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篇(1)

［關(guān)鍵詞］醫(yī)院貨幣資金管理；目標(biāo)；問(wèn)題；策略；分析

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）48-0083-01

1 貨幣資金管理的目標(biāo)

貨幣資金管理作為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成,其控制目標(biāo)包含以下方面的內(nèi)容：確保貨幣資金安全性,防止挪用、盜竊、貪污等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生；確保貨幣資金完整性,防止有意收入流失或侵吞醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的違法違紀(jì)行為,杜絕“小金庫(kù)”現(xiàn)象；確保貨幣資金合法性,以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度為依據(jù),保證流入、流出貨幣資金的合法性、合理性；確保貨幣資金效益性,實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣資金的合理調(diào)度使用,減少浪費(fèi),強(qiáng)化管理,降低風(fēng)險(xiǎn),避免失誤的投資決策,提升資金收益率,更好地滿(mǎn)足醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的要求。

2 當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理中存在的問(wèn)題

2.1 貨幣資金管理中的突出問(wèn)題

近些年來(lái),隨著等級(jí)醫(yī)院申報(bào)、審核工作的相繼開(kāi)展,貨幣資金會(huì)計(jì)內(nèi)控制度得到了各大醫(yī)院的普遍關(guān)注,在思想認(rèn)識(shí),人員、制度建設(shè)及流程管理等方面均取得了很大提高,進(jìn)一步保障了醫(yī)院資產(chǎn)的完整安全。但是,其一定成績(jī)的背后,仍不能忽視其存在的一系列問(wèn)題,表現(xiàn)為對(duì)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部控制、貨幣資金預(yù)算編制、醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)資金占用項(xiàng)目的管理重視程度還不夠,如貨存管理當(dāng)中,各種存貨數(shù)量及資金占用比例的協(xié)調(diào)沒(méi)有做好,沒(méi)有計(jì)算出合理的存貨儲(chǔ)備和經(jīng)濟(jì)的訂購(gòu)量,盲目采購(gòu),致使醫(yī)院囤積了大量存貨,大量資金被占用,存貨成本大大提升,資金使用收益率大大降低,同醫(yī)院貨幣資金管理目標(biāo)相背離。

2.2 貨幣資金的時(shí)間價(jià)值被忽視

貨幣資金時(shí)間價(jià)值的隱蔽性制約了其被重視程度的提高,但是殊不知,時(shí)間價(jià)值貫穿于醫(yī)院貨幣資金管理的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中,對(duì)其價(jià)值的忽視,將會(huì)導(dǎo)致貨幣資金的利用率下降,相悖于其效益率最大化的管理目標(biāo)。在當(dāng)前的醫(yī)院貨幣資金管理中,貨幣資金時(shí)間價(jià)值被忽視的問(wèn)題是普遍存在的。一方面,醫(yī)院多頭開(kāi)戶(hù)的形式增加了資金調(diào)度難度,影響了資金運(yùn)用時(shí)間效率,人為地增加了在途資金的數(shù)額和占用時(shí)間,致使貨幣資金時(shí)間價(jià)值降低；另一方面,因貨幣資金預(yù)算管理不佳,醫(yī)院中大量的閑置資金被存放于活期存款戶(hù),資金的利用率與效益率大大降低。在貨幣資金的收入管理上,主要是加強(qiáng)門(mén)診、住院收費(fèi)的管理,收費(fèi)員應(yīng)及時(shí)繳納現(xiàn)金,負(fù)責(zé)收款的出納應(yīng)將收費(fèi)員日?qǐng)?bào)表與現(xiàn)金繳款單進(jìn)行認(rèn)真核對(duì),收費(fèi)處的負(fù)責(zé)人應(yīng)核對(duì)收費(fèi)員每日的退費(fèi)、作廢收據(jù),如有遺漏,或票據(jù)遺失,應(yīng)由收費(fèi)員按退費(fèi)、作廢的票據(jù)金額全額賠償。

3 醫(yī)院貨幣資金管理應(yīng)對(duì)策略分析

3.1 強(qiáng)化醫(yī)院貨幣資金管理

（1）貨幣資金支出管理。首先,對(duì)醫(yī)院每月的現(xiàn)金流入金額進(jìn)行分析,將流入金額劃分為固定性流入、非固定性流入。其中固定性流入是可預(yù)計(jì)的,包括醫(yī)院每日的門(mén)診、住院收費(fèi)的現(xiàn)金流入、每月應(yīng)收社保病人記賬醫(yī)藥費(fèi)的銀行轉(zhuǎn)賬流入；非固定性流入是不可預(yù)計(jì)的,包括外單位產(chǎn)前篩查費(fèi)、外單位體檢費(fèi)、非每月結(jié)算的除社保病人外的其他應(yīng)收醫(yī)藥費(fèi)、財(cái)政撥款等的銀行轉(zhuǎn)賬流入,以及其他零星的不可預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流入。進(jìn)行嚴(yán)格支付審批制度的建立,來(lái)對(duì)醫(yī)院不合理支出加以控制。對(duì)于藥品、材料、設(shè)備、器械等的采購(gòu),因金額較大,必須事先向財(cái)務(wù)科提出用款申請(qǐng),由其做出統(tǒng)籌安排。

（2）貨幣資金預(yù)算管理。貨幣資金支出預(yù)算中,應(yīng)對(duì)計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)的討論,劃分費(fèi)用項(xiàng)目類(lèi)別。預(yù)算編制中,必須保證不可避免費(fèi)用項(xiàng)目的資金供應(yīng),對(duì)于可避免費(fèi)用項(xiàng)目,則需進(jìn)行成本和效益的逐項(xiàng)分析,從而盡可能地將可避免費(fèi)用納入到支出預(yù)算當(dāng)中。編制貨幣資金預(yù)算時(shí),應(yīng)對(duì)醫(yī)院實(shí)際情況及資金流量狀況進(jìn)行充分的考慮,認(rèn)真做好年度、季度、月份的貨幣資金收支預(yù)算,對(duì)資金投向做出合理科學(xué)的安排,防止資金的浪費(fèi)與閑置。另外,據(jù)統(tǒng)計(jì),應(yīng)收社保病人記賬的醫(yī)藥費(fèi)一般在每月的21―27日由社保管理中心劃到醫(yī)院基本戶(hù),因此可以根據(jù)需要,將這筆金額轉(zhuǎn)為1天或7天通知存款。同時(shí)將第一至第三周可延緩的費(fèi)用放在第四周以后支付,尤其是每月的耗材、藥品款,盡量放在月末支付,因耗材與藥品都是先入庫(kù)再延后付款,因此每月的支付金額,都是可以預(yù)先計(jì)算的,這樣就可以根據(jù)預(yù)計(jì)的金額來(lái)統(tǒng)籌安排貨幣資金,如賬戶(hù)余額不夠,可將到期的7天通知存款按照需要轉(zhuǎn)入基本賬戶(hù)。

（3）定期存款管理。醫(yī)院需進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理制度,由辦理定期存款的出納對(duì)定期存款戶(hù)的每筆金額做出專(zhuān)門(mén)及時(shí)的登記,并由會(huì)計(jì)專(zhuān)人來(lái)負(fù)責(zé)銀行的對(duì)賬與審核,進(jìn)一步保障醫(yī)院貨幣資金的完整安全。

3.2 強(qiáng)化完善貨幣資金制度建設(shè)

