序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇流動資產管理的內容范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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一個企業要想在市場上取得優勢，必須加強對自身資產的管理。而流動資產具有超強的變現能力以及較短的周轉期限等特點，加強對它的管理是所有資產管理中最要的部分，因為這關系著一個企業所有經營活動的資金來源，稍有管理不善會對企業運營產生重大影響。

中小企業的發展對一個地區經濟發展和社會穩定來說至關重要。中小企業實行合理的內部整頓，建立先進的管理模式，這不僅有利于中小企業提高利潤，為自身的長遠發展做鋪墊，而且能夠拉動國內生產總值的提高和促進經濟的發展及社會的穩定。

二、文獻綜述

徐芳婷（2011）[1]認為企業自身需要積極掌握流動資產管理的各方面能力，并將這些能力運用到實際的日常生產經營中去，科學、合理、規范、全面地進行管理。侯柏青（2013）[2]認為在貨比資金方面，中小企業要建立票據和印章管理規范制度；在應收賬款方面，中小企業應該致力于把應收賬款減少到最小，完善催收機制；在存貨管理方面，合理地運用采購資金，控制采購成本。

三、中小企業流動資產管理的現狀分析

我國中小企業數目眾多，在給社會帶來顯著效益的同時，又因為自身產出規模小、資產管理不善等因素制約著中小企業效益的發揮。流動資產的管理是資產管理中最為關鍵的環節，但目前，我國中小企業在流動資產管理方面主要表現為資金利用效率低、監督機制不健全、應收賬款和存貨管理問題突出等。

（一）資金利用效率低。許多中小企業在投資前由于缺乏專業性和可行性的分析，對流動資產隨意使用，沒有考慮成本和效益，也沒有對現金的收支預算進行編制，從而導致企業陷入了資金短缺―利用效率低―資金短缺的惡性循環之中。另外，一些企業的資金去向取決于高層管理人員的個人意志，但在資金使用過程中管理人員主要按照其主觀意識將企業資產用于某單一的生產經營環節，資金的利用得不到合理的配置，使企業陷入高投入、低產出的境地。

（二）監督機制不健全。大部分中小企業都是以家庭為核心的高層人員組成結構，企業人才缺乏，因此，企業的監督機制難以形成一套完整、健全的體系。且決策者在對流動資產的管理上由于管理者專業知識不足，管理賬目混亂，易出現過分追求經濟效益，忽視對企業內部的管理與控制的現象。

（三）應收賬款和存貨管理問題突出。就目前來看，企業多采用賒銷的形式來應對激勵的市場競爭中的企業生存問題，但與此同時又缺乏較為嚴格的賒銷政策，催收機制也不健全，導致應收賬款周轉性能不強，使企業的生存問題受到挑戰，最終導致破產。

在存貨管理方面，企業對存貨的管理上主要有以下幾類問題：第一，有的企業對所需要的原料各部門分別進行采購，容易造成原料采購重復與過剩的現象；甚至有些企業不對存貨進行監管，沒有定期或不定期地對存貨進行盤點的規定，過分注重賬面數字。第二，企業內部人員管理意識薄弱，存貨領用手續簡單，過多領用存貨的現象時有發生。

四、中小企業流動資產管理的方法探討

就中小企業對流動資產的管理現狀來看，依然存在很多問題。解決這些問題不僅需要企業自身積極加強對流動資產的管理，提高管理意識，更為迫切的是設計出合理科學的管理方法，規范企業內部運行機制。這樣才能使企業的流動資產處在一個合理的范圍內，以滿足企業日常經營活動的需要。

（一）現金的管理?，F金持有的目的不僅是為了滿足生產經營活動，還能夠用來抵消風險。但是現金持有過多也會喪失機會成本，所以加強對現金的管理顯得十分重要。

首先，企業要根據自己的實際情況確定最佳的貨幣資金持有量。企業一方面要保留足夠的資金用于生產經營，另一方面要壓縮現金的存量從而用于短期投資，獲取投資收益。另外，企業要嚴格規定內部規章制度實行錢賬分離的管理，資金的使用一律交給財務部審批，資金收入也需財務部入賬。還要重視核對庫存現金與銀行存款，做到賬賬相符、賬實相符。

（二）短期投資的管理。企業短期投資如果管理得當能夠給企業帶來經濟效益，合理的投資計劃與投資結構是獲得收益的有效途徑。在進行短期股票或者債券投資時，企業應該充分了解該項投資活動的安全性，避免出現較大的風險。與此同時，重視短期投資的變現性，熟知證券的到期日，因為流動資產的最終目標是服務于企業的日常經營活動，短期投資只是讓企業資產增值的一種工具。

（三）應收賬目的管理。增強對應收賬款的管理，最重要的是企業要了解相關客戶的信用情況，若客戶信用較差，應收賬款的收回可能比較困難；若客戶信用情況較好，收回應收賬款的時限可能較短。據此，中小企業可以對客戶的信用情況進行分析，并以此來決定對于某一客戶給予多少信用。另一方面，企業在進行催收賬款的同時也要注意方法和技巧，這樣才能及時收款，又處理好了和客戶之間的業務往來的關系。

（四）普通存貨的管理。對普通存貨的管理要建立控制存貨的制度，企業應該根據各種存貨的消耗速度以及銷售的具體情況來預計下一個營業周期內所需的存貨數量，這樣才能保證企業的存貨持有量合理科學。同時，對采購的管理也不容忽視。首先必須由倉庫填寫采購單，采購部根據采購單確定貨物的數量、種類以及采購地點等內容。在進行采購時，采購人員對市場的情況應該有一個大致的了解，事先調查好物資質量、價格等內容，對同一物資進行貨比三家，最終選擇物美價廉的購買。最后，企業要做好倉庫驗收工作，對采購和銷售的存貨都要登記入賬，以免在采購或銷售的過程中出現紕漏。

