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礦產(chǎn)資源論文:完善礦產(chǎn)資源保護(hù)法的新視角

[論文摘要]礦產(chǎn)資源保護(hù)不僅僅保護(hù)礦產(chǎn)資源本身,還要保護(hù)礦產(chǎn)資源所依附的自然生態(tài)系統(tǒng)。礦產(chǎn)是礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)的有機(jī)組成部分,保護(hù)礦區(qū)生態(tài)也就保護(hù)了礦產(chǎn)。區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償制度是礦產(chǎn)品消耗大省、礦產(chǎn)資源小省的礦產(chǎn)品消費(fèi)行為對(duì)礦區(qū)居民、礦區(qū)生態(tài)造成的外部性進(jìn)行補(bǔ)償?shù)闹贫?突破以往“誰開發(fā)破壞,誰恢復(fù)賠償”的模式,而創(chuàng)新性地將礦產(chǎn)品消費(fèi)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)財(cái)富的受益者——政府作為礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償主體。建立區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償制度,有利于礦區(qū)生態(tài)保護(hù),有利于減少礦產(chǎn)資源破壞浪費(fèi)現(xiàn)象,它兼顧經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展和生態(tài)文明構(gòu)建的時(shí)代性目標(biāo),是中國(guó)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期礦產(chǎn)資源保護(hù)立法的新突破,是完善礦產(chǎn)資源保護(hù)法體系的重要路徑。

[論文關(guān)鍵詞]區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償;礦產(chǎn)資源保護(hù);區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償制度

一、區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償?shù)暮x

(一)生態(tài)補(bǔ)償及區(qū)際生態(tài)補(bǔ)償?shù)母拍?

“生態(tài)補(bǔ)償”一詞在學(xué)術(shù)界尚未形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí),英語國(guó)家一般是用“生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)付費(fèi)”(Payment for ecosystem services or Payment for ecosystem benefit)這一術(shù)語。生態(tài)補(bǔ)償是環(huán)境資源外部性內(nèi)部化的經(jīng)濟(jì)手段。有學(xué)者認(rèn)為生態(tài)補(bǔ)償包括兩個(gè)方面:對(duì)環(huán)境的補(bǔ)償,即對(duì)已經(jīng)遭受破壞了的生態(tài)環(huán)境進(jìn)行恢復(fù)與重建,對(duì)面臨破壞威脅的生態(tài)環(huán)境進(jìn)行保護(hù);對(duì)人的補(bǔ)償,即對(duì)生態(tài)環(huán)境建設(shè)的相關(guān)行為主體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)或政策上的獎(jiǎng)勵(lì)與優(yōu)惠(或懲罰與禁止)。曹明德在環(huán)境法意義上分析生態(tài)補(bǔ)償,認(rèn)為包括兩層含義:一是指在環(huán)境利用和自然資源開發(fā)過程中,國(guó)家通過對(duì)開發(fā)利用環(huán)境資源的行為進(jìn)行收費(fèi)以實(shí)現(xiàn)所有者的權(quán)益,或?qū)ΡＷo(hù)環(huán)境資源的主體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,以達(dá)到促進(jìn)保護(hù)環(huán)境的目的;二是國(guó)家通過對(duì)環(huán)境污染者或自然資源利用者征收一定數(shù)量的費(fèi)用,用于生態(tài)環(huán)境的恢復(fù)或用于開發(fā)新技術(shù)以尋求替代性自然資源,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)自然資源因開采而耗竭的補(bǔ)償。

(二)生態(tài)補(bǔ)償與相關(guān)概念的關(guān)系

1.生態(tài)補(bǔ)償與礦產(chǎn)資源保護(hù)的關(guān)系

礦產(chǎn)資源保護(hù)的類型包括了保護(hù)性開發(fā)、限制性開發(fā)、禁止性開發(fā)。礦產(chǎn)資源保護(hù)的內(nèi)容包括兩方面:一是要保護(hù)礦產(chǎn)的數(shù)量,即減少礦產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象,提高利用礦產(chǎn)的效益轉(zhuǎn)化率;二是要保護(hù)礦產(chǎn)的品質(zhì),即減少礦產(chǎn)破壞現(xiàn)象。

人們開發(fā)利用資源的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),不能脫離自然力的影響,只有符合自然生態(tài)平衡的要求,保持自然生態(tài)的良性循環(huán),才能促進(jìn)資源可持續(xù)利益,實(shí)現(xiàn)資源利用的預(yù)期效益。另一個(gè)方面,建立礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償制度,是將生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)專款專用,除部分補(bǔ)償給礦區(qū)居民外,絕大部分經(jīng)費(fèi)用于致害礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)的修復(fù)、重建及相關(guān)科研支出,這將促進(jìn)礦區(qū)生態(tài)的良性循環(huán),進(jìn)而在數(shù)量上保證礦產(chǎn)資源的可持續(xù)開發(fā)利用,和礦產(chǎn)在品質(zhì)上的優(yōu)質(zhì)化保有,這將造福于子孫后代。

2.生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制與環(huán)境損害賠償機(jī)制的關(guān)系

生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制和環(huán)境損害賠償機(jī)制都是環(huán)境資源的保護(hù)機(jī)制,是用經(jīng)濟(jì)手段實(shí)現(xiàn)環(huán)境資源外部性的內(nèi)部化,是解決環(huán)境資源修復(fù)保護(hù)資金不足的有效途徑。

生態(tài)補(bǔ)償側(cè)重于對(duì)生態(tài)資源價(jià)值的補(bǔ)償,更加關(guān)懷享受良好生態(tài)環(huán)境的機(jī)會(huì)公平,更加重視生態(tài)價(jià)值的保護(hù)和生態(tài)效益的保護(hù),更加關(guān)懷代際間生態(tài)環(huán)境的保有。任何影響了生態(tài)環(huán)境價(jià)值和效益的經(jīng)濟(jì)行為,都要支付生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)。生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制遵循“誰受益,誰補(bǔ)償”的原則,是享用生態(tài)服務(wù)或減少其生態(tài)成本的受益者向額外承擔(dān)生態(tài)成本的主體支付補(bǔ)償金的制度。

3.區(qū)際生態(tài)補(bǔ)償與縱向生態(tài)補(bǔ)償、內(nèi)部生態(tài)補(bǔ)償?shù)年P(guān)系

生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制是以某一個(gè)特定空間范圍內(nèi)的生態(tài)系統(tǒng)為補(bǔ)償對(duì)象。對(duì)于該空間內(nèi)想用生態(tài)服務(wù)的主體支付生態(tài)補(bǔ)償費(fèi),為內(nèi)部生態(tài)補(bǔ)償、自我補(bǔ)償。該空間范圍外的人通過直接或間接方式減損、享用生態(tài)價(jià)值,或減少其生態(tài)成本而受益時(shí)支付的生態(tài)補(bǔ)償金為外部生態(tài)補(bǔ)償,包括區(qū)際生態(tài)補(bǔ)償和縱向生態(tài)補(bǔ)償。區(qū)際生態(tài)補(bǔ)償是省與省之間,或經(jīng)濟(jì)區(qū)域之間。縱向生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制是中央對(duì)地方或上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的補(bǔ)償。

二、區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償?shù)脑?

(一)現(xiàn)實(shí)立法依據(jù)

1.國(guó)內(nèi)的立法實(shí)踐

《生態(tài)補(bǔ)償條例》是2010年國(guó)務(wù)院的立法項(xiàng)目之一,至今尚未出臺(tái)。在原國(guó)家環(huán)保總局《關(guān)于開展生態(tài)補(bǔ)償試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》的指導(dǎo)下,許多地方進(jìn)行了生態(tài)補(bǔ)償制度試點(diǎn)。比如2007年制定的《江蘇省環(huán)境資源生態(tài)區(qū)域補(bǔ)償辦法》、2008年制定的《浙江省生態(tài)環(huán)境財(cái)力轉(zhuǎn)移支付實(shí)行辦法》、2008年出臺(tái)的《河南省河潁河流域水環(huán)境生態(tài)補(bǔ)償暫行辦法》等,這些《辦法》是對(duì)中國(guó)生態(tài)補(bǔ)償制度立法實(shí)踐的探索,并取得成效。但是目前的試點(diǎn)針對(duì)河流流域、森林生態(tài)系統(tǒng)的環(huán)境污染補(bǔ)償,沒有涉及其他自然資源要素。

2.國(guó)外的立法依據(jù)

國(guó)外已經(jīng)形成較完善的礦產(chǎn)資源開發(fā)生態(tài)補(bǔ)償制度,在立法實(shí)踐上我國(guó)已經(jīng)落后國(guó)外。比如美國(guó)建立礦區(qū)復(fù)墾許可證制度、恢復(fù)治理保證金制度;英國(guó)制定損失賠償制度、土地復(fù)墾金制度;加拿大建立礦山關(guān)閉及復(fù)墾制度、復(fù)墾基金等來保護(hù)礦區(qū)生態(tài)。但是國(guó)外的礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償制度構(gòu)建是基于“礦產(chǎn)資源開發(fā)主體是礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中的最大直接受益方”的理論,[5]其礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償僅僅在礦產(chǎn)開采階段,未建立礦產(chǎn)品消費(fèi)受益方的生態(tài)補(bǔ)償制度。

(二)受益者付費(fèi)原理

受益者付費(fèi)(BPP)即“誰受益,誰付費(fèi);誰受損,誰獲賠”。生態(tài)服務(wù)/生態(tài)產(chǎn)品的直接消費(fèi)者,或生態(tài)效益的間接損耗者有義務(wù)對(duì)該生態(tài)資源支付成本。這是生態(tài)正義價(jià)值的具體體現(xiàn)。

礦產(chǎn)資源是支持經(jīng)濟(jì)建設(shè)的能量,是“工業(yè)的食糧、血液”。礦產(chǎn)資源大省為了支援經(jīng)濟(jì)發(fā)展,大量開采、輸出礦產(chǎn)資源,造成礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)破壞,使生態(tài)系統(tǒng)弱化、生態(tài)價(jià)值降低、生態(tài)利益減少。礦產(chǎn)資源大省喪失良好生態(tài)環(huán)境享用的機(jī)會(huì)。為了保證國(guó)家礦產(chǎn)及能源安全,國(guó)家宏觀調(diào)控礦產(chǎn)開發(fā),礦產(chǎn)資源大省無權(quán)拒絕開采礦產(chǎn)資源,其喪失選擇機(jī)會(huì)。而礦產(chǎn)品消耗大省、礦產(chǎn)資源小省以低生態(tài)成本或零生態(tài)成本,大量輸入、消耗礦產(chǎn)資源,創(chuàng)造了巨大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)財(cái)富,保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。

(三)外部性原理

經(jīng)濟(jì)學(xué)家將個(gè)體行為不僅對(duì)其本身而且對(duì)周圍的人或環(huán)境都會(huì)造成影響的現(xiàn)象稱為外部性,即單個(gè)消費(fèi)者或生產(chǎn)者的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)社會(huì)上其他人的福利產(chǎn)生的影響。

為了使經(jīng)濟(jì)行為的外部性內(nèi)部化,減小社會(huì)不公平程度,基于科斯定理,明晰礦區(qū)生態(tài)價(jià)值的產(chǎn)權(quán)性,確定利益各方生態(tài)維護(hù)成本的承擔(dān)比例,用礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制這一經(jīng)濟(jì)方式實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)資源開發(fā)造成的環(huán)境外部性的內(nèi)部化。

(四)自然資本原理

依據(jù)自然資本理論,自然資本是自然生態(tài)系統(tǒng)給予人類或者可為人類利用的自然物質(zhì)和能量以及提供的生態(tài)服務(wù)的總稱。自然資本存量隨著時(shí)間的推移而保持基本恒定是人類可持續(xù)發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。

礦產(chǎn)資源是具有稀缺性、價(jià)值性、效用性的,則以礦產(chǎn)作為組成要素的礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)也是具有價(jià)值屬性、稀缺屬性的。目前的市場(chǎng)等價(jià)交換,僅僅是針對(duì)礦產(chǎn)資源的稀缺性、效益價(jià)值,而不包括生態(tài)價(jià)值。在保護(hù)礦產(chǎn)資源時(shí),不能僅僅保護(hù)礦產(chǎn)本身,還要有保護(hù)礦產(chǎn)依附的礦區(qū)生態(tài)所具有的生態(tài)資源的理念。

三、區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償制度的內(nèi)容

(一)區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償?shù)闹黧w

1.區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償?shù)牧x務(wù)主體

生態(tài)補(bǔ)償義務(wù)主體是指支付生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)用的主體。區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償義務(wù)主體是礦產(chǎn)品消耗大省、礦產(chǎn)資源小省的政府。

為了支持經(jīng)濟(jì)大省的發(fā)展,礦產(chǎn)品輸出大省使其失去了享用良好生態(tài)環(huán)境的機(jī)會(huì),由礦產(chǎn)品消耗大省支付生態(tài)補(bǔ)償金是合理公平的。

2.區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償?shù)臋?quán)利主體

生態(tài)補(bǔ)償?shù)臋?quán)利主體是指能利用、接收生態(tài)補(bǔ)償金的主體。區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償?shù)臋?quán)利主體是對(duì)礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償金享有利用、接收權(quán)利的主體,包括因?yàn)榈V產(chǎn)資源開發(fā)利用而失去良好生態(tài)資源機(jī)會(huì)的主體,負(fù)責(zé)修復(fù)、重建礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)工作主體,為礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)修復(fù)、重建提供科研技術(shù)的主體。

(二)區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償?shù)姆秶?

區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償范圍包括兩個(gè)方面的內(nèi)容,一方面是指生態(tài)補(bǔ)償金的組成,這與生態(tài)補(bǔ)償權(quán)利主體的利益訴求和他失去的機(jī)會(huì)成本相聯(lián)系。具體而言,包括以下幾個(gè)方面:

1.基于礦產(chǎn)資源開發(fā)而導(dǎo)致生態(tài)惡化,當(dāng)?shù)鼐用竦闹苯咏?jīng)濟(jì)損失、失去享用良好生態(tài)環(huán)境機(jī)會(huì)的成本、失去的發(fā)展機(jī)會(huì)的補(bǔ)償。

2.礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)保護(hù)、修復(fù)、重建工作及相關(guān)設(shè)施的支出。

3.礦區(qū)生態(tài)系統(tǒng)保護(hù)的科研經(jīng)費(fèi)支出。

4.礦區(qū)生態(tài)環(huán)境代際外的補(bǔ)償金。

區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償范圍另一方面指區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償范圍指礦區(qū)區(qū)域界定。礦產(chǎn)開發(fā)所造成的生態(tài)破壞,如果這種破壞和污染還沒有形成區(qū)域性的,則不宜納入《生態(tài)補(bǔ)償條例》中。因此,必須明確因礦產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)而致害礦區(qū)區(qū)域和受害生態(tài)區(qū)域界定標(biāo)準(zhǔn)和方法,還要明確礦區(qū)生態(tài)建設(shè)區(qū)域和生態(tài)受益區(qū)域界定標(biāo)準(zhǔn)和方法。

(三)區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)

區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)決定了生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)的具體分擔(dān)方式,決定了不同礦產(chǎn)品輸入消耗大省補(bǔ)償多少的問題。生態(tài)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)不同于生態(tài)賠償,可以是等價(jià)的,也可以是不等價(jià)的。已有的生態(tài)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)包括兩類:一是對(duì)生態(tài)服務(wù)功能進(jìn)行價(jià)值評(píng)估;二是對(duì)生態(tài)服務(wù)功能提供者的機(jī)會(huì)成本損失進(jìn)行核算。

礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償制度是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的礦產(chǎn)資源節(jié)約型發(fā)展的手段,而不能成為制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸,所以礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償在制度探索初期宜采用不等價(jià)補(bǔ)償,來保證制度的運(yùn)行,但是補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)不能太低。

(四)區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償方式

礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償方式就是指生態(tài)補(bǔ)償責(zé)任的具體承擔(dān)類型。具體包括以下幾種:

1.貨幣補(bǔ)償,即礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償義務(wù)主體用生態(tài)補(bǔ)償金、橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的方式建立礦區(qū)生態(tài)修復(fù)、重建基金,或生態(tài)補(bǔ)償義務(wù)主體為礦區(qū)修復(fù)、重建項(xiàng)目提供免息貸款。

2.技術(shù)補(bǔ)償,即礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償義務(wù)主體向權(quán)利主體免費(fèi)提供礦產(chǎn)資源高效率、低生態(tài)破壞的技術(shù),免費(fèi)提供生態(tài)養(yǎng)護(hù)技術(shù),并向礦區(qū)所在地輸送高技術(shù)人員。

3.項(xiàng)目補(bǔ)償,及礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償義務(wù)主體承擔(dān)礦區(qū)所在地生態(tài)修復(fù)、重建項(xiàng)目工程。

(五)區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償監(jiān)督

區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制的監(jiān)督是指由國(guó)家公權(quán)力機(jī)關(guān)或者社會(huì)公益組織監(jiān)督生態(tài)補(bǔ)償金是否落實(shí)到位,礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償金是否用于礦區(qū)生態(tài)修復(fù)、重建工作,并負(fù)責(zé)對(duì)礦區(qū)生態(tài)修復(fù)、重建工作進(jìn)行成效評(píng)估,將評(píng)估結(jié)果公布給社會(huì)公眾。對(duì)于不支付礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償金的礦產(chǎn)資源消耗大省,國(guó)家有關(guān)主管機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)懲罰。

這種監(jiān)督是由自下而上的意識(shí)營(yíng)造和自上而下的管理引導(dǎo)的。只有存在一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)制,才能保證區(qū)際礦區(qū)生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制發(fā)揮其生態(tài)保護(hù)和礦產(chǎn)資源保護(hù)的功能。

礦產(chǎn)資源論文:關(guān)于合并油氣田企業(yè)資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的思考

[摘　要]我國(guó)對(duì)油氣田企業(yè)既征收資源稅又征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。資源稅費(fèi)的重復(fù)征收存在諸多問題，突出表現(xiàn)為稅費(fèi)重復(fù)征收，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重；計(jì)稅依據(jù)不一，企業(yè)核算工作量加大；管理體制分割，企業(yè)協(xié)調(diào)難度較大；不符合國(guó)際慣例，不利于外資的進(jìn)入。建議將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)并入資源稅，并重新調(diào)整資源稅稅率。

[關(guān)鍵詞]油氣田企業(yè)；資源稅；礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)；礦區(qū)使用費(fèi)；稅率

資源稅費(fèi)包括資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。目前油氣田企業(yè)資源稅費(fèi)的研究比較薄弱，尚處于起步階段。本文從介紹油氣田企業(yè)資源稅費(fèi)的沿革入手，在著重分析油氣田企業(yè)資源稅費(fèi)合一的必要性、可行性基礎(chǔ)上，建議將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)并入資源稅，以期對(duì)進(jìn)一步規(guī)范國(guó)家和油氣田企業(yè)的利益分配關(guān)系和進(jìn)一步完善我國(guó)資源稅制提供理論支持。

一、油氣田企業(yè)資源稅費(fèi)的沿革

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，油氣資源所有權(quán)與使用權(quán)高度統(tǒng)一，國(guó)家直接管理石油工業(yè)，油氣田企業(yè)只不過是國(guó)家的一個(gè)車間，不存在企業(yè)利益，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得全部以利潤(rùn)形式上交國(guó)家，企業(yè)所需資金也統(tǒng)一由國(guó)家計(jì)劃撥付，企業(yè)不是獨(dú)立的利益主體，不存在級(jí)差收入問題，因此，沒有征收資源稅費(fèi)。

改革開放以后，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革和商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院于1984年9月頒布了《資源稅條例（草案）》，對(duì)油氣田企業(yè)開始征收資源稅，目的是調(diào)節(jié)由于資源結(jié)構(gòu)和開發(fā)條件差異而形成的級(jí)差地租，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理和合理利用礦產(chǎn)資源。

1994年我國(guó)實(shí)行新稅制，國(guó)務(wù)院分別于1993年12月、1994年2月頒布了《資源稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）和《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），陸上油氣田企業(yè)除繼續(xù)征收資源稅外，又開征了礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。據(jù)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委1995年調(diào)查，在資源企業(yè)的稅費(fèi)結(jié)構(gòu)中，資源稅費(fèi)僅次于增值稅，增值稅占66.52%，資源稅占11.46%，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)占5.8%，資源稅費(fèi)合計(jì)占17.26%，其他稅費(fèi)僅為16.22%.

資源稅費(fèi)的征收對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，油氣田資源稅費(fèi)并存難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，有待進(jìn)一步改革和完善。

二、油氣田企業(yè)資源稅費(fèi)合一的必要性

1.資源稅費(fèi)并存的弊端

國(guó)外主要產(chǎn)油國(guó)對(duì)油氣資源普遍征收礦區(qū)使用費(fèi)，我國(guó)現(xiàn)行的資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)實(shí)際上是礦區(qū)使用費(fèi)的不同表現(xiàn)形式。前者屬于從量征收的礦區(qū)使用費(fèi)，后者屬于從價(jià)征收的礦區(qū)使用費(fèi)，實(shí)際上是在重復(fù)征收礦區(qū)使用費(fèi)，這種資源稅費(fèi)并存現(xiàn)象存在以下幾個(gè)弊端：

（1）稅費(fèi)重復(fù)征收，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。我國(guó)的礦產(chǎn)資源屬國(guó)家所有，這是由公有制性質(zhì)決定的。國(guó)家作為礦產(chǎn)資源的所有者，對(duì)資源的開發(fā)者征收資源稅是必要的，有利于增加財(cái)政收入，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，促進(jìn)企業(yè)合理開發(fā)和利用礦產(chǎn)資源。我國(guó)資源稅具有普遍征收和級(jí)差調(diào)節(jié)的雙重功能，如果再征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，屬于稅費(fèi)重復(fù)征收，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。新稅制實(shí)施后，油氣田企業(yè)的資源稅費(fèi)負(fù)擔(dān)明顯提高。稅改前的1993年油氣田企業(yè)資源稅為17.8億元，稅改后的1994年資源稅費(fèi)合計(jì)為22.3億元，較1993年高出25.28%.其中，具有代表性的大慶油田，在稅制改革前的1991—1993年平均繳納資源稅為13.11億元，而在稅制改革后的1994—1999年平均繳納資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)為14.52億元，平均比稅改前增加1.41億元，增幅為10.76%.

（2）計(jì)稅依據(jù)不一致，企業(yè)核算工作量加大。資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的計(jì)算方法不同，資源稅實(shí)行定額稅率，采取從量定額的辦法征收，以應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，而礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)實(shí)行比例費(fèi)率，采取從價(jià)定率的辦法征收，以應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售收入為計(jì)稅依據(jù)。這就給企業(yè)資源稅費(fèi)核算帶來諸多不便，增加了核算工作量。

（3）管理體制分割，企業(yè)協(xié)調(diào)難度較大。資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)分別由不同的管理部門征收，資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，管理比較規(guī)范，而礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)由地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門會(huì)同財(cái)政部門征收，征收的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)全額上繳中央金庫(kù)，年終按照一定比例中央與地方分成。實(shí)際上礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是通過各地地礦部門征收、由財(cái)政部門監(jiān)管。我國(guó)地礦管理體制省級(jí)以上基本是條條管理，市、縣級(jí)以下是塊塊管理，條塊分割，互不通氣，資源多頭管理，導(dǎo)致礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的截流和挪用。同時(shí)，企業(yè)因要多頭申報(bào)繳納資源稅費(fèi)，接受多方檢查，協(xié)調(diào)難度較大，增加了許多負(fù)擔(dān)。

（4）不符合國(guó)際慣例，不利于外資的進(jìn)入。前已述及，國(guó)外主要產(chǎn)油國(guó)或地區(qū)一般對(duì)油氣田企業(yè)只征收一種礦區(qū)使用費(fèi)，并且部分國(guó)家或地區(qū)的礦區(qū)使用費(fèi)率是滑動(dòng)的，根據(jù)資源的豐度加以確定，對(duì)豐度高的多征，對(duì)劣質(zhì)資源少征或不征，以調(diào)動(dòng)各種資源開發(fā)企業(yè)的積極性。我國(guó)加入WTO后，國(guó)外石油公司將逐步進(jìn)入我國(guó)油氣市場(chǎng)，這就要求我國(guó)的稅制與國(guó)際接軌。目前資源稅費(fèi)并存的管理體制顯然不利于外資進(jìn)入，在一定程度上阻礙了我國(guó)油氣勘探開發(fā)市場(chǎng)的發(fā)展。

（5）稅制不統(tǒng)一，不利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。1989年和1990年由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、財(cái)政部制定并實(shí)施了《開采海洋石油資源繳納礦區(qū)使用費(fèi)的規(guī)定》、《中外合作開采陸上石油資源繳納礦區(qū)使用費(fèi)的暫行規(guī)定》，對(duì)開發(fā)相應(yīng)石油資源的企業(yè)開征了礦區(qū)使用費(fèi)。由于這些規(guī)定是先于《條例》和《規(guī)定》出臺(tái)的，而后者又沒有把前者規(guī)范在內(nèi)，造成了屬于同一性質(zhì)的稅費(fèi)由不同法規(guī)加以調(diào)整的局面。對(duì)于開采海洋石油資源和中外合作開采陸上石油資源，按每個(gè)油田日歷年度原油或天然氣總產(chǎn)量計(jì)征礦區(qū)使用費(fèi)，以實(shí)物繳納，暫不征收資源稅和礦區(qū)有償使用費(fèi)，而且，年度原油總產(chǎn)量100×104t以下，年度天然氣總產(chǎn)量20×108m3以下的海上油氣田，免征礦區(qū)使用費(fèi)，超過產(chǎn)量的油田，根據(jù)產(chǎn)量大小采取不同的礦區(qū)使用費(fèi)率，其礦區(qū)使用費(fèi)的負(fù)擔(dān)明顯低于資源稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)，這就造成了內(nèi)外資企業(yè)之間、海上與陸上企業(yè)之間的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)不均衡，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)。

2.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)不適用油氣田企業(yè)

（1）礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)難以體現(xiàn)國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源的所有權(quán)。征收資源補(bǔ)償費(fèi)是為了維護(hù)國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源所有者的經(jīng)濟(jì)權(quán)益，該項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)納入國(guó)家預(yù)算。但1996年底，由財(cái)政部、地質(zhì)礦產(chǎn)部頒布的《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)暫行辦法》第3條規(guī)定：“礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)主要用于礦產(chǎn)資源勘查支出（不低于年度礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)支出預(yù)算的70%），并適當(dāng)用于礦產(chǎn)資源保護(hù)支出和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收部門經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助預(yù)算”。征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的初衷是補(bǔ)充地質(zhì)勘查費(fèi)用的不足，然而國(guó)家1998年制訂并實(shí)施了礦業(yè)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓制度，地質(zhì)勘探市場(chǎng)發(fā)生了變化：一方面地質(zhì)勘查經(jīng)費(fèi)不僅僅是國(guó)家的撥款，其來源逐漸多元化；另一方面地質(zhì)勘探費(fèi)用可通過礦業(yè)權(quán)的流轉(zhuǎn)得到補(bǔ)償。這樣，資源補(bǔ)償費(fèi)用于地質(zhì)勘探的規(guī)定就和礦業(yè)權(quán)的流轉(zhuǎn)相矛盾，部分礦業(yè)權(quán)流轉(zhuǎn)時(shí)，投入的勘探費(fèi)用可從中回收，再?gòu)?qiáng)調(diào)資源補(bǔ)償費(fèi)用作勘探費(fèi)用顯然缺乏理論根據(jù)。

（2）減免稅的規(guī)定不適用油氣資源。《規(guī)定》中有關(guān)減免項(xiàng)目主要針對(duì)的是固體礦，對(duì)液體礦和氣體礦幾乎未涉及。如《規(guī)定》中減免項(xiàng)目有“從廢石中回收礦產(chǎn)品的；按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)開采已關(guān)閉礦山的非保安殘留礦體的；從尾礦中回收礦產(chǎn)品的；未達(dá)到工業(yè)品位或者未計(jì)算儲(chǔ)量的低品位礦產(chǎn)資源的”等內(nèi)容，均指固體礦產(chǎn)。在油氣資源中不存在品位問題，只有低豐度、低滲透、低產(chǎn)能的油氣區(qū)塊。油氣田資源不存在“從廢石中回收礦產(chǎn)品”；也不存在“非保安殘留礦體”和“尾礦中回收礦產(chǎn)品”。同樣開采礦產(chǎn)資源，只對(duì)開采固體礦產(chǎn)規(guī)定減免項(xiàng)目，而對(duì)開采液體礦和氣體礦卻未規(guī)定減免項(xiàng)目，顯然是不夠合理的。

