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篇(1)

關(guān)鍵詞：中石化；內(nèi)部控制；探討

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-00-02

隨著石油企業(yè)規(guī)模擴張和生產(chǎn)集約化程度的提高，對其內(nèi)部控制管理(簡稱內(nèi)控管理)也提出了更高要求，如何有效促進石油企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制管理，切實保障企業(yè)健康快速發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實意義。本文以中國石油化工股份有限公司(以下簡稱中石化)內(nèi)控管理為分析案例，就完善石油企業(yè)內(nèi)控管理進行了分析研究，提出了相應(yīng)的對策建議。

一、中石化內(nèi)控管理現(xiàn)狀

中石化內(nèi)部控制自2003年開始建設(shè)、試行，2005年正式實施，目前形成了較為完整的內(nèi)控制度，內(nèi)控工作經(jīng)歷了“認識內(nèi)控、認同內(nèi)控、對標內(nèi)控”的穩(wěn)步發(fā)展歷程。其內(nèi)部控制管理的主要特點表現(xiàn)為在以企業(yè)文化為依托的基礎(chǔ)上，形成了完善的內(nèi)部控制體系，并利用ERP系統(tǒng)對這一控制體系進行強化。

(一)內(nèi)控管理要素系統(tǒng)完整

作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的五項基本要素，中石化集團對內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等做出了詳細的自我檢查報告。按照《內(nèi)部控制矩陣》管理辦法，開展公司層面內(nèi)部控制要素評價，編制完成股份公司內(nèi)部控制管理層評價報告，并順利通過了外部監(jiān)管的驗證。與此同時，中石化總部、各企業(yè)注重內(nèi)控環(huán)境綜合建設(shè)，為將內(nèi)控歷年融入企業(yè)文化，開展了多層次、多渠道、多形式自上而下的宣傳培訓，各級管理人員“按流程辦事、按權(quán)限審批”的意識初步形成。

(二)在傳統(tǒng)內(nèi)控基礎(chǔ)上，運用ERP系統(tǒng)強化控制

著力加強對ERP系統(tǒng)的應(yīng)用控制，中石化集團還對ERP系統(tǒng)權(quán)限應(yīng)用現(xiàn)狀全面梳理和分析，形成ERP權(quán)限管理標準，將內(nèi)控要求固化到系統(tǒng)之中，開發(fā)權(quán)限檢查工具，定期運行測試，確保系統(tǒng)權(quán)限配置處于受控狀態(tài)。

(三)內(nèi)控管理與企業(yè)文化融合

各企業(yè)注重內(nèi)控環(huán)境綜合建設(shè)，為將內(nèi)控歷年融入企業(yè)文化，開展了多層次、多渠道、多形式自上而下的宣傳培訓，各級管理人員“按流程辦事、按權(quán)限審批”的意識初步形成。

二、中石化內(nèi)部管理所面臨的挑戰(zhàn)

中石化集團對內(nèi)部控制的實施已經(jīng)積累了較為成功的實踐經(jīng)驗，但激烈的市場競爭中，其內(nèi)控管理還面臨著一些挑戰(zhàn)，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)管理幅度擴張增加內(nèi)控管理難度

中石化集團目前處于快速發(fā)展時期，持續(xù)發(fā)展面臨的風險越來越大。隨著中石化集團生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，管理范圍、管理幅度進一步增大，管理難度不斷增加，面臨的經(jīng)營管理風險進一步加大。需要企業(yè)管理者主動根據(jù)形勢的發(fā)展及時制定應(yīng)對措施，結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標，面向企業(yè)各個層次，強化控制管理，有效防范經(jīng)營管理風險，為實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標，夯實發(fā)展基礎(chǔ)，打造核心競爭力，提升企業(yè)管理“軟實力”發(fā)揮積極作用。

(二)多元化經(jīng)營增加內(nèi)控管理難度

當前中石化集團主要突出集中發(fā)展油氣，同時協(xié)調(diào)發(fā)展工程技術(shù)、工程建設(shè)、裝備制造等相關(guān)業(yè)務(wù)，不斷拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，下屬單位業(yè)務(wù)構(gòu)成復(fù)雜，規(guī)模大小不一，地區(qū)差異明顯，管理和控制上的矛盾隨著生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴大化和復(fù)雜化而日益顯現(xiàn)。要求內(nèi)控工作在發(fā)展過程中，結(jié)合企業(yè)管理實際，針對機構(gòu)重組整合以及業(yè)務(wù)發(fā)展帶來管理上的變化，及時調(diào)整強化，制定應(yīng)對措施，不斷增強綜合性管理控制能力。

(三)現(xiàn)行體制機制與內(nèi)控管理要求存在一定沖突

隨著內(nèi)控工作不斷深入，經(jīng)營管理中的難點以及機制體制性矛盾逐漸顯現(xiàn)，成為內(nèi)部控制發(fā)展的主要障礙。針對測試中發(fā)現(xiàn)的問題，既要治標又要治本，查找管理上深層次原因，注重研究治本措施，不斷提高內(nèi)部控制實施的有效性。

三、完善中石化內(nèi)控管理的對策建議

根據(jù)中石化集團發(fā)展的內(nèi)在要求，結(jié)合其內(nèi)控管理現(xiàn)狀和面臨的挑戰(zhàn)，進一步完善中石化集團內(nèi)部控制體系，應(yīng)在鞏固完善財務(wù)報告控制的基礎(chǔ)上，著力向全面風險管理和專業(yè)管理深化方向進行延伸和擴展。

(一)強化業(yè)務(wù)流程控制，向全過程、多主題的全面風險管理發(fā)展

流程管理作為石油企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，首先是一個企業(yè)在激烈競爭的市場環(huán)境中，不斷提高核心競爭力，提高運行效率，提高經(jīng)營效益的重要管理手段。其次，流程管理的關(guān)鍵和核心是強調(diào)流程的權(quán)威大于部門權(quán)力，部門是資源庫、信息庫，但一項任務(wù)、一個項目是通過流程來完成的，這是石油企業(yè)發(fā)展方向和努力目標。具體而言，加強石油企業(yè)業(yè)務(wù)流程方面的內(nèi)部控制應(yīng)從以下兩方面著手：

首先，按照流程統(tǒng)一、控制集中、界面清晰、簡潔高效的要求全面推進業(yè)務(wù)流程管理。先在選擇區(qū)域進行試點，逐步延伸和全面推廣到公司各項業(yè)務(wù)和各生產(chǎn)經(jīng)營單位。重點處理好三個關(guān)系：一是處理好流程管理與規(guī)章制度的關(guān)系；二是處理好流程管理與業(yè)務(wù)驅(qū)動的關(guān)系；三是處理好流程管理與信息化的關(guān)系。

其次，加強風險防范，建立全面風險管理機制。一是完成對法律風險的評估，建立法律風險數(shù)據(jù)庫，建立和完善針對法律風險的控制設(shè)計，建立財務(wù)報告風險、法律風險等全面系統(tǒng)的防控機制；二是對科研開發(fā)管理，金融衍生產(chǎn)品交易、境外資金管理等特殊風險領(lǐng)域的業(yè)務(wù)，開展流程梳理、風險評估與控制設(shè)計；三是編制完成公司層面風險評估及對策研究報告，系統(tǒng)地提出建立全面風險管理機制的思路，為公司開展全面風險管理奠定基礎(chǔ)。

(二)強化科技手段運用，向信息化、精細化方向發(fā)展

積極推進信息化、流程管理、權(quán)責對等等先進的科學管理方法和理念，在內(nèi)控體系中應(yīng)用和深化。

1.推廣ERP系統(tǒng)的普及應(yīng)用，用自動控制替代人工控制，減少控制成本，提升控制的可靠性。

2.建立中石化集團統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)崗位職責、風險控制與業(yè)務(wù)流程有機結(jié)合，實現(xiàn)內(nèi)控管理信息化、集成化。

3.以業(yè)務(wù)流程管理信息系統(tǒng)為工具，對業(yè)務(wù)流程要按照“簡捷、簡單、效率”的要求，進行再梳理，進一步理順職能、優(yōu)化和規(guī)范業(yè)務(wù)流程。對關(guān)聯(lián)交易、封閉結(jié)算等復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程進行改造，簡化工作環(huán)節(jié)，優(yōu)化工作程序，提高效率，便于控制。

4.對加油站、煉油廠、采油廠業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范化設(shè)計，建立統(tǒng)一的管理機構(gòu)崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、風險控制管理規(guī)范。

5.開展財務(wù)管理授權(quán)的研究和設(shè)計。按照自上而下的原則，通過梳理、分析和調(diào)整，完善對總部相關(guān)部門、地區(qū)公司以及地區(qū)公司內(nèi)部的財務(wù)授權(quán)，形成科學完善的公司財務(wù)管理責任體系。做到人事相宜、職能明確，明晰權(quán)限界面，解決管理職能交叉、缺失、薄弱及工作責任不清等問題，從而實現(xiàn)管理責權(quán)的“權(quán)責對等”。

(三)強化以人為本，以高素質(zhì)人才推進實施內(nèi)控管理

要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作：

制度層面上，首先要提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機制得以順利運行的前提。其次是要倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實現(xiàn)“軟控制”，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。另外，還要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，也可考慮引入外部監(jiān)督力量(如注冊會計師)對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施。

企業(yè)實際操作層面上，需要加強教育引導(dǎo)，提高執(zhí)行能力。業(yè)務(wù)流程管理對廣大干部員工而言是一項新的工作，必須加強教育培訓和正面引導(dǎo)。要針對流程管理人才相對缺乏的實際，大力開展業(yè)務(wù)培訓，采取“請進來”、“送出去”等多種方式，努力培養(yǎng)一支流程管理骨干隊伍，為提高業(yè)務(wù)流程管理水平提供強有力的人才保障。要以提高流程管理執(zhí)行能力為重點，廣泛開展管理與操作崗位人員的培訓，通過模擬演示、編制操作手冊等多種形式，盡快使各級領(lǐng)導(dǎo)全面了解業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行要求，使管理與操作人員熟練掌握跨部門的流程運作方式，力爭實現(xiàn)預(yù)期目標。要及時總結(jié)推廣工作實踐中形成的行之有效的新思路、新做法，以點帶面，促進整體工作深入?yún)f(xié)調(diào)開展。要加強輿論引導(dǎo)，宣傳實施業(yè)務(wù)流程管理的重要意義，提高全員認識，自覺推進業(yè)務(wù)流程管理工作的不斷發(fā)展。

參考文獻：

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篇(2)

【關(guān)鍵詞】 公司治理； 信息系統(tǒng)； 信息披露； IT治理

一、公司治理信息系統(tǒng)概念分析

公司治理信息是依據(jù)公司治理準則及相關(guān)制度向公司治理主體（股東、董事會、監(jiān)事會、監(jiān)管機構(gòu)等信息使用者）提供的有關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)及運行狀況的信息，如股權(quán)結(jié)構(gòu)及其變動信息、董事會運行信息、管理層績效信息、管理層激勵與公司業(yè)績關(guān)系等財務(wù)與非財務(wù)信息。公司治理信息系統(tǒng)評價是在已有公司治理評價研究的基礎(chǔ)上，對公司治理信息系統(tǒng)的可靠性和公司治理信息的真實性、相關(guān)性、及時性進行的評價。

