序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了一篇大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟責任審計的應用范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

經(jīng)濟責任審計是指在政府的要求之下，由各個審計相關(guān)的管理部門按照一定的法律法規(guī)要求，對各個層級的職工進行監(jiān)管，監(jiān)管的主要內(nèi)容是該職工在任職期間所管轄的機構(gòu)或單位的經(jīng)濟開支是否合理，目的在于確保各個部門的財政收支不存在違法違規(guī)情況。目前，由于大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟責任審計領(lǐng)域的應用尚處于初級階段，在實操過程中，必然面臨著很多已知或未知的困難與挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)促使數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)分析都更為高效，但是也帶來了數(shù)據(jù)的爆發(fā)性增長，巨大的數(shù)據(jù)規(guī)模和技術(shù)變革帶來的新型風險對審計人員的審計能力提出了更高的要求。要想發(fā)揮好大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟責任審計過程中的作用，就要對應用過程中的限制因素加以分析，并積極采取措施消除該限制，構(gòu)建更加科學有效的大數(shù)據(jù)技術(shù)應用場景。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟責任審計中的應用

（一）在數(shù)據(jù)采集方面的應用作為審計工作的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)采集工作能否高效、準確地完成有著非常重要的意義，也會直接影響經(jīng)濟責任審計最終的效果。特別是目前較多單位都是集團公司，涉及的單體數(shù)量較多，各單體之間信息化水平較不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)管理的水平也參差不齊，導致集團層面數(shù)據(jù)采集工作較難統(tǒng)一進行，難以對獲得的數(shù)據(jù)進行直接匯總和分析[1]，缺乏可比性。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用則能很好地解決這一問題。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)⒓瘓F內(nèi)各單體使用的不同軟件系統(tǒng)或信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行深度挖掘、集中采集，不僅能夠?qū)挝粌?nèi)部的數(shù)據(jù)進行有效提取、拷貝與填報采集，還可以實現(xiàn)對政府數(shù)據(jù)的集中采集。在授予大數(shù)據(jù)技術(shù)利用權(quán)限的基礎(chǔ)上，通過數(shù)據(jù)連接端口來定時讀取政務服務網(wǎng)上的財政、銀行、稅收、社保等數(shù)據(jù)，并將這些數(shù)據(jù)統(tǒng)一保存在集中的數(shù)據(jù)管理平臺，能夠方便統(tǒng)一調(diào)取。除了內(nèi)部信息和政府信息，大數(shù)據(jù)技術(shù)還可以對第三方數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)信息進行采集，如企查查等工商信息網(wǎng)站，以獲取關(guān)于企業(yè)經(jīng)營狀況、訴訟情況等的直接信息[2]。大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)了對經(jīng)濟責任審計相關(guān)的預算數(shù)據(jù)、決算數(shù)據(jù)、內(nèi)控管理數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)等的快速集中采集，實現(xiàn)了對不同渠道、不同結(jié)構(gòu)、不同格式的數(shù)據(jù)的采集與儲存。

（二）在數(shù)據(jù)整理方面的應用審計工作最為核心的內(nèi)容就是對采集到的數(shù)據(jù)進行處理與分析，因此數(shù)據(jù)整理工作是確保審計有效的基礎(chǔ)。初步采集到的數(shù)據(jù)往往存在重復率高、部分缺失、可讀性差等問題，如果靠人為地辨認這些問題并對原始數(shù)據(jù)進行修補、去重，工作量將十分巨大。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)則可以快速、批量處理此類問題。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以更為高效地進行數(shù)據(jù)審核、數(shù)據(jù)篩選及數(shù)據(jù)分類。例如，大數(shù)據(jù)技術(shù)通過辨別不同渠道的數(shù)據(jù)是否存在重復冗余或明顯的邏輯錯誤，能夠?qū)⒋祟悢?shù)據(jù)通過設置代碼閾值直接從數(shù)據(jù)庫中加以識別，進行刪除處理，或者提交給人工進行甄別與修改。另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以根據(jù)數(shù)據(jù)使用規(guī)律對數(shù)據(jù)進行適當?shù)姆诸悺＠纾?jīng)濟責任審計涉及被審計人員的考勤時，能夠?qū)⒖记跀?shù)據(jù)單獨歸類快速抓取異常的考勤信息；涉及被審計人員的科研成果時，可以將成果數(shù)據(jù)按照時間先后進行排序，賦予各類成果不同的加權(quán)系數(shù)，使數(shù)據(jù)結(jié)果可以直觀地體現(xiàn)出成果的重要性。

