序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇風(fēng)險(xiǎn)控制研究范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

政府績效審計(jì)在我國實(shí)施的時(shí)間不長，有些審計(jì)技術(shù)和方法還在探索中，是不夠成熟的，存在著諸多問題。

（一）被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

1.內(nèi)部控制環(huán)境弱化。當(dāng)前，我國政府機(jī)構(gòu)的人員和崗位設(shè)置的結(jié)構(gòu)不合理，很多人員的崗位職能不明確，沒有形成內(nèi)部的監(jiān)督和檢查機(jī)制，政府內(nèi)部的權(quán)利之間不能相互制衡，造成濫用職權(quán)。

2.內(nèi)部控制活動(dòng)形式化，效用不能充分發(fā)揮。政府當(dāng)中的內(nèi)部控制還沒有形成一個(gè)完善的制度，即使有明確的制度，很多都是不成文的規(guī)定，沒有出臺(tái)一個(gè)文件形式的書面制度，執(zhí)行力也不夠。

（二）績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制觀念比較陳舊

1.投機(jī)行為傾向，風(fēng)險(xiǎn)偏好。在政府績效審計(jì)的過程中，審計(jì)人員往往會(huì)選擇一些風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目來審計(jì)，這樣既會(huì)得到上級(jí)主管部門和政府的認(rèn)可，又讓社會(huì)民眾滿意。但是，風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目在審計(jì)當(dāng)中也具有很高的難度，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也就越高，發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性就越大；2.審計(jì)主體的特殊性對(duì)審計(jì)失敗承擔(dān)較少甚至不承擔(dān)責(zé)任。政府績效審計(jì)的審計(jì)主體是國家機(jī)關(guān)的審計(jì)人員，他們代表了國家的監(jiān)督權(quán)和絕對(duì)的權(quán)威。他們往往會(huì)存在一定的僥幸心理，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)總發(fā)生。即使風(fēng)險(xiǎn)真的出現(xiàn)了，有國家作后盾，利益相關(guān)者和被審計(jì)單位也極少通過法律的武器維護(hù)自己的權(quán)益，他們也承擔(dān)較少甚至不承擔(dān)責(zé)任。

（三）外部監(jiān)控作用未能得到充分發(fā)揮

1.審計(jì)公告的法律體系不健全。目前的審計(jì)公告制度沒有一個(gè)明確的規(guī)定，只有一些基礎(chǔ)性的法律法規(guī)對(duì)公告制度有規(guī)定，這些法律的地位不高，對(duì)公告制度的規(guī)定的適用范圍也比較狹窄。缺乏具有行政法規(guī)性質(zhì)的公告制度規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)人員的信息披露沒有制度可以遵循，會(huì)有較大的隨意性，影響審計(jì)信息的質(zhì)量；2.審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)果公告的數(shù)量較少、公告范圍也較小。由于政府工作有些不能公開的特殊性，對(duì)于政府績效審計(jì)的結(jié)果很少進(jìn)行披露，政府審計(jì)機(jī)構(gòu)只公布具有重大風(fēng)險(xiǎn)和存在重大違規(guī)的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目雖然典型，但是并不具有一般性，給利益相關(guān)者的研究和借鑒意義不大。而且，地方政府和相關(guān)部門的財(cái)政收支情況也不公告，給舞弊帶來了可能。3.審計(jì)公告問責(zé)制缺失。政府績效審計(jì)的過程只是評(píng)估政府在經(jīng)濟(jì)和管理活動(dòng)中存在違規(guī)和不合理的問題，提出如何加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效率的策略。但是，對(duì)于造成經(jīng)濟(jì)問題和管理不善的責(zé)任人并不追究，這就導(dǎo)致了審計(jì)公告問責(zé)制的缺失。

二、我國政府績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（一）深化內(nèi)部控制體系

第一，政府的工作人員要樹立正確的職業(yè)觀和道德觀，要積極推進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)。控制環(huán)境首要的就是工作人員的道德品質(zhì)，作為領(lǐng)導(dǎo)，要以身作則，形成一個(gè)良好的政府文化的環(huán)境，優(yōu)化控制環(huán)境；第二，建立權(quán)責(zé)分明的組織體系。政府各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，各個(gè)崗位分工明確，適當(dāng)實(shí)行簡政放權(quán)，對(duì)相關(guān)人員授權(quán)，規(guī)范審批制度，并對(duì)內(nèi)部人員的工作情況進(jìn)行定期的檢查和監(jiān)督。第三，強(qiáng)化被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的最重要的部分，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度就要先加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。對(duì)于被審計(jì)單位來說，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性必須要體現(xiàn)出來，保證審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)是相互獨(dú)立的。這樣，內(nèi)部審計(jì)人員可以和政府績效審計(jì)人員相互配合，為審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)，提供對(duì)改善管理和決策有用的審計(jì)建議。

（二）改善外部環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

第一，加??審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。政府績效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的高低取決于審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。審計(jì)人員要充分重視績效審計(jì)的重要性，了解審計(jì)失敗給社會(huì)公眾帶來的危害。第二，提高廣大審計(jì)工作者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。通過道德和法律兩方面來約束審計(jì)人員，同時(shí)，也發(fā)揮信息時(shí)代的方便，形成大眾監(jiān)督。第三，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育。要在政府的審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員當(dāng)中宣傳風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)于績效審計(jì)的重要性，要求審計(jì)人員保持較高的職業(yè)道德，按照章程和規(guī)定審計(jì)，發(fā)揮績效審計(jì)的作用；第四，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法。推進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)和審計(jì)的相互貫通，變革審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的多樣性。

（三）充分發(fā)揮外部監(jiān)控作用

第一，建立健全審計(jì)公告制度體系。形成一個(gè)客觀清晰準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告是政府績效審計(jì)的最終結(jié)果，是對(duì)績效審計(jì)成果的一個(gè)總結(jié)，分析造成被審計(jì)單位存在諸多問題的原因，并針對(duì)性地提出行之有效的解決辦法。被審計(jì)單位和社會(huì)公眾都有權(quán)利了解查看最終的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)該建立健全審計(jì)的公告制度，將審計(jì)結(jié)果對(duì)外公布，向社會(huì)公眾普及政府績效審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，讓審計(jì)人員更多的考慮自身的社會(huì)責(zé)任。有利于形成全社會(huì)的監(jiān)督機(jī)制，使績效審計(jì)發(fā)揮效用；第二，強(qiáng)化績效審計(jì)法規(guī)建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制。轉(zhuǎn)變績效審計(jì)的理念，通過立法來支持績效審計(jì)的重要地位和權(quán)威性，明確規(guī)定審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容、目標(biāo)和權(quán)限。

篇(2)

內(nèi)容摘要：近年來，中國融資租賃行業(yè)取得了很大的發(fā)展，但是融資租賃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱，信用風(fēng)險(xiǎn)成為重要的風(fēng)險(xiǎn)。融資租賃業(yè)作為典型的金融服務(wù)企業(yè)，員工控制在風(fēng)險(xiǎn)控制中占有重要的地位，是其他風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。融資租賃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的員工控制包括挑選、任命合格的人員，精心的崗位設(shè)置和激勵(lì)機(jī)制等。為控制信用風(fēng)險(xiǎn)，員工控制必須滲透到融資租賃業(yè)務(wù)流程的各個(gè)階段。

關(guān)鍵詞：融資租賃 信用風(fēng)險(xiǎn) 員工風(fēng)險(xiǎn)控制

問題的提出

融資租賃誕生于1952年的美國，這種集“融資”和“融物”于一身的融資方式在現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)和金融領(lǐng)域起著越來越重要的作用。融資租賃的籌資額在美國已經(jīng)超過了債券的籌資額。雖然我國目前融資租賃業(yè)滲透率偏低，但是近年來取得了迅猛的發(fā)展。但是，融資租賃的發(fā)展存在兩大隱憂：一方面，融資租賃風(fēng)險(xiǎn)控制（簡稱“風(fēng)控”）薄弱，成為其發(fā)展的障礙，其中信用風(fēng)險(xiǎn)是各種融資租賃風(fēng)險(xiǎn)中最重要的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，人才的缺乏也成為其發(fā)展的短板，這也導(dǎo)致員工控制在融資租賃信用風(fēng)險(xiǎn)防控中具有重要的地位。

盡管融資租賃在我國屬于新興的朝陽產(chǎn)業(yè)，但卻經(jīng)歷坎坷，這與信用風(fēng)險(xiǎn)有密切聯(lián)系。信用風(fēng)險(xiǎn)又稱違約風(fēng)險(xiǎn)，是指承租人由于種種原因，不愿或不能償還租金，或者由于交易對(duì)手信用狀況和履約能力的變化導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值變化使得租金無法收回而遭受損失的可能性。對(duì)于融資租賃企業(yè)來說，信用風(fēng)險(xiǎn)是最嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)決定著融資租賃企業(yè)甚至是整個(gè)行業(yè)的發(fā)展或衰落。因此，研究如何控制融資租賃企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)、如何在信用風(fēng)險(xiǎn)防控中做好員工控制等問題，具有重要的理論意義與實(shí)踐意義。

