序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇高管履職監(jiān)管評(píng)價(jià)報(bào)告范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

論文關(guān)鍵詞：持續(xù)監(jiān)管 高管人員 任職資格管理

高管人員任職資格管理是“管法人”的重要環(huán)節(jié)，是銀行業(yè)監(jiān)管中的一項(xiàng)十分重要的工作。管好銀行業(yè)機(jī)構(gòu)必須管好高管。從上世紀(jì)90年代中國(guó)人民銀行出臺(tái)《金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理暫行規(guī)定》(1996年)，正式行使對(duì)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)高管人員任職資格管理至今已有十年時(shí)間。十年高管管理的歷程。從人民銀行到銀監(jiān)會(huì)。經(jīng)歷了由淺入深、由表及里的過程。高管范圍由初期金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人擴(kuò)大到包括機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)成員及董事會(huì)秘書、行長(zhǎng)助理、總經(jīng)理助理、總經(jīng)濟(jì)師、總會(huì)計(jì)師、內(nèi)審和財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)的對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理具有決策權(quán)或?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)控制起重要作用的人員；高管任職資格條件從專業(yè)知識(shí)、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)及業(yè)務(wù)工作能力延伸到個(gè)人品行、從業(yè)紀(jì)錄等方面；高管人員所需學(xué)歷和經(jīng)濟(jì)、金融工作年限也從籠統(tǒng)的、抽象的要求過渡為針對(duì)每一類機(jī)構(gòu)每一類高管的分解細(xì)化而又具體的制度安排。十年中，監(jiān)管當(dāng)局對(duì)高管管理的探索從未停止過，通過抓高管管理進(jìn)而保持銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行所取得的成效也是顯著的。然而。從目前高管管理辦法來(lái)衡量，符合高管任職資格條件的人選很多，但業(yè)已擔(dān)任高管的又未必全部稱職。這就需要監(jiān)管者用持續(xù)監(jiān)管的理念。對(duì)高管人員實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

一、高管管理應(yīng)堅(jiān)持靜態(tài)審查與動(dòng)態(tài)考核相結(jié)合，重在動(dòng)態(tài)考核

為保證銀行業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行和存款人的利益。高管人員任職資格的靜態(tài)審查十分必要。正如巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)《有效銀行監(jiān)管核心原則》所指出的：“發(fā)照當(dāng)局應(yīng)當(dāng)保證新銀行機(jī)構(gòu)有適當(dāng)數(shù)量的股東、充足的財(cái)力、與業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)相一致的法律結(jié)構(gòu)以及具備專業(yè)知識(shí)、道德水平、能穩(wěn)健與審慎經(jīng)營(yíng)的管理人員。”銀行業(yè)這類高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的金融機(jī)構(gòu)，其高管層必須經(jīng)過嚴(yán)格的審查。即靜態(tài)審查。主要內(nèi)容是歷史的從業(yè)記錄和現(xiàn)實(shí)的知識(shí)水平、管理能力及個(gè)人品行。但僅僅這樣還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，監(jiān)管的實(shí)踐告訴我們：1．靜態(tài)的任職資格審查條件要求并不高；2．任職資格某些條件規(guī)定還不太具體。缺乏量化標(biāo)準(zhǔn)，難以掌握。如與擬任職務(wù)相適應(yīng)的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)及能力；3．任職資格的通過與否，有時(shí)還受到來(lái)自地方行政干預(yù)的壓力；4．即使任職資格嚴(yán)格照章辦事、嚴(yán)格審查通過，也只能說(shuō)明這一時(shí)點(diǎn)、某高管適合擔(dān)任這一職務(wù)，并不等于擔(dān)任這一職務(wù)后情況恒久不變。因而，對(duì)高管人員動(dòng)態(tài)考核十分必要。

對(duì)高管任期內(nèi)的動(dòng)態(tài)考核，一是嚴(yán)格按審查時(shí)的條件掌握，即所謂“保證發(fā)照與持續(xù)監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)相一致”十分重要；二是要重點(diǎn)考核任期內(nèi)在經(jīng)營(yíng)管理中的實(shí)際業(yè)績(jī)和風(fēng)險(xiǎn)控制能力；三是監(jiān)管當(dāng)局考核的結(jié)果應(yīng)與銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的上級(jí)行或董事會(huì)見面，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題；四是監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)根據(jù)同質(zhì)同類比較的原則，制定動(dòng)態(tài)考核若干量化標(biāo)準(zhǔn)，以保證考核結(jié)果的公平、公正。

之所以提出以動(dòng)態(tài)考核為主，主要是靜態(tài)審查只能說(shuō)明過去和現(xiàn)在，而動(dòng)態(tài)考核則是代表未來(lái)。要保護(hù)好存款人利益，維護(hù)銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行，必須把握未來(lái)，將未來(lái)高管任職期內(nèi)的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，以判斷高管所管理的機(jī)構(gòu)未來(lái)是否能正常運(yùn)行并做好風(fēng)險(xiǎn)控制。

二、高管管理應(yīng)堅(jiān)持“硬件”與“軟件”相結(jié)合。重在“軟件”管理

高管人員任職資格管理有關(guān)辦法所規(guī)定的學(xué)歷、經(jīng)濟(jì)和金融工作年限、所要求具備的知識(shí)及管理能力。我們可以把它們統(tǒng)稱為高管任職資格管理中的“硬件”，而高管人員履職過程中應(yīng)具備的心理素質(zhì)、應(yīng)變能力、道德水準(zhǔn)、行為規(guī)范和品行操守等，可以稱之為“軟件”。一名合格的高管，必須“硬件”和“軟件”同時(shí)達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，尤以考核“軟件”為重。同時(shí)。“軟件”是以德為主要內(nèi)容。以道德品行為主要范疇的素質(zhì)。重視“軟件”就是解決一個(gè)為誰(shuí)經(jīng)營(yíng)與管理、為誰(shuí)服務(wù)的問題。在監(jiān)管實(shí)踐中，監(jiān)管當(dāng)局和銀行業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部處理的高管人員，因“軟件”過不了關(guān)的占了相當(dāng)大的比重。以西部某市為例，銀監(jiān)分局成立以來(lái)，共取消高管任職資格13人，其中9人是“軟件”出了問題，占整個(gè)被取消高管人員任職資格的69．2％。

抓好高管“軟件”管理，一是要將高管人員年度考核制度化，并將年度考核結(jié)果作為高管人員是否稱職、是否留任或升遷的重要依據(jù)。二是要細(xì)化年度考核內(nèi)容，量化年度考核指標(biāo)，將一些難以把握和準(zhǔn)確定性、定量的模糊概念從考核指標(biāo)體系中剔除，代之以明確的、易于把握的指標(biāo)。如高管是否有違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，違規(guī)經(jīng)營(yíng)是一次、兩次還是多次，是一般性違規(guī)還是重大違規(guī)行為。三是可以引入黃牌警告制度。本著教育為主、“治病救人”的方針，對(duì)一般性違規(guī)高管人員實(shí)行黃牌警告，輔之以戒免談話，指出其違規(guī)性質(zhì)，責(zé)其整改，并將黃牌警告載入高管檔案。四是考核后應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)與被監(jiān)管機(jī)構(gòu)上級(jí)主管部門對(duì)接，對(duì)持續(xù)性“軟件”管理中表現(xiàn)優(yōu)異的，要及時(shí)提拔，對(duì)表現(xiàn)差的要及時(shí)調(diào)整。

三、高管管理應(yīng)堅(jiān)持考察歷史記錄與考察現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)相結(jié)合，重在考察現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)

高管人員管理從時(shí)間順序上講分為歷史記錄和現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)兩個(gè)方面的考察，歷史記錄表明高管人員過去從業(yè)的情況，現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)則代表當(dāng)前高管人員履職的狀態(tài)。做好高管管理必須要考察歷史記錄，是否有重大違規(guī)、是否在履職中有重大違反職業(yè)操守的行為。同時(shí)，高管管理還須著重在高管的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)中去考察是否履職到位、是否對(duì)過去的違規(guī)情況有所糾正。我國(guó)干部管理原則中重要的一條是懲前毖后、治病救人。同時(shí)，高管管理的歷史記錄應(yīng)分清什么是原則性的問題，什么是非原則性的問題。以筆者之見，未上升到任職資格處理的歷史記錄應(yīng)是非原則性的問題，上升到任職資格處理即取消任職資格一定年限的也應(yīng)具體問題具體分析，屬于平時(shí)一貫表現(xiàn)良好、只因一時(shí)疏忽導(dǎo)致工作失誤而被取消任職資格一定年限的，應(yīng)給一定機(jī)會(huì)讓這些高管能夠重新證明自己，而不應(yīng)“一棍子打死”。