（三）在數(shù)據(jù)分析方面的應用數(shù)據(jù)分析工作需要分析小組主導介入，其結(jié)果也將直接影響經(jīng)濟責任審計的準確性。大數(shù)據(jù)技術(shù)深入這一核心工作模塊，能夠?qū)⒎治鲂〗M人員的時間、精力更多地釋放出來實施深入的、復雜的分析，從而提高數(shù)據(jù)分析的效率。同時，大數(shù)據(jù)技術(shù)通過規(guī)避人為操作性或主觀故意性失誤，提高了數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準確性。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行數(shù)據(jù)分析，不僅能夠關(guān)注到因果關(guān)系，還能夠利用線性回歸分析、關(guān)聯(lián)分類算法等專業(yè)的數(shù)據(jù)分析方法，在后臺挖掘數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，識別數(shù)據(jù)間異常的邏輯矛盾[3]，在一定程度上比人工分析更能做到“一心多用、一數(shù)多查”。由于大數(shù)據(jù)分析具有及時性的特點，往往能夠現(xiàn)場直接得出分析結(jié)果，方便數(shù)據(jù)分析小組及時發(fā)現(xiàn)審計異常疑點，并當即向被審計單位或人員索取證明資料以排查該疑點，大大提高了審計的效率。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟責任審計中應用的限制因素

（一）缺乏健全的相關(guān)審計制度要想保證大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟責任審計領(lǐng)域發(fā)揮應有的效果，就必須具備健全的審計制度。目前，大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟責任審計的應用過程中，由于相關(guān)制度或者法律不完善，整個審計流程中會出現(xiàn)較大阻礙。盡管中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，助力國家審計數(shù)字化平臺的構(gòu)建，鼓勵將大數(shù)據(jù)技術(shù)應用于經(jīng)濟責任審計工作，實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)審計，但實操過程中缺乏明確的權(quán)威性、指導性文件，無法為互聯(lián)網(wǎng)審計的實現(xiàn)提供基礎(chǔ)與保障。較常見的情況是，既有的法律法規(guī)往往只規(guī)定各級審計機關(guān)需要在審計通知書下達之后，才有權(quán)根據(jù)其審計訴求來要求被審計方配合審計工作，具體表現(xiàn)在要求其提供審計所需的資料、報表、憑證等[4]。這種事后進行數(shù)據(jù)采集的制度規(guī)定，其實不利于審計工作的定期、高效開展。目前，由于缺乏電子審計證據(jù)采集的相關(guān)制度規(guī)定，審計機關(guān)沒有權(quán)利定期采集需要的審計數(shù)據(jù)，或者在定期采集相關(guān)部門的電子數(shù)據(jù)過程中會遇到較大的阻力。雖然大數(shù)據(jù)技術(shù)賦予了經(jīng)濟責任審計更多樣化的審計技術(shù)與手段，但因為相關(guān)審計制度的缺失而無法順利開展。