融資租賃風(fēng)險(xiǎn)控制文獻(xiàn)回顧

Ansley 和 Cleverley（1983）指出醫(yī)療設(shè)備融資租賃是金融和貿(mào)易結(jié)合的邊緣產(chǎn)業(yè)，涉及面比較廣，是個(gè)系統(tǒng)工程，風(fēng)險(xiǎn)控制也要是系統(tǒng)工程。研究融資租賃的風(fēng)險(xiǎn)及其控制主要目的是防患于未然。Ambrose和 Yildirim（2008）指出結(jié)構(gòu)性信貸風(fēng)險(xiǎn)模型經(jīng)常遭受一個(gè)常見的批評(píng)，那就是公司的資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估過程是不可觀測(cè)的。而開發(fā)一個(gè)簡化型的信用風(fēng)險(xiǎn)模型，可以避免出現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估過程中不可觀察的情況，數(shù)據(jù)分析表明，承租人信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)租賃期限結(jié)構(gòu)具有實(shí)質(zhì)影響。黃彥菁（2009）指出：國外租賃業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明，完善的信用體制對(duì)融資租賃的發(fā)展起了至關(guān)重要的作用。針對(duì)我國現(xiàn)有的融資租賃市場(chǎng)環(huán)境，應(yīng)該適時(shí)適當(dāng)?shù)貙?duì)融資租賃引入激勵(lì)與懲罰機(jī)制。懲罰系統(tǒng)的建立是信用風(fēng)險(xiǎn)的重要構(gòu)成，對(duì)我國特殊體制下，融資租賃的現(xiàn)狀提出了合理的解決框架。但是，對(duì)于具體的解決措施缺乏具體探討，對(duì)于懲罰機(jī)制的構(gòu)建、人員配置和細(xì)節(jié)處理缺乏合理批判。梁飛媛（2008）對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)問題做出了一些描述，并基于社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)角度，闡明融資租賃中存在的風(fēng)險(xiǎn)與控制問題。但對(duì)融資租賃的風(fēng)險(xiǎn)控制并沒有做較深入的分析。譚向東（2011）指出融資租賃行業(yè)具有高的風(fēng)險(xiǎn)性，風(fēng)險(xiǎn)控制是融資租賃企業(yè)日常工作的重中之重，只有嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)才能謀求行業(yè)的良好發(fā)展。融資租賃業(yè)務(wù)涉及行業(yè)很多，如金融、國際貿(mào)易、法律、交通運(yùn)輸、保險(xiǎn)等方面，這樣每一個(gè)融資租賃項(xiàng)目都可能給出租人帶來風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致租金無法收回。在融資租賃業(yè)務(wù)中，信用風(fēng)險(xiǎn)是作為出租人面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，按照業(yè)務(wù)流程可以分為合同簽訂前的信用風(fēng)險(xiǎn)和起租后的信用風(fēng)險(xiǎn)，在不同的階段應(yīng)該采取不同的針對(duì)措施。

但是現(xiàn)有的融資租賃風(fēng)險(xiǎn)防控文獻(xiàn)往往忽略了員工控制的作用。其實(shí)，不管是管理工作還是作業(yè)活動(dòng)都需要靠人來完成，人是管理工作的核心，也是企業(yè)管理研究的重點(diǎn)。因此，很多管理學(xué)家和企業(yè)家認(rèn)為“辦公司就是辦人”。程新生（2008）指出員工控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，并且認(rèn)為在建立本企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)之前，管理人員需要首先考慮的問題就是員工控制是否充分。之所以將員工控制放在首要地位，是因?yàn)榕c結(jié)果控制、過程控制等其他控制方法相比，員工控制具有相對(duì)較小的副作用和相對(duì)較低的直接成本。胡陽（2010）則論述了員工控制在商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要性。本文將系統(tǒng)探討融資租賃信用在風(fēng)險(xiǎn)防控中如何實(shí)施員工控制。

融資租賃企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)控制必要性

員工控制是指一系列控制方法，這些控制方法能夠使員工專業(yè)、敬業(yè)并且自覺地做好工作。員工控制具有以下基本功能：使員工清楚企業(yè)的控制目標(biāo)和控制標(biāo)準(zhǔn)，知道企業(yè)期望員工做什么；確保干好工作，確保員工能擁有干好其工作崗位需要的所有能力（如經(jīng)驗(yàn)和才智）和資源（如信息和時(shí)間）；避免員工發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊、貪污、偷懶行為的可能性；增加了員工進(jìn)行自我控制、自我監(jiān)督的可能性。

融資租賃企業(yè)作為典型的金融服務(wù)企業(yè)，其最重要的“原材料”就是人員與資金，因此，在融資租賃企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制中，員工控制具有核心的地位，是其他控制的基礎(chǔ)，因?yàn)閱T工素質(zhì)和能力的高低決定了其他控制方式的執(zhí)行程度和有效程度。企業(yè)對(duì)員工的控制體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：挑選與任命合格的工作人員；對(duì)這些人員進(jìn)行精心的職位設(shè)計(jì)。因?yàn)槿谫Y租賃業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)性，所以一名高素質(zhì)的從業(yè)人員應(yīng)該具有良好的職業(yè)道德、扎實(shí)的專業(yè)技能，同時(shí)還應(yīng)該具備良好的心理素質(zhì)、對(duì)市場(chǎng)的敏感性和市場(chǎng)把握能力。此外，企業(yè)還可以通過對(duì)員工的培訓(xùn)，使他們熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以及對(duì)市場(chǎng)現(xiàn)狀的認(rèn)知和走勢(shì)，培養(yǎng)員工對(duì)企業(yè)的忠誠度。

融資租賃企業(yè)職工的職位設(shè)計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容就是確定崗位職責(zé)，賦予各個(gè)崗位相應(yīng)的任務(wù)、權(quán)限和職責(zé)。有關(guān)的內(nèi)部控制包括：授權(quán)控制、職責(zé)分工與牽制。對(duì)融資租賃崗位設(shè)計(jì)要遵守互相牽制原則，對(duì)不相容的職務(wù)要嚴(yán)格實(shí)行分離，使不同崗位之間形成一種監(jiān)督、相互控制的關(guān)系，這是內(nèi)部控制的一般原則。跟大部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一樣，融資租賃企業(yè)業(yè)務(wù)一般分為授權(quán)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、審查等步驟，這些步驟屬于不相容職務(wù)，應(yīng)該由不同的人員和部門去實(shí)施。

融資租賃業(yè)務(wù)流程中員工風(fēng)險(xiǎn)控制措施

為控制信用風(fēng)險(xiǎn)，融資租賃企業(yè)的員工控制必須滲透到融資租賃企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)階段。融資租賃的基本業(yè)務(wù)流程按時(shí)間順序可以分為三個(gè)階段：發(fā)起階段、實(shí)施階段和交易終止階段。

（一）交易發(fā)起階段的控制

在交易的發(fā)起階段，主要工作涉及到租賃設(shè)備與供貨商的選擇、出租人尋找客戶或承租人提出租賃申請(qǐng)和出租人對(duì)租賃申請(qǐng)人的審查與受理。融資租賃項(xiàng)目經(jīng)理在對(duì)申請(qǐng)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，可能因追求個(gè)人利益而導(dǎo)致出租人面臨信用風(fēng)險(xiǎn)。因此，融資租賃企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制不能過于強(qiáng)調(diào)融資租賃業(yè)務(wù)人員的收入、獎(jiǎng)金與業(yè)務(wù)額掛鉤，防止因盲目追求擴(kuò)大業(yè)務(wù)額而招致信用風(fēng)險(xiǎn)。融資租賃企業(yè)可以借鑒銀行業(yè)的“貸款責(zé)任終身追究制”，讓融資租賃企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)人員對(duì)租賃項(xiàng)目的信用風(fēng)險(xiǎn)終身負(fù)責(zé)，通過降低業(yè)務(wù)人員單純追求提成和業(yè)績的投機(jī)行為，來降低融資租賃企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。

（二）交易實(shí)施階段的控制

由于在融資租賃公司和承租人之間存在“成本”和“信息不對(duì)稱”問題，在租賃公司把租賃物交給承租人后，需要對(duì)承租人執(zhí)行租賃合同的情況和承租人的經(jīng)營狀況進(jìn)行追蹤和調(diào)查，特別是對(duì)租賃物使用和租金的回收要進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控。業(yè)務(wù)人員還應(yīng)該與承租人保持密切聯(lián)系，加強(qiáng)交流及時(shí)了解承租人日?；顒?dòng)的變化，密切關(guān)注承租人現(xiàn)金流的流向，防止承租人隱瞞利潤拖欠租金。

（三）交易終止階段的控制

如果交易是非正常原因終止的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)與公司資產(chǎn)管理部門和法律部門商定補(bǔ)救措施。如果給出租人造成嚴(yán)重?fù)p失，該筆租賃被確認(rèn)為不良資產(chǎn)，那么融資租賃公司必須采取以下措施：

第一，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理和相關(guān)業(yè)務(wù)人員責(zé)任的追究。如果該筆不良資產(chǎn)主要是公司內(nèi)部原因造成的，那么一定要追究相關(guān)人員的責(zé)任，在這一方面可以借鑒銀行業(yè)“貸款責(zé)任終身追究制”。如果該筆不良資產(chǎn)的產(chǎn)生主要是業(yè)務(wù)人員自身能力的問題且未存在投機(jī)動(dòng)機(jī)，應(yīng)該給予相關(guān)人員批評(píng)、警告、罰款等，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)給以除名。如果是由于這些人員為個(gè)人利益與承租人進(jìn)行故意共謀惡意欺詐，銀行應(yīng)追究其法律責(zé)任。

第二，完善融資租賃公司的內(nèi)部控制。如果租賃公司產(chǎn)生不良資產(chǎn)肯定會(huì)暴露公司內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制上的漏洞和缺陷。公司應(yīng)該吸取教訓(xùn)，針對(duì)漏洞和缺陷逐一分析，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面完善信用風(fēng)險(xiǎn)的事前防范、事中監(jiān)控和事后處理機(jī)制。

第三，對(duì)承租人存在欺詐行為的處理。如果承租人通過提供虛假材料避開租賃前調(diào)查、事中審查和事后檢查，或者承租人沒有遵守租賃合同的規(guī)定而給出租人造成損失，對(duì)于這些問題出租人可以視具體情況訴諸法律手段來維護(hù)自身利益。