在參考?xì)v史記錄基礎(chǔ)上，高管現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)考察至為重要。其主要原因是高管人員肩負(fù)著銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)改革和發(fā)展的管理重任，其現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)關(guān)系到銀行業(yè)的榮辱興衰。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)主要做好以下幾個(gè)方面工作：一是要加強(qiáng)培訓(xùn)。經(jīng)常性地組織高管人員學(xué)習(xí)黨的路線、方針、政策以及經(jīng)濟(jì)、金融、法律、法規(guī)知識(shí)；二是要強(qiáng)化監(jiān)管。對(duì)高管中存在的問題及時(shí)告誡提醒，從而引起重視，不犯低級(jí)錯(cuò)誤，少犯錯(cuò)誤。對(duì)問題嚴(yán)重的要按程序及時(shí)做出任職資格處理；三是要把監(jiān)管當(dāng)局現(xiàn)實(shí)考察情況與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部考察情況結(jié)合起來(lái)，建立監(jiān)管當(dāng)局與銀行(信用社)董事會(huì)(理事會(huì))、上級(jí)行溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。監(jiān)管當(dāng)局要及時(shí)向銀行(信用社)董事會(huì)(理事會(huì))、上級(jí)行通報(bào)高管考察情況，同時(shí)，銀行(信用社)董事會(huì)(理事會(huì))、上級(jí)行也應(yīng)將高管中重大變動(dòng)情況及時(shí)與監(jiān)管當(dāng)局溝通，從而起到全方位考察之效；四是考察高管現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)應(yīng)結(jié)合其業(yè)績(jī)和群眾評(píng)議結(jié)果全面評(píng)價(jià)，而不能片面地只看某一方面。高管的業(yè)績(jī)主要通過其經(jīng)營(yíng)管理所取得的效果來(lái)展現(xiàn)，而群眾評(píng)議結(jié)果則是本單位職工對(duì)高管工作的滿意度。一般來(lái)說(shuō)，二者往往是一致的，但特殊情況下也可能出現(xiàn)背離。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)具體問題具體分析，公正、公平地結(jié)合多方面情況全面評(píng)價(jià)高管。

四、高管管理應(yīng)堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管相結(jié)合，側(cè)重于非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管

現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是高管管理的兩種方式，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是年度中間對(duì)高管人員的動(dòng)態(tài)考核、約見談話、任職資格處理等監(jiān)管行為的總稱；而非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是監(jiān)管者通過收集分析各種信息對(duì)高管人員是否認(rèn)真履職作出的判斷。這兩種監(jiān)管方式對(duì)高管管理都十分必要，缺一不可。但現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是定期或不定期的監(jiān)管方式，而非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管則是日常性的監(jiān)管，在當(dāng)前有限監(jiān)管資源條件下，非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管更為嚴(yán)重。

篇(2)

治理結(jié)構(gòu)不夠完善。一般來(lái)說(shuō)，股東是農(nóng)信社資產(chǎn)的所有者，由其組成的股東大會(huì)是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，是公司治理結(jié)構(gòu)中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。但現(xiàn)階段農(nóng)信社所有者缺位，形成了公司治理結(jié)構(gòu)中的最大缺陷。據(jù)調(diào)查，大部分股東入股是為了獲得利潤(rùn)分紅及融資上的便利，基本不關(guān)注年終利潤(rùn)分配以外的其他事項(xiàng)。從監(jiān)管部門列席農(nóng)信社股東大會(huì)的情況來(lái)看，部分股東缺乏起碼的金融常識(shí)，參與管理意識(shí)不強(qiáng)，關(guān)心農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展前景的能力不夠，導(dǎo)致股東大會(huì)難以發(fā)揮最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的作用。此外，理事會(huì)無(wú)獨(dú)立理事，理事會(huì)與高管層之間關(guān)系過于緊密，履職邊界不夠明確，責(zé)任不清，理事會(huì)獨(dú)立決策與監(jiān)督作用不明顯。

治理機(jī)制有待加強(qiáng)。一是股東權(quán)利行使不夠充分。理事長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)、高級(jí)管理人員的任命等重大事項(xiàng)依然由行業(yè)管理部門決定，再由股東大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)選舉表決，履行形式上的法律程序。二是激勵(lì)約束機(jī)制不健全。缺乏理事、監(jiān)事和高級(jí)管理層的履職評(píng)價(jià)體系，每屆或年度未對(duì)理事、監(jiān)事及高級(jí)管理層進(jìn)行履職評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果予以獎(jiǎng)懲更無(wú)從談起，激勵(lì)約束機(jī)制難以發(fā)揮有效作用。三是監(jiān)事會(huì)監(jiān)督機(jī)制未有效建立。農(nóng)信社監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能與內(nèi)部稽核相混淆，日常工作停留在組織專項(xiàng)檢查和處理違規(guī)行為上，缺乏對(duì)理事會(huì)、理事長(zhǎng)和高管層的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。四是理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及其下設(shè)的各專門委員會(huì)人員結(jié)構(gòu)不合理，缺乏專業(yè)性和獨(dú)立性，導(dǎo)致理事會(huì)決策科學(xué)性和有效性不高，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督能力不強(qiáng)。

缺乏外部制約機(jī)制。一是外部競(jìng)爭(zhēng)不夠充分，經(jīng)營(yíng)者來(lái)自市場(chǎng)的約束較小。受農(nóng)業(yè)弱質(zhì)性影響，國(guó)有商業(yè)銀行、股份制銀行一般不愿意介入“三農(nóng)”領(lǐng)域，農(nóng)村金融競(jìng)爭(zhēng)始終處于不夠充分的狀態(tài)。近幾年隨著村鎮(zhèn)銀行設(shè)立和郵儲(chǔ)銀行機(jī)構(gòu)下沉，情況略有改觀，但在城鄉(xiāng)一體化程度較低的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，農(nóng)信社“一行獨(dú)大”的局面未根本改變。二是股權(quán)流動(dòng)性差，無(wú)法利用外部股權(quán)的變動(dòng)或控制對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效制約。三是高級(jí)管理人員由行業(yè)管理部門任命，產(chǎn)生機(jī)制的開放性不夠，外部?jī)?yōu)秀經(jīng)營(yíng)管理人才不能對(duì)現(xiàn)有高管人員構(gòu)成壓力。

完善公司治理的內(nèi)生動(dòng)力不足。農(nóng)信社習(xí)慣于按照省聯(lián)社、人民銀行、銀監(jiān)部門的任務(wù)要求、政策或風(fēng)險(xiǎn)偏好作為其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，“三會(huì)一層”公司治理主體的職能被弱化，缺乏完善公司治理的內(nèi)生動(dòng)力。

無(wú)論從有利于農(nóng)信社自身可持續(xù)發(fā)展的角度分析，還是從保護(hù)存款人利益、提高監(jiān)管有效性的立場(chǎng)考量，農(nóng)信社完善公司治理均勢(shì)在必行——“華麗外衣”固然美麗，內(nèi)外兼修方是良策。

第一，要進(jìn)一步提高股東素質(zhì)。引進(jìn)真正懂金融，愿參與，認(rèn)同服務(wù)“三農(nóng)”戰(zhàn)略，追求長(zhǎng)期投資價(jià)值，關(guān)心農(nóng)信社長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的企業(yè)或個(gè)人入股。通過定期或不定期組織股東培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)與股東的溝通，不斷提高股東參與管理的水平。完善信息披露制度，切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)管理透明度，自覺接受股東監(jiān)督，著力培養(yǎng)股東的參與意識(shí)和監(jiān)督意識(shí)。逐步將農(nóng)信社發(fā)展及高管人員任命等重大事項(xiàng)真正交由股東大會(huì)討論決定，保證股東大會(huì)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)作用的發(fā)揮。

篇(3)

一、挪威銀行監(jiān)管概況

挪威金融監(jiān)管局是挪威的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)銀行、財(cái)務(wù)公司、保險(xiǎn)和證券交易進(jìn)行一體化的監(jiān)管。作為歐洲第一個(gè)采用一體化監(jiān)管模式的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，挪威金融監(jiān)管局的監(jiān)管模式現(xiàn)已成為組織金融市場(chǎng)監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)模式。

挪威金融監(jiān)管局可以說(shuō)是歐洲國(guó)家一體化金融監(jiān)管的先驅(qū)。早在1983年，對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)管就已歸并到銀行檢查署。1986年，挪威銀行檢查署與挪威保監(jiān)會(huì)合并以后，挪威金融監(jiān)管局一直負(fù)責(zé)監(jiān)管挪威的金融服務(wù)和證券市場(chǎng)。近期，一些新的監(jiān)管任務(wù)，如對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告、招投說(shuō)明書以及保險(xiǎn)中介的監(jiān)管，也歸并到挪威金融監(jiān)管局進(jìn)行監(jiān)管。隨著金融服務(wù)業(yè)的擴(kuò)展，挪威金融監(jiān)管局的監(jiān)管任務(wù)在穩(wěn)步增加，同時(shí)監(jiān)管能力也逐步增強(qiáng)。目前這一機(jī)構(gòu)已成為一家權(quán)威、高效的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，執(zhí)行廣泛的監(jiān)管任務(wù)。

挪威金融監(jiān)管局是一個(gè)獨(dú)立自主的機(jī)構(gòu)，根據(jù)挪威議會(huì)、政府和財(cái)政部的決定依法運(yùn)作。挪威金融監(jiān)管局監(jiān)管對(duì)象廣泛，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、按揭貸款公司、提供電子貨幣服務(wù)的機(jī)構(gòu)、證券公司、養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)中介、投資公司、證券基金管理公司、證券交易所及其它經(jīng)批準(zhǔn)的市場(chǎng)、清算所及證券托管所、房地產(chǎn)機(jī)構(gòu)、外部會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，此外還監(jiān)管上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告及證券市場(chǎng)合規(guī)情況。

