序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審計監(jiān)管論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

論文的參考文獻可以看出作者的學術(shù)起點和學術(shù)基礎(chǔ)，同時可以看出作者在撰寫論文的時候都參考引用了哪些資料，也方便讀者在同一研究指引方向。以下是千里馬小編整理的關(guān)于會計造假論文參考文獻，給大家在寫作時做個借鑒。

會計造假論文參考文獻：

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篇(2)

——審計局推動內(nèi)審工作亮點總結(jié)

2018年，**縣審計局深入貫徹落實《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督的意見》，不斷強化對全縣內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督，努力拓展審計監(jiān)督深度和廣度，有效促進了全縣內(nèi)部審計事業(yè)科學發(fā)展。單位榮獲全省內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督工作優(yōu)勝單位。

一、協(xié)同審計，整合審計資源推進審計全覆蓋。組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道、園區(qū)）內(nèi)審機構(gòu)同步開展2018年度政府投資項目專項調(diào)查；與城投集團、交投集團等四大縣國有平臺公司內(nèi)審力量聯(lián)合開展國有企業(yè)資產(chǎn)負債損益的專項調(diào)查，發(fā)揮國家審計和內(nèi)部審計各自的優(yōu)勢，加大內(nèi)部審計成果利用，推進審計全覆蓋。

二、以審代訓，創(chuàng)新指導監(jiān)督方式加強內(nèi)審工作指導。積極選派局審計業(yè)務(wù)骨干，主動深入內(nèi)審單位一線，采取“以審代訓”的方式，通過召開座談會、深入現(xiàn)場審計、指導檔案整理等，“手把手”指導內(nèi)審單位開展項目審計,強化內(nèi)審指導監(jiān)督,

提升內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，推進提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，內(nèi)部審計成效明顯。縣***內(nèi)審機構(gòu)在對下屬國企的專項審計中，力促下屬企業(yè)追回借款6400萬元等。

三、以成果為導向，開展“負面清單”指導內(nèi)審工作。2018年,縣審計局指導一家國企、二個部門、三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)總結(jié)內(nèi)審經(jīng)驗，深入剖析存在的問題根源，梳理編制“內(nèi)部審計負面清單”，對單位審計發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題及風險都作出了明確的提示。內(nèi)審人員結(jié)合內(nèi)部審計業(yè)務(wù)逐條對號入座，有則審之，無則免之，有效推動內(nèi)部審計協(xié)調(diào)平衡發(fā)展，提升內(nèi)審基礎(chǔ)性、源頭性的自我監(jiān)管作用。

篇(3)

資本市場監(jiān)管者是資本市場里的最高權(quán)威，維護資本市場的效率和保護投資者利益是我們對它的一般期望。

1.維護資本市場的效率資本市場（本文主要是指證券資本市場）是對資本資源進行再配置的場所，進而對社會資源進行再配置，這是資本市場的一個基本功能。資本市場的資本配置有著巨大的經(jīng)濟后果，根本原因在于資本資源的再配置引致了其它社會經(jīng)濟資源（主要是生產(chǎn)資料和勞動力）的再配置，不同的資源配置則意味著不同的經(jīng)濟效率。總之，資本市場與整個國民經(jīng)濟是息息相關(guān)，休戚與共，當資本市場有效率時，就會優(yōu)化社會資源的配置，促進社會經(jīng)濟的良好發(fā)展；當資本市場是無效率或低效率時，則反之。問題是，怎樣保持資本市場的效率？當資本市場的主體——上市公司是以假騙市、“假行其道”時，我們又怎能奢望資本市場有效率？當公司做假，而進行經(jīng)濟鑒證的獨立審計卻又是“見利忘義”、“同流合污”時，我們又怎能奢望資本市場有效率？很顯然，進行資本市場合理的監(jiān)管是減少“假”出現(xiàn)的良好手段。通過資本市場的監(jiān)管，以維護市場的公開、公平和公正，維護資本市場應(yīng)有的秩序，從而為提高資本市場的效率改善市場環(huán)境。

資本市場監(jiān)管者維護資本市場效率或曰維護市場的“三公”原則重要的一方面是通過“打假”和懲戒違規(guī)者來實現(xiàn)的。親歷恭為地查處和以獨立審計報告為線索是進行“打假”的兩大方面。要維護資本市場的效率，還在于將違規(guī)者繩之以法，以警當世和后世，通過足夠的懲戒來提高違規(guī)者和潛在違規(guī)者的違規(guī)成本。顯然這主要地是依賴于資本市場監(jiān)管者。

2.保護（中小）投資者保護中小投資者其實也可以體現(xiàn)在維護資本市場的“三公”原則之中，本文單獨加以討論，是在于當資本市場出現(xiàn)“假得以行其道”的時候，更容易受到利益侵害的便是中小投資者。在中國目前的資本市場環(huán)境下，不乏眾多的“執(zhí)著的”“尋租者”，所以完全地將資本市場運行交諸市場自身時，“陽光交易”的市場里可能會有太多的“黑暗”。譬如，中國之所以一開始沒有實行上市“注冊制”，重要的一個原因便是中國的獨立審計實際上還不夠“獨立”（客觀、公正），還不足以勝任對資本市場的經(jīng)濟監(jiān)督責任，而中國的（中小）投資者卻又不夠成熟，難以保護自己，實行“審查制”和“核準制”的本意便是為了控制上市公司的質(zhì)量，防止出現(xiàn)公司舞弊而事務(wù)所又同流合污以侵害投資者的行為。

二、我們對獨立審計賦予了什么作用？

獨立審計的基本功能是對公司的財務(wù)報告進行鑒證。獨立審計的作用可以體現(xiàn)在以下三個方面：第一，鑒證審計對資本市場主體進行了過濾，提高了市場主體質(zhì)量。驗資審計和證券市場上市前審計對市場主體的“準入資格”進行了審查，防止了會導致市場秩序混亂的不合格主體進入市場，有利于市場經(jīng)濟和資本市場的穩(wěn)定發(fā)展。第二，鑒證審計對市場主體的信息進行了過濾，提高了信息可靠程度，即經(jīng)濟鑒證作用。審計后的信息為社會投資者進行投資選擇提供了決策依據(jù)，有利于維護投資者利益。同時，投資者的決策選擇會影響資本的流向，從而對資本市場中的資本進行了再配置，進一步導致了社會資源的再配置，優(yōu)化了社會經(jīng)濟資源，維護了市場經(jīng)濟秩序。第三，CPA的鑒證尤其是財務(wù)報告鑒證有利于監(jiān)管部門進行市場監(jiān)管。這主要表現(xiàn)在CPA的鑒證意見為政府監(jiān)管機構(gòu)提供了監(jiān)管線索。以我國目前的年報審計為例，政府監(jiān)管部門對相當部分上市公司的違規(guī)行為的懲罰，就是監(jiān)管機構(gòu)參考了CPA審計出具的非無保留意見，從而進一步挖掘出了上市公司的違法違規(guī)行為，并做出了相應(yīng)處罰。這顯然有利于規(guī)范市場主體行為和整頓資本市場秩序。

