序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞:納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào): F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

納稅籌劃是企業(yè)在國(guó)家相關(guān)法律允許的情況下，對(duì)企業(yè)內(nèi)、外部的資源進(jìn)行合理調(diào)整，通過(guò)這樣的方式有效地降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，并實(shí)現(xiàn)一定程度的節(jié)稅收益。納稅籌劃在我國(guó)實(shí)施已有幾十年的時(shí)間，但相關(guān)理論方面的研究還不夠全面和深入。現(xiàn)如今，面對(duì)不斷變化的稅法政策和納稅環(huán)境，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作稍有不慎便會(huì)陷入被處罰或補(bǔ)繳稅款的處境。這不僅會(huì)加重企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，更會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃的外部風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是建立在對(duì)未來(lái)不確定性的基礎(chǔ)之上。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，都是指籌劃人由于受到主觀和客觀不確定性因素的影響，其涉稅行為或籌劃行為偏離稅法要求的可能性。利益和風(fēng)險(xiǎn)總是相伴而生的，籌劃主體獲取的稅收利益是與風(fēng)險(xiǎn)相伴的。由于稅收籌劃的特征之一是事先謀劃，未來(lái)總有一些不確定的因素，加之稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，所以各種稅收籌劃的具體方法都不是百分之百安全的。稅收籌劃是具有主觀性的，籌劃人選擇籌劃方案的形式，以及如何實(shí)施籌劃方案，籌劃人的主觀判斷起著決定性作用，包括對(duì)稅收政策的領(lǐng)悟與判斷、對(duì)稅收籌劃條件及環(huán)境的認(rèn)識(shí)與判斷等。

（二）企業(yè)內(nèi)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱及納稅籌劃人員素質(zhì)偏低

各企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往把關(guān)注點(diǎn)放在稅收籌劃所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益上， 而忽視和放松了對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。納稅籌劃是企業(yè)工作中的重要內(nèi)容，對(duì)其存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的辨別和分析，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進(jìn)行。企業(yè)納稅籌劃人員總體素質(zhì)偏低.納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高會(huì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理造成直接的影響，制約企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的健康發(fā)展。

（三）企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系處置不合理。

多數(shù)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間均缺乏有效溝通，企業(yè)和稅收部門由于所處的角度不同，對(duì)稅務(wù)籌劃的方式，對(duì)法律、法規(guī)的理解上存在差異,企業(yè)往往脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)自行進(jìn)行納稅籌劃，在實(shí)踐過(guò)程中很多稅務(wù)籌劃行為演變?yōu)橥刀悺⒙┒惖男袨椋瑒t企業(yè)將會(huì)受到相應(yīng)的處罰。最后，企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制存在不足。在我國(guó)，多數(shù)企業(yè)均沒(méi)有建立納稅籌劃相應(yīng)的內(nèi)控制度，或是建立后沒(méi)有得到有效實(shí)施。

二、應(yīng)對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的措施

(一)提高納稅籌劃方案的策劃能力

在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業(yè)就應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)籌劃，最大限度的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于無(wú)法避免的風(fēng)險(xiǎn)可采取轉(zhuǎn)移、降低、保留等方式進(jìn)行處理。對(duì)于具有較大風(fēng)險(xiǎn)性的籌劃方案必須謹(jǐn)慎采用。優(yōu)先選用具有優(yōu)惠稅收政策的方案，如技術(shù)活動(dòng)類、環(huán)保節(jié)能類、社會(huì)公益類等，都可優(yōu)先進(jìn)行靈活運(yùn)作。同時(shí)還可通過(guò)合同的簽訂，由外界機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃工作和風(fēng)險(xiǎn)控制工作， 從而實(shí)現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移。此外，采取靈活的方式運(yùn)用相應(yīng)的籌劃工具，如籌劃臨界點(diǎn)、針對(duì)具有缺陷性的條款進(jìn)行籌劃等方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效調(diào)控。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理包含諸多內(nèi)容，而風(fēng)險(xiǎn)防范及控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)及低風(fēng)險(xiǎn)方案的制定和完善。

(二)提高納稅籌劃人員綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)，科學(xué)處理企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

在企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作中， 加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行業(yè)務(wù)及籌劃培訓(xùn)， 提高納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)技能及科學(xué)方案的策劃能力至關(guān)重要。綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項(xiàng)充分準(zhǔn)備工作，要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、組織形式、財(cái)務(wù)狀況等有充分的了解， 才能為企業(yè)設(shè)計(jì)出獨(dú)具特點(diǎn)和針對(duì)性的籌劃方案。第二，企業(yè)納稅籌劃人員需研究掌握稅務(wù)工作中各種相關(guān)稅務(wù)政策及法律法規(guī)，全面、準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵, 充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，只有具備納稅會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理諸多技能的專業(yè)勝任能力，才能在籌劃、設(shè)計(jì)、制定方案的過(guò)程游刃有余地融會(huì)貫通各項(xiàng)相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)政策。

企業(yè)需與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動(dòng)關(guān)系。企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)在充分掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管具體要求及特點(diǎn)的前提下進(jìn)行各種納稅籌劃及申報(bào)工作。在納稅籌劃過(guò)程中，納稅籌劃人員通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通互動(dòng)，準(zhǔn)確把握相關(guān)法律界限，降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。稅務(wù)籌劃人員在與稅務(wù)機(jī)關(guān)地溝通合作中，應(yīng)爭(zhēng)取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。部分企業(yè)認(rèn)為，只要由專業(yè)人員開(kāi)展的納稅籌劃就必定能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)地認(rèn)可。事實(shí)并非如此，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的相應(yīng)指導(dǎo)，才可有效實(shí)現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)性降至最低。因此，企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動(dòng)關(guān)系， 以促進(jìn)納稅籌劃活動(dòng)開(kāi)展的科學(xué)、合理性，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)性。

(三)在企業(yè)中構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)中構(gòu)建良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要目的是在應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，使企業(yè)具有更加靈敏的反應(yīng)，能夠及時(shí)辨別風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的處理和防范措施。該種機(jī)制是企業(yè)加強(qiáng)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效保證和重要措施。企業(yè)需不斷建立、加強(qiáng)和完善納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)信息交流系統(tǒng)，確保企業(yè)各項(xiàng)工作的運(yùn)用狀況及時(shí)傳遞給上層領(lǐng)導(dǎo)，保證問(wèn)題能夠得到及時(shí)處理和解決。同時(shí)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。此外，在企業(yè)中，還需組建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)、有效的處理和管理。同時(shí)建立健全企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)管理向規(guī)范化、流程化發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和防范能力。

（四）加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通以強(qiáng)化穩(wěn)健性原則

面對(duì)新的征管形式下稅收籌劃的新的風(fēng)險(xiǎn)因素，無(wú)論是納稅人自主籌劃還是中介機(jī)構(gòu)籌劃，都要求籌劃主體采用穩(wěn)健性的原則。一方面準(zhǔn)確把握稅收法律政策，關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)；另一方面，關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理手段上的創(chuàng)新、處理好稅企關(guān)系也是防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的一種措施，要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，以獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)籌劃方案的認(rèn)可。