挪威金融監(jiān)管局的任務(wù)是確保金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)安全、有效地運(yùn)行，保障社會(huì)和金融消費(fèi)者的福祉，保證金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)處于一個(gè)適宜的監(jiān)管環(huán)境之中。通過對(duì)企業(yè)和市場(chǎng)的監(jiān)管，挪威金融監(jiān)管局努力促進(jìn)金融業(yè)的穩(wěn)定和市場(chǎng)的良好運(yùn)行，增進(jìn)市場(chǎng)信心，預(yù)防金融業(yè)危機(jī)的發(fā)生，并及時(shí)處理可能發(fā)生的緊急情況和事件。

挪威金融監(jiān)管局監(jiān)管范圍廣泛，這就需要其有前瞻性地單獨(dú)或合并使用一系列監(jiān)管方式，包括：

——監(jiān)管和監(jiān)測(cè)。這是挪威金融監(jiān)管局的核心任務(wù)，它包括監(jiān)督被監(jiān)管對(duì)象遵守相關(guān)法律、法規(guī)和指引，通過非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查來(lái)實(shí)施業(yè)務(wù)監(jiān)管等，通過國(guó)際合作來(lái)監(jiān)測(cè)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和影響金融部門的重大變化情況等。

——監(jiān)管規(guī)則設(shè)定。監(jiān)管規(guī)則設(shè)定旨在為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和金融市場(chǎng)提供一個(gè)適宜的監(jiān)管環(huán)境，使監(jiān)管對(duì)象之間既具有競(jìng)爭(zhēng)性，又能保持盈利。它既包括制定監(jiān)管制度，也包括起草法律法規(guī)、參與立法委員會(huì)的立法活動(dòng)等。此外，挪威金融監(jiān)管局還參與到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的制定。

——行政許可。包括依法對(duì)監(jiān)管范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)開辦進(jìn)行許可、審批。同時(shí)，對(duì)許可申請(qǐng)人提供建議，并對(duì)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行解釋。

——信息和交流。挪威金融監(jiān)管局十分重視與監(jiān)管對(duì)象、工會(huì)組織、政府部門以及媒體的良好溝通，信息和交流目的是使挪威金融監(jiān)管局的服務(wù)更加公開和透明，使享受服務(wù)的人了解相關(guān)法律以及挪威金融監(jiān)管局作為一個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)所扮演的角色。

挪威金融監(jiān)管局由五名正式成員和兩名候補(bǔ)成員組成的董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。董事會(huì)的正式成員和候補(bǔ)成員都由財(cái)政部任命，任期四年。日常管理工作由局長(zhǎng)負(fù)責(zé)，局長(zhǎng)由財(cái)政部任命。挪威金融監(jiān)管局由三個(gè)監(jiān)管部、一個(gè)行政部和各級(jí)輔助單位組成。各部根據(jù)功能和技術(shù)的不同下設(shè)處和科。跨部門的團(tuán)隊(duì)合作也日益普遍，以應(yīng)對(duì)不同監(jiān)管領(lǐng)域日益緊密的聯(lián)系。

二、挪威銀行監(jiān)管中的幾個(gè)特色

挪威在歐洲大陸國(guó)家中比較早的建立起了混業(yè)經(jīng)營(yíng)、混業(yè)監(jiān)管的金融體制。在這樣的金融體制下，銀行業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境遠(yuǎn)比分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式下更為復(fù)雜，這也對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管提出了更高的要求。挪威金融監(jiān)管局作為歐洲最早出現(xiàn)的一體化金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，自成立以來(lái)就一直把銀行業(yè)監(jiān)管作為混業(yè)監(jiān)管的重中之重。經(jīng)過20年的監(jiān)管實(shí)踐，金融監(jiān)管局已經(jīng)總結(jié)出一套既符合本國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)、又充分利用自身監(jiān)管資源的監(jiān)管模式，其中的一些頗有特色的制度安排對(duì)于提高銀行業(yè)監(jiān)管的效率起到了重要的作用。

在挪威特殊的金融經(jīng)濟(jì)體制下，金融監(jiān)管局的監(jiān)管范圍實(shí)際上已經(jīng)超越了傳統(tǒng)意義上的金融領(lǐng)域，而成為了一個(gè)廣泛涉及財(cái)政金融事務(wù)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。特別值得一提的是，金融監(jiān)管局將外部審計(jì)和外部會(huì)計(jì)也納入了其監(jiān)管的范疇，這就為金融監(jiān)管局進(jìn)行監(jiān)管創(chuàng)新提供了得天獨(dú)厚的條件。金融監(jiān)管局負(fù)責(zé)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)師的登記、認(rèn)證以及管理，以確保審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)師保持充分的獨(dú)立性，并按照法律、法規(guī)及公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)。監(jiān)管局還聯(lián)合挪威執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)師的行為，及審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行檢查。其中，執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主要負(fù)責(zé)對(duì)其會(huì)員進(jìn)行檢查。金融監(jiān)管局除了審閱執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年遞交的監(jiān)管報(bào)告以外，還負(fù)責(zé)對(duì)其他審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的檢查，其主要的監(jiān)管對(duì)象是那些涉及金融領(lǐng)域，特別是涉及銀行業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)師。對(duì)于不能達(dá)到監(jiān)管要求的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)師，監(jiān)管局有權(quán)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。與之相似，機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展外部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)同樣需要通過金融監(jiān)管局的認(rèn)證，并接受其監(jiān)督。金融監(jiān)管局同樣要通過其監(jiān)管行為來(lái)確保會(huì)計(jì)行業(yè)在公認(rèn)準(zhǔn)則下健康有序地發(fā)展。

金融監(jiān)管局要求商業(yè)銀行及其他信貸機(jī)構(gòu)必須將待實(shí)施的信貸規(guī)則事先上報(bào)金融監(jiān)管局，而金融監(jiān)管局將判斷該信貸規(guī)則是否符合各種相關(guān)制度的要求，并決定該規(guī)則能否實(shí)施。這種制度安排實(shí)現(xiàn)了信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管關(guān)口的前移，使監(jiān)管者可以提前了解商業(yè)銀行的信貸制度安排，并控制信貸規(guī)則的準(zhǔn)入，統(tǒng)一規(guī)范信貸市場(chǎng)秩序，同時(shí)，避免了對(duì)不符合監(jiān)管要求的信貸規(guī)則進(jìn)行事后的消極、被動(dòng)修改的情況，有效降低了商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)成本和監(jiān)管部門的監(jiān)管成本。

近年來(lái)，由于金融監(jiān)管局成功地實(shí)施了信貸規(guī)則準(zhǔn)入制度，挪威的信貸市場(chǎng)取得了穩(wěn)健的成長(zhǎng)，信貸規(guī)模明顯增長(zhǎng)，而信貸損失則呈穩(wěn)步下降趨勢(shì)，銀行利潤(rùn)也實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)的增長(zhǎng)。

作為與監(jiān)管對(duì)象之間信息交換機(jī)制的另外一個(gè)重要組成部分，金融監(jiān)管局一直保持著在現(xiàn)場(chǎng)檢查后與被檢查銀行董事會(huì)見面的慣例。這實(shí)際上是建立了將監(jiān)管信息向銀行管理層進(jìn)行“正反饋”的渠道，并為外部銀行監(jiān)管和銀行內(nèi)部控制的有機(jī)協(xié)調(diào)創(chuàng)造了條件。現(xiàn)代銀行監(jiān)管理論強(qiáng)調(diào)銀行內(nèi)部控制的作用。1997年巴塞爾委員會(huì)的《有效銀行監(jiān)管核心原則》就提出了具有普遍指導(dǎo)意義的內(nèi)部控制原則。從中不難看出，在現(xiàn)代銀行監(jiān)管理念中，實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)管與內(nèi)部控制密切配合是提高監(jiān)管效率的必要途徑。基于這種考慮，金融監(jiān)管局強(qiáng)調(diào)在現(xiàn)場(chǎng)檢查后與銀行董事會(huì)及時(shí)見面，將發(fā)現(xiàn)的問題及相應(yīng)的處理結(jié)果予以通報(bào)。這保證了銀行董事會(huì)和管理層可以更好地了解基層的真實(shí)情況，并迅速制定整改措施，在第一時(shí)間解決銀行內(nèi)部由于信息不對(duì)稱所產(chǎn)生的“委托——”沖突問題，保證類似問題在該銀行范圍內(nèi)不再發(fā)生，從而有效規(guī)避銀行風(fēng)險(xiǎn)。

金融監(jiān)管局規(guī)定商業(yè)銀行在披露重要信息以前必須先將信息呈送金融監(jiān)管局，

經(jīng)批準(zhǔn)后方可對(duì)外公布。這就是信息披露前置制度，它是針對(duì)商業(yè)銀行在信息披露過程中可能引發(fā)的負(fù)外部性而制定的一種預(yù)警機(jī)制。金融監(jiān)管局認(rèn)為在商業(yè)銀行披露重要信息以前應(yīng)首先與金融監(jiān)管局進(jìn)行溝通，使金融監(jiān)管局有充分的反應(yīng)時(shí)間針對(duì)可能產(chǎn)生的某些重大消極影響來(lái)制定處理方案。這樣可以避免金融市場(chǎng)上的債權(quán)人和投資者在短時(shí)間內(nèi)對(duì)一些銀行個(gè)體性或暫時(shí)性的問題產(chǎn)生過度反應(yīng)，引發(fā)銀行體系的系統(tǒng)性危機(jī)。多年來(lái)，金融監(jiān)管局通過信息披露前置制度，及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握了銀行業(yè)運(yùn)行中的各種風(fēng)險(xiǎn)狀況，為進(jìn)行科學(xué)決策奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在金融監(jiān)管局的監(jiān)管和指導(dǎo)下，挪威銀行業(yè)在混業(yè)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜環(huán)境下，依然成功克服了自身的脆弱性，抑制了金融市場(chǎng)的過度波動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了銀行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

