)系最多就是關(guān)心一下相關(guān)稅負(fù)。而關(guān)系到重大稅負(fù)事項時，企業(yè)管理者往往想著“找關(guān)系”，或者采用一些不正確的行為以降低企業(yè)稅負(fù)，沒有認(rèn)識到納稅是企業(yè)的重要義務(wù)，也沒有考慮到稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展的風(fēng)險。當(dāng)然，由于企業(yè)自上而下對納稅管理不夠重視，也導(dǎo)致具體稅務(wù)經(jīng)辦人員不仔細(xì)進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，不注意涉稅風(fēng)險的控制，由于工作失誤，造成的企業(yè)稅金浪費也沒有及時的給與懲處。這樣整個企業(yè)的納稅管理氛圍非常不利于企業(yè)的正常運營。

（二）企業(yè)納稅管理財務(wù)人員水平比較有限

目前，在我國很多企業(yè)中，并沒有設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)會計崗位。財務(wù)會計把企業(yè)的會計工作全部承擔(dān)，在涉稅事項的管理上，企業(yè)財務(wù)人員水平比較有限，影響了企業(yè)的納稅管理質(zhì)量。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，國家也完善、出臺了若干稅務(wù)法規(guī)、制度，以及對于企業(yè)特別是中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。但是由于企業(yè)環(huán)境、人員意識等方面的原因，也沒有鉆研與學(xué)習(xí)，導(dǎo)致企業(yè)無意中違反了國家的稅收法規(guī)。同時由于不了解、不清楚相關(guān)的涉稅優(yōu)惠政策，也使企業(yè)交了“學(xué)費”、“冤枉稅”。同時，企業(yè)雖然注重員工業(yè)務(wù)知識、專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，但對于財稅方面的培訓(xùn)明顯重視不夠。企業(yè)通常不會安排財稅人員專門進(jìn)行專項、長期的涉稅培訓(xùn)，財務(wù)人員由于工作繁重也很少能抽出時間去進(jìn)行專項的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，導(dǎo)致了企業(yè)在稅務(wù)理論方面缺乏必要的經(jīng)濟(jì)與精力投入。所以在涉稅事項的管理上，企業(yè)納稅管理人員的處理水平還比較有限。

（三）企業(yè)納稅管理過程中與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不及時

無論企業(yè)大小，所處的行業(yè)和環(huán)境，其納稅管理都需要和當(dāng)局稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)。但是在我們的觀察中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)納稅管理人員根本不考慮主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的看法，只是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行一系列的稅收籌劃，但是往往到最后都不能通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，前期的納稅管理工作也都不了了之，不但沒有為企業(yè)節(jié)約納稅成本，相反卻花費了大量的人力物力，整出了一整套不合時宜的方案。在企業(yè)納稅管理過程中與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不及時還體現(xiàn)在當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)納稅困難或者報稅問題時，不能夠及時的和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，導(dǎo)致了企業(yè)在納稅時的被動，更嚴(yán)重的企業(yè)還要支付罰款和滯納金。

三、提高企業(yè)納稅管理水平的經(jīng)濟(jì)性策略

（一）強(qiáng)化企業(yè)納稅管理整體管理意識

強(qiáng)化企業(yè)納稅管理意識重點要從三個方面入手。首先，國家或者當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)可以通過設(shè)置培訓(xùn)班等形式，給企業(yè)傳達(dá)納稅管理的重要性。讓企業(yè)管理者意識到只有提高納稅管理水平，才能夠降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。特別是財稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)相關(guān)的檢查，轉(zhuǎn)變當(dāng)前停留在事后稽查等模式為事前提醒與告誡相結(jié)合的模式。其次，企業(yè)要認(rèn)識到納稅管理對于企業(yè)管理的重要意義。加強(qiáng)企業(yè)管理層對于企業(yè)納稅管理的重視度，在提高企業(yè)管理者納稅管理意識的基礎(chǔ)上，建立企業(yè)納稅管理體制，做好企業(yè)納稅管理制度安排，明確相關(guān)責(zé)任人的權(quán)利和義務(wù)，統(tǒng)籌整個企業(yè)的納稅行為。最后，培養(yǎng)企業(yè)納稅管理人員的整體管理意識，意識決定行動，只有正確的納稅管理意識，才能做出正確的納稅管理行為。積極引導(dǎo)企業(yè)利用國家的優(yōu)惠政策，為企業(yè)節(jié)約隱形的納稅成本，全面提高企業(yè)的納稅管理水平。

（二）加強(qiáng)企業(yè)涉稅管理人員稅法知識的教育

加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理人員的涉稅事項管理水平，加強(qiáng)對涉稅人員的稅法知識傳遞。我國很多稅收相關(guān)法律法規(guī)政策都是朝令夕改，所以需要企業(yè)納稅管理人員不斷的進(jìn)行自我完善，建立一套適合自己的繼續(xù)教育途徑。并把新的稅收相關(guān)法律法規(guī)知識和企業(yè)的具體情況結(jié)合起來，分析企業(yè)比較新的納稅環(huán)境，只有這樣企業(yè)涉稅管理人員才能夠準(zhǔn)確的處理涉稅事務(wù)，做好本企業(yè)的納稅管理工作。獎勵一整套的企業(yè)納稅管理獎懲方案，對于企業(yè)員工積極利用剩余時間學(xué)習(xí)新知識，為企業(yè)納稅管理作出突出貢獻(xiàn)的給與及時的獎勵，在企業(yè)內(nèi)部形成比較良好的學(xué)習(xí)氛圍。

