序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務風險控制論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

從2009年開始，我國成為煤炭凈進口國，煤炭進口量大大超過出口量。我國沿海省份對煤炭的需求量較大，但是我國90%的煤炭資源和生產能力分布在西部和北部，運輸距離較遠。國際市場煤炭價格比國內煤炭價格低，而且運輸方便，這使得我國南方地區放棄采購國內煤炭選擇進口煤炭，因此進口煤對我國煤炭市場供應形成了有力的補充。

（二）需求方分析

1.主要耗煤炭行業對煤炭的需求減少

電力、鋼鐵、建材和化工四大行業是我國煤炭消費的主力軍。目前我國經濟增長的步伐放緩，同時隨著國家對節能降耗的重視，國家開始加大力度調整電力工業結構。電力市場減少了對火電的需求，因此煤炭企業的電煤銷售量明顯下降。受國家宏觀調控的影響，我國鋼鐵業出現了生產量回落，庫存增加的現象。建材行業、化工行業的增長速度也開始趨緩，部分企業甚至出現了減產或停產。這些高耗能行業的產量在可預計的將來增速較小，導致對煤炭的需求下降。

2.開發新能源減少了對煤炭的需求

新能源包括各種可再生能源和核能，具有環境污染低，可永續利用的特點。我國環境污染問題突出，二氧化碳排放增長較快，新能源清潔環保，對保護環境具有十分重要的作用。以太陽能光伏發電為例，到2020年太陽能光伏發電可以達到180萬千瓦，年替代能源量約為6000萬噸標準煤，因此新能源的開發也減少了國民經濟發展對煤炭的需求。由此可見，受國內經濟增速放緩、煤炭產能快速釋放、煤炭需求不足等因素的影響，我國國內出現新一輪煤炭相對過剩的格局，供過于求的市場環境已經形成。

二、供過于求的市場環境對國投新集的影響

國投新集能源股份有限公司2007年12月19日在上海證券交易所首次發行股票并上市。公司的主營業務為煤炭開采及洗選加工，煤炭采選業收入占公司主營業務收入的90%以上。公司礦區煤炭煤質以三分之一焦煤、氣煤為主，用于火力發電、鍋爐燃燒等。

（一）煤價下跌企業虧損嚴重

煤炭的供應量超出了煤炭的需求量，這導致煤炭價格不斷下降。以5500大卡動力煤為例，2014年8月20日，秦皇島海運煤炭交易市場的環渤海動力煤炭價格指數收于479元/噸，比年初605元/噸，下降了約20%。煤價下跌導致國投新集的收入減少，該公司2014年三季報表顯示：該公司營業收入為49.79億元，比上年同期下降了11.33%，歸屬于母公司股東的凈利潤為-10.82億元，基本每股收益為-0.42元。

（二）存貨上升企業經營壓力增大

由于銷售情況不佳，截止2014年9月末，國投新集的存貨為49241.67萬元，比年初37858.68萬元增加了11382.99萬元。另一方面公司煤礦地質條件差，煤炭成本中安全費用、職工薪酬、社保性費用、塌陷費、折舊費等固定費用支出比重大且不斷上升，隨著煤炭價格持續下跌，企業經營壓力不斷加大。為緩解經營壓力，該公司2013年安全費用較2012年下降了6874.08萬元，但這對安全生產十分不利。

三、國投新集財務風險分析

（一）償債風險

債權人為企業提供的資金從而有按預定的時間、利率收回本息的權利，而不用考慮企業的實際經營情況，如果企業實際經營情況末達到預先的目標，無力償債則產生了償債風險。從短期償債能力來看:公司現金流動負債比率在2010年達到0.41，是公司現金對流動負債保障程度最好的年份。但2013年該指標下降到0.05，較上年下降了68.75%。流動負債是一種短期債務，隨時可能需要償還，盡管投資和籌資活動也可以產生現金流入量，不過用經營活動產生的現金去償還債務才是最安全的，但是公司經營活動產生的凈現金對流動負債的保障程度自2011年起開始逐漸變差。另外，公司流動負債占總負債的比重近五年來一直在50%左右，2012年末達到了65.57%。表明公司負債中流動負債占據主體，公司短期償債壓力大。從長期償債能力來看:公司所在地煤炭資源經過多年的開采已趨于枯竭，公司加大了對異地礦井的投資。自上市以來，公司的長期負債一直呈上升趨勢，利息費用也隨之逐年升高，2013年末利息費用較2009年末增長了155.46%。與此同時公司的資產負債率也逐年攀升，2013年達到67.59%。因此債務負擔沉重、付息壓力大，形成國投新集財務風險之一。