（五）關(guān)注納稅評(píng)估帶來(lái)同行業(yè)比對(duì)的數(shù)據(jù)以合理確定稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)則體現(xiàn)通過(guò)稅收籌劃期望達(dá)到什么樣的結(jié)果。稅收籌劃目標(biāo)更多體現(xiàn)了稅收籌劃產(chǎn)生的主觀因素，體現(xiàn)了理性“經(jīng)濟(jì)人”對(duì)利益的合理追求，是企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動(dòng)因，這些合理追求會(huì)因其內(nèi)部條件及外部環(huán)境的差異而表現(xiàn)出不同的側(cè)重。納稅人在確定稅收籌劃的目標(biāo)上，要關(guān)注稅務(wù)行政審批制度弱化帶來(lái)的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，也要對(duì)同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)的情況做更多、更細(xì)致的了解，關(guān)注同行業(yè)數(shù)據(jù)，以便面對(duì)納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)有更好的對(duì)應(yīng)措施。

三、結(jié)束語(yǔ)

納稅籌劃是企業(yè)理財(cái)工作中重要組成部分。在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，納稅籌劃具有越來(lái)越大的發(fā)展空間，但同時(shí)也面臨更多風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中應(yīng)采用各種積極措施不斷推進(jìn)納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規(guī)避納稅籌劃產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

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Abstract: At present the tax revenue preparation China was starting and the rapid development, the enterprise tax revenue preparation has received the enterprise and the government takes seriously. Along with new enterprise obtained tax law's releasing, the enterprise tax revenue preparation's strategy also needs along with it adjustment.

關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅稅收籌劃策略

Key words: New enterprise income tax Tax revenue preparation Strategy

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種財(cái)務(wù)籌劃行為。

稅收籌劃具有一下特性:(1)合法性，稅收籌劃是在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的納稅最優(yōu)方案選擇，它符合國(guó)家政策法規(guī)，符合國(guó)家立法意圖。（2）事前籌劃性，稅收籌劃發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生前，它是指納稅人在投資、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)決策過(guò)程中進(jìn)行的抉擇，通過(guò)有計(jì)劃的設(shè)計(jì)、規(guī)劃來(lái)使得企業(yè)稅負(fù)最輕，以實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化。（3）風(fēng)險(xiǎn)性，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性是指納稅人在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，由于各種不確定因素的存在，使稅收籌劃結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性以及由此造成的損失，具體的又包括違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，片面性風(fēng)險(xiǎn)，成本偏高風(fēng)險(xiǎn)等。（4）目的性，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了獲得稅收利益，使得企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化或企業(yè)價(jià)值最大化。

二、新企業(yè)所得稅的變化

（1）內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，確立以法人為主體的納稅主體制度

《新企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織”， 不再區(qū)分內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，而采用“登記注冊(cè)地標(biāo)注”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”，并將納稅人進(jìn)一步劃分為居民納稅務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，他們分別負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)和有限納稅義務(wù)。《新企稅》實(shí)行法人所得稅的模式，取消了原內(nèi)資企業(yè)所得稅法中以獨(dú)立核算為納稅人界定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。

（2）基本稅率的改變

《新企稅》將企業(yè)所得稅基本稅率定為25%，符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20%，國(guó)家需要扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所的, 或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的, 應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納的企業(yè)所得稅, 適用于20%的預(yù)提稅率。新企稅比原來(lái)有更多的稅收優(yōu)惠政策，整體稅負(fù)有明顯下降趨勢(shì)。

（3）統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于原來(lái)內(nèi)外資不同的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)予以統(tǒng)一，《新企稅》在工資薪金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用支出的扣除上都較原來(lái)有所改變，只要是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的或者合理的支出, 包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出, 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（4）稅收優(yōu)惠范圍和方式的轉(zhuǎn)變

新《企業(yè)所得稅法》優(yōu)惠的重點(diǎn)發(fā)生了變化, 將稅收優(yōu)惠由原來(lái)的區(qū)域優(yōu)惠為主定為“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”， 明確規(guī)定對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給與稅收優(yōu)惠。優(yōu)惠方式上, 除了對(duì)特定產(chǎn)業(yè)實(shí)施的稅收優(yōu)惠外, 無(wú)論哪個(gè)行業(yè), 只要是開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用, 安置 殘疾人員及國(guó)際鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資等都可以享受到加計(jì)扣 除、抵扣應(yīng)納稅所得額、減計(jì)收入、稅額抵免等多種形式的稅收優(yōu)惠。

（5）加速折舊優(yōu)惠擴(kuò)大到所有企業(yè)

原加速折舊法只適用于外資企業(yè)，《新稅法》則將這一優(yōu)惠擴(kuò)大到所有企業(yè)，并且明確了加速折舊的適用情況和可以采取的具體折舊方法。

三、新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響

（1）把握國(guó)家政策導(dǎo)向，充分利用新的稅收優(yōu)惠政策

《新企稅》增加了對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目和設(shè)備以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠，小型微利企業(yè)減按20%征收所得稅，國(guó)家對(duì)需要重點(diǎn)扶持的高新企業(yè)減按15%的稅率征稅。企業(yè)可以根據(jù)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和盈利水平的預(yù)測(cè)情況進(jìn)行權(quán)衡，將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。對(duì)于小型微利企業(yè)應(yīng)注意把握新企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，掌握企業(yè)所得稅率臨界點(diǎn)的應(yīng)用。

（2）充分利用稅前扣除除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)的有利變化

《新企稅》中規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，重新制定新的工資分配方案，合理加大職工工資支出，相應(yīng)的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額也都會(huì)加大。特別是職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)當(dāng)年工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，實(shí)際上是可以全額在稅前抵扣的。

（3）合理選擇折舊方法

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊會(huì)減少利潤(rùn), 從而使應(yīng)納稅所得額減少, 進(jìn)一步減少當(dāng)期應(yīng)納所得稅。折舊的這種能夠減少稅負(fù)的作用即“稅收擋板”。無(wú)論固定資產(chǎn)折舊方法如何,整體會(huì)計(jì)期間內(nèi)的折舊抵稅金額的總和是相同的, 假設(shè)稅率不變, 但是在期間內(nèi)前后不同時(shí)段內(nèi)的折舊抵稅金額不一樣, 并由此而影響到所得稅應(yīng)納稅額。企業(yè)在納稅籌劃時(shí)應(yīng)選擇折舊抵稅金額現(xiàn)值最大的折舊方法,也就是說(shuō)應(yīng)盡可能利用國(guó)家給予的優(yōu)惠政策, 采取加速折舊的方式。

總之，稅收籌劃是一門專業(yè)性和操作性都很強(qiáng)的技術(shù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)政策的變化適時(shí)做出策略調(diào)整，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值做大化而努力。

