序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收征管范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：稅收征管智能化；稅收負(fù)擔(dān)；減稅降費(fèi)；稅務(wù)智能

近年來，減稅降費(fèi)成為政府工作的重點(diǎn)之一，2019年全國稅收收入同比增長1%，這顯示了減稅降費(fèi)政策初具成效。但與此同時(shí)，這也是首次扭轉(zhuǎn)了我國常年持續(xù)的稅收超經(jīng)濟(jì)增長的局面。由于減稅降費(fèi)政策的目的在于結(jié)構(gòu)性地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場主體活力，因此在這個(gè)背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟(jì)增長的原因具有現(xiàn)實(shí)意義。稅收從根本上決定于經(jīng)濟(jì)，但現(xiàn)實(shí)中稅收直接決定于稅收征管模式，而我國稅收征管模式長期實(shí)行“以計(jì)劃任務(wù)為中心”的模式（馮海波，2009），即稅務(wù)機(jī)關(guān)以計(jì)劃的稅收數(shù)額為目標(biāo)開展征管活動(dòng)，這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學(xué)術(shù)界對(duì)于宏觀政策和稅收征管模式如何影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也進(jìn)行了廣泛的探討，代表的觀點(diǎn)認(rèn)為稅收計(jì)劃的制定，會(huì)傳導(dǎo)征管壓力，進(jìn)而影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)（薛偉等，2020）?，F(xiàn)有研究文獻(xiàn)從稅收征管機(jī)制層面解釋了如何實(shí)現(xiàn)從宏觀到微觀的跨越，但較少文獻(xiàn)從稅收征管的執(zhí)行層面來進(jìn)行討論。本文在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上，界定稅收征管智能化的基本內(nèi)涵，分析稅收征管智能化對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響，為進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管智能化發(fā)展提高稅收征管效率、推進(jìn)減稅降費(fèi)政策提供理論依據(jù)。

一、稅收征管智能化與稅務(wù)智能

稅收征管智能化往往會(huì)被等同于人工智能在稅收征管的應(yīng)用來理解，但這兩者存在區(qū)別與聯(lián)系。人工智能最早被構(gòu)思設(shè)計(jì)應(yīng)用于商業(yè)智能，其具備數(shù)據(jù)讀取與分析、紅色報(bào)警、報(bào)表展示等功能，進(jìn)而在稅收征管領(lǐng)域得到應(yīng)用。智能是從大數(shù)據(jù)中獲取有用信息、發(fā)現(xiàn)模式及其變化的能力。而稅務(wù)智能是基于稅收學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科和理論模型，利用數(shù)據(jù)倉庫、OLAP分析、數(shù)據(jù)挖掘和人工智能等技術(shù)，對(duì)大量的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行推理、歸納和演繹分析，深度挖掘有效信息、總結(jié)潛在規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)，從而幫助稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統(tǒng)。稅收征管智能化則是指借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能等相關(guān)技術(shù)，在對(duì)大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，使得包括稅收分析、納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)稽查等在內(nèi)的稅收征管全流程逐步實(shí)現(xiàn)電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務(wù)智能的共同之處在于依托以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和人工智能技術(shù)為核心的計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側(cè)重于過程，而稅務(wù)智能更側(cè)重于結(jié)果。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平逐步提高，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)智能的普遍應(yīng)用。

二、稅收征管智能化的發(fā)展歷程

具體來說，稅收征管智能化是分階段發(fā)展和推進(jìn)的，可以劃分為初級(jí)階段、中級(jí)階段和高級(jí)階段。在稅收征管智能化的初級(jí)階段，主要任務(wù)是實(shí)現(xiàn)申報(bào)納稅和涉稅信息、資料、數(shù)據(jù)的無紙化和電子化，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以全面搜集、記錄、儲(chǔ)存、查閱涉稅數(shù)據(jù)，為進(jìn)一步的分析積累大數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)作為開展稅收征管的基礎(chǔ)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，針對(duì)具體實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)供稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人使用的操作平臺(tái)，將大量的重復(fù)性、低風(fēng)險(xiǎn)、程序化程度高的工作在平臺(tái)上完成，逐步實(shí)現(xiàn)辦理業(yè)務(wù)的自動(dòng)化、后臺(tái)化、高效化。同時(shí)，在稅收征管智能化的中級(jí)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)有意識(shí)地運(yùn)用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，比如在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，以風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系為主導(dǎo)，計(jì)算機(jī)隨機(jī)選取為輔助，開展重點(diǎn)稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)。進(jìn)入稅收征管智能化的高級(jí)階段的前提條件是人工智能等技術(shù)已經(jīng)較為成熟，專業(yè)人工智能已經(jīng)普及應(yīng)用。稅務(wù)智能會(huì)深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好，針對(duì)不同納稅人提供個(gè)性化的納稅服務(wù)。另外，稅務(wù)智能會(huì)參與到稅源管理工作和決策中，利用大數(shù)據(jù)分析重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)地區(qū)的稅收增長和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，對(duì)稅收征管做出預(yù)測、規(guī)劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級(jí)階段，區(qū)塊鏈技術(shù)也得到充分應(yīng)用，首先會(huì)實(shí)現(xiàn)政府機(jī)關(guān)內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)智能可以從第三方獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和驗(yàn)證，比如納稅人在辦理出口退稅時(shí)，稅務(wù)智能可以自動(dòng)調(diào)取、比對(duì)海關(guān)部門的報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，再次驗(yàn)證納稅人出口退稅資料的真實(shí)性，進(jìn)而防止出現(xiàn)海關(guān)無報(bào)關(guān)記錄，而稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅的情況。稅收征管智能化的三個(gè)階段按照智能化程度的高低可以進(jìn)行重新劃分，初級(jí)階段的智能化程度較低，中級(jí)階段的智能化程度有所提高，高級(jí)階段的智能化程度達(dá)到較高水平。因此，稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。

三、稅收征管智能化影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的理論分析

稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管面臨主要的問題是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為征稅一方，依法征稅時(shí)享有要求納稅人提交準(zhǔn)確納稅資料的權(quán)利，而納稅人須要依法履行納稅申報(bào)的義務(wù)。但現(xiàn)實(shí)中，納稅人出于降低自身經(jīng)營成本的考慮，往往不會(huì)將企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況和利潤告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，甚至通過多列支出、少列收入、虛假申報(bào)等方法，作出偷逃稅等違法行為。而稅務(wù)機(jī)關(guān)由于自身技術(shù)條件以及執(zhí)法隊(duì)伍規(guī)模的限制，無法對(duì)眾多的納稅人逐一進(jìn)行檢查，在實(shí)地檢查時(shí)，也出現(xiàn)了傳統(tǒng)稅務(wù)檢查方法落后、不能對(duì)納稅人納稅申報(bào)資料的真實(shí)性進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證等情況。稅收征管智能化可以實(shí)現(xiàn)在事前對(duì)納稅人經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，在事中對(duì)納稅人申報(bào)資料的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證，在事后對(duì)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估管理，這將大大改善征納雙方的信息不對(duì)稱問題。稅收征管智能化改善征納雙方信息不對(duì)稱后，由于企業(yè)無法繼續(xù)隱瞞收入或者轉(zhuǎn)移利潤，企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)將有所提高，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收收入也將有所提高，且提高的幅度隨著稅收征管智能化程度的增加而增加。稅收負(fù)擔(dān)按照承擔(dān)稅負(fù)的主體和范圍的差異，可以劃分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)。宏觀稅收負(fù)擔(dān)是一國（地區(qū)）稅收收入與國內(nèi)（地區(qū)）生產(chǎn)總值的比值，而微觀稅收負(fù)擔(dān)是某個(gè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)營收入（或銷售收入）的比值。由于企業(yè)是納稅人的主體，所以宏觀稅收負(fù)擔(dān)也可以通過將微觀稅收負(fù)擔(dān)與企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的占比進(jìn)行加權(quán)平均得到。由于稅收征管智能化的提高將影響所有企業(yè)的微觀稅收負(fù)擔(dān)，而企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的占比波動(dòng)較小，因此宏觀稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)受到稅收征管智能化的影響。由于名義稅率短期內(nèi)不會(huì)變動(dòng)、長期內(nèi)不會(huì)大幅變動(dòng)，因此稅收與經(jīng)濟(jì)之間會(huì)保持一個(gè)基本固定的比例，進(jìn)行同步增長。但現(xiàn)實(shí)中，早期稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管時(shí)，因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱等原因?qū)е聼o法征收到企業(yè)實(shí)際應(yīng)該負(fù)擔(dān)的稅收，往往企業(yè)實(shí)際繳納的稅收少于實(shí)際應(yīng)該負(fù)擔(dān)的稅收，這形成了早一期與晚一期之間的一個(gè)“缺口”。而這個(gè)“缺口”會(huì)因?yàn)槎愂照鞴苤悄芑闹饾u提高而逐步縮小，在這個(gè)逐步縮小過程中，稅收征管智能化會(huì)給稅收帶來了一個(gè)額外增長。這也就可以很好地解釋了常年來稅收超經(jīng)濟(jì)增長的現(xiàn)象。圖2反映了我國2004~2018年稅收收入與GDP的整體變動(dòng)情況。從圖1中可知，各省平均稅收收入增速常年高于各省平均GDP增速，但在2009年、2015年和2016年這三個(gè)年份稅收收入增長率低于GDP增長率。前者是由于受到2008年金融危機(jī)影響，我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)受到?jīng)_擊，大量企業(yè)營業(yè)收入與利潤下滑，稅收收入明顯減少；而后者則是在2015年《預(yù)算法》出臺(tái)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步開始放棄以稅收計(jì)劃為中心的征管模式，而是逐步加強(qiáng)稅收征管的智能化建設(shè)，因此當(dāng)年的稅收收入有所調(diào)整，進(jìn)而影響稅收收入增速。

篇(2)

【關(guān)鍵詞】稅收征管 大集中 信息化

廣東地稅在1997年就開始了稅收征管信息化的嘗試，至2002年6月底，已將統(tǒng)一征管軟件推廣到全?。ǔ龔V州、深圳外）20個(gè)地級(jí)市的基層稅所，而隨后“大集中”工程的建設(shè)又標(biāo)志著廣東省地稅征管信息化進(jìn)程開始了新的歷程，廣東地稅邁入稅收征管系統(tǒng)全省大集中的嶄新階段。要了解廣東地稅征管信息化過程，分析“大集中”工程的建設(shè)過程顯得尤為重要。

一、“大集中”建設(shè)的背景

廣東省原來的地稅征管信息系統(tǒng)除廣州和深圳兩個(gè)不同的模式外，其余20個(gè)市還有“前十個(gè)市”模式和“后十個(gè)市”模式之分。這四種模式當(dāng)時(shí)已達(dá)到國內(nèi)的先進(jìn)水平，但對(duì)向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)省、稅收強(qiáng)省目標(biāo)前進(jìn)的廣東來說，停留在這四種模式并存的水平上還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因?yàn)橄到y(tǒng)的多樣化，使全省征管業(yè)務(wù)流程各自為政，工作效率無法進(jìn)一步提高；其次，數(shù)據(jù)分散，形成信息孤島，稅收“晴雨表”和“杠桿”的作用不能充分發(fā)揮；再者，因不能對(duì)各地?cái)?shù)據(jù)的采集、匯總實(shí)施有效監(jiān)控，數(shù)據(jù)在各市落地后的真實(shí)性、完整性沒保障，不利于稅收征管隊(duì)伍的廉政建設(shè)。