三、油氣田企業(yè)資源稅費(fèi)合并的可行性

1.資源稅費(fèi)合一符合費(fèi)改稅的客觀要求費(fèi)改稅是進(jìn)一步完善財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下政府依法治稅的必然要求。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期出臺(tái)的一項(xiàng)收費(fèi)制度，現(xiàn)已不適應(yīng)油氣田企業(yè)，將其并入資源稅符合財(cái)稅體制改革的要求。

2.納稅主體的同一性為資源稅費(fèi)合并提供了條件

油氣資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)均由油氣田企業(yè)繳納，二者合并后納稅主體并未發(fā)生變化，不同的只是繳納環(huán)節(jié)和征收部門減少。同時(shí)也符合簡(jiǎn)化稅制、公平稅負(fù)的原則，對(duì)國(guó)家和企業(yè)都是雙贏的現(xiàn)實(shí)選擇。

3.稅費(fèi)合一是油氣田企業(yè)的迫切要求

前已述及，資源稅費(fèi)并存已給油氣田企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、會(huì)計(jì)核算等帶來諸多不便。油氣田企業(yè)的發(fā)展需要有一個(gè)包括稅收在內(nèi)的寬松合理的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因此，通過深化稅制改革、規(guī)范政府的收費(fèi)行為，將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)并入資源稅符合油氣田企業(yè)的要求。

四、油氣田企業(yè)資源稅費(fèi)合并注意的問題

1.稅率問題

資源稅費(fèi)合一后，新的資源稅稅率并不是將二者稅率簡(jiǎn)單相加，而要對(duì)現(xiàn)行資源稅稅率進(jìn)行必要的調(diào)整。現(xiàn)行油氣田企業(yè)資源稅實(shí)行幅度定額稅率，即石油稅額為8～30元/t，天然氣稅額為2～15元/km3，財(cái)政部在此幅度內(nèi)規(guī)定了各油氣田企業(yè)具體適用的稅額。現(xiàn)行稅額標(biāo)準(zhǔn)在實(shí)施過程中主要存在以下問題：

（1）對(duì)油氣資源的差別性考慮不夠。不同的油氣資源因儲(chǔ)量、井深、油氣質(zhì)量等自然條件的不同，其經(jīng)濟(jì)收益有所差別，并且每個(gè)油氣田產(chǎn)量都經(jīng)歷一個(gè)由上升、穩(wěn)產(chǎn)到遞減三個(gè)階段，各階段的投入產(chǎn)出存在很大的差異。目前東部各主力油田已經(jīng)進(jìn)入穩(wěn)產(chǎn)后期階段，綜合含水率上升，成本急劇增加，穩(wěn)產(chǎn)形勢(shì)十分嚴(yán)峻，特別是上世紀(jì)90年代后期以來，東部大慶、勝利等主力油田為確保原油產(chǎn)量，相繼實(shí)施三次采油技術(shù)和大面積開采外圍邊際油田，這導(dǎo)致各油田或同一油田不同二級(jí)單位在收益和稅負(fù)上的差別。因此，在確定資源稅稅率時(shí)，既要考慮油氣勘探開發(fā)的不同階段，又要考慮同一油氣田企業(yè)內(nèi)部的差別。然而，現(xiàn)行資源稅以各油氣田為單位確定一個(gè)統(tǒng)一的固定稅額，缺乏靈活性，對(duì)油氣田企業(yè)不同時(shí)期變化的地質(zhì)條件、資源開采的難易程度等因素考慮不夠，同時(shí)對(duì)同一油氣田也沒有按照區(qū)塊劃分稅率。以大慶油田為例，1993年大慶油田資源稅原油稅額24元/t、天然氣稅額12元/km3，當(dāng)時(shí)大慶地質(zhì)環(huán)境較好，地層壓力大，綜合含水率低，開采成本不高，原油產(chǎn)量比較穩(wěn)定，與此相適應(yīng)的資源稅稅率比較合理。但是，隨著大慶油田開采進(jìn)入中后期，綜合含水急劇上升，產(chǎn)量遞減明顯加快，而資源稅稅率并沒有進(jìn)行相應(yīng)地調(diào)整。目前，大慶油田有幾十個(gè)采油區(qū)塊，有資源豐度相對(duì)高的區(qū)塊，也有資源豐度低的區(qū)塊，有注水采油區(qū)，也有三次采油區(qū)，相互之間級(jí)差收入相差十分懸殊，其中與吉林油田僅一河之隔的某區(qū)塊，其地質(zhì)構(gòu)造、資源豐度與吉林油田相鄰區(qū)塊相同，而資源稅卻不同，屬于吉林油田區(qū)塊的資源稅原油稅額8元/t、天然氣稅額4元/km3.

（2）資源稅稅率與國(guó)內(nèi)礦區(qū)使用費(fèi)費(fèi)率難以銜接。前已述及，對(duì)開采海洋石油資源和中外合作開采陸上石油資源按年度總產(chǎn)量征收礦區(qū)使用費(fèi)，實(shí)行超額累進(jìn)費(fèi)率，以實(shí)物征收，且規(guī)定了一定產(chǎn)量的免征額。而其他油氣田企業(yè)則征收資源稅，實(shí)行定額稅率，只對(duì)原油開采過程中用于加熱、修井的原油免稅。由于資源稅費(fèi)種類的不同，造成了資源稅稅率與礦區(qū)使用費(fèi)費(fèi)率難以銜接，致使國(guó)內(nèi)兩種油氣田企業(yè)在繳納資源稅費(fèi)方面的不平衡。

資源稅費(fèi)合一后，建議按油氣田的差別性重新確定稅率：（1）適當(dāng)調(diào)低資源稅稅率，對(duì)于處于開發(fā)中后期，開采難度不斷加大，并且擔(dān)負(fù)我國(guó)原油生產(chǎn)重任的主力油氣田企業(yè)，應(yīng)在現(xiàn)有的資源稅政策標(biāo)準(zhǔn)下，適當(dāng)調(diào)減資源稅的單位稅額；（2）以油氣田的自然區(qū)塊為標(biāo)準(zhǔn)確定稅額，同一油氣田的不同區(qū)塊，在地質(zhì)條件、資源豐度等方面存在差別，因此對(duì)同一油氣田內(nèi)部的不同油氣區(qū)塊實(shí)行差別稅額。

2.稅收優(yōu)惠問題

鑒于現(xiàn)行礦區(qū)使用費(fèi)減免項(xiàng)目難以適用油氣田企業(yè)，資源稅費(fèi)合一后，建議對(duì)資源條件差、處于開采初期和后期的區(qū)塊以及邊際區(qū)塊、三次采油區(qū)塊等給予一定的稅收優(yōu)惠。

礦產(chǎn)資源論文:試論我國(guó)礦產(chǎn)資源稅改革的立法建議

論文摘要 本文通過對(duì)礦產(chǎn)資源稅改革的研究，針對(duì)我國(guó)立法在征收方面存在的規(guī)定過于概括、籠統(tǒng)，制度不健全等問題的現(xiàn)狀，從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，對(duì)礦產(chǎn)資源稅相關(guān)制度進(jìn)行完善，從資源稅的角度分析資源稅稅率對(duì)于我國(guó)資源稅改革的積極意義，并對(duì)我國(guó)將來確定礦產(chǎn)資源稅具體制度和提出一個(gè)較為詳盡的建議，以實(shí)現(xiàn)以人為本的科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略要求。

論文關(guān)鍵詞 礦產(chǎn)資源稅 立法理念 可持續(xù)發(fā)展 整體社會(huì)公平

一、礦產(chǎn)資源稅的概念以及特征

（一）礦產(chǎn)資源稅的概念

1994年國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法實(shí)施細(xì)則》第二條和第三條的相關(guān)規(guī)定，礦產(chǎn)資源是指由于地質(zhì)作用等地理運(yùn)動(dòng)形成的，具有利用價(jià)值的，呈氣態(tài)、液態(tài)、固態(tài)的自然資源。據(jù)此，該細(xì)則具體規(guī)定了能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)和水氣礦產(chǎn)四大類、200多種小類礦產(chǎn)資源。

礦產(chǎn)資源稅作為稅法規(guī)定的基本稅種，是指以各種應(yīng)稅自然礦產(chǎn)資源為課稅對(duì)象、以調(diào)節(jié)資源極差收入為目的同時(shí)體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而進(jìn)行征收的一種資源稅。《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》中的法律規(guī)定，只要在中華人民共和國(guó)的領(lǐng)域以及管轄的海域開采本條規(guī)定的礦產(chǎn)品、資源或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就為資源稅的納稅人，依法應(yīng)當(dāng)繳納資源稅。因此，在我國(guó)，礦產(chǎn)資源稅應(yīng)當(dāng)是指政府為調(diào)節(jié)因資源條件差異所形成的級(jí)差收益，對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域內(nèi)開采由地質(zhì)作用等地理運(yùn)動(dòng)所形成且具有利用價(jià)值的，呈氣態(tài)、液態(tài)、固態(tài)的自然資源的單位和個(gè)人所征收的稅種。

（二）礦產(chǎn)資源稅的特征

中國(guó)1994年稅制要求，只要在中國(guó)境內(nèi)開采規(guī)定的礦產(chǎn)品、礦產(chǎn)資源或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就依法繳納資源稅。由此可見礦產(chǎn)資源稅依靠國(guó)家強(qiáng)制力，是國(guó)家對(duì)采礦權(quán)人固定、強(qiáng)制、無償征收的一種資源稅；是礦產(chǎn)資源實(shí)施有償開采制度的基本形式；是針對(duì)特定應(yīng)稅自然資源的征稅的資源稅。除此共同的特征之外，根據(jù)我國(guó)礦產(chǎn)資源稅有關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定可以看出，礦產(chǎn)資源稅在我國(guó)還具有以下主要特征：

1. 稅收課征源泉性。這一特征與其他稅種由獨(dú)立核算的單位統(tǒng)一繳納不同，無論生產(chǎn)或開采單位是否屬于獨(dú)立核算，法律都規(guī)定礦產(chǎn)資源稅應(yīng)在生產(chǎn)或開采源泉地進(jìn)行嚴(yán)格征收，這樣不僅照顧了開采地的利益，也避免了稅款在流通環(huán)節(jié)的流失。

2. 征收稅款差別性和量化性。我國(guó)目前的資源稅實(shí)施量化征收：一是保證礦產(chǎn)資源稅稅款收入不受產(chǎn)品、資源的利潤(rùn)、價(jià)格和成本的變化而變化，確保財(cái)政收入的穩(wěn)定；二是能夠降低礦產(chǎn)資源開采企業(yè)的成本，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。礦產(chǎn)資源稅實(shí)行“差別征收原則”，即資源條件好、收入多的資源實(shí)行多征收稅款；資源條件差、收入少的資源實(shí)行少征稅款的原則，依據(jù)礦產(chǎn)資源不同的等級(jí)分別確定有差別的稅款，從而有效地調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。

3.征稅范圍有限性。自然資源具有天然性，我國(guó)實(shí)行的礦產(chǎn)資源稅征稅的范圍很有限，僅選擇了一些級(jí)差收入大，礦產(chǎn)資源稅資源較多，便于征收管理的礦產(chǎn)品、資源和鹽列入礦產(chǎn)資源稅征收的范圍。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得，對(duì)自然資源的合理開發(fā)利用和有效保護(hù)變得越來越重要。

二、我國(guó)現(xiàn)行礦產(chǎn)資源稅制存在的問題及成因

（一）我國(guó)現(xiàn)行礦產(chǎn)資源稅制存在的問題

礦產(chǎn)資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品，因資源條件差異形成的級(jí)差收入征收的一種稅。征收礦產(chǎn)資源稅的目的是促進(jìn)礦山的合理開發(fā)， 調(diào)節(jié)資源級(jí)差收益。資源稅中既包括級(jí)差地租，也包括了絕對(duì)地租，使得礦產(chǎn)資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)在功能上重復(fù)，同時(shí)也使得礦產(chǎn)資源稅失去了存在的理論依據(jù)和現(xiàn)實(shí)意義。在國(guó)外只有少數(shù)國(guó)家才征收超額利潤(rùn)稅，主要原因有兩個(gè)：一是礦業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性，使其理應(yīng)得到高回報(bào)；二是礦業(yè)所得的高額利潤(rùn)，可通過征收所的稅得以調(diào)節(jié)。而且實(shí)施征收超額利潤(rùn)稅的國(guó)家，只對(duì)開采石油或開采儲(chǔ)藏量特別好的礦山征收，對(duì)劣等礦山是不征收超額利潤(rùn)稅的。

（二）我國(guó)現(xiàn)行礦產(chǎn)資源稅制問題的成因

1. 礦產(chǎn)資源稅稅率水平整體偏低且欠繳現(xiàn)象嚴(yán)重。目前我國(guó)的資源稅稅率水平與其他國(guó)家相比相差甚遠(yuǎn)，尤其是一些歐美國(guó)家更是差距驚人，甚至都不到德、法等低稅率國(guó)家的1/30，而且在近十五年期間，我國(guó)政府對(duì)于礦產(chǎn)資源稅的征收稅率只進(jìn)行過兩次小幅度上調(diào)，這種上調(diào)的頻率又被伊朗、沙特等中東產(chǎn)油大國(guó)遠(yuǎn)遠(yuǎn)甩開。另外根據(jù)財(cái)政部最新的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的平均費(fèi)率僅有1.18%，其中在我國(guó)礦產(chǎn)資源稅中占重要地位的資源稅補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率更低，其中黃金為2%、油氣為1%，這些重要礦產(chǎn)資源遠(yuǎn)低于國(guó)外的水平，比如美國(guó)的12.5%、澳大利亞的10%。令人更加吃驚的是，即便如此低的費(fèi)率，還存在嚴(yán)重的欠繳現(xiàn)象。

2. 資源稅征收范圍過窄。我國(guó)礦產(chǎn)資源稅自1984年開始設(shè)置以來，近20年的發(fā)展，直至目前為止僅僅征收7種資源稅，對(duì)于絕大部分的非礦藏品資源都沒有實(shí)施征稅。礦產(chǎn)資源稅征收范圍過窄直接導(dǎo)致以下兩大問題：其一是自然資源開采過度，礦產(chǎn)資源稅無法起到遏制作用。礦產(chǎn)資源稅在稅制結(jié)構(gòu)中具有特殊作用，它主要著重于保護(hù)資源和保證資源的合理利用。然而現(xiàn)有礦產(chǎn)資源稅的征收范圍過于狹窄，導(dǎo)致其難以保護(hù)所有的資源，從而致使大量的資源遭到野蠻性掠奪和無情的破壞；其二是不合理的征收范圍造成資源后續(xù)產(chǎn)品價(jià)格的人為因素導(dǎo)致結(jié)構(gòu)性不合理，激發(fā)了開采者對(duì)非稅資源的不合理開采。

3. 計(jì)征依據(jù)缺乏合理性。首先按照“從量計(jì)征”征收的稅收屬于遞減稅，征稅的多少與礦產(chǎn)資源產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格變化和企業(yè)的盈利情況沒有關(guān)系，無論企業(yè)是否盈利或盈利多少都將征收相同數(shù)量的稅，我國(guó)現(xiàn)在的礦山企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況堪憂，普遍微利甚至是虧損，而“從量計(jì)征”方式的采用對(duì)于他們來說無疑是非常不利的，同時(shí)也不利于改善礦產(chǎn)資源開采業(yè)的投資環(huán)境。其次，礦產(chǎn)資源稅簡(jiǎn)單按礦產(chǎn)產(chǎn)量計(jì)征，不僅不能實(shí)現(xiàn)資源稅調(diào)整級(jí)差收入的目的，反而促使其走入了與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)重復(fù)征收的誤區(qū)，幾近失去存在的現(xiàn)實(shí)意義，導(dǎo)致大多數(shù)狂業(yè)主對(duì)此征收政策產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

三、我國(guó)礦產(chǎn)資源稅改革的立法建議

（一）以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，重新定位礦產(chǎn)資源稅

1.推進(jìn)資源整合，節(jié)約礦產(chǎn)資源。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)煤礦的回采率平均只有35%，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦回采率僅為15%，有些地區(qū)甚至不足10%。而依照我國(guó)現(xiàn)階段科技水平，如果對(duì)不可再生資源進(jìn)行規(guī)范采掘，該回采率應(yīng)為80%～90%。還有，1949年至2011年，我國(guó)產(chǎn)煤總量約為400億噸，而煤炭資源消耗總量竟然超過1200億噸。另外還值得關(guān)注的是，僅煤炭領(lǐng)域就有如此大的浪費(fèi)，放眼所以礦產(chǎn)資源領(lǐng)域，我國(guó)在礦產(chǎn)資源開采過程中所浪費(fèi)的數(shù)量將是無比龐大的數(shù)字。

因此，加快推進(jìn)資源整合將有利于節(jié)約我國(guó)人均極少的礦產(chǎn)資源。前一段時(shí)間，我省通過資源整合，積累大量的寶貴經(jīng)驗(yàn)，也取得了顯著的成果。保證了國(guó)家的能源安全，實(shí)現(xiàn)了煤炭資源的集約高效利用，逐漸形成了保護(hù)資源、綜合利用的發(fā)展格局。從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，推進(jìn)整合煤炭行業(yè)資源的步伐，符合我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，響應(yīng)國(guó)家資源型產(chǎn)業(yè)政策的號(hào)召，順應(yīng)資源型產(chǎn)業(yè)發(fā)展客觀規(guī)律，將有效解決我國(guó)煤炭行業(yè)煤炭資源回收率低的難題。

2.擴(kuò)大征收范圍，避免非稅資源的浪費(fèi)。隨著全社會(huì)對(duì)科學(xué)發(fā)展觀的進(jìn)一步學(xué)習(xí)，不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行礦產(chǎn)資源稅制的征收范圍明顯過窄，從而造成了非稅資源的浪費(fèi)。從實(shí)施可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略角度來看，國(guó)家把征收礦產(chǎn)資源稅作為調(diào)控礦產(chǎn)資源開發(fā)的重要手段，主要的目標(biāo)是節(jié)約礦產(chǎn)資源、提高礦產(chǎn)開采利用率、保護(hù)礦產(chǎn)資源的開發(fā)以及實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境的良性發(fā)展。其根本目的就是實(shí)現(xiàn)我國(guó)礦產(chǎn)資源的可持續(xù)開采和利用。因此，在今后的礦產(chǎn)資源稅的發(fā)展改革中要把可持續(xù)發(fā)展觀作為指導(dǎo)思想，對(duì)礦產(chǎn)資源稅的征收范圍做嚴(yán)格界定，以免非稅資源的浪費(fèi)。

針對(duì)目前我國(guó)礦產(chǎn)資源稅征收范圍較窄的現(xiàn)狀，我們強(qiáng)烈建議立法部門應(yīng)按照公平征稅的理念，將礦產(chǎn)資源稅的征收范圍逐步擴(kuò)展，包括現(xiàn)有的所有自然資源：（1）所有不可再生資源或再生周期長(zhǎng)、難度大的資源，包括耕地、灘涂、地?zé)岬龋唬?）我國(guó)較為稀缺的再生資源，如河流、湖泊、地下水、人工水庫(kù)等淡水資源；（3）供給緊缺、不宜大量消耗的綠色資源，包括草原、森林、海洋等。

（二）構(gòu)建“整體社會(huì)公平”理念，指導(dǎo)礦產(chǎn)資源稅相關(guān)法律的制定和完善

1.立法層面：適當(dāng)下方礦產(chǎn)資源稅的立法權(quán)，保障礦產(chǎn)資源稅收益的公平分配。當(dāng)前，我國(guó)礦產(chǎn)資源稅基本上屬于地方稅收，但其立法權(quán)、解釋權(quán)等卻屬中央政府，具體的稅額、稅率等也都由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定。制定權(quán)與征收權(quán)的分離致使我國(guó)礦產(chǎn)資源稅在具體實(shí)施過程中出現(xiàn)了很多的不協(xié)調(diào)問題。因此我們建議，按照我國(guó)立法權(quán)統(tǒng)一的原則，適當(dāng)下放礦產(chǎn)資源稅立法權(quán)，從而確保地方政府發(fā)揮地方積極性，結(jié)合自身的礦產(chǎn)資源特點(diǎn)對(duì)礦產(chǎn)資源稅因地制宜地作出適時(shí)性的調(diào)整，加快地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。礦產(chǎn)資源稅的地方立法權(quán)的行使，應(yīng)當(dāng)與國(guó)家的稅法保持一致，不影響國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，不妨礙全國(guó)市場(chǎng)的統(tǒng)一運(yùn)行。

2.政策層面：從價(jià)從量，結(jié)合計(jì)征。我國(guó)目前礦產(chǎn)資源稅主要采取從量征收，造成征收只關(guān)注生產(chǎn)量、銷售量，而忽略了開采量、儲(chǔ)量與生產(chǎn)量、銷售量的關(guān)系。從而對(duì)礦產(chǎn)資源的真實(shí)價(jià)格造成影響。因此，建議采用從價(jià)計(jì)征與從量計(jì)征相結(jié)合的計(jì)稅方式。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)煤電對(duì)立現(xiàn)象比較嚴(yán)重，而各地火電廠又開工不足，如果原煤實(shí)行從價(jià)計(jì)征無疑將直接抬高現(xiàn)有的煤炭?jī)r(jià)格，從而導(dǎo)致煤電對(duì)立的局面更難打破。相對(duì)來講，精煤的使用范圍較窄，因此如對(duì)精煤實(shí)行從價(jià)征收，只會(huì)增加使用精煤的煤化工等產(chǎn)業(yè)的成本，避免了煤炭?jī)r(jià)格的全面上漲。因此我們建議，在進(jìn)一步深入的調(diào)查和研究的基礎(chǔ)上，應(yīng)盡快出臺(tái)煤炭資源稅調(diào)整方案，以實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)資源稅法對(duì)依賴礦產(chǎn)資源進(jìn)行資本積累的承包商的收入的調(diào)節(jié)，最大程度地平衡社會(huì)收入的差距。

3.實(shí)施層面：完善資源稅稅源監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)礦產(chǎn)資源稅征收力度。針對(duì)我國(guó)礦產(chǎn)資源稅征收過程中先存的“征收難”問題，我們建議做好以下幾點(diǎn)：一是從源頭做好稅務(wù)登記。首先戶籍管理應(yīng)該從登記這一源頭切實(shí)加強(qiáng)納稅人的登記工作，嚴(yán)格登記管理制度。建立網(wǎng)絡(luò)信息網(wǎng)絡(luò)，對(duì)重點(diǎn)礦產(chǎn)資源稅重點(diǎn)監(jiān)控。同時(shí)做好后續(xù)補(bǔ)充工作，做到信息的完整、及時(shí)。二是加強(qiáng)屬地征收管理，提高稅收征管效率。三是加大懲罰力度，對(duì)欠繳、拖繳甚至不繳的礦業(yè)開除高額罰單，實(shí)施強(qiáng)硬的行政措施。

礦產(chǎn)資源論文:礦產(chǎn)資源勘探與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同研究

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）于2004年12月9日了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第6號(hào)——礦產(chǎn)資源的勘探與評(píng)價(jià)》（IFRS6 Exploration for and Evaluation of Mineral Resources），首次對(duì)采掘業(yè)主體發(fā)生的勘探和評(píng)價(jià)成本的會(huì)計(jì)處理提供了指南，為增強(qiáng)國(guó)際采掘行業(yè)會(huì)計(jì)信息可比性和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同提供了一個(gè)參考框架。澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（Australian Accounting Standards Board，AASB）為了使其準(zhǔn)則與IFRSs趨同，在IASBIFRS6的同時(shí)（2004年12月9日），也了與IFRS6對(duì)等的《澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——礦產(chǎn)資源的勘探與評(píng)價(jià)》（AASB6 Exploration for and Evaluation of Mineral Resources），取代了《澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1022號(hào)采掘行業(yè)會(huì)計(jì)》（AASB1022 Accounting for the Extractive Industries）和《澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——采掘行業(yè)會(huì)計(jì)》（AAS7 Accounting for the Extractive Industries），（注：AASB1022和AAS7都于1989年，名稱相同，且技術(shù)性的內(nèi)容也一致。不過，AASB1022應(yīng)用于公司企業(yè)，而AAS7應(yīng)用于私營(yíng)部門的非公司報(bào)告主體，以及公營(yíng)部門的商業(yè)企業(yè)（business undertakings）。AASB1022由AASB，而AAS7由代表澳大利亞會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和澳大利亞特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的澳大利亞會(huì)計(jì)研究基金會(huì)。）但保留了澳大利亞采掘行業(yè)會(huì)計(jì)原有的特色。那么，AASB6與IFRS6有何異同呢？它與原準(zhǔn)則是怎樣的關(guān)系？它們對(duì)我國(guó)石油天然氣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定是否具有參考價(jià)值？筆者擬通過對(duì)二者的比較，談?wù)勛约旱目捶ā?

