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篇(1)

集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面:稅務(wù)管理組織分工;稅務(wù)登記、稅務(wù)核算 及納稅申報(bào);稅務(wù)報(bào)告及檔案管理;財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算;稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查;稅務(wù)籌劃;稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是:稅務(wù)政策及法規(guī)研究,提供咨詢服務(wù);及時(shí)收集、稅收法規(guī);建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度;研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異,處理好二者關(guān)系;做好稅務(wù)籌劃,降低運(yùn)營(yíng)成本。 

集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則:貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系;遵守國家稅務(wù)政策,打造公司誠信納稅形象; 維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益, 協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。

下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

集團(tuán)公司根據(jù)需要,可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部,集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé):制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度;制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程;服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作;對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施; 建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關(guān)系;負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。

子公司稅務(wù)管理職責(zé):執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程,對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核; 負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào); 負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃;負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作;對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān),在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào),防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程,并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

(一)稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前, 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心,由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定,指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)登記;子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí),由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理;子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí), 原則上應(yīng)先對(duì)清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢, 再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

(二 )稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作,依法設(shè)置賬薄,根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅,核算不清導(dǎo)致核定征稅, 缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本,事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極 進(jìn)行稅務(wù)籌劃,事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因,從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開展,當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的,應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算;對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處,或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí),應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

(三) 納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報(bào),同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí),應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

(四)發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中,應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票,嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費(fèi)用;避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。

三、 稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度,加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理,定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析,建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí),應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表,對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng),應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理;對(duì)每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題,要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí),應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù),按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求,實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料,承擔(dān)稅款;集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價(jià)損失,固定資產(chǎn)處理損失,在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單, 報(bào) 董事會(huì)申請(qǐng)核銷,經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù);集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料,準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額,需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排;各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問,要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、 費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

(一)稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過程實(shí)施監(jiān)控,子公司審計(jì)過程中出現(xiàn)重大問題要及時(shí)與集團(tuán)溝通;子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn),正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

(二)稅務(wù)檢查方面。

對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定:對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查,子公司應(yīng)積極配合;子公司財(cái)務(wù)主 管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人,負(fù)責(zé)接受詢問和解釋,向稅務(wù)部門提供的各類資料,應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn);在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時(shí), 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門, 對(duì)本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況,對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng),在了解事情全貌后給出答復(fù);檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案;稅務(wù)檢查結(jié)束后,子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿,并組織相關(guān)人員討論,復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論,并制定改進(jìn)方案。

六、 稅務(wù)籌劃。

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī),要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件, 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃,實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中心意見,籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案;集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座, 提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。

篇(2)

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的特點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計(jì)實(shí)踐中的運(yùn)用，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為根本途徑，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為主線，并將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序有機(jī)結(jié)合，旨在提高審計(jì)效率和審計(jì)效果的一種審計(jì)技術(shù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本程序、方法

首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在整體層面了解內(nèi)控，評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；在業(yè)務(wù)層面了解內(nèi)控，評(píng)估認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)；以此推斷出企業(yè)可以接受的重大錯(cuò)報(bào)和檢查風(fēng)險(xiǎn)（即剩余風(fēng)險(xiǎn)）；其次根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定具體審計(jì)計(jì)劃，如果初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)水平較低，則實(shí)施控制測(cè)試，依據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，確定是否擴(kuò)大交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。如果初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)水平較高，則應(yīng)直接轉(zhuǎn)入交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性。最后實(shí)施分析性程序和賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在該種模式下，除采用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)方法外，還大量采用分析性程序的方法，如：趨勢(shì)分析法、比例分析法等。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在該公司的應(yīng)用初探

1.首先在公司內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警中心

在公司內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警中心，該中心由董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，從審計(jì)部及績(jī)效推進(jìn)部抽調(diào)具有一定理論經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員組成，該中心主要職責(zé)是建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及應(yīng)對(duì)策略等。

2.了解企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的外部環(huán)境是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)蘊(yùn)涵著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員不僅要了解本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，還要了解以下內(nèi)容：（1）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及潛在的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)情況；（2）企業(yè)產(chǎn)品、原材料以及服務(wù)等的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；（3）國家政策環(huán)境變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；（4）科技進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)；（5）自然災(zāi)害帶來的風(fēng)險(xiǎn)等外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。

3.以下以該公司稅務(wù)管理活動(dòng)為例，詳細(xì)介紹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的整個(gè)流程

（1）理清稅務(wù)管理活動(dòng)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有初步了解。

2.建立公司稅務(wù)管理活動(dòng)內(nèi)部控制矩陣，通過對(duì)重大事項(xiàng)、關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試程序，確定公司可接受的風(fēng)險(xiǎn)大小。

3.對(duì)稅務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

根據(jù)對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的分析，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。定期評(píng)估主要分為季度或者半年進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)檢查，通過對(duì)內(nèi)控各關(guān)鍵控制點(diǎn)的審查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對(duì)這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，從記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，追查到所依據(jù)的相關(guān)會(huì)計(jì)原始憑證，驗(yàn)算其記賬金額，核算賬證、賬賬、賬表之間的勾稽關(guān)系。

不定期檢查評(píng)估主要是針對(duì)特殊事項(xiàng)，例專項(xiàng)稅務(wù)稽查前針對(duì)稽點(diǎn)提前做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范、及修改完善等應(yīng)對(duì)方案；稅法政策變更前后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及稅收策劃，尤其是近期化肥產(chǎn)品免稅政策取消及房地產(chǎn)行業(yè)預(yù)計(jì)營(yíng)改增稅收政策的變化等，則風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警及稅收策劃的作用顯得尤其明顯。

4.出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告

稅務(wù)管理活動(dòng)的最終結(jié)果是出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障公司穩(wěn)定發(fā)展。

篇(3)

財(cái)務(wù)處需要建立和完善財(cái)務(wù)部門，建立科學(xué)、系統(tǒng)符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制;下面是小編給大家整理的財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍，歡迎大家借鑒與參考，肯定對(duì)大家有所幫助。

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍11、熟悉多公司運(yùn)作的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，側(cè)重熟悉融資，股權(quán)及上市公司的財(cái)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理;

2、按制度規(guī)定組織進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作，按時(shí)編報(bào)各類財(cái)會(huì)報(bào)表，保證及時(shí)、準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;

3、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，成本核算分析，為公司經(jīng)營(yíng)管理決策提供詳實(shí)依據(jù);

4、負(fù)責(zé)向各相關(guān)部門提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)預(yù)算管理提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);

5、根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)總結(jié)計(jì)劃組織編制財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用等總結(jié)計(jì)劃;

6、依據(jù)國家稅務(wù)法規(guī)做好稅款申報(bào)繳納工作;

7、協(xié)助項(xiàng)?a

href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊齪?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>財(cái)務(wù)分析及風(fēng)險(xiǎn)控制工作;

8、維護(hù)和協(xié)調(diào)公司同銀行、工商、稅務(wù)等部門與機(jī)構(gòu)的良好關(guān)系，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)利益;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍21、負(fù)責(zé)公司日常銷售財(cái)務(wù)報(bào)表及各項(xiàng)數(shù)據(jù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)和整理;

2、負(fù)責(zé)團(tuán)隊(duì)公司稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng);

3、根據(jù)公司實(shí)際情況，制定和完善財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)收支管理、會(huì)計(jì)核算制度、費(fèi)用報(bào)銷審核及納稅申報(bào)、匯算清繳等稅務(wù)工作，確保財(cái)務(wù)工作的順暢運(yùn)行;

4、負(fù)責(zé)公司收入、成本、應(yīng)收應(yīng)付等其他費(fèi)用的審核和核算，組織編制公司財(cái)務(wù)報(bào)表，準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資金狀況，及時(shí)匯報(bào)所發(fā)現(xiàn)的問題，為改善經(jīng)營(yíng)提出可行性建議;

