序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇外貿的結算方式范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

其實，現代企業的文案工作日新月異，特別是現在，電腦、計算器、網絡等得到廣泛運用，在多數企業現在已經很難分出哪些工作是屬于會計的，哪些工作是屬于單證員的，又有哪些工作是屬于跟單員的，等等。

算盤退出了會計師的案桌，厚厚的檔案資料已經不復存在了，網絡取代了人們的四處奔波，許多過去會計師的工作，已經由更現代化的科學設備所取代。目前企業會計所做的工作是多種多樣的，正在逐步向單證員靠攏，網絡、辦公設備的更新換代等，使工作分工很難像過去那樣涇渭分明，界限不再像過往那樣清晰。因而，隨著時代的進步，會計師很有必要學習國際上通用的各種結算辦法。學會商務單證操作規程，已經成為對會計師的最起碼要求。

企業會計為什么一定要學習“商務單證”?

隨著我國經濟越來越多地融入世界經濟版圖，內地企業更多地參與到國際經貿活動中，可以說，商務單證知識已經成為企業會計工作的一部分，一張進入外向型企業的通行證，一門必不可少的功課。因為不論對外貿易采用哪一種支付方式，買賣雙方都要發生單據的交接。實務中，單據常常代表了貨物，誰掌握了單據，就等于掌握了貨物。人們通過單據的轉移，達到貨物轉移的目的，并實現貨物轉移的合法化。在國際貿易中，貨物的“單據化”大大便利了商品買賣時貨權的讓渡和轉移，這就是單據的作用。如果一個外向型企業的會計沒有學過商務單證課程，那是不可思議的，至少不能說是一個完全合格的會計師。

試想一下，作為一個外向型企業的會計，連什么是托收結算方式，什么是信用證結算方式，什么叫“前T/T”、“后T/T”，什么叫做“打包貸款”，或者什么叫“福菲廷”，這些外貿結算業務的最基本常識都不清楚，甚至至今仍不會制作商業發票，看不懂支付方式，如何能做稱職的現代企業會計呢?

外貿結算方式越來越被內貿看好

有人說，商務單證對于外向型企業的會計固然重要，但是，不少企業只從事國內貿易，商務單證的學習就沒有那么必要了吧?

回答是否定的。

因為改革開放以來，我國經濟發展迅速，在世界經濟舞臺上扮演著越來越重要的角色。特別是加入世貿組織后，我國經濟已經與全球經濟融為一體，越來越多的企業轉向國際化經營，積極參與到國際分工和國際競爭中去。以江浙一帶企業為例，多數規模生產企業已經很難依照過去的標準區分為外貿企業或內貿企業，因為它們生產的同一種商品，同時在國內市場和國際市場銷售。因而，采用的結算方式也是多種多樣的。

隨著各種國際上通行的貿易結算方式被眾多企業采用，人們逐漸發現，國際通行的貿易結算辦法，同樣也適用于國內貿易結算。比如，一個客戶在浙江紹興，另一個客戶在黑龍江齊齊哈爾，兩地相距遙遠，買賣雙方相互并不了解。在交易中，同樣存在著買方擔心付了貨款之后收不到合同所規定的合格商品;賣方擔心發了貨之后收不到貨款的擔擾。貿易雙方的這種擔憂在一定程度上阻礙了交易的達成。這時，我們就可以采用國際上通行的貿易結算方式，諸如信用證結算方式、托收結算方式、銀行保函等，來化解這些問題。

國內貿易信用證結算方式

近年來，一種簡單易行的國內信用證結算方式應運而生，并且正悄悄進入精明的企業家視線。在國內貿易中，同樣也可以采用國際貿易通常使用的以銀行信用取代商業信用的結算方式，即國內信用證結算辦法。

央行早在1997年8月1日就公布了《國內信用證結算辦法》，只是當時多數企業對信用證結算辦法不甚了解，人們已經習慣了“一手交錢，一手交貨”、“賒賬銷售”、“代銷、代售”等傳統結算方式。近年來，隨著進出口權的下放，更多的企業直接參與到國際競爭中去，人們更加熟悉了那些通常使用于國際貿易的結算方式，對信用證結算方式已經不那么陌生了，在內貿中采用信用證結算方式的呼聲日漸增高。

信用證結算的信用基礎是銀行信用，銀行取代進口方成為“第一性的付款人”。從理論上講，只要賣方履行了信用證規定的條款，銀行就一定要付款。也就是說，賣方通常能夠收回貨款。免除了商品出售后“收款”的后顧之憂。

正因為有了信用證開證銀行所作的“付款承諾”，買賣雙方在與他們相關的銀行打交道時，每一個環節都可以得到銀行的資金融通，在一定程度上解決了企業資金周轉的困難，促進了雙方貿易的拓展。

顯而易見，通行的國際貿易結算方式正在一步步地融入我們的日常工作，如果我們企業的會計師再不“加油”，就很難適應新時代的要求了。

商務單證究竟需要學習哪些內容?

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電匯(TelegraphicTransfer，簡稱T/T)是匯出行應匯款人的申請，拍發加押電報或電傳(TestedCable/Telex)或者通過SWIFT(環球同業銀行金融電訊協會)給國外匯入行，指示其解付一定金額給收款人的一種匯款結算方式。又據其性質，分為“前T/T”(PaymentInAdvance)和“后T/T”(DeferredPayment)兩種。

所謂“前T/T”，即“預付貨款”，就是賣方在發貨前即已收到貨款，然后，按合同規定的時間內，將貨物發給買方的一種結算方法。所謂“后T/T”，即“延遲付款”，是在簽署合同后，由賣方先發貨，買方在收到貨物后再付款的結算方式。

顯而易見，“前TIT”，是一種對于出口商較為有利的結算品種。因為，出口商在發貨前就已經收到了貨款，等于得到了進口方的信貸，其出口的風險程度得到了控制；而“后T/T”則相反，是一種比較有利進口商的結算方式，出口商貨款的收回，需要等到進口商收到貨物的一段時間之后，實際上等于出口方給予進口商信貸，出口商需要承擔較大的風險。國際結算方式的選擇從某種程度反映了企業乃至整個地區外貿進出口的特點以及風險偏好。

國際結算方式的變化已經有著幾十年的歷史。在20世紀60—70年代，世界貿易的85％以上采取信用證方式。進入90年代以后，信用證使用的比例迅速下降，以商業信用為基礎的電匯結算方式比例大幅度提高。根據表1的統計，21世紀初歐美等發達國家的企業使用信用證的比例已經下降到10％—20％，企業的出口結算方式主要采用商業手段，而發展中國家和地區信用證使用仍然保持較高的比例，但除中東地區以外，也已經下降到50％以下。

上海從2002-2007年期間，出口增長率多數年份均高于全國同期平均水平，表現出了良好的上升態勢。在上海外貿出口迅速增長的背景下，通過分析其結算方式的構成，可以反映出上海出口企業的結算特點和偏好。

表2反映了3種出口結算方式在E海外貿業務中所占比例：電匯占到了50％以上，托收的比例在5％以下，而信用證使用比例介于32％到37％之間，即約1/3。顯然，電匯方式已經成為上海出口結算的主流方式。必須指出的是，上海進出口企業采用電匯的實際比例應該比統計數據還要高出一些，因為根據了解，有部分屬于貿易結算的外匯，由于種種原因，在電匯方式下直接匯入了個人賬戶，而按照銀行統計的口徑，這部分金額無法統計在貿易結算項下。

上海是全國的窗口，上海外貿結算方式的現狀可以基本反映出我國，尤其是東部沿海地區外貿結算方式使用的基本情況。

二、電匯方式與信用證、托收方式相比較的優勢

電匯方式之成為對外貿易結算的主流方式是同其具有的優點分不開的。與信用證、托收方式相比，電匯方式具有其顯著的優點。

1、風險比較信用證方式雖然風險較小，但也并非是一種無風險的支付方式。進口商或開證行可以利用信用證的“軟條款”造成出口方難以履約或單證不符而無法收匯。當市場條件發生變化，市場風險出現時''''甚至可以利用單證、單單“嚴格相符”的原則，以一些非實質性不符點為借口，拒付貨款，逃避付款責任，而出口方還要承擔信用證的通知費、電報費等額外費用。

