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篇(1)

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第三條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

（二）做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

（四）監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

（五）按期編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書，做好分析、考核工作。

第四條財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個(gè)重要方面，公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。

第二章財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的書面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。

第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

第七條健全會(huì)計(jì)核算，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后相一致。

第八條做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第九條會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。

第十條建立會(huì)計(jì)檔案，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。

第十一條會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。

第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。

第十三條經(jīng)公司董事會(huì)提議，股東會(huì)批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。

第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。

第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入成本

第十六條加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對(duì)馀額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對(duì)確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。

第十七條公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批后，由財(cái)務(wù)管理中心登記后才能正式對(duì)外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保

第十八條現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。

第十九條嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條銀行存款的管理：加強(qiáng)對(duì)銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款馀額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

第二十二條應(yīng)收帳款的管理：對(duì)應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。

第二十三條其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付。

第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

第二十五條長(zhǎng)期投資的管理，長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長(zhǎng)期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對(duì)被投資單位元沒有實(shí)際控制權(quán)的長(zhǎng)期投資采用成本法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的，長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算。

第二十六條固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；②不屬於經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的。

第二十七條固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡，帳實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理，綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳。

篇(2)

第一章 總則

一、為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理,規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為,確保公司財(cái)務(wù)管理工作健康有序進(jìn)行, 依據(jù)《中華人 民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的法律法規(guī)和公司的各項(xiàng)規(guī)章制度。 特制定本辦法。

二、財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法，是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理 籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、財(cái)務(wù)管理工作要貫徹"勤儉辦企業(yè)"的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費(fèi)和一切 不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第二章 財(cái)務(wù)人員及工作職責(zé)

四、財(cái)務(wù)人員的聘用一律由公司總部負(fù)責(zé)。

五、財(cái)務(wù)人員必須對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等重要的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行健全檔案管理，嚴(yán)格按照《檔 案管理?xiàng)l例》進(jìn)行立檔、歸檔、借閱、注銷等登記工作，妥善保管，防止毀損、丟失。

六、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

七、財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒 有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)債務(wù) 移交清冊(cè)，辦理交接手續(xù)。移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬簿、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及 未了事項(xiàng)等。移交交接必須監(jiān)交。公司一般財(cái)會(huì)人員的交接，由本單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)交； 財(cái)務(wù)部經(jīng)理的交接，由集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)同單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)交。

八、財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要工作職責(zé)：

1、主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)地完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作；協(xié)調(diào)、配合集團(tuán) 總部的查詢。

2、執(zhí)行總經(jīng)理和集團(tuán)總部有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本，按期向總部財(cái)務(wù)、總經(jīng)理、 提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告等資料；

3、指導(dǎo)本部門財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)工作，正確核算成本、盈虧，不斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

4、財(cái)務(wù)部門向稅務(wù)、工商、銀行等單位報(bào)送的所有報(bào)表，必須經(jīng)公司法定代表人或由總經(jīng)理授權(quán)資格人 簽名后報(bào)出。

5、按照公司要求，協(xié)調(diào)并正確處理好企業(yè)與稅務(wù)、銀行之間的關(guān)系。掌握最新稅法規(guī)定，及時(shí)向稅務(wù)人 員咨詢并辦理納稅和減免稅申報(bào)工作。按月按時(shí)申報(bào)納稅，積極配合公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行融資工作。

6、負(fù)責(zé)公司制度施行時(shí)的有關(guān)協(xié)調(diào)、審核、監(jiān)督工作，參與公司經(jīng)濟(jì)合同等重要事項(xiàng)工作，發(fā)現(xiàn)問題及 時(shí)糾正。對(duì)違犯規(guī)定的事項(xiàng)有權(quán)提出異議并報(bào)告總經(jīng)理、總經(jīng)理。

7、完成總經(jīng)理臨時(shí)交辦的事項(xiàng)。

九、會(huì)計(jì)人員的主要工作職責(zé)：

1、在財(cái)務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù) 字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月結(jié)，按期報(bào)賬。各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2、會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須 拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門報(bào)告。

第三章 會(huì)計(jì)核算

十、公司采用國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。

十一 計(jì)賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為計(jì)賬本位幣。人民幣同其他貨幣

折算，按國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載；數(shù) 目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆、簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

十二、公司對(duì)同一時(shí)期的各項(xiàng)收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用都必須在同一時(shí)期內(nèi)反映，如應(yīng)付工資、應(yīng)

提折舊等均按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行，不應(yīng)提前或延后。公司采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，非董 事會(huì)同意，任何人不得隨意改變。

十三、各類固定資產(chǎn)折舊年限為：

1、房屋及建筑物 30年；

2、機(jī)器設(shè)備（含室內(nèi)裝修） 10年；

3、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具 5年；

4、其他設(shè)備 5年。

固定資產(chǎn)的殘值率為10%。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提足折舊。

十四、無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書均未規(guī)定有效年限的，按照不少于10年的期限確定。

十五、遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費(fèi)從企業(yè)開始經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

第四章 現(xiàn)金管理

十六、公司的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)必須通過出納人員，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證、業(yè)務(wù)發(fā)生的順序， 及時(shí)登記"現(xiàn)金日記賬"，做到日清月結(jié)、賬款相符，嚴(yán)禁白條抵充庫存現(xiàn)金。財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)對(duì)出 納庫存現(xiàn)金隨時(shí)進(jìn)行抽查（每月至少二次），查賬是否相符并做好抽查記錄。非本公司人員不得借 款(含集團(tuán)總部)，特殊情況須總經(jīng)理批準(zhǔn)或同意。財(cái)務(wù)人員要經(jīng)常督促借款人員按時(shí)報(bào)銷。每月末 須報(bào)借款明細(xì)附報(bào)表后。

十七、核定現(xiàn)金借款限額；因公借款，一般情況下，事情辦妥或出差回來必須七日內(nèi)報(bào)賬，歸還借款；特 殊情況下（事先告知財(cái)務(wù)主管）十曰內(nèi)報(bào)賬、還款；否則財(cái)務(wù)有權(quán)按違反財(cái)務(wù)制度論處。（現(xiàn)金限 額標(biāo)準(zhǔn)祥見表1）

