序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇稅收籌劃步驟范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

稅收籌劃就是納稅人嚴(yán)格遵守稅收法律的相關(guān)準(zhǔn)則，運(yùn)用某種方法對(duì)自身運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行籌劃，從而減少最后所要繳納的稅金。本文結(jié)合稅收籌劃的概念和籌劃的方法，對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行了全面的分析，探討出了中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要途徑，積極為中小企業(yè)的發(fā)展壯大出謀劃策。

稅收籌劃問(wèn)題規(guī)范

一、中小企業(yè)稅收籌劃的分析

（一）稅收籌劃的重要性分析

1.能夠提高中小企業(yè)的管理水平

中小企業(yè)在管理和資金上不占優(yōu)勢(shì)，所以企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要一個(gè)規(guī)范的管理體系上，這有利于對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的操作能力加強(qiáng)，健全內(nèi)控和完善財(cái)務(wù)信息。只有這樣，才能為企業(yè)的稅收籌劃提供詳細(xì)完整的財(cái)務(wù)資料，使稅收籌劃的方案更好的實(shí)施，為企業(yè)帶來(lái)良性循環(huán)。

2.有利于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化

更多的學(xué)者認(rèn)為追求企業(yè)的利潤(rùn)僅僅只是企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，而這個(gè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與稅收是息息相關(guān)的。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，各個(gè)企業(yè)在各自的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中至少會(huì)涉及到十個(gè)稅種，而稅收在法律上具有固定性、無(wú)償性和強(qiáng)制性。所以，企業(yè)如果不實(shí)施稅收籌劃，運(yùn)用稅收籌劃的技巧對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃及比對(duì)，就意味著將承擔(dān)更重的稅賦。

（二）稅收籌劃的可能性分析

1.會(huì)計(jì)制度和稅收政策的可選擇性

根據(jù)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其準(zhǔn)則，不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法對(duì)管理者做出的決策會(huì)產(chǎn)生不同程度影響。比如：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法有年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和工作量法等；除此之外在銷(xiāo)售收入的結(jié)算方式、外幣的折算方式和費(fèi)用的分?jǐn)偡绞缴弦灿泻芏噙x擇。選擇不同的計(jì)算方法會(huì)得出不同的會(huì)計(jì)結(jié)果，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的影響也各有不同。

2.中小企業(yè)運(yùn)行機(jī)制上的可行性

中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，能夠?yàn)槠髽I(yè)減輕稅賦，這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在運(yùn)行機(jī)制上雖然跟大企業(yè)相比有不足的地方。中小企業(yè)的決策者做出決定的同時(shí)就能實(shí)施決策，節(jié)省了很多不必要的審批審核步驟，為企業(yè)更高效率的實(shí)施稅收籌劃提供了可能。相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)有很多沒(méi)有完善的地方，但是這些不夠完善的地方也為中小企業(yè)稅收籌劃鋪平了道路。

二、中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）中小企業(yè)納稅意識(shí)薄弱

稅收籌劃是建立在納稅人對(duì)會(huì)計(jì)及稅法的相關(guān)法律知識(shí)能夠熟練的掌握的基礎(chǔ)之上來(lái)實(shí)施的。納稅人對(duì)稅收籌劃的理解還沒(méi)有深入了解其本質(zhì)，在觀念上的認(rèn)識(shí)還存在很大的錯(cuò)誤。稅收籌劃雖然已經(jīng)能夠被大多數(shù)企業(yè)接受，但是許多中小企業(yè)的管理者會(huì)認(rèn)為稅收籌劃只是換一種概念的偷稅漏稅。而在這種錯(cuò)誤思想的誤導(dǎo)下，稅收籌劃的實(shí)際工作者會(huì)打著稅收籌劃的幌子，做出偷稅漏稅的違法行為，從而導(dǎo)致納稅人在操作稅收籌劃時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，帶來(lái)一系列不良的影響，對(duì)稅收籌劃的理解和看法不夠深入制約了稅收籌劃工作在全國(guó)范圍內(nèi)的運(yùn)行和推廣。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

完整的財(cái)務(wù)體系是中小企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的基礎(chǔ)，而且企業(yè)使用的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)越規(guī)范，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的活動(dòng)性越大。但是我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系上存在嚴(yán)重的不規(guī)范現(xiàn)象以及較大的漏洞，導(dǎo)致稅收籌劃的基礎(chǔ)薄弱，籌劃空間也越來(lái)越小。首先，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)資金少，規(guī)模小，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很難向其他企業(yè)融資，所以中小企業(yè)的管理者在做出投資決策時(shí)，可能不會(huì)過(guò)多的考慮到方案是否具備實(shí)施的可能性，不會(huì)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)的預(yù)算，更不會(huì)考慮好稅收籌劃的問(wèn)題，而是直接由領(lǐng)導(dǎo)來(lái)決定方案的實(shí)施。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃缺乏專(zhuān)業(yè)人才

雖然現(xiàn)在社會(huì)上會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的畢業(yè)生與其他專(zhuān)業(yè)的人數(shù)相比略多一點(diǎn)，但是每年的畢業(yè)生中可能一半的人會(huì)由于找不到與專(zhuān)業(yè)對(duì)口的工作而選擇轉(zhuǎn)行，另外一半之中可能只有很少的一部分會(huì)真正的把自己所學(xué)到的知識(shí)運(yùn)用在工作之中。由于從業(yè)人員素質(zhì)偏低，對(duì)與稅法相關(guān)的法律知識(shí)和政策不夠了解，不能為企業(yè)帶來(lái)收益。從納稅人的角度來(lái)說(shuō)，很多人會(huì)認(rèn)為稅收籌劃的直接目的是減少稅收，只要能減少稅收負(fù)擔(dān)，怎么樣都行。這就導(dǎo)致了開(kāi)展稅收籌劃的實(shí)際工作者在籌劃行為上有很大的疏忽，使得稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅收籌劃的行為有了不正確的認(rèn)識(shí)，致使稅收籌劃在我國(guó)發(fā)展緩慢。

三、完善中小企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

（一）增強(qiáng)中小企業(yè)的納稅意識(shí)

由于中小企業(yè)自身的缺點(diǎn)和納稅意識(shí)的薄弱，很少有企業(yè)會(huì)話費(fèi)精力去實(shí)施稅收籌劃，有的中小企業(yè)甚至直接忽略納稅這一重要環(huán)節(jié)，偷稅漏稅的現(xiàn)象仍然層出不窮。中小企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的繼續(xù)教育培訓(xùn)，特別是當(dāng)國(guó)家頒布或者更改某些稅收法律政策的時(shí)候，讓會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中能夠更高效準(zhǔn)確的完成會(huì)計(jì)工作。企業(yè)做出適合中小企業(yè)特點(diǎn)的納稅方案，保證所采取的稅收籌劃行為是以不觸犯國(guó)家法律底線為基礎(chǔ)，以國(guó)家的法律為中小企業(yè)的稅收籌劃基準(zhǔn)。總之，中小企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)納稅意識(shí)并且履行納稅的義務(wù)，選擇出既能夠獲得更多利潤(rùn)又不觸犯稅法相關(guān)法律的稅收籌劃方案。

（二）規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理工作

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收方面的檢驗(yàn)，首先就是對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和記錄的檢查，中小企業(yè)每個(gè)月的會(huì)計(jì)資料都很多，而工作人員在清算的時(shí)候難免會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，這些無(wú)心的過(guò)失就會(huì)給企業(yè)的稅收籌劃增加難度。而如果企業(yè)沒(méi)有依法取得完整的財(cái)務(wù)資料以及相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄的話，稅收籌劃就有肯能被認(rèn)定為失敗。在這層面上，中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算承擔(dān)起責(zé)任來(lái)。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益取決于價(jià)格、市場(chǎng)以及產(chǎn)品質(zhì)量等多方面因素，稅收籌劃只是企業(yè)財(cái)務(wù)管理眾多步驟中的一個(gè)，企業(yè)并不能只希望通過(guò)稅收籌劃就能帶來(lái)更多的利潤(rùn)，中小企業(yè)應(yīng)該投入精力去規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理工作。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的人才培養(yǎng)

在中小企業(yè)中，決策者往往會(huì)覺(jué)得企業(yè)的業(yè)務(wù)較少，沒(méi)有在員工的能力上多作要求，并且企I的決策者在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)更多的會(huì)依靠他們的經(jīng)驗(yàn)，而這些經(jīng)驗(yàn)可能只是某一個(gè)特定案例所適用的。因此，稅收籌劃的實(shí)際工作者應(yīng)該在具體籌劃時(shí)應(yīng)避免把自己的判斷和經(jīng)驗(yàn)混進(jìn)方案之中，要根據(jù)每個(gè)方案的特色進(jìn)行具體的分析。這就要求稅收籌劃人員除了必備的基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)之外，還需要有快速的應(yīng)變能力和良好的溝通技巧，企業(yè)的員工也應(yīng)在工作的過(guò)程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，深化自己的知識(shí)。所以，中小企業(yè)在保障員工的基本福利之外，還應(yīng)該定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)來(lái)增加員工晉升的空間，稅收籌劃從業(yè)者能力的提高與個(gè)人知識(shí)的深化息息相關(guān)，中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃人員的需求使得企業(yè)能夠保障自身的利益。