參考文獻(xiàn)：

[1] 汪斌.淺談新企業(yè)所得稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃. 財(cái)會(huì)之窗.2009.2

篇(3)

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 籌劃風(fēng)險(xiǎn) 防范策略

中圖分類號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）07-0-01

稅收籌劃是企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行對(duì)比和分析，從中選擇對(duì)企業(yè)自身有一定優(yōu)惠的納稅方案，使企業(yè)本身的稅負(fù)得以降低。隨著稅收籌劃被越來(lái)越多的企業(yè)所認(rèn)可和接受，籌劃的形式也逐漸變得多樣，與此同時(shí)，稅收籌劃本身在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅收益的同時(shí)，也蘊(yùn)含著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)不能加以有效的控制與防范，則會(huì)違背稅收籌劃的初衷，甚至?xí)槠髽I(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，指的就是進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)過(guò)程中，由于籌劃活動(dòng)失敗而付出的代價(jià)，也就是納稅人的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)互動(dòng)針對(duì)納稅而采取各種應(yīng)付行為時(shí)，可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、目標(biāo)落空、偷稅逃稅罪的認(rèn)定以及由此而產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)損失。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要有以下幾個(gè)原因：

第一，對(duì)于稅收政策缺乏正確的理解與深刻的認(rèn)識(shí)。對(duì)稅收政策的正確理解是進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃的基礎(chǔ)和前提，否則企業(yè)很可能會(huì)由于理解上的偏差或者是錯(cuò)誤而將漏稅偷稅行為作為稅收籌劃方案；第二，對(duì)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)的忽略。這也是當(dāng)前稅收籌劃中一個(gè)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)為了節(jié)稅而忽略了成本效益原則，導(dǎo)致納稅籌劃帶來(lái)的利益甚至低于企業(yè)所付出的成本；第三，缺乏對(duì)籌劃稅種的全面考慮。有的稅收籌劃方案僅僅針對(duì)某一個(gè)稅種進(jìn)行，缺乏對(duì)稅收整體的考慮，而不同的稅種之間往往存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，某個(gè)稅種稅負(fù)的降低，必然會(huì)造成其他方面支出的增加，因此，缺乏全面的考慮也容易造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第四，稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為對(duì)于納稅人自己認(rèn)為是合法的籌劃行為，稅務(wù)部門認(rèn)為是逃避稅務(wù)的行為，最終受到相應(yīng)的損失。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，無(wú)論是從事財(cái)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理人員，還是參與稅收籌劃的稅務(wù)人員，都應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在有清晰的認(rèn)識(shí)，并且正視風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和控制機(jī)制，以此來(lái)降低或者是避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響。基于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立科學(xué)的稅收籌劃預(yù)警機(jī)制，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)與監(jiān)控，當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)向籌劃者或者是企業(yè)管理者提供警示。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)來(lái)分析，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括以下功能：第一，信息收集功能。將與企業(yè)相關(guān)的稅收政策以及其變動(dòng)情況的信息進(jìn)行大量的收集，從中獲得與企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、稅務(wù)執(zhí)行情況等相關(guān)的內(nèi)容，并且對(duì)其進(jìn)行比較與分析，進(jìn)而判斷其是否存在風(fēng)險(xiǎn)；第二，危機(jī)預(yù)知功能。通過(guò)對(duì)上述信息的整理與分析，對(duì)可能會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行識(shí)別，并且預(yù)先發(fā)出警告，對(duì)籌劃者或者是企業(yè)管理者進(jìn)行提醒；第三，風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)企業(yè)發(fā)生稅收籌劃潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠及時(shí)的找到風(fēng)險(xiǎn)的根源，并且對(duì)籌劃者實(shí)施提醒，使他們能夠?qū)ΠY下藥，制定有效的措施抑制風(fēng)險(xiǎn)。

2.始終堅(jiān)持成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化

稅收籌劃應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持成本效益原則，既要對(duì)籌劃的直接成本進(jìn)行全面的考慮，同時(shí)也要對(duì)稅收籌劃方案在比較過(guò)程中放棄的方案可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本進(jìn)行考慮。基于此，筆者認(rèn)為稅收籌劃應(yīng)當(dāng)著眼于整體賦稅的降低，而不是針對(duì)其中某個(gè)稅種的減少，對(duì)于不同稅種之間此消彼長(zhǎng)的關(guān)系要客觀的看待，某個(gè)稅基降低的同時(shí)，必然會(huì)引起其他稅基的增加。與此同時(shí)，我們也應(yīng)當(dāng)看到，稅收利益雖然在企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益中占據(jù)很大的一部分，但是其并不是企業(yè)全部的利益來(lái)源，項(xiàng)目投資稅收的減少并不能說(shuō)明企業(yè)整體的利益在增加，因此在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的考慮，以企業(yè)利益最大化為根本目標(biāo)。

3.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在

企業(yè)的管理者必須要樹(shù)立依法納稅的觀念，稅收籌劃是企業(yè)合理避稅的有效途徑，但其并不是違法行為，所以說(shuō)，科學(xué)的稅收觀念是稅收籌劃的前提。稅收籌劃能夠在一定程度上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升，但是只是提高企業(yè)利益的一個(gè)手段，企業(yè)也不能完全依靠稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)效益的提升，因此，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，客觀對(duì)待稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收籌劃人員的心理負(fù)擔(dān)，從而降低稅收籌劃的心理風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)

籌劃人員是實(shí)施稅收籌劃的主體，也是關(guān)鍵部分，稅收籌劃的成功與否，在很大程度上都取決于籌劃人的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)。因此，要全面加強(qiáng)稅收籌劃人員的素質(zhì)建設(shè)，其中應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面：第一，加強(qiáng)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)于合法、違法的界限有清晰的認(rèn)識(shí)，能夠確保稅收籌劃行為符合國(guó)家相關(guān)稅法的規(guī)定；第二，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)具有豐富的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和豐富的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，能夠?qū)Χ愂諛I(yè)務(wù)以及相應(yīng)的征管方法有詳細(xì)的了解，對(duì)于稅法中規(guī)定的優(yōu)惠條款以及優(yōu)惠事項(xiàng)都有較為詳細(xì)的了解，這樣才能夠保證稅收籌劃工作順利的進(jìn)行，并且始終保持在合法的范圍內(nèi)；第三，對(duì)于稅收籌劃的相關(guān)事項(xiàng)，以及相關(guān)的明文規(guī)定等內(nèi)容，都要熟悉與掌握，在必要的情況下，可以借助注冊(cè)稅務(wù)師等專業(yè)的機(jī)構(gòu)來(lái)幫助企業(yè)順利的完成稅收籌劃，不斷的提高企業(yè)的利益。

結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃是當(dāng)前企業(yè)中所涉及到的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其需要理論與實(shí)踐的有效的結(jié)合，才能夠確保其有效的完成。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理與稅收管理的交叉學(xué)科，只有將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的理念引入到現(xiàn)代企業(yè)管理中，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃提供理論依據(jù)和參考，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃的順利進(jìn)行，以此促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇(4)

