序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)思路范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

（一）審計(jì)委托滯后和臨時(shí)集中交辦，不利于整體審計(jì)計(jì)劃科學(xué)合理安排

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃制定程序，一般是每年先由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)（即由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議或領(lǐng)導(dǎo)小組，以下簡稱聯(lián)席會(huì)議）的成員單位分別提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究提出計(jì)劃草案，報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長審定后，由組織部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)委托書將審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)工作計(jì)劃并依法組織實(shí)施。由于計(jì)劃醞釀環(huán)節(jié)多、過程長，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書往往滯后于審計(jì)機(jī)關(guān)整體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)時(shí)間，同時(shí)由于審計(jì)對(duì)象的不確定性，也造成部分任務(wù)安排的臨時(shí)性或集中性，特別是在換屆時(shí)，時(shí)間剛性，任務(wù)集中，有時(shí)不得不暫停正在進(jìn)行的計(jì)劃性工作，完成交辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。如果與業(yè)務(wù)上級(jí)安排的時(shí)間性較強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目相沖突，就會(huì)給審計(jì)力量協(xié)調(diào)帶來一定難度，影響了審計(jì)部門工作全盤安排的計(jì)劃性。

（二）先離或先任后審，不利于維護(hù)審計(jì)制度的嚴(yán)肅性

現(xiàn)有制度規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。鑒于干部調(diào)整工作的敏感性，組織部門大多是在干部已離職，或到達(dá)新的領(lǐng)導(dǎo)崗位后，才安排審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，即“先離或先任后審”。這樣做容易造成：第一，法制嚴(yán)肅性降低，社會(huì)威信提不高。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅是組織部門、審計(jì)部門和離任者三方面的事，一定程度上是社會(huì)非常關(guān)注的政治性工作，“先離或先任后審”容易給人造成“走過場”、“馬后炮”的感覺，影響了工作的嚴(yán)肅性。第二，易使干部降低責(zé)任意識(shí)，產(chǎn)生僥幸心理，推諉扯皮：反正是生米已成熟飯，審與不審已不影響本人的調(diào)動(dòng)和升遷。審計(jì)審出了問題，前任已不在原崗位，無法執(zhí)行審計(jì)結(jié)論；而接任者又推給前任，拒不執(zhí)行審計(jì)決定，造成新官不理舊賬，審計(jì)部門反而進(jìn)退兩難。久而久之，容易形成惡性循環(huán)，同一問題會(huì)在同一單位屢查屢犯。第三，審計(jì)結(jié)果難以充分利用，隱性風(fēng)險(xiǎn)易給組織部門造成被動(dòng)，影響黨的形象。由于干部調(diào)動(dòng)或者升遷命令已經(jīng)下達(dá)，審出了一般性問題，也不好改動(dòng)任職決定，只好權(quán)當(dāng)沒問題；而審計(jì)一旦審出了重大問題，造成干部任用的失誤，會(huì)使黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門陷入被動(dòng)，影響組織威信。這與“充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在加強(qiáng)干部考核和管理中的重要作用”要求相違背，給審計(jì)工作帶來不利影響。

（三）制度覆蓋面有缺口，輪審周期比較長，不利于對(duì)審計(jì)對(duì)象的公平及時(shí)有效監(jiān)督

中央兩辦制度規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。而各地根據(jù)實(shí)際情況制定實(shí)施辦法時(shí)，有的從制度上留下了審計(jì)缺口，一般要求在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，原則上應(yīng)安排一次任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，任職時(shí)間較長的，重點(diǎn)審計(jì)近一任期年度，重大問題可以追溯其他年度，并對(duì)特殊審計(jì)對(duì)象予以免審，如：對(duì)任職的單位已經(jīng)撤并一年以上的、已經(jīng)離開任職崗位一年以上的、已被提拔使用可能影響審計(jì)公正進(jìn)行的領(lǐng)導(dǎo)干部不再安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。同時(shí)，目前大多數(shù)情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在干部離任或轉(zhuǎn)任時(shí)進(jìn)行，有的領(lǐng)導(dǎo)干部任期長達(dá)十幾、二十年，任期中從未審計(jì)過。這樣一方面易使當(dāng)事人在麻痹中放任違法違紀(jì)違規(guī)行為，積累較多問題得不到及時(shí)制止和糾正，給國家和人民造成不可挽回的損失；另一方面使審計(jì)工作量加大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之進(jìn)一步增大。此外，制度覆蓋面的缺口，也對(duì)干部監(jiān)督有失公平，使個(gè)別特殊領(lǐng)導(dǎo)干部脫離審計(jì)監(jiān)督。

（四）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和公告制度尚待完善，不利于審計(jì)在干部管理監(jiān)督中的作用有效發(fā)揮

兩辦《規(guī)定》雖然要求各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。但目前由于各地審計(jì)結(jié)果運(yùn)用辦法和運(yùn)用程度不一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度尚在起步探索階段，審計(jì)結(jié)果不公開、不透明、隨意性大、運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，使審計(jì)結(jié)果在干部管理監(jiān)督中的作用難以充分有效發(fā)揮。

二、解決問題的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)機(jī)關(guān)整體審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)籌安排

改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排方式，建立審計(jì)對(duì)象信息共享平臺(tái)，聯(lián)席會(huì)議成員單位及時(shí)溝通情況，嚴(yán)格落實(shí)兩辦《規(guī)定》的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃委托程序，在每年年底前就應(yīng)確定下一年審計(jì)對(duì)象，組織部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部屆滿、辭職、退休前或有職務(wù)變動(dòng)的意向性考察期間下達(dá)，委托的審計(jì)對(duì)象數(shù)量應(yīng)與審計(jì)力量相匹配，審計(jì)機(jī)關(guān)也要根據(jù)組織部門的要求優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)機(jī)關(guān)整體審計(jì)計(jì)劃有效銜接，并保證足夠的審計(jì)力量對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目審深審?fù)福唤Y(jié)合當(dāng)?shù)攸h委政府的實(shí)際，建立健全審計(jì)對(duì)象分類審計(jì)辦法，根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的實(shí)際需要，從全局和長遠(yuǎn)考慮，規(guī)劃好五年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，做好當(dāng)年的具體審計(jì)工作，減少臨時(shí)調(diào)整和集中交辦，力爭做到對(duì)審計(jì)對(duì)象至少在其每一屆任期內(nèi)輪審一遍。

（二）不斷加大任中審計(jì)比重，促進(jìn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

采取審計(jì)對(duì)象分類管理、突出重點(diǎn)、任期輪審等有效方法，不斷加大任中審計(jì)比重，將“先審后離（任）”作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)去努力實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)階段條件還不成熟的情況下，暫不排除“先離或先任后審”，應(yīng)靈活地根據(jù)具體情況確定審計(jì)的時(shí)機(jī)和方式。對(duì)擬升遷或擬調(diào)任重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的，應(yīng)堅(jiān)持“先審后離或后任”，增強(qiáng)干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計(jì)部門的工作，審出了問題，也能及時(shí)下結(jié)論和處理，避免給社會(huì)上造成“走過場”的感覺，更重要的是可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信；對(duì)離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會(huì)影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離或先任后審”，等將來干部監(jiān)管機(jī)制完備了，條件成熟了，再全面推行“先審后離”，使法規(guī)規(guī)定和實(shí)踐完全統(tǒng)一起來。

