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計算機審計工作計劃精品(七篇)

時間:2023-03-13 11:15:59

序論:寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隱藏在內心深處的真相,好投稿為您帶來了七篇計算機審計工作計劃范文,愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑,助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞:內部審計質量;重要性;控制

中圖分類號:F239.0 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2013)33-0160-02

收稿日期:2013-09-27

作者簡介:佘映華(1970-),男,江蘇海安人,審計師,副主任,碩士,從事內部審計質量控制研究。

內部審計作為一種獨立、客觀的保證與咨詢活動,日漸受到單位管理層的重視,成為單位內部管理中重要的一個環節,直接影響到單位組織內決策和價值。因此,提升內部審計工作質量已經是一項極其重要的任務。本文就提高內部審計質量的重要性和方法提出幾點想法。

一、內部審計質量控制的重要意義

內部審計質量是指內部審計工作及其結果的優劣程度,包括人員的質量、工作的質量、審計報告的質量等。這些都是內部審計工作的核心因素,直接影響到單位組織內部管理質量,因此內部審計質量的控制具有十分重要的意義。

(一)內部審計的性質決定了內部審計質量控制的重要性

國際內部審計師協會的內部審計標準委員會通過了修訂了的內部審計新定義表述為:“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化和規范化的方法,評價和改進風險管理、風險控制以及管理過程的有效性,幫助組織實現其目標。”[1]從定義可以看到,內部審計工作是一種獨立的、客觀的活動。所謂客觀性,是指審計機構和審計人員在實施審計工作的過程中自始至終不受外來或內在因素的干擾或影響。也就是指內部審計的機構、人員、業務及工作都是獨立的,不受組織內的其他因素影響。所謂客觀性,是指內部審計人員在工作中必須客觀事實地作出審計評價,不受其他任何力量的影響。內部審計的主要目標就是咨詢與評價活動增加組織的價值,內部審計工作的獨立性和客觀性是實現單位組織目標的有力保證。反之,內部審計工作的獨立性和客觀性必須要有高質量的內部審計工作來支撐,才能實現給單位組織增值目的。內部審計工作的性質和內部審計工作質量是相輔相成的兩個因素,性質是質量保證的基礎,質量是性質實現的保障。

(二)內部審計工作的任務要求加強內部審計質量控制

隨著社會經濟體制的改革發展,單位組織發展需要建立現代管理制度和與之相適應的現代內部審計,內部審計也將承擔越來越重的任務,將直接涉及到單位組織內部管理效益審計和風險審計,任務能否完成及在單位組織的改革發展中的作用發揮如何,關鍵看內部審計質量如何,因此,強化內部審計質量控制,提高審計質量,是建立現代內部審計、完善質控體系的需要,也是較好發揮其對單位組織內各部門的審核監督和評價職能任務的需要。

(三)內部審計工作的轉型要求內部審計質量的不斷提高

為了適應社會的轉型發展,內部審計工作也在轉型中,從內部審計工作的職能、理念、內容、方法和手段都在不斷地轉變發展中。內部審計工作職能已由“監督”轉向“監督”與“服務”并重,由以前的查錯究弊向績效型、風險型轉變,以加強控制、防范風險和提高效益為目標。工作的重點從傳統的財務收支領域擴展到經營管理等各個方面,從“查錯防弊”轉向為單位內部管理、決策及效益服務。因此,內部審計質量將直接影響到單位組織的管理和決策及價值,為了適應社會的發展,內部審計質量必須不斷地提高。

二、如何做好內部審計工作的質量控制

內部審計質量控制,是指由內部審計的業務管理機構或部門對內部審計的各種業務活動或行為進行有計劃的監督、綜合和協調的一種活動或行為。通過內部審計質量控制,可以使各項審計管理工作和審計業務工作按預定目標和在規定程序中運作,以便達到規定的質量水平,提高審計工作水平和審計工作效率。要做好內部審計工作的質量控制,筆者認為應從以下幾個方面開展。

(一)建立完善內部審計質量控制制度體系是內部審計質量控制的前提

根據內部審計工作具體準則,內部審計工作質量的控制包括內部督導、內部自我質量控制與外部評價三個方面。內部審計的質量控制可以分為內部控制和外部控制兩個方面,內部自我質量的控制又可以分為內部審計機構質量的控制與內部審計項目質量控制兩個層次。無論是內部控制還是外部控制都必須建立一個完整的內部審計質量控制制度,內部審計機構要依據國家的同內審法律法規和準則、借簽國際成熟經驗,根據單位組織實際情況制定內部審計工作規范,從審計目標、審計方式、流程、質量控制標準等制度,外部評價必須確定一個穩定的內部審計質量外部評估標準,使內部審計工作中做到有明質量控制制度可依,使內部審計質量得到有效的提高。因此,建立完善內部審計質量控制制度體系,是確保內部審計質量的前提。

(二)科學的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的基礎

內部審計工作計劃和審計工作方案直接影響到內部審計工作質量,制訂一個科學合理的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的關鍵環節。在制訂內部審計工作計劃時必須結合本單位本組織的實際情況,選擇重點領域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關注的重大事項,制訂科學的內部審計工作計劃,并且要根據審計項目的重要性、性質以及人員狀況,制訂審計資源計劃的安排。在制定審計計劃時,還要關注單位及組織內部風險領域及一些苗頭性的問題,注意防范風險。內部審計工作方案的編制中,重點要做好審前調查工作,要注意收集和了解被審計單位的情況及涉及的法律規章制度文件,確定項目審計重點,對項目的審計風險進行評估。同時還要注意審計目標、范圍、內容、重點清晰,審計資源合理分配,工作方法、步驟和要求明確并且具有較強的可操作性,同時還要注意審計方案必須要報經內部審計機構負責人批準后實施。

(三)堅持嚴格的內部審計程序是內部審計質量控制的保障

程序正義是實體正義的前提,只有嚴格的內部審計工作程序可提高的內部審計質量,否則內部審計質量是無法控制的。內部審計的程序是指對審計工作過程的控制,在內部審計工作中堅持嚴格的內部審計程序是必不可少的,審計計劃的制訂到審計檔案的歸檔、后續審計等有一系列嚴格程序等必不可少,否則就不可能做到審計意見的客觀性、相關性、充分性及合理性,影響審計質量的控制。