另一方面，融資租賃企業(yè)在處理承租人租賃申請(qǐng)時(shí)，也要進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)自身內(nèi)部控制工作：包括實(shí)現(xiàn)對(duì)該類承租人業(yè)務(wù)的流程化和程序化；確立租賃合同的授權(quán)和分級(jí)審批制度、租賃合同的內(nèi)部檢查與稽核制度；同時(shí)保證落實(shí)租賃決策人員的崗位責(zé)任，形成租賃信用風(fēng)險(xiǎn)的電子化控制制度，完善融資租賃的激勵(lì)制度的責(zé)任追究制度。

結(jié)論

融資租賃是具有較大發(fā)展?jié)摿Φ某柈a(chǎn)業(yè)，但在我國卻經(jīng)歷坎坷，這與融資租賃面臨較多的信用風(fēng)險(xiǎn)有著密切的聯(lián)系。因此對(duì)融資租賃風(fēng)險(xiǎn)的研究對(duì)行業(yè)的發(fā)展有較大的促進(jìn)作用。

員工控制與其他風(fēng)險(xiǎn)防控方法相比，挑選和任命員工、培訓(xùn)、職位設(shè)計(jì)等員工控制方法的副作用和直接成本都較小。甚至在小型融資租賃企業(yè)中，員工控制取代了許多結(jié)果控制、行為控制等“正規(guī)”控制方法。即使在大型融資租賃企業(yè)中，高素質(zhì)的員工和良好的職位設(shè)計(jì)能夠彌補(bǔ)“正規(guī)”控制方法的不足。

融資租賃業(yè)作為典型的金融服務(wù)業(yè)，資金和人才是最重要的財(cái)富，人員的控制是其他控制的基礎(chǔ)，良好的員工控制才能保證其他風(fēng)險(xiǎn)防控措施的順利實(shí)施。對(duì)員工控制好才能更好地進(jìn)行其他控制，員工控制應(yīng)該貫穿融資租賃公司業(yè)務(wù)流程的發(fā)起、實(shí)施和交易終止等各個(gè)階段。

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篇(3)

關(guān)鍵詞：金融危機(jī)；商業(yè)銀行；授信業(yè)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

風(fēng)險(xiǎn)控制是商業(yè)銀行在發(fā)展過程中的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略，而隨著金融危機(jī)對(duì)各行業(yè)發(fā)展的影響作用不斷加重，這在很大程度上加大了商業(yè)銀行在授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的壓力，因此，在金融危機(jī)背景下，商業(yè)銀行實(shí)施嚴(yán)格的授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是其發(fā)展的必要措施。但是，當(dāng)前我國商業(yè)銀行在授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面還存在諸多的問題，對(duì)金融危機(jī)的影響認(rèn)識(shí)程度較低、授信業(yè)務(wù)的發(fā)展存在盲目性、缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及應(yīng)對(duì)機(jī)制、缺乏對(duì)授信風(fēng)險(xiǎn)管理的必要投入等，這些都在很大程度上阻礙了商業(yè)銀行在金融危機(jī)背景下對(duì)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

二、金融危機(jī)背景下商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

(一)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是商業(yè)銀行取得健康發(fā)展的必然要求

隨著我國金融市場(chǎng)的不斷活躍，商業(yè)銀行面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭不斷加劇，因此各商業(yè)銀行都不斷加強(qiáng)授信業(yè)務(wù)的發(fā)展，以此取得更為高效的發(fā)展。而在金融危機(jī)背景下，由于其對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展帶來的影響不斷深入化，因此加大對(duì)授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)商業(yè)銀行而言是其取得健康發(fā)展的必然要求。授信業(yè)務(wù)直接牽扯到商業(yè)銀行發(fā)展的各個(gè)方面，是其發(fā)展的根基業(yè)務(wù)，而強(qiáng)化相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制更是成為商業(yè)銀行其他類型風(fēng)險(xiǎn)控制的重要基礎(chǔ)。所以，加強(qiáng)商業(yè)銀行在金融危機(jī)背景下的授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是其取得進(jìn)一步發(fā)展的必然要求之一。

(二)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是我國金融市場(chǎng)發(fā)展的重要要求

商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)構(gòu)成了我國金融市場(chǎng)的主體，其風(fēng)險(xiǎn)控制情況將直接影響著我國金融市場(chǎng)能否實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)健運(yùn)行。隨著金融危機(jī)影響的進(jìn)一步加劇，商業(yè)銀行的授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制難度不斷提升，其對(duì)我國金融市場(chǎng)的發(fā)展也帶來了較大的難題。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行對(duì)授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制不僅關(guān)系到商業(yè)銀行的發(fā)展，更是關(guān)系到我國整個(gè)金融市場(chǎng)的發(fā)展。眾所周知，金融市場(chǎng)的發(fā)展具有牽一發(fā)而動(dòng)全身的效應(yīng)，商業(yè)銀行作為重要的金融主體，其風(fēng)險(xiǎn)控制情況對(duì)金融市場(chǎng)的發(fā)展具有至關(guān)重要的影響，因此強(qiáng)化商業(yè)銀行在金融危機(jī)背景下授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力也是我國金融市場(chǎng)發(fā)展的重要要求。

(三)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是保持商業(yè)銀行競(jìng)爭力的關(guān)鍵舉措

隨著我國金融市場(chǎng)的發(fā)展不斷步入正軌，商業(yè)銀行的競(jìng)爭不斷加劇，而風(fēng)險(xiǎn)控制成為影響商業(yè)銀行市場(chǎng)競(jìng)爭力的關(guān)鍵因素之一。當(dāng)前，為了實(shí)現(xiàn)自身的高速發(fā)展，各商業(yè)銀行都在授信業(yè)務(wù)方面加大了發(fā)展的力度，使其自身獲得較大的經(jīng)濟(jì)利潤，但是真正決定其競(jìng)爭力的最終還要取決于風(fēng)險(xiǎn)控制。如果商業(yè)銀行在后金融危機(jī)影響下難以做好授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，則會(huì)導(dǎo)致其資本的流失，其整體的發(fā)展將受到較大的限制，這也會(huì)在很大程度上降低商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭力，使其發(fā)展乏力甚至出現(xiàn)倒退的情況。因此，如何實(shí)現(xiàn)有效的授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成為商業(yè)銀行增強(qiáng)自身競(jìng)爭力需要關(guān)注的重要問題之一。

三、金融危機(jī)背景下商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

(一)對(duì)金融危機(jī)影響的認(rèn)識(shí)度較低

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化尤其是金融市場(chǎng)化的發(fā)展，金融危機(jī)的影響將會(huì)更加深遠(yuǎn)。而當(dāng)前商業(yè)銀行在授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的首要問題就是對(duì)金融危機(jī)及其影響的認(rèn)識(shí)度較低。一方面，很多銀行管理人員由于業(yè)務(wù)方面的要求，而忽視了對(duì)金融危機(jī)的防范工作，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，在授信業(yè)務(wù)上只是根據(jù)相關(guān)的流程辦事，沒有進(jìn)行慎重的考慮。另一方面，我國大部分銀行受到政策的影響較大，其在實(shí)施授信業(yè)務(wù)的過程中還沒有綜合考慮到金融市場(chǎng)變動(dòng)可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)因素，而這些風(fēng)險(xiǎn)因素一旦達(dá)到某一標(biāo)準(zhǔn)之后將會(huì)產(chǎn)生不可估量的危機(jī)，對(duì)整個(gè)商業(yè)銀行乃至金融市場(chǎng)都會(huì)造成極大的不利影響。

(二)商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)發(fā)展存在盲目性

商業(yè)銀行的授信業(yè)務(wù)能夠?yàn)槠鋷碡S厚的利息收入，這也是我國商業(yè)銀行的主要收入來源之一。因此，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭的不斷加劇，商業(yè)銀行越來越重視對(duì)授信業(yè)務(wù)的發(fā)展工作，而忽視了對(duì)授信業(yè)務(wù)全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理。一方面，授信業(yè)務(wù)管理人員本身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，其對(duì)企業(yè)所提出的各項(xiàng)申請(qǐng)只是進(jìn)行表面上的檢查，而沒有綜合當(dāng)前行業(yè)、市場(chǎng)等情況對(duì)其未來的發(fā)展進(jìn)行預(yù)估，因此使得授信業(yè)務(wù)埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。另一方面，我國商業(yè)銀行在授信業(yè)務(wù)方面還存在一定的惡性競(jìng)爭現(xiàn)象，在利潤的驅(qū)動(dòng)下，商業(yè)銀行很難通盤考慮全球金融市場(chǎng)變動(dòng)可能帶來的金融危機(jī)，盲目性的發(fā)展會(huì)降低商業(yè)銀行對(duì)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)和能力。

(三)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及應(yīng)對(duì)機(jī)制

近些年來，在我國相關(guān)政策的推動(dòng)下，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制措施不斷完善，但是全球金融市場(chǎng)的變動(dòng)越來越難以估計(jì)，其風(fēng)險(xiǎn)隱患和影響越來越大，使商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及應(yīng)對(duì)機(jī)制顯得措手不及。一方面，商業(yè)銀行在辦理授信業(yè)務(wù)的過程中，不斷面臨新的審批問題，而現(xiàn)有的政策還沒有得到更新，只能借助于已有的機(jī)制對(duì)其進(jìn)行審批，這就難以對(duì)授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的預(yù)警。另一方面，在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素之后，現(xiàn)有的應(yīng)對(duì)機(jī)制顯得捉襟見肘，而機(jī)制的制定和實(shí)施存在時(shí)間差，在高速發(fā)展的金融風(fēng)險(xiǎn)下，其控制力顯得十分有限。這些都在很大程度上降低了商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。(四)缺乏對(duì)授信風(fēng)險(xiǎn)管理的必要投入授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要大量的資源投入，當(dāng)前商業(yè)銀行對(duì)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的投入相對(duì)不足。一方面，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，大部分銀行的授信機(jī)構(gòu)基本成熟，但是其職能的發(fā)揮存在較大的問題，需要的審批環(huán)節(jié)依舊較多，而其時(shí)滯性阻礙了授信業(yè)務(wù)的發(fā)展，同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的職能的發(fā)揮監(jiān)督不足，使其存在舞弊現(xiàn)象，也增加了授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)因素。另一方面，在資金和人員方面的投入有所欠缺，授信業(yè)務(wù)相對(duì)繁瑣，而目前存在一人身兼多職的現(xiàn)象，其對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理存在表面性，難以對(duì)其實(shí)現(xiàn)全過程的風(fēng)險(xiǎn)控制。資源投入不足也是商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不力的重要原因。