（三）完善制度頂層設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象全覆蓋的公平有效監(jiān)督

應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，盡量減少制度覆蓋缺口，不留盲點(diǎn)，達(dá)到用制度約束人，把權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，杜絕審計(jì)對(duì)象僥幸和特殊化心理，體現(xiàn)干部管理監(jiān)督的公平有效性。加強(qiáng)審計(jì)與干部管理監(jiān)督等部門的溝通協(xié)調(diào)，建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫及相關(guān)數(shù)據(jù)庫，不斷提高審計(jì)效能和信息化水平。同時(shí)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等其它專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，合理配置資源，縮短輪審周期，從制度上進(jìn)一步明確任中審計(jì)周期的最長年限和任職條件，如：每3年或5年必須審計(jì)1次，未經(jīng)審計(jì)不得任用等，真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的常態(tài)化、規(guī)范化、制度化。

（四）上下統(tǒng)一建立專職機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化運(yùn)行機(jī)制，充實(shí)審計(jì)力量，奠定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深化發(fā)展和質(zhì)量提高的基礎(chǔ)

目前，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最高層次的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是由國家紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的聯(lián)席會(huì)議，省市縣各級(jí)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)各不相同，且未建立健全。有的是聯(lián)席會(huì)議或領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室一般在審計(jì)機(jī)關(guān)，但具體審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門分擔(dān)實(shí)施，而有的審計(jì)機(jī)關(guān)專門成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局，組織機(jī)構(gòu)保障力度相對(duì)較強(qiáng)。應(yīng)上下統(tǒng)一建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專職機(jī)構(gòu)，選配與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的專職審計(jì)人員，充實(shí)審計(jì)力量，強(qiáng)化聯(lián)席會(huì)議運(yùn)行機(jī)制，從機(jī)構(gòu)、人員、設(shè)施等方面予以保障。

（五）建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋和公告制度，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用力度，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的合力作用

篇(2)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其特征

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)本單位下屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，由于各種原因?qū)ο嚓P(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任判斷失誤而發(fā)表了與事實(shí)不相符的審計(jì)評(píng)價(jià)或結(jié)論，引起審計(jì)主體承擔(dān)某種損失的可能性。因此，如何正確認(rèn)識(shí)和有效防范郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)人員面臨的一個(gè)重要問題，研究其成因及防范對(duì)策，對(duì)于提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量和權(quán)威性，保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的自身利益，有著十分重要的意義。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.風(fēng)險(xiǎn)比較復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)不確定性因素多、社會(huì)環(huán)境影響大、牽涉面廣的工作，對(duì)人的監(jiān)督與對(duì)事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，因此風(fēng)險(xiǎn)更高，難度更大；同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因多種多樣，貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全過程，每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生與之相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其成因和表現(xiàn)形式方面均具有較高的復(fù)雜性。

2.風(fēng)險(xiǎn)成因的獨(dú)特性。首先經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象層次高，責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，同時(shí)審計(jì)的內(nèi)容錯(cuò)綜復(fù)雜，加之經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋期限長，評(píng)價(jià)事項(xiàng)多而敏感，審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)仍處在不斷變化完善之中，所有這些不穩(wěn)定因素都會(huì)反向促生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 風(fēng)險(xiǎn)控制艱巨。一是風(fēng)險(xiǎn)成因的特殊性使得風(fēng)險(xiǎn)控制的不確定性因素增加。特別是審計(jì)對(duì)象一般都是手中握有重權(quán)的“高智商”者，違規(guī)行為更具有復(fù)雜性和隱蔽性；二是審計(jì)事項(xiàng)的委托授權(quán)屬性常使得審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨被動(dòng)的局面。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是由組織人事部門決定，只有授權(quán)委托后方可實(shí)施審計(jì)，而人動(dòng)一般具有批量性，在短期內(nèi)很容易形成審計(jì)力量相對(duì)不足，面對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)成本——效率”的關(guān)系，審計(jì)人員常常無可奈何，必然加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

（一）審計(jì)技術(shù)方法的局限性

隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在郵政企業(yè)各系統(tǒng)及更高層次（由縣科級(jí)向地處級(jí)、省廳級(jí)推進(jìn)）的全面推行，審計(jì)范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大， 對(duì)審計(jì)技術(shù)方法提出了更高的要求。目前的審計(jì)方法主要側(cè)重于制度基礎(chǔ)審計(jì)，它過分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度， 而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險(xiǎn)，已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境。從實(shí)踐層面來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般任務(wù)急、時(shí)間緊、工作量大。要在短時(shí)間內(nèi)把領(lǐng)導(dǎo)干部幾年甚至十幾年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任搞清楚，單靠人工方法是不可能的。現(xiàn)在，抽樣審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)技術(shù)已得到廣泛應(yīng)用， 問題也隨之而來。例如， 審計(jì)抽樣是否科學(xué)、適用，樣本信息能否準(zhǔn)確反映真實(shí)情況， 以及計(jì)算機(jī)技術(shù)是否成熟可靠等等， 必將直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量，形成新的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，由于內(nèi)部審計(jì)是郵政企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中不可避免地受本單位的利益約束，當(dāng)審計(jì)事項(xiàng)涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時(shí)，就不得不考慮本級(jí)行政的意見，審計(jì)工作難以避免行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干擾，審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)，特別是當(dāng)涉及領(lǐng)導(dǎo)層違紀(jì)或參與違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員更是無能為力無法對(duì)其做出真實(shí)，客觀的評(píng)價(jià)，另外，由于內(nèi)部審計(jì)地位的限制，在審計(jì)實(shí)際工作中，往往得不到被審計(jì)單位的支持和配合，在取證的關(guān)鍵時(shí)刻，有時(shí)會(huì)遭到被審單位的拒絕，導(dǎo)致審計(jì)工作無法正常進(jìn)行，從而容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制不夠健全

大多數(shù)部門、單位內(nèi)部沒有建立規(guī)范科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)干部沒有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)都沒有給出科學(xué)、明確的界定，同時(shí)被審計(jì)單位在某些環(huán)節(jié)上違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)是由離任者和領(lǐng)導(dǎo)班子的混和行為所引起，但決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)追究何種行政責(zé)任卻無明確金額標(biāo)準(zhǔn)，這使得審計(jì)評(píng)價(jià)喪失了具體的參照，目前國內(nèi)主要采用兩類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況以及國家的相關(guān)審計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)仍很欠缺。

（四）審計(jì)手段及審計(jì)人員自身素質(zhì)問題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象往往時(shí)間跨度長、范圍廣、內(nèi)容多，審計(jì)任務(wù)的綜合性和問題的復(fù)雜性，客觀上也就要求審計(jì)人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)，既要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)及口頭及書面表達(dá)能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等綜合性知識(shí)與能力。但在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)過程中，審計(jì)人員作為個(gè)體總是不可避免地會(huì)受到知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力不足，以及審計(jì)工作的復(fù)雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發(fā)諸如審計(jì)問題處理不當(dāng)?shù)确矫娴膶徲?jì)工作失誤，以及審計(jì)程序錯(cuò)誤，由此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)失真

