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篇(1)

（一）審計介入點不同

《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財z2007{29號）（以下簡稱教育部29號文）指出，對“大中型建設(shè)工程應(yīng)實施全過程審計；也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部情況，對大中型建設(shè)工程項目部分階段或環(huán)節(jié)進行全過程審計?！睂嶋H上，各高?；緩淖约簩W(xué)校實際情況出發(fā)，選擇不同的介入點開始審計。有的從工程量清單編制審核介入，有的從施工單位招標(biāo)開始介入，有的從工程施工開始介入，不一而足。而從投資估算開始介入，對大中型建設(shè)工程項目的全部內(nèi)容進行全過程審計的高校極少。

（二）審計范圍不同

全過程審計的內(nèi)容主要有11個方面：（1）工程審批程序?qū)徲?；?）設(shè)計審計，包括初步設(shè)計審計、施工圖設(shè)計審計和設(shè)計變更審計；（3）工程量清單編制審計；（4）工程招標(biāo)投標(biāo)審計，包括招標(biāo)文件和招標(biāo)程序?qū)徲?；?）工程合同審計，包括合同簽訂前對合同條款的審核把關(guān)和合同執(zhí)行審計；（6）拆遷審計；（7）內(nèi)部控制制度審計；（8）工程物資采購審計；（9）隱蔽工程審計；（10）額外工程審計；（11）工程進度審計，即定期對工程量清單執(zhí)行情況進行審計。由于審計介入點不同和具體審計方案不同，各高校的全過程審計基本都未完全涵蓋以上內(nèi)容。

（三）審計深度不同

所謂審計深度，是指對審計事項的審計細致程度。比如工程量清單編制審計，有的高校是全過程審計方和建設(shè)主管方委托的清單編制單位背靠背編制清單，然后將兩份清單進行比對，在此基礎(chǔ)上出具審計報告；有的高校沒有安排全過程審計方編制工程量清單，只對建設(shè)主管方提供的工程量清單進行審核。兩者效果必然不同。再如，對工程變更聯(lián)系單的審計，是對所有工程變更聯(lián)系單都進行審計，還是只選擇金額比較大的進行審計，金額大小的劃分界限是多少。這種審計深度問題貫穿于全過程審計的始終，對審計結(jié)果有著重要影響。

（四）審計主體不同

目前高校工程審計專業(yè)人才緊缺是一個普遍現(xiàn)象，因此，很多高校都是委托社會上的工程造價咨詢公司進行全過程審計。代表學(xué)校進行委托全過程審計業(yè)務(wù)的部門一般是高校內(nèi)審部門（審計處）。而有的高校是建設(shè)主管部門（一般是基建處）既代表學(xué)校進行工程建設(shè)管理，同時又代表學(xué)校委托事務(wù)所對所管理的建設(shè)工程項目進行全過程審計。還有的高校是建設(shè)主管部門委托一家事務(wù)所進行工程造價控制咨詢，內(nèi)部審計部門委托一家事務(wù)所進行全過程審計。另外，各高校與事務(wù)所所簽審計合同不同，導(dǎo)致學(xué)校及代表學(xué)校委托審計業(yè)務(wù)的部門與事務(wù)所的合同關(guān)系具體內(nèi)容不同，即甲乙方權(quán)責(zé)界定不同，這些對全過程審計工作的開展及審計質(zhì)量都會產(chǎn)生直接的影響。

（五）審計方與建設(shè)管理部門權(quán)責(zé)范圍不同

教育部29號文對全過程審計的定位為“監(jiān)督、控制和評價”。但在全過程審計實踐中，經(jīng)常出現(xiàn)的審計越位、錯位、缺位現(xiàn)象表明，對這一審計定位的把握是一個難點。有些項目中，審計方在每一個工程管理環(huán)節(jié)都需要簽字認可，沒有審計負責(zé)人簽字同意工程量確認無效，沒有審計負責(zé)人簽字同意不能進行工程變更，沒有審計負責(zé)人簽字同意不能支付工程款。還有一些項目中，審計方只是針對同一建設(shè)工程項目的不同階段進行結(jié)算審計，將原本要在建設(shè)工程全部竣工后一次性做的結(jié)算審計分批提前完成而已。這兩種情況反映出不同高校建設(shè)工程項目的全過程審計中，審計方與建設(shè)管理部門的權(quán)責(zé)范圍是不盡相同的。前者存在明顯的越位錯位現(xiàn)象，而后者嚴格意義上不能稱之為全過程審計。

二、高校建設(shè)工程全過程審計存在問題的原因

（一）高校建設(shè)工程項目全過程審計處于探索期

高校建設(shè)工程全過程審計在我國是一項比較新的工作方式，無論是理論層面還是實踐層面都處于探索期。目前，高校建設(shè)工程項目全過程審計的不成熟性表現(xiàn)在：（1）沒有成熟的套路。目前沒有一種大致成熟的套路可以參考或者復(fù)制，各高校的具體做法不一，效果殊異。（2）相關(guān)制度不夠細致完善。比如關(guān)于全過程審計的理論研究認為應(yīng)從工程立項開始介入審計，但在實踐中這一點很難做到。（3）相關(guān)文本沒有規(guī)范性范本，比如全過程審計委托合同應(yīng)該是對全過程審計職責(zé)范圍的契約界定，但沒有像《施工合同范本》（通用條款和專用條款詳細準(zhǔn)確）這樣的文本可供參考，各高校的全過程審計委托合同內(nèi)容不同，格式不一，這與各自對全過程審計相關(guān)概念的理解不同及具體做法不同前后呼應(yīng)，以致不同高校做法大相徑庭。