（二）應收賬款回收風險分析

公司近五年來貨幣資金數額逐年下降，而應收賬款數額主要呈上升趨勢，2012年末應收賬款比2011年末增加了3.41億元，增幅達188.40%，2013年應收賬款數額略有下降，但比例不足1%。應收賬款周轉天數由2010年的4.71天上升到2013年的23.98天，說明應收賬款回收期延長。因此，資金被客戶占用，應收賬款周轉率低，回款難度增加，形成國投新集財務風險之二。

（三）現金流風險分析

盡管近五年來公司經營活動產生的現金流量凈額為正數，但總體情況不容樂觀。2013年公司經營活動產生的現金流量凈額較2012年下降了11.88億元，降幅為70.05%。在建的板集煤礦、楊村煤礦尚需追加大量資金，對已投產煤礦的改擴建和礦區鐵路的改擴建也需要繼續投入資金，因此僅靠經營活動產生的現金流量凈額不能滿足，所以五年來公司籌資活動產生的現金流量凈額均為正數。2013年籌資活動產生的現金流量凈額比2012年增加了4.45億元，上升86.24%，說明公司必須依靠籌集外部資金作為經營現金流的補充。從營業收入現金比率這個指標來看（見圖2），2010年每元營業收入可以帶來0.38元的現金流入，而2013年每元營業收入只能帶來0.07元現金流入。近五年來公司經營現金凈流量對凈利潤的保障程度一直徘徊在1至2倍，2013年經營現金流量凈利潤比為39.08倍，是因為凈利潤暴跌所致。因此，獲取現金能力變差，形成國投新集財務風險之三。

四、國投新集財務風險控制措施

（一）立足主業繼續實施相關多元化經營戰略

公司產品在安徽省內有較高的知名度，公司的銷售客戶也多為省內客戶。公司所產的煤種質量穩定，具有中低灰，特低硫、特低磷和中高發熱量的本質特征，其中全硫含量低于0.4%，能夠最大限度地減少對大氣的污染。出于對環境保護的需要，華東、華南地區電廠對煤炭含硫的要求日益嚴格，煤炭硫分控制在0.6%以下廣州電力企業才接受。江浙地區的電廠對硫分要求略微寬松，煤炭硫分要求控制在1%以下。公司開拓省外客戶時，應以此為出發點，構建以客戶環保需求為中心的營銷模式，提高用戶對煤質的滿意度。只有建立與省外電廠之間的戰略合作關系，才能實現煤電企業互利雙贏的局面。公司發展煤炭主業的同時還應結合自身的特點，實施相關多元化戰略。公司2009年投資國投宣城發電有限責任公司，2012年參股安徽省天然氣有限公司，說明公司已逐步發展與煤炭相關聯業務，分散經營風險。公司還可以進一步開展煤炭轉化技術的研究，向煤制油、煤制氣等方向延伸，畢竟企業只有通過多元化經營降低經營風險才能有效化解財務風險。

（二）進一步完善應收賬款內部控制管理制度

應收賬款是由于企業的銷售行為產生的，因此要有效地控制應收賬款必須建立持續的客戶信用記錄檔案，并由專人對記錄進行有效的評估。一旦發現信用記錄有惡化傾向的客戶，應暫停供貨，及早收回貨款

。即使是信用等級較高的客戶，如果一次性賒銷數額較大，也要經過專門的審核批準手續，以防止發生意外情況而蒙受損失。銷售人員對應收賬款的回收負有義務，財務部門對超過信用期的應收賬款要及時通知銷售人員，督促銷售人員加大催收力度。公司要形成適當的應收賬款收款獎懲辦法來保證回款時間和質量，只有完善了應收賬款內部控制管理制度，才能把壞賬風險降至最低。