托收方式和T/T一樣，也是以商業信用為基礎的。在托收方式下的出口方與銀行屬于委托關系。所以，托收方式下出口方收匯客觀上存在較大風險，如進口方破產或喪失清償債務的能力，出口方則可能收不回貨款。在進口人拒不付款贖單后，除非事先約定，銀行沒有義務代為保管貨物，如貨物已到達，還要發生在進口地辦理提貨、交納關稅、存倉、保險、轉售以致被低價拍賣或被運回國內的損失。在D/A條件下，進口人只要在匯票上辦理承兌手續，即可取得貨運單據，憑以提取貨物，出口人收款的保障就是進口人的信用，一旦進口人到期不付款，出口人便會遭到貨款兩空的嚴重損失。同時托收方式也不利于出口方的資金周轉。在托收方式下，出口方的收匯時間晚于L/C(即期)，尤其是D/P(遠期)和D/A方式，更不利于資金周轉。實質上等于出口方向進口方提供了無償的信貸。由于收匯的期限較長，在匯率波動的情況下，出口方還有可能因合同貨幣貶值而帶來損失。

電匯作為一種商業信用，對出口商雖然具有較大的收匯風險，但在我們出口實際中其風險仍然處于可控狀態。例如，在出口結算方式大多數以電匯方式的情況下，上海保持了較高的外貿出口結匯率，根據上海外匯管理局的數據，2004～2007年的出口結匯率分別為：98.93％，99.03％，100.12％，99.99％，上海出口收匯的壞賬比例最高年份的2004年也只占1.07％，而2007年僅有0.01％，總體上與發達國家差距不大。換言之，對于上海出口企業而言，選擇TFF并沒有增加收匯風險，實際上是增加了企業的貿易機會，從而提高了企業的競爭力。

2、費用比較信用證方式費用較高。信用證的相關費用不僅有顯性費用，而且還有隱性費用。顯性的費用是指與非證結算方式相比需要額外支付的銀行費用，包括開證費、通知費、議付費、電報費、保兌費等。在帶不符點出運情況下，需要支付開證行的不符點費、電報費和單據處理費，一般一個不符點需花費的整體費用在150—200美元之間。隱性的費用是指進口商借用銀行信用需要承擔的資金成本。隱性費用高也是進口商不愿采取信用證支付方式的主要原因。

在托收方式下，進出口雙方達成D/A方式付款的話，出口方還需要承擔貨幣貶值所帶來的隱性費用，增加機會成本。同時，在D/P條件下，進口人在未付清貨款前，不能取得貨運單據，無法提走貨物，貨物的所有權仍屬出口人，但如進口人到期拒不付款贖單，出口人雖然還可把貨物另行處理或運回來，但需要承擔一筆額外費用及降價處理等損失。電匯方式由于不經過銀行處理單據，其費用相對于信用證要低很多，與托收方式相比較在費用上也有較大優勢，這是人們愿意采用電匯方式的重要原因。

3、手續和時間的比較電匯方式最大的優點就是匯款手續簡便，速度快，一般3個工作日內可以到賬。而信用證支付方式下，開立信用證的手續繁瑣，銀行力、理程序需要耗費大量的時間，工作效率低，且只負責單據表面與信用證嚴格相符，不涉及貨物。而在托收方式下，出口方需要先將貨物和全套跟單匯票通過托收行和代收行交由進口人手中，如果在D/A或是D/P遠期的條件下。出口人還需等到匯票到期日才能拿到貨款，因此在時間上并不占優勢。同時在上述兩種條件下，進口人還要在匯票上承兌，力、理相應的手續，因此在手續上也比較繁瑣。筆者在對上海10多家進出口企業的調查中發現，選擇以T/T為主要結算方式的企業中，有約半數的企業結算期限在0-30天內，其余約半數的企業其結算期限則在90天之內。然而，以L/C為主要結算方式的企業其結算期限均超過90天，由此可見，使用T/T方式可以大大縮短結算期限，從而提高資金的周轉效率，順應了現代物流的要求。

從以上的比較分析中可以看到，不管是從費用方面還是手續方面，T/T是在這3種結算方式中手續最簡便，速度最快，費用最低，在實際業務執行中其風險也并不大。這無疑是進出口商比較愿意采用電匯結算方式的主要原因。

三、電匯方式的風險及規避方法

綜上所述，電匯方式具有匯款手續簡便，匯款速度快，匯款費用低，占用資金少，是國際貿易結算中最便捷的一種方式。然而由于它屬于商業信用，因而仍具有較大的風險。對于進口商而言，在“前T/T”方式下容易產生損失預付款的風險，而對于出口商而言，在“后T/T”方式下容易產生收匯風險。在我國進出口業務中，因采用電匯方式而遭受貨款損失的案例也時有發生。所以，在對外貿易結算中選擇電匯方式時必須注意風險的控制，采用有效手段來降低風險。一般來說，選擇這種支付方式的前提是買賣雙方都具有良好的信用，有良好的合作基礎和經歷。規避電匯方式的風險主要有以下幾種方式：

1、利用運輸單據規避收匯風險貨物在裝運港裝船后，出口方通常即可獲得提單等全套運輸單據。但是為了規避收匯風險，除非進口方有足夠的信用，出口方不應立即將正本提單交付給進口方，防止進口方在獲得物權象征的正本提單后，逃避付款責任。出口方的做法是：可以先將提單副本交至進口方，證明貨物已經按照合同規定裝運。在獲得銀行出具的進口方電匯貨款的收據以后，再將正本提單等全套運輸單據交付給進口方。出口方還應該注意的是：在獲得進口方傳真的電匯收據與交付正本提單或指示承運人放貨之間應有一定的時間差，以保證銀行將款項匯出，從而規避進口方在獲得正本提單后立即向銀行撤銷匯款的風險，因此，最穩妥的方法是匯款到賬后再提交提單正本。

2、通過投保出口信用保險控制收匯風險出口信用保險是在商品出口中發生的、保險人(經營出口信用保險業務的保險公司)與被保險人(向國外買方提供信用的出口商或銀行)簽訂的一種保險合同。根據該保險合同，被保險人向保險人交納保險費，保險人賠償保險合同項下買方信用及相關因素引起的經濟損失。出口信用保險有兩種：一種是承保出口商的國外風險和對出口信貸的保險；另一種是賣方信用保險。

出口信用保險可以免除買方不付款等所帶來的經濟風險，使出口人的產品進入國際市場時不必承擔這些風險帶來的損失，達到推動外貿出口、減少出口企業收匯風險的目的，同時，投保后可提高出口企業信用等級，有利于獲得銀行打包貸款、托收押匯、保理等金融支持，加快資金周轉。出口信用保險公司還可為企業提供客戶信用調查、賬款追討等其他業務。但是，由于出口信用保險的責任范圍是因買方破產、拖欠貨款、拒收貨物等的商業風險和因買方所在國家動亂、或政府法規變動等的政治風險而導致賣方無法收匯的情形。只有當出口業務因這兩個風險導致損失，中國出口信用保險公司才給予賠償，任何因第三方責任而引起的損失均在其免責之列。所以，并非投保了出口信用保險即可萬事大吉。