(四)內部審計工作底稿質量是內部審計質量控制的關鍵

高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證,因此我們在編制審計工作底稿要從形式和實質上兩個方面來保證審計工作底稿的質量,形式上工作底稿要素要齊全,格式要符合編制要求;實質上工作底稿要內容記錄完整,層次分明。要確保審計工作底稿質量還要確保審計證據質量,一方面要保證審計證據取得質量,要做到取證目標明確、范圍清晰,靈活運用檢查、觀察、詢問、函證、分析程序方式。另一方面做好審計證據評價質量,確保證據的相關性、可靠性和充分性,相關性是指審計證據與審計目標、審計結論的相關聯;可靠性是指證據的可信程度和真實性;充分性是指審計證據的數量是否足以支撐審計結論,確保審計風險降低到可接受的程度。第三,實行審計工作底稿復核制度,審計工作底稿必須要進行復核,根據重要程度確立二級復核制或者三級復核制,以確保內部審計工作底稿的質量。通過對審計工作底稿質量控制,形成“內容完整、記錄清晰、結論明確,客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況,并包括與形成審計結論和建議相關的所有重要事項”。

(五)建設一支過硬的內部審計隊伍是內部審計質量控制的根本

無論是審計計劃的制訂、審計方案的編制、審計工作的實施都是通過審計人員在進行,因此在影響內部審計工作質量的各種因素中,人的因素是最重要的。在內部審計隊伍的建設應當是內部審計各項工作的第一要素,要切實加強審計人員的職業道德和業務素質的建設,科學合理地進行審計機構人員的配置,建設一支復合型審計隊伍。首先加強內審人員的職業道德建設。其次,要進一步提升內審隊伍的業務素質。提高不能局限于財務、工程預決算的知識的學習,還要加強對現代審計專業知識、法律知識及計算機知識的學習和運用。在業務素質的學習提高過程中要注意“三個結合”,即業務培訓與自學相結合、理論與實踐相結合、原則性與靈活性相結合。第三,建立一支復合性審計隊伍。由于內部審計工作涉及面比較廣,不僅要考慮審計人員業務能力,還要考慮到工作溝通協調能力,從而既提高了審計工作效率,又提高了審計工作質量。

(六)積極開展內部審計質量外部評估是內部審計質量控制動力

內部審計質量外部評估是指內審機構以外的人員(如內審協會、會計事務所、管理咨詢公司等)對內部審計機構的合理程度、內部審計人員履行內部審計準則情況、內部審計人員專業勝任能力、內部審計目標的實現情況及內部自我質量控制的適當性及有效性進行評價,對內部審計活動是否遵循內部審計準則發表意見,指出內部審計機構存在問題,提出進一步提高內部審計質量的建議。這其實是內部審計工作的檢驗,對于內部審計工作質量提高有著十分重大的推動性和促進性。首先,內部審計機構在進行外部評估前都有一個內部審計工作質量的建設期,在建設期內必須要認真學習消化吸收評估指標,并嚴格按評估質量體系進行建設,這本身就是一個提升內部審計工作質量的過程;其次,內部審計質量外部評估以后,會明確指出內部審計工作中存在的問題,并且對內部審計質量提高提出明確的整改意見,使內部審計機構能夠有的放矢,有效地促進內部審計質量的提高。

總之,通過以上措施能夠不斷提升內部審計工作質量,逐步加強內審機構在單位組織內的重要性,為單位組織的價值增值而不斷發揮作用。

篇(2)

T集團始創于1983年,是一家集鑄造、水泥、旅游、煤電鋁、礦業、商貿物流等產業為一體的綜合性民營企業集團。2012年底集團總資產近500億元,實現銷售收入225億元,員工16000多人,是省內重點支持的百戶工業企業之一。T集團審計部門共有員工13人,劃分為財務績效、內部控制、工程核算三個處室。除工程核算處使用外購工程計量軟件外,其余涉及財務審計人員沒有單獨工作平臺,賬務審計時與財務系統共用一個平臺。對審計信息的保密性,審計資料的收集多有不便。且相對審計方面功能單一,即僅能對當前會計設置好的賬項進行查看、統計。審計人員系統權限較低,與普通財務人員相同。集團現有正常經營分子公司50余個,并在不斷兼并收購中,涉及鑄造、鋁業、水泥、旅游、煤電、物流商貿及礦產等7個方面。審計任務繁重,覆蓋面廣泛,僅2012年就實施審計項目近70個,下發報告100余份,業務涵蓋財務收支審計、內部控制審計、經濟責任審計、期末績效審計、工程預結算審計以及監察舞弊審計等審計業務類型,其總量占到了民營企業開展內部審計業務類型。除此之外,還需對年度預算進行全面預算審計;對重要崗位離任審計以及一些專項工作審計等。內部審計人員少,任務重成為制約審計效率的一大難題,T集團在不斷招聘內部審計人才的同時也意識到當前的工作環境已經不能適應企業集團的不斷發展壯大,以往每年一輪的財務收支審計和年終績效審計能否完成都面臨巨大的挑戰