對公司治理信息系統(tǒng)概念的理解，包括對諸多相關(guān)概念的理解，比如信息、信息系統(tǒng)。Walt T. Kelmev（1970）指出：“信息以口頭或書面的形式，在合適的時間向經(jīng)理、職員以及外界人員提供過去的、現(xiàn)在的、預(yù)測未來的有關(guān)企業(yè)內(nèi)部及其環(huán)境的信息，以幫助他們進行決策。”基于計算機的信息系統(tǒng)在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中發(fā)揮著越來越大的作用，它已成為企業(yè)信息系統(tǒng)研究的核心。Gordon B.Davis（1985）認為，信息系統(tǒng)是一個利用計算機硬件和軟件，手工作業(yè)，分析、計劃、控制和決策的模型，以及數(shù)據(jù)庫的人機系統(tǒng)。它能提供信息，支持企業(yè)或組織的運行、管理和決策功能。Kenneth C. Laudon（1996）指出，信息系統(tǒng)是基于信息技術(shù)對環(huán)境提出組織和管理的解答，即一切利用信息技術(shù)去解決企業(yè)組織和管理方法的集合都是信息系統(tǒng)。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展使得支持信息系統(tǒng)的環(huán)境和技術(shù)發(fā)生了較大的變化，信息系統(tǒng)在目標、功能、內(nèi)涵方面也都相應(yīng)地有了很大的變化，DSS、ES等新的應(yīng)用系統(tǒng)相繼出現(xiàn)，人們對信息系統(tǒng)的認識也得到進一步的拓展。

1999年，MIT斯隆管理學院的J.W.Ross和J.F.Rockart指出，現(xiàn)代企業(yè)的信息系統(tǒng)已經(jīng)不再是一個簡單的人機系統(tǒng)，它至少包括了5個基本元素：企業(yè)戰(zhàn)略、信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃、IT基礎(chǔ)設(shè)施、信息系統(tǒng)應(yīng)用系統(tǒng)、企業(yè)業(yè)務(wù)流程。這個定義大大拓寬了信息系統(tǒng)涵蓋的范疇，除了傳統(tǒng)信息系統(tǒng)概念所包含的IT基礎(chǔ)設(shè)施、信息系統(tǒng)應(yīng)用系統(tǒng)外，企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃也被納入信息系統(tǒng)的范疇，而IT的應(yīng)用者在這個定義中并沒有被特別強調(diào)，這些說明人們已經(jīng)開始認識到除了企業(yè)員工外，還有其他因素會影響企業(yè)信息系統(tǒng)價值的實現(xiàn)。事實上，在企業(yè)信息化之前，企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程早已存在，它們作為企業(yè)系統(tǒng)的關(guān)鍵子系統(tǒng)對于企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。信息系統(tǒng)也應(yīng)該是企業(yè)系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，它與企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程處于同一層次，雖然它們對企業(yè)系統(tǒng)的作用方式不盡相同，但是它們有著相同的目標，那就是提高企業(yè)的競爭力和盈利能力。公司治理信息系統(tǒng)即從公司治理視角出發(fā)，將公司治理理論與信息系統(tǒng)技術(shù)相結(jié)合，如圖1所示。

二、公司治理信息系統(tǒng)與IT治理

公司治理信息系統(tǒng)的研究文獻較少，目前主要體現(xiàn)在IT（信息技術(shù)）治理方面。IT治理誕生于20世紀90年代（Lohetal，1992；Hendersonetal，1993），回顧當前國內(nèi)外相關(guān)研究文獻，明確提出IT治理的學者和機構(gòu)有很多（比如Sambamurthyetal，2000；Korac-Kakabadseetal，2001；Hoffman，2003；Weill，2004；Brownetal，2005；VanGrembergen，2005；ITGI，2007等）。分析相關(guān)文獻，麻省理工學院CISR中心的Weill和Ross教授認為，IT治理是在IT應(yīng)用過程中，為鼓勵期望行為而明確決策權(quán)歸屬和責任擔當?shù)目蚣埽诸愃朴^點的還有Peterson（2004）、Segars（1999）等。這類研究認為部署IT決策權(quán)是IT治理的重點內(nèi)容，Weill強調(diào)IT治理旨在解決IT決策權(quán)力的分布問題。

全球IT治理研究中心（ITGI）則認為IT治理是董事會和執(zhí)行層的責任，通過領(lǐng)導(dǎo)、組織和過程來保證IT實現(xiàn)和推動企業(yè)戰(zhàn)略目標。價值、風險與控制是IT治理的核心。持類似觀點的還有Hoffman和Van Grembergen等。這類研究強調(diào)IT治理中的控制因素，尤以ITGI和國際信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（ISACA）的研究最有代表性，他們的COBIT（信息及相關(guān)技術(shù)控制）框架模型伴隨著信息系統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的不斷推廣，目前在業(yè)界得到了廣泛的應(yīng)用。IT治理是為鼓勵I(lǐng)T應(yīng)用的期望行為而明確的決策權(quán)歸屬和責任擔當框架。目前國內(nèi)外對這一概念的理解還缺乏統(tǒng)一的認識，但其對企業(yè)發(fā)展的重要性卻是公認的。

管理會計和審計等方面的學者和專業(yè)人士以公司治理、內(nèi)部控制、財務(wù)報告等學科作為研究基礎(chǔ)。許多專業(yè)組織開發(fā)了IT治理框架和標準以促進透明有效的治理，例如COBIT、ITIL/ISO20000、ISO9000、COSO ERM、Val IT等。在這些通用標準中，對信息和流程的控制是IT治理實施的主要手段和活動，因此稱之為IT治理的控制流派。就研究方法而言，控制流派主要采用規(guī)范研究方法，強調(diào)已經(jīng)設(shè)計好的IT治理框架，倡導(dǎo)企業(yè)“應(yīng)該”如何實施IT治理，因此又稱為規(guī)范流派。

信息系統(tǒng)方面的學者和業(yè)界人士以信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃、管理信息系統(tǒng)等學科作為研究基礎(chǔ)。關(guān)注的核心問題是IT決策權(quán)如何在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程中進行分配。他們認為有效的治理需要解決三個問題：（1）需要制定哪些決策；（2）應(yīng)該由誰來作出這些決策；（3）如何制定并監(jiān)控這些決策。在關(guān)鍵問題的研究中，決策是關(guān)注的中心點，因此可稱之為IT治理的決策流派。就研究方法而言，決策流派主要以當代組織進行IT治理的管理實踐為研究對象，通過案例研究、跨案例分析、大樣本統(tǒng)計分析等實證研究方法，因此又稱之為實證流派。

李維安等（2005）認為，對IT治理及其相關(guān)概念的理解是制約IT治理問題研究的主要障礙。信息技術(shù)在經(jīng)濟發(fā)展中所體現(xiàn)的多重角色以及對未來經(jīng)濟發(fā)展所發(fā)揮作用的不可預(yù)見性使得IT治理問題更加復(fù)雜。饒艷超（2005）參考COBIT給出IT治理的基本框架，提出建立企業(yè)目標和IT 之間的聯(lián)系，實施IT治理，提高IT治理水平。王洪偉、丁佼佼、劉勰、James N.K.Liu（2009）應(yīng)用CISR的IT治理框架，對中國企業(yè)的IT治理狀況進行調(diào)查，研究顯示：一流績效的企業(yè)都有著精心設(shè)計的治理機制；IT治理績效呈鐘形的正態(tài)分布；注重利潤率的一流績效企業(yè)常采用集權(quán)的IT治理模式；注重增長率的一流績效企業(yè)常采用分權(quán)的IT治理模式；注重資產(chǎn)利用率的一流績效企業(yè)常采用集權(quán)與分權(quán)混合的IT治理模式。在中國企業(yè)信息化的進程中，IT治理的重要性正日益凸顯，相關(guān)研究逐步受到重視。

公司治理為體現(xiàn)公平而進行制度安排，進而達到科學決策，是為了保持利益相關(guān)者利益均衡，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標（李維安，2005）。相對于IT治理，公司治理信息系統(tǒng)更加重視制度建設(shè)，在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，建立一套有效的公司治理信息系統(tǒng)來協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，通過一系列制度的建立，來協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，從而保證公司決策的科學化，信息技術(shù)作為企業(yè)的重要資源需要治理，并且可以應(yīng)用公司治理的基本理論和基本原則去加以分析，使信息技術(shù)系統(tǒng)成為公司治理的一部分。信息技術(shù)的應(yīng)用使得公司治理的領(lǐng)域更加廣泛，涉及公司運行的各個方面，能否充分發(fā)揮信息技術(shù)系統(tǒng)的優(yōu)勢已經(jīng)成為公司治理的關(guān)鍵，因此進一步完善公司治理就成為信息技術(shù)的新使命。從公司治理的視角融入信息系統(tǒng)的理念，提高公司治理信息質(zhì)量水平，從而提高公司績效。

三、公司治理信息系統(tǒng)與信息披露

隨著信息技術(shù)的深入應(yīng)用，信息系統(tǒng)成為了管理層編制財務(wù)報告和披露相關(guān)信息的工具，基于權(quán)力制約和崗位分工的內(nèi)部控制發(fā)展成為以信息流為基礎(chǔ)的IT內(nèi)部控制（章鐵生，2007）。信息披露是企業(yè)向外界傳遞企業(yè)經(jīng)營、未來發(fā)展前景等信息的有效渠道，信息供應(yīng)鏈中不能缺少這個環(huán)節(jié)，公司治理的有效決策離不開充分的信息披露，有效的信息披露有助于形成良好的公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理信息的真實、相關(guān)、及時將有效提升會計信息披露質(zhì)量。例如，有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)了所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)力制衡與分配，影響公司管理層的信息披露行為，因此也杜絕了內(nèi)部人控制會計信息惡意虛假披露的行為。董事會是公司治理改革的核心環(huán)節(jié)，它作為企業(yè)內(nèi)部的重要機構(gòu)，主要履行兩大職能，一是參與公司的戰(zhàn)略決策，二是承擔受托責任，監(jiān)督經(jīng)理層人員。因此，董事會治理的好壞與否對于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績有重要的影響，一方面從長遠的角度看影響企業(yè)的戰(zhàn)略績效，另一方面則通過影響經(jīng)理層的行為進而影響企業(yè)的日常經(jīng)營活動。因此，強化董事會的功能能夠有效保證會計信息披露的質(zhì)量。經(jīng)理層的激勵與約束機制是一種制度安排，通過該種制度安排能夠使得經(jīng)理層的利益與股東的利益協(xié)調(diào)一致，有效地防止經(jīng)理層人員由于其利益目標與股東利益目標的沖突而侵害其他利益相關(guān)方的權(quán)益的行為，因此也就防止了經(jīng)理層操縱披露信息，從而有效地保護了投資者的利益。

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，借助信息技術(shù)實現(xiàn)信息資源的高度共享，將信息技術(shù)運用于公司治理，能夠有效提高公司治理信息的及時性。構(gòu)建公司治理信息系統(tǒng)，公司就能夠及時地將公司治理信息向公司治理主體披露，提高信息披露的及時性和相關(guān)性，人們以較低的成本就能及時收集到所需的信息，從而能夠依據(jù)披露信息及時有效地進行經(jīng)濟決策。

四、公司治理信息系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)