（二）高校內(nèi)部審計有效性有待提高

高校大中型建設(shè)工程項目一般由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負責(zé)人，由學(xué)?；ú块T為主組成日常管理部門，學(xué)校審計部門作為與基建部門同級的內(nèi)部機構(gòu)，在面對同級部門和上級領(lǐng)導(dǎo)時很難做到完全真正獨立，這種情況在全過程審計不規(guī)范、不完善的情況下尤為突出。另外，高校審計部門和審計人員的勝任能力參差不齊，全過程審計相關(guān)各方對審計任務(wù)和職責(zé)的共識度較低，這些因素一起對高校建設(shè)工程項目全過程審計的有效性產(chǎn)生負面影響。如何做到參與而不干預(yù)、監(jiān)督而不越位、控制而不管理，評價而不決策，是高校建設(shè)工程項目全過程審計面臨的現(xiàn)實問題和難點。

（三）內(nèi)部審計力量不足及事務(wù)所水平存在差異

目前高校內(nèi)部審計部門工程審計人員少、任務(wù)重的現(xiàn)象仍很普遍，因此，大部分高校的全過程審計委托社會中介機構(gòu)進行，借助于社會中介機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢和人力資源優(yōu)勢開展全過程審計，同時，高校內(nèi)審部門對委托的社會中介機構(gòu)的全過程審計工作進行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。這種情況下，高校內(nèi)部審計人員的勝任能力，事務(wù)所相關(guān)審計工作人員的勝任能力，以及雙方職責(zé)關(guān)系的合同約定對全過程審計的有效性和審計質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。目前，高校內(nèi)部審計人員專業(yè)水平和管理能力差異較大，事務(wù)所對高校內(nèi)部管理及全過程審計工作的理解和經(jīng)驗差異、事務(wù)所派出的審計工作人員專業(yè)結(jié)構(gòu)和水平差異、高校與事務(wù)所的委托合同內(nèi)容的差異共同構(gòu)成了審計隊伍整體水平的巨大差別，相應(yīng)地，全過程審計的有效性和質(zhì)量也存在較大差別。

三、高校建設(shè)工程全過程審計的改進對策

（一）提高制度化規(guī)范化水平

出臺相應(yīng)的法規(guī)和制度文件，厘清概念，規(guī)范操作，對于高校建設(shè)工程全過程審計工作高效開展有重要意義。首先，厘清全過程審計相關(guān)概念，準(zhǔn)確界定全過程審計的起點、終點、范圍、要點等，明確審計方的職責(zé)，并形成規(guī)范性的法規(guī)或制度文件。這是做好全過程審計工作的基礎(chǔ)。其次，提供相關(guān)文本的參考范本，提高全過程審計的規(guī)范性和可操作性。比如全過程審計協(xié)審單位招標(biāo)文件參考范本，學(xué)校與協(xié)審單位合同范本，全過程審計小組技術(shù)人員標(biāo)準(zhǔn)組成等。最后，完善全過程審計的相關(guān)輔制度，比如全過程審計協(xié)審費用計算等，這是全過程審計工作規(guī)范有序開展的重要保障。

（二）高校內(nèi)部加強審計溝通與協(xié)調(diào)

高校建設(shè)工程全過程審計工作涉及到學(xué)校審計部門（審計處）、協(xié)審單位（事務(wù)所）、學(xué)校基建管理部門（基建處）、施工單位和監(jiān)理單位，部門多，業(yè)務(wù)交往復(fù)雜，即使各方準(zhǔn)確充分理解彼此職責(zé)范圍和分工，相互間需要溝通的信息量也是非常大的。實際情況是，相關(guān)各方對于全過程審計的認識并不完全一致，甚至有較大的差異和誤解，這為原本復(fù)雜的溝通增添了難度。尤其是作為同一學(xué)校內(nèi)部平級部門的基建處和審計處，分別在項目建設(shè)和全過程審計中履行重要職責(zé)，負有主要責(zé)任，既需要密切協(xié)作，又存在固有矛盾，兩者關(guān)系對項目建設(shè)和全過程審計都影響巨大，因此，學(xué)校管理層因其行政管理層級較高，既要關(guān)注項目建設(shè)和全過程審計目標(biāo)實現(xiàn)，又要在加強對項目建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上，強化對全過程審計的領(lǐng)導(dǎo)和管理，促進各方優(yōu)化溝通，團結(jié)協(xié)作。

（三）高校內(nèi)審部門加強對事務(wù)所的遴選和管理

全過程審計的成效在很大程度上取決于事務(wù)所的工作成效，因此，對事務(wù)所的遴選和管理是高校內(nèi)審部門的重要工作內(nèi)容。優(yōu)質(zhì)的招標(biāo)文件是事務(wù)所遴選工作的關(guān)鍵。在高校建設(shè)工程全過程審計理論和實務(wù)工作并不完善的情況下，具體的全過程審計工作大部分依據(jù)來源于招標(biāo)文件和委托合同，這更凸顯了招標(biāo)文件的重要性。招標(biāo)文件中一般包括招標(biāo)需求、評標(biāo)辦法和評分標(biāo)準(zhǔn)、合同主要條款，這些是對擬確定的事務(wù)所的要求、產(chǎn)生辦法的描述，是對全過程審計委托關(guān)系雙方職責(zé)的初步界定，也是對通過招標(biāo)確定的事務(wù)所工作開展的指導(dǎo)和約束，因此必須仔細推敲，準(zhǔn)確表述，通過招標(biāo)文件將全過程審計工作的理念予以體現(xiàn)，通過招標(biāo)選擇實力較強的事務(wù)所承擔(dān)全過程審計協(xié)審工作。

（四）根據(jù)審計環(huán)境和審計目標(biāo)制定合適的審計方案

篇(2)

合同編號：

簽訂時間：

簽訂地點：

委托人： （以下簡稱甲方）

受托人： （以下簡稱乙方）

甲、乙雙方經(jīng)友好協(xié)商，就甲方委托乙方承擔(dān)_________工程造價結(jié)算審計的有關(guān)事宜，達成協(xié)議如下：