五、我國中小企業流動資產管理的對策建議

加強流動資產的管理，企業必須建立健全完善的監督機制，通過制度來管權、管事、管人；必須制定流動資產的管理目標，以高標準來要求自己，提高資金的使用效率，避免由于資金不足導致的企業危機；必須強化對流動資產的管理意識，管理層應該充分認識到流動資產管理對于企業發展的重要意義。

（一）建立健全完善的監督機制。企業內部管理失控容易引發多種問題，如賬目管理出現混亂等。一方面，企業要努力提高財務管理人員的綜合素質，招收專業知識豐富、實際操作能力強的員工，并按時對企業財務管理人員進行培訓，提高他們對流動資產的管理能力。另一方面，企業要在相關法律法規的基礎上，明確各部門人員的職責范圍，將流動資產管理的工作程序嚴格化，將審批工作落到實處。

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【關鍵詞】流動資產；管理效益；對策

1.引言

在企業的生產經營過程中，流動資產是不可缺少的物質條件之一，是企業全部資產中最為活躍的部分，涉及到企業生產經營過程的各個環節，對維護企業的正常運營，降低企業生產經營風險都具有十分重要的意義。具體而言，企業流動資產是指在一年內或一個經營周期內變現或運用的資產，主要包括現金、應收及預付賬款、存貨管理等方面的內容。流動資產的配置和管理是企業管理的重要組成部分，流動資產過多，會增加企業的財務負擔，影響企業的利潤，相反流動資產不足，則其資金周轉不足，影響企業的經營。特別是當前隨著國際經濟發展的持續低迷，對企業自身的管理效益提出了更好的要求，因此如何更為有效的提高企業流動資產管理效益對增加企業利潤、保持企業良好的發展態勢都具有十分重要的價值。

2.當前企業流動資產管理工作存在的主要問題

流動資產的重要作用已經得到了企業的重視，但在企業日常管理中受到方方面面因素的影響，流動資產管理的效果并不明顯，特別是在資金、存貨、應收及預付款項管理方面存在著不少的問題。

2.1 對企業資金管理缺乏規劃性

在對企業資金管理方面，不少企業特別是中小企業缺乏有效的規劃。有的企業對投資過分重視，而又沒有對自身流動資金的實際需求量有充分的了解，造成了盲目投資、重復建設的形象，一旦投資出現問題，極易給企業的資金鏈帶來巨大的災難。近期無錫尚德太陽能電力有限公司，在投資方面出現重大失誤導致企業破產，給我們企業管理者敲響了警鐘。而有的企業則過分看重現金，沒有短期投資行為，使得企業不少資金閑置，不利于企業的整體收益提高?？梢?，無論資金的坐支、投擲問題，都會增加結算風險和費用影響企業的整體發展。企業財務部門、管理部門要切實加強對資金管理的規劃統籌，發揮資金的最大效益。

2.2 應收賬款的失控問題突出

在當前隨著經濟環境的持續低迷，不少中小企業為了提高競爭里，滿目采取賒銷等經營方式增加收益，使得應收賬款數額居高不下。這種方式缺乏必要的相關制度作為保障，一旦賒賬企業在生產經營中出現問題，資金回收的難度就會增加。而不少企業又缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬，加強了企業的困境。特別是一些中小型企業，本身流動資金數量相對不足，而如果發生呆賬等問題，會使企業資金周轉難以為繼，影響企業的生存。

2.3 存貨與銷售比例失調

企業留有必要的存貨是確保其維持正常產品出售的必要手段，在流動資產中占有相當大的比例，對企業資金安全、經濟指標的提升都有著重要的意義。但企業自如何確立存貨與銷售之間的關系時往往處于兩難的境地。一方面材料物資商品存貨多，成品庫存積壓嚴重，占有企業大量的資金，導致其流轉不順暢。另一方面，有時企業存貨又與銷售節奏不協調，往往面對著大量的訂單，而無計可施，造成了經濟利益的損失。同時，在不少中小企業中，企業管理者往往將物資采購、產品銷售作為管理的重點，而對于庫存物資的管理則給予的支持不夠，管理手段單一、管理效果低下，都極易產生資產的流逝，影響企業的綜合效益提升。

3.提高企業流動資產管理效益的主要策略

針對企業流動資產管理中存在的這樣那樣的問題，筆者認為應當從健全相關制度入手，突出現金、應收賬款、存貨三個方面的重要環節，以點帶面，提升企業流動資產的管理效益。

3.1 加強現金管理

現金管理的根本目標就是保證企業在高效率、高質量開展經營活動的情況下，盡可能地保持最低現金持有量，提高現金流轉速度。一是要合理確定現金的最佳持有量。企業管理層要對企業的生產經營活動有著準確的認識，通過采取先進的管理手段和管理模式，對現金的持有量有準確的預測，如可以通過成本分析模式、現金周轉模式、存貨模式等等先進的管理手段，對企業現金持有量有較為準確的判斷。二是要加強企業現金管理制度?，F金是企業流動性最強，最易受到侵蝕的資產。因此，企業自身要建立完善的現金管理制度，與銀行等金融機構建立廣泛的合作，提高現金管理質量。如可以規定現金使用范圍、規定庫存現金限額等手段，提高現金管理制度的實際執行效果。三是加強現金內部控制。重點做好兩個方面的工作。一方面要加強現金支出內部控制。嚴格現金支付程序，在嚴格授權審批方面，要建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對現金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制制度，通過“一支筆”模式或是預算管理模式，來加強授權管理的嚴肅性。特別是對于一些中小企業而言，更要杜絕以往家族性企業中存在的多頭管理的問題。另一方面，實行現金集中管理制度。對于中小企業而言，要實行統收統支模式，企業的一切現金收付活動都集中在集團財務部門，各分支機構或部門不單獨設立此物賬號，一切收入都直接進入企業的總賬戶，一切現金支出都通過財務部門付出，現金支付的批準權高度集中在經營者或經營者授權的代表手中。對于大型企業而言，則要實行財務公司模式。公司除了經營聯合貸款、報銷債券、不動產抵押、財務以及投資咨詢等業務外，具體負責公司內部各成員間的財務協調和資金調度，提高現金管理效益。