我們在合理利用非信用證支付方式，投保出口信用保險時還應注意：(1)應充分了解出口信用保險公司內部規定的年度保底保額，投保人只要年度投保金額能達到雙方協議規定的要求，對出口收匯有保障的定單(如T/T結算，并已收取定金，且進口國政治穩定)就可以不必投保，以減少保費支出。(2)投保人在投保時應按“保險單明細”如實申報，如有遺漏，應在規定的時限內及時補報；貨物出口后，若要更改收匯方式，應事先征得保險人的同意。否則，一旦出險，相關的損失只能由投保人自己承擔。尤其不能為吸引客戶，而聽信客戶的口頭承諾，擅自改變收匯方式，從而引發收匯風險而得不到保險公司賠償的嚴重后果。(3)合理利用信用保險進行融資業務，即可通過投保出口信用保險而及時得到銀行的融資，從而促進貿易的順利進行。(4)可以利用信保公司發達的業務網絡較全面地調查客戶資信情況，從而避免出現欺詐等難以預料的嚴重后果或不必要的貿易糾紛。

3、通過選用適當的電匯方式控制風險國際貿易的每一種貨款結算方式都有其利弊，進出口雙方必須權衡利弊，使自己的利益最大化，同時進出口各方也需要做出適度的讓步，以實現利益的平衡。由于電匯結算方式為一般商業信用，企業在使用這種支付方式時，應選擇適當的結算方式，以控制風險。電匯方式按匯款時間分為“前T/T”方式與“后TT/T”方式兩種。在基于商業信用基礎上的T/T方式下，不同的電匯方式下進出口雙方需要承擔的資金和風險是不平衡的。所以，如果在進出口貿易中單純使用“前T/T”方式或者“后T/T”方式對于交易雙方都是不公平的。但是如果在買賣合同下的貸款，50％采用“前T/T”方式，50％采用“后T/T”方式，那么，買賣雙方在資金占用上就處于公平的狀態。從承擔風險的角度分析，由于進口方付款在先，風險略大于出口方。所以，在貿易實踐中，進口方通常以降低預付貨款的比例來減少風險。電匯方式下預付貨款與延遲付款的比例由買賣雙方磋商決定，主要依據雙方的信用度、信任度及資金狀況和談判桌上的實力對比。但是，如果進口方為新客戶且資信度一般的情況下，采用完全“前T/T”方式比較妥帖，這樣可以在很大程度上降低收匯風險。而對于比較熟悉且資信比較好的老客戶，采用“后T/T”方式(如T/T30天或T/T60天)可能更容易被客戶接受。

摘要：本文論述了電匯方式是當前進出口貿易結算中的主流方式，分析了電匯方式與信用證及托收方式相比的優點，提出了使用電匯方式的風險及規避風險的方法。

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【關鍵詞】國際；結算；風險防范

一、引言

國際結算是指國家之間由于政治，經濟，文化，外交，軍事等密切交往發生的以貨幣表示債權債券的清償行為，其中國際結算中分為有形貿易和無形貿易。其中有形貿易中引起的國際計算稱之為國際貿易結算。無形貿易引起的國際結算為非貿易結算。國際結算的出現可以促進國際將經濟的交往，促進國際金融一體化的實現。國際結算可以為本國創造巨大的外匯收入，引進外資繁榮本國經濟的發展。因此加強對結算風險的防范，對我國對外貿易的發展是十分必要的。

二、國際結算的方式

（一）國際匯兌結算

國際匯兌結算方式時一種比較普遍的結算方式。國際匯兌結算的完成需要匯款人，接收人，匯出銀行和匯入銀行的共同參與方可完成，匯款過程是付款方由銀行轉匯給收款方。國際匯總結算之前付款人需要填寫境外匯款的申請書，同時還要加蓋銀行的印章，同時要向匯出銀行提供相應的發票，匯出銀行將這些文件通過加壓的形式發送到匯入銀行，匯入銀行在將加壓文件解付給收款人。

（二）托收結算

托收結算方式是由出口方向進口方收取各種款項的一項結算方式。托收結算包括跟單托收和光票托收。跟單托收是將進口產品運到進口方，把相關的手續交給銀行處理，托收銀行在將進口商付款以后把貨運等相關單據交給進口方。光票托收結算是指委托人交給托收銀行匯票，這些匯票實現向國外債務人的支付。

（三）信用證結算

信用證結算是銀行根據客戶的要求并且在符合信用證條款的基礎之上，憑借有關的單據向指定的收款人匯款的方式。

三、國際結算中的風險分析

（一）匯兌結算

1、匯兌結算就是出口商經貨物發給進口商，但是貨款是在貨物到了進口商手里才能進行支付，這樣就相當于將所有的出口貨物的憑證交到了進口商手里，是一種先進貨后付賬的形式，這種情況存在著一定的風險，匯款什么時候能到位這個完全由進口商決定，這就要看進口商的信譽，如果進口商的信譽地下就會容易造成貨物的丟失，這樣在一定程度上也影響了出口商的經濟利益。

2、貨到付款的形式有寄售和售定之分，這兩種形式的差異點表現在付款時間上的不同，一般出口企業愿意選擇售定方式進行交易，當出口商和進口商達成一致時簽訂有效的合同在進行付貨的教育。

3、預付匯款的方式是指進口商井貨款先輸給出口商，出口商在接收到進口商的有效單據在進行發貨。由于預付匯款設計到數量較大的金錢交往，往往采用定金預付的方式。

（二）托收結算

1、進口商和代收銀行的風險：如果出現了市場經濟條件不好的情況，進口商在交易過程中尋找各種理由拒收貨物，這樣會對進口商的信譽造成一定的傷害。同時代收銀行與進口商關系進行經濟利益的協商，串通起來容易發生騙取貨物的行為。

2、進口國家的風險：進口國家可能會因為戰爭等各種事故導致得不到正規的進口許可證，這樣就會出現進口國家不能按時付款，在進行進口時，這些意外情況不得不提高警惕，尤其會對國際經濟貿易產生影響的問題。

3、財務風險：如果當出口商按照進口商的要求將貨物發出去之后，進口商在這個過程中尋找各種理由拒絕付款，這樣就會導致出口商匯款收回失效，如果出口商尋找各種理由付款，其中的所有費用損失均為財務風險。

（三）信用證方式風險

信用證的結算方式近年來發展速度很快，信用證結算方式為買賣雙方提供了一定的金融便利，解決了買賣雙方及其不信任的矛盾，但是在國際結算中依舊存在著很多風險。

四、防范結算風險的措施

（一）風險回避

對風險進行有效的回避是從根本上對付風險的措施，對風險進行回避完全可以降低甚至避免風險發生的機率。真正做到了“防患于未然”。出口商準備與一家外國公司發生貿易往來，首先要對外國公司的資金運作以及信譽進行充分的調查，確定其資源運作正常并且信譽良好在于其開展貿易交往。只有對那些資信條件比較好的公司才可以選用匯付的結算方式。進口商和出口商都要意識到結算風險的出現會使雙方受到一定的損失，因此進口商和出口商要簽訂有關條約，選擇好結算貨幣，本幣作為結算貨幣產生外匯風險的可能性比較小，但是在交易過程中需要用外匯結算，要爭取實現在出口用硬幣，在進口用軟幣的要求，這樣可以有效降低結算風險發生的可能性。

（二）交易前與貿易目標國政府簽訂相關合作協議

出口商與貿易目標政府簽訂相關的合作協議是一種尋求政府保護的有效方法，出口企業要盡可能與目標國政府簽訂官方協議，保證貿易過程中風險降至最低，同時也有利于貿易過程中的行為受到法律的保護，成為解決矛盾糾紛的有效依據。

（三）對雙方的合作進行風險評估

出口國要對進口國的政策以及經濟環境進行有效的評估，如果政策和經濟環境都很好，那么將會大大降低貿易過程結算風險的出現，同時在對風險進行評估的過程中可以通過市場調查的形式，調查政府對對外貿易的支持率以及各比對外貿易風險和利益的對比率進行調查，準確的估算出風險情況。

（四）簽訂官方承認的信用保險

隨著國際間經濟聯系的加強，很多國家的企業為了鼓勵本國開展進出口貿易，往往會在對外買一企業中提供出口貿易保險，這些保險當對外企業在進出口風險過程中遭受到損失會給予一部分賠償。因此為了有效避免結算風險，我國外貿企業可以選擇簽訂官方承認的信用保險，這樣當風險發生時候可以得到一部分補償，有利于減輕企業的經濟損失。

