序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇出納風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

摘 要 近些年，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)問題引起了人們越來越廣泛的關(guān)注。隨著時(shí)間的推移，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出一些新的發(fā)展特點(diǎn)。而且，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的防控難點(diǎn)也在發(fā)生新的變化。在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式是道德風(fēng)險(xiǎn)和能力風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的成因主要體現(xiàn)在重經(jīng)營輕管理、重表現(xiàn)輕實(shí)質(zhì)和重檢查輕處罰三個(gè)方面。因此，我們必須采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)防控的廣度和深度。

關(guān)鍵詞 操作風(fēng)險(xiǎn) 特點(diǎn) 防范

近些年，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，操作風(fēng)險(xiǎn)問題引起了人們越來越廣泛的關(guān)注。目前，操作風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)已成為國際公認(rèn)的三大風(fēng)險(xiǎn)，這足以顯現(xiàn)出防控操作風(fēng)險(xiǎn)的必要性和重要性。對于操作風(fēng)險(xiǎn)的防控問題，國際社會(huì)已對資本和防范提出了明確的要求。但是，在現(xiàn)實(shí)中，各個(gè)行業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)情況不盡相同，他們在遵循基本要求的基礎(chǔ)上，也要作出符合自身實(shí)際的新要求。基于以上論述，本文以學(xué)校會(huì)計(jì)出納工作為研究對象，從操作風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)、表現(xiàn)形式、成因、防范措施四個(gè)角度，對該問題進(jìn)行了深入地分析和研究，希望以此能為會(huì)計(jì)出納的操作風(fēng)險(xiǎn)防控事業(yè)貢獻(xiàn)自身的力量。

一、會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和防控難點(diǎn)分析

長期以來，操作風(fēng)險(xiǎn)一直是困擾各行業(yè)發(fā)展的重要難題。而且，隨著時(shí)間的推移，操作風(fēng)險(xiǎn)又呈現(xiàn)出了一些新的發(fā)展特點(diǎn)。概括起來講，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面：從業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性方面看，它正在由高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)向低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變；從業(yè)務(wù)的內(nèi)容方面看，它正在由資產(chǎn)業(yè)務(wù)向負(fù)債業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變；從風(fēng)險(xiǎn)決策方面看，它正在由領(lǐng)導(dǎo)干部決策層向一線操作層轉(zhuǎn)變。由此可見，加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)的防控有著極其重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

與此同時(shí)，近些年來，操作風(fēng)險(xiǎn)的防控難點(diǎn)也在發(fā)生新的變化。目前，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的防控難點(diǎn)主要集中體現(xiàn)在：首先，員工的道德風(fēng)險(xiǎn)比較難以防范。現(xiàn)如今，由于主觀或客觀的原因，員工道德風(fēng)險(xiǎn)的防控難度非常大。在主觀方面，員工道德防范具有主觀性，而且防范的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，使員工道德風(fēng)險(xiǎn)防范具有很強(qiáng)的片面性；在客觀方面，員工的道德具有隱蔽性和多變性，給員工道德風(fēng)險(xiǎn)防范帶來了極大的不確定因素。其次，作案手段的科技含量越來越高。計(jì)算機(jī)技術(shù)在給我們提供諸多便利的同時(shí)，也在客觀上為道德風(fēng)險(xiǎn)提供了技術(shù)支撐。近些年，作案手段的科技含量越來越高，嚴(yán)重阻礙了操作風(fēng)險(xiǎn)防范的進(jìn)程。例如，當(dāng)前隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校會(huì)計(jì)出納工作非常繁瑣，服務(wù)對象是上萬的師生員工，辛苦程度高，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任也大，特別是現(xiàn)在金融票據(jù)的仿真技術(shù)越來越高，這就加劇了操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。最后，操作人員的防范意識(shí)比較淡薄。在現(xiàn)實(shí)生活中，會(huì)計(jì)出納的操作人員大多認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)離自己比較遙遠(yuǎn)，就放松了警惕，殊不知，操作風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都可能發(fā)生。這種心態(tài)的危害性極大，并最終造成了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式分析

據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)有很多表現(xiàn)形式，但是比較突出的主要有道德風(fēng)險(xiǎn)和能力風(fēng)險(xiǎn)兩種。

在道德風(fēng)險(xiǎn)方面：高校出納工作是高校會(huì)計(jì)管理中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，也是一項(xiàng)既細(xì)致又繁瑣，且政策性、原則性、經(jīng)常性、時(shí)間性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作。高校出納人員要具備良好的思想素質(zhì)，熟悉國家的法律法規(guī)、具有很強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感、樹立良好的職業(yè)道德。既堅(jiān)持原則又處事公正，要正確處理國家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系，要有以大局為重的觀念。潔身自好，不貪、不占公家便宜。嚴(yán)守本單位機(jī)密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不得私自向外界提供或泄露本單位任何信息。高校出納人員要以主人翁的精神為學(xué)校管好財(cái)用好財(cái)。在實(shí)踐中，由造成會(huì)計(jì)出納道德風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響，有些學(xué)校會(huì)計(jì)出納經(jīng)受不住各種誘惑，心態(tài)嚴(yán)重失衡，思想嚴(yán)重腐朽；導(dǎo)致了道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

在能力風(fēng)險(xiǎn)方面：從哲學(xué)的角度講，內(nèi)因是事物發(fā)生的根本原因，外因只能通過內(nèi)因起作用。因此，操作人員自身的諸多不足是造成操作風(fēng)險(xiǎn)的最根本的原因。在實(shí)際操作過程中，操作人員的不足主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)能力較差上，這最終導(dǎo)致了能力風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。具體而言，能力風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是操作人員未能準(zhǔn)確地掌握崗位所需的業(yè)務(wù)技能；二是操作人員的責(zé)任心不強(qiáng)，違規(guī)操作和操作失誤現(xiàn)象泛濫。進(jìn)一步講，能力風(fēng)險(xiǎn)的成因也主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是操作人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的力度不夠、動(dòng)力不足；二是金融票據(jù)的防偽措施不力，不能滿足實(shí)際發(fā)展的需要。

三、會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

概況起來講，目前會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的成因主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，重經(jīng)營而輕管理對會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的影響。

高校出納人員同學(xué)校內(nèi)外界的接觸都較頻繁，既要能很好的處理與同事、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，各職能部門工作人員以及和老師、學(xué)生的關(guān)系，又要在與銀行金融、財(cái)政部門、工商稅務(wù)等單位進(jìn)行交往時(shí)創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和和諧的工作氛圍，借以增進(jìn)彼此間的信息交流，主動(dòng)、高效的開展工作，取得有用信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。在市場環(huán)境中，會(huì)計(jì)出納將主要精力放在如何發(fā)展業(yè)務(wù)上，而忽視了對操作風(fēng)險(xiǎn)的管理。換句話說，它們不能正確地處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，這是造成操作風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。為了突出業(yè)務(wù)發(fā)展，它們不惜犧牲風(fēng)險(xiǎn)管理，有時(shí)還將兩者放在對立的位置。這種思想上的錯(cuò)誤導(dǎo)致了行為上的錯(cuò)誤，造成了有章不循、違章不究的混亂局面，提高了操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

第二，重表現(xiàn)而輕實(shí)質(zhì)對會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的影響。

實(shí)踐證明，素質(zhì)因素是產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)的又一項(xiàng)重要原因。進(jìn)一步講，這種素質(zhì)因素的主要體現(xiàn)就是操作人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平較低。在日常工作中，相關(guān)負(fù)責(zé)人對員工的思想和防范風(fēng)險(xiǎn)狀況缺乏必要的監(jiān)督，對員工的工作行為表現(xiàn)缺乏正確的理解。除此之外，他們對重要人物、重要時(shí)間、重要崗位、重要環(huán)節(jié)也缺乏足夠的重視，常常被一些表面現(xiàn)象所迷惑，各項(xiàng)規(guī)章制度未能充分發(fā)揮作用。這些問題，既從客觀上反映了素質(zhì)因素的重要性，又是實(shí)踐中產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

第三，重檢查而輕處罰對會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的影響。

在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)出納也比較重視內(nèi)部檢查，而且有意地?cái)U(kuò)大了檢查的范圍和次數(shù)。從理論的層面講，這種行為十分有利于防控操作風(fēng)險(xiǎn)。但是，眾所周知，檢查只是一種手段，而不是最終目的。如果我們只是一味地追求表面形式、搞形象工程，而不注重處罰各項(xiàng)違規(guī)操作行為，就不會(huì)對操作風(fēng)險(xiǎn)的防范產(chǎn)生實(shí)質(zhì)的影響。然而，現(xiàn)實(shí)情況令人堪憂，存在著嚴(yán)重的重檢查而輕處罰的問題。這些問題，也是產(chǎn)生會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的原因之所在。

四、會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的防范措施分析

基于上述的內(nèi)容，對會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的防范問題，本文提出了以下幾項(xiàng)具體措施：