（三）合理確定資本結構并調整長短期借款比例

篇(2)

關鍵詞：電力；企業；財務；風險；控制

電力企業作為關系國家能源安全和國民經濟命脈的重要企業，在經濟社會中發揮著重要的基礎性作用。電力企業本身的正常運行，其價值不容忽視，而財務作為直接關系到電力企業資金安全以及整個企業正常運行的重要工作環節之一，更是不容小覷。

一、電力企業財務風險控制工作現狀分析

想要切實實現財務風險控制，進一步推動電力企業的發展與成長，首先必須從概念的角度出發對財務風險展開澄清。財務風險控制是指在財務管理過程中，采用各種方法進行預測、分析與衡量，制訂并執行相應的控制措施，對企業財務活動施加影響或調節，以便實現計劃所規定的財務目標，回避風險的發生。對于企業財務風險管理工作而言，從內容角度看，包括風險的識別、預測和處理三個主要部分，關系到整個財務工作的各個細節。而對于電力企業而言，財務風險控制的展開和實現狀況一直都不盡如人意。這種狀態在很大程度上是源于我國電力事業自身，對于國家發展的重要地位，從而一直以來都受到來源于政府的相對嚴苛的管制。而其融入市場環境的時間和程度，也因此受到影響，從而削弱了電力環境中財務工作的價值體現和能力塑造。進一步針對電力企業財務風險的來源展開分析，可以發現主要有兩個方面的因素，即外部環境因素以及內部系統因素。對于外部環境因素而言，社會環境中的金融風險以及資環環境中的災害等，都是給電力企業帶來風險的重要因素。金融風險主要包括來自于資本市場的利率、匯率、股票和債券價格波動風險，尤其是在近年，我國電力事業發展迅速，銀行貸款資金來源在電力事業發展的整體環境中所占比例越來越大，因此這一方面的風險必須納入到整個財務風險控制工作的視線中。而自然災害，則主要是考慮到我國供配電體系橫跨較大地理范圍，可能會在某些環境中出現無法有效保護和控制供配電系統的問題，因此自然災害也是給電力企業帶來財務風險的重要因素。而從電力系統內部的角度看，財務風險主要來自源于電力企業內部，重點包括資產風險，諸如資產質量風險以及資產結構不合理而導致的風險，以及流動資產與固定資產的比例失調、速動資產比率失調等。并且另一個主要方面在于電力能源自身的特征，所決定的其成本回收較產品供給所產生的滯后，而導致的可能存在的電費收繳不利，進一步影響到整個電力系統的支付能力受到制約等。

二、加強電力企業財務風險控制工作體系建設

結合當前電力企業環境中財務風險控制工作現狀，以及其主要的風險來源，可以考慮重點從如下幾個主要方面予以展開對應的風險控制工作體系的建設與完善：

(一)加強公司治理結構的建設

長期處于計劃經濟的環境之下，導致電力企業在公司治理結構方面的嚴重不足，進一步影響到會計核算的對象與主體不明確等問題的產生。實際工作中應當考慮強化董事會的監督作用、建立起有效的董事會運行機制，確保董事會的監督作用得以充分發揮。這是電力企業建立起更為完善財務制度的基礎，唯有如此才能實現更深入的風險控制。

(二)建立完善的風險識別機制

電力企業一直對于風險的識別能力都相對較弱，這種近似于麻木的態度源于計劃經濟殘留以及電力企業本身對于我國經濟生活發展的重要地位。但是隨著市場化的深入，風險的識別必然成為電力企業發展的客觀需求之一，對此，應當考慮積極引入相關技術和算法，建立完善的財務風險預警機制，確保能夠在最短的時間內發現風險的存在，進一步展開有效動作予以解決，切實提升電力企業對于風險的抵御能力。

(三)加強電費回收工作建設

電費回收工作一直都是電力企業財務風險的重要來源之一。全額回收和及時回收，一直都是電力企業所面對的突出問題和工作難點。雖然當前諸多先進的信息技術在電力環境中得以深入應用，從一定程度上對于電費回收工作存在的問題有所緩解，但是就目前的狀況看，仍然任重道遠。對于這一問題，一方面可以進一步繼續加強電力系統信息化建設，在通過信息技術實現電費預收的前提之下，積極獲取用戶數據，幫助優化電費收繳工作整個過程。另一個方面則可以面向區域環境中的用電大戶，建立信用檔案，在幫助其優化電力資源需求的同時，酌情為電費收繳提供彈性空間，降低電費收繳環節的風險。

