序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅款征收規(guī)定范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

    《稅收征管法》在第5條中明確規(guī)定,“國務(wù)院稅務(wù)部門主管全國的稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當按照國務(wù)院的規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理”,并在第三章中作出了具體的規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在辦理稅款征收業(yè)務(wù)時,必須嚴格按照以下要求進行:

    1、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款,不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

    2、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人,稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。對依法負有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定付給其手續(xù)費。

    3、稅務(wù)機關(guān)征收稅款時,必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代繳稅款時,納稅人要求扣款義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當給納稅人開具完稅憑證。完稅憑證的式樣,由國家稅務(wù)總局制定。

    4、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當按照國家規(guī)定的征收管理范圍和稅款入庫預算級次,將征收的稅款繳入國庫。

篇(2)

一、關(guān)于地方稅收征繳

（一）關(guān)于車船稅的征繳

根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當依法代收代繳車船稅。為此，車船稅繼續(xù)由各保險公司履行代收代繳義務(wù)，負責稅款代收工作。地稅機關(guān)除加強日常輔導外，還應(yīng)對各保險機構(gòu)代收代繳車船稅情況進行定期或不定期督查，峽江檢測站車船稅代辦點要把好最后一道關(guān)口，對應(yīng)繳未繳車船稅的車輛，一律實行“先稅后檢”，確保車船稅稅收政策落實到位。

（二）關(guān)于車輛營業(yè)稅、個人所得稅、城建稅和教育費附加的征繳

根據(jù)我縣目前現(xiàn)實狀況，大部分車輛屬于各汽運公司或掛靠各汽運公司，以公司的名義對外經(jīng)營，只有少量車輛為社會車輛，由車主自主經(jīng)營。針對這一情況，在稅收征管上，我們采取了不同的征管方式加以征管：

對于公司的車輛（含掛靠公司的車輛），以各公司為納稅人，由各公司根據(jù)其所屬（含掛靠）車輛噸位數(shù)和規(guī)定的定額稅款標準（每月每噸81.2元，下同），核定應(yīng)納定額稅款，按時間進度統(tǒng)一繳納；對各公司每月開具貨物運輸發(fā)票繳納的稅款，可以抵繳其當月應(yīng)納定額稅款，不足部份則應(yīng)補繳。

除上述公司外的社會車輛，以車主為納稅人，根據(jù)其車輛噸位數(shù)和規(guī)定的定額稅款標準（同上），確定其應(yīng)納的定額稅款，據(jù)實征收。對其開具貨物運輸發(fā)票繳納稅款的，只要其能提供當月完稅憑證的，允許其繳納的稅款抵減其當月定額稅款，不能提供相關(guān)完稅憑證的一律不準抵扣。

二、關(guān)于貨運稅收源泉控管

針對貨運稅收流動性大，涉及面廣、任務(wù)重、難于征管的現(xiàn)狀，特別是在當前稅務(wù)人員偏緊，征收手段還相對落后，征收成本過高等諸多不利因素下，采取委托代征方式進行稅源控管，即：由縣地稅局委托縣交通局運管所代征稅款，在其為全縣車輛每季進行“二保”蓋章和每年5、6、7三個月為全縣所有車輛辦理運營證年檢時，對應(yīng)繳未繳稅費的車輛予以代征，實行“先稅后檢”，否則不予辦理蓋章和年檢手續(xù)。對各汽運公司的車輛，由各公司根據(jù)所屬車輛繳納稅款情況，提供繳納稅款的車輛名單，包括車主姓名，車牌號，車輛類型，噸位數(shù)，已納稅額等內(nèi)容，經(jīng)主管地稅機關(guān)管理分局核實無誤后蓋章確認，運管所憑確認后的公司車輛名單予以辦理“二保”蓋章和運營證年檢手續(xù)；對未繳納應(yīng)納稅款或未足額繳納應(yīng)納稅款的，各公司不得為其提供虛假納稅名單，運管所也不得為其辦理相關(guān)年檢手續(xù)。運管所對其代征稅款應(yīng)建立相應(yīng)的登記臺賬，以備稅務(wù)機關(guān)核實和檢查。縣運管所要認真履行代征工作，切實負起責任，對、工作失職等造成不征、少征稅款的，地稅部門將依法進行嚴肅處理。為彌補縣運管所的代征經(jīng)費，縣地稅局根據(jù)代征稅款金額按5%付給縣運管所代征手續(xù)費。

三、關(guān)于稅款繳納時間

為了進一步加強車輛稅收征收管理，增強車主繳納稅款的自覺性和主動性，各汽運公司應(yīng)按月進行納稅申報，填報納稅申報表及相關(guān)納稅資料報主管地稅機關(guān)，由稅收管理員核實后，開票繳納應(yīng)納稅款。社會車輛可按季進行納稅申報，但上半年的定額稅款應(yīng)在每年6、7月份進行營運證年檢時，主動繳清，以后月份稅款須在每年12月底以前繳清，否則將按照《稅收征管法》規(guī)定，從滯納稅款之日起按日加收萬分之五的滯納金；對不主動繳納相關(guān)稅款的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除補繳應(yīng)納稅款、加收滯納金外，還要對其處以一倍以上五倍以下的罰款處理；對個別視稅法于不顧，拒不繳納稅款的，將依法嚴肅處理，該追究刑事責任的追究刑事責任，并通過新聞媒體予以曝光。

四、關(guān)于部門協(xié)作

地稅部門要積極主動向縣委、縣政府匯報貨運業(yè)稅收征收管理的情況和問題，同時要加強與各相關(guān)部門的聯(lián)系，特別是要加強與交通局運管所和車輛檢測站的聯(lián)系，建立定期聯(lián)席會議制度，分析貨運業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀，探討征收管理新途徑，其他涉運部門要加強協(xié)作和配合，及時反饋有關(guān)情況，共同把貨運稅收抓緊抓好，切實防止稅款流失，對由于把關(guān)不嚴，造成稅款流失的，將按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)單位和經(jīng)辦人員的責任。