（五）建立有關的信用管理部門

我國外貿企業中往往缺乏相應的管理體制，這樣就會導致外貿過程中出現問題，各部門之間互相推諉，很多外貿企業內部并沒有專業的信用風險管理部門，這樣就會導致風險預見性低，專門從事風險管理的人員少，這無形之中就會加大企業的風險。因此外貿企業要建立信用管理部門，信用管理部門是一個專業性很強，同時綜合性很強的工，不是任何人都可以勝任的，要選擇專業人士進行信用管理的工作。

五、結束語

隨著近年來世界各國的經濟不斷發展，世界經濟聯系日益加強，國際之間的貿易日益緊密，國際貿易與其他行業的風險相比較大，并且風險存在于每一個環節，風險的出現會對外貿企業造成巨大的損失，結算在貿易過程中處于重要的環節，因此在進行對外貿易過程中要樹立結算風險的防范意識，隨著世界經濟聯系的不斷加強如何避免國際貿易中結算風險，實現資金的正確周轉是一個值得談論的問題。本文從風險回避，交易前與貿易目標國政府簽訂相關合作協議，對雙方的合作進行風險評估，簽訂官方承認的信用保險，以及建立有關的信用管理部門五個辦法對結算風險的防范進行了有效的講解，希望能夠為國際貿易過程中結算風險的防范有一定作用。

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據有關數據顯示，在我國對外貿易中，以銀行信用作保的信用證結算比例已經下降至20%以下，而以商業信用為基礎的賒銷和承兌交單的付款模式的規模逐漸擴大，比例已經上升到80%左右。不僅如此，對于中小型外貿企業而言，傳統意義上的優質歐美客戶還傾向于延長付款期限，往往是貨到后90天甚至長達一年付款。付款期限的延長更是讓中小型外貿企業應收賬款的風險大大增加，在出口收匯時不僅面臨信用風險，而且還需要應對匯率波動風險。

一、中小型外貿企業應收賬款損失現狀

根據商務部研究院2005年對近千家出口企業的抽樣調查，我國出口企業平均壞賬率約為5%（同期發達國家僅為0.25%-0.5%）。如果以5%的壞賬損失率為靜態值測算我國近8年來的壞賬規模，中國經常項目下貨物出口的損失規模是驚人的（如表1所示）。

當然，以2005年平均5%的壞賬損失率作為靜態值來對出口壞賬規模進行估值缺乏科學性，政策性出口信用保險公司的報損數據更能直觀和準確的反映出口壞賬的基本情況。據中國信用保險公司統計數據表明，2003年到2007年，參保企業的報損率平均為1.3%，而2008年以來，由于國際貿易保護主義抬頭，國際信用環境惡化，收匯風險大幅度提升，無論是北美、歐盟還是新興市場，參保企業報損率均超過了3%，而這一數值還是中國信用保險公司在經過資信調查，剔除了資信欠佳的進口商基礎之上的。

另一方面，美國為刺激本國疲軟的經濟，實行量化寬松的貨幣政策，利用美元對外貶值促進出口；歐盟陷入歐債危機的深淵，世界對歐元信心不足，再加上中國對歐美長期的貿易逆差使得歐美等國積極施壓人民幣升值，不僅削弱了中小型外貿企業的出口競爭力，而且打壓了他們的利潤空間，遠期付款的結算方式使得出口商可能面臨匯率和資金時間價值的雙重損失。

從表2可以看到，在歐美政府的大力施壓下，人民幣兌美元和歐元在過去的五年多時間里匯率已經累計升值分別達9.54%和20%。雖然目前中國出口以人民幣結算的比例在增加，但主要集中在東盟地區。作為中國第一及第二大貿易伙伴，中國對歐盟以及美國出口主要以美元為主，從長期來看，人民幣升值預期使得外貿企業出口的外匯收入縮水，盈利空間被匯率上升進一步擠壓。

二、中小型外貿企業收匯風險成因分析

（一）出口結算方式的選擇

傳統的出口結算方式主要包括匯付（先付款后發貨，先發貨后付款）、托收（即期付款交單、遠期付款交單、承兌交單）、信用證結算（即期付款信用證、遠期付款信用證、假遠期信用證）等三種方式，同時還有銀行保函、備用信用證、國際保理以及福費廷（包買商）等四種附屬結算方式。由于大部分中小型外貿企業出口產品缺乏品牌價值，產品附加值低，同質化嚴重，在國際市場上還面臨越南等國的強力競爭，所處行業是典型的買方市場，普遍缺乏議價基礎，在國際商務談判中處于不利位置，為了增加出口，不得不將貿易條件作為提升出口競爭力的一個重要手段，賒銷（O/A）成為企業維系生存的無奈選擇。有調查顯示，目前，我國近七成的出口合同都是采用放賬賒銷的形式，已經取代了信用證和預付款等成為主流支付方式。這種方式雖然促進了出口的增長，但是壞賬損失風險卻大大提高。

（二）國際信用環境惡化

作為中國最大的貿易對象，歐美市場消費量大，商業信用好，支付能力強，是外貿企業出口的必爭之地。由于歐美等國有發達的信用監管體系，商業信用能很好的約束企業的交易行為，企業信譽普遍良好，是外貿行業傳統意義上的優質市場。然而，2008年金融危機以來，歐美等國國內經濟低迷，消費者消費意愿和消費水平大大降低，很多企業面臨流動資金緊張甚至破產的風險，貨款拖欠現象嚴重，給外貿企業帶來了巨大的出口損失。

（三）信用風險管理意識相對淡薄

目前，我國中小型外貿企業在發生貨款被拖欠之后，從成本控制角度考慮，對于拖欠期相對較短的往往通過訂單經手外貿業務員自身追收貨款，而對于拖欠時間較長的貨款則委托專業的機構追收貨款，部分投保了出口信用保險的則向保險公司申請索賠，而進口商身處世界各國的現狀使得出口商在追討賬款時困難重重，相當被動。外貿行業是高風險行業，從接單、制造、出運到交貨、結匯等各個環節都存在風險，要保證安全收匯，每一個環節都要加強風險管理，而很多企業缺乏風險的事前管理，未進行外企信用評估就在結匯方式上給予優惠條件，對授信額度缺乏控制，同時在合同履行過程中沒有加強客戶信用動態管理，賬款追討不及時。

（四）賒銷缺乏債權擔保

由于中國出口商缺乏等級債權人的意識，對于出口賒銷往往就是以信用做為擔保條件，如果由于進口商申請破產而出現貨款拖欠，往往很難收到貨款。以中國主要出口市場美國為例，如果進口商申請破產，出口商貨款的追收只能走法律程序。根據美國的法律，企業申請破產后，法院將通過破產程序保證同級債權人獲得同比例的金額分配。美國破產法規定的債權人主要有三個等級：擔保債權、無擔保優先債權和一般無擔保債權。一般只有在上一個等級的債務得到全部清償后，下一個等級的債務清償才能開始。而現實是，中國出口商的角色一般都是無擔保普通債權人，受償等級較低，在破產財產被用以償還銀行或者保理商的抵押擔保債權后，幾乎就很難再得到分配了。

（五）商品質量問題遭拒付

2008年金融危機以來，進口商除了在貨款拖欠上花樣百出外，還會找各種理由變相拒絕付款或者降低付款額度，任何細微的商品質量問題都可能成為進口商拒絕付款的一個重要理由。我國不少商品的出口是以打貨樣或者船貨樣作為標準來裝船出口的，但由于商品出口量大，在一批商品中難免出現個別商品存在質量問題，外商借此拒絕付款或者要求更低折扣，而出口商為了追討貨款，不僅需要提交證明材料，而且要與進口商據理力爭，這個過程往往需要花費時間成本和協調成本，進口商貨款拖欠時間越長意味著更大的匯率風險損失，而協商解決的結果往往是出口商的利率和折扣損失。