我國學者對會計信息系統(tǒng)的定義：指由特定的人員、數(shù)據(jù)處理工具和數(shù)據(jù)處理流程組成的有機整體，其目的是加工和利用會計信息對經(jīng)濟活動進行控制，滿足經(jīng)營管理的需要（付得一，2002）。會計是一個確認、計量、處理、傳遞財務(wù)信息的信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)與公司治理信息系統(tǒng)既相互區(qū)別又緊密聯(lián)系，二者均是企業(yè)管理系統(tǒng)的一部分，與公司治理結(jié)構(gòu)是緊密相關(guān)的。會計信息系統(tǒng)將治理者與管理者聯(lián)系起來，公司治理信息系統(tǒng)的良好運轉(zhuǎn)離不開會計信息系統(tǒng)的支撐；會計信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮也同樣離不開企業(yè)健全的內(nèi)部控制體系以及良好的公司治理結(jié)構(gòu)。

在一個有著良好治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)中，會計信息系統(tǒng)必須運作良好，才能為企業(yè)內(nèi)部、外部信息使用者提供可靠、及時、相關(guān)的公司治理信息。會計職責的履行和作用的發(fā)揮離不開公司治理結(jié)構(gòu)，科學完善的公司治理體系將保證會計信息系統(tǒng)的良好運行。會計信息系統(tǒng)的運行接受董事會和管理層的領(lǐng)導(dǎo)，不僅為外部利益相關(guān)人提供必要的財務(wù)信息，還對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理進行監(jiān)督，同時為管理者決策提供有效的信息支持。只有將會計信息置于公司整體治理系統(tǒng)中加以考慮，才能理解會計信息系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營運行中的地位和作用。為此，要提高會計信息質(zhì)量，完善我國公司治理結(jié)構(gòu)，可以構(gòu)建公司治理信息系統(tǒng)評價模型，來提高公司治理信息的可靠性、相關(guān)性、及時性，從而更好地為決策者服務(wù)。公司治理信息系統(tǒng)同IT治理、信息披露以及會計信息系統(tǒng)的關(guān)系如圖2所示。

五、中石化公司治理信息系統(tǒng)研究

（一）中石化公司治理

1.中石化的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)（見圖3）

中國石化成立了股東大會、董事會和監(jiān)事會，引進了獨立董事制度。股東大會在公司治理中的重要作用表現(xiàn)在其對董事會的制衡和授權(quán)上，中國石化股東大會將其決定投資計劃、資產(chǎn)處置、對外擔保的權(quán)力明確并有限授予董事會。中國石化董事會由15名成員組成，包括5名獨立董事。公司董事由全體董事會成員過半數(shù)投票選舉產(chǎn)生和罷免。董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會、審計委員會、薪酬與考核委員會。中國石化的許多董事既是董事會成員，又是高層管理人員，董事長由國家委任。從資本市場的表現(xiàn)來看，中國石化的董事會發(fā)揮的作用基本上得到了投資者的認可。中國石化監(jiān)事會由9名監(jiān)事組成，包括5名股東代表和4名職工代表。監(jiān)事會對股東大會負責，對公司財務(wù)以及公司董事、高管履行職責的合法性進行監(jiān)督，維護公司及股東的合法權(quán)益。

2.中石化公司治理發(fā)展

建立健全的信息技術(shù)體系，使董事會、監(jiān)事會、管理層的工作以及公司的經(jīng)營活動更加有效率、更加順利地進行，建立一套完整的公司治理信息系統(tǒng)有助于公司內(nèi)部控制、IT治理以及公司治理質(zhì)量的提高，因此，建議中石化將目前建立的生產(chǎn)運營方面的信息技術(shù)體系進一步延伸擴大到公司治理層面，有效地對公司進行管理和控制。

（二）中石化信息系統(tǒng)研究

自2000年起，中石化成立信息標準化項目組，高度重視IT治理工作，加快信息化建設(shè)，逐漸形成了具有中石化特色的信息化體系，確立了指導(dǎo)思想、基本框架，建立了較完整的信息化管理體系。

1.企業(yè)戰(zhàn)略

中石化在信息化建設(shè)方面，堅持“三結(jié)合”的理念，即信息化要與加強企業(yè)管理、提高管理水平緊密結(jié)合，與提升技術(shù)水平、增強技術(shù)創(chuàng)新能力緊密結(jié)合，與把握開拓市場、提高經(jīng)濟效益緊密結(jié)合。中石化堅持“三結(jié)合”的理念，支撐企業(yè)按照信息化進行治理，改變了企業(yè)經(jīng)營管理模式、公司治理情況，有效促進了生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行。

另外，中石化堅持“六統(tǒng)一”的原則，即統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一設(shè)計、統(tǒng)一投資、統(tǒng)一建設(shè)和統(tǒng)一管理，體現(xiàn)了中石化IT治理的基本框架，保證了集團企業(yè)從全局角度優(yōu)化配置資源信息，建設(shè)全局性、集成性、有效性的信息系統(tǒng)。

2.戰(zhàn)略規(guī)劃

中石化在信息化領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，按照“歸口管理，分工負責”的原則，建立了總部、企業(yè)兩個層面的信息標準化管理體系（詳見圖4）。

3.信息系統(tǒng)應(yīng)用

（1）中石化ERP系統(tǒng)

從2001年8月起，中國石化ERP項目建設(shè)首批四家企業(yè)（鎮(zhèn)海煉化、儀征化纖、江蘇石油和天津石油）試點正式啟動，選用德國SAP公司的軟件作為中國石化ERP建設(shè)統(tǒng)一平臺，實施6個功能模塊：財務(wù)會計（FI）、成本控制（CO）、銷售分銷（SD）、物料管理（MM）、工廠維護（PM）、生產(chǎn)計劃（PP）。

（2）生產(chǎn)營運指揮系統(tǒng)

2008年，總部為集團管控和集中指揮服務(wù)的信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)用效果開始顯現(xiàn)。中石化生產(chǎn)營運調(diào)度指揮系統(tǒng)在總部新辦公大樓的20層投入使用，從原油運輸、存儲到送達煉廠，從煉油的生產(chǎn)過程到成品油油庫儲罐的液位，都能夠通過圖形化的顯示實時監(jiān)控。集中管控的實時信息讓總部能夠在第一時間掌握動態(tài)信息，作出高效決策，實施調(diào)度指揮。

生產(chǎn)營運調(diào)度指揮平臺在2009年的深化應(yīng)用也取得突破性成果，在統(tǒng)一技術(shù)平臺、統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫、統(tǒng)一信息源的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)了總部與各企業(yè)主要生產(chǎn)信息系統(tǒng)的縱向集成。在中石化總部的生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)度中心，20多米長的大屏幕上實時顯示著中石化產(chǎn)業(yè)鏈上中下游各大板塊的生產(chǎn)、營運情況。生產(chǎn)營運調(diào)度指揮平臺不僅可以實現(xiàn)實時的生產(chǎn)營運指揮，其高層次應(yīng)用還可以實現(xiàn)全集團的油氣資源配置優(yōu)化和上中下游的產(chǎn)供銷資源的集中管理與優(yōu)化。

（3）供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)

應(yīng)用供應(yīng)鏈技術(shù)在原油采購與配置、煉化企業(yè)計劃排產(chǎn)、煉油加工方案以及成品油物流優(yōu)化等方面得到廣泛應(yīng)用，降本增效取得明顯成效。從2001年起，相繼建立了總部集成優(yōu)化模型、煉廠單廠和多周期企業(yè)模型、煉化一體化企業(yè)模型、原油現(xiàn)貨選購優(yōu)化模型等，優(yōu)化了資源利用，成功實施了成品油一次、二次物流配送優(yōu)化和甬滬寧原油管輸配送管理信息系統(tǒng)，初步建成了中國石化供應(yīng)鏈優(yōu)化系統(tǒng)的基礎(chǔ)框架，取得了良好的應(yīng)用效果。

（4）資金集中管理系統(tǒng)

股份公司以ERP系統(tǒng)和銀企直聯(lián)系統(tǒng)為支撐，實現(xiàn)了資金的統(tǒng)一化管理，將資金集中到總部綜合調(diào)劑使用，降低了公司資金存量，提高了資金的使用效率和效益。僅每天上收企業(yè)沉淀資金集中還貸一項，每年就可節(jié)約財務(wù)費用5億元以上。目前資金集中系統(tǒng)正在從股份公司延伸到整個集團。

（5）電子商務(wù)系統(tǒng)

為適應(yīng)世界日益發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的要求，中國石化及時作出了建設(shè)和應(yīng)用電子商務(wù)系統(tǒng)的決策。2000年8月，由物資采購和化工產(chǎn)品銷售兩部分組成的中國石化電子商務(wù)網(wǎng)站（.cn）正式開通運行。

物資采購電子商務(wù)的基本功能包括采購管理、供應(yīng)商管理、報表管理、信息、綜合查詢、績效分析等，實現(xiàn)了新物資供應(yīng)體制下的直接集中采購、組織集中采購和企業(yè)自采的業(yè)務(wù)模式。石化產(chǎn)品銷售電子商務(wù)的基本功能包括在線交易、客戶服務(wù)、統(tǒng)計分析、信息等。

自2000年8月中國石化兩個電子商務(wù)系統(tǒng)正式投運以來，運行狀況穩(wěn)定，上網(wǎng)交易額逐年攀升，實現(xiàn)網(wǎng)上信息、商情交流和業(yè)務(wù)洽談，開展有關(guān)詢報價、網(wǎng)上招競標等，極大地改變了沿襲多年的傳統(tǒng)購銷模式，規(guī)范了業(yè)務(wù)運作行為，最大限度地減少和杜絕了“暗箱操作”，堵塞漏洞，加快了信息傳遞速度，提高了信息共享程度，從而有效地降低了成本，大幅度提高了經(jīng)濟效益和工作效率。截至2005年6月，中國石化物資采購網(wǎng)上成交額累計1 359億元，節(jié)約采購金額45億元，其中2005年上半年網(wǎng)上采購額391億元，節(jié)約采購金額12.64億元；石化產(chǎn)品銷售網(wǎng)上累計銷售量1 078萬噸，銷售額755億元，其中2005年上半年網(wǎng)上銷售量46萬噸，成交金額47.9億元。

（6）加油卡系統(tǒng)

中石化已建成加油卡聯(lián)網(wǎng)加油站1.7萬余座，發(fā)卡網(wǎng)點5 000多個，累計發(fā)卡2 800多萬張。持卡消費已占零售總量的33%，建立了加油卡密鑰體系和嚴密的安全認證機制。

六、結(jié)束語

目前關(guān)于公司治理信息系統(tǒng)評價的研究較少，有必要開展本課題的研究，對公司治理信息系統(tǒng)及其評價進行理論分析、案例研究、實證研究和模擬研究等，這一系列的研究既有重要的理論價值，也有極其重要的應(yīng)用價值。通過構(gòu)建公司治理信息系統(tǒng)評價模型，提高公司治理信息系統(tǒng)的可靠性、相關(guān)性、及時性評價。公司治理信息系統(tǒng)的可靠性、相關(guān)性、及時性對公司治理績效起著非常重要的作用。公司治理信息系統(tǒng)的建立與實施分析，保證用戶信息不受錯誤或偏向的影響，能夠真實地反映信息質(zhì)量；保證供應(yīng)者提供的信息與其使用者使用信息所作的決策保持客觀關(guān)系；降低信息不對稱現(xiàn)象及減少逆向選擇成本，促使信息在資本市場的快速反應(yīng)。最終，推進公司治理信息質(zhì)量水平的提高。

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篇(3)