篇(3)

同是對預售收入征稅，本質(zhì)卻截然不同

對內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售收入征收企業(yè)所得稅的規(guī)定出自《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號），其核心內(nèi)容是明確納稅人取得的房地產(chǎn)預售收入須先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出當期毛利額，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加，然后并入當期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進行結(jié)算調(diào)整。這是企業(yè)所得稅實體法對應(yīng)稅所得的確認進行具體規(guī)定，其實質(zhì)并不是對預售收入進行所謂的“預征所得稅”，只是對稅法與會計規(guī)定的差異所進行的納稅調(diào)整。納稅人如果沒有對其預售收入依法進行確認應(yīng)納稅所得，則必然對其當期的應(yīng)稅所得構(gòu)成影響。至于納稅人是否會因此減少當期應(yīng)繳所得稅，則要視其是否實際造成少繳稅款的事實進行區(qū)別對待。如果納稅人當期預售收入應(yīng)確認的所得小于本期和前期可彌補的虧損，則不會造成少繳稅款的結(jié)果，對此應(yīng)按《征管法》第六十四條的規(guī)定作虛假申報處理；如果納稅人預售收入應(yīng)確認的所得在彌補完本期和前期可彌補的虧損后仍有余額的，則會造成當期少繳稅款的結(jié)果，對此應(yīng)按《征管法》第三十二條的規(guī)定，依法追加滯納金，并根據(jù)具體情況按照第六十三條或者第六十四條的規(guī)定進行處理。

對外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售收入預征稅款的規(guī)定出自《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營征收所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1995]153號），其明確了直接對預售收入采取按核定的利潤率單獨預征所得稅，并且是“按季”進行“預征”，類似于企業(yè)所得稅“分季預繳”稅款的方式，是真正意義上的“預征所得稅”。但由于只是簡單地僅就預售收入“預先核定征收”所得稅，且不考慮當期是否有經(jīng)營所得和前期是否有可彌補的虧損，因此，即使納稅人本期的經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生虧損也不能盈虧相抵，同樣地對前期的虧損也不能進行相應(yīng)的彌補，即不論當期是否有應(yīng)稅所得，都必須單獨就預售收入預繳所得稅。由于外資企業(yè)的預售收入需要預繳稅款，和內(nèi)資企業(yè)有著根本的區(qū)別，由此而引起了納稅人如果沒有依法預繳稅款，稅務(wù)機關(guān)能否依據(jù)現(xiàn)有的法規(guī)對其加收滯納金和處以罰款等問題。

預繳稅款的稅務(wù)處理問題

目前，對納稅人應(yīng)繳稅款進行預征已是普遍應(yīng)用的征收方式，所涉及的稅種占了現(xiàn)開征稅種的絕大部分，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅及土地增值稅等。為保證稅款及時入庫、減少滯納欠稅，各稅種的實體法規(guī)均規(guī)定了納稅期限。由于滯納金是稅務(wù)機關(guān)對未按規(guī)定期限繳納稅款的納稅人或扣繳義務(wù)人按比例附加征收的金錢，是納稅人或扣繳義務(wù)人不履行納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)時，稅務(wù)機關(guān)對其采用課以財產(chǎn)上新的給付義務(wù)的辦法，因此，滯納金制度是保障各稅種實體法有關(guān)納稅期限規(guī)定有效實施的有力手段之一。

1.現(xiàn)行稅法對預繳稅款加收滯納金的規(guī)定

對未按期預繳稅款是否加收滯納金的問題，目前稅收法規(guī)中僅《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)未按期預繳所得稅加收滯納金問題的批復》（國稅函發(fā)[1995]593號，以下簡稱“593號文”）對內(nèi)資企業(yè)所得稅作了具體規(guī)定：根據(jù)舊《征管法》第二十條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十五條的規(guī)定，對納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責令其限期繳納稅款外，同時按規(guī)定加收滯納金。但此文件的合法性在實際工作中遭到質(zhì)疑，即規(guī)范性文件能否作為行政處罰的依據(jù)？特別是在新《征管法>）實施后，其法律地位更受到進一步的挑戰(zhàn)。對此，筆者認為，593號文作為規(guī)范性文件雖然法律級次較低，但作為國家稅收行政主管部門的國家稅務(wù)總局依照稅收管理權(quán)限有權(quán)對有關(guān)預繳稅款的稅務(wù)處理問題做出解釋性文件，而且有關(guān)具體規(guī)定與現(xiàn)行稅收法規(guī)并不抵觸，其合法性應(yīng)是不容質(zhì)疑的。

至于593號文件在新《征管法》實施后是否仍然有效，則涉及到新老《征管法》的銜接問題。在新《征管法》實施后，有一種觀點認為舊《征管法》的法規(guī)如果沒有修訂則自動失效。對此，筆者認為，舊《征管法》的廢止“屬于默示的廢止”，但又不能簡單地理解為新《征管法》實施后舊《征管法》即完全廢止，而應(yīng)按照新法優(yōu)于舊法的原則，理解為新《征管法》實施前頒布的稅收法律與新《征管法》有不同規(guī)定的，適用新《征管法》的規(guī)定。因此，593號文中有關(guān)舊《征管法》第二十條涉及滯納金的比例為干分之二規(guī)定的內(nèi)容，只需按照新《征管法》第三十二條相應(yīng)規(guī)定的萬分之五執(zhí)行即可，并不影響該文件其他內(nèi)容的有效性。

