序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了一篇事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

一、引言

2019年事業(yè)單位開始改革，事業(yè)單位的公益屬性被強(qiáng)化，要履行的職能越來越明確，內(nèi)部控制建設(shè)的滯后讓事業(yè)單位無法很好地適應(yīng)我國當(dāng)前的發(fā)展，實(shí)施內(nèi)部控制的作用性和重要性逐漸凸顯。近年來出臺的內(nèi)部控制制度、規(guī)范、指導(dǎo)意見為事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)創(chuàng)造了良好的條件，為落實(shí)相關(guān)內(nèi)部控制文件精神，全面貫徹黨中央、國務(wù)院的決策部署，推動全國范圍內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程，事業(yè)單位要進(jìn)一步把加快內(nèi)部控制建設(shè)提上日程。通過內(nèi)部控制的建設(shè)逐步提高管理水平、制衡權(quán)利運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)，以求進(jìn)一步適應(yīng)全球飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)，穩(wěn)定地提升事業(yè)單位服務(wù)公眾的能力，保障事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，助力國家發(fā)展大計(jì)。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

（一）內(nèi)部控制有助于保障資產(chǎn)的安全、完整事業(yè)單位的資產(chǎn)大部分是國家撥款形成的國有資產(chǎn)，國有資產(chǎn)是事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)活動的支撐，為事業(yè)單位的發(fā)展提供了有利條件。反過來看，事業(yè)單位的健康發(fā)展同樣也起到了為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航的作用，維護(hù)社會的穩(wěn)定更離不開事業(yè)單位的支持，二者相輔相成，缺一不可。如果對資產(chǎn)疏于管理，勢必會造成資產(chǎn)流失，這既是事業(yè)單位的損失更是國家的損失。事業(yè)單位需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)來改進(jìn)單位資產(chǎn)的內(nèi)部管理，完善的管理制度和流程既能合理配置和有效利用資產(chǎn)，又能維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整。

（二）內(nèi)部控制有助于約束單位經(jīng)濟(jì)活動事業(yè)單位不具有盈利性，也就意味著幾乎沒有市場競爭壓力，主要收入來源于財(cái)政撥款，合理高效地利用有限的資金進(jìn)行日常開支、提供公共服務(wù)是事業(yè)單位的基本職能。如果在開展經(jīng)濟(jì)活動過程中缺乏規(guī)劃和管控，就會導(dǎo)致資金使用效益不高、資金分配不合理、違規(guī)操作造成資金損失等問題。實(shí)施內(nèi)部控制來對事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行約束，可以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于單位合理合法地使用資金，順利展開經(jīng)濟(jì)活動，既滿足社會公共需要，又不造成資源浪費(fèi)。

（三）內(nèi)部控制有助于提高會計(jì)信息質(zhì)量在現(xiàn)代管理過程中，財(cái)務(wù)不再是單純的記賬員，還肩負(fù)著向管理人員提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息的重任。管理人員通過財(cái)務(wù)人員提供的會計(jì)信息知悉單位的財(cái)務(wù)狀況，并據(jù)此作出相關(guān)決策。事業(yè)單位管理人員作出的決策關(guān)系到單位的整體及項(xiàng)目支出進(jìn)度能否達(dá)標(biāo)、資金在各事項(xiàng)上的分配是否合理合規(guī)、社會公眾對單位提供的服務(wù)能否滿意等，如果會計(jì)信息的不完善或者錯(cuò)報(bào)會影響事業(yè)單位管理人員及其他會計(jì)信息使用者作出決策的正確性、合理性，對單位的各項(xiàng)活動造成不利影響。因此加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有利于規(guī)范會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量。

（四）內(nèi)部控制有助于提升公共服務(wù)效能事業(yè)單位作為國家職能部門，掌握著大量的社會公共資源和不小的權(quán)利，在進(jìn)行資源分配和資金使用時(shí)曾出現(xiàn)過很多貪污腐敗現(xiàn)象，這些人為了一己私利導(dǎo)致大眾的利益遭受損害，使得事業(yè)單位維護(hù)社會穩(wěn)定、促進(jìn)社會發(fā)展職能的作用大打折扣，這既是對內(nèi)部資源的浪費(fèi)也是對社會公眾的不負(fù)責(zé)任。加強(qiáng)對內(nèi)部控制的建設(shè)可以約束和監(jiān)督相關(guān)人員和相關(guān)部門的行為、作風(fēng)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，有效規(guī)避濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為，提升事業(yè)單位公共服務(wù)效能。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識不足隨著事業(yè)單位改革的持續(xù)深入，內(nèi)部控制建設(shè)雖然有一定的進(jìn)步，但仍然有許多事業(yè)單位人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不足。比如部分管理人員覺得單位目前的管理制度足夠完善，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)可有可無，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制限制了單位的發(fā)展，這就從根本上阻礙了內(nèi)部控制的建設(shè)。部分單位雖然建立了內(nèi)部控制制度和流程，但是長期以來有一種誤解，認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的工作，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行實(shí)施，單位人員沒有對單位制定的內(nèi)部控制相關(guān)制度與流程進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)與研究，使得相關(guān)制度流于形式。