第一，要提高操作人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

實(shí)踐證明，提高操作人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)是防范會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的根本性措施。具體而言，我們可以做好以下幾項(xiàng)工作：首先，要加強(qiáng)對操作人員的思想教育和職業(yè)道德教育，使他們養(yǎng)成愛崗敬業(yè)和遵紀(jì)守法的好習(xí)慣；其次，要加強(qiáng)對操作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)防范技能和水平。

第二，要加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的制度建設(shè)。

制度建設(shè)是操作風(fēng)險(xiǎn)防范的重要保障。在實(shí)踐中，我們要建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范制度，已滿足實(shí)際發(fā)展的需要。具體而言，我們可以做好這樣幾項(xiàng)工作：首先，要徹底檢查、整合、完善現(xiàn)有的業(yè)務(wù)制度和流程，解決制度間缺乏制約性的問題；其次，要切實(shí)加強(qiáng)制度的監(jiān)督與管理，將各項(xiàng)規(guī)章制度都落實(shí)到實(shí)處。

第三，要加大對違規(guī)違紀(jì)行為的懲治力度。

俗話說，無規(guī)矩不成方圓。對于操作風(fēng)險(xiǎn)的防范而言，加大對違規(guī)違紀(jì)行為的懲治力度是非常必要的。為了充分發(fā)揮懲治作用，我們可以做好以下幾項(xiàng)工作：首先，要秉著科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，對違規(guī)違紀(jì)行為的性質(zhì)、危害性、懲治辦法進(jìn)行細(xì)致地分析與研究；其次，要克服各項(xiàng)主觀因素的阻擾，公平地對待每一位被懲治者；最后，要靈活運(yùn)用各項(xiàng)懲治手段，增強(qiáng)懲治的針對性和實(shí)效性。

綜上所述，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工程。我們要想將該項(xiàng)工作做好，必須認(rèn)真做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。首先，我們要對會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及防控難點(diǎn)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)；其次，我們要對會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式及成因有一個(gè)準(zhǔn)確的分析；最后，我們要切實(shí)采取各項(xiàng)有效的措施，加強(qiáng)會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)防范的廣度和深度。只有這樣，才能真正地實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)事業(yè)持續(xù)、健康、快速、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹亞娟.如何防范會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn).現(xiàn)代金融.2006(1).

篇(2)

從去年開展案件專項(xiàng)治理工作以來，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視郵政金融風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)*郵金管[*]24號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)省郵政儲(chǔ)匯局《轉(zhuǎn)發(fā)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步開展案件專項(xiàng)治理工作的通知》（川郵儲(chǔ)匯發(fā)[*]96號(hào)文件）的要求，認(rèn)真組織開展案件專項(xiàng)治理工作。

現(xiàn)將全年的案件專項(xiàng)治理工作情況匯報(bào)如下：

一、進(jìn)一步建立和完善內(nèi)控制度，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)、控制案件的發(fā)生。我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視郵政金融風(fēng)險(xiǎn)管理，認(rèn)真組織開展案件專項(xiàng)治理工作。從內(nèi)控制度的制定和完善入手，規(guī)范操作流程和業(yè)務(wù)管理，促進(jìn)互控機(jī)制的建立，切實(shí)加強(qiáng)全員內(nèi)控、全方位內(nèi)控、全過程內(nèi)控、全年內(nèi)控，有效防范風(fēng)險(xiǎn)、控制案件的發(fā)生。把住內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，認(rèn)真研究業(yè)務(wù)發(fā)展和管理中出現(xiàn)的新問題，不斷補(bǔ)充和完善內(nèi)控制度，加大對郵政金融內(nèi)控管理和重點(diǎn)崗位人員履職情況的檢查和懲處力度，使我局郵政金融內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)一步健全、內(nèi)控制度進(jìn)一步完善、從業(yè)人員的內(nèi)控意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，有效防范郵政金融風(fēng)險(xiǎn)，控制資金案件，促進(jìn)郵政金融業(yè)務(wù)健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、組織學(xué)習(xí)，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)。我局認(rèn)真組織郵政金融員工學(xué)習(xí)銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步開展案件專項(xiàng)治理工作的通知》精神，把案件專項(xiàng)治理工作落實(shí)到基層，讓所有的干部和職工加深對內(nèi)控工作重要性的認(rèn)識(shí)，不斷提高其內(nèi)控意識(shí)，使其自覺執(zhí)行內(nèi)控制度。繼續(xù)推進(jìn)“六個(gè)全”體系的建立和完善，充分發(fā)揮“操作層的互控防線，管理層的日常監(jiān)督檢查防線和稽核檢查層的再監(jiān)督檢查防線（三道防線）”的重要作用。

三、“專項(xiàng)治理”與“內(nèi)控管理年”相結(jié)合。我局將“案件專項(xiàng)治理”與郵政金融“內(nèi)控管理年”工作緊密結(jié)合起來，堅(jiān)持“回頭看”和“回頭查”工作，對重點(diǎn)部位要加強(qiáng)管理和監(jiān)督檢查，采取切實(shí)有效的措施加強(qiáng)重點(diǎn)防范，定期、不定期地開展信息的收集和反饋工作，鞏固網(wǎng)點(diǎn)排查成果，繼續(xù)強(qiáng)化“排查”和“輪換崗”工作。

四、加強(qiáng)對“八個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”的風(fēng)險(xiǎn)防范。各局一定要針對“八個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”的內(nèi)控制度落實(shí)情況，在管理和經(jīng)營的各個(gè)層面對其形成高壓態(tài)勢，使各項(xiàng)管理制度和防范措施切實(shí)落實(shí)到每一位職工。對“八個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”的風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行精細(xì)化管理，嚴(yán)格做到：

（一）認(rèn)真落實(shí)授權(quán)卡或柜員卡制度。嚴(yán)格執(zhí)行提款和支票轉(zhuǎn)賬的四級權(quán)限審批制度（局長、分管副局長、部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)），凡一次提取*萬元及以上的相關(guān)部門必須嚴(yán)格審核，嚴(yán)格把關(guān)。對前臺(tái)業(yè)務(wù)授權(quán)必須嚴(yán)格按照《智能令牌管理辦法》堅(jiān)決落實(shí)三級密碼權(quán)限管理（支局長、綜合柜員、普通柜員），嚴(yán)禁超權(quán)限使用智能令牌授權(quán)。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行支票印鑒分管制度。在開戶行預(yù)留的“企業(yè)負(fù)責(zé)人印鑒和財(cái)務(wù)專用章”必須由財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)人指定專人掌管，不得由儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)和出納掌管，支票應(yīng)由出納掌管，購買支票登記簿應(yīng)由會(huì)計(jì)掌管。凡掌管銀行預(yù)留印鑒者，每次審核使用支票提款后，必須在支票使用登記簿簽章。

（三）加強(qiáng)空白憑證管理。重要空白憑證實(shí)行“統(tǒng)一印制，專人管理，定期換崗，雙人領(lǐng)取，證印分管，入庫保管”的辦法，視同現(xiàn)金管理。對重要空白憑證必須實(shí)行雙人分管機(jī)制，重要空白憑證實(shí)物由庫管員管理，憑證管理員負(fù)責(zé)登記、核算，雙方要定期盤點(diǎn)核對，確保賬實(shí)相符。重要空白憑證的入庫、領(lǐng)用做到手續(xù)清楚、責(zé)任明確、檢查及時(shí)。重要空白憑證管理人員按種類設(shè)立“重要憑證分類匯總登記簿”和“重要憑證分戶登記簿”，依據(jù)重要空白憑證請領(lǐng)單、上繳單、發(fā)放單以及使用等隨收發(fā)（使用）數(shù)量變化進(jìn)行登記、盤結(jié)。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行金庫“五大制度”和尾箱管理規(guī)定。金庫管理必須嚴(yán)格執(zhí)行金庫管理“五大制度”、“雙人值守”、“雙人進(jìn)出庫”、“金庫鑰匙雙人保管”、“雙人開啟金庫大門”、“雙人開啟密碼”、“金庫現(xiàn)金必須嚴(yán)格控制在核定的限額內(nèi)”等管理辦法。嚴(yán)禁無關(guān)人員進(jìn)入金庫，每旬必須對金庫安全情況進(jìn)行一次檢查；支局金庫每月不得少于10次檢查。

尾箱按使用級別分為普通柜員尾箱和綜合柜員尾箱，按用途分為現(xiàn)金尾箱、憑證尾箱和現(xiàn)金、憑證混合尾箱三類。一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)只能設(shè)置一個(gè)綜合柜員尾箱，按一個(gè)臺(tái)席一個(gè)尾箱的原則設(shè)置柜員尾箱并與實(shí)物尾箱相對應(yīng)。營業(yè)結(jié)束，普通柜員軋賬正確無誤后必須上繳系統(tǒng)尾箱，同時(shí)將系統(tǒng)尾箱對應(yīng)的實(shí)物尾箱上繳綜合柜員。