金融監(jiān)管局建立了一套風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度，該制度主要適用于銀行的高管層，主要目標(biāo)是督促管理層采取措施對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。在執(zhí)行中，該制度以列席商業(yè)銀行董事會(huì)、約見銀行董事會(huì)成員為主要執(zhí)行手段。當(dāng)銀行管理人員在執(zhí)行、交易、交割等重要經(jīng)營(yíng)過程中，因?yàn)楣芾砘驔Q策失誤而給銀行造成損失，或當(dāng)金融監(jiān)管局發(fā)現(xiàn)高管人員沒有盡到規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)時(shí)，金融監(jiān)管局有權(quán)約見銀行董事會(huì)成員，要求董事會(huì)對(duì)高管人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任進(jìn)行追究、處罰，嚴(yán)重的可以要求高管人員引咎辭職。金融監(jiān)管局建立的針對(duì)銀行高管層的問責(zé)機(jī)制，在問責(zé)中重視發(fā)揮董事會(huì)的作用，并通過引咎辭職等制度來(lái)強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制的作用。通過這一機(jī)制，金融監(jiān)管局可以督促董事會(huì)和高管層在強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制的過程中發(fā)揮更加積極的作用。

三、對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的幾點(diǎn)啟示

（一）建立銀行信貸規(guī)則統(tǒng)一審查制度

挪威金融監(jiān)管局針對(duì)信貸規(guī)則準(zhǔn)入所進(jìn)行的監(jiān)管，在維護(hù)信貸市場(chǎng)良性發(fā)展方面起到了非常積極的作用。這種制度的優(yōu)點(diǎn)在于：一是保證了各商業(yè)銀行所制定的信貸規(guī)則都能夠符合監(jiān)管部門的監(jiān)管思想，從而統(tǒng)一信貸市場(chǎng)規(guī)則，避免各信貸機(jī)構(gòu)各自為政，造成信貸市場(chǎng)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。二是避免了由于商業(yè)銀行對(duì)潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清而造成信貸規(guī)則具有盲目性。三是避免了對(duì)不符合監(jiān)管要求的信貸規(guī)則進(jìn)行事后的消極、被動(dòng)修改，有效降低了商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)成本和監(jiān)管部門的監(jiān)管成本。

與之相比，我國(guó)信貸市場(chǎng)上各銀行機(jī)構(gòu)在制定信貸規(guī)則時(shí)擁有比較多的自，各銀行各自為政，信貸規(guī)則五花八門，信貸市場(chǎng)缺乏一個(gè)明確、統(tǒng)一的運(yùn)行規(guī)則，難以有效貫徹國(guó)家宏觀調(diào)控和監(jiān)管部門的監(jiān)管政策。同時(shí)，商業(yè)銀行在設(shè)計(jì)信貸規(guī)則過程中難以克服盲目性，監(jiān)管部門也難以有效遏制商業(yè)銀行在設(shè)計(jì)信貸規(guī)則時(shí)打政策球的行為，一定程度上可能助長(zhǎng)商業(yè)銀行的機(jī)會(huì)主義傾向，造成信貸市場(chǎng)上的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。我們可以借鑒挪威金融監(jiān)管局采取的信貸規(guī)則準(zhǔn)入制度，要求商業(yè)銀行在制定信貸規(guī)則以前，先將草案報(bào)送銀監(jiān)會(huì)，銀監(jiān)會(huì)按照《信貸管理?xiàng)l例》以及相關(guān)的監(jiān)管制度的指導(dǎo)精神，對(duì)信貸規(guī)則進(jìn)行審查和核準(zhǔn)，保持信貸政策的統(tǒng)一。如當(dāng)前在貫徹科學(xué)發(fā)展觀和國(guó)家宏觀調(diào)控政策中，就可以統(tǒng)一要求銀行制定控制高污染、高能耗行業(yè)以及過剩行業(yè)的信貸政策，貫徹國(guó)家實(shí)施的節(jié)能減排等經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）建立中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)禁入制度

挪威金融監(jiān)管局將銀行業(yè)監(jiān)管和審計(jì)、會(huì)計(jì)活動(dòng)監(jiān)管有機(jī)地結(jié)合在一起，獲得監(jiān)管活動(dòng)中的范圍經(jīng)濟(jì)。這樣的監(jiān)管體制不但保證這些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在對(duì)銀行財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核時(shí)更好地保持客觀、獨(dú)立和公正，而且也使監(jiān)管局可以更方便地獲得銀行的各種信息，并可以提高這些信息的真實(shí)性，降低信息的收集成本，從而實(shí)現(xiàn)監(jiān)管內(nèi)部成本的“外部化”。這一成功經(jīng)驗(yàn)值得學(xué)習(xí)和借鑒。在我國(guó)目前尚不具有金融財(cái)政一體化監(jiān)管平臺(tái)的條件下，可以通過嘗試建立“中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)禁入制度”來(lái)對(duì)一體化監(jiān)管框架進(jìn)行局部的模擬。即：銀監(jiān)會(huì)要求商業(yè)銀行在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)時(shí)必須得到銀監(jiān)會(huì)的認(rèn)可，如果一家中介機(jī)構(gòu)與銀行合謀弄虛作假，造成信息失真，銀行監(jiān)管部門可以禁止該中介機(jī)構(gòu)今后再次進(jìn)入與銀行業(yè)務(wù)審計(jì)有關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。通過這種制度安排來(lái)解決中介機(jī)構(gòu)存在的潛在的“委托——”問題，拓展銀行監(jiān)管邊界，使銀監(jiān)會(huì)可以把中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管與銀行監(jiān)管有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，提高銀行監(jiān)管效率。

（三）建立銀行信息披露事前報(bào)告制度

新巴塞爾協(xié)議將市場(chǎng)紀(jì)律作為銀行監(jiān)管的三大支柱之一，而市場(chǎng)紀(jì)律的核心問題就在于信息披露。新協(xié)議認(rèn)為市場(chǎng)是一股強(qiáng)大的推動(dòng)銀行合理、有效配置資源并全面控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的外在力量，因此，強(qiáng)調(diào)通過信息披露來(lái)確保市場(chǎng)約束。然而不可否認(rèn)的是，作為高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的特殊金融機(jī)構(gòu)，商業(yè)銀行對(duì)于某些信息的公布確實(shí)可能帶來(lái)巨大的負(fù)外部性。特別是那些涉及經(jīng)營(yíng)虧損、惡性突發(fā)事件或個(gè)體性危機(jī)的信息，一旦公開就可能產(chǎn)生“多米諾骨牌”效應(yīng)，甚至可能危及整個(gè)金融系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)行和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，因此，各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局不得不予以高度重視。挪威的部分銀行已經(jīng)從2006年開始執(zhí)行新巴塞爾協(xié)議，但金融監(jiān)管局卻仍然堅(jiān)持信息披露前置制度。從他們的經(jīng)驗(yàn)中我們不難發(fā)現(xiàn)，對(duì)于銀行業(yè)的信息披露進(jìn)行特殊的控制是必要的和有益的。借鑒挪威金融監(jiān)管局的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)該引入銀行信息披露的事前報(bào)告制度，對(duì)銀行業(yè)信息披露進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂啤Ｊ紫龋獜闹贫壬弦笊虡I(yè)銀行在披露重要信息前，應(yīng)事先呈報(bào)銀監(jiān)會(huì)審閱。其次，要求商業(yè)銀行在收到其他外部監(jiān)管部門的監(jiān)管意見（如審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告）后應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)呈報(bào)銀監(jiān)會(huì)。最后，應(yīng)該給予銀監(jiān)會(huì)一定的權(quán)限，由其決定信息披露的適當(dāng)時(shí)機(jī)和方式，力爭(zhēng)在信息披露以前將問題化解，即使不能化解，也要為解決善后留出處置余地。當(dāng)然，這并不是摒棄市場(chǎng)紀(jì)律和信息披露的原則，而是希望通過一定的彈性監(jiān)管來(lái)找到更理想的方式化解各種危機(jī)。

（四）建立監(jiān)管信息的傳導(dǎo)機(jī)制

挪威金融監(jiān)管局與被監(jiān)管銀行之間長(zhǎng)期保持著信息交流和信息共享，保證了外部監(jiān)管與內(nèi)部控制相協(xié)調(diào)。而我國(guó)在這方面起步比較晚，一個(gè)突出的表現(xiàn)就是當(dāng)前監(jiān)管者對(duì)被監(jiān)管者的信息反饋還不充分。如我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)鏈條較長(zhǎng)，當(dāng)基層銀監(jiān)部門發(fā)現(xiàn)了商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)某些問題后，缺乏一個(gè)有效的途徑將這些信息反饋給國(guó)有商業(yè)銀行的董事會(huì)和管理層，造成銀行董事會(huì)與管理層、管理層與分支機(jī)構(gòu)之間多重的信息不對(duì)稱，委托——沖突不能得到有效改善。由此引發(fā)的直接后果就是銀行監(jiān)管很多時(shí)候只能“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，哪里的銀行分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問題，就對(duì)哪里進(jìn)行局部的處理，而不能真正對(duì)銀行整體的經(jīng)營(yíng)思路和內(nèi)控機(jī)制產(chǎn)生影響，因而無(wú)法徹底解決問題。我們應(yīng)該借鑒挪威金融監(jiān)管局的成功經(jīng)驗(yàn)，在銀監(jiān)會(huì)和商業(yè)銀行董事會(huì)之間建立行之有效的信息傳導(dǎo)機(jī)制，使銀監(jiān)部門現(xiàn)場(chǎng)檢查等監(jiān)管信息及時(shí)傳導(dǎo)到銀行的董事會(huì)，并通過董事會(huì)對(duì)銀行內(nèi)部控制、公司治理、經(jīng)濟(jì)資本管理等機(jī)制進(jìn)行修補(bǔ)和完善。借助外部監(jiān)管和內(nèi)部治理的合力，來(lái)促進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)整體管理水平的提高。