3.2 加強應收賬款管理

應當說賒銷對于企業擴大銷售、降低庫存具有一定的積極意義，但在存在的隱性的財務風險也是巨大的。因此加強應收賬款管理對于提高賒銷的科學性、規范性具有重要的保障作用。一是要建立信用機制。企業采取賒銷政策時要能對合作伙伴進行科學的調查研究，建立有效的信用評級機制，合理確定賒銷范圍和對象。二是提高收賬效率。對于逾期的應收賬款，企業應當區別不同的客戶，采取相應的方式予以催收。如定期向客戶寄發賬單，提醒客戶；又熟悉業務的催款員與客戶聯系，了解貨款到期情況；停止發貨指導客戶旱情大部門或全部貨款等等方式。同時要關注的是，無論采取何種收賬方式，收賬費用和壞賬損失的總和要達到最小。同時為了鼓勵營銷人員和財務人員積極催收應收賬款，使收賬政策取得較好效果，企業要制定合理的收賬績效考核辦法。提高人員的積極性。三是加強日常管理，健全應收賬款管理的責任制度與控制制度。按照權責發生制和謹慎性原則，企業要對壞賬發的可能性進行估計，并計提相應的壞賬準備金，緩解壞賬損失對企業正常經營秩序的沖擊，正確反映各期財務成果的真實水平，加速企業資金周轉，降低損失程度。

3.3 加強存貨控制

存貨管理水平高低對企業生產經營的順利與否具有直接的影響，并且最終會影響到企業的風險、收益的綜合水平。一是要準確核實存貨管理的成本。企業要要針對存貨成本中取得成本、存儲成本、缺貨成本三個方面的內容，要進一步進行核實，降低存貨的成本數額、提高管理效益。二是確立經濟訂貨批量。通過構建經濟訂貨批量基本模型等方式，確定企業最為合理有效的成本最低的訂購批量，式企業存貨控制在一個較為科學的水平，提高存貨對流動資金管理的效益。三是確定存貨資金定額。在當前經濟不景氣、市場波動較大的情況下，企業更應按照“以銷定產”的方式來確定產成品資金分配，并依次向前確定生產資金和儲備資金，以避免盲目生產造成存貨資金的浪費。

3.4 創建新型管理模式

發揮當前網絡技術發達、計算機功能強大的作用，提高管理效率。在現金管理方面，發揮網絡技術的優勢，建立企業內聯網，將企業內部各部門之間的現金供求信息實時傳送，解決企業現金統籌管理的信息保障問題。同時通過構建相應的模型來提高現金預算的準確性和及時性。在應收賬款管理方面。降低收賬費用，發揮信息技術方便快捷的作用，及時與客戶進行溝通聯系，提高收賬效率。在存貨管理方面，隨著市場需求呈現小批量化、個性化的特點，企業要發揮信息技術的優勢，通過對企業物流鏈中相鄰環節在物資流動上作恰當地點、恰當時間和恰當數量的安排，可以將企業的存貨庫存量壓縮到一個相當低的水平，甚至有接近或達到零庫存的可能。這樣，企業存貨管理的效率將大大提高，存貨周轉情況也將得到極大的改善。

參考文獻：

[1]楊光.企業流動資產管理問題與對策[J].中國化工貿易，2012（9）.

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隨著全球經濟一體化發展進程的加快，我國市場經濟環境競爭愈來愈激烈，很多大型的國外企業在我國部分行業中占據了主導地位，它們優先搶占市場份額、擴大經營規模，一方面這種變化促進了我國經濟的發展，但是另一方面又給我國本土行業中的企業帶來了巨大的挑戰和沖擊。在這種激烈的競爭環境中，很多潛藏在我國企業中的經營弊端逐漸凸顯出來，如：盲目地獲取經營利潤、財務管理只重視短期效應、流動資產管理存在著巨大的缺陷。在這些問題中，流動資產的流動性、使用效率等問題嚴重威脅著企業的生存與發展。對流動資產進行定額管理、有效配置是現代企業管理過程中的重要內容，在很多企業管理者的眼中，流動資產定額管理的重要性與日俱增。對流動資產進行管理的核心內容是對其持有量的確定，它是根據企業的日常經營發展情況、需求的不同來確定不同的定額的。如果企業所擁有的流動資產的量過多，那么必然會影響到企業資金的使用效率，從而增加了企業的財務負擔、影響了企業的經營效益，進而影響企業的經濟效益和收益。因此，在企業的管理中，實現對流動資產的定額管理是一個關鍵性問題，如果在一定的生產周期內，企業實現了流動資產的合理配置、流動資產占用量的科學規劃，不僅能有效保證企業的日常生產經營需要，更能減少資金的浪費，還能增加企業的經濟收益。

1.相關概念辨析

1.1 資產與流動資產

所謂資產主要是指國家、企業、自然人擁有的、控制的能夠以貨幣的形式計量收支的經濟資源，企業的資產主要包括各種債權、存貨、固定資產、無形資產、其他等內容。作為會計最基本的要素，資產與負債、所有者權益共同構成會計等式。資產按照其流動性可以分為：流動資產、非流動資產兩大類。

