序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇個(gè)體工商戶稅收范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

蓬勃興起的個(gè)體經(jīng)濟(jì)已成為我們國稅收入的一個(gè)重要來源。但是，我們同時(shí)也清醒地認(rèn)識到，由于現(xiàn)階段公民的納稅意識還有待進(jìn)一步提高，還存在著大量的偷、抗稅現(xiàn)象，目前，個(gè)體工商戶之偷稅的主要手段是建賬不全、建假賬、銷售貨物不開發(fā)票或開大頭小尾票，為了能標(biāo)本兼治，我們認(rèn)為必須采取一些切實(shí)措施讓其在銷售貨物時(shí)必須開票，就象增值稅一般納稅人一樣，不開具增值稅專用發(fā)票就無法進(jìn)行正常的銷售行為。

為強(qiáng)化個(gè)體稅收的日常管理，及時(shí)防止和減少偷、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，對個(gè)體稅收的管理我們認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)抓好以下三個(gè)方面：

首先抓好戶源的管理。采取有效措施，加大巡查力度，在確保戶源管理到位的基礎(chǔ)上實(shí)行級差管理，按經(jīng)濟(jì)區(qū)域和路段的繁榮程度設(shè)定等級管理；按個(gè)體工商戶經(jīng)濟(jì)規(guī)模大小設(shè)定征免界定管理；按行業(yè)經(jīng)營成果效益設(shè)定稅負(fù)高低級差管理。

其次抓好票源的管理。1、積極推行使用稅控收銀機(jī)、定額發(fā)票，代開普通發(fā)票的工作，對不達(dá)起征點(diǎn)戶取消手工發(fā)票的供應(yīng)，以杜絕開大頭小尾票現(xiàn)象。2、積極推行有獎(jiǎng)發(fā)票，根據(jù)地稅部門的經(jīng)驗(yàn)，該方式有一定的效果。3、加大對企業(yè)所得稅檢查中白字據(jù)入賬的檢查力度，對企業(yè)未取得正式發(fā)票而購進(jìn)的所有貨物，根據(jù)所購貨物總值按適用所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。4、加大對個(gè)體工商戶之間代開普通發(fā)票的打擊力度。5、會(huì)同有關(guān)職能部門做好不受理無正式購貨發(fā)票的各類消費(fèi)投訴的宣傳工作。

再次抓好稅源的管理。建立健全定額調(diào)查核定審批制度，改按片征管的方式為按片和按行業(yè)征管相結(jié)合的征管方式。這樣有利于定額的公正公平。定期公告定額設(shè)定情況，接受社會(huì)監(jiān)督，嚴(yán)格停歇業(yè)審批程序。積極推行建賬征收的征管方式。對一些品牌店、專賣店實(shí)行建賬征收的方式。一些品牌專賣店因其進(jìn)貨渠道單一，容易實(shí)施檢查，因此建賬征收對其觸動(dòng)會(huì)比較大。比如酒類總、電動(dòng)車行業(yè)、服裝專賣店、空調(diào)、電器銷售行業(yè)、油漆、地板銷售行業(yè)等。在抓好準(zhǔn)期申報(bào)和準(zhǔn)期入庫的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營規(guī)模相同但申報(bào)銷售額明顯異常戶要有計(jì)劃地轉(zhuǎn)入評估環(huán)節(jié)，力求征足收齊，對有偷、抗稅行為的要及時(shí)移送稽查部門查處，必要時(shí)，對典型案例進(jìn)行適時(shí)爆光，從而起到打擊一個(gè)，教育一片的效果，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。

篇(2)

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前全國個(gè)體工商戶稅務(wù)登記數(shù)與工商登記數(shù)存在較大差異。調(diào)查分析表明，造成這一差異雖然有個(gè)體業(yè)戶數(shù)量眾多、流動(dòng)性大、停業(yè)歇業(yè)頻繁等客觀原因，但一些地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)不按規(guī)定為個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記、管理工作不到位也是造成這一差異的重要原因。為了鞏固*年稅務(wù)登記換證的成果，進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)體稅源管理，提高個(gè)體稅收征管質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅務(wù)登記管理的有關(guān)問題通知如下：

一、提高認(rèn)識，切實(shí)重視個(gè)體稅務(wù)登記管理

個(gè)體稅收收入占稅收總量的比例很小，但納稅人數(shù)量占全國納稅人總量的比例很大。個(gè)體稅收征管水平的高低，直接影響到廣大個(gè)體工商戶的切身利益，也影響到總體稅收征管水平的提高。個(gè)體工商戶稅務(wù)登記管理作為個(gè)體稅源管理的重要基礎(chǔ)，對個(gè)體稅收征管水平的高低起著決定性作用。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要從依法治稅和維護(hù)納稅人合法權(quán)益的高度，充分認(rèn)識規(guī)范個(gè)體工商戶稅務(wù)登記管理的重要性，依法、及時(shí)為個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記，不得以各種理由拒絕辦理。在具體工作中，各地要本著實(shí)事求是的原則，根據(jù)管戶數(shù)量和工作量大小，適當(dāng)充實(shí)和合理配置人力，同時(shí)，加強(qiáng)對個(gè)體稅收征管人員的培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力使個(gè)體稅收管理人員的數(shù)量和素質(zhì)適應(yīng)個(gè)體稅收規(guī)范管理的需要。

二、依法辦理登記，糾正不規(guī)范管理行為

目前，稅務(wù)登記管理不規(guī)范的個(gè)體工商戶主要集中在集貿(mào)市場和有出租柜臺的大型商場。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對在集貿(mào)市場和大型商場內(nèi)租賃經(jīng)營且領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶，通常只核定定額，委托代征單位代征稅款，并不為每個(gè)個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記。這種現(xiàn)象在全國范圍內(nèi)均不同程度地存在，個(gè)別地區(qū)較為嚴(yán)重。依法為領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶及時(shí)辦理稅務(wù)登記并提供相應(yīng)的管理與服務(wù)，是稅收征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，也是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕為符合條件的個(gè)體納稅人辦理稅務(wù)登記。存在上述問題的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入剖析內(nèi)部原因，及時(shí)改進(jìn)和完善管理措施和管理手段，依法為個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記，堅(jiān)決糾正只征稅而不辦理稅務(wù)登記的做法。

三、加強(qiáng)協(xié)作，做好登記信息的交換比對

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與工商行政管理機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)配合，按照《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于工商登記信息和稅務(wù)登記信息交換與共享問題的通知》（國稅發(fā)〔*〕81號）規(guī)定的信息交換內(nèi)容和信息交換對象，確定適當(dāng)?shù)男畔⒔粨Q方式和合理的信息交換周期，制定具體的信息交換操作方案，及時(shí)掌握工商行政管理機(jī)關(guān)的個(gè)體工商戶登記信息變化情況，適時(shí)開展工商登記與稅務(wù)登記的數(shù)據(jù)比對，充分利用工商登記信息及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征、漏管戶。同時(shí)，各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要切實(shí)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，及時(shí)交換個(gè)體工商戶稅務(wù)登記信息，對日常檢查中發(fā)現(xiàn)的漏征、漏管戶信息要主動(dòng)向?qū)Ψ教峁４送猓鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要注意加強(qiáng)與市場主辦方和街道辦事處等單位的協(xié)作，及時(shí)掌握個(gè)體工商戶實(shí)際經(jīng)營變化情況，盡快建立起綜合利用外部信息規(guī)范和完善個(gè)體稅源管理的機(jī)制。

篇(3)

一、保本估稅法的涵義與內(nèi)容

（一）保本估稅法的涵義

保本估稅法是根據(jù)稅收征管法、有關(guān)法律和地方政策的有關(guān)規(guī)定，以個(gè)體工商戶實(shí)際支出的“三費(fèi)”信息資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用倒推方法，對已經(jīng)核定的納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，分析和綜合評定。通過評估及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正核定稅中的錯(cuò)誤，并對異常核定情況進(jìn)行調(diào)查研究和分析評價(jià)，為征收、管理、稽查提供工作重點(diǎn)和措施建議，從而對征納情況進(jìn)行全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控的一項(xiàng)管理手段。

（二）保本估稅法的內(nèi)容

以成本租金、人工工資、水電費(fèi)用三項(xiàng)基本固定費(fèi)用，通過保本測算個(gè)體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)，是保本估稅法的基本原理。個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費(fèi)用很多，本文通過簡化的辦法，只對發(fā)生的三項(xiàng)主要固定費(fèi)用關(guān)注，而忽視其它發(fā)生的費(fèi)用，是從實(shí)際出發(fā)對個(gè)體工商戶的實(shí)際情況正確考量，是落實(shí)科學(xué)治稅觀的體現(xiàn)，從建設(shè)和諧社會(huì)的指導(dǎo)思想出發(fā)，對個(gè)體工商戶弱勢群體進(jìn)行必要的扶持正是體現(xiàn)國家這一政策，雙定征收是對個(gè)體工商戶的“生存型”經(jīng)營的實(shí)際支持。

1.成本租金。是指個(gè)體工商戶為了生產(chǎn)經(jīng)營向承租人實(shí)際繳納的金額。成本租金是房屋、設(shè)備租賃交換時(shí)要維持簡單再生產(chǎn)所商定的最低租金標(biāo)準(zhǔn),是房屋設(shè)備租賃經(jīng)營盈利和虧損的臨界點(diǎn)。成本租金是以折舊費(fèi)、維修費(fèi)、管理費(fèi)、利息、地租等五項(xiàng)構(gòu)成。正常情況下，個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營之前，與出租人通過協(xié)商，議定一個(gè)一定時(shí)期的租金合同，確定租金額，通常是一個(gè)季度，一年，這個(gè)租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，要求納稅人在納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，在核定“雙定稅”時(shí)必須提供房產(chǎn)、設(shè)備租賃時(shí)簽訂合同的原件和復(fù)印件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，原件歸還納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)備存復(fù)印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠(yuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管法規(guī)定，可以比照同地段的房產(chǎn)租金、相同或類似設(shè)備租價(jià)確定納稅評估使用的成本租金。