一、中小企業(yè)稅收籌劃存在的主要問(wèn)題

一是認(rèn)為稅收籌劃是企業(yè)自己的事,與稅務(wù)部門無(wú)關(guān)。二是認(rèn)為稅收籌劃是打稅法的球,主要是想達(dá)到企業(yè)的避稅目的。三是認(rèn)為稅收籌劃減少了國(guó)家稅收收入。四是片面認(rèn)為稅收籌劃是財(cái)務(wù)人員的事情,與其他部門無(wú)關(guān),或認(rèn)為只要與稅務(wù)局的關(guān)系好,有事可以通過(guò)疏通擺平等,盲目操作,很容易形成納稅風(fēng)險(xiǎn)。

一些企業(yè)把稅收籌劃誤解為單純的少納稅,甚至采取違規(guī)手法開(kāi)展“籌劃”。有的企業(yè)籌劃人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面的專業(yè)知識(shí)欠缺,統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng),很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。

二、中小企業(yè)稅收籌劃存在問(wèn)題的原因

中小企業(yè)稅收籌劃之所以存在很多問(wèn)題,主要有以下幾個(gè)方面的原因:

(一)宣傳工作不夠深入,界限不明

稅法宣傳注重實(shí)效較少;常識(shí)性宣傳較多,實(shí)質(zhì)性宣傳較少,強(qiáng)調(diào)納稅人義務(wù)的宣傳較多,強(qiáng)調(diào)納稅人權(quán)利的宣傳較少。

(二)利益驅(qū)使,盲目作為

法律意識(shí)較強(qiáng)和稅收知識(shí)較多的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者選擇合法追求稅收利益,而法律意識(shí)較弱或稅收知識(shí)較少的中小企業(yè)往往盲目追求稅收利益甚至不惜違法追求稅收利益。后一類中小企業(yè)時(shí)常出現(xiàn)稅收違法問(wèn)題。

(三)一些法律界限比較模糊,執(zhí)法上有些偏頗

我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)偷稅、避稅、節(jié)稅等法律規(guī)定不是很明確,一些基層稅務(wù)人員在長(zhǎng)期以來(lái)保證稅收收入和“從高從嚴(yán)”征稅的思想指導(dǎo)下,只要發(fā)現(xiàn)納稅人采用某些方法少繳了稅款或者減輕了稅收負(fù)擔(dān),首先想到的就是納稅人偷逃了稅款,尋找依據(jù)來(lái)進(jìn)行查處,很少區(qū)分納稅人的行為是否合法,查處行為是否有法律依據(jù);有時(shí)將納稅人的一些避稅行為和合法的稅收籌劃行為也視作偷稅進(jìn)行查處。這無(wú)疑是個(gè)執(zhí)法偏頗問(wèn)題,同時(shí)也是近年來(lái)我國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟案件較頻繁的原因之一。

(四)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低,缺乏協(xié)調(diào)能力

隨著稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離以及稅收征管環(huán)節(jié)細(xì)化,要求財(cái)會(huì)人員重視稅收政策和會(huì)計(jì)政策的合理選擇并協(xié)調(diào)好兩者的關(guān)系,要求企業(yè)辦稅人員主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系,及時(shí)了解稅法動(dòng)態(tài),統(tǒng)一認(rèn)識(shí)化解納稅爭(zhēng)議,提高辦稅質(zhì)量。而許多中小企業(yè)的大部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和協(xié)調(diào)能力較低,故而經(jīng)常造成直接或間接的差錯(cuò)。

(五)企業(yè)管理失衡

不少中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者,只重視生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理,不重視財(cái)務(wù)管理,只重視事后采取補(bǔ)救措施,不重視事中或事前采取積極行動(dòng);只知道被動(dòng)等待稅收減免,不知道積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策,因而往往不關(guān)心稅收籌劃或很少開(kāi)展稅收籌劃。

三、中小企業(yè)稅收籌劃的方法選擇及應(yīng)注意的問(wèn)題

(一)中小企業(yè)稅收籌劃的方法選擇

1、籌資過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí),應(yīng)對(duì)不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析,在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下,確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的的籌資組合。合理利用債務(wù)資本和權(quán)益資本、有效利用融資租賃可以少繳所得稅,獲得節(jié)稅收益。因?yàn)樗麄兌惽爸Ц独⒂械侄惖墓δ堋５膊皇秦?fù)債越多越好,隨著負(fù)債比例的提高,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大了。

2、投資過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和決策時(shí),首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對(duì)投資者來(lái)說(shuō),稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目,應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對(duì)投資收益的影響更需得到?jīng)Q策者的重視。通過(guò)對(duì)企業(yè)組織形式、投資地區(qū)的選擇和投資行業(yè)的選擇,使稅收效用達(dá)到最優(yōu)。

3、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng),籌資、投資的效益通過(guò)這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)可以通過(guò)合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。

(二)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

1、遵守稅法,依“法”籌劃,進(jìn)行經(jīng)常性的、持續(xù)性的相關(guān)知識(shí)宣傳,糾正錯(cuò)誤觀念,對(duì)稅收籌劃應(yīng)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)

2、稅收籌劃活動(dòng)要充分考慮實(shí)際稅負(fù)水平

影響稅負(fù)實(shí)際水平的因素有貨幣時(shí)間價(jià)值和通貨膨脹。貨幣時(shí)間價(jià)值對(duì)企業(yè)投資績(jī)效及稅負(fù)水平的最深刻影響,表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的內(nèi)在價(jià)值的差異方面。在稅收籌劃中,企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收現(xiàn)金的收現(xiàn)速度和有效比重,在不損害企業(yè)市場(chǎng)信譽(yù)的前提下,盡可能延緩稅收支出的時(shí)間和速度,控制現(xiàn)金支付的比重。

3、稅收籌劃要考慮邊際稅率

對(duì)稅收籌劃影響較大的稅率不是某項(xiàng)稅負(fù)的平均稅率,而是其邊際稅率。邊際稅率是對(duì)任何稅基下一個(gè)單位適用稅率,也即對(duì)每一新增應(yīng)稅所得額適用的稅率。在實(shí)踐中,往往會(huì)出現(xiàn)“邊際稅率越低,稅收收入越高,邊際稅率提高,稅收收入反而降低”的怪現(xiàn)象,這反映了邊際稅率變化對(duì)納稅人心理的影響及對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的影響。企業(yè)應(yīng)通過(guò)對(duì)邊際稅率的考察,核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本,合理開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)。

4、稅收籌劃要有全局觀

稅收籌劃要從企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)甚至國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)角度全面考慮,細(xì)致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。

5、稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的防范

稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn),與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān),尤其是那些立足長(zhǎng)期的稅收籌劃,更是蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)性。因此,在稅收籌劃中,有關(guān)人員除了全面學(xué)習(xí)稅收法規(guī)之外,密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通至關(guān)重要。