篇(4)

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)管理 地位 作用

［中圖分類號(hào)］F239.45［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1009－5349（2010）11－0071－02

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理系統(tǒng)中的分支機(jī)構(gòu)。目前，國(guó)內(nèi)外許多跨國(guó)企業(yè)突出了在內(nèi)部控制、公司治理、組織運(yùn)營(yíng)中的審計(jì)實(shí)踐。因此，以當(dāng)代企業(yè)為研究對(duì)象，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理、組織運(yùn)營(yíng)的關(guān)系，揭示企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的內(nèi)在聯(lián)系，有利于進(jìn)一步揭示企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的地位和作用

內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，是組織實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的保證。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)生存和發(fā)展的客觀需要，也是企業(yè)最高管理層及其審計(jì)部門的內(nèi)在需求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)章程和最高管理層的要求，有效地開展內(nèi)部控制審計(jì)，并向最高管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

（一）內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的子系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的所有內(nèi)部控制子系統(tǒng)的整合；企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要子系統(tǒng)，又促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制其他子系統(tǒng)的建立、維護(hù)和有效運(yùn)行。目前，國(guó)內(nèi)外理論與實(shí)務(wù)界關(guān)于內(nèi)部控制的其他研究成果，幾乎都把內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要子系統(tǒng)，并且對(duì)其他子系統(tǒng)的完善具有重要的促進(jìn)作用。企業(yè)內(nèi)控體系是一個(gè)多層次的管理系統(tǒng)，包括企業(yè)高層、各級(jí)管理部門及普通職工，都對(duì)該體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)起到?jīng)Q定作用，其中監(jiān)督體系的建立、健全、完善、評(píng)估，是企業(yè)高層的責(zé)任；建設(shè)分管區(qū)域的內(nèi)控，逐步評(píng)估和保障運(yùn)營(yíng)全面性、充分性，是各級(jí)管理部門的責(zé)任；而內(nèi)審人員負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的內(nèi)控的全面性、真實(shí)性進(jìn)行評(píng)定，提出優(yōu)化方案和建議，這也就是平常所說(shuō)的內(nèi)控審計(jì)。內(nèi)控審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的一個(gè)分支，所起的作用是附屬性的，審計(jì)人員起到配合的角色。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)增強(qiáng)其有效性

為了不斷改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)得到必要的保證，以及在提供企業(yè)外部利益相關(guān)者的年度財(cái)務(wù)報(bào)告中寫入內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況，最高管理層和審計(jì)部門，需要對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、有效性有一個(gè)比較準(zhǔn)確的判斷。他們除了直接了解情況、請(qǐng)公共會(huì)計(jì)師審計(jì)和借助其他途徑收集有關(guān)內(nèi)部控制的信息外，還需要內(nèi)部審計(jì)人員開展必要的審計(jì)并向其報(bào)告企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、有效性狀況，即開展內(nèi)部審計(jì)控制審計(jì)。通常狀態(tài)下，內(nèi)審人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)控體系的全面性、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向企業(yè)管理高層匯報(bào)審計(jì)情況，并上報(bào)審計(jì)報(bào)告，反映企業(yè)內(nèi)控體系當(dāng)中所存在的漏洞，建議采取何種措施和方法加以解決。不但發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員已開展這項(xiàng)工作，我國(guó)的許多企業(yè)也開始重視這項(xiàng)工作。通過應(yīng)用內(nèi)控審計(jì)，督促和強(qiáng)化各級(jí)管理層高效履行職責(zé)，提升管理實(shí)效性。內(nèi)控主體的多元性，決定了其評(píng)價(jià)主體的多元性。但大量的經(jīng)常性評(píng)價(jià)，主要是內(nèi)部審計(jì)人員在日常開展的審計(jì)評(píng)價(jià)、各級(jí)管理單位日常開展的自我評(píng)價(jià)和外部審計(jì)人員的評(píng)價(jià)。這些評(píng)價(jià)，一般都是單項(xiàng)評(píng)價(jià)。受審計(jì)資源和成本效益原則的約束，內(nèi)部審計(jì)人員不可能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制各子系統(tǒng)都進(jìn)行全面審計(jì)。要完成向管理高層全面反映企業(yè)內(nèi)控體系的全面性，并闡述存在漏洞，完善建議等任務(wù)，內(nèi)審人員必須借助其他評(píng)價(jià)主體的力量，在許多單項(xiàng)評(píng)估結(jié)果基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系的整體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)人員對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行評(píng)測(cè)、反映存在漏洞和提出改進(jìn)意見時(shí)，一般可以從以下四方面入手。一是營(yíng)銷運(yùn)作的效率和功效；二是資本的安全可靠性；三是各種法律法規(guī)的遵循狀態(tài)；四是營(yíng)銷運(yùn)營(yíng)與資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理的可靠性和連貫性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)先進(jìn)、適當(dāng)。總之，作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的子系統(tǒng)，其作用是協(xié)助公司最高管理層，促進(jìn)和幫助其全面、高質(zhì)量的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控的各方面接受委托管理的相關(guān)職責(zé)，導(dǎo)致部分成本降低，提升內(nèi)控體系的各分支以及整體的高效性，從而保障企業(yè)向著有利于企業(yè)目的實(shí)現(xiàn)的方向發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)的價(jià)值。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位與作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)強(qiáng)化改進(jìn)公司治理的重要手段，主要表現(xiàn)在公司最高管理層通過定期和不定期聽取審計(jì)部門匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)情況和開展內(nèi)部治理審計(jì)情況，從而促進(jìn)和幫助最高管理層有效履行受托管理責(zé)任。

（一）內(nèi)部治理審計(jì)是企業(yè)治理體系中的分支

它在企業(yè)治理中的位置和影響，通常狀態(tài)下重點(diǎn)表現(xiàn)為內(nèi)審只對(duì)公司高層負(fù)責(zé)，保證其獨(dú)立、全面的開展業(yè)務(wù)，向公司高層匯報(bào)相關(guān)內(nèi)容，并結(jié)合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。從而，保障公司高層全面系統(tǒng)掌握公司情況，并采取合理措施，提升公司業(yè)績(jī)，以便更好的履職。同時(shí)，有利于降低成本，完善管控體系，是企業(yè)高層強(qiáng)化和改良公司治理的重要舉措。內(nèi)審人員進(jìn)行的公司治理審計(jì)，是企業(yè)治理體系的重要組成部分。

（二）幫助公司最高管理層實(shí)施監(jiān)控

我國(guó)現(xiàn)階段有很多公司制企業(yè)的公司治理還處在比較薄弱的階段。只有通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，不斷地評(píng)價(jià)并提出增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)，提供財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)信息不充分的缺陷，降低因信息不對(duì)稱帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)和幫助最高管理層科學(xué)決策、更好的履行其職責(zé)。可見，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮著難以替代的作用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開展的內(nèi)部治理審計(jì)已經(jīng)成為公司治理的重要組成部分，是強(qiáng)化和改進(jìn)公司治理的重要工具，增強(qiáng)了公司治理其他子系統(tǒng)乃至公司治理系統(tǒng)整體運(yùn)行的有效性。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在組織運(yùn)營(yíng)中的地位和作用

（一）組織運(yùn)營(yíng)審計(jì)是企業(yè)組織運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的子系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在組織運(yùn)營(yíng)中的地位和作用，重點(diǎn)表現(xiàn)為協(xié)助企業(yè)管理高層強(qiáng)化與各級(jí)管理部門聯(lián)系，保障各管理環(huán)節(jié)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，完成各自職責(zé)，順利完成各項(xiàng)任務(wù)，從而達(dá)到組織運(yùn)營(yíng)的全面高效。所以，內(nèi)審必定在組織運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮重要作用，組織運(yùn)營(yíng)審計(jì)也就成了必選項(xiàng)目。它的實(shí)施，可以幫助企業(yè)管理高層促進(jìn)與各級(jí)管理部門的聯(lián)系，規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)，降低成本，提升資產(chǎn)價(jià)值。可見，組織運(yùn)營(yíng)審計(jì)是企業(yè)組織運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的分支。

（二）促進(jìn)和幫助公司防范管理風(fēng)險(xiǎn)