2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中為顧傭生產(chǎn)經(jīng)營人員而支付的人工費(fèi)或者納稅人因從事個(gè)體經(jīng)營而支出的必要生活費(fèi)用。人工工資是納稅人實(shí)際支付給用工者的支出，可以直接從納稅人列支的工資清冊中獲得，沒有工資清冊的，按照當(dāng)?shù)卣块T規(guī)定的各個(gè)行業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)列支。在確定人工工資時(shí)，對使用人數(shù)的確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對部分個(gè)體工商戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，可根據(jù)業(yè)主向勞動(dòng)保障部門繳納的“三金一費(fèi)”核定其實(shí)際顧傭人數(shù)，不能只根據(jù)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的數(shù)字評估。

3.水電費(fèi)用。是指個(gè)體工商戶為生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際支付的水電費(fèi)支出。水電費(fèi)用是通過向供水局、供電公司繳納的費(fèi)用，資料來源水電局、供電公司收取費(fèi)用的有關(guān)憑證。

4.行業(yè)毛利率。行業(yè)毛利率是經(jīng)過當(dāng)?shù)卣⒍悇?wù)機(jī)關(guān)每年核定的，以法規(guī)形式頒布實(shí)施具有法律效力有關(guān)行業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。毛利率是用以反映納稅人每一元營業(yè)收入中含有多少毛利額，它是計(jì)算凈利潤的基礎(chǔ)。計(jì)算公式如下：營業(yè)毛利率＝(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)／主營業(yè)務(wù)收入×100%。

5.保本估稅法的計(jì)算。以成本租金、人工工資、水電費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用之和除以（1－行業(yè)毛利率）得出本期生產(chǎn)經(jīng)營收入，以本期生產(chǎn)經(jīng)營收入乘以稅率得出本期應(yīng)繳納稅額。

特別強(qiáng)調(diào)的是，在收集資料時(shí)要依靠科技手段獲取數(shù)據(jù)，廣泛采集各方面的信息，努力保障評估信息資料的全面性、真實(shí)性、有效性。納稅評估信息資料的缺乏性、真實(shí)性，仍然是目前納稅評估的一大難題，納稅評估難免要扮演“難為無米之炊”之“巧婦”。要保障信息資料的全面性，納稅評估信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日管中整理形成的種種資料、數(shù)據(jù)，而且還應(yīng)該包括其他涉稅資料，如賬簿、憑證等。同時(shí)要保障信息資料的真實(shí)性，單憑稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的資料是很難確認(rèn)其申報(bào)的真?zhèn)涡裕裕行┘{稅人對不同部門報(bào)送不同的資料數(shù)據(jù)，如：報(bào)送稅務(wù)是一套數(shù)據(jù)，報(bào)送銀行又是一套數(shù)據(jù)，數(shù)字不相同，評估結(jié)果相差甚遠(yuǎn)。所以，外部信息資料與內(nèi)部信息資料的比對，就能發(fā)現(xiàn)評估信息資料的真?zhèn)危页鰡栴}的根源。要保障納稅評估資料的有效性，是做出準(zhǔn)確的判斷或認(rèn)定的基礎(chǔ)。所以，對納稅進(jìn)行評估，首先，要有納稅人縱向涉稅資料的比較，如跨年度比較，其次要有橫向的涉稅比較，如跨行業(yè)的比較，這樣才能做出公正、客觀的評估。因此，在現(xiàn)有的征管資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人的涉稅資料信息，加強(qiáng)與工商、銀行等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；隨時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況。

二、個(gè)體工商戶納稅評估現(xiàn)狀

（一）納稅評估促進(jìn)稅收管理工作質(zhì)量提高的作用未得到充分認(rèn)識

現(xiàn)階段的納稅評估工作的重點(diǎn)只限于企事業(yè)，對企事業(yè)開展納稅評估的作用得到了較高的認(rèn)識，國家稅務(wù)總局在制定納稅評估實(shí)施辦法時(shí)，也只有對企事業(yè)的納稅評估辦法。但是對個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評估，稅務(wù)部門就沒有那么重視，稅務(wù)部門征管的納稅人不僅限于企事業(yè)，還有個(gè)體工商戶，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，雖然個(gè)體工商戶稅收收入占稅務(wù)部門組織收入中的比重很小，但是稅法的貫徹不能因?yàn)槭莻€(gè)體工商戶就另當(dāng)別論，因此，對個(gè)體工商戶開展納稅評估要有一個(gè)高度的認(rèn)識，亟需在對企業(yè)納稅評估的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上，盡快開展對個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評估形成共識。

（二）納稅評估工作缺位，評估工作未能得到充分開展

個(gè)體工商戶的納稅評估工作，目前《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》均無規(guī)定。*年3月國家稅務(wù)總局下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)開展納稅評估的通知》（國稅發(fā)[*]43號）的規(guī)范性文件，詳細(xì)規(guī)定了對企業(yè)進(jìn)行納稅評估規(guī)定，針對建帳企業(yè)使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的設(shè)計(jì)，但是工作開展起來較為復(fù)雜、繁鎖，操作難度大。對沒有建帳核算的個(gè)體工商戶來說難以適用，因此許多地方稅務(wù)部門雖然成立了專門的納稅評估機(jī)構(gòu)，其實(shí)就是針對企業(yè)開展納稅評估而成立的。正因普遍對個(gè)體工商戶納稅評估的認(rèn)識不足，如何開展納稅評估思路不清，重視程度不夠，致使評估工作遲遲沒有開展，工作上還處于缺位狀態(tài)。

（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評估稅

目前，個(gè)體工商戶的納稅方法主要是通過雙定稅進(jìn)行，個(gè)體工商戶是否按照稅法規(guī)定正確履行了納稅義務(wù)，稅務(wù)部門核定的定稅額度是否正確、合適，沒有人再作衡量。“雙定稅”是片管員個(gè)人通過納稅人報(bào)告的數(shù)據(jù)經(jīng)核定后報(bào)稅所所長審批確定下來按期征收的稅款，可以說“雙定稅”是經(jīng)過評估過的稅，但是所長在審批過程中多數(shù)只是簡單地對雙定表上的數(shù)字進(jìn)行表面審核，對數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行審定，至于表里面數(shù)據(jù)來源的真實(shí)與否就不得而知。

（四）沒有系統(tǒng)性的合法的信息來源渠道

當(dāng)前，個(gè)體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過程中，稅收的管理資料主要是由管理部門收集，稅務(wù)人員往往重企業(yè)、輕個(gè)體，個(gè)體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務(wù)部門從資料中得到的真實(shí)信息很少，因此利用現(xiàn)有的信息資料開展對個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評估是困難重重，評估結(jié)果經(jīng)不起檢驗(yàn)。

（五）個(gè)體工商戶的納稅評估指標(biāo)設(shè)定存有一定的局限性

如果納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，但被測算的指標(biāo)在正常幅度內(nèi)，就難以確定結(jié)果的真實(shí)性，實(shí)際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型等因素，都會(huì)產(chǎn)生較大影響；另外，單憑評估指標(biāo)測算很難合理確定納稅申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向，何況個(gè)體工商戶還沒有企業(yè)一樣的財(cái)務(wù)指標(biāo)，所以各地開展起來花式多樣，沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的納稅評估體系。

三、保本估稅法在個(gè)體工商戶納稅評估中的具體運(yùn)用

（一）保本估稅法的測算

對個(gè)體工商戶的納稅評估應(yīng)該評估的稅種有：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅。

1.營業(yè)稅的測算

納稅人每月發(fā)生固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1－毛利率)，計(jì)算出保本營業(yè)收入，用營業(yè)收入乘以稅率得出測算的應(yīng)交營業(yè)稅。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅的測算

納稅人每月發(fā)生的固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1－毛利率)，計(jì)算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測算的應(yīng)交增值稅。以應(yīng)交增值稅乘以城市維護(hù)建設(shè)稅率得出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。同樣可以計(jì)算出應(yīng)交教育費(fèi)附加。

3.個(gè)人所得稅的測算

用保本估稅法測算出保本營業(yè)（銷售）收入，用營業(yè)（銷售）收入乘以隨征個(gè)人所得稅稅率得出測算的應(yīng)交個(gè)人所得稅。

4.印花稅的測算

一般檢查個(gè)體工商戶簽訂的房屋、設(shè)備租賃、貨物進(jìn)銷合同，以合同簽訂額乘以對應(yīng)印花稅率得出應(yīng)繳印花稅額，同時(shí)檢查有關(guān)的證照是否帖花。

5.房產(chǎn)稅、土地使用稅的測算

主要是檢查房屋出租方出租房屋時(shí)是否已經(jīng)繳納了出租房屋的房產(chǎn)稅、土地使用稅，以出租房屋的合同乘以出租房產(chǎn)稅稅率得出應(yīng)繳房產(chǎn)稅；如果房產(chǎn)是個(gè)體工商戶個(gè)人自用的，以使用房產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算應(yīng)繳房產(chǎn)稅，同時(shí)以使用房產(chǎn)的土地面積計(jì)算土地使用稅。