（五）認(rèn)真執(zhí)行查詢對賬制度。儲(chǔ)匯會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)持“三個(gè)天天（即：天天對賬、天天做賬、天天核賬）”制度，并定期與出納、銀行及上級賬務(wù)進(jìn)行核對，確保總賬、明細(xì)賬科目設(shè)置齊全、總細(xì)相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)每月與出納一同到銀行領(lǐng)取銀行對賬單并逐筆勾挑，做到銀郵相符。稽查人員必須按規(guī)定的檢查頻次和內(nèi)容定期或不定期對會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（六）嚴(yán)格執(zhí)行重點(diǎn)崗位輪崗和強(qiáng)制休假制度。郵政儲(chǔ)匯重點(diǎn)崗位人員（儲(chǔ)匯會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄出納、營業(yè)前臺(tái)人員、事后監(jiān)督、經(jīng)警、支局長）實(shí)行輪換，是儲(chǔ)匯資金安全運(yùn)行監(jiān)督制約機(jī)制的需要，是完善內(nèi)部控制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)郵政金融風(fēng)險(xiǎn)隱患的需要，也是預(yù)防控制內(nèi)部資金案件的重要手段，做到分期、分批、有計(jì)劃地對儲(chǔ)匯重點(diǎn)崗位人員實(shí)行輪換，每半年輪崗人員不得少于30%，全年必

須對100%的重點(diǎn)崗位人員進(jìn)行輪換崗或強(qiáng)制休假。

篇(3)

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計(jì) 分支機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防控

一、前言

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，可選擇獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)或非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)兩種形式。實(shí)踐中，企業(yè)為規(guī)避繁雜的程序，一般設(shè)立非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)。由于非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任最終由勘察設(shè)計(jì)企業(yè)承擔(dān)，分支機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營活動(dòng)所涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將對企業(yè)構(gòu)成直接影響，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)如果長期得不到有效防范和控制，一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)危機(jī)，不但會(huì)給分支機(jī)構(gòu)帶來較大經(jīng)濟(jì)損失，甚至還會(huì)使勘察設(shè)計(jì)企業(yè)承擔(dān)相關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。筆者通過對分支機(jī)構(gòu)的考察和了解，結(jié)合多年財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，仔細(xì)研究了分支機(jī)構(gòu)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析整理了相關(guān)防控措施，以期通過這些措施的施行，防范或降低相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理基本現(xiàn)狀及不足

設(shè)立分支機(jī)構(gòu)通常是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)市場發(fā)展的戰(zhàn)略安排，是企業(yè)與當(dāng)?shù)刭Y源相結(jié)合的產(chǎn)物。分支機(jī)構(gòu)利用企業(yè)品牌效應(yīng)，獲取并完成勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張、效益提升和多方共贏，但企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）通常較少關(guān)注分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理，沒有配備適當(dāng)?shù)馁Y源，因而分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理往往較為落后，多數(shù)沒有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度、專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，甚至長期沒有專職財(cái)務(wù)人員，無法適應(yīng)日常會(huì)計(jì)核算和風(fēng)險(xiǎn)防控的基本要求。同時(shí)，由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門較少涉入分支機(jī)構(gòu)管理和規(guī)劃，無法提供有效的智力支持，因而分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不斷積累和加劇，給企業(yè)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

三、分支機(jī)構(gòu)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

因非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)通常不涉及自主投資、籌資等相關(guān)領(lǐng)域，本文提到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要指生產(chǎn)經(jīng)營過程中與財(cái)務(wù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

資金收支方面，規(guī)模較小的分支機(jī)構(gòu)以及分支機(jī)構(gòu)前期籌建期間，往往沒有形成規(guī)范的貨幣資金管控制度，沒有設(shè)立專職會(huì)計(jì)和出納，一定程度上存在資金管理混亂的現(xiàn)象，容易誘發(fā)違規(guī)、違法行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失；資金調(diào)度方面，如果資金安排不當(dāng)，可能因調(diào)度原因?qū)е沦Y金短缺而影響經(jīng)營活動(dòng)的正常開展，或引起較多資金閑置浪費(fèi)；資金控制及賬戶管理方面，如果沒有嚴(yán)格的資金及賬戶管控制度或執(zhí)行不嚴(yán)，容易導(dǎo)致資金被挪用、侵占或遭受欺詐，容易造成單位資金賬戶被違規(guī)出租、出借，使單位陷入不法交易，從而帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)管理的資產(chǎn)主要有以下三個(gè)類別：一是因經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，二是因其他應(yīng)收暫付產(chǎn)生的其他應(yīng)收款項(xiàng)，三是部分固定資產(chǎn)和低值易耗品。在既缺乏完善的資產(chǎn)管理制度，財(cái)務(wù)力量又較為薄弱的情況下，分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的安全完整及保值增值存在很大風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)，可能因?yàn)闆]有進(jìn)行合同臺(tái)賬管理和賬齡管理，從而無法及時(shí)提醒催收，使企業(yè)喪失貨幣資金時(shí)間價(jià)值，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，甚至引起壞賬損失；固定資產(chǎn)及低值易耗品，則因通常沒有建立收發(fā)存臺(tái)賬及日常管理與維護(hù)制度，使資產(chǎn)管理處于較低水平，加速資產(chǎn)的損耗或直接造成資產(chǎn)損失。

（三）會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)

由于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)人數(shù)往往較少，業(yè)務(wù)模式相對靈活，會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)控制面臨一定挑戰(zhàn)。在進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算方面，由于分支機(jī)構(gòu)沒有形成系統(tǒng)、完善的對賬、盤存、稽核等會(huì)計(jì)核算制度和流程，且財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)一般較為欠缺，從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和工作技能相對不足，很難根據(jù)準(zhǔn)則要求進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，甚至不能及時(shí)提供正確的核算結(jié)果；在財(cái)務(wù)控制方面，由于分支機(jī)構(gòu)對原始憑證及審簽流程沒有明確要求，或具有較大隨意性，容易造成會(huì)計(jì)憑證及財(cái)務(wù)控制手續(xù)不規(guī)范、不完善，形成財(cái)務(wù)管理漏洞，造成虛增成本費(fèi)用和企業(yè)資產(chǎn)流失，部分業(yè)務(wù)甚至?xí)尜嵣虡I(yè)賄賂等違法行為，給企業(yè)帶來相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）發(fā)票及涉稅風(fēng)險(xiǎn)

分支機(jī)構(gòu)作為會(huì)計(jì)主體和納稅主體，日常經(jīng)營中需要開具發(fā)票、收取發(fā)票憑證，并按規(guī)定申報(bào)繳納相關(guān)稅款，如果管理不善或?qū)I(yè)人員能力不足，往往存在較大風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)票管理與開具方面，空白增值稅發(fā)票在購買、保管、開具、用印、交付等環(huán)節(jié)管理不善，不但可能導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜用，而且可能存在虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)；成本費(fèi)用發(fā)票憑證方面，如果審核不嚴(yán)，可能會(huì)出現(xiàn)虛假發(fā)票入賬、違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)抵未抵進(jìn)項(xiàng)稅額等問題；在納稅申報(bào)及繳納方面，是否按規(guī)定如期申報(bào)、繳納增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅等，均存在較大不確定性。一旦違規(guī)違法被稽查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)不但要補(bǔ)繳稅款，往往還要面臨罰款、滯納金等處罰，甚至面臨刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

四、分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要防控措施

隨著國家財(cái)稅政策進(jìn)一步完善，特別是2016年5月1日起全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點(diǎn)之后，國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收執(zhí)法環(huán)境正在發(fā)生重要變化。為維護(hù)企業(yè)利益，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)高度重視分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作：

（一）建立并不斷完善財(cái)務(wù)管理制度體系

規(guī)范、適用的財(cái)務(wù)管理制度，是保證分支機(jī)構(gòu)規(guī)范運(yùn)行并降低相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。通常，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立三個(gè)層次的財(cái)務(wù)管理制度：一是根據(jù)企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及其他具體情況，建立分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，明確分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員在財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任；二是根據(jù)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)特點(diǎn)和國家財(cái)稅政策、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求，建立各分支機(jī)構(gòu)共同遵守的財(cái)務(wù)管理及審計(jì)監(jiān)察制度；三是建立分支機(jī)構(gòu)日常運(yùn)行的具體財(cái)務(wù)管理制度和流程，如貨幣資金管理制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、勞務(wù)外包管理制度等。企業(yè)可根據(jù)對分支機(jī)構(gòu)權(quán)限的設(shè)計(jì)和規(guī)劃，規(guī)定各層級管理制度的制訂、修訂權(quán)限或?qū)徟浒敢螅詫?shí)現(xiàn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與自主經(jīng)營相協(xié)調(diào)。