從技術(shù)上看，“后十個(gè)市”的物理大集中模式是一個(gè)較為成功的模式。但二層架構(gòu)的模式，當(dāng)客戶端達(dá)到一定數(shù)量之后，將會(huì)產(chǎn)生訪問數(shù)據(jù)庫的“瓶頸問題”。

為克服上述弊端，促進(jìn)征管改革的進(jìn)一步深化，提高征管效率和征管質(zhì)量，廣東地稅人員決定走一條完全“大集中”之路，將全省的稅收征管系統(tǒng)統(tǒng)一化，達(dá)到征管系統(tǒng)省級(jí)集中的程度。

二、“大集中”工程的建設(shè)

所謂“大集中”工程，即“廣東省全省集中式地方稅收征收管理信息系統(tǒng)建設(shè)工程”的簡稱。它定位在統(tǒng)一、規(guī)范稅收業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，把南海稅務(wù)信息處理中心作為全省地稅系統(tǒng)的信息化基地，應(yīng)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建成全省地稅主要征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中處理和存儲(chǔ)，嚴(yán)密監(jiān)控，安全穩(wěn)定的新一代稅收征管信息系統(tǒng)和稅收分析決策支持系統(tǒng)。

廣東地稅以中軟為開發(fā)商，ibm為總監(jiān)顧問，從2001年底開始立項(xiàng)建設(shè)“大集中”工程。通過10個(gè)月的論證規(guī)劃設(shè)計(jì)、10個(gè)月的征管軟件開發(fā)、10個(gè)月的南海信息中心生產(chǎn)環(huán)境建設(shè)，于2004年先后在廣州、佛山成功試運(yùn)行，并于2005年在全省全面上線。

三、“大集中”工程運(yùn)行現(xiàn)狀

廣東地稅依托“大集中”信息系統(tǒng)的先進(jìn)技術(shù)平臺(tái)，在全系統(tǒng)大力推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，強(qiáng)化稅源特別是重點(diǎn)稅源控管，提高了稅收征管質(zhì)量和水平。

1.在大集中平臺(tái)上，稅收業(yè)務(wù)基本統(tǒng)一，稅款入庫實(shí)時(shí)監(jiān)控，全省管理執(zhí)法行為更加規(guī)范。

2.報(bào)表信息分類管理，決策支持能力得到很大程度的增強(qiáng)。

3.服務(wù)項(xiàng)目正不斷拓展，稅收服務(wù)水平也進(jìn)一步提高。

4.更重要的是，大集中平臺(tái)的建成，開辟了數(shù)據(jù)管稅的新時(shí)代，為全省地稅工作現(xiàn)代化奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

大集中平臺(tái)的管理和促收效應(yīng)，使廣東地稅在人手增長極為有限的情況下完成了數(shù)倍于以前的工作量，確保了地稅收入的持續(xù)快速增長。2007年廣東省地稅系統(tǒng)累計(jì)完成各項(xiàng)收入2877.15億元，增收571.67億元，增長24.8%。

四、“大集中”工程的貢獻(xiàn)

“大集中”的上線，為廣東地稅的征管工作帶來了很大的便利。

1.征管業(yè)務(wù)的規(guī)范化和工作流程的統(tǒng)一

“大集中”后全省用“一套軟件”，推動(dòng)了各地征管業(yè)務(wù)的規(guī)范與統(tǒng)一，結(jié)束了地方各個(gè)稅收征管系統(tǒng)各自為政的局面。統(tǒng)一稅收征管流程，簡化工作，也為納稅人跨區(qū)市納稅提供了更多便利，提高納稅服務(wù)水平。

2.保證稅收數(shù)據(jù)的真實(shí)性、一致性和完整性

實(shí)施大集中后，各地市發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，都實(shí)時(shí)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)酱蠹兄鳈C(jī)上，存儲(chǔ)在大集中系統(tǒng)中。這種方式保證了數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，實(shí)現(xiàn)對(duì)全省每一筆稅款申報(bào)及入庫情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，避免人為操縱和篡改數(shù)據(jù)，有利于稅務(wù)隊(duì)伍的廉政建設(shè)。同時(shí)，稅收作為經(jīng)濟(jì)“晴雨表”的作用也能得到充分發(fā)揮。

3.使各地市的信息化手段達(dá)到同一水平

各地市共享一個(gè)大集中平臺(tái)，使大家的信息化應(yīng)用處在同一起跑線上，大大縮小了發(fā)達(dá)地區(qū)與邊遠(yuǎn)山區(qū)的“數(shù)字鴻溝”。大集中平臺(tái)使珠三角的中心城市與粵北及粵東西兩翼地市的稅收管理手段和管理水平趨同，為真正實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展做出重大貢獻(xiàn)。

4.實(shí)現(xiàn)資源的全省共享，節(jié)省投資

全省共享一套主機(jī)系統(tǒng)，一個(gè)數(shù)據(jù)庫，有效避免了各地硬件的重復(fù)投資和軟件的重復(fù)開發(fā)，甚至各地市不必再建機(jī)房，大大減輕了各地的運(yùn)維費(fèi)用。這正是“大集中”成為改革趨勢的重要原因。

5.強(qiáng)化廣東地稅信息化建設(shè)的領(lǐng)先地位

“大集中”工程的建設(shè)，進(jìn)一步確立了廣東稅收信息化建設(shè)在國內(nèi)的領(lǐng)先地位，成為廣東地稅發(fā)展的重要里程碑。國家稅務(wù)總局還在廣東南海信息處理中心的基礎(chǔ)上，成立了國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)中心（南海），并將省級(jí)集中正式作為金稅三期建設(shè)的基本模式，向全國地稅系統(tǒng)正式推薦使用該征管軟件。

“大集中”工程的建設(shè)，先后完成了稅收管理員平臺(tái)、稅收分析系統(tǒng)、執(zhí)法責(zé)任考核系統(tǒng)、社保費(fèi)征收模塊、多渠道辦稅系統(tǒng)、統(tǒng)一信息門戶網(wǎng)站、財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)等開發(fā)、試點(diǎn)和推廣任務(wù)，為落實(shí)新征管模式構(gòu)建了一個(gè)全新的工作平臺(tái)，開創(chuàng)了以數(shù)據(jù)管稅為主要特征的稅收征管新格局，使廣東地稅征管信息化建設(shè)邁上一個(gè)新臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)：

[1]南方日?qǐng)?bào).東地稅局將建“大集中”稅收管理信息系統(tǒng).news.chinabyte.com/432/1603932.shtml.

[2]吳昇文.快稅務(wù)管理信息化建設(shè)全面開創(chuàng)廣東地方稅收工作新局面——在全省地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)工作會(huì)議上的講話.

[3]汕頭市地方稅務(wù)局.東地稅“大集中”新一代征收管理信息系統(tǒng)知識(shí)介紹.

[4]榮華，謝波峰，張琳.識(shí)“大集中”.中國計(jì)算機(jī)用戶，2003，7，28(27).

[5]方日?qǐng)?bào).東國稅信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)歷史性大跨越.南方日?qǐng)?bào)，2003-01-15.

[6]王飛，蔡建勛.稅服務(wù)理論研究.上海人民出版社.

[7]賈敬全.析稅收征管機(jī)制的改革與創(chuàng)新.稅務(wù)研究，2008，(3)：78-79.

[8]鄭興俊.關(guān)于稅收信息化建設(shè)若干問題的思考.福建稅務(wù)，2003，(11).

[9]蔣靜，馬金紅，張娜.淺談稅收信息化建設(shè)中存在的問題及對(duì)策.天津經(jīng)濟(jì)，2007，(8).

篇(3)

關(guān)鍵詞：電商；稅收；對(duì)策；征管

中圖分類號(hào)：F713.36 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）010-000-01

一、電子商務(wù)概述

電子商務(wù)定義很多，從企業(yè)的角度就是利用電子信息技術(shù)在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行的所有商務(wù)活動(dòng)，電子商務(wù)本質(zhì)上仍然是一種商務(wù)活動(dòng)，與傳統(tǒng)商務(wù)的不同之處就在于利用了現(xiàn)代通訊技術(shù)，因而具有下述特點(diǎn)：1.無國界、無地域性。2.虛擬性、隱蔽性。3.電子化、數(shù)字化.因?yàn)殡娮由虅?wù)的這些特點(diǎn)，稅收一直成為稅收部門和政府高度重視的問題。

二、電子商務(wù)對(duì)稅收征管影響

（一）電子商務(wù)對(duì)我國稅收征管的影響

1.納稅主體不明確。交易雙方以域名、服務(wù)器、會(huì)員賬號(hào)在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行談判、交易、售后等，消費(fèi)者、制造商、提供商可以隱匿其IP，也可以利用他人身份進(jìn)行注冊(cè)，造成不好影響就消失網(wǎng)絡(luò)中，這就使得納稅主體變得模糊化、復(fù)雜化和國際化。

2.征稅對(duì)象不明確。在互聯(lián)網(wǎng)這個(gè)平臺(tái)上，許多“有形” “無形”商品發(fā)生形態(tài)變化，模糊了商品、勞務(wù)和特許權(quán)的界限，進(jìn)而難以確定應(yīng)適用的稅種和稅率。

3.納稅地點(diǎn)難保證。電子商務(wù)的虛擬性和全球性特點(diǎn)讓網(wǎng)絡(luò)企業(yè)可以輕松在世界各個(gè)角落從事商務(wù)活動(dòng)，使納稅地點(diǎn)流動(dòng)性大大增強(qiáng)，導(dǎo)致稅務(wù)部門工作人員難以確定納稅行為發(fā)生地，從而無法及時(shí)準(zhǔn)確實(shí)施稅收政策。

4.納稅期限難確定?！半[蔽性”使稅法按交付方式執(zhí)行失去了意義，不論是按收入的時(shí)間還是發(fā)貨的時(shí)間征稅，都會(huì)因時(shí)間的不準(zhǔn)確性而難以操作。

5.納稅環(huán)節(jié)難定奪。電子商務(wù)使商品交易環(huán)節(jié)減少，貿(mào)易商品由生產(chǎn)者手中直接到達(dá)消費(fèi)者，導(dǎo)致納稅環(huán)節(jié)減少，弱化了傳統(tǒng)稅收扣繳制度。

（二）電子商務(wù)對(duì)我國國際稅收的影響

1.國際稅收歸屬權(quán)沖突加劇

稅收歸屬權(quán)是指一國政府對(duì)一定范圍的人或?qū)ο笳鞫惖臋?quán)利，其實(shí)質(zhì)是一國政府在征稅方的。有實(shí)行 “屬人原則”的，有實(shí)行 “屬地原則”的，很少有國家只采用一種方式來行使稅收，往往是以一種為主，一種為輔。

2.國際避稅現(xiàn)象加劇

國際避稅指納稅人利用兩國或多國的稅法政策和國家間的稅收差別、漏洞、缺陷，規(guī)避納稅義務(wù)的行為。

三、電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管對(duì)策

（一）我國稅收征管工作應(yīng)遵循的基本原則

1.稅收中性原則

電子商務(wù)稅收應(yīng)與傳統(tǒng)商業(yè)保持一致。世界范圍內(nèi)，遵循稅收中性原則，已經(jīng)是對(duì)電子商務(wù)征稅的基本認(rèn)知。我國也應(yīng)該采用和遵循這一原則。

2.稅收公平原則

電子商務(wù)作為一種新興的商業(yè)貿(mào)易方式，但它并沒有改變商品買賣的本質(zhì)，它和傳統(tǒng)商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)應(yīng)該適用相同的稅法，承擔(dān)相同的稅收責(zé)任。