6.保本估稅法的修正

保本估稅法采用“三費(fèi)”和“一率”對個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評估，經(jīng)營業(yè)戶每月發(fā)生的三費(fèi)：固定租金、人工工資、水電費(fèi)用相對穩(wěn)定，每月發(fā)生的費(fèi)用占其支付月固定費(fèi)用支出的90%以上，具有普遍性，因此對一般性的個(gè)體工商戶適用，但是，對于一些特殊的個(gè)體工商戶，除了發(fā)生這三項(xiàng)費(fèi)用以外，發(fā)生的一些比較固定的特殊費(fèi)用也是很大，如連鎖加盟店，每月發(fā)生的連鎖加盟費(fèi)用占固定費(fèi)用的25%左右，如果按上述的“三費(fèi)一率”方法不考慮該費(fèi)用，評估的結(jié)果會(huì)產(chǎn)生巨大偏差，因此在使用“三費(fèi)一率”估稅方法時(shí)，對某項(xiàng)費(fèi)用每月固定發(fā)生額占月固定費(fèi)用達(dá)20%以上時(shí)，應(yīng)在三項(xiàng)費(fèi)用基礎(chǔ)上加上該費(fèi)用，變成“四費(fèi)一率”，這是對“三費(fèi)一率”估稅辦法的修正。

在評估個(gè)體工商戶納稅情況時(shí)要注意二個(gè)問題：

一是不同行業(yè)的毛利率問題。不同行業(yè)有不同的行業(yè)毛利率，毛利率是地方政府經(jīng)過相關(guān)部門調(diào)查定期制定頒布，相對固定，使用時(shí)要注意適用最新的規(guī)定；二是不同行業(yè)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率問題。個(gè)體工商戶適用的隨征個(gè)人所得稅率，不同地區(qū)、不同行業(yè)是不一樣，是各地方稅務(wù)部門根據(jù)不同情況定期調(diào)整，不是固定不變的。

（二）比較評估結(jié)果與核定定額的差異

通過保本估稅法評估得出的結(jié)果，主要比較個(gè)體工商戶原來已經(jīng)雙定的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅三個(gè)稅種，得出兩者之間的差異，看原來核定的“雙定稅”是否高了還是低了，通過評估發(fā)現(xiàn)應(yīng)該繳納的印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅是否已經(jīng)繳納，已經(jīng)繳納和實(shí)際繳納的數(shù)額差異在那里，以此做出稅收征管建議。

（三）提出評估稅收管理建議

納稅評估后必須有工作反饋制度，才能達(dá)到納稅評估的目的。在納稅評估工作中，為進(jìn)一步加強(qiáng)對納納稅評估結(jié)果的利用，應(yīng)有納稅反饋制度，要求對納稅人納稅評估結(jié)束后，將納稅評估結(jié)果反饋給稽查部門與征管部門，找到相關(guān)行業(yè)的稽查方向和加強(qiáng)征管的方向。同時(shí)納稅評估要有告知制度，將對業(yè)戶進(jìn)行納稅評估的所有事項(xiàng)細(xì)化，讓納稅人知道評估結(jié)果，目的是為了加強(qiáng)對納稅評估的理解，最大限度的取得納稅人對納稅評估工作的配合，保證納稅評估后對工作管理質(zhì)量的提高。對存在重大嫌疑的納稅評估對象，在實(shí)施納稅評估工作前，要求制定詳細(xì)的評估實(shí)施方案，保證納稅評估工作的針對性，要有專項(xiàng)評估實(shí)施方案。評定后續(xù)管理后完善納稅人分級分類管理。將納稅評估的結(jié)果與每年的信用等級聯(lián)合評定相聯(lián)系，完善信用等級聯(lián)合評定辦法和后續(xù)管理辦法，通過信用等級的評定來加強(qiáng)對納稅人分級分類管理工作，把握稅收征管工作的重點(diǎn)。

（四）保本估稅法測算說明

保本估稅法，之所以說“保本”，實(shí)際上是沒有能夠按照稅法規(guī)定得出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)的情況下，采用一種折扣的辦法來推算一個(gè)接近實(shí)際的數(shù)，是保本估算法應(yīng)用的前提，這是個(gè)體工商戶的特點(diǎn)決定的。使用保本估稅法對象只能是沒有建帳的個(gè)體工商戶，對建帳的個(gè)體工商戶適用查帳征收辦法，評估方法適用與對企業(yè)納稅評估方法相同。對個(gè)體工商戶采用保本估稅法納稅評估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各方面的信息，參照宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍測算預(yù)警值，綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

使用保本估稅法要建立一種信息傳導(dǎo)機(jī)制，明確出環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時(shí)間限制、責(zé)任單位，納入征管流程，并以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時(shí)將納稅申報(bào)資料、發(fā)票稽核、財(cái)務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評估崗位。在現(xiàn)有的征管、申報(bào)資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人提供的會(huì)計(jì)資料信息；依照新的《稅收征管法》的規(guī)定，加強(qiáng)與工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮納稅人所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金投向等信息資料；隨時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況，實(shí)現(xiàn)對納稅人經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控。

對企業(yè)納稅評估，通常用到幾個(gè)財(cái)務(wù)通用指標(biāo)：如收入類評估分析指標(biāo)、成本類評估分析指標(biāo)、費(fèi)用類評估分析指標(biāo)、利潤類評估分析指標(biāo)、資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)。對個(gè)體工商戶的納稅評估就沒有這些指標(biāo)，只能通過上面所提出的“三費(fèi)”和“一率”來開展評估，所以得出的數(shù)據(jù)只一個(gè)比較接近實(shí)際的數(shù)據(jù)。評估的結(jié)果，也只能測算已經(jīng)雙定的納稅額是否接近納稅人在經(jīng)營保本的情況下應(yīng)該繳納的稅款，這是一個(gè)比較保守的數(shù)字，但是較為合理可靠。

四、保本估稅法的使用評價(jià)

（一）有效加強(qiáng)稅收管理的剛性

1.通用性。保本估稅法簡單實(shí)用，合理可靠。評估的依據(jù)、過程和結(jié)果對于納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方都能接受，普通稅務(wù)人員容易掌握，納稅人也容易理解，不僅適用于地稅獨(dú)管戶，也適用于國地稅共管戶，不僅適用農(nóng)村個(gè)體工商戶也適用城市個(gè)體工商戶，不管何時(shí)何地，不管何人使用，方法科學(xué)、合法、簡單實(shí)用，對于目前我國的各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管著4000多萬戶個(gè)體工商戶來說，是一種簡單易行的納稅評估方法，對于成千上萬的納稅人來說，在沒有建帳征管的情況下，顯然是一種可靠的辦法，通過在基層的實(shí)踐證明，無疑是納稅人和稅務(wù)人員在評估個(gè)體工商戶稅收負(fù)擔(dān)程度時(shí)是較容易接受的方法。

2.公平性公正性。保本估稅法是按照個(gè)體工商戶發(fā)生的比較固定的“三費(fèi)”客觀存在事實(shí)的為依據(jù)，在科學(xué)劃分行業(yè)的基礎(chǔ)上，通過行業(yè)調(diào)查了解每個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、掌握行業(yè)性客觀經(jīng)營規(guī)律，抓住其核心問題的基礎(chǔ)上，以事實(shí)數(shù)據(jù)說話，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定，完全掌握個(gè)體工商戶個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營的租金、人工工資、水電費(fèi)用成本消耗等關(guān)鍵性信息指標(biāo)和數(shù)據(jù)，作為評估的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樾畔?shù)據(jù)指標(biāo)都是客觀性的特點(diǎn)，因此評估過程和結(jié)論對于每個(gè)個(gè)體工商戶來說都是公平和公正的。

3.增強(qiáng)服務(wù)意識。簡單化納稅評估是在依法治稅的前提下為納稅人減少工作干擾，增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人在納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)一般涉稅違章違法行為或疑點(diǎn)后，能夠及時(shí)主動(dòng)約請納稅人溝通相關(guān)征納信息，向納稅人進(jìn)行稅收政策法規(guī)宣傳、輔導(dǎo)，促使納稅人主動(dòng)自查自糾，減少征納稅收成本，減少稅收爭議的一種服務(wù)工作方式。保本估稅法能使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中變被動(dòng)為主動(dòng)，有針對性地把一般涉稅問題前置，且對個(gè)體納稅人起到一種有效監(jiān)督，減少對納稅人的處罰，節(jié)約納稅成本，在大大提高提醒納稅人自查自糾水平。

（二）可以有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力

稅收征管質(zhì)量的高低，取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對各類稅源監(jiān)控能力的強(qiáng)弱，而稅源監(jiān)控手段是否先進(jìn)、科學(xué)、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數(shù)量逐漸增多，工作人員相對不足的情況下，加強(qiáng)納稅評估是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力必不可少的措施。保本估稅法就是面對幾千萬的個(gè)體工商戶開展的一項(xiàng)稅收監(jiān)督管理手段，以“雷達(dá)檢測站”的方式定期運(yùn)動(dòng)個(gè)體工商戶的納稅情況進(jìn)行評估，是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通過科學(xué)的評估，對監(jiān)控區(qū)域內(nèi)全體納稅人的納稅情況進(jìn)行“掃描”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，向其他管理環(huán)節(jié)傳遞排除疑點(diǎn)的意見，使各項(xiàng)管理措施環(huán)環(huán)相扣，有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力。通過納稅評估，樹立一批誠信納稅人，促進(jìn)誠信納稅；通過對不同信譽(yù)級別納稅人的征管制度設(shè)置，形成良好的體制激勵(lì)，從而促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。