參考文獻(xiàn)：

篇(2)

如何在復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，通過(guò)自身專(zhuān)業(yè)水平和技能，幫助企業(yè)獨(dú)善其身、實(shí)現(xiàn)逆勢(shì)上揚(yáng)，是困擾每個(gè)企業(yè)總會(huì)計(jì)師的難題，也恰是決定企業(yè)會(huì)計(jì)是否真正“立得住”的重要契機(jī)。

稅務(wù)管理是一種系統(tǒng)的過(guò)程管理

稅務(wù)管理是在稅收籌劃的基礎(chǔ)上發(fā)展、衍生出的一個(gè)概念。其產(chǎn)生源于兩個(gè)方面的需要：一是要通過(guò)合理安排各項(xiàng)交易行為，進(jìn)行稅收籌劃，用足用好稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值；二是要防范、化解和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)安全，二者相輔相成、缺一不可。可見(jiàn)，企業(yè)稅務(wù)管理是一種不同于稅收籌劃的過(guò)程管理，或者講是一個(gè)系統(tǒng)的管理進(jìn)程，“是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最小化，而對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)和納稅事物進(jìn)行分析、籌劃、監(jiān)控、預(yù)測(cè)、實(shí)施等全過(guò)程的管理行為的總和”。

企業(yè)稅務(wù)管理研究的是在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下如何降低企業(yè)的納稅成本。從這個(gè)意義上講，稅務(wù)籌劃僅僅是稅務(wù)管理的一個(gè)部分，而稅務(wù)管理還包括了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。稅務(wù)籌劃主要研究的是如何降低企業(yè)的納稅成本，而稅務(wù)管理的目的除了要降低企業(yè)的納稅成本外，還要控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的推手

十報(bào)告提出并對(duì)“轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式”的內(nèi)涵做了深入的闡述。可見(jiàn)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)最突出的問(wèn)題，不是增速問(wèn)題，而是質(zhì)量和效益問(wèn)題。如何提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效益和質(zhì)量值得每一個(gè)實(shí)務(wù)工作者思考和研究。立足企業(yè)的層面，一方面，要堅(jiān)持不懈的推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，努力改進(jìn)生產(chǎn)和管理水平，提高管理效益，固然重要；另一方面，要考慮在現(xiàn)有資源基礎(chǔ)上，為企業(yè)創(chuàng)造更多的現(xiàn)金流，努力增加企業(yè)價(jià)值，保證企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

稅務(wù)管理旨在通過(guò)合法手段降低企業(yè)納稅成本和相應(yīng)現(xiàn)金流出，并嚴(yán)格控制相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，可以?xún)?yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和投資決策，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平提升并切實(shí)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，預(yù)期可成為企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要推手。

從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略角度看，稅務(wù)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的一個(gè)重要步驟。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，必然通過(guò)實(shí)施各項(xiàng)管理目標(biāo)和步驟來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此，稅務(wù)管理可以視為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)和步驟，必須服從于和服務(wù)于企業(yè)整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)首要的和根本性的目標(biāo)，稅收和現(xiàn)金流都只是企業(yè)眾多經(jīng)營(yíng)要素的一個(gè)局部，進(jìn)行稅務(wù)管理必須充分考慮各種經(jīng)營(yíng)成本和制約因素，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度思考稅收籌劃問(wèn)題。

另一方面，企業(yè)稅務(wù)管理反作用于企業(yè)戰(zhàn)略。稅務(wù)管理所具有較為獨(dú)特的性質(zhì)，決定了其有可能反作用于企業(yè)戰(zhàn)略。特別地，當(dāng)出現(xiàn)如下情況時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整或改進(jìn)戰(zhàn)略：稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)格局，當(dāng)獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)以至于企業(yè)價(jià)值受到嚴(yán)重影響時(shí)，企業(yè)為適應(yīng)稅收政策調(diào)整帶來(lái)的變化而必須進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整；在稅收政策帶有明顯的政策導(dǎo)向時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)，必須充分關(guān)注這種導(dǎo)向，使企業(yè)發(fā)展方向盡可能符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受到稅收優(yōu)惠帶來(lái)的直接利益。

稅務(wù)管理可以反映出公司治理的狀況

在公司治理結(jié)構(gòu)下，稅收管理是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略規(guī)劃。稅務(wù)管理的核心問(wèn)題是對(duì)稅收籌劃的全過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)控，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。即稅收籌劃的決策過(guò)程、稅收籌劃的運(yùn)行過(guò)程、稅收籌劃的結(jié)果、稅收籌劃責(zé)任制度等，都需要形成內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制。這就勢(shì)必要求企業(yè)建立良好的公司治理。

具體說(shuō)來(lái)，稅務(wù)管理的組織者（或稅收籌劃經(jīng)理人）是稅收籌劃的直接實(shí)施者，參與稅收籌劃方案的制定、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅收籌劃過(guò)程的實(shí)施。在現(xiàn)代企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)下，稅收籌劃一般由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或稅務(wù)經(jīng)理）來(lái)組織實(shí)施，即稅收籌劃的實(shí)施和運(yùn)作在于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或稅務(wù)經(jīng)理）；同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或稅務(wù)經(jīng)理）必須接受公司經(jīng)營(yíng)管理層的經(jīng)理的監(jiān)督，經(jīng)理層對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案具有審批權(quán)和管理權(quán)；董事會(huì)雖然把一部分決策權(quán)和管理權(quán)授予了經(jīng)理層，但仍然保留著對(duì)經(jīng)理人員重要決策的審批權(quán)或知悉權(quán)，稅收籌劃作為經(jīng)理管理層的一項(xiàng)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，董事會(huì)自然對(duì)公司稅收籌劃的整個(gè)過(guò)程具有知悉權(quán)；最終，由股東會(huì)來(lái)對(duì)公司稅收籌劃的整個(gè)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)。

稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)被視為企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和總會(huì)計(jì)師的重要職責(zé)

稅務(wù)管理本質(zhì)上是一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。一方面，資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程，包括資金的籌集、分配和使用，都存在可以進(jìn)行稅收籌劃的空間；另一方面，稅收籌劃和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制主要依據(jù)的是項(xiàng)目決策的現(xiàn)金流影響，并結(jié)合稅法要求進(jìn)行優(yōu)化選擇。稅務(wù)管理必須同企業(yè)財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，須臾不可分離。否則，不但稅收籌劃無(wú)從談起，財(cái)務(wù)管理決策的過(guò)程也將因?yàn)楹雎粤酥匾淖兞慷ガF(xiàn)實(shí)意義。稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)被視為企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和總會(huì)計(jì)師的重要職責(zé)。

實(shí)務(wù)中，稅收籌劃及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，多數(shù)都是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。之所以提出這個(gè)問(wèn)題，是處于兩個(gè)方面的考慮：一是理論和實(shí)務(wù)界有意無(wú)意的忽視，通過(guò)文獻(xiàn)查閱，發(fā)現(xiàn)鮮有文獻(xiàn)提及稅收籌劃或稅務(wù)管理的職責(zé)定位問(wèn)題；二是效率提升問(wèn)題，盡管現(xiàn)實(shí)中財(cái)務(wù)部門(mén)一直在做，但領(lǐng)導(dǎo)不重視、不強(qiáng)調(diào)，財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員就難以高度重視，更遑論主動(dòng)開(kāi)動(dòng)腦筋做好稅務(wù)管理。可見(jiàn)，從理念和制度層面明確稅務(wù)管理工作的責(zé)任分屬，有利于提升稅務(wù)管理工作的層次，進(jìn)而提升其水平和質(zhì)量，促使其更好的發(fā)揮應(yīng)有的效益。