3.稅收效率原則

電子商務(wù)稅收政策應(yīng)以我國現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和稅收水平為前提，確保稅收能被及時(shí)準(zhǔn)確執(zhí)行，保證稅務(wù)部門征管和稽查，力求將納稅人利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行偷稅與避稅降到最低限度，這樣才能提高稅收效率。

4.財(cái)政收入原則

國家經(jīng)濟(jì)需要稅收財(cái)政的大力支持。一國稅收制度的建立和執(zhí)行，必須保證國家的財(cái)政收入，保證國家發(fā)展各方面經(jīng)濟(jì)支出的需要。

5.維護(hù)國家原則

我國電子商務(wù)的發(fā)展不能照搬其他國家的發(fā)展模式，而應(yīng)在借鑒其他國家成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，結(jié)合我國國情，確定適合我國的電子商務(wù)發(fā)展模式。

（二）加強(qiáng)電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管政策

1.明確電子商務(wù)環(huán)境下稅收的征管措施

①明確對(duì)電子商務(wù)征稅的必然。從本國國內(nèi)看，國家發(fā)展需要稅收資金，不能為了響應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展而放任稅收征管權(quán)；從國際看，是保護(hù)國家稅收和國家稅收利益的需要。

②完善現(xiàn)行稅法和相關(guān)法律。以相關(guān)法律為依托，在鼓勵(lì)發(fā)展新技術(shù)的同時(shí)，制定稅收法規(guī)，明確網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)交易的性質(zhì)、征稅對(duì)象，構(gòu)建電子商務(wù)稅收法律支撐平臺(tái)。

③常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定?！俺ＴO(shè)機(jī)構(gòu)”原則是以納稅人與來源國之間的實(shí)際聯(lián)系來確定征稅依據(jù)的，企業(yè)網(wǎng)站的物理依托是服務(wù)器，服務(wù)器是硬件，是有形的，相對(duì)固定的，就構(gòu)成了“固定的營業(yè)場所”，從而完全具備了構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的物理?xiàng)l件。該服務(wù)器應(yīng)被看成是常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)它取得的營業(yè)利潤征收所得稅，但只通過服務(wù)器進(jìn)行輔活動(dòng)（如廣告宣傳、信息等）的除外。

④政府要建立和完善網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)登記和申報(bào)制度。稅務(wù)部門應(yīng)對(duì)納稅人的有關(guān)資料嚴(yán)格審核，并為納稅人材料保密，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與銀行、認(rèn)證機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門定期信息交流，保證稅務(wù)信息準(zhǔn)確。

⑤電子商務(wù)專用發(fā)票普及，建立稅收監(jiān)管體系。每次網(wǎng)絡(luò)交易后，必須開具網(wǎng)絡(luò)專用發(fā)票，并將發(fā)票以電子形式發(fā)往銀行進(jìn)行結(jié)算。同時(shí)，納稅人在各大銀行建立的所有電子賬戶必須在稅務(wù)部門進(jìn)行登記，按統(tǒng)一規(guī)則編制稅號(hào)信息，以便稅收征管順利進(jìn)行。

⑥建立稅務(wù)電子政務(wù)系統(tǒng)。稅務(wù)部門的各項(xiàng)工作搬到網(wǎng)上，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公、征管、稽查、服務(wù)、專用發(fā)票認(rèn)證等。讓稅務(wù)部門的站點(diǎn)變成為民服務(wù)的窗口。

2.構(gòu)建我國電子商務(wù)稅收征管新模式

根據(jù)上述問題分析和所提出的電子商務(wù)稅收征管的建議和措施，國家信息產(chǎn)業(yè)部應(yīng)該牽頭與稅務(wù)、工商、銀行、公安等部門聯(lián)合，建立電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)體系，規(guī)范網(wǎng)上交易規(guī)則，監(jiān)控電子商務(wù)交易的全過程。

3.加強(qiáng)國際間稅收征管與協(xié)作

①對(duì)國際稅收內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充和完善，增強(qiáng)在網(wǎng)絡(luò)交易條件下可適用性。在網(wǎng)絡(luò)交易環(huán)境下，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)交易的特點(diǎn)，對(duì)稅收內(nèi)容進(jìn)行有針對(duì)性的增加、刪減和完善，達(dá)到協(xié)調(diào)一致的目的。

篇(4)

電子商務(wù)作為商品流通的重要手段，在我國經(jīng)濟(jì)中的比重日益增加。根據(jù)《2014年中國電子商務(wù)報(bào)告》顯示，2014年我國電子商務(wù)交易額突破12.3萬億元，同比增長21.3%，其中網(wǎng)絡(luò)購物市場交易規(guī)模達(dá)到2.8萬億，增長48.7%，其中典型電子商務(wù)企業(yè)阿里巴巴全年繳納稅金總額約109億元，而京東繳納稅金總額超過46億元。根據(jù)估算，如果美國2012年不征收電子商務(wù)交易稅，那么全美各州將放棄共計(jì)230億美元的稅收；從2013年開始，中國電子商務(wù)交易規(guī)模已經(jīng)超過十萬億，如果按營業(yè)稅率（5%）或增值稅率（3%）征稅，將為國家和地方政府創(chuàng)造上千億的稅收。這些數(shù)字表明我國電子商務(wù)規(guī)模相對(duì)于傳統(tǒng)商務(wù)而言已經(jīng)到了不可忽視的程度，相應(yīng)的稅收征管也顯得尤為重要。電子商務(wù)稅收征管問題一直是國內(nèi)外學(xué)者的研究熱點(diǎn)。Jones等（2002）指出電子商務(wù)的虛擬性以及傳統(tǒng)稅收方式的不適應(yīng)性，其征稅問題引發(fā)了各方爭議，各國希望在不阻礙電子商務(wù)發(fā)展的前提下保證正常的財(cái)政收入。而后針對(duì)具體的電子商務(wù)征稅管理，Borkowski（2003）實(shí)證研究了轉(zhuǎn)移定價(jià)與電子商務(wù)征稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；James等（2004）分析了電子商務(wù)消費(fèi)稅征管方法；Murphy（2012）認(rèn)為電子單證系統(tǒng)可以自動(dòng)傳遞發(fā)票，在移動(dòng)設(shè)備上就能處理發(fā)票信息，為電子商務(wù)稅收發(fā)票信息帶來較高的透明度。閻坤等（2001）指出電子商務(wù)的無國界性使得稅收征管在很大程度上依賴于國際協(xié)調(diào)與合作，而中國應(yīng)加強(qiáng)這方面的研究和參與國際交流。李智敏等（2009）分析了電子商務(wù)對(duì)我國稅收帶來的沖擊，從而提出了我國電子商務(wù)稅收征管方案。楊怡（2011）回顧了國內(nèi)外關(guān)于電子商務(wù)是否應(yīng)該征稅及怎樣開展征稅的研究結(jié)果，總結(jié)了主張免稅、開征新稅種和納入現(xiàn)有稅收制度等主要觀點(diǎn)。王鳳飛（2012）認(rèn)為電子商務(wù)給傳統(tǒng)稅收征管體制、稅收原則、稅收要素等帶來了挑戰(zhàn)，可從信息不對(duì)稱理論、宏觀層面、微觀層面制定相關(guān)政策和措施。李建英（2014）等分析了電子商務(wù)稅收征管模式的基本思路和原則，構(gòu)建了以“資金流”控制為主的稅收征管模式，并完善了相應(yīng)的實(shí)施保障體系。謝波峰（2014）從適用性、消費(fèi)課稅轉(zhuǎn)型、利于經(jīng)濟(jì)和商業(yè)發(fā)展、稅收優(yōu)惠等角度提出了電子商務(wù)稅收政策建議。劉錚（2014）認(rèn)為有必要借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，深化稅收政策改革，構(gòu)建科學(xué)、合理的電子商務(wù)稅收平臺(tái)。現(xiàn)有研究使各界認(rèn)識(shí)到電子商務(wù)稅收征管的特殊性和艱巨性，應(yīng)該補(bǔ)充和完善傳統(tǒng)稅收政策。但由于電子商務(wù)稅收征管還涉及技術(shù)手段以及消費(fèi)者觀念等，需要利用全數(shù)字化的電子發(fā)票對(duì)電子商務(wù)開展稅收征管，深入分析電子商務(wù)稅收征管的參與主體和具體流程，創(chuàng)新電子商務(wù)稅收征管機(jī)制。2012年11月，國家發(fā)改委批準(zhǔn)重慶、南京、杭州、深圳、青島等五個(gè)城市成為開展電子發(fā)票的首批試點(diǎn)城市，展開對(duì)電子商務(wù)稅收征管政策的探索和研究。本文總結(jié)了重慶市試點(diǎn)項(xiàng)目組的相關(guān)研究成果，借鑒了境外電子商務(wù)稅收征管經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而以電子發(fā)票為征管工具構(gòu)建了電子商務(wù)稅收征管架構(gòu)，設(shè)計(jì)了電子商務(wù)稅收征管機(jī)制，并提出了電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策建議。

二、境外電子商務(wù)稅收征管經(jīng)驗(yàn)借鑒

隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，其開放性和流動(dòng)性給世界各國（地區(qū)）稅收帶來了沖擊和挑戰(zhàn)，電子商務(wù)造成的稅收流失也越發(fā)嚴(yán)重。無論發(fā)達(dá)國家（地區(qū)）還是發(fā)展中國家（地區(qū)），都基于本國（地區(qū)）經(jīng)濟(jì)利益的考量，對(duì)電子商務(wù)稅收征管持有各自的觀點(diǎn)和立場，部分國家和地區(qū)已經(jīng)進(jìn)行了相應(yīng)的征稅實(shí)踐，形成了如下經(jīng)驗(yàn)。

1.確立電子商務(wù)征稅稅制

一是世界各國普遍認(rèn)同稅收中性原則，充分肯定了對(duì)電子商務(wù)征稅的觀點(diǎn)。絕大多數(shù)國家規(guī)定了商品銷售和勞務(wù)收入等征稅范圍，包括軟件、音像制品、游戲等在線數(shù)字產(chǎn)品（除美國外）。例如，美國大多數(shù)州及許多城市的政府向電子商務(wù)消費(fèi)者征收地方銷售稅；印度于1999年規(guī)定，對(duì)在境外使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)而由印度公司向美國公司支付的款項(xiàng)，均視為來源于印度的特許權(quán)使用費(fèi)，在印度征收預(yù)提所得稅（武漢市國際稅收研究會(huì)課題組，2015）。二是世界各國將電子商務(wù)稅收納入現(xiàn)行課稅范圍，并未開征諸如“現(xiàn)金流量稅”“比特稅”等新稅。歐盟于1998年發(fā)表了《關(guān)于保護(hù)增值稅收入和促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展》的報(bào)告，決定對(duì)成員國居民網(wǎng)購商品或勞務(wù)的行為一律按20%的稅率征收增值稅；又于2003年規(guī)定非歐盟居民企業(yè)，不管是向歐盟企業(yè)提供電子商務(wù)，還是向歐盟個(gè)人消費(fèi)者提供電子商務(wù)，都要繳納增值稅。歐盟主要是拓展了增值稅制，平衡了歐盟居民企業(yè)與非歐盟居民企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)。