（三）使稽查工作更有針對性

納稅評估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查明確方向，發(fā)揮整體效能。保本估稅法是對個(gè)體工商戶是否履行稅法規(guī)定的義務(wù)，以及履行程度的一種評價(jià)。因此，是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是構(gòu)建依法、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的稅務(wù)稽查體系的重要內(nèi)容，其工作質(zhì)量直接影響到稅務(wù)稽查的實(shí)施效果。一方面，納稅評估通過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意與盲目，而且可以使稅務(wù)稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)；另一方面，納稅評估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工，并對稽查實(shí)施產(chǎn)生制約，有利于規(guī)范稅務(wù)稽查行為、完善稅收征管、形成法制威懾的整體效能。納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，通過審核個(gè)體工商戶納稅情況，分析稅負(fù)異常，提醒納稅人規(guī)范向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的數(shù)據(jù)，遏制各種偷稅行為，使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)日管工作的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。它通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的提前預(yù)警告知，引導(dǎo)納稅人自行規(guī)范納稅義務(wù)，自行糾正各種違規(guī)行為，提高申報(bào)準(zhǔn)確率。

（四）增加稅收收入

通過實(shí)地使用該辦法，為地方稅收增加了40%的稅收收入，個(gè)體工商戶在核定雙定稅過程中，容易產(chǎn)生納稅偏離的問題，在評估中，發(fā)現(xiàn)核定的營業(yè)額普遍低30%，有的偏離很遠(yuǎn)，稅收只收了應(yīng)繳稅款的三成。同時(shí)使用該方法，可以使原來容易漏征的土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅征管到位。目前個(gè)體工商戶租用的經(jīng)營場地絕大部分是個(gè)人房地產(chǎn)，在小城市縣鎮(zhèn)特別突出，這部分出租戶的納稅大部分被忽略了，流失的稅款比經(jīng)營戶還要多，必須加強(qiáng)對這塊稅收的管理，在經(jīng)營戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)第一次報(bào)送納稅資料時(shí)，稅務(wù)部門必須同時(shí)要求經(jīng)營戶報(bào)送租賃合同原件與復(fù)印件，不是租賃關(guān)系的，必須提供房產(chǎn)證原件和復(fù)印件，沒有房產(chǎn)證原件的要提供相關(guān)的資料，證明房產(chǎn)是誰在管理使用，稅務(wù)部門同時(shí)建立相應(yīng)的出租戶房屋場地電子臺帳，確保對出租房屋場地的稅收管理。對出租業(yè)主定期進(jìn)行必要的稽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正租金的真實(shí)性，防止出租業(yè)主弄虛作假，通過稅務(wù)部門的稽查工作，完善對出租戶出租租金稅收管理的長效機(jī)制。

（五）有效預(yù)防稅務(wù)干部以稅謀私

篇(4)

1.武漢市江漢區(qū)個(gè)體稅收征管現(xiàn)狀

2018年7月，江漢區(qū)稅務(wù)局響應(yīng)國家推進(jìn)政治體制改革的步伐，原武漢市江漢區(qū)國家稅務(wù)局、武漢市江漢區(qū)地方稅務(wù)局正式合并。從經(jīng)濟(jì)體體量來看，武漢市江漢區(qū)屬于較發(fā)達(dá)地區(qū)，稅收主要以商業(yè)為稅源，稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。2018年，合并后的江漢區(qū)稅務(wù)局共完成區(qū)級全口徑收入236.34億元，較上年增長2.4%，增收5.55億元。其中個(gè)體稅收完成1.59億元，僅占全年總收入的0.67%。江漢區(qū)轄區(qū)內(nèi)總機(jī)構(gòu)53個(gè)，累計(jì)截至2019年9月，轄區(qū)正常戶管155056個(gè)，其中單位納稅人35805個(gè)，個(gè)體工商戶及其他（含報(bào)驗(yàn)、臨時(shí)戶等）119251個(gè)。個(gè)體征管戶數(shù)占總體征管戶數(shù)的76.9%。按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,對月銷售額3萬元(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。截至2018年末，個(gè)體核定征收僅3666戶，應(yīng)納稅所得額1.59億元。從人力資源配置看，江漢區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)編制2000余人，其中負(fù)責(zé)個(gè)體稅收管理的共計(jì)不超過300人，占總?cè)藛T的15%左右，卻負(fù)擔(dān)著全區(qū)155056戶納稅人的征管工作。

2.個(gè)體稅收征管中出現(xiàn)的問題

2.1個(gè)體稅源遍布轄區(qū)，點(diǎn)多面廣，稅源分散

以江漢區(qū)為例，轄區(qū)內(nèi)包括民族、民權(quán)、花樓、水塔、滿春、前進(jìn)、民意、新華、萬松、北湖、唐家墩、常青、漢興13個(gè)街道辦事處，108個(gè)社區(qū)居民委員會(huì)，面積雖只有不足30平方公里，其中個(gè)體工商戶總量卻達(dá)到119251個(gè)。正是由于這種高度密集的分布方式，消費(fèi)者支付的金額被大幅度分?jǐn)偅瓭h區(qū)達(dá)起征點(diǎn)的商戶只有3666戶，2018年個(gè)體稅收入庫僅為1.59億元。

2.2個(gè)體稅收容易被忽視，征管力量不足

個(gè)體戶的稅收征管狀況復(fù)雜，但在實(shí)際執(zhí)行管理的過程中，通常對個(gè)體稅收的重視不夠。以江漢區(qū)為例，119251戶個(gè)體工商戶僅由不足300名稅收管理員進(jìn)行管理，征管力量與工作繁重程度存在嚴(yán)重不協(xié)調(diào)。

2.3稅收起征點(diǎn)政策帶來的臨界點(diǎn)矛盾

2018年，以3萬為起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶優(yōu)惠政策被批準(zhǔn)延期至2020年12月31日。在這一政策下，個(gè)體工商戶月營業(yè)收入只要超過3萬元就必須全額征收，而只要低于3萬元就完全減免。這就給營業(yè)額處于臨界點(diǎn)的商戶帶來巨大壓力，甚至可能促使其做出謊報(bào)、瞞報(bào)等逃稅漏稅的行為，損害個(gè)體稅收的社會(huì)公平性。

2.4居民納稅意識薄弱，缺少剛性執(zhí)法手段

個(gè)體工商戶業(yè)主普遍存在逃避納稅的心理，甚至有部分個(gè)體業(yè)主堅(jiān)決不予配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)又缺少剛性執(zhí)法的力度，這直接導(dǎo)致漏征漏管的現(xiàn)象。

3.解決的方式

3.1充實(shí)個(gè)體征管力量，提高對個(gè)體稅收重視程度

一是通過劃分屬地，專職人員與兼職人員配合進(jìn)行定期巡查，分散征管壓力；二是定期輪崗，發(fā)揮業(yè)務(wù)精通的稅務(wù)骨干力量，為改善稅收征管情況集思廣益；三是根據(jù)巡查結(jié)果動(dòng)態(tài)劃分個(gè)體工商戶經(jīng)營狀況類別，及時(shí)做出針對性的征管辦法和措施，剛?cè)岵?jì)的實(shí)現(xiàn)稅收征管目標(biāo)。

3.2實(shí)行動(dòng)態(tài)核定征收，聽取民意和市場情況

一是按季度劃分稅收申報(bào)區(qū)間，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。縮減定額征稅申報(bào)區(qū)間，將一年一征收改為一季一征收，價(jià)格水平參考市場平均價(jià)格水平波動(dòng)情況，區(qū)分淡旺季。二是聽取民意，實(shí)行稅收標(biāo)準(zhǔn)與市場價(jià)格掛鉤的制度，定期核定市場價(jià)格波動(dòng)情況，按實(shí)際情況調(diào)整定額征稅額。

3.3多方聯(lián)控，協(xié)調(diào)合力，提高稅收征管效率，維護(hù)正常的稅收及市場秩序

（1）稅務(wù)部門應(yīng)與工商部門協(xié)同合作，密切關(guān)注市場價(jià)格波動(dòng)及個(gè)體工商戶經(jīng)營的淡旺季分布，按市場情況擬定合理的季度制定額征稅標(biāo)準(zhǔn)。一方面，避免經(jīng)營收入在征稅臨界點(diǎn)的工商戶有的全額納稅有的全額免稅的稅負(fù)差異，更大程度上促進(jìn)社會(huì)公平；另一方面，作為對未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶的季度考核，避免因季節(jié)收入分配不均導(dǎo)致的總額低于起征點(diǎn)的情況，挖掘隱蔽的個(gè)體稅收。（2）稅務(wù)部門應(yīng)與街道社區(qū)密切聯(lián)系，做好稅收核定程序的公開工作及收集民意的過程，定期舉辦稅收核定聽證會(huì)，廣泛聽取民意，最大程度上保證個(gè)體稅收促進(jìn)社會(huì)公平的作用，保障和改善民生。同時(shí)，做好稅收宣傳工作，通過社區(qū)宣傳日積月累，將納稅意識深入人心。

注釋：

[1]鄰水縣國稅局課題組.國地稅合作探究提升個(gè)體稅收管理成效路徑[N].四川科技報(bào),2017-12-06(002).