十八、所有款項(xiàng)（樓款或預(yù)售定金）原則上存入專用戶，不得坐支；特殊情況須說明原因（不影響相關(guān)事 項(xiàng)的情況下）。所有支出經(jīng)批準(zhǔn)后從專用戶轉(zhuǎn)入正常戶使用。

十九、銷售規(guī)定：

1、售（租）樓（店）簽約：由售樓部辦理售樓簽約的同時(shí)，通知公司財(cái)務(wù)人員帶票據(jù)前來收款；

2、開票：售樓部人員按照合約條款開出收款票據(jù)，注明相關(guān)款項(xiàng)內(nèi)容和金額，并在收款票據(jù)開票人處簽 字，以示負(fù)責(zé)。

3、收款：公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)合同條款和收款票據(jù)開出的金額進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無誤后，簽收貨款，并在票 據(jù)收款人處簽字，以示負(fù)責(zé)。

4、售樓部應(yīng)將每日銷售、收款等信息填寫相關(guān)"銷售報(bào)表"并以O(shè)A方式報(bào)送公司財(cái)務(wù)等相關(guān)部門和集團(tuán)總 經(jīng)理、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門。

除規(guī)定所用現(xiàn)金支付的項(xiàng)目外，一切付款均通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算（不得用現(xiàn)金支票），任何人員不得將 現(xiàn)金收入款直接用于款項(xiàng)支付。

二十、財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)及時(shí)督促有關(guān)部門對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，清欠工作，任何人員不得以任何理由長(zhǎng)期拖 欠公款，是公司員工的直接從工資中扣除，超通知期限的按月息5%計(jì)收利息。

第五章 銀行存款管理

二十一、任何單位和個(gè)人不得以任何理由出租、出借帳戶，不得將公司資金以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ)，損 壞公司形象和利益，如發(fā)現(xiàn)立即制止并報(bào)總經(jīng)理進(jìn)行處理。

二十二、按揭樓款以存入的銀行回單為憑，出納人員據(jù)此填寫收據(jù)或發(fā)票。每月對(duì)賬

若有不明款項(xiàng)收支必須及時(shí)查明并按規(guī)定及時(shí)處理。按照各種結(jié)算方式的規(guī)定，填制或取得銀行 即發(fā)的收款或付款結(jié)算憑證，要隨時(shí)掌握銀行存款收支和結(jié)余情況。嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票，并按業(yè) 務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記銀行存款日記帳，為合理調(diào)度資金組織貨幣資金的收支平衡提供資料。

第六章 費(fèi)用及款項(xiàng)支付管理

二十三、報(bào)銷或付款時(shí)的經(jīng)辦人員流程：

費(fèi)用類：

凡需產(chǎn)生費(fèi)用事項(xiàng)必須提前申報(bào)，由總經(jīng)理批準(zhǔn)方可進(jìn)行，本司員工誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)。未按規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)不予進(jìn)行報(bào)銷。

A、費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷程序：合法的原始票據(jù)①經(jīng)辦人按規(guī)定進(jìn)行貼票，填寫費(fèi)用報(bào)銷單②部門領(lǐng)導(dǎo)簽字 ③財(cái)務(wù)審核④總經(jīng)理簽字⑤出納復(fù)核付款。

B、應(yīng)酬或禮品等招待費(fèi)單據(jù)報(bào)銷程序：合法的原始票據(jù)①經(jīng)辦人②副總經(jīng)理③總經(jīng)理④財(cái)務(wù)審 核（數(shù)額發(fā)票）⑤出納復(fù)核付款。

其它類：

對(duì)特殊無法取得發(fā)票又屬于正常經(jīng)營開支的。財(cái)務(wù)只要審核數(shù)量、金額、大小寫是否一致即可；月底統(tǒng)一整理后到稅務(wù)局申請(qǐng)開發(fā)票補(bǔ)稅后再入賬，原單據(jù)做為附件附在后面。

二十四、任何人無權(quán)隨意給員工增加工資，調(diào)增工資需經(jīng)總經(jīng)理審批方可調(diào)資。

每月工資發(fā)放必須按規(guī)定的考勤制度計(jì)算后編出工資表，經(jīng)審批后發(fā)放；獎(jiǎng)金及過節(jié)費(fèi)應(yīng)事先向 總經(jīng)理申報(bào)，批準(zhǔn)后開支。

二十五、電話費(fèi)嚴(yán)格控制。公務(wù)外使用電話，要求長(zhǎng)話短說，廢話少說，盡量減少通話時(shí)間和次數(shù)。對(duì)公 司固定電話、個(gè)人移動(dòng)電話公務(wù)通訊實(shí)行包干制度即：辦公、移動(dòng)電話包干。辦公室每月報(bào)送 或取單給財(cái)務(wù)報(bào)銷并登記；財(cái)務(wù)年終統(tǒng)計(jì)結(jié)算。

二十六、差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

1、出差人員交通費(fèi)、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，實(shí)行分項(xiàng)計(jì)算的方法，經(jīng)審核后方可報(bào)銷。

2、公司有緊急業(yè)務(wù)或特殊事由的出差人員，其出差費(fèi)用(含交通工具)由總經(jīng)理特批后報(bào)銷。下 級(jí)人員隨從上級(jí)人員出差可以按上級(jí)人員或特批人員的住宿標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。公司總部派人協(xié)助人員的 工資及差旅費(fèi)(單程)由本公司規(guī)定先行報(bào)銷交通費(fèi)用；回程差旅費(fèi)由集團(tuán)總部墊發(fā)，經(jīng)總經(jīng)理批 準(zhǔn)后到公司隨時(shí)報(bào)銷

篇(3)

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；管理制度；財(cái)務(wù)控制

一、酒店財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)狀與問題

財(cái)務(wù)管理與酒店各個(gè)部門息息相關(guān)，酒店資金的流向反映一系列財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理成為酒店經(jīng)營管理的核心。目前，酒店缺乏對(duì)人力、物力和財(cái)力之間的協(xié)調(diào)控制，內(nèi)部難以協(xié)調(diào)一致，降低了資金的周轉(zhuǎn)。尤其是現(xiàn)金流問題方面，酒店財(cái)務(wù)管理存在諸多問題。很多酒店對(duì)現(xiàn)金流的管理意識(shí)并不強(qiáng)，沒有進(jìn)行規(guī)劃，也沒有嚴(yán)格的現(xiàn)金支付程序，難以確保每筆資金有具體的流向，尤其是采購部門和倉庫管理，給酒店財(cái)務(wù)管理帶來很大的問題。酒店財(cái)務(wù)管理問題的存在很大程度上是缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度。沒有好的管理制度指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，管理工作水平難以提升。目前，酒店財(cái)務(wù)管理制度存在的問題有如幾個(gè)方面：

