序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了一篇事業單位內部審計困境及對策范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

一、引言

事業單位是以社會公益為目的，以國有資產作為支撐，所以應當對事業單位各項工作進行全面審核，確保經濟業務活動依規依法開展。內部審計在這一過程中的作用十分突出，有助于提升內部監管力度，強化職能作用。傳統模式下，事業單位在內部審計方面的投入較少，會出現多方面問題，例如內部審計人員專業素質不足、工作低效、信息交流不暢等。大數據背景下，應以事業單位發展目標為依據，加大審計信息化建設，打造高效可行的內部審計信息系統，推動內部審計朝著信息化、現代化的方向發展。在信息時代背景下，事業單位業務規模進一步擴大，日常經營管理中會產生體量巨大的信息數據，無法通過人工方式進行處理，也大大超過了主流計算機軟件的計算能力。想要對這些數據資料進行深入挖掘，應當采用更先進的方式，大數據技術就是最理想的選擇。

二、事業單位內部審計工作特點及大數據對其的作用

1.事業單位內部審計工作的特點（1）事業單位內部審計具有客觀性。內部審計是事業單位開展客觀評價的有效手段，內部審計部門應當加強和其他部門的溝通交流，對事業單位業務活動開展過程跟蹤，對各組織、各層級進行全面監督管理，做出客觀公正的評價，并將內部審計結果作為業務活動開展的重要基礎，促進業務工作目標的實現。（2）事業單位內部審計具有獨立性。內部審計部門是獨立于其他組織而存在的，不以其他階段工作的方法或目的為轉移，內審人員應當保證自身的獨立性，堅守道德底線，貫徹落實實事求是的原則，以獨立客觀的態度完成工作任務，以免受到外部因素的干擾，保證審計結果的準確公允。（3）事業單位內部審計具有服務性。服務性是事業單位內部審計比較突出的特點，內部審計人員在了解其他部門工作情況的基礎上，將所有信息進行匯總分析，為內部組織提供優質的信息服務，便于領導層制定關鍵決策，積極發揮其服務中心工作的支撐保障作用。

2.大數據對事業單位內部審計的作用（1）有助于細化審計流程。從傳統的內部審計工作模式來看，由于審計流程不規范、審計方式不科學，很容易出現漏審、錯審等問題，而且得到的審計結果也不具備參考價值。大數據背景下，事業單位內部審計數據體量呈爆炸式增長，面對龐大復雜的數據信息，應當改進審計流程，開展更為深入細致地分析，將粗放式的審計模式轉變為精細化審計。（2）有助于提高審計效率。事業單位內部審計必須及時高效，利用計算機技術來處理數據，可以減輕審計人員工作量，縮短審計時間，提升工作效率。信息化系統能夠在海量信息中進行快速篩選，在數據整理與分析方面更加高效準確，解決了傳統審計模式存在的不足。（3）有助于提升預測能力。大數據時代下，信息資源具有多層次、多元化的特點，為了實現持續穩定發展，事業單位應當從長遠進行考慮，推動審計人員具備更敏銳的嗅覺和洞察力。大數據的引進能為內部審計提供強有力的技術支持，幫助事業單位盡早發現內部風險點，提前采取防范措施，解決信息滯后帶來的風險問題。

三、大數據技術給事業單位內部審計帶來的機遇

1.大數據技術為審計轉型提供了機遇2018年3月開始實行的《審計署關于內部審計工作的規定》中明確提出，開展內部審計活動的單位，應當進一步拓寬審計范圍，豐富審計內容，將重點放在財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理等，審計完成之后予以客觀評價，監督整改過程，促進單位的持續穩定發展。和原有的內部審計工作規定相比，新的規定中增加了內部控制、風險管理的相關內容，覆蓋面更廣。隨著國家經濟實力的進一步增強，以及內部審計領域的不斷發展，各部門對審計工作的關注度越來越高，其權限和功能定位也發生了一定的變化。內部審計不再單純是一種查錯糾弊的方式，更多的是能夠增強組織價值；并且審計內容也更加豐富，除了包括基本的經濟管理之外，也慢慢將重心轉移到完善單位的治理體系方面，有助于治理能力的提升。大數據技術的廣泛應用，為事業單位內部審計提供了全新機遇，可以對經濟活動、業務活動的開展進行全過程監管，及時發現存在的缺陷與風險，或是通過查詢歷史數據來進行合理預測，提前制定各方面的應對計劃，從而加快審計目標的實現。大數據環境下，審計方式可以從以往的抽樣審計轉變為全面審計，覆蓋面更廣，而且所需要的人力資源成本、時間成本更少，更加注重現場審計與數據分析。