一、工程造價結(jié)算審計業(yè)務(wù)范圍

甲方委托的_________工程項目，具體項目以甲方委托的資料為準(zhǔn)。

二、乙方結(jié)算審計人員的資格條件

（一）具有良好的職業(yè)道德，在以往執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中無不良記錄。

（二）乙方結(jié)算審計人員必須為乙方在冊人員，不得臨時招聘人員。乙方結(jié)算審計人員應(yīng)具備注冊造價師或省級二級以上的造價員任職資格，精通造價知識，且從事本專業(yè)不少于3年。

乙方項目經(jīng)理：

乙方主要審計人員：

（三）乙方將企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)以及結(jié)算審計人員的資格證書復(fù)印件交甲方備案。

三、甲方的權(quán)利和義務(wù)

（一）甲方的權(quán)利：

1、檢查乙方結(jié)算審計工作的進度安排及落實情況。

2、對結(jié)算審計人員違反本規(guī)定及職業(yè)道德的行為進行監(jiān)督，并對乙方審計人員的工作情況向乙方通報，提出意見要求。

3、根據(jù)實際情況要求乙方增加或更換審計人員，無需支付任何費用。

4、結(jié)算審計完成后，甲方對工程總造價或部分單項工程進行復(fù)核，如復(fù)核審減金額超過乙方審定金額的5%，則甲方不予支付此部分工程結(jié)算審計費用，且甲方有權(quán)另行委托其他造價咨詢機構(gòu)進行二次結(jié)算審計，乙方不得有任何異議并承擔(dān)甲方二次審計費用。

5、乙方違反本合同第二條有關(guān)約定時，如甲方在結(jié)算審計前發(fā)現(xiàn)可單方解除合同；如甲方在結(jié)算審計過程中發(fā)現(xiàn)可單方解除合同；如甲方在結(jié)算審計結(jié)束后發(fā)現(xiàn)可全額拒付審計費用，已支付部分費用乙方應(yīng)在接到甲方書面通知起10日內(nèi)返還，否則按照同期銀行貸款利率支付甲方此部分的利息。

（二）甲方的義務(wù)：

1、及時向乙方提供施工合同、招標(biāo)投標(biāo)文件及與合同有關(guān)的其他資料原件，并對其真實性、完整性負責(zé)；

2、及時向乙方提供施工圖紙、工程地質(zhì)資料、現(xiàn)場簽證資料、設(shè)計變更單及其他結(jié)算資料，并對其真實性、完整性負責(zé)；

3、為乙方派駐的審計人員提供食宿、交通、通訊等便利條件，但費用由乙方負責(zé)。

四、乙方的權(quán)利和義務(wù)

（一）乙方的權(quán)利：

1、有權(quán)要求甲方進行與結(jié)算審計工作相關(guān)的必要的配合和協(xié)調(diào)。

2、有權(quán)對甲方在工程管理工作中存在的問題提出意見或建議。

3、有權(quán)按合同規(guī)定收取審計費用。

4、乙方在審核工程結(jié)算過程中，若發(fā)現(xiàn)竣工圖、圖紙會審紀(jì)要、工程變更、現(xiàn)場簽證以及認質(zhì)認價等資料不齊全（簽收資料清單以外）影響審計工作的，或施工方不前來配合核對的，乙方有權(quán)書面（需蓋公章）通知施工單位在5日之內(nèi)（自通知之日起計算）將缺失資料補齊或前來核對，所補資料必須是原始資料且必須為原件，并且簽章齊全。

（二）乙方的義務(wù)：

1、委派符合本合同第二條規(guī)定的，精通工程造價業(yè)務(wù)且有較高職業(yè)道德的審計人員對本工程進行審計。

2、審計過程中堅持科學(xué)、公正、實事求是的原則，按照國家有關(guān)規(guī)定實施審計工作。

3、自簽收委托人移交的結(jié)算資料之日起60天內(nèi)提供該部分結(jié)算審計報告。全部單項工程出具審計報告后_________天內(nèi)出具最終審計報告。時間每超一天，支付甲方500元違約金。由于非乙方原因?qū)е碌墓て谘诱`順延。

4、按照不同施工單位分別進行審計的書面審計報告要求一式六份，且審計報告要求建設(shè)單位、施工單位、造價咨詢單位簽字蓋章后方為生效；按照各單項工程出具的書面審計報告要求符合甲方要求，審計報告要求建設(shè)單位、施工單位、造價咨詢單位簽字蓋章后方為生效。兩種形式的審計報告必須提供相應(yīng)書面報告同內(nèi)容電子版各1份。

5、乙方有隨時向甲方就審計報告內(nèi)容進行解釋的義務(wù)。

五、結(jié)算審計費用

結(jié)算審計費用=甲方送審額_________×_________‰+乙方審減額_________×_________%，若乙方審減額低于：甲方送審額_________×_________‰，則按照審減額支付審計費用。

甲方送審額是指針對本項目甲方進行初審后的額度，具體數(shù)據(jù)以甲方確認為準(zhǔn)。

六、付款方式

_____________________________________________。

七、其他約定事項

（一）本合同未盡事宜雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成依法向合同簽訂地人民法院起訴。

（二）若甲方發(fā)現(xiàn)乙方造價人員有明顯違背職業(yè)道德的審計行為（如吃、拿、卡、要或與施工單位串通損害甲方利益等），甲方有權(quán)終止合同，另行選定造價咨詢機構(gòu)。如給甲方造成損失，甲方有權(quán)向乙方索賠。

（三）本合同一式六份，甲方執(zhí)四份，乙方執(zhí)兩份。

（四）其他：合同履行過程中發(fā)生的一切費用由乙方自行解決。

八、本合同經(jīng)雙方簽字蓋章后生效

委托人：

法定代表人：

委托人：

開戶行：

賬號：

稅號：

受托人：

法定代表人：

委托人：

篇(3)

償還協(xié)議書范文一

還款人： 區(qū)人民政府(以下稱甲方)

債權(quán)人：(以下稱乙方)