6、加快培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃人員

成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo),更要籌劃主體具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、管理等方面的專業(yè)知識(shí),還要具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此,企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn),提高納稅籌劃的成功率,重視企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)勢(shì)在必行。

篇(5)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值和兩者的關(guān)系

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是保障企業(yè)在市場(chǎng)中生存發(fā)展的基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的應(yīng)用，就有著鮮明的價(jià)值體現(xiàn)。能在稅收籌劃管理的應(yīng)用下對(duì)企業(yè)盈利能力，以及償債能力得到有效提高。企業(yè)的發(fā)展其自身的發(fā)展水平主要是通過(guò)盈利能力進(jìn)行衡量的，所以企業(yè)盈利大小就和稅后利潤(rùn)大小有著緊密聯(lián)系。企業(yè)要想在稅后利潤(rùn)最大化的呈現(xiàn)，就要能夠充分的注重稅收籌劃的工作科學(xué)有效的實(shí)施，在這一方面的工作得到了完善化，就能將企業(yè)的整體盈利能力和償債能力得到加強(qiáng)。

再者，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值，還體現(xiàn)在對(duì)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，以及會(huì)計(jì)管理水平提升層面。企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，其中比較重要的要素就是資金以及利潤(rùn)和成本。而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中稅收籌劃的實(shí)施，就能夠?qū)⑦@幾者進(jìn)行綜合。這就能夠?qū)⒄w的經(jīng)營(yíng)管理水平得到有效提升，在實(shí)施稅收籌劃的實(shí)施過(guò)程中，在對(duì)財(cái)務(wù)工作人員方面的要求也有著相應(yīng)的提升，從而就能將會(huì)計(jì)管理水平得以有效提升。

另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用，能有效防止企業(yè)陷入到稅收法額陷阱當(dāng)中。在這一方面的應(yīng)用加強(qiáng)，就能充分保障企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)加強(qiáng)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃關(guān)系分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，而和稅收籌劃之間也有著緊密的聯(lián)系。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)和企業(yè)的每項(xiàng)工作都有著緊密的聯(lián)系。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中的重要要素，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著重要意義。在稅收籌劃的工作開(kāi)展過(guò)程中，主要是圍繞著企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行開(kāi)展的，在應(yīng)用的目標(biāo)上都是為了企業(yè)的利潤(rùn)最大化。所以在稅收籌劃的工作實(shí)施收益方面，也會(huì)對(duì)企業(yè)的獲利能力有著直接的影響。而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的工作方面，其主要就是起到財(cái)務(wù)決策的作用，能為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在決策中提供真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，才能幫助企業(yè)獲得利潤(rùn)。兩者對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)獲得的目的都是相同的。而稅收籌劃作為是財(cái)務(wù)管理中的重要組成，兩者也是相互影響的，如果財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量得不到提高，也會(huì)影響到稅收籌劃的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的特征以及類型分析

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的主要特征體現(xiàn)分析

從企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特征來(lái)看，主要體現(xiàn)在多個(gè)層面，其中在合法性特征上是比較基礎(chǔ)的特征。也就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃要能夠和法律的先關(guān)規(guī)范相符合，不能與其相抵觸。而在稅收籌劃的目的性特征層面，就體現(xiàn)出了稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)和籌劃活動(dòng)，就要能為實(shí)現(xiàn)一定意圖和目標(biāo)來(lái)加以實(shí)施，所以在目的性的目標(biāo)上體現(xiàn)的就比較突出。

再者，財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃在預(yù)期性的特征上也比較突出，在對(duì)稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，主要就是對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作出的預(yù)測(cè)。因?yàn)樵诩{稅義務(wù)的滯后性性質(zhì)的基礎(chǔ)上，企業(yè)只有在交易之后才能進(jìn)行納稅。在這一客觀實(shí)施的情況下，就能夠在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中稅收籌劃的相關(guān)工作得以實(shí)施，也能將稅收籌劃的預(yù)期性特征得以鮮明呈現(xiàn)。

另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的專業(yè)性特征以及風(fēng)險(xiǎn)性特征層面也有著呈現(xiàn)。從其專業(yè)性特征層面來(lái)看，主要就是在進(jìn)行稅收籌劃中是按照國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行執(zhí)行的，所以在專業(yè)性上就比較強(qiáng)。而風(fēng)險(xiǎn)性的特征則主要是體現(xiàn)在，這一籌劃活動(dòng)是有著預(yù)見(jiàn)性的，所以在籌劃過(guò)程中就會(huì)有著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的主要類型分析

從當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理而對(duì)稅收籌劃類型來(lái)看，根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)就能夠?qū)⒍愂栈I劃分成不同的類型。其中的節(jié)稅籌劃類型就是比較常見(jiàn)的，也是合法方式下的稅收籌劃類型。在這一類型的稅收籌劃，主要是通過(guò)對(duì)稅法當(dāng)中的起征點(diǎn)以及減免稅等優(yōu)惠應(yīng)用，在投資以及籌資的活動(dòng)中進(jìn)行科學(xué)化的安排，就能夠達(dá)到少繳稅以及不交稅的目的。在這一類型的稅收籌劃方面主要就是對(duì)國(guó)家的一些優(yōu)惠政策的應(yīng)用。

再者，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的類型中避稅籌劃也是比較重要的。這會(huì)非違法方式的稅收籌劃的方法，主要就是在對(duì)當(dāng)前的稅法充分了解以及對(duì)相關(guān)的財(cái)會(huì)知識(shí)掌握情況下，對(duì)稅法的一些規(guī)范沒(méi)有違背，從而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的投融資等方面，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行科學(xué)化的安排。這樣也能起到避稅的目的。

除此之外，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中稅收籌劃的類型中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃類型也比較只能夠。在這一類型中的稅收籌劃，主要是通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)手段的應(yīng)用，然后對(duì)價(jià)格實(shí)施相應(yīng)的調(diào)整以及變動(dòng)等，將稅負(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁其它人進(jìn)行承擔(dān)。通過(guò)這樣的方式也能起到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的作用，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的壓力也能得到有效減輕。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的可行性及存在的問(wèn)題分析

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的可行性分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，稅收籌劃在其中應(yīng)用有著其可行性。由于稅收差別待遇，能夠?yàn)槠髽I(yè)在這一工作中開(kāi)拓發(fā)展的空間。企業(yè)在對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用過(guò)程中，主要是對(duì)企業(yè)的投資以及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行的科學(xué)合理化的安排。通過(guò)對(duì)稅收籌劃得以明確化以及進(jìn)行規(guī)范化，就使得企業(yè)在稅收籌劃的發(fā)展空間上得到了拓展，有利于其作用的良好發(fā)揮。同時(shí)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中對(duì)稅收籌劃加以應(yīng)用，也能制度上能提供相應(yīng)保障，這就比較有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平提升。在稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用中，也能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理的內(nèi)容進(jìn)行增加，豐富了財(cái)務(wù)管理的功能，在這一方面的工作效率也能有效提升。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問(wèn)題分析