一、制定背景的比較

（一）IFRS6的制定背景

IASC最早進(jìn)行采掘業(yè)會(huì)計(jì)研究是在1998年。當(dāng)時(shí)，采掘業(yè)有了較大的發(fā)展，但其會(huì)計(jì)和報(bào)告實(shí)務(wù)卻極不規(guī)范，具體表現(xiàn)為各國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之間存在很大差異，不同企業(yè)的做法也不一致，不符合國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念框架，而且由于采掘業(yè)風(fēng)險(xiǎn)很大，在是否存在具有商業(yè)開采價(jià)值的礦物及其儲(chǔ)量大小、從探明儲(chǔ)量到經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的時(shí)間間隔、市場(chǎng)需求、政府控制、環(huán)境保護(hù)以及投資回報(bào)等方面均存在著很大的不確定性。由此，IASC初步確定了開采前成本的確認(rèn)、場(chǎng)地恢復(fù)成本的確認(rèn)、存貨的計(jì)量、收入確認(rèn)和準(zhǔn)備的提取等研究議題。

2000年《采掘行業(yè)問題報(bào)告》的發(fā)表，表明IASC對(duì)采掘業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。2000年11月，IASC發(fā)表了《采掘行業(yè)問題報(bào)告》（Issues Paper：Extractive Industries），該報(bào)告主要論述了采掘業(yè)上游活動(dòng)（注：按照采掘行業(yè)指導(dǎo)委員會(huì)的定義，上游活動(dòng)可以分為8個(gè)階段：預(yù)探（prospecting）、礦權(quán)的取得（acquisition of mineral rights）、詳探（exploration）、評(píng)價(jià)（appraisal or evaluation）、開發(fā)（development）、建設(shè)（construction）、開采（production）和關(guān)井（closure）。）的會(huì)計(jì)處理。《采掘行業(yè)問題報(bào)告》的目的是增強(qiáng)不同國(guó)家采掘行業(yè)之間以及采掘行業(yè)與非采掘行業(yè)相似交易的可比性，確定采掘行業(yè)中重要的財(cái)務(wù)報(bào)告問題，評(píng)價(jià)解決這些問題備選方案的優(yōu)劣，并特別關(guān)注提供相關(guān)、可靠信息的需要。報(bào)告還強(qiáng)調(diào)為采掘行業(yè)建立通用準(zhǔn)則，并單獨(dú)評(píng)價(jià)礦業(yè)或石油行業(yè)指南的重要性、歷史成本計(jì)量的重要性和儲(chǔ)量數(shù)量與儲(chǔ)量?jī)r(jià)值信息的重要性等。該報(bào)告可以看作是采掘業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的初步征求意見稿。

IASB認(rèn)為有必要制定關(guān)于石油天然氣等采掘業(yè)的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，因?yàn)槭吞烊粴獾炔删驑I(yè)對(duì)一國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)及世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有舉足輕重的作用，而采掘行業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告方面卻存在很大差異，給跨國(guó)經(jīng)營(yíng)帶來巨大阻力。由于許多采掘業(yè)主體自2006年1月1日起要按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，而IASB無法完成關(guān)于采掘業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告的全部項(xiàng)目，所以只能先關(guān)注于主要問題——礦產(chǎn)資源勘探與評(píng)價(jià)。IASB還認(rèn)為，石油天然氣行業(yè)和一般采掘業(yè)的特點(diǎn)基本相同，可以制定一個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2004年12月，IASB在《采掘業(yè)問題報(bào)告》的基礎(chǔ)上，頒布了IFRS6《礦產(chǎn)資源的勘探與評(píng)價(jià)》。

（二）AASB6的制定背景

自2001年4月國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）改組為IASB并宣稱制定“全球會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”以來，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的步伐明顯加快，而澳大利亞采用IFRS的態(tài)度最為積極。在IASC改組前，澳大利亞已獨(dú)自完成了具有本國(guó)特色且體系較為完整的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)。但是，為了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，澳大利亞不惜重新頒布準(zhǔn)則取代現(xiàn)有準(zhǔn)則或?qū)ΜF(xiàn)有準(zhǔn)則進(jìn)行大規(guī)模的修訂。早在1994年7月，AASB就了第4號(hào)《政策公告：澳大利亞—新西蘭協(xié)調(diào)政策》（PS4），開始了澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際協(xié)調(diào)的進(jìn)程。1996年4月，AASB了第6號(hào)《政策公告：國(guó)際協(xié)調(diào)政策》（PS6），與IASC制定的IAS進(jìn)行協(xié)調(diào)。2001年，澳大利亞政府修改了《澳大利亞證券和投資委員會(huì)法案》，規(guī)定“AASB具有參與制定全球統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并為之做出貢獻(xiàn)的職責(zé)”。該法案為澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同提供了法律支持。2002年4月，重新組建的AASB了修訂后的PS4《國(guó)際趨同與協(xié)調(diào)政策》，以取代原PS4和PS6.該政策公告指出，AASB國(guó)際趨同的目標(biāo)是通過參與IASB和國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)公共部門委員會(huì)（PSC）的活動(dòng)，尋求制定一套單一的、國(guó)際上可接受的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則能在澳大利亞和全球其他地區(qū)使用，從而使澳大利亞獲益。財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（FRC）（注：財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（FRC）對(duì)AASB提供政策指導(dǎo)，澳大利亞準(zhǔn)則委員會(huì)（AASB）制定、評(píng)價(jià)和包括其與公營(yíng)部門和私營(yíng)部門的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。）于2002年7月對(duì)AASB做出戰(zhàn)略指示，要求澳大利亞的營(yíng)利性主體從2005年1月1日起采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這一決定比歐盟單純要求上市公司在合并報(bào)表中采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則走得更遠(yuǎn)。AASB于2003年3月了《AASB在2005年采納IASB準(zhǔn)則的計(jì)劃》，闡述了AASB對(duì)主要趨同問題的策略。2003年5月，AASB決定為AASB準(zhǔn)則引入一套新的編號(hào)方法，即AASBs1～99系列與IASB新的IFRS系列相對(duì)應(yīng)，如AASB6對(duì)應(yīng)于IFRS6《礦產(chǎn)資源的勘探與評(píng)價(jià)》；AASBs101～199系列與現(xiàn)有的或修訂后的IAS系列相對(duì)應(yīng)，如AASB101對(duì)應(yīng)于IAS1《財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)》。2004年6月，AASB正式了與IASB準(zhǔn)則相對(duì)應(yīng)的澳大利亞準(zhǔn)則（Equivalent-IASB Standards，簡(jiǎn)稱EIASB準(zhǔn)則），其中包括2004年12月的AASB6《礦產(chǎn)資源的勘探與評(píng)價(jià)》。（注：IFRS6與AASB6的時(shí)間都是2004年12月9日。）

（三）結(jié)論

不難看出，IFRS6和AASB6是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的大背景下制定的，都是為了增強(qiáng)準(zhǔn)則的國(guó)際可比性，提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量。但是，它們制定的直接目的并不相同。IFRS6的制定是因?yàn)槟壳吧形粗贫ú删蛐袠I(yè)統(tǒng)一的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，各國(guó)制定的準(zhǔn)則又很不一致，會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)務(wù)很不規(guī)范，嚴(yán)重影響了國(guó)際采掘業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性。澳大利亞則不同，它已獨(dú)自建立了具有本國(guó)特色且較為完整的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，包括1989年制定的AASB1022和AAS7.但是，為了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，它頒布了與IFRSs系列對(duì)應(yīng)的AASB系列，或是對(duì)原準(zhǔn)則進(jìn)行修訂，以體現(xiàn)與IASB或IAS的趨同。其背后的原因，除“促進(jìn)制定一套全球統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”外，最重要的是“如果最符合澳大利亞經(jīng)濟(jì)體中私營(yíng)和公共部門的利益，則促進(jìn)在澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過程中采用國(guó)際上最佳實(shí)務(wù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”（2001年ASIC法案），以及幫助澳大利亞公司籌集資本或在海外上市。盡管看起來AASB似乎是為了趨同而趨同，但實(shí)質(zhì)上是其國(guó)家利益至上宗旨的體現(xiàn)。在趨同的過程中，澳大利亞積極參與IASB的工作，在IASB中爭(zhēng)取到了更多的“發(fā)言權(quán)”。

二、框架結(jié)構(gòu)的比較

AASB6與IFRS6的框架結(jié)構(gòu)基本相同。IFRS6由9節(jié)27段組成，即目標(biāo)、范圍、勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的確認(rèn)、勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的計(jì)量、列報(bào)、減值、披露、生效日期和過渡性規(guī)定，而AASB6包括10節(jié)45段，多出的一節(jié)是“應(yīng)用”，其他9節(jié)與IFRS6標(biāo)題相同，多出的18段是增加了“澳”字的段落，以體現(xiàn)澳大利亞國(guó)際趨同的總體策略和特有要求。這些帶“澳”字的段落基本上都與“權(quán)益區(qū)域”法（“area of interest”approach）有關(guān)。在“應(yīng)用”一節(jié)的澳第2.1～2.7段中，AASB 6規(guī)定了其適用的主體范圍、生效日期、對(duì)AASB1031《重要性》的運(yùn)用、與AASB1022和AAS7之間的關(guān)系、日期。AASB6澳2.5和2.6段規(guī)定，當(dāng)本準(zhǔn)則生效時(shí)，它替代了1989年11月頒布的AASB1022《采掘行業(yè)會(huì)計(jì)》和AAS7《采掘行業(yè)會(huì)計(jì)》。AASB1022和AAS7仍然有效，直至被本準(zhǔn)則替代。

三、內(nèi)容的比較

（一）目標(biāo)的比較

IFRS6和ASB6都規(guī)定，準(zhǔn)則的目標(biāo)是規(guī)范礦產(chǎn)資源勘探與評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)報(bào)告：（1）有限地改進(jìn)現(xiàn)存的關(guān)于礦產(chǎn)資源勘探與評(píng)價(jià)支出的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)；（2）確認(rèn)勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的主體應(yīng)按本準(zhǔn)則的要求對(duì)這些資產(chǎn)的減值進(jìn)行評(píng)估，而對(duì)資產(chǎn)減值的計(jì)量應(yīng)根據(jù)《資產(chǎn)減值》的要求進(jìn)行；（3）披露用于確定和解釋因礦產(chǎn)資源的勘探與評(píng)價(jià)而在主體財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)金額的信息，幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解主體確認(rèn)的勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量金額、時(shí)間分布和確定性。其不同之處在于，對(duì)于資產(chǎn)減值的計(jì)量，IFRS6要求根據(jù)IAS36進(jìn)行，AASB6則要求按AASB136行事，而AASB136與IAS36是對(duì)應(yīng)準(zhǔn)則。另外，AASB6增加了“應(yīng)用”部分，體現(xiàn)了澳大利亞的特色。

（二）范圍的比較

AASB6與IFRS6的范圍完全相同，都規(guī)定：（1）主體應(yīng)將本準(zhǔn)則應(yīng)用于發(fā)生的勘探與評(píng)價(jià)支出；（2）本準(zhǔn)則不規(guī)范從事礦產(chǎn)資源勘探與評(píng)價(jià)主體其他方面的會(huì)計(jì)問題；（3）本準(zhǔn)則將不適用于主體在礦產(chǎn)資源勘探與評(píng)價(jià)之前發(fā)生的支出。

（三）勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的確認(rèn)比較

AASB6與IFRS6都規(guī)定：（1）在暫時(shí)豁免執(zhí)行的條款中，IFRS6豁免的是IAS8的第11和12段，而AASB6豁免的是AASB108的第11和12段，AASB108與IAS8是對(duì)應(yīng)準(zhǔn)則，即EIASB準(zhǔn)則；（2）在制定會(huì)計(jì)政策時(shí)，確認(rèn)勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的主體應(yīng)符合IAS8（EIASB：AASB108）（注：為了方便起見，本文以IAS8（EIASB：AASB108）的形式表示二者是對(duì)應(yīng)準(zhǔn)則，即括號(hào)中的AASB108與IAS8S是對(duì)應(yīng)準(zhǔn)則，在IFRS6中用IAS8，同時(shí)在AASB6中用AASB108.以下類推，不再詳述。）《會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更與會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正》第10段的規(guī)定，但在AASB6中增加了采用澳7.1和澳7.2段對(duì)勘探與評(píng)價(jià)支出進(jìn)行處理的要求；（3）免除IAS8（EIASB：AASB108）第11和12段的要求。

AASB6在澳第7.1～7.3段中專門規(guī)定了IFRS6中沒有的“勘探與評(píng)價(jià)支出的處理”，規(guī)定與某權(quán)益區(qū)域有關(guān)的礦產(chǎn)資源勘探與評(píng)價(jià)支出應(yīng)予以費(fèi)用化或資本化的條件，其基本要求與成果法類似。同時(shí)，澳第7.3段還詳細(xì)界定了“權(quán)益區(qū)域”的含義。

（四）勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)計(jì)量的比較

1.確認(rèn)時(shí)的計(jì)量。IFRS6與AASB6都規(guī)定，在確認(rèn)時(shí)按成本計(jì)量勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)。

2.勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的成本構(gòu)成要素。（1）對(duì)勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的成本構(gòu)成要素，IFRS6與AASB6都規(guī)定，一個(gè)主體應(yīng)根據(jù)支出與發(fā)現(xiàn)特定礦產(chǎn)資源之間的聯(lián)系程度，規(guī)定哪些支出可以確認(rèn)為勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)，并且一直遵守該會(huì)計(jì)政策。同時(shí)，IFRS6與AASB6都列舉了勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)在初始計(jì)量時(shí)應(yīng)包括的支出：探礦權(quán)的獲取；地形、地質(zhì)、地球化學(xué)、地球物理研究；勘探性鉆井；挖掘、采樣；與評(píng)價(jià)開采礦產(chǎn)資源的技術(shù)可行性和商業(yè)價(jià)值有關(guān)的活動(dòng)。（2）AASB6的特殊要求。在AASB6澳第9.2～9.4段中，對(duì)勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的計(jì)量提出了特別的要求，這些要求是澳大利亞原準(zhǔn)則中特有的內(nèi)容，主要包括與礦產(chǎn)資源勘探與評(píng)價(jià)有關(guān)的直接或間接成本的分配問題、勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)成本是否包括租賃權(quán)或其他礦區(qū)使用權(quán)的取得成本問題以及綜合管理費(fèi)用的分配問題。（3）有關(guān)開發(fā)活動(dòng)的支出。IFRS6與AASB6都規(guī)定，與礦產(chǎn)資源開發(fā)活動(dòng)有關(guān)的支出不應(yīng)確認(rèn)為勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)。應(yīng)按EIASB《提供與編制財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》和IAS38（EIASB：AASB138）《無形資產(chǎn)》提供的確認(rèn)開發(fā)活動(dòng)中形成資產(chǎn)的指南處理。（4）有關(guān)拆除與恢復(fù)義務(wù)。IFRS6與AASB6都規(guī)定，主體應(yīng)根據(jù)IAS37（EIASB：AASB137）《準(zhǔn)備、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)》的規(guī)定，確認(rèn)在特定期間內(nèi)發(fā)生的從事礦產(chǎn)資源勘探與評(píng)價(jià)而導(dǎo)致的所有拆除與恢復(fù)義務(wù)。

3.確認(rèn)后的計(jì)量。IFRS6與AASB6都規(guī)定，主體對(duì)勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)以后，應(yīng)采用成本模式或重估價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行計(jì)量。如果采用重估價(jià)值模式——IAS16（EIASB：AASB116）《不動(dòng)產(chǎn)、廠場(chǎng)和設(shè)備》中的模式或IAS38（EIASB：AASB138）中的模式，該模式應(yīng)與勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的分類相一致。

4.會(huì)計(jì)政策變更。關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更的要求，IFRS6與AASB6都規(guī)定，如果會(huì)計(jì)政策的變更能使財(cái)務(wù)報(bào)告與其使用者所需的經(jīng)濟(jì)決策更相關(guān)并且至少同樣可靠，或者更可靠并且至少同樣相關(guān)，主體可以變更其勘探與評(píng)價(jià)支出的會(huì)計(jì)政策。主體可根據(jù)IAS8（EIASB：AASB108）中的標(biāo)準(zhǔn)判斷相關(guān)性和可靠性。但同時(shí)，AASB6增加了澳13.1段，要求主體對(duì)勘探與評(píng)價(jià)支出會(huì)計(jì)政策的任何變更仍應(yīng)符合澳7.1和澳7.2段的規(guī)定。

（五）列報(bào)要求的比較

對(duì)于列報(bào)要求，IFRS6與AASB6的規(guī)定完全相同：（1）主體應(yīng)根據(jù)取得的勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的性質(zhì)，將其分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，并一貫地運(yùn)用該分類，而且不能將開發(fā)無形資產(chǎn)過程中使用的有形資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)；（2）當(dāng)開采一項(xiàng)礦產(chǎn)資源的技術(shù)可行性和商業(yè)價(jià)值能夠得到證明時(shí)，勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)將不再做這種分類。在重新分類之前，主體應(yīng)對(duì)勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)進(jìn)行減值評(píng)估，并確認(rèn)減值損失。

（六）減值規(guī)定的比較

對(duì)于勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)減值的確認(rèn)與計(jì)量以及減值評(píng)估層次的確定，IFRS6與AASB6的要求基本相同，只是在評(píng)估層次的確定方面體現(xiàn)了澳大利亞特色。

1.確認(rèn)與計(jì)量。IFRS6與AASB6規(guī)定相同。（1）當(dāng)事實(shí)和情況表明勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的賬面價(jià)值可能超過其可收回金額時(shí)，主體應(yīng)對(duì)勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)進(jìn)行減值評(píng)估；當(dāng)事實(shí)和情況表明勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的賬面價(jià)值超過其可收回金額時(shí)，主體應(yīng)按照IAS36（EIASB：AASBl36）的要求計(jì)量、列報(bào)和披露產(chǎn)生的任何減值損失，但對(duì)勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)減值跡象的判斷不能運(yùn)用AASB136（EIASB：AASB136）關(guān)于減值跡象的判斷。（2）下列一項(xiàng)或多項(xiàng)事實(shí)或情況表明主體應(yīng)對(duì)勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試：主體在特定區(qū)域擁有的勘探權(quán)在本期失效或在不久的將來就要失效，并且預(yù)期不會(huì)再獲得；在特定區(qū)域?qū)ΦV產(chǎn)資源進(jìn)行進(jìn)一步勘探與評(píng)價(jià)所需的重大支出，既未列入預(yù)算也未列入計(jì)劃；在特定區(qū)域?qū)ΦV產(chǎn)資源進(jìn)行的勘探與評(píng)價(jià)尚未發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)資源的商業(yè)可采儲(chǔ)量，并且主體已經(jīng)決定終止在該特定區(qū)域的此類活動(dòng)；有充分?jǐn)?shù)據(jù)表明，雖然在該特定區(qū)域的開發(fā)可能繼續(xù)進(jìn)行，但勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的賬面價(jià)值不可能通過該特定區(qū)域的成功開發(fā)或銷售而全部收回。當(dāng)上述情形中的任何一種或類似情況發(fā)生時(shí)，主體應(yīng)根據(jù)IAS36（EIASB：AASB136）實(shí)施減值測(cè)試，并按照IAS36（EIASB：AASB136）的規(guī)定將減值損失確認(rèn)為費(fèi)用。

2.確定勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)減值評(píng)估的層次。IFRS6與AASB6都規(guī)定，主體應(yīng)確定一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，將勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)分配于現(xiàn)金產(chǎn)出單元或現(xiàn)金產(chǎn)出單元組，以便進(jìn)行減值評(píng)估。分配到勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的現(xiàn)金產(chǎn)出單元或現(xiàn)金產(chǎn)出單元組，不應(yīng)大于主體按照IAS14（EIASB：AASB114）《分部報(bào)告》確定的主要或次要報(bào)告形式中的分部，并且主體為進(jìn)行勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的減值測(cè)試而確定的層次，可以由一個(gè)或多個(gè)現(xiàn)金產(chǎn)出單元組成。AASB6在澳22.1段特別規(guī)定，主體為進(jìn)行勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)減值測(cè)試而確定的層次，不應(yīng)大于與該勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)有關(guān)的權(quán)益區(qū)域。

（七）披露要求的比較

IFRS6與AASB6對(duì)于披露的要求基本相同，AASB6增加了與權(quán)益區(qū)域有關(guān)的要求。二者都規(guī)定，主體應(yīng)披露用于認(rèn)定和解釋因礦產(chǎn)資源的勘探與評(píng)價(jià)而在財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)的金額的信息。為遵守上述規(guī)定，主體應(yīng)披露：（1）勘探與評(píng)價(jià)支出的會(huì)計(jì)政策；（2）產(chǎn)生于礦產(chǎn)資源勘探與評(píng)價(jià)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用的金額以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。主體還應(yīng)根據(jù)勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的分類，將勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)作為資產(chǎn)中的一項(xiàng)單獨(dú)資產(chǎn)類別，按照IAS16或IAS38（EIASB：AASB116或AASB138）的要求進(jìn)行披露。

此外，AASB6澳24.1段規(guī)定，除了按上述要求披露之外，確認(rèn)其權(quán)益區(qū)域中勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的主體，還應(yīng)在披露這些資產(chǎn)的金額時(shí)，解釋清楚勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)賬面價(jià)值的可收回性依賴于成功的開發(fā)和商業(yè)性開采，或相應(yīng)權(quán)益區(qū)域的銷售情況。

（八）術(shù)語解釋

IFRS6與AASB6都解釋了勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)、勘探與評(píng)價(jià)支出和礦產(chǎn)資源的勘探與評(píng)價(jià)的含義，AASB6還增加了澳大利亞特有的術(shù)語：（1）權(quán)益區(qū)域（area of interest），是對(duì)礦物沉積、石油或天然氣田的存在構(gòu)成有利環(huán)境的一個(gè)單獨(dú)的地理區(qū)域；（2）經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量（economically recoverable reserves），是在當(dāng)前和可預(yù)知的經(jīng)濟(jì)條件下，一個(gè)權(quán)益區(qū)域中能夠預(yù)期的具有商業(yè)價(jià)值的開采、加工和出售的估計(jì)產(chǎn)量。

四、AASB6的特點(diǎn)與啟示

（一）AASB6體現(xiàn)了AASB為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同所制定的總體策略

在采用IASB準(zhǔn)則時(shí)，AASB的總體策略是采納IASB準(zhǔn)則的內(nèi)容和措辭，只對(duì)需要適應(yīng)澳大利亞法律環(huán)境的地方進(jìn)行了文字修改。AASB6充分體現(xiàn)了AASB國(guó)際趨同的總體策略。例如，AASB6的框架結(jié)構(gòu)與IFRS6基本相同，都包括目標(biāo)、范圍、勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的確認(rèn)、勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的計(jì)量、列報(bào)、減值、披露、生效日期和過渡性規(guī)定9個(gè)部分，除在相應(yīng)段落增加帶“澳”字段的規(guī)定以外，所有的條款編號(hào)都相同；在內(nèi)容和措辭方面，除了涉及與澳大利亞準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外，內(nèi)容和措辭幾乎相同，準(zhǔn)則編號(hào)相同，名稱相同，就連的日期都是2004年12月9日，是名副其實(shí)的趨同準(zhǔn)則，即EIASB.

此外，為了與IFRS6的適用范圍一致，AASB6取代了1989年的AASB6和AAS7《采掘行業(yè)會(huì)計(jì)》。這里說的范圍有兩個(gè)方面：一是主體范圍，即公營(yíng)部門和私營(yíng)部門；二是采掘行業(yè)各生產(chǎn)階段的范圍。從主體方面看，AASB1022適用于公司企業(yè)，而AAS7適用于私營(yíng)部門的非公司報(bào)告主體和公營(yíng)部門的企業(yè)（business undertakings）。AASB1022和AAS7的主體也不同，AASB1022由AASB，而AAS7由代表澳大利亞會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和澳大利亞特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的澳大利亞會(huì)計(jì)研究基金會(huì)。現(xiàn)在，AASB6取代了這兩項(xiàng)準(zhǔn)則，既適用于公營(yíng)部門，也適用于私營(yíng)部門，即所謂的部門中立準(zhǔn)則（sector-neutral Standard）。從采掘行業(yè)涉及的生產(chǎn)階段來講，AASB6的適用范圍限定于勘探與評(píng)價(jià)支出的處理，不包括相關(guān)的損耗、折舊與攤銷。因此，AASB6是活動(dòng)基礎(chǔ)準(zhǔn)則（activitiesbased Standard），僅僅適用于勘探與評(píng)價(jià)支出的處理。AASB1022還適用于開發(fā)、土建和恢復(fù)成本的處理、上述成本的攤銷、存貨的處理和收入確認(rèn)。因此，AASB1022和AAS7是行業(yè)基礎(chǔ)準(zhǔn)則（industry-based Standard），包括對(duì)采掘活動(dòng)其他階段的要求和指南。由于AASB1022和AAS7已被AASB6所替代，因而從事采掘活動(dòng)其他階段的主體也必須同時(shí)采用澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這些準(zhǔn)則可以應(yīng)用于AASB1022和AAS7以前所描述的各方面的會(huì)計(jì)處理。例如，礦產(chǎn)資源勘探與評(píng)價(jià)之前的活動(dòng)、開發(fā)與土建成本、資本化成本的攤銷要符合《概念框架》、AASB116《不動(dòng)產(chǎn)、廠場(chǎng)和設(shè)備》和AASB138《無形資產(chǎn)》的要求，而恢復(fù)成本要遵守AASB137《準(zhǔn)備、或有負(fù)債與或有資產(chǎn)》、AASB116懷動(dòng)產(chǎn)、廠場(chǎng)和設(shè)備》、緊急問題小組（Urgent Issues Group，UIG）解釋1《現(xiàn)存退役、恢復(fù)和類似債務(wù)的變化》的規(guī)定。筆者認(rèn)為，這也是趨同的代價(jià)，因?yàn)闋可娴綍?huì)計(jì)政策變更的問題，提供信息的成本將會(huì)增加。

（二）在與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的同時(shí)，澳大利亞充分考慮了本國(guó)國(guó)情

AASB6在與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的同時(shí)，也考慮了澳大利亞的法律環(huán)境和國(guó)情特點(diǎn)，沒有全盤照搬IFRS6的內(nèi)容。AASB規(guī)定，除了那些專門針對(duì)非營(yíng)利或公眾部門的準(zhǔn)則，或僅適用于國(guó)內(nèi)的準(zhǔn)則以外，AASB傾向于將IASB準(zhǔn)則作為基本準(zhǔn)則，并在此基礎(chǔ)上增加詳細(xì)說明，確定在澳大利亞準(zhǔn)則的使用范圍和適用性。AASB打算在需要的地方增加一些必要內(nèi)容，以完善尚未被IASB準(zhǔn)則和國(guó)內(nèi)其他準(zhǔn)則所覆蓋的部分。對(duì)EIASB準(zhǔn)則中加入的額外披露要求以及非營(yíng)利性主體的條款，AASB明確要求在其前面加上前綴“Aus”，以提示它是澳大利亞所特有的要求。例如，AASB6中共增加了18段帶“澳（Aus）”字的段落，它們體現(xiàn)了澳大利亞采掘業(yè)會(huì)計(jì)的特色，基本都與“權(quán)益區(qū)域”法有關(guān)。（1）在規(guī)定勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)，AASB6在澳7.1～7.3段對(duì)勘探與評(píng)價(jià)支出的會(huì)計(jì)處理做了特別的規(guī)定，要求主體應(yīng)就每個(gè)權(quán)益區(qū)域分別對(duì)勘探與評(píng)價(jià)支出做出決策，提出只有滿足一定條件時(shí)，與一個(gè)權(quán)益區(qū)域有關(guān)的勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)才予以確認(rèn)，并且對(duì)“權(quán)益區(qū)域”進(jìn)行了非常詳盡的解釋。（2）在規(guī)定勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的計(jì)量時(shí)，AASB6在澳9.1～9.4段對(duì)勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的成本構(gòu)成要素做了特別的規(guī)定，要求勘探與評(píng)價(jià)成本一定要與某“權(quán)益區(qū)域”相關(guān)。（3）在確定勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)減值評(píng)估的層次時(shí)，AASB6澳22.1段規(guī)定，主體為進(jìn)行勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)減值測(cè)試而確定的層次，不應(yīng)大于與該勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)有關(guān)的權(quán)益區(qū)域。（4）在披露方面，AAB6澳24.1段規(guī)定，除了披露產(chǎn)生于礦產(chǎn)資源勘探與評(píng)價(jià)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用的金額以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量之外，確認(rèn)其權(quán)益區(qū)域中勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的主體，在披露這些資產(chǎn)的金額時(shí)，應(yīng)解釋清楚勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)賬面價(jià)值的可收回性依賴于成功的開發(fā)和商業(yè)性開采，或相應(yīng)權(quán)益區(qū)域的銷售情況。

可見，在礦產(chǎn)資源勘探與評(píng)價(jià)的所有重要方面，如確認(rèn)、計(jì)量、減值和披露，AASB6都保留了澳大利亞特色，而且這種特色是原AASB1022和AAS7的規(guī)定或方法。正如AASB在論述AASB6與AASB1022的差異時(shí)指出的：AASB6涉及與礦產(chǎn)資源勘探與評(píng)價(jià)有關(guān)的各項(xiàng)支出的會(huì)計(jì)處理，尤其允許主體制定一項(xiàng)處理這些支出的會(huì)計(jì)政策，而不必特別考慮AASB108《會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正》第11～12段的要求。AASB6要求會(huì)計(jì)政策應(yīng)與AASB102描述的“權(quán)益區(qū)域”法相一致。當(dāng)事實(shí)和情況表明勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的賬面價(jià)值可能超過其可收回金額時(shí)，應(yīng)對(duì)已資本化的勘探與評(píng)價(jià)支出（所謂“勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)”）進(jìn)行減值測(cè)試。這里，AASB6論述的事實(shí)和情況與AASB102中用于確定主體是否繼續(xù)確認(rèn)其已資本化的勘探與評(píng)價(jià)支出的因素（factors）相一致。因此，已資本化的勘探與評(píng)價(jià)支出的確認(rèn)和計(jì)量在AASB6和AASB1022中基本相同。

