序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

論文摘要：稅收管理員制度施行以來(lái)，稅收管理員在稅源管理和納稅服務(wù)工作中的作用得以強(qiáng)化，有力地推進(jìn)了依法治稅工作，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進(jìn)一步提升。然而，在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時(shí)，受諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在分類不夠細(xì)化、管理幅度過(guò)大、缺乏獎(jiǎng)優(yōu)懲劣機(jī)制等問(wèn)題。本文結(jié)合對(duì)吉林省國(guó)稅局稅收管理員制度執(zhí)行的實(shí)證分析，就進(jìn)一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想和手段做了一些有益的思考。

稅收管理員是指稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稅源管理和納稅服務(wù)的稅收行政執(zhí)法人員。為推進(jìn)依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，自國(guó)家稅務(wù)總局2005年起實(shí)施稅收管理員制度以來(lái)，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強(qiáng)化，“淡化責(zé)任，疏于管理”的現(xiàn)象得到有效緩解，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進(jìn)一步提升。在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時(shí)，由于經(jīng)營(yíng)形式的多元化、稅源管理日趨復(fù)雜，以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員素質(zhì)、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問(wèn)題，為更好地適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作，筆者結(jié)合對(duì)吉林省國(guó)稅局2008年度稅收征管審計(jì)調(diào)查的有關(guān)情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度存在的問(wèn)題

(一)稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜

在基層稅務(wù)部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報(bào)催繳、欠稅管理、納稅評(píng)估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅專票協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等內(nèi)容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報(bào)、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務(wù)性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點(diǎn)不突出，稅收管理員的主觀能動(dòng)性得不到充分調(diào)動(dòng)，影響了稅源管理的質(zhì)量和效率。以吉林省國(guó)稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績(jī)效考核尚缺乏客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，基層稅務(wù)人員“干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣”的現(xiàn)象仍未得到根本轉(zhuǎn)變。

(二)結(jié)合稅源特點(diǎn)實(shí)施分類管理不夠深入

在稅源管理工作中，基層稅務(wù)部門的分類管理不夠細(xì)化，沒(méi)有很好地結(jié)合轄區(qū)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間和納稅信用等級(jí)等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)施科學(xué)合理的分類管理，部分稅收管理員的經(jīng)驗(yàn)特長(zhǎng)、專業(yè)特長(zhǎng)沒(méi)有得到有效發(fā)揮。特別是對(duì)那些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、會(huì)計(jì)核算復(fù)雜、利潤(rùn)形成隱蔽以及納稅信用等級(jí)較低的企業(yè)，實(shí)施專業(yè)化、有針對(duì)性的重點(diǎn)管理做得還不到位。

(三)管理幅度過(guò)大，征稅成本過(guò)高

目前，在稅源管理一線執(zhí)法的稅務(wù)人員較少，實(shí)施稅收管理員制度必然導(dǎo)致管理幅度過(guò)大。如長(zhǎng)春市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見(jiàn)。從征稅成本看，目前，我國(guó)的征稅成本幾乎是美國(guó)的l0倍。要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，則需要增加稅收管理員的數(shù)量，從而增加管理成本，而這顯然與國(guó)家實(shí)現(xiàn)征管目標(biāo)的前提相悖。

(四)保姆式管理并未廢除，激勵(lì)機(jī)制尚未建立

稅收管理員擔(dān)負(fù)著對(duì)納稅企業(yè)進(jìn)行日常的納稅管理、催報(bào)催繳、納稅輔導(dǎo)等多項(xiàng)職責(zé)，并且還要對(duì)所管理的事及管戶負(fù)全責(zé)。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒(méi)有大的差別；另一方面，現(xiàn)行稅收管理員制度下，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)優(yōu)懲劣機(jī)制，使稅收管理員制度難以達(dá)到預(yù)期目的。

(五)稅收管理員與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)加大

稅收管理員每完成一項(xiàng)工作都要給相關(guān)職能部門和納稅人出具稅務(wù)文書。這種稅務(wù)文書導(dǎo)致稅收管理員要承擔(dān)納稅人管理方面的責(zé)任。假如納稅人在其財(cái)務(wù)、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實(shí)等問(wèn)題，稅收管理員就有可能承擔(dān)連帶責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能會(huì)有連帶責(zé)任。仔細(xì)分析，問(wèn)題的癥結(jié)在于稅收管理員制度還是建立在對(duì)企業(yè)直接“管”的基礎(chǔ)上。

二、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想

(一)完善稅收管理員的概念

稅收管理員應(yīng)擴(kuò)大概念的外延和內(nèi)涵，外延方面不僅僅基層稅務(wù)部門的稅務(wù)人員是管理工作員，每一層級(jí)的稅務(wù)人員都是稅收管理員；內(nèi)涵方面不僅是管理，而應(yīng)該是管理與服務(wù)并重，這里的服務(wù)不是一般意義上的服務(wù)，而是要讓納稅人遵從稅收法規(guī)的服務(wù)。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)理念，作為一名稅務(wù)人員，每個(gè)人都有采集納稅人涉稅信息的職責(zé)，真正形成稅收管理團(tuán)隊(duì)去應(yīng)對(duì)納稅人群體；讓一些管理能力強(qiáng)的稅務(wù)人員去處理復(fù)雜稅收事項(xiàng)，將無(wú)差別的對(duì)納稅人平均管理轉(zhuǎn)變?yōu)橛嗅槍?duì)性地加強(qiáng)對(duì)特定的納稅人管理。

(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標(biāo)

明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協(xié)作、相互監(jiān)督，依托稅收基層管理平臺(tái)實(shí)行層級(jí)和崗位之間的考核評(píng)價(jià)體系、管事和管戶相結(jié)合的執(zhí)法與服務(wù)并行，形成“全員管理、專業(yè)評(píng)估、重點(diǎn)稽查”的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。稅收管理員從層級(jí)上應(yīng)分為總局、省、市、縣、基層五級(jí)；從每個(gè)層級(jí)的崗位分工上應(yīng)細(xì)化為：風(fēng)險(xiǎn)采集、納稅服務(wù)、稅源調(diào)查、綜合管理、稽查監(jiān)督等崗位。

完善稅收管理員制度的總體目標(biāo)是要建立一種日常管理和專項(xiàng)評(píng)估相結(jié)合、分戶管理和綜合管理相結(jié)合、全程管戶和環(huán)節(jié)管事相結(jié)合的系統(tǒng)管理模式。也就是要推行適度的專業(yè)化管理，合理分解稅收管理員的管理事項(xiàng)，將重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)政策執(zhí)行情況的稅收分析、納稅評(píng)估、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及一些重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)的調(diào)查等交由專職管事人員負(fù)責(zé)。同時(shí)，專職管事人員要將在分析、評(píng)估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)調(diào)查中獲取的信息及時(shí)反饋給稅收管理員，由稅收管理員進(jìn)行跟蹤監(jiān)控；稅收管理員也要結(jié)合日常管理，將發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及時(shí)交給專職管事人員作為分析的依據(jù)。

(三)完善稅收管理員制度的原則

推進(jìn)稅收管理員制度落實(shí)和完善工作，應(yīng)遵循管戶與管事、管理與服務(wù)、屬地與專業(yè)、集體履職與個(gè)人分工相結(jié)合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權(quán)分成若干個(gè)環(huán)節(jié)，分解到不同的崗位，通過(guò)流程控制，建立起各個(gè)征管業(yè)務(wù)崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，其核心為權(quán)力的分解、過(guò)程的控制和崗位的制約。分解權(quán)力并不等同于弱化責(zé)任，要堅(jiān)持強(qiáng)化稅收管理員的管戶和管事的責(zé)任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現(xiàn)的，哪些是以管事的形式出現(xiàn)的，通過(guò)強(qiáng)化責(zé)任，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高和稅源管理能力、遵從服務(wù)能力的提高。