2T集團內部審計信息化建設過程為適應

T集團的不斷發展壯大,以及對內部信息化建設的更高要求。T集團在2013年初投資2000萬元,對當前信息化系統進行重新定制,主要項目模塊有:辦公OA、人力資源管理、財務系統管理、供應鏈管理、采購系統、供應鏈管理、銷售系統、庫存倉儲系統管理、資金項目管理、工程項目管理、審計信息化系統等。T集團內部審計信息化建設預計項目實施流程如下:項目啟動了解需求研發階段培訓階段試點上線正式上線后續維護其中審計系統主要分為四部分:(1)決策指揮系統,各級領導可以及時、準確地獲取決策、管理和評價所需要的支持信息,主要包括審計計劃、審計報告、項目檔案、全員工作量等查詢內容,以及審計人才信息統計表、審計計劃信息統計表等;(2)在線審計作業系統,細化項目管理過程,指導審計作業工作,規范審計行為,控制審計工作質量,降低審計風險,主要包括審計類型管理、審計階段管理以及各種審計工具;(3)數據分析及預警系統,關鍵風險點全面受控,利用各種審計作業工具,提高審計工作效率,提升審計人員業務水平,主要包括財務數據分析、ERP審計、審計分析、同行業數據分析等,監控預警包括審計方法預警、指標體系預警、指標分析模型等;(4)審計管理系統,合理安排審計計劃,有效掌控審計項目,持續提升審計工作質量,集中管理審計檔案,高效協同辦公,主要為各種系統設置及權限分配等。審計信息化系統上線之后,審計工作模式發生了重大改變。首先,在計劃方面,原來的計劃對各分子公司平等對待,現在對分子公司按規模、產能等生產經營指標劃分為A、B、C三類,對A類企業重點審計,并對其不定期進行專項審計;對B類企業只進行常規的財務收支、經營績效等方面的審計;對C類企業則可以減少審計次數,甚至采用網上監控等方式進行審計,以減少審計成本。其次,在審計現場工作中,由以往耗費人力物力的普查、全面盤查改為計算機抽樣、對比,由翻憑證的賬表審計轉為計算機篩查過濾之后再由審計人員對疑點進行分析。以系統導向審計為主,輔以分析性程序和實質性測試。最后,在后續審計程序上,由計算機對所有底稿進行匯總、統計并自動生成審計報告的草稿,大大減少了審計人員的重復勞動。系統上線后,達到了如下效果:(1)整合利用各種審計資源,便于經驗共享、規范標準,統一調度(2)對關鍵風險點進行全面監控預警,增強風險的預見和防范能力(3)通過計劃的創建、分解、變更、審批等,加強審計工作計劃性(4)通過流程化的復核、審批及方案控制,有效控制審計工作質量(5)利用查詢、分析、計算、報表等工具,快速提升審計工作效率(6)通過對審計問題整改設定、提醒、反饋等,有效跟蹤審計整改(7)通過客觀、量化的績效考核評價體系,有效提升審計工作質量(8)利用總裁桌面、預警報告等直觀手段,有效輔助領導科學決策。

3結論與建議

篇(3)

近年來,我們總公司審計部在上級審計機關和內審協會的指導幫助下,不斷完善內部審計體系,建立適應現代企業制度要求的審計工作機制,結合電力體制改革的新形勢,突出工作重點,抓好重點項目審計;進一步加強財務管理、經濟責任、各類工程與合同、財務預決算等關鍵環節的審計;通過加強審計信息化建設,推動了內部審計工作不斷提質提速,充分發揮了內部審計“促進管理,提高效益”的職能作用。2,006年以來,我們通過審計直接和間接為企業節約資金xxxx萬元,其中實施計算機輔助審計的項目資金占xx%以上,為公司總體經營目標的實現提供了強有力的支撐。2006年先后榮獲“xx市內部審計先進單位”和“全省2006年度做出突出貢獻和創造新經驗內審機構”等榮譽稱號。

一、加大投入,優化配置,為審計信息化建設提供堅實基礎

公司黨委始終高度重視內部審計工作,并順應新形勢下審計工作信息化和財務會計電算化發展的要求,將信息化建設提上了重要議事日程,從人員配備和軟硬件建設上給予大力支持。

一是建立復合型的審計隊伍。公司不斷優化審計隊伍結構,為我們審計部組建了一支既精通計算機專業技術,又通曉審計業務,能夠勝任硬件維護、軟件開發、程序設計的復合型人員隊伍。目前,審計部擁有工程審計骨干2名,高級財審人員2名,計算機骨干3名,為開展計算機輔助審計提供了人才保障。

二是配置先進實用的硬件設備。工欲善其事,必先利其器。公司為審計部每人配備了一臺微機,并購置了打印機、復印機、數碼相機、全自動測距儀、掃描儀等設備。為方便內審人員實施現場審計,還專門為審計部配備了筆記本電腦,為內審人員利用計算機輔助審計提供了硬件支撐。

三是努力提升整體的計算機應用技能。我們采取“全員培訓,重點培養”的方式,堅持理論學習和實踐運用相結合。首先抓好計算機基礎應用的全員培訓。通過開展經常性的專業培訓、實務研究、經驗交流等活動,為內審人員講解計算機知識和解答實際工作中遇到的一些疑難問題,切實增強內審人員的計算機操作技能。目前審計部所有內審人員都通過了國家電網公司考試,取得了a級證書。其次是對計算機骨干實行重點培養。我們開展每個審計項目都至少配備1名高級財審人員和1名計算機骨干,實行優勢互補,解決審計實踐中遇到的問題,并將工作中遇到的一些難點、需求進行技術攻關,為開發審計軟件、實施計算機輔助審計奠定基礎。

二、整合資源,探索創新,在計算機審計和審計信息管理方面實現重點突破

近年來,我們xx市電業總公司根據業務需要,先后建設了辦公自動化、調度管理系統、配網自動化系統、營銷管理系統、計劃管理系統、95598服務系統、視頻會議系統和gps綜合管理系統,實現了生產過程的自動化和管理方式的現代化,為審計信息化管理提供了堅實的基礎。針對各管理信息化系統相對孤立,數據存儲分散的實際,大膽探索,通過整合現有資源,建成了對公司所有經營業務實現管理、控制、查詢、監督功能為一體的共享平臺,實現了各類信息傳輸、存儲、處理的自動化,從而形成了公司內部審計信息的快速通道,先后建立了“新產品信息庫”、“材料、設備價格信息庫”、“工程造價與質量信息數據庫”、“人才資源信息庫”、“會計憑證及帳表庫”等信息庫。,我們初步建設了對重點領域、部門和財務信息及電子數據的密切跟蹤系統,實現了審計方式從單一的事后審計向事中與事前審計相結合轉變,從單一的現場審計向現場與遠程審計相結合的轉變,從單一的靜態審計向靜態審計與動態審計相結合的轉變,在加強干部管理、促進廉政建設,加強企業管理、提高經濟效益等方面均發揮出了重要的作用。