四、金融危機(jī)背景下商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策建議

(一)強(qiáng)化商業(yè)銀行對(duì)金融危機(jī)的認(rèn)識(shí)

金融危機(jī)背景下要想強(qiáng)化商業(yè)銀行對(duì)授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，必須要首先提升對(duì)金融危機(jī)及其影響的認(rèn)識(shí)程度。一方面，要對(duì)銀行各部門的管理者定期進(jìn)行金融市場(chǎng)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使其充分認(rèn)識(shí)到金融危機(jī)產(chǎn)生的原因及其傳播和影響，預(yù)先做好應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的思想準(zhǔn)備，以此指導(dǎo)其授信業(yè)務(wù)的發(fā)展。另一方面，要積極學(xué)習(xí)和吸收國外商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國金融市場(chǎng)及銀行的發(fā)展情況進(jìn)行綜合性的利用，指導(dǎo)商業(yè)銀行在金融危機(jī)背景下實(shí)施更為有效的授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

(二)嚴(yán)格監(jiān)管授信業(yè)務(wù)的發(fā)展

商業(yè)銀行為了提升自身競(jìng)爭力不斷拓展授信業(yè)務(wù)，而這種盲目性也加大了風(fēng)險(xiǎn)因素，因此金融危機(jī)背景下必須要全面嚴(yán)格監(jiān)管銀行授信業(yè)務(wù)的發(fā)展。一方面，要嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)審批環(huán)節(jié)，根據(jù)對(duì)借款企業(yè)及個(gè)人資料的審核，根據(jù)行業(yè)和市場(chǎng)的發(fā)展情況，對(duì)其實(shí)施授信業(yè)務(wù)，在授信額度方面進(jìn)行控制，將風(fēng)險(xiǎn)隱患降低到最小化。另一方面，要充分結(jié)合近些年來金融危機(jī)的產(chǎn)生和傳播情況，對(duì)其影響力進(jìn)行研究，在經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)適度發(fā)展授信業(yè)務(wù)，將其控制在可控范圍內(nèi)，避免過快發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展上實(shí)現(xiàn)漸進(jìn)性和高控制性。

(三)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及應(yīng)對(duì)機(jī)制

一方面，要根據(jù)金融市場(chǎng)的不斷變動(dòng)和國家政策的變化對(duì)現(xiàn)有的授信業(yè)務(wù)等預(yù)警機(jī)制進(jìn)行更新，在原有的基礎(chǔ)上制定出更為實(shí)用和有效的風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警機(jī)制，為商業(yè)銀行實(shí)施的授信業(yè)務(wù)做好制度層面的保障，以此強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)控制能力。另一方面，要嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)授信審批制度的實(shí)施情況，通過嚴(yán)格的外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督，將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行嚴(yán)格的排查，避免金融危機(jī)對(duì)商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患和影響，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

(四)適度加大對(duì)授信風(fēng)險(xiǎn)管理的投入

加大相關(guān)的投入是商業(yè)銀行增強(qiáng)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。一方面，要完善部門的設(shè)置，并加大對(duì)硬件和軟件設(shè)備的投入，采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)授信業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，避免全球金融危機(jī)可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)隱患。另一方面，要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上對(duì)其授信人員進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，使其在實(shí)施授信的過程中能夠提升專業(yè)技能，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力，提升授信人員風(fēng)險(xiǎn)分析和控制的能力，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行對(duì)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格控制。

五、總結(jié)

商業(yè)銀行的發(fā)展在很大程度上建立在授信業(yè)務(wù)基礎(chǔ)之上，金融危機(jī)的影響使商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度不斷加大。從研究來看，商業(yè)銀行應(yīng)該從強(qiáng)化對(duì)金融危機(jī)的認(rèn)識(shí)、嚴(yán)格監(jiān)管授信業(yè)務(wù)的發(fā)展、建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及應(yīng)對(duì)機(jī)制、適度加大對(duì)授信風(fēng)險(xiǎn)管理的投入等方面來強(qiáng)化其在金融危機(jī)背景下的授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，以此全面提升商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，實(shí)現(xiàn)自身的健康長期發(fā)展。

作者:阮丹 單位:武漢學(xué)院

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篇(4)

民營集團(tuán)公司為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，但是由于自身規(guī)模龐大、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜等固有局限，存在著大量問題。文章對(duì)我國民營集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀進(jìn)行了研究，同時(shí)也深入地分析了問題背后的原因。通過案例分析，為我國民營集團(tuán)公司初步構(gòu)建了一個(gè)規(guī)范有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。該體系以企業(yè)價(jià)值最大化為最終控制目標(biāo)，以民營集團(tuán)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)為控制對(duì)象，提出三種分別對(duì)應(yīng)的控制方法，對(duì)我國民營集團(tuán)公司有一定的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：

民營集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

民營企業(yè)隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮在逐漸地發(fā)展壯大，尤其是一些規(guī)模龐大、資金雄厚，擁有多個(gè)子公司，實(shí)現(xiàn)跨行業(yè)、地區(qū)多元化經(jīng)營的現(xiàn)代化大中型集團(tuán)公司。它們展現(xiàn)著自身強(qiáng)大的生命力和競(jìng)爭力，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著巨大的作用。但由于民營集團(tuán)公司產(chǎn)業(yè)鏈長，產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜等固有局限，它們?cè)谏a(chǎn)經(jīng)營、投資戰(zhàn)略、籌資結(jié)構(gòu)等方面暴露出許多問題，這使集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

一、相關(guān)理論研究

回顧國外學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了深入、全面的研究。1901年，美國威利特先生對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證分析進(jìn)行了研究，1921年，經(jīng)濟(jì)學(xué)家奈特在美國出版了名為《風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和利潤》一書，他在書中提出了風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量的手段；1931年，風(fēng)險(xiǎn)管理理念被首次提出，美國管理協(xié)會(huì)邁出了那重要的一步；1963年，美國出版了《企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理》一書，該書讓歐洲各國意識(shí)到了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。而后風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展越來越專業(yè)化，更是成為了一門獨(dú)立的企業(yè)管理學(xué)科。特別要指出的是，國外學(xué)者創(chuàng)造性地提出了一系列的運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)建立起財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型的方法，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論由此得到豐富和發(fā)展，也為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的實(shí)際運(yùn)用提供了依據(jù)。我國對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究，源于上世紀(jì)80年代。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制問題上，我國學(xué)者們發(fā)表了不同的觀點(diǎn)，值得一提的是，近幾年，我國對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論的研究可以說大體分為兩個(gè)方向，一是實(shí)證研究，學(xué)者們通過運(yùn)用各種變量模型來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是規(guī)范研究，學(xué)者們?cè)趪L試著構(gòu)建一套可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論也有了一定的進(jìn)步。

二、概念界定

（一）民營企業(yè)

民營企業(yè)包括個(gè)體工商戶、三資企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、有限責(zé)任公司和股份制有限公司，就是在我國除了國有、集體以外的各種企業(yè)組織。集團(tuán)公司是指眾多企業(yè)通過投資等方式，以母公司為主導(dǎo)地位組成的，是一種現(xiàn)代化的企業(yè)組織形式；集團(tuán)公司的內(nèi)部擁有多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)，其下面的各成員具有獨(dú)立的組織結(jié)構(gòu)和法人資格；母公司不但對(duì)子公司的財(cái)務(wù)決策有掌控權(quán)，還對(duì)子公司的經(jīng)營管理決策實(shí)行控制。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀點(diǎn)認(rèn)為：負(fù)債是引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的唯一因素，如果一個(gè)企業(yè)連負(fù)債都沒有，那么也是不可能會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。因此，可以說企業(yè)在負(fù)債到期時(shí)償還不了債務(wù)的可能性就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；廣義的觀點(diǎn)認(rèn)為：因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果具有不確定性，企業(yè)價(jià)值有增加的可能，也存在減少的可能，使得未來的實(shí)際收益會(huì)偏離原來的期望收益，這樣的不確定性就是廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)可以分為籌資、用資和分配等環(huán)節(jié)，其中的每個(gè)階段、整個(gè)過程都會(huì)隱藏著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，因而從廣義理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更客觀，也更具有現(xiàn)實(shí)意義。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)運(yùn)用相關(guān)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)不斷識(shí)別、評(píng)估、控制和處理，來有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體價(jià)值最大化的過程。而其中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制則是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的環(huán)節(jié)，也是降低風(fēng)險(xiǎn)最有效的措施，所以本文主要對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行研究。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的作用

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用是企業(yè)通過提高資源的配置效率，最終實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化。民營集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立，一方面，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，后者可以給前者提供理論基礎(chǔ)；另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論為其在民營集團(tuán)公司中的具體應(yīng)用，提供了理論基礎(chǔ)和方法，由此合理制定民營集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

三、民營集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析

（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的含義

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指在籌資、投資、經(jīng)營等財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、決策機(jī)制、實(shí)施措施和監(jiān)督機(jī)制，以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司價(jià)值最大化的目標(biāo)。

（二）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制追求的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體價(jià)值最大化。這個(gè)過程就是財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的過程，由籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)三個(gè)方面構(gòu)成。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果因受到內(nèi)外部復(fù)雜因素的影響具有很大的不確定性，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，站在財(cái)務(wù)活動(dòng)的角度上，我們可以分為籌資風(fēng)險(xiǎn)控制、投資風(fēng)險(xiǎn)控制、資本運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)方面來進(jìn)行管理。

