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篇(1)

[關(guān)鍵詞]物資采購審計

我院審計部門以“增效益，找漏洞，防風(fēng)險”為中心，在學(xué)院內(nèi)部建立起以預(yù)防為主的約束與監(jiān)督機制，是一個全過程的審計，貫穿于學(xué)院的全部管理內(nèi)容。再好的制度，沒有好的執(zhí)行以及監(jiān)督也不能防止錯誤，而錯誤都是在過程中發(fā)生的，從某種意義上說，“防范”勝于“糾正”，過程審計做到了對項目的全過程監(jiān)控，做到防患于未然。

一、學(xué)院物資采購的主要風(fēng)險類型

1.采購計劃風(fēng)險。物資管理部門及人員計劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不科學(xué)，導(dǎo)致采購中的計劃風(fēng)險，即采購數(shù)量、采購目標(biāo)、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質(zhì)量計劃等與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。

2.采購價格風(fēng)險。(1)由于供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價格，使學(xué)院采購蒙受損失的價格風(fēng)險。(2)在價格合理情況下批量采購，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價而引起采購風(fēng)險。

3.采購合同風(fēng)險。合同風(fēng)險主要包括:(1)以虛假的合同主體身份與學(xué)院訂立合同。(2)接受學(xué)院給付的貨款、預(yù)付款，擔(dān)保財產(chǎn)后逃之夭夭。(3)簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來的合同轉(zhuǎn)手倒賣從中謀利，而所需的物資則無法保證供應(yīng)。(4)由于合同訂立者未嚴(yán)格按法律規(guī)定辦事，如情況不明，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡化，口頭協(xié)議等等。(5)合同行為不正當(dāng)。如賣方以某些好處為誘餌兜售假冒偽劣產(chǎn)品，導(dǎo)致合同風(fēng)險。(6)企業(yè)采購人員在簽訂、履行合同過程中，由于合同條款考慮不當(dāng)給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失導(dǎo)致合同風(fēng)險。

4.采購驗收風(fēng)險。由于人為因素造成學(xué)院所采購物資在入庫前未按合同及制度要求，所購物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價格、單據(jù)等多方面的審核和驗收而引發(fā)的風(fēng)險。如在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對路，不符合合同規(guī)定要求；在價格上發(fā)生變形等。

5.采購質(zhì)量風(fēng)險。由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，而導(dǎo)致。

6.采購存量風(fēng)險。(1)物資采購過多，造成積壓，使學(xué)院資金沉淀于庫存中，失去了資金的機會利潤，形成存儲損耗風(fēng)險。(2)學(xué)院“零庫存”策略可能因供應(yīng)商出現(xiàn)干擾因素，因供應(yīng)商供貨不及時而造成缺貨的風(fēng)險。

7.采購道德風(fēng)險。學(xué)院物資采購部門或個人和供應(yīng)商之間可能存在舞弊行為。采購人員為了達(dá)到個人的一些私利，可能會與某一供應(yīng)商合謀，利用自己手中的權(quán)力，使該供應(yīng)商在競標(biāo)過程中處于優(yōu)勢地位，破壞采購所奉行的“公開、公正、公平”準(zhǔn)則，給采購帶來極大的道德風(fēng)險。

二、學(xué)院物資采購過程審計對策

審計部門對采購實施全過程的監(jiān)督。全過程的審計是指從預(yù)算、審批詢價、招標(biāo)議價、簽約、驗收、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。審計重點是對預(yù)算制定、簽訂合同、質(zhì)量驗收和結(jié)賬付款四個關(guān)鍵控制點的審計監(jiān)督，以防止舞弊行為。科學(xué)規(guī)范的采購機制，不僅可以降低物資采購價格，提高物資采購質(zhì)量，還可以保護采購人員和避免外部矛盾。

1.確定控制目的，按需采購。即審查所有的采購，是否由需求部門提出的，這個需求部門與采購部門是否職能上分離的。

2.對供貨單位的資質(zhì)審查。審查采購經(jīng)辦部門和人員是否對供貨單位進行資格調(diào)查，包括供貨方的資質(zhì)、生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況等；是否在全面了解的基礎(chǔ)上，作出選擇合格供應(yīng)單位的正確決策，以便在采購活動的初期把由供應(yīng)商方面的不確定所帶來的采購風(fēng)險控制在最小。

3.價格的確定。審查是否根據(jù)采購物資的數(shù)量金額的多少，采用比價、議價或招標(biāo)的方式來確定；是否按照規(guī)范的程序進行，是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。

4.合同或協(xié)議確認(rèn)。審計部門對合同中規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時間、賬號、地址、運輸、、付款條件、結(jié)算方式等各項內(nèi)容，按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性等四個標(biāo)準(zhǔn)，逐一進行審核。

5.驗收入庫。審計要求用戶、采購人員、審計人員三方共同參與物資驗收，嚴(yán)格按照合同驗收。

6.賬務(wù)核對。審查驗收單是否與合同、發(fā)票、送貨單核對無誤；驗收單是否由驗收人和領(lǐng)用人雙方簽字認(rèn)可，貨物的驗收人員應(yīng)該是是獨立于采購人員；審查實物與驗收單是否核對無誤；以及報銷金額與合同金額的核對，合同的出賣人公章與發(fā)票的開具人公章是否為同一家供貨單位。