2.建立電子發(fā)票制度

電子發(fā)票在電子商務(wù)征稅中具有不可忽視的重要性。歐盟、新加坡以及中國臺(tái)灣地區(qū)都在應(yīng)用電子發(fā)票，為了進(jìn)一步擴(kuò)大其實(shí)施范圍，各國（地區(qū)）稅務(wù)部門采取了一系列措施強(qiáng)化電子發(fā)票的推廣使用。2004年1月1日，歐盟《電子發(fā)票指導(dǎo)綱要》正式生效實(shí)施，建立起了適用于歐盟內(nèi)部市場的統(tǒng)一發(fā)票開具平臺(tái)，極大促進(jìn)了發(fā)票從紙質(zhì)向電子化過渡。新加坡的電子發(fā)票工程在2006年啟動(dòng)試點(diǎn)，2008年開始向經(jīng)營者全面推廣應(yīng)用電子發(fā)票系統(tǒng)，并于當(dāng)年11月實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。中國臺(tái)灣地區(qū)采取“自愿試點(diǎn)、分步推進(jìn)、政府配合社會(huì)”發(fā)展電子發(fā)票，以社會(huì)力量為主建設(shè)的加值服務(wù)中心；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，采取對(duì)外租賃的方式提供電子發(fā)票服務(wù)，并收取相應(yīng)費(fèi)用；納稅人利用加值服務(wù)中心可以獲得發(fā)票匯集、分析利用等加值服務(wù)。

3.選擇合理的征稅方式

傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票征稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是工商登記和稅務(wù)登記，主要涉及發(fā)票申領(lǐng)、開具、接收、查驗(yàn)、抽獎(jiǎng)、兌獎(jiǎng)、歸集、核銷入賬等業(yè)務(wù)流程，由于部分稅收征管的特殊性，又出現(xiàn)了代扣代繳和委托代征等方式。針對(duì)電子商務(wù)稅收的特殊性，境外大多采取代扣代繳方式，在交易支付環(huán)節(jié)進(jìn)行稅款的征收。例如，美國規(guī)定電子商務(wù)企業(yè)向消費(fèi)者收取消費(fèi)稅，然后由電子商務(wù)企業(yè)所在州的州政府向電子商務(wù)企業(yè)征收地方銷售稅；但當(dāng)電子商務(wù)企業(yè)與消費(fèi)者位于不同州的時(shí)候，要求電子商務(wù)稅收由消費(fèi)者所在州征收，電子商務(wù)企業(yè)有代收代繳該稅的義務(wù)。歐盟成員國開發(fā)了一款集電子商務(wù)和自動(dòng)扣稅于一體的軟件，自動(dòng)分離購物款和稅款，將購物款劃到公司賬戶，稅款劃到稅務(wù)部門。

4.制定電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策

電子商務(wù)能夠促進(jìn)消費(fèi)、增加就業(yè)、鼓勵(lì)小眾創(chuàng)業(yè)和大眾創(chuàng)新、降低流通成本、帶動(dòng)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最終增加政府財(cái)政收入。因而，世界各國都在大力發(fā)展電子商務(wù)，出臺(tái)一些保護(hù)和扶持政策。例如，美國為了促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，多次延緩對(duì)在線數(shù)字產(chǎn)品進(jìn)行征稅；歐盟對(duì)電子商務(wù)企業(yè)年銷售額在10萬歐元以下的非歐盟公司免征增值稅；日本給予年收益低于100萬日元的網(wǎng)店免稅優(yōu)惠政策。

三、電子商務(wù)稅收征管機(jī)制設(shè)計(jì)

1.電子商務(wù)稅收的電子發(fā)票征管架構(gòu)

中國物流與采購聯(lián)合會(huì)與2011年7月的《中國電子發(fā)票藍(lán)皮書》認(rèn)為電子發(fā)票是指交易主體在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦碼，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)電子發(fā)票管理系統(tǒng)或其他電子方式開具、傳輸和接收并反映收付款的電子憑證。項(xiàng)目組認(rèn)為，電子發(fā)票是發(fā)票的新型電子載體，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子賦碼和電子簽名，并統(tǒng)一發(fā)放使用，通過網(wǎng)絡(luò)加密存儲(chǔ)、開具和傳輸，能真實(shí)反映一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供勞務(wù)或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營的活動(dòng)，可作為財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)以及審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。電子發(fā)票具有合法性、真實(shí)性、統(tǒng)一性、全程無紙化、可追溯性、不可抵賴性等特征，天生吻合了電子商務(wù)稅收征管。項(xiàng)目組采用電子發(fā)票對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅收征管，主要以電子發(fā)票整合服務(wù)平臺(tái)為中心（具體架構(gòu)如圖1所示），前端連接電子商務(wù)平臺(tái)，延伸至電子商務(wù)企業(yè)（B店和C店）以及消費(fèi)者；后端連接銀行或第三方支付平臺(tái)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、金稅三期系統(tǒng)以及金庫系統(tǒng)，并與認(rèn)證中心相連。

2.電子商務(wù)的納稅主體類型

按照電子商務(wù)交易模式類型，納稅主體主要分為B2B經(jīng)營者、B2G經(jīng)營者、B2C經(jīng)營者、C2C經(jīng)營者等，本文主要對(duì)B2C經(jīng)營者、C2C經(jīng)營者等納稅主體予以說明。一方面，B2C經(jīng)營者是在電子商務(wù)平臺(tái)注冊(cè)的企業(yè)或公司，一般需要進(jìn)行工商注冊(cè)和稅務(wù)登記。這類交易的過程可追溯，納稅證據(jù)便于收集，交易量大，單筆交易額較低，但是由于C方客戶群數(shù)量巨大，所以累計(jì)交易額不容忽視。另一方面，C2C經(jīng)營者是在電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行虛擬注冊(cè)的個(gè)人，少部分已經(jīng)進(jìn)行工商注冊(cè)和稅務(wù)登記，大部分是沒有進(jìn)行工商注冊(cè)和稅務(wù)登記的。雖然其交易的規(guī)模較小，交易金額較低，但是交易頻繁，累計(jì)交易額仍不容忽視。

3.電子商務(wù)稅收征管的主要流程

利用電子發(fā)票對(duì)電子商務(wù)征稅的業(yè)務(wù)流程涉及發(fā)票申領(lǐng)、開具、接收、查驗(yàn)、抽獎(jiǎng)、兌獎(jiǎng)、歸集、核銷入賬等環(huán)節(jié)。在征管架構(gòu)圖中，電子發(fā)票整合服務(wù)平臺(tái)要求納稅人進(jìn)行虛擬注冊(cè)或臨時(shí)登記，能夠?yàn)槭芷比颂峁┌l(fā)票查驗(yàn)、核銷、入賬等功能，為消費(fèi)者、稅務(wù)、工商、海關(guān)、銀行等部門提供聯(lián)網(wǎng)查詢發(fā)票信息的功能，滿足受票人驗(yàn)證發(fā)票信息真實(shí)性需求，支持多樣化的查詢渠道接入，減少虛假發(fā)票、大頭小尾票等情況的發(fā)生。此外，還能提供財(cái)務(wù)軟件將電子發(fā)票轉(zhuǎn)換為電子憑證的通用接口，方便消費(fèi)者獲取發(fā)票后簡單、快捷、安全的進(jìn)行入賬報(bào)銷?？傊摷軜?gòu)可以從全數(shù)字化角度加快發(fā)票的流通，消滅紙質(zhì)發(fā)票，降低交易成本；同時(shí)，采用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，使用PKI技術(shù)簽名和加密，從而保證電子商務(wù)交易和稅收征管各方的信息流、商流、資金流能夠無障礙地交換和應(yīng)用。

4.電子商務(wù)稅收的委托代征方式

項(xiàng)目組認(rèn)為銀行或第三方支付機(jī)構(gòu)作為電子發(fā)票整合服務(wù)平臺(tái)的資金結(jié)算子平臺(tái)，利用銀行或第三支付機(jī)構(gòu)對(duì)電子商務(wù)納稅主體的應(yīng)納稅款進(jìn)行委托代征，更能適應(yīng)當(dāng)前電子商務(wù)稅收的客觀現(xiàn)實(shí)。具體方式為稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行簽訂委托代征書，將銀行或第三方支付機(jī)構(gòu)作為稅收的委托代征人，監(jiān)控與管理電子商務(wù)平臺(tái)、電子商務(wù)企業(yè)與消費(fèi)者等三方的交易資金信息，將支付體系作為稽查、追蹤和監(jiān)控交易行為的手段，把握整個(gè)稅收的關(guān)鍵和核心環(huán)節(jié)。該委托代征方式還可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)整合電子商務(wù)企業(yè)的基本信息和資金流信息，可以擺脫交易分散化困境，簡化稅收征稅流程，有效分配各級(jí)財(cái)政收入，解決目前電子商務(wù)稅收流失和高成本問題。

四、電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策建議

以上電子商務(wù)稅收征管機(jī)制取得了良好的試點(diǎn)成效。如“豬八戒網(wǎng)”的交易采用傳統(tǒng)發(fā)票和電子發(fā)票并存的辦法，每月開具3000~5000張發(fā)票，從2014年4月1日至2015年1月31日，共開具電子發(fā)票3381張，其中自開電子發(fā)票1886張，代開電子發(fā)票1495張；同時(shí)，珠海魅族手機(jī)從2014年11月24日至2015年2月5日開展電子商務(wù)，共開具電子發(fā)票98107張，開票總額約1.48億元。結(jié)合試點(diǎn)情況與我國現(xiàn)行的法律法規(guī)，提出如下電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策建議。

1.完善電子商務(wù)稅收相關(guān)法律法規(guī)和管理制度

針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀以及未來趨勢，盡快形成電子商務(wù)稅收法律制度體系，填補(bǔ)電子商務(wù)稅收征管法律制度空白。一是制定專門的電子商務(wù)稅收征管辦法。這些稅收征管辦法主要包括：《電子商務(wù)稅收征收管理辦法》《電子發(fā)票管理辦法》等，明確電子商務(wù)的納稅主體、稅務(wù)登記、課稅對(duì)象、稅種、納稅流程、征管機(jī)構(gòu)、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任等系列問題。二是補(bǔ)充和完善其他法律制度。深入分析電子商務(wù)應(yīng)用電子發(fā)票的業(yè)務(wù)處理流程，結(jié)合網(wǎng)上開店的實(shí)際交易環(huán)節(jié)，修改完善《稅收征管法》《發(fā)票管理辦法》《電子簽名法》等現(xiàn)行法律制度與電子商務(wù)征稅不相適應(yīng)的地方，在電子簽名、會(huì)計(jì)賬簿、發(fā)票管理等方面做出相應(yīng)調(diào)整。三是修訂增值稅法和營業(yè)稅法?？梢詫㈦娮由虅?wù)納入此次增值稅的擴(kuò)圍之內(nèi)，對(duì)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易的所有產(chǎn)品（包括有形產(chǎn)品和數(shù)字產(chǎn)品）統(tǒng)一征收增值稅，以解決直接電子商務(wù)課稅對(duì)象性質(zhì)模糊的難題。

2.建立電子商務(wù)稅收征管信息平臺(tái)

基于電子商務(wù)的虛擬性和無紙化，需要構(gòu)建綜合稅收征管信息平臺(tái)，以電子發(fā)票打通征稅流程。一是建立電子商務(wù)納稅主體認(rèn)證中心。為確定電子商務(wù)交易的雙方，以便確定納稅人，建議由國家信息產(chǎn)業(yè)部牽頭，稅務(wù)、銀行、工商、公安等部門聯(lián)合建立納稅主體認(rèn)證中心，通過一定的技術(shù)方案和加密技術(shù)確定唯一身份識(shí)別碼，編制納稅號(hào)，為每個(gè)納稅主體實(shí)行數(shù)字身份認(rèn)證。二是推廣實(shí)施電子發(fā)票。由于電子商務(wù)交易及相關(guān)服務(wù)行為依托電子發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)大力推廣使用電子發(fā)票，每一筆電子商務(wù)交易在進(jìn)行網(wǎng)上支付時(shí)自動(dòng)生成電子發(fā)票，建立一個(gè)“生產(chǎn)商—零售商—客戶—第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)”之間能夠共同支持和使用的電子發(fā)票規(guī)則和技術(shù)平臺(tái)。