（1）建立信息化內(nèi)控制度。通過(guò)這一制度的建立,來(lái)制約和監(jiān)督信息化操作人員的行為。醫(yī)院應(yīng)選拔可靠、誠(chéng)實(shí)且具備優(yōu)良素質(zhì)的人員來(lái)?yè)?dān)任系統(tǒng)管理員。同時(shí),進(jìn)行操作管理制度的建立,來(lái)對(duì)上機(jī)操作記錄、操作規(guī)程及文件備案加以規(guī)定。

（2）加強(qiáng)對(duì)軟件和服務(wù)器設(shè)備的保護(hù)。進(jìn)行定期的硬件維護(hù),運(yùn)用殺毒軟件,外來(lái)資料未經(jīng)殺毒嚴(yán)禁直接使用。各操作臺(tái)限制外網(wǎng)的登錄,且最大限度地避免無(wú)關(guān)人員進(jìn)入到機(jī)房當(dāng)中。

（3）建立定期的數(shù)據(jù)核對(duì)制度。建立信息系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的住院收入、門(mén)診收入、住院預(yù)交款、藥品收入等重要信息數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)相應(yīng)數(shù)據(jù)的定期核對(duì)制度,并將其作為一項(xiàng)常規(guī)性工作來(lái)抓。

3.3 充分考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值

分析每月醫(yī)院的現(xiàn)金流金額,并對(duì)流入金額進(jìn)行固定性與非固定性的劃分。其中固定性流入金額是可預(yù)見(jiàn)的,包括每日醫(yī)院的門(mén)診、住院收費(fèi),每月應(yīng)收的社保病人記賬醫(yī)藥費(fèi)；相對(duì)地,非固定流入金額則是不可預(yù)見(jiàn)的,包括外單位的體檢費(fèi)、產(chǎn)前篩查費(fèi),非每月結(jié)算的財(cái)政撥款、應(yīng)收醫(yī)藥費(fèi)及其他不可預(yù)見(jiàn)的零星的現(xiàn)金流入。同時(shí),也可將醫(yī)院現(xiàn)金流出進(jìn)行固定性與非固定性的劃分,非固定性即為平時(shí)不可預(yù)見(jiàn)的現(xiàn)金流出。

相關(guān)統(tǒng)計(jì)表明,醫(yī)院每月支付的金額,都是可以預(yù)先進(jìn)行計(jì)算的,從而可以以預(yù)計(jì)金額為依據(jù)來(lái)對(duì)貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排。如當(dāng)賬戶(hù)余額不足時(shí),可在臨近到期的一周內(nèi)通知存款,按需轉(zhuǎn)入到基本戶(hù)當(dāng)中。

此外,醫(yī)院除了每月各項(xiàng)費(fèi)用的支付外,還需要支付年終獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、職工節(jié)日獎(jiǎng)等大額度的支出,針對(duì)這一情況,應(yīng)分析每年、每月的貨幣資金流量,計(jì)算出銀行活期存款的最佳持有量,并依據(jù)支付時(shí)間的差異,來(lái)進(jìn)行三個(gè)月、半年期、一年期等不同定期存款的設(shè)置。

4 結(jié) 論

醫(yī)院貨幣資金管理是一件極具意義的工作,它關(guān)系到醫(yī)院的穩(wěn)定運(yùn)行與能否持續(xù)發(fā)展,關(guān)系到醫(yī)院的聲譽(yù)和廣大患者的切身利益。積極踐行上述策略,有效地融入到醫(yī)院貨幣資金管理實(shí)踐當(dāng)中,從而不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)醫(yī)院長(zhǎng)足穩(wěn)定的發(fā)展。

篇(2)

產(chǎn)生貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，并最終導(dǎo)致?lián)p失的原因上文也有闡述，下面將進(jìn)一步深入分析成因。

（一）沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度

一是有的企業(yè)規(guī)模小，沒(méi)有完備的內(nèi)部控制制度體系，有的連財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也不健全；二是有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員或其他收入管理人員配備不足，不能滿(mǎn)足不相容崗位完全分離的要求，一人兼多職，一人包辦業(yè)務(wù)所以流程的現(xiàn)象時(shí)有存在；三是疏于網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的管理，因?yàn)樵O(shè)備有限、技術(shù)缺失、人員素質(zhì)等導(dǎo)致貨幣資金的巨額損失。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力欠缺

某些大型企業(yè)，尤其是某些大型國(guó)有企業(yè)，雖然建立了完善的內(nèi)部控制體系，并且設(shè)計(jì)了各種業(yè)務(wù)流程，有揭掛、有手冊(cè)，光鮮亮麗，有模有樣。但只是紙上談兵，是花瓶擺設(shè)，是應(yīng)付上級(jí)主管部門(mén)檢查的華麗新裝。經(jīng)營(yíng)管理人員根本就沒(méi)有按照要求和流程執(zhí)行到位，或長(zhǎng)期疏于檢查稽核，使內(nèi)部控制制度體系形同虛設(shè)，造成經(jīng)營(yíng)管理上的諸多漏洞，并最終導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）對(duì)關(guān)鍵崗位的控制缺位

企業(yè)在日常管理中，沒(méi)有定期或不定期的對(duì)管錢(qián)、管物、管發(fā)包、管合同、管經(jīng)營(yíng)等“六管”人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德的教育，也沒(méi)有定期或不定期的實(shí)行輪崗或執(zhí)行強(qiáng)制休假制度，或者強(qiáng)壓擔(dān)子，或者待遇偏低，造成這部分人員業(yè)務(wù)水平低下，思想道德松弛，法律意識(shí)淡漠，經(jīng)不起誘惑，從而走入竊取單位貨幣資金的犯罪歧途。

（四）貨幣資金管理控制設(shè)備設(shè)施投入不足

在控制或保證金風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題上，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行和從業(yè)人員職業(yè)道德是必要的，也是主要的途徑和手段，但也不能忽視軟硬件設(shè)備設(shè)施的投入，我們可以看到，有相當(dāng)一部分貨幣資金是損失是由于缺乏必要的設(shè)備設(shè)施以及其他材料成本投入的情況下發(fā)生的。先進(jìn)的貨幣資金管理控制設(shè)施能有效防止或阻斷出納人員及其他業(yè)務(wù)人員染指企業(yè)利益的行為和機(jī)會(huì)，從而維護(hù)了企業(yè)資產(chǎn)安全。有時(shí)候，冰冷的機(jī)器產(chǎn)生的客觀(guān)效果比人的主觀(guān)能動(dòng)性更讓人放心。

二、防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的措施

防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)必須采取切實(shí)有效的措施，這是企業(yè)資產(chǎn)管理任務(wù)的重中之重。單位可以從健全貨幣資金完整性控制、安全性控制、合法性控制途徑加強(qiáng)從業(yè)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，增加貨幣資金控制成本投入等方面來(lái)堵塞貨幣資金管理與控制的漏洞，鞏固資產(chǎn)安全防線(xiàn)。