關(guān)鍵詞：現(xiàn)場管理 油田 企業(yè)管理 途徑

一、簡述油田現(xiàn)場管理內(nèi)容

實際上，現(xiàn)場管理就是根據(jù)油田情況采取一套適合的管理制度與工藝流程作為理論指導(dǎo)，針對油田現(xiàn)場的多種要素進行優(yōu)化配置的活動，通過以上有效的管理方式協(xié)調(diào)并控制生產(chǎn)過程以達到高效低耗且優(yōu)質(zhì)的目的。企業(yè)若要生產(chǎn)出高質(zhì)量的產(chǎn)品，須做到以下三點：

（一）協(xié)調(diào)好現(xiàn)場對生產(chǎn)具有影響的因素并確保現(xiàn)場技術(shù)人員、生產(chǎn)設(shè)備與物資隨時處于最佳運行狀態(tài)。

（二）努力做到標準化的作業(yè)。崗位人員應(yīng)嚴格按照崗位的工作要求、操作流程與技術(shù)標準進行作業(yè)。

（三）盡可能地建立一個安全文明、高效低耗的現(xiàn)場作業(yè)環(huán)境，提高企業(yè)對現(xiàn)場管理的能力。

二、油田現(xiàn)場管理存在的弊端

油田現(xiàn)場管理水平會直接影響了整體工作水平。雖說現(xiàn)場管理是一種極為有效的管理方法，但其所存在的弊端也是不可忽視的。

（一）工種缺失，專員分配不均

對于每一個油田企業(yè)來說，無論任何一種工種的缺失都會對油田的生產(chǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生極大的影響。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)油田的每一步工藝流程，按照流程中所需的各種工種安排適合的專員負責，使得人才齊全化，減少企業(yè)的內(nèi)部損耗，在保證專員的能力得到充分發(fā)揮的同時還可以保證企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展[1]。

（二）管理效率過低

作為油田企業(yè)，其生產(chǎn)現(xiàn)場也正是直接產(chǎn)生效益的場所，但也是問題出現(xiàn)的源頭。因此，對生產(chǎn)現(xiàn)場的管理會直接反映出油田企業(yè)的經(jīng)營狀況。雖然現(xiàn)在很多油田企業(yè)都意識到了生產(chǎn)現(xiàn)場管理的重要性，然而仍有些企業(yè)在現(xiàn)場管理上存在效率過低的情況，例如無法準時交貨；生產(chǎn)現(xiàn)場易發(fā)生火災(zāi)；對產(chǎn)品無法保質(zhì)保量；積壓大量庫存；生產(chǎn)成本高等問題。這些問題直接映射出的一個關(guān)鍵所在就是油田企業(yè)的現(xiàn)場管理效率低。

三、簡述油田現(xiàn)場標準化管理

為了能夠促進油田的標準化管理，企業(yè)應(yīng)從多方面進行改革。筆者以中石化油的標準體系作為例子闡述油田現(xiàn)場的標準化管理[2]。

（一）標準體系

中石化油田的標準體系主要是由技術(shù)、管理、技術(shù)人員等多方面構(gòu)成。其體系模式主要以國家、行業(yè)與企業(yè)三大標準為主。其中專業(yè)標準體系共十五個，收錄了四千余條標準。正是在這三大標準體系相互協(xié)調(diào)、聯(lián)系，相互制約的條件下組成了一個標準、完整的油田體系。它不僅滿足了正常生產(chǎn)工作中的需要，更是規(guī)范了油田的標準化工作模式，使得現(xiàn)場管理效率大大得到了提高。

（二）管理制度貫徹落實

勝利油田的管理工作之所以能夠有序地開展，除了有一套適合的標準體系外，更是由于其管理層將標準制度貫徹落實到位。其各類的標準配備嚴格、統(tǒng)一按照管理局的要求來進行。目前，勝利油田的采油廠還制定了相關(guān)的監(jiān)督細則，要求下級在健全各級的管理標準體系的前提下貫徹落實到位。如列出相關(guān)崗位所需執(zhí)行的明細表，崗位人員需嚴格按照明細表確認自己的工作崗位，使得基層工作人員能夠在工作中培養(yǎng)、樹立起標準化操作的習慣，使得工作質(zhì)量得到標準要求；同時，油田中所需的生產(chǎn)設(shè)備與材料也必須按照標準進行規(guī)范管理與保養(yǎng)，避免設(shè)備中的安全隱含問題。

（三）基層整體專業(yè)素養(yǎng)

中石化油田為了更好地落實“三基”，相應(yīng)地制定了一系列措施以確保活動的順利開展。目前，在中石化企業(yè)內(nèi)，各基層隊不僅擁有標準化管理人員（標準化管理人員指的是該管理員不僅具有一定的基礎(chǔ)知識并且熟悉本基層隊的各種工作技術(shù)標準與管理標準，且有著良好的管理能力），且每個基層隊的廣大職工干部都有著強烈的標準化意識，他們在生產(chǎn)活動中能夠自覺地以安全、高效生產(chǎn)為目標，按照標準化規(guī)程進行生產(chǎn)操作，保證了油田的生產(chǎn)質(zhì)量。

四、推現(xiàn)場管理的措施

標準化的管理能夠更為有效地促進油田現(xiàn)場的管理質(zhì)量。針對目前許多油田企業(yè)的現(xiàn)場管理問題，筆者主要以如何更好地提高油田現(xiàn)場的標準化管理提出一些的自己的建議。

（一）加強技術(shù)人員專業(yè)技能

目前許多油田企業(yè)雖然都按照相關(guān)標準配備了基層隊伍以及標準化的專業(yè)人員。但在實踐方面，基層的管理人員在理論上仍舊有些欠缺。所以油田企業(yè)可根據(jù)不同員工情況，為工作人員建立標準化的培訓措施，進一步完善企業(yè)對員工的培訓制度，加大培訓的力度，從而促進管理人員的管理水平與技術(shù)水平等的綜合提高[3]。

（二）貫徹落實標準化管理要求

管理原理認為，每一個管理系統(tǒng)都應(yīng)該是分等級的，且等級的劃分應(yīng)以內(nèi)在規(guī)定性為主。依據(jù)該原理，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的特點相應(yīng)制定出每一層次的管理體系，使之能夠配套組成完善的運行模式，最后將其貫徹落實到位。在開展標準化生產(chǎn)活動中過程中，相關(guān)的管理人員應(yīng)該多參與到現(xiàn)場作業(yè)中，只有深入到基層的作業(yè)環(huán)境中，管理人員才會發(fā)現(xiàn)標準化工作中尚存在的弊端，從而制定出合理的解決方案。同樣的，基層工作人員也應(yīng)該嚴格按照上級的要求實施標準化工作。在貫徹落實標準化管理的過程中，只有油田企業(yè)的管理部門以及基層都親身參與并大力配合企業(yè)的管理工作，才能夠確保每一個工作環(huán)節(jié)都落實到位。只有自下而上的規(guī)范管理工作，才能夠真正地提高現(xiàn)場管理的質(zhì)量。

五、結(jié)束語

油田的現(xiàn)場管理質(zhì)量水平直接決定了企業(yè)的經(jīng)濟收益高低。雖說油田企業(yè)的標準化管理并非一項一朝一夕就能夠完成的簡單工程，但是，只要企業(yè)管理層能夠嚴格按照所制定的標準化規(guī)程來進行管理工作，讓基層的員工能夠在日常作業(yè)中自覺地培養(yǎng)標準化操作的習慣，不斷強化廣大員工的標準化意識，確保相關(guān)工作落實到位，就一定能夠真正提高企業(yè)自身在油田現(xiàn)場的管理水平，從而提高本企業(yè)的經(jīng)濟收益。

參考文獻

[1]孫懷通. 淺談油田企業(yè)如何開展5S管理活動[J]. 石油工業(yè)技術(shù)監(jiān)督2012，（04）：53.

篇(4)

為全面提升公司管理人員的綜合管理能力，拓寬領(lǐng)導(dǎo)干部視野、改善知識結(jié)構(gòu)，加強管理人員的決策能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、經(jīng)營管理能力及綜合業(yè)務(wù)能力。培訓對象

黃河鑫業(yè)有限公司中層管理人員及部分主管。

二、 培訓時間及要求：xxx

三、課程設(shè)計

四、課程特點

實踐性課程——運用前沿學習理論，學員參與性與應(yīng)用性為一體，多角度管理工作實際經(jīng)驗。

案例式教學——剖析國內(nèi)外工商管理和企業(yè)經(jīng)營經(jīng)典案例，介紹最新管理理念、方法和工具。

高水平師資——由具有深厚理論基礎(chǔ)專家學者和豐富經(jīng)驗實戰(zhàn)講師分享管理經(jīng)驗。

五、組織形式及效果評估（供參考）

在本次培養(yǎng)計劃中我們將對以下幾個層次的培訓效果進行評估。

1．學員對課程質(zhì)量的評估

在每門課程結(jié)束后采用對《培訓課程滿意度調(diào)查問卷》的形式來測評，分析學員對現(xiàn)場教學效果的評價，同時關(guān)注學員學習情緒、注意力、興趣等的變化，和授課教師及時溝通調(diào)整，確保現(xiàn)場授課效果的有效性和針對性。

2．學員學習效果評估

通過核心小組討論、課外論文、后續(xù)跟蹤等方法來測定培訓者是否自覺運用所學到的知識和技能。

分組培訓：將學員分為若干小組，在課程基礎(chǔ)上開展日常的課程研討活動，達到相互學習、經(jīng)驗分享、共同收益的作用。 課外論文：每個小組定期開展論文寫作。論文寫作成績將和小組成員最終的學習成績掛鉤，有色人才負責聘請相關(guān)專家審閱，給出評價。

后續(xù)跟蹤：在培訓結(jié)束后半個月內(nèi)，公司主管部門應(yīng)抽取若干學員進行訪談交流，并通過對其上下級、同事、服務(wù)對象等相關(guān)人員的訪談，了解學員學習結(jié)束后在實際管理工作中的行動應(yīng)用情況，提出相關(guān)建議，并總結(jié)本次培訓工作經(jīng)驗，對今后的培養(yǎng)工作提出建設(shè)性意見。

六、師資介紹

本培訓所聘請的老師均在有色行業(yè)內(nèi)為多家企業(yè)培訓，具有一定的專業(yè)培訓經(jīng)驗和豐富的有色金屬企業(yè)培訓經(jīng)驗，是有色金屬工業(yè)人才中心長期聘用的優(yōu)秀師資。

張瓊文 資深人力資源經(jīng)濟師、職業(yè)指導(dǎo)師。國家教育部“就業(yè)新干線衛(wèi)星直通車”主講嘉賓，《新京報》等多家雜志、報紙的職業(yè)指導(dǎo)專欄專家顧問。具有國家人事部人力資源經(jīng)濟師職業(yè)資格、國家勞動與社會保障部二級職業(yè)指導(dǎo)師職業(yè)資格，原國企政工師任職資格。

篇(5)

2004年10月底11月初，歷時近半個月，記者走訪了河北、山東兩省的部分民營加油站，在那里，我們在民營加油站從業(yè)人員身上看到了他們創(chuàng)業(yè)的艱辛，他們發(fā)自內(nèi)心深處的呼聲，無不給人以警示，畢竟在現(xiàn)今成品油批發(fā)市場即將徹底放開的今天，油品銷售的挑戰(zhàn)和機遇也一樣是并存著，挑戰(zhàn)肯定會青睞敢于競爭的人，機遇肯定會留給所有準備的人，不管它的“身份”是中國石油、中國石化，還是民營加油站

油源 揮之不去的尷尬沉痛

“對于我們這些完全是民營性質(zhì)的民營加油站而言，油品計量準確無誤、質(zhì)量完全可靠是我們生存發(fā)展的兩條命根子，現(xiàn)在我們買木到油，就等于少了一條命根子，我們現(xiàn)在是做一天和尚撞一天鐘，因為沒油，已經(jīng)失去了許多客戶資源。現(xiàn)在像我們這些民營站酌日子沒法過，即便是你再有錢，沒有關(guān)系也很難買到中石油、中石化的油！如果再這樣下去我們加油站的熟客戶都要跑到他們(中石化、中石油的加油站)那兒去了，他們就算是油價高一些，起碼是不缺油啊，現(xiàn)在中石化，中石油已經(jīng)對我們斷貨了，我們?nèi)绻倥坏接停仓荒艿戎P(guān)門大吉了……”河北省105國道旁滄州境內(nèi)的一家民營加油站老板毫無保留向記者說出了他經(jīng)營油站的真實感受。

據(jù)了解，這家民營加油站原先隸屬于當?shù)毓还荆髞碇饾u地與公交公司脫離了隸屬關(guān)系，最終業(yè)主一次性買斷了產(chǎn)權(quán)，成為具有獨立法人資格的大型民營加油站，本來這家坐落在106國道旁邊的大型民營加油站無論是經(jīng)營也好、服務(wù)也好，都常被司機們拍手叫好，然而隨著中國燃油市場的油價三次“高燒”，燃油資源再度敲響警鐘，這家民營加油站也無時不被缺少油源、油價批零倒掛等一系列不一而足的問題困擾著。

如果說作為完全民營性質(zhì)的民營加油站受到不平等的待遇情有可原，那么作為中國石化特許加盟經(jīng)營的山東省濟南市宏鑫加油站，卻同樣也面臨著與其他社會加油站一樣不公正的遭遇，這又是為什么呢?