所謂流動資產主要是指企業中能夠在一年或者一年以上的一個經營周期中實現變現、進行運用的資產，它是現代企業資產中的重要組成部分。流動資產的流動主要是從貨幣形態開始，經過不斷地變化后最后又回到貨幣形態，在這個周轉過程中，不同形態的資金同企業的生產過程、經營過程、流通過程密切聯系，具有變現能力強、周轉速度快等特征。可見，加強對企業流動資產的定額管理將有利于企業流動資金的有效運作，從而為提升企業的經濟效益奠定基礎。

1.2 流動資產管理的主要內容

第一，貨幣資金的管理。企業擁有一定數量的貨幣資金能夠幫助企業立即投入到流通中用來購買各種商品、支付勞務等，還可以幫助企業償還債務。貨幣資金主要包括：現金、各類銀行存款等。因此，加強對貨幣資金的管理是現代企業流動資產管理中的重要環節。各企業必須根據國家關于現金管理條例，根據企業自身的實際情況，根據企業戰略發展要求等制定出相應的現金管理制度；企業必須根據自身發展的需求保證貨幣資金的一定持有數量，并在詳細的貨幣收支計劃的指引下保證貨幣資金的收支平衡。

第二，對應收賬款的管理。在企業中，應收賬款在資金中所占的比重較大，應收賬款的管理不僅涉及到企業的資金回籠問題，更涉及到企業的資金周轉、資金風險問題。因此加強對應收賬款的管理十分重要，首先必須做好款項的成本核算，做好賬齡分析工作，并根據企業的實際情況制定出科學的壞賬準備政策和具體實施措施，對企業未來可能發生的壞賬損失進行預測，當然企業還必須盡快完善對自己客戶的信用調查與評估工作，保證企業的客戶能夠及時回款。

第三，對存貨的管理。企業的存貨是現代企業在日常經營活動中持有的、準備出售的物資材料，存貨主要包括：原材料、在產品、產成品等內容。企業的存貨也是需要進行定量管理的，在科學的存貨數量配比下，企業可以根據對存貨經濟批量的合理預測推算出存貨的持有量對企業經營帶來的風險。同時，企業的存貨持有量對企業的資金流動性也會產生影響。因此，做好存貨的數量控制與管理工作將能夠幫助企業用最經濟的方式獲得最大的利潤。存貨的數量控制與管理的方法主要包括：經濟批量法、ABC管理法、比率分析法等。通過這些有效的、科學的存貨數量控制方法，實現對企業存貨的合理配比，合理管控。

2.企業流動資產定額管理中存在的問題分析

就目前我??企業流動資產定額管理的現狀來看，或多或少都存在一些問題。

2.1 現金管理存在問題分析

現金流量在企業經營發展中的重要性不言而喻，隨著企業經營規模的不斷擴大，企業的融資能力比初始時期要強一些，但是融資規模和融資渠道存在一定的局限性。如果企業的現金流管理環節存在一定的薄弱性，那么企業抵御風險的能力就會降低，一旦外面的經濟環境發生變化、行業的經營環境發生變化，那么企業所面臨的財務風險、財務危機將隨時發生，嚴重的還會導致企業出現倒閉、破產的風險。另外，企業持有現金量的主要目的有兩個，第一，為了實現企業的日常交易所需，用于企業購置原材料；第二，為了企業預防風險所需，在經濟環境瞬息萬變的今天，企業的經營策略隨時要根據市場的變化做出調整，但是，在變幻莫測的市場環境中，企業的預測有時候并不一定準確，而一旦出現資金預算方面的偏差，就必然會需要現金來充當“消防員”的功能，緩解企業在經營中存在的各種不確定性的風險。

2.2 應收賬款定額管理中存在的問題

目前，我國大部分企業的應收賬款數額都比較大、賬齡比較長，這些應收賬款在公司流動資產總額中占比較高，如果不能及時遏制，將其降低到企業可接受的范圍內，那么企業的資金流動性必然受到影響，嚴重的還會導致資金鏈系統性風險的發生。

2.3 存貨管理中存在的問題分析

目前很多企業在存貨的管理中也存在問題。例如：采購機制設置不合理，很多公司的采購業務基本都是由采購部門負責的，采購部門下面又分設了不同的采購組，負責原材料、產品包裝材料、其他物資的采購。但是，很多時候會出現不同的產品需要的原材料交叉的問題，而不同的采購組在分頭采購原材料的過程中增加了相應的成本，這就很容易造成因采購責任重疊等問題發生后相互推諉、相互責怪的現象，有時還會因信息不對稱的原因導致同類原料采購量過大的現象發生。

3.加強現代企業流動資產定額管理的有效措施

3.1 明確制定定額標準的基本原則

這是進行流動資產管理的基本原則。首先要實現企業集團內部各部門之間的資產配置數量與工作職責之間的匹配。其次，要圍繞企業生產經營目標，設計科學的指標體系，運用合理的預測方法，達到總額適度、風險可控、效益優先的定額配置目標。第三，實現流動資產與實用狀況的銜接。在進行流動資產定額管理時一定要根據技術性能、相關行業的要求等與實用狀況相銜接。

3.2 加強對應收賬款的定額管理

首先，必須加強對應收賬款成本的管理。如前所述，企業應更加關注應收賬款成本的管理，在綜合運用應收賬款信用評價系統的基礎上，定期對賬齡進行分析，完善賒銷回款機制，強化逾期賬款的監管，同時對重點客戶的大額應收款進行積極催收，避免壞賬、死賬問題的發生。其次，完善應收賬款對賬機制。這就要求現代企業通過及時的對賬過程，對資金進行有效管理和監督，為避免企業風險的發生奠定基礎。