3.出臺(tái)電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策

以培育電子商務(wù)在全球的核心競爭力和發(fā)揮拉動(dòng)內(nèi)需、解決就業(yè)的重要民生作用為導(dǎo)向，制定有針對(duì)性的電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)持續(xù)快速發(fā)展。首先，制定針對(duì)電子商務(wù)稅收委托代征的手續(xù)費(fèi)制度，研究科學(xué)合理的委托代征/代開傭金比例，以便提高委托代征人的積極性。其次，稅收立法部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過制定消費(fèi)者抽獎(jiǎng)制度以及擴(kuò)展電子發(fā)票的中獎(jiǎng)范圍和受眾數(shù)量、加大獎(jiǎng)勵(lì)力度，甚至設(shè)立大獎(jiǎng)、巨獎(jiǎng)來激勵(lì)電子商務(wù)消費(fèi)者主動(dòng)索票。最后，結(jié)合國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策，按照行業(yè)、區(qū)域的不同劃分，對(duì)主動(dòng)繳納稅金的電子商務(wù)平臺(tái)和企業(yè)制定合理的優(yōu)惠額度和信用評(píng)級(jí)。

4.加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管的宣傳培訓(xùn)與人才培養(yǎng)工作

篇(5)

一、模具業(yè)的形成與發(fā)展

揭陽經(jīng)濟(jì)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的模具業(yè)企業(yè)，主要集中在塘埔村。塘埔村的模具生產(chǎn)始發(fā)于上個(gè)世紀(jì)30年代，當(dāng)初該村村民主要靠手工加工制作一些簡單的模具產(chǎn)品。到20世紀(jì)60年代，村民黃阿糯就已經(jīng)加工生產(chǎn)出遠(yuǎn)近聞名的理發(fā)用條剪和牙剪，從而使模具加工產(chǎn)業(yè)漸成雛形。

塘埔現(xiàn)有人口將近六千人，其中有25%以上農(nóng)民洗腳上田辦起工業(yè)，65%的勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移到工業(yè)生產(chǎn)上來，故有“工業(yè)村”之稱。塘埔村模具制造業(yè)的不斷壯大，為當(dāng)?shù)貏?chuàng)造了眾多的就業(yè)機(jī)會(huì)，并大大地促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，相應(yīng)也增加了地方稅收收入。但是，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與信息化時(shí)代的到來，塘埔村模具業(yè)出現(xiàn)了兩極分化的局面。部分提前轉(zhuǎn)制實(shí)現(xiàn)企業(yè)化規(guī)?；?jīng)營的企業(yè)，通過優(yōu)化、合理配置內(nèi)部資源，引進(jìn)高級(jí)技術(shù)人才，提升技術(shù)水平，使企業(yè)模具加工的效率和技術(shù)水平得到明顯提高，由原來生產(chǎn)日常塑料模具逐步轉(zhuǎn)向生產(chǎn)大型模具甚至精密模具，不斷提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，增加產(chǎn)品的市場競爭力。而大部分模具業(yè)的經(jīng)營者則由于技術(shù)、資金等方面的局限，依然停留在家庭作坊式經(jīng)營的階段，在市場競爭中缺乏競爭力，經(jīng)營狀況有日趨向下的跡象。

二、模具業(yè)稅收征管面臨的難題

隨著試驗(yàn)區(qū)塘埔村模具產(chǎn)業(yè)的逐步發(fā)展，其對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和稅收征管的影響也越來越大。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管的過程中，因其區(qū)域性行業(yè)經(jīng)濟(jì)的原因也遇到了一些困難與問題。

（一）小作坊經(jīng)濟(jì)每況愈下影響了納稅自覺納稅的積極性

由于現(xiàn)階段試驗(yàn)區(qū)塘埔村的模具產(chǎn)業(yè)整體上在技術(shù)革新、經(jīng)營管理等方面一定程度滯后于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，大量小工業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了較明顯的瓶頸，甚至從總體上看近幾年有滑波的跡象。稅收征管從一定程度上是對(duì)納稅人利益的再分配，因此當(dāng)一定區(qū)域內(nèi)大多數(shù)納稅人自身發(fā)展上出現(xiàn)較難突破的瓶頸，甚至是生產(chǎn)經(jīng)營遇到較大的困境，即納稅人自身的利益無法得到保障及發(fā)展時(shí)，難免普遍性的出現(xiàn)納稅自覺性和積極性不高的情況，這樣的區(qū)域行業(yè)經(jīng)濟(jì)背景無疑對(duì)稅收征管進(jìn)一步和諧推進(jìn)造成了一定的阻力。

（二）季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)導(dǎo)致定期定額征收的困難

由于模具行業(yè)主要為生產(chǎn)工具的制造及加工，這一行業(yè)特征使該行業(yè)的發(fā)展往往受制于上游企業(yè)即生產(chǎn)型企業(yè)的發(fā)展，從而該行業(yè)的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營周期中旺季與淡季相關(guān)比較非常明顯，旺季經(jīng)營時(shí)常常是日夜加工，淡季經(jīng)營時(shí)卻多出現(xiàn)無工可做的困境。當(dāng)從事該行業(yè)的納稅人大多為個(gè)體工商業(yè)戶時(shí)，稅收征管的征收方式主要為定期定額征收，這樣便造成一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以清晰有效地掌握納稅人全年度整體上旺淡兩季的生產(chǎn)經(jīng)營情況，另一方面納稅人自身由于旺淡季的經(jīng)營狀況相差較大而對(duì)定期定額這一全年年度核定一個(gè)應(yīng)納稅額這一征收方式理解上產(chǎn)生偏差等問題，這就給個(gè)體工商戶以定期定額為征收方式的貫徹實(shí)施造成了一定的難度。

（三）區(qū)域性經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)導(dǎo)致納稅人相互觀望比較納稅現(xiàn)象的出現(xiàn)

塘埔村由于區(qū)域不大，基本上又大都從事模具這一行業(yè)，同時(shí)在生產(chǎn)規(guī)模上又以家庭作坊式的小工業(yè)居多，這樣的現(xiàn)狀在稅收征管過程中納稅人很容易出現(xiàn)彼此之間相互觀望、相互推諉、相互比較的現(xiàn)象，即稅務(wù)機(jī)關(guān)在同一稅收政策的執(zhí)行貫徹中，大部分納稅人不愿輕易主動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，彼此之間存在觀望比較，如體現(xiàn)在每年的房產(chǎn)稅土地使用稅兩稅的征管中，納稅人往往就容易觀望該區(qū)域內(nèi)其他納稅人是否接受管理，并試圖找出規(guī)模與其相當(dāng)?shù)钠渌{稅人計(jì)稅依據(jù)是否與其一致，個(gè)別納稅人甚至直接相互之間推諉比較。這樣的實(shí)際情況在區(qū)域性行業(yè)經(jīng)濟(jì)的納稅人別是普遍規(guī)模較小的個(gè)體式經(jīng)營的納稅人中往往經(jīng)常出現(xiàn)，這無疑給稅收政策的及時(shí)與嚴(yán)格執(zhí)行帶來了不小的難度。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)模具業(yè)稅收征管的建設(shè)

對(duì)于現(xiàn)階段這樣的行業(yè)狀況，區(qū)管委領(lǐng)導(dǎo)十分重視，為了繼續(xù)打響塘埔村模具業(yè)這一招牌，做大做強(qiáng)試驗(yàn)區(qū)模具產(chǎn)業(yè)，區(qū)管委努力為已初具規(guī)?；a(chǎn)業(yè)化的企業(yè)創(chuàng)造更好地發(fā)展環(huán)境，同時(shí)對(duì)暫時(shí)處于弱勢的模具業(yè)小個(gè)體工商戶加大扶持力度，引導(dǎo)扶持這些小工業(yè)逐步轉(zhuǎn)制向更高層次更高平臺(tái)發(fā)展。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須有針對(duì)性地開展調(diào)研、細(xì)致分析、反復(fù)論證，采取一系列有效可行的稅收征管措施，促進(jìn)區(qū)域性行業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收征管再上一個(gè)臺(tái)階。

一是積極主動(dòng)地與辦事處及村兩級(jí)協(xié)調(diào)關(guān)系，力爭取得兩級(jí)黨政最大的支持，相互之間支持配合，從而深入有效地做好稅收宣傳，不斷提高納稅人的納稅意識(shí)。在做好稅收宣傳的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好納稅輔導(dǎo)，特別是主動(dòng)為有意識(shí)向有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)型發(fā)展的有條件、上規(guī)模的個(gè)體納稅人排解納稅疑難，解除他們由于對(duì)稅收認(rèn)識(shí)不足而片面認(rèn)為經(jīng)營轉(zhuǎn)型后會(huì)加重稅收負(fù)擔(dān)。促進(jìn)個(gè)體經(jīng)營者向企業(yè)化規(guī)?；较虬l(fā)展，推進(jìn)稅收征管規(guī)范化進(jìn)程。

篇(6)

一、試行大企業(yè)管理的初衷

1、將分類管理新理念運(yùn)用到稅收征管中，解決“眉毛胡子一把抓”的問題。無錫國稅外商投資企業(yè)的征管戶數(shù)有2900多戶，2003年完成涉外稅收收入45.79億元，今年的指導(dǎo)性計(jì)劃是55億元，占全市總收入的三分之一，其中70%的稅收收入是由5%的大企業(yè)貢獻(xiàn)的，大企業(yè)在稅收貢獻(xiàn)中的突出位置不言而喻。而在日常稅收征管中一貫的做法是不分大小，同樣對(duì)待，“眉毛胡子一把抓”，導(dǎo)致對(duì)大企業(yè)情況了解不夠、稅源變化監(jiān)控不力、納稅服務(wù)不到位等狀況。2002年國稅總局在上海國際稅收會(huì)議上提出了分類管理的新理念，對(duì)稅收征管提出了新的要求，同時(shí)也引發(fā)了我們對(duì)大企業(yè)管理的現(xiàn)實(shí)性思考。經(jīng)過多次討論，以分類管理理念為引導(dǎo)的大企業(yè)專業(yè)化管理在無錫國稅國際稅收工作中實(shí)行，把大企業(yè)管理放在突出位置，進(jìn)行專業(yè)化管理，集中最優(yōu)勢資源對(duì)大企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)管和最優(yōu)化服務(wù)，把大企業(yè)管住管好，是我們的初衷之一。

2、適應(yīng)稅收征管從“粗放型”向“精細(xì)化”轉(zhuǎn)變的需求，解決“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題?！笆栌诠芾?，淡化責(zé)任”在近年的稅收工作中一直是困擾我們的一個(gè)大問題，如何加強(qiáng)稅源稅基監(jiān)控、提高征管水平，保證國家稅收足額按時(shí)入庫，成為新形勢下稅收征管必須研究的問題。過去的粗放型、低層面的稅收征管顯然無法適應(yīng)新的征管形勢，尤其是大企業(yè)，對(duì)稅收、經(jīng)濟(jì)起著舉足輕重的作用，應(yīng)當(dāng)成為我們稅收征管的重中之重，通過深入企業(yè)、強(qiáng)化分析、實(shí)時(shí)監(jiān)控、納稅評(píng)估等征管手段，提高征管工作質(zhì)量。我們?cè)噲D通過實(shí)行大企業(yè)管理，探索一條稅收征管由“粗放型”向“精細(xì)化”轉(zhuǎn)變的路子。