（三）加強(qiáng)企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時溝通

當(dāng)企業(yè)在納稅管理過程中和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存在差異時，要及時溝通、協(xié)調(diào)。企業(yè)要建立良好的稅企關(guān)系。因為我國稅收法律法規(guī)比較靈活，對于稅法的解釋不同，對于同一問題的處理方式口就有可能不一樣。所以良好的稅企關(guān)系有利于企業(yè)納稅管理，為企業(yè)節(jié)約不必要的納稅成本支出。在稅企關(guān)系的維護(hù)上，并不是要企業(yè)一味的送禮等，需要企業(yè)對稅法知識的熟悉掌握。只有企業(yè)有底氣有理由的情況下，才能夠平等的和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通交流，爭取更多的企業(yè)利益。

參考文獻(xiàn)：

篇(5)

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 稅收風(fēng)險 納稅籌劃 前瞻性

稅收風(fēng)險管理成為財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度,按照財務(wù)管理的原則,組織企業(yè)財務(wù)活動,處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。目前,企業(yè)普遍具有只重視財務(wù)管理,不重視稅收管理的現(xiàn)象。認(rèn)為企業(yè)稅收管理都是放到財務(wù)部門的,只要財務(wù)能嚴(yán)格按照稅法規(guī)定繳稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)查不出問題,就說明財務(wù)工作管理得好。否則,則說明財務(wù)工作上有失誤。有的企業(yè)甚至將稅務(wù)查賬結(jié)果與財務(wù)人員的獎金掛鉤,試圖通過這些管理方式來避免稅收風(fēng)險的發(fā)生。這些做法一方面充分體現(xiàn)稅收與財務(wù)工作的密切關(guān)系,另一方面也說明大家對納稅形成的誤解很深。所以可以說,納稅管理是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。

企業(yè)面臨的風(fēng)險很多,有宏觀風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險和微觀風(fēng)險,有系統(tǒng)性風(fēng)險和非系統(tǒng)性風(fēng)險,有經(jīng)營風(fēng)險,更有稅收風(fēng)險。尤其像中小企業(yè),一個風(fēng)險處理不好、一個決策定得不好、一筆業(yè)務(wù)做得不好,就可能引來滅頂之災(zāi)。經(jīng)營失敗的原因可能很多,但是因為納稅問題一蹶不振或瀕臨倒閉的不在少數(shù),而稅收風(fēng)險又是最容易應(yīng)對和控制的。

稅收風(fēng)險,從征稅機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)角度講,是指在征稅過程中,由于制度方面的缺陷,政策、管理方面的失誤,以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)職能需要的一種可能性。從納稅人、企業(yè)角度講,稅收風(fēng)險是指由于故意造成納稅人少繳稅款引致稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳并處罰款和罰金,或無意(也可視為無知)導(dǎo)致納稅人多繳稅款造成企業(yè)利益受到損失的一種可能性,也稱為納稅風(fēng)險。如果是前者,那是偷逃稅款,屬違法行為;如果是后者,那就是企業(yè)管理失職,財務(wù)管理缺失的表現(xiàn)。

稅收種類簡稱“稅種”(tax type),是指一國稅收體系中的具體稅收種類,是基本的課稅單元。根據(jù)征稅對象的不同可將稅收劃分成不同的種別,我國稅種大體可分為五類:

一是對流轉(zhuǎn)額的征稅,簡稱流轉(zhuǎn)稅,或商品和勞務(wù)稅,是對銷售商品或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的一類稅收,征稅范圍十分廣泛,流轉(zhuǎn)稅的計征,只問收入有無,而不管經(jīng)營好壞、成本高低、利潤大小;稅種主要有:增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。二是對所得額的征稅,簡稱所得稅,是對納稅人在一定時期(通常為一年)的合法收入總額減除成本費用和法定允許扣除的其他各項支出后的余額,即應(yīng)納稅所得額征收的稅。所得稅按照納稅人負(fù)擔(dān)能力(即所得)的大小和有無來確定稅收負(fù)擔(dān),實行“所得多的多征,所得少的少征,無所得的不征”的原則。稅種主要有:企業(yè)所得稅、個人所得稅。三是對資源的征稅,是對開發(fā)、利用和占有國有自然資源的單位和個人征收的一類稅。稅種主要有:城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅。四是對財產(chǎn)的征稅,是對納稅人所擁有或?qū)倨渲涞呢敭a(chǎn)數(shù)量或價值額征收的稅。稅種主要有:房產(chǎn)稅(外資為城市房地產(chǎn)稅)、契稅、車輛購置稅、車船使用稅(外資為車船使用牌照稅)。五是對行為的征稅,也稱行為稅,一般是指以某些特定行為為征稅對象征收的一類稅收。稅種主要有:印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。