總會(huì)計(jì)師對(duì)“稅務(wù)管理”職責(zé)尚沒(méi)有給予足夠的重視

現(xiàn)行《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定中并未提及“稅務(wù)管理”或相關(guān)內(nèi)容。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化背景下，有識(shí)之士普遍認(rèn)為，中國(guó)總會(huì)計(jì)師制度應(yīng)與國(guó)際通行的CFO制度趨同。我國(guó)現(xiàn)行《總會(huì)計(jì)師條例》于1990年，已不能完全適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。為此，有關(guān)部門(mén)召開(kāi)專(zhuān)家咨詢(xún)委員會(huì)會(huì)議，形成關(guān)于修改《總會(huì)計(jì)師條例》和制訂《總會(huì)計(jì)師法》的意見(jiàn)。其中，總會(huì)計(jì)師的職能定位問(wèn)題是專(zhuān)家、學(xué)者和企業(yè)實(shí)務(wù)界人士關(guān)注的重點(diǎn)。據(jù)調(diào)查資料，76％的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或參與會(huì)計(jì)監(jiān)督管理，72％的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)成本核算與財(cái)務(wù)收支管理，67％的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或參與籌資與投資管理，48％的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或參與計(jì)劃管理，45％的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或參與企業(yè)戰(zhàn)略管理。這表明，現(xiàn)實(shí)中，多數(shù)企業(yè)總會(huì)計(jì)師，對(duì)自身所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的“稅務(wù)管理”職責(zé)，尚沒(méi)有給予足夠的重視。

篇(3)

1.稅收籌劃能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于國(guó)家在節(jié)能環(huán)保上的發(fā)展概念，對(duì)于環(huán)境不友好的企業(yè)，在國(guó)家財(cái)政政策上，得到的支持會(huì)相對(duì)較少，所以銅冶煉企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的是體現(xiàn)在自身資金鏈上。銅冶煉企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，大部分企業(yè)會(huì)整合資源，會(huì)有項(xiàng)目需要積累和融資，此時(shí)資金的效率則顯得非常重要，出現(xiàn)的企業(yè)外部融資，存在一定的財(cái)務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)符合政策的稅收籌劃方案，除了能夠節(jié)省一筆支出來(lái)說(shuō)，還能通過(guò)延期納稅來(lái)調(diào)節(jié)當(dāng)期的納稅額。對(duì)于調(diào)節(jié)的納稅額，雖然最終的所繳納的稅收額度不同，但是調(diào)節(jié)到日后付款，相當(dāng)于得到一筆無(wú)息貸款，這使得企業(yè)的資金量更加的充裕，融資成本降低，同時(shí)提高了企業(yè)的償債能力。企業(yè)償債能力的提高，更加能夠提高公司信譽(yù)，降低融資成本，從而使得公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制得更加的穩(wěn)健。

2.稅收籌劃能夠提高企業(yè)管理水平

稅收籌劃是一種銅冶煉企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略，目的是使得銅冶煉生產(chǎn)企業(yè)的稅收情況更加合理。對(duì)于制定稅收籌劃的管理者而言，就需要對(duì)企業(yè)的發(fā)展的情況要有一個(gè)非常的好了解，同時(shí)要求企業(yè)管理者對(duì)于未來(lái)的發(fā)展要一個(gè)預(yù)期，以便管理者對(duì)稅收做一個(gè)更好的籌劃。因而稅收籌劃的實(shí)行，能夠不斷的鍛煉管理人員的整體統(tǒng)籌能力和企業(yè)整體把握能力。另外，稅收籌劃在財(cái)務(wù)處理上對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員要求比較高，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求也比較高，這就會(huì)促使企業(yè)去提高財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，同時(shí)健全企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，而這些財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提高，都能夠提高企業(yè)的管理水平。

3.稅收籌劃可以?xún)?yōu)化企業(yè)投資方向

企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，往往利用的是稅務(wù)上稅基和稅率上的不同，來(lái)獲得一個(gè)自身最為有利的稅收籌劃方案。在我國(guó)，國(guó)家處于對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整的原因，出臺(tái)了一些產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。隨著國(guó)家的政策變化以及市場(chǎng)上的變化，企業(yè)會(huì)注重自身企業(yè)與科技之間的聯(lián)系，鼓勵(lì)企業(yè)的個(gè)人創(chuàng)新和企業(yè)創(chuàng)新。對(duì)于現(xiàn)階段，國(guó)家鼓勵(lì)環(huán)境和諧型企業(yè)的發(fā)展，這就會(huì)導(dǎo)致銅冶煉企業(yè)在做出投資選擇時(shí)，會(huì)比較稅收籌劃行業(yè)與自身企業(yè)之間的契合點(diǎn)，注重環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的建設(shè)，從而引導(dǎo)企業(yè)的投資方向。

二、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃遵循的基本原則

1.整體性原則

企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃決策時(shí)，要有企業(yè)整體概念，不能只能考慮暫時(shí)的稅收成本問(wèn)題。企業(yè)從整體的角度考慮問(wèn)題，避免因?yàn)槎愂諟p少而引起的其他的費(fèi)用增加，最終導(dǎo)致整體收益減少的情況，所以企業(yè)需要綜合去衡量稅收籌劃方案，從而來(lái)考慮企業(yè)的最終絕對(duì)收益。另外，企業(yè)在考慮稅收籌劃節(jié)稅的情況時(shí)，不能最終完全停留在節(jié)約稅金的目的上，最終的目的是節(jié)約支出，增加收益，促使企業(yè)成長(zhǎng)。因而，從整體性的原則上考慮，企業(yè)需要權(quán)衡稅收籌劃中的稅收因素和非節(jié)稅因素，統(tǒng)籌整體，局部犧牲，權(quán)衡各個(gè)環(huán)節(jié)的影響，注重整體稅收的節(jié)約，是企業(yè)稅收籌劃的最終目的。

2.可行性原則

作為納稅人，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要考慮制定和執(zhí)行環(huán)境。對(duì)于沒(méi)有執(zhí)行環(huán)境的籌劃方案，最終得不到實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行稅收籌劃實(shí)際意義不大。同時(shí)對(duì)于稅收最終可執(zhí)行情況也要進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能因?yàn)榉桨钢卸惪钣袦p少，增加了其他大量的成本，導(dǎo)致稅收籌劃的失效。從可行性原則上來(lái)說(shuō)，一是:整體的收益大于支出，這就意味著，籌劃節(jié)約的收益大于其他由于稅收籌劃執(zhí)行所導(dǎo)致的成本，這才是真正稅收籌劃追求的結(jié)果;二是:不能紙上談兵，在稅收籌劃制定的過(guò)程中，需要詳細(xì)的考慮企業(yè)自身的因素和現(xiàn)有的稅收政策，保證制定出的政策能夠切實(shí)可行。

3.效益性原則

銅冶煉企業(yè)稅收籌劃在制定和執(zhí)行的過(guò)程中，需要對(duì)于稅收籌劃本身的成本以及執(zhí)行成本進(jìn)行考慮，因?yàn)閳?zhí)行稅收籌劃所產(chǎn)生的成本高于籌劃最終的節(jié)稅時(shí)，稅收籌劃則意義不大。我們不僅需要考慮制定和執(zhí)行過(guò)程中的直接成本，還要考慮制定和執(zhí)行過(guò)程中因?yàn)槎愂栈I劃造成的隱形成本，然后再與獲得節(jié)稅稅額進(jìn)行比較。另外，由于稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)性和制定成本原因，有可能會(huì)將其外包給外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，此時(shí)，仍然需要進(jìn)行比較，做出稅收籌劃方案后，在考慮信譽(yù)的前提下，選擇出收益成本最大化的方案。

三、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃方法

1.合理設(shè)計(jì)資產(chǎn)折舊年限

銅冶煉企業(yè)屬于資本密集型產(chǎn)業(yè)，資產(chǎn)在企業(yè)中占到很大比重，并且生產(chǎn)設(shè)備的資產(chǎn)比值都比較大。生產(chǎn)涉及到的折舊中，折舊會(huì)形成這些資產(chǎn)設(shè)備的部分成本，因而運(yùn)用不同的折舊計(jì)算方法，會(huì)造成不同期限內(nèi)分?jǐn)偟某杀镜牟煌Ｔ谡_進(jìn)行計(jì)算和折扣的情況下，能夠?yàn)槠髽I(yè)爭(zhēng)取到一定的資金來(lái)源，還會(huì)涉及的企業(yè)的稅賦問(wèn)題，最終影響到企業(yè)的利潤(rùn)情況。作為銅冶煉企業(yè)，生產(chǎn)設(shè)備有時(shí)更新?lián)Q代較快，還會(huì)有環(huán)境保護(hù)設(shè)備的更新?lián)Q代等情況，這樣一般建議選擇最低的折舊年限，這樣能夠有利于生產(chǎn)設(shè)備等折舊費(fèi)用前移，并且所得稅盡可能后移，從中間的時(shí)間差中，可以得到一定的無(wú)息資金貸款，從而可以降低企業(yè)利息費(fèi)用，增加企業(yè)利潤(rùn)。

