序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)風(fēng)險 稅務(wù)風(fēng)險 比較

一、引言

隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財務(wù)活動也面臨著相當(dāng)?shù)牟淮_定性，企業(yè)無法獲得開展財務(wù)活動所需的全部信息，使得其財務(wù)活動成果也充滿了風(fēng)險，日益突出的財務(wù)風(fēng)險嚴(yán)重影響著企業(yè)的運營。縱觀全球范圍內(nèi)每年因財務(wù)風(fēng)險而陷入各種經(jīng)營危機的大型集團企業(yè)給各國的經(jīng)濟發(fā)展帶來了一定程度的危害，如日本的山一證券、韓國的韓寶集團、加拿大的伊頓商業(yè)集團以及我國的鄭百文、銀廣夏等都因面臨嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險而陷入財務(wù)危機。

除財務(wù)風(fēng)險外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題也成為我國企業(yè)普遍面臨的問題，我國正處于轉(zhuǎn)型時期的市場經(jīng)濟體制相應(yīng)的法制建設(shè)尚待完善，企業(yè)在調(diào)節(jié)財務(wù)時往往會有意無意地做出與稅法相悖的行為，既而不可避免地引發(fā)一些稅務(wù)風(fēng)險。近年來因涉稅而導(dǎo)致破產(chǎn)的案例并不鮮見，稅務(wù)風(fēng)險激增不僅應(yīng)受到企業(yè)管理層的高度重視，還應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險納入企業(yè)全面風(fēng)險管理之中以便進(jìn)行系統(tǒng)研究。企業(yè)風(fēng)險中最為常見就是財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，將這兩種風(fēng)險進(jìn)行分析比較，找出兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系并有針對性地進(jìn)行綜合防范，可以進(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險控制體系。

二、財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的類型及特征

企業(yè)社會再生產(chǎn)過程中的資金運動包含資金籌集、投入、耗費、收回、分配等具體活動，由此從資金運動的具體環(huán)節(jié)角度，可以將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分為籌資風(fēng)險（資金籌集風(fēng)險）和投資風(fēng)險（資金投入、耗費和收回風(fēng)險）兩大類。其中籌資風(fēng)險是指企業(yè)在籌資活動中因宏觀經(jīng)濟環(huán)境和資金供需市場的變化或籌資來源、期限、幣種等結(jié)構(gòu)因素而使企業(yè)的預(yù)期結(jié)果與實際情況存在差異的不確定性。從資金來源角度，籌資風(fēng)險可分為股權(quán)籌資風(fēng)險（發(fā)行股票時因籌資成本、發(fā)行數(shù)量與時機等因素給企業(yè)造成損失的風(fēng)險）和債務(wù)籌資風(fēng)險（到期不能償還債務(wù)的風(fēng)險）。而投資風(fēng)險指的是企業(yè)在投資活動中因不確定性因素的存在使得企業(yè)預(yù)期財務(wù)成果與實際財務(wù)結(jié)果間存在差異，依據(jù)投資對象的不同有對內(nèi)投資和對外投資。不同的投資對象面臨著不同的投資風(fēng)險，對內(nèi)投資風(fēng)險具體是對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等的投資不科學(xué)合理從而無法達(dá)到預(yù)期收益的風(fēng)險，如流動資產(chǎn)投資風(fēng)險中的應(yīng)收賬款風(fēng)險和存貨風(fēng)險。對外投資風(fēng)險具體是指企業(yè)將實物或資金購買有價證券或投資于其他經(jīng)濟組織后因市場環(huán)境變化、被投資方經(jīng)營不利等原因使得企業(yè)預(yù)期收益與實際收益存在差異的風(fēng)險，如有價證券風(fēng)險中的系統(tǒng)性風(fēng)險和非系統(tǒng)性風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險具有客觀性、不確定性、利弊雙重性、財務(wù)全面性、相對性等顯著特征。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包含納稅程序風(fēng)險、納稅申報風(fēng)險及其他風(fēng)險。其中納稅程序風(fēng)險是指企業(yè)在納稅程序過程中沒有符合稅法相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)少納稅、應(yīng)納未納稅行為從而面臨稅收罰款、回收滯納金、刑罰、聲譽損害等風(fēng)險，或是沒有準(zhǔn)確適用稅法，造成多納稅款從而增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的風(fēng)險。如稅務(wù)賬務(wù)處理風(fēng)險、未及時辦理稅前扣除申請及備案風(fēng)險。納稅申報風(fēng)險指的是企業(yè)在納稅申報過程中少報、多報、不報或不及時報等未正確遵守稅法而致使企業(yè)利益受損的可能性。除上述風(fēng)險外，企業(yè)還可能面臨納稅評估、特別納稅調(diào)整等其他風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險具有主觀性、必然性、日常性等顯著特征。

財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險都是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的一種，兩者必然具備風(fēng)險的不確定性這個一般特征，除此之外，財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險特征一致性還體現(xiàn)在兩種風(fēng)險與兩種風(fēng)險收益的相對性，即依據(jù)“風(fēng)險與收益均衡”規(guī)律，企業(yè)面臨的風(fēng)險與收益之間存在均衡關(guān)系。財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的最明顯的差異則體現(xiàn)在前者有較強的客觀性，后者表現(xiàn)出較強的主觀性。財務(wù)風(fēng)險是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)資金運動的必然產(chǎn)物，其風(fēng)險成因的客觀性決定了它的客觀存在，而稅務(wù)風(fēng)險來源于稅收立法層面和稅收行政方面不同主體對稅收制度的不同理解，不同主體的主觀差異性決定了稅務(wù)風(fēng)險的主觀性。

三、財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的成因分析

篇(2)

一、企業(yè)并購重組財務(wù)風(fēng)險類型

1.價值定位風(fēng)險

目前，企業(yè)并購重組時所面臨的財務(wù)風(fēng)險類型有很多，其中價值定位風(fēng)險是一種常見的財務(wù)風(fēng)險類型。財務(wù)管理過程中對目標(biāo)企業(yè)價值進(jìn)行評估或者定位的時候，要對其價值進(jìn)行有效的定位，這是并購活動開展的重要前提基礎(chǔ)，也是必要的業(yè)務(wù)程序；只有對其進(jìn)行合理的價值定位，才能獲得投資的成功。同時，價值定位的正確與否，關(guān)乎目標(biāo)企業(yè)在收購過程中的經(jīng)濟利潤能否得到提升，但是由于收購企業(yè)與被收購企業(yè)之間在價值定位的邏輯與理念上存在著一定的差距，同時二者之間存在信息交流不對稱的問題，或者相關(guān)財務(wù)報表內(nèi)容缺乏真實性的可能，這些因素都會致使企業(yè)面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。

2.融資支付風(fēng)險

企業(yè)并購重組過程中面臨著融資支付風(fēng)險。隨著行業(yè)之間競爭趨勢的不斷加大，很多企業(yè)為了提高自身經(jīng)濟效益，開始擴大經(jīng)營范圍，而這會導(dǎo)致部分企業(yè)在實際財務(wù)管理時所面臨的風(fēng)險增多，其中就包括融資支付風(fēng)險。有效的資金來源渠道是確保企業(yè)并購?fù)顿Y工作順利展開的重要前提，但由于企業(yè)自身管理不當(dāng)，使得其在并購過程中面臨較大的融資支付風(fēng)險，這類風(fēng)險若不能及時處理，會對企業(yè)發(fā)展造成很大的影響。再者，企業(yè)并購的資金大部分來自企業(yè)自有資金，或者來源于外部的資金途徑，如貸款或股權(quán)融資等，都會面臨著一定的融資支付風(fēng)險。最后，資金籌集不當(dāng)會加大財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)并購過程中需要大量的流動資金，而支付資金時會存在很多影響因素，使企業(yè)面臨風(fēng)險，不利于其資金流通。