（三）對(duì)制定我國(guó)石油天然氣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的啟示

1.我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——石油天然氣開采》征求意見稿的特點(diǎn)。我國(guó)為了促進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同，到2005年已經(jīng)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等16項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則征求意見稿，其中包括《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——石油天然氣開采》征求意見稿（以下簡(jiǎn)稱征求意見稿）。征求意見稿規(guī)范了企業(yè)從事礦區(qū)權(quán)益取得、勘探、開發(fā)和生產(chǎn)等油氣開采活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息披露。相對(duì)于我國(guó)企業(yè)目前采用的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，征求意見稿突出了油氣開采會(huì)計(jì)與其生產(chǎn)工藝相適應(yīng)的特點(diǎn)，并且與國(guó)際慣例基本實(shí)現(xiàn)了趨同，主要是與美、英石油天然氣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同。（1）它是一個(gè)行業(yè)基礎(chǔ)準(zhǔn)則。征求意見稿只涵蓋了石油天然氣行業(yè)上游階段的會(huì)計(jì)處理，不涉及煉制、銷售等下游活動(dòng)，也不涉及其他采礦行業(yè)的會(huì)計(jì)處理，這與美、英等國(guó)的石油天然氣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完全一致，但與前述的AASB6和IFRS6只涉及礦產(chǎn)資源的勘探與評(píng)價(jià)活動(dòng)不同。我國(guó)和美、英的石油天然氣準(zhǔn)則是行業(yè)基礎(chǔ)準(zhǔn)則，而AASB6和IFRS6是活動(dòng)基礎(chǔ)準(zhǔn)則，并且涉及所有采掘業(yè)，包括石油天然氣行業(yè)。但是，按照IASB和AASB的計(jì)劃，AASB6和IFRS6只是過渡性準(zhǔn)則，一旦時(shí)機(jī)成熟，它們將被完整的行業(yè)基礎(chǔ)準(zhǔn)則——采掘行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所取代，這將與美、英石油天然氣準(zhǔn)則趨同。我國(guó)不能像澳大利亞那樣激進(jìn)，因?yàn)槲覈?guó)以前沒有像澳大利亞AASB1022或AAS7那樣的準(zhǔn)則作為基礎(chǔ)，如果頒布一個(gè)活動(dòng)基礎(chǔ)準(zhǔn)則僅涉及勘探與評(píng)價(jià)活動(dòng)的話，我國(guó)的石油天然氣行業(yè)企業(yè)仍然沒有完整的準(zhǔn)則可遵循，也不利于該行業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。（2）確定了油氣資產(chǎn)的計(jì)量模式。國(guó)外對(duì)油氣資產(chǎn)的計(jì)量主要有兩種模式：歷史成本加標(biāo)準(zhǔn)化計(jì)量和儲(chǔ)量確認(rèn)會(huì)計(jì)。征求意見稿按照歷史成本歸集、確認(rèn)礦區(qū)權(quán)益及相關(guān)設(shè)施的成本，同時(shí)輔之以特殊的披露要求，但沒有像美、英準(zhǔn)則那樣，要求對(duì)石油天然氣儲(chǔ)量的價(jià)值按標(biāo)準(zhǔn)化計(jì)量的方法進(jìn)行披露，只是要求披露儲(chǔ)量的實(shí)物數(shù)量。這對(duì)我國(guó)企業(yè)來說已經(jīng)是一大進(jìn)步了。AASB6和IFRS6對(duì)勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的計(jì)量要求按歷史成本，而確認(rèn)后的計(jì)量既可以采用成本模式，也可以采用重估價(jià)值模式，并且沒有要求披露礦產(chǎn)資源的儲(chǔ)量。（3）要求采用成果法。對(duì)于油氣勘探支出的會(huì)計(jì)處理，存在成果法和完全成本法兩種方法。目前，國(guó)際上主要的石油公司包括我國(guó)三大在海外上市的石油公司都采用成果法。征求意見稿在我國(guó)油氣開采會(huì)計(jì)中正式引入了成果法，只確認(rèn)發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探活動(dòng)的支出。AASB6和IFRS6雖然沒有提到成果法的概念，但實(shí)際上采用的是成果法的方法。（4）按產(chǎn)量法計(jì)提油氣資產(chǎn)的折耗。對(duì)礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等油氣資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折耗，國(guó)際慣例是采用產(chǎn)量法計(jì)提折耗。征求意見稿引入了產(chǎn)量法，同時(shí)仍保留了使用年限法。AASB6和IFRS6沒有涉及礦產(chǎn)資源勘探與評(píng)價(jià)資產(chǎn)的折耗問題。

總之，在業(yè)務(wù)流程上，IFRS6與AASB6只規(guī)定了對(duì)礦產(chǎn)資源進(jìn)行勘探和評(píng)價(jià)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理，未能涵蓋油氣開采活動(dòng)的整個(gè)過程，只涉及油氣開采四個(gè)階段中的勘探階段。在適用范圍上，IFRS6與AASB6是對(duì)所有礦產(chǎn)資源勘探的一般性規(guī)定，未能突出油氣開采活動(dòng)區(qū)別于其他礦產(chǎn)資源采掘活動(dòng)的特點(diǎn)。因此，該準(zhǔn)則有較大的局限性，無法為制定我國(guó)的油氣開采準(zhǔn)則提供借鑒。

2.對(duì)我國(guó)《石油天然氣開采》征求意見稿的建議。我國(guó)的準(zhǔn)則雖然實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際慣例尤其是美、英石油天然氣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則多方面的趨同，但仍存在需探討的問題。（1）關(guān)于石油天然氣資產(chǎn)減值的規(guī)定不明確。征求意見稿規(guī)定：“企業(yè)對(duì)于探明礦區(qū)權(quán)益（注：此處應(yīng)為”礦區(qū)權(quán)益“，而非”探明礦區(qū)權(quán)益“。）的減值，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)減值損失。對(duì)于探明礦區(qū)權(quán)益的減值，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第××號(hào)——資產(chǎn)減值》進(jìn)行處理；對(duì)于未探明礦區(qū)權(quán)益，應(yīng)當(dāng)至少每年進(jìn)行一次減值測(cè)試。單個(gè)礦區(qū)取得成本較大的，應(yīng)當(dāng)以單個(gè)礦區(qū)為基礎(chǔ)進(jìn)行減值測(cè)試，并確定未探明礦區(qū)權(quán)益減值金額。單個(gè)礦區(qū)取得成本較小的，且與其他礦區(qū)具有相同或類似地質(zhì)構(gòu)造特征或地層條件的，可以按照具有相同或類似地質(zhì)構(gòu)造特征或地層條件的礦區(qū)組進(jìn)行減值測(cè)試。計(jì)算未探明礦區(qū)權(quán)益減值時(shí)，將其公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)減值損失。”這樣的規(guī)定雖然與美國(guó)準(zhǔn)則類似，但是，它不具有可操作性，尤其是油氣資產(chǎn)（不論是探明礦區(qū)權(quán)益還是未探明礦區(qū)權(quán)益，抑或是井及相關(guān)設(shè)備和設(shè)施）減值跡象的判斷和資產(chǎn)組的認(rèn)定都與其他行業(yè)不同，不能簡(jiǎn)單地規(guī)定按資產(chǎn)減值準(zhǔn)則處理了事。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則畢竟是一般性的規(guī)定，對(duì)特殊資產(chǎn)未進(jìn)行特殊考慮，企業(yè)無法直接按其規(guī)定的減值跡象判斷油氣資產(chǎn)減值與否。征求意見稿也沒考慮井及相關(guān)設(shè)備和設(shè)施的減值問題，只規(guī)定了礦區(qū)權(quán)益的減值問題。所以，筆者認(rèn)為，我國(guó)油氣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)借鑒IFRS6和AASB6的做法，對(duì)石油天然氣資產(chǎn)減值跡象的判斷和資產(chǎn)組的確定做出專門規(guī)定，而對(duì)其減值測(cè)試、確認(rèn)和計(jì)量則按資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行。（2）披露要求過于簡(jiǎn)單。征求意見稿對(duì)油氣資產(chǎn)減值的披露過于簡(jiǎn)單，只規(guī)定披露其減值金額，對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的累計(jì)金額、分部的減值損失、資產(chǎn)組的情況、可收回金額的計(jì)算方法等內(nèi)容沒有予以考慮。因此，為了達(dá)到準(zhǔn)則的一致性，油氣準(zhǔn)則應(yīng)規(guī)定按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定披露。另外，對(duì)油氣儲(chǔ)量的披露也比較簡(jiǎn)單，只規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別披露其在國(guó)內(nèi)和國(guó)外擁有油氣儲(chǔ)量的年初年末數(shù)據(jù)，對(duì)于儲(chǔ)量在年內(nèi)的變化原因和影響因素以及儲(chǔ)量的價(jià)值則未要求披露。其實(shí)，我國(guó)的三大海外上市石油公司的年報(bào)和半年報(bào)都已按美國(guó)準(zhǔn)則披露了這些內(nèi)容，財(cái)會(huì)人員已經(jīng)掌握了相關(guān)的會(huì)計(jì)技術(shù)。國(guó)內(nèi)上市的石油公司雖沒有被要求披露儲(chǔ)量的價(jià)值信息，但它們幾乎都被三大石油集團(tuán)控股，在技術(shù)上并不存在問題。（3）我國(guó)征求意見稿沒有涉及成本風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)問題，而這個(gè)問題恰恰是油氣開采企業(yè)很重要的問題。隨著油氣勘探開發(fā)合作業(yè)務(wù)的增多，這個(gè)問題可能越來越重要。

礦產(chǎn)資源論文:遼代礦產(chǎn)資源的開發(fā)與利用

摘要：契丹民族在很早的時(shí)代就已經(jīng)學(xué)會(huì)了開發(fā)和利用礦產(chǎn)資源，并掌握了金屬開采、冶煉和制造等技術(shù)。契丹民族開采的礦種有銀、銅、鉛和鐵等，冶煉和制造技術(shù)發(fā)達(dá)，他們主要制造生產(chǎn)工具和生活用具。論述了遼代的礦產(chǎn)資源的開發(fā)和金屬冶煉，及遼代礦產(chǎn)資源的利用。

關(guān)鍵詞：契丹／礦產(chǎn)／冶煉

契丹民族是中國(guó)北方的一個(gè)歷史比較悠久的民族，有先進(jìn)的金屬開采、冶煉和制造技術(shù)，契丹民族在長(zhǎng)期的生產(chǎn)生活中創(chuàng)造了自己的金屬冶煉和制造技能，同時(shí)在自己的手工業(yè)基礎(chǔ)上廣泛的吸收和采用了中原的先進(jìn)技術(shù)，使其金屬冶煉和制造技術(shù)有了很大的發(fā)展。契丹境內(nèi)礦產(chǎn)種類較多，儲(chǔ)量豐富，為契丹的礦業(yè)開發(fā)和金屬冶煉打下了良好的基礎(chǔ)。

1 遼代的礦產(chǎn)資源概述

契丹民族的金屬冶煉和鑄造業(yè)歷史很早，早在耶律阿保機(jī)之前，契丹民族就有了自己的采礦和冶鐵及制造技術(shù)，有曷術(shù)部落，其地多產(chǎn)鐵，“曷術(shù)”即契丹語鐵的意思，根據(jù)《遼史》記載，契丹民族有金、銀、銅、鐵等礦產(chǎn)資源。并且“部置三冶：曰柳濕河，曰三黜古斯，曰手山”[1]的開采記載和管理機(jī)構(gòu)。

契丹民族的礦產(chǎn)資源開采的歷史很早，早在公元900年左右就開始開采和利用金屬礦產(chǎn)。耶律阿保機(jī)在占領(lǐng)室韋的領(lǐng)土之后，“坑冶，則自太祖始并室韋，其地產(chǎn)銅、鐵、金、銀，其人善作銅、鐵器”《遼史·食貨志》，室韋在契丹的東北部，在現(xiàn)在的黑龍江省境內(nèi)，但根據(jù)契丹國(guó)志記載，應(yīng)該是蔑劫子，“其國(guó)三面皆室韋，一曰室韋，二曰黃頭室韋，三曰獸室韋。其地多銅、鐵、金、銀，其人工巧，銅、鐵諸器皆精好，善織毛錦”[2]。“太祖并諸蕃三十六國(guó)，室韋在其中”(《契丹國(guó)志·諸蕃記》)，蔑劫子也應(yīng)該在其平定之列。耶律阿保機(jī)在平定北方諸國(guó)之后，不但取得了其地的礦產(chǎn)資源，也得到了冶煉和制造技術(shù)，并且設(shè)立了專門的“鐵坊”、“軍器坊”等管理部門。

渤海國(guó)在遼寧和吉林的東部，公元907年，耶律阿保機(jī)征服了渤海國(guó)并取得了其地的鐵礦資源，《續(xù)文獻(xiàn)統(tǒng)考》和《遼史》都記載“神冊(cè)初，平渤海，得廣州，本渤海鐵利府，改日鐵利州，地亦多鐵，東平縣，本漢襄平縣故地，產(chǎn)鐵礦，置采煉者三百戶，隨賦供納”[3]，就是現(xiàn)在的鞍山和遼陽一帶，考古挖掘也證實(shí)了在鞍山市首山“現(xiàn)煉鐵爐址和煉渣，堆積厚達(dá)一米多。遼初已具備了一定的金屬冶鑄技術(shù)和原料等條件”[4]。

在燕山山麓的北部，即現(xiàn)在的平泉、寬城、灤平、隆化等縣也發(fā)現(xiàn)大規(guī)模的遼代采礦和冶煉遺址，遼史記載“太祖征幽、薊，師還，次山麓，得銀、鐵礦。命置冶”(《遼史·食貨志》)，可能即是此地。據(jù)河北省承德地區(qū)文管所調(diào)查，有銀礦、銅礦、鐵礦等開采和冶煉遺址多處。

遼史記載“澤州，采煉陷河銀冶”(《遼史·地理志》)即位于此處，“遼澤州即今平泉縣會(huì)州故城，陷河，即今平泉、寬城兩縣境內(nèi)的瀑河，陷河銀冶所指是分布在陷河兩岸的多處銀礦，我們共發(fā)現(xiàn)古礦洞26眼”[5]。另外還發(fā)現(xiàn)了大量的居住址和冶煉遺跡，有生活用具、遼代的磚瓦、冶煉爐渣和金屬塊。

1993年10月，在龍煙鐵礦礦區(qū)發(fā)現(xiàn)的古煉鐵遺址(在河北省赤城縣田家窯鄉(xiāng)境內(nèi))，經(jīng)國(guó)家考古部門鑒定，為距今900多年前的遼代煉鐵遺址。“龍煙鐵礦地處河北省赤城縣、宣化縣境內(nèi)，因赤城縣龍關(guān)、宣化縣煙筒山在同一礦脈上，這一綿延百余里的鐵礦得名龍煙鐵礦。‘其礦層之厚、鐵質(zhì)之佳，亦足為世界太古紀(jì)以后，水成鐵礦之罕見者，且水成鐵礦之屬元古界者，推龍煙為首創(chuàng)，腎狀、鮞狀礦并生，亦為它礦所未有。’并在遺址上采集了爐渣和渣鐵標(biāo)本，經(jīng)宣鋼中心化驗(yàn)室鑒定，渣鐵中含有7％的 Fe2O3，屬用赤鐵礦冶煉，含硅18％，全鐵54％，正與辛窯一帶的礦質(zhì)、品位相同”[6]。并測(cè)定其年代為964±60年，為公元1020—1170年，應(yīng)屬遼、金時(shí)代的煉鐵遺址。

契丹人除了開采金屬礦床，也開采砂礦床，“柳河館，河在館旁，西北有鐵冶，多渤海人所居，就河漉沙石，煉得成鐵。”(《契丹國(guó)志·王沂公行程錄》)

除了上述礦產(chǎn)之外，《遼史》還記載有其他礦產(chǎn)地，在“圣宗太平間，于潢河北陰山及遼河之源，各得金、銀礦，興冶采煉”(《遼史·食貨志》)。

2 遼代礦產(chǎn)資源的開發(fā)和金屬冶煉

契丹民族的礦產(chǎn)資源的開發(fā)和金屬冶煉技術(shù)總體上講，已經(jīng)和中原的冶煉水平相當(dāng)，這可能與大批的中原技術(shù)流入契丹有關(guān)，契丹民族無論對(duì)開采、冶煉還是鍛造分工十分明確，有專門的開采、冶煉等部落和管理機(jī)構(gòu)。有專門的“打造部落館。惟有番戶百余，編荊為籬，鍛鐵為軍器。”《契丹國(guó)志·王沂公行程錄》從現(xiàn)在考古情況推斷，遼代的冶煉地多在礦產(chǎn)地附近，但也有在異地的。現(xiàn)已發(fā)現(xiàn)冶煉遺址多處，有銅、鉛、鐵等冶煉遺址和打造遺址。

根據(jù)河北文館所調(diào)查，在隆化縣隆化鎮(zhèn)遼北安州故城北側(cè)，發(fā)現(xiàn)銅作坊一處，曾出土了作為原料的殘破銅300余斤和大量的炊具。在寬城縣龍須門鄉(xiāng)王家店村，發(fā)現(xiàn)鉛錠五塊，在隆化縣隆化鎮(zhèn)北，發(fā)現(xiàn)大面積的鑄鐵遺址，殘存有熔爐的部分殘?bào)w，在隆化縣韓麻營(yíng)村出土有完整的遼代鐵鋤，并有鐵砧子等鐵器出土[5]。其他的考古發(fā)掘也證實(shí)“遼上京附近坑冶遺址規(guī)模相當(dāng)大，鞍山市首山、河北平泉羅杖子、赤峰遼祖州、饒州、中京遺址都有發(fā)現(xiàn)煉鐵爐址和煉渣，堆積厚達(dá)一米多”[4]。

3 遼代礦產(chǎn)資源的利用

遼代的金屬制品種類較多，從現(xiàn)今的考古發(fā)現(xiàn)遼代制造的金屬產(chǎn)品主要有生產(chǎn)工具、生活用品、軍事武器等幾大類，主要以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具為主，還有手工工具、生活用具及兵器，其中鐵制工具占很大比重。生產(chǎn)工具類：生產(chǎn)工具是契丹民族利用金屬制品的主要方面，主要以鐵制品為主，現(xiàn)今的考古發(fā)現(xiàn)，在承德地區(qū)發(fā)現(xiàn)有大量的生產(chǎn)工具，如鐵犁鏵、鐵鋤、鐵鐮、鐵刀、鐵鏟、鐵鎬、鐵槌、鐵砧子、銅犁鏵、鐵鑿等。考古工作者在中國(guó)東北地區(qū)出土了大量遼代的鎬、鋤、鏵、鐮、鍘刀、叉等鐵制農(nóng)具。在北京地區(qū)(遼南京)也有遼代鐵制農(nóng)具出土，“通縣東門外，順義大固觀、上輦，懷柔上莊，房山焦莊等處出土過幾批，多是農(nóng)具和生活用具，有鏵、犁鏡、耘鋤、鎬、鐮、鍘刀、禾叉……”[7]。生活用具類：此類物品的金屬種類較多，有金、銀、銅、鐵等，考古發(fā)現(xiàn)的物品也比較豐富，出現(xiàn)在生活的各個(gè)方面，如鐵鍋、鐵爐、鐵剪、鐵熨斗、鐵提梁壺、三足鐵鼎、六折金鐵釜、銅鍋、銅釜、銅壺、銅盆、銅鈴、銅車川、帶鉤、鐵勺、鐵鎖、鐵鈴、銅鏡等。其他如：刀、斧、鉤、鉗、刀斗勺、漏勺、雙耳釜、叉、矛、甲片、錘、鎬、馬蹬、腳鐐、鐵鏈、熨斗、劍刀、剪刀、鎖、鋤、犁等，應(yīng)有盡有。特別是隨葬品類：有鎏金銀冠、銀碗、鎏金銀琢、銅琢、銀琢、銀蓋臉、銅蓋臉、銅盂、銅絲網(wǎng)、雞冠壺以及遼代的碗、碟、杯、盤等瓷器[5]。遼代的兵器類制品以鐵制品較多，如鐵劍、鐵刀、銅骨朵、鐵鏃、鐵棘藜等。

契丹民族在長(zhǎng)期的生產(chǎn)實(shí)踐中逐漸的掌握了金屬開采、冶煉和金屬制造技術(shù)，無論從歷史文獻(xiàn)記載和現(xiàn)今的考古發(fā)掘來看，契丹的金屬開采規(guī)模很大，冶煉和制造技術(shù)先進(jìn)。所制造的物品以兵器類、生產(chǎn)工具類和生活用具類為主。

礦產(chǎn)資源論文:論礦產(chǎn)資源所有權(quán)及其實(shí)現(xiàn)

礦產(chǎn)資源亦稱礦藏，我國(guó)現(xiàn)行《憲法》第9條即采用“礦藏”一詞。礦產(chǎn)資源是指經(jīng)過地質(zhì)作用形成的，具有利用價(jià)值的，呈固態(tài)、液態(tài)或氣態(tài)的自然資源。礦產(chǎn)資源埋藏于地下或裸露于地表，是地殼的構(gòu)成部分。這一自然事實(shí)就決定了有關(guān)礦產(chǎn)資源的權(quán)利與有關(guān)土地的權(quán)利之間存在著緊密的聯(lián)系。各國(guó)的礦產(chǎn)資源立法都必須解決土地所有權(quán)與礦產(chǎn)資源所有權(quán)之間的關(guān)系，因?yàn)檫@一關(guān)系的解決對(duì)于探礦權(quán)、采礦權(quán)等權(quán)利，乃至整個(gè)采礦業(yè)，都會(huì)產(chǎn)生重大的影響。本文擬以土地與礦產(chǎn)資源的權(quán)屬關(guān)系和礦產(chǎn)資源所有權(quán)的實(shí)現(xiàn)為線索，以可持續(xù)發(fā)展為理念，論述與礦產(chǎn)資源所有權(quán)有關(guān)的法律關(guān)系。

一、礦產(chǎn)資源所有權(quán)的立法體例

對(duì)于礦產(chǎn)資源所有權(quán)與土地所有權(quán)的關(guān)系，各國(guó)立法大致可分為兩種：土地所有權(quán)制度和礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度。這兩個(gè)制度的核心區(qū)別在于法律是否承認(rèn)礦產(chǎn)資源是否為土地之構(gòu)成部分，也就是說，礦產(chǎn)資源是否有獨(dú)立于土地所權(quán)的法律地位。本文以下分析這兩個(gè)制度的內(nèi)容、利弊和發(fā)展趨勢(shì)。

（一） 土地所有權(quán)制度

土地所有權(quán)制度堅(jiān)持礦產(chǎn)資源為土地之構(gòu)成部分，因此土地所有權(quán)人即為礦產(chǎn)資源所有權(quán)人。在土地所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，除非出讓人與受讓人就礦產(chǎn)資源的權(quán)屬另有約定，礦產(chǎn)資源的所有權(quán)也同時(shí)發(fā)生轉(zhuǎn)移。

土地所有權(quán)制度的優(yōu)點(diǎn)是法律關(guān)系簡(jiǎn)明。由于法律規(guī)定擁有土地即擁有礦產(chǎn)資源，礦產(chǎn)資源開發(fā)者僅需與土地所有權(quán)人交易即可就資源的開發(fā)和開發(fā)資源過程中的土地使用達(dá)成協(xié)議。這一制度也有諸多缺點(diǎn)：（1）不利于國(guó)家對(duì)自然資源開發(fā)進(jìn)行總體規(guī)劃和調(diào)控。礦產(chǎn)資源的開發(fā)利用不僅是經(jīng)濟(jì)問題，也是政治問題和社會(huì)問題。采礦業(yè)事關(guān)國(guó)計(jì)民生、政治穩(wěn)定和國(guó)家安全。因此礦產(chǎn)資源是國(guó)家利益和社會(huì)利益的客體。如果實(shí)行土地所有權(quán)制度，國(guó)家權(quán)力就會(huì)受到礦產(chǎn)資源所有權(quán)人權(quán)利的制約，難以對(duì)礦產(chǎn)資源的開發(fā)利用進(jìn)行規(guī)劃和管理。（2）增加交易成本。上文提到土地所有權(quán)制度的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是法律關(guān)系簡(jiǎn)明，從而有利于減少交易費(fèi)用，但這僅僅是問題的一方面。由于礦床往往位于多個(gè)土地所有權(quán)人的土地之下，礦產(chǎn)資源的開發(fā)者需要與多個(gè)土地所有權(quán)人達(dá)成協(xié)議，交易費(fèi)用就會(huì)增加。（3）易于引發(fā)土地所有權(quán)人之間的糾紛。由于某些礦產(chǎn)，如石油、天然氣等具有流動(dòng)性，在一幅土地上開采時(shí)有可能影響另一幅土地之下的礦產(chǎn)資源，對(duì)此類案件，難以取證和確定賠償數(shù)額。在有關(guān)的土地所有權(quán)人都將其自然資源讓與同一開發(fā)商時(shí)，由于對(duì)價(jià)往往是根據(jù)出產(chǎn)礦產(chǎn)品的數(shù)量和品質(zhì)確定，也難以確定每一土地所有權(quán)人各自應(yīng)得的對(duì)價(jià)。

美國(guó)是比較典型的實(shí)行這一制度的國(guó)家，基本上采用了這一制度。由于美國(guó)的土地分別為聯(lián)邦、州或個(gè)人所有，因此礦產(chǎn)資源也就分別為聯(lián)邦、各州和個(gè)人所有。美國(guó)聯(lián)邦政府所有的礦產(chǎn)資源主在美國(guó)的西部；而在美國(guó)東部，大部分的自然資源都屬于私人所有。此外尚有少量礦產(chǎn)資源位于州政府所有的土地之下，屬各州政府所有。美國(guó)礦產(chǎn)資源所有權(quán)的格局是在其歷史發(fā)展中逐漸形成的。在美國(guó)早期，礦產(chǎn)資源的土地所有權(quán)制度的形成除了受到英國(guó)法傳統(tǒng)的影響外，至少還有以下兩個(gè)原因。第一，在美國(guó)早期移民到達(dá)北美洲時(shí)，人們強(qiáng)調(diào)個(gè)人的權(quán)利，反對(duì)建立對(duì)私權(quán)進(jìn)行大量干預(yù)的政府，其民眾的法律心理要求建立礦產(chǎn)資源私人所有的法律制度，而對(duì)礦產(chǎn)資源私有權(quán)的確認(rèn)只能以土地所有權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)。第二，在美國(guó)建國(guó)之前和建國(guó)之初，人們主要以先占的方式取得礦產(chǎn)資源。在當(dāng)時(shí)，礦產(chǎn)資源被認(rèn)為是無主財(cái)產(chǎn)，任何人皆得以先占方式取代得礦產(chǎn)資源的所有權(quán)。美國(guó)政府也鼓勵(lì)人們積極探礦、采礦，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而礦產(chǎn)資源的先占在客觀上只能以對(duì)礦產(chǎn)資源所在之土地進(jìn)行先占而實(shí)現(xiàn)。因此美國(guó)就實(shí)行了礦產(chǎn)的所有權(quán)制度，使先占人同時(shí)取得礦產(chǎn)資源所有權(quán)和土地所有權(quán)。以確認(rèn)私人對(duì)礦產(chǎn)資源的所有權(quán)和鼓勵(lì)人們努力探礦和采礦。后來美國(guó)聯(lián)邦政府頒步了一些處分公共土地的法律，在1916年之前的這類法律要么僅僅規(guī)定聯(lián)邦政府保留某些種類的礦產(chǎn)資源的所有權(quán)，要么完全未對(duì)礦產(chǎn)資源的所有權(quán)作出保留。與鐵路建設(shè)用地有關(guān)的法律也使一些礦產(chǎn)資源被私人所有。

與美國(guó)相比，英國(guó)的情況較為不同。在英國(guó)，一般來說，土地的所有權(quán)人擁有其土地之下的所有礦產(chǎn)資源，但是成文法和普通法對(duì)此作出了一些限制。英國(guó)法在近現(xiàn)代的發(fā)展表現(xiàn)出礦產(chǎn)資源國(guó)有化的趨勢(shì)，逐漸具有了礦產(chǎn)資源所有權(quán)制的色彩。這一趨勢(shì)最早是與金礦和銀礦有關(guān)。根據(jù)普通法和成文法，所有金礦和銀礦中的黃金和白銀都屬于國(guó)家所有。 后來煤礦資源也被國(guó)有化。英國(guó)1938年《煤炭法》（Coal Act 1938），對(duì)土地所有權(quán)人給予補(bǔ)償并將所有對(duì)煤炭的利益（產(chǎn)生于煤礦租約的利益除外）都被授予煤炭委員會(huì)（Coal Commission）。這些利益（包括產(chǎn)生于煤礦租約的利益）后來先后被授予國(guó)家煤炭委員會(huì)（National Coal Board）， 英國(guó)煤炭公司（British Coal Corporation）。 在煤炭工業(yè)私有化之后，現(xiàn)在由煤炭局（Coal Authority）享有。 英國(guó)礦產(chǎn)資源國(guó)有化的最新發(fā)展與石油有關(guān)。根據(jù)英國(guó)1998年《石油法》（Petroleum Act 1998）第2條，位于地層中的處于自然狀態(tài)下的石油為國(guó)家所有。

（二） 礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度

礦產(chǎn)所有權(quán)制度認(rèn)為礦產(chǎn)資源不是法律上的土地的構(gòu)成部分，堅(jiān)持礦產(chǎn)資源的獨(dú)立性，分別設(shè)立土地和礦產(chǎn)資源所有權(quán)，土地所有權(quán)人并不當(dāng)然成為礦產(chǎn)資源所有權(quán)人。以法國(guó)、德國(guó)為代表的大陸法系國(guó)家采用這一制度。

礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度的弊病是權(quán)利制度復(fù)雜，但它也有很多優(yōu)點(diǎn)：（1）有利于國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。國(guó)家可對(duì)作為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的采礦業(yè)進(jìn)行調(diào)控，從而帶動(dòng)對(duì)其他產(chǎn)業(yè)的調(diào)控。國(guó)家也可以對(duì)各種自然資源的開發(fā)作出規(guī)劃，合理地有步驟地開發(fā)利用礦產(chǎn)資源，實(shí)現(xiàn)礦業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。（2）有利于進(jìn)行戰(zhàn)略物質(zhì)儲(chǔ)備和維護(hù)國(guó)家安全。（3）有利于組織大規(guī)模的礦產(chǎn)資源開發(fā)。（4）有利于平均社會(huì)財(cái)富。礦產(chǎn)資源不是人類勞動(dòng)的產(chǎn)物，因此應(yīng)當(dāng)由社會(huì)公眾共同享有。

較早體現(xiàn)礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度的立法是1804年《拿破侖法典》。該法第552條規(guī)定：土地所有權(quán)并包含該地上空和地下的所有權(quán)。……所有權(quán)人得在地下從事其認(rèn)為適當(dāng)?shù)慕ㄖ虬l(fā)掘，并采取掘黃的產(chǎn)物，但礦山法規(guī)及警察法規(guī)所規(guī)定的限制，不在此限。 以后的1865年普魯士《普通采礦法規(guī)》和《德國(guó)礦業(yè)法》都堅(jiān)持礦產(chǎn)資源與土地所有權(quán)相分離的制度，但并未宣布所有礦產(chǎn)資源都?xì)w國(guó)家所有。后來很多國(guó)家都規(guī)定礦產(chǎn)資源的國(guó)家所有制，礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度成為發(fā)展的趨勢(shì)。

我國(guó)也采取了同樣的制度。依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行《憲法》第9條和《礦產(chǎn)資源法》第10條，礦產(chǎn)資源屬于國(guó)家所有。依據(jù)《憲法》第10條，我國(guó)土地分別為國(guó)家所有或集體所有。這就是說，集體土地中的礦產(chǎn)資源不是集體所有，而是國(guó)家所有。基于所有權(quán)的一物一權(quán)原則，我們可以認(rèn)為，中國(guó)采用了礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度。

二、礦產(chǎn)資源和土地成分之間的區(qū)別與礦產(chǎn)資源所有權(quán)的關(guān)系

在實(shí)行礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度的國(guó)家，比如我國(guó)，確定礦產(chǎn)資源的法定范圍的一個(gè)意義就在劃分礦產(chǎn)資源所有權(quán)與土地所有權(quán)之間的界限。在這一制度下，土地和礦產(chǎn)資源為不同的不動(dòng)產(chǎn)。土地中的沙、巖石、地下水等，為土地的成分， 為土地所有權(quán)人所有，礦產(chǎn)資源由資源所有權(quán)人所有。在劃分土地成分與礦產(chǎn)資源時(shí)，一般采用排除法，即礦產(chǎn)資源之外的部分為土地的成分。礦產(chǎn)資源與土地的構(gòu)成成分之間有如下關(guān)系：（1）在形態(tài)上相互緊密結(jié)合，礦產(chǎn)資源往往被土地成分緊緊包圍；（2）在外觀上難以區(qū)分，有些礦產(chǎn)資源與土地的普通構(gòu)成成分之間的區(qū)別較小，普通人難以將這二者區(qū)分開來；（3）在范圍上此消彼長(zhǎng)，礦產(chǎn)資源的范圍越大，土地的成分的范圍越小。礦產(chǎn)資源范圍的擴(kuò)大主要是因?yàn)榭茖W(xué)技術(shù)的發(fā)展。當(dāng)人類不能將某種物質(zhì)作為礦產(chǎn)資源利用時(shí)，它僅僅是土地的構(gòu)成成分，當(dāng)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步使人類可以將它作為礦產(chǎn)資源利用時(shí)，同樣的物質(zhì)就轉(zhuǎn)化為礦產(chǎn)資源，因此礦產(chǎn)資源本身就是一個(gè)發(fā)展的概念，其外延隨著人類科技的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大。

由于這些特點(diǎn)，法律應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定礦產(chǎn)資源的范圍和改變礦產(chǎn)資源范圍的程序。由于礦產(chǎn)資源的范圍的擴(kuò)大會(huì)導(dǎo)致土地成分的減小，這必然致不同法律主體之間的沖突。比如有些巖石既可作為礦石，亦可作為建筑材料。在中國(guó)，集體土地中的礦產(chǎn)資源為自然資源之一部分，由國(guó)家所有，而作為建筑材料的巖石則由集體所有。國(guó)家希望保存礦產(chǎn)資源而集體希望出售建筑材料增加集體收入，國(guó)家的利益和集體的利益就發(fā)生了沖突，尤其是該礦產(chǎn)資源為低品位礦石，或是現(xiàn)在未計(jì)劃開采的礦石時(shí)。在中國(guó)，擴(kuò)大礦產(chǎn)資源的范圍還可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)集體土地的征用。由于以上原因，礦產(chǎn)資源的范圍和改變礦產(chǎn)資源范圍的程序應(yīng)由位階較高的規(guī)范性文件規(guī)定。在現(xiàn)行法律規(guī)范中，礦產(chǎn)資源的范圍以及改變礦產(chǎn)資源范圍的程序都不是由《礦產(chǎn)資源法》規(guī)定，而是由《礦產(chǎn)資源法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，實(shí)有修改的必要。

以上特點(diǎn)也可能導(dǎo)致在利用土地成分中的認(rèn)知錯(cuò)誤問題。在利用土地成分，比如取土、采石時(shí)，土地所有權(quán)人或經(jīng)土地所有權(quán)人授權(quán)的人有可能錯(cuò)誤地將礦產(chǎn)資源作為土地的普通成分使用或出售。對(duì)此種問題法律也應(yīng)提供解決方案。本文認(rèn)為如果行為人在主觀上沒有侵害礦產(chǎn)資源的故意，應(yīng)當(dāng)免于追究行為人的責(zé)任，買受人也應(yīng)當(dāng)取得所有權(quán)。

三、礦產(chǎn)資源和礦產(chǎn)產(chǎn)品之間的區(qū)別與礦產(chǎn)資源所有權(quán)的關(guān)系

確定礦產(chǎn)資源與礦產(chǎn)產(chǎn)品之間的區(qū)別對(duì)于劃定礦產(chǎn)資源所有權(quán)的范圍具有重要意義，與下文論述的采礦權(quán)的性質(zhì)也有密切的聯(lián)系。礦產(chǎn)資源與礦產(chǎn)產(chǎn)品之區(qū)別在于是否被人類勞動(dòng)從地殼分離。在被人類勞動(dòng)從地殼中分離之前，為礦產(chǎn)資源；在被人類勞動(dòng)從地殼中分離之后，為礦產(chǎn)產(chǎn)品。礦產(chǎn)資源未凝結(jié)人類的勞動(dòng)，而礦產(chǎn)產(chǎn)品凝結(jié)著人類的勞動(dòng)。不管是在礦產(chǎn)資源的土地所有權(quán)制度下，還是在礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度下，礦產(chǎn)資源均為不動(dòng)產(chǎn)，礦產(chǎn)產(chǎn)品為動(dòng)產(chǎn)。當(dāng)?shù)V產(chǎn)資源被人類勞動(dòng)從地殼中分離之后即成為礦產(chǎn)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)了從不動(dòng)產(chǎn)向動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)變。經(jīng)過合法的采礦作業(yè)之后，采礦人取得礦產(chǎn)產(chǎn)品的所有權(quán)，礦產(chǎn)資源所有權(quán)人對(duì)自其礦產(chǎn)資源分離出的部分失去所有權(quán)。

在某些情況下，礦產(chǎn)產(chǎn)品也可能被重新置于地殼之中。一種情況就是在礦井關(guān)閉之時(shí)，已采出之礦產(chǎn)產(chǎn)品由于各種原因被置于礦山之上，并且被復(fù)墾所用之泥土掩埋，甚或未被掩埋而僅置于地表。本文認(rèn)為此情形應(yīng)被視為采礦人拋棄其所有權(quán)，并且已采出之礦產(chǎn)產(chǎn)品復(fù)歸于地殼，重新構(gòu)成礦產(chǎn)資源之一般部分，為礦產(chǎn)資源所有權(quán)人所有。

另一種情況就是礦產(chǎn)產(chǎn)品所有權(quán)人以地殼為容器貯存其油、氣等礦產(chǎn)產(chǎn)品。在此情況下，礦產(chǎn)產(chǎn)品所權(quán)人沒有拋棄其所有權(quán)的意思，但其是否可保有其所有權(quán)，則是一個(gè)具有爭(zhēng)議的問題。在實(shí)行土地所有權(quán)制的國(guó)家，如果某人擁有土地或擁有有效的礦租，該人可以將礦產(chǎn)產(chǎn)品置于地殼之中，并且保留取其所有權(quán)。但是如果置于地殼之礦產(chǎn)產(chǎn)品由于地理原因進(jìn)入他人土地之下，則成為他人的礦產(chǎn)資源，因?yàn)樵瓉淼牡V產(chǎn)產(chǎn)品已轉(zhuǎn)化為礦產(chǎn)資源，復(fù)歸于自然，依土地所有權(quán)制，應(yīng)由土地所有權(quán)人所有。 這一規(guī)則也有例外。例如美國(guó)堪薩斯州議會(huì)的立法就規(guī)定公用事業(yè)機(jī)構(gòu)可將油、汽置于地殼之中并且仍保留所有權(quán)，即使其油、汽進(jìn)入他人的土地之下。中國(guó)實(shí)行礦產(chǎn)資源所有權(quán)制，對(duì)此問題如何解決，法律本身未作規(guī)定，學(xué)界也未見討論。如果堅(jiān)持一切復(fù)歸于自然的礦產(chǎn)產(chǎn)品皆為礦產(chǎn)資源，則礦產(chǎn)產(chǎn)品所有權(quán)人喪失其所有權(quán)。

四、礦產(chǎn)資源所有權(quán)的實(shí)現(xiàn)

如果要使礦產(chǎn)資源發(fā)揮其作用，就應(yīng)開采礦產(chǎn)資源，使礦產(chǎn)資源轉(zhuǎn)化為礦產(chǎn)產(chǎn)品，以取得經(jīng)濟(jì)效用。在礦產(chǎn)資源的土地所有權(quán)制度下，有些礦產(chǎn)資源所有權(quán)人因?yàn)楦鞣N原因不愿或不能親自開采礦產(chǎn)資源，需要將礦產(chǎn)資源所有權(quán)讓渡他人，以實(shí)現(xiàn)所有權(quán)人的利益。在實(shí)行礦產(chǎn)資源所有權(quán)制度的國(guó)家，礦產(chǎn)資源一般由國(guó)家所有，國(guó)家既是所有權(quán)人，也是管理者。在開發(fā)利用礦產(chǎn)資源時(shí)，國(guó)家既應(yīng)履行作為管理者的職責(zé)，也應(yīng)實(shí)現(xiàn)作為資源所有人的利益。在這兩種制度下，都有一個(gè)礦產(chǎn)資源所有權(quán)的實(shí)現(xiàn)問題。為此目的，法律創(chuàng)設(shè)了探礦權(quán)、采礦權(quán)、租礦權(quán)等制度，以使非資源所有人可以與資源所有人合作，共同分享礦產(chǎn)資源的經(jīng)濟(jì)收益。從礦產(chǎn)資源所有人的角度來看，探礦權(quán)、采礦權(quán)、租礦權(quán)等權(quán)利實(shí)為所有權(quán)實(shí)現(xiàn)的方式和法律機(jī)制。在這些制度中以探礦權(quán)制度和采礦權(quán)制度最為完善。以下主要分析這兩個(gè)制度。

在分析這兩個(gè)制度之前，我們有必要先分析礦業(yè)權(quán)。有學(xué)者認(rèn)為礦業(yè)權(quán)亦可簡(jiǎn)稱為礦權(quán)，是指探采人依法在特定的礦區(qū)或工作區(qū)內(nèi)勘探、開采一定的礦產(chǎn)資源，取得礦產(chǎn)品，排除他人干涉的權(quán)。 也有學(xué)者認(rèn)為礦業(yè)權(quán)是非土地所有權(quán)人或非礦產(chǎn)資源所有權(quán)人經(jīng)政府許可登記在特定的區(qū)塊或礦區(qū)勘探或開采礦產(chǎn)資源并獲得地質(zhì)資料或礦物及其他伴生礦的權(quán)利。 盡管這兩個(gè)定義有一等的差異，但都認(rèn)為礦業(yè)權(quán)既包括探礦權(quán)，亦包括采礦權(quán)。這一定義本身也許并無不可，但以此為基礎(chǔ)分析礦業(yè)權(quán)的物權(quán)屬性卻是錯(cuò)誤的，因?yàn)檎缦挛乃赋龅模降V權(quán)和采礦權(quán)在性質(zhì)上是不同的。本文認(rèn)為礦業(yè)權(quán)是一組權(quán)利的總稱，我們不能從總體上對(duì)其作物權(quán)屬性分析，而只能對(duì)其所包括的每一個(gè)權(quán)利進(jìn)行分析。

（一） 探礦權(quán)

探礦權(quán)是指取得探礦資格的非礦產(chǎn)資源所有權(quán)人經(jīng)礦產(chǎn)資源所有權(quán)人同意在特定的區(qū)塊和礦區(qū)勘探礦產(chǎn)資源以獲得地質(zhì)資料的權(quán)利。探礦權(quán)不同于探礦資格。探礦資格是一種特殊的民事權(quán)利能力，其產(chǎn)生的根據(jù)是國(guó)家的法律規(guī)定或許可。現(xiàn)代法律一般規(guī)定探礦資格應(yīng)經(jīng)政府許可而取得，當(dāng)然法律也可將探礦資格賦予所有的人。在賦予民事主體以探礦資格時(shí)，國(guó)家行使的是社會(huì)生活管理者的職能。如果具有探礦資格的人欲對(duì)他人所有的礦產(chǎn)資源進(jìn)行勘探，該人尚需得到礦產(chǎn)資源所有人的許可，取得探礦權(quán)。就探礦資格與探礦權(quán)的關(guān)系而言，取得探礦資格是取得探礦權(quán)的前提，取得探礦權(quán)是對(duì)探礦資格的運(yùn)用。在礦產(chǎn)資源土地所有制下，民事主體首先被國(guó)家賦予探礦資格，然后再?gòu)牧硪幻袷轮黧w處取得對(duì)某一具體礦區(qū)的探礦權(quán)。在礦產(chǎn)資源所有制度下，由于國(guó)家既是社會(huì)生活管理者，又是資源所有人，因此國(guó)家既可以先授予民事主體以探礦資格，然后再根據(jù)該民事主體的申請(qǐng)授予探礦權(quán)，也可以在授予民事主體探礦資格的同時(shí)授予探礦權(quán)，而不要求探礦人就某一區(qū)塊提出個(gè)別申請(qǐng)，或僅要求探礦人對(duì)其勘探區(qū)塊進(jìn)行登記。國(guó)家既行使了社會(huì)生活管理者的權(quán)力，也行使了資源所有人的權(quán)利。雖然國(guó)家可以同時(shí)行使這兩種職能，但在理論上，我們?nèi)詰?yīng)對(duì)它們作出區(qū)分。

探礦權(quán)在性質(zhì)上為用益物權(quán)。這是基于以下理由：從主體上看，探礦權(quán)的主體是非礦產(chǎn)資源所有權(quán)人。礦產(chǎn)資源所有權(quán)人有權(quán)勘探其礦產(chǎn)資源，但一般不將這一權(quán)利稱為探礦權(quán)，因?yàn)樗鼉H是所有權(quán)的內(nèi)容之一，不具有獨(dú)立性。從客體上看，探礦權(quán)的客體是一定區(qū)塊的地殼之中的礦產(chǎn)資源。探礦權(quán)的客體不包括特定礦區(qū)內(nèi)的地下土壤。即使在探礦中利用了該礦區(qū)的土壤，這只是對(duì)其土地使用權(quán)的運(yùn)用。從內(nèi)容上看，探礦權(quán)是以勘探的方式對(duì)礦產(chǎn)資源之有無、種類、多少、優(yōu)劣進(jìn)行考察的權(quán)利。此權(quán)利的行使以取得地質(zhì)資料為目的，以考察研究為其方式，雖然可能消耗一定數(shù)量的礦產(chǎn)資源（如提取標(biāo)本），但不以消耗客體為主要方式或目的。綜上所述，我們可以得出探礦權(quán)是他物權(quán)中的用益物權(quán)。因?yàn)樗^用益物權(quán)，就是指權(quán)利人對(duì)他人所有物所享有的以使用收益為目的的物權(quán)。

在礦產(chǎn)資源土地所有制度下，礦產(chǎn)資源所有人有權(quán)決定是否授予另一民事主體以探礦權(quán)，以及決定是否要求對(duì)價(jià)。在礦產(chǎn)資源所有制度下，國(guó)家一般應(yīng)要求民事主體在取得探礦權(quán)時(shí)應(yīng)支付對(duì)價(jià)，但國(guó)家為鼓勵(lì)探礦，也可不要求對(duì)價(jià)。

（二） 采礦權(quán)

采礦權(quán)是指取得采礦資格的非礦產(chǎn)資源所有權(quán)人經(jīng)礦產(chǎn)資源所有權(quán)人同意在特定的區(qū)塊和礦區(qū)采取礦物及其它伴生礦的權(quán)利。采礦權(quán)不同于采礦資格，后者是一種特殊的民事權(quán)利能力。采礦資格與采礦權(quán)之間的關(guān)系與上文探礦資格與探礦權(quán)的關(guān)系相同，故不累述。

關(guān)于采礦權(quán)的性質(zhì)，學(xué)界頗多爭(zhēng)議，而且往往將采礦權(quán)作為礦業(yè)權(quán)的一部分進(jìn)行論述。有學(xué)者認(rèn)為它具有債權(quán)性。 有學(xué)者認(rèn)為它是準(zhǔn)物權(quán)。 也有學(xué)者將它定性為用益物權(quán)和特殊物權(quán)。

采礦權(quán)是物權(quán)而不是債權(quán)。因?yàn)閭鶛?quán)是存在于特定載體之間的可請(qǐng)求并受領(lǐng)一定給付的權(quán)利，它不是對(duì)債務(wù)人人身的支配，不是對(duì)債務(wù)人給付行為的支配，也不是對(duì)債務(wù)人應(yīng)為客體的支配，而僅僅具有請(qǐng)求債務(wù)人給付之力，保持債債務(wù)人所為給付之力，免除、抵銷、讓與債權(quán)之力。它沒有排他效力、優(yōu)先效力和追及效力。 采礦權(quán)卻是直接支配特定礦區(qū)內(nèi)的礦產(chǎn)資源及相關(guān)地下部分并排除他人干涉之權(quán)，具有排他效力、優(yōu)先效力和追及效力，因此它不是債權(quán)，而是物權(quán)。

將采礦權(quán)定性為準(zhǔn)物權(quán)也有含混不清之處，沒有很好地解決采礦權(quán)與礦產(chǎn)資源所有權(quán)之間的關(guān)系。采礦權(quán)也不是用益物權(quán)，因?yàn)榈V產(chǎn)資源具有不可再生性，采礦權(quán)的行使過程就是絕對(duì)消耗礦產(chǎn)資源的過程，是對(duì)客體的處分，而非對(duì)客體的利用。因此從性質(zhì)上看，采礦權(quán)不是用益物權(quán)。

將采礦權(quán)定性為特殊物權(quán)的觀點(diǎn)較為可取。若以物權(quán)客體為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，可將物權(quán)分為動(dòng)產(chǎn)物權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)、地役權(quán)、權(quán)利物權(quán)及特殊物權(quán)。采礦權(quán)的客體既不是物，也不是權(quán)利，而是獲取一定的物，因此，稱之為特殊物權(quán)。

（三） 采礦權(quán)的取得

根據(jù)是否需要支付對(duì)價(jià)，我們可以將采礦權(quán)的取得分為無償取得和有償取得兩種方式。由于礦產(chǎn)資源開發(fā)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投入的特征，在早期，由于科學(xué)技術(shù)水平不發(fā)達(dá)和人類對(duì)礦產(chǎn)資源有限性的認(rèn)識(shí)不足，為了鼓勵(lì)采礦業(yè)的發(fā)展，很多國(guó)家都規(guī)定了無償取得制度。

在現(xiàn)代，由于科學(xué)技術(shù)水平的提高，以及人們對(duì)礦產(chǎn)資源有限性的認(rèn)識(shí)的提高，很多國(guó)家都放棄了對(duì)采礦權(quán)的無償取得制度，而改實(shí)行有償取得制度。現(xiàn)在有些國(guó)家的法律明文規(guī)定對(duì)某些礦產(chǎn)資源不適用無償取得制度，比如英國(guó)1998年《石油法》第3條規(guī)定在取得石油資源開采權(quán)時(shí)必須支付對(duì)價(jià)。我國(guó)《礦產(chǎn)資源法》第5條也規(guī)定“對(duì)礦產(chǎn)資源實(shí)行有償開采”。

我國(guó)應(yīng)該實(shí)行和完善有償權(quán)得制度。有償取得有利于實(shí)現(xiàn)資源的最佳配置，促使人們尋找替代性的可再生資源，進(jìn)而促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。在我國(guó)，國(guó)家代表全民對(duì)礦產(chǎn)資源享有和行使所有權(quán)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，允許無償取得或變相地?zé)o償取得采礦權(quán)實(shí)際上是對(duì)礦產(chǎn)資源所有權(quán)的放棄，而國(guó)家作為特殊的民事主體無權(quán)放棄自己的所有權(quán)。為了更好地實(shí)行有償取得制度，優(yōu)化資源配置，可以實(shí)行申請(qǐng)公示和招投標(biāo)制度。法律可以規(guī)定在一個(gè)人提出采礦申請(qǐng)后，該申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)過一定的公示期。在該公示期內(nèi)如果有他人對(duì)同一區(qū)塊提出同樣的申請(qǐng)，國(guó)家應(yīng)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)將權(quán)利授予最優(yōu)申請(qǐng)者。在確定采礦權(quán)的費(fèi)用時(shí)，國(guó)家也應(yīng)考慮環(huán)境保護(hù)因素和可持續(xù)發(fā)展的要求，使礦產(chǎn)資源的價(jià)格反映開發(fā)該種礦產(chǎn)資源和利用其礦產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的環(huán)境代價(jià)。

礦產(chǎn)資源論文:關(guān)于合并油氣田企業(yè)資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的思考

[摘　要]我國(guó)對(duì)油氣田企業(yè)既征收資源稅又征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。資源稅費(fèi)的重復(fù)征收存在諸多問題，突出表現(xiàn)為稅費(fèi)重復(fù)征收，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重；計(jì)稅依據(jù)不一，企業(yè)核算工作量加大；管理體制分割，企業(yè)協(xié)調(diào)難度較大；不符合國(guó)際慣例，不利于外資的進(jìn)入。建議將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)并入資源稅，并重新調(diào)整資源稅稅率。

[關(guān)鍵詞]油氣田企業(yè)；資源稅；礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)；礦區(qū)使用費(fèi)；稅率

資源稅費(fèi)包括資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。目前油氣田企業(yè)資源稅費(fèi)的研究比較薄弱，尚處于起步階段。本文從介紹油氣田企業(yè)資源稅費(fèi)的沿革入手，在著重分析油氣田企業(yè)資源稅費(fèi)合一的必要性、可行性基礎(chǔ)上，建議將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)并入資源稅，以期對(duì)進(jìn)一步規(guī)范國(guó)家和油氣田企業(yè)的利益分配關(guān)系和進(jìn)一步完善我國(guó)資源稅制提供理論支持。

一、油氣田企業(yè)資源稅費(fèi)的沿革

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，油氣資源所有權(quán)與使用權(quán)高度統(tǒng)一，國(guó)家直接管理石油工業(yè)，油氣田企業(yè)只不過是國(guó)家的一個(gè)車間，不存在企業(yè)利益，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得全部以利潤(rùn)形式上交國(guó)家，企業(yè)所需資金也統(tǒng)一由國(guó)家計(jì)劃撥付，企業(yè)不是獨(dú)立的利益主體，不存在級(jí)差收入問題，因此，沒有征收資源稅費(fèi)。

改革開放以后，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革和商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院于1984年9月頒布了《資源稅條例（草案）》，對(duì)油氣田企業(yè)開始征收資源稅，目的是調(diào)節(jié)由于資源結(jié)構(gòu)和開發(fā)條件差異而形成的級(jí)差地租，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理和合理利用礦產(chǎn)資源。

1994年我國(guó)實(shí)行新稅制，國(guó)務(wù)院分別于1993年12月、1994年2月頒布了《資源稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）和《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），陸上油氣田企業(yè)除繼續(xù)征收資源稅外，又開征了礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。據(jù)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委1995年調(diào)查，在資源企業(yè)的稅費(fèi)結(jié)構(gòu)中，資源稅費(fèi)僅次于增值稅，增值稅占66.52%，資源稅占11.46%，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)占5.8%，資源稅費(fèi)合計(jì)占17.26%，其他稅費(fèi)僅為16.22%.

資源稅費(fèi)的征收對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，油氣田資源稅費(fèi)并存難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，有待進(jìn)一步改革和完善。

二、油氣田企業(yè)資源稅費(fèi)合一的必要性

1.資源稅費(fèi)并存的弊端

國(guó)外主要產(chǎn)油國(guó)對(duì)油氣資源普遍征收礦區(qū)使用費(fèi)，我國(guó)現(xiàn)行的資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)實(shí)際上是礦區(qū)使用費(fèi)的不同表現(xiàn)形式。前者屬于從量征收的礦區(qū)使用費(fèi)，后者屬于從價(jià)征收的礦區(qū)使用費(fèi)，實(shí)際上是在重復(fù)征收礦區(qū)使用費(fèi)，這種資源稅費(fèi)并存現(xiàn)象存在以下幾個(gè)弊端：

（1）稅費(fèi)重復(fù)征收，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。我國(guó)的礦產(chǎn)資源屬國(guó)家所有，這是由公有制性質(zhì)決定的。國(guó)家作為礦產(chǎn)資源的所有者，對(duì)資源的開發(fā)者征收資源稅是必要的，有利于增加財(cái)政收入，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，促進(jìn)企業(yè)合理開發(fā)和利用礦產(chǎn)資源。我國(guó)資源稅具有普遍征收和級(jí)差調(diào)節(jié)的雙重功能，如果再征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，屬于稅費(fèi)重復(fù)征收，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。新稅制實(shí)施后，油氣田企業(yè)的資源稅費(fèi)負(fù)擔(dān)明顯提高。稅改前的1993年油氣田企業(yè)資源稅為17.8億元，稅改后的1994年資源稅費(fèi)合計(jì)為22.3億元，較1993年高出25.28%.其中，具有代表性的大慶油田，在稅制改革前的1991—1993年平均繳納資源稅為13.11億元，而在稅制改革后的1994—1999年平均繳納資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)為14.52億元，平均比稅改前增加1.41億元，增幅為10.76%.