（三）民營集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

1.民營集團(tuán)公司缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一些集團(tuán)企業(yè)可能對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性沒有充分認(rèn)識(shí)清楚，也沒有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危害的強(qiáng)烈意識(shí)。因此，沒有管理層的重視和員工的積極參與，健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系和控制體系對(duì)集團(tuán)來說也是毫無作用的。

2.缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。和國外相比，我國集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的時(shí)間還比較短，運(yùn)營也還不夠成熟，缺乏可以借鑒的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，雖然有一定的理論研究基礎(chǔ)，目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法還不足以達(dá)到理想的效果和效率。

3.內(nèi)控制度不健全。目前我國民營集團(tuán)公司很少有能建立起完善內(nèi)部控制制度的典范。在民營企業(yè)，一般不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，更沒有內(nèi)審人員，就算有也只是形同虛設(shè)。由此可見，內(nèi)部控制的作用被企業(yè)忽視了。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效果將直接受到內(nèi)部控制管理機(jī)制是否科學(xué)、健全的影響。

（四）民營集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

1.法人治理結(jié)構(gòu)不健全。中國民營集團(tuán)旗下子公司眾多，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)非常復(fù)雜，管理鏈條長。民營集團(tuán)對(duì)母公司和子公司的責(zé)權(quán)沒有明確的分工，導(dǎo)致一些企業(yè)母公司權(quán)力過大，使子公司失去了獨(dú)立治理的活力，又在一定程度上增加了組織控制所需的成本。并且由此形成了集團(tuán)內(nèi)部混亂的投資中心和利益主體，集團(tuán)公司沒有集中配置資源的能力。

2.監(jiān)控不力。很多集團(tuán)都普遍缺乏在資金運(yùn)行環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和追蹤，這樣管理層就無法全面掌控整體的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。該問題的一方面原因是還沒有建立有力的監(jiān)控機(jī)制，另一方面是由于相關(guān)人員的素質(zhì)沒有過關(guān)，還有就是集團(tuán)本身復(fù)雜體系的固有局限性。

3.信息失真。信息造假等問題，使得信息嚴(yán)重失真，特別地對(duì)于財(cái)務(wù)信息，若造成不準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算和不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)掩蓋母公司和子企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，造成巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、案例研究———某集團(tuán)

某集團(tuán)，這個(gè)曾經(jīng)是我國最大的民營集團(tuán)公司之一。2002年底，某資產(chǎn)總額達(dá)136億元，上繳利稅4.5億元。然而，在2004年，某資金鏈斷裂。但是，某集團(tuán)的成與敗也帶給我們不少啟示。從某的迅速擴(kuò)張到悄然謝幕，它的繁榮和失敗對(duì)后人有著重要的意義。某的衰敗除了資金鏈斷裂這個(gè)最直接的原因，還受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家政策、公司治理結(jié)構(gòu)、總體戰(zhàn)略失誤、多元化結(jié)構(gòu)失衡等因素的影響。本文以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為立足點(diǎn)，主要研究某集團(tuán)在籌資、投資、經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題和原因。

（一）籌資活動(dòng)

某集團(tuán)資金鏈斷裂的外部原因有：一是2004年3月2日《商務(wù)周刊》發(fā)表的《某資金繃緊》，引發(fā)了某的負(fù)面輿論形象；二是政府銀根緊縮，使得各金融機(jī)構(gòu)開始大幅縮減貸款并緊逼收貸，某因此承受了沉重的還款壓力。但內(nèi)部原因是某發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)最直接的原因：缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，缺乏現(xiàn)金流預(yù)算，并且在投資決策的時(shí)候，沒有考慮到投資的規(guī)模、期限、報(bào)酬率等實(shí)際情況。

1.籌資結(jié)構(gòu)失衡。某規(guī)模龐大的擴(kuò)張幾乎都是由短期借款來維持的，而由于擴(kuò)張投資的回收期較長，資金回流速度慢，因此，某只有靠“借東家補(bǔ)西家”的惡性循環(huán)來運(yùn)營下去。短期借款為某集團(tuán)提供了大部分的資金，但這些資金的大部分卻被投放至長期投資，這種不合理的投融資結(jié)構(gòu)在某集團(tuán)埋下了非常大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。某在如此高風(fēng)險(xiǎn)的融資結(jié)構(gòu)下，仍然缺乏對(duì)未來現(xiàn)金流量的預(yù)算，沒有預(yù)測(cè)集團(tuán)公司的債務(wù)償付能力，導(dǎo)致了對(duì)宏觀環(huán)境變化、市場(chǎng)波動(dòng)承受的能力很低。因此，某資金鏈在銀根緊縮時(shí)斷裂在所難免。

2.融資成本過高。某的融資渠道主要有三條：一是將所持有的資產(chǎn)、股權(quán)進(jìn)行抵押，或是通過旗下公司擔(dān)保從銀行融資，這種商業(yè)貸款產(chǎn)生了較高的財(cái)務(wù)成本。二是通過控制非銀行金融機(jī)構(gòu)募集資金。某將各個(gè)公司的融資額由控股金融機(jī)構(gòu)去執(zhí)行，這種方式對(duì)客戶承諾了一個(gè)年保底收益率在12%~15%，某所承擔(dān)的融資費(fèi)用壓力巨大。三是民間融資，其每年的利率一般都大于12%，在資金很短缺時(shí)最高甚至達(dá)到過22%。為此，某每年大概要付出的利息為30億元左右。

（二）投資活動(dòng)

某的多元化投資戰(zhàn)略過于理想化，在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)整合的過程中，某一味地大肆收購，產(chǎn)業(yè)體系復(fù)雜，沒有合理的戰(zhàn)略規(guī)劃；通過控制金融公司來滿足資金需求，資金鏈復(fù)雜，難以掌控。

1.產(chǎn)融混業(yè)失衡。2002年，某成立“上海友聯(lián)”，嘗試產(chǎn)融混業(yè)經(jīng)營。他認(rèn)為控股一些金融機(jī)構(gòu)，就能解決某資金緊張的問題。某曾形成了一個(gè)控股27家金融公司的龐大金融帝國。于是，某便通過這些金融機(jī)構(gòu)，以關(guān)聯(lián)公司之名，利用股權(quán)抵押和擔(dān)保貸款方式取得大量資金。這種錯(cuò)綜復(fù)雜的擔(dān)保關(guān)系，形成風(fēng)險(xiǎn)傳遞鏈，而風(fēng)險(xiǎn)根本沒有分散和轉(zhuǎn)移，還可能導(dǎo)致互相牽連。

2.多元和相關(guān)的失衡。某從快速擴(kuò)張開始，涉及了娛樂、房地產(chǎn)、汽車及零配件、機(jī)電、餐飲、農(nóng)牧、金融等多個(gè)領(lǐng)域，雖然看似實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)多元化，但大部分產(chǎn)業(yè)都是不相關(guān)的，產(chǎn)業(yè)的上下游的相互支持作用很小。某的擴(kuò)張是盲目、不切實(shí)際的，沒有認(rèn)清自身的經(jīng)營管理、產(chǎn)業(yè)整合和資金調(diào)度的能力水平并不能承受這么復(fù)雜的產(chǎn)業(yè)鏈。某純粹只是擴(kuò)大了規(guī)模，缺乏消化吸收，產(chǎn)業(yè)重組的過程。

（三）經(jīng)營活動(dòng)

一方面，在某的大規(guī)模擴(kuò)張活動(dòng)中，其利潤的增值有一部分來源于一些并購交易中的股價(jià)上漲或是被并購企業(yè)帶來的銷售額，實(shí)際的利潤率和現(xiàn)金流量其實(shí)是不升反降的。另一方面，在某的實(shí)業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，其盈利能力也非常低下。首先，由于某對(duì)民間融資等的年利率給的非常高，這直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)成本的增加。

（四）案例啟示

1.控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做強(qiáng)做大。民營企業(yè)在國家政策、融資等方面相對(duì)于國有企業(yè)來說存在一定的劣勢(shì)，特別是民營集團(tuán)公司，由于規(guī)模龐大，產(chǎn)權(quán)關(guān)系較為復(fù)雜，存在一定的管理難度。所以，對(duì)于民營企業(yè)家來說，必須明確公司的主業(yè)，并堅(jiān)持在該行業(yè)內(nèi)做到專業(yè)化和精細(xì)化，確立自己強(qiáng)大的市場(chǎng)競(jìng)爭力和市場(chǎng)占有率。有了堅(jiān)固的基礎(chǔ)，企業(yè)才有可能做大做強(qiáng)，才能夠長期持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。像某這樣盲目投資，急劇擴(kuò)張規(guī)模，不顧主業(yè)的行為是不可取的。企業(yè)集團(tuán)做強(qiáng)才是最根本的，做大只是一個(gè)結(jié)果，民營企業(yè)必須靜下心來，專心經(jīng)營主業(yè)，先做強(qiáng)再謀求做大。

2.現(xiàn)金為王?，F(xiàn)金對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展來說至關(guān)重要，特別是像企業(yè)集團(tuán)這樣一個(gè)龐大的體系，必然和其他企業(yè)進(jìn)行著龐大的采購、銷售等業(yè)務(wù)，而現(xiàn)金是保證這些財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的必要條件。因此，企業(yè)的生命力直接受現(xiàn)金流量的多少和資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱的影響。雖然外部融資可以幫助企業(yè)獲取現(xiàn)金，但是企業(yè)的主要現(xiàn)金來源還是應(yīng)該主要靠商業(yè)活動(dòng)。過去的經(jīng)驗(yàn)表明，民營集團(tuán)公司受國家的宏觀調(diào)控政策的影響較大。一旦政府銀根抽緊，民營集團(tuán)公司就會(huì)暴露出資金鏈的問題。因此，企業(yè)不要把希望全都寄托在金融機(jī)構(gòu)上，只有通過價(jià)值創(chuàng)新和實(shí)效經(jīng)營，現(xiàn)金流才能持續(xù)穩(wěn)定，企業(yè)才能長久發(fā)展。