三、學(xué)院物資采購過程審計內(nèi)審人員的素質(zhì)要求

學(xué)院物資采購過程審計還處于初級階段，內(nèi)部審計人員也有一個適應(yīng)過程。要切實做好風(fēng)險管理審計工作，根據(jù)過程審計的特點，涉及的知識面比較多，除政治素質(zhì)外，業(yè)務(wù)上需要學(xué)習(xí)財務(wù)知識以外的更多的東西，比如要看得懂原始資料，要有一定的經(jīng)營銷售知識、法律知識，要對所采購物資的性能、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等有一定的了解等。否則，難以勝任。

嚴(yán)格的程序和全方位的審計執(zhí)行起來有時難免被認(rèn)為影響了效率，只要全院師生支持審計部門的工作，堅持程序大于一切權(quán)力的理念，就能保證學(xué)院的管理制度真正落實。

參考文獻：

[1]管理審計在企業(yè)物資采購中的運用.中華財會網(wǎng),2005-04-06

篇(2)

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的幾點思考

 

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面，必須以“強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”為己任財務(wù)論文，積極探索以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責(zé)無旁貸地承擔(dān)起推動內(nèi)部控制建設(shè)、強化風(fēng)險管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻格式。高校內(nèi)審工作需要切實轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是新時期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲嫞l(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是一項具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側(cè)面對高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”進行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務(wù)論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計項目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導(dǎo)向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計過程中，當(dāng)控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據(jù)）傳達(dá)給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟收支、專項資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，在改進審計手段和提升審計效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財務(wù)論文，充分運用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計“關(guān)口前移”是審計方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設(shè)備采購規(guī)模不斷擴大等等，現(xiàn)有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對內(nèi)部審計工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：

（一）審計“關(guān)口前移”的認(rèn)識不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務(wù)論文，沒有立足于促進機制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責(zé)”，沒有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運用。在實際工作中，主要表現(xiàn)是：審計立項主觀性較強，審計風(fēng)險管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計范圍比較狹窄

由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務(wù)論文，高校內(nèi)部審計工作內(nèi)容大都停留在財務(wù)收支審計、基建（修繕）工程審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計等方面，內(nèi)部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計工作手段落后

隨著知識經(jīng)濟的來臨，經(jīng)濟活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質(zhì)賬本審計階段，對計算機審計技術(shù)掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內(nèi)部審計技術(shù)手段相對落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進財務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內(nèi)部審計“關(guān)口前移”，就是要實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，實現(xiàn)由單純財務(wù)領(lǐng)域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計到全過程跟蹤審計、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計到任前或任中審計的轉(zhuǎn)變；在審計手段上，實現(xiàn)由手工操作向計算機審計、網(wǎng)絡(luò)實時審計的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計理念轉(zhuǎn)變速度

在審計中，既注意對結(jié)果的審計，更注重對過程的審計財務(wù)論文，實現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風(fēng)險型審計轉(zhuǎn)變；以加強控制、防范風(fēng)險為目標(biāo)，重點關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在促進高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務(wù)收支和預(yù)決算審計，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經(jīng)濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創(chuàng)新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉(zhuǎn)變財務(wù)論文，建立以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)工程項目全程審計與建設(shè)工程同步，對工程建設(shè)的立項、決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務(wù)和監(jiān)督；針對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務(wù)論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強審計手段創(chuàng)新能力

在審計手段上，廣泛運用現(xiàn)代審計技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計、實時審計、在線審計為一體的現(xiàn)代化審計平臺，實現(xiàn)對重點項目資金實時的、動態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調(diào)查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計專項調(diào)查作用財務(wù)論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調(diào)查，如開展教育收費專項審計調(diào)查、“小金庫”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ椫卫淼裙ぷ鳎寮业祝饷堋?/p>

（五）加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

篇(3)

摘 要：本文從內(nèi)審工作現(xiàn)狀及開展情況，內(nèi)審面臨的問題和困難，2014 年內(nèi)審工作計劃，內(nèi)部審計工作意見和建議四方面闡述了內(nèi)審工作的情況。

關(guān)鍵詞 ：江蘇省醫(yī)學(xué)會 內(nèi)審 問題 計劃 建議

2013 年，根據(jù)上級主管部門關(guān)于建立內(nèi)部審計工作信息報告制度的有關(guān)指示精神，結(jié)合學(xué)會年初制定的審計工作目標(biāo)和計劃，江蘇省醫(yī)學(xué)會內(nèi)審積極開展工作，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職能，堵塞管理漏洞、強化內(nèi)部控制、防止國有資產(chǎn)流失，內(nèi)審工作中注意積極擴大審計覆蓋面，認(rèn)真做好年度財務(wù)收支審計，加大專項資金、零星修建和物資采購的審計監(jiān)督力度，加強預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟合同的管理，針對“三公經(jīng)費”，選取公務(wù)用車情況對車輛運行費進行審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的現(xiàn)象，針對出現(xiàn)的現(xiàn)象立即開始整改，積極補充完善有關(guān)管理制度，堵塞漏洞，建立長效機制。現(xiàn)將內(nèi)審工作情況總結(jié)如下：

一、內(nèi)審工作開展情況

（一）加強學(xué)習(xí)

內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計法律法規(guī)，全面履行《江蘇省醫(yī)學(xué)會稽核制度》和《江蘇省醫(yī)學(xué)會內(nèi)部控制制度》《江蘇省醫(yī)學(xué)會內(nèi)部審計工作實施細(xì)則》，認(rèn)真貫徹執(zhí)行單位的各項規(guī)章制度，踏踏實實履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則，規(guī)范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質(zhì)量。通過學(xué)習(xí)，政治思想覺悟進一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應(yīng)有的職業(yè)道德，做到了秉公審計、廉政審計。