（二）注重分支機(jī)構(gòu)前期財(cái)務(wù)規(guī)劃

項(xiàng)目和市場通常是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)最主要、最直接的驅(qū)動(dòng)因素。由于各分支機(jī)構(gòu)在市場環(huán)境、地理環(huán)境、人文環(huán)境、政策環(huán)境等方面存在諸多差異，不同分支機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目承接、項(xiàng)目合作、收益分配等方面運(yùn)作模式不盡相同，甚至可能存在較大差異。為適應(yīng)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營環(huán)境，同時(shí)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立前期進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)和規(guī)劃，在考察了解分支機(jī)構(gòu)環(huán)境的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)既符合國家及當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)政策，又適應(yīng)當(dāng)?shù)靥攸c(diǎn)的業(yè)務(wù)運(yùn)作模式和財(cái)務(wù)管理模式，據(jù)此制定相關(guān)制度和流程，并擬定人力資源、設(shè)備設(shè)施、軟件、資金等相關(guān)資源的配置方案，為日后分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)行打下良好基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和業(yè)務(wù)支持并重。

（三）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員管理和技能培訓(xùn)

分支機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)人員是落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)規(guī)劃的重要角色，也是分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵。為提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果，一方面要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員管理，從組織上、思想上、紀(jì)律上加強(qiáng)規(guī)范和約束，另一方面要不斷加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)處理和風(fēng)險(xiǎn)把控能力。在財(cái)會(huì)人員管理方面，一般由企業(yè)委派分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并主導(dǎo)會(huì)計(jì)、出納崗位的招聘、任用和薪酬調(diào)整，實(shí)行總機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人雙重管理，并建立財(cái)會(huì)崗位考核制度；在專業(yè)培訓(xùn)方面，應(yīng)加強(qiáng)入職培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)，建立崗位學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)研討工作制度。對于特殊情況下臨時(shí)兼任財(cái)會(huì)工作的其他人員，須完成基本崗前培訓(xùn)，確保掌握相關(guān)政策法規(guī)和必要的工作技能方可兼任財(cái)會(huì)工作。

篇(4)

關(guān)鍵詞：資金運(yùn)行 風(fēng)險(xiǎn)評估 應(yīng)對措施

中圖分類號(hào)：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007—3973（2012）009—143—02

1 資金運(yùn)行面臨的客觀環(huán)境

目前，我國社會(huì)環(huán)境和金融體制正在發(fā)生著深刻變革。總的來看，金融安全發(fā)展受到普遍關(guān)注，資金運(yùn)行總體環(huán)境有利于安全管理，但仍然存在一些不容忽視的問題，主要有以下幾個(gè)方面：

（1）市場經(jīng)濟(jì)利益誘惑增大，挪用資金時(shí)有發(fā)生。隨著銀行股份制改造、金融市場化改革的深入，金融競爭日趨激烈，出現(xiàn)了高利吸儲(chǔ)，高息集資等違規(guī)操作機(jī)構(gòu)；股市漲、基金熱、彩票火等社會(huì)環(huán)境，使挪用資金問題時(shí)有發(fā)生。這些直接威脅著部隊(duì)資金安全。如某單位發(fā)生的挪用資金案件，就是受高額回報(bào)誘惑，動(dòng)搖了資金管理人員意志，內(nèi)外勾結(jié)釀成的。

（2）資金支付結(jié)算方式增多，安全管控難度加大。資金支付結(jié)算，離不開金融機(jī)構(gòu)。目前，隨著金融經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技手段的進(jìn)步，銀行支付結(jié)算方式不斷更新，由傳統(tǒng)單一的異地信匯、電匯和同城轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算方式，發(fā)展到網(wǎng)上銀行、電話銀行、銀行卡、通存通兌等多種現(xiàn)代支付結(jié)算手段，帶來時(shí)效性的同時(shí)，也由于資金支付渠道增多，加大了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（3）市場環(huán)境社會(huì)矛盾復(fù)雜，安全防范措施要求高。當(dāng)前，市場經(jīng)濟(jì)改革不斷深入，社會(huì)分配機(jī)制還不夠完善，貧富差距等社會(huì)矛盾依然突出，少數(shù)人員受利益驅(qū)動(dòng)鋌而走險(xiǎn)。部隊(duì)是個(gè)消費(fèi)群體，薪金、津貼發(fā)放使用現(xiàn)金數(shù)量大、資金存取在途風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，需要采取穩(wěn)固措施防范。如去年邯鄲市某農(nóng)行發(fā)生的金庫幾千萬元現(xiàn)金被盜案件，沈陽市幾年前發(fā)生的運(yùn)鈔車上百萬元現(xiàn)金被搶案件等，都說明了資金安全上的高風(fēng)險(xiǎn)。

（4）人員思想教育不到位，防控違紀(jì)違法任務(wù)重。受市場經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境影響，部分人員的人生觀、價(jià)值觀發(fā)生偏移，致使貪污腐化成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)的突出問題。當(dāng)前，違規(guī)使用大額現(xiàn)金，脫離財(cái)務(wù)監(jiān)督；預(yù)算管理不規(guī)范，開具假發(fā)票謀取私利；擅自開設(shè)銀行賬戶，私設(shè)“小金庫”等，這些現(xiàn)實(shí)問題，說明防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)非常艱巨。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，目前90%以上的職務(wù)犯罪都涉及經(jīng)濟(jì)問題，這充分說明了加強(qiáng)資金安全管理的必要性。

2 資金運(yùn)行管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

透過資金運(yùn)行的客觀環(huán)境分析，我們結(jié)合實(shí)際和調(diào)研，感到在資金管理中和主要環(huán)節(jié)上存在以下風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 資金存儲(chǔ)劃撥方面

（1）存儲(chǔ)信用風(fēng)險(xiǎn)。銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷，易被計(jì)算機(jī)病毒、網(wǎng)絡(luò)黑客入侵，盜取資金或密碼；或銀行規(guī)模較小，抵御自然災(zāi)害和金融風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，資金安全沒有保障。

（2）劃撥支付風(fēng)險(xiǎn)。資金通過銀行劃撥，易給個(gè)別人提供侵占、挪用資金的機(jī)會(huì)，同時(shí)將資金分散存放于多個(gè)賬戶，會(huì)增加管理風(fēng)險(xiǎn)，降低安全系數(shù)。

2.2 資金結(jié)算支付方面

（1）票據(jù)支付風(fēng)險(xiǎn)。銀行票據(jù)、預(yù)留銀行印鑒管理不嚴(yán)或丟失，及簽發(fā)空白或要素不全的票據(jù)，易被他人利用，挪用或盜取單位資金。另外，犯罪分子偽造支付結(jié)算憑證及出票人簽章等詐騙資金。

（2）電子支付風(fēng)險(xiǎn)。電子支付是通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)交易，易造網(wǎng)絡(luò)攻擊，造成資金損失；內(nèi)控制度不健全，管理不嚴(yán)密，容易操作失誤，出現(xiàn)錯(cuò)匯、錯(cuò)劃情況，或密碼丟失、過于簡單，發(fā)生資金被盜。

（3）現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)。攜帶現(xiàn)金外出采購發(fā)生丟失和被搶；支付物資采購或勞務(wù)服務(wù)費(fèi)用，交易過程沒有記載痕跡，易被不法分子利用欺詐；不良消費(fèi)，買東報(bào)西或私買公報(bào)。

2.3 資金運(yùn)輸保管方面

（1）運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)。單位取送現(xiàn)金時(shí)無專人負(fù)責(zé)、專車運(yùn)輸，發(fā)生現(xiàn)金被劫被搶事件。不注意選擇現(xiàn)金運(yùn)輸線路，途經(jīng)不安全、不穩(wěn)定區(qū)域，易發(fā)生現(xiàn)金丟失、損毀或被搶事件。

（2）保管風(fēng)險(xiǎn)。保管設(shè)施、場所不安全，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，或存放大額現(xiàn)金，容易發(fā)生丟失、被盜事件。內(nèi)控措施不嚴(yán)密，管理不規(guī)范，容易發(fā)生監(jiān)守自盜，造成資金損失。

2.4 人員操作管理方面

（1）決策風(fēng)險(xiǎn)。管理者不掌握政策，財(cái)務(wù)人員不堅(jiān)持原則，造成資金使用決策失誤，損失資金。如將資金存入戶外銀行，甚至合資或外資銀行，易被不法分子利用詐騙或銀行倒閉造成損失；違規(guī)使用資金進(jìn)行股票、債券投資或經(jīng)營性活動(dòng)，造成資金損失等。

（2）操作風(fēng)險(xiǎn)。安全觀念淡薄，工作責(zé)任心淡化，簡化辦事程序，不懂風(fēng)險(xiǎn)防范，不會(huì)安全操作，使資金脫離監(jiān)管制約渠道，資金安全沒有保障。

（3）道德風(fēng)險(xiǎn)。資金經(jīng)管人員的人生觀、價(jià)值觀偏移，易受利益驅(qū)動(dòng)、不良嗜好驅(qū)使，發(fā)生貪污、盜竊、挪用單位資金，導(dǎo)致資金損失。