3.營運風(fēng)險

營運風(fēng)險也是并購重組后常見的財務(wù)風(fēng)險類型。該風(fēng)險主要是由于企業(yè)在前期收購過程中，并沒有充分地了解或考慮各種經(jīng)營因素，以及管理模式對自身經(jīng)濟效益的影響，從而出現(xiàn)業(yè)務(wù)流程或經(jīng)營理念不同導(dǎo)致協(xié)同效應(yīng)無法達(dá)到預(yù)期的問題，使自身面臨較大的營運風(fēng)險。而財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，并購?fù)瓿珊蟊仨氁扇∮行Т胧┩苿迂攧?wù)管理工作在被并購主體中順利展開，確保實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益。但是實際上，很多企業(yè)在收購前期更多地側(cè)重業(yè)務(wù)的契合，而并未充分考慮各種管理因素，這樣就會造成后期無法順利過渡，產(chǎn)生諸多問題，輕則造成企業(yè)財務(wù)管理工作難以順利展開，嚴(yán)重時甚至?xí)斐善髽I(yè)并購無法順利完成。

4.投資損失風(fēng)險

企業(yè)并購重組本身是一個資本行為，其目的在于幫助企業(yè)朝著良性方向健康發(fā)展，進(jìn)一步在變化莫測的市場行業(yè)競爭中占據(jù)一席之地，但是鑒于管理者在前期并購過程中沒有對并購目標(biāo)進(jìn)行全面深入的調(diào)研和分析，從而未能發(fā)現(xiàn)并購目標(biāo)本身存在的隱性債務(wù)或經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而導(dǎo)致自身經(jīng)濟利益受到損害。因為很多并購重組項目的盈利性在調(diào)研階段是難以準(zhǔn)確預(yù)測的，企業(yè)往往是在實際并購重組后才發(fā)現(xiàn)被并購企業(yè)并不能為自身帶來更多的經(jīng)濟利潤，同時企業(yè)也經(jīng)常因為一些前期忽略的細(xì)節(jié)因素而難以實現(xiàn)投資利益的最大化。投資回報率低，很可能使被收購企業(yè)經(jīng)濟效益受到影響，同時也會使并購企業(yè)自身面臨較大的投資風(fēng)險，若不能及時處理，會對企業(yè)現(xiàn)金流和財務(wù)指標(biāo)等因素產(chǎn)生不利影響，并進(jìn)一步影響其他經(jīng)濟活動的正常開展。

5.稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險也是目前并購重組業(yè)務(wù)中的常見風(fēng)險。隨著企業(yè)經(jīng)營管理理念的不斷成長，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的重要組成部分。在相關(guān)稅法規(guī)定范圍內(nèi)，進(jìn)一步對自身正在進(jìn)行的投資、理財?shù)然顒舆M(jìn)行事先統(tǒng)籌安排，這樣有助于避免不必要的成本消耗，能為企業(yè)自身經(jīng)濟利潤的提高奠定良好的基礎(chǔ)。但是實際上，很多企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時并沒有充分考慮稅務(wù)政策變化、政策解讀認(rèn)定不同、區(qū)域化差異等因素所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險，從而使企業(yè)陷入較大的稅務(wù)風(fēng)險之中。籌劃時，參與的企業(yè)相關(guān)人員有時風(fēng)險意識較低或綜合業(yè)務(wù)水平不高，制定出來的稅務(wù)籌劃方案存在漏洞，一味追求稅務(wù)成本的降低，而忽略了方案的合理性。此外，稅務(wù)籌劃人員沒有積極與稅務(wù)部門進(jìn)行有效的聯(lián)系，這也是使企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)一步加大的又一重要因素。

二、企業(yè)并購重組中財務(wù)風(fēng)險成因分析

1.決策中的風(fēng)險

在現(xiàn)代社會的發(fā)展過程中，很多企業(yè)開始認(rèn)識到加強財務(wù)管理的重要性。但是在實際的并購重組時，存在的財務(wù)決策風(fēng)險往往比較隱蔽，而且涉足的領(lǐng)域較廣，因素較多，在很多情況下會與業(yè)務(wù)問題交織在一起，因此需要借助各類專業(yè)意見進(jìn)行綜合判斷。決策階段并購風(fēng)險產(chǎn)生的原因具體可以從以下幾點進(jìn)行深入分析。

第一，決策過程中需要參考的因素較多，并購業(yè)務(wù)可出于市場規(guī)模、產(chǎn)業(yè)鏈延伸、渠道拓展等諸多目的，并購標(biāo)的好壞也很難通過單一的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行判斷。更多情況下，企業(yè)不會將財務(wù)風(fēng)險作為最主要的參考因素，而這也為風(fēng)險的滋生打下了基礎(chǔ)。例如，很多企業(yè)在并購重組過程中，會以戰(zhàn)略眼光來對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分析，但其最終的目的是獲得更高的利潤，而在此過程中受到多種因素的影響就會造成決策失誤。第二，對于目標(biāo)企業(yè)并購重組所獲得的收益會因后續(xù)宏觀環(huán)境的變化而產(chǎn)生偏差。例如，很多企業(yè)在做出并購決策時會將行業(yè)政策、金融環(huán)境、市場情況等多諸多要素作為并購預(yù)測的基礎(chǔ)前提，而后續(xù)相關(guān)環(huán)境的變化，會使得企業(yè)采購成本、融資成本等超出預(yù)期，進(jìn)而降低了盈利能力，這對于企業(yè)未來發(fā)展無疑是不利的。

2.運作中的風(fēng)險

企業(yè)在并購重組運作過程中所面臨的財務(wù)風(fēng)險主要產(chǎn)生于操作環(huán)節(jié)。完整并購從確定意向到業(yè)務(wù)完成往往需要經(jīng)歷談判、合同簽訂、價款支付、工商變更、稅款繳納等環(huán)節(jié)。運作風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要為業(yè)務(wù)流程的不熟悉以及信息不對稱等。例如，股權(quán)收購協(xié)議對于價款支付的約定，就關(guān)系到并購方資金風(fēng)險的把控，進(jìn)度過快就失去了要求被并購方配合辦理工商變更、稅款繳納以及其他各類約定義務(wù)的主動性，同時也會對并購資金的匹配提出更高的要求；而進(jìn)度過慢又會影響雙方融合的節(jié)奏，同時對合并報表范圍的認(rèn)定也會產(chǎn)生一定影響。此外，若采用股權(quán)等非現(xiàn)金對價的方式進(jìn)行支付時，資產(chǎn)價值也可能發(fā)生波動，有可能產(chǎn)生非必要的糾紛。再如，每個地區(qū)工商稅務(wù)變更流程不一樣，在辦理過程中有時可能會因為先后順序或資料準(zhǔn)備不完善等因素而嚴(yán)重影響并購進(jìn)度。如果變更手續(xù)委托專業(yè)中介機構(gòu)辦理，那么這些中介機構(gòu)及其人員會因為服務(wù)的中斷而要求企業(yè)支付一定比例的傭金，會給企業(yè)帶來不便。