（二）財務(wù)收支審計

江蘇省醫(yī)學(xué)會主要業(yè)務(wù)為實施政府受托項目即醫(yī)學(xué)學(xué)術(shù)交流、繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)學(xué)科技項目評價、評審和醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)決策論證、評選和獎勵優(yōu)秀醫(yī)學(xué)科技成果（包括學(xué)術(shù)論文和科普作品等）、組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定、推動醫(yī)學(xué)科研成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用等，財務(wù)收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育收費為主，項目支出特點主要表現(xiàn)為以現(xiàn)金方式支付專家、學(xué)者的講課勞務(wù)費，人力成本比例較高。內(nèi)審部門未單獨成立科室，但工作由財務(wù)科專人負(fù)責(zé)。各類學(xué)術(shù)會務(wù)均有財務(wù)科派員參加，負(fù)責(zé)收費與結(jié)算，內(nèi)部審計對會務(wù)收支全過程實施監(jiān)督，確保收入全部入賬，支出合規(guī)合法，結(jié)合各類學(xué)術(shù)會議的預(yù)決算，積極建言獻策，提出一些合理化建議，進一步規(guī)范財務(wù)收支行為。

（三）招投標(biāo)工作

積極參與學(xué)會各項招投標(biāo)工作，結(jié)合本部門工作特點，提出規(guī)范招投標(biāo)工作意見和建議，嚴(yán)格按照規(guī)定進行采購，根據(jù)我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結(jié)合的模式，積極完成年度預(yù)算采購任務(wù)，凡列入政府采購范圍目錄內(nèi)的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標(biāo)、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設(shè)備采購招標(biāo)、議標(biāo)、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用，并認(rèn)真和相關(guān)職能部門溝通和協(xié)調(diào)，把這些意見和建議落到實處，節(jié)約了財政資金，有效的維護了單位的經(jīng)濟利益。

（四）加強經(jīng)濟合同管理

進一步加強單位經(jīng)濟合同管理，對學(xué)會涉及的所有協(xié)議、合同進行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，2013 年共審核審簽經(jīng)濟合同60 多份，無違約合同發(fā)生，有效的規(guī)避了風(fēng)險。

（五）積極開展專項審計工作

按照有關(guān)內(nèi)審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經(jīng)費”的支出情況，內(nèi)審部門對學(xué)會車輛運行維護費用進行了專項審計。內(nèi)審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機抽取了一輛公務(wù)用車進行審計，審計內(nèi)容為2013 全年該車發(fā)生的全部費用，具體包括發(fā)生時間、憑證號、任務(wù)內(nèi)容、事項發(fā)生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養(yǎng)、保險、司機誤餐、安全獎公里數(shù)等，經(jīng)認(rèn)真統(tǒng)計和查詢，比對和實地核查，審計結(jié)論與建議如下：

審計結(jié)論：

1、汽車加油存在不規(guī)范的行為。

2、汽車維修沒在省政府招標(biāo)定點單位維修。

3、部分汽車維修沒有附維修清單 。

審計建議：

1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強考核。

2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。

3、報銷費用時應(yīng)附維修清單，更換部件要交回單位。

4、登記公里數(shù)，核算佰公里油耗，加強考核。

二、內(nèi)審面臨的問題和困難

2014 年，江蘇省醫(yī)學(xué)會的各種開支將明顯增加，審計任務(wù)也將更加繁重，內(nèi)審工作的覆蓋面還需進一步擴展，人手少、任務(wù)重、時間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內(nèi)審工作要有計劃有重點地有序開展，以“三公經(jīng)費”為內(nèi)審抓手，進一步加強審計力度，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動財政體制改革、保障財產(chǎn)安全、提高單位管理水平，為學(xué)會的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做好審計工作。

三、2014 年內(nèi)審工作計劃

2014 年我們將進一步貫徹執(zhí)行《江蘇省醫(yī)學(xué)會內(nèi)部審計工作實施細(xì)則》，緊緊圍繞2014 年醫(yī)學(xué)會整體發(fā)展戰(zhàn)略，進一步強化內(nèi)部審計職能，加強審計工作的基礎(chǔ)性建設(shè)，進一步提高審計人員素質(zhì)，突出管理質(zhì)量效益，提高財政資金使用效益，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職能。在審計力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環(huán)節(jié)，切實認(rèn)真制定2014 年度審計工作計劃，兼顧審計工作的覆蓋面。

2014 年，審計工作將面臨更加繁重的任務(wù)和更高的要求，我們不僅要全面做好學(xué)會的年度財務(wù)收支審計，同時計劃對印刷費進行專項審計，進一步加大財政專項資金、零星修建和物資采購和“三公經(jīng)費”的審計力度，創(chuàng)新內(nèi)審工作機制，加強對一些項目跟蹤審計、完善內(nèi)控制度、招標(biāo)投標(biāo)、合同履行、材料與設(shè)備采購、會議預(yù)結(jié)算管理工作，全面提高項目跟蹤審計的效率和效果，進一步節(jié)約財政資金、提高資金的使用效益。

四、內(nèi)部審計工作意見和建議

（一）建議內(nèi)部審計協(xié)會定期舉辦審計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，以提高審計人員的整體素質(zhì)。

篇(4)

撰寫人：___________

日

期：___________

xx年內(nèi)部審計工作總結(jié)匯報

近年來，市審計局不斷強化對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)。一是組織本市內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計法規(guī)和《省內(nèi)部審計工作規(guī)定》，及時召開座談會，加深理解文件精神，增強內(nèi)審人員對內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識;二是組織內(nèi)審人員參加各種類型的審計知識培訓(xùn)班，提升內(nèi)審人員的審計理論水平和實際操作能力;三是動員內(nèi)審人員總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗，撰寫內(nèi)審專題論文，開展經(jīng)驗交流，提高內(nèi)審工作質(zhì)量;四是幫助內(nèi)審部門建立有關(guān)內(nèi)審制度，規(guī)范內(nèi)審工作程序，使內(nèi)審工作逐步走上規(guī)范化的軌道。