2.籌劃研發(fā)費(fèi)用的投入

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)于企業(yè)新開(kāi)發(fā)的新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品時(shí)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在應(yīng)繳納的所得稅中進(jìn)行扣除。在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中，對(duì)于研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用問(wèn)題也有規(guī)定，在研發(fā)中未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行內(nèi)銷(xiāo)。國(guó)家稅收政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)于銅冶煉企業(yè)在投入研發(fā)費(fèi)用中可以利用國(guó)家的相關(guān)稅收政策，然后來(lái)合理的進(jìn)行籌劃。對(duì)于銅冶煉技術(shù)研發(fā)及改進(jìn)的研發(fā)費(fèi)用投入，都應(yīng)該做好核對(duì)，對(duì)企業(yè)投入和國(guó)家技術(shù)項(xiàng)目補(bǔ)貼需要進(jìn)行區(qū)分，做到賬目清晰，管理好資金研發(fā)費(fèi)用支出。

3.積極籌劃銷(xiāo)售收入稅收

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中對(duì)于企業(yè)的銷(xiāo)售收入稅收籌劃有一定的規(guī)定:對(duì)于分期結(jié)款的貨物銷(xiāo)售階段時(shí)，需要安裝事先合同約定的收款日期來(lái)確認(rèn)收入。在確認(rèn)收入后，企業(yè)就需要上繳當(dāng)期的應(yīng)交所得稅，然后入賬。在這種情況下，銅冶煉企業(yè)可以根據(jù)自身情況，在合同條件成熟和企業(yè)本身收入穩(wěn)定，同時(shí)銷(xiāo)售收入能夠安全穩(wěn)定的收回的情況下，選擇一個(gè)合適的收入確認(rèn)時(shí)期來(lái)確認(rèn)收入，爭(zhēng)取獲得一個(gè)合理的稅收繳納節(jié)點(diǎn)，從而可以獲得稅收的減少或者推遲。

四、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施

1.積極掌握法律和財(cái)務(wù)稅收規(guī)定

在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，銅冶煉企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要積極的去了解相關(guān)的財(cái)稅政策和法律法規(guī)。對(duì)于法律法規(guī)和政策的了解，可以積極的了解到國(guó)家稅收政策的趨向，還可以避免因不了解稅收政策造成違反國(guó)家稅法的情況發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)通過(guò)對(duì)稅收政策、法律法規(guī)的了解，然后可以去判斷其與企業(yè)自身稅收情況的契合點(diǎn)，從而去尋找到合理的稅收籌劃方案，這樣能夠更加的符合企業(yè)稅收方案的制定。

2.準(zhǔn)備企業(yè)稅收籌劃信息

銅冶煉企業(yè)在籌劃稅收方案時(shí)，需要了解到大量相關(guān)信息。財(cái)務(wù)人員更多會(huì)了解到相關(guān)財(cái)務(wù)信息，對(duì)于銷(xiāo)售方案信息，企業(yè)科研發(fā)展?fàn)顩r信息，企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向信息等，都需要其他部門(mén)或者管理層配合給出。同時(shí)對(duì)于企業(yè)本身發(fā)展?fàn)顩r，財(cái)務(wù)狀況，行業(yè)所處的狀況以及所能夠享受到的財(cái)稅政策都需要一個(gè)深入的了解。另外對(duì)于企業(yè)面對(duì)的稅務(wù)政策和法律法規(guī)情況，也需要去足夠了解，這樣最后制定出的稅收籌劃方案，才具有整體性和有效性，避免了因籌劃過(guò)程中信息準(zhǔn)備不全造成籌劃失敗的情況發(fā)生。

3.具體稅收籌劃目標(biāo)

銅冶煉企業(yè)作為生產(chǎn)型企業(yè)，對(duì)于稅收籌劃的最終目標(biāo)就是合理的減少稅收，增加企業(yè)利潤(rùn)。但在稅收籌劃中需要將最終目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，然后尋找細(xì)化策略，例如降低稅負(fù)點(diǎn)，遞延納稅等，然后再具體化到操作步驟及流程上，這樣才能夠具有可操作性和指導(dǎo)性，也便于企業(yè)稅收籌劃的具體執(zhí)行和稅收籌劃的具體制定。

4.稅收籌劃具體方案可行性分析

對(duì)于銅冶煉企業(yè)在熟悉了稅務(wù)規(guī)定，完成了一些信息收集，然后對(duì)目標(biāo)明確后，就需要回到具體的籌劃制定上。對(duì)于制定好的方案，需要根據(jù)銅冶煉企業(yè)自身的實(shí)際情況和最終目標(biāo)去分析可行性。制定完成后，從法律合規(guī)，目標(biāo)明確合理，操作準(zhǔn)備完備等進(jìn)行分析，在可行性分析中，遇到分析到不合理的情況，需要及時(shí)的進(jìn)行反饋，然后尋找出原因，這樣可以做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，避免最終籌劃執(zhí)行失敗。

5.方案的實(shí)施與反饋修正

篇(4)

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；納稅籌劃；影響；對(duì)策

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響分析

會(huì)計(jì)是稅收的基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，某會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否應(yīng)該確認(rèn)為收入或費(fèi)用，何時(shí)被確認(rèn)為收入或費(fèi)用，要依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范，進(jìn)行會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理。而企業(yè)的納稅實(shí)踐是以會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為基礎(chǔ)依據(jù)稅法規(guī)定來(lái)展開(kāi)。不同的賬務(wù)處理會(huì)直接影響當(dāng)期的損益乃至稅收意義上的所得。因此，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化必然對(duì)稅收帶來(lái)諸多的影響，研究這種影響無(wú)疑對(duì)企業(yè)選擇最優(yōu)的納稅方案是很有意義的。

1　會(huì)計(jì)政策選擇空間的變化。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)提出了多種可選擇的會(huì)計(jì)政策，選擇不同的會(huì)計(jì)政策處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)后果，而對(duì)納稅產(chǎn)生影響。例如，新準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)折舊作了重大改革，要求折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值等指標(biāo)至少每年復(fù)核一次，當(dāng)其預(yù)期使用壽命和凈殘值與原估計(jì)有差異時(shí)，允許調(diào)整其折舊年限與凈殘值。固定資產(chǎn)一般金額較大，若要調(diào)整任何一項(xiàng)指標(biāo)都將對(duì)每期折舊費(fèi)用以及利潤(rùn)帶來(lái)影響，而影響稅收意義的所得。

2　計(jì)量基礎(chǔ)運(yùn)用的多樣化。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全面引入歷史成本，重置成本，可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值五種計(jì)量屬性，實(shí)現(xiàn)計(jì)量基礎(chǔ)的多元化。多元化計(jì)量模式勢(shì)必會(huì)影響各期的損益結(jié)果，其中公允價(jià)值的引入是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的一大亮點(diǎn)，而且新準(zhǔn)則中新增加的金融工具、投資性房地產(chǎn)，非共同控制下的企業(yè)合并和非貨幣性資產(chǎn)交換等都允許采用公允價(jià)值計(jì)量。

3　所得稅會(huì)計(jì)處理方法的改變。新的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則廢除了原來(lái)的應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法，全面采用國(guó)際通行的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，這種所得稅處理方法與原方法相比要引入暫時(shí)性差異的概念，而且要求在每一會(huì)計(jì)期末應(yīng)核定各資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的暫時(shí)性差異，并以適應(yīng)稅率計(jì)量來(lái)確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅費(fèi)用，再加上當(dāng)期應(yīng)納稅所得額便構(gòu)成當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。可見(jiàn)，由此確認(rèn)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用，這種方法所貫徹的是通過(guò)計(jì)算暫時(shí)性差異來(lái)全面確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，將每一會(huì)計(jì)期間遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額變化確認(rèn)為收益，無(wú)疑會(huì)對(duì)稅收意義上的所得產(chǎn)生影響，而且隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的實(shí)施，企業(yè)合并，債務(wù)重組等核算業(yè)務(wù)將大大增加由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，當(dāng)然對(duì)稅收的影響也會(huì)越來(lái)越大。

4　借款費(fèi)用資本化的范圍擴(kuò)大。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于借款費(fèi)用資本化的規(guī)定不再限于購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)用借款，規(guī)定指出：企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以資本化。允許為生產(chǎn)大型機(jī)器設(shè)備，船舶等生產(chǎn)周期較長(zhǎng)且用于出售的資產(chǎn)所借人的款項(xiàng)所發(fā)生的利息資本化，而不再直接計(jì)入損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。假若全國(guó)上市公司財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息資本化比例占3％～5％，可能會(huì)增加企業(yè)利潤(rùn)幾十億元，對(duì)稅收的直接影響是不容忽視的。

二、作好納稅籌劃的對(duì)策分析

1　對(duì)籌劃企業(yè)的基本情況進(jìn)行分析，確立稅收籌劃目標(biāo)。納稅人進(jìn)行稅收籌劃的宗旨就是要在財(cái)務(wù)上謀求利益最大化，但不同的納稅人可能具體要求不相同。對(duì)不同的要求，稅收籌劃的具體策略也是不相同的。制定出盡可能詳細(xì)的稅務(wù)計(jì)劃并對(duì)計(jì)劃進(jìn)行及時(shí)修正。