3.3 加強對存貨的定額管理

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一、國有企業營運資金管理概述

國有企業營運資金管理作為國有企業日常經營中不可或缺的部分，其管理的有效性對國有企業資產的獲利及變現能力產生重大影響。國有企業資金管理的意義可解讀為：第一，準備適量的營運資金能將國有企業的日常收付保持在良性循環狀態；第二，在應對風險方面，保持適量的營運資金能讓國有企業提升短期償債能力，并減小風險。營運資金管理要達到的目標是：與國有企業財務管理目標保持一致性（這是因為：營運資金管理是財務管理中的一個重要部分），而國有企業財務管理目標表現為企業價值的最大化。國有企業價值最大化目標的要求為：開展有效管理活動，為國有企業營運資金的流動性、安全性提供有力保障，最大程度地提升營運資金利用率、周轉率及其能力，推動國有企業整體盈利能力的提升。國有企業營運資金的特點主要有：流動性強（營業周期基本為1年左右）、易變現、周轉時期短（可通過短期籌資解決）、來源多樣（包括銀行短期融資、票據貼現、短期借款等方式）。

國有企業營運資金管理指對國有企業流動負債、流動資產的管理。其中，流動資產涵蓋的內容主要有：現金、存貨、應收賬款等；流動負債涵蓋的內容主要有：短期借款、應付票據、應付賬款等。狹義方面，凈營運資金=流動資產-流動負債。營運資金狀況對國有企業的生存與發展至關重要，關系到國有企業內部管理，同時，作為衡量國有企業財務風險的一個重要指標而發揮作用。

二、國有企業營運資金管理現狀分析

國有企業營運資金管理包含各個方面的內容，每個方面的管理都有難度，因此，不足是不可避免的。通過對典型國有企業的研究發現，國有企業營運資金管理在不同方面的現狀可做如下闡述：

一是存貨管理的現狀。資金負擔數量總和在總資源中占據相當大的比例，由此可知，存貨在營運資金管理中意義重大。存貨現狀通過存貨周轉率（相關計算公式為：存貨周轉次數=銷售成本/平均存貨）進行反映。國有企業存貨管理現狀為：在管理中運用了計算機高科技技術（具有完善的電子商務系統做支撐）、物流設備上也引進了高新技術作為支持，但由于新技術的引進存在適應階段，因此，存在與實際情況不相匹配的情況。以南屯煤礦為例，對其存貨周轉次數進行橫向分析可以發現，其存貨周轉天數明顯短于其他煤礦，有利于回收現金，存貨周轉次數相當多（經調查發現，是由于引進了“零存貨”管理方法，這是一種通過實施特定庫存控制方略，確保庫存量達到最小的管理方法）；進行縱向分析可以發現，其存貨周轉次數在某一期間呈下降趨勢，表明管理中存在問題。

二是應收賬款管理的現狀。應收賬款是流動資產中一項十分重要的內容，它的及時回收可以有效提高國有企業的短期償債能力、運營能力。應收賬款現狀通過應收賬款周轉率（相關計算公式為：應收賬款周轉次數=銷售收入/應收賬款平均余額）進行反映。國有企業應收賬款管理現狀為：應收賬款結算方法的選用以客戶的要求為出發點，其管理由財務部門負責，應收賬款管理方面存在的缺陷體現在沒有進行應收賬款的分類管理，明細賬余額與客戶單位往來余額存在差異。以南屯煤礦為例，對其應收賬款周轉次數進行橫向分析可以發現，其應收賬款周轉次數與行業平均值較為接近，體現了其管理的優良性；進行縱向分析可以發現，其應收賬款周轉次數在經歷一個明顯上升趨勢后從某一時間開始，又呈現出下降趨勢，說明其管理還存在需完善的地方。

三是流動資產管理的現狀。流動資產是國有企業經營管理水準及經濟效用的顯著標志，對其管理的主要任務就是使資金得到充分、良好的使用，增強經濟核算，提升經濟效用，為國家及所有者的合法權益提供強有力保障。流動資產現狀通過流動資產周轉率（相關計算公式為：流動資產周轉次數=銷售收入/平均流動資產）進行反映。國有企業流動資產管理現狀為：在內部設置上，開立了若干賬戶，使得資金管理較為分散；部門設置較多，使得權利相對分散；部分企業預算制度還不夠健全，導致了預算、現實銜接不暢，脫節現象嚴重的問題；對于閑置的資金缺乏有效利用，大多以存款形式存在（活期存款及定期存款）。以南屯煤礦為例，橫向分析其流動資產周轉次數可以發現，其周轉次數高于行業水平，周轉速度較快；對其進行縱向分析發現，其周轉次數在一段時間內出現下降，并有蔓延趨勢。

四是流動負債管理的現狀。流動負債關系到國有企業債務償還的問題。流動負債現狀通過流動比率（計算公式為：流動比率=流動資產/流動負債）進行反映。流動比率闡明了流動資產與流動負債之間的聯系，具體含義為：對于每一元流動負債，作為償債保障的流動資產的數量。國有企業流動負債管理的現狀為：流動負債管理方面上升的空間還很大，短期借款、應付賬款數額的控制力較為薄弱，力度不夠。以南屯煤礦為例，其流動比率與生產煤礦規定的最低流動比率標準相比，還存在較大差距，且存在比上一年度低的情況。