3.過渡中的風(fēng)險

部分企業(yè)在并購重組過程中存在過渡風(fēng)險，具體可以從業(yè)務(wù)過渡和管理過渡兩個層面進(jìn)行深入分析。首先，在業(yè)務(wù)過渡方面，并購的目的一般在于規(guī)模擴充或產(chǎn)業(yè)鏈延伸，無論橫向或縱向發(fā)展，都必須基于業(yè)務(wù)的協(xié)同效應(yīng)以創(chuàng)造更大的價值。在橫向并購中，業(yè)務(wù)邊界的設(shè)定是新老主體最重要的過渡工作，一旦邊界劃分不清晰，就可能發(fā)生內(nèi)部競爭或業(yè)務(wù)空擋的情況，造成公司損失。在縱向并購中，價值定位則是過渡期的重點，新并購主體在集團整體業(yè)務(wù)中扮演什么角色，發(fā)揮什么作用，關(guān)系到新老主體如何進(jìn)行對接，如何制定毛利水平，如何設(shè)計內(nèi)部交易流程等諸多財務(wù)問題，設(shè)計缺陷會影響后續(xù)協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮。就管理融合角度而言，被并購主體在被并購前可能內(nèi)控相對薄弱，或已經(jīng)形成一套自有的內(nèi)控體系，前者需要并購公司盡快將自身內(nèi)控灌輸?shù)叫轮黧w內(nèi)，從人員、制度，考核等多個維度加強對被并購公司的控制；后者則更加復(fù)雜，強行的文化輸入可能起到反作用，需要逐步對被并購主體進(jìn)行同化，有時還需要制訂過渡期一系列的不同流程、制度的對接原則，以保障順利過渡。內(nèi)控的過渡對于逐步加深對被并購企業(yè)的控制起到至關(guān)重要的作用，否則并購業(yè)務(wù)僅流于表面，不但業(yè)務(wù)不協(xié)同，而且還會嚴(yán)重影響公司財務(wù)的合規(guī)性，有時還會因為法律問題對公司未來發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。

三、企業(yè)并購重組中財務(wù)風(fēng)險的防范措施

1.確保計劃的可行性

為降低企業(yè)并購重組過程中不必要的財務(wù)風(fēng)險，需要確保并購重組計劃的可行性。首先，在前期制定并購重組目標(biāo)時，需要結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r展開，還要對企業(yè)財務(wù)狀況有一個全方位的了解。只有這樣才能夠確保所設(shè)立的并購重組計劃的可行性，從而規(guī)避不必要的財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)然要站在可持續(xù)發(fā)展的角度上制定可行的計劃，更要對并購重組對象的綜合實力以及內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行全方位的了解，進(jìn)行認(rèn)真核實和分析，這樣才能夠規(guī)避不必要的風(fēng)險。其次，要準(zhǔn)確地去判斷企業(yè)品牌的形象及其價值，通過制定可行的并購重組計劃，幫助企業(yè)達(dá)到緩解財務(wù)管理壓力的目的，讓其各項經(jīng)濟活動能夠順利有序地展開，進(jìn)而提高綜合競爭力及社會收益。最后，要對企業(yè)在實施并購重組計劃時所遇到的問題進(jìn)行深入分析，對其外部環(huán)境及其條件進(jìn)行深入分析或預(yù)測，這樣才可能夠規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，確保整個并購重組計劃工作可以順利地展開。除此之外，面對并購重組過程中的財務(wù)風(fēng)險，相關(guān)管理人員要認(rèn)真地對待，采取有效措施盡可能地控制財務(wù)風(fēng)險，確保并購重組作業(yè)順利實施，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展注入生機與活力。

2.優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)

很多企業(yè)在并購重組過程中面臨著融資結(jié)構(gòu)風(fēng)險，需要采取優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)的措施進(jìn)行解決，具體要做好以下環(huán)節(jié)的工作。首先，選擇恰當(dāng)?shù)娜谫Y支付方式。在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代背景下，很多企業(yè)認(rèn)識到財務(wù)管理中資金管理的重要性，并采取有效的措施提升資金使用效率，由于在實施并購重組時面臨的融資支付風(fēng)險比較大，所以必須要選擇一個恰當(dāng)?shù)闹Ц斗绞郊叭谫Y渠道。其次，企業(yè)要對自身償債能力及財務(wù)狀況進(jìn)行分析，要站在融資結(jié)構(gòu)的角度優(yōu)化支付方式，避免資金到位不及時對并購重組工作造成一定的影響，當(dāng)然最為直接的方式是通過貸款或者質(zhì)押等多種形式獲得并購資金。這樣一來，既能夠?qū)崿F(xiàn)提高財務(wù)管理水平的目的，又能降低財務(wù)風(fēng)險且確保并購重組工作得以順利展開。

3.完善風(fēng)險評估機制

隨著國民經(jīng)濟的穩(wěn)固增長，很多企業(yè)的風(fēng)險識別能力得到了提高，但擬在并購重組過程要采取有效的措施防范財務(wù)風(fēng)險，就需要建立和完善風(fēng)險評估機制。以往由于風(fēng)險評估機制的缺失，常使得企業(yè)在并購重組操作時面臨較大的風(fēng)險，如何規(guī)避該風(fēng)險則需要結(jié)合企業(yè)多年的實踐或者借鑒優(yōu)秀企業(yè)并購重組的實際案例建立一個可行的財務(wù)風(fēng)險評估機制，并引導(dǎo)各級員工嚴(yán)格圍繞風(fēng)險評估的內(nèi)容展開操作，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

同時，企業(yè)管理人員應(yīng)了解并購重組時產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的因素往往有很多，所以必須要做好每一個環(huán)節(jié)的工作，進(jìn)一步對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督且采取對策去規(guī)避風(fēng)險。通過建立動態(tài)形式的風(fēng)險評估機制，確保評估機制內(nèi)容的科學(xué)性與合理性。例如，企業(yè)通過多方調(diào)研預(yù)測到目標(biāo)企業(yè)存在較多的現(xiàn)金流，就能在一定程度上降低交易估值風(fēng)險；對于注冊變更風(fēng)險需要綜合各方信息，提前采取措施進(jìn)行防范，或者在現(xiàn)有風(fēng)險評估機制中加入有關(guān)內(nèi)容，只有這樣才能夠為后續(xù)并購重組操作順利展開夯實基礎(chǔ)。同時，企業(yè)要對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全方位的分析及跟蹤，并采取有效的控制措施去規(guī)避，這樣既能確保其他經(jīng)濟活動的順利展開，又能為自身帶來更大的利潤和社會收益。此外，要定期對所設(shè)立的財務(wù)風(fēng)險評估機制落實情況進(jìn)行分析與評價，只有這樣才能夠順利地完成并購重組項目計劃。

4.制定過渡期重組方案

伴隨著市場經(jīng)濟體系改革的不斷深入，很多企業(yè)為了確保并購重組項目計劃能順利實施，必須要制定過渡期重組方案，或者在重組方案中，采取措施整合長期存在的戰(zhàn)略、財務(wù)資源等。

首先，企業(yè)可以通過設(shè)計過渡期重組方案規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，當(dāng)然也要結(jié)合重組工作現(xiàn)狀加強財務(wù)管理規(guī)劃，確保整個財務(wù)管理工作能夠朝著理想化方向順利展開，通過制定過渡期重組方案，或者是財務(wù)管理規(guī)劃幫助企業(yè)規(guī)避過渡期的財務(wù)風(fēng)險。

其次，企業(yè)要對自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，相應(yīng)的財務(wù)管理體系要進(jìn)行逐步優(yōu)化，只有這樣才能有效地將過渡期潛在的財務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)，進(jìn)而在最大限度上實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確保過渡期重組過程相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險可以有效被控制。通過有效的方法全面地提高并購重組管理工作質(zhì)量，以及為企業(yè)后續(xù)經(jīng)濟活動發(fā)展提供更多的數(shù)據(jù)支持。

最后，企業(yè)并購重組之前都有其發(fā)展戰(zhàn)略的制定，整合后各自的發(fā)展戰(zhàn)略存在重疊或者錯位之處，需要采取措施防范戰(zhàn)略整合風(fēng)險。例如，通過多種渠道對目標(biāo)企業(yè)開展全面的調(diào)查，搜集生產(chǎn)經(jīng)營方面的信息，通過分析目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行綜合研判。對于財務(wù)整合風(fēng)險，需要圍繞整合目標(biāo)，緊抓成本管理、財務(wù)管理制度與流程、風(fēng)險控制等方面進(jìn)行優(yōu)化，在財務(wù)管理制度與目標(biāo)、會計核算制度、財務(wù)組織結(jié)構(gòu)等方方面面力求通過整合后具有統(tǒng)一的管理、統(tǒng)一的規(guī)劃，產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。