5、負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的審核及預(yù)算，并及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)公司資金狀況，確保公司合理、安全的財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險(xiǎn);

6、對(duì)公司運(yùn)營(yíng)成本核算，制定、維護(hù)、改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理程序和政策，以滿足風(fēng)險(xiǎn)控制的要求;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍31、制定公司財(cái)務(wù)目標(biāo)、政策及操作程序，并根據(jù)授權(quán)向總經(jīng)理、董事會(huì)報(bào)告;

2、建立健全該公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置崗位，明確職責(zé)，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低經(jīng)營(yíng)管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;

3、對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)描述，為經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據(jù)，并定期審核和計(jì)量公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，采用有效的措施予以防范;

4、建立健全該公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、審計(jì)制度并組織實(shí)施，主持公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作;

5、協(xié)調(diào)該公司同銀行、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等政府部門的關(guān)系，維護(hù)公司利益;

6、審核財(cái)務(wù)報(bào)表，提交財(cái)務(wù)分析和管理工作報(bào)告;參與投資項(xiàng)目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，揭示潛在的經(jīng)營(yíng)問題并提供管理當(dāng)局決策參考;

7、確保該公司財(cái)務(wù)體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn);組織并具體推動(dòng)公司年度經(jīng)營(yíng)/預(yù)算計(jì)劃程序，包括對(duì)資本的需求規(guī)劃及正常運(yùn)作;

8、根據(jù)該公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，制定有效的融資策略及計(jì)劃，利用各種財(cái)務(wù)手段，確保公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu);

9、完成董事會(huì)、總經(jīng)理交辦的其他臨時(shí)工作。

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍41、全面負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作,建立和健全財(cái)務(wù)部門管理規(guī)章制度,規(guī)范完善公司財(cái)務(wù)流程;

2、負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付、總賬會(huì)計(jì)的工作,確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確;

3、負(fù)責(zé)編制及組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告,月、季、年度財(cái)務(wù)報(bào)告等計(jì)劃工作;

4、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析,給予公司提出一些建設(shè)性建議并為公司做決策提供依據(jù);

5、處理工商、各門店及公司稅務(wù)管理工作;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍51、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，包括財(cái)務(wù)核算體系、資金與預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)監(jiān)督與分析體系、內(nèi)部控制體系等，并對(duì)有效性進(jìn)行監(jiān)控;

2、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理制度的總體設(shè)計(jì)和質(zhì)量控制，包括統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等;

3、負(fù)責(zé)公司總體納稅籌劃的監(jiān)督監(jiān)控，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，熟悉國家稅收優(yōu)惠政策，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn);

4、搭建一套行之有效的支援業(yè)務(wù)及稽核業(yè)務(wù)的管理體系，判斷業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的合理性，熟練掌握全盤帳務(wù)

5、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的梯隊(duì)建設(shè)和素質(zhì)培養(yǎng)，不斷提高專業(yè)技能和管理水平;

6、負(fù)責(zé)指導(dǎo)會(huì)計(jì)檔案的整理歸檔、借閱和調(diào)用等管理工作，保證會(huì)計(jì)檔案的安全完整;

7、參與公司重大經(jīng)營(yíng)決策的制定和分析，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益論證，提供合理化建議;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍61、協(xié)助決策層制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，負(fù)責(zé)其功能領(lǐng)域內(nèi)短期及長(zhǎng)期的公司決策和戰(zhàn)略，對(duì)公司中長(zhǎng)期目標(biāo)的達(dá)成產(chǎn)生重要影響;

2、負(fù)責(zé)公司財(cái)政方面的業(yè)務(wù)和策略，包括會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)程序、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)物、成本控制和投資研究分析;

3、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的計(jì)劃完成年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并跟蹤其執(zhí)行情況;

4、制定、管理和實(shí)施公司的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序，以滿足控制風(fēng)險(xiǎn)的要求;

5、分析并改進(jìn)現(xiàn)有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率。

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍7負(fù)責(zé)合資公司整體財(cái)務(wù)部門工作;

篇(4)

關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅收管理機(jī)構(gòu) 經(jīng)驗(yàn)借鑒

國外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)始于上世紀(jì)九十年代中期，它伴隨著西方風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收領(lǐng)域的運(yùn)用而興起，旨在通過對(duì)納稅人實(shí)行分類管理，以達(dá)到最大限度地規(guī)避稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。目前，世界上已有50多個(gè)國家和地區(qū)設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，其管理效果顯著，并有更多國家跟進(jìn)的趨向。應(yīng)該說，一國設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)就意味著該國原有的稅收征管模式被打破了，取而代之的是以突出大企業(yè)稅收管理為核心的新型征管模式。這一變化是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大化、跨國化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化的必然結(jié)果。它對(duì)于我國稅收管理部門如何管好正在大踏步前進(jìn)和走向世界的我國大型企業(yè)來說，無疑會(huì)具有很多有益的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

一、國外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的基本做法

1． 明確設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的目的

各國對(duì)設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的目的均有自己的觀點(diǎn)，歸納起來其共性具有這么幾個(gè)方面：（1）大企業(yè)員工多、業(yè)務(wù)量大、經(jīng)營(yíng)管理復(fù)雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會(huì)計(jì)處理問題，是稅收管理中比較棘手的部分，需要集中力量加以解決；(2) 大企業(yè)稅收收入多，需要大量高素質(zhì)人才來發(fā)揮技能，確保稅款入庫和稅收?qǐng)?zhí)法的統(tǒng)一性與公正性；(3) 許多大企業(yè)為跨國公司，涉及大量的海外業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須滿足其特殊需要，通過不斷創(chuàng)新來加強(qiáng)納稅監(jiān)管與服務(wù)，促進(jìn)稅收遵從。

2． 以不同的方式組建大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)

當(dāng)前已有50多個(gè)國家設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)。它們的組建方式主要有三種：（1）結(jié)合征管制度的改革來設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，如美國就是在1998年的征管制度大改革中設(shè)立的。（2）結(jié)合稅制改革來設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)。如薩爾瓦多是在1992年開征增值稅時(shí)設(shè)立的；烏干達(dá)是在1998年合并征收所得稅和增值稅時(shí)設(shè)立的。（3）純粹是為了加強(qiáng)大企業(yè)納稅管理而單獨(dú)設(shè)立的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，如澳大利亞、英國、阿根廷等大多數(shù)國家都是如此。

3． 大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)與人員配備

一般而言，大多數(shù)國家是在國家稅務(wù)局底下設(shè)立大企業(yè)管理局，專門負(fù)責(zé)管理大企業(yè)的稅收事宜。大企業(yè)管理局再按稅種、行業(yè)、區(qū)域下設(shè)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)各稅種、行業(yè)、區(qū)域范圍內(nèi)的稅收征管，并與大企業(yè)管理局形成垂直領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。如美國聯(lián)邦稅務(wù)局負(fù)責(zé)管理全國的14萬多戶大中型企業(yè)。大中型企業(yè)局總部下設(shè)國際稅收、信息中心、法律咨詢等9個(gè)處和5個(gè)派出分局，分局按照主要行業(yè)分別派駐在各行業(yè)在全國最具有代表性的地區(qū)。分別是：零售、食品、醫(yī)藥分局，自然資源分局，財(cái)金分局，重工制造與建筑、運(yùn)輸分局，通訊、技術(shù)與媒體分局。行業(yè)工作量過大的，除分局所在地外，還可以在本行業(yè)比較集中的其他城市設(shè)立辦事處。英國大企業(yè)局下設(shè)13個(gè)分局負(fù)責(zé)公司稅征收，12個(gè)分局負(fù)責(zé)雇主的稅收及基金的征收。另還按照行業(yè)設(shè)立15個(gè)組，派駐各地，大都在公司稅分局所在地辦公。這些小組有：（1）金融與財(cái)經(jīng)；（2）保險(xiǎn)；（3）建筑；（4）財(cái)產(chǎn)；（5）零售；（6）電力；（7）水；（8）媒體；（9）汽車制造；（10）石油；（11）醫(yī)藥；（12）電信；（13）航空；（14）鐵路；（15）航天。