（二）內(nèi)部控制體系不健全事業(yè)單位內(nèi)部控制活動想要順利開展，離不開一套健全的制度體系來指引。在單位層面上，有些事業(yè)單位沒有成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，或者雖然成立了但是沒有組織領(lǐng)導(dǎo)小組成員和工作小組成員召開專題會議進(jìn)行工作布置和專題培訓(xùn)；有些單位沒有設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門，無法對單位的內(nèi)部控制工作實(shí)施有效監(jiān)督評價(jià)；權(quán)利運(yùn)行制衡機(jī)制建立不到位，各類活動、各部門、各崗位等沒有建立相互制衡的機(jī)制。在業(yè)務(wù)層面上，沒有全面對預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、國有資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理六大業(yè)務(wù)建立完善的內(nèi)部控制制度和流程圖。不管哪一層面的缺失，都會影響內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)作。

（三）各部門執(zhí)行不到位制度的建立和完善是開展內(nèi)部控制工作的基石，各部門的配合執(zhí)行是內(nèi)部控制得以運(yùn)作的關(guān)鍵。部分單位管理人員沒有重視內(nèi)部控制工作的部署，沒有明確各部門的職責(zé)，沒有積極推動各部門之間的溝通協(xié)調(diào)。部門之間還是以前的老思想老做派，只顧各自的業(yè)務(wù)活動，不愿意進(jìn)行資源和消息共享，缺少聯(lián)系和合作，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度和流程很難執(zhí)行到位。

（四）不重視內(nèi)部控制信息化建設(shè)首先，我國大部分事業(yè)單位沒有經(jīng)營收入，資金主要來源于財(cái)政撥款。事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的建設(shè)需要大量的資金支持，如果想建立完善的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)就勢必要財(cái)政進(jìn)行專項(xiàng)資金撥款，但是自從2020年海內(nèi)外新型冠狀病毒肺炎疫情爆發(fā)以來，對我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展造成了很大的影響，經(jīng)濟(jì)明顯下滑，財(cái)政收入減收。至今為止疫情救治與疫情防控工作仍然占據(jù)了很大一部分財(cái)政支出。在這種環(huán)境下各地財(cái)政難以加強(qiáng)對內(nèi)部控制信息化建設(shè)的投入，俗話說巧婦難為無米之炊，事業(yè)單位在缺少經(jīng)費(fèi)支持的情況下無法進(jìn)行內(nèi)部控制信息化建設(shè)。其次，有一些事業(yè)單位已經(jīng)進(jìn)行了內(nèi)部控制信息化建設(shè)，但大多是由外部公司研發(fā)的信息化系統(tǒng)。由于外部公司對事業(yè)單位內(nèi)部控制的需求了解不夠全面，事業(yè)單位在系統(tǒng)開發(fā)過程中沒有參與其中，造成內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)沒有根據(jù)每個(gè)事業(yè)單位的具體情況進(jìn)行有針對性的個(gè)性化設(shè)計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)無法真正地運(yùn)用到各事業(yè)單位的實(shí)際工作中。最后，內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)是順應(yīng)信息化時(shí)代發(fā)展的新產(chǎn)物，為了實(shí)現(xiàn)全員參與的目標(biāo)，在實(shí)際的使用過程中勢必會對從業(yè)人員有更高的要求，如果無法讓事業(yè)單位全體員工至上而下都能對內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)進(jìn)行有效操作，那內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)最終也只是個(gè)擺設(shè)，無法發(fā)揮其真正的價(jià)值。

四、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策建議

（一）增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有序開展需要單位管理人員的認(rèn)可和重視，需要“一把手”和各部門負(fù)責(zé)人之間的推動與協(xié)調(diào)，需要全體員工的積極參與。領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化自身領(lǐng)導(dǎo)作用，定期開展內(nèi)部控制培訓(xùn)、工作會議，帶領(lǐng)單位上下員工深入學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識，提高全員對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識。更要帶動員工積極參與內(nèi)部控制建設(shè)，在建設(shè)過程中進(jìn)一步加深對內(nèi)部控制的理解，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷更新知識。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系