3 資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

針對資金運(yùn)行存在的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取以下措施加以防范，確保資金管理安全不出問題。

3.1 健全制度，嚴(yán)密內(nèi)部管控措施

（1）計(jì)劃控制。資金撥付，嚴(yán)格依據(jù)供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)力，制訂撥款計(jì)劃，嚴(yán)禁計(jì)劃外撥款。經(jīng)費(fèi)開支，嚴(yán)格依據(jù)年度分項(xiàng)預(yù)算審查，無分項(xiàng)預(yù)算或與分項(xiàng)預(yù)算不符的不予保障資金。

（2）崗位分責(zé)。落實(shí)會(huì)計(jì)和出納崗位分離制度。按規(guī)定編配會(huì)計(jì)和出納人員，嚴(yán)格實(shí)行崗位責(zé)任管理，不得相互兼管或代替。

（3）分管制約。賬目分管，會(huì)計(jì)管核算，負(fù)責(zé)憑證審核、編制，核對賬目；出納管日記賬，負(fù)責(zé)憑證復(fù)核、付款結(jié)算，管理存款現(xiàn)金。財(cái)務(wù)印鑒和票據(jù)分管，電子支付操作卡和授權(quán)卡分管。

（4）程序控制。資金劃撥、預(yù)借、結(jié)算審核支付，定期存款、現(xiàn)金提取履行審批程序，庫存現(xiàn)金嚴(yán)格限額控制，“三鐵一器”齊全到位。

（5）檢查監(jiān)督。不定期抽查資金業(yè)務(wù)，通報(bào)結(jié)果，糾正問題，表彰先進(jìn)，保證程序合規(guī)、手續(xù)齊全、運(yùn)行安全。

3.2 創(chuàng)新機(jī)制，筑牢內(nèi)外管控屏障

（1）建立政策指導(dǎo)協(xié)調(diào)機(jī)制。與銀行協(xié)作加強(qiáng)政策指導(dǎo)，在資金保障和安全管控上，制定單位與銀行雙向監(jiān)控資金管理辦法，實(shí)行公務(wù)卡支付結(jié)算管理辦法，強(qiáng)化資金支付安全預(yù)警管理。

（2）建立雙向監(jiān)控機(jī)制。與開戶銀行簽訂雙向監(jiān)控協(xié)議，限額控制大額資金支付和現(xiàn)金提取，防止違規(guī)違紀(jì)危及資金安全；委托銀行工資、代辦儲(chǔ)蓄，減少現(xiàn)金支付，防止劫盜案件發(fā)生；協(xié)調(diào)銀行安裝提款機(jī)、繳費(fèi)機(jī)，方便取款繳費(fèi)。

（3）建立安全預(yù)警機(jī)制。協(xié)作銀行開發(fā)資金支付安全預(yù)警系統(tǒng)，隨時(shí)監(jiān)控部隊(duì)賬戶大額資金流向流量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處置疑點(diǎn)問題，消除危及資金安全的各種隱患。

（4）建立公務(wù)卡結(jié)算機(jī)制。規(guī)范單位卡使用范圍、申領(lǐng)程序、運(yùn)行模式、業(yè)務(wù)核算和風(fēng)險(xiǎn)控制，最大限度地減少現(xiàn)金和支票結(jié)算，堵塞漏洞。

3.3 建強(qiáng)隊(duì)伍，營造安全管控環(huán)境

（1）嚴(yán)格人員選用。從事會(huì)計(jì)和出納工作，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，嚴(yán)禁無證上崗和聘用臨時(shí)工。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性思想教育和職業(yè)道德教育，重點(diǎn)了解和掌握思想狀況、職業(yè)操守、業(yè)余愛好，發(fā)現(xiàn)不良嗜好的及時(shí)調(diào)離資金經(jīng)管崗位。

篇(5)

一、組織落實(shí)情況

（一）成立領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織實(shí)施。

為確保順利開展案件專項(xiàng)治理工作，我縣聯(lián)社專門成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，由聯(lián)社*主任任組長，*、*兩位副主任任副組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在稽核監(jiān)察部，負(fù)責(zé)案件專項(xiàng)治理工作的組織實(shí)施，各信用社也相應(yīng)成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，確保案件專項(xiàng)治理工作的順利開展。

（二）制定實(shí)施方案，擬定工作內(nèi)容。

我縣聯(lián)社案件專項(xiàng)治理以“兩個(gè)提高”、“兩個(gè)加強(qiáng)”、“兩個(gè)下降”、“兩個(gè)加大”“兩個(gè)建立”和“五嚴(yán)格”、“五加強(qiáng)”為指導(dǎo)，制定了《*農(nóng)村信用社案件專項(xiàng)治理實(shí)施方案》，分五個(gè)階段開展案件專項(xiàng)治理工作，擬定各階段工作內(nèi)容，并將案件專項(xiàng)治理工作納入各信用社年度經(jīng)營目標(biāo)考核，對未按上級要求開展案件專項(xiàng)治理工作或者組織開展工作不力導(dǎo)致進(jìn)度緩慢的信用社，其年度考核一律實(shí)行一票否決制，直接取消該單位及其主要負(fù)責(zé)人的當(dāng)年評優(yōu)評先資格，并視情節(jié)輕重對責(zé)任人作出經(jīng)濟(jì)處罰、政紀(jì)或黨紀(jì)等處分，定期召開案件形勢分析會(huì)，對案件專項(xiàng)治理工作進(jìn)行總結(jié)分析，確保開展案件專項(xiàng)治理工作不流于形式，努力實(shí)現(xiàn)“一年初見成效、三年大見成效”的階段性目標(biāo)。

（三）制定督導(dǎo)計(jì)劃，開展督導(dǎo)檢查。

為進(jìn)一步加強(qiáng)我縣農(nóng)村信用社案件專項(xiàng)治理工作，完善內(nèi)控管理制度，實(shí)現(xiàn)管理水平上新臺(tái)階，及時(shí)貫徹落實(shí)上級有關(guān)案件專項(xiàng)治理指示精神，加強(qiáng)對各信用社案件專項(xiàng)治理工作的督促和指導(dǎo)，我縣聯(lián)社制定了《*農(nóng)村信用社案件專項(xiàng)治理督導(dǎo)工作計(jì)劃》，對各信用社案件專項(xiàng)治理工作進(jìn)行督導(dǎo)檢查，督促指導(dǎo)各信用社扎實(shí)開展案件專項(xiàng)治理工作，確保案件專項(xiàng)治理工作效果達(dá)到預(yù)期工作目標(biāo)。在20*年度對各信用社案件治理督導(dǎo)檢查14次。

二、組織實(shí)施情況

（一）清理規(guī)章制度，開展內(nèi)控評價(jià)。

為加強(qiáng)對信貸、會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄等崗位的內(nèi)控管理，了解和評價(jià)我縣農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況，我縣農(nóng)村信用社制定了《*農(nóng)村信用社開展內(nèi)控檢查與評價(jià)工作方案》（新農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔20*〕141號(hào)），研究解決存在問題的對策，探討現(xiàn)有規(guī)章制度的修改意見或建議，根據(jù)評價(jià)和檢查情況，新制定了內(nèi)控管理制度項(xiàng)8項(xiàng)，補(bǔ)充完善相關(guān)管理制度6項(xiàng)，明確有關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，進(jìn)一步完善內(nèi)控管理機(jī)制，加大責(zé)任追究力度，責(zé)任追究以“縱向到底、橫向到邊，上掛兩級，問責(zé)到位”為原則，對所有直接責(zé)任人、相關(guān)責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人全面問責(zé)，不留空檔，逐步使所有員工在工作和履行職責(zé)過程中時(shí)刻繃緊依法合規(guī)這根弦，要對自己的行為充分負(fù)責(zé)，時(shí)刻意識(shí)到因自己行為對上下級、對員工、對家庭、對單位、對社會(huì)可能造成的影響和后果，使員工對違法違規(guī)事件的由“不敢為”向“不想為”轉(zhuǎn)變。

（二）開展案件專項(xiàng)治理“回頭看”檢查工作情況。

加強(qiáng)對存在問題整改工作，對20*年以來專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況、對銀監(jiān)會(huì)各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行和案件責(zé)任制情況進(jìn)行“回頭看”，專門召開“存在問題整改研討會(huì)”，由存在問題整改負(fù)責(zé)人（相關(guān)部門負(fù)責(zé)人）提出整改措施，建立存在問題整改臺(tái)賬，對存在問題采取銷賬方式進(jìn)行管理，確保整改措施落實(shí)和制度執(zhí)行到位（20*年發(fā)現(xiàn)問題28個(gè)，已全部整改）。