人員的配備是和大企業(yè)局所管理的戶數(shù)與其業(yè)務(wù)功能相關(guān)的。如英國大企業(yè)管理局要管理800多家大企業(yè)和3000多名大雇主的稅收征管，因此它有雇員790人，其中一線操作人員有700人，500人在公司稅分局工作，200人在雇主稅分局工作。澳大利亞有1000大企業(yè)和100多名最富有的個(gè)人需要大企業(yè)局來管理，大企業(yè)局共有1350名工作人員，其中500人在行業(yè)管理部門工作，其余的人散布在其它的部門，這些工作人員多為經(jīng)濟(jì)行業(yè)的專家，有會(huì)計(jì)師、律師、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家、金融分析師等。

4． 發(fā)揮大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)的職能作用

（1）征管職能。大多數(shù)國家的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)都具備所有的征管功能。但在“征”與“管”上的份量是不同的。以澳大利亞為例，澳大企業(yè)管理局只管所得稅的征收。他們認(rèn)為所得稅征收最復(fù)雜，需要集中力量來管好，至于增值稅和其它小稅種都交給其它部門去管。而在管理方面，卻很下功夫，對(duì)所管企業(yè)與個(gè)人都要進(jìn)行全面審計(jì)。實(shí)地審計(jì)的工作人員可持特許證，無條件地獲取納稅人的賬冊(cè)資料，以保證大企業(yè)都能如實(shí)納稅。

也有一部門國家如日本、法國、加拿大、比利時(shí)等，它們的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)審計(jì)，不負(fù)責(zé)征稅。如日本只在大企業(yè)稅務(wù)局設(shè)有稅務(wù)檢查與犯罪調(diào)查部門，專門從事高收入者和大公司的調(diào)查。各大區(qū)局共有2000人負(fù)責(zé)對(duì)大企業(yè)的審計(jì)。

個(gè)別國家如烏拉圭則只用大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)進(jìn)行征稅。

（2）行業(yè)分析職能。英、澳等國均在大企業(yè)局內(nèi)設(shè)有行業(yè)分析組派駐各地，具體分析各行業(yè)所遇到的特殊問題，掌握各行業(yè)的動(dòng)向及存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行正確的風(fēng)險(xiǎn)分析，以化解矛盾，制定相應(yīng)的政策，達(dá)到合理分配人力與物力的目的，澳大企業(yè)局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業(yè)設(shè)立分局，因而它在行業(yè)分析方面力度最大。

5． 確定大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模

大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模直接影響著設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)的規(guī)模。目前各國大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模均有所不同。日本確定的大企業(yè)規(guī)模占整個(gè)企業(yè)總數(shù)的1.3%，是各國中最高的。澳大利亞的大企業(yè)有1000家，其規(guī)模占企業(yè)總數(shù)的0.25%。英國確定的大企業(yè)是800戶，占企業(yè)總數(shù)的0.08%。美國大中型企業(yè)144600戶，占企業(yè)總數(shù)的0.2%。墨西哥有14588戶大型企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的0.2%。另外，加拿大確定的大企業(yè)數(shù)為12600戶，菲律賓有833戶。可見，由于各國在大企業(yè)范圍確定上各有其考慮，故沒有一個(gè)通用的標(biāo)準(zhǔn)。

6． 明確大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)

在大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)上，目前主要存在以下幾種類型：（1）以注冊(cè)資本為標(biāo)準(zhǔn)。日本就規(guī)定，凡注冊(cè)資本達(dá)到一億日元以上的國內(nèi)企業(yè)和所有的外國企業(yè)均被視為大企業(yè)進(jìn)行管理。（2）以銷售或營(yíng)業(yè)收入為標(biāo)準(zhǔn)。澳大利亞規(guī)定，年銷售收入超過1億澳元的為大企業(yè)。大企業(yè)的子公司不論收入多少，均納入大企業(yè)管理。（3）以資產(chǎn)作為標(biāo)準(zhǔn)。美國聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定，凡資產(chǎn)超過1000萬美國的公司、股份子公司、合伙公司即視為大中型企業(yè)，由聯(lián)邦稅務(wù)局大中型企業(yè)管理局負(fù)責(zé)管理。（4）以綜合因素為標(biāo)準(zhǔn)。英國在確定大企業(yè)時(shí)，綜合考慮企業(yè)的收入、利潤(rùn)、資本額、國際化背景、過去的行為等，沒有制定一個(gè)量化的標(biāo)準(zhǔn)或是多因素的計(jì)算公式，但銀行、保險(xiǎn)、建房互助會(huì)等金融類的大企業(yè)因其業(yè)務(wù)多、復(fù)雜性一般都被納入大企業(yè)的范圍。

二、國外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)對(duì)我國的經(jīng)驗(yàn)借鑒

1． 明確為什么要設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)。設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)是我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的必然要求。我國大型企業(yè)的數(shù)量在逐年增長(zhǎng)，2001年全國共有大型企業(yè)9500余家，比2000年增長(zhǎng)13.8%，其中97%為國有企業(yè)。另外，隨著民營(yíng)企業(yè)和港臺(tái)企業(yè)的發(fā)展壯大，以及近年來國際跨國公司在中國投資規(guī)模的不斷增加，使得大型企業(yè)的增長(zhǎng)速度更快。這些都給稅務(wù)管理工作帶來了一定的難度，因此借鑒外國的管理經(jīng)驗(yàn)，改革管理模式，設(shè)立專門的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)來管理大型企業(yè)就有了現(xiàn)實(shí)的必要性。此外，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全球化和我國推行的企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略，我國的許多大型企業(yè)正在走出國門，這種跨國經(jīng)營(yíng)的模式，也給我們的稅務(wù)管理帶來管理的難度，這也進(jìn)一步說明了盡快建立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)的必要性。

2． 如何來設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)。設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)就意味著稅收管理體制的重大改革。怎樣改？目前的思路有三種：一是學(xué)習(xí)美國的做法將目前的國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，重新按行業(yè)和企業(yè)規(guī)模來設(shè)立稅管機(jī)構(gòu)，包括大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)，這樣做改動(dòng)較大，且地域體制和分稅制體制都將打破。二是分別在國稅與地稅系統(tǒng)里按企業(yè)規(guī)模來設(shè)立稅管機(jī)構(gòu)，但大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)應(yīng)主要設(shè)在省會(huì)、中心城市或行業(yè)較為集中的地域。三是學(xué)習(xí)日本的做法不單獨(dú)設(shè)立一個(gè)大企業(yè)征管機(jī)構(gòu)，僅設(shè)一個(gè)大企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)。在上述三種方法中，筆者以為以第二種方法最佳。因?yàn)樗环矫姹苊饬艘蛘鞴荏w制巨變所帶來的不利因素，另一方面又確實(shí)使大企業(yè)的征管步入正軌。

當(dāng)然，由于設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)是一個(gè)牽涉面廣，變動(dòng)較大的稅改系統(tǒng)工程，在決策前還需要做大量的調(diào)查與論證工作，因此筆者的建議只能起一定的引導(dǎo)作用，最終的決斷權(quán)還在于政府。

參考文獻(xiàn)：

1. 秦凌 郁嵐 《大企業(yè)稅收管理的國際透視及啟示》中稅網(wǎng)2004年12月17日

2．北京市東城區(qū)地稅局《加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)實(shí)行專業(yè)化稅收管理的探討》　中國稅網(wǎng)　2006年9月22日

篇(5)