1.酒店財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定不健全

酒店財(cái)務(wù)管理制度對(duì)資金的用途沒有做嚴(yán)格的規(guī)定，導(dǎo)致資金浪費(fèi)，資源沒有得到合理利用，影響了酒店的經(jīng)營管理。如采購部門向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核采購貨物的信息，避免采購人員大量的制造虛假信息。資金流是酒店重要的成分，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制。在成本控制方面，財(cái)務(wù)管理制度沒有采用較合理的適合酒店的成本控制法，影響酒店成本核算，不利于酒店作出合理預(yù)算。

2.財(cái)務(wù)管理制度缺乏執(zhí)行力度

酒店財(cái)務(wù)管理制度在執(zhí)行過程中，制度中對(duì)各個(gè)部門的管理規(guī)定存在各種問題，難以如實(shí)的實(shí)施。采購部門仍存在盲目采購的行為，存在采購數(shù)量過多的現(xiàn)象。管理規(guī)定并沒有對(duì)他們起到很大約束作用。收銀員常在金額方面出現(xiàn)差錯(cuò)，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理制度的管理規(guī)定只有表面的懲罰，沒有達(dá)到實(shí)質(zhì)性作用。很多酒店缺乏一個(gè)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，各個(gè)部門之間相互溝通和交流的機(jī)會(huì)并不多，沒有形成良好的酒店文化。一個(gè)好的制度執(zhí)行需要有好的酒店文化做基礎(chǔ)，這樣大家才會(huì)認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)制度中的各個(gè)規(guī)定。

二、酒店財(cái)務(wù)管理分析

1.酒店財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，而且比較多。其主要表現(xiàn)為：資金運(yùn)動(dòng)的三個(gè)環(huán)節(jié)，資金的籌集和運(yùn)用、資金耗費(fèi)的管理以及資金回收管理；財(cái)務(wù)分析及預(yù)算，尤其是成本方面的分析對(duì)酒店至關(guān)重要，合理有效的控制酒店成本，不僅提高酒店的收入，同時(shí)還可以做出更恰當(dāng)?shù)念A(yù)算；對(duì)收銀員、記單員的管理；采購部門的采購報(bào)賬、倉庫的庫存管理以及財(cái)產(chǎn)清查等。對(duì)于完善酒店財(cái)務(wù)管理制度，需要了解酒店財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，并根據(jù)其內(nèi)容存在的問題有針對(duì)的提出相應(yīng)的規(guī)定。

2.酒店財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

同其他行業(yè)相比，酒店業(yè)提供給客戶的服務(wù)是綜合性，例如客房、菜品、娛樂等等。酒店財(cái)務(wù)管理涉及的內(nèi)容廣且比較多，因此在管理方面呈現(xiàn)不同的方法，難以統(tǒng)一起來。很多酒店的財(cái)務(wù)部門除了負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作外，還需要對(duì)物價(jià)、采購、驗(yàn)收以及庫房管理工作進(jìn)行負(fù)責(zé)。同時(shí)，酒店的日常業(yè)務(wù)多且雜，面對(duì)的客戶也是不同的，需要根據(jù)不同的客戶的消費(fèi)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的處理，這樣使得酒店財(cái)務(wù)管理工作具有負(fù)責(zé)性。

酒店財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出不同于其他行業(yè)的特點(diǎn)，酒店財(cái)務(wù)人員在對(duì)酒店的會(huì)計(jì)工作作出記錄時(shí)，所參照的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有所不同，如會(huì)計(jì)科目、收入、成本費(fèi)用等內(nèi)容的確定和范圍。酒店可以根據(jù)自身的需要在參照相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，這是酒店會(huì)計(jì)核算的特殊性特點(diǎn)。

三、完善酒店財(cái)務(wù)管理制度的對(duì)策建議

1.制定加強(qiáng)酒店現(xiàn)金流的管理和控制的規(guī)定

一個(gè)對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行嚴(yán)格管理和控制的酒店，其管理水平不會(huì)太差。財(cái)務(wù)人員必須每日對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提交每日現(xiàn)金流量表，保證現(xiàn)金的安全和合理使用。同時(shí)，對(duì)酒店的現(xiàn)金支付制定嚴(yán)格的程序，確保每筆資金有具體的流向。

2.強(qiáng)化酒店的內(nèi)部控制

加強(qiáng)酒店內(nèi)部控制，減少財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)。對(duì)于酒店的收入，可以設(shè)置日審核員和夜審核員，除了一級(jí)人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行審核之外，還要安排其他人員再審，確保信息的準(zhǔn)確性，降低內(nèi)部控制的漏洞。通過編制賬齡分析表及時(shí)了解酒店應(yīng)收帳款的回收情況，減少壞賬的損失。對(duì)于酒店的支出，應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格的審批制度，每筆資金都需要經(jīng)過相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批，確保每筆資金的流向。嚴(yán)格的內(nèi)部控制使得每個(gè)人能夠明確其職責(zé)。

3.完善酒店職能結(jié)構(gòu)，發(fā)揮其協(xié)調(diào)和監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)部門是職能管理結(jié)構(gòu)，它統(tǒng)籌酒店的各個(gè)部門。酒店財(cái)務(wù)管理需要有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，可以較好的指導(dǎo)酒店的經(jīng)營活動(dòng)，提高酒店的整體經(jīng)營水平。

酒店建立較好的職能結(jié)構(gòu)，有利于各部門開展工作。充分調(diào)動(dòng)人力、物力、財(cái)力，實(shí)現(xiàn)資金的加速運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)酒店的成本控制起到一個(gè)決定性作用，繼而達(dá)到資源優(yōu)化的效果。還有，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)采購部和倉庫的管理，降低經(jīng)營成本，減少存貨的積壓。酒店經(jīng)營過程中成本核算是比較重要的環(huán)節(jié)，尤其是餐飲成本核算。目前，中國酒店存在的形式多樣化，其經(jīng)營檔次高低通常以星級(jí)為標(biāo)準(zhǔn)。因此，酒店為了提升自身的酒店星級(jí)，可以完善酒店財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn):

[1]林 華:淺論酒店財(cái)務(wù)管理的定位[J].現(xiàn)代商業(yè),2011(5):194-194.