從當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀來(lái)看，還有諸多方面存在著問(wèn)題有待解決。這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在，一些企業(yè)對(duì)稅收籌劃的了解沒(méi)有全面化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中對(duì)稅收籌劃的引入，在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間相對(duì)比較短，一些企業(yè)在這一概念的理解就不是很深入。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃有著錯(cuò)誤性的理解，認(rèn)為直接的偷稅漏稅以及逃稅，要比復(fù)雜化的稅收籌劃來(lái)的方便，對(duì)稅收籌劃的科學(xué)正確應(yīng)用沒(méi)有得到正視。還有是企業(yè)的稅收籌劃中在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上還沒(méi)有充分體現(xiàn)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有注重，這就對(duì)財(cái)務(wù)管理的水平提升有著很大的阻礙。

再者，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中對(duì)稅收籌劃的成本意識(shí)方面相對(duì)比較缺乏，以及在相關(guān)的人才方面還比較缺乏。一些工作人員對(duì)稅收籌劃的了解只停留在表面。這些層面的問(wèn)題就對(duì)我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)一步發(fā)展有著很大的影響。對(duì)這些問(wèn)題就要能及時(shí)的解決，針對(duì)性的應(yīng)對(duì)，這樣才能有助于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的科學(xué)有效應(yīng)用。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的優(yōu)化策略探究

為能夠?qū)⒍愂栈I劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中科學(xué)應(yīng)用，就要注重措施的科學(xué)實(shí)施，筆者結(jié)合實(shí)際對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用策略進(jìn)行了探究，在這些策略實(shí)施下，就能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平得以提升。

第一，將稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，要能嚴(yán)格遵循相應(yīng)原則。只有在這些原則遵循下，才能有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理。其中在合法性原則方面要得以重視，對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用要在法律框架下加以應(yīng)用，不能對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)法規(guī)等進(jìn)行違背。對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用要和時(shí)展相結(jié)合，根據(jù)最新的法律規(guī)范來(lái)進(jìn)行遵循。還要能在實(shí)施中和財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)相統(tǒng)一。財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的目標(biāo)都是相同的，都是為企業(yè)的利潤(rùn)最大化而實(shí)施的，所以兩者目標(biāo)要能相統(tǒng)一。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的應(yīng)用也要能將成本效益原則，以及服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程原則相遵循。只有在這些原則的遵循下，才能有利于稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值最大發(fā)揮。

第二，將稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，能在不同的階段得以發(fā)揮作用。將稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中籌資決策中的應(yīng)用中，就要能充分的了解籌資方式的多樣化。企業(yè)會(huì)有著不同稅負(fù)以及成本列支方式等，通過(guò)將稅收籌資在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加以應(yīng)用，就能將籌資的成本得以有效降低。在具體的應(yīng)用中就要能加以選擇，對(duì)金融機(jī)構(gòu)融資以及非金融機(jī)構(gòu)借款等都能加以結(jié)合實(shí)際選擇。

第三，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，要能充分注重稅收籌資的應(yīng)用。對(duì)于缺乏稅收籌資觀念的問(wèn)題要能及時(shí)性的轉(zhuǎn)變。在我國(guó)的稅收制度的進(jìn)一步優(yōu)化發(fā)展背景下，在稅務(wù)體制管理的層次性要進(jìn)一步的深化。政府方面就要在稅務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展上加大力度，在這些基礎(chǔ)知識(shí)的宣傳工作方面進(jìn)行加強(qiáng)，并要能積極的引導(dǎo)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的行為規(guī)范性實(shí)施，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃應(yīng)用重要性以及科學(xué)性等。

第四，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的應(yīng)用，要以企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)。財(cái)務(wù)工作人員要能夠結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合分析，將稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用利弊要能得以有效的權(quán)衡，進(jìn)行實(shí)施科學(xué)性的籌劃。企業(yè)的稅收籌劃的實(shí)施中，要嚴(yán)格和稅法的時(shí)效性相遵循，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范要能加強(qiáng)。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變的情況下，稅法也會(huì)相應(yīng)的變化，企業(yè)在對(duì)稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，就要能夠和稅法的相關(guān)規(guī)定緊密結(jié)合。

第五，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用，還要能夠?qū)Χ愂栈I劃的管理實(shí)施機(jī)制建設(shè)工作得以完善化。這就需要對(duì)一些專家進(jìn)行聘請(qǐng)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，來(lái)進(jìn)行制定相適應(yīng)的稅收籌劃的科學(xué)機(jī)制。要能確保獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)，將機(jī)制和相關(guān)法律規(guī)范進(jìn)行緊密結(jié)合，只有在這些方面得到了完善加強(qiáng)，才能有助于稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值充分體現(xiàn)。

篇(6)

一、稅收籌劃和會(huì)計(jì)政策選擇的可行性

從宏觀層面來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇和稅收籌劃，是一項(xiàng)政治利益、經(jīng)濟(jì)利益的綜合博弈。政府通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定以及稅務(wù)契約的實(shí)行，直接和間接地影響著企業(yè)的會(huì)計(jì)政策選擇。而企業(yè)所選的會(huì)計(jì)政策的不同，就會(huì)產(chǎn)生差異化的會(huì)計(jì)信息，這又反作用于包括稅收政策在內(nèi)的國(guó)家宏觀政策。從微觀層面來(lái)看，我國(guó)會(huì)計(jì)核算要求與稅法征收規(guī)范，存在一定程度上的口徑不一致，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如果充分考慮了繳稅期間、納稅起征點(diǎn)、稅收減免征以及稅收優(yōu)惠政策，就能通過(guò)選擇合適的會(huì)計(jì)核算方式，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的納稅方案。

二、基于稅收籌劃進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇具體項(xiàng)目的操作

1.與生產(chǎn)環(huán)節(jié)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策選擇――以存貨為例

在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)必要的存貨儲(chǔ)備是正常運(yùn)營(yíng)的保證。所以存貨的計(jì)價(jià)方法的選擇，也在很大程度上影響著應(yīng)納稅額的多少。企業(yè)從存貨角度進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮包括國(guó)家調(diào)控政策、市場(chǎng)供需、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等在內(nèi)的綜合因素。

結(jié)合現(xiàn)實(shí)環(huán)境，中國(guó)當(dāng)下的消費(fèi)品市場(chǎng)和生產(chǎn)性物資市場(chǎng)普遍存在漲價(jià)情形，此時(shí)，如果選用的是先進(jìn)先出法，會(huì)使企業(yè)的利潤(rùn)存在一定程度上的高估，不利于“節(jié)稅”籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從稅收籌劃層面出發(fā)，綜合當(dāng)下通貨膨脹的普遍情況，企業(yè)采取加權(quán)平均法較為合適。它可以盡可能控制價(jià)格波動(dòng)帶來(lái)各期利潤(rùn)的不均衡，從而避免稅收的異常波動(dòng)。以云南白藥為例，從其2011-2013三年的財(cái)務(wù)報(bào)表上可以看出，該公司三年間存貨呈現(xiàn)不斷增加的趨勢(shì)，主要是因?yàn)榻陙?lái)中藥原材料價(jià)格的上漲而大批購(gòu)買原材料所導(dǎo)致的，雖說(shuō)屬于正常的變動(dòng)，但對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力分析和納稅幅度還是會(huì)產(chǎn)生影響，因?yàn)樵摴具x用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，這就對(duì)于相對(duì)穩(wěn)定存貨價(jià)格，發(fā)揮了重要作用。