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中最重要的一項(xiàng)內(nèi)容。作為審計(jì)過程的最終結(jié)果，審計(jì)評(píng)價(jià)既是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)行為及其后果的科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的理性認(rèn)識(shí)，也是復(fù)雜審計(jì)活動(dòng)所取得的成果。但是，就目前情況而言，由于缺乏一套操作性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，在審計(jì)實(shí)務(wù)過程中，審計(jì)評(píng)價(jià)就難免會(huì)導(dǎo)致失真。例如：對(duì)審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；對(duì)審計(jì)過程中涉及的具體事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；雖是審計(jì)范圍，但審計(jì)人員未獲取相關(guān)證據(jù)而隨意評(píng)價(jià)；對(duì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；雖然獲取了審計(jì)證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強(qiáng)，證明力不足，而草率做評(píng)價(jià)；用詞欠妥的審計(jì)評(píng)價(jià)。凡此種種都會(huì)帶來審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）嚴(yán)格審計(jì)取證和分析工作

審計(jì)人員要從性質(zhì)和金額兩個(gè)方面確定審計(jì)事項(xiàng)的重要性程度，突出重點(diǎn)，加大審計(jì)調(diào)查的力度，不僅要求被審計(jì)單位提供真實(shí)完整的審計(jì)資料，并對(duì)這些資料進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的檢查，而且不能忽視對(duì)未在賬內(nèi)記錄但客觀存在的事實(shí)的審計(jì)查證，尤其是對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的審計(jì)要跳出傳統(tǒng)審計(jì)的思路，拓寬審計(jì)視野，圍繞重大經(jīng)濟(jì)決策的程序、資金流向和投資效果采取有效的審計(jì)方法，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的主要問題不隱瞞，不夸大，不回避，做到事實(shí)清楚，準(zhǔn)確無誤。分析判斷問題的性質(zhì)時(shí)不能一概而論，要綜合考慮國家法律法規(guī)，又要考慮地方政策的實(shí)際，既要維護(hù)國家利益，又要兼顧單位的實(shí)際情況，實(shí)事求是地報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

（二）建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系目的在于把較為抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步具體化，通過數(shù)量特征和質(zhì)量關(guān)系的分析，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行實(shí)是求事地評(píng)價(jià)：首先，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)性原則，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象不同類型相適應(yīng)；其次，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的原則，因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者實(shí)施監(jiān)督而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，檢查和評(píng)價(jià)的是經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，那種盲目擴(kuò)大審計(jì)評(píng)價(jià)范圍，濫用審計(jì)職權(quán)的行為勢必人為加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；最后，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)化規(guī)范化，指標(biāo)選取應(yīng)盡量與財(cái)政部頒布的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相吻合，并且能夠全面準(zhǔn)確反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中負(fù)有特殊的責(zé)任和權(quán)利，其能否有效履行職責(zé)，正確使用經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力，對(duì)社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)生活影響較大，因而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不僅有助于提高經(jīng)濟(jì)管理方面的透明度，提高其投資決策水平，還可以有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)代化在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中推行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。要搞好三個(gè)方面的結(jié)合：一是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本理念與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的三個(gè)基本要素，也是對(duì)被審計(jì)對(duì)象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括，提出了國家（企業(yè)）資金如何用得少，用得好，用得值的問題，我們抓住這幾個(gè)關(guān)鍵，可以明確地去查找，把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)、可靠，審計(jì)評(píng)價(jià)更加客觀公正；二是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本思維模式與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要明確回答被審計(jì)對(duì)象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中確定審計(jì)對(duì)象有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任，怎樣履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，結(jié)果如何這樣的思路，并圍繞這三個(gè)方面，確定審計(jì)程序，收集資料、證據(jù)，進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，從而提高審計(jì)行為的科學(xué)性和效率性；三是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施操作相結(jié)合，如審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確定、調(diào)查、訪問、座談、統(tǒng)計(jì)分析等非財(cái)務(wù)性資料查證方法的應(yīng)用、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的控制等，這些經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法都有助于豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵，提高審計(jì)的質(zhì)量，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）創(chuàng)建寬松的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作環(huán)境

環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有一定的影響，工作環(huán)境越差，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)就越大，有良好的工作環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)要小些。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既是依法對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，又是接受干部管理部門的委托，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)決策、廉潔自律等情況實(shí)施審計(jì)檢查。審計(jì)的權(quán)限和手段是有限的，僅靠審計(jì)部門做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度較大，風(fēng)險(xiǎn)也大。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既要主動(dòng)爭取組織、紀(jì)檢等相關(guān)部門的支持和協(xié)作，又要特別注重工作方法，爭取被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和配合，創(chuàng)建一個(gè)寬松和諧的工作環(huán)境，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（五）提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及素質(zhì)

審計(jì)人員素質(zhì)高低是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)屬性，則要求審計(jì)人員具備更高的政治素質(zhì)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有了過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)能力，掌握審計(jì)方法，審計(jì)質(zhì)量才會(huì)有保障。

1、加強(qiáng)素質(zhì)教育。培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德通過素質(zhì)教育使審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，與此同時(shí)還需要審計(jì)人員樹立依法審計(jì)，客觀公正，各盡職守的職業(yè)道德。

2、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的教育。提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于每一個(gè)審計(jì)過程中，如果不能有效防范和控制，審計(jì)人員就要承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，使審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，在以后的審計(jì)工作中做到依法審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，就能夠規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)專業(yè)教育，提高審計(jì)人員的工作能力。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)算機(jī)知識(shí)、法律知識(shí)等，并且要熟悉經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的法規(guī)制度，只有通過不斷的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，才能使每個(gè)審計(jì)人員在審計(jì)過程中都能以扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)做后盾，以法律制度、規(guī)定為依據(jù)，圓滿地完成審計(jì)任務(wù)。

4、加強(qiáng)責(zé)任追究教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感。建立審計(jì)質(zhì)量分級(jí)負(fù)責(zé)制度，要求審計(jì)人員對(duì)所審計(jì)的范圍和內(nèi)容負(fù)責(zé)；審計(jì)組長對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)的復(fù)核責(zé)任等，同時(shí)還要建立責(zé)任追究制度，對(duì)審計(jì)人員的錯(cuò)誤，依據(jù)責(zé)任追究并進(jìn)行處罰，通過實(shí)施責(zé)任追究制度，可以增加審計(jì)人員的責(zé)任感，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

總之，在郵政企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)是否符合客觀實(shí)際，不僅影響對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，還會(huì)對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)、國有資產(chǎn)的保值、增值產(chǎn)生影響。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范應(yīng)予以高度重視，在執(zhí)業(yè)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，采取各種行之有效的措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作目標(biāo)。

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篇(3)

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制存在的問題

1.立法層次較低。在我國關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)，主要有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《五部委關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》、《審計(jì)署關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施細(xì)則》等，但這些法律法規(guī)的立法層次都不高，在《中華人民共和國審計(jì)法》中還沒有具體的關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作程序、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)報(bào)告等的規(guī)定也不全面。由于我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的立法層次不高，因此，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制在運(yùn)行的過程中，很難發(fā)揮到最大的功效。

2.獨(dú)立性嚴(yán)重缺失。在我國，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是由國家審計(jì)機(jī)關(guān)公務(wù)員實(shí)行，并將審計(jì)結(jié)構(gòu)報(bào)告給各級(jí)部門，沒有獨(dú)立履行審計(jì)工作。這主要是由于審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府，并不是獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。因此，審計(jì)的最終結(jié)果多少受到地方的影響，不利于審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)效果。

3.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。在我國各個(gè)地方的關(guān)于審計(jì)的各項(xiàng)法規(guī)文件存在不一致，比如審計(jì)的概念、目標(biāo)、對(duì)象、方法、程序等存在差異。審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容存在差異也就導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果存在差異，不利于國家對(duì)審計(jì)信息的掌握。