為盡快償還我區(qū)“兩基”工程所借款項，在平等自愿的基礎(chǔ)上，經(jīng)協(xié)商，甲、乙雙方達成本協(xié)議：

一、乙方出借用于我區(qū)___________“兩基”工程借款合計人民幣___________元。截至2005年12月31日已償還的本金__________元，已償還利息__________元。尚欠借款本金___________元，欠利息__________元，合計欠____________元。

二、上述欠款、利息數(shù)額，由欣新會計師事務(wù)所有限公司審計得出，雙方對該審計結(jié)果予以確認。

三、減去2005年12月31日后償還的數(shù)額，截至訂立本協(xié)議之日尚欠本金____________元，尚欠利息___________元，合計欠_______________元，即為 區(qū)人民政府還款數(shù)額。

四、甲方還款期為5年，從______年____月____日至_____年_____月_____日，每年按照總債務(wù)的比例償還。

五、在還款期內(nèi)如因不可抗力事件(重大自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等)導(dǎo)致本區(qū)財政收支嚴重失衡的，還款期限可以適當(dāng)延長。但不能超過合理期限。

六、自本協(xié)議訂立之日起，乙方與原借款人的債權(quán)債務(wù)(合同)關(guān)系消滅。

本協(xié)議一式四份，甲、乙方、 區(qū)教育和科技局、 區(qū)“兩基”欠債清核辦各執(zhí)一份，自訂立之日起生效。

甲方： 區(qū)人民政府乙方：

法定代表人： 法定代表人：

本協(xié)議訂立于 年 月 日

償還協(xié)議書范文二

墊資人：李金奎，男，生于1965年2月10日，廣元市人，住址：廣元市利州區(qū)袁家壩辦事處聯(lián)合村3組86號。身份證號：510802196502101877 電話：139081257269 (以下簡稱甲方)

廣元市大順建筑勞務(wù)有限公司法定代表人：李成軍電話：13980165360 委托人：張正榮電話：15892250703 (以下簡稱乙方)

乙方于2012年9月26日承包了廣元市銳鋒礦業(yè)有限公司燕子煤礦主井基礎(chǔ)設(shè)施工程，該工程現(xiàn)已施工完畢，由于乙方在施工過程中周轉(zhuǎn)資金緊張，且在承接該工程時甲方已為該工程墊資施工工程款肆拾貳萬元(420000.00元)，由于建設(shè)方(銳鋒礦業(yè)有限公司)撥付工程款不及時、不到位，故乙方雖已將該工程施工完畢，但建設(shè)方至今未全額支付工程款，導(dǎo)致乙方無力償還甲方墊資(420000.00元)，為此，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商，達成如下協(xié)議：

一、乙方已完成工程量總價款1675825.00元(壹佰陸拾柒伍仟捌佰貳拾伍元，已收取約76萬元，實際下欠915294元)，乙方將通過訴訟程序依法予以追收。

二、待乙方通過訴訟并經(jīng)法院判決且依法申請執(zhí)行后，乙方即行償還給甲方墊資(420000.00元)肆拾貳萬元。如乙方未能通過法院執(zhí)行收回該欠款，乙方將按實際執(zhí)行收回的金額按比例分別償還給甲方。

三、本協(xié)議經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商簽訂，雙方秘須嚴格遵照執(zhí)行。

四、本協(xié)議一式兩份，甲、乙雙方各一份。

五、本協(xié)議經(jīng)甲、乙雙方簽字蓋章生效后，即具法律效力。

甲方：乙方：

十二月八日

償還協(xié)議書范文三

一、共同償還人：，身份證號共同償還人：，身份證號

二、借款機構(gòu)名稱：石阡農(nóng)村信用合作社城南分社。

三、貸款賬號：2709010501123310908451

四、貸款金額：貳拾萬元整(￥200000.00元)。

五、貸款日期：2014年8月21日，到期日期：2017年8月21日

六、借款方式：以吳有云的名義向石阡農(nóng)村信用合作社城南分社貸款。

七、結(jié)息方式：按年結(jié)息，由兩人共同承擔(dān);還本方式：按期還本，由兩人共同承擔(dān)。

八、見證人：、、、

九、本合同一式四份，采用公平自愿的原則，如任何一方違約所產(chǎn)生的法律后果及經(jīng)濟損失由違約方自行承擔(dān)，本合同自簽字之日起生效。

附：共同借款借據(jù)

共同償還人簽字：

年8月21日

 

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4.借款分期還款協(xié)議書

篇(4)

關(guān)于單位轉(zhuǎn)賬委托書

XXX有限公司：

本人XXX(與貴公司簽訂《XX協(xié)議書》，現(xiàn)委托貴公司將本次貳拾萬進度款匯入如下賬號：

公司名稱：_________有限公司

賬號：__________________

開戶行：XX銀行XXX支行

貴公司將該筆款項匯入此賬戶本人即視為收到進度款，此后如發(fā)生任何經(jīng)濟糾紛與貴公司無關(guān)，均由本人全權(quán)負責(zé)!

委托人：_________

身份證號碼：_________

日期： 年 月 日

單位轉(zhuǎn)賬委托書范本

**公司：

由于單位賬戶正在審計，請將XX20xx年度XX費，轉(zhuǎn)入我單位指定賬戶，由此發(fā)生的一切責(zé)任由我單位承擔(dān)。

轉(zhuǎn)賬信息如下：

開 戶 行：_________

卡 號：_________

戶 名：_________

委托單位：_________

法人代表：_________

日期： 年 月 日

單位轉(zhuǎn)賬委托書

致：_________ (建設(shè)單位)

我司現(xiàn)同意將貴公司鋼結(jié)構(gòu)及外裝飾工程項目第二批合同款(大寫)：貳佰貳拾陸萬元整(小寫：￥2260000.00)，直接轉(zhuǎn)入_________ 有限公司賬戶。

賬戶信息如下：

戶名：_________ 有限公司

賬號：__________________

開戶行：中國民生銀行股份有限公司XXXXX支行

由此造成的全部法律后果和法律責(zé)任均由我公司承擔(dān)，與貴公司無責(zé); 特此申明!