三、加強中小型外貿企業收匯風險管理的對策

（一）建立切實可行的信用管理制度

對于我國大部分中小型外貿企業而言，由于其出口總量相對有限，企業機構相對精簡，很多小企業甚至只有總經理以及外貿業務員兩級，外貿業務員負責外銷業務的所有環節，包括客戶開發、合同簽訂、合同履行、單據繕制、客戶管理及維護，總經理本身不僅從事公司的管理，掌控全局，自身也兼做本公司的出口業務，從企業成本管理的角度來看，建立一個獨立的應收賬款決策機構和信用管理部門相對困難。因此，筆者認為，可以根據企業規模的大小來配備專門的風險管理人員：如果是小型企業，行政管理工作相對有限，可以由企業行政管理人員負責整理外貿業務員提交的客戶資信等級分類情況，跟蹤和監控應收賬款并向總經理匯報，由總經理做最終決策；對于規模較大的中型外貿企業，可以在財務管理部門下設風險管理分部，并直接向財務經理匯報（流程如圖1）。

這種信用管理制度可以給企業決策層提供較為及時、完整的信息，提高決策質量，從源頭上加強對收匯風險的控制。在合同履行過程中，可以對交易各環節所出現的問題進行掌控處理，如果由于債務人的財物狀況出現了問題，亦能夠及時采取措施進行債務追討，實現事前、事中與事后控制，降低收匯風險。對于初涉外貿領域或者缺乏相應信用風險管理經驗的中小型外貿公司而言，也可以實施信用管理委托制，將客戶信用風險管理工作外包給專門的信用咨詢管理公司。

（二）充分利用中國出口信用保險公司提供的多種服務

中國出口信用保險公司自2001年12月運營以來，實現了超常規、跨越式的發展。根據中國出口信用保險公司提供的數據顯示，2002年中國出口信用保險公司承保金額僅為27.5億美元，而金融危機發生以來，2009年1月至2011年11月，出口信用保險承保金額達5405.7億美元，是中國出口信用保險公司2002年-2008年間累計承保金額的3.1倍；2012年1-11月總承保金額3072.2億美元。過去十年的年均增長率達到70.5%，其中短期出口信用保險實現承保金額2480.7億美元，重點服務群體是中小型外貿企業。截至2011年底，我國出口信用保險覆蓋率達11.2%，已經超過了世界10.5%的平均水平，部分省份如浙江、福建、廣東、云南均超過了20%，接近世界中上水平。2012年中國出口信用保險公司共向1838家企業支付賠款11.8億美元。

以上數據表明，我國中小型外貿企業已經越來越重視出口信用保險對于轉嫁企業收匯風險、促進出口的重要作用。但是，目前中小型外貿企業對于中國出口信用保險公司提供的其它風險控制服務還缺乏一定的認識和重視，需要及時轉變觀念，了解相關服務并充分利用：簽訂出口合同前選擇資信評估服務，將海外企業資信調查報告、企業信用評級和國家風險手冊及行業分析報告作為決策依據，防范各種商業風險；在商品出運后，繕制好所有單據，通過保險融資服務辦理押匯或人民幣貸款業務，加速企業資金周轉；在外商拖欠貨款時利用中國出口信用保險公司多年國際商帳追收經驗，解決逾期欠款難題，進一步降低收匯風險。

（三）依據客戶信用等級爭取多樣化的出口結算方式

近些年來，高額的出口壞賬損失和高比率的出口信用保險理賠率讓人觸目驚心。中小型外貿企業必須轉變觀念，在洽談出口業務時慎重考慮以賒銷為優惠條件的招攬客商方式，在實務中盡力爭取對自身相對公平甚至有利的結算方式。

在國際信用環境惡化的情況下，對于金額較少的出口業務，例如樣品單、尾貨單堅決選擇西聯匯款（WEST UNION）、速匯金（MONEY GRAM）等快捷匯付方式，先付款后發貨；如果出口量較大，盡量采用即期信用證作為結算方式，若無法滿足，可爭取假遠期信用證、遠期信用證或者備用信用證，獲取銀行付款承諾；如果由于信用證銀行費用以及資金周轉等原因，進口商堅決不采用信用證結算方式，出口商在了解進口商具體資信情況后可以給予相應的授信額度，靈活的采用匯付與跟單托收比例結合的方式，同時通過出口押匯降低風險，或者辦理國際保理業務和福費廷（包買商買斷）業務來轉嫁風險，也可以通過中國市場上一些融資公司的融資產品早日收匯。如中國出口融資（英國）有限公司就針對中國外貿企業出口賒銷量巨大的現狀推出了“創新型賒銷解決方案”，出口企業可選擇30天、60天、90天甚至120天的賒賬期限，并獲得在出貨后可立即獲得發票金額80%貨款的承諾；對于金額偏大的出口業務，可以選擇信用證與匯付、信用證與托收等方式，也可以在簽訂出口合同時規定分批發貨、分期付款來控制風險。針對不同的貿易額以及不同等級的外商，采用多樣化的出口結算方式組合雖然會增加公司的管理成本，但卻可降低外貿公司的非系統性風險，提高公司應收賬款的安全性。

（四）運用切實可行的金融工具規避匯率風險

對于采用賒銷（O/A）、遠期付款交單（D/P）、遠期承兌交單（D/P）結算方式或遭遇外商拖欠貨款的出口商來說，時間越長匯率風險越大。為控制匯率風險，中小型外貿公司應該利用合適的金融工具規避匯率風險。

目前，金融衍生工具主要包括遠期合約、金融期貨、金融期權以及互換協議四大類。由于金融期貨是在期貨交易所交易，實行會員制，需要交納一定比例的保證金并且逐日結算，交易會員往往要預留一筆數量相對可觀的流動資金避免被強行平倉，而在現行國際經濟環境下，中小型外貿企業準時回收貨款比較困難，資金鏈相對緊張，保證金制度會增加企業資金負擔；金融期權買賣的是一種執行合同或者不執行合同的權利，期權購買者既能實現保值，又有可能從匯率變動中獲利，但是期權費和期權交易傭金比較高，加上中國實行歐式期權，只能在到期日行使權力，無法在最有利的時機選擇執行或不執行合同，購買期權收益往往低于購買成本，因此匯率變動不大的情況下購買金融期權性價比不高，而如果匯率變動大且趨勢明顯，金融期權不容易購買；遠期合約是在場外進行的交易，通過實現約定幣種、金額、匯率和交割時間，到約定時間進行實際交割，交易程序簡單，交易方式靈活并且不要求實際資金支付，對中小型外貿企業而言是一種較為理想的規避匯率風險的工具；貨幣互換是通過不同幣種債權、債務的調換達到保值的目的，但尋求合適交易對象比較困難，搜尋成本較高。為提高中小型外貿企業規避金融風險的能力，政府需要加強對場外市場的引導。如證監會下設出口匯率風險管理部門，統一收集中小型外貿企業出口應收債務或者進口應收債權情況，將企業債權債務信息進行統一匿名，幫助企業尋找合適的交易對象，達到規避匯率風險的目的。

由于中小型外貿企業抗風險能力相對較弱，在世界經濟普遍低迷、國際信用環境惡化的環境下，企業必須加強風險管理，通過建立低成本、高效的風險管理制度，利用金融機構多樣化風險控制服務，采用靈活多變的結算方式降低應收貨款的壞賬損失風險，運用行之有效的金融管理工具規避匯率波動損失，保障企業資金安全，為企業持續發展提供經濟基礎。

參考文獻：

[1]朱幼鳳.金融危機下中小外貿企業應收賬款的風險管理[J]，經濟論壇，2009（7）.

[2]劉鑫，談外貿客戶信用風險管理及防范[J]，商業文化，2008（1）.