管理的任務(wù)就是保證組織活動(dòng)持續(xù)健康地進(jìn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)組織的目的。但在實(shí)施管理的過程中，管理的風(fēng)險(xiǎn)處處存在并威脅著組織目的的實(shí)現(xiàn)。管理風(fēng)險(xiǎn)存在于管理職能實(shí)現(xiàn)的過程中，一個(gè)組織產(chǎn)生一切不必要損失的根源是管理上的漏洞或缺陷。內(nèi)審人員由于其身份、工作性質(zhì)和方法的獨(dú)特性，可以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的相關(guān)職能實(shí)現(xiàn)過程中的某些情況和結(jié)論進(jìn)行分析和評(píng)估，對(duì)好的方面給予肯定，對(duì)壞的方面實(shí)施披露，從而堵填管理漏洞，完善管理體系，揭示風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定風(fēng)險(xiǎn)行為，針對(duì)問題提出解決方法和建議，并定期形成報(bào)告上報(bào)企業(yè)管理高層和相關(guān)各部門，為企業(yè)發(fā)展提供依據(jù)和支持。綜上所述，內(nèi)審人員作為企業(yè)組織運(yùn)營(yíng)體系的一個(gè)構(gòu)成部分，通過開展有效的組織運(yùn)營(yíng)審計(jì)，可以幫助企業(yè)管理高層更好的履職盡責(zé)，促使各職能部門更好的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。由此，我們可以看出對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)都是經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中一個(gè)不可或缺的核心內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中將內(nèi)部管理控制在可接受范圍內(nèi)的系統(tǒng)方法和過程。中國(guó)企業(yè)正進(jìn)入一個(gè)新的不同于傳統(tǒng)“常態(tài)企業(yè)”的“風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)”過程中，不僅受到外界金融危機(jī)的影響，也受到來(lái)自內(nèi)部管理的系統(tǒng)性決策風(fēng)險(xiǎn)，這就要求內(nèi)部審計(jì)一定要兼顧防范決策風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、降低監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、減少投資風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供決策依據(jù)，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

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篇(5)

問題：存款質(zhì)量較差，管理制度薄弱

仁懷蒙銀村鎮(zhèn)銀行由內(nèi)蒙古銀行于2011年發(fā)起設(shè)立，吸收貴州省1家企業(yè)法人及8個(gè)自然人為股東，注冊(cè)資本為8000萬(wàn)元。

目前，該村鎮(zhèn)銀行發(fā)展勢(shì)頭良好。但由于仁懷市金融市場(chǎng)的特殊性和村鎮(zhèn)銀行自身的缺陷，尚面臨諸多困難和問題，需要加以關(guān)注。

吸收存款相對(duì)困難。存款是村鎮(zhèn)銀行主要的資金來(lái)源之一，存款的多少制約著村鎮(zhèn)銀行的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。目前仁懷蒙銀村鎮(zhèn)銀行存在吸儲(chǔ)難的問題。截至2013年2月末，仁懷市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款余額為279.67億元，其中仁懷蒙銀村鎮(zhèn)銀行存款余額0.9億元，僅占全市存款余額的0.32%。究其原因，一是村鎮(zhèn)銀行作為新型機(jī)構(gòu)，成立時(shí)間短，社會(huì)認(rèn)同不足，也缺少政府主導(dǎo)的政策宣傳和輿論引導(dǎo)，社會(huì)公信力不足，難吸引當(dāng)?shù)爻青l(xiāng)居民存款。同時(shí)，一部分客戶對(duì)村鎮(zhèn)銀行的認(rèn)知存在誤區(qū)，擔(dān)心他的安全性和可靠性。二是未開通網(wǎng)銀及其他現(xiàn)代化銀行業(yè)務(wù)，只能辦理簡(jiǎn)單的存取款業(yè)務(wù)，只能滿足部分客戶的需求。

存款穩(wěn)定性較差。仁懷蒙銀村鎮(zhèn)銀行存款的質(zhì)量和增長(zhǎng)速度跟不上業(yè)務(wù)擴(kuò)張的需求，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。首先，從存款期限看，仁懷蒙銀村鎮(zhèn)銀行的存款以活期為主，活期存款所占比重約為75%，說(shuō)明存款的穩(wěn)定性較差。其次，還存在年底沖刺、年初撤資的現(xiàn)象，也對(duì)資金的穩(wěn)定性造成不良影響。另外，在存貸比指標(biāo)上，2012年末存貸比高達(dá)133.21%，比去年增加了77.27個(gè)百分點(diǎn)，遠(yuǎn)超過監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

人才建設(shè)需要加強(qiáng)。一是由于規(guī)模制約與開業(yè)初期的經(jīng)營(yíng)壓力，不能提供有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬，難以招聘到及留住高素質(zhì)的人才。2011年成立初期，該村鎮(zhèn)銀行有員工34人，至2012年末有8人辭職，流失率達(dá)23.5%。

內(nèi)部管理制度有待健全。一是法人治理結(jié)構(gòu)有待加強(qiáng)。該行雖已成立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層，但董事會(huì)未下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等專門委員會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)履行難以到位。二是內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步健全。作為新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，仁懷蒙銀村鎮(zhèn)銀行積極健全制度，但截至目前其專項(xiàng)審計(jì)制度、關(guān)聯(lián)授信制度和高管評(píng)價(jià)制度等尚未建立，在科學(xué)合理評(píng)價(jià)高管履職、強(qiáng)化專項(xiàng)審計(jì)的執(zhí)行力和關(guān)聯(lián)交易監(jiān)督機(jī)制等方面都有所欠缺。

建議：外拓資金來(lái)源，內(nèi)抓制度建設(shè)

廣泛拓展資金來(lái)源。一是監(jiān)管部門應(yīng)適當(dāng)放寬發(fā)起人門檻，調(diào)動(dòng)民營(yíng)資本入股村鎮(zhèn)銀行的積極性，壯大資本實(shí)力。二是積極利用各種媒體和平臺(tái)向社會(huì)宣傳村鎮(zhèn)銀行的性質(zhì)及其提供的金融產(chǎn)品和服務(wù)，增強(qiáng)公眾對(duì)村鎮(zhèn)銀行的認(rèn)可和信心。三是加強(qiáng)產(chǎn)品創(chuàng)新以拓展生存空間，以“服務(wù)三農(nóng)、支持中小”為主要目標(biāo)，發(fā)揮小銀行優(yōu)勢(shì)，實(shí)施差異化競(jìng)爭(zhēng)策略，提高服務(wù)質(zhì)量和效率，吸引客戶資源。

針對(duì)性地加大扶持力度。當(dāng)?shù)卣畱?yīng)加大對(duì)村鎮(zhèn)銀行的宣傳，向社會(huì)強(qiáng)調(diào)對(duì)其的政策支持，提升其在群眾中的信任度；給予優(yōu)惠的稅收政策，減免一定的營(yíng)業(yè)稅和所得稅；將目前由政府組織實(shí)施、農(nóng)信社或郵儲(chǔ)銀行承辦的一些政策性貸款等交給村鎮(zhèn)銀行辦理。政府及事業(yè)單位也要積極與村鎮(zhèn)銀行聯(lián)手，針對(duì)特定客戶群體推出金融創(chuàng)新產(chǎn)品，如農(nóng)業(yè)局、殘聯(lián)、婦聯(lián)、團(tuán)委等單位應(yīng)積極與村鎮(zhèn)銀行合作，推出返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)貸款、農(nóng)村殘疾人貸款、農(nóng)村巾幗創(chuàng)業(yè)貸款、農(nóng)村青年創(chuàng)業(yè)貸款等有針對(duì)性的信貸產(chǎn)品。監(jiān)管部門對(duì)村鎮(zhèn)銀行實(shí)行有別于其他銀行機(jī)構(gòu)的差異化監(jiān)管，適當(dāng)提高容忍度，監(jiān)管和發(fā)展要做到“不矛盾、互促進(jìn)”。人民銀行應(yīng)給予村鎮(zhèn)銀行一定數(shù)額的低息或無(wú)息支農(nóng)再貸款的政策支持，以擴(kuò)大村鎮(zhèn)銀行的資金實(shí)力。

篇(6)

關(guān)鍵字：財(cái)務(wù)公司 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

作為由企業(yè)集團(tuán)組建，立足于集團(tuán)、服務(wù)于集團(tuán)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司擔(dān)負(fù)著整合集團(tuán)內(nèi)部資金、為成員單位提供融資、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、支持企業(yè)發(fā)展的責(zé)任。在企業(yè)集團(tuán)快速擴(kuò)張、對(duì)資金需求不斷增加的形勢(shì)下，財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理面臨著前所未有的考驗(yàn)。建立科學(xué)高效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、提高財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平是財(cái)務(wù)公司防范金融風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和保障，同時(shí)也是金融監(jiān)管的迫切要求。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

對(duì)財(cái)務(wù)公司而言，全面風(fēng)險(xiǎn)管理指的是董事會(huì)、高級(jí)管理層和所有員工各自履行相應(yīng)的職責(zé)，有效控制涵蓋整個(gè)公司各個(gè)業(yè)務(wù)層次的全部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為公司各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。構(gòu)建財(cái)務(wù)公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)包括五大模塊：完善的組織架構(gòu)、健康的內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)管理文化、科學(xué)的信息傳遞與風(fēng)險(xiǎn)管理流程、符合監(jiān)管要求的審慎的資本管理、獨(dú)立有效的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)。

一、構(gòu)建適合財(cái)務(wù)公司特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要特點(diǎn)是在公司內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和上報(bào)，公司的最高管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理起決定性作用，承擔(dān)最終責(zé)任。

財(cái)務(wù)公司根據(jù)自身的特點(diǎn)一般應(yīng)設(shè)立董事會(huì)及其專門委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門等風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。