1.單位層面內(nèi)部控制建設(shè)。（1）組成內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。根據(jù)要求，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組會議每年至少召開一次；成立內(nèi)部控制工作小組，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，單位開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)每年至少一次；設(shè)置內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門；設(shè)置內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督部門，確保內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門與評價(jià)監(jiān)督部門分離，日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，開展單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估每年至少一次，開展單位內(nèi)部控制考核評價(jià)每年至少一次，保障單位內(nèi)部監(jiān)督與自我評價(jià)工作有序進(jìn)行。（2）建立權(quán)力運(yùn)行制衡機(jī)制。對經(jīng)濟(jì)活動、業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行活動的各個(gè)流程要明確分工、確保各流程不兼容；對涉及經(jīng)濟(jì)活動、業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行活動的相關(guān)崗位要根據(jù)職能來定、明確崗位職責(zé)；對管理層級和相關(guān)崗位要注意授權(quán)界限；對重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位要定期進(jìn)行輪崗；對無法輪崗的崗位或人員的業(yè)務(wù)活動要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；對重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位要明確領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力、部門職責(zé)、崗位責(zé)任；對重大行政決策事項(xiàng)要嚴(yán)格實(shí)施法定程序。

2.六大業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。

（1）預(yù)算業(yè)務(wù)管理。從預(yù)算編制與審核、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整、決算管理、績效評價(jià)、直達(dá)資金幾個(gè)層面制定預(yù)算管理內(nèi)部控制制度，建立流程圖。參考以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況，科學(xué)合理編制基本支出、項(xiàng)目支出預(yù)算，自求收支平衡。對部門整體支出就部門職能，項(xiàng)目支出就實(shí)施內(nèi)容、立項(xiàng)依據(jù)、申報(bào)可行性、申報(bào)必要性、實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行績效目標(biāo)編制。預(yù)算執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按資金使用計(jì)劃安排使用，單位財(cái)務(wù)部門及項(xiàng)目業(yè)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行績效跟蹤，包括資金到位、資金使用合規(guī)性、項(xiàng)目目標(biāo)完成度等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題。預(yù)算執(zhí)行年度終了進(jìn)行部門整體支出和項(xiàng)目支出績效自評，找到存在的問題并分析原因落實(shí)整改。

（2）收支業(yè)務(wù)管理。從收入管理、財(cái)政票據(jù)管理、支出管理、公務(wù)卡管理幾個(gè)層面制定收支管理內(nèi)部控制制度，建立流程圖。堅(jiān)持“先收后支，量入為出，自求平衡”的原則，按照規(guī)定統(tǒng)一核算，不得私設(shè)“小金庫”。指定專人負(fù)責(zé)管理財(cái)政票據(jù)發(fā)放和使用，妥善保管。嚴(yán)控“三公”經(jīng)費(fèi)支出，納入政府采購范圍的貨物、工程、服務(wù)類項(xiàng)目的支出，按照國家有關(guān)政府采購的規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格按審批權(quán)限履行審批程序，財(cái)務(wù)部門根據(jù)最新限額標(biāo)準(zhǔn)，辦理好現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算方式的報(bào)銷、對外轉(zhuǎn)賬及領(lǐng)款（借款）等支出。

（3）政府采購業(yè)務(wù)管理。從采購申請與審核、采購組織形式確定、采購方式確定及變更、采購驗(yàn)收幾個(gè)層面制定采購管理內(nèi)部控制制度，建立流程圖。政府采購應(yīng)堅(jiān)持“預(yù)算控制、規(guī)范執(zhí)行、歸口辦理”的原則，使用一般商品和服務(wù)支出實(shí)施政府采購的，由辦公室辦理，使用項(xiàng)目資金實(shí)施政府采購的，由項(xiàng)目實(shí)施部門辦理。采購人員根據(jù)財(cái)政部門審核確定的政府采購計(jì)劃按規(guī)定的程序?qū)嵤┱少徎顒樱潞蠼M織相關(guān)人員或成立驗(yàn)收小組進(jìn)行驗(yàn)收，并將采購中形成的各類材料進(jìn)行歸檔備查。

（4）國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理。從貨幣資金管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、對外投資管理幾個(gè)層面制定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，建立流程圖。財(cái)務(wù)部門會計(jì)和出納于每月底進(jìn)行現(xiàn)金、銀行存款日記賬對賬；資產(chǎn)劃撥、報(bào)廢等要按照國有資產(chǎn)處置審批權(quán)限及程序，規(guī)范資產(chǎn)處置行為；定期或不定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、對賬，出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧的，按照有關(guān)規(guī)定處理，做到賬實(shí)相符和賬賬相符；對外投資經(jīng)可行性研究和集體決策按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行，隨時(shí)跟蹤投資損益情況，防止國有資產(chǎn)流失。