以上稅種,除資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅由于涉及的納稅人有限或者稅負(fù)相對較輕,牽扯財務(wù)管理的精力較少外,流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)只要開門營業(yè),有收入就必須繳納流轉(zhuǎn)稅;所得稅中,因為企業(yè)所得稅的稅率較高(25%或20%),是企業(yè)利潤的直接再分配,與企業(yè)的直接利益密切相關(guān)的,是財務(wù)管理的重點和納稅籌劃的重點。

應(yīng)對稅收風(fēng)險需要進(jìn)行納稅籌劃

納稅籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下,在稅法允許的范圍內(nèi),在納稅義務(wù)發(fā)生之前通過對投資、經(jīng)營、理財?shù)冗M(jìn)行周密籌劃、實現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃是納稅人事先規(guī)劃、設(shè)計、安排的,是整體財務(wù)籌劃的重要組成部分。①本質(zhì)上就是站在納稅人的角度,在守法的前提下,謀求最大限度的“省稅”。

《稅收征收管理法》賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)獨立執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)利,明確了稅收強(qiáng)制執(zhí)行中稅務(wù)機(jī)關(guān)的主體地位,除非生產(chǎn)經(jīng)營納稅人的強(qiáng)制執(zhí)行措施和行政處罰等少數(shù)行為可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行外,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理中擁有廣泛的強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)。這就是國家強(qiáng)制力。

因為稅收的國家強(qiáng)制力,稅收風(fēng)險之于企業(yè)更具殺傷力。目前稅收籌劃的出現(xiàn),一方面是企業(yè)越來越意識到稅務(wù)管理的重要性,另一方面也對財務(wù)管理提出了更高的要求。

進(jìn)行納稅管理的主要措施

實際上財務(wù)管理中很重要的一項工作就是處理稅務(wù)的問題,甚至有一種錯誤的觀點認(rèn)為“交稅是財務(wù)的事”;從表面上看確實是這樣,是財務(wù)人員決定企業(yè)繳稅的稅種、稅率和稅額的,是財務(wù)人員定期到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅的,但是稅款的形成決不是財務(wù)能決定的事,企業(yè)業(yè)務(wù)形成的過程就是稅種、稅率形成的過程,最終到達(dá)財務(wù)人員這里的時候只是一件事件的終結(jié),前因已經(jīng)形成,后果無法改變,這時候財務(wù)人員能做的只是按照稅法的規(guī)定,按照適應(yīng)的稅率計算應(yīng)繳稅額,然后進(jìn)行納稅申報辦理繳款手續(xù)而已;企業(yè)應(yīng)繳稅款實際上從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生一開始,就已經(jīng)形成了。因此,財務(wù)人員要想做好企業(yè)稅務(wù)的工作,必須進(jìn)行稅務(wù)籌劃,進(jìn)行納稅管理,至少必須做到以下幾點:

積極學(xué)習(xí)掌握稅務(wù)知識和政策,了解稅務(wù)政策的最新動態(tài)。國家稅收政策在不斷變化,企業(yè)也必須適應(yīng)這些變化,努力跟上政策的節(jié)奏,否則就會吃虧。根據(jù)稅法內(nèi)涵,多繳稅與少繳稅同樣都是錯誤的;財務(wù)管理所要做的,或者稅務(wù)籌劃所能做的,就是時時關(guān)注和學(xué)習(xí)財政部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合公布的財稅文件,這些文件可能涉及減免稅優(yōu)惠;掌握國家稅務(wù)總局公布的國稅函發(fā)文件,這些文件可能是關(guān)于某些稅務(wù)政策的詳細(xì)解釋或一些稅務(wù)政策的變更。財務(wù)人員應(yīng)該做的是,了解與掌握征稅的標(biāo)準(zhǔn)和納稅義務(wù)形成的過程,以及征稅尺度的變化,照章納稅,不少交也不多交。

因此,對于國家稅收法規(guī)政策的運用,要求會計人員在納稅籌劃的時候,不能僅僅站在會計的角度片面看問題,還要會從稅收的角度看問題,既要注意細(xì)節(jié),同時還要通盤全局。從某個角度講,稅收籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實際適應(yīng)程度的不斷變化,尋找納稅人在稅收上的利益增長點,從而達(dá)到利益最大化。

財務(wù)管理稅收籌劃的時間起點要前置,并具有前瞻性。如果財務(wù)人員僅僅將其了解和掌握的稅務(wù)知識稅務(wù)政策,運用于經(jīng)營活動結(jié)束之后的會計簿記工作,不能稱之為財務(wù)管理,也不能稱之為納稅籌劃,充其量只是稅收計算過程的演示。

中小企業(yè)財務(wù)管理,按時間順序上講,實際上就是先期制定制度、規(guī)章和要求,以方便單位各個部門在日常工作中、在開展相關(guān)經(jīng)營活動的過程中,按照制度、規(guī)章和要求取得記錄日常經(jīng)濟(jì)活動和相關(guān)業(yè)務(wù)活動的證據(jù),也就是原始記錄憑證,至于這些原始記錄憑證是否合規(guī)和合適,一方面看制度規(guī)則要求是否詳盡、明確、合理,還要看各個部門與財務(wù)相互之間的溝通情況。實際上就是制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程,規(guī)定能做什么,限制不能做什么,遇到什么情況應(yīng)該怎么做,常規(guī)業(yè)務(wù)怎么做,特殊情況怎么處理;標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)的業(yè)務(wù)操作流程,不僅可以提高工作效率,減少不必要的摩擦,而且有助于在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)設(shè)置結(jié)點,提前防范風(fēng)險,做好風(fēng)險應(yīng)對。