由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責(zé)任，必然會(huì)帶來(lái)“管戶責(zé)任”的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過(guò)程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責(zé)任，這在基層實(shí)際工作過(guò)程中也屢次出現(xiàn)。因此，在完善稅收管理員制度過(guò)程中，要堅(jiān)持規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的原則，對(duì)稅收管理員的工作事項(xiàng)進(jìn)行梳理，減少不必要的簽字等執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，同時(shí)在管戶上采取集體履職和個(gè)人分工相結(jié)合等方式，弱化個(gè)人管戶的概念，在管事上采取交叉執(zhí)法等方式規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的手段

(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責(zé)

完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責(zé)，明確各自的崗位職責(zé)和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對(duì)象，以特定納稅人的日常涉稅事項(xiàng)管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點(diǎn)事項(xiàng)和一次性(或偶發(fā)性)重要涉稅事項(xiàng)管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：

1．按事項(xiàng)分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對(duì)象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務(wù)等為主要職責(zé)。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對(duì)象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項(xiàng)作為稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)的主要職責(zé)。管事與管戶結(jié)合制，指納稅人稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)中的日常涉稅事項(xiàng)由管戶的稅收管理員承擔(dān)，納稅人的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估等專業(yè)涉稅事項(xiàng)由管事的稅收管理員承擔(dān)。

2．按級(jí)別分類。國(guó)家稅務(wù)總局級(jí)稅收管理員負(fù)責(zé)特大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；省級(jí)稅收管理員負(fù)責(zé)省級(jí)大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；市級(jí)稅收管理員負(fù)責(zé)市區(qū)重點(diǎn)稅源、五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；縣級(jí)稅收管理員負(fù)責(zé)全縣重點(diǎn)稅源、五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；基層稅收管理員負(fù)責(zé)規(guī)定區(qū)域內(nèi)的稅源監(jiān)控及一般事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

3．按崗位分類。風(fēng)險(xiǎn)采集崗，負(fù)責(zé)日常管理和接收的各種信息，在發(fā)現(xiàn)納稅人有涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)的可能而計(jì)算機(jī)又不能自動(dòng)提取該風(fēng)險(xiǎn)信息的情況下，進(jìn)行手工錄入異常信息的內(nèi)容并提交給納稅人所在稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合管理崗審核。風(fēng)險(xiǎn)采集為全員采集，對(duì)一些特殊任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)采集由特定人員采集。納稅服務(wù)崗，負(fù)責(zé)向納稅人進(jìn)行稅收政策解讀及納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的各種涉稅事項(xiàng)，除法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)范性文件另有明確規(guī)定外，統(tǒng)一由辦稅服務(wù)廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調(diào)查崗，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅人的基礎(chǔ)信息的核實(shí)、優(yōu)惠、認(rèn)定信息的核查、一般涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負(fù)責(zé)特定納稅人、特定事項(xiàng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)，監(jiān)控和縮小納稅人納稅遵從偏離度。稽查監(jiān)督崗，負(fù)責(zé)追補(bǔ)沒(méi)有遵從稅收法規(guī)的納稅人的應(yīng)納稅款，提出稅收管理建議，并對(duì)上一環(huán)節(jié)的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實(shí)施監(jiān)督。

(二)合理優(yōu)化稅收管理員人力資源配備

稅收管理員可按“稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評(píng)估、大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對(duì)、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”等類型配置，也可按行業(yè)、產(chǎn)業(yè)類型、規(guī)模配置，還可聘請(qǐng)“院校管理學(xué)者、行業(yè)管理大師、標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證專家”或其他有效方式成立管理員專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。從事稅務(wù)工作的人員結(jié)構(gòu)應(yīng)為：行政機(jī)關(guān)20％左右，稅收服務(wù)廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調(diào)查核查人員為30％，納稅評(píng)估人員為20％，稅收稽查人員為15％。

(三)逐步建立以流程管理制度為主線的考核機(jī)制

篇(2)

大企業(yè)不僅功能較為齊全，而且還是當(dāng)?shù)囟愂盏闹饕еＳ捎诖笃髽I(yè)自身具有較多的特點(diǎn)，生產(chǎn)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較為復(fù)雜多樣，這就使大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及到的稅收和稅收政策也具有多樣化的特點(diǎn)。稅收作為國(guó)家的重要收入來(lái)源，為了能夠更好地促進(jìn)我國(guó)稅收事業(yè)的健康發(fā)展，則需要加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理工作。同時(shí)在大企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)加強(qiáng)稅收管理，可以有效地確保大企業(yè)健康、經(jīng)濟(jì)地發(fā)展，有利于共建和諧稅收的實(shí)現(xiàn)。而且通過(guò)加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理，可以更好地對(duì)大企業(yè)稅收和定量中存在的不足之處進(jìn)行有效的彌補(bǔ)，有效的提高大企業(yè)稅收管理的科學(xué)化和專業(yè)化。另外，加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理也是更好的順應(yīng)稅收管理趨勢(shì)的需要，對(duì)于加快推動(dòng)我國(guó)稅收管理現(xiàn)代化建設(shè)具有極為重要的意義。在大企業(yè)稅收管理工作中，需要在強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)職能的同時(shí)，還要加強(qiáng)大企業(yè)對(duì)大企業(yè)涉稅方面自我遵從能力。由于大企業(yè)具有自身的特點(diǎn)，其與一般企業(yè)相比，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念、內(nèi)部控制及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方面。同時(shí)大企業(yè)管理人員在社會(huì)活動(dòng)中具有較高的政治地位，作為行業(yè)中的主導(dǎo)者，具有較強(qiáng)的示范效應(yīng)，影響度也較高。所以大企業(yè)決策層需要對(duì)稅收管理工作給予充分的重視，財(cái)務(wù)人員要正確地對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)識(shí)，明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，嚴(yán)格對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)管。同時(shí)稅務(wù)企業(yè)還要加大大企業(yè)涉稅違法犯罪行為成本，為大企業(yè)稅收管理工作創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。

2我國(guó)大企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

大企業(yè)稅收收入較為集中，稅收事務(wù)較為復(fù)雜，納稅意識(shí)和稅收遵從度較強(qiáng)，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管力度和業(yè)務(wù)水平方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于大企業(yè)專業(yè)化和精細(xì)化管理。而且稅收管理具有較強(qiáng)的挑戰(zhàn)性，盡管大企業(yè)稅收管理在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著極其重要的作用，但在當(dāng)前大企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅收管理工作中還存在一些問(wèn)題，需要采取切實(shí)可行的措施加以解決，確保更好的推動(dòng)大企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

2.1稅收管理手段落后，難以滿足大企業(yè)稅收管理工作的需求

在當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作中，由于受到多種因素的影響，大企業(yè)稅收管理信息技術(shù)還存在著一定的滯后性，稅收信息化建設(shè)速度較慢，不能與大企業(yè)稅收和定量的實(shí)際需求相符合。目前很大一部分稅收管理信息系統(tǒng)不僅功能較為單一，而且具有復(fù)雜性，這給大企業(yè)稅收管理工作帶來(lái)了較大的難度。