（一）貨幣資金的完整性控制

主要可做的工作有：①發(fā)票、收據(jù)、支票等有效、有價(jià)票據(jù)須逐一連續(xù)編號(hào)，訂本管理，不能有活頁(yè)和為編號(hào)現(xiàn)象存在，并加強(qiáng)收發(fā)存的核對(duì)，及時(shí)銷(xiāo)毀作廢的票據(jù)；②定期與往來(lái)單位核對(duì)收付往來(lái)賬項(xiàng)，查明長(zhǎng)期掛賬的債權(quán)債務(wù)成因，查明銀行未達(dá)賬項(xiàng)的內(nèi)容、時(shí)間，追查經(jīng)辦人；③銀行對(duì)賬單控制，必須由辦理銀行收付業(yè)務(wù)的出納或?qū)ｉT(mén)人員以外的人員取得銀行對(duì)賬單，或者請(qǐng)開(kāi)戶(hù)銀行直接將銀行對(duì)賬單寄送至單位，由專(zhuān)門(mén)人員收取。對(duì)銀行對(duì)賬單的核對(duì)不能交由出納人員承擔(dān)，必須由會(huì)計(jì)人員親自逐筆核對(duì)，也不可偷懶只核對(duì)銀行對(duì)賬單和單位銀行日記賬的余額和借貸方發(fā)生額；對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要查明原因，盡快消除，特別關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)。

（二）貨幣資金的安全性控制

一要加強(qiáng)貨幣資金的盤(pán)點(diǎn)，做到日清月結(jié)，長(zhǎng)短款不能直接交由出納處理，要及時(shí)查明原因，正確記賬處理。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人至少每月不定期監(jiān)盤(pán)一次貨幣資金，包括銀行存款和現(xiàn)金，以確保貨幣資金安全；二要嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金控制制度，要將所以現(xiàn)金收款當(dāng)日送存銀行，不得坐支；三要避免被盜風(fēng)險(xiǎn)，用于報(bào)銷(xiāo)的現(xiàn)金如有超過(guò)庫(kù)存限額，也應(yīng)及時(shí)送存銀行，統(tǒng)籌使用；四要滿(mǎn)足不相容崗位相互分離的原則要求，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。尤其是出納人員的工作職責(zé)必須按照會(huì)計(jì)制度嚴(yán)格限定，不能因?yàn)槿耸植粔蚧驎?huì)計(jì)人員偷懶就隨意增加出納人員的工作內(nèi)容；五要進(jìn)行實(shí)物隔離控制，貨幣資金職能由出納人員保管以厘清責(zé)任，法人財(cái)產(chǎn)和私人財(cái)產(chǎn)需分離開(kāi)保管，配備必要的保險(xiǎn)、監(jiān)控設(shè)備，確保貨幣資金安全。

（三）貨幣資金的合法性控制

即嚴(yán)格執(zhí)行開(kāi)戶(hù)制度、現(xiàn)金使用制度、大額資金使用聯(lián)簽審查制度等，科學(xué)合理的實(shí)施授權(quán)和審批制度，將貨幣資金的收入、保管、支出和安全保衛(wèi)等環(huán)節(jié)和流程納入制度化運(yùn)行常態(tài)，通過(guò)制度的嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)相互制約和監(jiān)督，避免經(jīng)營(yíng)管理中的營(yíng)私舞弊甚至犯罪行為，提高財(cái)務(wù)管理的水平和企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

（四）加強(qiáng)關(guān)鍵崗位的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)

一方面，實(shí)行常態(tài)化的職業(yè)道德教育是十分必要的，相關(guān)人員樹(shù)立了正確的人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)和職業(yè)道德觀(guān)念，有正確的職業(yè)認(rèn)知和規(guī)劃，就會(huì)油然而生職業(yè)的光榮感。使命感和責(zé)任感，自覺(jué)遵守職業(yè)道德規(guī)范，增強(qiáng)廉潔自律意意識(shí)，有效預(yù)防違法犯罪意念的浮現(xiàn)。另一方面，進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)能夠提高從業(yè)人員的工作效率，受到領(lǐng)導(dǎo)肯定，讓其取得本職工作的成就感和滿(mǎn)足感，并且讓他們能抽出時(shí)間學(xué)習(xí)更多技能，取得多方面的生存本領(lǐng)和額外的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，消滅對(duì)不義之財(cái)?shù)纳萃?/p>

（五）適當(dāng)增加貨幣資金安全控制和運(yùn)作效益的軟硬件投入

貨幣資金運(yùn)用有兩個(gè)方面，意識(shí)安全，二是效益。這些當(dāng)然不是僅靠?jī)?nèi)部控制制度和人的主觀(guān)能動(dòng)性能夠來(lái)實(shí)現(xiàn)的，必須有一定的成本投入，如采購(gòu)驗(yàn)鈔機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、票據(jù)自動(dòng)生成系統(tǒng)、高安全高效率財(cái)務(wù)處理軟件等來(lái)解放財(cái)務(wù)人員的工作壓力；采購(gòu)報(bào)警保衛(wèi)系統(tǒng)、網(wǎng)上交易安全系統(tǒng)來(lái)保證降低貨幣資金被盜、被騙風(fēng)險(xiǎn)等。

三、小結(jié)

篇(3)

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；資金管理

一、公立醫(yī)院資金管理的概述

貨幣資金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度和其它貨幣資金等醫(yī)院的各項(xiàng)收入支出的實(shí)現(xiàn)，大都通過(guò)貨幣的收付來(lái)實(shí)現(xiàn)。如果貨幣資金不能及時(shí)滿(mǎn)足臨床工作需要，不能保證資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)等支付需求，必會(huì)影響醫(yī)院的正常活動(dòng)開(kāi)展及正常工作的運(yùn)營(yíng)。公立醫(yī)院主要的收入有醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收入、銷(xiāo)售藥品收入、國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助，科研項(xiàng)目收入、其他收入等部分組成，主要的支出有購(gòu)買(mǎi)藥品設(shè)備耗材、科研項(xiàng)目支出、人員經(jīng)費(fèi)支出、醫(yī)療賠償支出等。新醫(yī)改形勢(shì)下，公立醫(yī)院的補(bǔ)償渠道由醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)收入、藥品加成收入和政府財(cái)政補(bǔ)貼收入，逐步變成醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)收入和政府財(cái)政補(bǔ)貼收入兩個(gè)渠道，“以藥養(yǎng)醫(yī)”模式慢慢改變，基本藥物實(shí)行零差價(jià)，政府補(bǔ)助弱化，短缺的資金影響醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)。重視資金管理，提高資金運(yùn)營(yíng)管理水平，最大限度地發(fā)揮資金的使用效益，滿(mǎn)足醫(yī)院生存和發(fā)展的需要。

二、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院資金管理現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題

（一）資金管理制度不完善

醫(yī)院貨幣資金流通性強(qiáng)，是單位流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是唯一能轉(zhuǎn)化成其他類(lèi)型資產(chǎn)的資產(chǎn)，應(yīng)用廣泛，金額大，涉及部門(mén)和人員多，容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，貨幣資金管理制度不完善，貨幣資金容易被挪用，甚至發(fā)生舞弊行為，影響醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)。不少醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理工作中，沒(méi)有建立完善的資金管理制度，缺乏對(duì)各種票據(jù)、印章管理的監(jiān)督，會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)分工不明確，對(duì)貨幣的取得和使用是否手續(xù)齊全、是否正規(guī)沒(méi)有嚴(yán)格的審核。貨幣資金醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，需要加強(qiáng)完善貨幣資金管理，保障資金安全，有效監(jiān)管資金流。