篇(4)

1)建立并完善財(cái)務(wù)管理制度體系。①改革財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)管理辦法。②改變村集體財(cái)務(wù)支出管理方式。③加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力度。④強(qiáng)化民主監(jiān)督管理制度。⑤加強(qiáng)財(cái)務(wù)公開制度的執(zhí)行力度。

2)建設(shè)農(nóng)村財(cái)會(huì)隊(duì)伍。確保每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有足夠的財(cái)會(huì)人員，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和教育，還要定期舉辦業(yè)務(wù)講座、法制講座、學(xué)歷教育、繼續(xù)教育等提高財(cái)會(huì)人員的道德素養(yǎng)和遵紀(jì)守法的自覺性，提高他們的專業(yè)素質(zhì)和人格素質(zhì)，使他們能夠各司其職，有條不紊的進(jìn)行財(cái)會(huì)工作。加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村會(huì)計(jì)的監(jiān)督，建立農(nóng)村會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制和不相容職務(wù)分離制。

3)提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)。首先，要推動(dòng)基層組織建設(shè)、廉政建設(shè)和民主法制建設(shè)，嚴(yán)格控制村干部從選拔、考核、任用的過程，提高村干部的綜合素質(zhì)，特別是經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，使相關(guān)會(huì)計(jì)人員得到合適的崗位，農(nóng)村資源尤其是集體資金能夠得到優(yōu)化配置，做到真正的“物能盡其用，人能盡其才”。其次，要提高農(nóng)民監(jiān)督，推廣農(nóng)民法治教育，提高他們的集體意識(shí)及集體財(cái)產(chǎn)集體所有的意識(shí)，樹立人本意識(shí)，調(diào)動(dòng)農(nóng)民對(duì)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的積極性。

2結(jié)語

為了適應(yīng)新的形勢(shì)和任務(wù)，實(shí)現(xiàn)黨的十“促進(jìn)農(nóng)村轉(zhuǎn)移人口市民化，推動(dòng)城鄉(xiāng)發(fā)展一體化”的目標(biāo)，搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，達(dá)到相關(guān)利益最大化。建設(shè)農(nóng)村村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，是構(gòu)建社會(huì)主義新農(nóng)村的重要舉措，是平穩(wěn)推進(jìn)社會(huì)主義城鄉(xiāng)發(fā)展一體化的重要保證。當(dāng)然在實(shí)行過程中也有缺陷和不足之處，我們要不斷不斷改進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)制度和執(zhí)行力度，創(chuàng)新農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)模式、農(nóng)村的社會(huì)結(jié)構(gòu)，使農(nóng)村村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度不斷得到改善和進(jìn)步，促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展，防止集體資產(chǎn)流失，改善農(nóng)民的生活水平，提高他們的集體意識(shí)和監(jiān)督意識(shí)。

篇(5)

本文從科學(xué)管理、加強(qiáng)資產(chǎn)管理、以保障發(fā)展為前提、嚴(yán)格內(nèi)部控制、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)六個(gè)方面分析了黑龍江省北興農(nóng)場(chǎng)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)做法，對(duì)農(nóng)場(chǎng)今后的財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重大意義。

【關(guān)鍵詞】

財(cái)務(wù)管理制度；北興農(nóng)場(chǎng)

一、以科學(xué)管理為基礎(chǔ)，推進(jìn)財(cái)務(wù)工作制度化

1.編制北興農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理制度及核算辦法匯編。為了加強(qiáng)農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理，農(nóng)場(chǎng)結(jié)合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和農(nóng)場(chǎng)農(nóng)業(yè)單位、工副業(yè)單位日常業(yè)務(wù)，制定了《北興農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理制度及核算辦法匯編》，初步建立了農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)規(guī)范化管理的模式。

2.強(qiáng)化職責(zé)，完善考核制度。為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算工作，建立了業(yè)務(wù)自查、互查、考核激勵(lì)制度，所有結(jié)算人員每個(gè)月在固定時(shí)間進(jìn)行業(yè)務(wù)互查，將互查結(jié)果上報(bào)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。將會(huì)計(jì)人員職稱考試納入考核范圍，充分調(diào)動(dòng)每一名會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)熱情，營造“比、學(xué)、趕、幫、超”的積極氛圍。

3.完善、修訂農(nóng)場(chǎng)基本建設(shè)管理辦法。規(guī)范各類建設(shè)工程審批與結(jié)算程序，使農(nóng)場(chǎng)各項(xiàng)工程嚴(yán)格按年初計(jì)劃執(zhí)行。按黑龍江省農(nóng)墾總局和管理局要求對(duì)完工項(xiàng)目進(jìn)行造價(jià)結(jié)算審計(jì)，規(guī)范項(xiàng)目管理，節(jié)約建設(shè)資金，提高資金的投資效益。

4.健全“賬外賬”及“小金庫”治理體系。為了加大各項(xiàng)資金檢查監(jiān)管力度，于2015年印發(fā)了《北興農(nóng)場(chǎng)“小金庫”問題專項(xiàng)治理工作方案》，并對(duì)86個(gè)獨(dú)立核算單位賬目進(jìn)行徹底清查，100%簽訂“賬外賬”及“小金庫”專項(xiàng)清理承諾書，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

5.規(guī)范農(nóng)場(chǎng)各單位收費(fèi)項(xiàng)目及交納方式。結(jié)合農(nóng)場(chǎng)各單位收費(fèi)狀況，把34家農(nóng)林單位及有收費(fèi)的17家行政事業(yè)單位，共計(jì)55項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目按收費(fèi)許可證和收費(fèi)文件進(jìn)行分類整理，并會(huì)同紀(jì)委、監(jiān)察科、審計(jì)等部門擬定了《北興農(nóng)場(chǎng)各種收費(fèi)項(xiàng)目及交納方式實(shí)施方案》。

二、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率

1.做好固定資產(chǎn)的登記核查工作。通過不斷建立健全農(nóng)場(chǎng)固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)新購、報(bào)廢固定資產(chǎn)及時(shí)登記與核查，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。