三、國有企業營運資金管理改進的對策探討

為了實現國有企業營運資金的科學有效管理，更好地提升管理水平，從當前國有企業營運資金管理的現狀出發，探討出以下幾點改進對策：

一是形成國有企業營運資金科學管理的意識與觀念。在市場經濟快速發展的帶動下，國有企業上至高層管理者，下至各個部門，都要對營運資金的關鍵地位形成正確認知，形成科學管理營運資金的意識。第一，對國有企業中存在的閑置資金要進行合理配置并加強管理，一方面可以用于企業生產運營，另一方面，可以適當對外進行投資；第二，要確保留有充足資金保障國有企業的正常運行，在此基礎上實現國有企業利潤的最大化。

二是針對國有企業營運資金管理現狀，從各個方面入手實行改進，逐個逐步進行突破。第一，現金管理方面的改進。現金管理的改進主要從兩個方面實行突破，一是提高現金使用的效益，二是實現現金流量的增加。保持足夠的現金在加強國有企業資產的流動性、合理有效降低風險、加強債務可清償性方面意義重大且深遠。在改進方面，要做到“一個中心一個重點”，“一個中心”是指以現金流量管理為中心，“一個重點”是指將資金監控作為重點，保證現金流入與流出監控上的實時性；要落實“三個中心”的方針，即保證財務管理在國有企業綜合管理中的中心地位，資金管理在財務管理中的中心地位，現金管理在資金管理中的中心地位，從而確?，F金的合理高效利用，為推動國有企業的持續平穩發展夯實基礎；第二，存貨管理方面的改進。首先，對存貨實行網絡化、信息化管理，實現管理水平的全面提升；其次，科學有效整合物流、資金流、票據流及信息流，開展一體化管理，實現數據的共享；再次，制定健全的存貨收發及管護機制；最后，分類管理存貨（可根據進貨的付款情況進行）。第三，應收賬款管理方面的改進。對一些國有企業財務報表進行分析發現，整體而言，國有企業應收賬款管理是比較到位的，但是，也有管理措施實施不透徹的情況，針對這一狀況，對國有企業應收賬款的管理要關注以下要點：首先，要設立專門的應收賬款管理部門，設置專人負責管理；其次，要積極與銀行合作，運用銀行保理業務對應收賬款實行科學管理；再次，從實際出發，設立行之有效、可靠度高的對賬制度；最后，依據客戶特點，審慎選取結算方式，并增強對應收賬款風險程度的分析與研究。第四，流動負債管理方面的改進。透過流動比率分析結果，可以得出結論：目前來看，國有企業流動比率處于過小狀態，流動資產對借款的償還缺乏保障力，因此，國有企業要對借款量進行適當調整，從流動負債管理方面入手給予改進。一方面，各部門及各負責人之間要增強信息溝通。國有企業在應付賬款方面信息溝通不到位，一是財務負責人員未向業務人員定期提供業務相關的應付賬款、應收賬款、風險分析等重要資料，同時，在往來賬款清理計劃、清理目標、清理進程上沒有開展有效溝通；二是往來賬款精確度不高（由于定期賬目核對工作落實不到位所致）；三是主管領導對往來賬款、企業風險等了解不多、不透（由于財務負責人員未及時向主管領導匯報風險分析情況、往來賬款存在問題及解決方案所致），針對這一問題，國有企業管理當局、財務部門及財務人員、相關業務部門要定期開展交流會，積極做好配合工作，實現上傳下達任務的順暢進行，一起為優化往來賬款的管理工作效力；財務負責人員還應做到：定期對應付賬款進行詳盡分析并整理好相關資料，發現問題并制定好解決方略，及時向主管領導進行匯報；另一方面，對短期借款的使用進行嚴密監督。財務負責人員要確保借款的合規、適量使用，不用及未用的借款盡早歸還銀行，降低利息開支，從而減少資金使用成本。

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引言

村級財務管理主要是對農村村集體所占有、支配以及管理的資產所發生的財務活動所進行的核算、計劃以及監督管理，隨著我國新農村建設的不斷發展，農村財務管理工作環境所面臨的形勢發生了較大的變化。必須對新農村財務管理進行調整，以改善農村財務管理狀況，提高農村財務管理水平，這對于推動農村經濟發展，保護農村集體資產安全，維護農民切身利益也具有重要的作用。

一、農村村級財務管理的模式

1.獨立財務管理的模式。獨立財務管理模式是指由村集體自行設置財務管理機構對村集體的財務活動進行管理，也就是俗稱的村財村管的模式，由村委會負責聘請村級財務管理人員進行村集體的財務工作，這種模式的優點在于有助于村集體強化對村級債務、資產等財務活動的管理，但是由于村級財務人員獨立性差，和容易受村委會領導影響，會計信息失真以及資產、資金流失問題難以監督控制。

2.會計委派財務管理模式。會計委派模式與獨立財務管理模式的區別在于村級財務人員由鄉鎮委派，這種管理模式可以有效的發揮會計監督的職能，對于保護村集體資產，遏制腐敗問題的發生非常有效，能夠避免隨意開支、資金占用等問題，但是由于委派村級財務人員的職責權限界定困難，對村集體經營管理的主動性差，在一些財務處理實際工作中經常受到掣肘。

3.村財鎮管模式。村財鎮管就是村集體的賬務集中由鄉鎮進行統一的管理，鄉鎮通過設置經管站等機構對村級財務統一管理，這種模式有效的規范了村級財會行為，實現了村級財務的事前管理，強化了鄉鎮監督與村民監督職能，有利于確保村集體資金資產的安全，但是這種管理模式與村民委員會組織法有沖突，而且使村級財務管理環節更加繁瑣，管理不便的問題較多。

二、農村財務管理工作存在的問題分析

1.農村財務管理制度不健全。由于農村“兩委”班子人員少，財務管理工作基本由會計一人處理，因此對于村級管理工作的重視程度較差，沒有結合村集體經濟的實際情況制定完善系統的財務管理規章制度，導致財務管理工作的規范化程度不高。