（2）計(jì)稅依據(jù)不一致，企業(yè)核算工作量加大。資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的計(jì)算方法不同，資源稅實(shí)行定額稅率，采取從量定額的辦法征收，以應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，而礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)實(shí)行比例費(fèi)率，采取從價(jià)定率的辦法征收，以應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售收入為計(jì)稅依據(jù)。這就給企業(yè)資源稅費(fèi)核算帶來諸多不便，增加了核算工作量。

（3）管理體制分割，企業(yè)協(xié)調(diào)難度較大。資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)分別由不同的管理部門征收，資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，管理比較規(guī)范，而礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)由地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門會(huì)同財(cái)政部門征收，征收的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)全額上繳中央金庫(kù)，年終按照一定比例中央與地方分成。實(shí)際上礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是通過各地地礦部門征收、由財(cái)政部門監(jiān)管。我國(guó)地礦管理體制省級(jí)以上基本是條條管理，市、縣級(jí)以下是塊塊管理，條塊分割，互不通氣，資源多頭管理，導(dǎo)致礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的截流和挪用。同時(shí)，企業(yè)因要多頭申報(bào)繳納資源稅費(fèi)，接受多方檢查，協(xié)調(diào)難度較大，增加了許多負(fù)擔(dān)。

（4）不符合國(guó)際慣例，不利于外資的進(jìn)入。前已述及，國(guó)外主要產(chǎn)油國(guó)或地區(qū)一般對(duì)油氣田企業(yè)只征收一種礦區(qū)使用費(fèi)，并且部分國(guó)家或地區(qū)的礦區(qū)使用費(fèi)率是滑動(dòng)的，根據(jù)資源的豐度加以確定，對(duì)豐度高的多征，對(duì)劣質(zhì)資源少征或不征，以調(diào)動(dòng)各種資源開發(fā)企業(yè)的積極性。我國(guó)加入WTO后，國(guó)外石油公司將逐步進(jìn)入我國(guó)油氣市場(chǎng)，這就要求我國(guó)的稅制與國(guó)際接軌。目前資源稅費(fèi)并存的管理體制顯然不利于外資進(jìn)入，在一定程度上阻礙了我國(guó)油氣勘探開發(fā)市場(chǎng)的發(fā)展。

（5）稅制不統(tǒng)一，不利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。1989年和1990年由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、財(cái)政部制定并實(shí)施了《開采海洋石油資源繳納礦區(qū)使用費(fèi)的規(guī)定》、《中外合作開采陸上石油資源繳納礦區(qū)使用費(fèi)的暫行規(guī)定》，對(duì)開發(fā)相應(yīng)石油資源的企業(yè)開征了礦區(qū)使用費(fèi)。由于這些規(guī)定是先于《條例》和《規(guī)定》出臺(tái)的，而后者又沒有把前者規(guī)范在內(nèi)，造成了屬于同一性質(zhì)的稅費(fèi)由不同法規(guī)加以調(diào)整的局面。對(duì)于開采海洋石油資源和中外合作開采陸上石油資源，按每個(gè)油田日歷年度原油或天然氣總產(chǎn)量計(jì)征礦區(qū)使用費(fèi)，以實(shí)物繳納，暫不征收資源稅和礦區(qū)有償使用費(fèi)，而且，年度原油總產(chǎn)量100×104t以下，年度天然氣總產(chǎn)量20×108m3以下的海上油氣田，免征礦區(qū)使用費(fèi)，超過產(chǎn)量的油田，根據(jù)產(chǎn)量大小采取不同的礦區(qū)使用費(fèi)率，其礦區(qū)使用費(fèi)的負(fù)擔(dān)明顯低于資源稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)，這就造成了內(nèi)外資企業(yè)之間、海上與陸上企業(yè)之間的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)不均衡，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)。

2.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)不適用油氣田企業(yè)

（1）礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)難以體現(xiàn)國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源的所有權(quán)。征收資源補(bǔ)償費(fèi)是為了維護(hù)國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源所有者的經(jīng)濟(jì)權(quán)益，該項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)納入國(guó)家預(yù)算。但1996年底，由財(cái)政部、地質(zhì)礦產(chǎn)部頒布的《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)暫行辦法》第3條規(guī)定：“礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)主要用于礦產(chǎn)資源勘查支出（不低于年度礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)支出預(yù)算的70%），并適當(dāng)用于礦產(chǎn)資源保護(hù)支出和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收部門經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助預(yù)算”。征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的初衷是補(bǔ)充地質(zhì)勘查費(fèi)用的不足，然而國(guó)家1998年制訂并實(shí)施了礦業(yè)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓制度，地質(zhì)勘探市場(chǎng)發(fā)生了變化：一方面地質(zhì)勘查經(jīng)費(fèi)不僅僅是國(guó)家的撥款，其來源逐漸多元化；另一方面地質(zhì)勘探費(fèi)用可通過礦業(yè)權(quán)的流轉(zhuǎn)得到補(bǔ)償。這樣，資源補(bǔ)償費(fèi)用于地質(zhì)勘探的規(guī)定就和礦業(yè)權(quán)的流轉(zhuǎn)相矛盾，部分礦業(yè)權(quán)流轉(zhuǎn)時(shí)，投入的勘探費(fèi)用可從中回收，再?gòu)?qiáng)調(diào)資源補(bǔ)償費(fèi)用作勘探費(fèi)用顯然缺乏理論根據(jù)。

（2）減免稅的規(guī)定不適用油氣資源。《規(guī)定》中有關(guān)減免項(xiàng)目主要針對(duì)的是固體礦，對(duì)液體礦和氣體礦幾乎未涉及。如《規(guī)定》中減免項(xiàng)目有“從廢石中回收礦產(chǎn)品的；按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)開采已關(guān)閉礦山的非保安殘留礦體的；從尾礦中回收礦產(chǎn)品的；未達(dá)到工業(yè)品位或者未計(jì)算儲(chǔ)量的低品位礦產(chǎn)資源的”等內(nèi)容，均指固體礦產(chǎn)。在油氣資源中不存在品位問題，只有低豐度、低滲透、低產(chǎn)能的油氣區(qū)塊。油氣田資源不存在“從廢石中回收礦產(chǎn)品”；也不存在“非保安殘留礦體”和“尾礦中回收礦產(chǎn)品”。同樣開采礦產(chǎn)資源，只對(duì)開采固體礦產(chǎn)規(guī)定減免項(xiàng)目，而對(duì)開采液體礦和氣體礦卻未規(guī)定減免項(xiàng)目，顯然是不夠合理的。

三、油氣田企業(yè)資源稅費(fèi)合并的可行性

1.資源稅費(fèi)合一符合費(fèi)改稅的客觀要求費(fèi)改稅是進(jìn)一步完善財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下政府依法治稅的必然要求。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期出臺(tái)的一項(xiàng)收費(fèi)制度，現(xiàn)已不適應(yīng)油氣田企業(yè)，將其并入資源稅符合財(cái)稅體制改革的要求。

2.納稅主體的同一性為資源稅費(fèi)合并提供了條件

油氣資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)均由油氣田企業(yè)繳納，二者合并后納稅主體并未發(fā)生變化，不同的只是繳納環(huán)節(jié)和征收部門減少。同時(shí)也符合簡(jiǎn)化稅制、公平稅負(fù)的原則，對(duì)國(guó)家和企業(yè)都是雙贏的現(xiàn)實(shí)選擇。

3.稅費(fèi)合一是油氣田企業(yè)的迫切要求

前已述及，資源稅費(fèi)并存已給油氣田企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、會(huì)計(jì)核算等帶來諸多不便。油氣田企業(yè)的發(fā)展需要有一個(gè)包括稅收在內(nèi)的寬松合理的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因此，通過深化稅制改革、規(guī)范政府的收費(fèi)行為，將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)并入資源稅符合油氣田企業(yè)的要求。

四、油氣田企業(yè)資源稅費(fèi)合并注意的問題

1.稅率問題

資源稅費(fèi)合一后，新的資源稅稅率并不是將二者稅率簡(jiǎn)單相加，而要對(duì)現(xiàn)行資源稅稅率進(jìn)行必要的調(diào)整。現(xiàn)行油氣田企業(yè)資源稅實(shí)行幅度定額稅率，即石油稅額為8～30元/t，天然氣稅額為2～15元/km3，財(cái)政部在此幅度內(nèi)規(guī)定了各油氣田企業(yè)具體適用的稅額。現(xiàn)行稅額標(biāo)準(zhǔn)在實(shí)施過程中主要存在以下問題：

（1）對(duì)油氣資源的差別性考慮不夠。不同的油氣資源因儲(chǔ)量、井深、油氣質(zhì)量等自然條件的不同，其經(jīng)濟(jì)收益有所差別，并且每個(gè)油氣田產(chǎn)量都經(jīng)歷一個(gè)由上升、穩(wěn)產(chǎn)到遞減三個(gè)階段，各階段的投入產(chǎn)出存在很大的差異。目前東部各主力油田已經(jīng)進(jìn)入穩(wěn)產(chǎn)后期階段，綜合含水率上升，成本急劇增加，穩(wěn)產(chǎn)形勢(shì)十分嚴(yán)峻，特別是上世紀(jì)90年代后期以來，東部大慶、勝利等主力油田為確保原油產(chǎn)量，相繼實(shí)施三次采油技術(shù)和大面積開采外圍邊際油田，這導(dǎo)致各油田或同一油田不同二級(jí)單位在收益和稅負(fù)上的差別。因此，在確定資源稅稅率時(shí)，既要考慮油氣勘探開發(fā)的不同階段，又要考慮同一油氣田企業(yè)內(nèi)部的差別。然而，現(xiàn)行資源稅以各油氣田為單位確定一個(gè)統(tǒng)一的固定稅額，缺乏靈活性，對(duì)油氣田企業(yè)不同時(shí)期變化的地質(zhì)條件、資源開采的難易程度等因素考慮不夠，同時(shí)對(duì)同一油氣田也沒有按照區(qū)塊劃分稅率。以大慶油田為例，1993年大慶油田資源稅原油稅額24元/t、天然氣稅額12元/km3，當(dāng)時(shí)大慶地質(zhì)環(huán)境較好，地層壓力大，綜合含水率低，開采成本不高，原油產(chǎn)量比較穩(wěn)定，與此相適應(yīng)的資源稅稅率比較合理。但是，隨著大慶油田開采進(jìn)入中后期，綜合含水急劇上升，產(chǎn)量遞減明顯加快，而資源稅稅率并沒有進(jìn)行相應(yīng)地調(diào)整。目前，大慶油田有幾十個(gè)采油區(qū)塊，有資源豐度相對(duì)高的區(qū)塊，也有資源豐度低的區(qū)塊，有注水采油區(qū)，也有三次采油區(qū)，相互之間級(jí)差收入相差十分懸殊，其中與吉林油田僅一河之隔的某區(qū)塊，其地質(zhì)構(gòu)造、資源豐度與吉林油田相鄰區(qū)塊相同，而資源稅卻不同，屬于吉林油田區(qū)塊的資源稅原油稅額8元/t、天然氣稅額4元/km3.

（2）資源稅稅率與國(guó)內(nèi)礦區(qū)使用費(fèi)費(fèi)率難以銜接。前已述及，對(duì)開采海洋石油資源和中外合作開采陸上石油資源按年度總產(chǎn)量征收礦區(qū)使用費(fèi)，實(shí)行超額累進(jìn)費(fèi)率，以實(shí)物征收，且規(guī)定了一定產(chǎn)量的免征額。而其他油氣田企業(yè)則征收資源稅，實(shí)行定額稅率，只對(duì)原油開采過程中用于加熱、修井的原油免稅。由于資源稅費(fèi)種類的不同，造成了資源稅稅率與礦區(qū)使用費(fèi)費(fèi)率難以銜接，致使國(guó)內(nèi)兩種油氣田企業(yè)在繳納資源稅費(fèi)方面的不平衡。

資源稅費(fèi)合一后，建議按油氣田的差別性重新確定稅率：（1）適當(dāng)調(diào)低資源稅稅率，對(duì)于處于開發(fā)中后期，開采難度不斷加大，并且擔(dān)負(fù)我國(guó)原油生產(chǎn)重任的主力油氣田企業(yè)，應(yīng)在現(xiàn)有的資源稅政策標(biāo)準(zhǔn)下，適當(dāng)調(diào)減資源稅的單位稅額；（2）以油氣田的自然區(qū)塊為標(biāo)準(zhǔn)確定稅額，同一油氣田的不同區(qū)塊，在地質(zhì)條件、資源豐度等方面存在差別，因此對(duì)同一油氣田內(nèi)部的不同油氣區(qū)塊實(shí)行差別稅額。

2.稅收優(yōu)惠問題

鑒于現(xiàn)行礦區(qū)使用費(fèi)減免項(xiàng)目難以適用油氣田企業(yè)，資源稅費(fèi)合一后，建議對(duì)資源條件差、處于開采初期和后期的區(qū)塊以及邊際區(qū)塊、三次采油區(qū)塊等給予一定的稅收優(yōu)惠。

礦產(chǎn)資源論文:礦產(chǎn)資源秩序整頓措施

一、整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序的主要目的

按照省政府和市政府的統(tǒng)一部署，用兩年的時(shí)間，突出運(yùn)用執(zhí)法手段，綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)和必要的行政手段，全面整頓和規(guī)范以鐵礦、石材、磚瓦用粘土為重點(diǎn)的礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序，使無證開采、亂采濫挖、浪費(fèi)破壞礦產(chǎn)資源、嚴(yán)重污染環(huán)境等違法行為得到有效遏制。越界開采、非法轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)采礦權(quán)等違法行為得到全面清理，違法案件得到及時(shí)查處；越權(quán)行政、越權(quán)收費(fèi)和政府不作為、亂作為等破壞礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序的行為基本被制止住；礦山安全事故及破壞生態(tài)環(huán)境現(xiàn)象明顯減少；礦山布局不合理的狀況得到明顯改善，礦產(chǎn)資源開發(fā)利用規(guī)模化、集約化。

二、整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序的工作重點(diǎn)

(一)嚴(yán)厲打擊無證勘查、開采行為。市國(guó)土資源局、公安局、發(fā)展和改革局、財(cái)政局、監(jiān)察局、安監(jiān)局、環(huán)保局、工商局、水利局、供電公司等部門，對(duì)無證勘查和開采礦產(chǎn)資源的違法行為進(jìn)行集中打擊。對(duì)無證開采的公安機(jī)關(guān)不得批準(zhǔn)其使用爆破器材，電力部門不得供電，相關(guān)部門要依法嚴(yán)厲查處。

(二)對(duì)重點(diǎn)礦區(qū)和礦種要組織專項(xiàng)整治。整頓的重點(diǎn)礦種是鐵礦、黃沙和石材資源。

(三)全面清查和糾正礦產(chǎn)資源開發(fā)管理中的違法違紀(jì)行為。凡國(guó)家工作人員入股參與辦礦的要限期退出，逾期不退出的一經(jīng)查實(shí)，要嚴(yán)肅處理。對(duì)違法違規(guī)審批、濫用職權(quán)、官商勾結(jié)、失職瀆職等行為要依法從嚴(yán)查處，要糾正和查處各種越權(quán)行政，越權(quán)收費(fèi)和不作為，亂作為的違規(guī)行為。對(duì)有關(guān)部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府違法收取的采礦權(quán)價(jià)款要限期清退。

三、整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序的工作步驟

根據(jù)省政府和市政府的統(tǒng)一部署，本次整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序工作歷時(shí)兩年。結(jié)合我市實(shí)際，全市的整頓和規(guī)范工作分五個(gè)階段進(jìn)行。

第一階段為動(dòng)員部署階段主要是宣傳動(dòng)員，提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想，明確目標(biāo)，強(qiáng)化管理，做到組織落實(shí)、方案落實(shí)、人員落實(shí)、經(jīng)費(fèi)落實(shí)。

第二階段為查找問題階段要集中1個(gè)月的時(shí)間，以探礦權(quán)、采礦權(quán)清理為突破口，查找無證采礦、無序采礦、礦管秩序混亂等深層次問題；查找礦政管理工作、礦山企業(yè)勘查開采活動(dòng)中存在問題。

第三階段為集中整頓階段認(rèn)真查找問題的基礎(chǔ)上，集中精力，全面查處違法行為。堅(jiān)決關(guān)閉破壞環(huán)境，污染嚴(yán)重，不具備安全生產(chǎn)條件的礦山。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦及有關(guān)部門要統(tǒng)一組織，先進(jìn)行自查自糾，后限期整改，對(duì)違法行為要做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)處理。

第四階段為治理規(guī)范階段集中整頓的基礎(chǔ)上，按規(guī)范要求集中進(jìn)行整改。解決礦山布局不合理問題，實(shí)現(xiàn)資源的有效整合，提高資源的利用效率，完善礦業(yè)權(quán)準(zhǔn)入條件，理順探礦權(quán)、采礦權(quán)審批程序，規(guī)范審批行為，建立礦產(chǎn)資源管理長(zhǎng)效機(jī)制，大力推行探礦權(quán)、采礦權(quán)招標(biāo)、拍賣、掛牌出讓工作。

第五階段為檢查驗(yàn)收階段整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序工作基本結(jié)束后，市政府將組織檢查組，對(duì)整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序工作進(jìn)行檢查，凡檢查驗(yàn)收不合格的市政府將責(zé)令“補(bǔ)課”并追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，暫停辦理一切勘查、采礦審批手續(xù)。

四、整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序的主要措施

整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序工作，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期全市的一項(xiàng)重要工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦及有關(guān)部門要迅速行動(dòng)，提高認(rèn)識(shí)，密切配合，集中精力，抓出實(shí)效。

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任。市政府成立整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在市國(guó)土資源局。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦也要成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，制訂方案，配備力量，落實(shí)工作經(jīng)費(fèi)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。建立和落實(shí)工作目標(biāo)責(zé)任制，一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)，確保責(zé)任到位，措施到位，整改到位。

(二)媒體介入，輿論監(jiān)督。要充分發(fā)揮電視臺(tái)等新聞媒體的輿論監(jiān)督作用，對(duì)治理整頓工作中暴露出來的突出問題和典型案件大膽曝光。可舉辦專欄、專刊、專題節(jié)目大力宣傳礦產(chǎn)資源有關(guān)法律法規(guī)，宣傳整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序的政策措施，調(diào)動(dòng)社會(huì)各界參與積極性，為整頓和規(guī)范礦產(chǎn)秩序工作創(chuàng)造良好的輿論氛圍。

(三)疏堵結(jié)合，雙管齊下。對(duì)重點(diǎn)礦區(qū)、難點(diǎn)礦區(qū)要探索出一條既有原則性又有靈活性，既治標(biāo)又治本的礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序治理整頓新路子。對(duì)無證采礦，一方面要堵死，另一方面要引導(dǎo)規(guī)范。對(duì)符合條件的業(yè)主要依法辦理采礦手續(xù)，并大力推行招、拍、掛，做到疏堵結(jié)合。

(四)部門配合，聯(lián)手行動(dòng)。國(guó)土資源、公安、電力、監(jiān)察、水利、工商、安全監(jiān)管等部門要在市政府的領(lǐng)導(dǎo)下，建立聯(lián)合執(zhí)法隊(duì)伍，整體聯(lián)動(dòng)，嚴(yán)厲打擊無證采礦、亂采濫挖等違法行為。吊銷證照、停供爆破物資、停電和依法處罰等方面密切配合，重拳出擊，使這次整頓工作不走過場(chǎng)，不留死角，做到該取締的取締，該停業(yè)整頓的停業(yè)整頓，該處罰的處罰，該追究刑事責(zé)任的依法追究刑事責(zé)任，發(fā)揮部門聯(lián)動(dòng)整體效應(yīng)。

(五)遵章立制，規(guī)范運(yùn)作。要做到集中整頓與日常管理相結(jié)合，動(dòng)態(tài)巡查與突出整治相結(jié)合，探索并建立整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序工作的長(zhǎng)效機(jī)制。市國(guó)土資源局要做好日常整頓和規(guī)范的聯(lián)系工作，建立礦政管理的公開公平制度，實(shí)行“窗口接待，接辦分離，封閉運(yùn)行，公開透明”辦事制度，探礦權(quán)、采礦權(quán)有償取得制度，違法案件舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，重大案件跟蹤督辦和責(zé)任追究制度。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦和相關(guān)部門對(duì)整頓和規(guī)范工作中出現(xiàn)的重大問題，要認(rèn)真研究解決辦法，并及時(shí)向市政府報(bào)告。

礦產(chǎn)資源論文:礦產(chǎn)資源中水文地質(zhì)勘察的技術(shù)

摘要：水文地質(zhì)勘察工作是現(xiàn)階段礦產(chǎn)資源工作研究的重點(diǎn)課題之一。如今，測(cè)繪技術(shù)、物探技術(shù)和鉆探技術(shù)獲得了空前發(fā)展，水文地質(zhì)勘察工作進(jìn)入新階段。本文分析了水文地質(zhì)勘察工作的意義，從水文地質(zhì)測(cè)繪、物探、鉆探三個(gè)方面分別闡釋了其關(guān)鍵技術(shù)，希望為礦產(chǎn)資源工作提供有效幫助。

關(guān)鍵詞：礦產(chǎn)資源;水文地質(zhì)勘察;關(guān)鍵技術(shù);意義

礦產(chǎn)資源關(guān)系到國(guó)家發(fā)展，關(guān)系到國(guó)計(jì)民生。探測(cè)礦產(chǎn)、開采礦產(chǎn)、保護(hù)礦產(chǎn)資源環(huán)境是每個(gè)礦產(chǎn)資源行業(yè)人士的責(zé)任。幾十年來，水文地質(zhì)勘察在礦產(chǎn)資源工作中的地位不斷提升。做好水文地質(zhì)勘察工作可以縮小礦產(chǎn)資源的探測(cè)范圍、加快礦產(chǎn)資源的開采速度，保護(hù)礦產(chǎn)地區(qū)的生態(tài)環(huán)境，有效避免粗放式開采帶來的一系列安全和環(huán)境問題。因此，現(xiàn)階段在礦產(chǎn)資源工作中展開水文地質(zhì)勘察關(guān)鍵技術(shù)的研究是非常有必要的。

1水文地質(zhì)勘察工作的意義

水文地質(zhì)勘察是指對(duì)地下水的賦存條件、補(bǔ)徑排類型等水文地質(zhì)條件以及地下水與礦體影響類型等進(jìn)行探勘，為礦產(chǎn)資源工作打好基礎(chǔ)。隨著科學(xué)的發(fā)展，專業(yè)人士能夠利用遙感影像、計(jì)算機(jī)技術(shù)、電磁波以及各種設(shè)備對(duì)巖體內(nèi)部十幾里范圍內(nèi)的情況進(jìn)行準(zhǔn)確分析。對(duì)于礦產(chǎn)資源工作而言，水文地質(zhì)勘察工作有著三方面的意義：

1.1減少投資成本，快速找到礦產(chǎn)資源

目前為止學(xué)者們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)水文地質(zhì)的形成與金屬礦產(chǎn)、能源礦產(chǎn)的形成有著莫大的關(guān)聯(lián)。礦床形態(tài)、位置以及斷裂情況都可以通過地下水的流向以及水體中礦物質(zhì)的含量分析得到。在我國(guó)山西、內(nèi)蒙古、陜西等地的礦產(chǎn)資源先后證明了水文地質(zhì)與礦產(chǎn)資源的關(guān)系。因此，進(jìn)行水文地質(zhì)勘察工作能夠減少礦產(chǎn)搜索范圍，減少投資成本，盡快找到礦產(chǎn)資源。

1.2增強(qiáng)礦產(chǎn)開采的安全性，降低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

水文地質(zhì)勘察工作是在礦產(chǎn)資源開采前完成的。在勘察過程中，勘探人員通過一系列的鉆孔、電磁波探測(cè)已經(jīng)對(duì)巖體內(nèi)部的巖層、褶皺、斷裂等情況探索清楚。在掌握這些數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，開采工作者的工作環(huán)境安全系數(shù)會(huì)大大提高。水文地質(zhì)勘察工作的進(jìn)行不僅僅對(duì)開采范圍內(nèi)的區(qū)域進(jìn)行勘察，還會(huì)對(duì)相鄰、數(shù)值異常的區(qū)域進(jìn)行橫縱拓寬，分析巖體內(nèi)部相互作用力，排除噴泥和噴漿的情況。因此，水文地質(zhì)勘察工作能夠增強(qiáng)礦產(chǎn)開采的安全性，降低行業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3降低開采礦產(chǎn)資源對(duì)自然生態(tài)環(huán)境影響

粗放式礦產(chǎn)資源開采造成了部分地區(qū)塌陷、沉降，改變了地區(qū)的自然生態(tài)結(jié)構(gòu)，甚至部分地區(qū)的環(huán)境至今沒有恢復(fù)。水文地質(zhì)勘察工作對(duì)礦產(chǎn)資源開采后產(chǎn)生的巖體內(nèi)部受力變化、地表結(jié)構(gòu)改變以及后期的廢物處理等進(jìn)行了評(píng)估。一方面礦產(chǎn)資源的開采不能改變地下水流向，確保水源不受污染；另一方面礦產(chǎn)資源的開叉不能改變巖體的結(jié)構(gòu)，不能改變地表大氣、水資源等循環(huán)。一旦超過監(jiān)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)，礦產(chǎn)資源必須停止開采，并采取措施減少對(duì)自然環(huán)境的影響。

2礦產(chǎn)資源工作中水文地質(zhì)勘察的內(nèi)容及關(guān)鍵技術(shù)

礦產(chǎn)資源工作中水文地質(zhì)勘察的內(nèi)容可以分為水文地質(zhì)測(cè)繪、水文地質(zhì)物探和水文地質(zhì)勘探三部分。每一部分都有關(guān)鍵技術(shù)作支撐。接下來，從這三個(gè)方面分析水文地質(zhì)勘察的關(guān)鍵技術(shù)。

2.1水文地質(zhì)測(cè)繪工作以及投影法技術(shù)

水文地質(zhì)測(cè)繪工作是一項(xiàng)最基本的勘察工作。隨著衛(wèi)星遙感技術(shù)、無人機(jī)技術(shù)的發(fā)展，大面積山體影像資料能夠從露出地表的部分水體，預(yù)測(cè)地下水的流動(dòng)方向，分析地下水的脈絡(luò)。由于測(cè)繪技術(shù)只能夠?qū)Φ乇淼那闆r進(jìn)行觀察和分析，地下河的判斷則需要用軟件工具進(jìn)行數(shù)據(jù)內(nèi)插合成。與此同時(shí)，還需要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量，以便進(jìn)一步完善預(yù)測(cè)工作。投影法的作用是根據(jù)已經(jīng)得到的數(shù)據(jù)推測(cè)未知的內(nèi)容，并按照礦產(chǎn)資源工作的需求，形成多個(gè)剖面圖，為礦產(chǎn)資源的開采提供較為真實(shí)的資料。投影法利用野外測(cè)量數(shù)據(jù)和遙感影像，將導(dǎo)線方位、水平距離以及基線方位確定好。根據(jù)野外觀察的情況，將不同屬性的圖層疊加在一起，使得巖層產(chǎn)狀、地質(zhì)形成、構(gòu)造特點(diǎn)等全部集中展現(xiàn)出來，而后進(jìn)行縱向切割，得到縱向剖面圖。

2.2水文地質(zhì)物探工作以及電法勘探技術(shù)

水文地質(zhì)物探工作能夠?qū)r體從類型、成分、結(jié)構(gòu)以及濕度、溫度等方面進(jìn)行區(qū)分。不同地質(zhì)時(shí)期形成的巖體不同，其電學(xué)性質(zhì)也存在著較大差別。這些差別成為判斷水文條件、礦床走勢(shì)以及斷裂程度的關(guān)鍵。在多處礦產(chǎn)資源中，金屬礦體、能源礦體、普通巖石以及水體在儀表設(shè)備上的反應(yīng)差別比較大。如果巖體內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，則儀表設(shè)備異常值較少；如果巖體內(nèi)部較為復(fù)雜，則需要加密觀測(cè)距離，分析各個(gè)區(qū)域的孔隙度、含水性。電法勘探技術(shù)是目前應(yīng)用最廣、效果最佳的技術(shù)。一般采用電阻率法。這種技術(shù)需要的設(shè)備不多，對(duì)水文地質(zhì)物探的作用效果最好，能夠?qū)λw的傾角、寬度等發(fā)揮作用。當(dāng)表面風(fēng)化改變了原有地質(zhì)結(jié)構(gòu)時(shí)，電阻率法仍不受影響，找到巖溶裂隙水、探明300m以內(nèi)的水體、沖洪積面、古河道，此外，其對(duì)熱水資源也十分敏感。這些數(shù)據(jù)能夠幫助礦產(chǎn)資源工作人員，弄清楚巖體內(nèi)部的情況，對(duì)保障開采安全發(fā)揮著積極作用。

2.3水文地質(zhì)鉆探工作以及鉆孔技術(shù)