2.2大企業(yè)缺乏專門的稅收管理人才

相對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，大企業(yè)內(nèi)部組織較為復(fù)雜，部分大企業(yè)中存在著跨國(guó)和跨區(qū)域的分公司，這就使其在稅收方面具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，從而給大企業(yè)稅收管理工作帶來(lái)了較大的難度。再加之稅務(wù)機(jī)關(guān)一些復(fù)合型專業(yè)人才較為缺乏，同時(shí)大企業(yè)內(nèi)部專門的稅收管理人才也較為缺乏，這就導(dǎo)致在稅收管理工作中存在許多不完善的地方。

2.3稅收管理制度不完善

當(dāng)前大企業(yè)稅收管理政策還存在許多不完善的地方，部分政策具有較大的隨意性，再加之不能得到有效的落實(shí)，這就導(dǎo)致在稅收管理工作方面，大企業(yè)還沒(méi)有一套較為完善的稅收管理方法，稅收管理工作存在著一定的盲目性，這對(duì)于大企業(yè)稅收管理的順利開(kāi)展帶來(lái)了較大的制約作用。

3加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的策略

3.1積極地完善稅收管理手段，創(chuàng)新稅收管理模式

在當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作中，需要在傳統(tǒng)的管理模式和手段下加快信息技術(shù)的應(yīng)用，以信息技術(shù)作為依托，在稅收管理工作中以納稅評(píng)估和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)作為主要的稅收管理手段，從而對(duì)企業(yè)的基礎(chǔ)信息進(jìn)行全面掌握，加強(qiáng)監(jiān)控企業(yè)的資金流動(dòng)情況，更好的提升大企業(yè)納稅的質(zhì)量，有效的防范和控制稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加大對(duì)稅收管理人員的培養(yǎng)

針對(duì)于大企業(yè)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以及稅務(wù)部門專業(yè)管理人員的缺失，大企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)該積極加大對(duì)稅收管理人員的培訓(xùn)工作，為企業(yè)配備全方位高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升大企業(yè)稅收管理團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。同時(shí)還應(yīng)該針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，培養(yǎng)稅收管理人員的信息化技術(shù)，進(jìn)一步提高大企業(yè)稅收管理的實(shí)效性。企業(yè)可以聘請(qǐng)專員來(lái)對(duì)現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，建立一支能夠有效適應(yīng)大企業(yè)稅收管理工作的專業(yè)化隊(duì)伍，還應(yīng)該定期對(duì)其進(jìn)行考核，保證企業(yè)稅收管理人員能夠適應(yīng)稅收管理工作的需求。

3.3完善對(duì)大企業(yè)稅收管理的管理機(jī)制

對(duì)于大企業(yè)稅收管理工作，需要進(jìn)一步對(duì)大企業(yè)稅收管理制度進(jìn)行完善，確保制定的稅收管理制度具有較好的科學(xué)性和合理性，具有較強(qiáng)的可操作性，同時(shí)確保稅收管理制度能夠具體落實(shí)到實(shí)處。企業(yè)管理層也需要充分地認(rèn)識(shí)到稅收的重要性，強(qiáng)化企業(yè)的稅收管理工作，確保做到依法交稅，努力提高大企業(yè)納稅的遵從度。

3.4建立稅源管理平臺(tái)

隨著信息化技術(shù)的快速發(fā)展，需要加快稅源管理平臺(tái)的建設(shè)工作，確保稅收管理信息化的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于所構(gòu)建的稅源管理平臺(tái)，需要具備較強(qiáng)的信息化功能。不僅需要應(yīng)用信息化技術(shù)，同時(shí)還要建立基礎(chǔ)資料庫(kù)和外部信息資料庫(kù)，為稅收管理工作的順利開(kāi)展提供充足的信息支持，確保大企業(yè)稅收管理水平的提升。

3.5引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

在大企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，需要積極地引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的總體構(gòu)架來(lái)對(duì)稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，構(gòu)建具有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的管理制度，而且能夠與管理層進(jìn)行良好的銜接，有效的提升大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，建立專業(yè)素質(zhì)較高的專業(yè)型管理團(tuán)隊(duì)，更好的展開(kāi)對(duì)大企業(yè)的稅收管理和專業(yè)評(píng)估工作，降低大企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)束語(yǔ)

篇(3)

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理；稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅收征管；體制機(jī)制

當(dāng)前，我國(guó)稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問(wèn)題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來(lái)納稅人戶數(shù)急劇增長(zhǎng)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢(shì)下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動(dòng)稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實(shí)責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問(wèn)題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實(shí)，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。風(fēng)險(xiǎn)管理理論為有效解決上述矛盾和問(wèn)題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

1.風(fēng)險(xiǎn)管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代，是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。風(fēng)險(xiǎn)管理就是經(jīng)濟(jì)單位通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以求把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險(xiǎn)性；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，可以使工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。

目前，國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國(guó)cosc委員會(huì)(由反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(enterprise risk management，簡(jiǎn)稱erm)緊密相關(guān)，erm框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，erm框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理要素及特點(diǎn)。綜合erm風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理要素包括八個(gè)方面：(1)內(nèi)外環(huán)境。環(huán)境分析是認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。同其他任何管理活動(dòng)一樣，風(fēng)險(xiǎn)管理也是在一定的環(huán)境下進(jìn)行的，也要受到環(huán)境中各種因素的影響。(2)目標(biāo)設(shè)定。即設(shè)定一個(gè)組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，該目標(biāo)可以分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。(3)事件識(shí)別。指識(shí)別可能對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，包括區(qū)分代表風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和代表機(jī)會(huì)的事項(xiàng)。這是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的基礎(chǔ)。(4)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。指對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)。(5)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。即針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略可分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)四類。(6)控制活動(dòng)。是指設(shè)計(jì)的程序和政策，操作的目的是管理和控制風(fēng)險(xiǎn)以取得組織的目標(biāo)。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風(fēng)險(xiǎn)所必需的信息。(8)監(jiān)控。整個(gè)流程尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制和程序必須被監(jiān)控，以評(píng)估它們的有效性，確認(rèn)哪些地方需要修改，要采取哪些補(bǔ)救行為。通過(guò)這樣一個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，一個(gè)組織可以對(duì)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。所以，erm風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以運(yùn)用于管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和技術(shù)手段，預(yù)測(cè)、識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過(guò)合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論，建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)當(dāng)前和潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測(cè)和有效地防范、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收管理工作發(fā)展的主導(dǎo)方向，也是落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局提出的實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的基本前提。

二、我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.內(nèi)外環(huán)境方面。(1)系統(tǒng)上下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)還不到位，缺乏把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收工作的主動(dòng)精神、整體觀念和系統(tǒng)意識(shí)。(2)現(xiàn)行稅制體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級(jí)次低、變動(dòng)頻，征管體系自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力不足。(3)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，信息資源的共享度不高，稅務(wù)部門同相關(guān)部門在信息共享、溝通反饋機(jī)制方面亟待進(jìn)一步改善。

2.目標(biāo)設(shè)定方面。(1)稅務(wù)總局2002年5月在《2002～2006

三、借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機(jī)制

1.科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃，健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析運(yùn)作機(jī)制。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度，對(duì)稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行總體考量，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)群體和風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行集中分析，對(duì)跨部門和跨稅種的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)一安排；在科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序和應(yīng)對(duì)處理為重點(diǎn)，以減負(fù)增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制。發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢(shì)， 重點(diǎn)開(kāi)展綜合風(fēng)險(xiǎn)分析和分稅種風(fēng)險(xiǎn)分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析、歸集排序，將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)對(duì)與稅源監(jiān)控管理職責(zé)相匹配，選擇有效的方式實(shí)施應(yīng)對(duì)處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。