XXXXXXXXXX(加蓋公章)

篇(5)

關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審核：清單計價模式：問題

中圖分類號：E271文獻標(biāo)識碼： A

本人經(jīng)過多年的工程結(jié)算審核工作，對目前清單計價模式下工程結(jié)算審核中所發(fā)現(xiàn)和存在的問題，提出幾點建議，有不足之處，請同行指出。

1、建設(shè)工程施工合同訂立要規(guī)范、嚴謹。

合同中對工程量清單計價模式下的結(jié)算工程量要作具體的約定，合同中條款要前后統(tǒng)一，不能相互矛盾。例如A工程的施工合同中前面部分寫了結(jié)算工程量與投標(biāo)工程量相比較，在15%以內(nèi)按綜合單價結(jié)算，結(jié)算工程量如果超過投標(biāo)工程量的15%，則綜合單價按2004年江蘇省計價表重新組價，按投標(biāo)讓利率讓利結(jié)算。后面補充協(xié)議中又寫了一條，結(jié)算工程量按實調(diào)整，綜合單價按投標(biāo)報價。此工程在結(jié)算審計時到底按前面一條結(jié)算審計，還是按后面一條來結(jié)算審計。碰到這種合同，工程結(jié)算審計時，審計單位還是要提出來的，到底按合同的哪一條款來計算。最后，經(jīng)過工程量計算審核，發(fā)現(xiàn)A工程的結(jié)算工程量和投標(biāo)報價時的工程量相差不大，造價咨詢單位建議采用補充協(xié)議中后面一條結(jié)算，即工程量按實調(diào)整。建設(shè)單位和施工單位均認可這一建議，最后建設(shè)單位和施工單位補簽了這條協(xié)議。因此，建設(shè)工程施工合同訂立時不規(guī)范、不嚴謹，到工程結(jié)算審計時還要商量合同的事項，既浪費了時間，又浪費了精力，還容易發(fā)生糾紛，所以建議建設(shè)單位和施工單位在訂立合同時一定要認真對待，要規(guī)范、嚴謹。

2、設(shè)計變更簽證要仔細核實。

設(shè)計變更簽證不管監(jiān)理單位，還是審計單位，都要仔細核實。有的工程項目，簽證單上標(biāo)了施工方法，而實際未施工。例如B工程是政府工程。地下一層，局部地上四層，該工程經(jīng)公開招標(biāo)確定了中標(biāo)單位，簽訂了施工合同。合同約定結(jié)算方式為固定綜合單價，工程量按實調(diào)整。新增項目工程量按2004計價表重新組價，按合同讓利率讓利結(jié)算。在審核過程中，我們從圖紙會審、設(shè)計變更、洽商記錄上發(fā)現(xiàn)地下室頂板面上的做法和原有圖紙有很大變化，所以發(fā)生了簽證。送審的簽證資料中：同一部位洽商記錄一做法如下：裝飾面層，80厚C15砼墊層分格，MLC多功能發(fā)泡砼，下面其他做法按洽商記錄二內(nèi)的做法施工，洽商記錄二做法如下：20厚1：3水泥砂漿找平，3厚改性瀝青防水卷材，20厚1：3水泥砂漿找平層，噴涂改性聚酯整體發(fā)泡保溫層30厚，50厚C30細石砼內(nèi)配鋼筋網(wǎng)，砼頂板。同一頂板部位做法分了二張洽商記錄單，審計時發(fā)現(xiàn)做了二次保溫層，后會同建設(shè)單位一起，咨詢監(jiān)理單位，實際是否施工了二次保溫層，經(jīng)過監(jiān)理單位的監(jiān)理人員核實，噴涂改性聚酯整體發(fā)泡保溫層30厚實際沒有施工，我審計人員從結(jié)算書中扣除了這一項費用，單這一項造價約在70萬元左右。由此看出：發(fā)生差錯的原因在于一個部位的做法分了二張簽證單，施工中常規(guī)情況下一般一個部位只有一張簽證單，施工單位做了二張簽證單，有可能想蒙騙過關(guān)，結(jié)果由于監(jiān)理人員的失職而得逞了。因此，造價審計人員不能隨便按圖紙和簽證來審計，還要結(jié)合實際來仔細的核實，有的還要去現(xiàn)場反復(fù)核實，這樣才能使國家的資金不隨便浪費。所以設(shè)計變更簽證一定要仔細核實。

3、竣工圖紙要反映實際情況。

現(xiàn)在的竣工圖紙大部分在原來的設(shè)計圖紙上蓋下竣工圖章，施工單位和監(jiān)理單位雙方簽一下字，就成了竣工圖紙，有變更的部位圖紙上也不標(biāo)注，如果增加了施工內(nèi)容，施工單位肯定要補簽證手續(xù)的，但是碰到某一部位減少了某項內(nèi)容，往往容易漏掉，特別是隱蔽工程，審計時審計人員肯定是不清楚的，把沒有施工的內(nèi)容也計算進去了，那這筆造價就變成了施工單位不應(yīng)得的利潤了。因此建設(shè)單位、監(jiān)理單位，以及其他監(jiān)督單位，要加強簽證工作，增加的工作內(nèi)容要簽，減少的工作內(nèi)容更加要督促及時簽證，這樣國家的資金和投資個人的利益就不會白白流失。