一、建立制度,有章可循

市供電局領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)。到目前為止已建立了《市供電局內(nèi)部審計工作規(guī)定》，《市供電局財務(wù)收支審核辦法》等六項內(nèi)審制度，使內(nèi)審工作有章可循，有據(jù)可依。

二、內(nèi)審計劃,緊扣目標(biāo)

為了強化內(nèi)審監(jiān)督和服務(wù)，使內(nèi)審活動與經(jīng)濟活動環(huán)環(huán)相扣，每年初由內(nèi)審機構(gòu)提出初步內(nèi)審計劃，經(jīng)過部門集體討論，找準(zhǔn)內(nèi)審工作切入點，制訂內(nèi)審工作年度計劃,如固定資產(chǎn)投資審計計劃、財務(wù)收支審計計劃、績效審計計劃等,促使內(nèi)審工作有的放矢、有條不紊地進行。

三、突出重點，力求成效

市供電局根據(jù)行業(yè)管理要求和本部門實際情況，連續(xù)幾年開展新農(nóng)村電網(wǎng)電氣化建設(shè)與改造工程審計，組織有資質(zhì)的單位和人員對這些工程進行審核，并出具《工程造價報告書》,審計成效明顯.審核了424個工程項目，送審項目金額6145萬元，審定項目金額5953.6萬元，核減項目金額191.4萬元，核減率為3.11%;xx月—xx月審核了311個工程項目，送審項目金額5983.69萬元，審定項目金額5797.22萬元，核減項目金額186.47萬元，核減率3.12%。此外，該局還開展了試點性其他類型的績效審計。

四、全程介入,注重跟蹤

市供電局的內(nèi)審工作不只是局限于事后審計，對事前審計和事中審計尤為重視。內(nèi)審人員事前參加部門組織的各種材料采購、小型土建、議價競爭性談判會議和廢舊物資拍賣會議，行使內(nèi)審監(jiān)督權(quán)。在審計過程中，注重對問題的深入分析，提出切實有效的審計建議，并定期檢查審計建議落實情況和跟蹤整改情況，以鞏固審計成果。

篇(5)

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代；招投標(biāo)；審計

中圖分類號：F239.63 文獻標(biāo)識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2011.11.27 文章編號：1672-3309（2011）11-59-02

20世紀(jì)90年代，較大的會計師事務(wù)所都或多或少地開始擴展審計風(fēng)險模型，會計師在審計過程中考慮企業(yè)所面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險，并結(jié)合企業(yè)自身的運營狀況及報表中所外顯的情況來進行審計。電力工程作為電力技術(shù)服務(wù)企業(yè)，在企業(yè)運營過程中持續(xù)的大規(guī)模設(shè)備采購成為成本的風(fēng)險控制點之一，如何實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與效益的統(tǒng)一，成為本篇論文探討的審計思路。

一、工程項目招標(biāo)的概念

招標(biāo)投標(biāo)①是一種因招標(biāo)人的要約，引發(fā)投標(biāo)者的承諾，經(jīng)過投標(biāo)人的擇優(yōu)選定，最終形成協(xié)議和合同關(guān)系的平等主體之間的經(jīng)濟活動過程，是“法人”之間形成有償?shù)摹⒕哂屑s束力的法律行為。

工程項目招投標(biāo)概念中，過程行為主要體現(xiàn)在“投標(biāo)人的擇優(yōu)選定”上，從招標(biāo)行為的“要約”階段，到后期的“合同”關(guān)系，依賴招標(biāo)人如何擇優(yōu)，以及通過何種衡量標(biāo)準(zhǔn)來進行選擇的問題。

二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

當(dāng)人類社會進入信息社會和知識經(jīng)濟后，企業(yè)管理也從過程管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變。戰(zhàn)略管理的思想在企業(yè)管理中的作用愈來愈重要，并開始向企業(yè)管理的各個方面滲透。正是基于這種背景，傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫝谥饾u向現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向型審計過渡。

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫝垡詫徲嬂碚摗⑾到y(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論為指導(dǎo)，通過自上而下相結(jié)合的審計思路完成審計。通過企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過“戰(zhàn)略分析――經(jīng)營環(huán)節(jié)分析――會計報表剩余風(fēng)險分析”的基本思路，將會計報表錯報風(fēng)險與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險之間的關(guān)系緊密聯(lián)系起來，從而提出了審計師從源頭發(fā)現(xiàn)問題的審計方法。

與傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒啾龋F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺鼜娬{(diào)審計結(jié)果與企業(yè)戰(zhàn)略層面的吻合度，即企業(yè)報表所反映出的企業(yè)運營是否有效的執(zhí)行了企業(yè)的戰(zhàn)略思想。進而防范從報表到經(jīng)營以及戰(zhàn)略層面的匹配度風(fēng)險，這就是現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向所防范和控制的主流。

因此，對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的協(xié)同影響效果的分析，是我們現(xiàn)階段審計的重點，換句話說，企業(yè)內(nèi)控體系間不同職能部門合作的效果，決定企業(yè)運營風(fēng)險的重要度以及能否支撐企業(yè)的持續(xù)運營。