三、獨立審計·資本市場監(jiān)管與會計信息失真

公司管理當局（經(jīng)理）是否違規(guī)，進行制度違犯和對委托人的違約，即是否進行會計造假，我們可以用一個約束函數(shù)模型加以總結(jié)：N=F（p,c,e）。N代表經(jīng)理的制度違犯與違約數(shù)量，p代表經(jīng)理在制度違犯和違約后被發(fā)現(xiàn)的可能性，c代表被發(fā)現(xiàn)后的懲罰或經(jīng)理人付出的“成本”（制度違犯成本和違約成本，姑且統(tǒng)稱為違規(guī)成本），e代表剩余項。很顯然，N主要取決于p和c，并且N是p和c的凹函數(shù)，即p越大、c越大，則N會越小。p的取值主要由獨立審計來實現(xiàn)（當然還可以有其它方式實現(xiàn)，如監(jiān)管部門的獨立查處），c的取值在于資本市場的監(jiān)管者確立的具有法律效力的制度違犯和違約懲處力度。總之，獨立審計和資本市場監(jiān)管的恰當配合，為公司管理當局施加了一個強有力的外在約束，減少了公司管理當局進行會計信息粉飾的可能性。

下面我們來進一步來討論一下獨立審計和資本市場監(jiān)管問題。

1.獨立審計

當獨立審計在鑒證方面，表現(xiàn)得獨立（客觀、公正）時，那么獨立審計便為公司的投資者提供了一個良好的監(jiān)督經(jīng)理的“武器”，投資者根據(jù)鑒證后的財務(wù)報告進行經(jīng)濟決策（如，是否更換經(jīng)理、是否采用“用腳投票”），并且還考慮是否對經(jīng)理的欺騙與欺詐行為進行訴訟懲罰，因此經(jīng)理礙于獨立審計的“經(jīng)濟警察”作用，將考慮對自己的行為是否進行約束，是“偷懶與欺騙”，還是“努力與誠實”。

對于獨立審計而言，它是決定p的主要因素，這取決于會計師事務(wù)所是否有著良好的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量取決于事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力和執(zhí)業(yè)的獨立性，而目前上市公司會計信息粉飾問題之所以未能發(fā)現(xiàn)，并不是因為會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力太差了，往往是它的獨立性太弱了，這表現(xiàn)在事務(wù)所的鑒證業(yè)務(wù)方面不能夠獨立、客觀、公正地進行會計報表審計。紅光事件、百文黑幕又說明了什么？以鄭百文為例，正如有人說：“……它是上市造假，績優(yōu)也是造假，‘國企改革的一面旗幟’也是蒙來的……明明是一堆‘垃圾’……”，可還是“過五關(guān)，斬六將”，在股市逍遙恁長時間；當危機爆發(fā)，黑幕掀開，卻也遲遲得不到應(yīng)有的處罰。上市公司以造假居然可以混入資本市場，并可在資本市場混跡多年，不僅是導致資本市場的無效率、低效率，而且更是讓人對資本市場的“經(jīng)濟警察”——注冊會計師又還有多少信心？不合格的公司得以混入和混跡于資本市場，除了公司、地方政府和監(jiān)管者的原因外，注冊會計師是不是關(guān)鍵的原因所在？——為了“利”而放棄了職業(yè)道德操守，為了“利”而違背了“經(jīng)濟警察”獨立、客觀、公正的經(jīng)濟鑒證責任。

要提高審計質(zhì)量，關(guān)鍵在于提高注冊會計師的獨立性，那么怎樣增強事務(wù)所的獨立性？我們認為，可以從三個方面加以著手：職業(yè)道德操守、事務(wù)所的規(guī)模化和違規(guī)成本。

（1）職業(yè)道德操守職業(yè)道德操守是注冊會計師的一種內(nèi)在道德素質(zhì)修為，當在資本市場里進行執(zhí)業(yè)的注冊會計師有著良好的職業(yè)道德操守時，顯然能夠增加獨立審計的獨立性，但由于影響注冊會計師的職業(yè)道德操守塑造的因素太多，主觀性太強，本文在此不做過多討論。

（2）事務(wù)所的規(guī)模化事務(wù)所的規(guī)模化可以大大增強事務(wù)所的執(zhí)業(yè)獨立性我們知道，不同的審計意見帶給客戶管理當局的壓力是不一樣的，一般（有問題的）客戶管理當局并不喜歡事務(wù)所根據(jù)企業(yè)的實際情況來出具非標準無保留意見，管理當局為了他們自己的利益往往要求事務(wù)所出具他們所希望的審計意見，若事務(wù)所不愿配合，便動輒以更換事務(wù)所相要挾——即“購買”審計意見，事務(wù)所這時便會遇到巨大的來自于客戶管理當局的壓力：是堅持公正和獨立？還是為了不喪失“準租金”而順從管理當局？事務(wù)所面臨著兩難選擇。當事務(wù)所實現(xiàn)一定的規(guī)模化以后，事務(wù)所便會有更大的動機——為了維持自己的聲譽而堅持獨立和公正。因為當事務(wù)所是規(guī)模化經(jīng)營的時候，一方面不配合某一個審計委托人而產(chǎn)生的租金損失將不足以對事務(wù)所構(gòu)成威脅；另外一方面，順從管理當局反而會因小失大，聲譽的受損會使事務(wù)所得不償失。