水文地質(zhì)鉆探工作是勘察階段的最后一道工序。鉆探工作主要是為了抽樣調(diào)查和證實(shí)巖體內(nèi)部的構(gòu)造情況以及地下河的流動(dòng)方。鉆孔技術(shù)分為沖擊鉆進(jìn)和回轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)進(jìn)以及二者相結(jié)合的應(yīng)用方式。沖擊鉆進(jìn)法使用鉆頭擊穿巖石向下沖擊，一般可以深入到地表以下300m的位置，根據(jù)鉆孔取出的巖石樣品，分析巖體的實(shí)際情況；回轉(zhuǎn)鉆進(jìn)法通過使鉆頭變向，擊穿周圍的巖石，配合沖擊鉆進(jìn)共同向地下深入。取得的巖石樣品能夠?yàn)榈V產(chǎn)資源的開采提供直接參考，礦產(chǎn)資源工作也能夠根據(jù)取出的巖石樣品獲得地下情況的一手資料，對(duì)整個(gè)礦產(chǎn)資源開發(fā)有著重要意義。

3結(jié)語

水文地質(zhì)工作勘探研究是減少礦產(chǎn)資源工作成本、增強(qiáng)其安全性的重要保障。本文希望礦產(chǎn)資源工作重視水文地質(zhì)勘察工作，不斷推進(jìn)其關(guān)鍵技術(shù)的發(fā)展，為礦產(chǎn)資源工作的發(fā)展提供便利。

作者:胡光 單位:河北省煤田地質(zhì)局水文地質(zhì)隊(duì)

礦產(chǎn)資源論文:礦產(chǎn)資源開發(fā)環(huán)境問題論文

1西部地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)存在的社會(huì)環(huán)境問題及成因

1.1地方政府對(duì)礦企的隱性干預(yù)

起始于20世紀(jì)90年代的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革浪潮席卷至今，最為突出的變革作用體現(xiàn)在政府和市場(chǎng)關(guān)系上。政府角色由管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，帶來的是市場(chǎng)中企業(yè)活力的釋放和經(jīng)濟(jì)效益的提高。然而，因?yàn)楦母飩鲗?dǎo)的漸進(jìn)性所在，相比東中部地區(qū)基本實(shí)現(xiàn)的政府和企業(yè)間良性的互動(dòng)關(guān)系，西部地區(qū)，尤其是較為偏遠(yuǎn)的地區(qū)，政企關(guān)系還尚未實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)平衡。西部部分地區(qū)政企關(guān)系相對(duì)復(fù)雜，地方政府服務(wù)意識(shí)并沒有有效建立；同時(shí)，地方基層政府承擔(dān)著來自上級(jí)政府和礦區(qū)居民的雙重壓力——維護(hù)礦區(qū)穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還要為礦區(qū)提供基礎(chǔ)設(shè)施和治安管理等公共服務(wù)。在政府的利益訴求也長(zhǎng)期被壓抑的情況下，礦業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)受到來自政府方面的干預(yù)，如政府使用行政力量進(jìn)行公益攤派和勸導(dǎo)認(rèn)捐等。這對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)原本就如履薄冰的西部地區(qū)礦業(yè)企業(yè)而言，無疑是雪上加霜，不但影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)活動(dòng)和資金周轉(zhuǎn)，對(duì)地方稅收及財(cái)政的可持續(xù)性也造成了不良后果。

1.2地方法律法規(guī)不健全

一般而言，較好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平往往伴隨著開明的政治法律環(huán)境（周建，2009）,兩者相互影響相互促進(jìn)，對(duì)一個(gè)地區(qū)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生持久的正向效應(yīng)。西部地區(qū)受制于地理區(qū)位和生態(tài)環(huán)境脆弱性等因素的影響，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平上與東中部確有一定的差距，繼而在地區(qū)法律法規(guī)等軟環(huán)境上尚有可以提升的空間。具體到西部地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)上，法律法規(guī)不健全是產(chǎn)生社會(huì)環(huán)境問題的一個(gè)誘因，有些地區(qū)，如西藏自治區(qū)已經(jīng)著手制定礦產(chǎn)資源勘查及環(huán)境保護(hù)工作方案，而大部分地區(qū)在礦產(chǎn)資源勘查和開發(fā)過程中，只有“在原則性上給予了指導(dǎo)意見”的《民族區(qū)域自治法》可以作為參照，很多關(guān)于補(bǔ)償、利益協(xié)商的具體事項(xiàng)并沒有切實(shí)可行的規(guī)范引導(dǎo)，造成法律法規(guī)的約束力較差。在這樣的法律環(huán)境下，一旦礦企與其他利益相關(guān)者產(chǎn)生利益上的糾紛，法律就如同一紙空文，沒有切實(shí)的指導(dǎo)意見和實(shí)施效力，因而礦企并不能夠以法律法規(guī)作為其正常生產(chǎn)活動(dòng)的必要保障。

1.3未能妥善處理利益補(bǔ)償及分配問題

現(xiàn)有征地制度存在缺陷是礦企和礦區(qū)居民利益紛爭(zhēng)的重要根源。礦企在勘探開發(fā)過程中不可避免地要征占草地、林地等土地資源，而這些土地是以牧民為主的礦區(qū)居民重要的經(jīng)濟(jì)來源。2001年修訂的《民族區(qū)域自治法》中規(guī)定，“國(guó)家采取措施對(duì)輸出自然資源的民族自治地方給予一定的利益補(bǔ)償”，只是這一模糊的指導(dǎo)性意見并沒有給出具體的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和原則。雖然自2010年以來，針對(duì)西部地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)導(dǎo)致當(dāng)?shù)鼐用窭鎿p失的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)大幅度提高，然而，由于未能將居民生產(chǎn)生活方式改變的心理調(diào)適成本、居民理財(cái)能力及契約精神的缺乏考慮在內(nèi)，“買斷式”的補(bǔ)償方式產(chǎn)生了很多弊端，其中最突出的就是失地農(nóng)牧民與礦企之間的利益矛盾。當(dāng)?shù)鼐用衽c礦企產(chǎn)生利益沖突的另一個(gè)原因是未能在礦產(chǎn)資源開發(fā)之前將利益分配和共享機(jī)制搭建好。傳統(tǒng)的利益協(xié)商方式包括礦企吸納失地農(nóng)牧民就業(yè)、接受其提供的客運(yùn)服務(wù)等利益訴求，而這樣的方式對(duì)于讓渡了土地使用權(quán)的當(dāng)?shù)鼐用穸圆⒉痪哂锌沙掷m(xù)性，也給礦企的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來了一定的負(fù)擔(dān)。

1.4西部地區(qū)文化及教育背景

文化教育因素之所以會(huì)成為困擾礦產(chǎn)資源勘探開發(fā)的重要原因，與西部地區(qū)農(nóng)業(yè)文明長(zhǎng)久以來的“自然崇拜”有關(guān)。西部許多地區(qū)農(nóng)牧民世代以耕種、放牧為生，受自然因素的影響極大，因而對(duì)自然的崇敬成為他們祈求風(fēng)調(diào)雨順、保障基本生存條件的精神寄托。在以農(nóng)業(yè)文明為主導(dǎo)的社會(huì)，這一自然崇拜是保持生態(tài)平衡、人與自然和諧相處的重要因素，然而工業(yè)時(shí)代的到來，作為其標(biāo)志的機(jī)器和資源開發(fā)就與傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)文明產(chǎn)生了極大的沖突。在這樣的地區(qū)進(jìn)行礦產(chǎn)資源勘探及開發(fā)，自然要面臨更加復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境問題。西部地區(qū)較為落后的教育水平導(dǎo)致農(nóng)牧民法律意識(shí)淡漠和市場(chǎng)觀念缺乏，也成為阻礙礦企生產(chǎn)的一個(gè)主要因素。農(nóng)業(yè)文明為主導(dǎo)的西部地區(qū)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平上與東中部地區(qū)有較大差距，與較為原始的生產(chǎn)生活方式相對(duì)應(yīng)的，是農(nóng)牧民傳統(tǒng)而封閉的社會(huì)觀念，他們更易于用習(xí)慣來解決沖突和矛盾，而非訴諸法律。

1.5企業(yè)自身的問題

基于組織合法性理論，礦企在獲取礦產(chǎn)資源所在地勞動(dòng)力、資源開發(fā)資質(zhì)、能源動(dòng)力等必要資源時(shí)，理應(yīng)承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任，才能實(shí)現(xiàn)權(quán)利義務(wù)的動(dòng)態(tài)平衡，為企業(yè)自身的生存發(fā)展積累合法性和有效性。然而，礦業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中對(duì)生態(tài)環(huán)境造成重污染的必然性，使得其較一般企業(yè)的組織合法性更加脆弱，因而在輿論和公眾視野中處于“相對(duì)弱勢(shì)群體”的地位。在礦企和當(dāng)?shù)鼐用竦年P(guān)系上，本地的礦企在組織和生產(chǎn)上與外來礦企相比，享有更多的“合法性”，后者通過稅收、就業(yè)等方式與所在礦區(qū)建立的聯(lián)系，并不能紓解礦區(qū)居民因本地資源開采、外輸在情感上導(dǎo)致的心理排異，因而西部地區(qū)與居民利益產(chǎn)生較多矛盾的企業(yè)，多為外來礦企。

2西部地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)社會(huì)環(huán)境問題的應(yīng)對(duì)策略

西部地區(qū)政府與其他地區(qū)相比，承擔(dān)了更多維護(hù)地區(qū)和諧與穩(wěn)定的責(zé)任，因此，地區(qū)企業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在某種程度上是服務(wù)于保障地方穩(wěn)定與和諧發(fā)展的大局。地區(qū)和諧穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)該是相輔相成和有機(jī)統(tǒng)一的，兩者的關(guān)系并非該是“誰服務(wù)于誰”，而是作為兩種途徑，一同為縮小發(fā)展差距、實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)而努力。從這個(gè)意義上，西部地方政府承擔(dān)著極為重要的責(zé)任——保民生，保發(fā)展，促和諧，力圖推進(jìn)社會(huì)的全面提升，縮小與東中部的發(fā)展差距。具體到礦產(chǎn)資源開發(fā)角度，則應(yīng)該擔(dān)負(fù)起協(xié)調(diào)礦企和居民利益紛爭(zhēng)的責(zé)任，為礦企和地方經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合上文對(duì)于西部地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)社會(huì)環(huán)境問題及原因的闡述，從以下幾個(gè)方面提出矛盾的緩和途徑。

2.1政府提升服務(wù)意識(shí)

政府服務(wù)意識(shí)的提升需要實(shí)現(xiàn)從管理者到服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)變。在礦產(chǎn)資源開發(fā)過程中，政府需要從全局視角出發(fā)，為地方整體發(fā)展謀利益。在促進(jìn)礦企和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，合理規(guī)劃財(cái)政預(yù)算，為礦區(qū)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供必要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和治安管理等公共服務(wù)；在協(xié)調(diào)礦企與地方居民關(guān)系上，站在中立的角度，為雙方利益及社會(huì)公眾利益做出最大程度的調(diào)節(jié)。

2.2創(chuàng)造良好的法律和文化教育環(huán)境

西部地區(qū)法律法規(guī)不健全、文化教育環(huán)境相對(duì)落后是東西部地區(qū)差距的一個(gè)重要體現(xiàn)。在加大對(duì)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持力度的同時(shí)，法律及教育環(huán)境的提升自然也是西部大開發(fā)極為重要的方面。為此，加快西部地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)相關(guān)法律法規(guī)及細(xì)則的制定、聽證、修正和實(shí)施，加大對(duì)教育文化的基礎(chǔ)設(shè)施投資，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，對(duì)于實(shí)現(xiàn)礦區(qū)、整個(gè)西部地區(qū)社會(huì)的全面發(fā)展大有裨益。

2.3共建、共治，搭建利益共享機(jī)制

具體到西部地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)社會(huì)環(huán)境的建設(shè)，“共建，共治，共享”應(yīng)當(dāng)構(gòu)成利益協(xié)調(diào)方式的核心。共建，即礦區(qū)居民參與到礦區(qū)建設(shè)及礦企生產(chǎn)過程中，礦企吸納居民就業(yè)，給予職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，礦區(qū)居民入股礦企，兩方共同為礦企的發(fā)展出力；共治，即礦區(qū)居民和礦企都要參與到礦區(qū)生態(tài)及社會(huì)管理中，礦企拿出一定比例的資金用于恢復(fù)和改善礦區(qū)生態(tài)環(huán)境，政府引導(dǎo)建立礦區(qū)管理及糾紛調(diào)解組織，政府、礦企、居民三方參與，并在利益協(xié)調(diào)過程中吸納相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜壹皩I(yè)組織的意見；共享，即要求政府做好礦區(qū)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公共服務(wù)，礦企從經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中留存一部分作為公益及發(fā)展基金，用于礦區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和公益建設(shè)，讓礦區(qū)居民共享開發(fā)的成果。

作者：楊站君 孟楠 張徑偉 楊樹旺 單位：中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（武漢）經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（武漢）資源環(huán)境經(jīng)濟(jì)研究中心

礦產(chǎn)資源論文:礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易論文

一、我國(guó)礦產(chǎn)資源發(fā)展現(xiàn)狀及礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易的重要性

(一)我國(guó)礦產(chǎn)資源發(fā)展現(xiàn)狀

從地理分布視角看，我國(guó)是一個(gè)礦產(chǎn)資源豐富的國(guó)家，礦產(chǎn)資源總儲(chǔ)量居于世界領(lǐng)先地位。其中，少數(shù)稀有礦產(chǎn)資源只在我國(guó)境內(nèi)少量存在，這使我國(guó)具備了得天獨(dú)厚的礦產(chǎn)資源優(yōu)勢(shì)。近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)迅猛發(fā)展和工業(yè)化進(jìn)程加快，國(guó)內(nèi)對(duì)礦產(chǎn)資源的需求量逐年增加，再加上長(zhǎng)期大量出口礦產(chǎn)資源，導(dǎo)致我國(guó)大宗礦產(chǎn)資源供需失衡矛盾日益凸顯，中國(guó)正從一個(gè)礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量大國(guó)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榈V產(chǎn)資源貧瘠的國(guó)家。礦產(chǎn)資源作為不可再生的稀缺資源，其貿(mào)易歷來受到世界各國(guó)的重視。歷史上發(fā)生的多次戰(zhàn)爭(zhēng)都與礦產(chǎn)資源有著直接或間接的關(guān)系。有鑒于此，為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)考慮到子孫后代的后續(xù)資源利用，我國(guó)需要盡快采取措施，合理高效利用礦產(chǎn)資源，對(duì)礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易應(yīng)嚴(yán)把出口關(guān)，否則中國(guó)先天的礦產(chǎn)資源優(yōu)勢(shì)就會(huì)很快消失。在世界政治風(fēng)云變幻的今天，保護(hù)礦產(chǎn)資源不僅對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有利，一旦出現(xiàn)戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等突發(fā)事件時(shí)，礦產(chǎn)資源還能起到保護(hù)國(guó)家戰(zhàn)略安全的重要作用。因此，必須加大礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略儲(chǔ)備力度，科學(xué)規(guī)劃礦產(chǎn)資源的開發(fā)與利用。

(二)礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易的重要性

在國(guó)際貿(mào)易中，礦產(chǎn)資源的占比較大，是各國(guó)最關(guān)注的重要領(lǐng)域之一。研究我國(guó)礦產(chǎn)資源管理水平和礦產(chǎn)資源國(guó)際合作戰(zhàn)略對(duì)推動(dòng)我國(guó)建立全球合作網(wǎng)絡(luò)和雙邊、多邊合作交流機(jī)制具有重要意義。通常情況下，一國(guó)礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易水平能夠決定該國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。在國(guó)際貿(mào)易中，如果一個(gè)國(guó)家控制了礦產(chǎn)資源價(jià)格，就能極大地影響國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)，表現(xiàn)為市場(chǎng)控制力。正是因?yàn)榈V產(chǎn)資源具有極高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，且數(shù)量有限、全球分布不均衡，才更加凸顯了礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易的重要性。世界各國(guó)為了獲得本國(guó)缺乏的礦產(chǎn)資源，就必須用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)或者依靠本國(guó)的優(yōu)勢(shì)礦產(chǎn)資源來進(jìn)行交換，各取所需，這是礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易產(chǎn)生的根本原因。目前，我國(guó)在世界礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易中仍然處于劣勢(shì)地位，為改變現(xiàn)有處境，政府必須采取一定的措施來維護(hù)我國(guó)的合法權(quán)益。在我國(guó)，礦產(chǎn)資源仍然是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的基本要素，工業(yè)生產(chǎn)嚴(yán)重依賴于礦產(chǎn)資源。目前我國(guó)的工業(yè)化發(fā)展正處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，如果礦產(chǎn)資源供不應(yīng)求問題長(zhǎng)期得不到解決，勢(shì)必會(huì)影響到整個(gè)工業(yè)化的發(fā)展進(jìn)程。改革開放以前乃至改革開放之后較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)都是礦產(chǎn)資源出口大國(guó)，多數(shù)礦產(chǎn)資源都能滿足國(guó)內(nèi)發(fā)展需求，較少進(jìn)口初級(jí)礦產(chǎn)資源。隨著國(guó)內(nèi)供應(yīng)量和需求量一減一增的變化，我國(guó)礦產(chǎn)資源出口優(yōu)勢(shì)正在逐漸消失，每年均需進(jìn)口一些緊缺的礦產(chǎn)資源，對(duì)外依存度越來越高。此外，在國(guó)際貿(mào)易中，我國(guó)低價(jià)出口、高價(jià)進(jìn)口問題凸顯，一些價(jià)值較高的稀缺礦產(chǎn)資源受國(guó)家進(jìn)出口政策影響，一直難以發(fā)揮價(jià)格優(yōu)勢(shì)，沒有給國(guó)家?guī)響?yīng)有的回報(bào)。

二、我國(guó)礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易中存在的主要問題

（一）缺乏礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易戰(zhàn)略規(guī)劃和總體布局

近些年來，隨著我國(guó)礦產(chǎn)資源總量的減少和需求量的逐漸增多，國(guó)內(nèi)礦產(chǎn)資源的有效利用問題日益凸顯，一些礦產(chǎn)資源的儲(chǔ)備量逐年減少。相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)的戰(zhàn)略儲(chǔ)備石油只能供國(guó)內(nèi)使用10天左右，如果遇到突發(fā)性事件，后果將相當(dāng)嚴(yán)重。究其原因，主要是國(guó)家缺乏礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易戰(zhàn)略規(guī)劃和總體布局，政府部門在礦產(chǎn)資源儲(chǔ)備、關(guān)稅制度、利率管制、進(jìn)出口價(jià)格規(guī)制等方面的宏觀調(diào)控力度非常有限，給一些不法分子“創(chuàng)造”了賤賣國(guó)有礦產(chǎn)資源的機(jī)會(huì)。礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)，這種賤賣國(guó)有礦產(chǎn)資源的行為對(duì)國(guó)家戰(zhàn)略安全、經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展都帶來了嚴(yán)重負(fù)面影響。此外，我國(guó)單一的礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略管理制度也存在很大弊端，其固定管理制度模式增加了礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)出現(xiàn)決策失誤問題時(shí)，這種制度的致命缺陷就會(huì)凸顯出來，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成嚴(yán)重沖擊。

（二）國(guó)內(nèi)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)化發(fā)展滯后，資源利用水平有限

在我國(guó)參與礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易之后，除了需要解決各種國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端、采取多種貿(mào)易對(duì)策之外，強(qiáng)化國(guó)內(nèi)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)化發(fā)展非常有必要。國(guó)內(nèi)礦產(chǎn)資源的開采和使用會(huì)對(duì)礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，優(yōu)化國(guó)內(nèi)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能在很大程度上提升我國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前，我國(guó)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)化發(fā)展滯后，對(duì)礦產(chǎn)資源的利用率不高，嚴(yán)重制約了我國(guó)礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易發(fā)展，同時(shí)也對(duì)我國(guó)能源安全造成了一定威脅。應(yīng)采取有效措施，努力提升我國(guó)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)集中度，重視行業(yè)協(xié)會(huì)建設(shè)，有效促進(jìn)我國(guó)礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易發(fā)展。

（三）忽視了礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易定價(jià)策略的重要性

我國(guó)在礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易中，對(duì)定價(jià)策略的重要性重視程度不夠。如經(jīng)常采用低價(jià)出口方式來換取外匯，一味追求短期經(jīng)濟(jì)收益。由于相應(yīng)的價(jià)格監(jiān)管機(jī)制不健全，導(dǎo)致在礦產(chǎn)資源對(duì)外貿(mào)易中缺乏價(jià)格參考標(biāo)準(zhǔn)，定價(jià)過于隨意。應(yīng)按照國(guó)際慣例，建立規(guī)范的礦產(chǎn)資源價(jià)格制度體系，采用標(biāo)準(zhǔn)化定價(jià)策略，將礦產(chǎn)資源進(jìn)出口價(jià)格限定在合理區(qū)間范圍內(nèi)。相關(guān)調(diào)查結(jié)果表明，我國(guó)以低價(jià)方式出口的礦產(chǎn)資源數(shù)量巨大，這種低價(jià)策略直接導(dǎo)致我國(guó)從礦產(chǎn)資源大國(guó)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源進(jìn)口大國(guó)。

三、政策建議

（一）加強(qiáng)礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易戰(zhàn)略規(guī)劃

強(qiáng)化資源貿(mào)易總體布局為保障國(guó)家戰(zhàn)略安全，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，在礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易中，一定要加強(qiáng)礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易戰(zhàn)略規(guī)劃，強(qiáng)化資源貿(mào)易總體布局。具體要從以下兩個(gè)方面努力。一是盡快建立國(guó)家礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略儲(chǔ)備制度，確保礦產(chǎn)資源儲(chǔ)備數(shù)量能夠滿足國(guó)家工業(yè)化發(fā)展基本需求，能夠應(yīng)對(duì)各種外來挑戰(zhàn)和各種突發(fā)事件。針對(duì)目前出現(xiàn)的石油儲(chǔ)備量較低問題，相關(guān)部門應(yīng)給予高度重視。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易發(fā)展已經(jīng)成為一種不可避免的趨勢(shì)，一方面，我國(guó)不能繼續(xù)采取之前閉關(guān)保守的方式，應(yīng)在打開國(guó)門迎接市場(chǎng)化挑戰(zhàn)的過程中，實(shí)施有效政府管制，在關(guān)稅制度、利率管制、進(jìn)出口價(jià)格規(guī)制等方面進(jìn)行宏觀調(diào)控，同時(shí)建立國(guó)家礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略儲(chǔ)備制度，切實(shí)維護(hù)國(guó)家能源安全。二是盡快完善多元化礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略管理制度。在建立國(guó)家礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略儲(chǔ)備制度之后，要從宏觀調(diào)控視角出發(fā)，建立多元化礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略管理機(jī)制。具體來看，多元化礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略管理要求管理者能夠準(zhǔn)確把握礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和已有的理論研究成果，制定多元化貿(mào)易策略，切實(shí)保障我國(guó)能源安全，維護(hù)我國(guó)礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易合法權(quán)益。當(dāng)今世界風(fēng)云變幻，如果我國(guó)一味采取固定的貿(mào)易策略，潛在風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大，一旦出現(xiàn)決策失誤，后果不堪設(shè)想，實(shí)施多元化貿(mào)易策略非常有必要。

（二）推動(dòng)國(guó)內(nèi)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)化發(fā)展

提升資源利用水平推動(dòng)國(guó)內(nèi)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，提升資源利用水平是解決礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易問題的客觀要求，具體工作包括以下三個(gè)方面。一是要提高礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)集中度，推動(dòng)國(guó)內(nèi)礦產(chǎn)資源行業(yè)朝著產(chǎn)業(yè)化發(fā)展方向邁進(jìn)。可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，整合國(guó)內(nèi)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)內(nèi)部人力、財(cái)務(wù)等資源，提升礦產(chǎn)資源勘探、開采水平；二是加強(qiáng)礦產(chǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)建設(shè)，充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)內(nèi)部自我管理、自我創(chuàng)新的積極性，以提升礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)內(nèi)部管理水平；三是善于運(yùn)用高科技產(chǎn)品提升礦產(chǎn)資源利用率，積極開拓海外能源市場(chǎng)，真正找到一條適合我國(guó)礦產(chǎn)資源有序開采、高效利用的發(fā)展路徑。

（三）參考礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)

制定科學(xué)合理的定價(jià)策略參考礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)、制定科學(xué)合理的定價(jià)策略不僅有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，還能最大限度扭轉(zhuǎn)我國(guó)礦產(chǎn)資源國(guó)際貿(mào)易的不利局面，搶占國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)主導(dǎo)地位。制定合理的定價(jià)策略需要不斷深化我國(guó)礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)制度改革，通過政策手段對(duì)礦產(chǎn)資源價(jià)格進(jìn)行科學(xué)管理。嚴(yán)格按照法律法規(guī)及政策規(guī)定制定礦產(chǎn)資源價(jià)格，堅(jiān)決禁止低價(jià)出口礦產(chǎn)資源行為。一旦發(fā)現(xiàn)，政府相關(guān)部門要嚴(yán)查相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人的責(zé)任。此外，要深入開展礦產(chǎn)資源定價(jià)策略研究，運(yùn)用各種自然資源價(jià)格理論，科學(xué)、合理制定礦產(chǎn)資源價(jià)格，切實(shí)維護(hù)國(guó)家利益。

作者：張萍單位：山東工業(yè)職業(yè)學(xué)院

礦產(chǎn)資源論文:礦產(chǎn)資源生態(tài)環(huán)境論文

1土地沙漠化

全國(guó)沙漠和沙漠化土地面積約為262.2萬km2，占國(guó)土面積的27.3%；其中99.6%分布在中國(guó)西部420個(gè)縣鎮(zhèn)。現(xiàn)正在以每年2460km2的速度擴(kuò)展。已有向東部漫延的趨勢(shì)。造成直接經(jīng)濟(jì)損失540億元，相當(dāng)西北5個(gè)省1999年度財(cái)政收入的7.5倍；間接損失2700億元。沙塵暴已殃及首都北京，不可忽視。

2解決荒漠的出路

①尊重自然規(guī)律，讓其自然恢復(fù)。對(duì)與成礦條件優(yōu)越：巖漿作用、火山作用、植被不甚發(fā)充的貧困地區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)可優(yōu)先考慮。對(duì)于環(huán)境破壞嚴(yán)重，不好治理的礦區(qū)、礦田，可以留下來等待技術(shù)過關(guān)時(shí)再行開發(fā)利用。

②儲(chǔ)量豐富，國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中及需的礦產(chǎn)資源可優(yōu)先考慮開發(fā)利用。

③地質(zhì)工作程度低，成礦條件好，潛力巨大（特別在覆蓋層下）的地區(qū)，可以先進(jìn)行地質(zhì)勘查找礦，分層次、分批次進(jìn)行開采利用。④開采運(yùn)輸條件好，采礦成本低，解決當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的地區(qū)可優(yōu)先開發(fā)礦產(chǎn)資源。

3新的非金屬礦產(chǎn)資源開發(fā)研究

①玄武巖：連續(xù)玄武巖纖維是前蘇聯(lián)經(jīng)過30年的研究發(fā)明的高科技纖維。它是以自然的火山巖為原料（取之不盡用之不絕）將其破碎后加入熔窯中，在1450～1500℃熔融，通過鉑銠合金拉絲漏板制成的連續(xù)纖維，它的綜合性能好，其它纖維難以比擬，被廣泛的用于消防、環(huán)保、航空航天、軍工、汽車船舶制造、工程塑料、建筑等領(lǐng)域，堪稱是21世紀(jì)無污染的“綠色工業(yè)材料和新材料”。

②珍珠巖：隨著人們生活質(zhì)量的提高，建筑物的不斷增高，對(duì)一種輕、保溫、隔熱、防火的無機(jī)材料要求越來越強(qiáng)，這就是膨脹珍珠巖。珍珠巖在1200℃條件下體積迅速膨脹數(shù)倍～30倍。具有容重輕（40～250千克/米3）導(dǎo)熱系數(shù)小（0.03×4.1868千焦耳/米?時(shí)?℃～0.06×4.1868千焦耳/米?時(shí)?℃），使用溫度范圍廣（-250℃～+800℃）的特點(diǎn)是一種物美價(jià)廉，產(chǎn)地廣的一種新型無機(jī)建筑材料。