5.合理開展稅務(wù)籌劃

在并購重組過程中必須開展稅務(wù)籌劃工作，這對于企業(yè)并購重組工作的順利展開有促進(jìn)作用。但一定要合理的開展。稅務(wù)籌劃的目的是在相關(guān)稅法規(guī)定范圍內(nèi)，對自身正在進(jìn)行的項目活動進(jìn)行事先籌劃和安排，幫助自身獲得更大的利潤空間，最重要的是能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。但是在稅務(wù)籌劃過程中往往會面臨一定的風(fēng)險，所以為了規(guī)避風(fēng)險，要提高稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)，加強對其綜合能力的培養(yǎng)，不斷提高其工作能力和業(yè)務(wù)水平。而稅務(wù)籌劃人員要努力學(xué)習(xí)，豐富自身工作經(jīng)驗，進(jìn)一步解決并購重組項目發(fā)展過程中所面臨的財務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)獲得更高的社會收益。其次，稅務(wù)籌劃人員要樹立正確的納稅意識，提高工作責(zé)任心且努力做好份內(nèi)事，從而推動稅務(wù)籌劃工作順利展開，避免不必要的風(fēng)險。比如，可以通過與稅務(wù)機關(guān)保持密切聯(lián)系，確保自身稅務(wù)籌劃方案的可行性，這是規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的一個有效途徑。

篇(3)

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險管控

財務(wù)風(fēng)險客觀存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，在財務(wù)管理工作中，只有充分了解了財務(wù)風(fēng)險的成因和類型，才能采取有針對性的措施，防范化解企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險。電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為：投資風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、債權(quán)債務(wù)風(fēng)險、財務(wù)收支風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等五個方面。

一、電力企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及風(fēng)險表現(xiàn)方式

（一）電力企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

1.管理源頭前移

電力企業(yè)目前的財務(wù)管理現(xiàn)狀表現(xiàn)為兩方面。一方面是總部管理，各基層單位實施。另一方面是業(yè)務(wù)集成，隨著電力企業(yè)ERP系統(tǒng)的上線，電力企業(yè)的各業(yè)務(wù)，例如電力營銷，工程投資，物資采購等，在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)已經(jīng)通過ERP進(jìn)行了業(yè)務(wù)處理，傳遞到財務(wù)環(huán)節(jié)為生成的集成憑證，財務(wù)所發(fā)揮的主要職能是審核，因此，造成了財務(wù)風(fēng)險源頭前移。

2.財務(wù)管理的體制和機制有待完善

電力企業(yè)財務(wù)管理的體制主要是通過預(yù)算集中管理各項成本費用，但是現(xiàn)行的預(yù)算管理體制缺乏嚴(yán)密性，導(dǎo)致年底經(jīng)常進(jìn)行突擊性調(diào)整，由此造成各基層單位為完成預(yù)算進(jìn)行業(yè)務(wù)的調(diào)整，造成了數(shù)據(jù)的不真實性，加大了財務(wù)風(fēng)險。

3.財務(wù)管理人員審核把關(guān)不嚴(yán)

由于電力企業(yè)的特殊性，財務(wù)管理人員擔(dān)負(fù)的更多職能是審核把關(guān)，但是由于財務(wù)管理的體制和機制限制，財務(wù)人員往往只進(jìn)行審核手續(xù)的把關(guān)，對業(yè)務(wù)領(lǐng)域的政策掌握不透，無法準(zhǔn)確進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險

防控。

（二）電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)方式

根據(jù)電力企業(yè)所開展的業(yè)務(wù)，筆者認(rèn)為電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為：投資風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、債權(quán)債務(wù)風(fēng)險、財務(wù)收支風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等五個方面。

1.投資風(fēng)險

電力企業(yè)投資風(fēng)險主要是電網(wǎng)建設(shè)投資過程中存在的風(fēng)險，電網(wǎng)建設(shè)投資項目主要有基建、技改、大修等，因此，在電網(wǎng)建設(shè)投資過程中存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)為工程項目的計劃執(zhí)行是否到位，概預(yù)算管理及竣工結(jié)算問題。

2.資產(chǎn)風(fēng)險

電力企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險主要表現(xiàn)為資金風(fēng)險、資產(chǎn)處置風(fēng)險。資金風(fēng)險主要表現(xiàn)為大額資金使用的規(guī)范，是否按照會計法律法規(guī)進(jìn)行使用，支付依據(jù)是否充分，資金賬戶管理使用的規(guī)范性，銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項真實性，特別是對于長期未達(dá)賬項等。資產(chǎn)處置風(fēng)險主要表現(xiàn)為固定資產(chǎn)處置管理中存在的風(fēng)險，處置的資產(chǎn)是否按照評估價上報，處置的收入是否及時入賬，盤虧的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定權(quán)限報批，是否及時處理。

3.債權(quán)債務(wù)風(fēng)險

電力企業(yè)債權(quán)債務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為往來賬款存在的風(fēng)險，重點表現(xiàn)為賬齡長、金額大或者掛賬科目特殊的往來賬款可回收風(fēng)險，沖銷風(fēng)險，一致性風(fēng)險，以及收入掛往來款的稅務(wù)風(fēng)險。

4.財務(wù)收支風(fēng)險

電力企業(yè)的財務(wù)收支風(fēng)險主要表現(xiàn)為電力企業(yè)的收入的真實完整性，支出的合理合規(guī)性。收入的真實完整性主要是指電力企業(yè)售電收入真實，并準(zhǔn)確入賬。支出的合理合規(guī)性主要表現(xiàn)為電力企業(yè)成本費用資金量比較大，可能存在成本費用確認(rèn)風(fēng)險。

5.稅務(wù)風(fēng)險

與電力企業(yè)相關(guān)的稅收主要有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等主要稅種。因此，相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為增值稅和營業(yè)稅、企業(yè)所得稅繳納的真實性、完整性，個人所得稅計提的真實性和完整性。

二、電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因主要由企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和所處的外部環(huán)境兩方面決定，電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險也受內(nèi)外部環(huán)境兩方面

影響。

（一）電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部成因

近十幾年來，電力體制改革不斷發(fā)展，打破了電力行業(yè)傳統(tǒng)的壟斷經(jīng)營模式，使電力企業(yè)逐步走向市場化，《電力監(jiān)管條例》等市場監(jiān)管方案，使電力企業(yè)受到的監(jiān)管更加嚴(yán)格。同時，電價改革的不斷推進(jìn)，電力企業(yè)的收益受到嚴(yán)格管制，必然影響電力企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

另外，電力企業(yè)屬于典型的高危行業(yè)，電力設(shè)備受外力損害的現(xiàn)象較為普遍，諸如自然災(zāi)害、人為破壞等會造成電力設(shè)施的損毀報廢。自然災(zāi)害引發(fā)的電網(wǎng)癱瘓、大面積停電等事故也屢見不鮮。

（二）電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部成因

引起電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部環(huán)境因素主要包括：治理結(jié)構(gòu)、融資活動、投資活動、電力營銷等。

1.公司治理結(jié)構(gòu)因素。以國有獨資為主要形式的電力企業(yè)，目前我國有國家電網(wǎng)公司和南方電網(wǎng)公司兩大公司，兩個公司實施的管理模式均是總部和分部模式，并對職能權(quán)屬進(jìn)行了一定程度的劃分，就公司治理結(jié)構(gòu)看，部分權(quán)力進(jìn)行了集中，部分進(jìn)行了下放，對集中和下放一旦把握不好，就會造成一定的財務(wù)風(fēng)險。

2.融資活動因素。在當(dāng)前體制下，電力企業(yè)的融資活動主要是針對農(nóng)網(wǎng)等國債資金工程，由于國債資金項目的特殊性，因此電力企業(yè)的融資活動財務(wù)風(fēng)險相對較小。在融資活動方面，存在財務(wù)風(fēng)險大的是電力企業(yè)下屬的集體企業(yè)等，由于集體企業(yè)目前的公司模式是自負(fù)盈虧，因此，對于資金的需求更為強烈，受利率影響更大，存在財務(wù)風(fēng)險。