（3）事務(wù)所（注冊會計師）違規(guī)成本事務(wù)所（注冊會計師）也有自身的效用函數(shù)，進行違規(guī)的成本與效用權(quán)衡。我們可以認為事務(wù)所的違規(guī)成本來自于兩個方面：其一是資本市場。首先“時間（或許）能夠解決一切”，當初的違規(guī)最后可能會得以發(fā)現(xiàn)和公開，如瓊民源事件、紅光事件等其中黑幕的最終揭開將做假的事務(wù)所也暴露了出來。資本市場對違規(guī)的事務(wù)所將缺乏信任，而且資本市場和會計市場的優(yōu)勝劣汰也會對違規(guī)事務(wù)所進行懲罰，如導致事務(wù)所的客戶喪失、受害投資者的訴訟。其二是監(jiān)管者對事務(wù)所的懲罰。資本市場的監(jiān)管者對違規(guī)事務(wù)所給予足夠的懲罰，形成懲戒效應(yīng)，使事務(wù)所不再（不可）輕易“犯規(guī)”、不可能再“犯規(guī)”。在此，我們有必要引用一個博弈論的經(jīng)典模型——“小偷與守衛(wèi)”來說明一下對違規(guī)事務(wù)所的懲罰可以得到的良好經(jīng)濟效果。我們可以把作弊的公司比做“小偷”，而將執(zhí)行獨立審計的事務(wù)所比做“守衛(wèi)”。從“小偷與守衛(wèi)”的博弈模型中，我們得到了如下其啟示：加重對守衛(wèi)的懲罰在短期中的效果是使守衛(wèi)真正盡職，而在長期中則起到了抑制盜竊（本處可理解為公司做假）的作用。由此看來，是否給予事務(wù)所（注冊會計師）的合理的足夠的懲罰對防止會計信息失真有著積極的影響。

2.資本市場的監(jiān)管者

資本市場的監(jiān)管者對經(jīng)理和事務(wù)所的違規(guī)與否有著巨大的影響。首先，經(jīng)理是否進行會計信息粉飾還在于實施這種行為是否會受到資本市場監(jiān)管力量的懲罰，這積極地影響到經(jīng)理的違規(guī)成本。公司管理當局進行會計信息粉飾實際上是對會計制度的一種違犯，是對委托人的一種違約。為了減少經(jīng)理人的制度違犯與違約，對其約束的另外一個組成部分在于要對其進行強制性監(jiān)管，若經(jīng)理人進行制度違犯與違約便對其給予應(yīng)有的懲罰，使制度違犯者和違約者得不償失。很顯然，讓經(jīng)理人提高制度違犯成本和違約成本，才能有效地防止經(jīng)理存在僥幸的心理去進行制度違犯和違約。其次，資本市場監(jiān)管者對事務(wù)所實施的懲罰積極地影響到獨立審計的獨立性，并進而影響到公司管理當局的造假行為（會計信息的失真）。

顯然，資本市場的監(jiān)管者要發(fā)揮它的積極作用，關(guān)鍵在于公正嚴明地執(zhí)行監(jiān)管責任。如果上市公司和事務(wù)所（注冊會計師）的違法違規(guī)操作得不到應(yīng)有的懲罰，又讓人對資本市場監(jiān)管者的“天下為公”有多少信心？

四、結(jié)語

影響上市公司會計信息失真的因素雖然可能很多，但總可以歸類于企業(yè)內(nèi)部原因（如產(chǎn)權(quán)因素、經(jīng)理報酬契約因素等）和企業(yè)外部原因（除獨立審計、資本市場監(jiān)管外，還有資本市場自身的約束作用、會計制度的優(yōu)化等），但就企業(yè)外部因素而言，獨立審計和資本市場監(jiān)管不能不說是兩個非常關(guān)鍵而且有相互聯(lián)系的因素。由于資本時市場建設(shè)的近10年來的成果還只能算是“袖珍型資本市場”或“一般資本市場”，在諸多影響會計信息失真的因素中，除獨立審計與資本市場的監(jiān)管外，其它大多數(shù)因素要發(fā)揮積極的作用，都不是一蹴而就的，需要資本市場的進一步發(fā)展和完善。隨著我市場經(jīng)濟和資本市場的深入發(fā)展，根據(jù)資本市場的發(fā)展規(guī)律，我國資本市場也必定向“規(guī)模資本市場”邁進，而且我國目前已經(jīng)開始處于向“規(guī)模化資本市場”的過渡時期。但是在我國資本市場過渡為規(guī)模資本市場之前，更注重外部監(jiān)督，看來是比較合理的。因為，獨立審計和資本市場的監(jiān)管發(fā)揮作用是最直接的和最明顯的。

注釋：

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篇(4)

【關(guān)鍵詞】 會計學;共詞分析;知識圖譜;研究熱點

會計是經(jīng)濟的組成部分,會計學科在社會科學領(lǐng)域占據(jù)著重要的位置。隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展,我國會計也發(fā)生了巨大的變化。回顧過去,改革開放的30年,是我國會計棄舊揚新、逐步發(fā)展和變革的30年,尤其是進入21世紀后的近5年,我國會計的發(fā)展更是迅速。那么會計學現(xiàn)在的研究現(xiàn)狀如何,研究熱點有哪些,未來有潛力的研究方向是什么等等一系列的問題吸引著越來越多的學者。有關(guān)會計研究的文獻迅速增長,給廣大研究人員從浩瀚的研究論文中把握會計學的研究熱點和研究前沿等問題帶來了挑戰(zhàn),而科學知識圖譜方法可以作為研究人員應(yīng)對這一挑戰(zhàn)的有效工具。本文將基于詞頻分析和共詞分析法,借助科學知識圖譜技術(shù)對我國會計學論文進行可視化分析,指出我國會計學主流學術(shù)領(lǐng)域和研究熱點。

一、數(shù)據(jù)來源與方法

(一)數(shù)據(jù)采集

本文采用的數(shù)據(jù)來源于

在知識群2中,環(huán)境會計、利益相關(guān)者、會計國際化等高頻詞聚集在一起,表明知識群2的中心是會計政策和形式的選擇。不同的利益相關(guān)者需要不同的會計信息內(nèi)容和表現(xiàn)形式。為了與國際接軌,需要會計國際化;為了表現(xiàn)公司的環(huán)境責任,需要研究環(huán)境會計;為了減緩委托人和人的沖突,需要財務(wù)會計信息……因為存在眾多的利益相關(guān)者,為了較少交易成本,又需要監(jiān)管層確定會計政策和形式來協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者的利益。在這個知識群中,有2個研究熱點:(1)會計國際化。由于國際經(jīng)濟發(fā)展的需要,客觀上要求各國在制定會計政策和處理會計事務(wù)中,逐步采用國際通行的會計慣例,已達到國際間會計行為的相互溝通、協(xié)調(diào)、規(guī)范和統(tǒng)一。會計準則的國際協(xié)調(diào)趨勢是研究的熱點。(2)環(huán)境會計。也稱綠色會計,其最早是作為社會責任會計的一部分出現(xiàn)的。隨著環(huán)境的問題日益嚴重及可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的提出,環(huán)境會計成為我國會計研究的熱點。