(1)稅收籌劃方案的制定。根據(jù)企業(yè)具體情況，確定可以節(jié)稅的方法，列出所依據(jù)的法律或法規(guī)。

(2)考慮稅收法律和相關(guān)政策的變動(dòng)。稅收籌劃人在進(jìn)行籌劃時(shí)，不僅要了解各種決策因適用己有的法律而產(chǎn)生的法律效果，還要隨時(shí)關(guān)注稅收法律和相關(guān)政策的異常變動(dòng)或波動(dòng)。以降低籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)稅務(wù)估算。按照稅收籌劃設(shè)計(jì)的方案對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額和節(jié)稅額進(jìn)行具體的估算。

2　全面掌握稅收法律法規(guī)。這是一項(xiàng)重要的稅收籌劃前期工作，不論作為納稅人的內(nèi)部籌劃人，還是作為稅收籌劃的外部籌劃人，在著手進(jìn)行稅收籌劃之前，首先必須通過(guò)合法途徑學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，掌握國(guó)家有關(guān)的政策及精神，爭(zhēng)取政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助和作。要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)，領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)；對(duì)不同稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和影響要有明確的認(rèn)識(shí)；稅收籌劃決策不僅要貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，而且要在稅收法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。

3　考慮各種因素，選擇最佳方案。對(duì)于每一方案，都有很多因素影響，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的變化，稅收政策的變化，以及宏觀的經(jīng)濟(jì)周期，政治變化等等。在考慮各種內(nèi)部和外部的影響因素后，制定稅收籌劃方案并對(duì)制定的方案進(jìn)行可行性分析，選擇具有獨(dú)特性的最佳方案。同時(shí)注意當(dāng)外界因素發(fā)生變化時(shí)，最佳方案也應(yīng)隨之調(diào)整。尤其是在國(guó)際稅收籌劃時(shí)，影響因素更多，這時(shí)更需要關(guān)注諸如政策的穩(wěn)定期、不同文化背景下的行為方式等國(guó)際因素。

4　協(xié)調(diào)各部門(mén)，付諸實(shí)踐，并收集反饋信息，不斷修正。任何一個(gè)稅收籌劃方案至少涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、辦稅人員和負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)的總經(jīng)理，大的策劃方案可能涉及更多部門(mén)，更多人員，所以付諸實(shí)踐前要在各部門(mén)之間做更多的溝通協(xié)調(diào)工作。企業(yè)還可根據(jù)各自實(shí)際情況具體協(xié)調(diào)稅收籌劃步驟，不拘一格。在籌劃時(shí)應(yīng)周密部署，統(tǒng)籌安排，既要注重個(gè)案分析。

篇(5)

[關(guān)鍵詞]獨(dú)立學(xué)院；稅收學(xué)；實(shí)驗(yàn)教學(xué)

1獨(dú)立學(xué)院稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)開(kāi)展實(shí)驗(yàn)教學(xué)的重要意義

實(shí)驗(yàn)教學(xué)是稅收信息化高速發(fā)展的需要，也是培養(yǎng)應(yīng)用型本科人才的必由之路。在“金三”系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)管稅治稅背景下，實(shí)驗(yàn)教學(xué)與課堂教學(xué)相輔相成，架構(gòu)了從理論到實(shí)踐的有效橋梁。基于我院稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)進(jìn)程、實(shí)驗(yàn)教學(xué)逐步發(fā)展的現(xiàn)狀，以培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型本科人才為目標(biāo)，探索出一套科學(xué)、效果突出的獨(dú)立學(xué)院稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)方法模式，有利于獨(dú)立學(xué)院開(kāi)展教學(xué)改革實(shí)踐，探索提高教育教學(xué)質(zhì)量的途徑。

2獨(dú)立學(xué)院稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)開(kāi)展實(shí)驗(yàn)教學(xué)的思路

充分發(fā)揮實(shí)驗(yàn)教學(xué)大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)優(yōu)勢(shì)，有效架構(gòu)稅收理論知識(shí)與涉稅實(shí)務(wù)業(yè)務(wù)從此岸到達(dá)彼岸的橋梁。扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)結(jié)合仿真模擬實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練，促使畢業(yè)生上崗后“上手快、后勁足”。通過(guò)從公司設(shè)立、研發(fā)設(shè)計(jì)、購(gòu)銷(xiāo)、投融資、合同簽訂、發(fā)票管理、到清算注銷(xiāo)全流程，全方位虛擬仿真實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練，強(qiáng)化學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅收實(shí)務(wù)的把握，使他們能熟練地把財(cái)會(huì)、稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)和積累綜合運(yùn)用到工商稅務(wù)登記、納稅申報(bào)的實(shí)際操作及企業(yè)稅收籌劃、涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)救濟(jì)方案等的設(shè)計(jì)和解決路徑中，構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)、覆蓋涉稅實(shí)務(wù)全流程的實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)，幫助學(xué)生形成對(duì)涉稅實(shí)務(wù)全流程的整體認(rèn)知，并構(gòu)建涉稅實(shí)務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)和解決的整體框架。

3獨(dú)立學(xué)院稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系構(gòu)建

堅(jiān)定應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)目標(biāo)，實(shí)驗(yàn)實(shí)踐教學(xué)突出“厚基礎(chǔ)、寬口徑、重能力、強(qiáng)素質(zhì)”理念，構(gòu)建“課程實(shí)驗(yàn)?zāi)M訓(xùn)練創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐企業(yè)實(shí)習(xí)”四級(jí)實(shí)驗(yàn)實(shí)踐體系，實(shí)現(xiàn)“知識(shí)獲取能力知識(shí)應(yīng)用能力創(chuàng)新能力職業(yè)能力”的專(zhuān)業(yè)人才能力提升“四步走”進(jìn)階路徑。基于應(yīng)用型、復(fù)合型財(cái)經(jīng)類(lèi)人才培養(yǎng)的目標(biāo)、課程體系內(nèi)涵和市場(chǎng)行業(yè)需求，我院稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)細(xì)分為企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃、稅務(wù)行政、國(guó)際稅收三大模塊方向。與之契合的實(shí)驗(yàn)教學(xué)平臺(tái)構(gòu)建為功能獨(dú)立、業(yè)務(wù)融合的企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)仿真模擬平臺(tái)和稅務(wù)機(jī)關(guān)仿真模擬實(shí)訓(xùn)平臺(tái)。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)仿真模擬平臺(tái)承擔(dān)了會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、中國(guó)稅制、稅法、納稅會(huì)計(jì)與申報(bào)、稅收籌劃等課程的實(shí)驗(yàn)教學(xué)功能，稅務(wù)機(jī)關(guān)仿真模擬實(shí)訓(xùn)平臺(tái)主要承擔(dān)納稅檢查與評(píng)估、稅務(wù)管理等課程的教學(xué)功能。

3.1納稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)

按稅種設(shè)置實(shí)訓(xùn)內(nèi)容及采購(gòu)使用的先后順序，遵循“流轉(zhuǎn)稅（重點(diǎn)增值稅）——所得稅——其他小稅種”的內(nèi)容建設(shè)和使用順序。業(yè)務(wù)行業(yè)應(yīng)涵蓋制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)（地產(chǎn)、金融業(yè)等）、生活服務(wù)業(yè)等；業(yè)務(wù)內(nèi)容貫穿企業(yè)基礎(chǔ)賬戶(hù)設(shè)立、原始單據(jù)處理、計(jì)賬憑證生成、各稅種稅額匯總、各稅種按期申報(bào)繳納等業(yè)務(wù)。課程講授與課程實(shí)訓(xùn)結(jié)合，促進(jìn)學(xué)生對(duì)各稅種會(huì)計(jì)處理方法的掌握及財(cái)稅綜合業(yè)務(wù)解決能力的提升。

3.2稅收實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)