2.與銷售環(huán)節(jié)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策選擇――以收入確認(rèn)為例

在銷售時(shí)，如果企業(yè)采用的是直接收款方式，無(wú)論商品是否轉(zhuǎn)移出企業(yè)，都以收到貨款或取得收款憑證為時(shí)間點(diǎn)確認(rèn)收入。對(duì)于這些應(yīng)該在銷售時(shí)確認(rèn)的收入，稅收籌劃的重點(diǎn)就是盡量推遲收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)，盡量延期納稅。

例如，如果企業(yè)2014年終確認(rèn)一項(xiàng)銷售收入100萬(wàn)元，由此產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，按25%的稅率計(jì)算，納稅12.5萬(wàn)元。該企業(yè)依據(jù)稅法的規(guī)定，進(jìn)行稅收籌劃，把當(dāng)年的收入推遲到2015年確認(rèn)。這樣企業(yè)在本年就節(jié)省12.5萬(wàn)元的所得稅額，下年確認(rèn)收入時(shí)，同樣是繳納12.5萬(wàn)元稅額，如果折算到2014年，考慮到貨幣時(shí)間價(jià)值，假設(shè)折現(xiàn)率為0.9，則納稅額為11.25萬(wàn)元，與12.5萬(wàn)元的差額相當(dāng)于享受到一筆相當(dāng)于無(wú)息貸款的資金。而如果企業(yè)有前5年的虧損可供彌補(bǔ)時(shí)，提前確認(rèn)收入可獲得納稅優(yōu)惠，就不必推遲收入確認(rèn)了。

同理，購(gòu)銷和分期收款方式、委托其他納稅人代銷方式的收入確認(rèn)籌劃，同樣遵循著推遲確認(rèn)時(shí)間從而合理節(jié)稅的籌劃方法。

3.與銷后環(huán)節(jié)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策選擇――以壞賬損失計(jì)提為例

為了銷售的順利實(shí)現(xiàn)和增加市場(chǎng)占有率等目的，賒銷已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)行信用銷售的重要手段。由此產(chǎn)生的大量的應(yīng)收賬款，作為一種掛賬信用，需要企業(yè)對(duì)其收回的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行合理籌劃。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定，可以按應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法等計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，也可以按客戶分別確定應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

根據(jù)當(dāng)前復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，銷售下游的企業(yè)可能因?yàn)閷?shí)力參差不齊而影響到各自的還款效率。而對(duì)于長(zhǎng)時(shí)間掛賬的應(yīng)收，在當(dāng)下的情況下，應(yīng)該引起企業(yè)足夠重視，綜合考慮其所處的賒銷比例、經(jīng)營(yíng)年限以及客戶的信用額度。此時(shí)，賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法的選取在一定程度上起到事前風(fēng)險(xiǎn)管控的作用。

以河北宣工集團(tuán)2013年的報(bào)表披露為例，該公司應(yīng)收款項(xiàng)采用個(gè)別認(rèn)定法和賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于金額重大的單項(xiàng)業(yè)務(wù)，即欠款金額占所屬應(yīng)收款項(xiàng)余額30%的、或人民幣100萬(wàn)元以上的，進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試項(xiàng)還包括金額不重大，但信用風(fēng)險(xiǎn)組合后風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)。項(xiàng)目中，對(duì)于發(fā)生減值證據(jù)充分的，根據(jù)其賬面價(jià)值高于未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)根據(jù)賬齡按下表比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

經(jīng)過(guò)以上舉例，我們可以發(fā)現(xiàn)，賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法，對(duì)于企業(yè)納稅產(chǎn)生的影響更加靈活多變。當(dāng)回款形勢(shì)對(duì)于企業(yè)普遍不利的情況下，適時(shí)增加壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例可以在一定情況下減少企業(yè)納稅額。但是，企業(yè)不能只拘泥于短期的節(jié)稅目的，而要從實(shí)際情況和整體效益出發(fā)。不能為了減少稅收而掩蓋利潤(rùn)，也不能為了維護(hù)上市業(yè)績(jī)而故意減少應(yīng)有的損失計(jì)提。

三、基于稅收籌劃進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問(wèn)題

1.稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇的合法性

企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分稅收籌劃與偷稅、漏稅等違法行為之間的差別。不能一味地追求納稅削減，卻將企業(yè)引上違法國(guó)家法律的歧途。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇必須有依據(jù)。以會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)為標(biāo)尺來(lái)約束和規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)會(huì)選擇。遵循國(guó)家的政策法規(guī)，不僅是企業(yè)內(nèi)部管理合法化的基本要求，也是顧及企業(yè)外部各方利益的責(zé)任體現(xiàn)。

2.稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇的科學(xué)性

注重科學(xué)性，要求企業(yè)在實(shí)務(wù)中要正確看待稅收籌劃，事先要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃并不是萬(wàn)能的，只能適當(dāng)?shù)亟档推髽I(yè)稅負(fù)，但不能全部減去。過(guò)高的節(jié)稅期望，很可能導(dǎo)致企業(yè)管理者因?yàn)檫^(guò)分關(guān)注稅收籌劃，而忽略企業(yè)重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；另一方面，稅收籌劃中會(huì)計(jì)政策選擇，應(yīng)注意企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只重視減少稅負(fù)而不考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)卻大幅度提升，則應(yīng)科學(xué)衡量其利弊進(jìn)行決策。

3.稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇的長(zhǎng)遠(yuǎn)性

基于我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)定：會(huì)計(jì)核算中相關(guān)的會(huì)計(jì)政策在一般情況下，不允許中間變更。因此，要確保企業(yè)的稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇給企業(yè)帶來(lái)的效益具有時(shí)間上的延展性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性。這就需要企業(yè)管理者具備高瞻遠(yuǎn)矚的眼界和審時(shí)度勢(shì)的智慧，準(zhǔn)確把握當(dāng)下，長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃未來(lái)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃和會(huì)計(jì)政策的選擇，助推企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）

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篇(7)

1.稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

從我國(guó)稅收籌劃的實(shí)踐情況分析，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程（包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人籌劃）中都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）稅收籌劃具有主觀性。納稅人選擇籌劃方案的形式，以及如何實(shí)施籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的理解與判斷、對(duì)稅收籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等。通常，稅收籌劃成功的概率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系。全面掌握稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的政策與技能有相當(dāng)?shù)碾y度。因而，稅收籌劃的主觀風(fēng)險(xiǎn)較大。