（二）缺乏高效的數(shù)據(jù)采集渠道和技術(shù)在將大數(shù)據(jù)技術(shù)應用到經(jīng)濟責任審計的過程中，最為關(guān)鍵的步驟就是高效、完整、準確地進行數(shù)據(jù)采集。但是當前“信息孤島”成為提高數(shù)據(jù)采集效率和效果的重要阻礙，不僅增加了數(shù)據(jù)采集的復雜程度，還會因為采集的數(shù)據(jù)不全面而提高對被審計對象經(jīng)濟責任審計結(jié)果的客觀性。例如，大數(shù)據(jù)采集技術(shù)往往需要采集方案具有一致性才能夠突顯其高效性，但是，目前不同單位的信息化建設水平不一，內(nèi)部的功能模塊也存在著一定差異，信息化平臺能夠?qū)崿F(xiàn)的功能也不一樣，影響了數(shù)據(jù)采集的進度。另外，由于審計過程中需要采集的數(shù)據(jù)較為分散，很難形成數(shù)據(jù)之間的有機關(guān)聯(lián)，也難以在分析階段發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的邏輯矛盾，不利于識別審計的疑點，所以，最終大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計過程中應有的優(yōu)勢不能得到很好發(fā)揮，即使可以對這些采集到的數(shù)據(jù)進行二次加工，也需要花費較多的人力、時間，還可能產(chǎn)生一定的人工差錯。

（三）缺少復合型審計人才由于將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入經(jīng)濟責任審計的時間不長，整個應用過程還沒有形成完善的配套措施。原有的審計人員依然以傳統(tǒng)的審計方法為主開展經(jīng)濟責任審計工作，并沒有主動、提前地深入學習相關(guān)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，導致審計部門缺乏復合型的審計人才。審計部門往往需要在大數(shù)據(jù)技術(shù)相關(guān)的審計平臺搭建過程中或者審計實踐過程中，遠程借助技術(shù)人員的幫助，這在一定程度上影響了審計工作的效率。即使審計部門也招聘了一些有技術(shù)背景的人才，但是由于其缺乏審計的實踐經(jīng)驗，對審計思路的理解存在著一定的偏差，難以充分發(fā)揮應有的作用，部門內(nèi)部的人才之間也需要較長時間的磨合，甚至還可能形成難以避免的沖突，增加了工作的難度。由此可見，復合型審計人才的缺失，使得大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟責任審計中的應用變得舉步維艱。

三、加強大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟責任審計應用的對策建議

（一）完善相關(guān)審計制度，形成規(guī)范性操作指引相關(guān)審計制度的完善需要從上層決策部門到下屬的執(zhí)行部門共同出力獻策，明確制度的空白點，推動審計制度的不斷完善。首先，應當在法律層面積極出臺相關(guān)配套的制度，明確大數(shù)據(jù)技術(shù)應用過程中相關(guān)技術(shù)的合法性。同時，明確數(shù)據(jù)采集范圍與權(quán)限，打消數(shù)據(jù)采集對象對于隱私信息泄露的顧慮。其次，還需要積極制定數(shù)據(jù)采集的具體標準，加強所采集數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性、可比性，也便于被采集對象事先做好數(shù)據(jù)整理與規(guī)范，提高采集的效率。再次，要建立固定的數(shù)據(jù)采集機制，將采集方法、時間、范圍納入制度規(guī)范，既可以避免審計人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)牟取私利，還可以定期監(jiān)督被審計對象的責任履行情況，形成持續(xù)性審計，提前發(fā)現(xiàn)疑點，從而及時規(guī)避風險。最后，審計署等審計部門應當保持對審計準則的持續(xù)學習，同步建立大數(shù)據(jù)技術(shù)應用的操作流程指引，健全數(shù)據(jù)平臺相關(guān)的制度，將制度、細則的遵守情況納入審計項目整體質(zhì)量的考核，提高審計人員執(zhí)業(yè)的合規(guī)性。