宏鑫加油站每年齡銷售近萬噸燃油，由于油價的三次“高燒”，他們并沒有享受到加盟站的優(yōu)勢和快樂，相反他們卻一樣遭遇了與其他民營加油站同樣的不幸。在眼下柴油資源緊缺、汽柴油價格一路上漲的現(xiàn)實下，宏鑫加油站的經(jīng)理在向記者敘述他們遭遇的一系列不公正的待遇時，滿腹的委屈，一臉的無奈。

“作為中石化的加盟站，我們除了繳納管理費外，卻沒有享受到什么優(yōu)惠政策，我們現(xiàn)在每賣一噸油都要虧本近百元，但是我們又不得不賣油，如果再這樣虧本經(jīng)營下去，一旦我們無法維持，只能采取其他措施，其他我們沒有什么好說的，只能祈禱早日渡過難關(guān)就萬事大吉了。”如今這座年銷售近萬噸的加油站竟然淪落到如此“風塵”，這不得不讓人感到遺憾。

在經(jīng)歷著種種磨難時，面臨歇業(yè)的民營加油站其實絕不僅是河北，山東兩省的個別現(xiàn)象，他們的心聲在某種程度上代表了更多民營加油站的心聲。在他們看來，雖然在數(shù)量上占據(jù)半壁江山，卻是一個備受忽視而在市場競爭中常處于被動地位的弱小群體，他們要想在市場上生存發(fā)展，最終還得尋找一棵大樹的庇護。

伴隨著入世承諾，成品油零售、批發(fā)市場的逐步放開，要想使中國成品油市場能有序競爭，良性競爭，占據(jù)半壁江山的民營加油站介于國有兩大巨頭和國際巨頭之間，無論怎么選擇，對中國整個加油站行業(yè)無疑都是一種挑戰(zhàn)。

價格 批雩倒掛越賣越虧

“現(xiàn)在中石油、中石化占據(jù)了山東省汽油和柴油的零售市場。他們的批發(fā)價不斷上調(diào)而零售價卻一點兒不動，我們渴望多賣出去些油。但是，事實上我們是賣得越多，虧得越多，我們這些加油站活得太難了，”面對批零倒掛的生死困局，山東的大多民營加油站正在為缺油而苦思出路。“我們現(xiàn)在是出高價都難買到柴油了，大貨車到我們這兒買柴油根本無法滿足他們，這真的讓我傷透了腦筋……”位于山東省德州市郊的順發(fā)加油站經(jīng)理林玉仁現(xiàn)在最關(guān)心一個問題：油品全然”批零倒掛”，賣得越多，虧得越多，順發(fā)加油站的經(jīng)營每況愈下， 自己該如何熬過呢?

“由于柴油進價太高，批發(fā)價就4400元／噸，再加之運輸成本，批發(fā)價與零售價完全倒掛，銷售柴油不但沒錢賺而且還要虧本，現(xiàn)在他們(指中石油、中石化)留給我們民營加油站的生存空間越來越小了，一方面他們提高批發(fā)價，另一方面零售價卻保持不變，導(dǎo)致柴油批發(fā)價和零售價倒掛，賣得越多虧得越多”。這位民營加油站的老板苦澀地告訴記者。

進入2004年10月之后，德州市的成品油市場供應(yīng)陡然趨緊。10月中旬，中國石化系統(tǒng)調(diào)高了汽、柴油出廠批發(fā)價，0號柴油批發(fā)價達到4400元／噸，批發(fā)價與零售價倒掛，加油站每銷售一噸柴油，虧損至少50元以上。在此壓力下，中石化和中石油旗下的自營和一些加盟加油站由于有兩大集團做強大后盾，一直對社會秉承著敞開供應(yīng)、決不加價的諾言，而其他的民營加油站卻承受不住了。

記者在采訪時了解到，2004年10月底，德州市附近的大多數(shù)民營加油站已經(jīng)開始對汽油進行限量銷售。”到我們這兒加油，無論是柴油還是汽油，我們一次性最多供應(yīng)200元錢的油量。”德州市的一家民營加油站經(jīng)營人員這樣告訴記者。而在山東濰坊、青島等地區(qū)，很多的民營加油站停止零售柴油已有十多天了，有的民營加油站雖然可買到柴油，但是零售價格卻比中石油、中石化的加油站貴了0．05元／升。

“由于柴油進價太高，批發(fā)價就4400元／噸，再加之運輸成本，批發(fā)價與零售價完全倒掛，銷售柴油不但沒錢賺而且還要虧本，現(xiàn)在他們(指中石油、中石化)留給我們民營加油站的生存空間越來越小了，一方面他們提高批發(fā)價，另一方面零售價卻保持不變，導(dǎo)致柴油批發(fā)價和零售價倒掛，賣得越多虧得越多”。這位民營加油站的老板苦澀地告訴記者。

據(jù)了解， 當前油品市場，不少民營加油站到了無法生存的時候了，日銷量15噸以下油站摹本上是全年虧損，因市場上油源緊張，10月中下旬民營加油站的批零差價不到1％，每噸僅幾十元利潤。自2004年8月份以來，批零差價都在5．5％以下(國家計委規(guī)定批零差價不低于5．5％，實際上是最低的保本差價)。按10月份的汽柴油零售價估算，民營加油站每零售1升90號汽油，剔除各類成本，只能賺1―3分錢，甚至平進平出。而柴油批發(fā)價與零售價已明顯倒掛，零售1升要虧2-4分錢。民營加油站一方面面臨著是加

油站銷量的不斷增加，另一方面卻是經(jīng)濟效益的月月虧損。

生意如此難做，為什么民營加油站還會“飛蛾撲火”呢，山東省德州順發(fā)加油站的經(jīng)理林玉仁一語道破了天機．1999年至2000年，正值中國石油和中國石化兩大集團搶占地盤的白熱化階段。號稱”黃金路段”的順發(fā)加油站路段也不例外。很多的福建私人老板”一窩蜂”在山東省乃至全國各地趕建加油站，其實“醉翁之意不在酒”，目的就是想待價而沽，討個好價錢賣給兩大集團公司。據(jù)說，不少的民營加油站賣出價是成本價的好幾倍。他們?nèi)f萬沒有想到，天有不測風云，人有旦夕禍福，“油荒”使得他們夢想變成幻想，只能這樣賠本賺取吆喝。

針對油品價格批零倒掛問題，有業(yè)內(nèi)人士指出，其實并非完全是“油荒”造成的，而是市場機制出了問題，現(xiàn)行市場機制的弊端集中體現(xiàn)在定價機制上。目前，國家把國內(nèi)的成品油價格和新加坡、紐約、鹿特丹3地油價掛鉤，管理部門根據(jù)3地情況決定價格，這種機制本身及運作方式，決定了其對市場變化的反應(yīng)會落后于市場變化本身。在現(xiàn)實中，國內(nèi)市場價比國際價格往往延遲1個月左右。

去年下半年以來，一方面成品油特別是柴油的市場需求增加；另一方面國際原油價格在高位運行。但受機制影響，國內(nèi)市場并不能及時獲得價格變化的趨勢信息。結(jié)果，手中有原油壟斷權(quán)的兩大集團在國際油價低位的時沒有大量儲存，一直采取謹慎的低庫存策略。但由于國際油價一直居高不下，社會預(yù)期是國家會提價，一些公司客戶．就提前進貨了甚至囤積，導(dǎo)致市場上出現(xiàn)短缺，導(dǎo)致了油品價格出現(xiàn)了批零倒掛的不合理現(xiàn)象。

加盟 幾多歡喜幾多愁

對于如今、的民營加油站而言，昨天也許還是某某加油站，今天卻很有可能就搖身一變掛上了”中國石化加油站”或“中國石油加油站”的牌子。這種現(xiàn)象，已經(jīng)是一種司空見慣的事了。然而加盟也好，不加盟也罷，民營加油站早已打起他們的如意算盤，心思各異的民營加油站在加盟問題卻道出了幾種截然不同的心跡，且我們來細細聽聽他們的心聲：

當記者談及民營加油站是如何看待中國成品油市場放開，外資油商大舉進入中國的問題時，濟南市歷下區(qū)的一位民營加油站經(jīng)理則流露出了一臉的欣慰：“我們倒是希望國內(nèi)成品油市場徹底放開，外資油品商早些進入中國，那樣我們又會多一種選擇，誰的油品質(zhì)量好、數(shù)量足，我們就用誰的，不像現(xiàn)在不是進中石油的油就是進中石化的油，其他別無選擇。成品油零售、批發(fā)市場真的徹底放開了，我們就用不著為油源犯愁了，也就無所謂加盟不加盟了。”

而對于現(xiàn)已經(jīng)是中石化加盟站的濟南市宏鑫加油站的經(jīng)理卻對加盟問題另有看法，“作為民營加油站，要是選擇加盟方式，我覺得最好的方式是加盟中石油或者中石化這兩大集團，因為這樣，可能性會避免‘水土不服’的毛病。當然我也不反對跟國外有實力的石油公司合作，誰對我們加油站更有利我們就選擇誰。不過，無論選擇誰加盟，我都希望在經(jīng)營上首先不被受限制，那樣我會根據(jù)市場靈活性經(jīng)營，收益性經(jīng)營。2004年12月11日成品油零售市場開放了，這對我們本身來說更是件好事，我們民營加油站發(fā)展的空間就更大了，但我建議，如果零售開放，中石油、中石化兩大集團不與我們民營加油站聯(lián)營，在競爭上將會對他們出現(xiàn)不利，因為隨后將有大量國外成品油批發(fā)商進入中國，對民營企業(yè)的民營加油站是一個很大的吸引力，民營加油站在市場上也占有很大的份額，而且能夠生存下來的民營加油站都有它獨到的經(jīng)營之處，也都有它存在的必要，不管以后政策怎么變，我想民營加油站總是會存在的，只是數(shù)量的多少而已。”