（二）沒(méi)有健全、完善的應(yīng)收賬款配套管理體系

醫(yī)院的應(yīng)收賬款有應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、以及其他應(yīng)收款。醫(yī)院向門(mén)診及住院病人提供醫(yī)療服務(wù)時(shí)向出院及在院病人收取的醫(yī)療款包括病人自己承擔(dān)的部分，也包括向醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)收取的部分。病人應(yīng)自己承擔(dān)的部分通常因突發(fā)事件，身份無(wú)法確認(rèn)；民事糾紛，責(zé)任人拖延支付；醫(yī)療糾紛，病人拒付；經(jīng)濟(jì)困難，病人無(wú)力支付等種種原因造成長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法收回。醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的回款期過(guò)長(zhǎng)，金額龐大，其中還包括違反醫(yī)療保險(xiǎn)中心結(jié)算規(guī)定和考核辦法被審核扣除的醫(yī)療費(fèi)用。醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)應(yīng)收賬款管理重視程度往往不夠，應(yīng)收賬款的發(fā)生不能有效的規(guī)避和防范，制度考核機(jī)制不成熟，造成應(yīng)收賬款居高不下，占用了大量的流動(dòng)資金，從貨幣資金的時(shí)間價(jià)值角度講，資金價(jià)值大打折扣，資金的使用率降低；沒(méi)有完善的催款制度及方案，應(yīng)收賬款長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法收回增大壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流及資金周轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重影響，使醫(yī)院效益下降。

（三）貨幣資金流控制和使用缺乏規(guī)劃

資金預(yù)算提供了控制醫(yī)院日常大額貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù),也是評(píng)價(jià)醫(yī)院對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。目前大部分醫(yī)院實(shí)行了部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付制度，但管理缺少科學(xué)的統(tǒng)籌安排，預(yù)算制度制定后執(zhí)行性差，資金運(yùn)行的透明度低。對(duì)資金的使用缺乏合理規(guī)劃，盲目采購(gòu)?fù)顿Y，資產(chǎn)限制，浪費(fèi)嚴(yán)重，資金得不到充分利用。貨幣資金使用規(guī)劃流于形式，容易發(fā)生貨幣資金不足和過(guò)剩現(xiàn)象發(fā)生，降低單位資金使用效率，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)缺乏應(yīng)變能力。

三、影響新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院資金管理效果的因素分析

（一）領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)資金管理不夠重視

醫(yī)院的貨幣資金管理不僅需要財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，也依賴(lài)于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的重視。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層大多是臨床出身，注重醫(yī)療技術(shù)的研究，對(duì)醫(yī)院資金管理不夠重視，資金管理計(jì)劃性不強(qiáng)，資金使用隨意，加上醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度流于形式，難以有效執(zhí)行。

（二）對(duì)貨幣資金管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

資金監(jiān)督主要目的是防止資金流失，醫(yī)院的資金種類(lèi)多、流動(dòng)性大，資金監(jiān)管難度大，容易發(fā)生貪污、挪用，造成損失。醫(yī)院制定預(yù)算以后，缺乏約束力，造成預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中隨意性大，在預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，沒(méi)有及時(shí)調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目、控制費(fèi)用，影響預(yù)算對(duì)費(fèi)用開(kāi)支的制約。盡管醫(yī)院已認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，但沒(méi)有相配套的內(nèi)控和監(jiān)督機(jī)制，已制定的制度難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，走過(guò)場(chǎng)，無(wú)法落到實(shí)處。

四、改善新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院資金管理的對(duì)策

（一）明確醫(yī)院資金管理制度

貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，是醫(yī)院的“血液”，是醫(yī)院生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，保障資金的使用安全和完整，明確資金管理制度勢(shì)在必行，對(duì)醫(yī)院的正常運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)效益有著重大的意義。明確崗位人員職責(zé)，遵循會(huì)計(jì)不相容職務(wù)原則，同一個(gè)人或部門(mén)不辦理貨幣資金的全過(guò)程，會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)、審計(jì)職務(wù)分離，直系親屬需回避，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需經(jīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員處理及審核，不相容崗位需相互分離、制約和監(jiān)督，內(nèi)部牽制。完善票據(jù)管理制度，對(duì)票據(jù)管理制定切實(shí)可行的崗位責(zé)任制，專(zhuān)人保管及核銷(xiāo)，對(duì)收據(jù)庫(kù)存每月核對(duì)并編制收據(jù)明細(xì)報(bào)表，對(duì)作廢重置的收據(jù)逐項(xiàng)審核，對(duì)遺失、缺損的票據(jù)及時(shí)報(bào)告。嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支范圍，遵守資金使用規(guī)定，對(duì)款項(xiàng)的用途、大小寫(xiě)金額是否準(zhǔn)確規(guī)范、手續(xù)是否齊全、原始發(fā)票及報(bào)銷(xiāo)單據(jù)是否規(guī)范等嚴(yán)格審批，電子發(fā)票需防范多次打印，重復(fù)報(bào)銷(xiāo)，必要時(shí)附上有效合同及相關(guān)證明，對(duì)于重要的支付業(yè)務(wù)，集體決策審批，確保原始憑證真實(shí)有依據(jù)、核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、賬務(wù)處理及時(shí)。支票和印章不得由一個(gè)人保管，銀行預(yù)留印鑒中法人章和財(cái)務(wù)章需要分開(kāi)保管，支付需兩人經(jīng)手審核，定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。門(mén)診、住院及出納的現(xiàn)金業(yè)務(wù)做到日清月結(jié)，避免坐支，定期不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，如有不實(shí)，及時(shí)查明原因，以防資金丟失、短缺或被盜竊挪用，甚至發(fā)生舞弊行為。完善貨幣資金管理制度，確保資金安全，為醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)提供良好的條件，滿(mǎn)足醫(yī)院發(fā)展的需要。

（二）完善應(yīng)收賬款管理體系

應(yīng)收賬款需建立一套完整的明細(xì)賬，定期對(duì)應(yīng)收賬款回收、賬齡等情況進(jìn)行分析，編制賬齡分析表，形成事前評(píng)估、事中監(jiān)督、事后控制的規(guī)范化的程序。針對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款，對(duì)于病人個(gè)人承擔(dān)部分，應(yīng)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)機(jī)制，根據(jù)病情繳足預(yù)交款，發(fā)生欠款的，找準(zhǔn)催款時(shí)機(jī)，專(zhuān)人負(fù)責(zé)及時(shí)有效地催款，對(duì)定期無(wú)法收回的醫(yī)療款，逐一分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定追款方案，對(duì)于家庭困難，無(wú)償還能力的病人，及時(shí)提出申請(qǐng)，加大對(duì)困難群體通過(guò)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的救助力度，提高醫(yī)護(hù)人員服務(wù)質(zhì)量，將病人欠費(fèi)與科室績(jī)效掛鉤，減少醫(yī)療事故、醫(yī)療糾紛的發(fā)生；對(duì)于向醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)收取的部分，定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行醫(yī)保政策的培訓(xùn)，確認(rèn)使用患者本人的醫(yī)保卡，對(duì)整容、工傷、車(chē)禍糾紛等不能享受醫(yī)保的病人嚴(yán)格把關(guān),利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的報(bào)警機(jī)制，不超醫(yī)療保險(xiǎn)限定支付范圍用藥，避免因亂收費(fèi)、多收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)產(chǎn)生的醫(yī)保拒付款，減少被審核剔除的費(fèi)用，提高醫(yī)保的支付率，財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)HIS系統(tǒng)結(jié)算數(shù)據(jù)與上傳至醫(yī)保中心的統(tǒng)籌數(shù)據(jù)以及回收金額的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積極與醫(yī)保中心協(xié)調(diào)，確保資金及時(shí)回收。對(duì)于其他應(yīng)收款，向因公辦事借款的職工催收，要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)銷(xiāo)，定期清理，減少壞賬。醫(yī)院要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和控制體系建設(shè)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