2.財務監督管理落實不到位。在財務工作的監督管理上，村民理財小組作用嚴重虛化，設置也成為擺設不能真正的發揮對于村級財務工作的監管作用，村級財務工作的民主參與程度不高。同時，村集體財務工作的透明化程度不高，財務公開力度不足，也造成了村民無法對村集體財務進行有效的監管。

3.村集體資產管理水平不高。在村集體的資產管理工作中，由于缺乏相關的管理制度，再加上監督的無效，導致大量資產管理尤其是資產的處置方面存在著違規的問題，一些村集體資產不正常流失，不僅造成村集體的損失，同時也引發了村民與村委會之間的矛盾。

三、農村財務管理對策探析

1.健全村級財務管理制度建設。完善的制度體系是確保村級財務管理工作規范化開展的基本保障，為了確保村級財務管理工作的規范有序開展，必須要結合農村財務管理工作的實際情況，建立一套完善的財務管理規章制度。尤其是建立涵蓋有財務報銷管理、物品購銷管理、固定資產管理制度、現金管理、財產清查、財務會計崗位職責等在內的村級財務管理規章制度，指導村級財務管理工作的規范有序開展。同時為了確保各項財務管理規章制度能夠得到有效的貫徹落實，應該對村財務管理工作進行明確的責任來界定，尤其是在審核批準方面，以免出現權力交織、越權操作的現象。

2.落實好民主理財與財務公開。實施民主理財，可以確保在農村財務管理上嚴格執行黨和國家的政策，也有利于保護農民利益和村集體經濟組織的財產安全完整。在具體的實施過程中，應該通過村民大會或村民代表會議選舉民主理財組織，對村集體經濟組織日常經濟活動和財務活動進行審核、監督檢查。對于財務公開，其形式就是將集體經濟組織一定時期的財務活動和財務指標張榜公布，以確保村集體經濟組織財務活動在透明的狀態下運行，為了強化對于農村財務的監管，財務公開內容應該包括村集體經濟的收支情況、上級財政補助專項資金的收支及使用、集體經濟重大支出和所得收益、村干部的報酬、村集體債權債務情況、村集體基本建設項目的進展及資金使用情況等內容。通過落實好民主理財與財務公開，確保農村財務管理的公開透明與規范合理。

3.強化村集體資產管理。村集體經濟的資產主要包括村集體經濟組織擁有的流動資產、固定資產、農業資產、無形資產等，在具體的管理實施過程中，最關鍵的就是流動資產與固定資產的管理。對于流動資產重點是確保貨幣資金、短期投資、存貨和應收賬款、內部往來等相關項目的核算管理，并嚴格落實好不相容職務相互分離的制度，確保流動資產管理的合法合規與真實準確。對于固定資產的管理，應該設置固定資產管理賬冊，及時登記固定資產變動情況，對于需要轉讓、對外投資、出租或報廢等形式處理的固定資產，應嚴格履行財務會計手續，及時進行賬務處理。

篇(6)

1財務風險及產生的原因

醫院如何防范財務風險，已日益成為提高醫院服務效益和經濟效益的重要內容。所謂財務風險，是指醫院財務活動中由于各種不確定因素的影響，使醫院財務收益與預期收益發生偏離，從而產生蒙受損失的機會和可能。醫院財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某一個環節出現問題，都可能出現財務風險，導致償債能力降低。

當前醫院的財務風險主要來自以下幾個方面：

從投資上看，目前不少醫院在進行固定資產購置和更新時，缺乏投資項目的效益分析評價，可行性分析流于形式，缺乏科學的依據和方法，導致盲目購置、更新固定資產或投資項目工期長、資金回收慢、投資效果差，造成資金浪費。

從資金的使用上看，目前醫院的藥品支出在全年支出中占有相當大的比重，藥品管理直接影響資金的使用效益。雖然目前醫院方面也采取了一些新的措施，但是只片面地通過降低藥品的進價來降低藥品的購置成本，而忽視了藥品的儲存成本和缺貨成本，形成了藥品大量積壓、流動資金占用過多、醫療資金使用效率低下的狀況。從資金回收上看，一些醫院由于投資過多而導致過度負債經營，資產負債比例過高，償債能力持續減弱，財務信譽下降，一些壞賬爛賬收不回來，使醫院自有資金甚至瀕臨30%的警戒線。而醫療欠費問題向來是不少醫院都頭痛的問題，有的病人經濟困難導致欠費發生，有的病人則用假名惡意欠費，醫療糾紛本身更是不少欠費的主要原因。而由于醫藥費的拖欠導致的資金回收困難，也使醫院財務報表與其實際的財務成果相距較大，而蘊涵巨大的財務風險。

資金的收入上來看，也存在著部分醫生截留病人醫療費用、巧立名目收受病人的款項，有的不開票據或收費不入賬，不僅在資金上對醫院造成損失，長期的話也造成了患者對醫院的意見增多。從而導致醫院門診量減少，醫療質量降低，收支結余長期出現赤字，資本不能保值增值，造成醫院經濟效益和社會效益明顯下降，形成財務風險。

2醫院財務風險的指標表象

下列指標常被用來判斷醫院的財務狀況是否處于危險情況：

2.1流動比率

該指標是衡量企業短期償債能力的重要指標，流動資產同流動負債的關系，是流動性的決定因素，最佳值為150%。從財務觀點看，流動資產高于流動負債，表示企業有償債能力。但是，流動比率過高，就可能出現資金呆滯，造成資金的閑置浪費。

2.2速動比率

速動資產為變現性較高的流動資產，等于流動資產減去藥品、庫存物資、在加工材料加藥品進銷差價。速動比率又稱酸性測驗比率，用以評估醫院立即償還短期負債能力的大小。最佳值為100%。