2.大數據技術提高了審計全覆蓋的可行性2015年12月，國務院辦公廳發布了《關于實行審計全覆蓋的實施意見》，要求對事業單位所有資金、資產，以及領導干部經濟責任進行審計全覆蓋。在大數據環境下，可利用現代化技術打造功能強大的數據分析平臺，大大提升了審計的全面性，甚至可以實現跨部門、跨單位的數據收集與分析，在節省資源的同時讓審計結果更加客觀、真實、可靠。可以說大數據技術為事業單位內部審計帶來的機遇是多方面的，為拓展審計領域與內容提供了強有力的保障。

3.大數據技術可加快實現審計目標隨著經濟社會的發展，事業單位內部審計范圍、目標也會相應發生調整和變化，內容會越來越豐富。最開始內部審計只關注財政財務收支審計，而后慢慢拓展為經濟效益審計、經濟責任審計。由原來的賬項導向審計和制度導向審計，拓展到風險導向審計；在功能方面，也實現了從監督、服務到咨詢和服務的轉變。新時代背景下，事業單位日常經營管理中的數據體量越來越大，而且類型也十分多樣，比如財務數據、業務數據等，大數據技術的應用，可以在更短的時間內把握審計重點，整合各類資源，加快實現審計目標。

4.大數據技術可實現審計資源的整合大數據是以計算機為基礎的，具有很強的信息整合與分析處理能力。通過大數據技術可以合理安排年度審計計劃，充分考慮當前的審計任務，對經濟責任審計、專項審計調查、績效審計項目等綜合研判，并明確不同審計項目的側重點，以免出現漏審、重審等問題。通過大數據技術還可以打通信息壁壘，可以借鑒其他單位的先進工作經驗與方式方法，以此來完善審計實施方案，大大提升審計工作效率。另外大數據技術還能簡化審計流程，節約審計成本，通過事前進行總體數據分析，對被審計項目予以系統研究，發現風險點后合理安排審計資源進行重點檢查，在更短的時間內找準被審計項目存在的問題，減少時間成本與人力資源成本。

四、大數據環境下事業單位內部審計遇到的困境

1.尚未樹立大數據思維（1）審計人員對事業單位的運行情況不夠了解，尤其是業務方面的信息，在審計過程中未充分獲取有效數據，獲取信息的渠道也十分有限。（2）審計系統功能比較單一，很多部門之間缺乏必要交流，信息“孤島”現象較為普遍，“塊狀化”的系統不利于提升信息集成水平，增加了內部審計人員的工作難度。（3）審計業務在事業單位內部的地位不夠突出，部分人員工作態度較為隨意，不了解內部審計對單位發展的重要意義，思想觀念比較保守。比如“數據不出系統”是很多內審人員的固有觀念，這也是導致數據無法高效傳輸的主要原因，所提供的信息完整性不足。此外，新舊系統對接不到位、數據口徑不統一等，也是需要關注的重點問題。內審人員對大數據技術的認識不夠全面，難以靈活應用現代化技術手段解決工作中出現的問題，無法整合分散的信息數據。

2.大數據內部審計制度不健全過去的內部審計工作制度，難以適應大數據環境下事業單位內部審計工作的新需求。中國內部審計協會出臺了《內部審計具體準則——信息系統審計》這一政策，其中對審計計劃、審計一般原則、信息技術風險評估等做出了明確規定，但多數事業單位沒有針對信息化內部審計建立相應的制度體系，審計部門對大數據審計的職責、權限、數據利用、數據證據等了解也并不深入，為單位發展帶來嚴重阻礙。