2.持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)估機(jī)制。著眼于提高風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效和水平，科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控考核指標(biāo)體系，建立起直接影響、間接影響、后續(xù)影響等多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)價(jià)圈，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)控制有效性、稅法遵從提高度和征管成本效益等方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判。要及時(shí)總結(jié)稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評(píng)估工作體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞管理漏洞。

篇(4)

（長(zhǎng)春百益制藥有限責(zé)任公司，吉林 長(zhǎng)春 130000）

摘　要：稅收是我國(guó)財(cái)政的主要來(lái)源，對(duì)于我國(guó)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著宏觀調(diào)控的作用。企業(yè)的稅收管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分在企業(yè)的財(cái)務(wù)制度中也有著重要的作用。對(duì)企業(yè)中的稅收進(jìn)行合理的設(shè)置和管理，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)利益的最大化，具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。本文首先介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理之間的關(guān)系，并且闡述了企業(yè)實(shí)施稅收管理的特殊性，最后討論了如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的稅收管理工作，具有一定的理論意義和實(shí)踐意義。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收管理

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）13-0155-02

一、引言

在許多企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作戰(zhàn)是企業(yè)管理的核心工作。對(duì)于企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量或者財(cái)務(wù)狀況都能夠通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行反映。目前我國(guó)的稅法體系得到不斷的完善，高科技的征管手段也得到了廣泛的應(yīng)用，稅收在企業(yè)中也變的越來(lái)越重要。從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩方面看，都讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅收管理的重要性。可以概括的說(shuō)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，稅收管理時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理的關(guān)系

稅收管理主要是對(duì)企業(yè)中涉及到稅務(wù)問(wèn)題的管理，可以從一下兩個(gè)方面進(jìn)行理解。第一就是可以在確保依照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確的計(jì)算出企業(yè)應(yīng)該繳納的稅額，并及時(shí)履行稅收征管的義務(wù)，進(jìn)一步作出相應(yīng)的稅收方案，進(jìn)行合理的避稅工作。第二就是依法按照國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，合法的降低稅收負(fù)擔(dān)，減輕企業(yè)的稅收金額。

稅收管理與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理兩者有著密切的聯(lián)系，可以說(shuō)財(cái)務(wù)管理時(shí)稅收管理工作的基礎(chǔ)，同時(shí)稅收管理又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作核心。首先，財(cái)務(wù)管理通過(guò)升級(jí)到稅收管理，計(jì)算出相關(guān)的各種稅種的應(yīng)納稅稅額，得出最終的財(cái)務(wù)管理工作指標(biāo)，進(jìn)行相應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的均衡發(fā)展，衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理的成果。其次是看是否依法履行了納稅義務(wù)，在合法的情況下進(jìn)行合理的避稅工作。對(duì)于現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面和納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行最大程度的減輕稅負(fù)的工作，影響企業(yè)的盈利水平，進(jìn)行影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。再次是有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及到的工作對(duì)象。對(duì)于企業(yè)中的購(gòu)進(jìn)和銷售、日常經(jīng)營(yíng)與融資投資、主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)、營(yíng)業(yè)內(nèi)活動(dòng)與營(yíng)業(yè)外活動(dòng)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，最后都要通過(guò)稅收進(jìn)行反映，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收義務(wù)和應(yīng)納稅稅額。最后是在進(jìn)行稅收管理工作的過(guò)程中，通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題。例如以企業(yè)所得稅為例，在進(jìn)行企業(yè)所得稅的計(jì)算時(shí)，需要注意允許扣除的、不允許扣除的、允許部分扣除的等各項(xiàng)指出工作，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%進(jìn)行扣除，超過(guò)的部分不予以扣除，企業(yè)的福利費(fèi)用按照工資總額的14%進(jìn)行扣除，對(duì)于非金融企業(yè)的借款利息進(jìn)行相應(yīng)的限制和管理等。在企業(yè)的管理工作過(guò)程中，企業(yè)管理者可以對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)表中的財(cái)務(wù)報(bào)表中的問(wèn)題進(jìn)行揭示或掩蓋，并且在納稅申報(bào)的過(guò)程中，要依法進(jìn)行填寫，做好強(qiáng)有力的外部監(jiān)督，對(duì)企業(yè)稅收管理工作中存在的問(wèn)題，進(jìn)行及時(shí)、深刻、有效的反映和揭示。企業(yè)可以通過(guò)稅收管理將企業(yè)的外部管理和內(nèi)部管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，最終形成一個(gè)稅務(wù)局監(jiān)督企業(yè)的稅收管理、稅收管理監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)的制約和監(jiān)督與傳導(dǎo)機(jī)制。

三、企業(yè)實(shí)施稅收管理的特殊性

企業(yè)實(shí)施稅收管理主要是受到稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境的影響，并且由于稅收本身自由的風(fēng)險(xiǎn)，兩者的特殊性決定著企業(yè)稅收管理的重要性。

1.從稅收的執(zhí)法環(huán)境上看，稅收征管工作的嚴(yán)格性越高，其稅收征管的手段就相對(duì)來(lái)說(shuō)越先進(jìn)，一般會(huì)對(duì)重點(diǎn)的稅源進(jìn)行重點(diǎn)的監(jiān)控和管理，這是稅收管理工作的大趨勢(shì)。稅收收入在企業(yè)中占據(jù)著企業(yè)的一大部分，稅收越多，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)就越少。如果企業(yè)在稅收繳納過(guò)程中進(jìn)行違規(guī)操作其被發(fā)現(xiàn)的概率就會(huì)很高，對(duì)于被納入各級(jí)稅務(wù)局的企業(yè)，就必須加強(qiáng)對(duì)稅收管理工作的重視，努力提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

2.企業(yè)中都存在著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在大企業(yè)中稅收風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)就是企業(yè)的工作人員做，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式復(fù)雜，涉及的稅種也多，相應(yīng)的出現(xiàn)的問(wèn)題也多。如果稅收的問(wèn)題較大，就會(huì)嚴(yán)重影響整個(gè)企業(yè)的系統(tǒng)性和全局性，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和進(jìn)步。但在小企業(yè)中起稅收風(fēng)險(xiǎn)就相對(duì)較小，因?yàn)闆](méi)有過(guò)多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，涉及到的稅收問(wèn)題也就相對(duì)較少。

四、如何做好企業(yè)內(nèi)部的稅收管理工作

在一般的企業(yè)中，對(duì)于稅收管理工作的重視程度并不是很高。對(duì)于企業(yè)稅收管理工作的重視不僅僅是來(lái)自企業(yè)成員思想上的重視，更是需要企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、進(jìn)行嚴(yán)密的管理流程的設(shè)計(jì)、先進(jìn)的技術(shù)手段做支持以及必要的外部協(xié)助。在我國(guó)的稅法中，具有一定的復(fù)雜性和專業(yè)性，一般的企業(yè)中會(huì)設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和專業(yè)的稅收管理工作人員，對(duì)正規(guī)企業(yè)的稅收進(jìn)行管理與規(guī)劃。對(duì)于不同的企業(yè)，需要的辦稅的人員各不相同，同時(shí)在比較大的企業(yè)中會(huì)設(shè)置相應(yīng)的與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門相平行的稅務(wù)管理部門，并且由企業(yè)的最高管理人員負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)是稅收進(jìn)行合理的規(guī)劃。