4、風(fēng)險費的計算方法要明確。

江蘇省關(guān)于風(fēng)險費的文件有幾個。1）、蘇建價[2008]18號文《政府公共工程合同價款調(diào)整統(tǒng)一范本》中規(guī)定：整個工程的差價在風(fēng)險費用的-50%到150%區(qū)間內(nèi)包干使用，不得調(diào)整。差價包括人工、材料、機械、管理費和利潤。但在施工期間，遇到材料價格波動較大，而導(dǎo)致整個工程的差價超出以上范圍時，則在扣除標(biāo)底中的風(fēng)險費用后，當(dāng)材料價格上漲或者下降在5%（含）以內(nèi)時，其差價由承包人承擔(dān)或受益，當(dāng)上漲或下降幅度超出5%時，其超出部分的差價由發(fā)包人承擔(dān)或受益。2）、蘇建價便[2008]14號文中《關(guān)于建設(shè)工程計價有關(guān)問題解釋的通知》中規(guī)定：綜合單價的風(fēng)險因素包含人工費、材料費、機械費、管理費和利潤。當(dāng)市場價格波動較大，導(dǎo)致整個工程的差價（人工、材料、機械、管理費和利潤）大于包干風(fēng)險費用的150%或小于包干風(fēng)險費用的-50%時，則在扣除風(fēng)險費用后，當(dāng)材料價格上漲或者下降幅度在5%以內(nèi)（含5%）時，其差價由承包人承擔(dān)或受益，當(dāng)上漲或下降幅度超出5%時，其超出部分的差價由發(fā)包人承擔(dān)或受益。文件中舉了個例子，某工程招標(biāo)工期為1年以上2年以內(nèi)，風(fēng)險費用系數(shù)為4%，假定投標(biāo)單位中標(biāo)的分部分項工程費合計為1000萬元，則風(fēng)險費用應(yīng)為40萬元。該工程當(dāng)差價超出60萬元或-20萬元時，則在扣除風(fēng)險費用40萬元（不管投標(biāo)單位投標(biāo)時所報風(fēng)險費用的高低）后，當(dāng)材料價格上漲或者下降幅度在5%以內(nèi)（含5%）時，其差價由承包人承擔(dān)或受益，當(dāng)上漲或下降幅度超出5%時，其超出部分的差價由發(fā)包人承擔(dān)或受益。

從上面二個文件中可以看出，《政府公共工程合同價款調(diào)整統(tǒng)一范本》中規(guī)定的風(fēng)險費用超過規(guī)定范圍時，要扣除標(biāo)底中的風(fēng)險費用后再計算差價；而《關(guān)于建設(shè)工程計價有關(guān)問題解釋的通知》中規(guī)定的風(fēng)險費用超過規(guī)定范圍時，要扣除投標(biāo)單位中標(biāo)的分部分項工程費*標(biāo)底的費率后再計算差價。二者是有區(qū)別的。所以建議建設(shè)單位和施工單位在訂立施工合同時，有關(guān)風(fēng)險費用要明確執(zhí)行哪個文件，以免結(jié)算時帶來不必要的麻煩，使結(jié)算審核工作能順利的進行。

5、新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)和新材料要定價合理。

目前，由于新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)和新材料的不斷涌現(xiàn)：建筑材料市場價格競爭激烈，行情不穩(wěn)定；加上定額子目組價繁，造成送審的結(jié)算書中的綜合單價偏高，從而導(dǎo)致送審金額偏離正常造價。因此，要求造價審計人員要深入市場了解新材料行情，深入施工工地咨詢新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)的施工工藝，施工方法，做到胸中有數(shù)，避免造成計算誤差較大，從而編制出合理的綜合單價。

6、加強結(jié)算審核人員的自身專業(yè)水平和職業(yè)道德

工程結(jié)算審核是一項專業(yè)性、知識性、政策性、技巧性較強的工作，是既嚴肅又繁瑣的工作，要求審核人員深入工地現(xiàn)場，在實踐中積累經(jīng)驗，總結(jié)教訓(xùn)，加強工程造價資料的積累與分析，同時提高自身的職業(yè)道德修養(yǎng)。結(jié)算審核人員只有不斷加強自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)能力，提高自身的業(yè)務(wù)水平，才能必須公正、仔細、認真、負責(zé)的審核，使國家和投資個人的利益得到保護，同時也使承包商得到應(yīng)有利潤，使建設(shè)工程造價結(jié)算審核工作順利的開展。

參考文獻：

篇(6)

關(guān)鍵詞：工程造價審計；存在問題；改進措施

一、工程造價審計的重要意義

建設(shè)工程的固定資產(chǎn)審計所包含的內(nèi)容較為豐富，工程造價審計即為其中主要的組成部分。在相關(guān)法律法規(guī)及經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)的指導(dǎo)下，具有一定資歷的審計機構(gòu)對固定資產(chǎn)的各項費用實施檢查、審核及監(jiān)督工作，確認資產(chǎn)投資項目編制方法性質(zhì)的合法性，各類信息的準(zhǔn)確性、全面性、完整性。財務(wù)工作貫穿于建設(shè)工程項目的設(shè)計到施工完成的整個過程，包括工程計劃、預(yù)算、投資使用、審計結(jié)算等活動。但是建設(shè)的實踐過程受到較多因素的影響，如建設(shè)人員素質(zhì)因素、所出位置自然環(huán)境因素、施工條件限制、技術(shù)水平因素等，會出現(xiàn)許多不確定的情況，使得工程造價審計工作存在一定的難度。一般造價審計通過工程項目的預(yù)決算審計實現(xiàn)，其業(yè)務(wù)特點決定了該項工作存在較大的風(fēng)險，并滲透于工程的各個環(huán)節(jié)，包括工程項目的決策、工程整體設(shè)計、具體施工、竣工驗收、投資運營等，對于整個工程建設(shè)的運作過程有著重大的影響。