2.開展資產(chǎn)清查，盤活閑置資產(chǎn)。對(duì)2010～2012年危房改造未出售房屋、第九作業(yè)站拆遷舊房等可變現(xiàn)資產(chǎn)逐一進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，防止資產(chǎn)在手中流失和貶值；提高資產(chǎn)現(xiàn)金回收率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)回收價(jià)值最大化。

3.全面清理各類實(shí)物資產(chǎn)，掌握資產(chǎn)的有效性。按流程及時(shí)將已報(bào)廢資產(chǎn)和其他無效資產(chǎn)進(jìn)行清理，采取公開、公平、透明的市場(chǎng)化運(yùn)作方式，對(duì)無效低效資產(chǎn)進(jìn)行處置，通過市場(chǎng)競(jìng)價(jià)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值的提升，允許購買人用應(yīng)付款抵頂價(jià)款，以達(dá)到優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)目的。

三、以保障發(fā)展為前提，提升農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益

1.加強(qiáng)資產(chǎn)資源合同管理，確保實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。農(nóng)林單位大棚、博園大棚，魚池、草原及其他水面確認(rèn)使用人，對(duì)合同已到期的，且多年未進(jìn)行價(jià)格調(diào)整的，由農(nóng)場(chǎng)政研室重新確定底價(jià)，實(shí)行公開競(jìng)價(jià)發(fā)包，增加資源效益。同時(shí)將資源收費(fèi)類合同建立電子檔案，進(jìn)行電子化管理。

2.積極協(xié)調(diào)銀企關(guān)系，降低農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)費(fèi)用。堅(jiān)持管理局低成本融資要求，積極與金融機(jī)構(gòu)溝通，爭(zhēng)取銀行等相關(guān)部門優(yōu)惠政策，將有條件的貸款全部置換成循環(huán)貸款，同時(shí)在資金充足時(shí)提前償還資金。

3.深入研究稅收政策，合理進(jìn)行納稅籌劃。在工作中不斷加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門各項(xiàng)工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，及時(shí)掌握有關(guān)政策信息，依法、合理納稅，確保農(nóng)場(chǎng)充分享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

4.建立綜合收費(fèi)大廳，保障資金安全。為提高服務(wù)效率和便民服務(wù)質(zhì)量，建立了綜合收費(fèi)大廳，在大廳設(shè)立LED電子屏，將收費(fèi)項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行滾動(dòng)播放，使收費(fèi)公開透明。同時(shí)在大廳設(shè)置2個(gè)自助觸屏查詢平臺(tái)進(jìn)行信息查詢，裝配6個(gè)POS機(jī)進(jìn)行刷卡交費(fèi)，最大限度地方便前來辦事的廣大職工群眾，縮短交費(fèi)時(shí)間，保障資金安全。

5.加大應(yīng)收款項(xiàng)清欠力度，活化農(nóng)場(chǎng)資金。結(jié)合農(nóng)場(chǎng)實(shí)際及應(yīng)收款類別，分別制定應(yīng)收款項(xiàng)回收實(shí)施方案，對(duì)賬內(nèi)、賬銷案存、熱費(fèi)、水費(fèi)欠款等，通過與土地發(fā)包、補(bǔ)貼發(fā)放、房屋轉(zhuǎn)讓等工作結(jié)合，多部門聯(lián)動(dòng)清收，增加經(jīng)營性貨幣資金結(jié)余，農(nóng)場(chǎng)所有應(yīng)收款項(xiàng)可以用農(nóng)場(chǎng)應(yīng)付款項(xiàng)抵頂。

四、嚴(yán)格內(nèi)部控制，健全預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系

1.預(yù)算管理方面。（1）強(qiáng)化預(yù)算，全面實(shí)施精細(xì)化管理，合理有效控制各單位公用經(jīng)費(fèi)支出，嚴(yán)格控制“六項(xiàng)費(fèi)用”。將大額維修、清雪等變動(dòng)費(fèi)用納入農(nóng)場(chǎng)預(yù)算，實(shí)際發(fā)生時(shí)由預(yù)算管理委員會(huì)一事一議通過后再實(shí)施。（2）爭(zhēng)取國投項(xiàng)目，減少自籌項(xiàng)目支出。圍繞民生、文教衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施擬建項(xiàng)目，向上級(jí)申報(bào)專項(xiàng)資金，不斷完善農(nóng)場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

2.制度改革方面。（1）加強(qiáng)供熱、供水、賓館、物業(yè)等社會(huì)單位管理，完善相應(yīng)制度，多途徑逐年減虧增效。（2）推行公務(wù)卡結(jié)算制度，提高公務(wù)卡使用率，充分發(fā)揮公務(wù)卡結(jié)算制度的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高公務(wù)支出透明度，讓每一筆資金都在“陽光”下運(yùn)行。

五、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員法律意識(shí)。通過農(nóng)場(chǎng)司法部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師、上級(jí)紀(jì)檢部門對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行法治教育，培養(yǎng)良好的自律意識(shí)，樹立依法履職、廉潔從業(yè)、嚴(yán)于律己的職業(yè)形象。

2.提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員不僅應(yīng)當(dāng)具備熟練的職業(yè)判斷能力和專業(yè)的記賬、算賬以及會(huì)計(jì)電算化技術(shù)等操作能力，還應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，做一個(gè)綜合性的人才。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員任職資格管理。嚴(yán)格持證上崗制度，組織全體財(cái)會(huì)人員積極參加會(huì)計(jì)繼續(xù)教育和各種財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，根據(jù)要求認(rèn)真做好會(huì)計(jì)年審、換證工作。在日常工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度和法規(guī)，不斷提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

六、加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，樹立財(cái)會(huì)人員良好形象

1.以修養(yǎng)立業(yè)、以品德做事。作為窗口單位，要注重加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，努力塑造廉政、勤政、務(wù)實(shí)、高效的財(cái)會(huì)人員形象。無論是對(duì)內(nèi)還是對(duì)外業(yè)務(wù)，都要非常熱心、耐心地對(duì)待每一位辦事人員，經(jīng)常反思自己的言行，審視自己的形象，決不放松對(duì)自己的要求。

篇(6)