（三）對易發(fā)案件薄弱環(huán)節(jié)、要害部門、重點(diǎn)崗位人員的隱患排查情況。

1、制定檢查方案，組織開展檢查。根據(jù)上級管理部門有關(guān)案件專項(xiàng)治理工作指示精神，我縣聯(lián)社制定了《*農(nóng)村信用社案件專項(xiàng)治理檢查（自查）方案》，重點(diǎn)檢查授權(quán)卡（柜員卡）、印鑒密押、空白憑證、金庫尾箱、查詢對賬、輪崗休假、安全保衛(wèi)，以及錄像檢查、槍技彈藥管理等關(guān)鍵領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，根據(jù)檢查方案，將有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)容制定檢查工作表，布置各信用社按工作表內(nèi)容開展自查，抽調(diào)聯(lián)社各職能部門人員組成2個(gè)檢查組，組織有針對性地開展業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)檢查，并在六月份根據(jù)省聯(lián)社布置，對照省聯(lián)社檢查方案，對上次未檢查的項(xiàng)目制定補(bǔ)充檢查（自查）方案，重新組織開展檢查（自查），本年度共檢查出內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問題28個(gè)（存在問題大部分現(xiàn)場已整改），并設(shè)立存在問題整改臺(tái)賬，落實(shí)相關(guān)整改負(fù)責(zé)人和責(zé)任人，進(jìn)一步挖掘我縣農(nóng)信社潛在的內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防范案件發(fā)生。

2、實(shí)行強(qiáng)制休假，開展排查工作。為貫徹落實(shí)強(qiáng)制休假制度，強(qiáng)加對重要崗位人員審計(jì)工作，深入開展我縣農(nóng)村信用社案件專項(xiàng)治理，有效防范內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在9月份對全縣信用社各崗位人員分兩批（次）實(shí)行強(qiáng)制休假，結(jié)合強(qiáng)制休假工作開展，對各信用社主管會(huì)計(jì)和信貸會(huì)計(jì)崗位開展審計(jì)工作，制定《*農(nóng)村信用社重要崗位人員審計(jì)實(shí)施方案》（*農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔20*〕151號(hào)），及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作問題，提出整改方案，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)我縣農(nóng)村信用社依法合規(guī)經(jīng)營，達(dá)到會(huì)計(jì)管理監(jiān)督工作標(biāo)準(zhǔn)化的目的。同時(shí)開展了對各崗位員工進(jìn)行家訪活動(dòng)，聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)對分管理的部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行家訪，部門負(fù)責(zé)人對本部門員工進(jìn)行家訪，信用社主任對本社員工進(jìn)行家訪。通過層層家訪，進(jìn)一步了解員工思想動(dòng)態(tài)、家庭狀況等情況。同時(shí)，對三年以上在同一崗位人員實(shí)行崗位輪換，本年度對信用社副主任輪換3人、信貸崗位人員輪換18

人、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人輪換4人、會(huì)計(jì)和出納人員輪換25人。

（三）今后案件專項(xiàng)治理工作思路

今后，我縣聯(lián)社將繼續(xù)加強(qiáng)對員工的政治思想教育，深入開展案件專項(xiàng)治理活動(dòng)，將案件專項(xiàng)治理工作列入日常工作議程，把案件專項(xiàng)治理工作長期開展下去，加大對違規(guī)責(zé)任人的懲處力度，嚴(yán)肅查處違規(guī)人員，營造清正廉潔、文明健康的學(xué)習(xí)工作與生活環(huán)境，進(jìn)一步防范信用社金融風(fēng)險(xiǎn)。

（一）繼續(xù)深入開展案件專項(xiàng)治理，使廣大干部員工更加明確案件專項(xiàng)治理工作目標(biāo)、具體內(nèi)容和要求，定期組織各崗位員工學(xué)習(xí)，確保全員參與案件專項(xiàng)治理，將案件專項(xiàng)治理工作落實(shí)到人、落實(shí)到崗，落到實(shí)處，有效防范我縣農(nóng)村信用社內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)。

篇(6)

近年來，國內(nèi)外銀行發(fā)生的大量案件凸現(xiàn)了銀行內(nèi)部控制存在缺陷，同時(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對于銀行內(nèi)部控制的監(jiān)管要求越來越高。因此，銀行必須建立符合監(jiān)管規(guī)則的內(nèi)控體系，并保證內(nèi)控體系與本行發(fā)展戰(zhàn)略、核心價(jià)值、經(jīng)營理念、經(jīng)營目標(biāo)和管理成熟度相適應(yīng)。

商業(yè)銀行是金融企業(yè)的重要組成部分，是聯(lián)系國民經(jīng)濟(jì)的樞紐，是國民經(jīng)濟(jì)信貸收支、現(xiàn)金收支和支付結(jié)算的中心，處于牽一發(fā)而動(dòng)全身的地位。商業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，不僅會(huì)引發(fā)其自身的生存危機(jī)，而且會(huì)導(dǎo)致更為廣泛的社會(huì)問題。為此，商業(yè)銀行必須建立、健全科學(xué)有效而嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，以確保其會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量及資金運(yùn)行的安全與效率。

本文從兩個(gè)方面，即崗位職責(zé)控制、操作流程控制，對商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的手段――采用內(nèi)部控制進(jìn)行分析。

一、崗位職責(zé)控制

采用內(nèi)部控制的手段對風(fēng)險(xiǎn)控制，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，需要借助相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)。健全的組織結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮作用的硬件因素，一個(gè)合理的內(nèi)部控制科層框架有利于在明確內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系的基礎(chǔ)上，確定內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系，以理清內(nèi)部控制權(quán)責(zé)，便于配備適當(dāng)?shù)娜藛T并建立一系列行為規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)，從而保證銀行內(nèi)部控制各項(xiàng)活動(dòng)的順利實(shí)施。

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制科層體系的基本架構(gòu)

內(nèi)部控制應(yīng)是一個(gè)權(quán)利與責(zé)任合理分配的體系。只有合理分配內(nèi)部控制權(quán)責(zé)，才能達(dá)到提高運(yùn)營效率、規(guī)避銀行風(fēng)險(xiǎn)的目的。內(nèi)部控制權(quán)責(zé)的配置，離不開銀行的組織架構(gòu)。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)包含董事會(huì)、管理人員、監(jiān)督層、執(zhí)行層、操作層各方面之間的權(quán)責(zé)分工、縱向管理層次、部門之間的橫向結(jié)構(gòu)相結(jié)合而組合形成的架構(gòu)。

（二）董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級管理層的內(nèi)部控制權(quán)責(zé)分配

董事會(huì)負(fù)責(zé)保證商業(yè)銀行建立并實(shí)施充分而有效的內(nèi)部控制體系，負(fù)責(zé)確保商業(yè)銀行在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營，明確設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度；監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)、高級管理層完善內(nèi)部控制體系；高級管理層負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制政策，對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測和評估，負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)決策，負(fù)責(zé)建立識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施，負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項(xiàng)職責(zé)得到有效履行。

（三）職能部門設(shè)置以及部門主要的職責(zé)

按照對業(yè)務(wù)的處理可以把職能部門分為前臺(tái)市場營銷部門、風(fēng)險(xiǎn)控制部門和后臺(tái)綜合管理部門。前臺(tái)市場營銷部門主要負(fù)責(zé)對外經(jīng)營的各項(xiàng)業(yè)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)控制部門主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)稽核、監(jiān)察等；后臺(tái)綜合管理部門主要負(fù)責(zé)人員管理、財(cái)務(wù)管理、后勤管理等。

（四）不相容崗位控制

首先，不相容職務(wù)分離的核心就是“內(nèi)部牽制”，其次，明確各崗位的權(quán)限和相互聯(lián)系，使不相容職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制。涉及資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)務(wù)和人員等重要事項(xiàng)變動(dòng)均不得由一個(gè)人獨(dú)自決定。

1.票據(jù)保管與票據(jù)貼現(xiàn)審批是不相容崗位，銀行內(nèi)控管理要求印、押、證分管，不相容崗位不能兼職，以防控風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全。

2.授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查不能有一人負(fù)責(zé)，在處理“三重一大”問題上，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。

3.操作崗位分離分設(shè)要求：

營業(yè)機(jī)構(gòu)柜員的勞動(dòng)組織必須堅(jiān)持不相容業(yè)務(wù)操作崗位分設(shè)，做到相互制約、相互控制。

（1）印、證、機(jī)使用管理崗位設(shè)置，必須嚴(yán)格執(zhí)行印、證、機(jī)分管、分用，平行交接制度，不得將本人經(jīng)管的印、證、機(jī)隨意交與他人使用。

（2）聯(lián)行業(yè)務(wù)錄入、確認(rèn)崗位必須嚴(yán)格分開，嚴(yán)禁一人操作。票據(jù)交換提出崗位必須與復(fù)合及數(shù)據(jù)發(fā)送崗位分設(shè)。

（3）事后監(jiān)督崗與業(yè)務(wù)處理崗分設(shè)。設(shè)置專職復(fù)核員、綜合員的，滯后復(fù)核由綜合員兼職的，該柜員不得兼辦柜臺(tái)業(yè)務(wù)；滯后復(fù)核不得與日間交叉。