董事會(huì)是最高風(fēng)險(xiǎn)管理和決策機(jī)構(gòu)，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任，負(fù)責(zé)審批風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略、政策和程序，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，督促和評(píng)價(jià)高級(jí)管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的履職情況。董事會(huì)通常還應(yīng)指派風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)擬定具體的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和指導(dǎo)原則，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)最終形成的風(fēng)險(xiǎn)管理文件提交董事會(huì)批準(zhǔn)。

監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)的各種監(jiān)督監(jiān)察工作，全面了解公司的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，跟蹤監(jiān)督董事會(huì)和高管層為完善內(nèi)部控制所做的相關(guān)工作，檢查調(diào)研日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在違反公司風(fēng)險(xiǎn)管理政策和原則的行為。

高級(jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理政策，制定風(fēng)險(xiǎn)管理的程序和操作規(guī)程，及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，確保配備足夠的人力、物力和恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、管理信息系統(tǒng)以及技術(shù)水平來(lái)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制各種風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)立與公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。要保證它的相對(duì)獨(dú)立，要有高管層的大力支持，配備具有高度責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)管理技能的專業(yè)人員。

二、培育全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理文化

財(cái)務(wù)公司應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培植，積極倡導(dǎo)和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立全方位的先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效考核，培養(yǎng)公司所有人員的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，把風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略高度融入到公司的經(jīng)營(yíng)管理中。

當(dāng)前先進(jìn)的管理理念主要包括：以資本管理為核心；風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)統(tǒng)一；風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋公司所有業(yè)務(wù)所有環(huán)節(jié)中的一切風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行“業(yè)務(wù)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)先行“；風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立權(quán)威；分散與集中結(jié)合，注重溝通交流等。

三、建立科學(xué)高效的風(fēng)險(xiǎn)管理流程

財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理流程主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)處置與補(bǔ)償。

目前財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)范圍主要是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部吸收成員單位存款，為成員單位提供結(jié)算服務(wù)，向成員單位發(fā)放貸款，提供票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，辦理委托業(yè)務(wù)等。基于此，財(cái)務(wù)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)公司受著銀監(jiān)會(huì)、人民銀行、證監(jiān)會(huì)等多個(gè)部門、多個(gè)層次的政策法規(guī)的監(jiān)管，因此財(cái)務(wù)公司還要重視合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)綜合考慮合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)性。

財(cái)務(wù)公司一方面要依據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，對(duì)自身的資產(chǎn)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、管理水平、盈利性與流動(dòng)性能力及市場(chǎng)敏感度等進(jìn)行監(jiān)測(cè)，同時(shí)也要對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)如客戶的信用狀況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。目前財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量大多采用各種指標(biāo)分析法、傳統(tǒng)專家判斷法等，近年來(lái)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行壓力測(cè)試也是一種新的風(fēng)險(xiǎn)度量方法，受到了越來(lái)越多金融機(jī)構(gòu)的重視。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)一般主要包括兩個(gè)方面的工作，一是跟蹤已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的變化發(fā)展情況；二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

財(cái)務(wù)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略主要有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。在選擇這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)要充分考慮財(cái)務(wù)公司自身的性質(zhì)特點(diǎn)、對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的承受能力以及風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益等因素，以達(dá)到最佳的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理效果。

四、同時(shí)滿足外部監(jiān)管和內(nèi)部管理需要的資本管理

資本是財(cái)務(wù)公司開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線。無(wú)論從外部監(jiān)管和內(nèi)部防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，保持充足的資本都是財(cái)務(wù)公司安全運(yùn)營(yíng)的需要。財(cái)務(wù)公司應(yīng)按照中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》（按規(guī)定財(cái)務(wù)公司比照?qǐng)?zhí)行）等一系列政策法規(guī)的要求，并結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)集團(tuán)的行業(yè)特點(diǎn)和資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，運(yùn)用科學(xué)的計(jì)算方法，制定并保持合理的資本充足率水平，提高資產(chǎn)質(zhì)量、優(yōu)化資源配置，充分防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

五、完善的內(nèi)部控制和獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)

篇(7)

關(guān)鍵詞：國(guó)有控股商業(yè)銀行合規(guī)機(jī)制建設(shè)

一、國(guó)有控股商業(yè)銀行合規(guī)機(jī)制建設(shè)的必要性和緊迫性

隨著我國(guó)加入WTO過渡期的完成，中國(guó)銀行業(yè)基本實(shí)現(xiàn)對(duì)外開放；股份制改造對(duì)國(guó)有銀行的規(guī)范經(jīng)營(yíng)、改進(jìn)管理水平提出了新的要求，外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)加大了對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管和處罰力度。新的形勢(shì)對(duì)合規(guī)管理工作提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。特別是近年來(lái)國(guó)內(nèi)一些金融機(jī)構(gòu)違法、違規(guī)問題的陸續(xù)曝光，使銀行業(yè)深刻地認(rèn)識(shí)到切實(shí)加強(qiáng)合規(guī)管理機(jī)制建設(shè)的重要性與緊迫性。本文從目前國(guó)有商業(yè)銀行合規(guī)機(jī)制中存在的問題分析入手，提出了對(duì)國(guó)有控股商業(yè)銀行合規(guī)機(jī)制建設(shè)的設(shè)想，主要以完善公司治理、搭建合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)、構(gòu)建流程銀行、完善制度體系、培育良好合規(guī)文化為切入點(diǎn)，探討我國(guó)商業(yè)銀行如何構(gòu)建有效的合規(guī)管理機(jī)制。

二、目前國(guó)有控股銀行在合規(guī)機(jī)制建設(shè)中存在的問題

1、公司治理環(huán)境及內(nèi)部體制建設(shè)不到位

2002年，我國(guó)中央銀行頒發(fā)了《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》等文件，敦促商業(yè)銀行建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。目前，國(guó)內(nèi)股份制商業(yè)銀行大多根據(jù)監(jiān)管部門的規(guī)定建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)并制定了相應(yīng)的議事規(guī)則，但其內(nèi)涵和經(jīng)營(yíng)機(jī)制距離有效的法人治理結(jié)構(gòu)要求還有較大距離：第一，總行與分支行間垂直的監(jiān)管和報(bào)告機(jī)制有待進(jìn)一步完善。我國(guó)國(guó)有控股商業(yè)銀行均由國(guó)有商業(yè)銀行轉(zhuǎn)制而來(lái)，繼續(xù)采用行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，各級(jí)行的職能部門只對(duì)本級(jí)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)流程再造后，垂直的監(jiān)管和報(bào)告機(jī)制有待進(jìn)一步完善。第二，內(nèi)部機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)尚不到位。國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期以來(lái)所形成的行政管理色彩仍影響著日常管理，部門間暢通的溝通渠道還沒有建立；合規(guī)部門的具體職能定位還不清晰，合規(guī)部門與審計(jì)部門、法律事務(wù)部門在職能上還存在著許多重疊和交叉，沒有明確的界限，這種內(nèi)部體制在銀行中還大量存在，進(jìn)而無(wú)法有效地推進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的完善。

2、“流程銀行”尚未建立，制度的建立沒有體現(xiàn)流程控制，可執(zhí)行性差

（1）流程銀行未建立體現(xiàn)在“部門銀行”、“部門制度”現(xiàn)象突出。國(guó)有控股商業(yè)銀行自建立以來(lái)，均已建立了一整套比較全面的規(guī)章制度，但是各項(xiàng)制度的建立大多是以銀行內(nèi)部各職能部門為依托“分權(quán)設(shè)置”的，導(dǎo)致了內(nèi)控制度的部門性特征十分突出，且國(guó)有控股商業(yè)銀行的部門職責(zé)更新完善的手段和方法都較滯后，職責(zé)的重疊和脫節(jié)并存，部門間溝通協(xié)調(diào)不到位。隨著新興業(yè)務(wù)的不斷推出，在需要多個(gè)部門共同管理的情況下，制度邊緣化問題顯得尤為突出。一些操作環(huán)節(jié)因涉及多個(gè)部門，出現(xiàn)諸多管理不到位問題及風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（2）制度缺乏流程控制。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行最初都是沿襲了過去行政機(jī)關(guān)的制度范式，制度的制定、傳達(dá)沒有結(jié)合銀行運(yùn)作實(shí)踐予以細(xì)化，更缺乏及時(shí)地修訂和系統(tǒng)化梳理，由此形成的制度沒有做到具體化和體系化，制度可執(zhí)行性較差。一方面，導(dǎo)致有效傳承銀行風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的機(jī)制缺失，銀行長(zhǎng)期運(yùn)作中積累的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，以及付出昂貴“學(xué)費(fèi)”得來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)教訓(xùn)沒能傳承和轉(zhuǎn)化為具有執(zhí)行力的政策和程序。另一方面，在具體風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的積累和延續(xù)上沒有具體的制度和程序，因而銀行各層面具體的風(fēng)險(xiǎn)管理做法缺乏規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，且無(wú)法作為員工考核評(píng)價(jià)和責(zé)任追究的依據(jù)，導(dǎo)致激勵(lì)和約束機(jī)制無(wú)法有效落實(shí)。這是國(guó)有銀行簡(jiǎn)單、低層次風(fēng)險(xiǎn)案件不斷被復(fù)制，不斷重復(fù)發(fā)生的關(guān)鍵所在。