3.缺乏可靠的審計供應商大數據時代背景下，事業單位已經充分意識到審計業務信息化的重要性，但由于審計技術有限，而且專業化人才儲備嚴重不足，對于部分內部資源緊缺的單位而言，會將內部審計的信息化建設工作外包給供應商。考慮到事業單位體制的特殊性，在選擇信息化供應商時多采用公開招標的方式，部分單位為了減少成本投入，一味追求低價中標，而當前市面上信息化供應商的資質、專業能力、服務質量參差不齊，若供應商選擇不夠合理，便會大大增加內部審計風險。另外，有的事業單位對自身定位不夠明確，不了解內部審計工作的具體需求，只考慮到信息系統功能的“全”，而不在乎“精”，沒有從實際出發，也會給內部審計信息化系統開發帶來隱患。
4.數據質量難以保證目前，大數據在事業單位內部審計中的應用仍然處于初步發展階段，有很多方面仍然不夠完善，比如沒有建立統一的數據標準，數據質量、安全管理難度較大。受到思想觀念、個人能力、外部環境等因素的影響，審計信息采集時常會出現數據不完整、不全面、價值不高等問題，讓審計結果不具備參考價值。而且各單位之間都根據自身需求打造了信息化審計系統，但是系統之間的數據錄入、傳輸格式、標準并不統一，往往會耗費更多時間進行篩選和整理，降低工作效率。

5.理論研究不夠深入理論知識可為實踐提供必要指導，并通過實踐對其科學性、可行性進行驗證。大數據環境下的內部審計具有明顯的綜合性特點，涉及多方面的專業知識，比如審計學、計算機科學、管理學、會計學等。目前，在大數據環境下審計理論的研究，更多地停留在政府審計視角，沒有準確把握各專業學科之間的結合點，對于大數據審計理論的研究并不深入，無法為實踐提供指導意義。

6.內部管理權力過于集中受到管理模式、經營性質、國情等因素的影響，事業單位的內部組織結構相對比較簡單，而且管理權力主要集中在領導層，不夠分散，權力分配不明晰的現象比較普遍。也正是因為如此，內部審計的獨立性得不到保障，容易受領導層主觀因素的影響。權力過于集中的配置，無法發揮內部審計的監督職能，權力制約不到位，容易出現貪污腐敗、暗箱操作等現象，為事業單位發展帶來了一定阻礙。

五、大數據環境下事業單位內部審計開展對策

1.做好審計轉型大數據環境下，事業單位內部審計的內容更加豐富，應當根據實際工作需要，拓寬審計的覆蓋范圍，搭建信息化平臺，將單位日常經營管理的所有信息錄入到數據庫中，同時針對數據的真實性、完整性予以全面核查。除了要考慮到財務審計之外，還應當隨著單位發展來擴充經濟效益審計、戰略發展審計等內容，充分利用計算機的數據整合、查詢與分析功能，利用歷史數據對未來發展進行合理預測。此外，還要以現代化技術為基礎，結合事業單位戰略發展目標，探索可行的審計全覆蓋模式，深入挖掘數據背后蘊含的價值，準確掌握每一審計項目的重點，推動單一的審計模式朝著多元化方向發展，這不僅可以為數據信息賦予更多價值，還可做到有的放矢，提升審計效率。

2.加強制度體系建設應針對大數據審計完善相應的制度體系，確保有章可循、有規可依，為大數據審計提供制度依據，讓大數據審計更加規范。通過制度明確數據收集范圍、儲存方式，對于涉及事業單位機密的信息，提出嚴格的保密要求，對內部審計的每個環節展開監督管控。（1）針對數據收集、信息管理與共享利用出臺相應的制度，從制度層面予以嚴格要求，避免出現人為失誤。（2）明確大數據的保密要求，內部審計工作性質較為特殊，涉及很多與事業單位機密有關的內容，做好保密工作十分有必要。可以通過制度來約束審計人員行為，將數據作為核心資源，在開展內部審計工作時保證信息的安全性，樹立高度責任意識。（3）應當完善內部審計質量控制與評價體系，出臺量化考核標準，大數據技術的廣泛應用，一方面拓寬了審計領域與范圍，另一方面也讓信息系統面臨著來自多方面的威脅。想要合理評估內部審計工作效果，應當嚴格規范每一環節的質量管控要求，約束審計人員的裁量權。