二、工程造價審計中存在的問題

由于各種因素的影響，工程造價審計工作中存在較多的問題，需要引起管理人員的重視，具體包括以下幾點：①造價管理結(jié)構(gòu)不合理 由于我國傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制為計劃經(jīng)濟，工程造價管理經(jīng)歷了較長時間的發(fā)展，導(dǎo)致現(xiàn)代的工程造價管理機構(gòu)還是沿用傳統(tǒng)的模式，涉及到的部門較多，層次性質(zhì)較為復(fù)雜，管理結(jié)構(gòu)存在部門設(shè)置臃腫、人員結(jié)構(gòu)不合理、責(zé)任及分工不明確等問題；②工程造價審計存在較大風(fēng)險 工程造價的風(fēng)險是指工程造價的審計人員在審計的過程中可能出現(xiàn)不合理意見或者錯誤意見的可能性。審計的風(fēng)險性受到各種主觀及客觀因素的影響，如外部政策、經(jīng)濟形勢、人員技能、責(zé)任意識等，需要控制好主觀因素，實施有效的措施，規(guī)避客觀因素的不利狀況，減小客觀因素的影響，降低風(fēng)險；③合同問題 在簽訂合同時，需要對合同的內(nèi)容進行詳細的研究，尤其是細節(jié)部分及涉及到影響造價的重要條款，包括材料價格、計價方式等，在實際活動中出現(xiàn)條件變化時，極易產(chǎn)生糾紛。

三、相應(yīng)改進措施

1.重視審計工作的前期準(zhǔn)備

審計工作需要全面了解工程的各項信息，因此審計人員需要在招標(biāo)階段即開始介入，進行招標(biāo)文件的審查工作，檢查招標(biāo)文件中是否存在不合理、不明確的條款及項目，保障招標(biāo)文件的嚴謹性、合理性、合法性。對標(biāo)底的審核工作也十分重要，需要加大審核力度，使標(biāo)底價較為準(zhǔn)確，且十分合理。

2.嚴格審核合同

合同是受到法律保護的合法約定，包括簽訂雙方享有的權(quán)利及需要承擔(dān)的義務(wù)，對于工程的許多細節(jié)均有規(guī)定，其也直接影響到了工程的造價。因此簽署合同的階段，需要提前做好審計工作。主要是需要審查合同中的條款是否嚴密、是否存在不合理或者缺失遺漏的方面。對于關(guān)系到工程造價方面的條款需要重點審查，包括需要采購的原材料價格、計價方式、索賠處理、材料的用量等，上述內(nèi)容直接關(guān)系到工程的成本，因此需要十分明確、清晰、條理分明，盡量掌握主動性，便于工程結(jié)束后做好結(jié)算審計工作。如果該合同的性質(zhì)屬于建筑工程的施工合同，則需要使用相關(guān)部門統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)合同文本。該文本屬于官方合同范本，具有較高的完整性，另外還需要結(jié)合工程的實際情況，適當(dāng)對合同內(nèi)容進行補充或者解釋，保障合同與工程的適應(yīng)性及可操作性。

3.保障送審資料的質(zhì)量

送審的資料即為工程項目的各種信息，其完整性和真實性直接影響到審計工作的質(zhì)量。該類送審項目的相關(guān)資料，均需在送審之前進行全面的整理、分析、歸類、存檔，還需要經(jīng)過相關(guān)主管部門的嚴格審查，確認合格后才能報審。為了避免送審資料被發(fā)回原部門重新整理，影響工作效率，加重工作量，合同的雙方均需要認真整理相關(guān)資料，保障資料的全面性、準(zhǔn)確性并需要及時更新，提高其及時性，也能夠有效避免了資料造假的問題，對于項目全過程的管理也有較為良好的監(jiān)督作用，強化管理水平。在整理該資料的基礎(chǔ)上，可以將該信息錄入專門的系統(tǒng)，構(gòu)建高效同一的造價信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將該類有效資源在行業(yè)內(nèi)實現(xiàn)資源共享，發(fā)揮信息資源的最大作用，形成工程造價的動態(tài)管理模式。

4.建立健全規(guī)章制度

工程造價涉及到的內(nèi)容十分豐富，且工程造價的審計是專業(yè)性極強的工作，需要國家建立法規(guī)對其進行約束，并緊密結(jié)合時代的發(fā)展不斷完善、規(guī)范落實，才能保障審計工作在良好的環(huán)境中順利的進行。對于進行審計工作團隊的管理也是十分重要的，需要完善該類管理制度。審計機關(guān)在選拔人才時，需要靈活采用各種方式進行選拔，開闊用人渠道，注重實際工作能力，而不偏重于學(xué)歷，能夠根據(jù)各個人才的專業(yè)特長等因素，安排適當(dāng)?shù)墓ぷ鲘徫?，并定期組織人員進行專用技術(shù)培訓(xùn)，并建立相應(yīng)的激勵機制及績效考核制度，提高人力資源管控力水平，充分發(fā)揮出各個人員的作用，提高工作的積極性及效率。

5.強化人員的專業(yè)培訓(xùn)

工程造價審計結(jié)構(gòu)的準(zhǔn)確性直接受到和審計工作人員專業(yè)技術(shù)及責(zé)任意識的影響，而某些單位的內(nèi)審人員，大部分屬于財會專業(yè)，對于建筑工程的了解較少，進行內(nèi)審工作，水平有限，因此需要定期組織人員進行相關(guān)的培訓(xùn)活動，使之能夠掌相關(guān)審計法規(guī)、建筑工程的專業(yè)知識及索賠知識等，并強化教育審計工作的重要性及自身工作的重大責(zé)任，提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)及責(zé)任意識。

四、總結(jié)

現(xiàn)代工程管理工作的內(nèi)容十分豐富，工程造價審計屬于其中一個方面。其也是一項獨立、系統(tǒng)完整的，需要實施全面的把握與監(jiān)督。該項工作的目標(biāo)不但包含審減金額，也需要在審計中及時發(fā)現(xiàn)工程項目在投資管理方面存在的問題。管理人員再根據(jù)審計的結(jié)果進行現(xiàn)場勘查及測量等工作，并將工程項目的各個環(huán)節(jié)的施工情況與設(shè)計方案進行比較、分析、核對，確認并記錄重點數(shù)據(jù)，將其作為決算審計的參考信息，不斷提高投資管理水平，保障企業(yè)的經(jīng)濟效益及社會效益。