(一)信息化手段加速了日常的辦公自動化進程。我們在加強信息化建設的,注重將信息化與審計工作規范化結合在一起考慮,先后利用計算機技術實現了審計工作計劃與總結、審計業務文書、審計日記、審計工作底稿、審計檔案等電子化,做到公文處理無紙化,全面提升了審計工作的管理水平。并經常利用公司的網站宣傳財經審計法規,做到警鐘常鳴。平常工作中,我們注重積累審計資料,目前已初步建立了審計項目管理、審計報表統計、審計常用法規檢索、工程預(結)算審計、材料設備價格信息、經濟責任審計等數據庫,為審計計劃的制定、審計項目的查閱、審計成果統計和審計情況分析等一整套審計資料,為審計業務的順利進行,提供了及時有效的支持。

(二)信息化手段更好地促進了“超前預防”和“事中監督”。

自1997年公司成立審計部以來,我們對總公司的經濟合同審計進行全程的審計監督,在審計工程中逐步完善了經濟合同審計程序,并不斷探索、大膽創新,充分利用我公司計算機信息化管理的優勢,形成了經濟合同審計的網絡化。例如總公司下屬的物資公司的物資比價采購、招投標、合同簽訂等環節,審計部通過局域網進行全過程的監督,真正做到了“事中監督”和“超前預防”。具體做法是:物資公司在需要采購招標時,首先將電業總公司物資采購選廠審批表以電子郵件的方式發送到審計人員郵箱里,審計人員經過審核后確定此項工程物資可以進行招投標,通知物資公司按照招投標的要求以電子文件的形式發出招標邀請函,上述等項工作準備好以后,審計人員根據情況從總公司人才信息庫中隨機抽取招標小組成員,分別成立技術組、綜合組、商務組、監督組,并組織協調該項工程物資的開標、評標會議,評標結果由審計人員當眾宣布。會議在電子會議室舉行,全過程由審計人員通過攝像機拍攝下來,并以電子文檔保存,真正做到了審計過程、審計成果的公開化、透明化、信息化、網絡化。通過健全完善經濟合同審計程序,運用計算機等輔助手段,堵塞了公司在物資采購、工程物資招投標及合同簽訂等環節的漏洞,每年可為總公司節約資金多萬元,大大降低了公司的經營成本。

(三)信息化手段在會計電算化審計項目中發揮了重要作用。近幾年來,公司審計人員不斷探索新方法、解決新問題,逐步完善運用了一系列的系統分析技術、系統測試技術、數據測試技術、管理自動化運用、網絡技術等審計方法,充分發揮計算機輔助審計在財務審計等方面的作用。針對下屬單位全部實行會計電算化的實際情況,我們將審計計劃、審計通知書、審計方案等通過局域網發給被審計單位,審計人員根據審計方案運用審計軟件將被審計單位的財務數據轉換成標準格式的會計憑證及帳表庫,然后審查分析會計報表及其各個項目,從中發現問題和疑點,再有針對性地核對總帳和明細帳,最后審查記帳憑證和原始憑證,對需要從對方取證、簽證的審計工作底稿通常采用手工的方法來進行,以降低審計風險,,而其他工作底稿則全部從信息庫中下載標準格式的工作底稿,工作底稿、審計報告及項目建議書在微機中編輯完成后,通過局域網轉發給相關領導進行批示,從而大大提高了審計效率和審計質量。幾年來,我們充分發揮計算機輔助審計的作用,克服了人手少、時間緊、任務重的矛盾,大大提高了審計效率及審計質量,在財務收支審計、經濟責任審計、內控制度評審、財務決算審計、資產經營審計、電費資金管理審計以及電網建設審計等方面做了大量的工作,累計完成審計項目600多個,提出審計建議多條,為總公司決策提供了可靠的依據。

三、自主研發,深化應用,以手段革新促使審計工作再上新水平

篇(4)

1. 培訓

2008年1月9號,事務所為我們成都分所的實習生安排了簡單的培訓。由于這邊的實習生才五個,所以沒有進行系統的培訓。只是針對實習內容——年報審計,以及審計外勤中應該注意的一些地方進行了介紹。

給我們培訓的是北京總部過來的向老師,還有兩位云南分所的同事,都是經驗豐富的審計員。后來知道他們也是我即將參加的項目組的成員。上午講了一下風險導向審計的基本概念,審計流程等一些基本知識,聽的頭都暈了,好多都不懂啊。現在開始后悔今年注會沒有考審計了。眼光沒有看這么遠啊,現在才知道自己的知識是多么的欠缺。

下午介紹了審計項目管理的流程,主要還是審計工作計劃,以及審計工作底稿的編制。聽了后感覺審計工作風險太大了,計劃往往沒有變化快。這就特別需要審計人員的專業判斷了。

注冊會計師考試審計這一科的教材我有讀過幾章,對向老師講解的知識還算有點了解,自己在心里也在思考,書上的那些知識適用于考試,讓我們了解審計具體是一個什么概念。在實際中,如果我們不是注冊會計師,沒有幾年的實踐經驗,書上的那些知識對于我們初級的實習生來說,根本不能領悟到其中的精髓。只有理論聯系實際,才能真正體會到審計的專業性。到后來出外勤才深刻體會到了這一點。

接下來的一個星期,由于我實習的項目還沒有開始,我基本呆在所里面學習。事務所內勤實行八小時工作制,朝九晚五,因為學校距離事務所辦公地址很遠(事務所辦公地址位于成都市區中心地帶)我每天得早上7點就起床,習慣了大學里自由散漫生活的我確實有點困難。天職國際的執業規范就有十三冊,在公司的日子里,我把它都翻了好幾遍了,卻始終沒有什么感覺。看來審計確實是一個實踐性很強的工作。沒有深入實踐,空有理論知識也沒有用啊。紙上得來終覺淺,絕知此事要躬行。很期待外勤工作的到來。

2. 外勤—華潤錦華

很興奮坐上了去遂寧的班車,同時也很焦急:興奮的是準備了這么長的時間了,終于可以接觸到實際的審計工作了,焦急的是自己到底能不能把分配給自己的工作做好。

下午到了遂寧。很不幸遇到大雨,突然發現四川的冬天也可以讓人冷的打顫。晚上和項目組的人員聚了一下,討論了項目的工作計劃。后來實習發現,這個項目做的非常規范,質量也是非常的高的。我很幸運,第一次外勤審計的項目就是上市公司,項目組都是經驗豐富的同事。由于段老師計算機不太熟練,我主要配合段華老師工作。