（財(cái)務(wù)部份）

2017年財(cái)務(wù)部在集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部和公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹集團(tuán)年度工作會(huì)議要求，以”服務(wù)、指導(dǎo)、監(jiān)督“為行動(dòng)指南，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅地執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，積極參與公司經(jīng)營(yíng)管理提合理化建議，在房地產(chǎn)行業(yè)被國家諸多政策的管控下，為實(shí)現(xiàn)公司有質(zhì)量的發(fā)展，為圓滿地完成集團(tuán)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)任務(wù)做出了積極的努力。回顧一年來財(cái)務(wù)工作所取得的成績(jī)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、圓滿地完成2017年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)

2017年**財(cái)務(wù)考核指標(biāo)包括：營(yíng)業(yè)收入，利潤(rùn)總額，營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)率，銷售費(fèi)用，具體完成情況如下表所示：

（單位：萬元）

考核項(xiàng)目

年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

目標(biāo)值

預(yù)計(jì)完成數(shù)

完成率

營(yíng)業(yè)收入（萬元）

91,862

77823

84.72%

利潤(rùn)總額（萬元）

26,308

27383

104.09%

銷售費(fèi)用（萬元）

1,562

1429

91%

營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)率

21.48%

26%

120%

1、營(yíng)業(yè)收入

我司2017年可售項(xiàng)目包括：**城，**1-4層商鋪，**花園住宅及商業(yè)。由于**花園入住率低、周邊商業(yè)氛圍低迷，可售的商業(yè)市場(chǎng)售價(jià)目前較低，目前按集團(tuán)要求營(yíng)銷策略改為以租待售，因此公司營(yíng)業(yè)收入預(yù)計(jì)未能完成年度目標(biāo)，1-10月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入68578.34萬元，預(yù)計(jì)全年77823萬元，完成計(jì)劃的84.72%。

2、利潤(rùn)總額

截至2017年1-10月公司完成年度利潤(rùn)總額25218.52萬元，完成年度利潤(rùn)指標(biāo)的95.86%，預(yù)計(jì)全年完成利潤(rùn)總額27383萬元，完成年度利潤(rùn)指標(biāo)的104%，利潤(rùn)來源是**城商鋪及**1-4層商鋪銷售實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，超額完成的利潤(rùn)主要是因?yàn)?*商鋪實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)18359萬元，由于**項(xiàng)目為早期開發(fā)項(xiàng)目，成本較低，銷售增值率高，為我司提供了較高的毛利。

3、營(yíng)銷費(fèi)用

1-10月營(yíng)銷費(fèi)用總支出額為1049.88萬元，預(yù)計(jì)全年支出1429萬元，完成計(jì)劃的91%。根據(jù)年度營(yíng)銷工作的安排，屬于合理范圍內(nèi)，通過日常的預(yù)算管控，本年度確保營(yíng)銷費(fèi)用控制在目標(biāo)值范圍內(nèi)。

4、營(yíng)業(yè)收入凈利率

全年?duì)I業(yè)收入凈利潤(rùn)率預(yù)計(jì)為26%，高于年度目標(biāo)4.52%，主要是是因?yàn)?*1-4層商鋪銷售的毛利較高。

（二）銷售收入及回款

2017年銷售收入考核指標(biāo)包括新增認(rèn)購金額，認(rèn)購轉(zhuǎn)簽約金額，本年認(rèn)購轉(zhuǎn)回款金額，2016年及以前年度的認(rèn)購金額全部轉(zhuǎn)簽約金額及回款金額，具體完成情況如下：

（單位：萬元）

考核項(xiàng)目

年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

目標(biāo)值

完成數(shù)

完成%

認(rèn)購金額（萬元）

41,279

37,595

91%

簽約金額（萬元）

40,343

34,595

86%

回款金額（萬元）

39,407

34,595

88%

1-10月認(rèn)購金額25017萬元，全年預(yù)計(jì)37595，完成計(jì)劃91%；簽約金額20046，全年預(yù)計(jì)34595萬元，完成計(jì)劃86%；回款金額17575，全年預(yù)計(jì)34595萬元，完成計(jì)劃88%。未完成計(jì)劃指標(biāo)的原因主要是**花園商鋪未按計(jì)劃銷售，而是根據(jù)集團(tuán)要求執(zhí)行以租待售的銷售政策，扣除該因素影響公司基本是全面完成2017年度指標(biāo)。

二、完成的主要財(cái)務(wù)工作

2017年，財(cái)務(wù)部在做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，包括會(huì)計(jì)核算、報(bào)表填報(bào)、納稅申報(bào)、資金收付等日常工作的同時(shí)，主要完成了以下重點(diǎn)工作：

(一)預(yù)算管理方面

在預(yù)算管理方面主要是一是完成了2017年預(yù)算指標(biāo)的分解，落實(shí)到部門和項(xiàng)目部；二是加強(qiáng)日常預(yù)算執(zhí)行情況的分析總結(jié)，及時(shí)上報(bào)公司及集團(tuán)；三是完成了2018-2020年滾動(dòng)計(jì)劃及2018年預(yù)算編制和上報(bào)工作。

1、落實(shí)全面預(yù)算各項(xiàng)工作。一是認(rèn)真分解2017年度預(yù)算指標(biāo)，落實(shí)到各個(gè)部門和項(xiàng)目部，確保2017年度任務(wù)得到貫徹執(zhí)行；二是完成2018年度各項(xiàng)預(yù)算工作，明確2018-2020年三年滾動(dòng)計(jì)劃和2018年年度預(yù)算編制要求，確定計(jì)劃和預(yù)算編制基礎(chǔ)表格，將編制指標(biāo)詳細(xì)分解到各個(gè)部門和項(xiàng)目部，并倒排各單位完成時(shí)間，全面落實(shí)了預(yù)算的各項(xiàng)工作。

2、加強(qiáng)日常預(yù)算執(zhí)行情況的分析總結(jié)。預(yù)算是公司實(shí)際工作的行動(dòng)指南，因此我部門非常重視預(yù)算的執(zhí)行情況，一是堅(jiān)持努力做好預(yù)算執(zhí)行分析，查找出現(xiàn)預(yù)算偏差和存在的問題，及時(shí)上報(bào)集團(tuán)和公司領(lǐng)導(dǎo)，確保全年預(yù)算指標(biāo)的順利完成；二是做好績(jī)效完成情況的跟蹤，并按月上報(bào)集團(tuán)績(jī)效月報(bào)。

3、嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，控制成本費(fèi)用，清理不合理費(fèi)用支出，主要是電話費(fèi)、寬帶費(fèi)及有線電視費(fèi)等。

今年6月份財(cái)務(wù)部發(fā)現(xiàn)公司支付的各類通信費(fèi)中存在部分長(zhǎng)期發(fā)生基本費(fèi)用和不屬于公司在職員工的通信費(fèi)等情況，和辦公室溝通商榷，決定認(rèn)真清理公司目前列支的電話費(fèi)、寬帶費(fèi)及有線電視費(fèi)等，一共清理公司通訊費(fèi)249號(hào)碼，包括在職員工使用75項(xiàng)、停機(jī)或過戶60項(xiàng)、公司固定電話114項(xiàng)，通過與電信部門核對(duì)，建議取消或停止70項(xiàng)收費(fèi)。清理完成，通過完善通訊號(hào)碼開立管理制度，規(guī)范通訊費(fèi)的開支。

（二）稅務(wù)管理方面

1、配合稅務(wù)所事務(wù)所完成了**企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證工作，并按照稅局要求完成企業(yè)2016年企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