在大部分的企業(yè)中一般都會(huì)涉及到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或多或少的都會(huì)影響企業(yè)的納稅義務(wù)，所以必須要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)出一套完整的、合理的稅收工作流程，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督與管理，及時(shí)進(jìn)行了解經(jīng)營(yíng)狀況，并且防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生的各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)進(jìn)行融資、投資時(shí)，綜合考慮稅收的影響因素，最大限度的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要利用一定的技術(shù)手段，包對(duì)財(cái)務(wù)管理、存貨管理以及行政管理進(jìn)行兼容性軟件的開(kāi)發(fā)，使得涉稅崗位和稅務(wù)工作人員能夠及時(shí)全面的了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，準(zhǔn)確計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納稅稅額，利用稅收優(yōu)惠政策，做出最大的稅收規(guī)避的選擇。另外我們還可以借助外部的力量包括會(huì)計(jì)使事務(wù)所、律師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)中產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的規(guī)避。通過(guò)中介機(jī)構(gòu)里的稅收專家，及時(shí)檢查企業(yè)中存在的稅收問(wèn)題和稅收風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的稅收解決對(duì)策，做出很好的改進(jìn)和管理。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，稅收管理工作占據(jù)著重要的地位，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有著重要的作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中的所有決策問(wèn)題都與企業(yè)的稅收問(wèn)題密切相關(guān)，兩者是不可分割的。企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)稅收管理工作，對(duì)企業(yè)中的稅收進(jìn)行合理的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，進(jìn)行合理的避稅，努力提高企業(yè)的資金利潤(rùn)率，進(jìn)而獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠得到良性的循環(huán)，使企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)行為更加合理，更加合法，最后達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。

五、結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和進(jìn)步，企業(yè)必須要努力提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，以此來(lái)迎接來(lái)自國(guó)內(nèi)的和國(guó)際的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是我國(guó)企業(yè)中重要的組成部分，是企業(yè)生存、發(fā)展和獲利的支撐部分。在企業(yè)中加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理工作，做好企業(yè)的資金利用率，使企業(yè)能夠在長(zhǎng)期的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，不斷加強(qiáng)對(duì)稅收管理工作的重視程度，努力提高企業(yè)的整體的經(jīng)濟(jì)效益和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)成為一個(gè)具有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，發(fā)展為自身的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。

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篇(5)

[關(guān)鍵詞] 大企業(yè);依法納稅;優(yōu)化管理

[中圖分類號(hào)] F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化的發(fā)展，大企業(yè)跨國(guó)和跨區(qū)域交易頻繁，組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，信息化水平越來(lái)越高，依法納稅和維權(quán)意識(shí)強(qiáng)等特征使其產(chǎn)生繁雜的涉稅事項(xiàng)，大企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)家的重要納稅人。新形勢(shì)下，探索切實(shí)可行的大企業(yè)專業(yè)化稅收管理模式，是稅收征收管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)之一。

一、大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)

（一）國(guó)際大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)際貨幣基金組織對(duì)大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)有：資產(chǎn)規(guī)模、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、繳納稅款、特殊行業(yè)、職工數(shù)量等，不同國(guó)家在實(shí)際操作中有不同的側(cè)重點(diǎn)。稅管員一般都會(huì)根據(jù)企業(yè)以前所繳納的稅額來(lái)確定其是否為大企業(yè)，但假如選擇大企業(yè)是以此標(biāo)準(zhǔn)為主要依據(jù)的，那么出現(xiàn)幾下幾種情況的納稅人就不會(huì)被納入在大企業(yè)里面：①享受大額退稅的大型出口企業(yè);②經(jīng)常性地少申報(bào)或少納稅的納稅人;③正處于免稅期的大公司。正因?yàn)槿绱耍瑖?guó)際貨幣基金組織（IMF）提議有設(shè)立大企業(yè)局和部門的國(guó)家及地區(qū)使用不同選擇標(biāo)準(zhǔn)，從而能夠更準(zhǔn)確地反映納稅人的納稅能力，其中建議的標(biāo)準(zhǔn)包括：①年所得額;②年銷售額/營(yíng)業(yè)額;③資產(chǎn)總價(jià)值;④經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的種類;⑤進(jìn)口/出口水平。下表反映了部分OECD成員國(guó)的幾種標(biāo)準(zhǔn)。

（二）國(guó)內(nèi)大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)的大企業(yè)稅收管理還處于探索階段，所以對(duì)于國(guó)內(nèi)大企業(yè)的界定還沒(méi)有一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。2003年5月，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局下發(fā)了《統(tǒng)計(jì)上大中小型企業(yè)劃分辦法（暫行）》的通知。其中大型工業(yè)企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：同時(shí)滿足銷售額3億元及以上，資產(chǎn)總額4億元及以上，從業(yè)人員2000人及以上。2009年，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于下發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單的通知》（國(guó)稅函[2008]1064號(hào)），決定將45戶企業(yè)（集團(tuán)）作為總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。從中可看出總局的界定標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了行業(yè)代表性，資本構(gòu)成代表性（主要構(gòu)成包括內(nèi)資和外資），經(jīng)營(yíng)模式代表性，所有制形式的代表性（主要分為國(guó)有、民營(yíng)和外資），資產(chǎn)規(guī)模、營(yíng)業(yè)總額和納稅額等。2012年11月29日國(guó)家稅務(wù)總局王力副局長(zhǎng)在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理工作會(huì)議上講話中指出：“大企業(yè)要符合跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理、總部有較強(qiáng)管控能力、稅收管理事項(xiàng)復(fù)雜、具有一定稅收規(guī)模（一般法人企業(yè)年納稅額在2000萬(wàn)元以上）的標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)稅總局大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)根據(jù)以上基本標(biāo)準(zhǔn)，列出大企業(yè)管理的基礎(chǔ)名單，各省參照名單，結(jié)合本省實(shí)際，選擇第一批管理和服務(wù)的企業(yè)，選擇服務(wù)的企業(yè)原則上每三年進(jìn)行一次調(diào)整。”

國(guó)家稅務(wù)總局確定的首批45家定點(diǎn)聯(lián)系大企業(yè)，其中31家是大型國(guó)有企業(yè)，10家外資企業(yè)以及4家規(guī)模較大的民營(yíng)企業(yè)，資產(chǎn)和規(guī)模均在行業(yè)上游。大企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)覆蓋面都比較廣，貼近市場(chǎng)，產(chǎn)品和服務(wù)向個(gè)性化、多樣化發(fā)展，如聯(lián)想控股涉及IT、房地產(chǎn)、化工新材料、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)等各行各業(yè)的經(jīng)營(yíng)，稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。大企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)龐大，關(guān)聯(lián)交易頻繁，擁有健全的內(nèi)控機(jī)制和大量的專業(yè)人才，財(cái)務(wù)核算規(guī)范，信息化程度高，資金、技術(shù)、人才等要素流動(dòng)快。這45戶國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)2007年所繳納的稅款總額占全國(guó)稅收總額的23%，稅源在各地區(qū)有舉足輕重的作用。

二、大企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

（一）相關(guān)稅收法律未完善

目前大企業(yè)稅收管理的主要文件有：《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕71號(hào)），《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕90號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于下發(fā)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)成員單位名單的通知》（國(guó)稅辦發(fā)〔2011〕64號(hào)）等。從全國(guó)范圍來(lái)看，未明確對(duì)大企業(yè)管理的相關(guān)稅收政策，尚未形成全國(guó)性完整的大企業(yè)稅收管理辦法，缺乏可操作性的實(shí)施細(xì)則，關(guān)于大企業(yè)稅收管理的相關(guān)工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的相關(guān)管理規(guī)定摸索前行，制約了大企業(yè)稅收管理的發(fā)展。