在知識群3中,管理會計、會計信息質(zhì)量、注冊會計師、審計質(zhì)量、會計盈余等高頻關(guān)鍵詞聚集在一起,表明知識群3 的中心是會計信息質(zhì)量。盈余管理、會計穩(wěn)健性和會計盈余影響會計信息質(zhì)量;會計制度、會計準則、國際會計準則會影響會計信息披露的質(zhì)量;公司內(nèi)部治理狀況(公司治理)和外部監(jiān)督(會計師事務(wù)所)也是影響會計信息披露的質(zhì)量的重要因素。這一知識群中的研究熱點有3個:(1)管理會計。以企業(yè)現(xiàn)在和未來的資金運動為對象,以提高經(jīng)濟效益為目的,為企業(yè)內(nèi)部管理提供經(jīng)營管理決策的科學依據(jù)為目標而進行的經(jīng)濟管理活動。對成本控制問題是研究的熱點。(2)會計盈余。會計盈余和現(xiàn)金流量直接的矛盾一直是現(xiàn)在財務(wù)會計理論爭論的焦點,新會計準則下上市公司的會計盈余問題和新會計準則對盈余管理空間的遏制作用等問題都是研究的熱點。(3)注冊會計師的審計質(zhì)量。加強我國注冊會計師審計質(zhì)量的控制是研究的熱點。

三、結(jié)論

從對關(guān)鍵詞的詞頻分析可以看出,會計學研究里最常出現(xiàn)的關(guān)鍵詞是會計準則,其次是與會計信息質(zhì)量有關(guān)的內(nèi)容。從共詞知識圖譜可以看出,會計學論文主要集中在三個知識群,第一個知識群的研究熱點都是圍繞著新會計準則,第二個知識群是以會計政策和形式的選擇為中心,第三個知識群是對會計信息質(zhì)量的熱點研究。會計準則給予了會計政策的選擇空間,會計政策的選擇影響了信息質(zhì)量。所以第二個知識群是第一個知識群和第三個知識群的連接和過度。

上述研究大致勾勒出我國會計學論文的研究熱點,揭示出知識群的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。我們可以發(fā)現(xiàn),會計學研究里最關(guān)心的是會計信息問題,從信息的披露到信息的形式和質(zhì)量,由于信息的復雜性和無窮性,未來仍然可以做出更深層次的研究;其次,會計的研究緊緊圍繞會計實踐,這從圍繞準則的研究可以看出,有理由推測以后的會計研究仍然會遵循這一原則;最后,對前沿的課題諸如環(huán)境會計、人力資源會計所做的研究仍不全面,這意味著未來有很大的研究空間。

當然由于cssci并未能全面搜集我國會計學的論文,以及與國外會計學論文的研究熱點相比,我國會計學的熱點是否緊跟前沿,都是今后仍需研究的地方。

【參考文獻】

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[3] 李長玲,翟雪梅.我國情報學碩士學位論文的共詞聚類分析[j].情報科學,2008.

篇(5)

審計市場作為供求雙方實現(xiàn)對審計產(chǎn)品的出售和購買的實現(xiàn)方式,是一國商品市場的組成部分,具有一般產(chǎn)品市場的特點。在這個審計產(chǎn)品市場上,有以下市場要素:供給方,即會計師事務(wù)所;購買方,即需要向社會或有關(guān)利益主體提供經(jīng)審計的會計信息的市場主體,或需要以審計后的會計信息作為決策依據(jù)的投資者、債權(quán)人、政府相關(guān)部門等;市場客體,即審計報告、鑒證報告等審計產(chǎn)品;供求關(guān)系,即供給方和需求方圍繞審計產(chǎn)品而展開的一系列活動所造成的或業(yè)已存在的供給方和購買方之間的關(guān)系。供求關(guān)系以價格為調(diào)節(jié)手段,相關(guān)利益主體圍繞價格進行競爭,以實現(xiàn)自身利益的最大化;而這種競爭又會隨著基本市場環(huán)境的完善程度呈現(xiàn)出不同的競爭特點,例如,完全競爭市場的自由競爭,不完全市場的壟斷競爭,以及寡占市場的競爭。當市場因為規(guī)則或其他原因而出現(xiàn)市場本身所不能解決的問題時,便需要政府的監(jiān)管,以彌補市場本身的缺陷。

同時,審計市場上,作為審計客體的審計產(chǎn)品是一種信息產(chǎn)品。作為一種信息產(chǎn)品,又具有一般產(chǎn)品所不具有的特點,即具有公共產(chǎn)品的特點。審計師的審計報告在提供給一個使用者使用后并不減少其使用價值,即具有非排他性;審計信息可同時提供給無限多的使用者使用即具有非競爭性。正是由于審計產(chǎn)品的公共性的存在,使審計產(chǎn)品產(chǎn)生了外部不經(jīng)濟的經(jīng)濟后果,容易產(chǎn)生社會上的一些使用者“搭便車”,即使用審計信息而不付費,使實際審計產(chǎn)品供給量小于達不到帕累托最優(yōu)的審計產(chǎn)品供給量,造成供給不足。這要求政府進行干預,以達到帕累托最優(yōu)。

以上審計市場的兩種特性,無論是作為一般市場產(chǎn)品,還是作為一種信息產(chǎn)品,都需要政府一定程度上的監(jiān)管,以彌補市場本身的功能的不足;單純依靠市場的力量難以達到社會福利的最大化。同時,由于市場競爭中,以價格為核心的自由競爭機制是市場存在的優(yōu)勢形態(tài),即相對于政府管制的經(jīng)濟來說是具有明顯的優(yōu)點,也就是說,政府的監(jiān)管職能是作為市場功能的補充,而不能代替自由競爭的市場。

在商品市場中,到底自由競爭的力量和政府監(jiān)管的力量各占多大的比重?或者說,政府的監(jiān)管采取體積方式與自由競爭市場結(jié)合,能夠使市場達到帕累托最優(yōu),使市場運行效率最大化,這便成為各國理性的市場監(jiān)管當局關(guān)注的焦點。同樣,審計產(chǎn)品市場作為各國市場的有機組成部分,同樣存在上述問題。