2.納稅人沒有依法預繳其他稅種稅款的加收滯納金的處理

雖然593號文明確了內(nèi)資企業(yè)所得稅預繳的滯納金處理問題，但對其他稅種稅款的預繳是否加收滯納金則沒有針對性的補充文件進行具體規(guī)定，這也是引起當前爭議的原因之一。但筆者認為，稅法沒有具體規(guī)定并不等于沒有法律依據(jù)，其法律依據(jù)可以從《征管法》中有關(guān)繳稅和滯納金的規(guī)定中去引證。

根據(jù)《征管法》第三十二條第二款規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”這里對繳稅并沒有限定是“預繳”或“匯繳”，還是一般正常的繳稅。因此需要明確的問題是，“預繳”稅款是否屬于“繳稅”的范疇。由于目前稅法沒有對“預繳”明確定義，筆者認為可以從涉及預繳的各稅種的法規(guī)條文規(guī)定歸納：對納稅人的應(yīng)繳稅款在納稅期限中間采取提前預先分期繳納，期末再進行匯算，多退少補的方式。

雖然相對于一般的稅款繳納方式，“預繳”有其特殊性，但是不能因其特殊性而否定其一般性，因此，《征管法》第三十二條有關(guān)納稅人未按期繳稅須加收滯納金的規(guī)定應(yīng)同樣適用于預繳的各稅種。

此外，雖然相對于納稅人的某一個完整納稅期限而言，在期中預繳的稅款不一定是最終需要繳納的稅款，具有相對的不確定性，但是對于某一個預繳期而言，所預繳的稅款又是可以計算確定的，因此，以預繳稅款具有不確定性作為免于加收滯納金的理由是不成立的。

3.未按期預繳稅款的處罰問題

在明確了預繳稅款的性質(zhì)和滯納金問題后，對于納稅人未依法預繳稅款的行為應(yīng)如何進行處罰的問題就迎刃而解了。既然預繳稅款是屬于納稅人繳納稅款的一種方式，除對企業(yè)所得稅季度預繳有關(guān)偷稅認定的特定情況已經(jīng)予以明確外，《征管法》中有關(guān)對納稅人未按期納稅進行處罰的規(guī)定，同樣適用于未按期預繳其他稅種稅款的情況，但具體操作則需要結(jié)合實際進行判斷。

需要完善的相關(guān)政策

雖然筆者認為加收滯納金的規(guī)定應(yīng)適用于預繳稅款，但是目前有關(guān)滯納金的制度尚需完善。

篇(4)

 

關(guān)鍵詞：稅收征管法制制度  問題  修訂  對策

現(xiàn)行《稅收征管法》及其實施細則自2001年和2002年修訂并實施以后，在實際工作中已暴露出一些具體問題，有部分法律法規(guī)條文的具體設(shè)置問題，也有實際工作中的具體操作問題。

一、現(xiàn)行稅款征收法律制度問題研究

1．現(xiàn)行稅款征收制度存在的幾個問題

第一，欠稅管理法律制度存在的問題。目前，有些納稅人為了逃避追繳欠稅，或在欠稅清繳之前就已經(jīng)在其他有關(guān)部門注銷登記，或采取減資的行為，使得原有企業(yè)成為空殼企業(yè)，導致國家稅款流失。《稅收征管法》對納稅人欠稅如何處理只有責令限期繳納稅款、加收滯納金和強制執(zhí)行的規(guī)定，但稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在什么時間內(nèi)采取這些措施卻沒有具體規(guī)定。雖然關(guān)于逃避追繳欠稅已經(jīng)明確了法律責任，但前提是“采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的”。換言之，如果納稅人不妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳稅款但也不繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)又不“忍心”對其財產(chǎn)進行執(zhí)行的情況下，納稅人就可能“千年不賴，萬年不還”，而又不承擔法律責任。

第二，“提前征收”法律制度存在的問題。《稅收征管法》對于稅務(wù)機關(guān)提前征收的規(guī)定只局限于“稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為”的情況，這一條件本身就很難把握，因為納稅人申報期未到，很難有證據(jù)證明將來可能會發(fā)生什么行為。等到稅務(wù)機關(guān)對其采取保全行為時，納稅人的財產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移一空。也有納稅人可能因為種種原因需要提前繳納的，但又無法律依據(jù)。

第三，“延期納稅”法律制度存在的問題。《稅收征管法》對延期繳納稅款規(guī)定的期限只有3個月，這對遭受重大財產(chǎn)損失無法按期繳納稅款的納稅人可能起不到實際作用。現(xiàn)行法律規(guī)定延期繳納稅款需經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)審批，這一規(guī)定存在審批時間長、周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、省級稅務(wù)機關(guān)不了解納稅人具體情況等問題。

2．現(xiàn)行稅款征收制度修訂建議

第一，為加強欠稅管理，建議在新法中明確規(guī)定欠繳稅款的納稅人不得減資及減資的處罰措施；注銷稅務(wù)登記是其他部門注銷登記的前提；有關(guān)部門不能為欠繳稅款的納稅人轉(zhuǎn)移或設(shè)定他項權(quán)利；有關(guān)部門未按規(guī)定執(zhí)行的法律責任；在納稅人欠稅一定時間后稅務(wù)機關(guān)必須進行強制執(zhí)行，這個時間可以是1個月或2個月。

第二，為使“提前征收”成為切實可行之條款，建議將“提前征收”的前提條件改為“發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的”，這一條件可以根據(jù)一定的線索判斷，比較容易操作。建議擴大提前征收的范圍，如納稅義務(wù)人于法定征收日期前申請離境者，納稅人自愿的，稅務(wù)機關(guān)也可以提前征收。因其他特殊原因，經(jīng)納稅義務(wù)人申請后稅務(wù)機關(guān)也可以提前征收。