篇(5)

[關(guān)鍵詞]個(gè)轉(zhuǎn)企；前置審批；個(gè)體工商戶；轉(zhuǎn)企門檻；民營經(jīng)濟(jì)

[中圖分類號]F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1002-736X（2013）09-0109-05

作為市場經(jīng)濟(jì)的先行者、探路者，個(gè)體工商戶在改革開放浪潮中萌芽重生，“千家萬戶”式草根經(jīng)濟(jì)迅猛崛起，成為先富階層的代表，形成浙江經(jīng)濟(jì)最鮮明的特色之一。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前浙江近250萬家個(gè)體工商戶，占全部市場主體71%以上，。為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生就業(yè)作出了重要貢獻(xiàn)。創(chuàng)業(yè)初期，個(gè)體工商戶門檻低、規(guī)模小、經(jīng)營方式靈活，優(yōu)勢比較明顯，但隨著市場競爭加劇、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和行業(yè)集中度整合，個(gè)體工商戶發(fā)展瓶頸日益凸顯。如何利用個(gè)體經(jīng)濟(jì)傳統(tǒng)優(yōu)勢，輔之于政策扶持，扶持個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企做大、轉(zhuǎn)型做強(qiáng)，值得深入探索。本文基于69萬家工業(yè)類個(gè)體工商戶的調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行研究。

一、個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

實(shí)踐證明，個(gè)體工商越活躍的地區(qū)，往往經(jīng)濟(jì)發(fā)展越快。邁克爾，波特的創(chuàng)新增長理論認(rèn)為，當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于不發(fā)達(dá)階段時(shí)，大量民眾自謀出路，個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，就業(yè)效應(yīng)十分顯著，有利于繁榮經(jīng)濟(jì)。作為市場經(jīng)濟(jì)先發(fā)地區(qū)之一，浙江個(gè)體經(jīng)濟(jì)起步早、發(fā)展快、影響大，是浙江經(jīng)濟(jì)快速崛起的一支重要力量。統(tǒng)計(jì)顯示，浙江個(gè)體經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)均位居全國前列（見表-1）。從數(shù)量看，2012年浙江個(gè)體工商戶占全國14.6%，高于廣東、江蘇、山東等一線地區(qū)；從從業(yè)人員規(guī)模看，占全國17%以上，高于位居第二位的廣東的13%；從營業(yè)收入看，占全國比重超過1/4，是河北、河南的2倍，高于廣東、江蘇等省份；從資產(chǎn)規(guī)模看，占全國比重達(dá)到21%，在各地區(qū)中遙遙領(lǐng)先。總之，浙江個(gè)體經(jīng)濟(jì)實(shí)力和規(guī)模均位居全國前列。個(gè)體經(jīng)濟(jì)迅速崛起促進(jìn)了民間活力和民富，對吸納就業(yè)、促進(jìn)增收特別是農(nóng)民增收作用明顯，這印證了個(gè)體經(jīng)濟(jì)的“創(chuàng)業(yè)拉動(dòng)型”屬性。浙江城鄉(xiāng)居民收入位居全國前列，特別是農(nóng)村居民人均純收入已達(dá)1.4萬元，連續(xù)28年位居各省區(qū)市之首，分別比江蘇、廣東、福建、山東高2350元、4009元、4585元、5106元，這離不開個(gè)體經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)。全省89.6%的個(gè)體工商戶分布在農(nóng)村，88.9%的個(gè)體從業(yè)人員來自農(nóng)村，占全部工業(yè)從業(yè)人員規(guī)模的近1/3。個(gè)體工商戶的營業(yè)收入、生產(chǎn)支出以及資產(chǎn)規(guī)模結(jié)構(gòu)中，農(nóng)村占比均超過88%。特別是農(nóng)民收入來源中，個(gè)體經(jīng)營收入地位和作用不可替代。浙江農(nóng)民人均純收入中，經(jīng)營收入達(dá)5190元（見表-2），超過了1/3。個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展史就是百姓的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新史。個(gè)體經(jīng)營作為最直接、最活躍的民間力量和市場資本，要實(shí)現(xiàn)居民收入翻番，特別是農(nóng)村居民收人翻番，有效之舉是大力扶持個(gè)體經(jīng)濟(jì)。

二、個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型瓶頸

與改革開放初的蓬勃發(fā)展不同，目前個(gè)體經(jīng)濟(jì)進(jìn)入轉(zhuǎn)型調(diào)整期，突出特征是“有升有降”。從“升”來看，個(gè)體工商戶抓住機(jī)遇，迅速崛起，積累了實(shí)力，發(fā)展速度迅猛，數(shù)量從改革開放初期的8000多家，迅速積累到250多萬家；實(shí)力進(jìn)一步壯大，2012年戶均營業(yè)收入近140萬元，分別是2000年、2005年和2010年的2.8倍、2.1倍和1.2倍；就業(yè)效應(yīng)明顯，2012年吸納就業(yè)415.6萬人，分別比2000年、2005年增長54.1%、11.3%。從“降”來看，增速開始放緩。2012年個(gè)體工業(yè)生產(chǎn)增長5.3%，比2000—2005年均增速低3.8個(gè)百分點(diǎn)，比2006—2012年均增速低0.9個(gè)百分點(diǎn)。利潤增速有所下降，外部環(huán)境面臨從“無約束”到“硬約束”的轉(zhuǎn)換，尤其是遇到“三大瓶頸”。一是自身性瓶頸。個(gè)體經(jīng)濟(jì)靠“作坊式”、“夫妻店”等起家，大多屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，處于產(chǎn)業(yè)鏈低端，治理結(jié)構(gòu)單一、經(jīng)營理念落后、自身實(shí)力不強(qiáng)、業(yè)主素質(zhì)不高、轉(zhuǎn)型發(fā)展不快，難以吸引人才，缺乏長遠(yuǎn)眼光和規(guī)劃，轉(zhuǎn)型升級困難重重。特別是在要素成本上漲、最低工資標(biāo)準(zhǔn)提高等多重因素作用下，生產(chǎn)經(jīng)營成本壓力陡增，而且缺乏議價(jià)定價(jià)能力，成本難以向上下游傳遞。二是資源性瓶頸。要素資源越來越稀缺、節(jié)能減排壓力越來越大、淘汰落后產(chǎn)能勢在必行，個(gè)體經(jīng)濟(jì)獲取信貸、土地、用電等要素的難度越來越大，高投入、高消耗、低產(chǎn)出的粗放發(fā)展路徑難以持續(xù)。融資難、用地難、創(chuàng)新難、投資難、盈利難、用電難等問題成為制約個(gè)體工商戶發(fā)展的突出問題。特別是“融資難、融資貴”尤為突出。個(gè)體工商戶規(guī)模較小、信用度不高，缺乏不動(dòng)產(chǎn)抵押，再加上財(cái)務(wù)不健全、管理不規(guī)范，達(dá)不到銀行貸款的準(zhǔn)入條件，要獲得正規(guī)金融機(jī)構(gòu)授信很難，主要靠基于血緣、地緣、親緣、人緣等傳統(tǒng)社會(huì)關(guān)系的民間融資。調(diào)研顯示，2012年只有30.1%的個(gè)體工商戶流動(dòng)資金比上年充足，80.7%的個(gè)體工商戶沒有發(fā)生正規(guī)融資行為，靠民間借貸融資的個(gè)體工商戶占61.5%。三是制度性瓶頸。現(xiàn)在不利于個(gè)體工商戶發(fā)展的制度仍然明顯。有研究認(rèn)為，個(gè)體工商戶發(fā)展陷入困境不是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，也不能簡單地歸結(jié)為市場沉浮，它有著深層次的體制性原因，特別是制度環(huán)境欠佳是主要原因之一。

三、“個(gè)轉(zhuǎn)企”的必要性和可行性

扶持個(gè)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，破解“三大瓶頸”最現(xiàn)實(shí)、最有效、最具操作性的路徑是推動(dòng)個(gè)體工商戶向企業(yè)轉(zhuǎn)變，即加快“個(gè)轉(zhuǎn)企”步伐。所謂“個(gè)轉(zhuǎn)企”，就是個(gè)體工商戶從個(gè)體工商組織形式轉(zhuǎn)變?yōu)楣局啤⒑匣镏频绕髽I(yè)形式，進(jìn)一步破除約束瓶頸、拓寬發(fā)展空間，凝聚競爭優(yōu)勢，邁上更高平臺。這是個(gè)體工商戶從“千家萬戶”走向“精兵強(qiáng)將”的必然方向，是民營經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的戰(zhàn)略選擇，也是市場結(jié)構(gòu)優(yōu)化的客觀趨勢。

（一）轉(zhuǎn)企是個(gè)體工商戶自身做大做強(qiáng)的必然方向

創(chuàng)業(yè)初期，個(gè)體經(jīng)濟(jì)富有靈活性、善變性、適應(yīng)性，有一定的比較優(yōu)勢，但隨著市場結(jié)構(gòu)高度化、市場競爭白熱化、行業(yè)集中度提高，對市場主體提出了更高要求。特別是個(gè)體工商戶達(dá)到一定經(jīng)營規(guī)模后，如果不解決獲資質(zhì)、拓出口、引人才、融資金等“多難”問題（見表-4），安逸于“小富即安、小得即滿”，固步自封在“小魚小蝦”階段，過度依賴低端市場、低水平制造、低成本擴(kuò)張的粗放經(jīng)營模式，發(fā)展空間會(huì)越來越窄，市場競爭力會(huì)越來越弱。

（二）轉(zhuǎn)企是壯大“規(guī)下經(jīng)濟(jì)”實(shí)力的重要戰(zhàn)略支點(diǎn)

個(gè)體工商戶是私營企業(yè)的先驅(qū)。。盡管個(gè)體工商戶“塊頭不大”，資產(chǎn)規(guī)模在規(guī)下工業(yè)中僅占26.4%，人均資產(chǎn)僅7.33萬元，遠(yuǎn)低于規(guī)下企業(yè)平均水平（24萬元），但個(gè)體工商戶數(shù)量占了近80%（見表-5）。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營效率、要素投入產(chǎn)出率空間很大，每萬千瓦時(shí)電力產(chǎn)生的營業(yè)收入達(dá)65.6萬元，超過了規(guī)下企業(yè)（41.4萬元），每萬千瓦時(shí)電力產(chǎn)生的職工薪酬是規(guī)下企業(yè)的1.9倍，進(jìn)一步利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)的空間很大，是規(guī)下經(jīng)濟(jì)甚至規(guī)上經(jīng)濟(jì)的重要生長點(diǎn)。