篇(5)

（中國建設銀行寧波市分行，浙江 寧波　315000）

摘　要：隨著經濟全球化的發展，我國在國際貿易領域中面臨的市場競爭越來越激烈。我國在對外經濟往來中，進出口業務規模不斷擴大，在經濟發展的同時，也面臨著很大的風險。不論是作為進口方還是出口方，在進出口業務的國際結算中，依然面臨很大的風險，只有采取有效的防范措施，才能降低在進出口業務中國際結算風險。通過分析進出口業務中主要國際結算方式存在的風險，從而提出有效的防范措施。

關鍵詞 ：進出口業務；匯率風險；信用風險；風險防范

中圖分類號：F740.45

文獻標志碼：A

文章編號：1000-8772（2015）08-0056-02

收稿日期：2015-02-10

作者簡介：蔣曉影（1969-），女，浙江寧波人，本科，經濟師。研究方向：國際業務和銀行信貸管理及審批。

對于我國進出口業務中國際結算的風險與防范問題，應該結合我國進出口業務的具體情況，分析經濟往來中的進出口業務國際結算方式風險，建立國際結算風險管理機制，對國際經濟進行準確的定位，以降低風險發生的幾率，有效規避國際結算風險。

一、國際結算方式的風險

在進出口業務中，國際貿易結算風險，是引發損失的一種可能性，具體指在國際貿易結算的中，由于某些因素發生未知變動，致使結算主體的實際收益與預期收益發生偏離，給企業的進出口業務造成一定的經濟損失。

二、國際結算方式的風險種類

1. 結算風險

在進出口業務，結算風險主要包含以下幾個方面：首先，在進行匯付結算時，存在一定的信用風險。如果買賣雙方失去信用，就會導致貨財兩空的情況發生。其次，用信用證結算時，存在拒付資金的風險。由于信用證結算只是一種單據買賣行為，一旦市場價格發生變化，就可能造成拒付資金現象；在信用證中，對有些細節并沒有進行明確的規定，買方就會在細節中挑毛病，導致結算中不成功；信用證是一種信用的證明。但是，隨著社會經濟的不斷發展，科學技術的不斷進步，偽造信用證的現象層出不窮。用偽造的信用證進行結算，導致與單據不符，被迫降價。

2. 匯率風險

國家制度及法律的變化調整，也會在一定程度上影響國際結算方式。這是因為在國際結算中，賣方發貨到買方需要很長一段時間，在這段時間中，若是匯率波動較大，將會造成貨物貶值，從而給商家帶來極大的經濟損失。

3. 客戶信用風險

客戶信用風險是一方的不能按照合同進行履行職責，從而在一定程度上造成一定風險的問題。信用風險的情況主要分三種：第一，財務狀況較差的客戶沒有償付的能力；第二，出口方對新客戶不了解，進行欺騙行為；第三，大額訂單客戶為了獲取優惠，在進行付款時以種種理由拒付貸款。

三、進出口業務國際結算方式風險成因

1. 缺乏風險管理制度

在進出口業務的國際結算中，防范國際結算方式風險的管理還存在不足，不重視國際結算風險管理制度，導致企業風險管理狀況不能滿足自身抗風險需求，造成企業進出口業務損失。

2. 結算方式保守

進出口業務的國際結算方式，主要分為商業信用結算與銀行信用結算。在進出口業務實際結算中，我國進出口企業過分謹慎，交易過程中一般使用銀行信用結算，在極少數情況下才會利用商業信用結算，導致企業錯過商機。

3. 信息規范性低

在進出口業務中，在對進出口雙方的信用信息進行收集的過程中，缺乏對客戶信息的了解，未對客戶信用信息進行管理，導致進出口企業出現信用問題，從而造成經濟上的損失。

四、防范進出口業務國際結算方式風險的措施

在國際結算方式風險中，由于其涉及面廣，內部關系較為復雜，因此，應該對其采取有效的防范措施，對國際結算方式風險進行一定的控制和管理，以提升進出口企業在國際貿易中的競爭力。

1. 在進出口企業中建立管理制度

為了能夠更好地適應國際市場的競爭，進出口企業需根據客戶的信用信息，建立信用管理部門，由專業的管理人員對客戶信用進行一定的管理，完善客戶信用資料。同時，建立完善的管理制度，管理企業進出口業務，控制國際結算風險問題，提高企業進出口業務的競爭力。

2. 選擇合理的國際結算方式

在出口業務國際結算中，需要根據不同的客戶類型選擇合理的國際結算方式。我國的出口企業在經濟往來中要掌握出口業務的主動權，進一步把國際結算風險降到最低，在一定程度上提高我國出口企業競爭力。在面對存在風險的客戶時，出口企業可以要求對方應先付一部分的定金，或者是要求對方進行信用擔保，從而有效避免國際結算風險問題。在出口業務中，選擇合理的國際結算方式，有利于規避業務結算風險，提升企業在國際中的競爭力。

3. 對信用證支付的風險防范

由于在信用證支付過程中存在一定的風險，所以要對信用證支付進行風險防范。首先，進出口企業需要對信用證進行認真的審查，要保證單證與信用證保持一致，還要對信用證的各項條款進行檢查，禁止對條款進行隨意地更改。其次，進出口企業可以嚴格按照信用證制作不同的單據，嚴格控制單據的質量，保證單據信息完整以及單據和信用證保持一致。最后，在進出口企業中還要提高業務人員的素質，加強對信用證基礎知識的培訓，使得進出口業務人員更加熟練地掌握信用證知識，優化進出口企業人才資源實力，從而進一步提升對近出口業務的國際結算風險控制力度，防范進出口業務的國際結算方式風險。

4. 加快國際風險防范體系建設

金融危機使得世界政治與經濟環境更加復雜，加劇了進出口業務的國際信用風險，使我國的進出口貿易面臨極大的挑戰。因此，必須發揮快政府主導作用，建設國際風險防范體系，收集各種風險信息，為外貿的平衡增長提供保證。

5. 完善風險監管機制

進出口業務國際結算屬于高風險業務，因此要加強對國際結算業務的監管。銀行必須要對企業經營能力以及盈利情況進行把關，做好細化業務風險審核工作。基于國際結算方式風險，應該加強對進出口企業業務的風險監管工作，完善風險管理機制，提高國際貿易結算的實效性，降低進出口業務國際結算風險。

6. 建立電子商務平臺

隨著科學技術的不斷進步，高科技技術應用于各行各業，逐漸改變我國的貿易方式。因此在國際結算業務中，可以建立電子商務平臺，利用電子商務平臺構建信息技術共享平臺，為客戶提供及時的業務信息，方便管理及維護進出口貿易雙方的信息數據，從而提高業務處理的效率，讓客戶及時了解重要訊息，降低操作成本，避免結算風險。

五、結語

綜上所述，針對進出口業務問題，應該采取有效防范措施，解決其主要國際結算方式風險。在風險防范過程中，既要考慮到國際結算方式，也要綜合考慮其外圍因素，結合企業客戶的實際情況，采取適合的結算方式，有效降低進出口企業的國際結算風險，提高企業競爭實力。

參考文獻：

[1] 陳立龍. 我國外貿企業國際結算的風險及防范[J]. 財務與金融,2011(10):26-29.

[2] 張曉芬, 耿紅. 論出口信用證業務操作風險及規避措施[J].遼寧工業大學學報（社會科學版）,2009(3):89-92.

[3] 戚億芳. 外貿企業如何化解應收賬款風險[J]. 浙江工商職業技術學院學報,2010(14):56-57.

[4] 吳建功, 澎湃. 出口貿易商業信用風險的形成與防范[J]. 財會月刊，2011(34):45-46.