2、積極實(shí)施天驕項(xiàng)目稅務(wù)管理工作，主要是完成稅務(wù)管理方案策劃，風(fēng)險(xiǎn)可控、節(jié)稅效果良好，得到集團(tuán)的認(rèn)可和重視。借助稅務(wù)所的專業(yè)技能，完成了補(bǔ)償權(quán)益轉(zhuǎn)讓協(xié)議的簽訂、老工業(yè)區(qū)廠房的價(jià)值評(píng)估，實(shí)現(xiàn)了土地和建筑物的統(tǒng)一，確保了公司權(quán)益的最大化，目前已經(jīng)支付補(bǔ)償權(quán)益款。

3、積極與稅務(wù)部門溝通，辦理各個(gè)項(xiàng)目的土地增稅的清算工作。一是認(rèn)真辦理**1-4層商鋪土增稅清算，通過積極與稅局溝通，明確清算的方式，與稅務(wù)中介合理籌劃土增清算方案，既合理納稅，又保證地產(chǎn)項(xiàng)目的效益，目前已經(jīng)完成了1.25億土增稅的繳納；二是啟動(dòng)了**城的土地增值稅清算工作，配合稅務(wù)中介完成土地增值稅現(xiàn)場(chǎng)資料核查工作，目前已經(jīng)取得鑒證報(bào)告初稿，在與稅務(wù)部門溝通確定后，取得正式報(bào)告。

4、完地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)2013-2015年納稅情況自查。主動(dòng)出具自查報(bào)告，通過積極的和稅務(wù)局溝通，并補(bǔ)繳了少量稅款，同時(shí)又未列入立案稽查范圍。

5、完成年所得12萬元以上員工個(gè)人所得稅申報(bào)清算等。

6、積極跟蹤和認(rèn)真回復(fù)稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)出的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)推送，確保得到稅局的認(rèn)可和支持。

（三）資金管理方面

1、完成地產(chǎn)行業(yè)融資方案的研究，通過與行業(yè)標(biāo)桿以及行業(yè)整體融資情況對(duì)比和分析，探討了房地產(chǎn)行業(yè)各種不同的融資方式，并對(duì)各種融資方式的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)以及所需條件進(jìn)行了深入的剖析，為公司融資渠道的提供了多種方案。

2、配合集團(tuán)完成公司各項(xiàng)目的籌資工作，主要是銀行籌資的資料提供和迎接銀行放貸的各種考察。

3、資金管理日趨完善，切實(shí)管好、用好資金，確保公司經(jīng)營(yíng)的資金需求。主要是嚴(yán)格執(zhí)行 “收支兩條線”的資金管理制度，嚴(yán)格按照合同和實(shí)際工程進(jìn)度，做好資金使用計(jì)劃的編制，認(rèn)真審核資金支付手續(xù)，確保資金安全和合理使用。

（四）積極參與經(jīng)營(yíng)決策

充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，財(cái)務(wù)部積極參與各項(xiàng)目可行性研究，2017年財(cái)務(wù)部參與完成4塊地塊的資金成本、地價(jià)測(cè)算、稅金、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)測(cè)算，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)。

（五）完成年度財(cái)務(wù)決算工作

主要是按照決算要求，認(rèn)真清理當(dāng)期收入、成本費(fèi)用，確保按規(guī)定全部入賬；認(rèn)真清理債權(quán)債務(wù)，防止公司債權(quán)出現(xiàn)壞賬；認(rèn)真清理資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符等各項(xiàng)工作，保證公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，并完成了國資委決算報(bào)表填報(bào)。

(六)配合完成各類審計(jì)工作

1、根據(jù)集團(tuán)整體安排，財(cái)務(wù)部積極配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所，完成了2016年**年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。

2、按照集團(tuán)要求，認(rèn)真提供市審計(jì)局國有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算審計(jì)要求的各類資料。

3、按照集團(tuán)要求，認(rèn)真提供市國資委退休人員福利發(fā)放專項(xiàng)審計(jì)要求的各類資料。

（七）其他

除以的重點(diǎn)工作外，按照集團(tuán)要求完成了 2017年全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告編制與上報(bào)；完成2017年公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行的自查工作和上報(bào)工作等。

三、工作中存在的不足

（一）財(cái)務(wù)管理水平還需要進(jìn)一步提高，主要是要不斷開闊財(cái)務(wù)管理視野，更新管理理念，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式。重點(diǎn)是提高融資籌資及投資決策方面的專業(yè)能力，更好服務(wù)于公司新時(shí)代的發(fā)展。

（二）深入公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作不夠，未能及時(shí)全面掌握業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，提供更好的財(cái)務(wù)服務(wù)工作。

四、2018年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理工作

1、企業(yè)稅負(fù)高了會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和良性發(fā)展的能力，國家實(shí)行“營(yíng)改增”、增加低稅率檔次、調(diào)低部分稅率等一系列稅改措施，降低企業(yè)稅負(fù)，確保實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此2018年財(cái)務(wù)部應(yīng)更加重視合理納稅，努力降低公司稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。主要是加強(qiáng)項(xiàng)目稅務(wù)管理，做好項(xiàng)目稅務(wù)籌劃。主要是土增稅的抵扣項(xiàng)、所得稅的抵扣項(xiàng)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票的取得率方面，努力提高抵扣，降低公司稅負(fù)。

2、做好土地增值稅的清算

2018年需要進(jìn)行土增稅清繳的項(xiàng)目包括**城項(xiàng)目和**花園一期項(xiàng)目。為了降低**城土增稅整體的稅賦率，目前與稅務(wù)部門初步確定納稅時(shí)間延至2018年6月以前。

（二）財(cái)務(wù)管理制度的完善

一是規(guī)范地產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算，主要是成本、費(fèi)用明細(xì)科目的核算口徑與業(yè)務(wù)口徑、預(yù)算口徑進(jìn)一步銜接一致，提高經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的可比性，便于經(jīng)營(yíng)分析，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)作用；二是完善公司費(fèi)用報(bào)銷的管理規(guī)定；三是不斷優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)審批流程，主要是代收代繳的費(fèi)用審批、付款審批等。

（三）繼續(xù)加強(qiáng)全面預(yù)算管理

跟蹤和分析公司年度考核指標(biāo)完成情況，查找存在的問題，提出合理建議，成為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)管理有力決策依據(jù)，確保年度考核指標(biāo)的順利完成。

（四）提高資金管理水平

資金風(fēng)險(xiǎn)是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)，資金管理也是財(cái)務(wù)管理的重中之重，需進(jìn)一步加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，完善資金管理制度、資金收付程序，強(qiáng)化資金管理崗位責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行和落實(shí)各項(xiàng)資金管理制度和規(guī)定，將資金隱患消滅在萌芽之中，確保資金安全。

篇(6)

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 大型集團(tuán) 風(fēng)險(xiǎn)分析

大型集團(tuán)公司在進(jìn)行初始投資預(yù)測(cè)和決策時(shí)，首先要考慮投資收益率。在企業(yè)的諸多競(jìng)爭(zhēng)中，尤以成本的競(jìng)爭(zhēng)最為核心，而所納稅額是企業(yè)的一大成本，應(yīng)繳稅款的多少直接影響到投資者的最終收益。所以，投資者為降低稅收成本，獲得預(yù)期的投資收益，就有必要對(duì)其納稅事宜進(jìn)行籌劃。本文通過對(duì)某集團(tuán)公司下屬不同企業(yè)納稅籌劃模式的案例分析以及集團(tuán)公司納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，為納稅籌劃思想的推廣提供思路。

一、納稅籌劃的概念及存在的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

在我國，許多人不了解納稅籌劃，一提起納稅籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以納稅籌劃為名，行偷稅之實(shí)。而實(shí)際上，納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，偷稅是違法行為，與納稅籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到納稅籌劃想到的就是避稅，即納稅人運(yùn)用各種手段，想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅，以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的。其實(shí)，納稅籌劃既有別于稅務(wù)當(dāng)局所嚴(yán)厲打擊的企業(yè)偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。在目前的理論探討和企業(yè)涉稅實(shí)踐中，存在著廣泛地混用納稅籌劃和避稅概念，從而使得企業(yè)的許多避稅策劃被堂而皇之地披上納稅籌劃的外衣。