（三）轉(zhuǎn)企有利于扭轉(zhuǎn)個(gè)體工商戶無證無照經(jīng)營的不良現(xiàn)象，維護(hù)市場公平

目前，個(gè)體工商戶辦理工商登記的比例僅40.5%，辦理稅務(wù)登記的比例僅30.6%，無證無照經(jīng)營現(xiàn)象普遍存在，規(guī)范管理難度很大，而且逃避轉(zhuǎn)為企業(yè)導(dǎo)致市場競爭不公。現(xiàn)行政策法律沒有明確企業(yè)和個(gè)體工商戶的登記要求，經(jīng)營者自由選擇申請注冊形式，由于政策對個(gè)體工商戶大力鼓勵(lì)支持，特別是個(gè)體工商戶實(shí)行定額征稅政策以及經(jīng)營信息不公開不對稱，使得不少經(jīng)營者傾向于選擇登記為個(gè)體工商戶。即使之后雇工人數(shù)、投資總額、經(jīng)營規(guī)模大幅增長，年?duì)I業(yè)收入達(dá)到百萬元以上，經(jīng)營收入和雇工人數(shù)大大超過中小企業(yè)，完全具備開辦企業(yè)的條件，也不愿轉(zhuǎn)型升級企業(yè)，仍以個(gè)體工商戶形式經(jīng)營。調(diào)查顯示，74.6%的“個(gè)轉(zhuǎn)企”業(yè)主認(rèn)為。個(gè)體工商戶享受很多優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn)企后負(fù)擔(dān)明顯加重，與個(gè)體工商戶相比明顯不公，不愿轉(zhuǎn)為企業(yè)。

（四）相當(dāng)一部分個(gè)體大戶具備轉(zhuǎn)企實(shí)力

國家2008年停征個(gè)體工商戶管理費(fèi)后個(gè)體工商戶發(fā)展迅猛。從經(jīng)營規(guī)模、場地、用工看，相當(dāng)一部分個(gè)體工商戶的經(jīng)營體量已達(dá)到企業(yè)甚至達(dá)到“規(guī)上”水平，出現(xiàn)大量個(gè)體大戶“戴小帽”現(xiàn)象。根據(jù)“中小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定”，相當(dāng)一部分個(gè)體工商戶符合企業(yè)條件。統(tǒng)計(jì)表明，24%的個(gè)體工商戶用工在8人以上，其中達(dá)到20人以上的占5%；營業(yè)收入在300萬以上的達(dá)15.9%，超過500萬的占7。2%；雇工超過8人、營業(yè)額超過500萬元，具備企業(yè)資質(zhì)的個(gè)體工商戶不在少數(shù)（見表-6、表-7）。

四、“個(gè)轉(zhuǎn)企”的標(biāo)準(zhǔn)、路徑與政策設(shè)計(jì)

科學(xué)有序推進(jìn)“個(gè)轉(zhuǎn)企”，不能只注重改變注冊形式，更重要的是轉(zhuǎn)變發(fā)展內(nèi)涵，轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念和管理模式，提高市場競爭力和綜合實(shí)力，這才是“個(gè)轉(zhuǎn)企”的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。要著力實(shí)施含金量高、操作性強(qiáng)、吸引力大的政策措施，為個(gè)體戶轉(zhuǎn)型升級減負(fù)松綁，把原來沉淀在個(gè)體戶的市場主體推高到一個(gè)新的層次上，成為轉(zhuǎn)型升級新的動(dòng)力源。個(gè)體工商戶量大面廣、情況千差萬別，不能搞“一刀切”，要遵循市場規(guī)律，科學(xué)設(shè)置“轉(zhuǎn)企標(biāo)準(zhǔn)”。首先是規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)。雇工人數(shù)超過8人，或經(jīng)營場所面積達(dá)到300平方米以上，或月營業(yè)額在4萬以上的個(gè)體大戶，特別是達(dá)到小型微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)作為轉(zhuǎn)企培育對象。其次是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，從事印刷、旅行、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、勞務(wù)派遣、藥品生產(chǎn)經(jīng)營等的個(gè)體工商戶，必須依法以企業(yè)形式經(jīng)營。最后是稅收標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)稅務(wù)部門核定為“一般納稅人”和采用查賬征收方式征稅的個(gè)體工商戶，應(yīng)在符合條件的情況下逐步轉(zhuǎn)為企業(yè)。具體政策設(shè)計(jì)如下。

（一）著力減輕“個(gè)轉(zhuǎn)企”稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步增強(qiáng)個(gè)體工商戶“轉(zhuǎn)企意愿”

個(gè)體工商戶與企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)差距過大，必然影響“個(gè)轉(zhuǎn)企”的熱情和動(dòng)力。這是不少個(gè)體工商戶顧慮重重、消極觀望、止步不前的一個(gè)重要原因。調(diào)研了解，個(gè)體工商戶主要采用自行申報(bào)定額征稅，稅率較低，而企業(yè)實(shí)行查賬征收，要交納5%的營業(yè)稅、25%的所得稅、3%～17%的增值稅以及各類附加稅，稅負(fù)大幅增加。比如，紡織行業(yè)的個(gè)體工商戶與企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模相當(dāng)，在營業(yè)收入100萬元左右的情況下，個(gè)體工商戶的稅費(fèi)成本比企業(yè)節(jié)省約8萬元左右。這導(dǎo)致相當(dāng)一部分具備一定實(shí)力的個(gè)體工商戶不愿意轉(zhuǎn)型升級。“個(gè)轉(zhuǎn)企”能否有效、持續(xù)推進(jìn)，關(guān)鍵取決于業(yè)主能否得到實(shí)惠。這是影響個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企的最大因素。對此，要實(shí)施更有吸引力的財(cái)稅優(yōu)惠政策，特別是要推行新增稅額返還政策，以上一年度應(yīng)繳稅金為基數(shù)，在個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企3年內(nèi)，新增入庫稅金地方財(cái)政留存部分全額返給企業(yè)；3年以后5年之內(nèi)，按50%的比例返還；5年以后再視情而定。對于轉(zhuǎn)企后稅收貢獻(xiàn)大的，要給予額外的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。轉(zhuǎn)企涉及的收費(fèi)項(xiàng)目，特別是有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)，能免則免，能減則減，減少土地、房產(chǎn)、車輛、設(shè)備等過戶轉(zhuǎn)讓費(fèi)，在企業(yè)所得稅、水利建設(shè)專項(xiàng)基金、企業(yè)注冊等級費(fèi)等方面盡量給予減免，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)企的低負(fù)擔(dān)過渡。轉(zhuǎn)企后開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)加計(jì)扣除，屬于高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)企后屬于小型、微型企業(yè)的，要按照2012年國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》給予支持，與國家工信部實(shí)施的“扶助小微企業(yè)專項(xiàng)行動(dòng)”結(jié)合起來，在融資、審批、研發(fā)、信用擔(dān)保、用地、用能等方面給予必要的扶持，通過“推”和“拉”結(jié)合，幫助個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型升級為小微企業(yè)。

（二）著力破解“個(gè)轉(zhuǎn)企”審批障礙，進(jìn)一步放寬個(gè)體工商戶“轉(zhuǎn)企門檻”

“前置審批難”是個(gè)體工商戶反映強(qiáng)烈的問題之一。“想轉(zhuǎn)而又未轉(zhuǎn)”、“太麻煩不想轉(zhuǎn)”的個(gè)體工商戶普遍反映“審批難、審批繁”。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，76.7%的業(yè)主將審批難作為轉(zhuǎn)企障礙的第一位因素，21.3%的業(yè)主將其作為第二位因素，即幾乎所有個(gè)體工商戶一致認(rèn)為審批比較難。“個(gè)轉(zhuǎn)企”涉及國土、消防、質(zhì)監(jiān)、環(huán)保、衛(wèi)生等諸多前置許可和審批。以消防前置審批為例，合法從事文化娛樂的個(gè)體工商戶已有“消防驗(yàn)收合格意見書”，但如轉(zhuǎn)為有限公司，要重新申辦“消防驗(yàn)收合格證”，開業(yè)前要進(jìn)行中介檢測和檢查。如果消防問題不解決好，其他審批就難以辦下去，這導(dǎo)致不少從事娛樂業(yè)的個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企停滯不前。對此，要構(gòu)建聯(lián)動(dòng)聯(lián)審聯(lián)辦機(jī)制，按照“一張表、一卡通、一窗式、一條龍”要求，進(jìn)一步簡化審批手續(xù)，實(shí)現(xiàn)審批提速、流程再造、效率提升。對于非法定前置審批的事項(xiàng)，比如經(jīng)營場所和經(jīng)營范圍不變、從事經(jīng)營一年內(nèi)沒有不良行為投訴的，無需再辦審批手續(xù)，憑借相關(guān)轉(zhuǎn)型升級證明即可核發(fā)新的許可證或?qū)徟庖姟＾k理稅務(wù)登記證、質(zhì)檢代碼證、土地、房產(chǎn)等過戶，工商部門同步核發(fā)營業(yè)執(zhí)照與《個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型變更證明》，個(gè)體工商戶憑此證明直接到有關(guān)部門辦理過戶手續(xù)。對于住所不變的，可沿用有效期內(nèi)的原住所證明，轉(zhuǎn)企后一年內(nèi)重新簽訂租賃合同，完善房屋產(chǎn)權(quán)證明，在年度檢驗(yàn)時(shí)向工商部門提交住所證明。關(guān)于“個(gè)轉(zhuǎn)企”前后主體資格延續(xù)難這一問題，通過個(gè)體工商戶業(yè)主承諾債權(quán)債務(wù)已清理完畢或本人承擔(dān)，以公告方式終結(jié)個(gè)體工商戶的無限責(zé)任，順利過渡為有限責(zé)任形式。