對審計產(chǎn)品市場而言,各國市場對審計產(chǎn)品的供給者,即審計主體提出資格要求,要求審計產(chǎn)品供給者必須達到各國市場對審計服務(wù)的最低資質(zhì),包括會計知識、審計知識、必需的法律知識、財務(wù)知識等,以及運用這些知識的技能和職業(yè)道德方面的要求。既然是為了解決市場上的信息不對稱而對審計產(chǎn)品產(chǎn)生需求,那么在審計市場的監(jiān)管上,特別強調(diào)審計主體資格等信息的透明性。類似的,在監(jiān)管過程中,必須有既定的,明確地對審計質(zhì)量的要求,也就是說,必須有相當明確的監(jiān)管規(guī)則,來對審計師的行為進行約束和規(guī)范,并對違規(guī)行為進行懲戒。而在一定的時期,審計市場的監(jiān)管又必須考慮大的市場環(huán)境,例如一國的政治穩(wěn)定程度,經(jīng)濟發(fā)展狀況,法律完善程度等,來對審計監(jiān)管的各種資源(包括注冊會計師協(xié)會管理力量,政府中相關(guān)的部門,社會其他團體的相關(guān)監(jiān)管力量等)進行整合,并對監(jiān)管的力度、范圍、方式等做出必要的調(diào)整。然而,這種調(diào)整并非監(jiān)管者單方可以做出的,而是社會相關(guān)各方力量多次博弈達到的一種策略均衡。這種對審計主體資格的準入限制,對審計行為的約束和懲戒,以及為達到監(jiān)管目的而對監(jiān)管的范圍、程度、方法的調(diào)整,對監(jiān)管的資源、對象、市場要素進行事例的系統(tǒng),稱之為審計市場管理機制。審計市場管理機制一般包括以下這些方面:對審計市場中供給方和需求方的監(jiān)管,對審計執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范,對違規(guī)者的懲戒。這些監(jiān)管又由不同的機構(gòu)來實施,具體包括行業(yè)自律組織,政府部門和獨立監(jiān)管機構(gòu)。而監(jiān)管的依據(jù)大致有法律法規(guī)、行業(yè)準則等。

從上面對審計市場管理機制的描述中可以看出,世界各國的審計市場管理機制具有一些共同的基本屬性:

1、是市場經(jīng)濟監(jiān)管的有機組成部分,也是會計信息市場監(jiān)管的有機組成部分,是對自由市場競爭的一種補充。是為了促進和保證市場功能的發(fā)揮,而不是代替自由市場的基本運行規(guī)律。

2、對市場中審計產(chǎn)品的供需雙方之間關(guān)系的協(xié)調(diào)是對審計產(chǎn)品供需雙方與市場中其他相關(guān)主體(例如同業(yè)之間,事務(wù)所與合伙人,社會管理機構(gòu)等)之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。

3、是對相關(guān)的社會資源的一種動態(tài)的整合,是審計市場管理要素之間的相互影響、相互制約、互相儲存的有機的系統(tǒng)。這個系統(tǒng)是對其他市場運行機制的支持,同時,這個審計市場管理系統(tǒng)又依賴于其他的社會系統(tǒng),如法律、政治、社會文化傳統(tǒng)等系統(tǒng)。也就是說,該系統(tǒng)自成一個系統(tǒng),同時又是其他系統(tǒng)的子系統(tǒng)或母系統(tǒng)。這是我們分析審計市場管理時必須考慮各國的具體的經(jīng)濟、政治、歷史等情況,又要將其放到國際經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境中進行考察的系統(tǒng)論依據(jù)。

這些性質(zhì)表明審計市場管理機制不同于與其他管理機制的質(zhì)的規(guī)定性,那么其外在的表現(xiàn)性有哪些呢?

首先,各國在進行審計市場管理時,無一例外都非常重視審計準則等市場規(guī)則的制定,通過制定明確的審計準則進行對注冊會計師行業(yè)的管理。并通過審計準則規(guī)定了進入注冊會計師審計行業(yè)需要具備的資質(zhì)條件,無一例外要求首先通過考試取得執(zhí)業(yè)資格,并通過審計準則對審計師的行為進行規(guī)范和約束。

其次,在進行行業(yè)自律管理時,無疑是發(fā)揮了注冊會計師作為具有專門知識的專門人才的力量;在進行獨立管理時,需要在獨立機構(gòu)中吸收專家的加入;在進行政府監(jiān)管時,同樣離不開熟悉注冊會計師行業(yè)知識的專業(yè)人員或具有專門知識的人員的參與。換句話說,審計市場管理離不開注冊會計師的力量,離不開注冊會計師行業(yè)協(xié)會或公會的參與。

篇(6)

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1.會計越發(fā)展 政治越文明——論會計審計的政治環(huán)境及其在政治文明建設(shè)中的作用

2.信息環(huán)境下會計審計誠信問題之我見

3.當前企業(yè)會計審計誠信問題研究

4.論現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題及對策

5.現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題與對策

6.關(guān)于加強企業(yè)會計審計的思考

7.信息環(huán)境下會計審計的誠信問題之我見

8.世界銀行充分肯定我國會計審計準則改革成就——解讀世界銀行《中國會計審計評估報告》

9.淺析會計審計中的會計核算方法

10.國際化會計審計人才培養(yǎng)策略研究

11.政府購買會計審計服務(wù)的績效評價研究

12.公允價值會計審計研究動態(tài):國際視野與無形資產(chǎn)視角

13.當前我國企業(yè)會計審計存在的問題及解決對策

14.會計審計獨立性的影響要素及措施分析

15.現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題與對策研究

16.分析會計審計對財務(wù)管理的促進作用

17.公允價值計量:中國引入綠色GDP理念和環(huán)境會計審計的重要前提

18.會計審計風險因素與信息化審計策略研究

19.探析會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略

20.會計審計風險因素與信息化審計對策探究

21.關(guān)于信息環(huán)境下會計審計誠信問題的思考

22.云計算的發(fā)展及其對會計、審計的挑戰(zhàn)