3、強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，解決“管事制”下服務(wù)不到位的問題。服務(wù)納稅人、服務(wù)經(jīng)濟(jì)也是我們稅收工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，然而“管事制”下我們對(duì)納稅人的服務(wù)往往浮于表面，對(duì)企業(yè)并未產(chǎn)生較大的影響。加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的納稅服務(wù)，為其提供個(gè)性化、貼近式服務(wù)能夠更好地加強(qiáng)稅企溝通，改善外商投資環(huán)境，推動(dòng)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4、適應(yīng)無錫外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展，解決國際稅收事項(xiàng)管理與涉外稅收管理統(tǒng)籌發(fā)展的問題。無錫地處“長三角”經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、沿江開發(fā)區(qū)，近年來招商引資熱勢不減，外商投資蓬勃發(fā)展，大型跨國公司紛紛搶灘落戶，日資高地、韓資板塊應(yīng)運(yùn)而生，世界500強(qiáng)企業(yè)在無錫設(shè)立了50家公司。這些大企業(yè)大多具有跨區(qū)域經(jīng)營、整體規(guī)模大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度高、兼有專門稅收籌劃等特點(diǎn)，我們的國際稅收工作面臨著新的挑戰(zhàn)。我們?cè)谏嫱舛愂罩袊L試大企業(yè)管理，就是要探索一條集日管、審計(jì)、反避稅等多項(xiàng)外稅特色工作于一體的立體式管理方法，著力統(tǒng)籌國際稅收事項(xiàng)管理與涉外稅收管理，強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，全面提升國際稅收管理和服務(wù)水平。

二、試行大企業(yè)管理的具體實(shí)踐

年初，我局把大企業(yè)管理擺到了重要議事日程，根據(jù)全國國際稅收工作會(huì)議和省、市局國稅工作會(huì)議精神，制定了《關(guān)于加強(qiáng)涉外大企業(yè)稅收管理的實(shí)施意見》，并在實(shí)踐中付諸實(shí)施，具體做法如下：

1、周密制定前瞻性目標(biāo)。試行大企業(yè)管理，首先我們確定了“稅收管理現(xiàn)代化、基礎(chǔ)管理規(guī)范化、稅收服務(wù)客戶化、管理人員專業(yè)化”四大前瞻性目標(biāo)。一是突出信息化手段在大企業(yè)管理中的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)管理的現(xiàn)代化。突破傳統(tǒng)的重點(diǎn)稅源戶管理方法，摒棄“人海戰(zhàn)術(shù)”、“手工作業(yè)”等管理方式，運(yùn)用信息化手段對(duì)大企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)進(jìn)行采集、篩選、對(duì)比、分析，達(dá)到監(jiān)控稅源的目的。二是強(qiáng)調(diào)大企業(yè)管理的規(guī)范化效應(yīng)，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理。針對(duì)當(dāng)前大企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從基礎(chǔ)管理著手，加強(qiáng)稅收管理規(guī)范化建設(shè)，提高對(duì)大企業(yè)的征管質(zhì)量。三是確立“客戶化”服務(wù)理念，提高對(duì)大企業(yè)的服務(wù)水平。四是鍛煉、造就一支高素質(zhì)、復(fù)合型、專業(yè)化的稅務(wù)干部隊(duì)伍，增強(qiáng)干部的核心競爭力，提高我局國際稅收管理水平。

2、努力實(shí)行一戶式管理。大企業(yè)管理的核心就是“一戶式”管理，圍繞“一戶式”管理的總體要求，我們做了以下幾方面的工作。一是設(shè)立大企業(yè)管理專門機(jī)構(gòu)。市區(qū)涉外稅務(wù)分局成立了大企業(yè)管理科，專門從事大企業(yè)的稅收管理和大企業(yè)的業(yè)務(wù)扎口。江陰、宜興、錫山、惠山及新區(qū)均設(shè)專人負(fù)責(zé)大企業(yè)相關(guān)管理工作。大企業(yè)管理機(jī)制的確定，使我們有能力保證按照一戶式的要求對(duì)大企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理。如，我們市區(qū)涉外分局大企業(yè)管理科配置四位同志，征管35戶大企業(yè)，每人管9戶左右，而過去他們?nèi)司?00多戶企業(yè)，相比之下，大企業(yè)的管理機(jī)制保證了充分的人力來做好這項(xiàng)工作。二是鎖定大企業(yè)管理對(duì)象。我們?cè)诂F(xiàn)有征管格局不變、稅收收入隸屬關(guān)系不變的前提下，選定了80戶外資企業(yè)作為涉外大企業(yè)管理的對(duì)象。在大企業(yè)的選擇與確定上突破了傳統(tǒng)重點(diǎn)稅源戶的選擇方法，借鑒了國際經(jīng)驗(yàn)，采用了綜合標(biāo)準(zhǔn)。如世界500強(qiáng)在我市投資的企業(yè)、投資規(guī)模超過3000萬美元的企業(yè)、外國大型跨國公司在我國境內(nèi)投資二個(gè)以上的關(guān)聯(lián)企業(yè)、在我國境外具有投資的外商投資企業(yè)、與避稅港有聯(lián)系的較大規(guī)模的企業(yè)、特定行業(yè)的跨區(qū)域（國）性經(jīng)營企業(yè)等都是大企業(yè)的首選目標(biāo)。三是建立“一戶式”電子臺(tái)帳。我們依托大企業(yè)數(shù)據(jù)平臺(tái)，把大企業(yè)的詳細(xì)資料納入“一戶式”電子臺(tái)帳，加強(qiáng)了對(duì)其的基礎(chǔ)管理。在大企業(yè)“一戶式”電子臺(tái)帳中涵蓋了我們能夠采集到的該企業(yè)的各種信息數(shù)據(jù)，分基本情況、稅收政策、國際稅收、納稅情況、評(píng)估分析等幾大模塊，各大模塊都有十分詳細(xì)的企業(yè)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)有的是從現(xiàn)有的軟件系統(tǒng)中調(diào)取，有的是稅務(wù)干部深入企業(yè)后獲得的動(dòng)態(tài)情況，有的是通過大企業(yè)信息系統(tǒng)自動(dòng)分析提示的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)不僅為我們加強(qiáng)基礎(chǔ)管理提供了依據(jù)，更重要的是為我們分析、預(yù)測、監(jiān)控提供了一個(gè)強(qiáng)大的平臺(tái)。如納稅評(píng)估模塊中包括了企業(yè)內(nèi)部控制制度調(diào)查及測試、納稅評(píng)估分析、稅務(wù)審計(jì)情況、企業(yè)損益分析、增值稅金及稅負(fù)分析等內(nèi)容，為我們做好大企業(yè)的納稅評(píng)估工作提供了十分有用的信息。

3、著力打造智能化平臺(tái)。我局確定大企業(yè)管理的思路后，對(duì)于如何開展這項(xiàng)工作進(jìn)行了探討，經(jīng)過充分的調(diào)研，并征求了各方意見和建議，確定了“站在高起點(diǎn)，打造高平臺(tái)，創(chuàng)出高水平”的大企業(yè)管理方向，同時(shí)決定開發(fā)“無錫市涉外大企業(yè)稅收分類管理一戶式信息系統(tǒng)”。2003年10月，我局以市區(qū)涉外稅務(wù)分局為開發(fā)基地，成立了業(yè)務(wù)需求編寫組、技術(shù)開發(fā)組，開始了第一階段的軟件開發(fā)工作。2004年2月，軟件開發(fā)初步成功，我局完成了全市80戶大企業(yè)的初始化信息錄入，并開始了軟件的試運(yùn)行。這個(gè)集中了我局業(yè)務(wù)骨干的智慧與技術(shù)尖兵的智力大企業(yè)管理智能化電子平臺(tái)，試運(yùn)行期間得到了省局外稅處領(lǐng)導(dǎo)的肯定。系統(tǒng)突出體現(xiàn)了三大優(yōu)勢。一是集中優(yōu)勢。它集成了CTAIS、反避稅軟件、所得稅軟件、出口退稅軟件等多個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，可以高效率地收集占有信息，解決了大企業(yè)信息歸集問題。二是智能優(yōu)勢。該電子平臺(tái)首次具有了稅務(wù)專家系統(tǒng)功能，能夠?qū)λ鸭降男畔⑦M(jìn)行加工處理、智能分析、增值利用。如系統(tǒng)能根據(jù)回歸性分析、時(shí)間序列分析等原理進(jìn)行稅源預(yù)測與統(tǒng)計(jì)分析，為稅收分析提供素材。系統(tǒng)對(duì)一些重要指標(biāo)（如稅收負(fù)擔(dān)率、行業(yè)利潤率）設(shè)計(jì)了警戒線，如果突破警戒會(huì)以不同顏色提醒管理者重點(diǎn)分析，為稅源監(jiān)控提供預(yù)警信息，為科學(xué)決策提供參考依據(jù)。三是效率優(yōu)勢。由于進(jìn)行了大企業(yè)數(shù)據(jù)的歸集，該系統(tǒng)能夠節(jié)省搜集信息的時(shí)間，如對(duì)大企業(yè)審計(jì)前的案頭準(zhǔn)備工作可以從原來的1到2天縮短到2個(gè)小時(shí)，將大大提高工作效率。為了進(jìn)一步提高軟件的適用性，從整體上優(yōu)化、完善軟件功能，充分發(fā)揮其涉外大企業(yè)管理工作中的作用，今年5月，我局又決定啟動(dòng)大企業(yè)管理系統(tǒng)第二階段的開發(fā)工作，并加強(qiáng)了對(duì)該項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，市局成立了由張群星局長任組長，蔡俊寶副局長、曹建偉總經(jīng)濟(jì)師為副組長，國際稅收處、征管處、信息中心等有關(guān)部門主要負(fù)責(zé)人為成員的軟件開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組，專門立項(xiàng)開發(fā)、升級(jí)“無錫市涉外大企業(yè)稅收分類管理一戶式信息系統(tǒng)”，預(yù)計(jì)今年9月升級(jí)版將上線運(yùn)行，屆時(shí)，該系統(tǒng)將更好地為大企業(yè)管理服務(wù)。

4、全面實(shí)施個(gè)性化服務(wù)。確立“納稅人就是客戶”的服務(wù)理念，根據(jù)大企業(yè)實(shí)際情況，為納稅人量身定做服務(wù)項(xiàng)目，進(jìn)行有針對(duì)性的個(gè)性化服務(wù)。一是通過對(duì)大企業(yè)開展“調(diào)查問卷”活動(dòng)，了解納稅人目前辦稅過程中碰到的最大的麻煩是什么、最需要解決的問題是什么、對(duì)稅務(wù)部門在納稅服務(wù)方面有什么要求等等，有針對(duì)性地開展預(yù)約服務(wù)、納稅提醒輔導(dǎo)服務(wù)、綠色通道服務(wù)、政策直通車服務(wù)、局長接待日服務(wù)等。二是開展“陽光辦稅，誠信服務(wù)”活動(dòng)。今年4月稅法宣傳月，我局邀請(qǐng)了全市80戶大企業(yè)及各級(jí)政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)來局參加了國稅局“陽光辦稅，誠信服務(wù)”信息會(huì)，公開了我局開展大企業(yè)專業(yè)化管理的重要信息，同時(shí)向與會(huì)大企業(yè)推出32項(xiàng)服務(wù)舉措，包括八種宣傳方式、八種軟件服務(wù)、八種硬件設(shè)施、八種聯(lián)系方式，服務(wù)項(xiàng)目一應(yīng)俱全，為大企業(yè)精心制作了一道服務(wù)大餐。三是設(shè)立“納稅大戶室”，專門為大企業(yè)提供咨詢導(dǎo)稅、政策解析等服務(wù)，并公示服務(wù)投訴及涉稅維權(quán)電話、稅收政策及征管業(yè)務(wù)咨詢電話、大企業(yè)專用通道電話等等。四是建立大企業(yè)稅收聯(lián)系制度，定期舉行大企業(yè)稅收政策與有關(guān)征管規(guī)定的咨詢會(huì)、通報(bào)會(huì)。每年舉行一次大企業(yè)高層管理人員座談會(huì)，征求他們對(duì)稅收管理、納稅服務(wù)等方面的意見和建議。