3.加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算。通過分析現(xiàn)金流量，集團(tuán)可以掌握現(xiàn)金流動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，從而為編制現(xiàn)金流預(yù)算提供依據(jù)，以防止未來經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的斷裂。如果企業(yè)貨款回收較好，庫存周轉(zhuǎn)靈活，那么外在表現(xiàn)就是經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目或存貨的大幅度減少，表明企業(yè)經(jīng)營能力較強(qiáng)；投資者應(yīng)當(dāng)高度警惕企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的現(xiàn)金流量凈額比凈利潤要小時(shí)，在這種情況下，應(yīng)收款項(xiàng)及存貨對(duì)現(xiàn)金流的占用大幅度增加，表明了企業(yè)經(jīng)營能力下降。編制準(zhǔn)確的現(xiàn)金流預(yù)算，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該匯總具體目標(biāo)，并將集團(tuán)在一定周期內(nèi)的投資收益、運(yùn)營狀況及籌資計(jì)劃涉及到的現(xiàn)金流量收支狀況具體量化出來，建立全面預(yù)算。

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篇(5)

企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)受多種因素的影響，面臨各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)在內(nèi)控過程中采取的方法是否得當(dāng)直接關(guān)系著企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。結(jié)合我國企業(yè)當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)控的現(xiàn)狀，分析會(huì)計(jì)內(nèi)控在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用，找出當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)控在風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題，在此基礎(chǔ)上，給出改善問題的對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞:

會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷改革與發(fā)展，企業(yè)在生存經(jīng)營中面臨著非常激烈的競(jìng)爭，為了更好地在競(jìng)爭中占據(jù)一個(gè)有利地位，企業(yè)不斷建立與完善自己的內(nèi)部控制，而企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控在整個(gè)內(nèi)控中占據(jù)著非常核心的位置，沒有任何控制可以代替會(huì)計(jì)內(nèi)控在企業(yè)中的作用，企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控，一方面保障了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整，另一方面，會(huì)計(jì)控制將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)給降到可控制的范圍內(nèi)，提升了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營、管理朝著更加健康的方向發(fā)展。

一、企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制中實(shí)施會(huì)計(jì)控制的必要性

(一)為了更好地應(yīng)對(duì)國際化的要求與挑戰(zhàn)

當(dāng)今的世界是信息化的世界，是科學(xué)技術(shù)的世界，在二者以較快速度發(fā)展的同時(shí)，既為企業(yè)創(chuàng)造了更多的機(jī)遇，也同樣增加了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。特別是在我國成為世界貿(mào)易組織成員以后，對(duì)外越來越開放，為國內(nèi)的企業(yè)帶來了非常便利的機(jī)會(huì)與條件，企業(yè)可以通過各種渠道進(jìn)行融資，在這樣的情況下，企業(yè)要想以更加健康的姿態(tài)運(yùn)營，則企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際情況建立一套適合自己的會(huì)計(jì)控制體系，并對(duì)該體系適時(shí)完善，這樣，企業(yè)才會(huì)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中占據(jù)自己的優(yōu)勢(shì)，才會(huì)更有信息與能力來應(yīng)對(duì)國際化的要求與挑戰(zhàn)。

(二)企業(yè)自身進(jìn)行改革的必然要求

當(dāng)前，各個(gè)企業(yè)處在一個(gè)十分開放的市場(chǎng)環(huán)境中，因而面臨的選擇與競(jìng)爭極為激烈，在這樣一個(gè)超競(jìng)爭的環(huán)境下，企業(yè)要適時(shí)滿足變化的要求，進(jìn)行深刻變革，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行變革與調(diào)整，從而更好地提高企業(yè)自身內(nèi)部的管理水平。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)控在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

(一)合理防范企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營與運(yùn)行的過程當(dāng)中，會(huì)伴隨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如何將控制風(fēng)險(xiǎn)降到合理范圍以內(nèi)，一直是企業(yè)經(jīng)營、管理的一個(gè)重點(diǎn)。企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都會(huì)發(fā)生，控制風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生了，企業(yè)將蒙受著非常大的損失，并且在管理過程中會(huì)面臨著非常大的困難。但是，如果在企業(yè)中建立內(nèi)控制度的話，則可以在一定程度和一定范圍內(nèi)控制風(fēng)險(xiǎn)，將各種風(fēng)險(xiǎn)都進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)與估計(jì)，將風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失合理預(yù)估，做出分析。通過會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)施，可以幫助企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)合理的認(rèn)識(shí)，在經(jīng)營、管理的過程中建立一套對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的體系，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，使企業(yè)的每一個(gè)員工的心中都深深建立控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，盡早的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展。

(二)為企業(yè)經(jīng)營、管理提供需要的各種會(huì)計(jì)信息

企業(yè)的經(jīng)營管理過程就是做出各種決策的過程，會(huì)計(jì)信息資料是否真實(shí)、完整，直接關(guān)系到企業(yè)是否能夠做出各種正確的決策，而會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整建立在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的基礎(chǔ)之上。企業(yè)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行，要遵守嚴(yán)格的要求與標(biāo)準(zhǔn)。在會(huì)計(jì)內(nèi)控的推動(dòng)下，會(huì)計(jì)工作會(huì)有秩序、有步驟的開展，進(jìn)而提高了會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性，也可以最真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。另一方面，通過會(huì)計(jì)內(nèi)控，可以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息資料中存在的錯(cuò)誤，這樣可以及時(shí)的糾正錯(cuò)誤，避免后期錯(cuò)誤的發(fā)生，減少工作中的損失。

(三)合理控制風(fēng)險(xiǎn)，保全財(cái)產(chǎn)安全、完整

企業(yè)以獲取經(jīng)濟(jì)利益為目的，企業(yè)的運(yùn)營不僅僅關(guān)注自身能創(chuàng)造出多大的價(jià)值，而且非常重視自身積累財(cái)富的多少以及財(cái)產(chǎn)是否安全、完整。將會(huì)計(jì)內(nèi)控貫穿企業(yè)管理的整個(gè)環(huán)節(jié)，可以在很多的環(huán)節(jié)降低對(duì)財(cái)產(chǎn)的損耗，將一些沒有必要的浪費(fèi)或損失降到最低。例如：將會(huì)計(jì)內(nèi)控用到采購上，將入庫單與出庫單進(jìn)行核對(duì)，只有二者達(dá)到一致，才允許付款，這樣就可以避免資金的多付與浪費(fèi)。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)控在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題

(一)忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)控的地位和作用

當(dāng)前在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的一個(gè)主要問題是會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性被忽視。在企業(yè)中，有很多人沒有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的本質(zhì)，甚至一度認(rèn)為只有企業(yè)的財(cái)務(wù)工作才和會(huì)計(jì)內(nèi)控相關(guān)，其他部門與會(huì)計(jì)內(nèi)控沒有任何關(guān)系，恰恰出于這種不恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)識(shí)，才導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控在企業(yè)中沒有充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用。甚至一些企業(yè)的高級(jí)管理者在為企業(yè)制定一些財(cái)務(wù)方面的戰(zhàn)略的時(shí)候，并未考慮會(huì)計(jì)內(nèi)控的作用，短時(shí)間來看，企業(yè)的戰(zhàn)略不會(huì)存在太大的問題，但是在長時(shí)間范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方面的弊端便會(huì)日益凸顯出來。在有弊端的戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，企業(yè)的發(fā)展也會(huì)存在各種各樣的問題，例如：成本問題、操作問題等等，長時(shí)間內(nèi)累計(jì)會(huì)造成會(huì)計(jì)內(nèi)控的混亂，使企業(yè)面臨著非常大的控制風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)未來的發(fā)展。

(二)會(huì)計(jì)內(nèi)控存在很多的薄弱環(huán)節(jié)

會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的好壞依靠實(shí)踐的檢驗(yàn)才會(huì)得出結(jié)果，而對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控進(jìn)行檢驗(yàn)的標(biāo)準(zhǔn)主要依靠兩方面進(jìn)行：一方面：會(huì)計(jì)內(nèi)控是否明確劃分員工的權(quán)利與責(zé)任，并且在決策的制定與執(zhí)行的過程中，會(huì)計(jì)內(nèi)控是否充分發(fā)揮了監(jiān)督的作用，決策是否正確、執(zhí)行度是否有效。另一方面，對(duì)企業(yè)工作是否進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，并且采取的審計(jì)方法是否明確。會(huì)計(jì)內(nèi)控只有符合這兩方面的內(nèi)容，才稱得上是科學(xué)、有效的，才會(huì)凸顯出會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠。但是，在真正落實(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的過程中，會(huì)計(jì)內(nèi)控還存在很多的薄弱環(huán)節(jié)，例如：出納崗位、會(huì)計(jì)崗位均有一個(gè)人兼任，這樣不同崗位之間彼此監(jiān)督的作用就消失了，容易造成以權(quán)濫用的行為，會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不好的行為，此外，企業(yè)的資金管理等方面也存在薄弱的地方，這樣，會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)施便受到了限制。

四、完善會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策及建議

(一)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控進(jìn)行完善

企業(yè)要以自身的實(shí)際情況，建立一套適合自身的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的監(jiān)督與控制。企業(yè)內(nèi)部的每一位員工，要明確自身的權(quán)利與職責(zé)，杜絕各種兼職現(xiàn)象的產(chǎn)生，減少財(cái)務(wù)方面舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)在進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，一定要做好審批工作，實(shí)行審批、執(zhí)行業(yè)務(wù)相分離。