第二天開始了現場工作,段老師和我主要負責銷售和收款循環的審計。開始還是和華潤錦華的財務人員交流了一下工作計劃以及所缺的資料。

篇(5)

關鍵詞:審計;風險;規避

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A 文章編號:1005-5312(2013)27-0284-01

一、審計風險的成因

相關法律不完善,法律之間存在矛盾。在涉及到審計工作的法律訴訟中,注冊會計師與法官對法律依據存在分歧及爭執,這將會增加注冊會計師的執業風險。另外,我國相關法律對追究行政責任的相關規定較為完善,而對刑事責任與民事責任,特別是追究民事責任的相關條款太籠統,缺乏相應的司法解釋,使事務所與注冊會計師逃避法律責任成為可能,客觀上縱容了他們的違法行為,加大了審計風險。

審計業務范圍的擴展。審計范圍已經從傳統的財務報表擴大到財務報表以外,社會公眾要求審計人員揭示企業經營中存在的重大錯誤和舞弊行為,對企業的持續經營能力做出評價,對企業財務報表的真實性、公允性發表意見,使審計人員的審計責任、工作內容和工作難度大幅度增加,從而審計風險也相應增加了。

會計電算化的應用和網絡技術的發展。會計電算化的應用使會計信息的生成過程發生了改變,利用傳統的審計程序和方法進行審計已經遠遠不夠。審計人員除了對傳統的審計對象進行審計外,還應對計算機系統本身進行審計,即審查計算機內的程序和文件,這樣才能作出客觀、公正的評價。但是目前計算機審計的研究才剛剛起步,相對滯后于會計電算化。審計人員在對利用計算機系統處理經濟業務的企業進行審計時缺少計算機輔助審計環節,將為他們的審計結論帶來難以預測的風險。

二、審計風險的防范措施

隨著市場經濟的發展,審計的范圍逐漸拓寬,人們對審計的期望越來越高,審計的責任也越來越大。社會經濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度,相應產生了一定的審計風險。作為審計人員應增強審計風險意識,積極有效地預防和控制審計風險,使審計在維護市場經濟秩序方面起到應有的作用。經過多年審計實踐,對審計風險的成因及規避方法談幾點粗淺的看法:

審計風險產生有內外兩個原因,內在原因取決于企業的內部控制系統,而外在原因取決于審計人員的審計判斷能力和職業道德水平。相應地,審計風險的控制對策也涉及到審計風險的外部因素和內部因素的控制。但在實施操作過程中,嚴格按內部因素與外部因素來劃分是無法做到的,只能在具體問題中具體分析。按照審計過程的先后順序,現提出如下對策:

1.搞好審計風險預測,引入對客戶的評價制度,慎重選擇審計對象,深入了解委托單位。首先,應樹立只與正直客戶打交道的原則。客戶如果對其顧客、職工、政府部門或其他方面沒有正直的品格,則出現差錯和舞弊行為的可能性就大,固有風險就比較高。即使擴大審計測試的規模,審計人員也難以使總體審計風險的水平降低到社會可接受的程度內,出現法律糾紛的可能性就比較大。因此審計人員在接受委托之前應當采取措施,如與前任審計人員聯系,評價客戶管理高層的品格,一旦發現委托單位缺乏正直品格就應盡量拒絕接受。

2.樹立正確的思維方式,全面提高審計人員的素質。從審計實踐來看,審計工作質量的好壞,最根本的因素在于審計人員素質的高低。防范審計風險,不僅取決于審計人員的主觀努力程度,還取決于審計人員的自身素質。因而,要提高審計人員素質,把審計風險降到最低程度。

3.嚴格執行審計準則和執業標準。嚴格按照審計準則和職業標準所規定的程序執行審計業務,這是減少乃至消除審計風險最重要的措施。保持職業上應有的認真態度和敬業精神,嚴密規劃審計過程,保持審計證據的充分適當性,使審計結論建立在客觀公正、實事求是的基礎上,多數審計風險是可以通過執業人員高度的責任感和嚴密的審計手段避免的。只要把握所有審計重要環節和領域,認真實施規定的審計程序,在正常情況下是可以檢查出會計資料和會計報表中所有重大錯誤事項的。

篇(6)

[關鍵詞] 經濟效益審計綜合實施公示與比較

一、經濟效益審計的定義

審計是一項具有獨立性的經濟監督活動。“經濟效益審計是審計機構對被審單位有關經濟效益方面的情況所實施的一種審計”。這是我國對經濟效益審計的長期認識,我們將其歸類為“種類論”。

經濟效益審計從我國恢復審計以來就一直是審計種類中的重要組成部分。我們的經濟效益審計實施得怎么樣呢?從隨機抽樣調查的結果看,經濟效益審計在所有開展的審計工作中僅占不到百分之二的比重,遠遠低于美國占85%的水平。為什么我國經濟效益審計是現在這樣一種情況?這是值得系統研究的。

各國都將經濟效益審計的目的設定在監督“節約、效率、效果”。因此經濟效益審計也稱為“三E”審計。“三E”是指 “economy”、“efficiency”、“effect”。“經濟”指盡量少花錢,也稱“節約”。“效率”,指少投入多產出。“效果”指產出能達到預期的目標,取得好的效用,通俗地說就是把事情辦好。加強經濟效益審計能提高資金的使用效率,防止資產流失,防止,促進充分有效利用資源。這樣的審計在政府審計中實施,簡稱為效益審計。但是把經濟效益審計作為一個審計種類來單獨地開展是否切合實際?這是值得商榷的。