本平臺(tái)是涉稅實(shí)務(wù)仿真模擬平臺(tái)，設(shè)置“練習(xí)”和“實(shí)訓(xùn)”兩種模式。在“練習(xí)”模式下，就系統(tǒng)提供的相關(guān)行業(yè)企業(yè)一段時(shí)期（按年或月）內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)，教師布置學(xué)生進(jìn)行稅務(wù)登記稅種判斷稅額核算申報(bào)繳納的全流程涉稅業(yè)務(wù)處理，在“練習(xí)”模式下，系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)檢測(cè)出學(xué)生填報(bào)準(zhǔn)確度并予以引導(dǎo)糾正并完成評(píng)分，強(qiáng)化學(xué)生對(duì)現(xiàn)行稅制下各稅種的核心構(gòu)成要素——納稅人、征稅稅率、計(jì)稅依據(jù)（課稅對(duì)象、稅目）、稅收減免政策（小微企業(yè)政策、高新技術(shù)企業(yè)政策等）、納稅期限等專(zhuān)業(yè)內(nèi)容的掌握。在“實(shí)訓(xùn)”模式下，教師實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，學(xué)生在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成綜合涉稅業(yè)務(wù)處理（單個(gè)企業(yè)通常涉及5～10個(gè)稅種的業(yè)務(wù)）；該模式下系統(tǒng)無(wú)提示，實(shí)訓(xùn)結(jié)束后系統(tǒng)自動(dòng)生成實(shí)訓(xùn)報(bào)告，分析學(xué)生的出納業(yè)務(wù)能力、賬務(wù)處理能力、財(cái)務(wù)管理與分析能力、納稅報(bào)稅能力等綜合能力，有利于老師了解學(xué)生薄弱知識(shí)點(diǎn)，有針對(duì)性的進(jìn)行教學(xué)。

3.3稅收籌劃實(shí)訓(xùn)平臺(tái)

稅收籌劃是涉稅業(yè)務(wù)中價(jià)值高、難度高的業(yè)務(wù)，稅收籌劃業(yè)務(wù)具有綜合性強(qiáng)、難度大、期限長(zhǎng)、價(jià)值高的特征。稅收籌劃能力體現(xiàn)了稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生專(zhuān)業(yè)核心能力，要求學(xué)生在熟悉、掌握了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅收法規(guī)、統(tǒng)計(jì)分析方法及企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用這些知識(shí)解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。稅收籌劃實(shí)訓(xùn)平臺(tái)應(yīng)分設(shè)兩個(gè)子平臺(tái)：?jiǎn)雾?xiàng)稅種籌劃平臺(tái)和綜合稅收籌劃平臺(tái)。第一階段是單項(xiàng)稅種籌劃訓(xùn)練。重點(diǎn)是增值稅和企業(yè)所得稅的稅收籌劃內(nèi)容，促進(jìn)學(xué)生對(duì)基本原理、原則和方法的把握；第二階段在第一階段基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合稅收籌劃，培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用財(cái)稅優(yōu)惠政策、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能進(jìn)行稅收籌劃的能力。仿真系統(tǒng)設(shè)置各行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的涉稅事項(xiàng)資料，引導(dǎo)學(xué)生為企業(yè)設(shè)計(jì)出綜合稅收籌劃方案，通過(guò)不同方案的比較、評(píng)估，確定方案，實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅和企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

3.4納稅檢查及評(píng)估實(shí)訓(xùn)平臺(tái)

該平臺(tái)承擔(dān)著讓學(xué)生了解稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)辦稅業(yè)務(wù)流程的實(shí)訓(xùn)功能。重點(diǎn)是引導(dǎo)學(xué)生把握納稅評(píng)估業(yè)務(wù)、納稅檢查業(yè)務(wù)、納稅管理業(yè)務(wù)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序、開(kāi)展方法。學(xué)生需在上一階段對(duì)稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)管和法律統(tǒng)計(jì)等知識(shí)掌握的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用這些知識(shí)并結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺(tái)和現(xiàn)代征管技術(shù)測(cè)算行業(yè)平均稅負(fù)水平、縱橫向比對(duì)納稅人的財(cái)稅數(shù)據(jù)、評(píng)估納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)實(shí)訓(xùn)強(qiáng)化學(xué)生對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理稽查的原理及方法的理解和把握，培養(yǎng)學(xué)生基本的稅收管理能力、稅務(wù)檢查能力、納稅服務(wù)能力。納稅檢查及評(píng)估實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容和步驟：a.收集、甄別企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)資料，檢查會(huì)計(jì)賬簿和原始憑證；b.獲取納稅人的各項(xiàng)涉稅證據(jù)并調(diào)整納稅人錯(cuò)誤的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理；c.纂寫(xiě)稅務(wù)檢查工作底稿并完成稅務(wù)檢查事項(xiàng)報(bào)告；d.向納稅人出具并送達(dá)稅務(wù)處理決定書(shū)，稅務(wù)處理決定的執(zhí)行及后續(xù)跟進(jìn)。

4獨(dú)立學(xué)院稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)實(shí)踐總結(jié)

篇(6)

關(guān)鍵詞：境外工程企業(yè)；稅收籌劃；管理

一、境外稅收籌劃的重要性

一般中資工程承包企業(yè)在境外開(kāi)展業(yè)務(wù)都有幾個(gè)特點(diǎn)，一是項(xiàng)目開(kāi)發(fā)投標(biāo)階段，人數(shù)很少，公司出于成本考慮，通常不配備財(cái)務(wù)稅務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員。二是業(yè)務(wù)分布區(qū)域廣，很多國(guó)際工程承包公司同時(shí)在十幾個(gè)、甚至幾十個(gè)國(guó)家開(kāi)發(fā)和執(zhí)行業(yè)務(wù)。對(duì)于業(yè)務(wù)所在國(guó)家的法律和稅務(wù)環(huán)境并不熟悉。三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，目前廣大不發(fā)達(dá)國(guó)家也日益重視對(duì)外資公司的稅務(wù)檢查，特別是對(duì)于這些工程企業(yè)的業(yè)務(wù)，項(xiàng)目金額大，工期長(zhǎng)，很容易成為所在國(guó)稅務(wù)檢查的目標(biāo)。四是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響大，由于工程金額大，無(wú)論是在投標(biāo)報(bào)價(jià)期間出現(xiàn)沒(méi)有充分考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)，還是項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中因?yàn)椴缓弦?guī)的文件票據(jù)出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題，都可能導(dǎo)致巨額納稅義務(wù)和罰款，從而對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的成敗產(chǎn)生決定性影響。隨著走出去的企業(yè)不斷發(fā)展壯大，過(guò)去中資公司那種常見(jiàn)的粗放式的管理已經(jīng)不合時(shí)宜，項(xiàng)目開(kāi)始后才安排財(cái)務(wù)人員處理稅務(wù)事項(xiàng)的方式由于管理時(shí)間上的滯后，常常導(dǎo)致當(dāng)企業(yè)開(kāi)始關(guān)注稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)形成，事后能采取的補(bǔ)救效果也通常是事倍功半。如何科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，在項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)階段就做好整個(gè)項(xiàng)目的稅務(wù)安排，成了目前的涉外工程企業(yè)面臨的共同課題。

二、稅收籌劃的啟動(dòng)

稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于稅收管理的整個(gè)過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)，境外EPC工程承包項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及兩個(gè)國(guó)家的稅務(wù)，以及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、個(gè)人所得稅等諸多稅種，在實(shí)務(wù)中，境外工程企業(yè)比較常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要如下。

（一）企業(yè)對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)稅收制度缺乏了解

對(duì)項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主體由于各國(guó)政治體制、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及策略等不同，各國(guó)稅制及征管方式存在較大的差異，企業(yè)對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)稅收制度及征管方式不了解，對(duì)征管的嚴(yán)格程度缺乏估計(jì)。

（二）企業(yè)對(duì)其涉外項(xiàng)目缺乏科學(xué)統(tǒng)籌與管理

企業(yè)本部和項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)缺乏溝通，缺乏前期策劃，未選定合適的合同主體、組織形式。

（三）項(xiàng)目執(zhí)行期間未嚴(yán)格按方案依法辦理涉稅事務(wù)

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)的財(cái)務(wù)人員，或者駐外的財(cái)務(wù)經(jīng)理是組織實(shí)施稅收籌劃的主體。稅收籌劃的啟動(dòng)時(shí)機(jī)，主要是綜合衡量項(xiàng)目的稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃的成本。在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段，綜合評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和成本時(shí)，財(cái)務(wù)人員就應(yīng)該及時(shí)介入項(xiàng)目，和業(yè)務(wù)人員緊密合作，一起了解項(xiàng)目進(jìn)展，由于項(xiàng)目所在國(guó)的環(huán)境對(duì)于財(cái)務(wù)人員是完全陌生的，通常稅收籌劃的起點(diǎn)通常都是業(yè)務(wù)部門(mén)的計(jì)劃，擬簽訂的業(yè)務(wù)合同的主要責(zé)任義務(wù)條款。財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行充分溝通，吃透業(yè)務(wù)的流程是一個(gè)成功的稅收籌劃的第一步。一般在決定進(jìn)入這個(gè)市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)之初，在有了一些跟蹤的項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)有了一個(gè)整體規(guī)劃的前提下就要考慮啟動(dòng)稅務(wù)籌劃。特別是在有一些項(xiàng)目雙方已經(jīng)達(dá)成意向，在進(jìn)行工程承包合同的條款的談判期間是進(jìn)行稅收籌劃正式啟動(dòng)的比較好的時(shí)機(jī)。