4幾點(diǎn)建議

①繼續(xù)培加礦產(chǎn)地質(zhì)勘查投入。②加強(qiáng)國(guó)內(nèi)外合作，不斷改近采礦、選礦、冶煉技術(shù)，盡量做到減少對(duì)環(huán)境的污染。③做好遠(yuǎn)景區(qū)規(guī)劃，分階段、分層次的進(jìn)行合理開發(fā)利用。④綜合開發(fā)利用，注重新的領(lǐng)域，有效合理的開發(fā)非金礦礦產(chǎn)資源。⑤既要重視地下礦產(chǎn)資源，也要重視地表環(huán)境的保護(hù)。⑥注要環(huán)境效應(yīng)。使礦產(chǎn)資源開發(fā)得到可持續(xù)性發(fā)展。

作者：費(fèi)平趙秀金海玉單位：遼寧省地質(zhì)勘查院

礦產(chǎn)資源論文:礦產(chǎn)資源核算下的地質(zhì)環(huán)境論文

一、棗莊市礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境破壞現(xiàn)狀

棗莊市是典型的資源型工業(yè)城市，礦產(chǎn)資源豐富，地質(zhì)工作程度高，區(qū)內(nèi)現(xiàn)有采礦權(quán)149個(gè)，涉及煤礦、鐵礦、石膏礦等9個(gè)礦種，礦區(qū)面積601.957km2，占棗莊市總面積的13.19%。其中，煤礦43個(gè)，面積542.4km2，占采礦總面積的90.11%。全市礦山企業(yè)318家，小型企業(yè)約占企業(yè)總數(shù)的88%。由于小型礦山企業(yè)的技術(shù)水平和資金力量有限，礦產(chǎn)資源開采活動(dòng)對(duì)當(dāng)?shù)氐牡刭|(zhì)環(huán)境造成了很大的破壞。截止目前，轄區(qū)內(nèi)已發(fā)生過地質(zhì)災(zāi)害、含水層及地下水資源破壞、地質(zhì)地貌景觀損毀、土地資源破壞等多種礦山地質(zhì)環(huán)境問題，并間接引起生態(tài)系統(tǒng)功能損毀。所發(fā)生過的地質(zhì)災(zāi)害類型主要有地面塌陷、崩塌、滑坡和泥石流等，其中開采地下水引起的巖溶塌陷在北方地區(qū)影響較大。受礦坑排水和洗煤水影響，柴里等部分礦區(qū)周圍地下水SO42-，總硬度、礦化度超標(biāo)。鐵礦、石灰?guī)r礦和砂頁巖礦等露天開采形成大面積采坑，改變了原生農(nóng)田、林地、草地地貌景觀。煤礦和石膏礦的地下開采導(dǎo)致薛城區(qū)、嶧城區(qū)、臺(tái)兒莊區(qū)和滕州市約8.14km2的地面塌陷，引起地面變形，造成地面積水，使原有土地使用性能發(fā)生變化。同時(shí)，現(xiàn)存的37座矸石山和大量的選礦廠、尾礦堆占用了寶貴的土地資源。除此之外，由于土地資源具有生態(tài)服務(wù)功能，耕地、林地、沼澤等土地資源破壞間接造成了生態(tài)價(jià)值的流失。

二、棗莊市礦山地質(zhì)環(huán)境代價(jià)核算指標(biāo)及方法

1、礦山地質(zhì)環(huán)境代價(jià)核算方法選取原則由于礦山地質(zhì)環(huán)境價(jià)值存在確定性、半確定性和不確定性，在損失核算過程中，可靈活采用直接市場(chǎng)核算法、替代市場(chǎng)核算法和意愿價(jià)值核算法等多種方法。其中，直接市場(chǎng)法運(yùn)用貨幣價(jià)格計(jì)算可量化的環(huán)境代價(jià)，如土地性能破壞對(duì)農(nóng)作物造成的損失、地質(zhì)災(zāi)害造成的人員傷亡損失。替代市場(chǎng)核算法是對(duì)沒有市場(chǎng)價(jià)格的環(huán)境使用替代物的市場(chǎng)價(jià)格來估算其隱含價(jià)值。防護(hù)支出法、回填法在礦山地質(zhì)環(huán)境破壞損害核算中最為常用。對(duì)價(jià)值不確定的礦山地質(zhì)環(huán)境可選用意愿價(jià)值核算法，通過調(diào)查對(duì)環(huán)境改善的支付意愿或環(huán)境惡化希望獲得的補(bǔ)償意愿來解釋環(huán)境價(jià)值損失。

2、棗莊市礦山地質(zhì)環(huán)境代價(jià)核算指標(biāo)及方法根據(jù)棗莊市礦山地質(zhì)環(huán)境破壞現(xiàn)狀，將地質(zhì)環(huán)境代價(jià)劃分為地質(zhì)災(zāi)害損失、含水層破壞損失、地形地貌破壞損失、土地資源破壞損失和土地生態(tài)價(jià)值損失五大類。礦山地質(zhì)災(zāi)害損失主要取決于兩個(gè)方面：一方面是致災(zāi)體本身的破壞力、活動(dòng)程度、危害范圍等；另一方面是受災(zāi)體本身，包括受災(zāi)體類型、抗破壞能力、數(shù)量，以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的人口、建筑、設(shè)備設(shè)施、農(nóng)作物等分布情況。根據(jù)這兩方面的情況，礦山地質(zhì)災(zāi)害損失可有兩種計(jì)算方式，即地質(zhì)災(zāi)害直接經(jīng)濟(jì)損失核算法和防治工程費(fèi)用支出法。如疏干排水引起地下水位下降、水系破壞，儲(chǔ)水能力下降，加大取水難度，造成用水困難，增加用水成本，其代價(jià)核算的方法可以用地下水污染恢復(fù)費(fèi)用核算法、地下水資源價(jià)值損失核算法、地下水位下降經(jīng)濟(jì)損失核算法、含水層儲(chǔ)水功能恢復(fù)費(fèi)用核算法等。地形地貌價(jià)值包括旅游景區(qū)經(jīng)濟(jì)價(jià)值和景觀環(huán)境價(jià)值，可用旅行費(fèi)用法衡量人們對(duì)旅游景區(qū)的支付意愿，從而計(jì)算地質(zhì)地貌景觀、地質(zhì)遺跡、人文景觀等的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。地形地貌破壞帶來的景觀環(huán)境價(jià)值損失則可以用恢復(fù)工程費(fèi)用法進(jìn)行核算。棗莊市土地資源破壞包括煤矸石、露天采坑對(duì)土地資源的占?jí)汉偷孛孀冃巍⑼恋刭|(zhì)量變化引起的資源價(jià)值損失。這兩種損失均可通過土地基價(jià)計(jì)算得出。此外，由于土地資源具有生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)功能，土地質(zhì)量和利用方式的變化會(huì)影響生態(tài)系統(tǒng)的生產(chǎn)力和生物多樣性，引起生態(tài)環(huán)境的改變。因此，土地資源破壞還會(huì)引起間接的環(huán)境代價(jià)。通過對(duì)土地生態(tài)價(jià)值代價(jià)的核算，可定量表示土地資源破壞對(duì)生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)功能的影響。棗莊市礦山地質(zhì)環(huán)境破壞代價(jià)核算指標(biāo)和可選核算方法。

三、棗莊市礦山地質(zhì)環(huán)境代價(jià)核算選用

上述礦山地質(zhì)環(huán)境代價(jià)核算方法，對(duì)2012年棗莊市礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境代價(jià)進(jìn)行核算。

1、地質(zhì)災(zāi)害直接損失采用直接核算法，地質(zhì)災(zāi)害損失=人員傷亡損失+家庭財(cái)產(chǎn)損失+公共基礎(chǔ)設(shè)施損失+其他財(cái)產(chǎn)損失。其中，家庭財(cái)產(chǎn)損失包括房屋建筑損失和非建筑損失（如農(nóng)作物）。基礎(chǔ)設(shè)施損失主要體現(xiàn)在道路交通、水電、通訊等方面。2012年，棗莊市發(fā)生崩塌、滑坡和泥石流等多種地質(zhì)災(zāi)害。其中，山亭區(qū)崩塌損毀樹木11000多棵，損毀道路（含指示牌、防護(hù)欄等）200多米，造成經(jīng)濟(jì)損失125萬元；北嶺自然村滑坡?lián)p毀各類果樹農(nóng)作物，造成經(jīng)濟(jì)損失約50萬元；3次泥石流地質(zhì)災(zāi)害毀壞農(nóng)田32畝、果林20畝，直接經(jīng)濟(jì)損失100萬元。全年無礦山地質(zhì)災(zāi)害人員傷亡記錄，礦山地質(zhì)災(zāi)害代價(jià)共275萬元全由財(cái)產(chǎn)損失引起。

2、含水層破壞代價(jià)核算按照地質(zhì)資源價(jià)值評(píng)估方法，地下水資源開采價(jià)值指未被污染時(shí)的總價(jià)值，一般按水資源銷售價(jià)格的6%～10%計(jì)算。根據(jù)棗莊實(shí)際情況，該值取7%，則：地下水資源開采價(jià)值=7%×地下水資源開采量×水資源價(jià)格。棗莊市現(xiàn)有42家采煤企業(yè)，地下水資源開采總規(guī)模為3495.98萬噸/年。當(dāng)?shù)厮Y源價(jià)格按照3.25元/m3計(jì)算，采用地下水資源價(jià)值損失評(píng)估方法，該地區(qū)采煤活動(dòng)每年造成795萬元地下水資源開采價(jià)值損失。

3、地形地貌破壞代價(jià)核算棗莊市受礦產(chǎn)資源開發(fā)影響最大的為塌陷地貌。當(dāng)?shù)芈短扉_采塌陷區(qū)和井下開采塌陷區(qū)內(nèi)不存在地質(zhì)遺跡和地質(zhì)地貌景觀保護(hù)區(qū)，無旅游消費(fèi)價(jià)值。采用塌陷回填治理費(fèi)用法核算景觀環(huán)境價(jià)值損失。塌陷坑回填費(fèi)用=直接費(fèi)工程費(fèi)+措施費(fèi)+間接費(fèi)+利潤(rùn)+稅金+其他費(fèi)用+不可預(yù)見費(fèi)。其中，措施費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)、稅金和不可預(yù)見費(fèi)分別按2.4%、5%、3%、3.22%和2%計(jì)提。棗莊市塌陷區(qū)總面積90.9km2，平均深度約為2m，按60%工程量回填，回填量為10908×104m3。工程施工以機(jī)械為主，按33元/m3計(jì)算直接工程費(fèi)，則塌陷回填治理費(fèi)用為409339萬元。

4、土地資源破壞代價(jià)核算在土地資源破壞代價(jià)核算中，判斷土地是否遭受永久性破壞是關(guān)鍵。若土地資源可以通過一定的措施加以部分甚至完全恢復(fù)，可在評(píng)估損失時(shí)只需要考慮對(duì)其進(jìn)行清理恢復(fù)的費(fèi)用，具體計(jì)算時(shí)用災(zāi)害破壞面積與該種土地類型基價(jià)的1%來進(jìn)行估算；若土地資源破壞嚴(yán)重以致于無法恢復(fù)，則損失直接按照土地基價(jià)估算。棗莊礦山土地資源破壞代價(jià)包括兩部分：一部分是煤矸石、采礦坑等對(duì)土地資源占?jí)浩茐囊鸬模@部分的代價(jià)可以用清理費(fèi)來估算損失；另一部分是地面變形、地面積水等導(dǎo)致土地的質(zhì)量、用途發(fā)生改變，這部分可通過不同土地利用方式變化前后的土地基價(jià)差計(jì)算。土地資源占?jí)捍鷥r(jià)=∑（各類土地資源基價(jià)×占用土地面積）×1%土地質(zhì)量變化代價(jià)=∑變化前各類土地資源價(jià)值-∑變化后土地資源價(jià)值2012年棗莊市礦山土地資源破壞情況全市煤矸石、露天采坑等占?jí)汗さV地、農(nóng)田、林地分別為27.9公頃、363.9公頃、12.4公頃，共造成經(jīng)濟(jì)損失836.53萬元。礦產(chǎn)資源開發(fā)導(dǎo)致土地質(zhì)量下降、用途發(fā)生改變，原有803.8公頃農(nóng)田和11公頃林地變成草地131.6公頃、濕地131.4公頃、水域540.4公頃和荒地11.4公頃，土地用途變化造成經(jīng)濟(jì)損失約82620萬元。該地區(qū)礦山土地資源破壞造成損失共計(jì)83457萬元。

5、土地生態(tài)功能破壞代價(jià)核算土地生態(tài)功能破壞代價(jià)即土地資源生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)功能的價(jià)值變化量，等于礦產(chǎn)資源開發(fā)后不同土地類型生態(tài)價(jià)值之和與礦產(chǎn)資源開發(fā)前不同土地類型生態(tài)價(jià)值之和的差。土地生態(tài)價(jià)值=∑（各類土地生態(tài)服務(wù)價(jià)值×各類土地面積）根據(jù)表2的土地破壞變化面積和各類土地生態(tài)服務(wù)價(jià)值，土地生態(tài)功能破壞損失為399萬元。

四、核算結(jié)果

由以上核算可得，2012年棗莊市礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境破壞損失共計(jì)494265萬元，其中直接經(jīng)濟(jì)損失493866萬元，間接生態(tài)價(jià)值損失399萬元。在核算過程中，地面塌陷未造成人員傷亡、財(cái)產(chǎn)毀壞等直接經(jīng)濟(jì)損失，地質(zhì)災(zāi)害代價(jià)中不核算該項(xiàng)損失內(nèi)容。在地形地貌破壞損失核算中，以塌陷回填治理工程費(fèi)用估算其景觀環(huán)境價(jià)值的損失。含水層破壞損失只有煤礦開采對(duì)地下水資源破壞的部分，缺少對(duì)含水層水位下降和其他礦種開采對(duì)地下水影響，地形地貌損失也只考慮了塌陷坑的回填，缺少露天采坑治理（面積3.225km2）的相關(guān)統(tǒng)計(jì)，因此實(shí)際損失要比上述計(jì)算結(jié)果大。

五、結(jié)語

通過以上礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境代價(jià)核算可知，地形地貌破壞和土地資源破壞是棗莊市礦山地質(zhì)環(huán)境中最嚴(yán)重的問題，兩項(xiàng)損失占總地質(zhì)環(huán)境代價(jià)的99.7%，主要原因是歷史遺留破壞嚴(yán)重。棗莊市礦產(chǎn)資源開采歷史長(zhǎng)，尤其是煤炭資源，經(jīng)過長(zhǎng)期高強(qiáng)度開采，已造成大面積地表塌陷和大量煤矸石堆積，并且每年還呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。全市累積煤矸石現(xiàn)有2165萬噸，每年新產(chǎn)生400萬噸，占?jí)捍罅客恋兀h(huán)境破壞突出。近些年來雖得到一定程度的治理，但由于歷史欠賬較多，加上經(jīng)費(fèi)不足，未治理的塌陷地和未利用的煤矸石仍然較多。對(duì)于塌陷地質(zhì)里難度較大的地區(qū)，棗莊市必須強(qiáng)化地質(zhì)環(huán)境治理，復(fù)墾沉穩(wěn)塌陷區(qū)，未沉穩(wěn)塌陷區(qū)的積水可發(fā)展水產(chǎn)養(yǎng)殖，利用面積大、水域開闊的塌陷區(qū)建設(shè)城市“綠肺”。加強(qiáng)綜合整治，提高城市可持續(xù)發(fā)展能力，探索城市轉(zhuǎn)型道路。

作者：侯冰馮春濤單位：中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì)研究院

礦產(chǎn)資源論文:礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境論文

一、礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境準(zhǔn)入制度體系構(gòu)成

1、完善礦產(chǎn)資源開發(fā)環(huán)境影響評(píng)價(jià)制度完善礦產(chǎn)資源開發(fā)的環(huán)境影響評(píng)價(jià)制度，要明確規(guī)定新建、改建、擴(kuò)建礦山必須進(jìn)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)，制定礦產(chǎn)資源開發(fā)的環(huán)境影響評(píng)價(jià)中地質(zhì)環(huán)境影響評(píng)價(jià)技術(shù)規(guī)范，增加環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告中地質(zhì)環(huán)境影響評(píng)價(jià)的內(nèi)容。

2、完善礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性評(píng)估制度要嚴(yán)格礦產(chǎn)資源開發(fā)利用的地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性評(píng)估制度，對(duì)于存在地質(zhì)災(zāi)害隱患和潛在地質(zhì)災(zāi)害威脅、危害的礦山項(xiàng)目要嚴(yán)把評(píng)估關(guān)，并對(duì)出具評(píng)估報(bào)告結(jié)論的責(zé)任單位和責(zé)任人實(shí)施終生責(zé)任追究制度。對(duì)于地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性評(píng)估報(bào)告中提出的地質(zhì)災(zāi)害防治措施是否落實(shí)到位進(jìn)行督促檢查。

3、完善礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境保護(hù)與治理方案評(píng)審認(rèn)定制度新建礦山在辦理采礦權(quán)申請(qǐng)之前，編制礦山地質(zhì)環(huán)境保護(hù)與綜合治理方案，經(jīng)采礦權(quán)審批機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后作為申請(qǐng)辦理采礦許可的必備報(bào)件之一。已建和在建礦山，采礦權(quán)人要分期分批完成礦山地質(zhì)環(huán)境保護(hù)與綜合治理方案編制工作，并作為采礦權(quán)延續(xù)、變更、轉(zhuǎn)讓等必備報(bào)件之一。

4、建立礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境代價(jià)核算制度國(guó)土資源部應(yīng)將礦山地質(zhì)環(huán)境代價(jià)核算制度作為采礦權(quán)申請(qǐng)人申領(lǐng)采礦許可證的必經(jīng)門檻，采礦權(quán)申請(qǐng)人在申請(qǐng)采礦許可證時(shí)必須出具由相應(yīng)資質(zhì)的核算機(jī)構(gòu)編制，并經(jīng)審核符合要求的礦山地質(zhì)環(huán)境代價(jià)核算及代價(jià)控制報(bào)告。礦山地質(zhì)環(huán)境代價(jià)核算及代價(jià)控制報(bào)告應(yīng)根據(jù)礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案和礦山地質(zhì)環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告編制。如果礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境代價(jià)超過開采礦產(chǎn)資源的預(yù)期收益，采礦權(quán)登記發(fā)證機(jī)關(guān)有權(quán)直接駁回采礦權(quán)申請(qǐng)，不予頒發(fā)采礦許可證。礦山地質(zhì)環(huán)境代價(jià)核算及代價(jià)控制報(bào)告書可作為礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理保證金收取的依據(jù)。

5、完善礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理保證金制度目前，從各省市相繼開展得礦山環(huán)境保證金制度的運(yùn)行來看，保證金收繳標(biāo)準(zhǔn)不一。另外對(duì)于收繳的額度是否足以保證礦山地質(zhì)環(huán)境損害的恢復(fù)也缺乏衡量尺度。因此，國(guó)土資源管理部門在頒發(fā)采礦權(quán)許可證時(shí)，可依據(jù)礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境代價(jià)核算及代價(jià)控制報(bào)告書中的地質(zhì)環(huán)境代價(jià)核算數(shù)額，按照相關(guān)規(guī)定要求采礦權(quán)人繳存礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理保證金，作為采礦權(quán)人在采礦期間履行降低地質(zhì)環(huán)境代價(jià)與地質(zhì)環(huán)境治理義務(wù)的保證。對(duì)于未繳納保證金的采礦權(quán)人不予頒發(fā)采礦權(quán)許可證。

6、建立礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境損害補(bǔ)償賠償制度礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理保證金制度只能保障對(duì)礦產(chǎn)開發(fā)所造成的可以恢復(fù)治理的地質(zhì)環(huán)境破壞的補(bǔ)償。要完全遏制礦產(chǎn)資源開發(fā)總體效益低于總體地質(zhì)環(huán)境代價(jià)的開發(fā)行為，對(duì)于礦產(chǎn)資源開發(fā)所造成的不可治理恢復(fù)的地質(zhì)環(huán)境破壞，必須建立補(bǔ)償賠償制度。地質(zhì)環(huán)境損害補(bǔ)償賠償制度就是針對(duì)礦產(chǎn)資源開發(fā)所造成的地質(zhì)環(huán)境破壞不能治理恢復(fù)部分的補(bǔ)償賠償制度，國(guó)土資源管理部門要建立管理機(jī)制督促和責(zé)成礦山地質(zhì)環(huán)境損害實(shí)施方對(duì)受損對(duì)象及其權(quán)益人進(jìn)行補(bǔ)償或賠償。

7、建立礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境損害責(zé)任保險(xiǎn)制度建立礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境損害強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)制度，來保障礦業(yè)權(quán)人在礦山開采過程中可能引發(fā)的地質(zhì)災(zāi)害、地質(zhì)環(huán)境事故對(duì)礦區(qū)居民生命財(cái)產(chǎn)造成的破壞有足夠的賠償能力和保障機(jī)制。國(guó)土資源管理部門將礦產(chǎn)資源開發(fā)責(zé)任主體是否投保了地質(zhì)環(huán)境損害責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，作為采礦權(quán)人在采礦期間履行降低地質(zhì)環(huán)境代價(jià)與治理環(huán)境義務(wù)的保證之一。對(duì)于未進(jìn)行投保的采礦權(quán)人不予頒發(fā)采礦權(quán)許可證。

二、礦產(chǎn)資源開發(fā)地質(zhì)環(huán)境監(jiān)督管理制度體系構(gòu)成

1、完善礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境現(xiàn)場(chǎng)巡查制度現(xiàn)場(chǎng)巡查制度是國(guó)土資源主管部門的主要職能和依法行使地質(zhì)環(huán)境監(jiān)督管理的重要制度，是督促礦產(chǎn)資源開發(fā)主體落實(shí)礦山地質(zhì)環(huán)境保護(hù)與治理方案的重要措施，可以說是礦山地質(zhì)環(huán)境問題預(yù)防監(jiān)督工作的核心環(huán)節(jié)。目前礦山地質(zhì)環(huán)境現(xiàn)場(chǎng)巡查制度的實(shí)施不規(guī)范，沒有起到其應(yīng)有的作用。建議修訂礦產(chǎn)資源法時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)巡查制度進(jìn)行較具體規(guī)定。

2、完善礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測(cè)制度建議盡快修訂出臺(tái)《全國(guó)礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測(cè)規(guī)劃》，并指導(dǎo)各省（區(qū)、市）制定礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測(cè)工作規(guī)劃，層層落實(shí)。切實(shí)健全各級(jí)監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)，落實(shí)職責(zé)，明確任務(wù)。有關(guān)部門應(yīng)盡快起草和出臺(tái)礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測(cè)管理辦法，盡快制定礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測(cè)工作規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)程。加強(qiáng)礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測(cè)隊(duì)伍建設(shè)，依靠科技創(chuàng)新，提高礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測(cè)工作水平。完善礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測(cè)體系，以滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。加快礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測(cè)信息系統(tǒng)建設(shè)。提高礦山地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測(cè)成果質(zhì)量，創(chuàng)新服務(wù)方式，提升社會(huì)地位。

3、建立礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境信息公開制度信息公開的內(nèi)容與形式采取自愿公開與強(qiáng)制公開相結(jié)合的方式。在內(nèi)容上只設(shè)立信息公開的下限而不設(shè)立上限，同時(shí)要求必須使用通俗的語言，讓一個(gè)平均文化程度的公民能夠讀懂；在形式上由政府指定一種或者幾種的強(qiáng)制公開的信息平臺(tái)，其他的平臺(tái)可以由礦產(chǎn)資源開發(fā)主體單位自愿選擇。為了防止信息異化，除礦產(chǎn)資源開發(fā)主體自行提供法律規(guī)定的信息外，必須由地質(zhì)環(huán)境管理部門來審核信息的真實(shí)性。

4、建立礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境公眾參與制度建立公眾參與制度就是用一系列的法律規(guī)定來保障公民參與礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境公共決策的權(quán)利。建立公眾參與制度可以有效制約礦山地質(zhì)環(huán)境主管部門的權(quán)利，同時(shí)也可以促進(jìn)在礦山地質(zhì)環(huán)境問題中各個(gè)利益方的合作。建立公眾參與制度首先要明確公眾參與主體范圍，只要認(rèn)為該礦產(chǎn)資源開發(fā)行為造成的地質(zhì)環(huán)境問題影響自己利益的公民都有權(quán)利參加到公眾參與機(jī)制中來，使公民的環(huán)境權(quán)得到切實(shí)體現(xiàn)；其次要從三個(gè)方面入手為公眾提供法律保障，即建立地質(zhì)環(huán)境保護(hù)NGO、保障公眾知情權(quán)的、公眾參與程序的完善。

三、建立完善礦產(chǎn)資源開發(fā)的地質(zhì)環(huán)境準(zhǔn)入與監(jiān)督管理制度體系中政府職能定位

1、明確地方政府在地質(zhì)環(huán)境保護(hù)工作中的職責(zé)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干問題的決定》提出“加強(qiáng)中央政府宏觀調(diào)控職責(zé)和能力，加強(qiáng)地方政府公共服務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理、環(huán)境保護(hù)等職責(zé)”、“區(qū)域性公共服務(wù)作為地方事權(quán)”。因此，地質(zhì)環(huán)境保護(hù)工作要堅(jiān)持屬地管理，明確地方政府職責(zé)。國(guó)土資源主管部門主要是制定政策，出臺(tái)規(guī)劃，加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)。地方各級(jí)政府要將地質(zhì)環(huán)境保護(hù)工作納入地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃和財(cái)政預(yù)算。

2、強(qiáng)化各級(jí)國(guó)土資源管理部門在地質(zhì)環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域的社會(huì)公共服務(wù)職能總理在國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)職能轉(zhuǎn)變動(dòng)員電視電話會(huì)議上指出，要按照“切實(shí)加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管，創(chuàng)新公共服務(wù)提供方式，優(yōu)化必要的行政審批程序，加強(qiáng)和改善宏觀管理”的要求依法提高行政能力。地質(zhì)環(huán)境的社會(huì)屬性決定了其行政管理必須定位在社會(huì)管理與公共服務(wù)上，是一項(xiàng)以社會(huì)公共服務(wù)為主題的行政管理工作。因此，各級(jí)國(guó)土資源管理部門在地質(zhì)環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域應(yīng)把工作重點(diǎn)放在以下幾方面：一是推進(jìn)立法，明確地質(zhì)環(huán)境保護(hù)的各項(xiàng)制度和管理要求。二是謀劃基礎(chǔ)工作布局，構(gòu)建管理服務(wù)平臺(tái)。主要是組織技術(shù)支撐單位，通過調(diào)查摸底，讓公眾了解其所處地區(qū)的地質(zhì)環(huán)境狀況；根據(jù)調(diào)查成果科學(xué)制定滿足地質(zhì)環(huán)境承載力的區(qū)域發(fā)展規(guī)劃；利用監(jiān)測(cè)手段，掌握本地區(qū)地質(zhì)環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化情況，預(yù)報(bào)預(yù)警信息；加強(qiáng)保護(hù)與治理，保持良好的地質(zhì)環(huán)境狀況，使之滿足公眾生產(chǎn)生活的需要。三是強(qiáng)化監(jiān)督指導(dǎo)，制定標(biāo)準(zhǔn)，明確各部門、各行業(yè)的地質(zhì)環(huán)境保護(hù)職責(zé)任務(wù)，并對(duì)其履行情況進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。四是組織科普宣傳，普及有關(guān)科學(xué)知識(shí)，提高社會(huì)認(rèn)知度和公眾地質(zhì)環(huán)境保護(hù)意識(shí)。

3、加強(qiáng)地質(zhì)環(huán)境管理部門的宏觀管理職能十八屆三中全會(huì)《決定》指出，“政府要加強(qiáng)發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、政策、標(biāo)準(zhǔn)等制定和實(shí)施，加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管，加強(qiáng)各類公共服務(wù)提供”。所以地質(zhì)環(huán)境保護(hù)工作也要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變思想，從過去技術(shù)管理的框框中跳出來，要把握好宏觀管理定位，善于謀劃，把地質(zhì)環(huán)境保護(hù)的各項(xiàng)工作，納入地方政府經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃的總體布局之中。全國(guó)地質(zhì)保護(hù)工作的部署是站在全國(guó)高度，針對(duì)不同區(qū)域的不同問題，分別謀劃、分步推進(jìn)的，各省、市、縣的地質(zhì)環(huán)境工作要在服從全國(guó)地質(zhì)環(huán)境工作部署的基礎(chǔ)上，根據(jù)本地區(qū)的特點(diǎn)，進(jìn)一步細(xì)化。

作者：吳雅瑩