經濟效益審計作為一種審計單獨實施有其先天性的欠缺。經濟效益審計在我國被定義為一種審計,作為一種專門的審計工作而存在,看似沒有什么值得懷疑,實際工作中進行專門的實施因而也被認為是十分正常的。我們在地方審計局的調查也證明經濟效益審計的開展情況確是如此。審計工作有其自身的規律性。專門實施經濟效益審計的工作效率是值得商榷的。審計的原始意義是查賬。(陳榮法,審計手冊,經濟日報出版社,1986年3月版,369頁)我們可以推理為經濟效益審計也要審查賬目。即經濟效益審計不僅要對各項經濟指標進行分析比較,審核以經濟效益為中心的各項資料、管理制度及其執行情況,而且必須以核對賬目為基礎。我們可以進一步認為:經濟效益審計是審計組織對被審對象有關經濟效益方面的情況所實施的審計監督。即是說經濟效益審計僅僅是審計工作中刻意實施監督的一個方面,我們可以根據需要、任務單獨地實施它,也可以根據需要、任務把它作為整體監督工作的一部分來綜合實施。經濟效益審計作為按審計內容劃分的一個審計種類,在學習中單獨認知有其必要性,甚至還可按其側重點不同分為業務審計、管理審計等。但是,在實施中沒有必要非得分開計劃,分開實施。可見把經濟效益審計孤立地看成一個審計種類,機械地單獨地去實施,這在定義理解上有失準確性,在工作上是不可取的。因此,為了有效地指導工作,筆者認為,經濟效益審計應該是審計機構對被審單位有關經濟效益方面所實施的審計監督。從而避免機械地單獨實施而給經濟效益審計帶來困擾。通過將經濟效益審計納入整個審計工作中,綜合地實施的方式,提高審計工作的效率,實現審計監督向深度發展,提高審計監督的威懾力。

二、經濟效益審計實施的問題

我國審計工作中經濟效益審計開展較少,基本處于初步償試階段,導致其形成這一情況的問題是多方面的,既有基本的認識問題,也有深層次的理論問題,還有具體程序中的問題。筆者將其整理為如下幾個主要方面。

1.經濟效益審計單獨地實施缺乏效率

經濟效益審計被孤立地看成一個審計種類,單獨地去實施不僅認識不準確,也是缺乏效率的。缺乏效率的審計工作在人力、物力既定的條件下必然難于大范圍推行。我們在調查中發現效益審計開展的難點主要在這方面。

現實中進行的許多審計工作都可以歸為財政財務審計這一大類中。在財政財務審計中,對賬簿資料的查證其實已經走到了再進一步就可以核實分析經濟效益問題的邊界了,對信息資料失真的追究也基本走到了再進一步就可以明確經濟效益問題的邊界了。

專門進行經濟效益審計也必然涉及到查實賬簿資料這一工作環節。只有對賬簿資料的真實性、合規性、合法性查實后,對節約、效率、效果所進行的分析認定才有意義。

除財經法紀審計以外的審計工作,其工作計劃中沒有必要不將經濟效益審計與財政財務審計合并一起綜合實施。經濟效益審計不采用綜合實施方式,既阻礙提高審計工作效率,也阻礙經濟效益審計經常性地開展,也不符合審計本身就是對真實性、合規性、合法性、節約性、效率性、效果性進行監督的基本原理。將經濟效益審計與財政財務審計結合進行綜合性的整體性的審計監督應該是今后政府審計工作的發展方向。

2.經濟效益審計實施中準確把握理念的問題

經濟效益審計被孤立地看成一個審計種類,單獨地去實施不僅有基本定義的認識問題,還有審計理念不清楚的問題。我們在調查中發現效益審計開展不理想也有這方面的認識原因。

經濟效益審計在認識上的準確與否會影響到實施效果中來。審計中真實性、合規性、合法性的認定過程中,許多分析是與經濟效益的判斷交織在一起,不可完全截然分開。例如政府審計中廣為開展的基本建設投資審計,如果僅就開支的真實性、合規性、合法性方面進行審查,不分析項目的經濟性,不分析項目的開支與效果是否合理,這樣的分開就會有意無意地形成審計監督的缺口。如果誰執意要將真實性、合規性、合法性與節約性、效率性、效果性割裂開,其實就是不重視或否定真實性。

對經濟信息真實性的任何回避,都將帶來不可估量的問題溫床。美國回避“真實和公允”,強調“公認”形成的安達信袒護安然的現象決非偶然,這與其長期的隨意性處理風潮和理論上的會計藝術論有緊密聯系。可見規范上的正規具有十分重要的意義。理論上的旗幟鮮明具有十分重要的指導意義。作為經濟監督的審計,對經濟監督的廣度和深度是理順審計運行機制的關鍵。

3.經濟效益審計標準缺乏

經濟效益審計的評價標準是實施中的一個重要問題。在發達國家有公共部門等的資金使用效益衡量指標體系。我國目前還沒有較為成熟的東西可供使用。我們在調查中發現經濟效益審計開展有難度,缺乏經濟效益審計標準也是一個重要方面。例如建造一項工程,既有它的開支是否真實、正確、合理、有效,也有它建成后產生的效益是否合理或者其在社會范圍內的效益是否及時、合理、有效。我們在這方面尚無切實可行的東西,其交流也比較欠缺。在沒有形成適用的指標體系之前,對這方面的監督工作多少都會有所影響。這是我們應該逐步建立健全的。否則就有可能對效益審計的開展產生極大的阻礙作用。給審計監督的效果造成沖擊。

4.缺乏經濟效益審計操作模式

2006年修改后的審計法中對財政、財務收支審計、經濟責任審計、內部審計甚至于社會審計都有條款專門規定。但是依然對經濟效益審計或政府審計中的效益審計沒有具體條款的規定,這本身說明經濟效益審計理論尚不成熟,缺乏現存操作模式。調查中也發現沒有現存操作模式的困難阻礙著效益審計的開展。筆者發現基層審計工作者在審計工作的規范化方面比以前有了巨大的進步,目前正在嘗試爭取在經濟效益審計方面取得突破。可見這是十分值得注意的應該深入研究的專門問題。

通過對經濟效益審計問題的深入研究,探討出適當的對策是推動經濟效益審計有效開展的關鍵。

三、加強經濟效益審計的對策

審計法中一直有“審計機關對前款所列財政收支或者財務收支的真實、合法和效益,依法進行審計監督”的規定。今年2月28修訂的審計法第一條“為了加強國家的審計監督,維護國家財政經濟秩序,提高財政資金使用效益,促進廉政建設,保障國民經濟和社會健康發展,根據憲法,制定本法。”開宗明義,四個要點中無一不與經濟效益審計掛鉤,使國家的審計監督貫穿了經濟效益審計。其中專門增加了提高財政資金使用效益,強調實施經濟效益審計的重要性。這對有效地實施經濟效益審計指出了方向。