（二）大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)不健全

我國(guó)的稅收管理體制是分為國(guó)地稅兩大管理系統(tǒng)，由于分稅制，我國(guó)的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置也受其影響――按行政區(qū)劃分，管理權(quán)限分散。一是國(guó)地稅的稅收管理范圍不變;二是日常涉稅事務(wù)屬地原則不變。這樣，大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)就帶有屬地管理色彩，具有分散性和局部性。而一般大企業(yè)都有一個(gè)總部統(tǒng)籌各分支機(jī)構(gòu)，表現(xiàn)出集中化、信息化、集團(tuán)化的趨勢(shì)。這就使稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間形成矛盾，導(dǎo)致稅收管理缺乏整體性，各稅收管理機(jī)構(gòu)獲取的涉稅信息不全面，無(wú)法對(duì)整個(gè)大企業(yè)進(jìn)行宏觀把握和分析以及難以應(yīng)付大企業(yè)跨區(qū)域的關(guān)聯(lián)交易等。

（三）稅企雙方信息不匹配

大企業(yè)一般都是高度信息化的，從購(gòu)貨、物流、倉(cāng)儲(chǔ)、會(huì)計(jì)核算到財(cái)務(wù)和管理控制都是利用一些智能軟件進(jìn)行信息化的專業(yè)處理，電子交易和電子商務(wù)也促進(jìn)了企業(yè)的電子化、智能化。稅務(wù)機(jī)關(guān)，在現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理中實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化辦稅，但現(xiàn)有信息平臺(tái)在信息共享和數(shù)據(jù)利用分析等方面與企業(yè)信息平臺(tái)有一定的差距和不對(duì)稱，如現(xiàn)在的征管軟件，主要功能是日常涉稅業(yè)務(wù)并沒(méi)有納稅評(píng)估，稅源分析等，也沒(méi)有明確標(biāo)記大企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，無(wú)法獲取企業(yè)所屬集團(tuán)的稅收結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)稅源變化、基本信息等，很難對(duì)整個(gè)大企業(yè)的納稅能力、獲利能力和組織架構(gòu)等有宏觀的評(píng)價(jià)和分析，不利于大企業(yè)稅收管理的深化和發(fā)展。另外，企業(yè)出于商業(yè)保密、信息安全等考慮，會(huì)拒絕披露或提供轉(zhuǎn)讓定價(jià)、關(guān)聯(lián)交易等方面信息，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能實(shí)時(shí)完整掌握企業(yè)的稅收動(dòng)態(tài)，不利于進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。

三、大企業(yè)稅收管理的優(yōu)化路徑

（一）搭建稅企互動(dòng)溝通機(jī)制

稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員轉(zhuǎn)變觀念，以大企業(yè)納稅人為中心，從進(jìn)行管理轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┓?wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自上而下地組織稅務(wù)機(jī)關(guān)及大企業(yè)進(jìn)行面對(duì)面“零距離”的問(wèn)題研討、情況介紹、經(jīng)驗(yàn)交流等，了解企業(yè)意見(jiàn)與需求，宣傳稅收法律法規(guī)。通過(guò)搭建稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅企之間的互補(bǔ)合作、溝通交流的平臺(tái)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、遵從特征、商業(yè)行為，企業(yè)理解稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律依據(jù)和運(yùn)作流程，從而稅企雙方在稅收問(wèn)題發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)上形成友好的良性互動(dòng)。

（二）構(gòu)建涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)機(jī)制

合理配置稅務(wù)工作人員管理和服務(wù)職能。關(guān)注大企業(yè)的稅收動(dòng)態(tài)，將關(guān)注的重點(diǎn)從稅務(wù)稽查，查漏補(bǔ)缺轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，變事后控制為事前控制。把大企業(yè)稅收管理整個(gè)過(guò)程按照流程進(jìn)行劃分，各個(gè)環(huán)節(jié)都融入到崗責(zé)體系中，再根據(jù)各崗位的工作特點(diǎn)和大企業(yè)稅收管理的要求，明確統(tǒng)一大企業(yè)稅收管理的業(yè)務(wù)流程、工作規(guī)程、工作內(nèi)容、工作標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效評(píng)價(jià)等。將團(tuán)隊(duì)管理和服務(wù)職能根據(jù)不同的任務(wù)側(cè)重點(diǎn)，在同一層級(jí)其他工作部門及不同層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間以不同的方式進(jìn)行配置，從而能夠?qū)崿F(xiàn)橫向和縱向的高效銜接。

（三）開(kāi)辟大企業(yè)信息管稅平臺(tái)機(jī)制

一是完善信息管理平臺(tái)中的資料庫(kù)，包括大企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫(kù)、外部信息資料庫(kù)、申報(bào)資料庫(kù)等。同時(shí)，豐富平臺(tái)系統(tǒng)的功能，在征管軟件中加入大企業(yè)分行業(yè)的經(jīng)濟(jì)稅源分析以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等功能，進(jìn)行稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。二是通過(guò)一定的手續(xù)申請(qǐng)后，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)放開(kāi)大企業(yè)稅收信息管理平臺(tái)的權(quán)限，供有需要的地市使用，實(shí)現(xiàn)資源共享。在稅源管理上，依托大集中信息系統(tǒng)，建設(shè)稅收管理員平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)到戶，責(zé)任到人”的模式，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理。三是吸納和培養(yǎng)綜合性人才。通過(guò)公務(wù)員招新及向社會(huì)聘用一批計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)分析專家、律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)人才，使大企業(yè)稅收管理人力資源進(jìn)行增量，提高大企業(yè)稅收管理隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)。

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篇(6)

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論基本內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性。按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》給出的定義，風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括以下主要工作：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。風(fēng)險(xiǎn)管理理論是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制的理論，它針對(duì)各行業(yè)特點(diǎn)，綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)分析手段、工具，對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制，使風(fēng)險(xiǎn)和危害降低到最小程度，達(dá)到最大限度的管理效能。

筆者認(rèn)為，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞總體稅收管理目標(biāo)，通過(guò)在稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。其基本流程：收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案——風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)在內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

二、目前風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅源管理中運(yùn)用現(xiàn)狀及不足

在日常稅源管理實(shí)踐中，有許多管理方式已無(wú)形中引入了風(fēng)險(xiǎn)管理理論。如我國(guó)在納稅評(píng)估、涉外稅收審計(jì)中所做的工作已具有風(fēng)險(xiǎn)管理的特性。再如建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制，也是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)所采取的一項(xiàng)組織協(xié)調(diào)措施。還有基層稅源管理部門在稅源管理中建立稅負(fù)、物能耗指標(biāo)、成本構(gòu)成指標(biāo)等預(yù)警體系，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。這些做法的目的是為了防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，具有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理雛形。但與風(fēng)險(xiǎn)管理理論要求，不管在形式上，還是在內(nèi)容上還存在著很大差距。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足。就納稅人而言，在實(shí)現(xiàn)自己利益最大化的“道路”上，往往采取不計(jì)較任何風(fēng)險(xiǎn)希望以最快的方式獲得回報(bào)，以僥幸的心態(tài)對(duì)待稅收風(fēng)險(xiǎn)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上，則過(guò)多地從規(guī)避執(zhí)法責(zé)任方面考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)，錯(cuò)誤地把規(guī)避執(zhí)法責(zé)任作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，沒(méi)有將實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)，即最大限度地實(shí)現(xiàn)稅收征收率的最大化，減少稅收流失作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。在這種認(rèn)識(shí)的指導(dǎo)下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)監(jiān)控上，而對(duì)納稅人沒(méi)有建立一個(gè)長(zhǎng)期防范稅收風(fēng)險(xiǎn)策略，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)地、定時(shí)地評(píng)估，缺少積極主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不能從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)以及其所帶來(lái)的損失。以致重大偷稅騙稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、行業(yè)性或地區(qū)性稅收流失，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員重大工作失職等案件不能得到有效遏制。