（5）建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理。從項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算、項(xiàng)目采購管理、項(xiàng)目施工、變更與資金支付、項(xiàng)目驗(yàn)收管理與績效評價(jià)幾個(gè)層面制定建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度，建立流程圖。建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)要從多方面綜合考量，嚴(yán)格執(zhí)行重大決策事項(xiàng)的法定程序。項(xiàng)目立項(xiàng)得到批復(fù)后項(xiàng)目業(yè)務(wù)部門配合各部門和各單位做好項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)階段的概算、修正概算、工程造價(jià)、預(yù)算編制、績效目標(biāo)編制、公開招標(biāo)、合同簽訂、工程建設(shè)、項(xiàng)目績效評價(jià)及竣工驗(yàn)收等一系列業(yè)務(wù)活動。建立基本建設(shè)工程監(jiān)督管理職責(zé)與責(zé)任追究機(jī)制，加強(qiáng)工程項(xiàng)目廉政建設(shè)，保障項(xiàng)目建設(shè)資金合理、有效使用，保障每期項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度達(dá)標(biāo)、資金支付進(jìn)度達(dá)標(biāo)，保障項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)到合格標(biāo)準(zhǔn)，確保建設(shè)項(xiàng)目順利完工并通過驗(yàn)收。

（6）合同業(yè)務(wù)管理。從合同擬訂與審批、合同履行與監(jiān)督、合同檔案與糾紛管理幾個(gè)層面制定合同管理內(nèi)部控制制度，建立流程圖。由合同綜合管理部門進(jìn)行合同起草、擬定等;由專業(yè)職能管理部門對合同進(jìn)行審核和監(jiān)督等；由合同承辦部門進(jìn)行合同談判、簽訂、合同檔案管理等；由合同履行部門履行合同，單位按職能部門的分工確定各種合同的履行部門；合同綜合管理部門會同其余各部門進(jìn)行合同糾紛處理。

（三）提高部門協(xié)同性事業(yè)單位管理人員作為內(nèi)部控制工作的主要推動者，應(yīng)當(dāng)積極策劃部署工作，明確各部門在內(nèi)部控制工作中要扮演的角色，為各部門之間架起有效的溝通橋梁，以身作則帶動員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度。各部門應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變思想，找準(zhǔn)自己在內(nèi)部控制工作中的定位，明白單位是一個(gè)整體，一榮俱榮一損俱損，各部門之間加強(qiáng)溝通和協(xié)作，進(jìn)行資源和消息共享，全力打造輕松愉快又高效的工作環(huán)境。

（四）加大內(nèi)部控制信息化建設(shè)投資首先，我國目前的財(cái)政現(xiàn)狀無法對所有事業(yè)單位提供內(nèi)部控制信息化建設(shè)資金支持，那么部分事業(yè)單位可以自籌資金進(jìn)行內(nèi)部控制信息化建設(shè)。財(cái)政在保證政府職能和民生等必要財(cái)政投入的情況下，可以進(jìn)一步壓縮非必要一般性公共支出來調(diào)節(jié)財(cái)政資金，然后制定一套內(nèi)部控制工作評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對符合標(biāo)準(zhǔn)的一部分事業(yè)單位予以相應(yīng)的資金保障。集中“火力”讓部分單位先行完善內(nèi)部控制信息化建設(shè)，并對今后各事業(yè)單位進(jìn)行全面內(nèi)部控制信息化建設(shè)起到重要指導(dǎo)作用。其次，事業(yè)單位在內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的開發(fā)過程中，要根據(jù)本單位的具體情況向外部公司提出盡可能詳細(xì)的需求，或者盡可能地安排本單位人員參與系統(tǒng)開發(fā)的過程，以求最大限度的保證內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)真正地運(yùn)用到實(shí)際工作中。最后，事業(yè)單位應(yīng)該組織全員進(jìn)行內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，掌握信息化系統(tǒng)的操作，讓信息化系統(tǒng)得以有效運(yùn)行。并且定期安排內(nèi)部控制信息化建設(shè)相關(guān)人員到各地區(qū)內(nèi)部控制信息化建設(shè)成熟的單位進(jìn)行學(xué)習(xí)交流，促進(jìn)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的更新迭代。

五、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)首先要提高全員的內(nèi)部控制意識，積極參與內(nèi)部控制建設(shè)，在內(nèi)部控制制度和流程的指引下去開展經(jīng)濟(jì)活動。單位管理人員對內(nèi)部控制工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，各部門之間建立良好的溝通機(jī)制，營造良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境，推進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展，更好地履行服務(wù)社會公眾的職能。

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作者:張?jiān)?單位:賀州市龜石水利工程管理處