（2）稅收籌劃具有條件性。稅收籌劃的條件主要有兩個(gè)方面的內(nèi)容：其一是納稅人自身的條件，主要是納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；其二是外部條件，主要是納稅人適用的財(cái)稅政策。

稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上就是納稅人根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)財(cái)稅政策的靈活運(yùn)用，有時(shí)是利用政策的優(yōu)惠條款，有時(shí)是利用政策的彈性空間。而納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)稅政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免了。

（3）稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律要求和政策規(guī)定開(kāi)展稅收籌劃。但是稅收籌劃針對(duì)的是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，而每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為都有其特殊性，而且籌劃方案的確定與具體實(shí)施都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會(huì)成功，能否給納稅人帶來(lái)稅收上的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅收籌劃方法的認(rèn)定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些"打球"的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷逃稅，納稅人將為此遭受重大損失。

（4）稅收籌劃本身也是有成本的。任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策都需要決策與實(shí)施成本，稅收籌劃也不例外。稅收籌劃在可能給納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)，帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，也需要納稅人為之支付相關(guān)的費(fèi)用。

納稅人的籌劃成本主要包括辦稅費(fèi)用、稅務(wù)費(fèi)用、培訓(xùn)學(xué)習(xí)費(fèi)用、稅收滯納金、罰款和額外稅收負(fù)擔(dān)等幾個(gè)方面。進(jìn)行籌劃也應(yīng)該遵循成本收益原則，這是一種成本約束。

2.稅收籌劃的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及其計(jì)量

稅收籌劃主要有兩大風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)（經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)到經(jīng)營(yíng)方案的實(shí)現(xiàn)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)上是一種簡(jiǎn)單的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，即經(jīng)營(yíng)過(guò)程未實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果而使籌劃失誤的風(fēng)險(xiǎn)。如果方案涉及籌資決策，則稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)還包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與稅法的"剛性"有關(guān)，目前中國(guó)稅收政策還處于頻繁調(diào)整時(shí)期，這種政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。例如，原來(lái)許多企業(yè)通過(guò)變相的"公費(fèi)旅游"為雇員搞福利，避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。為彌補(bǔ)政策漏洞，國(guó)家規(guī)定公費(fèi)旅游應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

一個(gè)籌劃方案的實(shí)施一般要經(jīng)過(guò)一定時(shí)期，所以我們?cè)谠u(píng)價(jià)收益效果時(shí)應(yīng)考慮資金的時(shí)間價(jià)值。資金的時(shí)間價(jià)值與期望投資報(bào)酬率密切相關(guān)。在其他條件相同的前提下，風(fēng)險(xiǎn)越大，期望投資報(bào)酬率越大，節(jié)稅價(jià)值就越小。

例如，A方案年凈現(xiàn)金流量為20萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)期為10年；B方案的年現(xiàn)金凈流量為25萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)期為8年。無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為4%.籌劃者判斷，A方案的籌劃風(fēng)險(xiǎn)為5%，而B(niǎo)方案的籌劃風(fēng)險(xiǎn)為8%（經(jīng)營(yíng)期限短，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)小，但稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)大）。8年期4%的年金現(xiàn)值系數(shù)為6.7327，10年期4%的年金現(xiàn)值系數(shù)為8.1109，8年期12%的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.9676，10年期9%的年金現(xiàn)值系數(shù)為6.4177.

其一，不考慮資金的時(shí)間價(jià)值，兩方案的凈現(xiàn)金流量相等。

其二，不考慮風(fēng)險(xiǎn)，只考慮資金的時(shí)間價(jià)值：

A方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：20×8.1109＝162.218（萬(wàn)元）

B方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：25×6.7327＝168.318（萬(wàn)元）

顯然B方案凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值大于A方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值。

其三，考慮風(fēng)險(xiǎn)、資金的時(shí)間價(jià)值：

A方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：20×6.4177=128.354（萬(wàn)元）

B方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：25×4.9676＝124.19（萬(wàn)元）

顯然A方案凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值大于B方案凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值。所以，在做籌劃時(shí)，經(jīng)營(yíng)期限僅是考慮風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)因素，風(fēng)險(xiǎn)才是考慮的重要因素。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)主體通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評(píng)估，采用合理的經(jīng)濟(jì)及技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制、規(guī)避或減低風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理活動(dòng)。

1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理模式

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基本模式可以分為四種，即風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留。

（1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指為避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而拒絕從事某一事件。可見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是避免風(fēng)險(xiǎn)最徹底的方法，但其只能在相當(dāng)窄的范圍內(nèi)應(yīng)用。因?yàn)槠髽I(yè)不能為避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)而徹底放棄籌劃思維與籌劃行為。

（2）風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是指那些用以使風(fēng)險(xiǎn)程度和頻率最小化的努力，風(fēng)險(xiǎn)控制在于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，減輕風(fēng)險(xiǎn)損失的程度，包括風(fēng)險(xiǎn)防范的事前、事中和事后控制。稅收籌劃更多的是事前籌劃性，即采取事前風(fēng)險(xiǎn)防范；對(duì)于事中、事后風(fēng)險(xiǎn)只能是補(bǔ)救或減小風(fēng)險(xiǎn)的損失和不利影響。

（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到參與風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的其他人身上，一般通過(guò)合約的形式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，譬如納稅人可以與籌劃者簽定最終籌劃風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約定以及其他形式的籌劃損失保險(xiǎn)合約等風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移合約。

（4）風(fēng)險(xiǎn)保留。風(fēng)險(xiǎn)保留是風(fēng)險(xiǎn)融資的一種方法，是指遭遇風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)主體自我承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)保留重心在于尋求和吸納風(fēng)險(xiǎn)融資資金，但這取決于人們對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度：一種是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后承擔(dān)損失，但可能因?yàn)轫毘袚?dān)突如其來(lái)的巨大損失而面臨財(cái)務(wù)問(wèn)題；另一種是為可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做準(zhǔn)備，在財(cái)務(wù)上預(yù)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金就是常用的辦法。

2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

（1）密切關(guān)注財(cái)稅政策的變化，建立稅收信息資源庫(kù)。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策。但稅收政策層次多，數(shù)量大，變化頻繁，掌握起來(lái)非常困難。因此，筆者建議企業(yè)建立稅收信息資源庫(kù)，對(duì)適用的政策進(jìn)行歸類、整理、學(xué)習(xí)掌握，并跟蹤政策變化，靈活運(yùn)用。因此，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策是開(kāi)展稅收籌劃、設(shè)計(jì)籌劃方案的前提條件，也是衡量稅收籌劃水平的重要標(biāo)志。

（2）正確區(qū)分違法與合法的界限，樹(shù)立正確的籌劃觀。依法納稅是納稅人的義務(wù)，而合理、合法地籌劃稅收、科學(xué)安排收支，這也是納稅人的權(quán)利。納稅人應(yīng)樹(shù)立正確的籌劃觀：稅收籌劃可以節(jié)稅，但稅收籌劃不是萬(wàn)能的，其籌劃空間和彈性是有限的。切記不能做違法的事情，切記伸手必被捉。