3.投資活動因素。電力企業(yè)的投資活動受電力行業(yè)特殊性的影響，主要是電網(wǎng)建設(shè)投資，投資活動風(fēng)險主要成因是投資活動涉及第三方，存在投資決算方面的風(fēng)險。另外，由于受現(xiàn)場作業(yè)影響，還存在安全方面的風(fēng)險。

4.電力營銷因素。由于電力產(chǎn)品的銷售模式是先用電后交錢的賒銷方式，因此電力營銷風(fēng)險比一般企業(yè)更大、更復(fù)雜。存在陳欠電費清繳回收困難，必然給電力企業(yè)帶來了一定程度的財務(wù)風(fēng)險。

三、電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范措施

針對電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)外部環(huán)境，以及電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)方式，筆者認(rèn)為要防范電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險管控，主要從以下幾方面措施入手。

（一）健全財務(wù)預(yù)算控制體系

財務(wù)預(yù)算控制體系，是指總部或者上級單位制定預(yù)算，下級單位按照預(yù)算進(jìn)行管理。完善的預(yù)算控制體系是實行全面預(yù)算管理，需要總部或上級單位制定預(yù)算時根據(jù)實際情況，制定合理的預(yù)算指標(biāo)，其核心職能就在于對企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合，通過對人財物的集約化運作，將資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前的規(guī)劃，并將其按照權(quán)責(zé)范圍落實到相應(yīng)的責(zé)任人身上，從而實現(xiàn)三者的統(tǒng)一。

（二）建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，通過對預(yù)算各明細(xì)指標(biāo)的控制，可以有效地監(jiān)控經(jīng)營管理，實施事前和事中的有效控制，通過對資金的重點控制，可以控制現(xiàn)金流量，防范資金風(fēng)險，有效利用資金，實現(xiàn)資源整合，降低財務(wù)風(fēng)險。

（三）建立溝通協(xié)調(diào)機制

電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險很大程度上是業(yè)務(wù)部門操作導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險，因此建立業(yè)務(wù)財務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機制對于防范內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險有重要意義，業(yè)務(wù)部門要根據(jù)所開展的不同業(yè)務(wù)，及時與財務(wù)部門溝通，以此來不斷規(guī)避源頭風(fēng)險，進(jìn)而規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

（四）開展多渠道的信息控制

信息控制就是在電力企業(yè)中推進(jìn)信息化建設(shè)，推進(jìn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息化和財務(wù)管理信息化，使復(fù)雜的經(jīng)營管理得以信息化、程序化控制，從而最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險。

（五）構(gòu)建財務(wù)審核激勵機制

賬務(wù)處理由財務(wù)人員進(jìn)行，只有財務(wù)人員對財務(wù)制度、稅收籌劃等方面有比較深入的研究，才能更好的規(guī)避企業(yè)在稅收、財會政策方面的風(fēng)險，因此需要構(gòu)建財務(wù)審核激勵機制，提升財務(wù)人員處理業(yè)務(wù)的技能，防范財務(wù)風(fēng)險。

（六）采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移方法

對電力設(shè)備因外力損害的現(xiàn)象，通過購買財產(chǎn)保險，繳納保費的方式，將自然風(fēng)險通過保險這一有效手段化解，達(dá)到轉(zhuǎn)移風(fēng)險，控制風(fēng)險損失，減少因風(fēng)險損失的發(fā)生而導(dǎo)致的財務(wù)困難，增強企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對是促進(jìn)電力企業(yè)依法治企，保證電力企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的一項重要的內(nèi)容。通過對內(nèi)外部環(huán)境的預(yù)測，采取各種防范措施，才能有效地規(guī)避各種財務(wù)風(fēng)險，確保電力企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:國際工程承包 EPC模式 財務(wù)風(fēng)險管理

一、國際EPC項目概述

(一)國際EPC項目的概念及特點

1、國際EPC項目的概念

EPC即工程總承包項目的英文簡稱，即由業(yè)主與總承包商簽訂工程總承包合同,由總承包單位負(fù)責(zé)工程整體的設(shè)計、采購、施工,工程竣工驗收合格后移交業(yè)主。國際EPC項目發(fā)包方通常為國外投資方。

2、國際EPC項目的特點

國際EPC項目強調(diào)設(shè)計在整個工程中的主體地位；國際EPC項目承包模式不僅保證了工程施工工序的有效銜接，而且還可以實現(xiàn)對工程進(jìn)度、工程成本以及工程質(zhì)量的實時監(jiān)督和控制；國際EPC項目的對責(zé)任主體的認(rèn)定非常明確。

(二)財務(wù)工作在國際EPC項目中的重要作用

財務(wù)工作做為國際EPC項目管理的核心工作，為企業(yè)決策者提供重要的參考依據(jù)；通過加強財務(wù)成本核算，可以有效控制國際EPC項目的成本投入，提高國際工程承包企業(yè)的經(jīng)濟效益和綜合競爭實力；財務(wù)工作是控制國際EPC項目整體風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。

二、國際EPC項目的財務(wù)風(fēng)險剖析

(一)國際EPC項目的主要財務(wù)風(fēng)險

1、業(yè)主的履約能力風(fēng)險

一般而言，國際EPC項目多是投資額巨大的重大項目，業(yè)主履約能力的強弱是項目能否順利實施的基礎(chǔ)和保障，同時也決定了項目資金風(fēng)險的大小。

2、國際工程結(jié)算風(fēng)險可能造成的項目虧損

國際EPC項目往往投資大、周期長，工程結(jié)算容易受匯率和價格等相關(guān)因素變動的影響，風(fēng)險非常顯著，而且合同范圍以外的工程量結(jié)算往往不順利，造成項目虧損的幾率較大。如上述中鐵建海外巨虧的原因主要就是項目工程量結(jié)算出現(xiàn)了問題。

3、匯率變動風(fēng)險

在國際項目實施的整個過程中，企業(yè)面臨的外匯匯率千變?nèi)f化，從而引起的財務(wù)風(fēng)險問題同樣普遍存在于國際項目中。

4、工期、質(zhì)量等可能出現(xiàn)的罰款造成的項目損失

由于國際項目承包合同簽訂的條件一般較苛刻，可能出現(xiàn)實際工期較合同工期延后或者施工質(zhì)量不能完全滿足合同要求，這勢必會導(dǎo)致工期及質(zhì)量罰款的出現(xiàn)，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

5、涉外稅務(wù)帶來的財務(wù)風(fēng)險

國內(nèi)承包商在短期內(nèi)很難對項目所在國的的稅收制度及實際操作了如指掌，稅務(wù)經(jīng)驗的缺乏必然會使企業(yè)面臨一系列稅務(wù)問題，如處理不恰當(dāng)將造成重大財務(wù)風(fēng)險。

6、國際保函潛在的財務(wù)風(fēng)險

國際工程承包中銀行保函的應(yīng)用非常普遍，業(yè)主要求的保函條款異常苛刻且金額巨大，一旦出現(xiàn)保函索賠會對承包企業(yè)造成難以彌補的經(jīng)濟及國際信譽損失，由此可見國際保函中潛在的重大財務(wù)風(fēng)險。

（二）國際EPC項目財務(wù)風(fēng)險的特點

與國內(nèi)項目相比，國際EPC項目財務(wù)風(fēng)險具有以下特點：

(1)國際EPC項目投資額大、工程規(guī)模大及施工周期長及涉外因素等特點,決定了國際項目財務(wù)風(fēng)險的頻繁性、多發(fā)性及風(fēng)險表現(xiàn)形式的錯綜復(fù)雜。