常言道，背靠大樹好乘涼。中石油、中石化兩大集團穩(wěn)定的油品供應(yīng)、高質(zhì)量的油品以及在消費者心目中良好的品牌形象，吸引了不少民營加油站加盟的眼球。但是一些“居心叵測”的民營加油站在加盟兩大集團時，不是一心一意地踏實賺錢，而是別有用心。

一位民營加油站的經(jīng)營業(yè)主在接受采訪時向記者透露，加盟中石油、中石化兩大集團后，兩大集團允許其無償懸掛他們的牌子，使用兩大巨頭的招牌后，由于品牌效應(yīng)，民營加油站的油品銷售肯定會出現(xiàn)上升勢頭。民營加油站雖然一旦簽訂特許經(jīng)營協(xié)議加盟中石油或中石化的合同，就必須得到他們指定的煉油廠批發(fā)油品，嚴格按照他們的質(zhì)量標準和管理規(guī)范來運作加油站。除了幾萬元的加盟費外，中石油、中石化就再也沒有對民營加油站的直接經(jīng)濟約束機制了。這樣，一些民營加油站就干起了”明修棧道，暗渡陳倉”的勾當。一些不法的民營加油站就運用關(guān)系，直接從其他非正規(guī)的煉油廠批油，由于缺乏相關(guān)法律支持，民營加油站如果不履行合同，中石油、中石化除了摘牌外，也無法對其進行實質(zhì)性的懲罰。于是，一些民營加油站為了貪小便宜就低價從小煉廠進油，以次充好，甚至還有一些過期處理的廢油。

此外這位業(yè)主還透露，一些民營加油站往往會以低價購買一些低質(zhì)量油品或低標號油，然后和中石化或中石油的高標號油品混在一起銷售，這樣成本就低多了，利潤自然就上去了。這個問題在山東境內(nèi)部分民營加油站中非常嚴重，加97號油，跑起來都沒什么勁。這是因為工商管理力度不夠，監(jiān)管比較弱；二是進油渠道比較多，比如河北、山東兩省就有很多的小煉油廠，這些煉油廠是合法存在的，可質(zhì)量卻無法保障。甚至這些小的煉油廠就是當?shù)卣闹饕斦杖耄胤奖Ｗo主義的因素很濃。所以進油的時候要出具相關(guān)質(zhì)量監(jiān)察手續(xù)，這些煉油廠都有手段搞到，這樣就造成市場上會出現(xiàn)以次充好的劣質(zhì)油。

對于這樣的民營加油站是否需要投靠兩大巨頭就顯得尤為微妙了，長此以往，必將損害中石化和中石油的信譽。

據(jù)了解，中石化和中石油兩大集團下除了純粹國有的加油站(即中石化和中石油全資自有的加油站)外，還有其他三種合作方式建立的加油站。其一是通過不同的合作方式與民營加油站的所有者參股聯(lián)營，經(jīng)雙方協(xié)商一致后共同經(jīng)營，這類民營加油站一般由當?shù)氐氖凸窘y(tǒng)一經(jīng)營管理，其二是租賃別的單位的加油站自行經(jīng)營，油品由兩大集團統(tǒng)一進貨、統(tǒng)一管理。其三就是目前最多的一種加盟形式，即特許加盟的加油站。后三類形式加油站都是由石油或石化公司統(tǒng)一經(jīng)營和管理，實行標志名稱、配送油品、油品質(zhì)量、油品價格、服務(wù)規(guī)范方面的“五統(tǒng)

隨著我國成品油零售市場及批發(fā)市場的全面開放，外資、民營加油站的增多，國內(nèi)成品油市場主體多元化時代的到來已經(jīng)是為期不遠了，深受其傷的民營加油站經(jīng)營業(yè)主們認為：要想獲得石油與天然氣資源平等的貨源供應(yīng)權(quán)，必須得有合理、平等競爭的機制，給予更多的市場經(jīng)營自，而中國的成品油零售、批發(fā)市場的的門戶將次第洞開，無論是中石油、中石化還是數(shù)萬家民營加油站，都面臨一個重新抉擇的局面，中國成品

油零售市場也許要經(jīng)歷一次更大的洗禮，將來都要直面國際石油巨頭，在一段時間里，這都是一個值得我們深思熟慮的問題。

相關(guān)鏈接：

油氣民營企業(yè)家們在說什么

宗　河

為了完善油氣市場體系，創(chuàng)造健康、有序、競爭的油氣產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境，2004年12月12日國家能源局在北京專門召開了油氣產(chǎn)業(yè)民營企業(yè)家座談會，參加會議的有工商聯(lián)石油業(yè)商會、湖北天發(fā)、新奧燃氣、億陽能通等50多家企業(yè)的70多名代表。

此次召開的油氣產(chǎn)業(yè)民營企業(yè)家座談會在我國石油工業(yè)發(fā)展史上還是第一次，會議采取了開放互動、座談討論的方式，討論涉及了油氣產(chǎn)業(yè)上、中、下游的各個領(lǐng)域，探討了我國民營企業(yè)如何”走出去”從事國際合作升展油品貿(mào)易的問題，重點討論了包括關(guān)于油氣市場準入問題、國民待遇問題、國內(nèi)油氣領(lǐng)域壟斷問題、油氣產(chǎn)業(yè)的隱性經(jīng)濟問題、透明度問題、以及促進天然氣發(fā)展、油氣勘探投資不足等在內(nèi)的七大問題。

場準入受限制

根據(jù)現(xiàn)有體制，與會代表認為，在油氣產(chǎn)業(yè)的各個領(lǐng)域都存在著不同程度的市場準入限制，影響了民營企業(yè)更有效地發(fā)揮自身的優(yōu)勢和積極性。國內(nèi)油氣勘探開發(fā)被幾大公司壟斷，民營企業(yè)不能直接參與上游投資。

民營企業(yè)石油進出口業(yè)務(wù)存在諸多限制，即使在國外獲得石油資源，由于沒有進口權(quán)和配額，也無法運回國內(nèi)，有些民營企業(yè)開展海外油氣投資往往以外資形式進行，也反映了管理體制上存在一定的問題。

國民待遇缺乏

有關(guān)民營企業(yè)家反映，目前油氣產(chǎn)業(yè)投資環(huán)境，不能充分體現(xiàn)社會主義市場經(jīng)濟公開、公平、公正、有序競爭的原則，民營企業(yè)缺乏國民待遇突出表現(xiàn)在成品油經(jīng)營領(lǐng)域，由于兩大集團壟斷了成品油的油源，民營企業(yè)無法獲得穩(wěn)定的供應(yīng)，在市場競爭中處于生存邊緣，處境艱難。根據(jù)加入WTO協(xié)議的規(guī)定，2006年放開成品油批發(fā)業(yè)務(wù)，民營企業(yè)家要求政府調(diào)整相關(guān)政策，改變由兩大集團公司集中批發(fā)的現(xiàn)狀，在對外開放之前，應(yīng)首先對內(nèi)開放，在融資問題上，民營企業(yè)也往往面臨更多困難和限制、貸款途徑和總量非常有限，而且難以獲得相應(yīng)的支持。

國內(nèi)油氣領(lǐng)域壟斷

與會代表認為，目前國內(nèi)油氣領(lǐng)域?qū)嵸|(zhì)上是由兩大集團壟斷，因此導(dǎo)致不能發(fā)揮市場配置資源的作用，使石油安全存在重大隱患。兩大石油公司既當裁判又當運動員，不符合市場經(jīng)濟游戲規(guī)則。如加油站的審批權(quán)很大程度上在兩大集團公司，企業(yè)代行政府職能，政企不分。當初1 999(38)號文規(guī)定的由兩大集團公司壟斷煉油及油品經(jīng)營的政策，使得一些民營企業(yè)被迫批發(fā)和零售領(lǐng)域，已經(jīng)不適合新形勢的需要，應(yīng)盡早修訂。代表們還呼吁盡快制定石油法來保障石油市場競爭和供應(yīng)安全。

油氣產(chǎn)業(yè)的隱性經(jīng)濟

由于現(xiàn)行的石油工業(yè)體制不利于民營企業(yè)進入油氣勘探、加工領(lǐng)域，難以取得合法經(jīng)營權(quán)，因此在石油產(chǎn)供銷中存在大量的隱性經(jīng)濟。典型的是小煉油廠的一些問題，由于沒有相應(yīng)的油品經(jīng)營權(quán)和油源，地方民營石油企業(yè)為規(guī)避現(xiàn)行政策，往往通過燃料油的名義生產(chǎn)經(jīng)營成品油，存在大量私下交易，導(dǎo)致統(tǒng)計數(shù)字扭曲，同時，也造成了很多的腐敗的問題。

油氣產(chǎn)業(yè)缺乏透明度

不少的與會代表認為，目前油氣產(chǎn)業(yè)缺乏透明度，很多信息不夠公開甚至是暗箱操作，民營企業(yè)得不到足夠的信息支持，向政府反映情況的渠道也不夠通暢。典型的例子是石油進出口配額管理，有關(guān)部門從未公布過非國營貿(mào)易的石油配額發(fā)放情況，這種做法不符合WTO規(guī)則。

天然氣氣源壟斷

目前石油公司壟斷氣源，民營企業(yè)發(fā)展舉步維艱。從事燃氣行業(yè)的民營企業(yè)家剛剛起步，應(yīng)給其發(fā)展創(chuàng)造一個規(guī)范有序的環(huán)境。建議借鑒國外成熟經(jīng)驗和做法，國家在適當時候成立獨立管理公司，管理全國天然氣網(wǎng)絡(luò)，理順天然氣價格體系。

油氣勘探投資不足

篇(6)

摘 要 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，企業(yè)內(nèi)部控制制度逐漸成為了關(guān)注的重點。內(nèi)控制度的制定是不可能一蹴而就的，還需要在實踐與應(yīng)用中不斷完善。文章從內(nèi)控制度的概念與作用入手，分析了當前我國企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題并給予了相應(yīng)的對策建議。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 監(jiān)督 完善

一、前言

（一）內(nèi)控制度概念

企業(yè)的內(nèi)部控制制度， 就是企業(yè)的各級經(jīng)營管理者為了確保企業(yè)經(jīng)濟資源的安全完整以及財務(wù)信息的正確可靠，利用企業(yè)內(nèi)部各單位因分工而產(chǎn)生的相互制約的關(guān)系，建立起的一套規(guī)范化、系統(tǒng)化的具有控制職能的制度。它是為了適應(yīng)現(xiàn)代化大生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生與存在的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分他在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中能起到自我調(diào)節(jié)、自我約束的作用，在企業(yè)的中樞神經(jīng)系統(tǒng)中處于非常重要的地位[1]。

（二）內(nèi)部控制對企業(yè)的作用分析

一般而言，健全有效的內(nèi)控制度，是企業(yè)會計信息準確可靠、財務(wù)收支有效合法的有效保證，也是企業(yè)經(jīng)營管理活動效率效益的有力保證。總的來說，內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)營管理的作用主要有：

1.及時為企業(yè)管理者提供真實可靠的財務(wù)信息

必要的真實可靠的財務(wù)信息是企業(yè)管理者作出決策的基礎(chǔ)與前提。企業(yè)一般采取崗位輪換、內(nèi)部審計等內(nèi)控制度與方法，對企業(yè)的財務(wù)信息搜集、整理的整個過程進行監(jiān)督管理[2]，及時糾正各種財務(wù)問題，從源頭上確保財務(wù)信息的完整真實。