三、試行大企業(yè)管理的思考

試行大企業(yè)管理，是我局在國際稅收管理領(lǐng)域的一個(gè)新嘗試。通過半年來的試運(yùn)行，我們深深體會(huì)到：一是抓住了稅收征管中的重中之重，對(duì)占絕對(duì)稅額的少數(shù)大企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理，抓住了稅收工作的主動(dòng)權(quán)。二是對(duì)大企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，提高了數(shù)據(jù)的增值利用程度。利用大企業(yè)信息系統(tǒng)提供的各種實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，加強(qiáng)了對(duì)大企業(yè)的稅源稅基的日常監(jiān)控。三是促進(jìn)了日管水平的提高，目前納入大企業(yè)管理的單位共有80戶，均有專人負(fù)責(zé)，稅務(wù)人員有更多的精力投入了管理中，對(duì)大企業(yè)的分析更精到，管理逐步由粗放型轉(zhuǎn)到精細(xì)型。四是提高了稅務(wù)干部的責(zé)任性和創(chuàng)造性，較好地解決了“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題。

然而我局大企業(yè)管理目前尚處于探索性階段，我們的根本目的是想通過大企業(yè)管理，探索一種稅收征管的新模式、新方法，更好地強(qiáng)化征管基礎(chǔ)建設(shè)，更好加強(qiáng)對(duì)稅源稅基的監(jiān)控。

1、以大企業(yè)管理為主線，探索一條集日管、涉外審計(jì)、反避稅于一體的立體式管理方法，著力統(tǒng)籌國際稅收事項(xiàng)管理與涉外稅收管理。目前大企業(yè)管理還只停留在大企業(yè)管理部門，而涉外稅收工作的特點(diǎn)，要求我們外稅各部門必須通力協(xié)作、形成合力。特別要加強(qiáng)在反避稅、涉外稅務(wù)審計(jì)、所得稅匯繳、稅收優(yōu)惠政策審批和管理等工作上作好銜接，做到內(nèi)部信息適時(shí)共享，外部情報(bào)及時(shí)通報(bào)，以大企業(yè)管理為主線，將國際稅收的各項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合起來，提高整體的管理效能。

2、以現(xiàn)有的大企業(yè)一戶式管理軟件為基礎(chǔ)，不斷豐富、提升大企業(yè)管理電子信息系統(tǒng)的內(nèi)容和功能。將更多大企業(yè)動(dòng)態(tài)信息數(shù)據(jù)納入信息系統(tǒng)。如企業(yè)的投入、產(chǎn)出比，相關(guān)行業(yè)的平均稅負(fù)，水、電煤、氣用量等能夠反映企業(yè)生產(chǎn)狀況的相關(guān)數(shù)據(jù)信息都將被納入信息系統(tǒng)管理，利用信息系統(tǒng)強(qiáng)大的分析功能，幫助我們尋找企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，排查一切可能存在的問題，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3、建立行業(yè)分析師制度。加強(qiáng)行業(yè)分析，能夠使國稅部門掌握稅源變化情況、行業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、動(dòng)態(tài)情況、發(fā)展前景等，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供參考信息，為其它中小企業(yè)的稅務(wù)管理提供一個(gè)參數(shù)，從而抓住稅收的主動(dòng)權(quán)。因此我局將逐步建立行業(yè)分析師制度，大企業(yè)管理部門要履行自身的職責(zé)：一是注重日常的行業(yè)資料搜集，建立行業(yè)數(shù)據(jù)庫，包括行業(yè)的基本現(xiàn)狀、發(fā)展前景、存在問題與機(jī)遇，以及該行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如生產(chǎn)、銷售、利潤等指標(biāo)。從中了解和熟悉行業(yè)的普遍性情況與發(fā)展趨勢。二是深入大企業(yè)，掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)，建立大企業(yè)稅收管理電子臺(tái)帳，包括企業(yè)的生產(chǎn)情況、銷售情況、盈利狀況、納稅情況、發(fā)展動(dòng)向，從中掌握大企業(yè)的個(gè)性與特點(diǎn)。三是將企業(yè)特點(diǎn)分析與行業(yè)分析、區(qū)域經(jīng)濟(jì)分析結(jié)合起來，由淺入深、由近及遠(yuǎn)、由小到大，研究企業(yè)和行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，進(jìn)行切合實(shí)際的分析與預(yù)測，提供決策依據(jù)，防范各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

篇(7)

在改革開放之后，隨著社會(huì)的快速發(fā)展，信息時(shí)代和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代隨之到來，企業(yè)開始在內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，并且在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下飛速發(fā)展。我國會(huì)計(jì)信息化逐漸的普及到每一個(gè)企業(yè)中，所以本文主要闡述會(huì)計(jì)信息化的稅收征管分析，說明會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響，同時(shí)提出稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取的對(duì)策。

關(guān)鍵詞:

會(huì)計(jì)信息化；稅收征管；分析

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化在我國各個(gè)企業(yè)內(nèi)不斷地得到應(yīng)用，同時(shí)，很多的企業(yè)開始利用會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，幫助企業(yè)控制和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合理的運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化能大大提高會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的處理速度，也能保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使得企業(yè)在未來的市場決策中，依據(jù)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，快速的搶占市場份額。此外，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)還能根據(jù)企業(yè)的真實(shí)情況，合理處理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息。但是，在看到會(huì)計(jì)信息化帶來的諸多便利的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)看到會(huì)計(jì)信息化也對(duì)稅務(wù)征收和管理等方面都有嚴(yán)重的影響，伴隨而來的是前所未有的挑戰(zhàn)和問題。在這種形勢下，會(huì)計(jì)信息化與稅務(wù)征收之間的關(guān)系就是一個(gè)十分重要的課題，需要及時(shí)地進(jìn)行研究和處理。由此，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中存在的問題加以深入分析，并積極地探索會(huì)計(jì)信息化條件下加強(qiáng)稅收征管的對(duì)策。

一、信息化環(huán)境下稅收征管的現(xiàn)狀

我國會(huì)計(jì)信息化主要起源于20世紀(jì)80年代，最早主要是計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)相結(jié)合，利用計(jì)算機(jī)的快速計(jì)算等優(yōu)先能力與會(huì)計(jì)技術(shù)進(jìn)行結(jié)合，被稱為“會(huì)計(jì)電算化”。在1999年的會(huì)計(jì)信息化的座談會(huì)上，才明確的將會(huì)計(jì)電算化更名為會(huì)計(jì)信息化。從此會(huì)計(jì)信息化在我國開始逐漸的普及，在企業(yè)中不斷的被應(yīng)用。會(huì)計(jì)信息化以現(xiàn)代信息技術(shù)為基礎(chǔ)，將計(jì)算機(jī)，網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)的技術(shù)作為支撐，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重新組合，建立一套適合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的會(huì)計(jì)技術(shù)體系。會(huì)計(jì)信息化促進(jìn)了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得我國在未來的經(jīng)濟(jì)市場領(lǐng)域中有更加強(qiáng)大的技術(shù)支持，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。在會(huì)計(jì)信息化中，體現(xiàn)了我國未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，技術(shù)決定未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向。只有將會(huì)計(jì)和信息技術(shù)進(jìn)行完美的結(jié)合，才能使會(huì)計(jì)技術(shù)有充分的發(fā)展空間，能不斷的進(jìn)行創(chuàng)新和變革。

二、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下對(duì)稅收征管的意義

1.促進(jìn)了稅收征管信息化一體化建設(shè)

近年來，會(huì)計(jì)信息化在我國企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際應(yīng)用越來越廣泛，稅收信息化建設(shè)也同樣取得了很大的進(jìn)步?，F(xiàn)代信息化技術(shù)已經(jīng)在稅收的每個(gè)領(lǐng)域充分的體現(xiàn)出來其作用。但是我國傳統(tǒng)的稅收都是由手工進(jìn)行的，極大限度的影響了我國稅收信息化的建設(shè)。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制度和，我國的會(huì)計(jì)信息會(huì)越來越規(guī)范化，逐漸的進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的體系建設(shè)。信息技術(shù)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)工作開始越來越復(fù)雜，而稅收部門就是會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督者之一，所以在稅收部門進(jìn)行信息化建設(shè)，能夠促進(jìn)我國稅收征管的一體化信息化建設(shè)。同時(shí)還要主要對(duì)軟件的開發(fā)，這樣才能在實(shí)際的應(yīng)用中，利用軟件等相關(guān)的技術(shù)，保證實(shí)際工作的順利開展。只有將軟件的開發(fā)和應(yīng)用統(tǒng)一的進(jìn)行規(guī)劃和管理，才是信息化一體化的關(guān)鍵。

2.提高了稅收征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口的匹配度

會(huì)計(jì)信息化的稅收征管的工作重點(diǎn)就是要合理的運(yùn)用信息化技術(shù)，開展稅收征管工作。通過對(duì)納稅人的電子會(huì)計(jì)信息的獲取，才能對(duì)其進(jìn)行實(shí)際的數(shù)據(jù)處理和檢查。因此將納稅人的電子會(huì)計(jì)信息完整的獲取是稅收征管的工作關(guān)鍵。會(huì)計(jì)信息化的核算軟件的標(biāo)準(zhǔn)化就能直接將這一問題進(jìn)行解決，所以將會(huì)計(jì)信息化與稅收征管進(jìn)行結(jié)合，能夠保證稅收征管的順利進(jìn)行。但是以前市面上有很多不同類型，不同數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)軟件，這給稅收征管的實(shí)際工作帶來了很多的不便。因此在國家標(biāo)準(zhǔn)中明確的規(guī)定其數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格的規(guī)定了會(huì)計(jì)核算軟件的數(shù)據(jù)接口要求，為標(biāo)準(zhǔn)使用者理解會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)概念奠定了基礎(chǔ)。雖然我國及時(shí)的出臺(tái)了相關(guān)的規(guī)定和市場標(biāo)準(zhǔn)，但是我國企業(yè)內(nèi)部的軟件開發(fā)工作沒有與標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口相匹配，這就造成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和稅收征管系統(tǒng)兩者不能實(shí)現(xiàn)有效的對(duì)接，浪費(fèi)了信息化條件下的資源。只有及時(shí)的將相關(guān)的數(shù)據(jù)和軟件進(jìn)行升級(jí)，才能推動(dòng)我國會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中稅收征管的規(guī)范化的發(fā)展。