（三）強(qiáng)化計(jì)劃目標(biāo)管理，提高貨幣資金的利用效率

計(jì)劃是良好管理的關(guān)鍵，增強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金管理效果，預(yù)算是必然選擇。醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)管理意識(shí)滯后，預(yù)算觀(guān)念缺乏，需各級(jí)各部門(mén)強(qiáng)化預(yù)算管理觀(guān)念，充分調(diào)動(dòng)管理層和全院職工的積極性，全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤，實(shí)行全面預(yù)算管理，層層落實(shí)到科室和部門(mén)，執(zhí)行情況與科室績(jī)效掛鉤，縮小預(yù)算與實(shí)際的偏差。各部門(mén)根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，依據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理規(guī)劃，開(kāi)源節(jié)流，參照歷年數(shù)據(jù)，配比部門(mén)的具體結(jié)構(gòu)，編制預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)審查，分析、評(píng)估其合理性和可操作性，批準(zhǔn)后執(zhí)行。預(yù)算一經(jīng)確定，不可輕易更改。全面預(yù)算的實(shí)施，對(duì)醫(yī)院的資金予以合理的分配，計(jì)劃使用，增加資金運(yùn)行的透明度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，避免貨幣資金不足和過(guò)剩現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高貨幣資金使用效率，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)效率。

五、結(jié)語(yǔ)

本文圍繞主題新醫(yī)改背景下的貨幣資金管理，結(jié)合實(shí)際工作，調(diào)查現(xiàn)狀，分析對(duì)策。選取了資金管理制度、應(yīng)收賬款管理辦法、資金使用規(guī)劃三個(gè)重點(diǎn)進(jìn)行研究。在新醫(yī)改下，醫(yī)院面臨越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必須提高貨幣資金管理水平，不斷地探索、深化、改進(jìn)，使貨幣資金管理制度越來(lái)越精細(xì)化，保障資金使用安全、完整，對(duì)醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益意義重大。

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篇(4)

論文摘要：醫(yī)院在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)展、生存，除了醫(yī)護(hù)人員精湛的醫(yī)療技術(shù)外，還需要先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，為疾病診斷提供科學(xué)依據(jù)。同時(shí)也要投資開(kāi)展一些新的項(xiàng)目，因此，資金的投入在醫(yī)院發(fā)展中就越來(lái)越重要。選擇最好的設(shè)備及項(xiàng)目將資金投進(jìn)去，讓它進(jìn)入生產(chǎn)流通活動(dòng)中，運(yùn)用科學(xué)投資方法和方案，認(rèn)真評(píng)估、考察論證，從中選出最佳方案。

在投資中首先要考慮貨幣資金在投資中價(jià)值。資金投資時(shí)間不同所反映的價(jià)值也不同，主要是利息的存在，利息在若干年后和不斷加息存在的價(jià)值不同，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也突飛猛進(jìn)，經(jīng)營(yíng)模式也有改變，特別是外資聯(lián)營(yíng)、股份辦院形式的出現(xiàn)，對(duì)公立醫(yī)院提出很大挑戰(zhàn)，所以我們?cè)谕顿Y中應(yīng)充分考慮到貨幣資金在醫(yī)院投資中的時(shí)間和價(jià)值。

貨幣的時(shí)間價(jià)值主要指貨幣因時(shí)間轉(zhuǎn)移而發(fā)生增值，增值的數(shù)量即為利息，所以理解貨幣時(shí)間價(jià)值時(shí)要注意以下要點(diǎn)：①貨幣時(shí)間價(jià)值是指增量，一般以增值率表示。②必須投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程才會(huì)增值。③需要持續(xù)或多或少時(shí)間才會(huì)增值。④貨幣總量在循環(huán)和周轉(zhuǎn)中按幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)，即需按復(fù)利計(jì)算。在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值中，還需注意到它的作用，不同時(shí)間單位貨幣的價(jià)值不相等，所以，不同時(shí)點(diǎn)上貨幣收支不可直接比較，必須將它轉(zhuǎn)換到相同的時(shí)點(diǎn)，才能進(jìn)行大小的比較和有關(guān)計(jì)算。

在進(jìn)行貨幣時(shí)間價(jià)值的處理中，由于貨幣隨時(shí)間增長(zhǎng)過(guò)程與利息的增值過(guò)程在數(shù)學(xué)上差不多，因此，在換算時(shí)如用計(jì)算利息的方法，就按復(fù)利的方法進(jìn)行折算。下面就把貨幣時(shí)間價(jià)值在投資中應(yīng)用的幾種技術(shù)方法介紹一下：

1貨幣的時(shí)間價(jià)值衡量主要形式

1.1復(fù)利總值

復(fù)利總值指按一定時(shí)間扣一定利率，就本金所生利息加入本金累計(jì)利息，逐期滾算到預(yù)定期限的本利總和，稱(chēng)為“利滾利”。

1.2現(xiàn)值

現(xiàn)值是指未來(lái)某一特定金額的現(xiàn)在價(jià)值，例如醫(yī)院對(duì)設(shè)備進(jìn)行投資，通過(guò)資料可以計(jì)算設(shè)備在存續(xù)期內(nèi)的收額，這個(gè)收入額是未來(lái)的金額，與初期額無(wú)法比。因此，需要計(jì)算現(xiàn)值才能相比。

1.3年金的復(fù)利總值

年金是指在相同的隔期收到（或支付）的一系列等額款項(xiàng)。年金根據(jù)支付時(shí)期不同，本金的劃分也不同。年金不論是什么支付時(shí)間，都是與復(fù)利有聯(lián)系。其年金的終值、現(xiàn)值都是以復(fù)利的終值、現(xiàn)值為基礎(chǔ)計(jì)算的，在投資決策中常用的是普通年金，除此以外的其他各種形式的年金都是普通年金的轉(zhuǎn)化形式，普通年金的終值則是復(fù)利終值的總計(jì)金額。

1.4年金現(xiàn)值

年金現(xiàn)值是指存在續(xù)期內(nèi)，每一階段（一般為一年）等額上入（或支出）的現(xiàn)本價(jià)值。

醫(yī)院對(duì)貨幣的時(shí)間價(jià)值的應(yīng)用，主要是采用年金現(xiàn)值和終值這兩種形式。

2在長(zhǎng)期投資決策中，對(duì)長(zhǎng)期投資評(píng)價(jià)的技術(shù)方法

長(zhǎng)期投資主要是對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置，新建和改造而言，在醫(yī)院主要是新購(gòu)和更新大型醫(yī)療設(shè)備。

因?yàn)檫@些設(shè)備投資額大，使用周期較長(zhǎng)，其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在一次投入，分次收回。并有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，正確的投資決策會(huì)對(duì)醫(yī)院持續(xù)產(chǎn)生效益，一旦投資失誤，會(huì)對(duì)醫(yī)院帶來(lái)不應(yīng)有的影響，對(duì)長(zhǎng)期投資評(píng)價(jià)的技術(shù)方法很多，但都離不開(kāi)貨幣的時(shí)間價(jià)值。