（三）著力推行“個(gè)轉(zhuǎn)企”社保優(yōu)惠，為個(gè)體工商戶“轉(zhuǎn)企緩進(jìn)”提供支持

勞動(dòng)合同法規(guī)定，企業(yè)有義務(wù)為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)。這對轉(zhuǎn)企業(yè)主而言是不小的負(fù)擔(dān)，是個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企的“攔路虎”之一，很多已轉(zhuǎn)企的業(yè)主對此意見也較大。究其原因，一方面，轉(zhuǎn)企后為員工一次性補(bǔ)繳社保的壓力比較大，難以一步到位；另一方面，員工流動(dòng)性大，繳納社保后員工頻繁跳槽，損失較大。從長遠(yuǎn)看，按章入保是法律要求，也是必然趨勢，而且職工人保意愿和期望值也較高。針對這一問題，要實(shí)行社保費(fèi)“四年緩進(jìn)”的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)職工自愿參保，從轉(zhuǎn)企當(dāng)年起，養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)單位繳納部分，當(dāng)年維持原狀，第二年按不低于企業(yè)職工工資總額的20%、第三年30%、第四年40%，第五年按有關(guān)規(guī)定比例繳費(fèi)，讓業(yè)主逐步調(diào)整適應(yīng)。要允許個(gè)體工商戶探索靈活性、選擇性參保的過渡辦法，在企業(yè)發(fā)展壯大過程中再逐步實(shí)現(xiàn)社保全覆蓋。比如，對于企業(yè)中層以上管理人員實(shí)行100%參保繳費(fèi)，對于其他人員鼓勵(lì)自愿參保，在條件具備的情況下過渡到“全員入保”。

篇(6)

這次個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治會(huì)議的主要任務(wù)是：回顧總結(jié)全區(qū)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，分析研究個(gè)體稅收征管現(xiàn)狀，動(dòng)員部署個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)，推進(jìn)依法治稅，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。會(huì)上印發(fā)了區(qū)政府、市國稅局聯(lián)合制定的《關(guān)于開展全區(qū)個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)的意見》及《實(shí)施方案》，希望各地、各部門按照意見要求，認(rèn)真抓好落實(shí)。下面，我就開展本次專項(xiàng)整治活動(dòng)強(qiáng)調(diào)幾點(diǎn)意見：

一、統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識開展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)的重要意義

個(gè)體經(jīng)濟(jì)作為促進(jìn)我國社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量，其健康發(fā)展不僅有利于增加就業(yè)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，而且有利于繁榮城鄉(xiāng)市場，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；同時(shí)，也有利于增加稅收收入，增強(qiáng)財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。加強(qiáng)個(gè)體稅收征管不僅有其現(xiàn)實(shí)意義，更有其長遠(yuǎn)的歷史意義。

個(gè)體經(jīng)濟(jì)的不斷壯大，客觀要求加強(qiáng)個(gè)體稅收征管工作。近年來，隨著全民創(chuàng)業(yè)熱潮的興起和改革改制步伐的加快，市區(qū)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，對財(cái)政收入的貢獻(xiàn)份額也在不斷加大。20*年，市區(qū)范圍內(nèi)實(shí)際交稅的個(gè)體工商戶達(dá)到*（匯總納稅的按*戶計(jì)算，下同）戶、私營企業(yè)*個(gè)，分別比上年增長*.*%、*.*%。個(gè)體工商戶和私營企業(yè)實(shí)際入庫本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘資源網(wǎng)稅收*萬元，比上年增長*.*%。20*年全區(qū)私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)登記戶數(shù)*戶，注冊資本*.*億元，分別比上年增長*.*%和*.*%。由于個(gè)體私營企業(yè)面廣量大、經(jīng)營方式靈活、經(jīng)營地點(diǎn)多變、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及變更登記頻繁，各類零星分散個(gè)體工商戶和個(gè)人房屋出租等納稅人素質(zhì)和納稅意識都較企業(yè)納稅人有所差別，且具有規(guī)模小、流動(dòng)性、隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)，征收難且偷漏稅嚴(yán)重，使得加強(qiáng)個(gè)體稅收征管工作顯得日益重要。與此同時(shí)，為了鼓勵(lì)和支持個(gè)體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，國家相繼實(shí)施的包括調(diào)高增值稅起征點(diǎn)在內(nèi)的各項(xiàng)個(gè)體稅收優(yōu)惠政策，相應(yīng)增加了一批因從事個(gè)體經(jīng)營而免繳增值稅及相關(guān)稅種的個(gè)體工商戶以及因不達(dá)起征點(diǎn)而無需繳納增值稅的個(gè)體工商戶，從而對進(jìn)一步做好個(gè)體稅收征管工作提出了新的挑戰(zhàn)。

開展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)，是完成和超額完成財(cái)政收入任務(wù)的現(xiàn)實(shí)舉措。稅收的好壞直接影響到財(cái)政盤子的大小，關(guān)系到機(jī)關(guān)人員工資發(fā)放和工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的資金。*——4月份，我區(qū)完成財(cái)政總收入*萬元，雖保持了較高的增幅，但與序時(shí)進(jìn)度比不僅相差*.*個(gè)百分點(diǎn)（其中：國稅收入相差*.*個(gè)百分點(diǎn)），更低于全市平均進(jìn)度*個(gè)百分點(diǎn)。從五月份的收入形勢看，進(jìn)度不能令人滿意，完成雙過半的壓力仍然較大。收入不能按序時(shí)均衡入庫，不能做到應(yīng)收盡收，固然有我區(qū)稅源不豐，骨干稅源支撐力不強(qiáng)等原因外，很重要的一個(gè)因素便是個(gè)體稅收征管措施沒有到位，成效難以完全顯現(xiàn)。作為主城區(qū)的亭湖區(qū)，發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢，個(gè)體稅收增收潛力巨大。因而，在全區(qū)范圍內(nèi)開展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)，可以使稅源監(jiān)控進(jìn)一步加強(qiáng)，有力地堵塞征管漏洞，減少稅款的跑冒滴漏，從而最大限度地實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，確保完成和超額完成財(cái)政收入任務(wù)。

加強(qiáng)個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作，是推進(jìn)依法治稅、優(yōu)化稅收征管環(huán)境的重要途徑。當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)增收和政策增收都十分有限的情況下，征管矛盾顯得益發(fā)突出，偷稅、騙稅甚至抗稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這些行為嚴(yán)重破壞了正常的稅收秩序，損害了稅法的尊嚴(yán)。個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)的開展，很大程度上為稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范個(gè)體稅收征管奠定基礎(chǔ)，加大了打擊偷、騙、抗稅違法犯罪行為的力度。另一方面，個(gè)體稅收專項(xiàng)整治過程中，稅務(wù)人員的執(zhí)法秩序如何，是否公開、公正、公平，也受到全社會(huì)的監(jiān)督，可以有效地減少了人情稅、關(guān)系稅的發(fā)生，有利于造就一支廉潔高效的稅收隊(duì)伍。也有利于公平稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭。

二、突出重點(diǎn)，全面落實(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的關(guān)鍵措施

稅收工作涉及社會(huì)方方面面，做好稅收工作需要全社會(huì)的理解和支持，需要社會(huì)各界共同維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。針對這種情況，區(qū)政府牽頭開展組織嚴(yán)密、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、運(yùn)轉(zhuǎn)有力的個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)，為稅收工作順利開展?fàn)I造一個(gè)良好的治稅環(huán)境就顯得特別重要。為確保個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作取得預(yù)

期效果，必須緊緊抓住以下幾個(gè)關(guān)鍵措施：

1、健全組織，落實(shí)人員。這是確保個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)取得實(shí)效的根本保證。會(huì)上，區(qū)成立了個(gè)體稅收專項(xiàng)整治領(lǐng)導(dǎo)小組，市國稅局負(fù)責(zé)同志應(yīng)邀擔(dān)任副組長，同時(shí)組織城郊、街道、財(cái)政、工商、公安等部門的工作人員，配合國稅部門組成整治活動(dòng)小組，具體開展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作。這次出臺的《關(guān)于在全區(qū)開展個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)的意見》及《實(shí)施方案》，從指導(dǎo)思想、整治目標(biāo)、整治內(nèi)容、實(shí)施步驟、職責(zé)要求等方面內(nèi)容比較明確。各級個(gè)體稅收專項(xiàng)整治組織要根據(jù)工作的需要，健全個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作制度，進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)管理細(xì)則，明確職責(zé)，規(guī)范工作程序，為個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作順利開展、鞏固提高打下良好基礎(chǔ)。

2、深入宣傳，廣造聲勢。增強(qiáng)全民納稅意識，堅(jiān)持依法納稅，是全黨的大事，全民的大事，全社會(huì)的大事。全區(qū)要以開展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)為契機(jī)，廣泛宣傳發(fā)動(dòng)，將稅收政策帶進(jìn)千家萬戶。要利用流動(dòng)宣傳車、宣傳版報(bào)、本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘資源網(wǎng)印發(fā)宣傳提綱、開展稅法知識咨詢等形式大造聲勢，努力營造依法治稅、強(qiáng)化個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)的濃烈氛圍。同時(shí)，采取多種形式激勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票，舉報(bào)偷、逃，騙稅行為，對一些偷騙稅反面典型進(jìn)行亮相曝光。