三、基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的工程招投標(biāo)審計思路

本文基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的審計工作，主要表現(xiàn)在三個層面，即戰(zhàn)略環(huán)節(jié)分析、經(jīng)營環(huán)節(jié)分析和會計報表剩余風(fēng)險分析。

首先，在這三個層次分析中，戰(zhàn)略環(huán)節(jié)作為公司持續(xù)經(jīng)營的目標(biāo)與總的思路，從審計角度進行考慮，屬于審計的根本依據(jù)，即審計的出發(fā)點是校核戰(zhàn)略層次的執(zhí)行情況。所以，審計結(jié)果的理想狀態(tài)為報表的外顯狀況與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性、吻合性。

其次，作為外顯的報表剩余風(fēng)險，財務(wù)報表表現(xiàn)為階段性的經(jīng)營成果展示，為我們審計工作提供最直接的數(shù)據(jù)表現(xiàn)。當(dāng)通過報表分析，我們發(fā)現(xiàn)報表中存在的“潛在風(fēng)險”有必要進行針對性的究因，在這種目的引導(dǎo)下，審計結(jié)果的分析與企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)思想具有高度的驗證。

最后，在企業(yè)戰(zhàn)略和報表剩余風(fēng)險之間，通過經(jīng)營環(huán)節(jié)的分析，在上述二者之間搭建中間環(huán)節(jié)，為審計的追溯性提供良好的鏈接。無論是報表的外顯特征，還是作為企業(yè)經(jīng)營策略的戰(zhàn)略思想，都最終能夠在企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)體現(xiàn)。經(jīng)營效果是執(zhí)行公司戰(zhàn)略思維的直接原因，因此，經(jīng)營環(huán)節(jié)的分析在二者之間起到了承上啟下的作用（見圖1）。

通過對現(xiàn)代風(fēng)險的導(dǎo)向?qū)徲嬎悸返姆治觯覀兞私饬私?jīng)營環(huán)節(jié)是審計結(jié)果最終產(chǎn)生的原因。因此，我們在進行審計工作時，尤其是作為企業(yè)內(nèi)部審計師，應(yīng)突破傳統(tǒng)報表審計，將審計的觸角延伸到企業(yè)的運營環(huán)節(jié)。

作為工程建設(shè)項目服務(wù)型企業(yè)，尤其是以設(shè)備總承包為主的企業(yè)，在設(shè)備的集中采購過程中，如何實現(xiàn)理想的采購成本，成為企業(yè)控制招投標(biāo)環(huán)節(jié)運營成果的一個表現(xiàn)。因此，作為內(nèi)部審計師，招投標(biāo)過程審計，成為我們工作的一個重點，即如何做到規(guī)避招投標(biāo)風(fēng)險，降低企業(yè)的采購成本。

傳統(tǒng)的企業(yè)招投標(biāo)采購由專門的采購部門負(fù)責(zé)，僅限于招標(biāo)文件、招標(biāo)方案、資格審查以及評標(biāo)、定標(biāo)等流程合規(guī)性審計。但是，流程合規(guī)性審計更多的導(dǎo)致采購過程的形式化，沒有從審計風(fēng)險控制的角度進行職能部門間的相互制衡與調(diào)控。

當(dāng)我們通過對工程技術(shù)企業(yè)的財務(wù)報表分析，可以了解成本狀況，并對成本構(gòu)成中的主要因素進行分析。當(dāng)然，工程技術(shù)企業(yè)成本中包含諸多因素，本文選取采購的設(shè)備成本作為主要分析對象，力圖構(gòu)成一個分析思路，來控制企業(yè)招投標(biāo)的風(fēng)險。因此，作為構(gòu)成企業(yè)成本之一的設(shè)備采購成本，即控制招投標(biāo)風(fēng)險，也是我們企業(yè)成本控制點，因此，降低本文選取的采購成本中主要設(shè)備成本④，希望能對現(xiàn)代風(fēng)險審計進行有效的理解。

四、 電力工程項目招投標(biāo)審計研究

1.職能機構(gòu)設(shè)置分析

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牟僮骼砟睿瑥娬{(diào)企業(yè)職能部門之間的橫向協(xié)作，因此，企業(yè)職能部門間的合作程度以及公司流程環(huán)節(jié)上的設(shè)置，都將成為審核的主要目標(biāo)之一。

將現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬄鋵嵉郊瘓F招投標(biāo)工作來看，盡管電力工程有其自身的流程設(shè)置，并通過企業(yè)采購網(wǎng)來進行控制，但是在集團層面的職能部門之間，更需提倡橫向的職能傳遞，將部分職能局部功能轉(zhuǎn)移，來規(guī)避招投標(biāo)過程的風(fēng)險。

監(jiān)察審計部、工程管理部之間，應(yīng)建立信息反饋與執(zhí)行機制，即審計過程中招投標(biāo)流程的調(diào)整，由工程管理部門來進行細(xì)化、落實；財務(wù)部提供的成本數(shù)據(jù)，來支撐審計監(jiān)察與工程管理的招標(biāo)結(jié)果的評定。

2.電力工程招投標(biāo)審計分析

我們將電力工程（集團）招投標(biāo)過程的供應(yīng)鏈條進行延伸，設(shè)置為三個層面，即戰(zhàn)略分析、運營環(huán)節(jié)分析和會計報表剩余風(fēng)險分析。

第一，在戰(zhàn)略分析層面，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)主要為集團的工程技術(shù)服務(wù)。而且從其經(jīng)營范圍來看，也主要以工程總承包商為主，因此，主營業(yè)務(wù)內(nèi)容需要進行大量的設(shè)備以及工程服務(wù)等采購事項。此外，從其經(jīng)營目標(biāo)來看，5%的利潤率相比全國建筑業(yè)2％－3％平均利潤水平⑤，面臨較大的成本壓力。因此采購的招投標(biāo)審計，成為成本控制的首要環(huán)節(jié)之一。