（4）庫房管理與柜臺(tái)現(xiàn)金收付崗位分設(shè)。設(shè)置專職總出納崗位的，總出納掌管一把庫房鑰匙，負(fù)責(zé)庫房現(xiàn)金及重要空白憑證管理，總出納與柜臺(tái)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)不得交叉；臨柜柜員兼職總出納的，該柜員辦理現(xiàn)金調(diào)撥、出入庫和重要空白憑證調(diào)撥、領(lǐng)發(fā)交易必須由會(huì)計(jì)主管授權(quán)審查。

銀行柜員處理核算業(yè)務(wù)操作權(quán)限：（1）現(xiàn)存業(yè)務(wù)，小型網(wǎng)點(diǎn)的普通柜員的業(yè)務(wù)操作權(quán)限往往為5萬元以下、中型網(wǎng)點(diǎn)的普通柜員的業(yè)務(wù)操作權(quán)限往往為8萬元以下、大型網(wǎng)點(diǎn)的普通柜員的業(yè)務(wù)操作權(quán)限往往為10萬元以下；（2）取現(xiàn)業(yè)務(wù)，大中小型網(wǎng)點(diǎn)的普通柜員往往為5萬元以下；（3）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，小型網(wǎng)點(diǎn)的普通柜員的業(yè)務(wù)操作權(quán)限往往為10萬元以下、中型網(wǎng)點(diǎn)的普通柜員的業(yè)務(wù)操作權(quán)限往往為20萬元以下、大型網(wǎng)點(diǎn)的普通柜員的業(yè)務(wù)操作權(quán)限往往為30萬元以下。無論是現(xiàn)存業(yè)務(wù)、取現(xiàn)業(yè)務(wù)還是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，主管往往經(jīng)過會(huì)有一定額度的授權(quán)，目的是為了區(qū)分網(wǎng)點(diǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、操作流程控制

我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程可以分為直接創(chuàng)造價(jià)值的前臺(tái)客戶服務(wù)流程和為直接創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)服務(wù)的后臺(tái)支持流程，這兩個(gè)流程按照J(rèn)?佩帕德和P?羅蘭的劃分分別屬于銀行的經(jīng)營流程和保障流程。

從流程的角度來考察操作風(fēng)險(xiǎn)，也可以從操作風(fēng)險(xiǎn)的定義中反映出來。正確劃分銀行流程活動(dòng)，應(yīng)從銀行本身的規(guī)模、戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特性和管理特點(diǎn)出發(fā)。巴塞爾委員會(huì)的定義是：“由于不當(dāng)或失敗的內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)或外部事件導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)”，這一定義包含四類因素，即人員、程序、系統(tǒng)和外部事件，但都通過業(yè)務(wù)流程發(fā)生作用。瑞士信貸集團(tuán)的定義是“由于以不當(dāng)或失敗的方式操作流程活動(dòng)而對業(yè)務(wù)帶來負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)也可能是由外部因素造成的”。全球衍生產(chǎn)品研究小組曾經(jīng)給操作風(fēng)險(xiǎn)下過這樣一個(gè)定義，“操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于控制和系統(tǒng)的不完善、人為的錯(cuò)誤或管理不當(dāng)所導(dǎo)致的損失的風(fēng)險(xiǎn)。”它是從人員、系統(tǒng)和操作流程三個(gè)方面對操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了界定，并且把管理作為防止操作風(fēng)險(xiǎn)的決定性因素。銀行操作風(fēng)險(xiǎn)涉及組織的各個(gè)方面，主要發(fā)生在銀行服務(wù)的各種流程活動(dòng)之中，流程中的人、系統(tǒng)和操作程序就成為操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。因而操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容是規(guī)范、監(jiān)視和分析組織內(nèi)部的各種流程，同時(shí)將人和系統(tǒng)的因素考慮到流程之中。為迎合銀行業(yè)務(wù)流程管理和操作風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，內(nèi)部控制實(shí)際上將演變成一種最優(yōu)化、簡潔和理性（合乎邏輯）的流程活動(dòng)方式或流程活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)資金流和信息流的高度合一，達(dá)到控制和規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)的目的。

正確劃分銀行流程活動(dòng)，應(yīng)從銀行本身的規(guī)模、戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特性和管理特點(diǎn)出發(fā)。對流程活動(dòng)分解的越細(xì)，就越容易找到具體的風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因素，從而越能對操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確衡量與管理，因此，合乎邏輯的做法是將銀行業(yè)務(wù)劃分為產(chǎn)品線，再細(xì)分為流程，最后細(xì)分到流程活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理流程作為一項(xiàng)支持性的經(jīng)常活動(dòng)，對其它流程有著監(jiān)督的作用，因而可以將風(fēng)險(xiǎn)管理流程和普通業(yè)務(wù)流程作為整體來考慮，即對流程的數(shù)據(jù)、知識(shí)和規(guī)則建模時(shí)，可以對每個(gè)業(yè)務(wù)流程活動(dòng)和類型進(jìn)行基于損失數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)評估和分析，做到每一個(gè)流程活動(dòng)的流程管理和風(fēng)險(xiǎn)管理。

根據(jù)銀監(jiān)會(huì)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中的規(guī)定，對其中的授信、資金業(yè)務(wù)、存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制都進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)制定.商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引.2006.

篇(7)

【關(guān)鍵詞】 財(cái)政扶貧；互助協(xié)會(huì)；問題；發(fā)展對策

扶貧互助協(xié)會(huì)是指由貧困村村民自愿參加成立的負(fù)責(zé)互助資金管理的互助合作組織。其互助資金是以財(cái)政扶貧資金為引導(dǎo)，村民自愿按一定比例繳納的互助金為依托，無任何附加條件的社會(huì)捐贈(zèng)資金為補(bǔ)充，在貧困村建立的民有、民用、民管、民享、周轉(zhuǎn)使用的生產(chǎn)發(fā)展資金。主要以緩解貧困村發(fā)展生產(chǎn)資金短缺問題，提高貧困村生產(chǎn)經(jīng)營水平和市場競爭能力，增加貧困群眾收入，提高貧困村、貧困戶自我積累、自我管理、互助互濟(jì)和持續(xù)發(fā)展的能力，培育專業(yè)合作組織和新型農(nóng)民為宗旨。

澄城縣扶貧貧困村互助協(xié)會(huì)成立運(yùn)轉(zhuǎn)，其貸款具有門檻低、速度快、短期、低息、無抵押的特點(diǎn)，深受貧困戶歡迎，真正成為農(nóng)民身邊的“小銀行”，有效緩解了貧困群眾農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金緊缺的難題。隨著農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展成為農(nóng)民增收的主要途徑，各級政府也不斷加大對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投入，促進(jìn)貧困農(nóng)戶脫貧致富，指導(dǎo)管理好扶貧互助協(xié)會(huì)健康發(fā)展、規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)、壯大規(guī)模對農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展顯得尤為重要。為保證互助資金的良性可持續(xù)發(fā)展，筆者就該縣扶貧互助資金管理情況的深入調(diào)研，并提出一點(diǎn)思考和建議。

一、基本情況

澄城縣位于關(guān)中平原東部，總?cè)丝?0.6萬，其中農(nóng)村人口31萬，農(nóng)村低收入人口12.5萬，占農(nóng)村人口的28%。為了破解貧困村、貧困戶“發(fā)展產(chǎn)業(yè)難”和“貸款難”兩大難題，2006年，國務(wù)院扶貧辦開展了“貧困村互助資金試點(diǎn)”，取得了顯著成效。2008年，澄城縣搶抓被列入全省互助資金試點(diǎn)縣和實(shí)施“千村互助資金項(xiàng)目”的重大機(jī)遇，依據(jù)《陜西省貧困村互助資金試點(diǎn)工作指導(dǎo)意見》，積極實(shí)施扶貧互助資金項(xiàng)目。通過確定試點(diǎn)村、成立互助組織指導(dǎo)小組和籌備組、吸納會(huì)員、產(chǎn)生組織機(jī)構(gòu)、進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、制定《章程》和制度（互助協(xié)會(huì)組織機(jī)構(gòu)、互助協(xié)會(huì)會(huì)長職責(zé)、互助協(xié)會(huì)監(jiān)事會(huì)職責(zé)、監(jiān)測員職責(zé)、互助協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)管理制度、互助協(xié)會(huì)印章、印鑒賬戶、現(xiàn)金管理制度、互助協(xié)會(huì)借款、還款程序、互助協(xié)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度）、建立健全各類帳表、確定辦公場所、開設(shè)互助資金專用賬戶、民政局注冊登記非營利性社團(tuán)組織、注入財(cái)政扶貧基準(zhǔn)資金、規(guī)范運(yùn)營階段，采取分段研討、詳細(xì)準(zhǔn)備、認(rèn)真安排、扎實(shí)組織的方法，穩(wěn)步推進(jìn)。澄城縣先后成立了28個(gè)互助協(xié)會(huì)，入會(huì)農(nóng)戶達(dá)3845戶，其中低收入農(nóng)戶1874戶，互助資金總規(guī)模達(dá)到794.48萬元，其中財(cái)政扶貧資金504萬元，吸納農(nóng)戶基準(zhǔn)互助金266.48萬元，社會(huì)無條件捐贈(zèng)10萬元，占用費(fèi)收入轉(zhuǎn)入本金14萬元。