3.加強(qiáng)了稅收征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)用

會(huì)計(jì)信息化下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)已經(jīng)有了很多的數(shù)據(jù)信息，并且可以實(shí)現(xiàn)及時(shí)更新。其數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息能夠?qū)崿F(xiàn)共享，企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)運(yùn)作，財(cái)務(wù)核算分析都能直接，客觀的進(jìn)行分析和研究。這也促使稅收征管系統(tǒng)的升級(jí)和開發(fā)，加強(qiáng)了稅收征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)用。只有將稅收征管信息系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行完整的采集，記錄，分析和利用，才能對(duì)稅收征管其他方面進(jìn)行更高層次的要求。首先稅收征管系統(tǒng)要全面的了解企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)用狀況，并且將于生產(chǎn)運(yùn)相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析，同時(shí)數(shù)據(jù)集中處理也會(huì)有助于信息共享和高效利用。其次就是要將數(shù)據(jù)集中進(jìn)行管理，這樣才能更好的進(jìn)行信息共享，并且可以對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行高效的利用。信息的集中處理能夠使稅收征管有效對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面的監(jiān)控，有計(jì)劃的進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)一，可以較大程度上的減少不必要的投資行為。再有就是要積極的建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)能夠根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，進(jìn)行實(shí)際的應(yīng)用，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。

三、稅收業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中存在的問題

1.系統(tǒng)發(fā)展不夠均衡協(xié)調(diào)

稅收征管信息化的建設(shè)是非?？斓模谕獠啃畔⒑蜎Q策支持系統(tǒng)的應(yīng)用比較落后，這就會(huì)造成了稅收征管信息系統(tǒng)發(fā)展的不均衡。兩者之間沒有相互協(xié)調(diào)性的聯(lián)系，使得稅收征管信息化的建設(shè)不能及時(shí)的進(jìn)行應(yīng)用。稅收征管信息化建設(shè)需要融入大量的資金，如果不能充分的運(yùn)用這個(gè)系統(tǒng)，就會(huì)造成開發(fā)不當(dāng)，同樣也會(huì)極大限度的限制稅收征管信息化系統(tǒng)的發(fā)展。

2.軟件開發(fā)缺乏整體規(guī)劃

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，稅收征管信息系統(tǒng)需要開發(fā)相應(yīng)的軟件，這樣才能通過軟件的實(shí)際應(yīng)用，創(chuàng)造相應(yīng)的價(jià)值。但是從目前稅收征管系統(tǒng)軟件的開發(fā)現(xiàn)狀來看，不同的軟件都是依托不同的平臺(tái)進(jìn)行開發(fā)，這就會(huì)造成軟件開發(fā)缺乏一定的統(tǒng)一性，沒有一個(gè)整體性的規(guī)劃。軟件的數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)都是不一樣的，在開發(fā)的過程中，軟件的數(shù)據(jù)接口也是不完整的。由此看來，軟件的實(shí)際應(yīng)用和稅收征管工作之間沒有一個(gè)很好的協(xié)調(diào)，使得依靠稅務(wù)制度，對(duì)軟件進(jìn)行長時(shí)間的修改，不僅浪費(fèi)了大量的資金，同時(shí)還會(huì)耽誤正常的工作。

3.資源整合有待深化會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管的資源整合還有待深化，目前的稅收征管軟件比較注重單個(gè)系統(tǒng)的建設(shè)，專業(yè)化的理論知識(shí)較多，實(shí)際應(yīng)用的知識(shí)和資源相對(duì)較少，這就會(huì)

造成數(shù)據(jù)的集成度不高，很多的工作通過軟件不能進(jìn)行信息共享，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重。目前在稅收征管實(shí)際工作中運(yùn)用的有20多種軟件，但是這些軟件的開發(fā)者并不相同，造成軟件之間不能進(jìn)行連接，相互處于獨(dú)立的狀態(tài)，很多的信息和數(shù)據(jù)不能進(jìn)行交換。

四、會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管的影響因素分析

1.會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管主體的影響

缺少相應(yīng)法律法規(guī)的依據(jù)，企業(yè)信息化建設(shè)的步伐較慢，沒有在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下充分發(fā)展稅收征管系統(tǒng)。在進(jìn)行具體的數(shù)據(jù)電子獲取時(shí)，會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管工作沒有憑證，無法說明電子信息獲取的合法性，同時(shí)也沒有相應(yīng)的電子信息獲取的硬件設(shè)備，使得無法判斷信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。而現(xiàn)有的電子信息獲取方式和及時(shí)具有一定的局限性，在稅收征管的過程中，根本不能發(fā)揮出信息獲取的作用。電子信息獲取技術(shù)不是很完善，當(dāng)信息被惡意破壞或者竊取，無法進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)。隨著社會(huì)的發(fā)展，很多的企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到管理人才的重要性，所以目前社會(huì)上對(duì)人才的需求一直處于緊缺的狀態(tài)，現(xiàn)在很多的企業(yè)計(jì)算機(jī)也被普及，很多的企業(yè)開始引進(jìn)很多的高技術(shù)的軟件，需要大量的人才進(jìn)行實(shí)際操作，可是現(xiàn)如今很多的企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，對(duì)一些具體的軟件操作不是很了解，使得實(shí)際工作無法順利開展。在會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管工作對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的要求。

2.會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管客體的影響

企業(yè)利用會(huì)計(jì)信息化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理時(shí)，企業(yè)內(nèi)部核算環(huán)境發(fā)生了很大的改變，參與的會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，主要由會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)組成，其核算的過程基本由計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作。所以會(huì)計(jì)部門不僅需要利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行最基本的業(yè)務(wù)操作，同時(shí)還需要對(duì)企業(yè)的其他工作進(jìn)行預(yù)測和整理，對(duì)今后企業(yè)的發(fā)展趨勢和未來的走向做出數(shù)據(jù)分析和市場預(yù)測。隨著信息化的合理發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)處理已經(jīng)成為可能，很多的企業(yè)開始利用網(wǎng)絡(luò)終端快速完成相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理工作。隨著信息化及時(shí)的廣泛應(yīng)用，很多的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被應(yīng)用到會(huì)計(jì)信息處理中，很大程度上改變了企業(yè)原有的會(huì)計(jì)工作結(jié)構(gòu)，軟件程序的正確與否決定了會(huì)計(jì)信息的正確性。所以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)著重的增加了企業(yè)會(huì)計(jì)軟件程序的檢查工作，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息處理的準(zhǔn)確性。

3.會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管技術(shù)和方法的影響

由于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息需要儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中，所以計(jì)算機(jī)的信息安全問題需要引起企業(yè)管理者的極大重視。在計(jì)算機(jī)中很多的信息資料容易被篡改，一些不法分子會(huì)利用高超的技術(shù)水平對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行偷竊和刪除，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)的巨大損失。所以會(huì)計(jì)信息化不僅能夠提高查賬的難度，還會(huì)加大計(jì)算機(jī)安全的系數(shù)。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用也推動(dòng)企業(yè)人員的基礎(chǔ)水平，需要有更高的工作能力面對(duì)會(huì)計(jì)工作。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作方式是通過手工的形式進(jìn)行操作，稅收征管過程也是手工的檢查方式。但是在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中，廣泛的利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，雖說原有的人工方式能夠?qū)?huì)計(jì)信息進(jìn)行檢查，可是會(huì)降低其工作效率，因此通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助檢查勢在必行。利用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能更加有效的進(jìn)行審查和分析，對(duì)數(shù)據(jù)的核算和處理能更加的準(zhǔn)確，減少錯(cuò)誤的發(fā)生。

五、會(huì)計(jì)信息化條件下加強(qiáng)稅收征管的對(duì)策研究

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化條件下各項(xiàng)涉稅管理控制制度建設(shè)

首先要加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作力度，這樣能夠不斷的擴(kuò)大會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用范圍，使得會(huì)計(jì)信息化技術(shù)越來越成熟，在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有更大的影響。同時(shí)還需要國家不斷的完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，這樣能夠在企業(yè)顳部管理者的協(xié)調(diào)配合下，合理有效的控制企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。再有就是需要稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督，也可以通過加大法律宣傳的方式，讓內(nèi)部人員了解會(huì)計(jì)信息方面的法律知識(shí)，并且可以加大其處罰力度，當(dāng)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)問題時(shí)，準(zhǔn)確的追其責(zé)任。還可以通過建立信息化會(huì)計(jì)操作管理制度的方式，嚴(yán)格的規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)人員的具體工作，嚴(yán)格的把控整個(gè)會(huì)計(jì)部門業(yè)務(wù)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)的進(jìn)行處理。還可以進(jìn)行崗位輪換制度，這樣能夠有效的提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)水平，同時(shí)也可以減少失誤，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊行為，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)

在《稅收征管法》中明確的規(guī)定，國家有義務(wù)，也有責(zé)任有計(jì)劃的進(jìn)行稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)，建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)機(jī)關(guān)之間的信息共享，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的稅收征管信息化。為了能夠充分的加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，需要努力的提高稅收征管人員的整體素質(zhì)，在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)用技術(shù)不斷更新的狀態(tài)下，內(nèi)部人員能及時(shí)學(xué)習(xí)新的知識(shí)，快速的掌握其相關(guān)技術(shù)。同時(shí)還要及時(shí)的加大對(duì)會(huì)計(jì)信息化的開發(fā)和研究，加大對(duì)稅收征管工作的投入，合理的應(yīng)用會(huì)計(jì)信息化技術(shù)，使得在信息處理時(shí)，確保業(yè)務(wù)的合法性和正確性。

3.明確會(huì)計(jì)信息化條件下稅收征管的內(nèi)容和工作步驟

會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管的內(nèi)容要充分的運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，合理的進(jìn)行日常稅務(wù)管理，還要及時(shí)的進(jìn)行檢查和稽查，這樣才能保證稅收征管的信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性，有針對(duì)的稽查企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制。不斷的進(jìn)行稅務(wù)稽查是稅收征管中的重要組成部分，需要相關(guān)人員嚴(yán)格的把控，不能出現(xiàn)差錯(cuò)。這種檢查工作是整個(gè)稅收征管中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，所以需要稅收征管部門著重這方面的工作和審查。同時(shí)還要明確會(huì)計(jì)信息化條件下的稅收征管的工作步驟，嚴(yán)格的做好上級(jí)部署的任務(wù)。首先是準(zhǔn)備階段，需要初步的調(diào)查會(huì)計(jì)信息化水平，大致擬定可行有效地計(jì)劃。再有就是進(jìn)行具體的實(shí)施階段，將準(zhǔn)備階段中的每一個(gè)要點(diǎn)進(jìn)行具體的操作和分析，并進(jìn)行評(píng)估，得出結(jié)論。

總而言之，會(huì)計(jì)是企業(yè)生產(chǎn)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息化是目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，隨著會(huì)計(jì)信息化的迅猛發(fā)展，稅收征管也在做出積極的面對(duì)，隨之不斷的進(jìn)步，隨著會(huì)計(jì)信息化逐漸的普及到企業(yè)中，很多的企業(yè)開始培養(yǎng)和招聘相應(yīng)的技術(shù)性人才，同時(shí)專業(yè)性的電子查賬軟件也被廣泛推廣，稅收征管信息化建設(shè)需要緊跟會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的步伐，快速的進(jìn)行發(fā)展。本文就會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管進(jìn)行簡要的分析，說明在會(huì)計(jì)信息化條件下，稅收征管的現(xiàn)狀和存在的問題，同時(shí)也提出了相應(yīng)的建議和對(duì)策。將會(huì)計(jì)信息和稅收征管信息相互共享，結(jié)束兩者分離的局面，實(shí)現(xiàn)信息化共享和溝通。

作者：曾一曦 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]龍華.會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管研究.湖南大學(xué)，2011（10）.

[2]王開田.會(huì)計(jì)進(jìn)化論———科技革命與會(huì)計(jì)管理范式創(chuàng)新[M].北京，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003,315-319.