(二)管理者要重視會(huì)計(jì)內(nèi)控的地位和作用

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步的情況下，會(huì)計(jì)內(nèi)控的建設(shè)與發(fā)展受到越來越多主體的關(guān)注，特別是政府。近幾年來，政府出臺(tái)了很多關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)控方面的法律制度，為了促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控的良性發(fā)展。但是在具體的實(shí)踐當(dāng)中，一些法律法規(guī)并沒有被執(zhí)行，也沒有發(fā)揮自身應(yīng)有的作用，甚至出現(xiàn)了一些與和諧相悖的畫面，一些違法現(xiàn)象、有法不依等屢禁不止，企業(yè)高管中忽視會(huì)計(jì)內(nèi)控的人大有人在。為了改變這種局面，必須扭轉(zhuǎn)管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，遵守政府出臺(tái)的相應(yīng)的法律法規(guī)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控有序執(zhí)行與完善。除此之外，政府還要深入了解會(huì)計(jì)內(nèi)控在企業(yè)實(shí)施中的具體情況，與企業(yè)進(jìn)行合作，針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)施的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出問題存在的根源并適時(shí)解決，促進(jìn)多方主體對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視，為會(huì)計(jì)內(nèi)控的良好實(shí)施與發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

綜上所述，會(huì)計(jì)內(nèi)控在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制以及企業(yè)的發(fā)展中起著非常重要的作用，但是由于各方面的原因，當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)控在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題，本文就問題提出了相應(yīng)的措施，以此來提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，使企業(yè)能夠更好地抵御各種風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更好更快發(fā)展。

作者：張鎮(zhèn)鋒 單位：普寧市天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

參考文獻(xiàn)：

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篇(6)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；融資模式；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、 企業(yè)融資模式下的風(fēng)險(xiǎn)控制

1.1企業(yè)的融資模式

企業(yè)的融資活動(dòng)是企業(yè)更好的發(fā)展的必要環(huán)節(jié)，企業(yè)根據(jù)自身的資金狀況、發(fā)展趨勢(shì)、未來的市場(chǎng)定位等通過銀行金融體系、證券、基金等進(jìn)行的資金的籌集的活動(dòng)。通過融資能幫助企業(yè)得到更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)和現(xiàn)金流量。是企業(yè)的融資配置的一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。

1.2主要的融資模式及特點(diǎn)

1、 風(fēng)險(xiǎn)比較大。企業(yè)的融資根據(jù)自身情況和規(guī)模的不一樣對(duì)外界的抵抗能力不同，企業(yè)本身的資金流量小，對(duì)外界的金融沖擊力的抵抗力較小。在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)波動(dòng)的情況下很難通過其他的途徑來規(guī)避各種的風(fēng)險(xiǎn)，所以存在風(fēng)險(xiǎn)大的問題。

2、融資障礙多。復(fù)雜的融資渠道似的企業(yè)在尋則融資的途徑時(shí)面臨各種的阻礙，企業(yè)的規(guī)模決定著他們?cè)诘盅嘿J款能得到的資金的分量。融資的途徑的選擇、企業(yè)自身的問題、外界的壓力、市場(chǎng)的波動(dòng)情況都是企業(yè)面臨的障礙。嚴(yán)重的影響著企業(yè)在融資方面的順利的進(jìn)行。

3、 政策的影響。大部分的企業(yè)都是通過各種的金融渠道融到資金的，貸款、發(fā)行股票、債券、基金等。金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的政策隨時(shí)都在處于變換之中。而企業(yè)本身的特點(diǎn)和性質(zhì)決定了無法阻擋金融政策方面帶來的影響的。政府的宏觀調(diào)控政策、扶持力度和政策都會(huì)對(duì)企業(yè)的融資產(chǎn)生不可估量的影響。

1.3企業(yè)融資模式的現(xiàn)狀分析

據(jù)有關(guān)的數(shù)據(jù)顯示企業(yè)中的65.7%融資是依靠各種的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款的，而33.3%的是企業(yè)權(quán)益性融資。債券類融資占1.8%。而我國銀行機(jī)構(gòu)的簡介融資的整體規(guī)模好似非常大的。這就顯示了我國國民參與投資的比重在不斷的上升。資金的分配逐漸的像企業(yè)和個(gè)人加強(qiáng)。整體上的企業(yè)融資狀態(tài)受到很多的條件和政策的影響出現(xiàn)了各種的問題。整體的發(fā)展和狀況不是太好。

設(shè)立創(chuàng)業(yè)板的計(jì)劃早在2001年就已提出，2008年中國證監(jiān)會(huì)《創(chuàng)業(yè)板上市發(fā)行辦法征求意見稿》，上市企業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定：企業(yè)只要最近一年盈利即可申請(qǐng)上市，沒有具體的數(shù)量考核，凈資產(chǎn)的規(guī)定也由2000萬元下降為1500萬元，但要求企業(yè)必須是具有成長性的企業(yè)，具備科技部認(rèn)定的創(chuàng)新型企業(yè)資格，考核指標(biāo)是企業(yè)每年的銷售收入增長?？梢?，創(chuàng)業(yè)板能夠讓更多擁有持續(xù)研發(fā)潛質(zhì)，卻不能立刻從盈利能力上顯現(xiàn)出來的創(chuàng)新型企業(yè)擺脫苛刻繁雜的上市標(biāo)準(zhǔn)到創(chuàng)業(yè)板上市，滿足融資需求。這體現(xiàn)出創(chuàng)業(yè)板更重視企業(yè)成長性和未來發(fā)展的特征，也符合多層次資本市場(chǎng)體系的建設(shè)需要。然而由于種種原因，創(chuàng)業(yè)板的開設(shè)目前處于擱置狀態(tài)。

2004年推出的中小企業(yè)板塊在一定程度上是為設(shè)立真正意義上的創(chuàng)業(yè)板積累經(jīng)驗(yàn)，中小板上市資格如下：最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤均為正，且累計(jì)大于3000萬元：最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度收入累計(jì)大于3億元，或最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度現(xiàn)金流量凈額累計(jì)大于5000萬元；發(fā)行前總股本不少于人民幣3000萬元。根據(jù)深交所數(shù)據(jù)：截至2008年11月14日，深交所中小企業(yè)板己有上市公司182家，IPO總發(fā)行規(guī)模達(dá)63億股，融資總額為560億元，平均每家公司融資3億元，而融資額最高的公司達(dá)到了41.4億元，最低的將近1億元。 由此可見，中小板的上市門檻對(duì)于廣大中小企業(yè)過高，創(chuàng)業(yè)板又遲遲無法推出，可以說，絕大多數(shù)的中小企業(yè)基本上被排斥在股權(quán)上市融資這道門檻之外。

1.4融資模式中的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)的影響

融資規(guī)模中的風(fēng)險(xiǎn)控制能幫助企業(yè)更好的進(jìn)行的資金和債務(wù)的控制。在一定的程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的作用來看能更好的調(diào)節(jié)各種的資源的分配。建立強(qiáng)硬的控制體系，對(duì)于企業(yè)來說解決了資金流量和債務(wù)之間的平衡的關(guān)系、。而針對(duì)不用的融資模式的風(fēng)險(xiǎn)控制能正對(duì)不同的模式的特點(diǎn)和融資的規(guī)模和情況進(jìn)行合理的分配企業(yè)的融資比例。讓企業(yè)的融資不至于出現(xiàn)突然中斷的情況。

二、 影響企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制的因素

2.1宏觀因素

影響企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制的宏觀因素很多，例如政府的經(jīng)濟(jì)金融政策和宏觀調(diào)控的措施、金融融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)、企業(yè)的融資規(guī)模和比例等。政府的經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控措施直接的影響著貸款和各種的債券、基金的價(jià)格的波動(dòng)，對(duì)企業(yè)的融資會(huì)產(chǎn)生直接的影響。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的建設(shè)目的是控制融資中的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能更好的掌握住自己的融資的風(fēng)險(xiǎn)的大小。從而決定是否更好的給進(jìn)自己的融資的比例和結(jié)構(gòu)。充分調(diào)動(dòng)企業(yè)的各種的資源進(jìn)行安排配置。而其他的因素或多或少都對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生了影響。風(fēng)險(xiǎn)控制的制約因素是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型中的利率和資金流量的掌控。

2.2微觀因素

企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)控制微觀影響因素主要有企業(yè)的資金流量、規(guī)模、未來的發(fā)展、市場(chǎng)的規(guī)模、產(chǎn)品的競(jìng)爭力、企業(yè)中的競(jìng)爭、金融體系的波動(dòng)。微觀的影響因素更多的是對(duì)融資產(chǎn)生潛移默化的作用。這些的一怒視一般是用過其他的方面的表現(xiàn)來進(jìn)行反應(yīng)的，而不是直接的可以了解的。在評(píng)估的模型分析中也是很難加入評(píng)估的。所以想要控制微觀的融資風(fēng)險(xiǎn)控制影響因素是存在一定的困難的。

三、 改善不同融資模式下的風(fēng)險(xiǎn)控制策略

3.1加強(qiáng)金融體系的改革

金融體系的擔(dān)保是保證企業(yè)進(jìn)行融資的重要途徑，但是我國目前的金融擔(dān)保體系卻存在著很多的問題，信用融資額度的增加相應(yīng)的應(yīng)該增加在擔(dān)保方面的建設(shè)。而我國各信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的主要資金來源是中央和地方各級(jí)財(cái)政預(yù)算編列的資金，并應(yīng)逐年增加，這將最大限度地保證信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有充足和穩(wěn)定的擔(dān)保資金。擔(dān)保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的規(guī)模、資金狀況、還債能力、未來的發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)，最后決定給企業(yè)的融資金額。其別企業(yè)進(jìn)行貸款主要考慮的是企業(yè)的市場(chǎng)能力，例如收益、產(chǎn)品的競(jìng)爭力、發(fā)展?jié)摿Φ?。各種的扶持政策可以幫助這些企業(yè)進(jìn)行發(fā)展。