23.會計審計與會計財務(wù)核算的研究

24.中國企業(yè)境外上市、會計準則趨同與會計審計跨境監(jiān)管——由中概股風波談起

25.會計審計風險因素與信息化審計策略研究

26.關(guān)于現(xiàn)代會計審計技術(shù)的思考

27.國際會計公司成員所的審計質(zhì)量——基于中國審計市場的初步研究

28.基于信息環(huán)境下會計審計誠信價值的研究

29.基于信息環(huán)境下會計審計誠信價值的研究  

30.淺談會計審計對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響

31.電算化條件下會計審計監(jiān)督和風險防范

32.對會計審計實驗教學評價標準與環(huán)節(jié)設(shè)計探討

33.談提高會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督的措施

34.我國會計審計存在的問題及對策分析

35.提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的策略探討

36.會計審計以及會計財務(wù)核算淺析

37.探究企業(yè)會計審計誠信問題

38.試論會計審計風險因素與信息化審計策略

39.會計審計在企業(yè)經(jīng)濟效益探討

40.分析現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題與對策

41.試論會計審計風險因素與信息化審計策略

42.會計審計對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響分析

43.中國商業(yè)銀行會計和審計的現(xiàn)狀與未來

44.會計審計制度改革中審計穩(wěn)健性的概念體系構(gòu)建

45.對企業(yè)會計審計存在問題的分析

46.提高企業(yè)會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的策略探討

47.面向信息環(huán)境下會計審計誠信問題研究

48.論公允價值會計審計理論與實務(wù)中的若干重大問題

49.現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題與對策

50.信息環(huán)境下會計審計誠信問題分析  

51.會計審計對工程財務(wù)管理的促進意義研究

52.會計審計的風險影響原因分析和信息化審計對策探微

53.基于信息環(huán)境下會計審計的誠信價值的研究

54.信息環(huán)境下會計審計中的誠信價值分析

55.對于會計審計獨立性的影響要素及措施分析

56.解析會計審計與會計財務(wù)核算

57.探析提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的對策的分析

58.淺談會計審計對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響

59.論企業(yè)內(nèi)部會計審計

60.會計審計的誠信價值與信任機制重構(gòu)

61.探討信息環(huán)境下會計審計誠信問題

62.國際化會計審計人才培養(yǎng)策略

63.中國會計審計準則建設(shè)的歷史豐碑——中國會計審計準則體系會上的發(fā)言摘要

64.簡析信息環(huán)境下會計審計的誠信問題及建議

65.探討會計審計中的誠信價值的重要性

66.新會計準則下公路管理單位會計審計相關(guān)思考

67.對企業(yè)會計審計存在問題的分析

68.會計審計與會計財務(wù)核算的若干研究論述

69.會計審計對財務(wù)管理的促進意義研究

70.現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題與對策

71.淺析在國營企業(yè)會計審計工作當中的經(jīng)驗

72.海峽兩岸會計審計高等教育資源共享機制研究——以福建省先行先試為平臺

73.國際化會計審計人才培養(yǎng)的實踐探索

74.會計審計中的誠信價值考量

75.我國會計審計發(fā)展史上新的里程碑

76.會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督的提高途徑分析

77.企業(yè)會計審計中存在的問題及對策

78.美國會計審計準則的國際趨同及其啟示

79.國際會計審計及其監(jiān)管的最新發(fā)展與中國對策——歐盟國際會計審計發(fā)展大會綜述

80.內(nèi)部控制審計對會計盈余質(zhì)量的影響——基于滬市A股上市公司的實證分析

81.對新會計準則下公路管理單位會計審計的若干思考

82.解析會計審計與會計財務(wù)核算

83.現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題分析及應(yīng)對策略探討

84.探究關(guān)于加強企業(yè)會計審計的思考

85.現(xiàn)代經(jīng)營理念下企業(yè)的會計審計問題及對策

86.提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的策略探討

87.淺談會計審計對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響

88.會計審計準則體系:中國會計審計發(fā)展史上新的里程碑

89.會計審計中的誠信價值與博弈分析

90.探析會計審計對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響

91.探討企業(yè)會計審計對企業(yè)經(jīng)濟效益的重要影響

92.新會計審計準則對遏制會計信息失真的作用

93.對企業(yè)會計審計存在的問題分析

94.新會計準則下的衍生金融工具及其審計風險

95.加強企業(yè)會計審計的有效策略分析

96.會計審計工作對優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理的路徑構(gòu)建

97.會計獨董、治理環(huán)境與審計委員會勤勉度

98.會計信息化審計方法初探

篇(7)

審計論文范文一：現(xiàn)代企業(yè)會計審計問題及應(yīng)對策略

由于我國改革開放水平的提高，社會經(jīng)濟獲得了較快進步，企業(yè)成為了社會經(jīng)濟生活中至關(guān)重要的一部分。當代審計作為市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，更是企業(yè)經(jīng)濟活動中最為常見的活動之一。如今，會計審計工作是一個企業(yè)在市場中立足、持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的重要保障。所以，進一步分析會計審計工作對于企業(yè)的重要意義，能夠迅速推動企業(yè)經(jīng)濟管理水平的提高，進而提升其經(jīng)營效益。

一、國內(nèi)企業(yè)會計審計現(xiàn)狀及其意義

(一)企業(yè)會計審計工作的基本狀況

伴隨著國內(nèi)企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)經(jīng)營管控的專業(yè)性、綜合性不斷增強，會計審計對企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展起到越來越大的作用。現(xiàn)在不少企業(yè)的管理人員都未能實現(xiàn)合理管控，導致企業(yè)處于分離狀態(tài)，內(nèi)部存在嚴重的利益沖突。為促進企業(yè)的健康發(fā)展、保障各方權(quán)益，設(shè)立了會計審計體系。這一機制的建立的根本目的在于監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)濟行為、監(jiān)管財務(wù)平時的工作狀況，進而推動企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。盡管企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模繼續(xù)擴大，同時企業(yè)對于會計審計工作的關(guān)注度也越來越高，然而，目前各個企業(yè)的會計審計體制尚未成熟，和預期的會計審計目標相去甚遠，再加上管理人員的思想認識還不夠到位，所以現(xiàn)代企業(yè)的會計審計工作依舊出現(xiàn)了不少問題。

(二)強化會計審計工作的重要性

提高企業(yè)會計審計工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業(yè)內(nèi)部的管理體系外，也可以推動企業(yè)內(nèi)部管理能力的提升、經(jīng)濟效益的增加。強化會計審計，令相關(guān)人員依據(jù)有關(guān)制度行事，能夠保障企業(yè)資金配置的合理性。經(jīng)由會計審計工作的強化，提早發(fā)現(xiàn)企業(yè)中有關(guān)機制的問題，并及時解決，不斷健全內(nèi)部控制機制，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