如果費用已支出,采購已完成,合同協(xié)議已簽訂,剩下的,財務(wù)人員能做的就是根據(jù)各部門報上來的原始單據(jù),按照《會計法》、《會計準(zhǔn)則》或者行業(yè)會計等結(jié)合各行業(yè)的特殊情況,填制記賬憑證記錄相應(yīng)的會計科目,收入、支付現(xiàn)金或支票,月底根據(jù)明細(xì)賬生成總賬,根據(jù)總賬形成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等相關(guān)會計報表,然后可以進(jìn)行相關(guān)財務(wù)比率分析,比如:計算資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、權(quán)益乘數(shù)[權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益,或者權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)]、銷售利潤率,然后與去年同期進(jìn)行橫向比較,與同行業(yè)其他單位進(jìn)行縱向比較,了解截止那個時點的財務(wù)狀況,了解當(dāng)期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。這時財務(wù)人員的工作只能是一種事后的簿記、事后的分析管理工作,企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)形成,并且可能已經(jīng)體現(xiàn)在報表數(shù)據(jù)上了;如果財務(wù)管理工作不能夠建立一套完整的管理體系,不能夠提前介入業(yè)務(wù)形成的各個環(huán)節(jié),它的工作是不完整的、不科學(xué)的,是失敗的也是失職的。

篇(6)

關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知

繼國務(wù)院辦公廳下發(fā)“關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題的復(fù)函”(國辦函[200919號)1明確20個服務(wù)外包示范城市的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，并對其離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅之后，財政部、國家稅務(wù)總局等五部委聯(lián)合了財稅[2009163號文(以下簡稱“63號文”)，就技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定與管理事項進(jìn)行了規(guī)定，為有關(guān)優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行鋪平了道路。從總體上看，有關(guān)的政策內(nèi)容基本沿襲了此前江蘇蘇州工業(yè)園區(qū)的試點方案，但在一些細(xì)節(jié)方面略作修改。

?63號文明確了技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)范圍

63號文將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定范圍由此前蘇州工業(yè)園區(qū)試行方案中的五大類歸并為以下三大類，并對其中某些類目的具體內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整：

1，信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)

2，技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)

3，技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(KPO)

63號文以附件的形式明確了每一種類型服務(wù)的具體范圍。總體上看，可認(rèn)定的技術(shù)仍集中在信息技術(shù)與軟件、數(shù)據(jù)處理與管理、研究與開發(fā)、業(yè)務(wù)流程設(shè)計等領(lǐng)域，但比之前的試點范圍略有擴(kuò)大。比如，在ITO服務(wù)的信息技術(shù)研發(fā)服務(wù)項目中，增加了電子電路產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)；在KPO服務(wù)中，明確提出動漫及網(wǎng)游設(shè)計研發(fā)、教育課件研發(fā)亦在適用范圍之內(nèi)。

?63號文的政策內(nèi)容

將江蘇工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收試點政策推廣到北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等20個中國服務(wù)外包示范城市，即自2009年1月1日起至2013年12月31日止，在上述20個服務(wù)外包示范城市實行以下政策：

1，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

2，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8％的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。

從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，提供本通知附件中所界定的信息技術(shù)外包服務(wù)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)，從上述境外單位取得的收入。

蘇州工業(yè)園區(qū)原有技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收試點政策執(zhí)行至2008年12月31日后，按63號文有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

?技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有所放寬

63號文也基本參照了蘇州工業(yè)園區(qū)試點方案的有關(guān)規(guī)定，但具體標(biāo)準(zhǔn)有所放寬，如先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)需符合的條件中：具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)為50％以上，其向境外客戶提供的國際(離岸)外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50％。而此前的試點方案中，這兩項的標(biāo)準(zhǔn)均為70％。

在認(rèn)定與管理的具體程序方面，示范城市所在省(直轄市、計劃單列市)科技主管部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門將根據(jù)63號文進(jìn)一步制定當(dāng)?shù)氐木唧w管理辦法。對于符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，應(yīng)提出申請，經(jīng)所在地(市)有關(guān)部門初審后，由省科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審后予以認(rèn)定。

?企業(yè)可采取的應(yīng)對策略

1，相比高新技術(shù)企業(yè)而言，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定在知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)投入等指標(biāo)方面的要求顯得較為寬松，而且從事國際(離岸)外包服務(wù)業(yè)務(wù)的收入還可享受營業(yè)稅的免稅優(yōu)惠，對于符合條件的企業(yè)應(yīng)盡早申報，積極爭取享受有關(guān)的優(yōu)惠政策，節(jié)約稅務(wù)成本。