(2)國際EPC項目中引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的因素多種多樣，而且預(yù)測防范難度大。主要因素包括：變化多端的自然環(huán)境、不穩(wěn)定的政治環(huán)境、對國際工程管理標(biāo)準(zhǔn)的要求提高、所在國政策法律的變化及項目資金籌集方法等。

(3)風(fēng)險的危害性較大,與國內(nèi)項目相比，國際EPC項目所涉及的金額巨大，一旦財務(wù)風(fēng)險不能得到有效控制，將會引發(fā)巨大的經(jīng)濟損失，造成的危害極有可能超出企業(yè)的承受能力。

三、國際EPC項目中有效控制財務(wù)風(fēng)險的舉措

針對上述國際EPC項目可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，可采取如下一些具體的應(yīng)對措施:

(1)項目投標(biāo)時要對項目的情況進(jìn)行全面評估，通過切實了解業(yè)主的資金實力、融資渠道、信譽度等對業(yè)主履約能力做出綜合評價。

(2)高度重視項目結(jié)算，結(jié)算資料要完整詳實，對爭議問題要盡快與業(yè)主協(xié)商解決，尤其是合同外的額外工程量，必須得到業(yè)主正式認(rèn)可。

(3)對匯率波動風(fēng)險，一是要及時關(guān)注匯率變化，適時以適當(dāng)匯率結(jié)匯；二是使用合適的外匯理財產(chǎn)品，如遠(yuǎn)期結(jié)匯、外幣期權(quán)等業(yè)務(wù)鎖定結(jié)匯成本，規(guī)避風(fēng)險。

(4)在項目實施過程中，要隨時收集各種有用的信息，以備后期進(jìn)行項目索賠。隨著國際項目的不斷發(fā)展，項目索賠已對規(guī)避財務(wù)風(fēng)險起到舉足輕重的作用，也成為項目實施的一個必要的經(jīng)營手段。

(5)在合同訂立過程中要盡量約定項目的當(dāng)?shù)囟愂沼蓸I(yè)主承擔(dān)，以降低項目承包方的稅務(wù)風(fēng)險，此外要聘請當(dāng)?shù)亟?jīng)驗豐富的稅務(wù)咨詢協(xié)助進(jìn)行涉稅工作。

(6)在開具的國際保函中盡量爭取有利于我方的條款，另外在達(dá)到解除保函的條件時要立刻通知業(yè)主予以釋放。

(7)密切關(guān)注所在國的宏觀政治及經(jīng)濟環(huán)境，發(fā)現(xiàn)可能有不利于我方的政策或制度變化時，提前準(zhǔn)備，盡早通過外交或經(jīng)濟手段予以化解，以免因貽誤重要時機帶來損失。

四、結(jié)束語

EPC作為近年來廣泛的應(yīng)用于國際工程承包中的一種項目管理模式，效果非常顯著。然而EPC承包模式優(yōu)勢的發(fā)揮應(yīng)以財務(wù)風(fēng)險的有效控制為前提。采取有效舉措，做好財務(wù)風(fēng)險管理工作對國際EPC項目具有非常重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]胡曉莉.國際工程EPC承包方式中財務(wù)風(fēng)險管理初探[J].甘肅科技,2010

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在企業(yè)的生產(chǎn)運營中，每一個流程可能會有涉稅行為，因此，企業(yè)涉稅而帶來的不確定性統(tǒng)一稱之為稅務(wù)風(fēng)險。因為稅收的繳納一般是有國家當(dāng)權(quán)機構(gòu)負(fù)責(zé)，兩者權(quán)力極為不平等，因而企業(yè)一旦陷入稅收風(fēng)險，則容易對企業(yè)造成不良影響，這種風(fēng)險的不確定性更加偏重傳統(tǒng)意義。一般情況下，稅務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)為：由于企業(yè)納稅行為不當(dāng)，出現(xiàn)稅收金額多付或少付，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)指標(biāo)反應(yīng)不利；由于稅收機關(guān)隸屬于國家當(dāng)權(quán)，其對于企業(yè)稅收的追繳具有永久性的權(quán)力，因而，稅收風(fēng)險不能隨著時間的推移而減少，因而，稅務(wù)風(fēng)險帶來的影響是嚴(yán)重而又持久的，企業(yè)必須充分重視稅務(wù)風(fēng)險，在財務(wù)風(fēng)險的防范中，加大對于稅務(wù)風(fēng)險的防范的比重。這更體現(xiàn)了稅收風(fēng)險與其他風(fēng)險的不同。

稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因大體可以歸納為：

（一）由企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

由于企業(yè)對國家稅收政策的理解出現(xiàn)偏差，可能會導(dǎo)致企業(yè)過多繳稅；對于應(yīng)該繳稅的項目錯誤認(rèn)為不需要繳稅，這會使其承擔(dān)法律上漏稅的責(zé)任。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到了稅收風(fēng)險，導(dǎo)致公司陷入艱難的境地。

（二）財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致的稅收風(fēng)險 稅收風(fēng)險本身是財務(wù)風(fēng)險的一部分。但是企業(yè)的財務(wù)行為有可能存在著很多不符合稅法的要求規(guī)定。而事實上，很多公司存在著財務(wù)操作與稅法規(guī)定不一致的地方。如代扣、代繳都會造成企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

（三）其他形式的稅收風(fēng)險 如一些不恰當(dāng)?shù)亩愂找?guī)劃。偷稅漏稅和合理避稅是兩個完全不同的概念。若稅收規(guī)劃不恰當(dāng)，雖然其本質(zhì)是為了合理避稅，但也會造成偷稅漏稅的事實。這些節(jié)稅的行為都會帶來相應(yīng)的稅收風(fēng)險。另外，稅務(wù)工作人員自身素質(zhì)不達(dá)標(biāo)也會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。如企業(yè)稅務(wù)人員自身經(jīng)驗不夠豐富，對于國家稅法并不熟悉，理解也出現(xiàn)偏差，即使企業(yè)并不想偷稅漏稅，但事實上也構(gòu)成了偷稅漏稅的事實，這都會間接造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制機制

民營企業(yè)由于企業(yè)內(nèi)部管理流程普遍缺乏規(guī)范性，因而其內(nèi)部控制更加的重要。民營企業(yè)對監(jiān)理內(nèi)控系統(tǒng)缺乏足夠的認(rèn)識。雖然現(xiàn)在民營企業(yè)開始了改制的步伐，參照西方先進(jìn)管理結(jié)構(gòu)，設(shè)立了董事會、監(jiān)事會等委員會，卻未賦予這些監(jiān)控機構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力。

民營企業(yè)在建立內(nèi)控體系的時候，首先要遵循國家相應(yīng)法律法規(guī)。此外要遵循以下原則：第一，成本收益原則。作為理性經(jīng)濟人，在做任何決策時都要考慮決策實施時會面臨的成本以及收益。因此，要確保公司的內(nèi)控體系的設(shè)置成本低于其所能帶來的經(jīng)濟效益，或者至少是要保持相應(yīng)的比例。若不能達(dá)到這一水平，可以選擇內(nèi)控外包等方式來降低成本。第二，重要性原則。對企業(yè)需要內(nèi)控的部分根據(jù)其影響力的大小排序，找到影響力最大的時間嚴(yán)格控制，不重要的時間可以簡單控制或直接舍棄。第三，及時性原則。隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化，內(nèi)控體系要隨之進(jìn)行修正意見完善，確保內(nèi)控體系發(fā)揮作用。第四，有效性原則。在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的制度制定的時候，一定要監(jiān)控其實施的具體情況，若發(fā)現(xiàn)與設(shè)想有出入的地方，必須及時進(jìn)行修正，確保內(nèi)控體系發(fā)揮到真正的作用。第五，互相牽制原則。為防止合謀的現(xiàn)象產(chǎn)生，一定要確保各部門個職位職責(zé)和權(quán)限分離，起到互相牽制、制約以及監(jiān)督的效果。