2.1現(xiàn)值凈額法

現(xiàn)值凈額法是在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值的基礎(chǔ)上用來(lái)評(píng)價(jià)長(zhǎng)期投資的一種技術(shù)方法。這種方法要求對(duì)其中一種方案按一定的利率（即投資成本）來(lái)計(jì)算未來(lái)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的差額，在計(jì)算過(guò)程中，現(xiàn)值凈額將出現(xiàn)三種情況。一種是現(xiàn)值凈額為零，說(shuō)明在未來(lái)回收的現(xiàn)值與投資成本相等，表現(xiàn)為盈虧平衡；第二種是現(xiàn)值凈額為正數(shù)，說(shuō)明回收的現(xiàn)值大于成本，表現(xiàn)為盈余；第三種是現(xiàn)值凈額為負(fù)數(shù)，說(shuō)明回收的現(xiàn)值小于投資成本，表現(xiàn)為虧損。方案應(yīng)予舍棄。

2.2獲利指數(shù)法

獲利指數(shù)法是指投資項(xiàng)目的未來(lái)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的比，這種方法，與現(xiàn)值凈額法在計(jì)算上沒(méi)有什么區(qū)別，都是考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，通過(guò)計(jì)算得出現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，只是一個(gè)計(jì)算差額，一個(gè)是計(jì)算比率罷了。獲利指數(shù)法的計(jì)算結(jié)果，也呈現(xiàn)三種情況，一是指數(shù)為1，表現(xiàn)為盈虧平衡；二是指數(shù)大于1，表現(xiàn)為盈余；三是指數(shù)小于1，表現(xiàn)為虧損。方案應(yīng)予舍棄。 轉(zhuǎn)貼于

2.3內(nèi)部回收?qǐng)?bào)酬率法

內(nèi)部回收?qǐng)?bào)酬率法是指對(duì)投資方案未來(lái)的現(xiàn)金流入量進(jìn)行貼現(xiàn)，使所得的現(xiàn)值正好與遠(yuǎn)投資額相等，也就是使凈現(xiàn)值等于零的利率。這種技術(shù)方法，要求對(duì)每個(gè)投資方案實(shí)際可達(dá)到的投資報(bào)酬率分別計(jì)算。即使這樣計(jì)算者達(dá)到所得的現(xiàn)值，與投資額相等的內(nèi)部回收?qǐng)?bào)酬率也不是一件易事，需反復(fù)測(cè)試，要么調(diào)高貼現(xiàn)率，要么調(diào)低貼現(xiàn)率，確切的內(nèi)部回收?qǐng)?bào)酬率實(shí)際上就介于這兩個(gè)貼現(xiàn)率之間，一般采用插補(bǔ)法進(jìn)行計(jì)算。因此，這種方法亦稱(chēng)為調(diào)整后回收?qǐng)?bào)酬法。

以上幾種技術(shù)方法，都是在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值的基礎(chǔ)上進(jìn)行計(jì)算的，由于計(jì)算方法不同，所得的結(jié)果也不同，這些技術(shù)方法只提供決策信息，還必須綜合進(jìn)行分析，同時(shí)，還要充分考慮醫(yī)院的實(shí)際情況，在綜合各種因素的基礎(chǔ)上對(duì)各種方案進(jìn)行抉擇。

3長(zhǎng)期投資決策中醫(yī)院對(duì)貨幣的時(shí)間價(jià)值的應(yīng)用

貨幣的時(shí)間價(jià)值從概念來(lái)說(shuō)，也就是隨著時(shí)間的推移，貨幣會(huì)增值，即增加利息，利息是在長(zhǎng)期投資決策中不容忽視的機(jī)會(huì)成本。此成本雖然并未實(shí)際發(fā)生，但在投資決策中是一項(xiàng)不可忽視的重要內(nèi)容。要根據(jù)本院實(shí)際情況去投資，從中分析出投資效益如何，使投資在醫(yī)院發(fā)展中真正起到作用。所以說(shuō)貨幣的時(shí)間價(jià)值在投資中非常重要。

[參考文獻(xiàn)]

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篇(5)

企業(yè)貨幣資金的內(nèi)控管理是保障企業(yè)貨幣資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要一環(huán)，對(duì)于維持企業(yè)的正常運(yùn)行發(fā)揮著不容忽視的作用，因此，必須保障貨幣資金的內(nèi)控管理能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)性和專(zhuān)業(yè)性的管理效果。下面，我們主要從企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部環(huán)境、不足以及相應(yīng)的解決策略來(lái)探討一下企業(yè)貨幣資金內(nèi)控管理的具體辦法。

一、企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部員工的價(jià)值觀(guān)和責(zé)任感、貨幣資金管理部門(mén)的設(shè)置以及企業(yè)內(nèi)部審查制度是否完善，都直接或間接影響著企業(yè)貨幣資金內(nèi)控管理的效率。因此，有必要對(duì)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部環(huán)境作簡(jiǎn)要分析。

1.管理決策者與員工的能力與道德觀(guān)

企業(yè)貨幣資金管理的決策者對(duì)于管理決策的制定和實(shí)施起著決定性作用，因此，決策者自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)的強(qiáng)弱都會(huì)對(duì)管理決策產(chǎn)生重要影響。因此，對(duì)于管理決策者來(lái)說(shuō)，必須具備過(guò)硬的貨幣資金管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，并具有強(qiáng)大的管理能力和縱觀(guān)全局的思維，才能將管理決策的工作有序進(jìn)行下去；對(duì)于企業(yè)的普通工作人員來(lái)說(shuō)，也應(yīng)該具備企業(yè)責(zé)任感以及相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，使員工不至于為了自身利益損害企業(yè)利益，也方便員工為決策者的管理工作出謀劃策，發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

2.企業(yè)部門(mén)的設(shè)置

企業(yè)各部門(mén)的工作都離不開(kāi)對(duì)貨幣資金的收入與支出，因此，各部門(mén)都與貨幣資金管理部門(mén)有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。因此，企業(yè)需要在各部門(mén)設(shè)置與資金管理部門(mén)進(jìn)行暢通交流的機(jī)構(gòu)，使得部門(mén)對(duì)于貨幣資金的運(yùn)用信息能夠被貨幣資金管理部門(mén)及時(shí)知曉，便于其進(jìn)行相關(guān)決策的制定。

3.企業(yè)內(nèi)部審查制度

企業(yè)的內(nèi)部審查制度是為了方便企業(yè)對(duì)自身運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)工作進(jìn)行自我審查，找出企業(yè)發(fā)展存在的漏洞并及時(shí)給予修復(fù)，最大限度減小企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的運(yùn)行漏洞。對(duì)于企業(yè)貨幣資金內(nèi)控管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部審查制度也為其合理決策提供了制度保障，有利于減少?zèng)Q策誤差。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)控的不足

1.對(duì)現(xiàn)金及銀行存款的管理不力

企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金的管理存在諸多不合理，比如，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的現(xiàn)金業(yè)務(wù)與銀行的業(yè)務(wù)相脫離，企業(yè)的收入在入庫(kù)登記過(guò)程中存在流程混亂現(xiàn)象，公款私用等行為成為常態(tài)等，這些現(xiàn)象都嚴(yán)重影響著企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金的管理，使一些不必要的現(xiàn)金支出造成資源分配的不合理現(xiàn)象，影響了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。而且，企業(yè)對(duì)于銀行存款的管理也存在較多漏洞，比如，在開(kāi)戶(hù)時(shí)不按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定程序進(jìn)行，在現(xiàn)金與銀行支付兩種交易方式間混亂使用，在使用電子支付方式進(jìn)行交易時(shí)得不到相應(yīng)的安全保護(hù)等，這些問(wèn)題的存在不僅對(duì)企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)行管理產(chǎn)生了不良影響，如果長(zhǎng)期如此，還會(huì)影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