通過近年來的努力，澄城縣互助協(xié)會(huì)發(fā)展勢頭良好，安全運(yùn)轉(zhuǎn)，持續(xù)滾動(dòng)發(fā)展，取得了顯著成效。一是解決了貧困農(nóng)戶發(fā)展生產(chǎn)資金短缺問題。互助資金主要用于扶持貧困戶發(fā)展蘋果、生豬兩大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)；發(fā)展設(shè)施農(nóng)業(yè)、黃花菜、藥材等特色產(chǎn)業(yè)；支持農(nóng)民生產(chǎn)中購買仔豬、飼料、籽種、化肥等農(nóng)資貸款，累計(jì)發(fā)放借款1704.65萬元，有效緩解了貧困戶在發(fā)展中資金短缺問題。二是培育壯大了貧困村主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。互助協(xié)會(huì)共投放種植業(yè)503.4萬元，養(yǎng)殖業(yè)1161.05萬元，其它產(chǎn)業(yè)40.2萬元。扶持了安里鄉(xiāng)東富莊等9個(gè)村的生豬產(chǎn)業(yè)，王莊鎮(zhèn)洛城等8個(gè)村的蘋果產(chǎn)業(yè)，雷家洼鄉(xiāng)柏門等5個(gè)村的特色產(chǎn)業(yè)。發(fā)展蘋果5000畝，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化養(yǎng)豬圈舍240棟，實(shí)施庭院式養(yǎng)殖600余戶，種植中藥材3000畝，培育了村級主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，為貧困村農(nóng)業(yè)增效，農(nóng)民增收起到了積極促進(jìn)作用。三是群眾發(fā)展意識(shí)、民主意識(shí)和誠信意識(shí)明顯增強(qiáng)。互助資金以參與式理念，將原來政府無償投入的扶貧資金轉(zhuǎn)變?yōu)橛袃斒褂觅Y金，農(nóng)民轉(zhuǎn)變了原來等、靠、要的思想，提高了自我發(fā)展的積極性和主動(dòng)性，進(jìn)一步增強(qiáng)了貧困群眾的發(fā)展意識(shí)；互助協(xié)會(huì)的在實(shí)施過程中會(huì)員全程參與，入會(huì)自愿，退會(huì)自由，推行村民自我管理、自我監(jiān)督，農(nóng)戶有自、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)，會(huì)員之間的義務(wù)、權(quán)利方面是平等的，真正體現(xiàn)了自身意志，增強(qiáng)了會(huì)員的民主意識(shí)。互助協(xié)會(huì)會(huì)員之間相互提供擔(dān)保，聯(lián)保小組會(huì)員間承擔(dān)連帶責(zé)任，增強(qiáng)了農(nóng)民的誠信意識(shí)。

二、存在問題

1、管理人員素質(zhì)低

由于村級互助協(xié)會(huì)管理人員大多數(shù)是農(nóng)民，文化水平低，管理能力有限，協(xié)會(huì)管理中比較松散，組織能力較弱。在互助協(xié)會(huì)的管理，個(gè)別會(huì)長法律意識(shí)淡薄，政策觀念不強(qiáng)，明知故犯；個(gè)別會(huì)計(jì)和出納業(yè)務(wù)能力差，部分監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，不履行監(jiān)事會(huì)人員職責(zé)，對協(xié)會(huì)的運(yùn)營情況漠不關(guān)心。主要是協(xié)會(huì)管理人員的綜合素質(zhì)相對不高，接受新事物難，管理和協(xié)調(diào)能力差，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、現(xiàn)代化、市場組織化意識(shí)不強(qiáng)。

2、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

互助協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)帳務(wù)設(shè)置總帳一本、分類帳五本。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)主要存在，一是帳務(wù)處理不規(guī)范，部分借款手續(xù)簽字或印章不全，個(gè)別協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)、出納賬務(wù)處理沒有做到日清月結(jié)，票據(jù)沒有及時(shí)裝訂，各互助協(xié)會(huì)帳務(wù)處理不統(tǒng)一。二是管理制度重視執(zhí)行不夠，個(gè)別協(xié)會(huì)有逾期借款，沒有及時(shí)收繳。借款期限沒有根據(jù)生產(chǎn)周期確定借款時(shí)限，大部分為一年時(shí)間，大大降低了周轉(zhuǎn)率。

3、檔案管理不規(guī)范

協(xié)會(huì)工作人員大部分為村干部兼職，日常工作繁忙，不注重資料積累，特別是協(xié)會(huì)會(huì)議記錄不完整，部分協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)檔案資料不全，未按規(guī)定裝訂保管檔案以及將會(huì)計(jì)檔案各類文檔收集、整理、管理和歸檔，造成會(huì)計(jì)資料因管理不當(dāng)而缺失或不完整，不能保證會(huì)計(jì)信息的連續(xù)性。

4、互助協(xié)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金缺少

互助資金雖然風(fēng)險(xiǎn)小，但是也存在政治風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。作為一種無抵押品的信用借款，互助資金的安全性主要取決于農(nóng)戶的信用，可能出現(xiàn)呆壞帳，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。互助資金的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金只能按章程規(guī)劃提取少量風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，對一些不可預(yù)測事項(xiàng)等因素的發(fā)生，就缺少風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的化解。

5、互助協(xié)會(huì)工作經(jīng)費(fèi)短缺

大部分村級組織沒有經(jīng)濟(jì)來源，互助協(xié)會(huì)自身收取的占用費(fèi)很少，雖然互助資金在前期協(xié)會(huì)的宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面投入了大量的人力和財(cái)力，但經(jīng)費(fèi)緊缺仍然是制約協(xié)會(huì)日常管理、規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)、持續(xù)發(fā)展的短腿，加之，互助協(xié)會(huì)管理人員工作補(bǔ)貼太低，調(diào)動(dòng)不了互助協(xié)會(huì)管理人員工作的積極性，不能很好發(fā)揮互助協(xié)會(huì)職責(zé)。

三、發(fā)展對策

1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

以《互助協(xié)會(huì)章程》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和中省財(cái)政扶貧互助協(xié)會(huì)管理政策為基礎(chǔ)，通過召開互助資金項(xiàng)目培訓(xùn)會(huì)、研討會(huì)和現(xiàn)場會(huì)等形式，進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流和培訓(xùn)，并聘請金融機(jī)構(gòu)專管人員和財(cái)務(wù)管理專家，采取理論知識(shí)與實(shí)際操作相結(jié)合，內(nèi)部學(xué)習(xí)與外出學(xué)習(xí)相結(jié)合，對協(xié)會(huì)的工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作要求、帳務(wù)處理進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。通過各種形式的交流和培訓(xùn)，互相學(xué)習(xí)，互相交流，提高管理人員素質(zhì)。

2、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算，規(guī)范帳務(wù)處理

根據(jù)扶貧互助協(xié)會(huì)特性，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《互助協(xié)會(huì)章程》等，遵循“封閉運(yùn)行、專款專用、專人管理、專賬核算”的財(cái)務(wù)管理原則，建立一套符合協(xié)會(huì)特點(diǎn)行之有效統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系，健全協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)核算，采取定期或不定期檢查的方式，全面落實(shí)制度執(zhí)行。

3、健全管理制度，規(guī)范檔案管理

互助協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)檔案是真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。因此，互助協(xié)會(huì)必須遵守《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求，建立和健全檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度。保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。互助協(xié)會(huì)的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)至少保存15年，互助協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)檔案要由監(jiān)事會(huì)保管。

4、多措并舉，做好風(fēng)險(xiǎn)防控

一是建立健全監(jiān)督檢查機(jī)制，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)管有機(jī)結(jié)合起來，定期不定期對互助資金項(xiàng)目開展檢查監(jiān)測，隨時(shí)了解掌握互助資金運(yùn)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。二是通過合理限定會(huì)員互助金交納規(guī)模、控制資金使用率（借款總額不得超過互助資金總額的90%）、周期借款戶比例（每個(gè)借款周期借款戶比例控制在會(huì)員總數(shù)的50%以內(nèi)）、組成聯(lián)保中心組、提高逾期借款占用費(fèi)率、提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等方式，強(qiáng)化互助資金協(xié)會(huì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范控制。三是探索設(shè)立財(cái)政扶貧風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，建立財(cái)政扶貧呆壞賬核銷制度，明確呆壞賬核銷的條件、范圍和規(guī)模等。