[關(guān)鍵詞] 農(nóng)村 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 管理

[中圖分類號(hào)] F3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1003-1650（2013）03-0238-01

近年來，有關(guān)部門就加強(qiáng)和規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制定了一系列法規(guī)政策，推行村級(jí)會(huì)計(jì)委托制，規(guī)范和完善農(nóng)村民主理財(cái)、財(cái)務(wù)公開制度，更好地保障了村民的知情權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)。但隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理不斷出現(xiàn)新的問題，其中一些基層長(zhǎng)期無法解決的問題，與我國現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)缺陷不無關(guān)系。

一、當(dāng)前我國農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的主要制度性缺陷

1.會(huì)計(jì)制度缺失

1.1《村民委員會(huì)組織法》第二條規(guī)定“村民委員會(huì)是村民自我管理、自我教育、自我服務(wù)的基層群眾性自治組織，辦理本村的公共事務(wù)和公益事業(yè)。” 明確了村民委員會(huì)的主要職能管理公共事務(wù)和提供公益服務(wù)，其性質(zhì)顯然是以非營利性為主。第八條“村民委員會(huì)應(yīng)當(dāng)尊重并支持集體經(jīng)濟(jì)組織依法獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的自。”《農(nóng)業(yè)法》規(guī)定“ 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)在家庭承包經(jīng)營的基礎(chǔ)上，依法管理集體資產(chǎn)”。表明農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是依法獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有經(jīng)營自的營利性經(jīng)濟(jì)組織，與村民委員會(huì)是不同性質(zhì)的兩套機(jī)構(gòu)。

1.2為了加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，財(cái)政部頒布了《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》明確“代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)執(zhí)行本制度”。但實(shí)踐操作中，各地財(cái)政和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理部門則不再區(qū)分是否“代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能”，統(tǒng)一要求村級(jí)組織全部執(zhí)行《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》，并且普遍實(shí)行村委會(huì)與村集體組織在同一套賬簿核算管理，從源頭上導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)管理上的混亂，表現(xiàn)在：

一是會(huì)計(jì)核算混亂，不同性質(zhì)的公益類和經(jīng)營類業(yè)務(wù)合并核算，其性質(zhì)類似于國資委與其屬下企業(yè)如中石油、中移動(dòng)等合并核算。核算中將村干部與管理人員工資、福利，村委會(huì)和村黨支部日常運(yùn)行費(fèi)用、社會(huì)公益事業(yè)管理費(fèi)用等統(tǒng)統(tǒng)計(jì)入管理費(fèi)用，成本核算不清晰；上級(jí)公益事業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)助、村干部工資補(bǔ)助等都列入收入，無法反映真實(shí)的經(jīng)營成果等。

二是資產(chǎn)管理管理混亂，村委會(huì)資產(chǎn)與村集體資產(chǎn)不分，村干部直接經(jīng)營集體資產(chǎn)，資產(chǎn)經(jīng)營收益主要用于村干部工資福利，村民難以分享，集體資產(chǎn)流失嚴(yán)重等。

2.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織治理結(jié)構(gòu)不完善

改革開放以來，我國先后頒布實(shí)施了《公司法》、《合伙企業(yè)法》、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》等經(jīng)濟(jì)組織運(yùn)行規(guī)范性法律，為構(gòu)建市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制夯實(shí)了基礎(chǔ)。影響數(shù)億農(nóng)民利益的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織卻一直沒有立法。目前各省（市）以“條例”、“規(guī)定”等形式對(duì)其運(yùn)行機(jī)制作了初步規(guī)定，其中許多關(guān)鍵性的問題一直不明確：

2.1性質(zhì)和法律地位不明確。農(nóng)村集體組織不能作為獨(dú)立法人登記，成為沒有身份證的“黑戶”，不能獨(dú)立參加社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，限制了其參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的空間，影響農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。《國家工商行政管理總局關(guān)于村民委員會(huì)是否可以成為農(nóng)民專業(yè)合作社單位成員等問題的答復(fù)》（工商個(gè)函字〔2008〕156號(hào)）也明確村委會(huì)不能成為農(nóng)民專業(yè)合作社單位成員。

2.2組織治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。各省（市）對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織的“條例”、“規(guī)定”都比較簡(jiǎn)單，組織架構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、議事規(guī)則、管理人員權(quán)利與義務(wù)、任職條件和程序、日常監(jiān)督、內(nèi)部控制體系、利益分配機(jī)制不夠明確規(guī)范，基層難以操作。

2.3與村委會(huì)關(guān)系不明確，村集體經(jīng)濟(jì)組織被虛化。如《廣東省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管理規(guī)定》規(guī)定村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)行“民主管理，依法選舉和罷免管理人員”，那與村委會(huì)關(guān)系如何協(xié)調(diào)？制度缺位客觀上鼓勵(lì)了村民委“代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能”，導(dǎo)致村黨支部、村委會(huì)與村集體組織一體化，甚至長(zhǎng)期不成立獨(dú)立的村集體經(jīng)濟(jì)組織，村干部直接負(fù)責(zé)村集體資產(chǎn)經(jīng)營管理，決定經(jīng)濟(jì)事務(wù)和利益分配。村委會(huì)經(jīng)濟(jì)組織化、利益化，并且缺少?zèng)Q策和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致每次村委換屆都變成經(jīng)濟(jì)利益分配權(quán)的爭(zhēng)奪，特別是條件較好的、土地等資源豐富的村沖突激烈。

3.農(nóng)村財(cái)務(wù)管理體制尚未理順

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“縣以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。” 但我國的實(shí)際情況是絕大部分地區(qū)由農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理部門負(fù)責(zé)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，造成農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作多頭管理。

二、解決我國農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度性缺陷問題的建議

1.明晰村委會(huì)的主體角色定位，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

《憲法》和《村民委員會(huì)組織法》明確規(guī)定村委會(huì)屬于群眾性自治組織，是從事農(nóng)村社區(qū)公共事務(wù)管理的社會(huì)組織，不是生產(chǎn)經(jīng)營性營利組織，也不是國家的行政機(jī)關(guān)，具有明顯的民間非營利組織特殊。根據(jù)其實(shí)質(zhì)和形式，應(yīng)該明確規(guī)定村委會(huì)執(zhí)行《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》。