2.對(duì)企業(yè)票據(jù)與印章的管理混亂

對(duì)于貨幣資金的管理而言，必須嚴(yán)格管轄對(duì)于企業(yè)票據(jù)以及印章的使用。許多員工為了考慮自身利益，便將犧牲企業(yè)利益作為獲取私利的手段，隨意開(kāi)取企業(yè)票據(jù)，或者在不經(jīng)由企業(yè)正規(guī)程序的情況下，隨意使用企業(yè)印章，獲取利益。這都與企業(yè)的票據(jù)和印章的管理制度不完善以及監(jiān)管不力有著直接關(guān)系。

3.授權(quán)制度不合理

當(dāng)前，絕大多數(shù)企業(yè)的貨幣資金授權(quán)制度存在不合理現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在決策的拍板多為最高層執(zhí)行，使得一些政策的實(shí)施常常由于決策者的個(gè)人主觀(guān)失誤造成決策執(zhí)行的不合理，嚴(yán)重影響了相關(guān)工作的高效有序進(jìn)行。

三、強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金內(nèi)控的措施

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制已成為治理企業(yè)的重要手段，促進(jìn)維護(hù)資金安全是企業(yè)內(nèi)控的基本目標(biāo)。貨幣資金是資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)中發(fā)生的挪用公款、欺詐、侵占、貪污等違法亂紀(jì)行為大多數(shù)都與貨幣資金有關(guān)。很多企業(yè)貨幣資金安全案件的發(fā)生。以下提出幾點(diǎn)強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)控的措施。

1.控制現(xiàn)金和銀行存款

現(xiàn)金應(yīng)該做到在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)入賬，不得以個(gè)人名義挪用企業(yè)資金建立嚴(yán)密的資金入庫(kù)登記流程，使企業(yè)的現(xiàn)金業(yè)務(wù)與銀行相關(guān)業(yè)務(wù)間實(shí)現(xiàn)合理鏈接等；對(duì)于銀行存款的管理，則應(yīng)該制定開(kāi)戶(hù)制度，做到開(kāi)戶(hù)按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定程序進(jìn)行，羅列出使用現(xiàn)金和銀行存款的情景，避免出現(xiàn)混亂使用的現(xiàn)象，為企業(yè)自身的電子支付程序進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，保障企業(yè)以及企業(yè)用戶(hù)在進(jìn)行操作過(guò)程中的安全性。

2.控制崗位分工

單位應(yīng)當(dāng)配備合格的會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法，客觀(guān)公正。單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁由一人（包括出納及其他會(huì)計(jì)人員）辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。出納人員對(duì)不符合規(guī)定和手續(xù)的收支業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理。對(duì)涉及貨幣資金管理和控制業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位，以相互牽制、相互監(jiān)督。

3.控制票據(jù)與印章

票據(jù)及印章不得以私人名義進(jìn)行外借，設(shè)置企業(yè)票據(jù)和印章的保管負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)管轄票據(jù)和印章的使用按照規(guī)定程序進(jìn)行，且設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督者，對(duì)于負(fù)責(zé)人的行為進(jìn)行監(jiān)督，避免出現(xiàn)票據(jù)和印章亂用的現(xiàn)象。

4.控制授權(quán)

在進(jìn)行企業(yè)貨幣資金的管理時(shí)，應(yīng)該改變?cè)瓉?lái)那種一人決策的制度，對(duì)于貨幣資金的支配需要多個(gè)決策者的共同決策才可生效，多個(gè)決策者之間可以相互制約，可以有效減少?zèng)Q策的誤差，保障貨幣資金管理的正常運(yùn)行。

5.注重綜合素質(zhì)

注重會(huì)計(jì)人員的道德水平和綜合素質(zhì)的提高是貨幣資金管理控制的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備綜合素質(zhì)、職業(yè)道德水平合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，其應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀(guān)公正，通過(guò)各類(lèi)培訓(xùn)不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。如果企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)，指使有關(guān)部門(mén)和人員編造和偽造虛假會(huì)計(jì)資料，其他部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)控工作不配合，不相容崗位串通舞弊等，控制將失去作用形同虛設(shè)。

篇(6)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：41-1413（2012）01-0000-01

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是根據(jù)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的客觀(guān)規(guī)律，正確組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系，并以企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)建立的一整套管理機(jī)制。它滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起著綜合控制、綜合平衡、綜合反映、綜合監(jiān)督的作用。

一、做好財(cái)務(wù)預(yù)算作為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的切入點(diǎn)

財(cái)務(wù)管理的核心是資金運(yùn)動(dòng)，而多數(shù)企業(yè)存在的問(wèn)題是流動(dòng)資金不足。要改善這種狀況，把有限的資金合理有效地運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去，就必須做好企業(yè)的全面預(yù)算。全面預(yù)算包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三方面的內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括反映經(jīng)營(yíng)期間的決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算結(jié)果，在財(cái)務(wù)管理中起著舉足輕重的作用，這是提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的主要切入點(diǎn)。

（一）明確財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括利潤(rùn)目標(biāo)以及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的其他相關(guān)目標(biāo)，如銷(xiāo)售收入目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、費(fèi)用控制目標(biāo)等。

（二）結(jié)合企業(yè)客觀(guān)實(shí)際編制好財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告

搞好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作，既能使企業(yè)管理者目標(biāo)明確，又能使企業(yè)員工明確自己所承擔(dān)的責(zé)任和任務(wù)，自覺(jué)地為完成各自的目標(biāo)而勤奮工作，同時(shí)可以促進(jìn)企業(yè)管理，落實(shí)各項(xiàng)管理制度，杜絕一切不必要的開(kāi)支和浪費(fèi)現(xiàn)象，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)提供可靠的分析數(shù)據(jù)等。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，科學(xué)合理地規(guī)劃、預(yù)計(jì)及測(cè)算未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量增減變動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，并以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式將有關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)地加以反映，編制財(cái)務(wù)預(yù)算表。

二、增強(qiáng)成本控制作為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效途徑

提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)成本的控制與管理勢(shì)在必行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的新形勢(shì)下，經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了劇變，企業(yè)成本不僅包括生產(chǎn)過(guò)程中的各種有形的物料及人力的消耗，還包括企業(yè)的規(guī)模、市場(chǎng)開(kāi)拓、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整等無(wú)形的成本因素。成本控制已成為企業(yè)各個(gè)部門(mén)的共同職責(zé)，它應(yīng)該由企業(yè)所有部門(mén)和員工通過(guò)全過(guò)程、全方位的共同努力來(lái)完成。若成本控制只在財(cái)務(wù)和生產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行，就必然會(huì)使控制的范圍和能力受到限制，控制的效果不可能達(dá)到理想狀態(tài)。

（一）總結(jié)企業(yè)成本管理失控的原因

從企業(yè)的外部環(huán)境來(lái)看，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷擴(kuò)大，許多外部因素都成了企業(yè)成本控制的絆腳石。比如，原材料、動(dòng)力價(jià)格上漲，工資增長(zhǎng)速度高于勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)速度，利息負(fù)擔(dān)過(guò)重等因素都導(dǎo)致了企業(yè)產(chǎn)品成本升高。此外，三角債不斷增多，也致使利息支出在成本中的比例越來(lái)越大。而從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境來(lái)講，導(dǎo)致成本失控的原因主要包括：企業(yè)的成本意識(shí)淡薄，材料采購(gòu)成本缺乏限制，現(xiàn)有成本管理體制已不適應(yīng)成本核算需要，成本控制面比較分散，造成成本核算混亂的不良局面。