4.執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低。近年來，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重，呈現(xiàn)出審計(jì)人員嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，主要因?yàn)樵S多的審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)和管理能力與審計(jì)要求不符合。這也嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的效果發(fā)揮。

5.事后處理難。部分審計(jì)部門和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果不重視，導(dǎo)致審計(jì)中不合理的結(jié)果處理不及時(shí)，致使國家遭受重大損失。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制治理舉措

1.加快法制化建設(shè)進(jìn)程，建立合理可行的審計(jì)規(guī)范體系。（1）制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)規(guī)范體系。主要是對(duì)審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)程序等制定出標(biāo)準(zhǔn)的、清晰的、科學(xué)的定義。比如說，在審計(jì)目的方面，明確其是在于評(píng)價(jià)離任人員受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效果；審計(jì)的內(nèi)容方面，以單位財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)在一些重大的經(jīng)濟(jì)行為、重大資金流向的監(jiān)控情況上。

（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)重點(diǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)以客觀事實(shí)為依據(jù)，立足財(cái)務(wù)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，堅(jiān)持定時(shí)定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)公正地評(píng)判。

（3）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交叉和聯(lián)合審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的面廣，審計(jì)過程復(fù)雜，因此必須理清審計(jì)的思路。各部門間實(shí)行分工合作，各司其責(zé)的同時(shí)加強(qiáng)合作交流，遇到問題時(shí)應(yīng)以及時(shí)解決問題為第一要?jiǎng)?wù)，相互協(xié)作。

2.實(shí)施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學(xué)規(guī)范的用人制度。首先，建立健全審計(jì)人員的考核制度，加強(qiáng)人才的選拔力度，增加競爭性；其次，加強(qiáng)日常和年度考核，激勵(lì)審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)，緊跟時(shí)代的腳步；另外，結(jié)合審計(jì)職業(yè)化管理的標(biāo)準(zhǔn)，健全各種考核制度。

（2）要大力加強(qiáng)培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先，要鼓勵(lì)審計(jì)人員提高自身素質(zhì)；其次，要安排和組織審計(jì)人員及時(shí)參與培訓(xùn)；另外，對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)的形式要多樣化，提高審計(jì)人員的興趣和積極性。

3.客觀和公正使用審計(jì)成果，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功效。（1）嚴(yán)格處理程序，確保審計(jì)功效。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)構(gòu)，決定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要及時(shí)向各部門反映，及時(shí)作出分析和總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題，充分發(fā)揮審計(jì)工作的預(yù)防性和警示性作用。

（2）公示審計(jì)結(jié)果，注重處理效果。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果處理的監(jiān)督，強(qiáng)化審計(jì)成果的時(shí)效性，深入分析審查結(jié)果并且將之公示，才能將審計(jì)的作用和功效發(fā)揮出來。

（3）強(qiáng)化宣傳與教育，重視示范效應(yīng)。加強(qiáng)關(guān)于審計(jì)工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計(jì)工作的內(nèi)容、程序等等，另外還要對(duì)審計(jì)工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計(jì)人員和社會(huì)大眾對(duì)審計(jì)工作的重視，為審計(jì)工作的開展，營造一個(gè)良好的社會(huì)氛圍。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制治理意義

1.有利于客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的履行情況。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，重視審計(jì)人員的考核與評(píng)價(jià)，有利于增強(qiáng)審計(jì)人員遵紀(jì)守法的自覺性，從而依法辦事，保證審計(jì)人員按法律法規(guī)開展審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而保證政府及時(shí)掌握我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。

2.有利于完善干部激勵(lì)與約束機(jī)制，正確評(píng)價(jià)和選聘干部。其一，明確了審計(jì)人員的責(zé)任和義務(wù)，對(duì)審計(jì)人員的行為有了規(guī)范和約束，從而促進(jìn)審計(jì)工作的正常有序地開展；其二，可以了解審計(jì)工作開展的狀況，對(duì)審計(jì)工作作出有效性地評(píng)價(jià)，做到獎(jiǎng)懲有度。這對(duì)審計(jì)人員來說既有了行為的約束，同時(shí)又有了做好審計(jì)工作的動(dòng)力。總之，能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供參照的規(guī)章制度，可以有序地開展工作。

3.有利于促進(jìn)干部勤政廉潔，規(guī)范干部行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查，是對(duì)一些經(jīng)濟(jì)利益和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審查，這不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中存在的問題，還可以發(fā)現(xiàn)其間存在的干部的違法亂紀(jì)行為。在處理審查結(jié)果時(shí)，不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行處理，還要對(duì)作風(fēng)問題進(jìn)行審查。這樣做一定程度上威懾了領(lǐng)導(dǎo)干部，增強(qiáng)了干部的責(zé)任心。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制有利于促進(jìn)干部勤政廉潔和規(guī)范干部行為，有利于我國經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。

篇(4)

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展效益審計(jì)的必要性

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中如果只評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，既不能完整地反映領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也不能充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。只有在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中加入效益審計(jì)的內(nèi)容，才能充分揭示由于對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督不力而導(dǎo)致的脫離客觀實(shí)際、盲目決策、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等問題，才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為對(duì)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督的一項(xiàng)重要手段。

二、當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展效益審計(jì)存在的主要問題

（一）效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的模糊性。

效益審計(jì)的對(duì)象種類繁多，衡量審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)因事、因地而不同，這給審計(jì)工作形成很大發(fā)展空間的同時(shí)，客觀上也造成了標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)彈性化、人為化的問題。因此，對(duì)效益性標(biāo)準(zhǔn)缺乏合理明確的界定，是影響任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵因素。

（二）相應(yīng)的審計(jì)專業(yè)人員不足。

效益審計(jì)需要復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍，不僅要有會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，還需要精通其他學(xué)科知識(shí)的人員，如社會(huì)科學(xué)、法律與工程方面的人才等，這是有效實(shí)施效益審計(jì)所必需的。而目前的審計(jì)力量主要以財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)審計(jì)人員為主，其他方面的審計(jì)人員缺口很大。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展效益審計(jì)的措施和對(duì)策

（一）確定效益審計(jì)的目標(biāo)。

1.把效益審計(jì)的基本理念與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是效益審計(jì)的三個(gè)基本要素，也是對(duì)被審計(jì)對(duì)象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括。效益審計(jì)提出了國家資金如何用得少、用得好、用得值的問題。我們抓住這幾個(gè)關(guān)鍵，可以明確地去查找、把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)、可靠，審計(jì)評(píng)價(jià)更加客觀公正。

2.把效益審計(jì)的基本思維模式與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序的確定相結(jié)合。效益審計(jì)要明確回答被審計(jì)對(duì)象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中確定審計(jì)對(duì)象有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任、怎樣履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、結(jié)果如何的思路，并圍繞這三個(gè)方面，確定審計(jì)程序，收集資料、證據(jù)，進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，從而提高審計(jì)行為的科學(xué)性和效率性。

（二）選擇效益審計(jì)的方法。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要搞好效益審計(jì)，就必須根據(jù)具體項(xiàng)目的目標(biāo)，選擇采取一些可行的審計(jì)方法。效益審計(jì)在借鑒了傳統(tǒng)審計(jì)方法的同時(shí)，還吸收了管理學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域的知識(shí)和方法。目前效益審計(jì)方法主要分為兩大類：一為審計(jì)收集證據(jù)的方法，主要有審閱法、詢問法、抽樣調(diào)查法、觀察法、綜合分析法等;二為效益評(píng)價(jià)的方法，主要有目標(biāo)評(píng)價(jià)法、因素分析法、比較分析法、調(diào)查評(píng)價(jià)法。通過上述審計(jì)方法取得的證據(jù)，可以作為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中效益性屬實(shí)評(píng)價(jià)的依據(jù)。