三、信息化背景下民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制完善對策

信息化就是企業(yè)經(jīng)營管理在信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機智能化水平不斷提高的基礎(chǔ)上，充分利用智能化技術(shù)和設(shè)備從整體、全局的角度出發(fā)，做到企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的信息共享和技術(shù)進(jìn)步，保證現(xiàn)有資源的有效利用。這樣的形式對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的控制及內(nèi)部控制機制的影響重點在于信息的有效溝通和利用，以及不同部門間的協(xié)調(diào)、合作，也有助于內(nèi)部各部門間的溝通與交流。

（一）基于信息化基礎(chǔ)上的稅務(wù)風(fēng)險管理 基于信息化基礎(chǔ)上的稅務(wù)風(fēng)險管理就是通過企業(yè)內(nèi)部建立的信息化系統(tǒng)，提高稅務(wù)風(fēng)險的防范意識和效果，企業(yè)信息化建設(shè)可以確保隨時更新和掌握適應(yīng)自身發(fā)展的的具體稅法法規(guī)，同時做好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、國家稅務(wù)機關(guān)和工作人員之間的溝通。通過企業(yè)內(nèi)部信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，將企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)方面的風(fēng)險有效的納入到企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制中。信息化可以拓展稅務(wù)風(fēng)險的評估和監(jiān)督范圍和人員，保證評估和監(jiān)督的的規(guī)范性、全面性、科學(xué)性。

篇(6)

關(guān)鍵詞:海外工程財務(wù)管理財務(wù)風(fēng)險防范措施

論文結(jié)合筆者自身近些年來在公司海外石油工程項目管理過程中積累的經(jīng)驗教訓(xùn)，闡述了海外工程項目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分析了其所面臨的重大風(fēng)險，最后提出了相應(yīng)的防范措施。

一、財務(wù)管理重點環(huán)節(jié)

(一)以資金管理為中心

在海外石油工程項目中，對于財務(wù)管理一定要對資金管理高度重視，并以資金管理為核心。當(dāng)前在海外項目中，通常會出現(xiàn)流動資金非常緊張、資金較為分散以及管理人員缺乏對資金成本的意識。要想做好資金管理工作，必須同時做好資金管理集中化和資金使用高效化兩個方面。

(二)加強項目成本費用控制

通過加大項目成本的控制力度，可以大大降低運營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。關(guān)于項目成本的控制，主要體現(xiàn)在四個方面：設(shè)備、材料采購成本控制；油、材料消耗成本控制；人工成本控制以及其他成本控制。

(三)加強外賬和稅收管理

1、做好外賬管理工作

一般情況下，為較好應(yīng)對所在國不定期的財稅檢查，企業(yè)會選擇招聘一些具有較強業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識，同時有良好的英文水平當(dāng)?shù)貢嫀煂ｉT處理外帳。同時還要與當(dāng)?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所簽訂必要的服務(wù)協(xié)議，在保證做好外帳審計和納稅申報工作的基礎(chǔ)上，絕對不能因為財務(wù)人員自身的低級工作失誤而給企業(yè)帶來高額的罰款。另外，中方的財務(wù)人員首先要對當(dāng)?shù)氐臅嫼投愂照哂休^深的認(rèn)識和理解，同時具備良好的外文溝通表達(dá)能力，做到與外方財務(wù)人員及時有效溝通，實現(xiàn)外帳工作高效可控管理。

2、充分研究稅收政策

海外公司應(yīng)該嚴(yán)格遵守所在國家制定的相關(guān)稅收規(guī)定，及時向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。同時為了能夠及時準(zhǔn)確的熟悉該國的稅種、稅率大小、征稅的方式以及稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策，選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，正確解讀合同中的納稅條款，可以聘請當(dāng)?shù)鼐哂行酆駥嵙Φ亩悇?wù)咨詢機構(gòu)。以筆者所在公司的某一海外項目為例，當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定，從國外永久性進(jìn)口生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)，進(jìn)口增值稅能夠直接抵減企業(yè)應(yīng)繳所得稅額；當(dāng)?shù)刂苯淤徺I的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)原值的40%，可以抵減當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額。此政策為本海外項目帶來了近1000萬美元的稅收優(yōu)惠。

二、財務(wù)風(fēng)險及防范措施

在海外石油工程項目中，由于其客觀經(jīng)營環(huán)境的不確定性，以及其他不可控制因素，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也是始終存在并處于連續(xù)變化狀態(tài)中。

根據(jù)在海外項目多年的工作經(jīng)歷，現(xiàn)將財務(wù)風(fēng)險及其防范措施總結(jié)列示如下：

(一)資金風(fēng)險及防范

1、資金回收風(fēng)險

大部分的海外石油工程項目，通常會出現(xiàn)資金結(jié)算延遲的現(xiàn)象，造成了一定的資金回收風(fēng)險。一些業(yè)主由于資信不佳導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回成為壞賬，雖然可以通過法律途徑解決，但仍可能會陷入“贏了官司卻要不回錢”的尷尬境地。

因此，公司在招投標(biāo)環(huán)節(jié)應(yīng)加強對業(yè)主的信譽、能力、資本等條件評估工作，最大程度地降低壞賬損失發(fā)生的風(fēng)險。

2、資金安全風(fēng)險

海外石油工程項目所在國大多是不發(fā)達(dá)的第三世界國家，政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境、外匯政策等不穩(wěn)定性增加了項目資金的安全風(fēng)險。

因此，在海外施工過程中，在保證項目向前推進(jìn)的原則下，盡可能的降低庫存資金，選擇將大部分的資金儲存到信譽度高的外資銀行中。通過安全的渠道，將多余的資金及時匯回國內(nèi)，盡力保證資金的安全。

(二)匯率風(fēng)險及防范

在國際石油工程項目結(jié)算時，通常以美元或者所在國家?guī)欧N進(jìn)行資金結(jié)算，所帶來的匯率風(fēng)險也增加了財務(wù)風(fēng)險。

因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)對美元和當(dāng)?shù)刎泿艆R率走勢的預(yù)測，適當(dāng)調(diào)整美元在整個結(jié)算價款中所占的比例，在合同中適當(dāng)加列保值條款，能更好地補償匯率風(fēng)險帶來的損失。 

(三)成本管理風(fēng)險及防范

因為海外石油工程項目周期較長，其外部成本也會受所在國社會環(huán)境、材料價格、物流運輸以及匯率等許多客觀因素的影響，極易造成項目管理偏差，直接對項目的成本控制有效性產(chǎn)生不利影響。

因此，在項目執(zhí)行過程中可以采取先收取分包商一定的履約保證金、根據(jù)項目執(zhí)行情況要求分包商預(yù)先墊付一定比例資金等措施，降低成本管理風(fēng)險。

(四)稅收管理風(fēng)險及防范

海外石油工程項目執(zhí)行時，國際化經(jīng)營管理經(jīng)驗的欠缺、缺少系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理辦法、對項目所在國家的稅收制度不夠熟悉等，都會大大增加稅收管理帶來的風(fēng)險。從項目最初招投標(biāo)，到中期項目談判，再到談判成功后的啟動運營，都始終伴隨著稅收管理的風(fēng)險。

因此，海外項目人員應(yīng)積極地分析項目各階段所涉及的稅種、稅率，對各種可能的融資模式的稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行綜合評估和合理籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的最優(yōu)化，同時應(yīng)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理部門或崗位，有效地進(jìn)行稅務(wù)管理和風(fēng)險控制。

三、結(jié)束語

綜上所述，海外石油項目的開展對企業(yè)來說機遇與風(fēng)險并存，對企業(yè)的財務(wù)管理者的能力和智慧有著更高的要求。我們也相信，只要理解并運用好國際通用的基本模式，加上豐富的財務(wù)管理手段，最大程度發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢，必定會創(chuàng)造更多的財富，走出一條快速發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn):

篇(7)