篇(6)

關鍵詞：海外欠款信用管理結算方式風險防范

自中國改革開放以來，中國企業出口貿易累計有1000多億美元的海外欠款難以追回，有一些已經成為壞賬。商務部對近千家出口企業所做的調查顯示，中國出口企業的平均壞賬率約在5%，有的企業甚至高達30%以上，遠遠高于西方發達國家平均水平0.25%至0.5%的水平，權威人士稱海外欠款還會以每年新增150億美元的速度增長。海外欠款如果無法追回成為壞賬，很可能讓企業陷入困境，即使經過努力追回，也會產生不小的損失。因此，如何防范海外欠款已成為每一家出口企業的當務之急，出口企業海外欠款的的成因

一、交易前期不重視對客戶的資信調查，盲目追求銷售業績

中國企業大多采用低價競爭來擴大市場份額，一般把簽訂單視為經營成功的標志，而忽視了對貿易伙伴的信用調查、監控，從而導致了貿易欺詐案件不斷發生，產生了大量的海外欠賬，并且這種情況正由沿海大城市及經濟特區向內地省份、中小城市及缺乏外貿經驗的地區和公司轉移。據調查，目前海外拖欠款中惡意欺詐已占欠款案的66%。

二、缺乏風險防范意識和規避收匯風險的手段

我國許多出口企業為了爭取出口訂單，不得不主要依靠價格策略，或在結算方式、付款條件等方面過度遷就客戶。中國的出口企業以前一直以信用證為主要結算方式，這種基于銀行信用的結算方式非常安全，只要出口商在信用證規定的時間內向銀行提交了全套符合信用證要求的單據，就能得到開證行的付款。但進口商增加了開證費和開證保證金的負擔，因此，為了減少資金占用，越來越多的進口商開始要求使用賒銷或托收的方式結算貨款。由于現在是買方市場，出口商為了贏得訂單，往往向客戶妥協，采取賒銷或托收的支付方式。賒銷或托收作為商業信用，雖然節省了進口商的融資成本，卻加劇了出口企業的收款風險。盡管這些結算方式能促使出口額大幅上升，但也帶來了大量逾期應收賬款。同時大部分出口企業在采取賒銷、托收的結算方式時，風險防范意識薄弱，很少采取國際上通行的國際保理業務，也很少投保出口信用險來保證自身的利益。

三、部分中國出口企業對及時收回賬款的重要性認識不夠，未能及時追收海外欠款

部分企業單方面追求銷售業績，把簽得訂單視為經營成功的標志，放松了對國際拖欠的管理。在回收貨款時又總是擔心對客戶逼得太緊，客戶會產生厭煩心理，從而會失去業務。因此，部分中國企業在出口后，不能夠采取有效手段催取貨款，逾期的欠款也總是由于不積極追討而一拖再拖，最后變為壞賬，難以收回。

四、部分國有出口企業缺乏科學經營決策程序以及約束機制

據統計那些巨額的多年難以討回的海外欠款中有70%左右是由國有企業造成的。在1990年至1995年間，我國外貿企業為求出口創匯額，大量采用了賒銷，致使那一時期的外貿企業呆壞賬大量上升，使企業整體虧損。雖然出口額大幅上升，但伴隨而來的是大量的逾期應收賬款。同時國有企業的體制風險和其管理人員的道德風險，也是造成巨額海外拖欠的原因，出口企業應對海外欠款的對策應對海外欠款的關鍵在于事先的有效防范措施和事后的積極追帳手段。1.加強客戶資信調查，建立規范的客戶資信管理體系

出口企業在交易前應通過專業咨詢機構對海外客戶進行全面、認真、仔細地調查，及時掌握和了解其經營情況、資信及償付能力，為擴大出口、安全收匯打下良好的基礎。對所有往來客戶逐一建立檔案，設基本資料和往來資料兩部分。基本資料反映客戶的整體實力，包括經營狀況及財務狀況等，往來資料則反映與客戶的交易記錄及內部評價，包括與客戶的交易時間、金額、付款情況等。根據客戶的付款情況，評定信用等級，給予客戶不同的信用額度，做到心中有數，有的放矢,力爭規避收匯風險。

2.認真制訂出口合同條款，慎重選擇結算方式

合同條款是交易雙方當事人在交接貨物、收付貨款和解決爭議等方面的權利與義務的具體體現，也是交易雙方履行合同的依據和調整雙方經濟關系的法律文件。一份完整的出口合同要對交易各環節、各要件做出明確的規定，尤其要重視支付條款中的結算方式。在支付條款上，對于商業信用好的客戶可以選用匯付、賒銷和托收的結算方式，而對于初次交易，且金額較大的交易盡量使用信用證的方式結算。

3.在結算方式為賒銷和托收的情況下，出口商要適當選擇國際保理和投保出口信用保險

當企業以托收或賒銷方式成交時可以通過國際保理業務轉移出口商的收匯風險，使債權得到保障。國際保理業務是一種新型的集企業資信調查、賬目管理、貿易融資及信用風險保障于一體的綜合。采用國際保理對出口商的作用主要有安全收匯和融資便利，是出口商防范收匯風險的一個理想選擇。投保出口信用險也是出口商轉嫁信用風險的一個有效手段。出口信用保險所承擔的責任，主要是出口企業在發貨后收不到貨款的責任，有時也表現為出口企業因買方毀約使貨物不能出口而造成的損失；它所保障的風險，包括出口企業經營業務中一般商業保險公司不愿或不能承保的境外商業信用風險或政治風險等，為出口企業承保商業信用支付方式下所能產生的幾乎一切收匯風險。

篇(7)

【關鍵詞】 國際結算;教學內容;教學方法

國際結算是國際貿易專業的一門專業必修課程,它所涉及到的知識領域極為廣泛,它涉及到國際金融、國際貿易、國際保險、國際運輸、電訊傳遞、會計、海關、商檢、票據、法律等諸多相關知識,它是以金融、貿易為基礎的多邊交叉學科。目前大多數學校國際貿易專業國際結算課程的開設都安排在國際貿易實務、國際金融、貨幣銀行學、國際商法之后。國際結算是一門理論性很強的學科,同時,國際結算又具有實務性強、操作性強、時效性強的特點。這門課程的教學目標是要求學生在牢固掌握相關理論知識的同時,還要具有較強的動手能力和操作技能。只有這樣的復合型應用型人才才能不斷適應激烈的市場競爭和社會需求。筆者結合自身4年的教學實踐,對本課程的課程內容和教學方法進行初步探索,希望有助于提升學生的綜合素質和能力。

一、課程內容

國際結算分為國際貿易結算和非貿易結算,國際貿易結算是國際結算的基礎。國際貿易結算涵蓋了所有的結算方式,反映了典型的融資方式,掌握了國際貿易結算,非貿易結算也就不難掌握。本課程各部分的內容是圍繞國際貿易結算來展開。

(一)教學內容

國際結算的課程分為四個部分,四個部分有機結合,構成了本門課程的教學內容(如圖1)。

第一部分:國際結算概述。主要是介紹國際結算的相關概念、演變發展,國際結算中的往來銀行。通過對這部分內容的學習,學生可以了解國際結算的相關方向,為后面的學習打下基礎。

第二部分:國際結算工具。主要內容包括票據的性質、票據種類以及票據行為,其中,匯票的相關內容是重點。在國際結算方式中都涉及到匯票,要求學生必須掌握匯票的性質、填制和相關行為。

第三部分:國際結算方式。其中包括三種主要結算方式和幾種其他的貿易結算融資方式。當然,匯款、托收、信用證是這門課程的主干內容,約占整門課程的二分之一學時。這部分的學習可以分兩個層次:第一層次是側重各種結算方式的業務程序、當事人的權利義務關系和基本結算方式的分類,目的旨在培養學生對業務的熟練性,明確結算方式的首要目的是清償債權債務關系;第二層次是明確各種結算方式的風險特征,作為進出口商怎樣來規避風險,以及怎樣利用相關的融資方式來擴展自己的業務。隨著當代市場經濟的發展變化,一些新的貿易融資結算方式也不斷興起,在牢固把握基本結算方式的基礎上,學生還需要了解一些新的融資方式,比如國際保理、銀行保函、包買票據業務等。