2.有效降低企業(yè)風險

降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各類風險是企業(yè)生存發(fā)展的重要保證與目標。隨著市場競爭的日益激烈，風險管理已逐漸發(fā)展成為企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。企業(yè)的風險不僅影響著其生存與發(fā)展的能力，也影響其在市場上的聲譽與形象。內(nèi)部控制能夠通過完善的自我調(diào)節(jié)和自我約束能力，對企業(yè)內(nèi)部活動的風險進行識別分析，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各種風險對企業(yè)可能造成的不利影響[3]。

3.確保企業(yè)財產(chǎn)與資源的安全完整

企業(yè)財產(chǎn)與資源的安全完整是企業(yè)生存安全的基礎(chǔ)和有力保證。內(nèi)部控制通過一系列的方式方法，諸如限制接近、財產(chǎn)保護等，對企業(yè)的采購、計量等環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)管，從而能夠提高效率，避免和減少浪費。

4.提高企業(yè)的經(jīng)營效率

企業(yè)經(jīng)營效率的高低關(guān)乎一個企業(yè)的發(fā)展壯大，是一個企業(yè)在市場競爭中取得有利地位的基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營目標的達成，是在各部門緊密配合、整體作用得以發(fā)揮的情況下實現(xiàn)的。內(nèi)部控制能夠充分利用會計、統(tǒng)計、審計等部門的制度與規(guī)劃把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營銷售等稿部門的工作相結(jié)合，從而使企業(yè)內(nèi)部各部門形成一個既相互監(jiān)督制約又相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一的有機整體[4]，達到有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的目的。

二、當前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

隨著對外開放的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)制度在我國已初步建立，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的一部還處于發(fā)展過程，雖勢頭較好，但仍有一些問題。

（一）對內(nèi)控制度認識不足

內(nèi)部控制制度是建立在成本與效益的基礎(chǔ)之上的，它并不能夠杜絕和消除的可能性，只能夠?qū)ζ溥M行一種適當?shù)挠行Х婪丁６鴥?nèi)部控制的建立需要一定的資金支持，并且無論怎樣，內(nèi)部控制總會存在一定的瑕疵。面對這種需要投入人力、物力、財力，并且難以確定其效益的行為，一些企業(yè)的管理者缺乏積極性與主動性，這在無意識中就弱化了企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

（二）內(nèi)控機制不完善

企業(yè)經(jīng)營的目的在于整體目標的實現(xiàn)。而這個目標的實現(xiàn)依賴于企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)整體功能的發(fā)揮，內(nèi)部控制能夠?qū)ζ溥M行有效調(diào)節(jié)。因而，可以說企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的好壞會直接影響的企業(yè)的經(jīng)營及控制效果。企業(yè)組織設(shè)立的重要任務(wù)之一就是權(quán)責分派。企業(yè)為了進行內(nèi)部控制，會制定一系列的相關(guān)措施和制度，但在實際的操作過程中，很多環(huán)節(jié)諸如組織機構(gòu)控制、預(yù)算控制、風險控制等都還沒為真正形成權(quán)責分明，特別是在一些企業(yè)中考核獎懲機制不健全的問題非常突出。

（三）企業(yè)內(nèi)控運行缺乏相應(yīng)監(jiān)督

內(nèi)控制度的運行必須要有相應(yīng)的監(jiān)督，然后才能對其加以修正。內(nèi)控制度僅靠制度本身是很難發(fā)揮監(jiān)管功能的，企業(yè)只有在實施過程中國加以審計評價，才能保證內(nèi)控運行的有效性。但當前有不少企業(yè)僅僅是制定了一些內(nèi)控制度與方法，而缺少相應(yīng)的嚴格監(jiān)督機制來保證你其運行，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，一些好的建議指標難以真正落到實處。

三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用的實踐對策

針對當前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，結(jié)合當前我國企業(yè)的一些實際情況，我們可以從以下幾個方面加以強化與改進。

（一）加強高層管理者對現(xiàn)代企業(yè)管理理念的認識

一項規(guī)定制度的制定實行離不開高層管理者的大力支持，如果高層管理者不愿對企業(yè)預(yù)算、利潤及其他財務(wù)數(shù)據(jù)等高度重視，那么內(nèi)部控制是很難實施下去的[5]。因而，要加強對高層管理者對現(xiàn)代企業(yè)管理理念的認識，引導(dǎo)其樹立正確的現(xiàn)代企業(yè)管理觀。

（二）建立合理的組織機構(gòu)，重視內(nèi)部審計

合理的組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)整體作用得以發(fā)揮的前提與基礎(chǔ)，也是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要保證。企業(yè)內(nèi)部各單位間的職能與關(guān)系必須明確，并且企業(yè)各單位的權(quán)責也必須落到實處，這樣才能使內(nèi)控順利運行。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一部分，是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。因而，企業(yè)應(yīng)重視并加強企業(yè)的內(nèi)部審計，從而降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風險。

（三）建立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)

內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的建立是企業(yè)內(nèi)部控制能夠有序進行的有力保證。內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)對企業(yè)的各部門、各崗位、各業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)督并及時反饋各種信息，有利于企業(yè)內(nèi)部控制的運行與各項制度的完善。只有加強監(jiān)督才能及時發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控過程可能出現(xiàn)的問題。

除此之外，建立一個有效的會計系統(tǒng)，也是企業(yè)內(nèi)部實施的有效措施。會計系統(tǒng)的建立有利于加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)管，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

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篇(7)

摘 要 薪酬作為人力資源管理的重要組成部分，薪酬管理也越來越成為影響企業(yè)人力資源配置的一個主導(dǎo)因素。本文以西北油田分公司為例，希望通過對2005年中石化薪酬制度改革后，西北油田分公司薪酬管理體系現(xiàn)狀及存在問題的分析，進一步探討深化國企油公司薪酬制度改革的思路，為不斷提高本企業(yè)人力資源管理水平提供參考。

關(guān)鍵詞 薪酬分配制度 國有企業(yè) 問題和對策

改革開放30年以來，社會主義市場經(jīng)濟體制逐步建立，國有企業(yè)薪酬分配制度經(jīng)過一系列改革發(fā)展也取得了明顯的成效，但是薪酬分配制度在市場化道路上并未取得實質(zhì)性的突破，主要原因是沒有從適應(yīng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的層面，深入進行勞動制度和人事制度的配套改革。因此，對我國目前國有企業(yè)薪酬分配制度中存在的主要問題及相應(yīng)對策進行一些探討，對加強現(xiàn)行收入分配機制的改革，建立與之發(fā)展相適應(yīng)的薪酬制度具有重要的理論和現(xiàn)實意義。

一、當前國有油田企業(yè)薪酬分配制度的現(xiàn)狀及存在的問題

從“十一•五”的情況來看，國有油田企業(yè)現(xiàn)行的工資分配制度比過去的工資制度在激勵作用方面有所提高，但運行機制還需進一步完善，薪酬的整體激勵作用還不夠明顯，與建立現(xiàn)代企業(yè)制度和推行資產(chǎn)經(jīng)營責任制要求還有不相適應(yīng)的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）薪酬管理觀念落后，改革創(chuàng)新力度不夠

目前國有企業(yè)還普遍存在薪酬結(jié)構(gòu)相對比較復(fù)雜、陳舊項目較多的問題；薪酬分配平均主義思想和現(xiàn)象較為嚴重。以中國石化西北油田分公司為例，自2005年按照中國石化集團要求各油田企業(yè)完成了深化內(nèi)部分配制度改革，石化上游企業(yè)基本實現(xiàn)了以經(jīng)營管理、專業(yè)技術(shù)和技能操作為框架的三支隊伍工資分配體系，推行了以“崗位績效工資”為基礎(chǔ)的寬帶薪酬制度，有效發(fā)揮了薪酬的激勵約束作用。但是由于受傳統(tǒng)的薪酬分配觀念束縛，從經(jīng)營管理者到一般員工的薪酬管用觀念還比較落后，薪酬分配制度還是沒有完全擺脫工齡、學歷、職稱、行政級別等的印象，以崗位績效工資等為主的崗位工資和固定績效、津補貼等薪酬所占比重較大，員工的崗位一旦確定，其薪酬多少主要體現(xiàn)在職級和年限上，而導(dǎo)致薪酬多少與績效好壞和貢獻大小嚴重脫鉤。往往還是把直接貨幣化報酬作為唯一的員工激勵手段。而對與物質(zhì)報酬完全不同的精神薪酬，如間接經(jīng)濟報酬和非經(jīng)濟報酬的部分則很少去考慮。

（二）薪酬市場機制難以形成，不利于人才培養(yǎng)激勵

因長期受計劃經(jīng)濟的影響，國企經(jīng)營者的薪酬分配不能完全市場化，不能真正體現(xiàn)貢獻多少、效益大小與薪酬多少的合理掛鉤，目前存在著員工薪酬和市場價格不相符的現(xiàn)象。就西北油田分公司而言，近年來由于企業(yè)發(fā)展迅速，隊伍結(jié)構(gòu)精干高效，企業(yè)的勞動生產(chǎn)率很高，但是由于受上級薪酬總量控制制度政策影響，加之目前地區(qū)油田勞動力市場不健全，企業(yè)在參照市場價位時，缺乏準確信息，在薪酬策略上不太重視“對外具有競爭性”，企業(yè)的薪酬分配存在與市場脫節(jié)的現(xiàn)象，導(dǎo)致了員工薪酬和市場價格脫軌。尤其是主要經(jīng)營管理者和技術(shù)骨干的薪酬不能反映其在市場中的真正價值。另外，傳統(tǒng)存在的用工形式多樣（如正式員工、聘用員工、臨時員工等類別），體現(xiàn)為一些從事簡單勞動崗位的職工薪酬過高于市場平均價格；而有些專業(yè)技術(shù)、高技能人才的薪酬低于市場平均價格；一方面造成人才嚴重流失，不利于油田穩(wěn)定；另一方面，也不利于高素質(zhì)的人才加入油田。企業(yè)和職工隊伍的優(yōu)勝劣汰機制以及市場選聘機制沒有真正建立起來。

（三）薪酬收入關(guān)系沒有完全理順，不能充分體現(xiàn)價值公平原則

在中石化石油企業(yè)內(nèi)部分配中，雖然制定了與職工勞動成果掛鉤的績效考核制度和配套分配辦法，但由于大多數(shù)企業(yè)責、權(quán)、利不是十分明確，制度措施有待進一步健全，許多工作不能落到實處，因而企業(yè)還沒有從根本上理順各類人員的分配關(guān)系，未徹底解決各類人員之間分配不合理的矛盾。雖然近年來，分公司薪酬福利政策一直傾向于野外一線，但因缺乏相應(yīng)的激勵機制和懲罰機制，不能真正體現(xiàn)績效與收益的正比關(guān)系，造成各類人員向企業(yè)二線流動的不利于持續(xù)高效發(fā)展的局面。另外，由于我國的過去高等教育規(guī)模小，企業(yè)石油專業(yè)大專以上的人才緊缺，企業(yè)在薪酬分配上向管理、技術(shù)人才做過傾斜。隨著科技和教育發(fā)展，原先在企業(yè)中進行油田技能操作勞動工人，通過企業(yè)培訓和自身的學習，涌現(xiàn)出了一批高技能生產(chǎn)工人（既有職工也有勞務(wù)派遣工），并步入到企業(yè)關(guān)鍵人才的隊伍中，但他們與簡單勞動工人之間的薪酬水平相差仍不是很大。這種薪酬錯位導(dǎo)致了目前高級技能人才缺乏、管理職位擠破頭的現(xiàn)象，已對企業(yè)急需的高級技能人才隊伍的壯大和企業(yè)后續(xù)生產(chǎn)力的發(fā)展形成不利影響。