2，相關(guān)企業(yè)可對照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真檢視自身的業(yè)務(wù)狀況以判斷是否屬于政策惠及范圍。對于個別條件不符合的企業(yè)，可考慮是否需要通過重組等方式達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。由于文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)仍存在不清晰之處，比如企業(yè)在示范城市之外的分公司取得的部分業(yè)務(wù)收入是否應(yīng)分區(qū)域劃分收入以計算相關(guān)的量化指標(biāo)，哪些國際資質(zhì)認(rèn)證可以得到有關(guān)部門的認(rèn)可等等，且63號文對具體業(yè)務(wù)適用范圍的描述較為籠統(tǒng)，因此可能某些企業(yè)尚無法準(zhǔn)確判斷其是否符合技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定條件，可以積極與有關(guān)部門聯(lián)系，確認(rèn)有關(guān)部門的理解和判斷，并據(jù)此準(zhǔn)備相關(guān)的申請文件或考慮進(jìn)一步的應(yīng)對措施。

3，審批與認(rèn)定通常都有一定時間期限，企業(yè)需密切關(guān)注相關(guān)省市出臺具體管理辦法的時間，及時提出申請。需要提醒的是，和企業(yè)所得稅不同，營業(yè)稅是分季或分月繳納的稅種，企業(yè)越早取得有關(guān)認(rèn)定，可越早享受離岸業(yè)務(wù)的免稅優(yōu)惠，因而申請與認(rèn)定時間對企業(yè)的營業(yè)稅可能會有較直接的影響。

4，即使企業(yè)取得了技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定，一旦該企業(yè)不再符合有關(guān)條件，有關(guān)仍可暫停或取消企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)需要始終保持對自身業(yè)務(wù)狀況的關(guān)注，保證企業(yè)有關(guān)指標(biāo)滿足認(rèn)定條件。

(財稅[2009]63號；2009年4月24日)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條，《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。在實務(wù)中，企業(yè)如何才能享受這項稅收優(yōu)惠政策，國稅函[2009]212號文作了進(jìn)一步規(guī)定，文件自2008年1月1日起執(zhí)行。

?享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓需要具備的條件

1，享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

2，技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

3，境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；

4，向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；

5，國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

?技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本一相關(guān)稅費

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。

?辦理減免稅備案手續(xù)的時限

享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報

表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

?境內(nèi)、外轉(zhuǎn)讓備案資料不同

企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：1，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本)；2，省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；3，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂嬎愕南嚓P(guān)資料；4，實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；5，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：1，技術(shù)出口合同(副本)；2，省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證，3，技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；4，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂嬎愕南嚓P(guān)資料；5，實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；6，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

(國稅函[2009]212號；2009年4月24日)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知

國稅函[2009]221號文是針對《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知(國稅發(fā)[2008]28號)中關(guān)于總、分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理，進(jìn)一步明確了計算預(yù)繳與匯總清算企業(yè)所得稅稅額的方法、適用稅率、二級分支機(jī)構(gòu)的認(rèn)定等問題。

?明確了二級分支機(jī)構(gòu)的判定問題

二級分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)及時將其所屬二級分支機(jī)構(gòu)名單報送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)竟并向其所屬二級分支機(jī)構(gòu)及時出具有效證明(支持證明的材料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等)。

二級分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送非法人營業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)和由總機(jī)構(gòu)出具的二級分支機(jī)構(gòu)的有效證明。

以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號的相關(guān)規(guī)定。

?總，分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時預(yù)繳企業(yè)所得稅的計算步驟

第一步：由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額，

第二步：按照國稅發(fā)[2008]28號文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額；

第三步：分別按總、分支機(jī)構(gòu)各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，

第四步：按照國稅發(fā)[2008]28號文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅款。

未按以上方法計算預(yù)繳稅款的，應(yīng)在隨后的預(yù)繳期間內(nèi)，將稅款差額在總、分支機(jī)構(gòu)中補(bǔ)繳、扣減。

企業(yè)所得稅匯繳時，企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額應(yīng)按上述方法并采用各分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所屬年度的三因素計算確定。

?企業(yè)應(yīng)注意的相關(guān)問題

1，除《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]21號)有關(guān)規(guī)定外，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)不得按照上述總分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的計算方法計算并繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)按照企業(yè)適用統(tǒng)一的稅率計算并繳納企業(yè)所得稅。

2，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳和年度匯算清繳時，二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其本級及以下分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對報送資料加強(qiáng)審核，并作為對二級分支機(jī)構(gòu)計算分?jǐn)偠惪畋壤娜椫笜?biāo)和應(yīng)分?jǐn)側(cè)霂焖枚惗惪钸M(jìn)行查驗核對的依據(jù)。

3，對應(yīng)執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定而未執(zhí)行或未正確執(zhí)行上述文件規(guī)定的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時造成總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間同時存在一方(或幾方)多預(yù)繳另一方(或幾方)少預(yù)繳稅款的，其總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅低于按上述文件規(guī)定計算分配的數(shù)額的，應(yīng)在隨后的預(yù)繳期間內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將按上述文件規(guī)定計算分配的稅款差額分配到總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳；其總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅高于按上述文件規(guī)定計算分配的數(shù)額的，應(yīng)在隨后的預(yù)繳期間內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將按上述文件規(guī)定計算分配的稅款差額從總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳數(shù)中扣減。

4，國稅發(fā)[2008]28號文件第二條第二款所列企業(yè)不適用本通知規(guī)定，即繳納企業(yè)所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用本辦法。

5，本通知于2009年1月1日起開始實行，目前對于企業(yè)進(jìn)行2008年度匯算清繳是否適用，各地稅務(wù)局做法并不一致。企業(yè)需與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

(國稅函[2009]221號；2009年4月29日)