3.構建功能強大的數據處理平臺系統之間獨立性強、信息無法實時交流共享，是過去一段時間內事業單位內部審計信息化建設存在的問題。大數據環境下，單位可聘請專業技術人員，在了解內部審計的確切需求之后，消除信息屏障，建立統一的審計數據中心。可拓寬信息收集渠道，采用多樣化的方式方法，補充和財務數據、財務指標、管理目標、風險控制等有關的信息，打造功能強大的審計數據平臺。該平臺除了能夠對現有數據進行全面分析之外，還可利用歷史信息對未來進行科學預測，在數據與數據之間建立密切聯系，使內部審計結果更加具有參考性。被審計單位以及相關部門要向審計機構提供審計所需要的所有信息；審計機構在整理匯總之后上傳到大數據分析平臺中，通過分析模型可以發現數據中存在的疑點；現場審計小組進行核實取證，并將審計結果上傳到審計管理系統中。

4.加強大數據審計人才培養與引進事業單位內部審計工作本身就具有一定的復雜性，現代化技術的應用對從業人員專業能力提出了更高要求。受歷史原因影響，現有的內部審計人員大多都是財務、會計專業，對信息化專業知識的了解不夠深入，數據分析能力有待提升。為了讓事業單位內部審計開展更為順利，應當采取合適的手段，加強大數據審計人才培養與引進，打造專業化的審計人才隊伍。（1）加強審計專業與大數據方面的培訓，打牢審計理論知識基礎，深化對大數據的認識，除了要靈活掌握計算機審計系統的正確操作方式之外，還應針對性的提升數據分析能力。（2）對于事業單位而言，應當加大信息化人才的引進，打造計算機與審計專業的復合型人才，出臺補貼政策與激勵機制，通過提升工作待遇福利，完善崗位晉升渠道來吸引人才加入。（3）加強理論與實踐的結合，在實踐中積累大量經驗，為內部審計人員創造學習交流的平臺，分享工作經驗與心得體會，可以就大數據審計中存在的疑問、發現的難點等展開討論，提升理論知識應用于實踐的能力。

5.拓寬數據采集通道審計結果是否具有參考價值，和數據質量有著十分密切的聯系，只有提升信息采集工作質量，從源頭上對審計數據進行嚴格把控，才可提升審計工作水平。當前大數據、信息化、計算機等技術得到了廣泛應用，有助于事業單位不同業務的融合，審計資源整合程度大大提升。當前，單位內部分工越來越精細化，各部門職責的劃分清晰，信息來源更加多樣，應當為內部審計的順利開展創造良好條件。在面對數量巨大的信息時，利用大數據技術打造出具有高度兼容性的系統，讓各級部門系統的數據對接更加高效。

6.完善取證方式現代化技術沒有得到普及之前，事業單位內部審計多通過人工查賬的方式進行，以查閱紙質憑證為主，要經歷多項煩瑣的程序，而且不利于部門間數據交流與共享。大數據環境下，電子取證已經成了審計取證的主要手段，但是信息數據體量大而且更加復雜，取證難度仍然較大。想要提升內部審計效率，一方面可參考其他單位的先進工作經驗與方式方法；另一方面，還需要對審計工具、審計方法、審計數據等進行清晰記錄，了解階段性工作完成情況，做好信息編碼等級，便于日后審核。

7.提升智能化分析水平大數據對事業單位內部審計的積極影響是多方面的，其中最明顯的就在于可以對收集到的信息進行深入分析，挖掘其背后蘊含的決策參考價值。單位應當根據實際需要，打造功能完善的數據處理平臺，通過圖表繪制等多種手段，將信息數據更為直觀地展現，從而得出具有參考價值的結果。在分析數據時，要考慮到財務、業務信息的聯系，如果發現異常數據，應及時上報并采取合適手段糾錯，為事業單位穩定發展提供可靠保障。六、結語隨著大數據時代的到來，使事業單位內部審計面臨著來自多方面的挑戰，但同時也迎來了更多發展機遇。應當深化對單位內部審計的研究，提出行之有效的策略，準確把握內部審計存在的不足，利用現代化技術推動審計轉型升級，加強制度建設，構建功能強大的數據處理平臺，注重人才培養與引進，整合信息資源，使事業單位內部審計工作開展更加順利。

參考文獻

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作者:王曉 單位:中國水利水電科學研究院