3.2改善企業(yè)的整體的融資環(huán)境

融資環(huán)境的建設(shè)是影響企業(yè)融資的重要的因素。近幾年來，發(fā)達(dá)國家的銀行創(chuàng)了多種信貸評(píng)估技術(shù)、多種金融服務(wù)產(chǎn)品以及多種信貸風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)等，既比較有效地緩解了中小企業(yè)的“信貸缺口”，同時(shí)也在相當(dāng)程度內(nèi)保障了銀行資金的安全。因此，在應(yīng)對(duì)中小企業(yè)融資渠道不暢導(dǎo)致的融資困難問題時(shí)，銀行方面在保持貸款安全的前提下向中小企業(yè)提供更多的貸款；同時(shí)也需要不斷地進(jìn)行金融創(chuàng)新，推出適應(yīng)不同企業(yè)需求的融資工具，暢通中小企業(yè)的融資渠道。一是增強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)業(yè)主的信用評(píng)級(jí)；二是開辦保本理財(cái)業(yè)務(wù)；三是對(duì)一些中小企業(yè)試行商業(yè)性的信用風(fēng)險(xiǎn)；四是對(duì)中小企業(yè)的設(shè)備投資開辦租賃融資業(yè)務(wù)。（作者單位：渤海大學(xué)外國語學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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篇(7)

關(guān)鍵詞：建筑工程、項(xiàng)目管理、風(fēng)險(xiǎn)控制

一、前言

現(xiàn)如今，工程項(xiàng)目規(guī)模越來越大、建設(shè)步驟越建越復(fù)雜，建設(shè)過程中天氣、資金、材料、人工等不確定因素越來越多，隨著過程中不可控因素的增多、或大或小的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。風(fēng)險(xiǎn)本身又具有長期性及潛伏性，往往會(huì)伴隨在項(xiàng)目執(zhí)行的整個(gè)過程。因此，如何對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制成為了最重要的問題。

二、施工風(fēng)險(xiǎn)的分類

施工中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素具有各自的特征，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中應(yīng)該充分利用這些特征，使得風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別更客觀、更準(zhǔn)確，常見的施工風(fēng)險(xiǎn)分類有：

1、設(shè)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

設(shè)計(jì)方案是否確定應(yīng)作為是否開展招標(biāo)工作的先決條件。工程設(shè)計(jì)是工程建設(shè)實(shí)施的龍頭，沒有一個(gè)完善的設(shè)計(jì)，無從談及招標(biāo)及合同。因此在工程招標(biāo)之前應(yīng)盡量完善設(shè)計(jì)工作，只有避免在設(shè)計(jì)方案不確定時(shí)招標(biāo)，才能避免由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

2、施工技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

在設(shè)計(jì)方案確定的情況下應(yīng)研究施工方案，任何施工方案都不能保證沒有變更和索賠。每一個(gè)施工方案，無論它是傳統(tǒng)的還是新創(chuàng)的，都有自身的優(yōu)點(diǎn)和局限。業(yè)主必須對(duì)施工方案中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮和評(píng)估，使用最佳的施工方案。

3、自然及環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

地震、火災(zāi)、臺(tái)風(fēng)等是不可抗拒的自然力風(fēng)險(xiǎn)，復(fù)雜的工程地質(zhì)條件、惡劣的氣候、施工對(duì)環(huán)境的影響等都是潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。按照一般合同條件，這類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由合同主體共同承擔(dān)，承包商一般只能得到工期延誤的補(bǔ)償。

4、政治、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)

政治、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)方面很多，項(xiàng)目管理人員除了要求具備豐富的自然科學(xué)領(lǐng)域的知識(shí)，還需具備政治頭腦。

5、合同風(fēng)險(xiǎn)

工程合同既是項(xiàng)目管理的法律文件，也是項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)。項(xiàng)目的管理者必須具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在起草合同文件時(shí)學(xué)會(huì)從風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究合同的每一個(gè)條款，對(duì)項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素有全面深刻的了解。

三、施工風(fēng)險(xiǎn)的分析

風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別緊密相關(guān)，是指在定性識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的概率、影響的范圍、可能造成損失的大小以及多種風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的總體影響等，達(dá)到更清楚地辨識(shí)主要風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于項(xiàng)目管理者采取更有針對(duì)性的對(duì)策和措施，從而減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的不利影響。

四、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制分析

風(fēng)險(xiǎn)控制就是采取一定的技術(shù)管理方法避免風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生或在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后減小損失。當(dāng)前，建設(shè)施工中的安全事故時(shí)有發(fā)生，成本急劇增加，其原因主要在于施工單位盲目趕進(jìn)度、降成本，沒有注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制的目的就是盡可能地減小損失，在施工中一般采取事前預(yù)防和事后控制。事前預(yù)防是通過采取有效的措施，減少損失發(fā)生的機(jī)會(huì)；事后控制則是在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)，盡可能防止事態(tài)擴(kuò)大和情況惡化，并就產(chǎn)生損失的大小和原因進(jìn)分析、確認(rèn)，屬于業(yè)主的責(zé)任要提出索賠。

1、風(fēng)險(xiǎn)回避

通過回避風(fēng)險(xiǎn)因素回避可能產(chǎn)生的潛在損失和不確定性。 這是風(fēng)險(xiǎn)處理的一種常用方法。其具有以下特點(diǎn)：

（1）回避也許是不可能的。風(fēng)險(xiǎn)定義越廣，回避就越不可能。

（2）回避失去了從中獲益的可能性。

（3）回避是一種風(fēng)險(xiǎn)，有可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)回避對(duì)策經(jīng)常作為一種規(guī)定出現(xiàn)，如禁止使用對(duì)人體有害的建筑材料等。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理者為了實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)回避對(duì)策，在確定產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的所有活動(dòng)后，有可能制定一些禁止性的規(guī)章制度。

2、損失控制

損失控制方法是減少損失發(fā)生的機(jī)會(huì)，或通過降低所發(fā)生損失的嚴(yán)重性來處理風(fēng)險(xiǎn)。同樣，損失控制是以處理風(fēng)險(xiǎn)本身為對(duì)象而不是設(shè)立某種基金來對(duì)付。根據(jù)不同的目的，損失控制可分為：

（1）損失預(yù)防手段，如安全計(jì)劃等；

（2）損失減少手段，包括損失最小化方案、損失挽救方案。

損失預(yù)防手段是減少或消除損失發(fā)生的可能，損失減少手段是試圖降低損失的潛在嚴(yán)重性。損失方案可以將損失預(yù)防手段和損失減少手段組合起來應(yīng)用。損失的發(fā)生是由多種風(fēng)險(xiǎn)因素在一定條件下相互作用而導(dǎo)致的。在眾多風(fēng)險(xiǎn)因素中，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)，材料風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是引起損失發(fā)生的五個(gè)基本因素。預(yù)防損失的發(fā)生和降低損失發(fā)生就要進(jìn)行全面控制，而且以人為因素最為重要。因此，損失控制的第一步就是對(duì)項(xiàng)目的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查，以識(shí)別潛在的損失發(fā)生點(diǎn)，并提出預(yù)防或減少損失的措施，從而制訂一系列指導(dǎo)性計(jì)劃，來指導(dǎo)人們?nèi)绾伪苊鈸p失的發(fā)生、損失發(fā)生后如何控制損失程度并及時(shí)恢復(fù)施工。安全計(jì)劃、災(zāi)難計(jì)劃、應(yīng)急計(jì)劃是風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃中的關(guān)鍵組成部分。安全計(jì)劃的目的在于有針對(duì)性的預(yù)防損的發(fā)生；災(zāi)難計(jì)劃則為人們提供處理各種緊急事故的程序；而應(yīng)急計(jì)劃的目的是在事故發(fā)生后，以最小的計(jì)劃使施工恢復(fù)正常。

3、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移則是將可能出現(xiàn)的一些施工風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移并不能減小風(fēng)險(xiǎn)的危害程度，只是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的主體不同而已。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的主要方式是保險(xiǎn)，通過繳納保險(xiǎn)費(fèi)，將施工中的大部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到保險(xiǎn)公司，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。即其主要有合同轉(zhuǎn)移和工程保險(xiǎn)兩種形式：

（1）合同轉(zhuǎn)移

工程合同既是項(xiàng)目管理的法律文件，也是項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)。承包商在簽訂合同時(shí)必須具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，學(xué)會(huì)從風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究合同的每一個(gè)條款，對(duì)項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素有全面深刻的了解，明確自己和發(fā)包方之間的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。否則，風(fēng)險(xiǎn)將給項(xiàng)目帶來巨大的損失。

（2）工程保險(xiǎn)

通過保險(xiǎn)，投保人將自己本應(yīng)承擔(dān)的歸咎責(zé)任和賠償責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，從而使自己免受風(fēng)險(xiǎn)損失。與其他風(fēng)險(xiǎn)處理手段相比，工程保險(xiǎn)更優(yōu)越，在目前的工程建設(shè)過程中得到了廣泛應(yīng)用。此種方法相對(duì)簡單，在此不再贅述。

4、風(fēng)險(xiǎn)自留

風(fēng)險(xiǎn)自留就是由自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所造成的后果。這種手段有時(shí)是無意識(shí)的，即當(dāng)初并不曾預(yù)測(cè)的，不曾有意識(shí)地采取種種有效措施，以致最后只好由自己承受；但有時(shí)也可以是主動(dòng)的，即承包商有意識(shí)、有計(jì)劃地將若干風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)留給自己。在施工中，對(duì)于那些可能造成的損失較小、重復(fù)性較高、通過加強(qiáng)管理能夠規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)是適合于自留的。

五、結(jié)束語

由于工程項(xiàng)目建設(shè)具有投資大、建設(shè)周期長的特點(diǎn)，因而在建設(shè)過程中存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，施工單位在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中既要取得利潤，同時(shí)也要保證工程能順利進(jìn)行，就需要對(duì)工程建設(shè)過程中可能出現(xiàn)的一切風(fēng)險(xiǎn)因素有一個(gè)全面的評(píng)估和對(duì)策，從而就可以減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

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