（四）薪酬激勵模式單一，長效激勵機制不足

從目前狀況看，國有企業(yè)的薪酬激勵方式主要是工資和獎金，對資本要素、勞動要素、管理要素、技術(shù)要素參與分配的方式使用較少，重視程度也不夠。目前也已將人力資本的概念引入，但是還不能真正實現(xiàn)人力資本的價值，它們占薪酬總額比重太少。一些油田企業(yè)雖然開始推行“崗位績效技能工資制”，重點向知識密集、技術(shù)高、責任重、貢獻大的重要崗位和關(guān)鍵崗位與一線崗位傾斜，各類崗位之間的差距逐步拉大。但實際運行中并沒有達到高付出高報酬、高技能高工資、特殊貢獻特殊報酬的最佳分配模式；與市場分配機制相比，仍然體現(xiàn)出以靜態(tài)的保障薪酬為主，而動態(tài)的調(diào)節(jié)激勵薪酬作用不足，影響了隊伍結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和部分員工積極性的充分發(fā)揮，導(dǎo)致一些人力資源的流失，成為國內(nèi)同行業(yè)企業(yè)的“人才培訓基地”。

（五）企業(yè)內(nèi)部尚未形成動態(tài)的自我激勵、自我約束的分配機制

目前單一的薪酬激勵制度越來越不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營和管理的需要。在油田專業(yè)分工越來越細的今天，專業(yè)化已成為企業(yè)分工的特征。現(xiàn)行的薪酬制度分配形式不夠靈活，針對三支隊伍不同序列人員分配的特點不夠突出，日常固定績效工資比重過大，不能有效激勵經(jīng)營管理人員、科技研發(fā)人員、技能操作人員。

自2005年起推行了生產(chǎn)經(jīng)營目標績效考核以來，“由以產(chǎn)量為主要考核指標，開始向以生產(chǎn)和效益指標為主的轉(zhuǎn)變。但是，它在運作過程中仍然暴露出了種種問題，突出表現(xiàn)為：企業(yè)應(yīng)有的動力機制沒有從根本上予以解決，考核指標與職工的工資獎金掛鉤力度偏小，且掛鉤指標的確定根據(jù)需要每年均有變動，造成政策的不連續(xù)性和指標的不科學性；缺少對企業(yè)的經(jīng)營者有力的考核獎罰措施，經(jīng)營者易產(chǎn)生短期行為，急功近利，影響了企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展；功效掛鉤所采用的基數(shù)核定法，造成了企業(yè)自身效益的縱向比較，缺乏企業(yè)之間的橫向比較，造成“鞭打快牛”的分配不公現(xiàn)象。

二、完善國有油田企業(yè)薪酬分配制度改革的主要對策

薪酬管理作為人力資源中最重要的組成部分，能從根本上保證人力資源的競爭優(yōu)勢，對提高企業(yè)的競爭力有著重要作用；同時也是企業(yè)對員工的工作狀態(tài)和業(yè)務(wù)發(fā)展方向進行有效管理的科學方式和合理途徑。就一個企業(yè)實體而言一套好的、科學的薪酬分配管理制度能夠較為有效激發(fā)員工的工作熱情和創(chuàng)造力，提高員工勞動效率和企業(yè)效益，并促使企業(yè)的人員管理制度發(fā)展趨于完善化和系統(tǒng)化。

針對上述問題，筆者認為，國有企業(yè)要按照國家對企業(yè)工資分配的有關(guān)法律法規(guī)，以建立符合市場經(jīng)濟要求、符合企業(yè)實際并與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的薪酬分配制度為總體目標，堅持“按勞分配、效率優(yōu)先、兼顧公平、崗變薪變、易崗易薪”的工資分配原則，在企業(yè)內(nèi)部建立起“崗位靠競爭，薪酬靠貢獻”的薪酬激勵機制，通過優(yōu)化工資結(jié)構(gòu)，采取靈活多樣的分配形式，建立不同層次的激勵約束機制。合理拉開工資差距，穩(wěn)定和吸引人才，激活人力資源，充分發(fā)揮工資分配激勵作用，有效調(diào)動員工積極性，提高企業(yè)競爭力和經(jīng)濟效益。

（一）強化薪酬分配管理基礎(chǔ)工作，形成科學薪酬分配制度

當前國有油田企業(yè)的分配結(jié)構(gòu)，有崗位技能工資制、崗位等級工資制、技術(shù)等級工資制、年薪制等多種薪酬制度并存。每一種薪酬制度都沒有深入的分析和進一步的深化，所以我們要重視理論指導(dǎo)作用，加快接受和實踐現(xiàn)代薪酬管理理論，摒棄平均主義觀念。對于國有油田企業(yè)，應(yīng)做好以下幾方面的基礎(chǔ)工作：

第一，建立科學的工作評價考核制度。根據(jù)實際情況適時調(diào)整和精簡機構(gòu)，崗位，人員，明確勞動差別，通過崗位分析，職位評價，適時修訂考核兌現(xiàn)績效工資所占比重，同時減少日常績效工資總額。第二，逐步建立健全公平崗位競聘競爭機制和合理淘汰機制，形成崗位能上能下、人員能進能出、收入能多能少的局面。第三，建立簡便易行、科學合理的業(yè)績考核制度．并把職工的勞動態(tài)度、貢獻大小等考核結(jié)果作為各類人員培訓、使用、升降和分配薪酬的根本依據(jù)；同時增大工資總額中“活”的部分比重，增強工資浮動分配的可操作性。努力將工資總額中真正“活”部分所占比重提高到到50-60％為宜。第四，適時合理的推進同工同酬工作的試點，促進體現(xiàn)公平，穩(wěn)定勞動關(guān)系，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提高。

（二）堅持按勞分配和按生產(chǎn)要素分配相結(jié)合，實現(xiàn)分配形式多樣化

當今中國正步入經(jīng)濟全球化時代，企業(yè)管理也正由科學管理轉(zhuǎn)向人文管理，現(xiàn)代薪酬理念正在替代傳統(tǒng)的薪酬管理理念。我們也應(yīng)認識到薪酬管理最根本的是對勞動生產(chǎn)率的管理。而評判一種薪酬分配制度的優(yōu)劣，不是只看人力成本的高低，還要看勞動生產(chǎn)率的高低。因此，要進一步提升油田企業(yè)活力，必須充分調(diào)動經(jīng)營管理者、科技研究人員、技能操作人員等廣大勞動者的積極性和創(chuàng)造性，必須在“按勞分配”為主體的基礎(chǔ)上實行按要素分配的方式。同時根據(jù)實際情況，在崗位績效工資制的薪酬分配基礎(chǔ)上，選擇靈活多樣的多種薪酬分配形式。例如：對企業(yè)主要經(jīng)營管理者推行年薪制，在明確經(jīng)濟責任和嚴格考核體系和考核辦法基礎(chǔ)上，適當加大績效考核年薪酬的比重，強化經(jīng)營者的責任心和風險意識，提高對主要經(jīng)營管理者的激勵和約束作用；對專業(yè)技術(shù)關(guān)鍵崗位人員實行按崗位、按項目、按業(yè)績等方面增加額外績效工資薪酬（如現(xiàn)行的科研人員津補貼），發(fā)揮其長效激勵功能；將貨幣化薪酬和非貨幣化薪酬結(jié)合運用，不僅可以控制好企業(yè)的人工成本，而且還可以對貨幣化薪酬激勵起到有力的補充等等；以實現(xiàn)分配方式的多樣化。

（三）建立合理的企業(yè)薪酬動態(tài)激勵機制

一個企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)發(fā)展期、發(fā)展壯大期、成熟穩(wěn)定期過程中，其對各類員工的薪酬激勵措施應(yīng)該制定科學的薪酬標準、合理的薪酬結(jié)構(gòu)和規(guī)范的考核措施，并處于相對動態(tài)運行之中。因此，一是薪酬標準與企業(yè)的綜合效益動態(tài)掛鉤；二是薪酬結(jié)構(gòu)隨不同時期實際需要而動態(tài)調(diào)整；三是績效考核措施也因工作性質(zhì)、內(nèi)容和要求而動態(tài)調(diào)整。

薪酬制度應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營效果、勞動力市場工資率變化，崗位調(diào)整和個人績效提高相應(yīng)予以調(diào)整；通過建立規(guī)范的績效考核體系，動態(tài)、積極、合理地調(diào)整薪酬分配，使員工薪酬真正隨著崗位、技術(shù)的變化和崗位勞動效率，效益情況能增能減，以適應(yīng)薪酬分配的市場化要求。但在目前油田企業(yè)實際操作中，由于沒有完整有效的考核制度體系，往往使考核工作流于形式。建議通過目標管理、確定崗位職責、量化工作任務(wù)等方式，合理確定考核指標。并按月、按季、按年為周期進行考核，保證工作的連貫性，使員工收入與貢獻大小掛鉤。

（四）將薪酬分配與企業(yè)文化建設(shè)密切結(jié)合

薪酬分配可以比作企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)發(fā)動機，而企業(yè)文化可比作企業(yè)內(nèi)部的精神發(fā)動機，只有兩者緊密結(jié)合，才能充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。優(yōu)厚的薪酬對優(yōu)秀人才具有強大的吸引力，而好的企業(yè)文化氛圍能使優(yōu)秀人才充滿激情和創(chuàng)造力。近年來，雖然西北油田分公司人均工資總額不斷上升，非貨幣性薪酬福利也在不斷提高，但是各類員工卻還只是一味訴求物質(zhì)需要；因此，在分公司發(fā)展壯大的歷史機遇時期，應(yīng)不斷培養(yǎng)和改進薪酬文化，營造積極進取的價值理念和重溫“塔河精神“，既要加大績效薪酬的浮動比例，又要注重精神激勵，激發(fā)關(guān)鍵崗位員工和優(yōu)秀人才的熱情、榮譽感和使命感，使兩臺發(fā)動機都高速運轉(zhuǎn)，才能夠全面提升企業(yè)核心競爭力，確保企業(yè)又好又快和諧發(fā)展。

總之，薪酬制度本身是一個歷史的過程，產(chǎn)生、發(fā)展、演變都有其內(nèi)在規(guī)律可循，企業(yè)的薪酬制度改革只有與之相適應(yīng)，才能實現(xiàn)內(nèi)有公平性，外有競爭性。而薪酬管理也是油田企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的必備條件之一，伴隨著全球經(jīng)濟一體化進程，國企所面臨的挑戰(zhàn)和競爭日趨激烈，而薪酬分配制度改革直接關(guān)系著公司的生存和發(fā)展，因此，油田企業(yè)必須通過改革并根據(jù)自身的實際設(shè)計合理的薪酬激勵制度，從而走出薪酬分配制度改革管理的誤區(qū)（不能簡化為標準問題，也不能單純漲工資），應(yīng)在充分體現(xiàn)激勵性、公平性和經(jīng)濟性的基礎(chǔ)上，以能力和績效為導(dǎo)向，全面提高薪酬的內(nèi)外部競爭力，吸引、留住和激勵人才，激活人力資源，最大限度地調(diào)動各類人員特別是關(guān)鍵崗位人員的積極性和創(chuàng)造性，充分發(fā)揮薪酬的激勵作用，促進企業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展。

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