第二，從會計報表的剩余財務(wù)風(fēng)險看，我們在關(guān)注報表本身風(fēng)險之外，更應(yīng)關(guān)注報表歷史的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，包括設(shè)備采購與服務(wù)招標(biāo)價格的控制，正是基于歷史數(shù)據(jù)的分析，才能較好的控制采購價格，控制成本、提升效益。

第三，作為最直接的操作控制環(huán)節(jié)，我們應(yīng)在管理方式、價值理念、資源的有效配置上體現(xiàn)的更加合理。這種合理性主要表現(xiàn)在與公司戰(zhàn)略的高度吻合性和報表風(fēng)險評估的結(jié)果一致性。

為了實現(xiàn)這種匹配度，我們需要從傳統(tǒng)的過程審計向“企業(yè)再造工程”過渡。所謂的企業(yè)再造工程是為了飛越性地改善成本、質(zhì)量、服務(wù)、速度等重大的現(xiàn)代企業(yè)的運營基準(zhǔn)，對工作流程（business process）進行根本性重新思考并徹底改革。對于電力工程（集團）公司來說，因其企業(yè)發(fā)展的相對成熟性，決定了我們的企業(yè)再造工程僅限于其職能部門間工作內(nèi)容的合作事項。例如：審計結(jié)果與執(zhí)行校驗的合作、成本統(tǒng)計數(shù)據(jù)與審計判斷的合作等。

我們通過上述的分析，并結(jié)合電力工程（集團）的企業(yè)成熟度，整理了基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的招投標(biāo)審計思路圖（見圖2），幫助我們來進行有效的了解。

圖2 電力工程招投標(biāo)采購審計思路

3.運行中可能出現(xiàn)的問題

當(dāng)企業(yè)制度運營到一定程度，必然面臨著創(chuàng)新、調(diào)整，在這個過程中可能會遇到一些問題，我們可以通過制度調(diào)整和監(jiān)控手段的完善來逐步解決。例如，在招投標(biāo)過程中實行資格審查和價格談判的分離，由不同的團隊進行風(fēng)險分擔(dān)，但前提是不同團隊、組織間高效協(xié)作。我們可以嘗試通過不同職能部門間共同制定統(tǒng)一采購控制細(xì)則，避免上述問題。

五、總結(jié)

基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的招投標(biāo)審計思路圖提供的是一種思考問題的方式，更多的用來指導(dǎo)我們進行內(nèi)部審計工作的思路和流程。

總之，我們在審計工程中，尤其是企業(yè)內(nèi)部審計工作中，應(yīng)在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙瓌t下，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部縱向、橫向的校核，并將校核過程中發(fā)現(xiàn)的問題在運營中尋找原因，尋找最終的解決辦法，提升企業(yè)的整體能力，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略和總體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

注釋：

① 賈震.中國建設(shè)項目審計案例[M].北京：清華大學(xué)出版社，2000.

② 以審計風(fēng)險模型“審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險為基礎(chǔ)進行的審計，由于其在理論和實務(wù)兩方面都存在一定的缺欠，所以稱為傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

③ 謝榮、吳建友.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撗芯颗c實物發(fā)展[J].會計研究，2004，（04）.

④ 采購成本中管理等成本因素不在本文考慮因素之內(nèi)。

篇(6)

【關(guān)鍵詞】庫存積壓 物資儲備定額 物資計劃申報

利用信息技術(shù)并結(jié)合公司倉庫管理系統(tǒng)中物資信息相關(guān)數(shù)據(jù)分析得出倉庫物資已出現(xiàn)積壓。利用往年累計的物資采購數(shù)據(jù)測算出各類物資新的經(jīng)濟儲備數(shù)量定額，并與原有的進行差異比較，進一步對物資采購計劃中計劃數(shù)量進行合理有效的約束，擠掉數(shù)量中的“水分”，使物資采購計劃數(shù)量盡可能與生產(chǎn)需要相適應(yīng)。

公司計劃嚴(yán)格實行物資儲備數(shù)量定額管理，即便于審計對計劃編制部門的工作質(zhì)量進行監(jiān)督與評價，又能有效促進企業(yè)相關(guān)部門改進工作，不斷提高采購物資計劃編制的水平與質(zhì)量，避免因不適當(dāng)?shù)牟少徯袨槎斐晌镔Y的積壓與浪費，實質(zhì)性的為公司節(jié)約資金成本，增強企業(yè)市場競爭力。

一、公司倉庫物資已出現(xiàn)大量積壓

我公司倉儲管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)顯示，截至5月1日，倉庫共有62797種不同規(guī)格物資，目前分為通用物資、常備通用物資、零庫存常備通用物資、專用物資以及閑置物資這五大類來進行管理與計劃申報，庫存資金達(dá)2.081億元。

通過對物資數(shù)據(jù)信息進一步整理發(fā)現(xiàn)，倉庫物資目前存在著大量庫存積壓，庫存資金逐漸上漲，增加公司生產(chǎn)成本，消弱企業(yè)盈利能力和市場競爭力。經(jīng)分析，主要因以下三方面原因引起：

使用部門申報物資計劃中的計劃采購數(shù)量隨意，且大都超過原有定額上限的允許范圍（見圖1）；物資采購入庫后不能及時被使用部門領(lǐng)用或長時間都不領(lǐng)用（見圖2）；倉儲系統(tǒng)中原以一個月用量作為庫存上限、半個月用量作為下限的經(jīng)驗值定額設(shè)置是不嚴(yán)謹(jǐn)和不科學(xué)的，無理論依據(jù)及數(shù)據(jù)支撐。