第三，建議適當延長延期繳納稅款的期限，一年甚至于兩年或三年，具體執(zhí)行時間由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況把握。因為納稅義務(wù)人需要有足夠的時間通過經(jīng)營自救解決實際存在的經(jīng)營困難，時間較短不足以解決納稅人的實際困難，起不到保護納稅義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營的作用。由于延期納稅時間延長可能會影響稅款均衡入庫，所以在征管法修訂時也可以規(guī)定分期繳納稅款，既可緩解納稅義務(wù)人的實際困難，也可以保證稅款均衡入庫。筆者還建議延期納稅的審批權(quán)限應(yīng)由熟悉納稅人情況的縣級稅務(wù)機關(guān)審批為宜。

二、現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度問題研究

1．現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度存在的幾個問題

第一，關(guān)于稅務(wù)檢查搜查權(quán)的問題。《稅收征管法》沒有賦予稅務(wù)人員搜查賬簿、憑證等證物的權(quán)力，也沒有規(guī)定稅務(wù)執(zhí)法人員取證無能時的解決辦法。而稅務(wù)行政案件如果沒有證據(jù)證明屬于治安問題或刑事案件又不能移送公安機關(guān)處理。實際工作中稅務(wù)檢查取證已經(jīng)成為稅務(wù)檢查工作的瓶頸，其結(jié)果可能是：一是納稅人隱匿、銷毀證據(jù)，使稅務(wù)檢查工作無法順利進行，造成國家稅款流失。二是稅務(wù)執(zhí)法人員在明知不可為的情況下違法行政。

第二，關(guān)于稅務(wù)案件退稅或補稅的問題。如果稅務(wù)案件發(fā)生時間長，加之稅務(wù)檢查的時間也長，那么對納稅人加收的滯納金就有可能比罰款還多，也可能比應(yīng)補的稅款多。在對稅務(wù)案件處罰的同時加收滯納金，就有了雙重處罰之嫌。如果因為對稅法條文規(guī)定的理解不同，納稅人與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議而引起復議或行政訴訟，因此而滯納的稅款，也按規(guī)定加收滯納金顯失公允。稅法對納稅人多繳稅款的退稅還區(qū)分不同情況，有的退有的不退，退稅時有的支付利息，有的還不支付利息。

第三，關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)概念和稅務(wù)檢查過程中強制執(zhí)行的問題。《稅收征管法》第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在進行稅務(wù)檢查時可以采取強制執(zhí)行措施。如果說稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查的一部分，稅務(wù)稽查結(jié)果的執(zhí)行是稅務(wù)稽查的第四個環(huán)節(jié)，那么稅務(wù)稽查結(jié)果強制執(zhí)行的法律依據(jù)應(yīng)當是《稅收征管法》第五十五條。根據(jù)此條規(guī)定，如果納稅人不存在“明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的”，稅務(wù)稽查局就無法對被查對象行使強制執(zhí)行的權(quán)力，被查對象也就可以“千年不賴，萬年不還”。但又有人根據(jù)《稅收征管法實施細則》第八十五條的規(guī)定理解：稅務(wù)檢查只是稅務(wù)稽查的第二個環(huán)節(jié)，所以《稅收征管法》第五十五條的規(guī)定不適用于稅務(wù)稽查結(jié)果的強制執(zhí)行，稅務(wù)稽查結(jié)果的強制執(zhí)行應(yīng)當適用《稅收征管法》第四十條的規(guī)定。但這種理解又存在征收管理的條款能否在稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)適用的疑義。

2．現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度修訂建議

第一，為解決稅務(wù)檢查取證難的實際困難，建議《稅收征管法》適當增加稅務(wù)檢查工作中的搜查權(quán)力，但為了保護納稅人的合法權(quán)益，應(yīng)當對稅務(wù)機關(guān)的搜查權(quán)力嚴格控制，設(shè)定必要的限制條件。例如搜查權(quán)一般只適用于生產(chǎn)經(jīng)營場所，如要對生活場所搜查，必須取得司法許可，并在司法人員的監(jiān)督下進行等。

第二，建議將稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的納稅人多繳稅款與納稅人發(fā)現(xiàn)的多繳稅款同等看待，在相同的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款納稅人都可以要求稅務(wù)機關(guān)支付相應(yīng)的利息。對于3年的時間規(guī)定，筆者認為可以延長至5年為宜，更有利于保護納稅人的合法權(quán)益。建議對稅務(wù)案件中納稅人不繳、少繳或扣繳義務(wù)人已扣而未繳的稅款，按銀行的同期利率加收利息，避免滯納金的處罰嫌疑。

第三，建議《稅收征管法》明確在稽查執(zhí)行階段可以直接依據(jù)稅款征收強制執(zhí)行的條款行使強制執(zhí)行的權(quán)力。修訂《稅收征管法實施細則》第八十五條的內(nèi)容，將稅務(wù)稽查的第二個環(huán)節(jié)由“檢查”改為“實施”，或者不明確稅務(wù)稽查的內(nèi)部分工，只是原則性地規(guī)定稅務(wù)稽查要實行內(nèi)部分工制約。另外，還建議明確稽查結(jié)果強制執(zhí)行的抵稅財物的范圍是否包括“其他財產(chǎn)”。

三、現(xiàn)行稅收法律責任問題研究

篇(5)

2005年1月4日，海關(guān)總署以第124號署令了《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法》（簡稱《辦法》）。《辦法》共七章85條，對進出口貨物稅款的征收、退補、減免、擔保等都作出了具體規(guī)定，明確了海關(guān)的相關(guān)權(quán)力與職責、納稅義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)。《辦法》于2005年3月1日起實施。了解《辦法》的內(nèi)容，對于納稅義務(wù)人進行成本核算、順利通關(guān)、提高貿(mào)易效率都會有所幫助。《辦法》的內(nèi)容很豐富，現(xiàn)僅就《辦法》新增、細化的幾個具體問題說明如下:

稅率的適用日期

稅率是確定進出口貨物應(yīng)繳稅款的重要因素之一。由于進出口貨物的稅率不是一成不變的，稅率的適用日期就成為一個不容忽視的問題。《辦法》區(qū)別不同情況對此作出了規(guī)定。