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2008]175號)已實施，根據(jù)各地在政策執(zhí)行中反映的情況，經(jīng)商財政部同意，現(xiàn)就若干具體問題明確如下：

一、財稅[2008]175號文件第二條中規(guī)定的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”，僅包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓后企業(yè)法人存續(xù)的情況，不包括企業(yè)法人注銷的情況在執(zhí)行中，應(yīng)根據(jù)工商管理部門對企業(yè)進(jìn)行的登記認(rèn)定，即企業(yè)不需辦理變更和新設(shè)登記，或僅辦理變更登記的，適用該條；企業(yè)辦理新設(shè)登記的，不適用該條，對新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬應(yīng)征收契稅。

二、財稅[2008]175號文件第二、三、四條中的“企業(yè)”，是指公司制企業(yè)，包括股份有限公司和有限責(zé)任公司。

三、財稅[2008]175號文件第七條中規(guī)定的“行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)”，是指縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。

四、以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)劃撥用地的，不屬于財稅[2008]175號文件規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)征收契稅。

五、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中以國家作價出資(八股)方式轉(zhuǎn)移國有土地使用權(quán)有關(guān)契稅問題的通知》(財稅[2008]129號)自文件之日起執(zhí)行。

六、按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長企業(yè)改制重組若干契稅政策執(zhí)行期限的通知》(財稅[2006]41號)規(guī)定，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2003]184號)于2008年12月31日執(zhí)行期滿。自2009年1月1日起，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策有關(guān)問題解釋的通知》(國稅函[2006]844號)相應(yīng)停止執(zhí)行。

(國稅發(fā)[2009]89號；2009年4月28日)

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條、第五十五

條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第十一條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)清算有關(guān)所得稅處理問題通知如下：

一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

二、下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：

(一)按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；

(二)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

(一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

(二)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；

(三)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進(jìn)行處理，

(四)依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；

(五)計算并繳納清算所得稅；

(六)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。

六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

(財稅[2009]60號：2009年4月30日)

國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知

為落實創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有關(guān)問題通知如下：

一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》)和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(商務(wù)部等5部委令2003年第2號)在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。

二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個月)以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70％，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

(一)經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

(二)按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。

(三)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)(高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法)的通知》(國科發(fā)火[2008]172號)和《關(guān)于印發(fā)(高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引)的通知》(國科發(fā)火[2008]362號)的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售(營業(yè))額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。

2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，向其投資滿24個月的計算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實際向其投資的時間起計算。

(四)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

三、中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額，應(yīng)在其報送申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料備案：

(一)經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書(副本)；

(二)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；

(三)中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實際所投資金驗資報告等相關(guān)材料；

(四)中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明；

(五)由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(復(fù)印件)。

五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

(國稅發(fā)[2009]87號：2009年4月30日)

財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)稅前扣除政策問題通知如下：

一、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1％的比例計提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50％的比例計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

三、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

四、本通知所稱中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對象的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。

(財稅[2009]62號；2009年6月1日)

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)下發(fā)后，一些地區(qū)反映在落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中，有些問題還需要進(jìn)一步明確。經(jīng)研究，現(xiàn)將企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理有關(guān)問題補(bǔ)充明確如下： 一、列人企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速擁日、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

二、除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實

行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。

三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。具體劃分除國家稅務(wù)總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上確定。

列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。

四、今后國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。

五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)定和其他有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅的規(guī)定，制定具體管理辦法。

(國稅函[2009]255號；2009年5月15日)

財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下：

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

(財稅[2009]27號；2009年6月2日)

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)

關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

篇(7)

關(guān)鍵詞：大宗貨物；增值稅；問題；措施

近幾年來，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生諸多變化，許多企業(yè)集團(tuán)為抵抗經(jīng)營風(fēng)險紛紛調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，或單一業(yè)務(wù)拓展為多元經(jīng)營，或若干企業(yè)合并為更大的企業(yè)集團(tuán)。而這些企業(yè)集團(tuán)開展大宗貨物購銷業(yè)務(wù)非常普遍，典型的有生產(chǎn)企業(yè)、項目建設(shè)投資，還有利用自身資金優(yōu)勢等開展購銷業(yè)務(wù)。企業(yè)隨著成員單位數(shù)量、經(jīng)營范圍擴(kuò)增，大宗貨物購銷已成為日常業(yè)務(wù)，大額增值稅也成為需要面對的日常事項，企業(yè)感受到相伴而來的增值稅納稅風(fēng)險對生產(chǎn)經(jīng)營的直接影響不容忽視。于是，很多企業(yè)通過設(shè)置稅務(wù)專員以應(yīng)對納稅風(fēng)險，但因缺少系統(tǒng)的納稅管理而發(fā)生重大經(jīng)營損失、造成不良影響的例子仍屢見不鮮，因此，增值稅納稅管理被越來越多企業(yè)列為經(jīng)營管理的重點之一，且迫切需要提升自身的納稅管理水平。［1］