（二）沒(méi)有建立與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息收集標(biāo)準(zhǔn)及傳遞渠道。當(dāng)前稅收機(jī)關(guān)掌握的納稅人信息是基于納稅人在自行申報(bào)的基礎(chǔ)上形成的稅收管理信息，這是稅收管理信息的主要來(lái)源，這些信息只反映納稅人基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，由于部分小企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平低，財(cái)務(wù)信息“失真”、不完整。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)基于減輕納稅人負(fù)擔(dān)的考慮，沒(méi)有建立旨在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息收集標(biāo)準(zhǔn)和制度，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)尚未建立。基層稅源管理部門要想實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須花大量的人力和時(shí)間去采集和核實(shí)信息，由于稅源管理中管戶多人手少的矛盾較為突出，即使實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是局部的、短期的、缺乏全面性和長(zhǎng)效性。

（三）沒(méi)有建立完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。要進(jìn)行稅源管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預(yù)警系統(tǒng)。要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行因素分析，系統(tǒng)的梳理稅收的風(fēng)險(xiǎn)要素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期和風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，就必須要建立預(yù)警機(jī)制和預(yù)警指標(biāo)體系，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和認(rèn)定的準(zhǔn)確性，才能使稅源管理部門和稅收管理員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，卓有成效地開(kāi)展稅收分析、納稅評(píng)估工作，以提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制能力。而目前尚未建立一套有效、完整的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。

（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能過(guò)于分散不利于風(fēng)險(xiǎn)管理。現(xiàn)行的稅收征管理模式是一種建立在專業(yè)化管理基礎(chǔ)上的分權(quán)管理體制，雖然經(jīng)過(guò)幾次征管理改革，建立以縣（區(qū)）局實(shí)體化為基礎(chǔ)的稅源管理體制，實(shí)現(xiàn)了縣局集中征收，稅源管理權(quán)分散在各個(gè)職能分局（部門），由于配合、聯(lián)動(dòng)不夠，未形成稅源管理一體化與集中的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能體系，難以集中優(yōu)勢(shì)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理，很難達(dá)到的分類管理目的。

三、如何在稅源管理中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論

要將風(fēng)險(xiǎn)管理理論運(yùn)用到稅源管理中，按照稅源管理的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，應(yīng)建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程和內(nèi)部控制體系，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警和雙向控制機(jī)制。

（一）建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程主要包括：收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)在內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理信息收集或采集。信息是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，沒(méi)有信息也就無(wú)法作出稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不完整或失真的稅收信息直接影響稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的第一步工作是根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)需求對(duì)納稅人有關(guān)信息進(jìn)行采集，信息來(lái)源于外部和內(nèi)部，對(duì)收集的信息要充分利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享。（1）收集內(nèi)部信息。主要是企業(yè)申報(bào)信息和稅收管理員管理過(guò)程中收集和采集的信息。（2）收集外部信息。主要是與納稅有關(guān)部門的信息，如海關(guān)、銀行、地稅、工商以及其他經(jīng)濟(jì)管理職能部門。（3）收集風(fēng)險(xiǎn)管理典型案例。主要是由于風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致稅收流失的案例以及通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理減少稅收流失的案例，通過(guò)典型案例，收集稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)步驟，這是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)收集的信息進(jìn)行篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是指查找納稅人各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是對(duì)稅收管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。定性方法可采用集體討論、專家咨詢、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論、計(jì)算機(jī)模擬等。在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險(xiǎn)的度量單位和風(fēng)險(xiǎn)度量模型，并通過(guò)測(cè)試等方法，確保評(píng)估系統(tǒng)的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來(lái)源和定量評(píng)估程序的合理性和準(zhǔn)確性。同時(shí)還要根據(jù)環(huán)境的變化，定期對(duì)假設(shè)前提和參數(shù)進(jìn)行復(fù)核和修改，并將定量評(píng)估系統(tǒng)的估算結(jié)果與實(shí)際效果對(duì)比，據(jù)此對(duì)有關(guān)參數(shù)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。

3、制定解決方案。根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，制定出相應(yīng)的稅收管理措施及應(yīng)對(duì)解決方法。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門應(yīng)定期對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，對(duì)部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告。稅源管理部門應(yīng)依托現(xiàn)有的信息化條件建立貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，連接上下級(jí)、各部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，為風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

（二）建立完善稅收管理內(nèi)部控制制度。總局在2001年依法治稅工作會(huì)議上提出：“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外”的依法治稅指導(dǎo)思想，推進(jìn)依法治稅是稅務(wù)部門長(zhǎng)期抓好的重點(diǎn)工作。重在治內(nèi)就必須要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，這與風(fēng)險(xiǎn)管理要求是一致的。一是建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對(duì)象、條件、范圍和額度等，任何組織和個(gè)人不得超越授權(quán)做出風(fēng)險(xiǎn)性決定；二是建立內(nèi)控報(bào)告制度。明確規(guī)定報(bào)告人與接受報(bào)告人，報(bào)告的時(shí)間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負(fù)責(zé)處理報(bào)告的部門和人員等；三是建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要事項(xiàng)，明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準(zhǔn)的部門和人員及其相應(yīng)責(zé)任；四是建立內(nèi)控責(zé)任制度。按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度；五是建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確規(guī)定審計(jì)檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計(jì)檢查的部門等；六是建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度。把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績(jī)效薪酬掛鉤；七是建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測(cè)，及時(shí)預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施；八是建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離，對(duì)內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)，相互制約，明確該崗位的上級(jí)部門或人員對(duì)其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任，將該崗位作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)等。①

（三）建立差別化分類管理規(guī)則。稅收管理部門和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員在對(duì)各類信息進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，按行業(yè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度的高低進(jìn)行分類、分級(jí)，形成下寬上窄的金字塔式稅源構(gòu)架，對(duì)處于金字塔不同層次的納稅人應(yīng)采取不同的管理方法。對(duì)金字塔底層廣泛的、守法的納稅人，推行自我管理，建立自我評(píng)估機(jī)制，稅源管理部門和稅收管理員對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)單的監(jiān)督和觀察；對(duì)金字塔中間納稅人采取加強(qiáng)納稅管理性輔導(dǎo)和評(píng)估相結(jié)合的管理方法，督促其提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和糾正潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)金字塔上層抵觸稅法、不守法的納稅人，則要采用重點(diǎn)管理控制、納稅評(píng)估、稽查和移送法辦等措施。依據(jù)金字塔管理思想，從資源配置考慮，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是金字塔頂端的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。②

篇(7)