2.3資產負債率

該指標是指企業一定時期負債總額同資產總額的比率。該指標是評價企業負債水平的綜合指標。資產負債率是國際公認的衡量單位負債能力和財務風險程度的重要指標，較保守的經驗判斷一般為不高于50%，國際公認60%較好。

業務自給率（業務自給率=業務收入總額/業務支出總額×100%）該指標說明醫院自我供血的能力，最佳值為100%。

債務基金比率（債務基金比率=負債總額/基金總額×100%）該指標說明醫院發展基金和更新改造基金的能力，最佳值為100%。

除以上指標外還有應收賬款周轉率、存貨周轉率、全部資產收益率、等等，醫院財務部門應制定財務風險預警制度，及時計算各項指標數據，進行對比，找出風險存在的根源，及時防范風險的發生。

3防范財務風險的措施及發展方向

通過建立和完善與之相適應的財務管理機制以加強對醫院財務風險的控制，具體來講，可以從完善醫院內控制度方面著手：

3.1建立內部會計管理體系

界定會計人員的職責、權限，確定會計部門與其他職能部門的關系，財會核算的組織形式等，建立內部牽制制度。根據崗位分工，界定各崗位的職責，利用內部分工而產生相互關系，相互制約，將其內容和方法以書面和流程形式做具體規定并執行，使其制度化、系統化，從而形成一個嚴密的內部控制機制，內部控制機制作為現代化管理的精髓，是醫院減少差錯、預防舞弊現象的有效手段。財務處內部設專人負責票據的收發、銷號工作，堅持簽發支票與印鑒分開管理，嚴格審核結算職能，體現相互的控制監督。嚴格現金和銀行存款的管理，定期盤點庫存現金，確保庫存現金與賬面相符，嚴禁白條抵庫，定期編制銀行存款余額調節表，發現未達賬項及時查明原因及時處理。總之，財務管理涉及醫院經營活動的各個環節，內部控制則應貫穿于每項經濟活動之中。通過科學、嚴密、有效的內部控制制度的建設，可加強會計人員相互制約和監督，提高會計核算工作的質量，避免和防止會計處理中發生差錯及舞弊行為，遏制單位內部人員的經濟犯罪，對促進醫院經濟的健康發展，具有十分重要的意義。

3.2建立資金管理體系

通過全面預算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現對資金流量的嚴格控制。醫院的資金在全面預算的前提下，只能有一位院領導負責統籌安排。如有多位領導安排，就有可能引起資金分散，主次不清，甚至出現資金失控和浪費現象。醫院要嚴格控制收支兩條線，實行財務統管，提高醫院經濟效益，即醫院各部門、各渠道的資金收入全部納入財務預算統一管理、統一調配、統一使用，不允許任何部門保留“小金庫”自收自支；另一方面，所有經濟實體都要接受財務處的監督檢查，即所有資金由財務部門集中收入，調劑使用，以確保醫療、藥劑、基建、后勤資金的需求。

3.3建立國有資產管理體系

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文獻標識碼： B

文章編號： 1814-8824(2007)-10-0016-01

關鍵詞 降低醫院成本 途徑

在整個醫療工作中，醫療質量的好壞，醫療護理工作數量的多少，人員工作效率和儀器設備利用率的高低，醫用材料使用消耗的節約或浪費，最終都可直接或間接地從醫院成本中反映出來，因而降低醫院成本費用，是醫院管理的重要任務。如何降低醫院成本費用，本文從以下途徑進行探討。

1 降低人員費用、實現減員增效

人員費用是醫院成本費用的重要內容。嚴格控制人員費用在醫院成本管理中占有突出位置。醫院要深化人事制度改革，建立雙向選擇的用人機制，制定合理的人員配置定額，最大限度地調動人的潛能，防止因人力資源配置不當造成不必要的資源耗費。要改革分配制度，把隱性收入、福利收入、灰色收入明朗化，實行按勞分配，多勞多得，優勞優酬，克服平均分配的缺陷，消除攀比心理。要建立嚴格的臨時用工制度，減少臨時用工開支。改革醫院內部組織結構，簡化管理層次，減少管理人員，降低管理費用，實現高效管理。

2 加強流動資產管理，提高資金使用效益

流動資產包括貨幣資金、庫存物資、藥品材料、往來賬款等，一般占醫院總資產的30％左右。從當前醫院管理情況看，加強流動資產管理的空間較大。流動資產高效、安全的周轉對醫院減少營運成本有著重要意義。醫院要善于將貨幣資金投入成本效益較好的項目，合理利用自有資金和借貸資金，加快醫院發展步伐。在市場經濟條件下，醫院要重新考慮庫存物資、藥品材料的儲備數量，善于運用現代物流配送方式，最大限度地降低儲備定額。凡是能夠實現順暢配送、保證醫院需要的藥品物資，醫院盡可不搞儲備，以減少資金占用，降低經營成本。及時清理往來款項，醫院的往來款項積壓也是不容忽視的資金浪費，一方面占壓資金影響資金周轉，另一方面超過期限的債權將成為醫院的成本費用。

3 大力推行后勤服務社會化，減輕醫院負擔

醫院后勤開支是醫院成本費用的一個重要組成部分，涉及水、電、氣等諸多方面，降低消耗大有潛力可挖。凡社會能有效提供的后勤保障，都應逐步交社會去辦，利用社會資源為醫院服務，減輕醫院負擔。社會一時不能辦的后勤服務要引入市場機制，制訂合理的消耗定額，克服大鍋飯、不核算的后勤管理辦法，減少“跑、冒、滴、漏”，杜絕浪費，降低消耗。