（三）建立有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

目前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)原則上可分為通用指標(biāo)和專用指標(biāo)兩大類。

1.通用指標(biāo)。

通用指標(biāo)可按行業(yè)來設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)體，通用指標(biāo)體系設(shè)置如下：

（1）地方黨委、政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效益性通用評(píng)價(jià)指標(biāo)：社會(huì)總產(chǎn)值增長率、財(cái)政收入增長、稅收計(jì)劃完成率、企業(yè)利稅完成率、人口人均純收入增長率、農(nóng)民負(fù)擔(dān)增減率、違規(guī)增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)額、專項(xiàng)資金使用違規(guī)率等。

（2）黨政工作部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效益性通用審計(jì)指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、人員經(jīng)費(fèi)比率、支出增長率、人均開支、專項(xiàng)支出占總支出的比重、人員支出占總支出的比重、招待費(fèi)用比率、違規(guī)金額比率等。

（3）事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效益性通用審計(jì)指標(biāo)體系：資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出比率、公用支出比率、業(yè)務(wù)支出比率、人均費(fèi)用比率、收支結(jié)余率、收入增長率、資產(chǎn)創(chuàng)收率和收入計(jì)劃完成率、招待費(fèi)支出比率、違規(guī)金額比率和賬務(wù)處理差錯(cuò)率等。

（4）國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效益性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、成本費(fèi)用利潤率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)保值增值率、銷售增長率等。

2.專用指標(biāo)。

專用指標(biāo)是根據(jù)各被審計(jì)單位不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理特點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍而設(shè)置。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)各單位的不同情況，結(jié)合其職能范圍，圍繞上級(jí)單位設(shè)定的工作目標(biāo)和其應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，在與被審計(jì)單位適當(dāng)溝通的情況下，建立起符合該單位實(shí)際情況的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)除了依據(jù)國家的法律法規(guī)和國家、行業(yè)及地區(qū)性公用標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)外，還要廣泛采用和參考各專門機(jī)構(gòu)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，被社會(huì)認(rèn)可的研究成果，以及由被審計(jì)部門提供的、經(jīng)專家論證的科研報(bào)告等。

（四）運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法與手段，加快人才培養(yǎng)，充實(shí)專業(yè)人員。

篇(5)

關(guān)鍵詞：績效審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298(2016)04(b)-162-03

改革開放的不斷深入給國家審計(jì)提出了更高的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)不但要發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“政府謀士”的作用，還要發(fā)揮保障國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，與績效審計(jì)相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，同績效審計(jì)相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。在績效審計(jì)過程中，還存在著審計(jì)力量不足、缺乏合理的效益性目標(biāo)界定、缺乏準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合徹績效審計(jì)上還有瑕疵等問題，研究這個(gè)問題十分重要。

1績效審計(jì)視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施仍處在探索與建設(shè)的時(shí)期。近年來，越來越多的問題在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中暴露出來，這些問題對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常常無法收到有效的結(jié)果[1]。目前，問題主要存在以下幾點(diǎn)。

1.1審計(jì)力量不足

目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動(dòng)較大，在這種情況下，審計(jì)人員不得不應(yīng)對(duì)集中下達(dá)的眾多審計(jì)任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無法達(dá)到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對(duì)象往往是各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計(jì)工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對(duì)較少，能夠全面掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作出客觀評(píng)價(jià)的專職人員更為緊缺，在審計(jì)過程中常常會(huì)發(fā)生審計(jì)評(píng)價(jià)無法切中要害，審計(jì)的深度和廣度達(dá)不到要求，未能提供高水平的審計(jì)評(píng)價(jià)等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專職人員的知識(shí)層次、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升[2]。

1.2缺乏合理的效益性目標(biāo)界定

從審計(jì)的目標(biāo)來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是為上級(jí)部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)的評(píng)價(jià)根據(jù)。然而在實(shí)施審計(jì)工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認(rèn)定干部任期的微觀經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)效益的確定卻十分困難；能夠準(zhǔn)確地認(rèn)定干部任期的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于社會(huì)效益地卻難以作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)；能夠全面地認(rèn)定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益卻不易作出客觀的評(píng)定[3]。無法有效全面地對(duì)黨政干部工作期間的各類效益進(jìn)行評(píng)估，往往會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性降低。

1.3缺乏準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

長期以來，我國對(duì)財(cái)政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個(gè)方面，而忽視對(duì)財(cái)政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績效分析和評(píng)價(jià)的新內(nèi)容。由于績效審計(jì)的對(duì)象往往會(huì)有很大差別，對(duì)被審對(duì)象的效益性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)有很大差別，難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，現(xiàn)有的審計(jì)體系制度不夠全面，存在很多不足之處。現(xiàn)有審計(jì)體系僅僅要求從審人員對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，然而，對(duì)具體的評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)制度未作規(guī)定。我國需要建立一個(gè)科學(xué)的、執(zhí)行力強(qiáng)的審計(jì)理論體系。其次，工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點(diǎn)，使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，需要對(duì)其所承擔(dān)的社會(huì)管理責(zé)任、政治責(zé)任、機(jī)關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合績效審計(jì)上還有瑕疵

近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來越多地考慮到績效審計(jì)的一些思路和理念，有一些部門和領(lǐng)域開展的也還不錯(cuò)，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵。績效審計(jì)涉及被審計(jì)對(duì)象任期所處部門經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計(jì)體系關(guān)于績效審計(jì)的內(nèi)容仍處于建設(shè)過程中。例如，對(duì)行政事業(yè)單位等非營利性組織的績效評(píng)價(jià)范圍較小，僅對(duì)資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計(jì)要求，而對(duì)決策失誤，損失浪費(fèi)等問題缺乏更深層次的查處，審計(jì)揭示和探討的問題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門任務(wù)的定位等更加有深度的問題[4]。從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專業(yè)知識(shí)和技能，才能夠應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性，克服審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一的困難，以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)目標(biāo)全面、廣泛的績效審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)工作組應(yīng)建立完善的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿足審計(jì)項(xiàng)目要求。然而，我國從審人員在績效審計(jì)這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會(huì)科學(xué)教育，調(diào)查或評(píng)價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)較少，對(duì)被審計(jì)政治領(lǐng)域缺乏深入的了解；其二，雖然我國開展審計(jì)工作已有二十多年，但審計(jì)人員長期從事就賬查賬工作，很少涉及績效審計(jì)工作，缺少績效審從審經(jīng)驗(yàn)，這也是影響開展績效審計(jì)工作進(jìn)程的一個(gè)重要因素[5]。

2績效審計(jì)的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義

績效審計(jì)要求宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策得以有效落實(shí)，在節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。通過績效審計(jì)，不僅可促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步完善社會(huì)管理制度，解決民生問題，提高社會(huì)服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問題。有效的績效審計(jì)，有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進(jìn)社會(huì)主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展；能夠有效地遏制“數(shù)字出官，官出數(shù)字”這類不良的社會(huì)現(xiàn)象。審計(jì)工作主要是對(duì)責(zé)任主體部的金融活動(dòng)和效益的評(píng)估，對(duì)我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵問題。績效審計(jì)要按照有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，采用審計(jì)的程序和方法，監(jiān)督其財(cái)政收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的效益，通過有效的分析提煉，進(jìn)一步監(jiān)督及評(píng)估被審單位或項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性及合理性，給出改進(jìn)意見，提高效益。另外，績效審計(jì)的開展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個(gè)重要手段，因?yàn)樗菍?duì)經(jīng)濟(jì)、效率、效果的一個(gè)綜合評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入績效審計(jì)的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理者或經(jīng)營者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3績效審計(jì)視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改善途徑