二、大型集團(tuán)公司納稅籌劃的方法分析

1.集團(tuán)公司納稅籌劃典型模式

集團(tuán)公司納稅籌劃的目標(biāo)不僅是單個(gè)公司稅收利益及經(jīng)濟(jì)利益最大化；而是整個(gè)集團(tuán)公司稅收利益及經(jīng)濟(jì)利益最大化。集團(tuán)公司納稅籌劃的目標(biāo)是通過集團(tuán)公司納稅最小化實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司稅后利益最大化。

（1）在比例稅率下：

設(shè)集團(tuán)公司由公司A和公司B組成，其稅率分別為 和 ，且 < ；

集團(tuán)公司利潤(rùn)總額 為正的常量，其中A公司利潤(rùn)為 ，B公司利潤(rùn) ；

A公司所得稅為 ，B公司所得稅為 ，集團(tuán)公司所得稅合計(jì)為 ；

集團(tuán)公司凈利潤(rùn)合計(jì)為 。

建立如下聯(lián)立方程組：

< ； + = （正的常量）； = （當(dāng) 0）； =0（當(dāng)

= （當(dāng) 0）； =0（當(dāng)

可得：當(dāng) = 或 =0時(shí)， = 為最小值， = （1- ）為最大值。

如下圖1所示：

圖1 利潤(rùn)與所得稅關(guān)系圖

因此，在比例稅率下，且集團(tuán)公司的成員公司稅率不相等，集團(tuán)公司應(yīng)將利潤(rùn)盡量安排給低稅率公司，將高稅率公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率公司，從而減少集團(tuán)公司所得稅，獲取最大的稅后利潤(rùn)。

（2）在累進(jìn)稅率下在成員公司均實(shí)行超額累進(jìn)稅率的條件下：

由于成員公司均有多檔稅率，納稅籌劃較為復(fù)雜。總而言之，應(yīng)將利潤(rùn)先安排給成員公司中的最低稅率，然后再將利潤(rùn)安排給成員公司中的較高稅率，直到利潤(rùn)安排完畢，這樣可以最大限度減少集團(tuán)公司總稅收，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司稅后利潤(rùn)最大化。

2.案例分析

這里主要討論集團(tuán)公司內(nèi)企業(yè)合并的納稅籌劃的案例分析。

案例：某集團(tuán)公司下屬某股份有限公司A，2008年9月兼并某虧損國有企業(yè)B。B企業(yè)合并時(shí)賬面凈資產(chǎn)為500萬元，上年虧損為100萬元（以前年度無虧損），評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為550萬元，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司可以用以下方式合并B企業(yè)。A公司合并后股票市價(jià)為3.1元/股。A公司共有已發(fā)行的股票2000萬股（面值為1元/股）。

方案一：A公司以180萬股和10萬元人民幣購買B企業(yè)（A公司股票市價(jià)為3元/股）。

方案二：A公司以150萬股和100萬元人民幣購買B企業(yè)。

假設(shè)合并后被合并企業(yè)的股東在合并企業(yè)中所占的股份以后年度不發(fā)生變化，合并企業(yè)每年未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額為900萬元，增值后的資產(chǎn)的平均折舊年限為5年，行業(yè)平均利潤(rùn)率為10%。所得稅稅率為33%，從合并企業(yè)的角度來看：

選擇方案一，首先涉及合并時(shí)的以下稅收問題：因?yàn)榉枪蓹?quán)支付額（10萬元）小于股權(quán)按票面計(jì)的20%（36萬元），所以，B企業(yè)就不轉(zhuǎn)讓所得繳納所得稅；B企業(yè)去年的虧損可以由A公司彌補(bǔ)，A公司可在第一年和第二年彌補(bǔ)B企業(yè)的虧損額100萬元。A公司接受B企業(yè)資產(chǎn)時(shí)，可以以B企業(yè)原賬面凈值為基礎(chǔ)作為資產(chǎn)的計(jì)稅成本。其次，A公司將來應(yīng)就B企業(yè)180萬股股票支付多少股利呢？

A公司第一年、第二年因涉及虧損彌補(bǔ)，第一年的稅后利潤(rùn)為900 （1-33%）+79.84% 33%=629.34（萬元），可供分配的股利為629.34 （1-25%）=472.01（萬元），（其中的10%為法定盈余公積，5%為公益金，1既為任意盈余公積），支付給B企業(yè)股東的股利折現(xiàn)值為180+2000 472.01 0.909=38.52（萬元），同理，A公司第二年支付給B企業(yè)股東的股利折現(xiàn)值為34萬元；A公司以后年度支付給B企業(yè)股東的股利按利潤(rùn)率10%計(jì)算，折現(xiàn)直為180 2000 （900 67%） （1-25%） 10% 0.8264=336.37（萬元）。

所以，第一種方式下，A公司合并B企業(yè)所需的現(xiàn)金流出折現(xiàn)值共為418.98萬元（10+38.62+34+336.36），選擇方案二，因?yàn)榉枪蓹?quán)支付額（100萬元）大于股權(quán)按票面計(jì)的20%（30萬元），所以，被合并企業(yè)B應(yīng)就轉(zhuǎn)讓所得繳納所得稅，應(yīng)繳納的所得稅為 （180 3+10-500） 33%=16.5（萬元）。又因?yàn)楹喜⒑螅珺企業(yè)已不再存在，這部分所得稅實(shí)際上由合并企業(yè)A承擔(dān)。B企業(yè)去年的虧損不能由A公司再彌補(bǔ)。因?yàn)锳公司可按增值后的資產(chǎn)的價(jià)值作為計(jì)稅價(jià)，增值部分在折舊年限內(nèi)每年可減少所得稅為（550- 500）+5 33%=3.3（萬元）。A公司第一年的稅后利潤(rùn)為900 （1-33%）+3.3-16.5=589.8（萬元），按第一方案時(shí)的計(jì)算方法計(jì)算，A公司第一年支付B企業(yè)股東股利折現(xiàn)值為30.16萬元，第二年至第五年支付給B企業(yè)股東股利折現(xiàn)值為89.33萬元。A公司以后年度支付B企業(yè)股東股利折現(xiàn)值為210.60萬元。所以，第二種方式下，A公司合并B企業(yè)所需現(xiàn)金流出折現(xiàn)值為446.59萬元（16.5+100+30.16+89.33+210.60）。比較兩種方案，方案一現(xiàn)金流出較小，所以，A公司應(yīng)當(dāng)選用方案一。

因此，并非在任何情況下，采取非股權(quán)支付額不高于所支付的股權(quán)票面價(jià)值20%的合并方式都劃算、要考慮可彌補(bǔ)虧損數(shù)額的大小、行業(yè)利潤(rùn)率的高低等因素，在上面所舉的例子中，如果這些因索發(fā)生變化，選擇第二種方案就有可能是劃算的。在實(shí)際操作中要具體測(cè)算，以上僅提供籌劃的思路和測(cè)算方法。

三、大型集團(tuán)公司納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要類別

大型集團(tuán)公司納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會(huì)成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅籌劃方法的認(rèn)定。一般來說，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為三類：政策運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

2.納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

（1）健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

建立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；大型集團(tuán)公司要事先對(duì)納稅籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。如集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)狀況，所處行業(yè)的景氣度，行業(yè)的總趨勢(shì)是否發(fā)生不良變化；以往集團(tuán)公司納稅情況如何，是否對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)過分敏感，以前年是否存在重大稅務(wù)、審計(jì)問題；稅務(wù)管理當(dāng)局對(duì)集團(tuán)公司依法納稅誠信度的評(píng)價(jià)如何；事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)籌劃事項(xiàng)的熟練程度如何；等等。最后評(píng)估出一個(gè)較為客觀的風(fēng)險(xiǎn)值，然后再?zèng)Q定是否接受委托，或決定如何進(jìn)行籌劃。