二、現(xiàn)階段企業(yè)會計審計存在的問題

(一)會計審計體系不夠完善、缺乏一定的合理性

要想更好地推動企業(yè)進步，保障企業(yè)管理人員的工作力度，就必須要設(shè)立會計審計體制。會計審計機制的確立，有利于保障經(jīng)營管理者及董事會成員積極履行職責、達到自我控制、自我約束的目的。對此，企業(yè)需要設(shè)立嚴謹?shù)膬?nèi)部審計體系，但是絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計和職業(yè)管控雙管并立，導致審計機構(gòu)的職責范圍模糊。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的監(jiān)督工具之一，承載著監(jiān)控企業(yè)決策合法、不損害社會和集體利益的職責，而審計體制同管理機制的失衡，導致內(nèi)部審計機構(gòu)缺失了應(yīng)有的監(jiān)管職能，雙向性的服務(wù)體系令內(nèi)部審計失去了有效性和獨立性。

(二)會計審計獨立性的缺失

企業(yè)內(nèi)部審計工作具有極強的獨立性，不同于其他審計。現(xiàn)在，國內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部會計審計工作由決策者進行管控，而審計部門人員在平時的工作中處處受領(lǐng)導束縛，致使審計機構(gòu)獨立性喪失，也無法合理地審計企業(yè)的經(jīng)濟行為，不利于審計工作的開展。在此種經(jīng)營模式下，企業(yè)的審計工作難以正常運行，缺少一定的獨立性。

(三)會計審計人員的整體素質(zhì)偏低

目前，國內(nèi)企業(yè)的會計審計人員總體素質(zhì)偏低。不少財務(wù)人員缺少扎實的專業(yè)理論知識及一些法律常識等，難以獨立完成綜合性較強的審計工作。因會計審計工作直接決定著企業(yè)的經(jīng)營狀況，和每名員工密切相關(guān)，它的職能范圍也很廣，通常要求會計審計人員兼?zhèn)涠喾N知識儲備。而現(xiàn)今的大部分會計審計人員還暫不具備這些能力。

(四)審計方式過于單一

目前，國內(nèi)不少企業(yè)存在著會計審計方法過于陳舊、單一的問題，由于會計審計形式的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，其由常規(guī)的財務(wù)審計逐漸向責任審計等方面擴展，然而不少會計審計人員依舊停留在以往的作業(yè)模式當中，無法熟練運用相關(guān)經(jīng)驗，缺少風險意識等。

三、完善會計審計工作的建議

(一)健全內(nèi)部審計體制

為了更好地體現(xiàn)審計工作的力量，企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)健全內(nèi)部審計體制。為此，首先必須明確內(nèi)部審計機構(gòu)的地位，加強對其的重視程度，同時加強對經(jīng)濟行為的監(jiān)管；其次，可以借助網(wǎng)絡(luò)科技來搭建企業(yè)內(nèi)部信息平臺，令各項資金的配置情況更加明晰，便于企業(yè)的資金使用及管理；另外，國家必須加強對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)管力度，增強企業(yè)審計部和財務(wù)部的聯(lián)系，保障監(jiān)督機制的安全有效。

(二)提高會計審計部門的獨立性

這一點是保障內(nèi)部審計的重要舉措。會計審計是監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟行為的關(guān)鍵對策，更是企業(yè)內(nèi)部制度的構(gòu)成部分。所以說，審計部門必須具備獨立性，才可更好地保障會計審計工作的開展。

(三)提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，豐富審計形式

人是企業(yè)經(jīng)營管理的核心所在。所以，擁有一支高素質(zhì)的會計審計隊伍，是保障企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平的基本因素。除了強化有關(guān)人員的職業(yè)道德建設(shè)外，還應(yīng)當加強會計審計人員的知識培訓，并組織進行定期或不定期考核。此外，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、會計審計的創(chuàng)新，不斷豐富和完善審計方式是必不可少的。

四、結(jié)束語

綜上，當前企業(yè)要想增加效益，就必須更加注重會計審計工作，繼續(xù)深化內(nèi)部審計制度的改革，為企業(yè)市場競爭力的提升、綜合實力的增強提供有力保障。

審計論文范文二：我國企業(yè)內(nèi)部審計的有效性及其措施

一、問題的提出

企業(yè)對內(nèi)部審計具備充分認識和正確的運用，有助于企業(yè)的自身發(fā)展和我國現(xiàn)代企業(yè)制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。

二、內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的積極意義

前文已述，內(nèi)部審計是我國企業(yè)內(nèi)部管理的重要構(gòu)成，還對企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內(nèi)部審計具有廣泛性、獨立性、綜合性的特點，其有助于提高企業(yè)的風險預防能力。具體而言，內(nèi)部審計對企業(yè)的積極作用主要表現(xiàn)在兩處：第一，能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃方向；第二，能夠制約企業(yè)的不合理之處。首先，通過有效的內(nèi)部審計，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理及經(jīng)營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業(yè)的綜合治理。比如，內(nèi)部審計能夠結(jié)合企業(yè)的實際情況對企業(yè)的資源配置情況進行檢查，并提出適合企業(yè)自身發(fā)展的資源使用方法，有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置；在內(nèi)部控制措施方面，內(nèi)部審計也能針對制度漏洞及時提出審計意見和補救措施，提高控制效果。其次，內(nèi)部審計能夠制約企業(yè)的不合理之處。主要指企業(yè)能夠借助內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠?qū)ζ髽I(yè)的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業(yè)的不良影響降至最低。此外，有效的內(nèi)部審計能夠確保企業(yè)管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實而導致的決策失誤。

三、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計的有效性

(一)我國企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求

內(nèi)部審計實際是近年來才被企業(yè)所重視，尚不完善。不僅如此，負責內(nèi)部審計工作的人員無論是專業(yè)水平還是業(yè)務(wù)能力都較為薄弱，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。通常，在企業(yè)中，內(nèi)部審計崗位往往變動不大，內(nèi)部審計人員對企業(yè)環(huán)境、經(jīng)營模式等各個方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，但是與此同時，卻也容易導致內(nèi)部審計人員在工作之中感情用事，從而影響了內(nèi)部審計工作的效果，尤其是難以保證內(nèi)部審計結(jié)果的權(quán)威性與嚴肅性。再者，內(nèi)部審計不同于企業(yè)的其他崗位工作，對專業(yè)和技能的要求較強。內(nèi)部審計人員需要具備財務(wù)、審計、稅法等專業(yè)知識，了解宏觀經(jīng)濟政策，還要熟知企業(yè)銷售、生產(chǎn)、管理等各個環(huán)節(jié)與步驟。可以說，內(nèi)部審計人員是高素質(zhì)高專業(yè)性人才。然而現(xiàn)實中，我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員無論是專業(yè)水平還是個人素質(zhì)均不高，難以滿足企業(yè)審計工作的要求。甚至很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員非專科出身，而是調(diào)任委派，并不具備內(nèi)部審計工作所需要的審計技巧和能力。審計效果難以保證。