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控 施工類 企業(yè) 風(fēng)險

自從2011年起，國家明確要求企業(yè)建立起企業(yè)內(nèi)部控制制度。近兩年多以來，內(nèi)控制度成為企業(yè)建章立制的必備。而對于以建筑、水利等施工類企業(yè)來說，早先的“三標(biāo)一體”也是屬于內(nèi)控體系的一種。內(nèi)控制度最主要的也是最重要的就是建立財務(wù)內(nèi)控制度，防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用率。要實施財務(wù)內(nèi)控制度，應(yīng)著重做好以下三個方面。

一、營造良好內(nèi)控環(huán)境

創(chuàng)造內(nèi)控環(huán)境，建立內(nèi)控重要性的意識，是做好內(nèi)控的基石。一是思想環(huán)境。首先是公司管理層對于重要性認(rèn)識，必須要清晰，必要要肯定。其實是普工員工的認(rèn)識，就需要管理層能進(jìn)行廣泛宣傳和動員。二是輿論環(huán)境。其實就是文化環(huán)境，要將財務(wù)內(nèi)控制度作為一種企業(yè)文化，內(nèi)植于員工內(nèi)心，外化員工行動，讓人人講程序、講原則。同時，在重大投融資決策、年度預(yù)算等重大事項上，執(zhí)行好集體決策制度，防范財務(wù)風(fēng)險，以重大事項的透明公開帶動其他事項的集體智慧決策，從而贏得廣泛共識。

二、識別各種財務(wù)風(fēng)險

每個企業(yè)有每個企業(yè)的特點，也有不同的財務(wù)風(fēng)險。做好財務(wù)內(nèi)部控制，首先應(yīng)該要對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險有個清晰的認(rèn)識、判斷和評估。作為施工類企業(yè)，主要的財務(wù)風(fēng)險包括三大類。

（一）資金方面的風(fēng)險

資金的風(fēng)險主要有：一是資金付出和收回的風(fēng)險，款項的支付沒有經(jīng)過嚴(yán)格的程序批準(zhǔn)，導(dǎo)致公司受損；而收回風(fēng)險，由于投資決策失誤，導(dǎo)致客戶失信或者市場表現(xiàn)達(dá)不到預(yù)期，使得投出的資金遭遇壞賬，如投資一塊地，但是用地使用權(quán)無法批，這是企業(yè)最應(yīng)該防范的風(fēng)險。二是資金安全風(fēng)險，如施工企業(yè)在施工過程中，預(yù)算不足，后續(xù)投資跟不上，導(dǎo)致資金鏈斷裂；財務(wù)程序不嚴(yán)，導(dǎo)致資金被侵占、被私自挪作它用，帶來的風(fēng)險，等等。三是融資引起的風(fēng)險。在融資上，由于銀行貸款或者是私人貸款導(dǎo)致的高利息無法支付等。融資的風(fēng)險有多種，有股票上市引起的股權(quán)風(fēng)險，銀行貸款無法通過審批，私人借貸的高利息無法支付，等等。

（二）會計工作的風(fēng)險

這是一項主觀意識帶來的風(fēng)險。一是會計報表失誤風(fēng)險。會計從業(yè)人員專業(yè)知識不扎實，相關(guān)資料不完善，實際工作不謹(jǐn)慎，高管或者財會人員沒有基本職業(yè)素養(yǎng)，引起會計報表與實際情況嚴(yán)重偏離，導(dǎo)致管理層和投資者無法正確判斷引起經(jīng)營的風(fēng)險。如今已經(jīng)成為最值得警惕的風(fēng)險。二是交稅風(fēng)險。當(dāng)前，企業(yè)的稅務(wù)工作受政府的政策影響很大，而且，由于政府的稅務(wù)體系不完善，受地方政府和個人稅務(wù)人員的主觀改變大，導(dǎo)致容易在正常的交稅工作中導(dǎo)致漏稅，從而遭致不必要的行政處罰。三是從業(yè)人員職業(yè)道德問題。當(dāng)前，會計人員侵占資金，做假賬成為財務(wù)風(fēng)險的最大隱患。一些會計從業(yè)人員職業(yè)道德缺乏，或者受制于上級壓力不能堅持原則，等等。

（三）成本控制的風(fēng)險

會計部門除了基本的事后會計，還應(yīng)該有其他方面的工作，比如公司投資前和經(jīng)營過程的監(jiān)管控制。一是資產(chǎn)保護(hù)的風(fēng)險，在評估、管理當(dāng)中操作不當(dāng)，導(dǎo)致資產(chǎn)貶值或者缺失引起的風(fēng)險。二是預(yù)算控制風(fēng)險，在預(yù)算之初不能正確地予以審核，導(dǎo)致預(yù)算過高，在實施過程中，不能有效控制，導(dǎo)致實際支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)算。三是成本監(jiān)督風(fēng)險，有來自合同方面的，對于各個部門的合同沒有合理評審，不能發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險；有其他部門的成本管理，財務(wù)部門在日常的監(jiān)管中失位，導(dǎo)致總體成本失控。

三、開展財務(wù)內(nèi)控活動

在識別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險之后，就可以有針對性的進(jìn)行風(fēng)險控制，對于施工類企業(yè)來說，應(yīng)從以下三個方面來開展內(nèi)部控制。

（一）實施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理主要指兩大塊的工作，一個預(yù)算管理和控制，一個是成本控制。預(yù)算管理是企業(yè)資金控制和開展各項經(jīng)營活動的前提。要根據(jù)上一年度的業(yè)績表現(xiàn)和本年度的業(yè)務(wù)計劃，開展自下而上，在自上而下的預(yù)算，各部門根據(jù)計劃制定好本門預(yù)算上報，管理層根據(jù)總體實際審核修改后根據(jù)配額在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。要強調(diào)預(yù)算制定的監(jiān)控，并且根據(jù)實際需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保預(yù)算管理的有效性。成本控制方面，也要進(jìn)行成本分析和效益評價，將潛在的分析進(jìn)行合理評估。

（二）實施全面監(jiān)督管理

監(jiān)督管理主要靠建立相應(yīng)的制度。一是日常資金支付、回收制度，要執(zhí)行好嚴(yán)格的會計程序，實現(xiàn)會計和審批分離，防止資金風(fēng)險。二是投融資決策制度，財務(wù)部門要運用專業(yè)財務(wù)知識，對投資收益、風(fēng)險等進(jìn)行預(yù)測分析，保證風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。三是內(nèi)部審計制度。內(nèi)審制度是內(nèi)控管理中重要的一環(huán)，內(nèi)審部門要與財務(wù)部門區(qū)分，人事。企業(yè)要保證其不受到任何來自其他部門的壓力和干擾。內(nèi)審人員要對財務(wù)和其他部門的各項經(jīng)濟活動進(jìn)行審查，保證程序合規(guī)，在出現(xiàn)問題時及時財務(wù)有效措施。如一些項目經(jīng)理不按程序辦事，用施工工人工資用于個人消費時，要及時作出審計和處罰。

（三）加大會計人員培訓(xùn)

加強業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，夯實專業(yè)基礎(chǔ)知識，在報稅方面嚴(yán)格按照稅務(wù)文件執(zhí)行，保證不發(fā)生稅務(wù)糾紛等，在分析財務(wù)風(fēng)險、出具財務(wù)報表等方面積累經(jīng)驗，減少錯誤，保證正確性。加強職業(yè)道德培養(yǎng)，特別是在會計主管等關(guān)鍵崗位從業(yè)人員上，要注重其職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，保證內(nèi)心不受不當(dāng)經(jīng)濟利益等的侵蝕，恪職盡守，防止會計信息造假和侵占公司利益等風(fēng)險；樹立會計操作制度，在一些財務(wù)信息的建立和閱讀上，要實行分級權(quán)限等，設(shè)置不同的權(quán)利，保證財務(wù)信息的安全。

參考文獻(xiàn)：