（2）關(guān)注稅收法律變動(dòng)、提高籌劃人員水平

目前，我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí)，應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檎甙l(fā)生變化后往往有溯及力，原來是納稅籌劃，政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅。因此，要能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)稅法變動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。另外，集團(tuán)公司納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備對(duì)經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測(cè)能力、對(duì)項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃的能力、與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

（3）加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通降低政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

由于大型集團(tuán)公司所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬別，加之稅收政策和納稅人的主客觀條件經(jīng)常處于變化之中，這就要求集團(tuán)公司在納稅籌劃時(shí)，要根據(jù)集團(tuán)公司實(shí)際情況，制定納稅籌劃方案，并保持相對(duì)的靈活性，以便隨著國家稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化隨時(shí)調(diào)整，適時(shí)更新籌劃內(nèi)容；采取措施控制和分散風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語

大型集團(tuán)公司開展納稅籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。在實(shí)際操作時(shí)，大型集團(tuán)公司要時(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，務(wù)必使納稅籌劃方案不違法并符合稅收政策的導(dǎo)向性，使企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也順應(yīng)了國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘇春林.納稅籌劃.北京：北京大學(xué)出版社.2003.

篇(7)

Abstract： With the ongoing reform of China's market economic system and gradual integration with the world economy， how to research the tax and account management strategies to adapt the host country based on the host country's tax and financial regulations has become the key of the offshore tax and accounting business management for China's oil companies. Based on the relevant contract tax management mode and specific content of Indonesian company in Indonesia， and combined with the author's experience of international projects， this paper talked about how to make effective management of related tax and accounts business in Indonesia.

關(guān)鍵詞： 印度尼西亞；市場(chǎng)；稅務(wù)；稅種；研究；避稅；納稅義務(wù)人；稅務(wù)策化；外賬業(yè)務(wù)

Key words： Indonesia；market；tax；taxes；research；avoid tax；taxpayer；tax policy；foreign accounts business

中圖分類號(hào)：F811.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）32-0167-02

0 引言

印尼公司自1998年開始涉足印度尼西亞工程承包市場(chǎng)已有十多年之久。隨著印尼公司工程項(xiàng)目的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，與印尼當(dāng)?shù)毓炯案髡块T業(yè)務(wù)往來的不斷增多，為了保證境外承包工程資源的有效利用，我們積極研究印度尼西亞的法律法規(guī)和國際間的相關(guān)公約，探索稅務(wù)管理新方式及外賬業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響和風(fēng)險(xiǎn)，逐步建立了完善的境外稅務(wù)管理制度及外賬業(yè)務(wù)處理規(guī)定，一方面保障了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需求，另一方面確保了資產(chǎn)及資金安全，降低了經(jīng)營(yíng)成本、提高了經(jīng)濟(jì)效益，形成了獨(dú)特的印尼公司稅務(wù)管理及外賬業(yè)務(wù)模式。

1 加強(qiáng)境外稅務(wù)及外賬管理的意義

①可以有效保證項(xiàng)目總資產(chǎn)的保值增值，從而擴(kuò)大了可用資源，增強(qiáng)了公司的盈利能力；

②有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)?shù)卣畬?shí)行管制時(shí)，能減少公司資產(chǎn)損失，保證資產(chǎn)安全；

③一切決策都以追求公司總體利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，有利于公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)和實(shí)施；

④可以促進(jìn)公司內(nèi)部管理專業(yè)化，提高管理效率。

2 印度尼西亞稅務(wù)研究

印度尼西亞的稅種繁多，稅賦體系復(fù)雜且完善。目前公司在經(jīng)營(yíng)中所涉及的稅種主要有8種：企業(yè)所得稅（PPH25）、增值稅（PPN）、代扣代繳利潤(rùn)稅（PPH23）、關(guān)稅（PPH22）、本國居民個(gè)人所得稅（PPH21）、當(dāng)?shù)毓蛦T工資附加（即JAMSOSTEK，養(yǎng)老金、社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等）、非本國居民個(gè)人所得稅（PPH26）、預(yù)提所得稅（PPH26）。

①企業(yè)所得稅（PPH25）。所得稅稅率實(shí)行統(tǒng)一稅率為25%。

每年的4月30日為企業(yè)繳納所得稅的最后繳納期限，超期1月按照2%的比例扣罰。

②增值稅（PPN/VAT）。印尼稅法規(guī)定，除規(guī)定的貨物和服務(wù)外，對(duì)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，統(tǒng)一征收10%的增值稅，每月10日之前上繳稅務(wù)部門。企業(yè)銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的差額就是企業(yè)應(yīng)繳納稅額。

③代扣代繳稅（PPH23）。印尼稅法規(guī)定，PPH23屬于代扣稅，代扣稅率根據(jù)提供服務(wù)內(nèi)容不同而有所區(qū)別。對(duì)于代扣的PPH23，可在次月全部繳納，也可在支付掛賬款后對(duì)已付款部分繳納。從稅務(wù)部門取得的完稅證明原件需返還給供應(yīng)商，我方僅保留復(fù)印件，以備查詢。

納稅期限為次月10日之前，每超期一個(gè)月按應(yīng)繳稅金的2%扣罰。

④進(jìn)口關(guān)稅（PPH22）。根據(jù)海關(guān)確認(rèn)的進(jìn)口貨物的貨值，按照0-170%的稅率征收關(guān)稅。海關(guān)價(jià)值的確定按照貨物成本、保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)來確定。根據(jù)進(jìn)口貨物的不同，稅率也有差異。印尼的進(jìn)口方式分永久性進(jìn)口、臨時(shí)性進(jìn)口、MASTER LIST進(jìn)口。

⑤當(dāng)?shù)毓蛦T個(gè)人所得稅（PPH21）。首先根據(jù)工資總額計(jì)算職業(yè)扣除數(shù)，在扣除后凈額的基礎(chǔ)上，再根據(jù)是否結(jié)婚以及所生孩子的多少，計(jì)算凈應(yīng)納稅收入。納稅期限為次月15日之前，每超一個(gè)月按應(yīng)納稅金額的2%扣罰。

⑥當(dāng)?shù)毓蛦T工資附加（worker's social security program，即JAMSOSTEK）。根據(jù)印尼法律，雇傭當(dāng)?shù)毓蛦T時(shí)，除支付工資外，還需要為雇員支付一些保險(xiǎn)等費(fèi)用；印尼統(tǒng)籌費(fèi)用上繳期限與個(gè)人所得稅期限相同，為次月15日之前，每超一個(gè)月按應(yīng)納稅金額的2%扣罰。

⑦外國人個(gè)人所得稅（PPH26）。在印尼持有長(zhǎng)期（一般為1年）工作簽證的，按照規(guī)定工資標(biāo)準(zhǔn)金額，視同當(dāng)?shù)鼐用窭U納個(gè)人所得稅。

⑧預(yù)提所得稅（PPH26）。

3 印尼公司外賬業(yè)務(wù)籌化

根據(jù)印尼的相關(guān)法律法規(guī)，印尼公司需要負(fù)責(zé)納稅申報(bào)工作及接收稅務(wù)審計(jì)。我們需要根據(jù)取得的工作量確認(rèn)單，制作并遞交發(fā)票；了解并跟蹤當(dāng)?shù)囟悇?wù)法律法規(guī)的變化，審核所取得發(fā)票的合法性和完整性；對(duì)損益情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果尋求增加成本費(fèi)用的途徑；解決資產(chǎn)計(jì)入外帳、工程款及職工工資回流等工作。