3.1加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量

隨著社會(huì)的發(fā)展，我們要面對(duì)的問題越來越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論十分重要。必須要按部就班有計(jì)劃，有足夠的力量進(jìn)行及時(shí)的領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)，避免出現(xiàn)審計(jì)調(diào)查解決問題的審計(jì)工作組力量不足的情況，一些財(cái)政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機(jī)關(guān)權(quán)力的部門，一些質(zhì)量問題較少的行業(yè)，開展專項(xiàng)審計(jì)就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過現(xiàn)有的審計(jì)可以更清晰地驗(yàn)證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評(píng)估、宣傳，在任期間可以安排特別審計(jì)調(diào)查。建立和完善各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，重要的是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員機(jī)構(gòu)，讓熟悉審計(jì)政策，有一定級(jí)別的干部從事這項(xiàng)工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。

3.2建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)體系

在擬定和制定評(píng)價(jià)體系的過程中，審計(jì)部門和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義，來保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財(cái)務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負(fù)責(zé)定義和評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn)，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握政府部門的本質(zhì)差異，企業(yè)和機(jī)構(gòu)之間的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實(shí)踐中，這樣做只要根據(jù)評(píng)價(jià)評(píng)分量化方法，可以確定本次審計(jì)評(píng)價(jià)更準(zhǔn)確，直接使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和綜合使用國有資產(chǎn)和金融資本。

3.3讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正發(fā)揮有效作用

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部有一個(gè)制約，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)問題，所以，從一定程度上說，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入“績效”這個(gè)東西，有了績效，才能真正讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是走形式，無法發(fā)揮它的全部作用。各級(jí)組織部門要根據(jù)新形勢發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持“先免職、再審計(jì)、后任用”的措施，在決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)果形成之后，領(lǐng)導(dǎo)和組織和人事部門審計(jì)結(jié)果來參考和評(píng)估，決定是否對(duì)其繼續(xù)任用，當(dāng)然這在現(xiàn)行體制內(nèi)還是一個(gè)假設(shè)。但是，組織和人事部門要去思考，如果進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任尚不清楚或不研究不作為，沒有約束的行為，一律不認(rèn)可，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到干部選拔任用工作中。也可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐之前任命干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和干部任命前系統(tǒng)結(jié)合。對(duì)于在表面背后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)收支不平衡和無效率的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，應(yīng)該全面地分析，得出問題的原因“，誰的孩子誰抱走”，屬于主管機(jī)關(guān)部門負(fù)責(zé)的，屬于所屬單位單位負(fù)責(zé)的，負(fù)責(zé)前任領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的，都應(yīng)該有一筆清楚的賬，不可以籠統(tǒng)地歸咎于當(dāng)前一任的領(lǐng)導(dǎo)。

3.4盡快將績效經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“寫入法律”

“績效”的概念起源于企業(yè)，但是現(xiàn)在在我國行政部門中逐漸開展，我們的行政管理人員也應(yīng)該逐漸樹立起績效的意識(shí)。很多同志對(duì)績效還存在著誤解，其實(shí)績效在我國也不算是新生事物了，現(xiàn)在在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展績效審計(jì)也是恰逢其時(shí)，既然《審計(jì)法》和《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》要求對(duì)所在單位財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)，那我們就應(yīng)該把績效的理念引入到這里去，但是目前還沒有相關(guān)的法律法規(guī)來制約這個(gè)行為，所以，將其寫入法律就成為了當(dāng)務(wù)之急，我們應(yīng)該盡快把規(guī)章制度建立起來。

參考文獻(xiàn)

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[4]宋秀珍.我國開展政府績效審計(jì)存在的問題研究[J].經(jīng)營管理者,2015(06).

篇(6)

一、創(chuàng)新制度建設(shè)的主要做法

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和工作機(jī)制。

健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，是完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，夯實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作基礎(chǔ)的首要環(huán)節(jié)，按照中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)的相關(guān)規(guī)定，我市及時(shí)成立了由市政府、市紀(jì)委、市委組織部、市監(jiān)察局、市人力資源社會(huì)保障局、市國資委、市審計(jì)局組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并確定了實(shí)行定期聯(lián)席會(huì)議制度，以加強(qiáng)各相關(guān)部門的溝通和配合，交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問題。并對(duì)難以進(jìn)行評(píng)價(jià)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。市審計(jì)局根據(jù)中央、省、市有關(guān)文件精神，制定了《萍鄉(xiāng)市審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理辦法》，該辦法從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的確定、安排、實(shí)施、工作質(zhì)量管理等方面作了詳細(xì)而具體的規(guī)定，為做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.規(guī)范審計(jì)行為，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的健康實(shí)施。

審計(jì)是一種執(zhí)法行為，必須遵循嚴(yán)格的法定程序和操作規(guī)范，才能保證審計(jì)工作的健康實(shí)施。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作相比其他專業(yè)審計(jì)起步較晚，制度和操作規(guī)范不夠健全，為此，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我市工作實(shí)際，2008年相繼出臺(tái)了《任中審計(jì)實(shí)施辦法》、《經(jīng)責(zé)審計(jì)實(shí)施辦法》，這兩個(gè)實(shí)施辦法，主要突出了以下幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

一是通過制定辦法，建立上報(bào)和審批制度，完善計(jì)劃管理，科學(xué)組織運(yùn)作等有效措施，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃工作逐漸步入規(guī)范化、制度化、科學(xué)化軌道。審計(jì)項(xiàng)目的確定是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的第一個(gè)關(guān)口，針對(duì)過去委托程序和委托形式不規(guī)范等問題，出臺(tái)的《任中審計(jì)實(shí)施辦法》規(guī)定，縣（區(qū)）人民政府主要負(fù)責(zé)人，市政府組成部門主要負(fù)責(zé)人（含市政府任命的其他需要審計(jì)的事業(yè)單位法定代表人）原則上任期內(nèi)必審一次。《經(jīng)責(zé)審計(jì)實(shí)施辦法》規(guī)定，按照干部管理權(quán)限，市、縣（區(qū)）組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的初步打算，由市紀(jì)委、組織、監(jiān)察、人事、審計(jì)5部門聯(lián)席會(huì)共同研究商討確定，再由同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其納入年度審計(jì)計(jì)劃，上報(bào)政府主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)、擬提拔領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他臨時(shí)提請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由組織人事部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)出具委托書，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法組織實(shí)施。這樣有效地克服了審計(jì)立項(xiàng)的隨意性，嚴(yán)肅了委托程序，有利于審計(jì)部門準(zhǔn)確把握審計(jì)方向和工作目標(biāo)，更好地解決審計(jì)任務(wù)重而審計(jì)資源有限的問題。