通常情況下，進出口貨物適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率;進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率，如果在貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率;出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

對于已經(jīng)申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，屬于《辦法》規(guī)定的情形、需要繳納稅款的，適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及相關(guān)手續(xù)之日的稅率;對于經(jīng)海關(guān)批準集中申報的進出口貨物、超過規(guī)定期限未申報由海關(guān)依法變賣的進口貨物，以及補稅、退稅情況下稅率的適用，《辦法》也作出了具體規(guī)定。

匯率的適用日期

《辦法》規(guī)定，進出口貨物的價格及其他有關(guān)費用以外幣計價的，海關(guān)按照貨物適用稅率之日的匯率折合為人民幣計算完稅價格。海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率;以基準匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值。如果匯率發(fā)生重大波動，海關(guān)總署認為必要時，可以另行規(guī)定計征匯率并對外公布。

遺失稅款繳款書的處理

稅款繳款書是繳納稅款的重要憑證，如果納稅義務(wù)人不慎遺失了稅款繳款書怎么辦？《辦法》規(guī)定:在繳納稅款前不慎遺失的，納稅義務(wù)人可以向填發(fā)稅款繳款書的海關(guān)提出補發(fā)的書面申請。海關(guān)應(yīng)當自接到申請之日起兩個工作日內(nèi)審核確認并重新補發(fā)，補發(fā)的稅款繳款書應(yīng)當與原繳款書的內(nèi)容完全一致;如果稅款繳款書是在繳納稅款后遺失的，納稅義務(wù)人可以在繳納稅款之日起1年內(nèi)申請確認，海關(guān)經(jīng)審查核實后，予以確認，但不再補發(fā)稅款繳款書。

申請延期繳納稅款

根據(jù)《關(guān)稅條例》的規(guī)定，納稅義務(wù)人因不可抗力原因或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，可以向海關(guān)申請延期繳納，但最長不得超過6個月。《辦法》據(jù)此對申請延期繳納稅款的辦理程序作出了具體規(guī)定:首先，納稅義務(wù)人要在貨物進出口前向辦理進出口申報納稅手續(xù)的海關(guān)所在的直屬海關(guān)書面提出申請，提交申請的同時，還需要隨附相關(guān)材料和繳稅計劃;如果納稅義務(wù)人要求先放行貨物，則需向海關(guān)提供稅款擔保。直屬海關(guān)接到申請后要在10日內(nèi)核實情況，如情況屬實，應(yīng)立即將有關(guān)材料報海關(guān)總署。海關(guān)總署接到申請材料后，應(yīng)當在20日內(nèi)（特殊情況下延長10日）作出是否同意延期繳稅的決定。納稅義務(wù)人在批準的期限內(nèi)繳納稅款的，不征收滯納金，逾期繳納的，則要加收自屆滿之日到繳清稅款之日滯納稅款萬分之五的滯納金。經(jīng)海關(guān)總署審核未批準延期的，直屬海關(guān)應(yīng)當自接到海關(guān)總署決定之日起3個工作日內(nèi)通知納稅義務(wù)人并填發(fā)稅款繳款書。

特殊進出口貨物征稅規(guī)定

《辦法》對一些以特殊形式進出口的貨物（無代價抵償貨物、租賃進口貨物、暫時進出境貨物、進出境修理貨物和出境加工貨物、退運貨物）的征稅管理作出了明確規(guī)定。

――無代價抵償貨物:即通常所說的索賠貨物，進出口貨物在海關(guān)放行后，因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符等原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的與原貨物相同或者與合同規(guī)定相符的貨物。《辦法》對無代價抵償貨物的進出口期限、需向海關(guān)提交的單證材料、如何適用稅率、匯率、審定完稅價格、計算應(yīng)征稅款等都作出了規(guī)定。

――租賃進口貨物:租賃進口貨物的征稅管理因支付租金的形式不同而有所區(qū)別。一次性支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)當在申報租賃貨物進口時，辦理納稅手續(xù)，繳納稅款;分期支付租金的，應(yīng)當在申報貨物進口時，按照第一期應(yīng)支付租金辦理納稅手續(xù)，繳納相應(yīng)稅款，其后分期支付租金時，在每次支付租金后的第15日內(nèi)辦理納稅手續(xù)。對租賃期滿的貨物，納稅義務(wù)人應(yīng)當自租期屆滿之日起30日內(nèi)向海關(guān)申請辦結(jié)監(jiān)管手續(xù)，將貨物復運出境。《辦法》還對需留購、續(xù)租的租賃進口貨物如何辦理海關(guān)手續(xù)等問題作出了規(guī)定。

――暫時進出境貨物:經(jīng)批準暫時進出境貨物屬于《關(guān)稅條例》第四十二條第一款所列貨物的，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)可以暫不繳納稅款，此外的其他暫時進出境貨物則應(yīng)按規(guī)定繳納稅款。《辦法》對于應(yīng)征稅的暫時進出境貨物計征稅款的期限、計算公式、適用的計征匯率、稅率等都作出了規(guī)定。

――進出境修理和出境加工貨物:《辦法》對納稅義務(wù)人在辦理進境修理貨物進口申報和復運出境的出口申報手續(xù)時、出境修理貨物及出境加工貨物出口申報和復運進境的進口申報手續(xù)時應(yīng)當提交的單證材料及相關(guān)手續(xù)作出了規(guī)定，并明確了進境修理貨物未在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運出境、出境修理貨物及出境加工貨物超過海關(guān)允許期限進境的情況如何征稅等問題。

――退運貨物:由于品質(zhì)或者規(guī)格原因，出口貨物自放行之日起1年內(nèi)原狀復運進境的不予征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅;由于品質(zhì)或者規(guī)格原因，進口貨物自放行之日起1年內(nèi)原狀復運出境的不予征收出口關(guān)稅。