（一）科學(xué)分類稅源，提高管理的針對(duì)性和實(shí)效性

根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅源的分布以及機(jī)構(gòu)人員狀況，在屬地管理的基礎(chǔ)上按行業(yè)、規(guī)模為主，兼顧風(fēng)險(xiǎn)、存續(xù)期等對(duì)納稅人進(jìn)行分類，大體分為重點(diǎn)稅源和一般稅源（包括中小稅源和個(gè)體工商戶），重點(diǎn)稅源是指企業(yè)數(shù)量占當(dāng)?shù)仄髽I(yè)總數(shù)比重較小（10%—20%）、年稅收收入占當(dāng)?shù)囟愂湛偸杖氡戎剌^大（60%—80%）的納稅人。根據(jù)稅源分類實(shí)行有針對(duì)性的專業(yè)化管理。在原則上保持現(xiàn)有稅源管理機(jī)構(gòu)不動(dòng)和屬地管理基礎(chǔ)上，按照重點(diǎn)稅源和一般稅源的分類明確管理機(jī)構(gòu)和內(nèi)部職責(zé)分工，有條件的地區(qū)可適當(dāng)打破區(qū)縣的管理界限。對(duì)重點(diǎn)稅源，可根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及規(guī)律，按戶開(kāi)展稅源日常管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警開(kāi)展納稅評(píng)估；對(duì)一般稅源，可根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)程度和征管環(huán)節(jié)，按稅源管理事項(xiàng)實(shí)施專業(yè)化崗位分工管理。

（二）建立稅源管理專業(yè)化的運(yùn)行機(jī)制

建立健全立體化、專業(yè)化、信息化的稅源管理體系，完善運(yùn)行機(jī)制。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，按照“信息管稅”的思路，實(shí)行縱向互動(dòng)，橫向聯(lián)動(dòng)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、各部門之間形成管理合力。

建立縱向互動(dòng)機(jī)制。從總局、省局、市局、縣局、分局（所）到稅收管理員六級(jí)，各級(jí)都應(yīng)履行相應(yīng)的稅源管理職責(zé)。

總局主要負(fù)責(zé)制定稅源管理規(guī)劃、制度，建立稅源信息監(jiān)控平臺(tái)、預(yù)警指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、納稅評(píng)估模型，下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)數(shù)據(jù)和納稅評(píng)估重點(diǎn)，指導(dǎo)、督促、考核稅源管理工作。

省局、地市局負(fù)責(zé)制定本級(jí)稅源管理規(guī)劃、制度，根據(jù)上級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)數(shù)據(jù)，結(jié)合本地實(shí)際，建立本級(jí)預(yù)警指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)數(shù)據(jù)和納稅評(píng)估重點(diǎn)，組織、監(jiān)督、考核本地稅源管理工作。

縣局、分局（所）負(fù)責(zé)根據(jù)上級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)數(shù)據(jù)和監(jiān)控評(píng)估重點(diǎn)，結(jié)合本地實(shí)際，組織日常稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估工作，并及時(shí)反饋落實(shí)情況。

稅收管理員按崗位職責(zé)要求，根據(jù)上級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)數(shù)據(jù)和納稅評(píng)估重點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際，抓好落實(shí)。

建立橫向聯(lián)動(dòng)機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要成立征管狀況監(jiān)控分析領(lǐng)導(dǎo)小組及工作小組，建立起稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等工作的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，各部門既各司其職，又密切配合，統(tǒng)一監(jiān)控分析稅源變化，統(tǒng)一下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)數(shù)據(jù)和納稅評(píng)估重點(diǎn)，統(tǒng)一評(píng)價(jià)考核征管狀況。

征管科技部門負(fù)責(zé)擬定規(guī)劃、制度、方案和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；稅種管理部門負(fù)責(zé)人事部門負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)、崗位職能調(diào)整、人員配備以及能級(jí)、績(jī)效管理；收入規(guī)劃部門負(fù)責(zé)稅收分析；電子稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的抽取、整理和提供，相關(guān)信息系統(tǒng)的修改和完善；教育部門負(fù)責(zé)稅收管理員和專業(yè)人才的培訓(xùn)。

建立外部協(xié)作機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與地方黨政相關(guān)部門的溝通和協(xié)作，逐步建立經(jīng)濟(jì)稅源信息（第三方信息）的共享機(jī)制，完善綜合治稅、協(xié)稅護(hù)稅的體制、機(jī)制。

（三）建立和培養(yǎng)稅源管理專業(yè)化人才隊(duì)伍

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅源管理專業(yè)化的需要，對(duì)人才進(jìn)行專業(yè)分類、合理配置，充分發(fā)揮其專業(yè)特長(zhǎng)；針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估對(duì)高素質(zhì)復(fù)合型專業(yè)化人才的需要，尤其要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人才的選拔和培養(yǎng)，可試行等級(jí)評(píng)估員辦法，逐步建立專業(yè)化的評(píng)估員隊(duì)伍。要注重稅源管理專業(yè)化人才專業(yè)技能的提高，針對(duì)崗位需要加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，不斷提升其專業(yè)化管理水平，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)的稅源管理專業(yè)化人才隊(duì)伍。

（四）強(qiáng)化信息技術(shù)對(duì)稅源管理專業(yè)化的支撐

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用信息化手段多渠道及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地采集、整理與存儲(chǔ)稅源信息，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量；要深化數(shù)據(jù)的分析與利用，運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)稅源和征管狀況監(jiān)控分析，提高納稅評(píng)估效率和質(zhì)量，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)；要加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)融合，開(kāi)展信息化項(xiàng)目建設(shè)，要以業(yè)務(wù)為主導(dǎo)，以技術(shù)推動(dòng)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新并提供保障。

二、推進(jìn)稅源管理專業(yè)化的重要性和緊迫性

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、市場(chǎng)化、國(guó)際化的深入發(fā)展，納稅人數(shù)量不斷增多，企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式、經(jīng)營(yíng)方式呈現(xiàn)多樣化，征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題和人少戶多的矛盾日益突出，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性不斷加大，傳統(tǒng)的單一由稅收管理員管戶的稅源管理方式已難以適應(yīng)這種變化。只有通過(guò)稅源管理專業(yè)化，落實(shí)信息管稅要求，才能逐步解決上述問(wèn)題，促進(jìn)稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的實(shí)現(xiàn)。因此，大力推進(jìn)稅源管理專業(yè)化，優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化稅源管理，提高征管質(zhì)效，意義重大，勢(shì)在必行。

三、推進(jìn)稅源管理專業(yè)化的基本要求

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)提高推進(jìn)稅源管理專業(yè)化重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)，主要領(lǐng)導(dǎo)要負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，各有關(guān)部門要密切協(xié)作，共同推進(jìn)此項(xiàng)工作。

(一)統(tǒng)一思想，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

各地要切實(shí)提高提高推進(jìn)稅源管理專業(yè)化重要性和緊迫性的思想認(rèn)識(shí)，解放思想，求真務(wù)實(shí)，改革創(chuàng)新。要層層動(dòng)員，廣泛宣傳，組織全體人員特別是稅源管理人員深入學(xué)習(xí)、充分認(rèn)識(shí)和理解推進(jìn)稅源管理專業(yè)化的深刻內(nèi)涵和重要意義。

（二）精心組織，明確職責(zé)

各級(jí)稅務(wù)局機(jī)關(guān)要加強(qiáng)部門協(xié)作，密切配合，共同推進(jìn)此項(xiàng)工作。征管科技部門負(fù)責(zé)制定方案和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；人事部門負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)、崗位職能調(diào)整、人員配備以及能級(jí)管理、績(jī)效考核辦法的組織實(shí)施；收入規(guī)劃部門提供寵觀稅源信息和宏觀稅務(wù)信息；電子稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的抽取、整理和提供，相關(guān)信息系統(tǒng)的修改和完善；教育部門協(xié)助配合實(shí)施稅收管理員的培訓(xùn)。