為了加強經濟效益審計,針對前述問題,應該做好以下幾方面工作。

1.正確處理審計工作計劃與審計工作實施的關系

審計工作計劃應該有所側重。審計工作與其他工作一樣,需要有計劃、有步驟地實施。這樣才能發揮審計監督的職能作用。審計工作也應該針對上級審計機關的工作布置和本級政府工作安排而在不同時期有所側重。但是這樣的工作安排不應當排除審計工作的綜合性實施。

審計工作實施中應當有綜合實施的觀念。首先,審計工作中應當既講求完成任務,又要有發揮監督職能的意識。即在完成主要任務的同時,兼顧充分發揮審計監督職能。即完成審計任務中應該進而思考審計監督到位了嗎?使審計監督盡到職責。其次,應當以民間審計的風險導向審計理論為借鑒,分析被審事項可能存在的情況,在效益方面的情況也不能忽視,避免審計線索被機械地割裂。再次,實現審計工作的高效率應當作為審計工作的基本目標之一。整體地組織,高效地實施審計工作,可以有效地實現審計監督的職能作用。

可見,審計計劃有側重,審計工作強調高效率,審計實施綜合化,將能夠正確處理審計工作計劃與審計工作實施的關系,為經濟效益審計的有效實施打開通道。

2.根據審計工作規律組織審計工作

審計是不同于財政、稅務等經濟監督的經濟再監督,具有更加綜合的性質。審計監督的深度和廣度是審計監督到位的關鍵。這關系到建立和諧社會,實現可持續發展的大局。根據審計監督本身就是綜合性的再監督的性質,將各種審計綜合起來實施,實現遵循以查什么的分析為龍頭,具體查實帳目為基干,分析存在問題為進一步導向,評價被審對象業績為目的等的基本審計規律,去合理地組織、綜合地實施審計工作,可以極大地提高經濟效益方面審計監督的范圍。可以肯定地說,如果在財政財務審計工作中適當向經濟效益審計延伸,經濟效益審計的普及就基本形成了。

許多審計工作任務也需要通過經濟效益審計去深化。比如審計工作中的基本建設投資審計、經濟責任審計等,如果審計工作停止于財務審計上,那么這樣的審計也是不完整的,對被審單位的評價也是有欠缺的。如果審計檢查從財務再適當深入到效益,則基本建設支出合規、合法與合理、有效的全面評價才會在社會上產生促進作用,對經濟責任的履行具有更加有力的促進作用。因此,許多審計工作需要將其監督內容從對財政財務的監督深入到對效益的監督方面。

3.推進經濟效益審計與做好基礎工作并重

提高經濟效益審計在整個審計工作中的比例是有必要的。我們還主張這是深化審計監督的基本任務。也即開展經濟效益審計不僅僅是做一項審計工作的問題,做好這項工作還是加強審計監督的重要組成部分。

做好經濟效益審計工作,經濟效益審計的標準建設是當務之急。進行經濟效益審計中,有關業務效用等標準難于取得,沒有業務方面的效用標準,審計標準就存在巨大的缺口。政府審計涉及工程效益牽涉面廣,審計標準更是缺乏。如治理環境工程的效益,既涉及工程建造的經濟效益既投入產出比,也涉及工程發揮效用的問題。在工程發揮效用方面,既涉及治理前的測量,也涉及治理后的測量。在沒有現成經濟效益審計標準的情況下,進行系統的經濟效益審計標準建設十分有必要。同時,在當前情況下,為了推動各地的效益審計,可以采用公布于眾,與其他地區有關該類工程進行橫向對比的辦法嘗試解決。每進行一項審計工作就前進一步。將已經評價的審計效果進行橫向交流,可以取得逐步完善審計標準的功效。這在計算機網絡發達的今天,交流已經不再是難事,應該說效率還很高。而每次審計探索中,我們針對審計項目采用的部分標準的使用如環境治理前后的及時觀測、治理工程的投入、工程性質與規模、不同工程解決的問題的計量、評價等,可以逐步積累、比較、充實、完善。公示與比較可以促進政務更加有效。這也是在沒有形成全面指標體系之前的積累與建設過程。這樣將推進經濟效益審計與做好基礎工作并重,既可以使審計監督工作在逐步完善中及時展開,避免可能的放松審計監督給事業造成危害,也為審計工作走上更好的發展階段創造條件。

積極努力建設經濟效益審計的審計操作模式。通過開展工作,公示情況,比較效益的方式,可以逐步完善經濟效益審計工作步驟。公眾對審計工作成績的認可之時,就是經濟效益審計操作模式成熟之時。在這之前,筆者認為可以財政財務審計的基本操作為基礎,進行適當的嘗試。比如政府擬定實施某治理環境工程,就可立即啟動為經濟效益審計的觀測工作,責成勘探設計部門必須報資料給有關審計機構。工程實施完成報送政府審計進行工程的基本建設投資審計時,首先分析查什么,進而具體查實帳目。再則分析存在情況并跨地區請工程專家觀測、分析、鑒定工程效果并提供該專家所在地區同類項目資料,最后審計機關評價被審對象業績,網上公布評審結果。

至于企業單位的經濟效益審計標準與程序,比政府審計簡單。此不贅述。

4.提高審計人員素質

政府審計中審計人員如何適應開展經濟效益審計是個基本問題。政府審計人員長期主要從事財政財務審計及經濟責任審計,缺乏進行效益審計的經驗。至于深入到進行有關業務審計和管理審計更加缺乏技術與知識儲備。這一方面需要審計人員自身加強學習,提高業務水平。另一方面需要組織系統的培訓,有針對性地提高審計隊伍的業務能力。此外,要認識到進行經濟再監督的審計機關與其他政府機關等有較大區別,應該有針對性地引進人才,滿足開展審計工作特別是經濟效益審計工作的基本需要,禁止非國民教育的非專業人士進入審計機關。如果不從源頭上把好審計人員的質量關,提高審計人員從事經濟效益審計的能力就是一句空話,將從根本上影響經濟效益審計的有效實施。此外,還應將針對項目引進智力也應納入工作軌道,及早建立專家信息庫,建立引智工程的制度化運行機制。