除上述具體問題外，《辦法》還進一步明確了納稅義務(wù)人申請退稅的時限要求、應(yīng)向海關(guān)提交的單證材料;海關(guān)辦理退稅的基本程序和時限要求;海關(guān)補征、追征稅款的有關(guān)規(guī)定;納稅義務(wù)人辦理減免稅的相關(guān)規(guī)定;無需辦理減免稅審批手續(xù)的減免稅貨物;特定減免稅貨物的監(jiān)管年限及起算時間;納稅義務(wù)人在監(jiān)管年限內(nèi)的基本權(quán)利和義務(wù);需要提供稅款擔保的情形、方式、期限和處置等方面的內(nèi)容。

執(zhí)行對非洲最不發(fā)達國家特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇貨物原產(chǎn)地規(guī)則

2004年12月30日，海關(guān)總署以第123號署令了《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國給予非洲最不發(fā)達國家特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇的貨物原產(chǎn)地規(guī)則〉的規(guī)定》（簡稱《規(guī)定》），自2005年1月1日起實施。《規(guī)定》是為了配合對來自非洲最不發(fā)達國家的貨物實行零關(guān)稅的特惠待遇，正確確定相關(guān)貨物原產(chǎn)地而制定的，主要包括原產(chǎn)地標準、直接運輸要求、原產(chǎn)地證書簽發(fā)機構(gòu)和證書格式、原產(chǎn)地證書的提交、審核和核查等內(nèi)容。

享受特別優(yōu)惠待遇的國家是與中國完成特別優(yōu)惠換文手續(xù)的非洲最不發(fā)達國家:貝寧、布隆迪、佛得角、中非、科摩羅、剛果（金）、吉布提、厄立特里亞、埃塞俄比亞、幾內(nèi)亞、幾內(nèi)亞比紹、萊索托、利比里亞、馬達加斯加、馬里、毛里塔尼亞、莫桑比克、尼日爾、盧旺達、塞拉利昂、蘇丹、坦桑尼亞、多哥、烏干達、贊比亞。具體受惠進口產(chǎn)品詳見《中華人民共和國進出口稅則》。

對部分服裝征收出口關(guān)稅

經(jīng)國務(wù)院批準，自2005年1月1日起，對部分服裝征收出口關(guān)稅。相關(guān)服裝的貨品名稱、稅則號列和關(guān)稅稅率，以及征稅涉及的監(jiān)管方式在公告附件中都有詳細列明。（規(guī)范性文件全文見海關(guān)總署公告2004年第44號。）

2005年享受貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的香港、澳門貨物原產(chǎn)地標準表公布

根據(jù)內(nèi)地與香港、澳門關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排及其補充協(xié)議，海關(guān)總署公布了第一批和第二批享受貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的香港、澳門貨物原產(chǎn)地標準表（2005年版）。（規(guī)范性文件全文見海關(guān)總署公告2004年第45號。）

《中華人民共和國進出口稅則》的稅目、稅率自2005年1月1日起進行調(diào)整

經(jīng)國務(wù)院批準，《中華人民共和國進出口稅則》的稅目、稅率自2005年1月1日起進行調(diào)整。調(diào)整后的稅目總數(shù)為7550個。在進口關(guān)稅方面，降低光刻機等980個稅目的最惠國稅率，其余稅目的最惠國稅率維持不變;對實施零稅率的13個非全稅目信息技術(shù)產(chǎn)品繼續(xù)實行海關(guān)核查管理;繼續(xù)對小麥等10種農(nóng)產(chǎn)品和磷酸二銨等3種化肥實行關(guān)稅配額管理;繼續(xù)對感光材料等53種商品實行從量稅、復合稅，并調(diào)整膠卷等18種商品的稅率;對格陵蘭庸蝶魚等233項進口商品實行最惠國暫定稅率;根據(jù)我國與有關(guān)國家或地區(qū)簽訂的關(guān)稅協(xié)定，2005年對有關(guān)國家或地區(qū)實施協(xié)定稅率、特惠稅率;進口普通關(guān)稅稅率維持不變。在出口關(guān)稅方面，2005年出口稅則稅目、稅率均維持不變;對鰻魚苗等174項出口商品實行暫定稅率。（規(guī)范性文件全文見海關(guān)總署公告2004年第46號。）

對原產(chǎn)于美國、日本、韓國的進口非色散位移單模光纖征收反傾銷稅

海關(guān)總署與國家質(zhì)檢總局聯(lián)合公告，對原產(chǎn)于美國、日本、韓國的進口非色散位移單模光纖（海關(guān)商品編號:90011000，范圍僅包括G652系列非色散位移單模光纖，不包括該稅號下的其他型號的光纖以及光導纖維束和光纜），除按規(guī)定征收關(guān)稅外，還應(yīng)區(qū)別不同供貨廠商，按照公告所列稅率和公式征收反傾銷稅，并按公告所列公式計征進口環(huán)節(jié)增值稅。征稅時間自2005年1月1日起，期限為5年。（規(guī)范性文件全文見海關(guān)總署公告2004年第47號。）

篇(6)

第一章 總則

第一條為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。

第二條凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。

地方各級人民政府應(yīng)當依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。

各有關(guān)部門和單位應(yīng)當支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓。

第六條國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度。

納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

第七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

第八條納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。

第九條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

第十條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。

上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對下級稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢查。

第十一條稅務(wù)機關(guān)負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約。

第十二條稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

第十三條任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關(guān)和負責查處的機關(guān)應(yīng)當為檢舉人保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵。

第十四條本法所稱稅務(wù)機關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)。

第二章 稅務(wù)管理

第一節(jié)稅務(wù)登記

第十五條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

工商行政管理機關(guān)應(yīng)當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機關(guān)通報。