3、合規(guī)文化缺失，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理理念尚未確立

銀行員工誠(chéng)信與正直的道德行為觀念不強(qiáng)，銀行內(nèi)部缺乏有效的自律和他律機(jī)制；銀行上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間以及管理層與員工之間存在“相互博弈”的文化，制約了銀行政策和程序的制定及其執(zhí)行的效力；銀行不同部門間溝通交流和協(xié)調(diào)配合不夠，缺乏配合默契的合作文化；合規(guī)的激勵(lì)約束機(jī)制扭曲，對(duì)做的好沒有獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)做的不好的沒有懲罰，“問責(zé)制”難以有效落實(shí)；受“以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度、以情面代替紀(jì)律”等不良文化的影響較深。

三、國(guó)有控股商業(yè)銀行合規(guī)機(jī)制建設(shè)的總體思路

1、通過完善公司治理強(qiáng)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）強(qiáng)調(diào)合規(guī)從高銀行高層做起，設(shè)定鼓勵(lì)合規(guī)的基調(diào)。銀行的董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)制定和核準(zhǔn)符合自身特點(diǎn)且行之有效的合規(guī)政策，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：銀行倡導(dǎo)的合規(guī)文化；董事會(huì)和高級(jí)管理層的合規(guī)責(zé)任；銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理框架；合規(guī)部門的地位和職責(zé)；全行上下用以識(shí)別和管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的主要程序等。合規(guī)政策應(yīng)明確指出業(yè)務(wù)部門對(duì)于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)直接責(zé)任，董事會(huì)、高級(jí)管理層對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)最終責(zé)任。

（2）要建立有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，確保合規(guī)部門切實(shí)履行自身的合規(guī)職責(zé)。要按照獨(dú)立性、權(quán)威性、全面性原則組建合規(guī)部門，并配備相應(yīng)的人力資源：在總行、分行設(shè)立獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在支行及以下機(jī)構(gòu)設(shè)立合規(guī)崗位；明確合規(guī)管理部門與稽核部門的職責(zé)邊界：合規(guī)管理部門主要負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、監(jiān)測(cè)和報(bào)告，稽核部門負(fù)責(zé)實(shí)施合規(guī)檢查，合規(guī)部門設(shè)置應(yīng)與稽核部門分離，其履職情況要接受稽核部門的監(jiān)督與檢查；建立部門協(xié)作機(jī)制：業(yè)務(wù)部門應(yīng)支持合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門實(shí)施合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與評(píng)估，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)推動(dòng)業(yè)務(wù)部門防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）要科學(xué)設(shè)定清晰的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告線路。在國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行從“部門銀行”向“流程銀行”改造的過渡期，可先行采取以向上級(jí)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門條線報(bào)告為主，向所屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告為輔的方式，在合規(guī)機(jī)制比較成熟時(shí)逐步過渡為條線式報(bào)告。主要基于以下考慮：和客戶來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)。客戶辦理業(yè)務(wù)并沒有直接面對(duì)某個(gè)部門的概念，而是通過特定的渠道進(jìn)入流程，每一筆業(yè)務(wù)的完成都要經(jīng)過獨(dú)立的前、中、后臺(tái)處理，每一個(gè)部門都是通過流程為客戶服務(wù)的。其主要優(yōu)勢(shì)在于：一是完全實(shí)現(xiàn)前臺(tái)營(yíng)銷拓展與中后臺(tái)操作處理相分離，便于風(fēng)險(xiǎn)的流程控制。二是全新的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，便于管理與運(yùn)作。三是實(shí)現(xiàn)總行條線化管理模式，便于管理會(huì)計(jì)的核算。我國(guó)商業(yè)銀行要向流程銀行轉(zhuǎn)變，必須吸收國(guó)際先進(jìn)銀行經(jīng)驗(yàn)，充分利用當(dāng)代IT信息技術(shù)成果，全面優(yōu)化整合資源，提高經(jīng)營(yíng)效率、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）建立“制度的制度”。制度的制定過程也要體現(xiàn)流程控制，沒有可操作性和流程控制的制度不能成為制度。國(guó)有控股商業(yè)銀行要改變目前規(guī)章制度的制定模式，可聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，發(fā)動(dòng)各業(yè)務(wù)條線共同對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，實(shí)現(xiàn)員工手冊(cè)化、標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)；同時(shí)，進(jìn)一步明確新制度的出臺(tái)必須經(jīng)過必要的測(cè)試、核證和會(huì)簽過程，樹立制度的權(quán)威，各行應(yīng)將其作為核心競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)部工程來(lái)抓。合規(guī)部門應(yīng)主動(dòng)參商業(yè)銀行組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程再造過程，為銀行的流程再造以及業(yè)務(wù)管理垂直化和組織結(jié)構(gòu)扁平化提供必要的合規(guī)支撐；加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程和制度梳理和規(guī)章制度的后續(xù)評(píng)價(jià)工作，及時(shí)提出測(cè)評(píng)意見。

（3）要完善配套的責(zé)任追究及績(jī)效評(píng)價(jià)制度體系。一要建立內(nèi)部責(zé)任追究制度，借助具有威懾力的合規(guī)責(zé)任追究制度，懲處違規(guī)行為，落實(shí)合規(guī)責(zé)任，并及時(shí)糾正錯(cuò)誤，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，充分體現(xiàn)銀行的合規(guī)價(jià)值取向。二是要建立舉報(bào)監(jiān)督機(jī)制。疏通并敞開員工舉報(bào)違規(guī)、違法行為的渠道和途徑，并建立健全有效的舉報(bào)保護(hù)和激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工舉報(bào)違規(guī)、違法行為，強(qiáng)化對(duì)違規(guī)、違法行為的有效監(jiān)督。三是要打造制度的“高速公路”。加強(qiáng)制度與流程、系統(tǒng)的融合，強(qiáng)化全過程的硬控制，減少人為理解和執(zhí)行的偏差。四是要構(gòu)建科學(xué)有效的合規(guī)管理評(píng)價(jià)制度，科學(xué)設(shè)置合規(guī)管理考核事項(xiàng)，對(duì)關(guān)系銀行長(zhǎng)期、穩(wěn)健和安全的績(jī)效指標(biāo)賦予絕對(duì)優(yōu)勢(shì)權(quán)重，客觀評(píng)價(jià)各部門、業(yè)務(wù)條線和分支機(jī)構(gòu)管理人員合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)狀況，把合規(guī)評(píng)價(jià)結(jié)果與相關(guān)人員的獎(jiǎng)懲掛鉤，充分體現(xiàn)倡導(dǎo)合規(guī)和懲處違規(guī)的價(jià)值觀念。

3、培育良好的合規(guī)文化

（1）樹立“合規(guī)人人有責(zé)”、“主動(dòng)合規(guī)”的理念。只有讓合規(guī)成為每一個(gè)銀行員工的行為準(zhǔn)則和自覺行動(dòng)，才能共同保證有關(guān)法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)及其精神得到遵循和貫徹落實(shí)。同時(shí)要倡導(dǎo)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和主動(dòng)暴露合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患或問題，主動(dòng)改進(jìn)相應(yīng)的業(yè)務(wù)政策、行為手冊(cè)和操作程序，主動(dòng)避免任何類似違規(guī)事件的發(fā)生和主動(dòng)糾正已發(fā)生的違規(guī)事件。

（2）積極倡導(dǎo)“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”的理念。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理本身并不能直接為銀行增加利潤(rùn)，但卻能通過系列的合規(guī)活動(dòng)增加盈利空間和機(jī)會(huì)，避免業(yè)務(wù)活動(dòng)受到限制。合規(guī)與銀行的成本與風(fēng)險(xiǎn)控制、資本回報(bào)等經(jīng)營(yíng)的核心要素具有正相關(guān)的關(guān)系，合規(guī)能為銀行創(chuàng)造價(jià)值。

（3）強(qiáng)調(diào)“有效互動(dòng)”的合規(guī)文化。一是上下互動(dòng)。合規(guī)文化首先要求從高層做起，董事會(huì)和高管層要言傳身教，率先垂范推進(jìn)合規(guī)文化建設(shè)，促使所有員工（包括高管層）在開展銀行業(yè)務(wù)時(shí)都能遵循法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。在此前提下，各層員工恪盡職守，共同維護(hù)良好的合規(guī)環(huán)境。二是部門互動(dòng)。在流程銀行真正建立以前，部門之間必須良性互動(dòng)，相互協(xié)調(diào)，共同打造和諧的合規(guī)文化生態(tài)環(huán)境。三是內(nèi)外互動(dòng)。應(yīng)加強(qiáng)與監(jiān)管當(dāng)局的溝通，通過合規(guī)與監(jiān)管的有效互動(dòng)，解決過去對(duì)銀行與監(jiān)管者博弈的認(rèn)識(shí)。一方面，監(jiān)管規(guī)則的出臺(tái)要更深入地征求銀行的意見，給予被監(jiān)管對(duì)象充分的話語(yǔ)權(quán)，使監(jiān)管規(guī)則更具操作性，更符合銀行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需求；另一方面，銀行充分解讀當(dāng)前法律、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則，合規(guī)審慎經(jīng)營(yíng)，同時(shí)主動(dòng)爭(zhēng)取有利于銀行未來(lái)發(fā)展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的外部政策。

國(guó)有控股商業(yè)銀行合規(guī)機(jī)制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期系統(tǒng)工程，需要銀行高管層強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)，各部門的大力協(xié)作，全體員工的積極參與，這樣才能全面有效地推進(jìn)合規(guī)建設(shè)。我們要在實(shí)踐中吸取先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極探索加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的路徑和方法，不斷提高國(guó)有控股銀行合規(guī)管理水平。

【參考文獻(xiàn)】

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