三、合理利用中介機(jī)構(gòu)的工作

不同國(guó)家有各自的法律體系和稅務(wù)系統(tǒng)，而且由于語(yǔ)言障礙，財(cái)務(wù)人員短時(shí)間不太可能全面掌握公司業(yè)務(wù)涉及的主要法律和稅務(wù)規(guī)定，聘請(qǐng)一個(gè)合格的中介機(jī)構(gòu)幫助我們進(jìn)行稅務(wù)咨詢(xún)和稅務(wù)規(guī)劃就是在實(shí)務(wù)中最常用的做法。有的項(xiàng)目本身規(guī)模較大，有的業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)比較高，或者有的市場(chǎng)是公司的重點(diǎn)開(kāi)發(fā)的市場(chǎng)，這種情況下我們建議優(yōu)先選擇一般“四大”事務(wù)所或者當(dāng)?shù)刂亩悇?wù)事務(wù)所以及著名國(guó)際律師事務(wù)所。這些中介的國(guó)際化和專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)比較高，溝通相對(duì)容易，但缺點(diǎn)是成本偏高。如果該市場(chǎng)項(xiàng)目本身規(guī)模不大，業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控，也可以?xún)H僅聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)師事務(wù)所，或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行直接報(bào)稅和記賬，從而不進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)咨詢(xún)來(lái)節(jié)約成本。盡管中介機(jī)構(gòu)能給稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)巨大幫助，稅務(wù)籌劃的主體仍是財(cái)務(wù)人員，中介機(jī)構(gòu)的工作具有局限性，不可能替代財(cái)務(wù)人員完成稅務(wù)籌劃的全部功能。一般情況下，中介機(jī)構(gòu)的工作方式是在和公司充分交流業(yè)務(wù)模式、交易細(xì)節(jié)、擬簽訂合同的主要條款、納稅主體這些重要信息的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司的要求出具標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告，報(bào)告一般只涉及原則性問(wèn)題，要繳納的稅種，稅務(wù)籌劃的原則和整體思路。通常情況下，大部分操作中的具體問(wèn)題光憑這一份報(bào)告是無(wú)法真正解決的。以筆者經(jīng)驗(yàn)，通常需要就稅收籌劃報(bào)告和中介進(jìn)行大量的細(xì)節(jié)溝通，比如：分包合同的發(fā)票如何取得；當(dāng)?shù)毓蛦T的工資如何登記注冊(cè)，如何可以抵扣成本；和總公司的資金往來(lái)是否涉及滯留稅；分包合同如何簽訂；采購(gòu)合同和建設(shè)合同如何分開(kāi)簽訂，從中國(guó)出口的貨物的收貨人是業(yè)主還是我們的公司等等。實(shí)踐操作中的每一個(gè)步驟都需要認(rèn)真思考，這些細(xì)節(jié)，中介機(jī)構(gòu)有的可能認(rèn)為太簡(jiǎn)單而不會(huì)寫(xiě)在報(bào)告上，同時(shí)他們關(guān)心的重點(diǎn)也不是這些操作層面的細(xì)節(jié)，出于報(bào)告的內(nèi)容限制，都不會(huì)主動(dòng)告訴企業(yè)。只有具體操作的財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員認(rèn)真考慮每個(gè)細(xì)節(jié)，并充分利用中介的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)個(gè)問(wèn)題的落實(shí)和澄清，才能形成真正有操作性的稅務(wù)籌劃方案，所聘請(qǐng)當(dāng)?shù)刂薪榈恼嬲齼r(jià)值才能得到體現(xiàn)。

四、稅收籌劃的框架搭建

在中介的幫助下，需要對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的納稅方案進(jìn)行整體策劃，納稅籌劃方案應(yīng)包括項(xiàng)目全周期、全流程的涉稅事項(xiàng)，涉及項(xiàng)目商業(yè)談判階段的稅務(wù)管理，主要包括合同稅務(wù)成本核算、合同的分拆、合同方和負(fù)稅方的確定；項(xiàng)目啟動(dòng)階段的稅務(wù)管理，主要包括納稅主體組織形式和運(yùn)作模式，轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理和供應(yīng)鏈管理；項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段的稅務(wù)管理，主要包括運(yùn)營(yíng)階段的稅務(wù)申報(bào)和出口退稅管理，稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，抵免處理，分包商扣繳稅款，項(xiàng)目所在國(guó)和母公司所在國(guó)的全球稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。受篇幅所限，只討論稅收籌劃框架的幾個(gè)作為境外工程公司境外稅務(wù)管理中最常見(jiàn)的問(wèn)題。

（一）納稅主體的選擇

納稅主體一般是也是合同簽約主體，需要在項(xiàng)目前期盡快確定。而且考慮如果需要在當(dāng)?shù)爻闪⒎种C(jī)構(gòu)，通常注冊(cè)、開(kāi)戶(hù)、注資都需要一定的時(shí)間，所以為了保證項(xiàng)目進(jìn)度，一般需要優(yōu)先落實(shí)這個(gè)問(wèn)題。通常有以下幾個(gè)選擇：離岸的中資公司、中資公司在當(dāng)?shù)爻闪⒌姆止尽⒅匈Y公司在當(dāng)?shù)爻闪⒌淖庸尽?zhí)行海外工程承包業(yè)務(wù)，通常都要在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行設(shè)計(jì)、土建等服務(wù)，而且工程項(xiàng)目的周期較長(zhǎng)，一般都在一年以上，有的要幾年才能完成。通常情況執(zhí)行這些項(xiàng)目的主體會(huì)被看成是業(yè)務(wù)所在國(guó)的居民納稅人進(jìn)行征稅，所以如果決定用分子公司執(zhí)行項(xiàng)目時(shí)，一般要避免母公司被認(rèn)定成居民納稅人帶來(lái)不必要的麻煩。母公司派駐人員去執(zhí)行業(yè)務(wù)也要考慮當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定，控制出境時(shí)間和頻次，尤其簽署文件時(shí)需要注意。避免留下過(guò)多證據(jù)讓當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)這些認(rèn)定母公司為居民納稅人。

（二）工程合同的分拆

對(duì)于工程承包交鑰匙合同，通常包括大量的土建設(shè)計(jì)等勞務(wù)性質(zhì)工作，還包括施工材料、機(jī)器設(shè)備、工具用具的銷(xiāo)售。而實(shí)物貿(mào)易這部分業(yè)務(wù)如果是出口貿(mào)易銷(xiāo)售到當(dāng)?shù)氐脑挘ǔ２恍枰U納所得稅。但是在簽訂合同時(shí)，因?yàn)閷?duì)外承包工程多為交鑰匙工程，業(yè)主只關(guān)注最終整個(gè)工程的功能性和質(zhì)量的實(shí)現(xiàn)。在對(duì)外合同簽訂時(shí)，如果作為工程承建方不提出來(lái)的話，一般是會(huì)簽訂一個(gè)總的合同，把所有土建設(shè)計(jì)和施工都混在一起不進(jìn)行區(qū)分，業(yè)主按照總體進(jìn)度把土建和設(shè)備確認(rèn)工程量量單，并按照工程量單支付進(jìn)度款。從而會(huì)導(dǎo)致整個(gè)工程承包合同總額都變成所在國(guó)應(yīng)納稅的業(yè)務(wù)。實(shí)際上，工程總承包項(xiàng)目?jī)r(jià)款的大部分是設(shè)備的進(jìn)口貿(mào)易和機(jī)料物消耗，這部分可以歸做出口貿(mào)易，通常不需要在項(xiàng)目所在國(guó)考慮所得稅和一些銷(xiāo)售稅，也就是說(shuō)這部分收入可以免除部分稅種的納稅義務(wù)，所以在簽約時(shí)最好要區(qū)分土建和出口貿(mào)易部分，簽訂工程量單時(shí)最好也要區(qū)分土建部分和貿(mào)易部分。避免這部分不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