本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務(wù)院規(guī)定。

第十六條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。

銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

稅務(wù)機關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當予以協(xié)助。

第十八條納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第二節(jié)賬簿、憑證管理

第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。

第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當報送稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

第二十一條稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。

發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規(guī)定。

第二十二條增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。

未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

第二十三條國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。

第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

第三節(jié)納稅申報

第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。

經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

第三章 稅款征收

第二十八條稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

第三十條扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。

稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。

第三十一條納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第三十三條納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。

減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

第三十四條稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當開具。

第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第三十六條企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

第三十七條對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

第三十八條稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；

(二)扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

第三十九條納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔賠償責任。

第四十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：

(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

第四十一條本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人行使。

第四十二條稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

第四十三條稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當依法承擔賠償責任。

第四十四條欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

第四十五條稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

第四十六條納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

第四十七條稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。

第四十八條納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任。

第四十九條欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。

第五十條欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責任。

第五十一條納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

第五十二條因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

第五十三條國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

對審計機關(guān)、財政機關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結(jié)果及時回復有關(guān)機關(guān)。

第四章 稅務(wù)檢查

第五十四條稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查：

(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；

(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；

(三)責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

(四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；

(五)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

第五十五條稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。

第五十六條納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第五十七條稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料。

第五十八條稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

第五十九條稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

第五章 法律責任

第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

(一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

(二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

(三)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；

(四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；

(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十四條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十五條納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十六條以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第六十七條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第六十八條納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第七十一條違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第七十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

第七十四條本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。

第七十五條稅務(wù)機關(guān)和司法機關(guān)的涉稅罰沒收入，應(yīng)當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。

第七十六條稅務(wù)機關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

第七十七條納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法移交司法機關(guān)追究刑事責任。

稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當移交司法機關(guān)追究刑事責任的不移交，情節(jié)嚴重的，依法追究刑事責任。

第七十八條未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托征收稅款的，責令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔賠償責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七十九條稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八十條稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十一條稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十二條稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

稅務(wù)人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進行打擊報復的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，故意高估或者低估農(nóng)業(yè)稅計稅產(chǎn)量，致使多征或者少征稅款，侵犯農(nóng)民合法權(quán)益或者損害國家利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十三條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關(guān)或者行政監(jiān)察機關(guān)責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

第八十四條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八十五條稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照本法規(guī)定進行回避的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。

第八十六條違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第八十七條未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

第八十八條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

第六章 附則

第八十九條納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。

第九十條耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國務(wù)院另行制定。

關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九十一條中華人民共和國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

第九十二條本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的，適用本法規(guī)定。

篇(7)

第二條本市行政區(qū)域內(nèi)個人房屋租賃稅收的征收及其管理，適用本辦法。

第三條本辦法所稱個人房屋租賃，是指個人將自有房屋出租或者將承租房屋依法轉(zhuǎn)租，并向承租人收取租金或者取得其他經(jīng)濟利益的行為。

有下列行為之一的，視為個人房屋租賃：

（一）個人以房屋所有權(quán)投資入股不承擔經(jīng)營風險，并取得經(jīng)濟利益的；

（二）個人以聯(lián)營、承包或者其他名義提供房屋使用權(quán)，并取得經(jīng)濟利益的；

（三）法律、法規(guī)等規(guī)定的其他行為。

第四條個人房屋租賃稅收征收管理，應(yīng)當遵循依法征收、有利控管、方便納稅、多方協(xié)作的原則。

第五條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)部門依照國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，對本轄區(qū)內(nèi)個人房屋租賃稅收實施征收管理，街道辦事處、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府接受區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)部門委托代征個人房屋租賃稅收。

財政、房產(chǎn)、物價、工商、公安等行政管理部門和區(qū)、縣（市）人民政府應(yīng)當按照各自職責，做好個人房屋租賃稅收征收管理的有關(guān)工作。

第六條區(qū)、縣（市）人民政府應(yīng)當加強對本轄區(qū)內(nèi)個人房屋租賃稅收征收管理工作的領(lǐng)導和協(xié)調(diào)。

第七條租賃房屋并取得租金或者其他經(jīng)濟利益（以下統(tǒng)稱租金收入）的個人為個人房屋租賃稅收納稅人，納稅人應(yīng)當依法申報、繳納稅款。

第八條任何單位或者個人有權(quán)舉報未按照規(guī)定申報、繳納個人房屋租賃稅收的行為。

經(jīng)查證屬實的，市或者區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)部門按照有關(guān)規(guī)定給予舉報人獎勵。

第九條個人房屋租賃稅收以納稅人租賃房屋取得的租金收入為計稅依據(jù)。

第十條個人房屋按照房屋所有權(quán)證書登記的設(shè)計用途分為住宅用房和非住宅用房。住宅用房和非住宅用房租賃稅收，按照國家有關(guān)規(guī)定適用綜合征收率。

第十一條根據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策和省有關(guān)規(guī)定，個人房屋租賃稅收綜合征收率按照下列規(guī)定執(zhí)行：

（一）房屋月租金收入為營業(yè)稅起征點以下的，綜合征收率為5%；

（二）住宅用房月租金收入為營業(yè)稅起征點及以上的，綜合征收率為7%；

（三）非住宅用房月租金收入為營業(yè)稅起征點及以上的，綜合征收率為12%。

第十二條個人房屋租賃稅收按照下列規(guī)定確定應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額＝租金收入×綜合征收率

第十三條納稅人有下列行為之一的，應(yīng)當按照租賃房屋所在地段的房屋租賃市場參考租金最低價格或者所租賃房屋租金評估價格依法核定租金收入：

（一）申報的租金收入明顯偏低，又無正當理由的；

（二）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)房屋所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)部門責令限期申報，逾期仍未申報的；

（三）拒不向房屋所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)部門或者街道辦事處、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府提供房屋租賃合同或者協(xié)議等納稅資料的。