(二)我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨立性較差，審計職能難以發(fā)揮實效

除了目前我國企業(yè)審計人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)發(fā)展需求之外，內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨立性也較差，審計職能難以發(fā)揮實效。具體而言，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。第一，審計機構(gòu)不獨立。縱觀我國企業(yè)內(nèi)部審計的當前現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，在很多企業(yè)中，內(nèi)部審計機構(gòu)只是企業(yè)的一個內(nèi)部管理部門，在關(guān)系上從屬于企業(yè)。不僅如此，內(nèi)部審計機構(gòu)及人員的利益甚至要依賴于所審計的經(jīng)濟事項。這在一定程度上制約了內(nèi)部審計工作的“獨立性”，審計結(jié)果也有失客觀與公正。第二，審計人員與審計行為不獨立。從制度上來講，內(nèi)部審計人員在進行審計工作時，要嚴格依據(jù)客觀事實，合法合規(guī)，不受其他部門和人員的影響，獨立的做出合理公允的審計結(jié)論。審計人員應(yīng)具有充分的獨立權(quán)利和獨立地位。然而現(xiàn)實中，由于審計部門從屬于企業(yè)，部門與個人利益與所審計的經(jīng)濟業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，導致審計人員與審計行為也難以真正獨立。在審計過程中，審計行為難免不會受到管理者的影響。

(三)我國企業(yè)內(nèi)部審計的合規(guī)性較差

除上述問題之外，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作不夠規(guī)范，存在“有法不依”、“有章不循”的現(xiàn)象。雖然近年來內(nèi)部審計逐漸受到我國企業(yè)的重視，但是內(nèi)部審計的實際執(zhí)行效果并不佳。企業(yè)對內(nèi)部審計的“引入”，似乎更是一種“跟風行為”。在很多企業(yè)中，管理者等相關(guān)人員都并未從根本上重視內(nèi)部審計的作用。有些管理者在概念上對內(nèi)部審計有所誤解，將內(nèi)部審計簡單等同于一種財務(wù)管理工作，無視內(nèi)部審計的要求與程序。“有章不循”、“守制不嚴”現(xiàn)象較為普遍和嚴重。

四、現(xiàn)階段我國企業(yè)應(yīng)如何開展內(nèi)部審計工作

(一)我國企業(yè)內(nèi)部審計的側(cè)重點應(yīng)有所轉(zhuǎn)移，“經(jīng)營審計”是未來趨勢

在市場經(jīng)濟的高速發(fā)展之下，現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)機制愈發(fā)完善。在此背景下，我國企業(yè)應(yīng)以市場經(jīng)濟為導向，要積極采取現(xiàn)代化和科學化的管理手段。內(nèi)部審計作為我國企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要構(gòu)成部門，其作用和功能也應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變和加強。內(nèi)部審計的重點應(yīng)向“經(jīng)營審計”轉(zhuǎn)移。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計的重點主要是財務(wù)審計，實際很少涉及內(nèi)部管理和具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)。審計范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。當前，在一個企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)濟、效率是重中之重。內(nèi)部審計也應(yīng)將其作為側(cè)重點，并以此為依托針對企業(yè)的生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)，進行全過程審計，及時挖掘企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業(yè)的日后發(fā)展提供建設(shè)性參考意見。

(二)我國企業(yè)應(yīng)積極加強內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計工作的獨立性

前文已述，目前，無論是我國企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員，還是具體的審計工作，獨立性都較差，導致審計職能難以發(fā)揮實效。對此，筆者建議，我國企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部審計程序、審計制度、審計模式等角度加強內(nèi)部審計的獨立性。主要可從三方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計工作“形式”的獨立性。實際上，內(nèi)部審計可以看成企業(yè)的一種“自我審計”。作為企業(yè)的一個內(nèi)部從屬部門，內(nèi)部審計機構(gòu)與審計人員與企業(yè)是一種長期的雇傭關(guān)系。這在一定程度上制約了審計工作的獨立性。鑒于此，企業(yè)管理者應(yīng)對審計機構(gòu)賦予不同于其他部門的“權(quán)力”，審計機構(gòu)直接對企業(yè)管理者負責。第二，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計工作“精神”上的獨立性。“精神”上的獨立性要求內(nèi)部審計人員具備正直的道德品德、獨立的精神狀態(tài)。既能夠獨立進行審計工作，具備必須的職業(yè)操守和判斷力；又能保證審計結(jié)果不受他人意志所影響。第三，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計工作“法制”上的獨立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計結(jié)果的客觀和公正。我國企業(yè)應(yīng)嚴格依據(jù)我國審計法等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身狀況，大力宣傳內(nèi)部審計的重要性，加強員工對內(nèi)部審計工作的認知，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度。

(三)我國企業(yè)應(yīng)借助電子信息系統(tǒng)加強內(nèi)部審計工作的科學性

目前，在市場經(jīng)濟的大力發(fā)展之下，電子信息技術(shù)逐漸被我國企業(yè)所運用。很多企業(yè)不僅利用“用友財務(wù)軟件”進行財務(wù)工作，很多企業(yè)還引入了ERP等數(shù)據(jù)庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業(yè)在內(nèi)部審計工作中也應(yīng)重視對現(xiàn)代化科學技術(shù)的運用。可以根據(jù)自身特點，“量身定制”審計軟件，可以將“自查”作為審計軟件的主要功能。相較于人工，審計軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時間發(fā)現(xiàn)潛在問題并予以糾正，以達到完善企業(yè)內(nèi)部管控的目的。此外，企業(yè)還可以利用現(xiàn)有財務(wù)、ERP等軟件，及時搜集和過濾審計數(shù)據(jù)，并利用Excel軟件對數(shù)據(jù)進行加工。通過對電子信息系統(tǒng)的運用，確保審計數(shù)據(jù)的準確性與合理性。