一、企業(yè)大宗貨物增值稅納稅管理常見問題與分析

（一）發(fā)票問題引起納稅風(fēng)險1.取得發(fā)票不及時引起多交稅因增值稅進(jìn)項發(fā)票取得不及時引起的多交增值稅的情況很常見。比如生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生，當(dāng)申報期已至卻仍未取得或未足額取得與銷售情況相匹配的進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行抵扣，造成多交增值稅。2.取得發(fā)票不合規(guī)引起多交稅企業(yè)取得供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票中“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄的內(nèi)容，超出供應(yīng)商營業(yè)執(zhí)照中登記的經(jīng)營范圍，造成企業(yè)進(jìn)項稅發(fā)票認(rèn)證異常無法抵扣，造成多交增值稅。

（二）購銷業(yè)務(wù)“三流”管控缺失受票方納稅人企業(yè)在購銷業(yè)務(wù)開展過程中貨物流、資金流、發(fā)票流不符合“三流合一”的原則，取得的增值稅專用發(fā)票不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號）［2］規(guī)定的可以作為增值稅扣稅憑證的情形，未能抵扣進(jìn)項稅額，造成多交增值稅。

（三）未建立健全相應(yīng)制度相應(yīng)管理制度缺失或不完善，直接影響購銷業(yè)務(wù)開展未得到統(tǒng)一規(guī)劃，業(yè)務(wù)流程、過程管控、工作質(zhì)量要求、責(zé)任考核等不清晰，容易造成業(yè)務(wù)實施混亂，重要風(fēng)險環(huán)節(jié)管控缺失進(jìn)而出現(xiàn)重大管理漏洞，責(zé)任不清互相推諉，增加稅務(wù)風(fēng)險。例如A企業(yè)已開展購銷業(yè)務(wù)一年卻未制定相應(yīng)制度，購銷業(yè)務(wù)的開展往往僅憑會議紀(jì)要，還未簽訂合同就進(jìn)行，開具銷售發(fā)票的時間由客戶說了算，而正式合同常常在貨物交接及增值稅申報已完成后一、兩個月仍未簽訂，當(dāng)出現(xiàn)市場價格波動大、相關(guān)人員變動、貨物質(zhì)量問題等情況，客戶違約事件時有發(fā)生。而A企業(yè)已申報繳納的增值稅款卻未能從客戶收回，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和人員互相推諉責(zé)任，極大損害了企業(yè)利益和士氣。

（四）業(yè)務(wù)開展前未進(jìn)行納稅測算企業(yè)集團(tuán)具有下屬企業(yè)多、經(jīng)營規(guī)模大、業(yè)務(wù)發(fā)生地分散等特點，業(yè)務(wù)開展前未總體測算納稅期間涉稅金額大小，各項購銷業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中無法掌握納稅節(jié)奏，待納稅申報期來臨，容易顧此失彼或發(fā)生納稅損失。例如，A企業(yè)采購和銷售部門各自獨立且分別與客商洽談采購、銷售合同，卻從未進(jìn)行動態(tài)的進(jìn)項、銷項稅匯總匹配測算以指導(dǎo)商談與增值稅有關(guān)的合同條款；當(dāng)月度增值稅納稅申報時發(fā)現(xiàn)進(jìn)項稅遠(yuǎn)小于銷項稅，急急忙忙要求供應(yīng)商開發(fā)票，但因未達(dá)合同約定開票條件無法取得進(jìn)項票，引起多交稅款。

（五）缺少業(yè)財綜合人才很多企業(yè)雖設(shè)有稅務(wù)專員，但因稅務(wù)人員對購銷業(yè)務(wù)流程缺少深入了解、對大宗貨物購銷財稅政策理解不透、工作態(tài)度馬虎、發(fā)現(xiàn)問題不及時報告等也會增加納稅風(fēng)險。比如實操經(jīng)驗不足無法發(fā)現(xiàn)問題；涉及不同稅率貨物銷售未分開核算，造成從高征稅；相關(guān)收入、成本的原始憑據(jù)殘缺不全，帳目混亂難以核查被稅務(wù)機(jī)務(wù)處罰等。

二、大宗貨物增值稅納稅管理改進(jìn)措施

（一）注重增值稅相關(guān)稅法的學(xué)習(xí)與宣貫企業(yè)經(jīng)常組織購銷業(yè)務(wù)流程涉及的崗位人員學(xué)習(xí)增值稅相關(guān)法律法規(guī)，使其充分了解增值稅相關(guān)政策、計算方式、納稅義務(wù)發(fā)生的時間及可抵扣進(jìn)項稅的內(nèi)容等。尤其注意學(xué)習(xí)稅法原文，例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。使相關(guān)人員認(rèn)識到，實務(wù)中應(yīng)稅銷售行為發(fā)生的時間不僅是開具銷售發(fā)票的當(dāng)天，企業(yè)在收訖銷售款或與客戶確認(rèn)銷售結(jié)算表單的當(dāng)天也是納稅義務(wù)發(fā)生的時間。又如，國家稅務(wù)總局公告2012年第33號“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額”，再結(jié)合學(xué)習(xí)國家稅務(wù)總局公告2014年第39號，使相關(guān)人員明了應(yīng)取得怎樣的進(jìn)項稅發(fā)票為有效。