前款所規(guī)定的租賃房屋租金評估價格，依法由房地產(chǎn)估價機構(gòu)進行評估確定。

第十四條納稅人與承租人簽訂房屋租賃合同或者協(xié)議的，以租賃合同或者協(xié)議約定的房屋租賃起始時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間；納稅人與承租人未簽訂房屋租賃合同或者協(xié)議的，以房屋交付承租人使用的時間或者出租人收取租金的時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

第十五條納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生的次月1日起15日內(nèi)，攜帶下列相關(guān)證件、材料，向房屋所在地街道辦事處、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府申報繳納個人房屋租賃稅款：

（一）居民身份證或者戶口簿等證明身份的證件；

（二）房屋所有權(quán)證書或者其他證明房屋所有權(quán)或者使用權(quán)的有效證明；

（三）房屋租賃合同或者協(xié)議。

第十六條承租人應(yīng)當向所承租房屋所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)部門和街道辦事處、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府如實提供納稅人的有關(guān)信息。

第十七條街道辦事處、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府及其代征個人房屋租賃稅收的工作人員，應(yīng)當遵守下列規(guī)定：

（一）按照與委托區(qū)、縣（市）稅務(wù)部門簽訂的委托代征稅款協(xié)議約定，代征個人房屋租賃稅收，結(jié)報、解繳代征稅款；

（二）依照稅收法律、法規(guī)等規(guī)定為納稅人辦理相關(guān)登記手續(xù)，代征個人房屋租賃稅款時開填稅票；

（三）運用計算機技術(shù)辦理代征稅款事宜，實現(xiàn)與委托區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)部門的信息共享。

（四）協(xié)助地方稅務(wù)部門實施個人房屋租賃稅收稅務(wù)登記管理、催報催繳、日常稅務(wù)巡查、信息采集等工作；

（五）建立健全代征工作規(guī)章制度，制定內(nèi)部崗位職責，嚴格日常監(jiān)督管理和考核。

第十八條街道辦事處、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府代征個人房屋租賃稅收工作人員，應(yīng)當秉公履行職責，清正廉潔，文明服務(wù)，依法接受監(jiān)督。

第十九條街道辦事處、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府及其代征個人房屋租賃稅收工作人員，不得有下列行為：

（一）以任何名義或者形式委托其他單位或者個人代征個人房屋租賃稅收；

（二）不征、少征或者多征，提前或者延緩征收稅款；

（三）積壓、擠占、截留、挪用所代征稅款；

（四）使用稅收票證以外的任何憑證收取稅款。

第二十條市和區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)部門按照管理權(quán)限，加強對個人房屋租賃委托代征工作的監(jiān)督管理，定期或者不定期對街道辦事處、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府的稅款征收繳納以及票證使用情況進行檢查，并對代征稅款的街道辦事處、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府及其人員予以業(yè)務(wù)指導和培訓。

第二十一條市和區(qū)、縣（市）財政部門應(yīng)當為個人房屋租賃稅收委托代征工作提供必要的經(jīng)費支持。

第二十二條各有關(guān)部門和單位應(yīng)當按照下列規(guī)定，加強個人房屋租賃稅收征收管理及相關(guān)信息共享等工作：

（一）市房產(chǎn)住宅行政管理部門調(diào)查、測算本市房屋租賃市場參考租金價格，及時向市地方稅務(wù)部門提供個人房屋租賃信息。

（二）市價格行政管理部門會同市房產(chǎn)住宅行政管理部門每半年至少1次本市房屋租賃市場參考租金價格信息。

（三）工商行政管理部門將個人房屋租賃雙方當事人的納稅權(quán)利義務(wù)，納入房屋租賃合同示范文本；向同級地方稅務(wù)部門提供經(jīng)營者的經(jīng)營場所租賃價格等房屋租賃信息；將在工商登記、年檢時發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營者經(jīng)營場所個人房屋租賃未完稅信息向同級地方稅務(wù)部門提供。

（四）公安部門依法查處逃稅、抗稅等涉稅違法行為，公安派出所定期向所在地街道辦事處、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府提供本轄區(qū)內(nèi)個人房屋租賃信息。

（五）公證機構(gòu)對個人房屋租賃合同或者協(xié)議進行公證的，及時向同級地方稅務(wù)部門提供個人房屋租賃合同或者協(xié)議有關(guān)信息。

（六）房屋物業(yè)管理單位和房屋中介機構(gòu)及時向街道辦事處、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府提供個人房屋租賃信息。

第二十三條市和區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)部門定期組織召開由相關(guān)行政管理部門參加的聯(lián)席會議，及時協(xié)調(diào)解決個人房屋租賃稅收征收管理工作中出現(xiàn)的問題。

第二十四條有關(guān)部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由有行政處分權(quán)的機關(guān)或者其上級機關(guān)責令改正；情節(jié)嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員按照行政問責的有關(guān)規(guī)定予以問責：

（一）市價格、房產(chǎn)住宅行政管理部門未公布或者未按照時限要求公布本市房屋租賃市場參考租金價格的；

（二）市和區(qū)、縣（市）財政部門未按照規(guī)定為個人房屋租賃稅收委托代征工作提供必要的經(jīng)費支持的；

（三）房產(chǎn)、工商、公安派出所等部門和機構(gòu)未向地方稅務(wù)部門和街道辦事處、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府提供個人房屋租賃有關(guān)信息的。

第二十五條違反本辦法有下列情形之一的，依法追究街道辦事處、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府及其有關(guān)人員的法律責任：

（一）未按照與委托區(qū)、縣（市）稅務(wù)部門簽訂的委托代征稅款協(xié)議約定，代征個人房屋租賃稅收或者申報、解繳代征稅款的；

（二）不征、少征或者多征，提前或者延緩征收稅款的；

（三）積壓、擠占、截留、挪用代征稅款的；