（二）加快構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，推進數(shù)據(jù)整合與處理要想實現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟責任審計中的應用，就要搭建好大數(shù)據(jù)技術(shù)應用的“地基”。審計部門應積極進行審計技術(shù)的創(chuàng)新，對既有的審計信息平臺進行充分的改造與升級，建立高效的數(shù)據(jù)處理平臺。同時，為了打破“信息孤島”現(xiàn)象，各審計機構(gòu)之間應當形成數(shù)據(jù)聯(lián)動或者共享，共同搭建起模塊統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺，統(tǒng)一導出數(shù)據(jù)的規(guī)格，提高后續(xù)的數(shù)據(jù)統(tǒng)一整合與處理能力。政府還可以考慮打通各個審計機構(gòu)的數(shù)據(jù)壁壘，包括工商局、稅務局、審計局、社保局等，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的聯(lián)動聯(lián)用，這些數(shù)據(jù)既便于審計部門采集用于經(jīng)濟責任審計，也能夠成為自身被審計時最為直接的數(shù)據(jù)來源，大大降低數(shù)據(jù)采集的冗余度。當需要對某一個單位進行經(jīng)濟責任考查時，就可以直接調(diào)取共享數(shù)據(jù)平臺上的相關(guān)數(shù)據(jù)。另外，在大數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建過程中，也應當配套建立有效的內(nèi)部控制制度。新的系統(tǒng)與技術(shù)必然會帶來新的風險，要確保審計數(shù)據(jù)的可靠性、準確性、完整性，就要對系統(tǒng)的各個流程及審核環(huán)節(jié)嚴加把控，確保輸出的數(shù)據(jù)可以為審計所用[5]。

（三）培養(yǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)人才，打造高素質(zhì)審計團隊隨著目前業(yè)務模式的不斷復雜化，經(jīng)濟責任審計涉及的范圍在不斷地擴大，審計的復雜性也在不斷提高，大數(shù)據(jù)技術(shù)為解決這些問題提供了很好的支持。但是大數(shù)據(jù)技術(shù)使用的最終落腳處在人才，若沒有人才，那么技術(shù)再先進，都無法被有效使用。可見培養(yǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)相關(guān)人才、打造具有復合背景的審計團隊對于實現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟責任審計中的應用至關(guān)重要。一方面，要加大對審計人才的招聘力度，為審計團隊提供新鮮血液，完善審計團隊的結(jié)構(gòu)，尤其要重視引入具有互聯(lián)網(wǎng)審計經(jīng)驗的人才。同時，對于這些新引入的人才，要對其適當賦權(quán)，營造有利于其發(fā)揮個人工作特長的工作環(huán)境，提高團隊的合作與學習意識，確保團隊磨合順利。另一方面，要加強對既有員工的培養(yǎng)，通過組織培訓、座談會、交流會等形式，切實加強人員之間的溝通，取長補短。尤其要注重調(diào)動年紀較大的審計人員的學習與工作積極性，給每位審計員到一線審計的機會，使其了解審計實踐過程，熟悉大數(shù)據(jù)技術(shù)應用的具體場景，督促其緊跟技術(shù)發(fā)展的步伐，勇于在工作中進行創(chuàng)新性的實踐。此外，相關(guān)審計部門應當積極研究制定有效的考核與激勵政策，對審計團隊乃至審計員個人進行客觀、公正的考核。將考核指標與審計工作要求緊密聯(lián)合起來，為其提供物質(zhì)、金錢、崗位晉升等多樣化的激勵措施，充分調(diào)動審計工作人員的積極性，提高審計工作效率與效果。

四、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)時代，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能等已經(jīng)成為日常管理與工作過程中的必要技術(shù)手段，不僅能夠?qū)⒐ぷ魅藛T從枯燥、低價值的煩瑣工作中解放出來，還能夠極大地提高數(shù)據(jù)分析能力，為經(jīng)濟責任審計提供新的審計思路。因此，各審計機構(gòu)應當盡快實現(xiàn)審計思維模式的轉(zhuǎn)變，即從傳統(tǒng)的因果型思維模式向現(xiàn)代化的相關(guān)性思維模式轉(zhuǎn)變，只有這樣才能夠更多地發(fā)現(xiàn)審計疑點，更好地適應大數(shù)據(jù)技術(shù)給經(jīng)濟責任審計領(lǐng)域帶來的新變革。

參考文獻

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作者:王璇 單位:宿遷市審計局