2.加強(qiáng)立法，規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法人運(yùn)行治理結(jié)構(gòu)

就目前我國農(nóng)村的實(shí)際情況看，村委會(huì)和村集體經(jīng)濟(jì)組織在組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)權(quán)限等方面都沒有劃分清楚。村集體經(jīng)濟(jì)組織涉及農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)核心利益，其地位、作用、影響毫不遜色于村委會(huì)組織。當(dāng)前我國在理論、法律上與實(shí)踐中對(duì)農(nóng)村集體組織的認(rèn)識(shí)和定位明顯滯后于我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程。因此盡快必須以立法形式澄清村集體經(jīng)濟(jì)組織的概念與性質(zhì)界定，明確村集體經(jīng)濟(jì)組織是以盈利為目的的營利性組織、屬于企業(yè)范疇、集體所有制性質(zhì)。要參照《公司法》等法律成功經(jīng)驗(yàn)，盡快制定《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法》，明確農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的法律地位、給予其獨(dú)立法人資格，規(guī)范其權(quán)責(zé)和與村委會(huì)的關(guān)系，規(guī)范其組織架構(gòu)設(shè)置、議事規(guī)則、管理人員權(quán)利與義務(wù)、監(jiān)督和內(nèi)部控制體等組織治理結(jié)構(gòu)，讓其真正依法獨(dú)立經(jīng)營，保值增殖，為農(nóng)民創(chuàng)造收益，為規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理提供法律依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

[1]《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》 財(cái)政部 財(cái)會(huì)〔2004〕12號(hào).

篇(7)

第一條為了規(guī)范單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序地開展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，特制定本制度。

第二條本制度適用于*市公路管理局的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

第三條建立健全本制度的基本原則是：執(zhí)行國家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定，完善單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；合理編制單位預(yù)算；依法組織收入，節(jié)約開支；努力提高資金使用效益；依法納稅；加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督。

第四條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第五條單位的一切財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，必須遵守國家的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，符合本制度的要求；接受上級(jí)主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門、國有資產(chǎn)管理部門及稅務(wù)部門的監(jiān)督和檢查。

第二章會(huì)計(jì)核算

第六條各會(huì)計(jì)核算單位必須按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)立會(huì)計(jì)科目，建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。

第七條各會(huì)計(jì)核算單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第八條會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日至12月31日。

第九條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

第十條各會(huì)計(jì)核算單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在私設(shè)的會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。

第十一條各會(huì)計(jì)核算單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符，會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符，會(huì)計(jì)帳簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符，會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。

第十二條各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨便變更；如確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。

第十三條單位提供的擔(dān)保，未決訴訟等或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。

第十四條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)帳簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求，以及提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成；向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及各種會(huì)計(jì)資料須經(jīng)主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，方可對(duì)外報(bào)送。

第十五條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。

第三章收入核算

第十六條收入的核算包括：公路規(guī)費(fèi)收入、養(yǎng)護(hù)資金收入、收費(fèi)公路車輛通行費(fèi)收入、投資收益、其他收入等。

第十七條公路規(guī)費(fèi)收入要按“收支兩條線”管理的原則進(jìn)行管理，收入由財(cái)政部門委托專業(yè)銀行代收代繳；經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門按計(jì)劃下?lián)堋?/p>

第十八條非經(jīng)營性收費(fèi)公路車輛通行費(fèi)收入按《廣東省非經(jīng)營性收費(fèi)公路車輛通行費(fèi)“收支兩條線”管理辦法》執(zhí)行；經(jīng)營性收費(fèi)公路車輛通行費(fèi)收入按經(jīng)營公路的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算、管理。

第十九條各單位（部門）的收入，必須統(tǒng)一使用財(cái)政或稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)或發(fā)票，資金統(tǒng)一上繳財(cái)務(wù)部門，嚴(yán)禁私自坐支、私設(shè)“小錢柜”。

第二十條財(cái)務(wù)部門要按要求編制收入報(bào)表（年報(bào)、月報(bào)），并根據(jù)收入資料提出分析意見。

第四章資金結(jié)算

第二十一條出納職責(zé)：

（一）嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和銀行結(jié)算制度，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

（二）嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍，不得超過銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，不得坐支，不得以“白條”抵庫，更不得任意挪用資金。

（三）簽發(fā)支票、本票、匯票后經(jīng)核準(zhǔn)并蓋印鑒章；妥善保管空白支票、本票、匯票等有關(guān)資金往來票證。

（四）及時(shí)、準(zhǔn)確登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)，現(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金相等，銀行存款的發(fā)生額要與銀行對(duì)帳單的數(shù)額相符，余額不符的要做余額調(diào)節(jié)表。銀行存款的帳面余額要與銀行對(duì)帳單余額相符，對(duì)發(fā)生的未達(dá)帳，要及時(shí)進(jìn)行追蹤和處理。

（五）隨時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，開具支票必須注明收款單位名稱、日期、款項(xiàng)用途及最高限額，并與會(huì)計(jì)處理相符。

（六）嚴(yán)格執(zhí)行單位各項(xiàng)開支的審批程序。

第二十二條單位的銀行存款應(yīng)以單位名義開設(shè)帳戶，不得公款私存；預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按有關(guān)合同或者協(xié)議進(jìn)行結(jié)算或辦理回收。

第二十三條財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等往來款項(xiàng)進(jìn)行清理核對(duì)，對(duì)于超過約定期限和法律規(guī)定有效期限的款項(xiàng)，應(yīng)發(fā)函催收或者派專人催收。

第二十四條任何應(yīng)付款項(xiàng)的結(jié)算支付，都必須經(jīng)過有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的審批。

第二十五條銀行印鑒章必須由不同崗位的會(huì)計(jì)人員分開保管。

第二十六條超過限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)天送存銀行，收到的支票、匯票等票據(jù)應(yīng)該及時(shí)處理；對(duì)簽發(fā)的票據(jù)應(yīng)在建立的備查簿上進(jìn)行登記。

第二十七條下屬各單位因資金周轉(zhuǎn)困難，需向市局借款，必須事先確定借款金額、時(shí)間、利率，并同市局簽訂借款合同，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能借款。