二、利用倉儲系統(tǒng)物資數(shù)據(jù)計算新儲備定額

通過上文的描述，我們認(rèn)為必須要從源頭抓起，即首先完善原有的物資庫存上下限設(shè)置，對其進行重新計算，使之能更科學(xué)、更經(jīng)濟、更有效地服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)。

通讀曹慧明著《采購比價審計》一書，我們聯(lián)系公司實際現(xiàn)狀而得到啟發(fā)，其中所提到的理論完全可利用現(xiàn)有信息技術(shù)手段來分析我公司目前倉儲系統(tǒng)所擁有數(shù)據(jù)。

（一）儲備物資定額理論計算

物資儲備定額，是指企業(yè)為保證生產(chǎn)順利進行并使企業(yè)經(jīng)營管理取得最佳經(jīng)濟效益而制定的物資儲備品種結(jié)構(gòu)及數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，其是編制物資供應(yīng)計劃數(shù)量的重要依據(jù)之一。而企業(yè)的物資儲備定額又有兩種情形，一種稱為經(jīng)常儲備定額，這種儲備是動態(tài)的，在一定采購供應(yīng)間隔期內(nèi)，儲備量由高到低，由低到高，周而復(fù)始。另一種則是保險儲備定額，是指企業(yè)為防止物資供應(yīng)發(fā)生中斷，保證生產(chǎn)連續(xù)運行而建立的安全儲備。而我們接下來所要計算的儲備定額上限即為上述兩種情形得出的結(jié)果相加之和，下限則為保險儲備定額。

經(jīng)常儲備定額計算：

經(jīng)常儲備定額=平均每日需用量×（供應(yīng)間隔天數(shù)+檢驗入庫天數(shù)+使用前準(zhǔn)備天數(shù)）。

上式中各因式，匹配到我公司倉儲現(xiàn)有數(shù)據(jù)則分別是：

a、平均每日需用量=某物資年度入庫總量÷365天。

b、供應(yīng)間隔天數(shù)=上期實際供應(yīng)間隔天數(shù)的加權(quán)平均數(shù)。通俗理解則為同物資相鄰兩個訂貨單之間的入庫時間間隔天數(shù)×訂貨單上物資數(shù)量的加權(quán)平均數(shù)。轉(zhuǎn)換成公式即為：

c、使用前準(zhǔn)備天數(shù)=采購物資入庫后需要多長時間被領(lǐng)用完結(jié)。

保險儲備定額計算：

保險儲備定額（庫存下限）=平均每日需用量×保險儲備天數(shù)

上式中各因式，匹配到我公司倉儲現(xiàn)有數(shù)據(jù)分別是：

a、平均每日需用量=年度物資入庫總量÷365天。

b、保險儲備天數(shù)=（訂單物資到貨時間-物資訂單發(fā)出時間）- 物資采購周期。其中（訂單驗審時間-訂單生成時間）取所取時間段內(nèi)的平均值；

如果【平均值-采購周期≤0】，則保險儲備天數(shù)為0天，可理解為采購員能保證在規(guī)定的采購周期內(nèi)將相應(yīng)物資買回，不會影響生產(chǎn)。

如果【平均值-采購周期>0】，則按上述公式進行計算保險儲備定額。

最高儲備定額的計算：

物資最高儲備定額=物資經(jīng)常儲備定額 + 物資保險儲備定額

（二）原物資庫存定額與新定額之間的差異

上述理論已然編譯成程序?qū)懭胛夜緜}儲系統(tǒng)軟件中，對此我們以2011至2012年兩年的數(shù)據(jù)信息作為支撐條件，從系統(tǒng)中導(dǎo)出計算后的數(shù)據(jù)用以比較原定額與新定額之間的差異：

若以原來定額限制對數(shù)據(jù)進行分析，我公司倉庫有945項物資當(dāng)前庫存值超出定額上限，多占用庫存資金合計約244.91萬元（見圖3）。

而套用新定額后，倉庫則有3011項物資當(dāng)前庫存值超出定額上限，多占用庫存資金合計約為320.62萬元（見圖4）。

不難看出，新的儲備定額能更科學(xué)、更敏感地分析體現(xiàn)倉庫物資所處的狀態(tài)，更為有效的從另一層面去完善公司內(nèi)部管理制度，同時也實質(zhì)性的可為公司發(fā)掘節(jié)約生產(chǎn)成本的潛力，提升市場競爭力。

三、利用信息化技術(shù)復(fù)核物資計劃申報的正確性

公司在不久的將來嚴(yán)格實行物資數(shù)量儲備定額管理后，應(yīng)有效利用信息化的平臺進一步對物資計劃進行約束管理，具體做法是將相關(guān)部門所提交的物資計劃中的計劃數(shù)量與倉庫結(jié)存數(shù)量并結(jié)合物資定額上限進行統(tǒng)籌控制，及時對計劃數(shù)量進行調(diào)整，具體操作見下表：

上表中思想通過信息化平臺實現(xiàn)后，一方面可對倉庫庫存物資最大化的進行調(diào)配利用，另一方面通過定額上限的控制，可有效的約束和規(guī)范物資計劃申報的隨意性，實現(xiàn)擠掉數(shù)量中的“水分”，有針對性的對申報超限的物資進行分析，查找原因。