3、科學(xué)定額，陽光辦稅。整治活動(dòng)小組要在綜合分析影響個(gè)體工商戶經(jīng)營額因素的基礎(chǔ)上，以個(gè)體工商戶自報(bào)經(jīng)營情況為基數(shù)，結(jié)合實(shí)際情況深入基層進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查摸底，科學(xué)選取核定稅收定額的參數(shù)，合理確定定額調(diào)整的系數(shù)，充分聽取社會(huì)各界對定額調(diào)整的意見，力求稅收定額與個(gè)體戶實(shí)際經(jīng)營狀況最大程度地接近，確保同等路段，同行業(yè)，同樣規(guī)模的個(gè)體工商戶其稅收負(fù)擔(dān)基本相同。這樣既有利于稅務(wù)的公開透明，又有利于公平稅負(fù)，易于被廣大個(gè)體工商戶接受，建立公平競爭的納稅環(huán)境。密切加強(qiáng)與工商、社會(huì)保障、市場主辦方等單位的配合，防止納稅戶采取“一戶多證”等手段人為降低經(jīng)營額，打擊假冒下崗失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠的行為，堵塞稅收征管漏洞。

4、協(xié)同作戰(zhàn)，齊抓共管。個(gè)體稅收征管是一項(xiàng)社會(huì)工作，稅務(wù)部門作為其中的一環(huán)，必須建立與各行政部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)制度，及時(shí)對個(gè)體戶的信息進(jìn)行交流。比如，稅務(wù)與工商配合方面，為了防止漏征漏管戶，工商部門將登記信息定期傳遞給稅務(wù)部門就顯得尤為重要，同時(shí)也節(jié)省了一定的人力、財(cái)力，有效地堵塞了漏管戶，形成有力的源頭控管態(tài)勢。與銀行及公、檢、法等部門進(jìn)一步密切關(guān)系，對遇到抗稅不繳或長期拖欠稅的納稅戶，可借助司法部門的力量實(shí)施保全措施，強(qiáng)制執(zhí)行措施，以保證國家稅款的及時(shí)入庫，改善征稅環(huán)境。個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的難度很大，這里我強(qiáng)調(diào)一下，凡是阻撓抗拒的，司法機(jī)關(guān)應(yīng)依法介入，嚴(yán)厲打擊，為稅務(wù)部門調(diào)查核定稅款、采取強(qiáng)制措施提供堅(jiān)強(qiáng)有力的司法保障。

5、健全臺帳，長效管理。《征管法》第十五條之及其《實(shí)施細(xì)則》釋義規(guī)定，經(jīng)過工商管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開業(yè)的城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶都必須辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記屬稅收基礎(chǔ)管理，俗話說，基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖。基礎(chǔ)管理不力，會(huì)導(dǎo)致底數(shù)不清，戶數(shù)不明，資料不全。摸清稅源的家底，并建立規(guī)范的臺帳，是開展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治的基礎(chǔ)和依據(jù)，也直接關(guān)系到個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的成果。專項(xiàng)整治小組要配合稅務(wù)部門對所屬區(qū)域零散稅源進(jìn)行普查，建立健全稅源登記資料。調(diào)查工作要細(xì)、要實(shí)，不留死角，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。在全面貫徹落實(shí)促進(jìn)再就業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的各項(xiàng)稅收政策的同時(shí)，及時(shí)完善對不達(dá)起征點(diǎn)和免稅的個(gè)體工商戶的管理措施，切不可因其不達(dá)起征點(diǎn)或享受免稅優(yōu)惠而放松或放棄正常管理。

三、協(xié)調(diào)配合，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

加強(qiáng)個(gè)體稅收征管工作，就是要在依法治稅的原則下，規(guī)范稅收征管，促進(jìn)公平競爭，維護(hù)正常的稅收秩序和經(jīng)濟(jì)秩序，從而保證各類所有制經(jīng)濟(jì)在公平的稅收環(huán)境下共同發(fā)展。個(gè)體稅收專項(xiàng)整治是一項(xiàng)綜合性工作，各地、各部門必須加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)配合，形成工作合力，確保個(gè)體稅收專項(xiàng)整治為依法征收服務(wù)。專項(xiàng)整治活動(dòng)成員單位要牢固樹立依法治稅的思想，正本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘資源網(wǎng)確處理加強(qiáng)征管與執(zhí)行優(yōu)惠政策的關(guān)系、加強(qiáng)征管與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)

系以及加強(qiáng)征管與維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)系，深入分析個(gè)體稅收征管面臨的新形勢和新問題，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施，進(jìn)一步加強(qiáng)征收管理，確保政策到位、措施得力、管理規(guī)范，努力將個(gè)體稅收征管提高到一個(gè)新水平。

篇(7)

近年來，寧夏國稅局在自治區(qū)黨委、政府及國家稅務(wù)總局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮稅收在“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”中的職能作用，服從和服務(wù)于寧夏經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，為實(shí)現(xiàn)建設(shè)和諧富裕新寧夏、與全國同步進(jìn)入全面小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。2012年，全區(qū)國稅系統(tǒng)累計(jì)組織稅收收入229.9億元，增長25.8%，增收47.2億元，依法為各類納稅人減、免、退稅31.79億元；落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額32.03億元；稅收增速在全國36個(gè)省（區(qū)、市）國稅局中位列第2位，連續(xù)3年超過20%。為此，連續(xù)3年受到自治區(qū)黨委、政府的表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

寧夏國稅局始終不忘用足用活稅收優(yōu)惠政策支持地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。堅(jiān)持“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過頭稅、堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，牢固樹立不落實(shí)稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅的思想，強(qiáng)化結(jié)構(gòu)性減稅政策和稅收優(yōu)惠政策的宣傳解讀及落實(shí)工作。2011年以來國家先后出臺了提高個(gè)體工商戶增值稅起征點(diǎn)和免征蔬菜和鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策，在一定程度上減輕了個(gè)體納稅人的負(fù)擔(dān)和菜籃子壓力，各級國稅部門積極執(zhí)行這一惠民政策，取得了較好的效果。2011年11月1日起，全區(qū)個(gè)體工商戶增值稅起征點(diǎn)由月銷售額5000元調(diào)整為20000元后，全區(qū)個(gè)體工商業(yè)戶戶數(shù)由調(diào)整前的74429戶增至93749戶，增長25.96%；達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶由20183戶減至7173戶，降幅達(dá)64.46%；新增享受起征點(diǎn)免稅優(yōu)惠政策戶數(shù)24558戶，占全區(qū)個(gè)體工商戶總數(shù)的26.20%；新增免稅7573萬元。增值稅起征點(diǎn)調(diào)高后，全區(qū)九成以上個(gè)體工商戶因達(dá)不到起征點(diǎn)而免征增值稅。

2012年，全區(qū)申請享受蔬菜和鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策的納稅人共293戶，共申報(bào)免稅銷售額2.13億元。過去，上述企業(yè)銷售蔬菜一般要按13%繳納增值稅，免征增值稅后從事蔬菜流通的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減輕，在一定程度上降低了蔬菜流通成本，促使蔬菜零售價(jià)格下降，給菜籃子減負(fù)，讓消費(fèi)者受益，從而為穩(wěn)定物價(jià)、保障民生發(fā)揮積極作用。

寧夏國稅局緊緊圍繞沿黃經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)、寧東、太陽山、固原鹽化工等新型工業(yè)基地建設(shè)和生態(tài)移民工程、“黃河善谷”、寧南中心城市和大縣城建設(shè)等自治區(qū)確定的重大民生計(jì)劃和“三大千億”“五大十特工業(yè)園區(qū)”、寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)、銀川綜合保稅區(qū)等建設(shè)，局領(lǐng)導(dǎo)多次深入全區(qū)各類企業(yè)及個(gè)體納稅戶中，認(rèn)真做好營業(yè)稅改增值稅和消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、資源稅等稅收改革和納稅人的稅負(fù)調(diào)研工作， 全面落實(shí)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策，綜合運(yùn)用增值稅、所得稅以及出口退稅政策，形成政策合力，重點(diǎn)支持新興產(chǎn)業(yè)跨越發(fā)展；加大對我區(qū)清真食品、穆斯林用品生產(chǎn)企業(yè)的支持力度；全面落實(shí)增值稅免征、即征即退以及所得稅減計(jì)收入等優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)綜合利用資源，支持我區(qū)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；全面落實(shí)鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，用足用好增值稅轉(zhuǎn)型、所得稅減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等稅收政策，支持以高新技術(shù)企業(yè)為龍頭的各類企業(yè)加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，加大新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)投入，增強(qiáng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力；運(yùn)用所得稅投資抵免政策，積極引導(dǎo)企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等方面的專用設(shè)備，對符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，落實(shí)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)加大減排設(shè)備的投入，推進(jìn)節(jié)能減排；全面落實(shí)推動(dòng)區(qū)域發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，綜合運(yùn)用結(jié)構(gòu)性減稅以及重點(diǎn)公共基礎(chǔ)設(shè)施、創(chuàng)業(yè)投資股權(quán)優(yōu)惠等政策，推動(dòng)我區(qū)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展。全面落實(shí)促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，繼續(xù)落實(shí)小規(guī)模納稅人增值稅征收率降低至3%、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、增值稅起征點(diǎn)政策以及促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，減輕小企業(yè)和個(gè)體工商戶稅收負(fù)擔(dān)，推進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)；落實(shí)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，農(nóng)民專業(yè)合作社銷售農(nóng)機(jī)等鼓勵(lì)“三農(nóng)”發(fā)展以及支持農(nóng)產(chǎn)品種養(yǎng)殖和初加工等優(yōu)惠政策，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)民增收。

截至今年4月底，全區(qū)國稅系統(tǒng)累計(jì)組織稅收收入82.3億元，同比增長19.7%，共為各類納稅人減、免、退、抵稅13.2 億元，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)和支持企業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。