二是審前準(zhǔn)備階段注重審計(jì)調(diào)查。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，搞好審前調(diào)查極其關(guān)鍵。因此，在制度設(shè)定上注重要求審計(jì)人員把握好三點(diǎn)：首先了解、熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，把握好政策界線；其次被審計(jì)對(duì)象及所在單位的基本情況進(jìn)行調(diào)查了解，做到心中有數(shù)；再次在實(shí)施審計(jì)之前，聽取組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等有關(guān)部門的意見及建議，以確定審計(jì)重點(diǎn)。

篇(7)

對(duì)市縣長進(jìn)行責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)全新的工作，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可借鑒。同時(shí)，市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多、涉及的范圍廣，審計(jì)單位的數(shù)量很多，內(nèi)容也很豐富，審計(jì)實(shí)施和審計(jì)取證也存在一個(gè)如何體現(xiàn)充分性、必要性和針對(duì)性的。為了實(shí)現(xiàn)適中的審計(jì)目標(biāo)，就要使審計(jì)的重點(diǎn)更突出，審計(jì)的范圍更恰當(dāng)，要注意準(zhǔn)確定位，把握好以下幾點(diǎn)：

一是職責(zé)定位。市縣長工作職責(zé)范圍很寬，要注意區(qū)分市縣長和部門的職責(zé)，市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要緊緊圍繞市縣長的職責(zé)來認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有些與市縣長職責(zé)關(guān)聯(lián)不大的部門的問題，可以不必列入市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。確定被審計(jì)單位和延伸審計(jì)單位時(shí)，要把重點(diǎn)放在與市縣長工作直接相關(guān)的部門。重點(diǎn)關(guān)注其財(cái)政性資金的流向、使用、管理等內(nèi)容，對(duì)單位本身一些財(cái)務(wù)核算上的問題一般可以不予涉及，發(fā)現(xiàn)問題可以告知當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)，以集中審計(jì)目標(biāo)。

二是責(zé)任定位。市縣長的責(zé)任很多包括責(zé)任、人事責(zé)任、外事責(zé)任、安全責(zé)任等各方面的責(zé)任，認(rèn)定其責(zé)任時(shí)一定要定位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任上。經(jīng)濟(jì)責(zé)任及評(píng)價(jià)在時(shí)間定位上主要圍繞市縣長的任職期間開展審計(jì)。

三是尋找審計(jì)的切入點(diǎn)。市縣長是否按章辦事依法行政是認(rèn)定和評(píng)價(jià)市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基點(diǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的地方財(cái)政預(yù)算不報(bào)同級(jí)人大批準(zhǔn)，這是典型的不依法行政的問題。同時(shí)，審計(jì)僅僅是對(duì)市縣長監(jiān)督的手段之一，審計(jì)的和手段受到多方制約，要以當(dāng)?shù)刎?cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)。

四是把握審計(jì)的落腳點(diǎn)。市縣長領(lǐng)導(dǎo)、決策經(jīng)濟(jì)工作的能力和個(gè)人廉政情況是市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。按照黨的十六大提出的：“加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)人財(cái)物管理和使用的監(jiān)督”的要求，開展市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要把落腳點(diǎn)放在各項(xiàng)重大決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合程序，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否符合國家政策法規(guī)、個(gè)人是否廉潔自律上。重點(diǎn)關(guān)注市縣長對(duì)國土資金、財(cái)政退庫、挖革改資金、土地出讓金、糧食風(fēng)險(xiǎn)金、城建、、水利、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來評(píng)價(jià)和界定縣市長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、突出審計(jì)的重點(diǎn)

一是突出共性問題。這些年市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)普遍存在的違規(guī)退庫、稅收征管、土地出讓金、政府負(fù)債、違規(guī)確定經(jīng)濟(jì)政策等共性問題，就是市縣長審計(jì)的重點(diǎn)問題。對(duì)“兩保”即社保資金和環(huán)保資金進(jìn)行審計(jì)，也是當(dāng)前熱點(diǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，它直接與公共財(cái)政支出、結(jié)構(gòu)、效益相關(guān)。

二是突出重點(diǎn)單位。從這幾年市縣長審計(jì)情況看，80%違規(guī)違紀(jì)問題集中在8個(gè)必審單位，在這8個(gè)單位中，問題又集中在財(cái)政、稅務(wù)和土管部門。因此，突出重點(diǎn)，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細(xì)、審實(shí)。根據(jù)不同的特點(diǎn)，確定不同的重點(diǎn)，有專項(xiàng)資金、基金的，以專項(xiàng)資金、基金的管理使用為重點(diǎn)；對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門，以罰沒收入收支兩條線為重點(diǎn)；有重點(diǎn)項(xiàng)目的，以重點(diǎn)項(xiàng)目的決策程序、合同及執(zhí)行情況為重點(diǎn)；下屬單位多的，對(duì)下屬單位作必要的延伸審計(jì)或抽審。開展延伸審計(jì)也要堅(jiān)持突出重點(diǎn)的原則，圍繞界定市縣長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)主線來確定延伸的重點(diǎn)內(nèi)容和單位。對(duì)一些與審計(jì)重點(diǎn)關(guān)聯(lián)不大的問題或是當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門可以重點(diǎn)關(guān)注的問題，盡量不要牽涉審計(jì)過大的時(shí)間和精力，要集中力量，確保重點(diǎn)。

三是突出重點(diǎn)內(nèi)容。在審計(jì)內(nèi)容上，以政府財(cái)政資金作為抓手。重點(diǎn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算退庫的合法性；罰沒收入、行政性收費(fèi)是否納入一般預(yù)算；有無超越權(quán)限擅自減免稅費(fèi)；政府負(fù)債規(guī)模構(gòu)成及償還能力；重大經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項(xiàng)資金使用效益進(jìn)行審計(jì)。

三、綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法

1. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合。對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中查明的問題，問題產(chǎn)生的背景、原因，分清是個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題還是財(cái)政財(cái)務(wù)收支的違紀(jì)問題，分清是工作中不熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)還是明知故犯而出現(xiàn)的問題，分清是延續(xù)下來的問題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)的問題，把財(cái)政性資金的收支管用運(yùn)營情況與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況有機(jī)結(jié)合起來這實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人格化，將落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的連接點(diǎn)。

2. 適當(dāng)開展延伸審計(jì)。對(duì)一些行政執(zhí)法的部門，要適當(dāng)延伸；對(duì)重大事項(xiàng)追溯以前年度并延伸審計(jì)相關(guān)單位；對(duì)上審計(jì)報(bào)告的問題，要有延伸的旁證材料。延伸審計(jì)要以界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)健康為根本出發(fā)點(diǎn)，將管理的薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀(jì)違規(guī)問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導(dǎo)致效益低下和嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時(shí)要延伸審計(jì)二、三級(jí)預(yù)算單位和其他單位。

3. 有選擇地采取抽樣審計(jì)。市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容多、被審計(jì)單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設(shè)項(xiàng)目等數(shù)量較大，對(duì)一些項(xiàng)目和指標(biāo)根據(jù)審計(jì)的目的、重點(diǎn)，有選擇地采取抽樣審計(jì)，能有效提高審計(jì)效率。對(duì)投資項(xiàng)目，可以隨機(jī)抽審幾個(gè)；對(duì)征用土地、對(duì)農(nóng)戶的補(bǔ)助等，也可以抽審幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中抽審幾個(gè)村，每個(gè)村再抽取一部分農(nóng)戶，這樣的抽審就比較客觀集中。