企業經濟效益審計因為在本企業范圍內開展,審計人員熟悉經營業務與管理工作,所需專業人事還可以就近方便地解決,因人員因素而產生影響經濟效益審計工作開展的情況較少。此不贅述。

篇(7)

關鍵詞:高校內部審計;審計程序;審計機構

中圖分類號:F239 文獻標志碼:A 文章編號:1002-2589(2016)06-0116-02

我國高校內部審計肇興于1985年,是各高校內部的一個職能部門,是依據國家法律法規設置的,代表學校管理決策層對校內單位經濟活動的真實性、合法性以及效益性進行審查,達到查錯防漏、改善管理和提高效益服務的目的。縱觀高校內部審計,經歷了30多年的發展,取得了較大的成績。但是,還有一些問題值得深思:高校內部審計職能流于形式,審計組織機構缺乏獨立性和權威性,內部審計人員嚴重不足,審計過程欠規范等問題普遍存在。要真正落實高校內部審計職能,必須妥善處理當前高校內部審計工作存在的問題,不斷加以改進。

一、保證高校內部審計部門的獨立性和權威性

2004年4月13日教育部頒布17號令《教育系統內部審計工作規定》強調學校審計工作:“為學校的教育改革和發展服務,促進學校強化內部管理,遵守國家財經法紀,加強廉政建設,維護學校合法權益,增加教育投入,提高教育資金使用效益。”[1]要充分發揮內部審計的作用和價值,就要尊重高校內部審計的獨立性,確保高校審計機構的獨立性和審計人員工作的獨立性。《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》第三條規定“高校應設置內部審計機構,規模較大的高校(年收入5億元以上或教職工人數在3 000人以上)應設置獨立的內部審計機構。”[2]然而,總體來看我國大部分高校都難以達到這個要求,盡管有些高校已經符合獨立設置內部審計機構的規模要求,但也沒有設置獨立的內部審計機構。

我國高校的內部審計部門是輔助高校內部管理的機構,是為高校內部服務的。原則上應與其他職能部門處于平行的地位,但我國高校在機構設置上大多采取審計處室和紀檢監察或財務部門合署辦公的處理方法,這樣的行政關系難保證審計人員的獨立性。有的高校內部審計甚至隸屬于紀檢監察部門,導致內部審計地位甚至低于審計部門。高校內部審計機構不健全,機構不獨立,內審人員獨立性比較差,無法保證內部審計部門的獨立性和權威性,缺乏揭示和披露的勇氣,嚴重影響了高校內部審計的工作質量。

高校內部審計是在政府直接推動下發展起來的,單位組織對內部審計的定位不準確,機構設置以及人員在形式上都缺乏獨立性。因此,高校對內部審計的審計決定或審計建議不重視,導致審計工作很被動,審計結果難以落實,進而阻礙高校內部審計工作的開展,審計職能流于形式,處于一種“沒有不行,有了作用不大”的尷尬境地。

有效履行高校內部審計職能,確保其獨立性方能適應高校資產規模不斷擴大、經濟活動頻繁的需求。高校內部審計無論在形式上,還是在實質上需要保持其獨立性。此外,高校內部審計由傳統的以財務收支監督向管理效益審計轉變,更需要進一步提升高校內部審計的獨立性。采取高校內部審計人員直接對院校最高行政領導負責并報告工作,與被審計單位不存在任何的行政隸屬關系,獨立開展審計工作,更好地發揮審計的制約、促進作用,提高審計工作的效率。

二、優化高校內部審計部門人員結構

隨著信息時代的高速發展,對高校內部審計工作提出了機遇和挑戰,練就一支職業道德素質高、工作能力強、綜合素養過硬的內部審計隊伍,是充分履行高校內部審計職能的重要保障。

內部審計工作是一項政策性、專業性很強的工作,覆蓋面廣,業務復雜,涉及專業領域寬泛,知識綜合程度高,這對審計人員的業務能力和職業道德都有明確的規定。審計人員業務素質和政治素質的高低,是決定審計質量的基本元素。內部審計人員應具備與審計工作相適應的專業知識和業務能力,保持職業謹慎,做到客觀公正,實事求是,廉潔自律,愛崗敬業。但是,當前高校內部審計部門通常為高校最“精簡”的部門,多數為出身于會計、財務職業,團隊結構單一,不能適應物資管理、工程技術、教育及經營管理等方面工作經驗的需求。高校內部審計人員作業能力差,分析能力以及協調能力低,缺乏現代化審計手段,職業謹慎不夠,缺乏應有的職業道德等狀況,導致目前高校內部審計大都只能停留在較低層次的搞財務收支的合規性審計活動上,就不難想象高校內部審計所具有的其他職能難以發揮。

有效保證學校教育資金使用的合理性、效益性,高校內部審計人員要確保在人員數量和人才質量上的投入力度,團隊要與時俱進適應信息技術時代的要求,熟練掌握審計、工程技術預算、經濟數學、稅務、計算機應用以及法律等方面的專業知識,具備一定的實踐經驗以及敏銳的洞察力。培養懂財務、懂管理、懂技術的復合型審計人才,是高校內部審計人員素質培養的要求。鼓勵內部審計人員與時俱進,不斷適應高校快速發展中的形勢變化,參加業務學習和后續教育,鼓勵內部審計人員參加各種相關技能資格考試,采取以“考”促學的辦法,督促內部審計人員及時了解行業法規和國家政策,適時更新知識,及時掌握審計的先進方法。

增強高校內部審計人員的緊迫感和責任感,建立審計監督獎罰制度,實現績效與個人利益掛鉤。建立激勵機制,將內部審計人員的德、能、勤、績的綜合表現與個人的獎金、津貼、職務職稱晉升相掛鉤。樹立效率審計的理念,嚴格審計時效,不斷改進審計方式,創新審計方法,提高工作效率,保證審計工作質量。此外,把以人為本的審計理念貫穿到審計的每個環節中,充分體現審計人員的人文關懷。注重工作方式和溝通藝術,建立起良好的人際關系,形成和諧融洽的審計環境。

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