3.1 工程款發(fā)票入賬 審核現(xiàn)場(chǎng)轉(zhuǎn)來的甲方現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督簽字確認(rèn)的工作量匯總表、生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表，審核無誤后制作英文發(fā)票及稅票，然后連同發(fā)票、結(jié)算合同附件、生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表一同交甲方公司，簽字后把發(fā)票及稅票遞交到甲方。發(fā)票遞交日期為：我方每月5日之前遞交到甲方。

3.2 印尼境內(nèi)成本費(fèi)用入賬

①在印尼境內(nèi)，凡是去正規(guī)的商場(chǎng)購買商品，都可以索取到正規(guī)的機(jī)打小票。只要有這些，就能入外帳成本。

②接受運(yùn)輸、勞務(wù)、生活、設(shè)備修理等服務(wù)，在繳納代扣代繳稅（PPH23）、增值稅（PPN）后可進(jìn)成本。

③購買材料發(fā)生的費(fèi)用，在繳納增值稅后，可以進(jìn)成本；非本地購買的材料，在進(jìn)行正規(guī)清關(guān)后，可以進(jìn)成本；如果非正規(guī)清關(guān)，是無法計(jì)入外帳成本的。

④資產(chǎn)的折舊費(fèi)用可以進(jìn)成本，但必須按照印尼當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門評(píng)估認(rèn)可的資產(chǎn)在一定年限內(nèi)攤銷。

⑤招待和娛樂費(fèi)，如果沒有明細(xì)，不能進(jìn)；如果有明細(xì)：食物名稱，地點(diǎn)，所有賓客的姓名，職務(wù)，公司的名稱，可以進(jìn)。

⑥打的費(fèi)無法取得正規(guī)的機(jī)打小票。但為公司業(yè)務(wù)發(fā)生的打的費(fèi)用，在填寫“打的費(fèi)用申請(qǐng)表”后，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽字認(rèn)可后，可以進(jìn)成本。

⑦購買辦公用品、以及為辦公發(fā)生的電費(fèi)、訊費(fèi)、傳真費(fèi)等，可以進(jìn)成本。但手機(jī)費(fèi)用只可進(jìn)50%的成本。

⑧印花稅票、為接送雇員發(fā)生的交通費(fèi)用、發(fā)放的安全制服費(fèi)用可以進(jìn)成本。

3.3 中國境內(nèi)發(fā)票入帳 從國內(nèi)轉(zhuǎn)的折舊費(fèi)、公司管理費(fèi)、局管理費(fèi)、流動(dòng)資金占用費(fèi)、固定資金占用費(fèi)及中方國內(nèi)差旅費(fèi)、招待費(fèi)、住宿費(fèi)、取暖費(fèi)、國內(nèi)人工工資等，無法列入外帳成本。解決的辦法是，根據(jù)中印互免協(xié)議，以提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議的方式，把該部分費(fèi)用通算后納入技術(shù)服務(wù)費(fèi)用。

4 印尼公司稅務(wù)對(duì)策

稅務(wù)策劃是一個(gè)系統(tǒng)性的工作，目的是從根本上解決印尼公司面臨的稅務(wù)問題，根除“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的被動(dòng)局面。根據(jù)近幾年在稅務(wù)審計(jì)時(shí)面臨的問題和我們對(duì)印尼稅法的了解，逐步解決了原來實(shí)際操作中造成無法入外帳成本的作法，并建立了月度成本預(yù)警體系，盡可能在當(dāng)月解決外帳成本不足、利潤(rùn)過高的問題。具體主要做法是：

4.1 注冊(cè)完成PT.ZHONGYUAN SOUTHEAST ASIA 公司，把在該公司名下的8003鉆井隊(duì)和8004鉆井隊(duì)的資產(chǎn)以租賃的形式租給公司。

該方案可增加外帳的折舊成本，但PT.ZHONGYUAN公司需要繳納6%的營(yíng)業(yè)稅和10%的增值稅，同時(shí)也需要繳納所得稅。

4.2 合理規(guī)避外國人個(gè)人所得稅 按照當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定，外國人直接向印尼境外匯付工資時(shí)應(yīng)繳納20%的個(gè)人所得稅，如果在當(dāng)?shù)匾婪{稅后，可不再繳納這部分稅。因此，我方采取依法聘用高級(jí)管理人員的形式發(fā)放名義工資，按規(guī)定繳納在當(dāng)?shù)厮枚惡螅粌H可以依法相應(yīng)地列入成本，同時(shí)也合理地規(guī)避了當(dāng)?shù)胤梢?guī)定的工資匯付應(yīng)繳的稅費(fèi)問題。

4.3 合理利用互免協(xié)議，增加外帳成本 利用該協(xié)議，盡管我們需要繳納10%的增值稅，但可減少30%的企業(yè)所得稅，而且10%的增值稅也可在將來抵扣。

4.4 尋找辦理簽證的公司，解決簽證費(fèi)用進(jìn)外帳成本問題 在以往的情況下，簽證申請(qǐng)工作是由我們的當(dāng)?shù)毓蛦T辦理的，沒有正規(guī)的發(fā)票。由于以前沒有繳納個(gè)人所得稅，因此也無法計(jì)入成本。在繳納個(gè)人所得稅的情況下，如果沒有正規(guī)的發(fā)票，這部分費(fèi)用是無法計(jì)入成本的。目前通過簽證辦理簽證，則簽證出正規(guī)的發(fā)票給我們，這部分費(fèi)用是可以進(jìn)成本的。

4.5 通過分散采購的方式，合理避稅 印尼稅法規(guī)定，從多個(gè)個(gè)人材料店采購的材料，在年采購額低于600條（約折合6.6萬美元）的情況下，是不需要繳納增值稅（VAT）的。所以可以采取分散采購的方式達(dá)到合理避稅。

4.6 增加現(xiàn)場(chǎng)的車輛租賃 如果從個(gè)人租賃車輛，在繳納PPH23（稅率為3%）后，既可以進(jìn)成本，而且還不需要正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票，如果租賃一般納稅人（公司）車輛則需要繳納10%的增值稅（VAT）。

4.7 新進(jìn)鉆機(jī)通過市場(chǎng)評(píng)估提高貨值的辦法增加折舊成本 對(duì)于進(jìn)口貨物，需繳納10%的增值稅（VAT）、5%的關(guān)稅（視具體貨物而定）、2.5%的代扣代繳利潤(rùn)稅（PPH23）。對(duì)于10%的增值稅（VAT），可從稅務(wù)部門返還，2.5%的代扣代繳利潤(rùn)稅（PPH23）可遞減企業(yè)所得稅，5%的關(guān)稅可以進(jìn)成本。如果以印尼中原公司與國內(nèi)簽訂設(shè)備購買協(xié)議，還可解決資金回流問題。

5 結(jié)束語

通過印尼公司承包國際工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我們認(rèn)識(shí)到稅務(wù)及外賬管理在承包工程中的重要性，它影響工程的進(jìn)度和企業(yè)的效益。注重和研究境外稅務(wù)法規(guī)及外賬管理，既要考慮企業(yè)規(guī)模及發(fā)展目標(biāo)，管理上注意研究相關(guān)情況，提前籌劃，未雨籌謀；還要考慮國際政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，施工國與國際社會(huì)的關(guān)系等多方面因素。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化跨國承包工程逐漸增多，意想不到的問題時(shí)有發(fā)生，國際工程不單單是經(jīng)濟(jì)行為，它包含著政治色彩，當(dāng)?shù)卣呢?cái)稅政策和外匯管制等都直接影響我們經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此不斷加強(qiáng)境外稅務(wù)及外賬管理的研究，制定相應(yīng)的財(cái)稅策略，正確把握好境外稅務(wù)管理、外賬業(yè)務(wù)管理和企業(yè)管理的關(guān)系，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊眉.印度尼西亞所得稅法.印度尼西亞共和國經(jīng)濟(jì)貿(mào)易法律指南，2006.