參考文獻：

篇(7)

公司財務(wù)審計部工作總結(jié)

一、2019年度完成主要工作內(nèi)容

1、公司初建配合完成相關(guān)登記工作

配合公司綜合管理部完成公司注冊相關(guān)資料，公司取得營業(yè)執(zhí)照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區(qū)稅務(wù)局要求完成稅務(wù)報道等相關(guān)工作。

2、公司財務(wù)會計核算管理方面工作

（1）按集團等相關(guān)規(guī)定，財務(wù)審計部履行部門職責(zé)及工作內(nèi)容，從公司會計核算、資金、資產(chǎn)、財務(wù)管理、融資、法律風(fēng)險管理方面著手，草擬財務(wù)管理相關(guān)制度等14個財務(wù)會計、融資等相關(guān)制度。公司財務(wù)融資部相關(guān)制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。

（2）按集團及公司實際情況完成對新入職財務(wù)人員進行崗前培訓(xùn)。并按國家及集團要求組織完成相關(guān)財務(wù)以及融資報表的對內(nèi)對外及時準(zhǔn)確報送。并按集團財務(wù)管理部要求，配合成都華強事務(wù)所完成 2019年年度審計工作，并出具2019年年終審計報告。依審計報告數(shù)據(jù)保質(zhì)按時地開展2019年財務(wù)決算工作。

（3）財務(wù)審計部在公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排下，聯(lián)合公司各部門本著實事求是、積極穩(wěn)妥、短期和長期利益相結(jié)合的原則，對2020年的業(yè)務(wù)進行了認真梳理、分析和討論，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和費用預(yù)算為基礎(chǔ)，以利潤預(yù)算為目標(biāo)，編制了2020年財務(wù)預(yù)算預(yù)案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團。

3、公司融資方面工作

（1）XXXXXXX公司啟動項目專項債券XX億元融資工作。按計劃完成專項債券融資二書一案并向市發(fā)改委、市財政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團統(tǒng)一的項目方案調(diào)整，依據(jù)集團財務(wù)融資要求，與銀行保持溝通，及時收集財政局融資信息，為公司工程項目推進提供資金保證。

（2）目前與四家銀行進行2020年項目貸等融資業(yè)務(wù)接觸，收集相關(guān)融資信息。并按相關(guān)規(guī)定進行資金管理，為下一步工程項目及投資做好融資準(zhǔn)備。

4、法務(wù)、審計方面工作

（1）依據(jù)集團統(tǒng)一規(guī)定，接合公司實際情況已制定公司法律事務(wù)管理相關(guān)制度、公司內(nèi)控內(nèi)審相關(guān)制度。

（2）按功能區(qū)相關(guān)采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強公司各部門與法律工作聯(lián)系，保證公司法務(wù)事務(wù)合規(guī)合法地開展工作。

（3）依據(jù)公司目前實際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進行跟蹤檢查。

二、2020年計劃開展主要工作內(nèi)容

XXXXXXX公司新成立，財務(wù)審計部部門新成員團結(jié)合作，快速熟悉和適應(yīng)集團財務(wù)管理方面的各項規(guī)定及要求，按時保質(zhì)完成各項報表報送工作。財務(wù)審計部成員將進一步加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)技能，將知識更好地服務(wù)于公司業(yè)務(wù)，發(fā)揮財務(wù)審計部的職能，為公司決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。202年計劃從以下方面更好地開展工作：

1、公司財務(wù)會計核算管理方面工作

（1）繼續(xù)完善財務(wù)核算工作，按要求及時準(zhǔn)確完成財務(wù)核算稅收報表對內(nèi)對外市財政、國資的報送工作。加強財務(wù)管理工作，為公司決策提供財務(wù)數(shù)據(jù)，保證公司資產(chǎn)保值增值。

（2）及時準(zhǔn)確完成公司納稅工作，按照稅務(wù)相關(guān)制度，依據(jù)公司實際業(yè)務(wù)情況，進行科學(xué)納稅。

（3）加強公司財務(wù)檔案管理工作，按照會計檔案管理辦法，接合公司實際情況規(guī)范科學(xué)進行會計檔案 歸案管理，保證財務(wù)相關(guān)資料合規(guī)合法、依據(jù)充分。

2、加強財務(wù)預(yù)算管理工作，

（1）嚴格履行公司預(yù)算管理要求，及時跟蹤預(yù)算開支業(yè)務(wù)情況，并充分與各部門溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報，提出建議意見并落實公司領(lǐng)導(dǎo)制定的相關(guān)決議。

（2）按照相關(guān)制度要求及時報表更新預(yù)算執(zhí)行報表，做好分析總結(jié)工作，保證資金按預(yù)算計劃指標(biāo)運行，保證資金使用的高效。

3、保證公司融資與項目進度科學(xué)匹配

（1）與公司工程技術(shù)、合約部配合，按時保質(zhì)地完成相關(guān)報送融資方面報表工作。

（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預(yù)期授信工作。著手與多方銀行以及金融機構(gòu)進行接洽，做好流動貸款、項目貸款的準(zhǔn)備。

（3）據(jù)公司實際情況，與投資運營部配合，及時與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實繳金額及期限；保證項目工程資金合理使用。

4、做好公司內(nèi)審風(fēng)控工作

（1）落實公司內(nèi)審風(fēng)控管理，依據(jù)相關(guān)制度，落實內(nèi)審的自查自糾工作，防范公司風(fēng)險。

（2）配合集團等各部門單位的審計工作，并按照審計后建議意見，進一步規(guī)范完善制度相關(guān)改進方案，保證公司運營工作高效健康。

（3）針對性地開展專項內(nèi)審內(nèi)控工作，根據(jù)公司經(jīng)營管理特點，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟責(zé)任考核等有針對性開展工作，重點問題重點突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。加強審計人員培訓(xùn)，進一步提高審計工作質(zhì)量。