第二十八條未經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)班子同意，嚴(yán)禁下屬單位私自向金融機(jī)構(gòu)或有關(guān)單位借款、對(duì)外提供抵押、擔(dān)保。已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意借款、擔(dān)保、抵押的下屬單位，每年年終必須向市局如實(shí)提供本單位的借款、還款、抵押、擔(dān)保等資料。

第五章稅務(wù)核算

第二十九條各核算單位稅務(wù)核算的職責(zé)是：

（一）照章納稅，辦理本單位稅務(wù)登記，異地代扣代繳稅務(wù)登記及變更稅務(wù)登記等事項(xiàng)。

（二）辦理本單位有關(guān)稅款的申報(bào)、繳納、免稅及退稅等事項(xiàng)。

（三）辦理接受稅務(wù)檢查、進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟等事項(xiàng)。

（四）編制有關(guān)的稅務(wù)報(bào)表及相關(guān)分析報(bào)告。

第六章會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部稽核

第三十條根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，各核算單位應(yīng)當(dāng)建立、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約。

第三十一條各單位內(nèi)部必須建立日常檢查和定期審查制度。具體包括：對(duì)收入、成本支出、費(fèi)用開支的檢查；對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債真實(shí)性、合法性的檢查；對(duì)基金的計(jì)提和使用情況的檢查；對(duì)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的檢查；對(duì)各財(cái)務(wù)部門制度執(zhí)行情況的檢查等。

第三十二條局財(cái)務(wù)科有責(zé)任對(duì)下屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。為了加強(qiáng)整個(gè)公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)的宏觀管理，各核算單位必須每月向局財(cái)務(wù)科報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；按照國家規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；對(duì)各核算單位出現(xiàn)的異常情況和問題，局財(cái)務(wù)科必要時(shí)可委托中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

第三十三條為了使各核算單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果向良性的、健康的方向發(fā)展，各核算單位必須接受上級(jí)主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門的檢查和監(jiān)督，接受輿論的監(jiān)督。

第三十四條各核算單位的財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)法，照章辦事。對(duì)違反單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制止和糾正。制止和糾正無效的，應(yīng)該向單位負(fù)責(zé)人書面報(bào)告并請(qǐng)求處理，不得擅自處理。單位內(nèi)審人員有權(quán)對(duì)單位財(cái)務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)的情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并提出處理意見。

第三十五條各下屬單位任用財(cái)務(wù)人員須按《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并報(bào)局財(cái)務(wù)科審查。

第七章報(bào)銷審批程序

第三十六條單位的費(fèi)用開支、固定資產(chǎn)的購置、對(duì)外投資、備用金的借支、經(jīng)費(fèi)的撥付、工程款及項(xiàng)目預(yù)付款撥付的報(bào)銷（批）程序是：

一、經(jīng)辦部門（單位）準(zhǔn)備所有的發(fā)票、借條，固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)報(bào)告，對(duì)外投資的協(xié)議（合同），領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的文件，請(qǐng)求撥付經(jīng)費(fèi)、工程款及項(xiàng)目預(yù)付款的申請(qǐng)報(bào)告等相關(guān)資料。

二、經(jīng)辦部門（單位）的負(fù)責(zé)人審核項(xiàng)目、事項(xiàng)的真實(shí)性，各相關(guān)部門提出意見（其中辦公室負(fù)責(zé)核實(shí)車輛使用費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)票、單據(jù)），財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目資金的安排提出意見。

三、財(cái)務(wù)部門審核發(fā)票、單據(jù)的合法性，金額的準(zhǔn)確性。

四、單位分管項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)審批。

五、單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人批準(zhǔn)。

六、會(huì)計(jì)做帳。

七、出納付款。

所有費(fèi)用開支必須注意如下事項(xiàng)：

一、單位的一切開支都必須遵循上面的程序；

二、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用開支計(jì)劃；

三、所有開支的證明性與規(guī)定性的文件要齊全；所報(bào)銷的單據(jù)必須是財(cái)政部門或稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)或發(fā)票，由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人或證明人注明用途并簽名。

四、不符合要求的開支，財(cái)務(wù)部門有權(quán)予以拒付。

第三十七條市局費(fèi)用一次性開支1,000元（含1,000元）以下的由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，但招待費(fèi)、辦公用品費(fèi)用一次性開支1,000元（含1,000元）以下的由分管辦公室的領(lǐng)導(dǎo)審批，超過1,000元的由主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

職工的工資福利、勞動(dòng)保護(hù)、社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、通信費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)、撫恤金、慰問金等開支標(biāo)準(zhǔn)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十八條職工因公出差、辦事或住院借款，必須填寫借款單，注明借款用途，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能借款。事后10天內(nèi)，必須報(bào)帳，不得將公款長(zhǎng)期留用，否則，財(cái)務(wù)部門當(dāng)月即從該職工工資中予以扣回。借款的金額在3,000元（含3,000元）以下的，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批；3,000元以上50,000元(含50,000)以下的由主要領(lǐng)導(dǎo)審批；50,000元以上的由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。局機(jī)關(guān)工作人員一律不得在下屬單位借款。

第三十九條單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人對(duì)經(jīng)其批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、完整性負(fù)完全責(zé)任。

第八章票據(jù)管理

第四十條各核算單位票證的印（購）制、領(lǐng)用、開具、取得和保管，必須遵守《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和其他有關(guān)規(guī)定；發(fā)票的印（購）制、領(lǐng)用、開具、保管必須指定專人負(fù)責(zé)，誰出問題誰負(fù)責(zé)。

第四十一條各核算單位的票證包括：公路規(guī)費(fèi)發(fā)票、過橋（路）費(fèi)發(fā)票、稅務(wù)發(fā)票、財(cái)政專用收據(jù)及其他票證等。

第四十二條各核算單位要設(shè)置發(fā)票登記簿，建立發(fā)票使用登記制度；發(fā)票的保管和銷毀按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九章會(huì)計(jì)電算化

第四十三條為適應(yīng)會(huì)計(jì)工作電算化發(fā)展的需要，提高會(huì)計(jì)工作的效率，各核算單位應(yīng)當(dāng)積極推行會(huì)計(jì)電算化，并報(bào)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門批準(zhǔn)。

第四十四條各核算單位會(huì)計(jì)電算化應(yīng)按照《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行，使用的會(huì)計(jì)電算化軟件應(yīng)符合《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。

第十章會(huì)計(jì)檔案管理