（二）建立健全購銷業(yè)務(wù)管理制度大宗購銷業(yè)務(wù)屬“三重一大”事項，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點建立和完善購銷業(yè)務(wù)管理制度，確保業(yè)務(wù)開展有充分的制度保障。例如A企業(yè)集團(tuán)為改善納稅管理狀況，組織總部各部門和各所屬企業(yè)，深入調(diào)研企業(yè)特點和市場環(huán)境，建立起相應(yīng)購銷業(yè)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)方案審批辦法、購銷合同管理辦法、業(yè)績考核辦法，這為開展購銷活動明確了操作流程、審批權(quán)限、崗位職責(zé)、考核方法等，使企業(yè)的納稅管理有了制度保障和工作指引。

（三）納稅管理貫穿購銷業(yè)務(wù)全過程相關(guān)人員要合理充分參與到整個購銷業(yè)務(wù)流程中，使納稅管理落到實處，發(fā)現(xiàn)問題得到及時反饋和解決，有效避免納稅風(fēng)險，經(jīng)常總結(jié)經(jīng)驗和不斷優(yōu)化納稅管理工作。例如B企業(yè)為極具水、陸運輸優(yōu)勢且現(xiàn)金流充足的大型物流企業(yè)，其下游某客戶為大型制造業(yè)企業(yè)且對煤炭長年有采購需求，B企業(yè)利用物流優(yōu)勢對該客戶開展煤炭購銷業(yè)務(wù)，結(jié)算方式為，貨物驗收后B企業(yè)先開出銷項發(fā)票，并給予該客戶一定賬期；上游供應(yīng)商為若干中小企業(yè)，結(jié)算方式為，貨物驗收后B企業(yè)先付款后取得進(jìn)項發(fā)票。B企業(yè)將與該客戶的合作作為一個項目進(jìn)行整體管理和項目納稅管理，并根據(jù)與客戶每月增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和金額，靈活與各供應(yīng)商約定交貨和取得進(jìn)項發(fā)票的時間。這使增值稅的銷項、進(jìn)項高度匹配，且每月進(jìn)行項目納稅情況分析和總結(jié)。B企業(yè)納稅管理貫穿購銷業(yè)務(wù)全過程，不僅其增值稅稅負(fù)合理，還促進(jìn)上下游整個供應(yīng)鏈的良好運轉(zhuǎn)，為自己和供應(yīng)鏈中各企業(yè)贏得了更多商機(jī)。

（四）充分利用信息系統(tǒng)作為納稅管理工具，提高企業(yè)管理質(zhì)量和效率1.選擇適合業(yè)務(wù)特點的系統(tǒng)例如A企業(yè)針對其購銷業(yè)務(wù)分布在若干地區(qū)、辦公地點不集中的特點，選擇了釘釘與簡道云系統(tǒng)相結(jié)合，經(jīng)辦人員在電腦或手機(jī)上操作業(yè)務(wù)都非常便利，可將全部采購和銷售業(yè)務(wù)錄入特定數(shù)據(jù)庫管理，實時掌握銷項稅與進(jìn)項稅的匹配情況，在進(jìn)行購銷業(yè)務(wù)洽談時，即可對企業(yè)一個納稅期間增值稅的稅負(fù)情況進(jìn)行模擬。購銷、財務(wù)、內(nèi)控等部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能在線同時獲取同樣的信息，快速與客商協(xié)商、調(diào)整購銷方案和做出決策，不但大大提高了購銷合同達(dá)成效率，還有效避免了企業(yè)內(nèi)各部門之間、企業(yè)與客商之間的糾紛。2.充分使用公開的信息系統(tǒng)了解供應(yīng)商稅務(wù)情況例如對供應(yīng)商開展盡調(diào)時通過企查查、天眼查等信用信息查詢工具了解其營業(yè)范圍和法律訴訟情況；通過國家稅務(wù)局網(wǎng)絡(luò)納稅平臺，了解供應(yīng)商發(fā)票種類、每月最高領(lǐng)用發(fā)票數(shù)量、單份發(fā)票最高限額等發(fā)票信息及其納稅信用評級。如此可助力企業(yè)快速決策選擇哪些供應(yīng)商合作、決定采購訂單的金額和采購頻次等。

（五）關(guān)注增值稅政策變化，及時與客商溝通近幾年我國增值稅政策普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，對激發(fā)市場活力是重大舉措。企業(yè)應(yīng)抓住此利好政策，積極組織相關(guān)人員研究企業(yè)和客商具體情況，將原合同涉稅條款及時與上下游客商進(jìn)行溝通，就增值稅稅率變動、如何開具發(fā)票、合同金額變化等問題提前協(xié)商解決，推進(jìn)合同繼續(xù)順利執(zhí)行和企業(yè)增值稅納稅申報順利過渡，保持與客商的良好合作關(guān)系。

（六）及時對增值稅納稅管理進(jìn)行分析和評價對增值稅納稅管理的效果進(jìn)行綜合或?qū)ｍ椏荚u，及時總結(jié)經(jīng)驗。比如每月納稅申報期進(jìn)行一次綜合自評，找出預(yù)算與實際情況的差異；每年聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行專項納稅管理風(fēng)險審計，出具納稅管理建議書。通過內(nèi)部和外部考評，深入分析增值稅納稅管理存在的問題和原因，及時完善相應(yīng)制度；給予獲評優(yōu)秀的項目和人員專項獎勵并推廣經(jīng)驗和方法，促進(jìn)企業(yè)不斷提升納稅管理水平。