第四部分:國際結算單據。首先是單據概述,讓學生對單據在國際結算中的重要性有所認識;其次介紹三種基本的商業單據(即商業發票、海運提單以及保險單據)的作用、性質和制作;再次介紹一些其他單據的作用以及制作,比如商檢證書、產地證書、裝運通知、裝箱單等;最后說明在信用證支付方式下銀行審單的原則、依據和重點。國際結算課程內容可以分為這四大部分,需要強調的是,這四個部分并不是相互孤立,而是相互聯系、相互融合、相互滲透。比如在托收方式中涉及到交單條件,在制作匯票時會涉及到票據當事人的歸屬問題,在單據審核時會涉及到信用證的性質等。它要求教師能夠熟練的將本門課程的所有知識融會貫通,讓學生整體的、系統的把握相關知識。

(二)教學重點

從前面的分析可以看出,國際結算的教學內容是很繁復的,尤其是還涉及到各種各樣的慣例、規章,這更增加了這門課程的枯燥性。要想學生對課程內容有熟練把握,它需要教師在講解過程要重點突出。對于國際貿易專業的同學來說,國際結算課程的重點有以下幾個方面:

1.匯票在國際結算方式中的運用。國際結算之所以能夠從傳統的現金結算演變到現在的非現金結算,從而方便、快捷、安全的了結進出口雙方的債權債務關系,是因為有匯票等票據代替貨款。票據的特征、票據的行為需要學生掌握。對于國際貿易專業的學生來說,需要熟練掌握在不同結算方式(托收和信用證)下如何制作匯票,其中,匯票當事人的歸屬是學生在制作匯票時需要重點把握的問題。

2.國際貿易結算的三種基本方式。國際結算方式是了結進出口雙方債權債務關系的渠道和途徑,三種基本結算方式是國際貿易結算的基礎。其中,信用證由于其使用的廣泛性、內容的繁雜性,是學生學習的重中之重。要求學生把握信用證的性質特點、各個當事人的權利義務關系、信用證的流程和信用證的內容。在這里,對學生的操作要求就是作為進口商能夠填寫開證申請書,作為出口商能夠根據合同和相關慣例審核信用證,撰寫信用證修改函。

3.各種結算方式的風險及風險規避。沒有一種盡善盡美的結算方式能夠使進出口商的利益都得到保障,進出口商之間的矛盾在國際結算方式的選擇上也淋漓盡致地體現出來,要么進口商受益多、風險小,要么出口商受益多、風險小。對資金負擔及風險的考慮是進出口商選擇結算方式時需要面對的問題。各種結算方式的風險點不同,防范的重點和措施也各異,怎樣在具體貿易環境中選擇結算方式是學生把握的重點也是難點。

4.單據和單據制作?！跋笳髫洝痹趪H貿易中的廣泛使用突出了單據的作用,尤其是海運提單,既是收據,又是物權憑證,可以轉讓他人,單據也可以像貨物一樣成為買賣和抵押的對象。單據是出口方履約的證明,是貨物的代表,是結算的憑證,是融資的手段。隨著國際貿易的廣泛開展,單據的制作也越來越規范和統一。作為國際貿易專業的學生,需要熟練掌握制作各種基本單據的技能。

二、教學方法

(一)加強實踐教學

國際結算是一門實務性強、操作性強的學科,純粹采用傳統的理論教學,學生會感覺內容枯燥無味,這無疑會影響到課程的教學質量,從而降低人才培養的水平,不利于學生適應市場經濟的要求。對于教師來說,可以通過提供仿真環境,加強實戰模擬。具體來說,通過案例選擇、環境創設、角色分配、自主總結、評價等環節為學生提供一個實踐的縮影,使他們的學習叢被動變為主動,實現在較短的時間內理論知識向實踐能力的轉化,達到學以致用的目的,比如在信用證業務處理中,作為出口商需要審證、制單和審單。在審證的過程中,要求學生找出信用證中的不利、矛盾和質疑條款,這就需要學生讀懂、讀通信用證。在制單過程中,貿易方式的不同要求的單據也各異,在CIF貿易術語下,作為出口商要提供符合信用證要求的商業發票、保險單、海運提單等,通過具體的環境、目標創設可以讓學生將枯燥的條文融入實際的操作中。在審單環節中,要求擔當審單角色的學生找出單據中的不符點,這不僅要求學生對信用證內容透徹掌握,還要了解各種單據的制作要求,審單的方法、依據和標準。從學生的反饋來看,他們覺得這種方式很好,是他們走向工作崗位之前的一次預演。

(二)強調案例教學

國際結算會涉及到法律、規章及慣例,枯燥的條文通過形象的案例反映出來會收到更好的教學效果,在國際結算課程上使用的案例應具有代表性。在采用這種教學方法的時候,筆者并不贊同教師全盤介紹、分析和評價整個案例,因為這樣會讓學生的學習主動性減弱,影響教學效果。教師應引導學生自己來做案例分析,做到活學活用、學以致用,加強學生對問題的理解,找到正確的解決方法。學生的分析難免不完整、不透徹,這就要求教師進行最終的總結和評價。教師在給出正確答案的同時,應側重于鼓勵和肯定,以激發學生多動腦筋和積極思考,真正用心去學。

比如在講到UCP600的時候有這樣的一個案例:“某日,A銀行開立一張以X為受益人的不可撤消信用證,信用證的通知行為B銀行。該信用證對貨物的裝運描述如下:裝運礦砂400噸,分四批出運,4月份～7月份每月運100噸。在得到信用證通知后,受益人X于4月5日出運100噸礦砂,5月13日出運礦砂97噸。前兩批貨物出運后,X按時將全套單據送交通知行B行議付,并很快得到了貨款。6月21日,受益人再次出運貨物100噸,并將全套單據交由 B行議付。B行審核單據后認為單單、單證相符,于是一方面對X付款,同時單寄開證行A索償。A行審單后認為不能償付B行,因為貨物在第二批裝運時短裝,所以第三批即告失效。B行認為不能接受A行的拒付理由,堅持要求A行償付,并外加延期支付的利息。問:開證行A行是否有理由拒付?”對這個案例的理解,同學們之間形成了激烈的討論,有些同學認為有,有些認為沒有。在學生對這個案例的案情有所了解,并且有自己的思考和判斷之后,教師再把UCP600的第30條“信用證金額、數量和單價的增減幅度”以及第32條“分期支款或分期裝運”這兩個條款引入這個具體的案例情境中,可以加深同學們對相關慣例的認識。這比單純給學生講慣例條款更能起到事半功倍的效果。

(三)逐步推廣雙語教學

國際結算是兩個不同國家的銀行相互委托和辦理的外匯業務,它涉及到商業銀行的外匯業務部門,還涉及外貿企業、運輸公司、保險公司等眾多單位和業務環節。在國際結算業務中所出具、辦理的各種單證、票據都大量涉及到英語,這就要求其從業人員具有較高的英文水平。教師在教授課程的過程中,應插入大量英文。需要明確的是,教學的的目的是讓學生掌握本門課程的理論內容和實際操作能力。課程上英語的使用也應和教材、教師的英語表達能力、學生的聽力水平以及課時長短等具體因素相結合。教師可以采取“先易后難,循序漸進”的策略,在課堂上逐步增加對英語的使用。對于專業術語、部分縮寫、固定表達方式可以用英文。在課后,可以給學生布置相關的課后翻譯作業,比如對貿易合同、信用證、海運提單、保險單據等等。可以建議學生通讀一些貿易慣例,比如UCP600、URC522等。

教學是高校工作的中心環節,教學水平的高低直接關系到高校培養的人才水平和質量。筆者希望在對過去4年國際結算課程教學經歷總結的基礎上,能夠在以后的教學工作中不斷鉆研和學習,努力提高本門課程的教學水平和質量。

參考文獻

[1]曹勇.《國際結算》課堂教學方法改進探討[J].天津市財貿管理干部學院學報.2006(3)