四、結(jié)論

利用信息化技術(shù)對公司倉庫物資進行管理，其優(yōu)點可從以下四個方面進行總結(jié)：

增強采購計劃申報的合理性、有效性和可行性，為領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)職能部門審批采購計劃提供依據(jù)。

一定程度的為公司籌措資金提供依據(jù)。經(jīng)過審核后的物資計劃，更加接近生產(chǎn)的實際需求，財務(wù)部門可據(jù)以更準(zhǔn)確的分析公司的資金狀態(tài)，為公司決策提供幫助。

對參與采購計劃編制部門的工作質(zhì)量進行監(jiān)督與評價，促進有關(guān)部門改進工作，不斷提高采購計劃編制的水平。

利用信息化平臺對物資計劃進行審計，不僅能減輕審計的工作強度，也有利于審計部門針對性的進一步關(guān)注和收集物資計劃申報的合理性，完善相關(guān)管理漏洞。

篇(7)

    論文摘要:隨著我國加入世貿(mào)組織,陸續(xù)對國外先進醫(yī)院管理思想和方法的引入,各級醫(yī)院均開始實行企業(yè)化運作。因此,如何加強醫(yī)院內(nèi)部控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中也顯得越來越重要,且只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識,才能保證內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。本文就對當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策作些探討。

    一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

    醫(yī)院內(nèi)部控制不同于傳統(tǒng)的一般牽制或經(jīng)濟責(zé)任績效核算,而是一個涉及經(jīng)濟活動全方位的控制,是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法。

    目前,我國醫(yī)院的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看,主要存在著以下的問題:

    1、醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全。由于長期受計劃經(jīng)濟的影響,醫(yī)院經(jīng)濟管理意識淡薄,對內(nèi)部控制制度不重視,許多醫(yī)院沒有建立內(nèi)部控制制度。有些醫(yī)院雖然建立了,但內(nèi)容不完善或不合理。

    2、醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。有些醫(yī)院雖然建立較健全的內(nèi)部控制制度,但是不能得到很好的貫徹執(zhí)行或執(zhí)行效果不好。主要原因是醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的責(zé)任感不強,領(lǐng)導(dǎo)管理意識淡薄,不按內(nèi)部控制制度來管理醫(yī)院,造成制度落而不實,形成有章不循,違章不究的狀況。國有醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)比民營醫(yī)院要健全,國有大、中型醫(yī)院比小型醫(yī)院要健全,但民營醫(yī)院的內(nèi)部控制比國有醫(yī)院執(zhí)行得要好。

    從內(nèi)部控制制度內(nèi)容來看,主要存在四種突出的現(xiàn)象:

    1、記帳人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約,存在出納兼復(fù)核、采購兼保管的現(xiàn)象。2、重大事項決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約,存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn),“決策”無民主的現(xiàn)象。3、財產(chǎn)清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確。4、內(nèi)部審計沒有形成制度化,該設(shè)內(nèi)審機構(gòu)的不設(shè),該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。

    二、 加強醫(yī)院內(nèi)部控制的對策

    1、建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度

    1.1建立授權(quán)批準(zhǔn)控制體系

    首先,單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)結(jié)合本院的實際情況、特色,認(rèn)真制定一套完整的內(nèi)部控制制度。從院長到財務(wù)科長及財務(wù)工作人員,層層把關(guān),對不合理的開支堅決杜絕。大額的經(jīng)常性開支,由主管院長和財務(wù)科長審批簽字;對重要項目決策及大額資金的使用,需上院務(wù)會集體研究決定;對大型的醫(yī)療設(shè)備購置,需參加競標(biāo)、實地考察后,才能簽訂合同予以購置。對衛(wèi)生材料及其他用品的采購需求,由各科室做計劃上報批準(zhǔn)后,由采購人員統(tǒng)一購買,以杜絕浪費資源。

    其次,加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。會計人員應(yīng)及時更新知識,提高操作能力,并應(yīng)安排會計人員經(jīng)常參加專業(yè)知識培訓(xùn),使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié),為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度獻計獻策,使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。

    最后,各職能部門因崗設(shè)人,責(zé)任到位,以防止挪用公款、錯蔽行為的發(fā)生。同時還應(yīng)發(fā)揮社會審計機構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用,定期或不定期地對單位內(nèi)部控制制度進行評價,并授予審計部門一定權(quán)力,為改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性意見。

    1.2建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

    單位內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的缺失,是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因,因此,在單位內(nèi)部應(yīng)建立一個相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),有效地行使其監(jiān)督權(quán)。強化內(nèi)控,加強內(nèi)部審計制度的建設(shè),充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用,將內(nèi)部審計工作的重點,在時間上從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計;將從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計,理順資金運行管理機制。對本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和有效性進行審核,提出意見和建議,發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過程的控制作用。

    1.3對內(nèi)部控制制度要進行有效的評價。

    單位內(nèi)部控制制度的評價,主要從四個方面來看。一是健全性。評價單位的內(nèi)部控制制度是否全面建立,是否符合基本原則,具體內(nèi)容主要有:在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施,而且是否緊密銜接,并建立了必要的檢查監(jiān)督機制。二是實用性。評價內(nèi)部控制制度是否符合單位的實際情況,是否得到遵循,不切實際的照搬照抄,一套模式,必然會影響內(nèi)部控制制度的實施效果。三是協(xié)調(diào)性。評價內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致,各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作,各項控制措施是否相互配套。四是經(jīng)濟性。評價內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則,如果控制措施所帶來的效益大于其實施成本,可認(rèn)為該措施是可行的,但要注意的是,不能只考慮經(jīng)濟性而不顧及健全性,兩者應(yīng)兼顧。