三、結論

完善的財務風險控制工作體系，對于推動電力企業自身的發展，加強其內部資金控制均有積極價值。實際工作中必須給予充分重視，切實有效加強，才能獲取良好效果。

作者:任國毅 單位:國網山西省電力公司運城供電公司

篇(3)

企業內部控制制度的建立和完善是改善企業內部管理、提高企業競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業完善內部控制提供了一定的理論指導。

關鍵詞：內部控制風險管理案例

一內部控制概述

1.內部控制概念的演變

內部控制論理論是隨著企業內部控制實踐經驗的豐富而逐漸發展起來的，大致經歷了內部牽制、內部控制系統、內部控制結構和內部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內部控制——整體框架》報告，標志著內部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內部控制做了如下的描述：內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯的五項要素構成,分別是：控制環境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監督。

控制環境:任何企業的核心是企業中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源政策與程序。

風險評估:在瞬息萬變的市場環境和異常激烈的競爭中，企業的經營風險越來越大，企業要生存和發展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。

控制活動：企業必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。

信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統，這些系統使得企業內部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業的經營。

監督：企業整個內部控制的過程必須受到監督，并在必要時得以修訂，這樣，系統及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調整。

2.我國內部控制概況

我國企業內部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內部控制標準體系，對內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內部控制制度的指導原則、指引、規范則出自不同的政府部門，這是由于企業的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業；證監會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內控指導原則、指引或規范由各政府部門分別制定，有許多弊病

⑴各部門各自研究與頒布內部控制的相關指導原則或指引，不利于內控制度的統一與協調。財政部正在陸續制定并的是內部會計控制規范，截至目前已經了十多個。而其他政府部門則僅制定了內部控制的指導原則、指引或對企業各項業務內部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。

⑵關于內部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內控要素、內控內容，以及內控方法的解釋也不一致。

⑶缺乏統一的推進機構，不利于企業內部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內部控制法律法規,它們是以內部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內容。審計導向下

的內部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節約、審計效率的提高和審計風險的控制等。

二我國企業內部控制與風險管理存在的問題

1.內部審計不具備真正意義上的獨立性

內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，內部審計可通過協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立。內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。

2.缺少風險評估和風險防范意識

各企業缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業的殘存風險進行評估和預防。

3.人力資源管理發展滯后

近年來，我國企業改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業務的需要。許多企業在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質提高。

4.有效的價格風險評價機制尚未建立

由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規則，都不能使企業按企業定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。

三完善我國企業內部控制與風險管理的途徑

1.完險管理體系

全面風險管理是對整個機構內各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業務單位分散的決策者之間協調合作,使數據的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監督。企業要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業務操作規程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。

在機構內部廣泛開展“深化內控理念，落實內控措施”的創建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環節，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經營風險。

2.健全內部審計控制

內部控制具有的限制因素具體如下：

⑴內部控制受企業的成本效益原則的限制。

⑵內部控制僅針對管理中的常規業務來設計。

⑶內部控制可能會因執行人員的差池而失敗。

⑷內部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環境影響而失去作用。

這些內部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內部審計機構來加以克服。內部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內部控制的有效實施。

3.營造企業風險管理的文化氛圍

企業風險管理框架是建立在內部環境的基礎之上,內部環境直接影響和制約企業風險管理的成敗。內部環境的要素包括員工的誠信,職業道德和工作勝任能力,管理層的經營理念和經營風格,董事會或審計委員會的監管和指導力度,企業的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業風險管理能力,需要一套企業層面的方法。這種企業層面的方法是由企業的組織結構,文化理念和經營管理哲學共同決定的。隨著企業文化中風險敏感程度的提高,企業管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當的體系,以實施既定的風險戰略和政策,企業風險管理水平將不斷提高。

4.設計一套科學的內部控制行動指南