對(duì)于籌劃過(guò)程發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常有三種方式應(yīng)對(duì)：一是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避；根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，因地制宜的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避可以分為兩類(lèi)，一類(lèi)是全部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，比如一些政府項(xiàng)目，特別是利用中國(guó)優(yōu)惠貸款的政府項(xiàng)目，很多時(shí)候業(yè)主有能力爭(zhēng)取一些免稅政策，努力爭(zhēng)取讓業(yè)主取得免稅的政策，從而避免稅務(wù)方面的支出是解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最有力措施。另一類(lèi)是部分規(guī)避，方式是通過(guò)工程總承包的合同分拆，把其中機(jī)物料消耗的部分分拆成出口貿(mào)易形式，從而可以部分減輕稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。第二種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁，主要是在工程總承包的過(guò)程中，要分包商的選擇上要充分考慮分包商的稅務(wù)能力，比如很多時(shí)候我們?cè)敢膺x擇價(jià)格合理，工作效率高的中資企業(yè)作為分包商，但是很多時(shí)候，有些中資的建設(shè)單位不具備在當(dāng)?shù)厝〉煤戏ǖ某杀举M(fèi)用票據(jù)的能力，這時(shí)候就要綜合考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和工程成本，審慎選擇這種企業(yè)，也要考慮一些性?xún)r(jià)比不如中資公司，但是可以取得合法抵扣成本票據(jù)的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)。第三種應(yīng)對(duì)方式是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)。在充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁后，剩下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)要承擔(dān)的稅務(wù)成本了。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，最重要的是要在事前充分預(yù)計(jì)這部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確計(jì)算其對(duì)項(xiàng)目成本預(yù)算中的影響。列入項(xiàng)目的預(yù)算，在報(bào)價(jià)階段前要完成這部分工作，以避免出現(xiàn)重大稅務(wù)成本的漏算，如果處理不當(dāng)?shù)脑挘踔習(xí)?dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目的失敗。

五、稅收籌劃的落地中的注意事項(xiàng)

稅收籌劃報(bào)告完成，整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理才完成第一步，如果要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的落地，在整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行中指導(dǎo)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)稅務(wù)工作，主要注意兩點(diǎn)。第一是業(yè)務(wù)人員的全程參與和充分理解。財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)籌劃中要有意識(shí)的引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員參與稅收籌劃過(guò)程。在稅收籌劃前期，向業(yè)務(wù)人員充分了解業(yè)務(wù)的流程，在稅收籌劃過(guò)程，要和業(yè)務(wù)人員一起探討項(xiàng)目執(zhí)行中可能碰到的稅務(wù)問(wèn)題，向中介進(jìn)行咨詢(xún)。在稅收?qǐng)?bào)告完成后，要組織業(yè)務(wù)相關(guān)人員學(xué)習(xí)，確保業(yè)務(wù)人員了解稅務(wù)籌劃的思路。只要業(yè)務(wù)人員也理解和執(zhí)行了稅務(wù)籌劃的思路，才能保證籌劃的真正落地。第二是財(cái)務(wù)人員對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的把控，業(yè)務(wù)人員的充分參與不能取代財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)籌劃過(guò)程中的主導(dǎo)和控制功能，財(cái)務(wù)人員需要在控制業(yè)務(wù)的執(zhí)行按照稅務(wù)籌劃的思路執(zhí)行。具體來(lái)說(shuō)，合同簽訂的審批節(jié)點(diǎn)、業(yè)務(wù)付款的審核節(jié)點(diǎn)、發(fā)票的取得節(jié)點(diǎn)等等都是財(cái)務(wù)人員需要重點(diǎn)審核的節(jié)點(diǎn)，需要在執(zhí)行中重要關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是否符合既定的稅收籌劃的思路，對(duì)于那些比較復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員也不好把握的重點(diǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，還需要再次就這些專(zhuān)項(xiàng)問(wèn)題專(zhuān)門(mén)咨詢(xún)中介，實(shí)時(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃建洲.2013境外工程承包項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)：理財(cái)版，2013(6).

[2]李俠.2011會(huì)計(jì)評(píng)估與稅務(wù)策劃在境外EPC項(xiàng)目中的應(yīng)用[J].國(guó)際石油經(jīng)濟(jì)，2011(5).

[3]楊浩.2015境外EPC工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)籌劃實(shí)踐與研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015(13).

篇(7)

關(guān)鍵詞:國(guó)際工程 技術(shù)服務(wù)企業(yè) 稅務(wù) 稅務(wù)籌劃

自上個(gè)世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和國(guó)家 “走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，中國(guó)油田技術(shù)服務(wù)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)獲得快速發(fā)展，有的還成長(zhǎng)為本行業(yè)的全球知名公司。隨著這些企業(yè)國(guó)際化程度不斷提升，企業(yè)的跨境稅收管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制越來(lái)越引起企業(yè)管理層的重視，最大程度地控制稅收成本已成為國(guó)際業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作。

目前，全球各國(guó)稅收管理的發(fā)展方向是：簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管。一是關(guān)稅總的趨勢(shì)是逐步降低直到取消，例如歐盟、東盟等；二是各國(guó)所得稅率總體是下降趨勢(shì)；三是各國(guó)在稅收上的監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)。國(guó)際稅收環(huán)境變化對(duì)國(guó)際項(xiàng)目的具體影響主要體現(xiàn)在5個(gè)方面：一是由于國(guó)際金融危機(jī)的影響，各國(guó)紛紛加大了稅收征管力度來(lái)彌補(bǔ)政府財(cái)政支出，對(duì)稅收籌劃工作提出了更高的要求；二是為了保護(hù)本國(guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品，一些國(guó)家提高部分商品的進(jìn)口關(guān)稅，加大了中資企業(yè)在這些國(guó)家的運(yùn)作成本，如哈薩克、利比亞等國(guó)；三是有些國(guó)家雖然和中國(guó)政府簽訂各種稅收互免協(xié)定，但目前還停留在紙面上，沒(méi)有具體的實(shí)施細(xì)則，很難落實(shí)到實(shí)際操作中，如：哈薩克、土庫(kù)曼等國(guó)家；四是金融危機(jī)的影響，造成部分國(guó)家財(cái)政收入不足，部分石油產(chǎn)品分成協(xié)議中的免稅規(guī)定不能很好的執(zhí)行，如也門(mén)；五是為了刺激石油生產(chǎn)，各國(guó)對(duì)油公司采取了免征增值稅的方式，造成中國(guó)油田技術(shù)服務(wù)企業(yè)出現(xiàn)只有進(jìn)項(xiàng)稅而無(wú)法收到銷(xiāo)項(xiàng)稅的局面，加大了材料采購(gòu)成本和分包商成本，如印尼、阿爾及利亞等國(guó)家項(xiàng)目。

目前，中資油氣田工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)一般都成立了稅收籌劃小組，設(shè)立了稅務(wù)會(huì)計(jì)。在項(xiàng)目投標(biāo)前期，企業(yè)一般都會(huì)對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的財(cái)經(jīng)、金融、稅收法律制度、與中國(guó)的稅收協(xié)定等一般性規(guī)定，和該項(xiàng)目是否存在稅收減免優(yōu)惠政策、項(xiàng)目實(shí)施前期國(guó)內(nèi)發(fā)生成本費(fèi)用在該國(guó)所得稅前的扣除政策、臨時(shí)設(shè)備物資的關(guān)稅繳納及退稅政策、上年虧損的后續(xù)遞延使用年限以及總部管理費(fèi)的分?jǐn)偤痛鷫|費(fèi)用能否列支成本等進(jìn)行較為詳細(xì)的調(diào)研，對(duì)有些問(wèn)題還會(huì)通過(guò)國(guó)際知名律師事務(wù)所在當(dāng)?shù)氐姆种C(jī)構(gòu)進(jìn)一步了解情況。

轉(zhuǎn)移定價(jià)，作為稅收籌劃手段帶來(lái)的稅收利益相對(duì)穩(wěn)定，一般不受各國(guó)對(duì)其稅法修改的影響，具可依賴(lài)性強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，但是要特別加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，要有充分的轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析，合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排以及完備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔支持。具體講，一是要強(qiáng)調(diào)將稅收籌劃與市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)作業(yè)的各個(gè)步驟緊密結(jié)合，將稅收籌劃融于各個(gè)環(huán)節(jié)中，包括市場(chǎng)調(diào)研/投標(biāo)/預(yù)算/注冊(cè)/設(shè)備出入關(guān)/勞務(wù)支出/材料轉(zhuǎn)移定價(jià)/合同簽訂/資金支付等。二是要強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目與部門(mén)、崗位間的配合，稅收籌劃工作是項(xiàng)統(tǒng)籌管理的工作，規(guī)范轉(zhuǎn)移定價(jià)文檔、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)處理以及相關(guān)合同、發(fā)票等其他支持性文件的準(zhǔn)備和操作流程，做到物流、現(xiàn)金流、發(fā)票流、合同流文檔的統(tǒng)一，出關(guān)和入關(guān)價(jià)格的統(tǒng)一。三是要做好中國(guó)總部與海外各項(xiàng)目之間的溝通審查工作，由于各個(gè)國(guó)家對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的監(jiān)管力度及水平不同，需與各國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)專(zhuān)業(yè)小組溝通以評(píng)估各交易的定價(jià)政策是否可能被該國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)接受。考慮到每個(gè)國(guó)家情況不太一樣，而且相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定也不盡相同，在選擇上述交易運(yùn)營(yíng)模式時(shí)，應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)亟灰谞I(yíng)運(yùn)特性，并充分了解當(dāng)?shù)鼗径愂辗ㄒ?guī)和征稅體系。