（三）完善企業(yè)成本控制體系，增強(qiáng)成本管理的科技含量

加強(qiáng)企業(yè)成本管理，從降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本著眼，力求最大限度地消除企業(yè)內(nèi)部管理不到位的深層次問(wèn)題，竭力減少成本管理失控因素。首先，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者要提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變思想觀(guān)念，經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)要與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適宜，克服思想認(rèn)識(shí)上的偏頗，樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念；其次，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者要抓好管理技能知識(shí)的學(xué)習(xí)更新，積極參加各類(lèi)工商和財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)班學(xué)習(xí)深造，改變傳統(tǒng)的守舊管理方式，確立新的管理理念，采用創(chuàng)新思維和較為科學(xué)的管理手段；第三，確立機(jī)制和完善規(guī)章制度時(shí)要有系統(tǒng)意識(shí)，尤其是在建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度時(shí)，要考慮制度是否成體系，一些企業(yè)的成敗經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)表明，不成體系的規(guī)章制度再多，也沒(méi)有成體系的一項(xiàng)制度所發(fā)揮的效果好，建立成體系的制度，在運(yùn)作過(guò)程中客觀(guān)上減少了人為因素，體現(xiàn)的科技含量較高，無(wú)疑提高了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。面對(duì)眾多致使成本失控的因素而言，企業(yè)完善成本控制體系，并依據(jù)這一體系，通過(guò)預(yù)測(cè)、控制、核算、分析和考核，充分地發(fā)揮成本控制體系的作用，探索科學(xué)有效的成本管理方法，達(dá)到降低成本消耗，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的目的，建立一套完整的成本管理方法勢(shì)在必行。

三、把企業(yè)貨幣資金流量管理作為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的命脈

資金是企業(yè)生存的“血液”，關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。資金活，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就有生機(jī)，所謂“一活百活，一通百通”就是這個(gè)道理。如果資金不能有序流動(dòng) ，就會(huì)“沉淀”或“流失”，得不到補(bǔ)償增值。貨幣資金流量是表現(xiàn)資金占用的形態(tài)，是資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是提高經(jīng)濟(jì)效益的前提，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的命脈。由于目前企業(yè)之間相互拖欠資金的現(xiàn)象日益突出，三角債現(xiàn)象極為嚴(yán)重，使得有些企業(yè)的流動(dòng)資金不足，資金周轉(zhuǎn)緩慢。為了增加企業(yè)的貨幣資金流量，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性，企業(yè)必須下大力做好貨幣資金流量的監(jiān)管工作。

（一）落實(shí)企業(yè)內(nèi)部貨幣資金的管理制度

落實(shí)企業(yè)內(nèi)部貨幣資金的管理制度，應(yīng)把出納員和會(huì)計(jì)分開(kāi)，業(yè)務(wù)由不同的執(zhí)行人員完成，防止出現(xiàn)漏洞；及時(shí)清理貨幣資金，做到日清月結(jié)，賬與物相符；在嚴(yán)格遵守國(guó)家現(xiàn)金管理?xiàng)l例的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化收支憑證的管理，對(duì)內(nèi)外憑證、收據(jù)發(fā)票都應(yīng)嚴(yán)格審核。可通過(guò)將工資獎(jiǎng)金與工作目標(biāo)掛鉤的方式激勵(lì)員工，竭力增強(qiáng)全體員工的貨幣資金流量意識(shí)，促其提高工作效率。

（二）提高貨幣資金使用效率

管好資金及運(yùn)作，努力提高資金的使用效率，確保企業(yè)資金的正常流通與安全，是財(cái)務(wù)管理者不容忽略的問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急就是如何解決好這三個(gè)問(wèn)題。企業(yè)要提高貨幣資金的使用效率，首先，應(yīng)當(dāng)盡可能使貨幣資金流量同步進(jìn)行。所謂貨幣資金流量同步，就是企業(yè)應(yīng)盡可能地使貨幣資金流入與流出發(fā)生的時(shí)間趨于一致，使其所持有的交易性貨幣資金余額降到最低水平。其次，還要抓好開(kāi)源節(jié)流，增收節(jié)支工作，可通過(guò)短期籌款和投資來(lái)調(diào)劑資金的余缺。第三，對(duì)資金實(shí)施跟蹤監(jiān)管，做到專(zhuān)款專(zhuān)用，防止資金被挪用和形成新的“三角債”。

（三）確定最佳貨幣資金持有量

篇(7)

關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 控制管理

一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問(wèn)題

1.管理無(wú)序,資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時(shí)建立資金預(yù)算制度,但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度,但沒(méi)有按制度去做,使制度形同虛設(shè),資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大,營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過(guò)剩,影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),造成不必要的浪費(fèi)。

2.資金成本高。企業(yè)資金來(lái)源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時(shí)在管理過(guò)程中還要考慮其機(jī)會(huì)成本,轉(zhuǎn)換成本,管理成本等,使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。

3.獲得市場(chǎng)信息不充分、不真實(shí)。現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。

二、加強(qiáng)貨幣資金管理的思路

1.建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理,完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算,對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo),統(tǒng)一籌集、集中使用資金,調(diào)劑資金余缺,確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額,并將資金預(yù)算分解下達(dá),年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

2.針對(duì)貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財(cái)務(wù)部作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),通過(guò)制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定,財(cái)務(wù)部會(huì)根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財(cái)務(wù)權(quán)限和制約條款。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出可以根據(jù)管理權(quán)限,授權(quán)能夠?qū)徟念~度,通過(guò)嚴(yán)格審批,能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。

在資金收入方面,尤其形成應(yīng)收賬款,要進(jìn)行嚴(yán)格管理,事前分析客戶(hù)資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時(shí)催繳。

3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn),降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng),利用暫時(shí)的負(fù)債資金來(lái)補(bǔ)充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn),加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期,延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過(guò)程中,會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。籌資過(guò)程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu),做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合,有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn),降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制,通過(guò)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控,及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況,規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)貨幣資金的日常控制

(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,;支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金;各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出:收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支,都應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。

(2)遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開(kāi)戶(hù)單位三至五天的日常零星開(kāi)支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開(kāi)立帳戶(hù)的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理,必須保留現(xiàn)金的,也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金,也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行,一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出,也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定,即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要,又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。

(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金,應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開(kāi)戶(hù)銀,當(dāng)日送存確有困難的,應(yīng)由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金,可以從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者直接從開(kāi)戶(hù)銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,也稱(chēng)坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金,是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道,使銀行無(wú)法了解單位現(xiàn)金收入的來(lái)源和支付的用途,不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。

(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況,確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要,根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn),采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè),合理使用資金,既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要,又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次,加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結(jié)存情況,杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上,要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理,銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。

企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿(mǎn)足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要,例如能夠及時(shí)支付員工工資,償還到期債務(wù),按時(shí)交納稅款等,這些資金發(fā)生頻繁,而且金額較多。同時(shí)企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場(chǎng)緊急情況的出現(xiàn)而儲(chǔ)備的資金,例如出現(xiàn)沒(méi)有預(yù)計(jì)的情況生產(chǎn)問(wèn)題,客戶(hù)違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境,如有機(jī)會(huì)購(gòu)買(mǎi)證券,購(gòu)進(jìn)低價(jià)原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業(yè)必須留一定的貨幣資金。

參考文獻(xiàn):

[1]李忠良.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].價(jià)值工程,2007,(9).