4. 開展審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查是廣義的調(diào)查，審計(jì)人員除了自己組織實(shí)施審計(jì)調(diào)查，也可制定一些調(diào)查表格發(fā)給被審計(jì)單位進(jìn)行自查。審計(jì)人員對(duì)自查表格進(jìn)行歸納分析，是能夠獲取有用的審計(jì)證據(jù)的。2004年在市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中我們專門安排了政府負(fù)債和土地出讓金兩項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，調(diào)查的目的是通過點(diǎn)上的情況為省委省政府提出建議和意見。如土地出讓金的管理和使用審計(jì)調(diào)查在摸清情況，擺明問題，分析原因的同時(shí)，還征求被審計(jì)單位和有關(guān)部門的意見，究竟如何管理和使用這項(xiàng)資金比較好，在此基礎(chǔ)上提出了一些具體的意見和建議。

5. 運(yùn)用機(jī)輔助審計(jì)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，既可以做到全面審計(jì)，又能方便快捷地獲取有關(guān)信息，減少傳統(tǒng)手工審計(jì)下的工作量，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，提高審計(jì)工作效率。臺(tái)州審計(jì)組在審計(jì)過程中采取計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立了相關(guān)的審計(jì)平臺(tái)，取得了比較好的成效。臺(tái)州審計(jì)組分成兩個(gè)審計(jì)小組，通過星型結(jié)構(gòu)小型局域辦公協(xié)作，及時(shí)將在審計(jì)實(shí)施過程中有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)簽證單、審計(jì)工作底稿、各種審計(jì)取證表格等資料錄入到計(jì)算機(jī)中，通過共享文件夾便于審計(jì)小組之間、審計(jì)人員之間共享審計(jì)資源，及時(shí)了解審計(jì)有關(guān)情況，大大提高了審計(jì)工作效率。

6. 實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)于只進(jìn)行財(cái)務(wù)收支賬面審計(jì)，核實(shí)一般審計(jì)問題，不需要談話和大量盤點(diǎn)資產(chǎn)內(nèi)容的部分部門和單位，可以實(shí)行送達(dá)審計(jì)的方式。采取實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合，能夠縮短審計(jì)時(shí)間，節(jié)約審計(jì)人力資源。如余姚、定海審計(jì)組根據(jù)重點(diǎn)與一般相結(jié)合的工作思路，對(duì)“必審”單位采取就地審計(jì)，對(duì)延伸單位則采用送達(dá)審計(jì)的方式，擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面，為保證審計(jì)質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

7. 鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾。這些年市縣長審計(jì)，堅(jiān)持邊查邊改原則，鼓勵(lì)自覺糾正違規(guī)違紀(jì)行為。省廳對(duì)被審計(jì)單位自查自糾的問題基本上從寬從輕處理，對(duì)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前各地自行糾正的，審計(jì)一般不再處理；對(duì)審計(jì)過程中能自覺立即糾正的，處理時(shí)從寬掌握；對(duì)歷史沉淀較長、短期解決有難度的，及時(shí)制定整改措施、計(jì)劃等，處理時(shí)從有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定角度給予支持。由于鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾，各市縣自行糾正違規(guī)行為態(tài)度積極。從糾正問題的角度看，審計(jì)的目的已經(jīng)達(dá)到了。

8. 引入績效審計(jì)的思路。在市縣長責(zé)任審計(jì)中完全開展績效審計(jì)尚有一定的難度，可先引入績效審計(jì)的思路，將政府績效審計(jì)作為市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新點(diǎn)進(jìn)行有效的嘗試和突破。市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在政府績效上進(jìn)行探索，不僅深化了審計(jì)，拓寬了審計(jì)范圍，從深層次揭示了市縣區(qū)域經(jīng)濟(jì)的真實(shí)狀況，也為全面、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)市、縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績奠定了基礎(chǔ)。市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接涉及市縣財(cái)政財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)工作實(shí)績，直接涉及市縣長政績。通過對(duì)國有土地出讓金、重大投資項(xiàng)目、更新改造資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財(cái)政重大投入、上級(jí)下?lián)艿母黜?xiàng)專項(xiàng)資金等財(cái)政性資金使用效率、完成任務(wù)和目標(biāo)的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注資金的使用效果、分配的結(jié)構(gòu)、重大投資項(xiàng)目的效益等方面內(nèi)容，重點(diǎn)查明財(cái)政資金管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失等，評(píng)價(jià)當(dāng)?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)、資金使用是否達(dá)到預(yù)期效果、是否兼顧了效益和人民群眾的利益。在對(duì)財(cái)政性指標(biāo)中，通過任職前后對(duì)比，動(dòng)態(tài)分析各項(xiàng)指標(biāo)增長比例，評(píng)估現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，全面地、地、辨證地揭示市縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿Α⒒A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、財(cái)政性資金收支結(jié)構(gòu)和政府推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的施政成本，為認(rèn)定和評(píng)價(jià)市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供依據(jù)。

四、借鑒有關(guān)成果和資料

1.市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)核心是財(cái)政收支審計(jì)，在市縣長審計(jì)中要注意運(yùn)用以往財(cái)政同級(jí)審和上審下的審計(jì)資料，使市縣長審計(jì)與財(cái)政審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。同時(shí)還要注意運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)資料。目前，我省共設(shè)立了13個(gè)專項(xiàng)資金，省里先后都組織過審計(jì)，這些審計(jì)結(jié)果對(duì)市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)很有價(jià)值。另外，通過審閱被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)和自查資料，在市縣長審計(jì)中也要注意運(yùn)用。根據(jù)資源共享的原則，對(duì)當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)等部門出具的審計(jì)報(bào)告，則通過核實(shí)確認(rèn)予以采用；對(duì)其他部門提供的資料，引用時(shí)要讓他們作出真實(shí)性承諾。

2.從查閱市縣政府常務(wù)會(huì)議、市縣長辦公會(huì)議等有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議決定和領(lǐng)導(dǎo)干部簽批有關(guān)報(bào)告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告、省市有關(guān)部門對(duì)市縣業(yè)務(wù)工作的考核結(jié)果等入手，了解領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本市縣的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等有關(guān)事項(xiàng)，從中選擇確定具體的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查有關(guān)單位。通過查對(duì)市政府及其相關(guān)部門出臺(tái)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政財(cái)務(wù)管理政策進(jìn)行梳理，并與國家現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)政策相對(duì)照，檢查和發(fā)現(xiàn)市縣政府是否存在違規(guī)制定財(cái)稅政策等問題。

五、客觀評(píng)價(jià)和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

客觀評(píng)價(jià)與防范風(fēng)險(xiǎn)是同一問題的兩個(gè)方面，客觀評(píng)價(jià)是前提，防范風(fēng)險(xiǎn)是目的。只有堅(jiān)持客觀評(píng)價(jià)，才能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；要防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須堅(jiān)持客觀評(píng)價(jià)。

一是堅(jiān)持評(píng)價(jià)。按照科學(xué)的發(fā)展觀對(duì)市縣長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，這在當(dāng)前尤為重要。不管是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、財(cái)政收入增長速度還是城市基礎(chǔ)建設(shè)等方面，都要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況、環(huán)境和城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，用科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀去分析和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二是堅(jiān)持全面評(píng)價(jià)。在總體評(píng)價(jià)上，要做到一分為二，既要肯定成績，又要指明存在的主要問題。在審計(jì)報(bào)告基本情況部分，要從整體上評(píng)價(jià)市縣長領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作方面取得的業(yè)績。對(duì)市縣長的正面評(píng)價(jià)，可以放在制度、指標(biāo)分析中，讓審計(jì)對(duì)象能接受。